第一篇:國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票式樣問(wèn)題的通知
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票式樣問(wèn)題的通知
國(guó)稅發(fā)[1998]203號(hào)
為配合車輛購(gòu)置稅的開征,做好機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票的印制和管理工作,總局決定統(tǒng)一機(jī)動(dòng)
車銷售發(fā)票的式樣,現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題明確如下:
一,凡從事機(jī)動(dòng)車零售業(yè)務(wù)的單位或個(gè)人,在銷售機(jī)動(dòng)車(不包括銷售舊機(jī)動(dòng)車)收取款項(xiàng)時(shí),必須使用稅務(wù)機(jī)關(guān)印制的“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”(以下簡(jiǎn)稱機(jī)動(dòng)車發(fā)票)。二,機(jī)動(dòng)車發(fā)票的式樣由國(guó)家稅務(wù)總局設(shè)計(jì)(式樣附后),各省,自治區(qū),直轄市和計(jì)
劃單列市國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)組織印制。
三,機(jī)動(dòng)車發(fā)票分為手工票和計(jì)算機(jī)票兩種?;韭?lián)次為六聯(lián),即存根聯(lián),發(fā)票聯(lián),記賬聯(lián),注冊(cè)登記聯(lián)(公安車輛管理部門留存),報(bào)稅聯(lián)(稅務(wù)機(jī)關(guān)留存)和提貨聯(lián);第一聯(lián)為黑色,第二聯(lián)為棕色,第三聯(lián)為藍(lán)色,第四聯(lián)為綠色,第五聯(lián)為紅色,第六聯(lián)為黃色。各地可根據(jù)需要增加聯(lián)次。手工票規(guī)格為214mmX150mm(25開);計(jì)算機(jī)發(fā)票規(guī)格為241mmX153mm.為了保證發(fā)票填開的準(zhǔn)確性,凡有條件的機(jī)動(dòng)車銷售單位或銷售市場(chǎng)均應(yīng)
當(dāng)使用計(jì)算機(jī)發(fā)票。
四,發(fā)票內(nèi)容中“身份證號(hào)碼”指購(gòu)車人身份證號(hào)碼,“組織機(jī)構(gòu)代碼”指由技術(shù)監(jiān)督部門頒發(fā)的企業(yè),事業(yè)和社會(huì)團(tuán)體統(tǒng)一代碼:“進(jìn)口證明書號(hào)”指海關(guān)貨物進(jìn)口證明書號(hào)碼:“商檢單號(hào)”指商檢局進(jìn)口機(jī)動(dòng)車車輛隨車檢驗(yàn)單號(hào)碼:“合同單號(hào)”指銷貨單位與購(gòu)車人簽定的購(gòu)車合同號(hào)碼:“車輛識(shí)別代碼”指表示機(jī)動(dòng)車身份的統(tǒng)一代碼(即“VIN”):“單價(jià)”指含稅(增值稅)價(jià)格:“價(jià)外費(fèi)用”指車價(jià)以外的費(fèi)用:“價(jià)費(fèi)合計(jì)金額”指車價(jià)和價(jià)外費(fèi)用合計(jì):“納稅人識(shí)別號(hào),地址,電話,開戶銀行,賬號(hào)”指銷貨單位所屬情況:“審核單位”指工商行政管理機(jī)關(guān)。在發(fā)票內(nèi)容中,對(duì)涉及到有關(guān)部門尚未作出明確規(guī)定的項(xiàng)目可不填寫。
五,發(fā)票印制要求和啟用時(shí)間
機(jī)動(dòng)車發(fā)票應(yīng)嚴(yán)格按照全國(guó)統(tǒng)一防偽措施印制。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將機(jī)動(dòng)車發(fā)票票樣送工
商和公安機(jī)關(guān)備案。機(jī)動(dòng)車發(fā)票從1999年1月1日開始啟用,舊版發(fā)票停止使用。開征車輛購(gòu)置稅是進(jìn)一步完善財(cái)稅體制改革,實(shí)施費(fèi)改稅方針的重要內(nèi)容之一。做好機(jī)動(dòng)車發(fā)票的印制和管理工作是保證車輛購(gòu)置稅的順利實(shí)施,打擊利用機(jī)動(dòng)車進(jìn)行違法犯罪活動(dòng)的有力措施,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)一定要抓緊抓好此項(xiàng)工作,保證納稅人按時(shí)使用新印制的發(fā)票。
淺談機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票使用中存在問(wèn)題及相應(yīng)對(duì)策
2011-04-28 11:26:30 | 來(lái)源:河南省周口市國(guó)家稅務(wù)局 | 作者:徐克峰 牛紅蓮
為加強(qiáng)機(jī)動(dòng)車輛稅收“一條龍”管理,規(guī)范機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)和開具,防范車輛經(jīng)銷商虛開、借用、大頭小尾開具發(fā)票等違反發(fā)票管理辦法的行為,去年以來(lái),周口市國(guó)家稅務(wù)局組織人員對(duì)機(jī)動(dòng)車輛稅收行業(yè)進(jìn)行了專項(xiàng)治理,筆者就治理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及產(chǎn)生原因進(jìn)行簡(jiǎn)要剖析。
一、發(fā)票開具、使用中存在的主要問(wèn)題
