第一篇：總分公司財務核算

編者按：根據《企業(yè)會計準則》的有關規(guī)定，母子公司作為相互獨立的法人實體，各自獨立出具會計報表，在會計年度終了，分別視控制、共同控制和重大影響三種不同情況，分別采用成本法和權益法，確定是否納入合并范圍，對納入合并范圍的子公司會計報表，由母公司匯總，實行合并抵銷，最終形成合并會計報表。而作為不具有獨立法人資格的分公司，其業(yè)務如何進行財務核算，相關會計報表如何與納入總公司報表核算，并沒有相應的準則和制度來具體規(guī)范。編者根據對總分公司會計業(yè)務實質的理解和多年的實踐工作經驗，總結出一套總分公司會計業(yè)務核算和報表匯總的基礎理論，以饗讀者。

一、對總分公司會計業(yè)務實質的理解

由于分公司不是獨立法人實體，沒有注冊資本，從總分公司會計業(yè)務實質上來理解，相當于是總公司投出一塊營運資金由分公司來經營管理，分公司的任何一項經營業(yè)務就等于是總公司的會計業(yè)務，總公司撥付的營運資金，通過分公司的購銷業(yè)務分別形成不同形式的資產、收入、成本及費用，當期產生的利潤相當于增加了總公司對分公司的應收款，而當期產生的虧損相當于抵減了總公司對分公司的應收款。

二、相關案例分析：

合力公司主營紡織品生產業(yè)務，2006年撥付營運資金160萬元在大連設立合力公司大連分公司（以下簡稱大連分公司），主營合力公司紡織品的出口。

（1）2006年合力公司撥付營運資金160萬元給大連分公司時，總分公司應做以下帳務處理：

合力總公司帳務處理：

借：其他應收款-大連分公司1,600,000

貸：銀行存款1,600,000

大連分公司帳務處理：

借：銀行存款1,600,000

貸：其他應收款-大連分公司1,600,000

（2）2006年末大連分公司經過一年經營，由于建設初期費用支出較多，海外客戶業(yè)務訂單較少，當年形成虧損，當期利潤表顯示如下：

單位：人民幣元

根據2006年度大連分公司的利潤表，2006年底合力公司帳面對大連公司利潤表進行了合并，將40,000元作為抵減了對大連公司的其他應收款。帳務處理如下：

借：主營業(yè)務成本730,000

管理費用100,000

銷售費用60,000

貸：主營業(yè)務收入85,000

其他應收款-大連分公司40,000

（3）2007年末，大連分公司由于海外市場開拓力度的不斷加強，客戶業(yè)務訂單逐漸增多，當年形成利潤，當期利潤表顯示如下：

根據2007年度大連分公司的利潤表，2006年底合力公司帳面對大連公司利潤表進行了合并，將30,000元作為增加了對大連公司的其他應收款。帳務處理如下：

借：主營業(yè)務成本1,020,000

管理費用70,000

銷售費用80,000

其他應收款-大連分公司30,000

貸：主營業(yè)務收入1,200,000

（4）2008年末，大連分公司由于全球金融危機的影響，外需放緩，客戶業(yè)務訂單大幅銳減，當年形成大幅虧損，當期利潤表顯示如下：

根據2008年度大連分公司的利潤表，2008年末合力公司帳面對大連公司利潤表進行了合并，將65,000元作為抵減了對大連公司的其他應收款。帳務處理如下：

借：主營業(yè)務成本425,000

管理費用80,000

銷售費用60,000

貸：主營業(yè)務收入500,000

其他應收款-大連分公司65,000

（5）2008年末，合力公司由于2008年度全球金融危機的影響，外需放緩，多條生產線停產，公司決定實施業(yè)務轉型，積極調減經營機構，決定對大連公司進行撤銷處理，并對三年的帳務進清理，清理后只收回籌建期間的墊付營運資金1,500,000元，而其他應收帳款-大連分公司的累計余額1,525,000元（1,600,000-40,000+20,000-65,000=1,525,000）,對無法收回的資金25,000元作為壞帳進行處理：

借：銀行存款1,500,000

營業(yè)外支出25,000

貸：其他應收款-大連分公司1,525,000

三、總公司財務核算方法的總結

由此可以看出總分公司之間的會計核算業(yè)務并不復雜，主要涉及總分公司往來科目的調整和分公司利潤表的納入合并，當然實踐中業(yè)務不會想案例中這么清晰簡單，有可能涉及總公司之間的購銷業(yè)務，以及總分公司之間產生的費用的墊付業(yè)務。但不管業(yè)務如何變化，如何復雜，在內部交易方面總公司只通過往來科目的增減變動核算，在報表合并方面只涉及利

