第一篇：審計作業(yè)

第一次作業(yè)：

1、簡答題：上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。2013年3月12日，ABC會計師事務(wù)所出具了甲公司2012年度審計報告。XYZ會計師事務(wù)所是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在審計過程中，ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德（獨(dú)立性）相關(guān)的事項：

（1）乙公司系甲公司的子公司，從事軟件開發(fā)業(yè)務(wù)。XYZ會計師事務(wù)所于2012年10月與乙公司簽訂協(xié)議，協(xié)助乙公司開發(fā)一種管理軟件，并將該軟件與XYZ會計師事務(wù)所的服務(wù)結(jié)合在一起向客戶銷售，即如果客戶購買該軟件，XYZ會計師事務(wù)所將提供后續(xù)培訓(xùn)及咨詢服務(wù)。

（2）由于訂單減少，甲公司大部分生產(chǎn)設(shè)備處于閑置狀態(tài)，存在重大減值跡象。2012年12月1日，XYZ會計師事務(wù)所接受甲公司委托，對甲公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行評估，作為甲公司管理層計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)。

（3）A注冊會計師曾擔(dān)任甲公司2011年度財務(wù)報表審計的項目質(zhì)量控制復(fù)核人，但未參與甲公司2012年度財務(wù)報表審計工作。A注冊會計師于2012年12月31日離職，并于2013年1月1日加入甲公司擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)。

（4）B注冊會計師擔(dān)任甲公司2012年度財務(wù)報表審計項目合伙人，在得知甲公司擬收購丙公司的計劃后，成功推薦ABC會計師事務(wù)所為該收購項目提供盡職調(diào)查服務(wù)。B注冊會計師因此在年度業(yè)績考核中獲得了加分和獎金。

（5）在一次聚會上，B注冊會計師與其好友討論了甲公司收購丙公司計劃的可行性。1個月后，甲公司公告了該收購計劃。

（6）審計項目組成員C的父親購買了2000元的開放式基金。該基金發(fā)行方不是ABC會計事務(wù)所的審計客戶。根據(jù)該基金截止2012年6月30日的公告，甲公司是該基金投資的十大上市公司之一。

要求：

針對上述第（1）至（6）項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所及甲公司審計項目組成員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。

2、請談?wù)剬徲嫻逃邢拗频睦斫猓?/p>

3、簡述注冊會計師開展初步業(yè)務(wù)活動的時間、目的和內(nèi)容？

第二次作業(yè)：

1、請談?wù)剬徲嬜C據(jù)充分性與適當(dāng)性的理解？

2、注冊會計師在分析管理層要求不實施函證的原因時，應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素？

3、A注冊會計師是甲公司2012年度財務(wù)報表審計項目合伙人，審計過程中獲取到以下六組審計證據(jù)：

（1）入庫單與購貨發(fā)票；

（2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單；

（3）領(lǐng)料單與材料成本計算表；

（4）工資計算單與工資發(fā)放單；

（5）存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄；

（6）銀行詢證函回函與銀行對賬單。

要求：請分別說明每組審計證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。

共兩次作業(yè)，請學(xué)習(xí)委員4.17日前收齊，交給助導(dǎo)喻婉玲（***）

第二篇：審計作業(yè)

重慶大學(xué)城市科技學(xué)院試卷教務(wù)處07版

7、建設(shè)項目可行性研究的主要任務(wù)是研究工程項目在技術(shù)上

在經(jīng)濟(jì)上

8、漲價預(yù)備費(fèi)的估算公式是。

9、編制財務(wù)評價的現(xiàn)金流量表，固定資產(chǎn)凈殘值應(yīng)在項目

2、建一條公路要投資400萬元，公路修建后每年要花費(fèi)養(yǎng)路費(fèi)8萬元，若年

利率為10%，則該公路的總費(fèi)用現(xiàn)值為（）。（設(shè)公路壽命無限長）

A、408萬元B、480萬元C、800萬元D、1600萬元

3、某企業(yè)按規(guī)定其營業(yè)稅率為3%，應(yīng)交城維稅7%，教育費(fèi)附加費(fèi)率為3%，則該企業(yè)的綜合稅率為（）。