(一)虛構(gòu)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),違規(guī)開具發(fā)票?!吨腥A人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定:“填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。”但在治理工作中發(fā)現(xiàn)個(gè)別納稅人并未實(shí)際銷售掛車,卻以銷售掛廂之名,注冊(cè)個(gè)體納稅人,大量套購(gòu)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,編造虛假內(nèi)容,違規(guī)開具發(fā)票。
(二)分聯(lián)填開、大頭小尾,虛開發(fā)票偷逃稅款。有的經(jīng)銷商違反發(fā)票全部聯(lián)次一次打印的有關(guān)規(guī)定,分聯(lián)填開,虛構(gòu)購(gòu)車人、車輛類型、廠牌型號(hào)等信息,存根聯(lián)開具價(jià)格較低的掛廂,發(fā)票聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)則開具與存根聯(lián)信息完全不同且金額較高的掛車。目的是通過(guò)大頭小尾票(又稱陰陽(yáng)票)的小尾(即開具金額較低的存根聯(lián))少繳增值稅,購(gòu)車人則通過(guò)大頭(即開具金額較高的報(bào)稅聯(lián))繳納車購(gòu)稅,事實(shí)上,報(bào)稅聯(lián)的金額雖然高于存根聯(lián)金額,但仍遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于車輛的實(shí)際價(jià)格,購(gòu)車人正是通過(guò)這一點(diǎn)達(dá)到少繳車購(gòu)稅的目的。如我市某個(gè)體經(jīng)銷商開具發(fā)票存根聯(lián)金額為1120元,而發(fā)票聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)金額卻為55000元,經(jīng)銷商以1120元的金額繳納增值稅,購(gòu)車人卻以55000元的車輛價(jià)格繳納車購(gòu)稅,實(shí)際上,該車的真實(shí)價(jià)格遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于55000元,大量增值稅、車購(gòu)稅因此而白白流失。
(三)延遲開票、借開發(fā)票現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。部分銷售摩托車、農(nóng)用運(yùn)輸車的納稅人存在人為調(diào)節(jié)應(yīng)納稅額,互借發(fā)票以逃避稅款的現(xiàn)象,尤以定期定額個(gè)體戶居多,借票現(xiàn)象一般集中在月末,部分個(gè)體戶除了以月末無(wú)法領(lǐng)購(gòu)發(fā)票為理由推遲開票日期外,為了防止定稅額的增加,還往往通過(guò)借用發(fā)票人為調(diào)節(jié)用票量。
(四)假發(fā)票真假難辨。在車購(gòu)稅日常征收過(guò)程中,不時(shí)會(huì)遇到一些疑似假發(fā)票,征收人員大多選擇通過(guò)網(wǎng)上發(fā)票真?zhèn)尾樵冞M(jìn)行驗(yàn)證,但隨著制假者造假水平的不斷提高,對(duì)于一些發(fā)票代碼、號(hào)碼等與網(wǎng)上信息完全相符的套開發(fā)票,因查詢不到發(fā)票開具的時(shí)間、金額等詳細(xì)信息,單憑征收人員的肉眼識(shí)別,實(shí)在難辨真假。另外,對(duì)于一些外省發(fā)票,因部分省市未開通網(wǎng)上查詢發(fā)票真?zhèn)喂δ?,無(wú)法及時(shí)查詢發(fā)票真假,給我們的車購(gòu)稅征收工作帶來(lái)諸多不便。目前,部分省市已形成機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票銷售網(wǎng)絡(luò)體系,販賣的對(duì)象主要為偷漏車購(gòu)稅的汽車運(yùn)輸公司和個(gè)人,沖擊了發(fā)票的正常管理,稅收監(jiān)控手段被大大削弱。
(五)化整為零,一車多票。有的經(jīng)營(yíng)者為招攬生意,迎合顧客,虛開、亂開發(fā)票,低價(jià)開具主車發(fā)票,附件部分不開發(fā)票或另開普通發(fā)票,偷逃增值稅。在為購(gòu)車者提供方便的同時(shí),逃避納稅義務(wù)。
二、問(wèn)題產(chǎn)生原因
(一)部分基層稅收管理員發(fā)票管理意識(shí)淡薄。在機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票治理行動(dòng)中,我們發(fā)現(xiàn),部分基層稅收管理員發(fā)票管理缺乏必要的警惕性,對(duì)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票虛開的手段、危害認(rèn)識(shí)不足,在票種核定及后續(xù)管理工作中,不能有針對(duì)的進(jìn)行管理,如某戶納稅人,只是鄉(xiāng)鎮(zhèn)個(gè)體,短短時(shí)間內(nèi)竟然領(lǐng)購(gòu)高達(dá)850份的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,并迅速驗(yàn)舊,迅速注銷,如此異常,居然未引起稅管員和分局長(zhǎng)的警覺和重視,不能不說(shuō)是我們稅收管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄的表現(xiàn)。
(二)管理措施有待完善。目前,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)專用發(fā)票和個(gè)別手工發(fā)票管理制度日漸完