潤表的合并，而不存在象母子公司那樣復雜的各類業(yè)務內部交易之間的抵銷。（責任編輯：王洪亮）

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第二篇：總分公司財務管理模式構建研究

總分公司財務管理模式構建研究

分公司通常是總公司支柱業(yè)務或核心業(yè)務的經營者，是企業(yè)分權管理的一種常規(guī)形式，但這種分權并非完全分權，其分權化程度也不盡相同。對分公司管理的分權程度有兩個極端方式，一個是把分公司作為車間來管理，分權化程度很低；另一個是把分公司作為一個模擬法人獨立運營，分權化程度較高；在此兩者之間，總分公司間可以有多種權責安排。但不論何種程度和何種方式的分權，分權管理都必須保證權責明確和權責對等，不能因分權而引起控制弱化，同時應使權責利統(tǒng)一，以保證有效的約束和激勵。

分公司的財務權力是管理資產，財務責任是實現(xiàn)利潤，實現(xiàn)利潤后根據薪酬制度兌現(xiàn)有關管理和生產人員的利益?？偣緦Ψ止矩攧展芾硗ㄟ^授權控制、預算管理、會計核算、審計監(jiān)督等方式，安排分公司的財務責權利體系。

一、授權控制

總公司對分公司在一定授權范圍內相對自主經營，在授權范圍以外的財務事項，則要報總公司批準，形成總分公司之間的授權控制制度。

1、授權管理資產

總公司對分公司資產管理的授權，是設立分公司而自然產生的授權，其對應的責任是保證資產的安全完整和良好使用，使資產保值增值，通過運營資產創(chuàng)造利潤。但此授權也不應是完全授權，分公司資產處置的權力應受到限制。

2、資金支出授權

對資金支出的授權。此授權依總分公司財務管理分權程度不同而不同。最大范圍的分權，是使分公司按照模擬法人的方式運做。在這種模式下，分公司可以擁有正常情況下完全的資金支出審批權。當然，在分公司非正常情況下使用的資金或者大額的資金，比如技術改造、大額合同、大額預算變動、資產處置等，則必須報請總公司審批支出。

對分公司資金支出最小范圍的分權，是使分公司按照車間的方式運做。這種模式下，分公司相當于總公司的一個大的車間，只是在生產和技術方面被充分授權，其資金支出審批權的范圍，只限于零星的小額支出。

對分公司資金支出的授權，使分公司擁有部分財務支配的能力，因此必須對分公司財務支出進行監(jiān)控。常規(guī)的事前控制方法就是要分公司實行預算制度，使資金“算了再用”；總公司也可以據此了解各分公司預算資金盈缺狀況，在各分公司內合理調配資金，提高資金的使用效率。常規(guī)的事中和事后控制則依靠健全的會計核算和控制制度。

二、預算管理

總公司授權分公司管理其資產，對應的責任是通過經營資產實現(xiàn)利潤，因此總公司于財年預算前要向分公司協(xié)調確定利潤目標，以量化規(guī)范總公司對分公司權責利安排；分公司應據此編定銷售、生產、成本、費用、采購等業(yè)務和各月預算，并把各業(yè)務預算分級歸口

落實到車間、班組直至個人，形成有效的分公司內部各級責權利體系；分公司再依據各業(yè)務預算編定資金預算和預計報表等財務預算，總公司可以據此掌握各分公司預計資產負債和損益狀況，進行資金的預算平衡和合理調度。

預算管理體系運做的核心是責權利體系，所以必須要保證每一個層次責權利安排的有效。在分公司層面，是總公司檢查并考核其經營目標，通過合理的人事和薪酬制度，激勵和約束分公司總體經營；在分公司車間層面，是分公司檢查并考核其成本控制、費用支出、材料耗用、設備管理等日常財務目標，同時也要對車間層面制定和預算權責相匹配的勞動人事制度和激勵、約束機制；依次向下，對于必要的預算控制項目，要落實到相關的個人。

三、會計核算

對分公司應按照規(guī)定的會計制度，嚴格進行會計核算和控制?？偣緦Ψ止镜臅嫼怂阋话阌袃煞N方式，一種是集中在總公司，一種是下放到分公司。集中的方式可以使總公司及時掌握所有財務信息，便于總公司管理，但卻不利于調動分公司的積極性；相反，下放的方式具有較強的激勵作用，卻有礙于總公司了解詳細信息，如果完全下放（即分公司自行設定財務部門和人員），還可能增加總公司的審計成本。所以，如果采取下放的方式核算，則應由總公司向分公司委派財務會計人員，即會計業(yè)務下放，而會計人員集中。另外，良好的計算機網絡財務系統(tǒng)的建立，將彌補下放核算方式總公司不能充分了解會計信息的不足。

四、審計控制

應建立對分公司的財務審計制度，形成對分公司的審計控制。對分公司的審計控制應包括會計審計和預算審計兩個方面。會計審計主要檢查會計核算和控制體系，主要是對分公司會計核算體系的合理性、內部控制制度的完備性和有效性、會計報表的真實性等進行審計，是針對會計系統(tǒng)的審計；預算審計是對分公司預算編制匯總體系的合理性、核算統(tǒng)計系統(tǒng)的完備性、預算執(zhí)行和考核體系的有效性進行的檢查和評估，是一種管理性審計。