A、3%B、3.24%C、3.30%D、3.41%

6、某房地產(chǎn)開發(fā)項目有一土方工程，擬采用人工或機(jī)械施工，前者單價為8

元/立方米，后者單價為5元/立方米，另需機(jī)械租賃費(fèi)25000元。若已知

土方量為8000立方米，則宜采用（）方案。

A、人工施工B、機(jī)械施工C、兩者均可D、兩者均不可

10、據(jù)價值工程分析法計算出如下價值系數(shù)，應(yīng)選擇（）作為改進(jìn)價值對象。

A、1.25B、1.02C、0.8D、0.681、某人采用按揭購買商品住房，首付后貸款25萬元，擬在10年內(nèi)等額月末支付分期還款。在歸還40個月后，此人經(jīng)濟(jì)收入提高，他想在第41個月末以一次支付方式歸還余下借款。設(shè)貸款年利率為8%，問此人最后歸還的總金額是多少萬元？，少還利息多少萬元？畫現(xiàn)金流量圖。（8分）

2、某工廠生產(chǎn)一種產(chǎn)品，單位產(chǎn)品可變成本50元，年固定成本120萬元，單位產(chǎn)品售價為120元，設(shè)計能力為年產(chǎn)量4萬件，銷售稅率為10%，試求該廠盈虧平衡點(diǎn)的年產(chǎn)量、生產(chǎn)能力利用率，并評價經(jīng)營安全狀況。（8分）

3、某開發(fā)公司購買空地一塊，擬開發(fā)住宅小區(qū)。地價800萬元一次付清，預(yù)計建設(shè)期兩年，第一年建設(shè)投資800萬元，第二年建設(shè)投資1000萬元，住宅建筑總面積15000平方米，預(yù)計平均售價為3000元/平方米；銷售計劃為：建設(shè)期第一年、二年分別預(yù)售房屋的10%和15%，銷售期第一、二年分別銷售40%和35%，銷售稅、代理費(fèi)等占銷售收入的10%；基準(zhǔn)收益率為10%。根據(jù)上述資料，要求：

（1）繪制該項目的現(xiàn)金流量圖。（2）計算該項目的靜態(tài)投資回收期和動態(tài)投資回收期。（3）計算該項目的凈現(xiàn)值為多少萬元？（4）該項目是否經(jīng)濟(jì)合理，其依據(jù)有哪些？（5）若該項目資金全部來自于貸款，則所能承受的最大貸款利率是多少？

第三篇：審計作業(yè)

楊曉琪會電5班44號

案例分析題詳解

該會計師事務(wù)所做法不妥.(1)該會計事務(wù)所在審計前沒有與泉勝公司妥善會談,而且該公司以前從未進(jìn)行過審計,也不了解審計的意義,目的及范圍.審計是由專職機(jī)構(gòu)和人員,對被審計單位的財政、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評價的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。由于該公司沒有認(rèn)識到審計的作用及范圍，這將給注冊會計師李達(dá)進(jìn)行詢證和盤點(diǎn)造成一定的難度。通過審計，該公司可以看到財務(wù)報表是否真實可靠，以便做出下一年的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和市場預(yù)測。

(2)該會計師事務(wù)所沒有與客戶簽訂業(yè)務(wù)委托書，沒有與客戶商定審計收費(fèi)。與客戶聯(lián)系不足。在客戶帳未結(jié)平之前，就貿(mào)然前去審計，實屬不妥。而審計業(yè)務(wù)約定書是指會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。該約定書可作為該會計事務(wù)所打官司的憑據(jù)。如果該事務(wù)所與泉勝公司簽訂了該協(xié)議，那就不會出現(xiàn)業(yè)務(wù)費(fèi)用的問題。

(3)該注冊會計師沒有制定審計計劃，又沒有助理人員進(jìn)行必要監(jiān)督。如沒有獲得合伙人同意，就幫助客戶整理賬本，實屬多余。制定審計計劃是注冊會計師進(jìn)行審計不可或缺的一部分。審計計劃是指審計注冊會計師為了高效地完成各項審計任務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計目標(biāo)而對審計工作作出的安排。審計計劃又可分為總體審計策略和具體審計計劃兩個層次。李達(dá)應(yīng)該制定一個總體和具體的策略，以及一個審計方向。