備,管理措施基本到位,納稅人作弊的空間很小,但因機(jī)動(dòng)車發(fā)票存在真?zhèn)伪鎰e困難、多部門使用、各聯(lián)次開具不一致難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)等問(wèn)題,個(gè)別違法分子又將目光盯向了機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上。而稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的監(jiān)管還停留在原始的“稅務(wù)部門——發(fā)票開具單位”二元制模式,對(duì)納稅人開具出的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的審查,只限于在發(fā)票“以舊換新”時(shí),就存根聯(lián)進(jìn)行粗略的常識(shí)性檢查,而對(duì)發(fā)票真實(shí)性的檢查因車購(gòu)稅納稅人大多為個(gè)人而無(wú)法一一核對(duì),為發(fā)票開具者和車購(gòu)稅納稅人共同利用發(fā)票大肆偷、逃稅款提供了方便之門。管理人員在工作中發(fā)現(xiàn)納稅人有發(fā)票違法違章的行為時(shí),由于時(shí)間滯后等原因,不能完全復(fù)原發(fā)票開具或驗(yàn)票時(shí)的狀態(tài),無(wú)法有效進(jìn)行發(fā)票的即時(shí)控管,難以對(duì)當(dāng)時(shí)的相關(guān)證據(jù)進(jìn)行取證,不能完全按《稅收征管法》和《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行處罰?;椴块T在進(jìn)行日?;闀r(shí),對(duì)發(fā)票違法違章行為的檢查力度不夠,對(duì)稽查對(duì)象很少進(jìn)行憑證真實(shí)性檢查,導(dǎo)致發(fā)票違法現(xiàn)象屢禁不止。
(三)發(fā)票信息未完全實(shí)現(xiàn)共享。目前,全國(guó)尚無(wú)統(tǒng)一的發(fā)票查詢系統(tǒng),對(duì)于外省發(fā)票,只能通過(guò)網(wǎng)絡(luò)查詢發(fā)票的經(jīng)銷商,無(wú)法查詢開具日期、具體金額等詳細(xì)信息。違法分子就是利用發(fā)票開具與繳稅信息不共享的漏洞,分聯(lián)填開大頭小尾發(fā)票,偷逃增值稅、車購(gòu)稅。
(四)最低計(jì)稅價(jià)格采集過(guò)低,且更新不及時(shí)。目前機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票管理中出現(xiàn)套購(gòu)、虛開的根源,就是總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格太過(guò)死板,調(diào)整機(jī)制不靈活,個(gè)別生產(chǎn)企業(yè)為了擴(kuò)大銷售量,故意降低上傳的最低計(jì)稅價(jià)格,當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)把關(guān)不嚴(yán),使不符合市場(chǎng)價(jià)格規(guī)律的機(jī)動(dòng)車最低計(jì)稅價(jià)格在車購(gòu)稅部門使用,造成稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款不到位,管理難度加大,給生產(chǎn)商、銷售商、購(gòu)買者偷逃增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、車購(gòu)稅留下了空間。
(五)對(duì)發(fā)票違法行為懲治不力。因?qū)Πl(fā)票違法行為的危害性認(rèn)識(shí)不到位、打擊發(fā)票違法行業(yè)的職能部門配合難等因素的影響,發(fā)票違法行為得不到及時(shí)、有效、徹底、從嚴(yán)懲處,致使發(fā)票違法行為愈演愈烈,發(fā)票違法呈現(xiàn)普遍性、跨區(qū)域性、集團(tuán)性特征,違法金額從小額向大額、巨額發(fā)展。
三、加強(qiáng)管理的建議
(一)票種核定和用票量調(diào)整調(diào)查業(yè)務(wù)上收。為了防止基層人員發(fā)票管理意識(shí)淡薄、人情影響等現(xiàn)象的發(fā)生,建議將機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票票種核定和用票量調(diào)整的調(diào)查工作,上收到縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行,調(diào)查人員由縣局與分局人員共同組成,形成監(jiān)督制約機(jī)制,對(duì)企業(yè)法人、辦稅人員身份進(jìn)行核實(shí),并實(shí)地查驗(yàn)納稅人有無(wú)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地、銷售業(yè)務(wù)是否真實(shí)等,形成書面調(diào)查報(bào)告,參與調(diào)查人員同時(shí)簽字,報(bào)主管局長(zhǎng)審批。這樣,就提高了使用機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的資格審查門檻,對(duì)于一些不具有實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的納稅人,及早發(fā)現(xiàn),有效防范。
(二)加強(qiáng)巡查巡管和價(jià)格審查。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)巡查巡管,及時(shí)掌握納稅人經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)和納稅信息,查看車輛經(jīng)銷商有無(wú)賣車場(chǎng)地、資金、貨物,領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、驗(yàn)舊金額與實(shí)際銷售情況是否匹配等。并根據(jù)巡管巡查時(shí)核查納稅人購(gòu)進(jìn)機(jī)動(dòng)車時(shí)的專用發(fā)票、普通發(fā)票、購(gòu)貨合同等有關(guān)憑證,建立巡查巡管情況表,詳細(xì)記錄購(gòu)進(jìn)和銷售價(jià)格,以進(jìn)定出,按需調(diào)整供票量。同時(shí),還要根據(jù)記錄納稅人購(gòu)進(jìn)機(jī)動(dòng)車數(shù)量、平均單價(jià),評(píng)估其發(fā)票開具金額是否與實(shí)際相符。對(duì)于一般納稅人、賬務(wù)健全的小規(guī)模納稅人以及納稅信用等級(jí)高的納稅人,可根據(jù)上月用票量對(duì)下月用票量進(jìn)行核定,但也要審核其相關(guān)信息是否匹配。