五、結論

建立有效授權控制制度、預算管理管理、會計核算和控制制度以及審計控制制度，將形成對分公司有效的財務管理體系。

這個體系的四個主要方面相互關聯(lián)，授權制度是組織安排，預算管理是事前控制，會計核算控制是事中和事后控制，審計控制則檢查監(jiān)督整個財務系統(tǒng)。

這個體系的核心是科學的逐級責權利安排，必須保證各級責、權、利安排的明確、有效。明確就是目標盡可能量化；有效就是權責利對等，監(jiān)控全面，激勵和約束機制完備。

第三篇：公司財務會計制度及核算辦法

財務會計制度及核算辦法

內部會計管理制度

一、內部會計管理體系

１、經理的職責

（1)認真貫徹執(zhí)行《會計法》和《會計基礎工作規(guī)范》、《企業(yè)財務會計制度》及其他有關財經法規(guī)。（2)領導企業(yè)財務工作和會計機構設置及財務人員的配置、考核。

（3)實行“一支筆”審批制度，負責對企業(yè)一切財務收支進行審批。一切對外經濟業(yè)務進行審查，對內一切經濟指標進行考核。

（4)保證會計資料合法真實、準確、完整,保障會計人員依法行使職權。２、會計職能

會計財務辦公室制定經濟管理方面的規(guī)章制度，負責監(jiān)督管理各項財產物資，確保資產安全完整，合理使用資金，加強財務核算，對企業(yè)的經濟活動進行控制和監(jiān)督，如實反映企業(yè)經營狀況。３、會計崗位責任制

（1)努力學習黨的方針、政策和財會會計業(yè)務知識，熟練掌握業(yè)務技術，當好領導參謀。（2)及時準確編報財務計劃、用款計劃，按時報送各種會計報表，做到賬表一致，賬務一致，日清月結。（3)堅持貫徹執(zhí)行財會制度，記賬、算賬、報賬必須做到手續(xù)清楚、完善、內容充實，數字準確、賬目清楚。

（4)嚴格執(zhí)行財務計劃，認真執(zhí)行各項經費開支范圍和開支標準，分清資金渠道，合理使用資金，保證完成各項財會工作任務。

（5)認真嚴格審查費用開支標準，不準公款私借，及時清理往來款項不得開空頭支票，杜絕不合理的開支，各項開支需領導批準后才能辦理。妥善保管好會計憑證、賬薄，各期會計報表等原始憑證、資料。（6)遵守國家財政制度和財經紀律，堅決按會計法辦理，不搞不正之風，并敢于向一切違法亂紀行為做斗爭，完成好領導安排的其他工作任務。４、出納員崗位責任制

（1)努力學習財務制度。熟悉出納業(yè)務范圍。（2)嚴格執(zhí)行財會制度，現(xiàn)金管理和核定庫存現(xiàn)金金額制度，認真記賬，妥善保管支票、賬薄，做到賬目清楚。

（3)現(xiàn)金收支手續(xù)齊全。銀行存款余額與賬面余額一致?，F(xiàn)金賬面余額與庫存現(xiàn)金相符。每月五日前做出余額調節(jié)表。

（4)嚴格遵守現(xiàn)金收支規(guī)定，不得借用、挪用公款，工作人員借款要經財務領導批準，對借款工作人員及時督促結賬。

（5)按規(guī)定簽發(fā)“空白支票”，對逾期未用的支票要及時收回注銷。

（6)出納人員收付必須經會計審核后，合法的憑證予以收付，對未經會計審核的拒絕支付，若違反規(guī)定而造成的違紀或損失由當事人負責。（7)積極完成領導交給的其他工作任務。

（8)收付款時,認真復查會計憑證及付款單,應保證憑證準確無誤.如手續(xù)不全或有錯誤現(xiàn)象應及時退回改正.（9)現(xiàn)金收付時要當面點清.金額較大時,一定要有人復核.（10)嚴格遵守現(xiàn)金管理制度,現(xiàn)金要盡量做到日清月結,月結盤庫后作現(xiàn)金盤庫表.（11)負責應收款的追繳,按主管、經理的安排籌集現(xiàn)金.（12)負責企業(yè)的工資發(fā)放、按時發(fā)放工資、獎金，并填制有關記賬憑證。

（13)現(xiàn)金日記賬所紀錄的內容必須同會計憑證相一致，不得隨便增加或刪減。

（14)日記賬必須連續(xù)登記，不得跳行或隔頁，不得隨便損壞賬簿；

（15)文字和數字必須準確無誤、整潔清晰，如有改動，必須嚴格按會計制度執(zhí)行。

（16)將回收的支票及時送交銀行進帳；收到銀行回單時，及時登記后交給會計做帳，如有銀行退票，應及時交會計沖帳，并重新更換支票。（17)支票必須憑領導審批的申請單方能開具；（18)空白支票應妥善保管，開出支票后要按編號順序進行登記，印章于支票應分開保管。