(4)該注冊會計師扣留客戶賬冊來作為要求客戶付款條件，有失職業(yè)道德。搞得不好，很可能被客戶起訴侵權(quán)。應(yīng)立即歸還客戶賬本，如果整理工作時間不長，可以放棄審計收費(fèi)。如果審計收費(fèi)金額巨大，可以通過正常的法律渠道予以申訴，通過合法程序來維持自身利益。注冊會計師職業(yè)道德基本原則有誠信，獨(dú)立、客觀和公證，以及專業(yè)勝任能力。李達(dá)這種職業(yè)行為已經(jīng)失去了應(yīng)有的職業(yè)道德。

綜上所訴，就是該該事務(wù)所的不妥之處。

第四篇：審計作業(yè)

業(yè)：

號：

名：《審計學(xué)》

學(xué)習(xí)中心： 專 學(xué) 姓

一、名詞解釋：

1.注冊會計師職業(yè)道德

2.獨(dú)立性

3.內(nèi)部控制

4.重要性

5.審計風(fēng)險

6.審計證據(jù)

7.審計工作底稿

二、簡答題：

1.在哪些情況下，注冊會計師可以披露客戶的有關(guān)信息？

2.簡述注冊會計師法律責(zé)任的種類。

3.實施控制測試的目的是測試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運(yùn)行有效性，從而支持或修正重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，據(jù)以確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間、范圍。當(dāng)存在哪些情形時，控制測試是必要的？。

4.注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何控制函證實施過程？

5.如何防范注冊會計師的法律責(zé)任？

6.一般情況下，注冊會計師應(yīng)選作函證對象的應(yīng)收賬款項目有哪些？

7.簡述被審計單位會計責(zé)任與注冊會計師的審計責(zé)任

8.如何區(qū)分普通過失和重大過失？

9.簡述內(nèi)部控制的固有局限性。

三、案例分析題：

1.【資料】2011年1月15日上午9時，審計人員對的風(fēng)華公司的庫存現(xiàn)金進(jìn)行突擊審計。經(jīng)過清點(diǎn)，實際庫存情況如下：

(1)現(xiàn)鈔有：100元幣9張、50元幣15張、10元幣20張、5元幣50張、2元幣40張、1元幣20張、5角幣10張、2角幣10張、1角幣15張。

(2)尚未入賬的收入憑證3張，計2 520.00元；

(3)尚未入賬的支出憑證5張，計1 556.00元，其中支出手續(xù)不完備的付款憑證2張，計1 200.00元。盤點(diǎn)日(1月15日)的庫存現(xiàn)金賬面余額為1244.5元，2011年1月1日至盤點(diǎn)日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。2010年12月31日庫存現(xiàn)金賬面余額1 981.32元。

【要求】請編制風(fēng)華公司庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表，并指出該單位在庫存現(xiàn)金管理上存在什么問題，提出審計意見。

2.【資料】ABC會計師事務(wù)所已于12月6日接受某制造公司的委托，對其財務(wù)報表進(jìn)行審計。公司總經(jīng)理介紹說，公司已于11月25日對存貨進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，但因歷年從事該公司審計的M會計師事務(wù)所的注冊會計師馬某已離職，因而11月25日的存貨盤點(diǎn)未經(jīng)注冊會計師現(xiàn)場觀察，馬某辭職也是公司變更委托ABC事務(wù)所的主要原因。公司總經(jīng)理不同意再度停工盤點(diǎn)存貨，理由是產(chǎn)品的交貨期臨近，但11月25日盤點(diǎn)時的所有資料均可提供復(fù)核。ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師深入了解與測試了該公司存貨的內(nèi)部控制情況，認(rèn)為是比較健全有效的；詳細(xì)檢查了該公司的盤點(diǎn)資料，并于12月31日抽點(diǎn)了約占存貨總價值10%的項目，抽點(diǎn)的項目經(jīng)追查永續(xù)盤存記錄，未發(fā)現(xiàn)重大差異。12月31日公司總資產(chǎn)2700萬元中存貨達(dá)1300萬元。