(三)對(duì)達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)動(dòng)車銷售企業(yè)或個(gè)體,要及時(shí)認(rèn)定為一般納稅人,并要求所有一般納稅人使用機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)進(jìn)行開票,加強(qiáng)管理,防范于未然。
(四)推行網(wǎng)絡(luò)開票,實(shí)現(xiàn)信息共享。目前,河南省所有機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)、經(jīng)銷企業(yè)全部實(shí)行網(wǎng)上開票,通過(guò)車輛購(gòu)置稅網(wǎng)上申報(bào)分析系統(tǒng)上傳發(fā)票相關(guān)信息和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本情況報(bào)表,車購(gòu)稅征收人員直接調(diào)用機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)和銷售企業(yè)上傳的電子信息,自動(dòng)導(dǎo)入車購(gòu)稅征收系統(tǒng),車購(gòu)稅征收人員受理的本省車輛和發(fā)票的相關(guān)信息一律不再手工錄入。這樣,既實(shí)現(xiàn)了開具與繳稅信息共享,在一定程度上減少了違規(guī)開具發(fā)票現(xiàn)象的發(fā)生,同時(shí),也減輕了
稅務(wù)人員和納稅人的辦稅壓力,提高了征收效率和征管質(zhì)量。但隨著違法犯罪分子作案地區(qū)的不斷轉(zhuǎn)移,跨省違規(guī)開具發(fā)票、假發(fā)票繳納車購(gòu)稅的現(xiàn)象越來(lái)越多,只是省內(nèi)信息共享已遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了征管的需要。建議總局盡快開發(fā)全國(guó)統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)開票軟件,實(shí)現(xiàn)全國(guó)機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票開具和繳納車購(gòu)稅信息共享,車購(gòu)稅征收人員必須直接調(diào)取發(fā)票征收車購(gòu)稅,最大限度的堵塞違法漏洞。
(五)賦予車購(gòu)稅征收部門價(jià)格評(píng)估權(quán)。對(duì)于發(fā)票價(jià)格明顯低于最低計(jì)稅價(jià)格的,建議按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào))第三十五條稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額第六項(xiàng)“納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無(wú)正當(dāng)理由的”的規(guī)定,由車購(gòu)稅征收部門根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格設(shè)置評(píng)估價(jià),對(duì)于明顯偏低的,按評(píng)估價(jià)征收。
(六)建議總局繼續(xù)運(yùn)行車輛稅收“一條龍”管理的相關(guān)規(guī)定,進(jìn)行異常發(fā)票上傳、數(shù)據(jù)清分、信息交換等工作,只有全國(guó)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、比對(duì),才能從根本鏟除機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票套購(gòu)、出售、虛開的肥沃土壤,堵塞發(fā)票管理和使用中存在的縫隙和漏洞。
第二篇:國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)統(tǒng)一式樣發(fā)票銜接問(wèn)題的通知
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)統(tǒng)一式樣發(fā)票銜接問(wèn)題的通知
2009.11.23 國(guó)稅函〔2009〕648號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈全國(guó)普通發(fā)票簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣工作實(shí)施方案〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕142號(hào))的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就保險(xiǎn)業(yè)專用發(fā)票、保險(xiǎn)中介服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票、國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票、國(guó)際航空旅客運(yùn)輸專用發(fā)票、國(guó)際海運(yùn)業(yè)運(yùn)輸專用發(fā)票、國(guó)際海運(yùn)業(yè)船舶代理專用發(fā)票、鐵路客運(yùn)餐車定額發(fā)票、銀行代收費(fèi)業(yè)務(wù)專用發(fā)票、報(bào)關(guān)代理業(yè)專用發(fā)票和中國(guó)太平洋人壽保險(xiǎn)股份有限公司、中國(guó)人壽保險(xiǎn)股份有限公司等7家人壽保險(xiǎn)冠名發(fā)票與全國(guó)統(tǒng)一式樣發(fā)票的票種如何銜接問(wèn)題,明確如下:
一、需要暫時(shí)保留的票種
根據(jù)《全國(guó)普通發(fā)票簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣工作實(shí)施方案》(以下簡(jiǎn)稱《實(shí)施方案》)的規(guī)定,為了保證現(xiàn)行稅制和特殊行業(yè)的管理需要,在原有統(tǒng)一式樣的票種中暫時(shí)保留7種,即發(fā)票換票證、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票(自開、代開)、建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票(自開、代開)、銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票(自開、代開)、航空運(yùn)輸電子客票行程單。
二、需要簡(jiǎn)并的票種和啟用的新版發(fā)票規(guī)格
根據(jù)《實(shí)施方案》的規(guī)定,除上述暫時(shí)保留的票種外,其他票種予以取消,統(tǒng)一使用通用發(fā)票。
(一)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票,按照《實(shí)施方案》有關(guān)規(guī)定采用通用機(jī)打平推式發(fā)票,規(guī)格為210mm×139.7mm。
(二)保險(xiǎn)業(yè)發(fā)票(包括保險(xiǎn)中介服務(wù)發(fā)票),采用通用機(jī)打平推式發(fā)票,規(guī)格為241mm×177.8mm。人壽保險(xiǎn)冠名發(fā)票采用通用機(jī)打平推式發(fā)票,規(guī)格為210mm×297mm或241mm×177.8mm。
(三)國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)、國(guó)際海運(yùn)船舶代理業(yè)和國(guó)際海運(yùn)業(yè)發(fā)票,采用通用機(jī)打平推式發(fā)票,規(guī)格為241mm×177.8mm。
(四)國(guó)際航空旅客運(yùn)輸專用發(fā)票,并入航空運(yùn)輸電子客票行程單實(shí)施管理。
(五)鐵路客運(yùn)餐車發(fā)票,采用通用定額發(fā)票。
(六)銀行代收費(fèi)業(yè)務(wù)發(fā)票,采用通用機(jī)打平推式發(fā)票或卷式發(fā)票,平推發(fā)票規(guī)格為210mm×139.7mm;卷式發(fā)票規(guī)格為76mm×177mm。
(七)報(bào)關(guān)代理業(yè)發(fā)票,采用通用機(jī)打平推式發(fā)票,規(guī)格為241mm×177.8mm。
保險(xiǎn)業(yè)、國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)、國(guó)際海運(yùn)船舶代理業(yè)和國(guó)際海運(yùn)業(yè)、鐵路客運(yùn)餐車、國(guó)際航空旅客運(yùn)輸、銀行代收費(fèi)業(yè)務(wù)使用通用發(fā)票的具體事項(xiàng),待與保監(jiān)會(huì)、商務(wù)部、交通部、鐵道部、中國(guó)人民銀行、民航局協(xié)商后明確。
三、其他事項(xiàng)
(一)本通知明確應(yīng)統(tǒng)一使用通用發(fā)票的納稅人,除使用本通知規(guī)定的規(guī)格外,如需要其他規(guī)格的通用發(fā)票,可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)。
(二)本通知明確簡(jiǎn)并取消的票種可使用到2010年12月31日,2011年1月1日起,使用新版統(tǒng)一通用發(fā)票。
(三)各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《實(shí)施方案》和本通知的規(guī)定,抓緊組織實(shí)施兼并票種統(tǒng)一式樣工作,保證納稅人按時(shí)使用新版通用發(fā)票。
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《全國(guó)普通發(fā)票簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣工
作實(shí)施方案》的通知
2009.09.30 國(guó)稅發(fā)〔2009〕142號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:
為加強(qiáng)和規(guī)范普通發(fā)票管理,適應(yīng)稅收信息化發(fā)展的要求,根據(jù)“簡(jiǎn)并票種、統(tǒng)一式樣、建立平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)開具”的工作思路,稅務(wù)總局制定了《全國(guó)普通發(fā)票簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣工作實(shí)施方案》,現(xiàn)印發(fā)給你們,請(qǐng)結(jié)合實(shí)際認(rèn)真貫徹落實(shí)。
附件:普通發(fā)票票樣1
普通發(fā)票票樣2
全國(guó)普通發(fā)票簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣工作實(shí)施方案
為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范普通發(fā)票管理,建立發(fā)票管理長(zhǎng)效機(jī)制,適應(yīng)稅收信息化管理需要,根據(jù)“簡(jiǎn)并票種、統(tǒng)一式樣、建立平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)開具”的工作思路,現(xiàn)就全國(guó)普通發(fā)票(不包括增值稅普通發(fā)票)簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣工作制定如下實(shí)施方案。