二、會計賬務處理辦法

1.本公司采用人工核算，處理本公司會計核算工作。

2.本公司成本核算，運用實際成本核算法。（加權平均法）。

3.本公司低值易耗品采用五五攤銷法進行核算。4.本公司固定資產核算采用平均年限法計提折舊。5.會計人員必須按照會計制度的規(guī)定設置總賬、明細賬、日記賬和其他各種必要的賬薄，不得以單據和表格代替?？傎~、日記賬必須采用訂本式，不得以銀行對賬單或其他代替記賬。6.會計人員在使用會計科目時，必須按照會計制度的規(guī)定，正確設置和使用會計科目，對規(guī)定的會計科目名稱、編號、核算內容和對應關系，不得任意改變。

7.所使用的會計科目，應當符合統(tǒng)一編制的會計報表，保證會計報表各項數據來源合法、真實、準確、完整。、財務核算辦法

本公司采用借貸記賬法，遵守會計制度及《會計法》，以會計核算原則為基礎進行賬務處理。１、貨幣資金：

現(xiàn)金、銀行存款日記帳采用訂本帳，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆序時登記。銀行存款按銀行和存款種類進行明細核算。現(xiàn)金的帳面余額必須與庫存數相符；銀行存款帳面余額與銀行對帳單定期核對，并按月編制銀行存款余額調節(jié)表。不得坐支現(xiàn)金。２、存貨：

設置存貨明細帳，反映存貨的購、銷、存的金額及數量、單價。存貨的購進按實際發(fā)生的成本進行核算，存貨的發(fā)出采用加權平均法，存貨的期末計價，按歷史成本計價。

低值易耗品采用一次攤銷法進行核算。３、往來賬項：

往來帳包括：應收帳款、其他應收款、預付帳款，應付帳款，其他應付款，預收帳款。

往來帳按實際發(fā)生額計價入帳，及時與往來單位和個人進行核對，保證帳實相符，帳帳相符，對帳工作每年至少進行一次。４、固定資產：

固定資產以實際發(fā)生的金額計價，累計折舊計提 方法采用平均年限法。５、損益類科目

收入：按照《企業(yè)會計準則》收入的確認和計量進行核

算。

成本：按照實際發(fā)生的金額采用加權平均法進行核算。

費用類：按照費用項目設置明細科目進行核算，正確劃

分當期及其他期間的費用。嚴格審核計入費用的 原始票據，杜絕“白條”入帳現(xiàn)象。

６、會計人員必須按照會計制度的規(guī)定設置總賬、明細賬、日記賬和其他各種必要的賬薄，不得以單據和表格代替?？傎~、日記賬必須采用訂本式，不得以銀行對賬單或其他代替記賬。

７、會計人員在使用會計科目時，必須按照會計制度的規(guī)定，正確設置和使用會計科目，對規(guī)定的會計科目名稱、編號、核算內容和對應關系，不得任意改變。８、所使用的會計科目，應當符合統(tǒng)一編制的會計報表，保證會計報表各項數據來源合法、真實、準確、完整。

保管員崗位職責

1.嚴格遵守會計法規(guī)、財經紀律。

2.負責填寫（材料需求）申請采購單，注明各項材料的數量及用途，上報領導審批。

3.嚴格按照物資購入、領用手續(xù)辦理出入庫業(yè)務，健全出入庫單、采購人、領物人簽字制度。

4.建立物資保管臺賬，及時準確地登錄物資的購入、領用以及余額。

5.執(zhí)行月底部分盤點，季末重點盤點，年終總體盤點制度，對于盤庫盈虧情況填表上報并有情況說明。6.做好防水、防火、防盜工作。上班后、下班前要檢查門鎖，杜絕事故的發(fā)生。

7.完成領導交辦的其他工作。

發(fā)票管理制度

一、按規(guī)定用途使用，嚴禁偽造、買賣、轉借、代開發(fā)票。

二、按規(guī)定須在發(fā)生經營業(yè)務時開具發(fā)票，未發(fā)生經營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。

三、在開發(fā)票時，必須按順序、經營業(yè)務發(fā)生時間、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具。

四、在發(fā)票聯(lián)加蓋規(guī)定的印章，不得涂改、挖補、撕毀、變造和單聯(lián)填開，填開作廢時應整份保存，并注明“作廢”字樣。

五、發(fā)票應妥善保管，不得丟失，發(fā)生發(fā)票丟失應予丟失的當日書面報告主管稅務機關，并聲明作廢。

六、嚴格遵守法律和主管稅務機關的有關規(guī)定。

第四篇：公司財務核算制度

XXXXXXXX財務、會計制度

為了加強本公司財務管理，保證會計資料真實、完整，暫制定下列財務核算制度：

第一條財務室必須根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。

第二條對本公司發(fā)生的所有經濟業(yè)務事項，應辦理會計手續(xù)，進行會計核算。

第三條本公司會計核算制度自公歷1月1日起至12月31日止。

第四條 本公司會計核算以人民幣為記帳本位幣。

第五條本公司所有會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其它會計資料，必須符合國家統(tǒng)一的會計制度和本公司財務管理制度的規(guī)定。

第六條任何人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其它會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。