【要求】如果財務(wù)報表中其它項目的審計均沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報，請問注冊會計師能否簽發(fā)無保留意見的審計報告?試說明注冊會計師簽發(fā)無保留意見或非無保留意見審計報告的理由。

3.在對G公司2011會計報表進(jìn)行審計時，M注冊會計師負(fù)責(zé)審計貨幣資金項目。G公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，M注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知G公司會計主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備。考慮到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午十點(diǎn)和下午三點(diǎn)。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額;然后,M注冊會計師當(dāng)場盤點(diǎn)現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”,并在簽字后形成審計工作底稿。要求：請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。

4.乙注冊會計師在對大華公司2011會計報表進(jìn)行審計時，對大華公司的銀行存款實施的部分審計程序為：(1)取得2011年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函。(3)取得開戶銀行2012年1月31日的銀行對賬單。要求：

(1)請問乙注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些?

(2)請問乙注冊會計師應(yīng)采取什么方式才能直接收回銀行詢證函回函?目的是什么?

(3)請問乙注冊會計師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后應(yīng)檢查哪些內(nèi)容?

(4)請問乙注冊會計師索取開戶銀行2012年1月31日的銀行對賬單，能證實2011年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容?

5.【資料】審計人員通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認(rèn)定確定審計目標(biāo)，根據(jù)審計目標(biāo)設(shè)計審計程序。以下是購進(jìn)和付款循環(huán)中的有關(guān)審計目標(biāo)，并列舉了部分實質(zhì)性程序。

（1）審計目標(biāo)

A.所記錄的采購交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。

B.所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易和事項均已記錄。

C.與采購交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。

D.采購交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

E.采購交易已記錄于正確的會計期間。

（2）實質(zhì)性程序

①將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。

②參照購貨發(fā)票，比較會計科目表上的分類。

③從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。

④從驗收單追查至采購明細(xì)賬。

⑤將驗收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。

⑥檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。

⑦追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。

【要求】請根據(jù)上述資料分析并回答下列問題：

（1）根據(jù)題中給出的審計目標(biāo)，指出對應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定。

（2）針對每一審計目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實質(zhì)性程序。

第五篇：審計作業(yè)

2、下列有關(guān)項目質(zhì)量控制復(fù)核的表述中，不正確的是（）。A、項目質(zhì)量控制復(fù)核是對特定業(yè)務(wù)實施的

B、對于應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的特定業(yè)務(wù)，如沒有完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，就不能出具報告

C、項目質(zhì)量控制復(fù)核不減輕項目合伙人的責(zé)任

D、項目質(zhì)量控制復(fù)核人也是在鑒證報告上簽字的注冊會計師

正確答案：D

解析：項目質(zhì)量控制復(fù)核人不在鑒證報告上簽字。

4、下列有關(guān)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的表述中，不正確的是（）。A、會計師事務(wù)所承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)行責(zé)任的人員必須具備足夠的經(jīng)驗、能力以及必要的權(quán)限以履行其責(zé)任

B、會計師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)樹立質(zhì)量至上的意識

C、會計師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層及其作出的示范對會計師事務(wù)所的內(nèi)部文化有重大影響

D、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計師事務(wù)所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù)都滿足獨(dú)立性要求

您未做該題 正確答案：D

解析：業(yè)務(wù)質(zhì)量控制適用于注冊會計師執(zhí)行的所有業(yè)務(wù)，而獨(dú)立性是對注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)所作出的規(guī)范。對于某些業(yè)務(wù)，并不要求注冊會計師保持獨(dú)立性，如代編財務(wù)信息業(yè)務(wù)。

5、下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，錯誤的是（）。A、對所有上市實體財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

B、會計師事務(wù)所挑選“不參與”該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程

C、項目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項目合伙人的責(zé)任

D、只有在按照會計師事務(wù)所處理意見分歧的程序解決重大事項后，項目合伙人才可以出具報告

您未做該題 正確答案：C

解析：項目質(zhì)量復(fù)核不可以減輕項目合伙人的責(zé)任。

6、下列關(guān)于業(yè)務(wù)工作底稿的說法中，不正確的是（）。A、對于鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報告日起，對業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年