一、普通發(fā)票簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣的必要性
近年來(lái),各地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅務(wù)總局簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣的要求,做了大量的工作,取得了顯著的成績(jī),但是目前各地普通發(fā)票仍然存在種類繁多、式樣各異、規(guī)格不
一、防偽措施各不相同的問(wèn)題。這種票種繁多、各省各異的狀況,不利于稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范管理、不利于納稅人方便使用、不便于公眾辨別真?zhèn)?,不僅增加了納稅人的經(jīng)營(yíng)成本,而且降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效率,已經(jīng)成為當(dāng)前實(shí)現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)普通發(fā)票管理信息化的主要瓶頸。因此,必須盡快簡(jiǎn)并票種、統(tǒng)一式樣。
(一)簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣,是強(qiáng)化稅源監(jiān)控的需要
“以票控稅”是稅收征管工作的重要內(nèi)容,其主要作用就是控制稅源、穩(wěn)固稅基。要發(fā)揮“以票控稅”的作用,必須管好普通發(fā)票。從目前各地普通發(fā)票管理情況來(lái)看,普通發(fā)票票種過(guò)多,手工票占據(jù)比例較大。這種狀況,從稅源監(jiān)控角度看,一是增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理難度,無(wú)法有效提高稅源監(jiān)控的質(zhì)量和水平;二是使虛開發(fā)票有了生存空間,致使發(fā)票稅源監(jiān)控的作用受到削弱,稅收流失難以控制。要充分發(fā)揮發(fā)票在稅源監(jiān)控中的作用,首先要從發(fā)票設(shè)計(jì)和開具方式著手,通過(guò)“簡(jiǎn)并發(fā)票種類,強(qiáng)化機(jī)打票使用,壓縮手工發(fā)票,合理使用定額發(fā)票,解決信息采集”等手段,實(shí)現(xiàn)發(fā)票管理水平質(zhì)的飛躍,這是建立發(fā)票管理長(zhǎng)效機(jī)制的必由之路。
(二)簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣,是優(yōu)化納稅服務(wù)的需要
目前普通發(fā)票票種繁多,導(dǎo)致納稅人在使用發(fā)票過(guò)程中產(chǎn)生諸多不便:一是納稅人要向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)多種發(fā)票,不方便納稅人使用,增加了納稅人經(jīng)營(yíng)成本;二是稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)售、繳銷驗(yàn)舊發(fā)票過(guò)程中,由于票種過(guò)多,降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅效率,延長(zhǎng)了納稅人的辦稅時(shí)間。因此,清理、簡(jiǎn)并發(fā)票票種、統(tǒng)一發(fā)票式樣,是稅務(wù)機(jī)關(guān)堅(jiān)持“以人為本”,落實(shí)“兩個(gè)減負(fù)”,適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,提高社會(huì)滿意度,優(yōu)化納稅服務(wù)的重要體現(xiàn)。
(三)簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣,是提高普通發(fā)票管理信息化應(yīng)用水平的需要
全面提高稅源監(jiān)控的質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)發(fā)票管理信息化,首先要解決發(fā)票印制、發(fā)售、開具、取得、繳銷各個(gè)環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)采集問(wèn)題,進(jìn)而通過(guò)發(fā)票數(shù)據(jù)的分析和應(yīng)用,為稅源監(jiān)控提供大量有效的信息。目前,發(fā)票式樣各異以及手工發(fā)票的大量存在,制約了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人發(fā)票開具信息的有效采集、比對(duì)和分析。通過(guò)簡(jiǎn)并票種、壓縮手工發(fā)票,能有效地適應(yīng)機(jī)打發(fā)票的使用和網(wǎng)絡(luò)在線開票的推廣,為全面提高普通發(fā)票管理水平和數(shù)據(jù)應(yīng)用水平實(shí)現(xiàn)由“以票控稅”轉(zhuǎn)為“信息管稅”奠定基礎(chǔ)。
二、簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣工作的指導(dǎo)思想和基本原則
(一)指導(dǎo)思想