第七條會計人員以經過審核的原始憑證及有關資料編制記賬憑證。

第八條財務室應當定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物、款項的實有數相符。

第九條財務會計報告應當由本公司負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽名并蓋章。

第十條本公司負責人應當保證財務會計報告真實、完整。第十一條 本公司會計記錄的文字使用中文。

第十二條 本公司會計憑證、會計賬簿，財務會計報告和其它會計資料應當建立檔案，妥善保管。會計檔案的保管期和銷毀辦法按相關規(guī)定辦理。

XXXXXXXXXXXXXXXXXXX

二O一四年四月十日

第五篇：物業(yè)公司財務核算及流程規(guī)范

物業(yè)公司會計核算辦法

第一章 經營收入核算管理規(guī)定 經營收入的范圍經營收入是指企業(yè)從事物業(yè)管理和其他經營活動所取得各項收入，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。

1.1主營業(yè)務收入是指企業(yè)在從事物業(yè)管理活動中，為物業(yè)產權人、使用人提供維修、管理和服務所取得的收入，包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經營收入和物業(yè)大修收入。

1.1.1物業(yè)管理收入是指企業(yè)向物業(yè)產權人、使用人收取的公共性服務收入、公眾代辦性服務收入和特約服務收入。企業(yè)收取使用權房（如老公房）的租金也計入物業(yè)管理收入，并設置明細科目核算。1.1.2物業(yè)經營收入是指企業(yè)除物業(yè)管理及服務以外的其他經營性收入。如企業(yè)經營自己擁有產權的房屋建筑物和共用設施取得的收入、前期費收入等 1.1.3物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產權人、使用人的委托，對房屋共用部位、共用設施設備進行大修取得的收入。1.2其他業(yè)務收入是指企業(yè)從事主營業(yè)務以外的其他經營活動所取得的收入，包括企業(yè)代為經營業(yè)主委員會或者物業(yè)產權人、使用人提供的房屋建筑物和共用設施取得的收入，如代為房屋出租取得的收入；代為經營停車場、游泳池、各類球場等共用設施取得的收入；還包括房屋中介代理收入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業(yè)經營收入及無形資產轉讓收入等。1.2.1商業(yè)用房經營收入是指企業(yè)利用業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產權人、使用人提供的商業(yè)用房，從事經營活動取得的收入，如開辦健身房、歌舞廳、美容美發(fā)屋、商店、飲食店等經營收入。2 經營收入的確認及其時間

2.1企業(yè)應當在勞務已經提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑據時確認為經營收入的實現(xiàn)。當經營收入必須計入當損益，不得提前或延后。2.2物業(yè)大修收入應當在業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產權人、使用人簽證認可后，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)。企業(yè)與業(yè)主委員會或者物業(yè)產權人、使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的，可根據合同或者協(xié)議所規(guī)定的付款日期或者在收到合同規(guī)定的價款之日確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。3 經營收入會計科目處理

3.1 因物業(yè)管理、物業(yè)經營、物業(yè)大修等業(yè)務取得的經營收入計入“主營業(yè)務收入”科目。其他如材料物資銷售等屬于其他業(yè)務收入范圍的收入計入“其他業(yè)務收入”科目。以上科目必須按收入類別和項目管理處分別設置并進行明細核算。

3.2 企業(yè)利用業(yè)主委員會的場地收取停車使用費，所取得的收入計入“其他應付款——***場地停車費代收”科目貸方，并全額計提和交納營業(yè)稅及附加稅費。根據物業(yè)管理服務協(xié)議支付業(yè)主委員會收益或各種應承擔的管理費用（按協(xié)議規(guī)定列支）時，計入“其他應付款——***場地停車費代收”科目借方;物業(yè)公司自身獲得的收益，即“其他應付款—***場地停車費代收”科目的貸方余額，借記并轉入“其他業(yè)務收入”。各企業(yè)可根據實際情況按項目管理處和費用類別設置明細賬進行核算。第二章 成本費用核算管理規(guī)定 成本核算方法成本核算應遵循收入成本配比原則，按照物業(yè)管理、物業(yè)經營、物業(yè)大修等不同業(yè)務項目分別歸集各自成本費用，成本核算方法一旦確定，至少在一個會計內不得任意改變。2 成本劃分原則為了正確核算成本，須分清以下成本費用界限： 2.1生產經營成本和非生產經營成本的界限只有正常的生產經營活動消耗才能計入生產經營成本。生產經營成本主要包括：直接從事物業(yè)管理等經營活動的人員工資、獎金和按規(guī)定比例提取的福利費、工會經費、教育經費；房屋共用部位、共用設施設備維修及保養(yǎng)費；房屋共用部位、共用設施設備耗用的水電費；直接從事物業(yè)管理等經營活動人員的勞動保護費；綠化費、保潔費、保安費；直接用于物業(yè)管理等經營活動的固定資產折舊費等等。非生產經營活動消耗，如投資活動，籌資活動；非生常損失消耗，如災害盜竊損失、違約金、滯納金等賠償支出、資產減值損失等，均不能計入生產經營成本。2.2 生產經營成本與期間費用的界限凡與企業(yè)直接生產經營活動無關的經營管理性支出均計入期間費用。如：為組織管理企業(yè)而發(fā)生的行政性管理支出等。