B、業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于客戶

C、會計師事務(wù)所可自主決定是否允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容

D、如果披露業(yè)務(wù)工作底稿的信息損害會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性，就不應(yīng)當(dāng)滿足客戶的要求

您未做該題 正確答案：B

解析：業(yè)務(wù)工作底稿是會計師事務(wù)所的工作成果，其所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所。

7、注冊會計師在評價新業(yè)務(wù)的特定要求和所有相關(guān)級別現(xiàn)有人員的基本情況時了解到下列信息，其中可能不具有接受新業(yè)務(wù)的條件的是（）。A、會計師事務(wù)所人員了解審計客戶所在行業(yè)的監(jiān)管要求和報告要求

B、具備符合標(biāo)準(zhǔn)和資格要求的項目質(zhì)量控制復(fù)核人員

C、事務(wù)所不認(rèn)識審計客戶涉及到的部分領(lǐng)域的專家

D、會計師事務(wù)所能夠在提交報告的最后期限內(nèi)完成業(yè)務(wù)

您未做該題 正確答案：C

解析：C選項可能會導(dǎo)致在需要時無法得到專家的幫助，因此可能不具備接受新業(yè)務(wù)的條件。

8、下列關(guān)于接受新客戶或現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)的說法中，不正確的是（）。A、在接受新客戶的業(yè)務(wù)前，需要考慮客戶的誠信，確定沒有信息表明客戶缺乏誠信

B、如果識別出潛在的利益沖突，會計師事務(wù)所確定接受業(yè)務(wù)是否適當(dāng)

C、在考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時，由于以前承接過業(yè)務(wù)，因此可以不評價是否能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

D、當(dāng)識別出問題而又決定接受或保持客戶關(guān)系或具體業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄問題如何得到解決

您未做該題 正確答案：C

解析：事務(wù)所必須合理保證能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求才能夠接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)。

9、下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，錯誤的是（）。A、對所有上市實體財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

B、會計師事務(wù)所挑選“不參與”該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價的過程

C、項目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項目合伙人的責(zé)任

D、只有在按照會計師事務(wù)所處理意見分歧的程序解決重大事項后，項目合伙人才可以出具報告

您未做該題 正確答案：C

解析：項目質(zhì)量復(fù)核不可以減輕項目合伙人的責(zé)任。

10、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，時間上的要求是（）。A、每年至少一次

B、每半年至少一次

C、每年至少兩次

D、每兩年至少一次

您未做該題 正確答案：A

解析：會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

12、會計師事務(wù)所中對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是（）。A、主任會計師

B、副所長

C、項目合伙人

D、項目經(jīng)理

您未做該題 正確答案：A

解析：主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

13、事務(wù)所質(zhì)量控制制度中關(guān)于獨(dú)立性的下述安排中，不正確的是（）。A、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函

B、對所有的上市公司財務(wù)報表審計，按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換項目負(fù)責(zé)人

C、事務(wù)所制定的有關(guān)獨(dú)立性的政策和程序針對的是內(nèi)部人員，不包括外聘專家

D、當(dāng)有其他會計師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所可以考慮向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函

您未做該題 正確答案：C

解析：事務(wù)所制定的有關(guān)獨(dú)立性的政策和程序針對的鑒證業(yè)務(wù)中所有應(yīng)保持獨(dú)立性的人員，包括外聘專家，故C不對。其余各項皆符合事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求。

16、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過（）。A、1年

B、2年

C、3年

D、4年

您未做該題 正確答案：C

解析：會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過三年。

二、多選

1、下列說法中，正確的有（）。A、項目質(zhì)量控制復(fù)核不可以代替項目合伙人的責(zé)任

B、注冊會計師業(yè)務(wù)咨詢形成的記錄屬于事務(wù)所的工作底稿，無須經(jīng)被咨詢者認(rèn)可

C、意見分歧問題未得到解決，項目合伙人可以應(yīng)時間要求先行出具報告

D、確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作

您未做該題 正確答案：AD

解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)完整記錄咨詢情況，且項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可，選項B錯誤；只有意見分歧得到解決，項目合伙人才可以出具報告，選項C錯誤。