這次簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣的指導(dǎo)思想是:以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo),按照“簡(jiǎn)并票種、統(tǒng)一式樣、建立平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)開具”的總體思路,科學(xué)設(shè)置票種,合理設(shè)計(jì)式樣,在對(duì)現(xiàn)有票種和式樣進(jìn)行大幅度簡(jiǎn)并和優(yōu)化的基礎(chǔ)上,通過(guò)擴(kuò)大機(jī)打發(fā)票使用范圍,大力壓縮手工發(fā)票,建立普通發(fā)票開具和信息采集、查詢平臺(tái),全面提升普通發(fā)票管理的規(guī)范化和信息化水平,逐步實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)從“以票控稅”向“信息管稅”的轉(zhuǎn)變,進(jìn)一步強(qiáng)化稅源監(jiān)控,提高納稅服務(wù)水平。
(二)基本原則
1.精簡(jiǎn)票種,統(tǒng)一式樣。通過(guò)科學(xué)設(shè)置票種和設(shè)計(jì)式樣,將現(xiàn)有票種大幅度精簡(jiǎn)、壓縮、合并;根據(jù)發(fā)票紙張的通用尺寸,合理設(shè)計(jì)若干標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格的式樣。
2.強(qiáng)化機(jī)打,壓縮手工。在票種設(shè)置和實(shí)施方案方面,積極推廣、擴(kuò)大機(jī)打票使用范圍(包括稅控發(fā)票),限制和壓縮手工票使用范圍,條件成熟時(shí)取消手工票。
3.簡(jiǎn)化票面,方便適用。簡(jiǎn)化和統(tǒng)一票面印制要求,最大限度地提高發(fā)票的通用性和適用性,滿足不同納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的開具需求。
三、簡(jiǎn)并方案的基本內(nèi)容
票種設(shè)置按照發(fā)票的填開方式,將發(fā)票簡(jiǎn)并為通用機(jī)打發(fā)票、通用手工發(fā)票和通用定額發(fā)票三大類。發(fā)票名稱為“××省××稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票”、“××省××稅務(wù)局通用手工發(fā)票”、“××省××稅務(wù)局通用定額發(fā)票”。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本地實(shí)際情況,在通用發(fā)票中選擇本地使用的票種和規(guī)格。
(一)通用機(jī)打發(fā)票
通用機(jī)打發(fā)票分為平推式發(fā)票和卷式發(fā)票。
平推式發(fā)票按規(guī)格分為:210mm×297mm;241mm×177.8mm;210mm×139.7mm;190mm×101.6mm;82mm×101.6mm(過(guò)路過(guò)橋發(fā)票)共5種規(guī)格(式樣見附件)。票面為鏤空設(shè)計(jì)。除“發(fā)票名稱”、“發(fā)票聯(lián)”、“發(fā)票代碼”、“發(fā)票號(hào)碼”、“開票日期”、“行業(yè)類別”印制內(nèi)容外,其他內(nèi)容全部通過(guò)打印軟件進(jìn)行控制和打印。“行業(yè)類別”打印發(fā)票開具的所屬行業(yè),如“工業(yè)”、“商業(yè)”、“收購(gòu)業(yè)”、“餐飲業(yè)”、“娛樂(lè)業(yè)”、“保險(xiǎn)業(yè)”、“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開”、“銀行代開”等。稅務(wù)總局統(tǒng)一的式樣,開票軟件和打印內(nèi)容由總局開發(fā)、規(guī)定;省局統(tǒng)一的式樣,開票軟件和打印內(nèi)容由省局開發(fā)、規(guī)定。打印內(nèi)容應(yīng)滿足發(fā)票的基本要素和數(shù)據(jù)采集的要求,打印軟件應(yīng)有開具限額控制。機(jī)打發(fā)票基本聯(lián)次為三聯(lián),即存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。各地可根據(jù)實(shí)際情況增減聯(lián)次。
國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)已頒布的全國(guó)統(tǒng)一式樣的普通發(fā)票,將按照簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣的原則,統(tǒng)一使用通用機(jī)打發(fā)票,并逐一重新明確規(guī)格和要求。除國(guó)稅系統(tǒng)使用的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)綜合征管軟件進(jìn)行調(diào)整外,其他發(fā)票的開票軟件可由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)或行業(yè)主管部門(協(xié)會(huì))、用票單位自行開發(fā)。例如保險(xiǎn)業(yè)專用發(fā)票(包括壽險(xiǎn)發(fā)票)、銀行業(yè)代收費(fèi)專用發(fā)票、國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)專用發(fā)票、報(bào)關(guān)代理業(yè)專用發(fā)票等。
卷式發(fā)票按規(guī)格分為:發(fā)票寬度為57mm、76mm、82mm、44mm(出租汽車發(fā)票)共4種,發(fā)票長(zhǎng)度可根據(jù)需要確定(式樣略)。發(fā)票印制內(nèi)容(不包括機(jī)打號(hào)碼、機(jī)器編號(hào)、稅控碼)、聯(lián)次可參照稅控卷式發(fā)票執(zhí)行。稅控卷式發(fā)票規(guī)格和打印內(nèi)容不變。
(二)通用手工發(fā)票
手工發(fā)票分為千元版和百元版2種,規(guī)格為190mm×105mm(式樣見附件)。手工發(fā)票基本聯(lián)次為三聯(lián),即存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。
(三)通用定額發(fā)票