2.3 不同會計期間的成本費用界限根據“權責發(fā)生制”原則確定當期的成本費用，正確核算“待攤費用”和“預提費用”。會計期末未經主管稅務機關認可的“待攤費用”及“預提費用”，均應計入當損益。

2.4 不同核算單位的費用界限根據管理需要，按照管理處核算成本費用。管理處發(fā)生的成本費用，直接計入該管理處成本。3 成本核算及科目設置 3.1按不同管理處設置“主營業(yè)務成本”明細賬，計算并歸集主營業(yè)務成本。

3.2主營業(yè)務成本下按物業(yè)管理過程中不同的核算對象，設置“物業(yè)管理成本”、“物業(yè)經營成本”、“物業(yè)大修成本”，并在明細科目下按成本類別設置三級明細科目。3.3 物業(yè)管理成本的核算

3.3.1自營方式管理成本的核算。采用自營方式進行物業(yè)管理服務的，可將發(fā)生的各項直接費用按成本類別計入“主營業(yè)務成本—物業(yè)管理成本”。3.3.2出包方式管理成本的核算。對部分采取出包方式進行的公共性服務，如綠化、保潔等，一般按照簽訂的承包合同付款，成本即為合同的結算款，并按成本類別計入“主營業(yè)務成本—物業(yè)管理成本”。

3.4 物業(yè)經營成本的核算物業(yè)管理企業(yè)經營由業(yè)主委員會或物業(yè)產權人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設施等物業(yè)應付給物業(yè)產權人、使用人的租賃費、承包費等計入“主營業(yè)務成本—物業(yè)經營成本”。直接為以上經營項目發(fā)生的人工工資、獎金和按規(guī)定比例提取的福利費、工會經費、教育經費、勞動保護費；材料費、水電費等也計入“主營業(yè)務成本—物業(yè)經營成本”。

3.5物業(yè)大修成本的核算物業(yè)大修成本是指物業(yè)管理企業(yè)承接的房屋共用部位、共用設施設備大修、更新改造任務實際發(fā)生的工程支出。3.6其他業(yè)務支出的核算其他業(yè)務支出是指企業(yè)從事其他經營活動所發(fā)生的有關成本和費用支出。企業(yè)支付的商業(yè)用房有償使用費，計入其他業(yè)務支出。

3.7期間費用的核算企業(yè)籌建期間所發(fā)生的開辦費，在企業(yè)尚未實現(xiàn)收入之前計入“長期待攤費用”，不計入當期損益。在實現(xiàn)收入后，開辦費一次計入當期損益。屬于籌建期以后至企業(yè)實現(xiàn)收入前發(fā)生的期間費用，直接計入當期損益；企業(yè)實現(xiàn)收入以后，即正常經營期間發(fā)生的期間費用，直接計入當期損益。期間費用核算的科目設置按照《****集團財務管理制度》的規(guī)定執(zhí)行。辦公費、通訊費、業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費、差旅費統(tǒng)一在期間費用下按照部門類別進行核算。第三章 物業(yè)工程的核算 物業(yè)工程的內容物業(yè)工程，是指物業(yè)管理企業(yè)承接的房屋共同部位、共同設施設備大修、更新改造及由業(yè)主委員會或者物業(yè)產權人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房進行裝飾裝修等工程。物業(yè)工程按其實施方式的不同一般分為兩種：自營方式，指物業(yè)管理企業(yè)自行組織施工；出包方式，指物業(yè)管理企業(yè)委托外單位承包工程。2 物業(yè)工程的核算應在“在建工程”科目下設置明細科目“物業(yè)工程”，用于歸集物業(yè)工程所發(fā)生的各項支出。該科目借方登記物業(yè)工程發(fā)生的各項支出；貸方登記已完物業(yè)工程成本的結轉數；科目借方余額，反映在建工程的實際成本。本科目應按工程項目類別設置明細賬進行核算。

2.1自營工程的核算。企業(yè)自行組織施工時，本科目借方核算物業(yè)工程施工中發(fā)生各項費用，包括人工費、材料費、工程物資、機械使用費等。上述費用在發(fā)生時確定由某個工程項目負擔,則直接計入該項目成本；若涉及多個工程項目，應增設相應科目歸集有關費用支出，再按一定標準分配計入各有關項目。

2.2 出包工程的核算。委托外單位承包工程時，將支付給承包單位的工程價款，計入“在建工程——物業(yè)工程——**工程”科目，貸記“銀行存款”等科目。2.3 工程完工交付使用的核算。2.3.1企業(yè)承接的房屋共同部位、共同設施設備大修、更新改造工程完工交付使用時，其工程決算價款，須經業(yè)主委員會或物業(yè)產權人、使用人簽證認可。若該工程價款由維修基金列支，則根據分攤表進行轉賬結算；若該工程不由維修基金列支，則根據物業(yè)產權人、使用人的簽證進行價款結算。