2、下列關(guān)于業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的說法中，不正確的有（）。A、質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每個注冊會計師都必須遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)

B、業(yè)務(wù)質(zhì)量控制僅僅適用于會計師事務(wù)所執(zhí)行的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)

C、會計師事務(wù)所的主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

D、會計師事務(wù)所的項目經(jīng)理對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

您未做該題 正確答案：ABD 解析：質(zhì)量控制準(zhǔn)則是每一個會計師事務(wù)所必須遵循的管理標(biāo)準(zhǔn)，不是每個注冊會計師都必須遵守的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；業(yè)務(wù)質(zhì)量控制適用于會計師事務(wù)所執(zhí)行的所有業(yè)務(wù)；會計師事務(wù)所的主任會計師對業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

3、下列各項中，屬于接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)所必須的條件有（）。A、能夠勝任該項業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源

B、能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

C、已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信

D、之前的審計費(fèi)用已結(jié)清

您未做該題 正確答案：ABC

解析：會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：

（1）能夠勝任該項業(yè)務(wù)，并具有執(zhí)行該項業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、時間和資源；（2）能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求；

（3）已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。

4、項目質(zhì)量控制復(fù)核是確保業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的重要措施，以下說法正確的有（）。A、所有的上市實體報表審計業(yè)務(wù)及符合標(biāo)準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)可以不執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核

B、會計師事務(wù)所對上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)必須實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。

C、事務(wù)所委任一名剛畢業(yè)的會計專業(yè)大學(xué)生擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核人員

D、對于項目中遇到的關(guān)鍵事項，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員直接對其進(jìn)行決策

您未做該題 正確答案：AB

解析：項目質(zhì)量控制復(fù)核人員必須具有必要的經(jīng)驗和履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，選項C錯誤；為保證項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的客觀性，不可以代替項目組進(jìn)行決策，選項D錯誤。

12、下列有關(guān)業(yè)務(wù)工作底稿的說法中不正確的有（）。A、如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為相同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)統(tǒng)一將其歸整為最終業(yè)務(wù)檔案

B、任何情況下，會計師事務(wù)所均應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密

C、會計師事務(wù)所可自主決定允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿，但披露這些信息不得損害會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性

D、業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所

您未做該題 正確答案：AB

解析：如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案。除特定情況外，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密。

三、簡答題

(一)、ABC會計師事務(wù)所2013年3月10日接受甲股份有限公司（上市公司，以下簡稱甲公司）的委托，對其2012年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及其該利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審閱，并發(fā)表審閱意見。ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師任具體項目合伙人（非主任會計師）。由于審閱業(yè)務(wù)并非審計業(yè)務(wù)，對獨(dú)立性并不作要求，因此在前期沒有對ABC會計師事務(wù)所和審閱小組成員進(jìn)行獨(dú)立性檢查。在完成審閱工作之前，為了控制業(yè)務(wù)質(zhì)量，對該業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，并由A注冊會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。經(jīng)過合理安排，挑選了B注冊會計師負(fù)責(zé)本次質(zhì)量控制復(fù)核工作，該人員對該業(yè)務(wù)涉及的領(lǐng)域不是很熟悉，但是卻擁有豐富的質(zhì)量控制復(fù)核經(jīng)驗，該項質(zhì)量控制復(fù)核工作為A注冊會計師承擔(dān)了部分責(zé)任。

1、指出上述業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中的缺陷。您未做該題

正確答案：存在的缺陷有：

①沒有對獨(dú)立性進(jìn)行檢查。審閱業(yè)務(wù)也是鑒證業(yè)務(wù)中的一種，對獨(dú)立性也是有要求的，因此在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時也必須使得會計師事務(wù)所和審閱小組成員滿足獨(dú)立性要求。

②由A注冊會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任不恰當(dāng)。質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)由主任會計師對其承擔(dān)最終責(zé)任。

③B注冊會計師對該業(yè)務(wù)涉及的領(lǐng)域不是很熟悉不恰當(dāng)。執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員必須首先要對該業(yè)務(wù)熟悉，這樣才能夠保證可以勝任業(yè)務(wù)質(zhì)量控制復(fù)核這項工作。