2.3.2工程完工交付使用的會計科目處理：借記“銀行存款”或“長期應付款—代管基金”科目，貸記“主營業(yè)務收入—物業(yè)大修收入”科目；同時結轉已完物業(yè)工程成本，借記“主營業(yè)務成本—物業(yè)大修成本”，貸記“在建工程—物業(yè)工程—**工程”科目。第四章 維修基金的核算 科目設置應在“專項應付款”下設置明細科目“代管基金”，用于核算企業(yè)接受委托管理的房屋共用部位、共用設施設備維修基金。2 維修基金的核算

2.1收到維修基金的核算收到維修基金時，借記“銀行存款”科目，貸記“專項應付款—代管基金—本金”。

2.2維修基金利息核算企業(yè)收到銀行計息通知單，屬于代管基金存款的利息收入，借記“銀行存款”科目，貸記“專項應付款—代管基金—利息收入”。2.3維修基金收益核算物業(yè)企業(yè)有償使用產權屬全體業(yè)主共有的商業(yè)用房和共用設施設備，應支付的有關費用，如租賃費、承包費、有償使用費等，作為維修基金的收益，計入“專項應付款—代管基金”的貸方。

2.4維修基金使用核算由本企業(yè)承接房屋共用部位、共用設施設備進行大修、更新、改造任務的項目，實際發(fā)生的工程支出，通過“物業(yè)工程”科目核算，核算方法同第四章

2.3.1。由外單位承接大修任務的，工程完工后，經業(yè)主委員會或者物業(yè)產權人、使用人簽證認可后與承接單位進行結算，并根據維修基金分攤表進行分配轉賬，借記“專項應付款—代管基金”，貸記“銀行存款”等科目。第五章 代收款項的核算

企業(yè)應在“其他應付款“科目下設置明細科目“代收款項”，用于核算企業(yè)代收代付款項，如代收的電表初裝費、有線電視初裝費等。企業(yè)受物業(yè)產權人委托代為收取的房租等，也在本科目核算。本科目應按代收代交費用種類設置明細并按往來單位進行核算。第六章 現(xiàn)金流量分類根據

****集規(guī)字[2005]第17號文件，結合物業(yè)行業(yè)特點，對現(xiàn)金流量的分類規(guī)定如下： 1 現(xiàn)金流量的具體分類：序號 小博科代碼 大博科代碼 項 目 名 稱 具 體 歸 集 范 圍

一、經營活動現(xiàn)金流量1、111 201 銷售商品，提供勞務收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務及其他業(yè)務收入實際收到的現(xiàn)金，如，物業(yè)管理及其經營、材料銷售、出租收入、代理中介等業(yè)務所收到的現(xiàn)金2、112 202 收到的稅費返還 收到返還的各種稅費，包括地方性財政返還收入3、113 203 收到的其他與經營活動有關的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述項目外收到的與經營活動有關的現(xiàn)金流入，包括各種管理費收入、罰沒收入、個人賠償款、職工備用金及個人各種代墊還款、存款利息收入、質保金等4、121 204 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金購買材料、商品、接受勞務實際支付的現(xiàn)金，主要包括主營業(yè)務和其他業(yè)務性支出所支付的現(xiàn)金，具體指物業(yè)管理成本支出（含物業(yè)非在編現(xiàn)場操作人員工資）

5、122 205 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給在職職工的工資、獎金、福利、各種社會保障性支出及個人所得稅等。固定資產等在建工程職工支出不在此項6、123 206 支付的各種稅費 企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，不包括固定資產等資本化稅費支出7、124 207 支付的其他與經營活動有關的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述項目以外的與經營活動有關的支出，如罰款支出、個人備用金及各種代墊款現(xiàn)金支出、管理費用及營業(yè)費用現(xiàn)金支出等

二、投資活動現(xiàn)金流量1、211 301 收回投資所收到的現(xiàn)金企業(yè)出售、轉讓或到期收回（除現(xiàn)金等價物以外）的短期投資、長期股權投資、長期債權投資本金所收到的現(xiàn)金2、212 302 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 企業(yè)因股權性和債權性投資而取得的股利、利息所收到的現(xiàn)金3、213 303 處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收到的現(xiàn)金凈額處置收入減處置費用后的凈額，包括保險賠償性收入。（支出數以負數反映）

4、214 304 收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 反映企業(yè)除上述項目以外的與投資活動有關的現(xiàn)金收入5、221 305 購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金企業(yè)購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現(xiàn)金，不包括資本化利息及融資租賃費6、222 306 投資所支付的現(xiàn)金企業(yè)權益性和債權性投資所支付的現(xiàn)金（含投資支付的手續(xù)費），包括委托銀行貸款、暫列入往來科目的投資。

7、223 307 支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 反映企業(yè)除上述項目外與投資活動有關的現(xiàn)金支出