④質(zhì)量控制復(fù)核工作可以為A注冊會計師承擔(dān)部分責(zé)任不恰當(dāng)。項目質(zhì)量控制復(fù)核并不能減輕項目合伙人的責(zé)任，更不能替代項目合伙人的責(zé)任。解析：無(五)、甲公司擬申請首次公開發(fā)行股票并上市，ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司2012至2014的比較財務(wù)報表，委派A注冊會計師擔(dān)任項目合伙人，B注冊會計師擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人。相關(guān)事項如下：

（1）A注冊會計師向除了外聘專家以外的所有審計項目組成員重申了會計師事務(wù)所以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化，強(qiáng)調(diào)了以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價、工薪及晉升的政策和程序；B注冊會計師對該項目的質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

（2）A注冊會計師擬利用會計師事務(wù)所聘請的外部信息技術(shù)專家C，對甲公司的財務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行測試。專家C曾經(jīng)親自參與該財務(wù)信息系統(tǒng)設(shè)計。

（3）B注冊會計師由于事務(wù)繁忙，已經(jīng)向A注冊會計師提出要求，在審計報告日后對甲公司的2012年和2013年的比較財務(wù)報表進(jìn)行復(fù)核，在審計報告日前能夠保證對2014年財務(wù)報表形成的重大判斷和重要結(jié)論進(jìn)行復(fù)核。

（4）B注冊會計師在審計工作底稿中就其執(zhí)行的項目質(zhì)量控制復(fù)核作出以下記錄：1）有關(guān)項目質(zhì)量控制復(fù)核的政策所要求的程序已得到執(zhí)行；2）項目質(zhì)量控制復(fù)核在出具報告前已完成；3）沒有發(fā)現(xiàn)任何尚未解決的事項，使其認(rèn)為項目組做出的重大判斷及形成的結(jié)論不適當(dāng)。

（5）會計師事務(wù)所鼓勵就疑難問題或爭議事項進(jìn)行咨詢，并形成完整記錄咨詢情況，包括記錄尋求咨詢的事項，以及咨詢做出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況。審計項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)B注冊會計師認(rèn)可，至少經(jīng)A注冊會計師認(rèn)可。

（6）會計師事務(wù)所將原紙質(zhì)記錄經(jīng)電子掃描后存入業(yè)務(wù)檔案，生成與原紙質(zhì)記錄的形式和內(nèi)容完全相同的掃描復(fù)制件，包括人工簽名、交叉索引和有關(guān)注釋，掃描了復(fù)制件，掃描后的復(fù)制件能夠檢索和打印，會計師事務(wù)所無需保存原紙質(zhì)記錄的審計工作底稿。以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，則無需轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿。

1、針對上述第（1）至（6）項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所或其注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。您未做該題

正確答案：（1）不恰當(dāng)。1）會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制對所有項目組成員包括外聘專家均提出要求，以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化同樣適用于外聘專家；2）對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的不是B注冊會計師，而是主任注冊會計師負(fù)責(zé)。

（2）不恰當(dāng)。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計師事務(wù)所及其人員保持獨(dú)立性。專家C曾經(jīng)親自參與該財務(wù)信息系統(tǒng)設(shè)計，不能被聘為審計甲公司2012至2014的比較財務(wù)報表的專家來測試甲公司的財務(wù)信息系統(tǒng)，否則存在自我評價對獨(dú)立性的不利影響，損害獨(dú)立性。

（3）不恰當(dāng)。ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計的甲公司2012至2014的比較財務(wù)報表，B注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告日前對甲對司2012至2014的比較財務(wù)報表的重大判斷和結(jié)論進(jìn)行復(fù)核。而不是僅對2014年財務(wù)報表形成的重大判斷和結(jié)論進(jìn)行復(fù)核。（4）恰當(dāng)。

（5）不恰當(dāng)。審計項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認(rèn)可，而不是A注冊會計師或B注冊會計師認(rèn)可。

（6）不恰當(dāng)。1）會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。2）為便于復(fù)核，會計師事務(wù)所可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔，同時，單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿。解析：無