三、籌資活動現(xiàn)金流量1、311 401 吸收投資所收到的現(xiàn)金企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項凈額（發(fā)行收入減支付的傭金等發(fā)行費用的凈額）

2、313 402 借款所收到的現(xiàn)金企業(yè)舉借各種長短期借款收到的現(xiàn)金，包括銀行貸款（含委托貸款）、向集團外單位借款所收到的現(xiàn)金3、314 403 收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金（集團內關聯(lián)企業(yè)各種往來款）反映企業(yè)收到的除上述項目外與籌資活動有關的現(xiàn)金，包括接受現(xiàn)金捐贈、集團內撥款、押金、代收款項、代收維修資金等4、321 404 償還債務所支付的現(xiàn)金反映企業(yè)償還債務本金所支付的現(xiàn)金，包括銀行還貸（含委托貸款還貸）、償還向外單位所借款項等5、322 405 分配股利、利潤或償還利息所支付的現(xiàn)金企業(yè)支付的股利、利息等現(xiàn)金支出，包括計入固定資產價值、財務費用和項目開發(fā)成本的各種借款利息、票據貼息及融資租賃費6、324 406 支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金（集團內關聯(lián)企業(yè)各種往來款）反映企業(yè)支付的除上述項目以外的與籌資活動有關的現(xiàn)金支出，包括捐贈支出、集團內撥款歸還代收款項、劃轉維修資金等現(xiàn)金支出

四、匯率變動對現(xiàn)金的影響

1.現(xiàn)金流量發(fā)生時的記帳匯率與現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額中外幣現(xiàn)金凈增加額期末匯率之間的折算差額 “將凈利潤調節(jié)為經營活動現(xiàn)金流量”補充資料的填列序號 小博科代碼 大博科代碼 項 目 名 稱 具 體 歸 集 范 圍 701 701 凈利潤 反映企業(yè)當期實現(xiàn)的凈利潤，按利潤表中“凈利潤”填列 702 702 計提的資產減值準備 反映企業(yè)計入當期損益的八大資產減值準備計提數，按八大資產減值準備科目分析填列 703 703 固定資產折舊 反映企業(yè)計提的計入當期損益的累計折舊，按“累計折舊”明細科目分析填列 704 704 無形資產攤銷 計入當期損益的無形資產攤銷數，按“無形資產”明細科目分析填列 5 705 705 長期待攤費用攤銷 反映計入當期損益的長期待攤費用攤銷數。具體按“長期待攤費用”明細科目分析填列 706 706 少數股東損益 編制合并報表的企業(yè)，在合并利潤表中反映少數股東的損益按合并利潤表“少數股東損益”數填列 707 707 未確認的投資損失編制合并報表的企業(yè)，在合并資產負債表中反映的子公司超過母公司投資賬面價值的那部分虧損，按合并資產負債表“未確認投資損失”填列 708 708 待攤費用的減少（減：增加）反映企業(yè)當期待攤費用的增減數，按“待攤費用”科目期初期末差額填列 709 709 預提費用的增加（減：減少）反映企業(yè)當期預提費用的增減數，按“預提費用”科目期初期末差額填列。項目開發(fā)預提成本不在此列 710 710 處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（減：收益）反映企業(yè)處置固定資產、無形資產和其他長期資產發(fā)生的凈損益，按“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”明細科目分析填列 11 711 711 固定資產報廢損失反映企業(yè)固定資產盤虧（或盤盈）的凈損益，按“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”明細科目分析填列 12 712 712 財務費用反映企業(yè)本期發(fā)生的屬于投資活動和籌資活動并計入當期損益的利息支出等財務費用(含項目開發(fā)利息支出)。利息收入不在此列。按“財務費用”、“開發(fā)成本”明細科目分析填列 13 713 713 投資損失（減：收益）反映企業(yè)投資所發(fā)生的凈損益，按“投資收益”科目填列 714 714 遞延稅款貸項（減借項）反映企業(yè)本期遞延稅款的凈增加或凈減少，按“遞延稅款”科目分析填列 715 715 存貨的減少（減：增加）反映企業(yè)存貨的減少或增加，按存貨下屬科目期初期末差額填列 716 716 經營性應收項目的減少（減：增加）只反映企業(yè)與經營活動有關的應收明細科目的減少或增加，應扣除計入“其他應收款”等科目中集團內外投資和籌資性活動往來款項，按“應收票據”、“應收賬款”、“其他應收款”、“預付賬款”、“應收補貼款”及其他流動資產科目期初期末差額填列 717 717 經營性應付項目的增加（減：減少）只反映企業(yè)與經營活動有關的應付明細科目的增加或減少，應扣除計入“其他應付款”等科目中集團內外投資和籌資性活動往來款項，按“應付票據”、“應付賬款”、“預收賬款”、“應付工資”、“應付福利費”、“應交稅金”、“其他應交款”、“其他應付款”、“預計負債”、“長期應付款”、“專項應付款”等科目期初期末差額填列 18 799 799 其他 其他需調整和反映的項目 第六章 附則

六、本辦法未盡事宜，按照《****集團財務管理制度》執(zhí)行