定額發(fā)票按人民幣等值以元為單位,劃分為壹元、貳元、伍元、拾元、貳拾元、伍拾元、壹佰元,共7種面額,規(guī)格為175mm×70mm。有獎(jiǎng)發(fā)票規(guī)格為213mm×77mm(式樣見附件)。定額發(fā)票聯(lián)次為并列二聯(lián),即存根聯(lián)和發(fā)票聯(lián);有獎(jiǎng)發(fā)票為并列三聯(lián),即存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、兌獎(jiǎng)聯(lián)。通用定額發(fā)票的用紙和底紋由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
(四)印有單位名稱的發(fā)票
印有單位名稱的發(fā)票可按兩種方式處理:一是由用票單位選擇一種通用機(jī)打發(fā)票,并通過(guò)軟件程序控制打印單位名稱(或標(biāo)識(shí)),平推式發(fā)票打印在發(fā)票票頭左側(cè),卷式發(fā)票打印在發(fā)票票頭下方;二是選擇一種通用機(jī)打發(fā)票,平推式發(fā)票可在發(fā)票票頭左側(cè)加印單位名稱(或標(biāo)識(shí)),卷式發(fā)票在發(fā)票票頭下方加印單位名稱(或標(biāo)識(shí))。
(五)暫時(shí)保留的票種
考慮到目前有些全國(guó)統(tǒng)一使用的票種暫不宜取消,決定保留“航空運(yùn)輸電子客票行程單”、“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”、“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”、“公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”、“建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”、“不動(dòng)產(chǎn)銷售統(tǒng)一發(fā)票”、換票證。
通用發(fā)票無(wú)法涵蓋的公園門票,可繼續(xù)保留。因特殊原因,在一段時(shí)間內(nèi)還需繼續(xù)保留的發(fā)票,各省要嚴(yán)格控制,并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。
四、相關(guān)配套措施
(一)大力推廣機(jī)具開票
為了適應(yīng)簡(jiǎn)并票種和數(shù)據(jù)采集的需要,各地要進(jìn)一步擴(kuò)大機(jī)打發(fā)票的使用范圍,對(duì)經(jīng)營(yíng)額較大,或通過(guò)計(jì)算機(jī)實(shí)施企業(yè)管理的納稅人,應(yīng)引導(dǎo)其使用機(jī)打發(fā)票。但要注意盡量減少納稅人負(fù)擔(dān),考慮納稅人技術(shù)設(shè)備(包括軟件)適應(yīng)的可能,同時(shí)應(yīng)注意與稅控收款機(jī)推廣應(yīng)用工作的銜接。有條件的地區(qū)可以在建筑安裝、房地產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、機(jī)動(dòng)車銷售等行業(yè)開展“網(wǎng)上在線開具發(fā)票”試點(diǎn),提高開票信息采集和應(yīng)用能力,努力提高發(fā)票管理的信息化水平。
(二)嚴(yán)格控制手工發(fā)票
各地要結(jié)合本地實(shí)際,嚴(yán)格控制手工發(fā)票的開具限額和使用范圍。手工發(fā)票的限額應(yīng)嚴(yán)格控制在百元版和千元版。要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢(shì),逐步縮小手工發(fā)票使用量或取消手工發(fā)票。在這次簡(jiǎn)并票種過(guò)程中,有條件的地區(qū)可以不設(shè)置手工發(fā)票。
(三)合理使用定額發(fā)票
各地要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕80號(hào))要求,將定額發(fā)票的使用對(duì)象限定于在稅控收款機(jī)和網(wǎng)上開具發(fā)票使用范圍外,開票量及開票金額較小,或者不適合使用機(jī)具開票的納稅人。各地可以根據(jù)本地實(shí)際情況,選擇是否設(shè)置定額發(fā)票。
(四)進(jìn)一步規(guī)范冠名發(fā)票
各地在實(shí)施簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣方案時(shí),要認(rèn)真做好印有單位名稱發(fā)票的換版工作,及時(shí)向冠名發(fā)票單位宣傳解讀簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣方案的內(nèi)容和要求。要嚴(yán)格按照本方案的要求,盡可能使用統(tǒng)一式樣的機(jī)打發(fā)票。用票單位應(yīng)根據(jù)通用發(fā)票打印要求,及時(shí)修改打印軟件。凡在全國(guó)范圍內(nèi)使用統(tǒng)一式樣和統(tǒng)一打印軟件的行業(yè)或單位,由國(guó)家稅務(wù)總局下文明確。凡采用通用機(jī)打發(fā)票并使用軟件程序控制打印單位名稱或標(biāo)識(shí)的,不屬于冠名發(fā)票行政審批管理范圍,按一般發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)辦理。
(五)規(guī)范普通發(fā)票防偽措施
普通發(fā)票的防偽措施分為面向公眾的公眾防偽措施和面向發(fā)票鑒定人員的特殊防偽措施。考慮到目前防偽技術(shù)的發(fā)展現(xiàn)狀,稅務(wù)總局這次暫不統(tǒng)一全國(guó)防偽措施。除“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”、“公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”、“航空運(yùn)輸電子客票行程單”繼續(xù)使用原規(guī)定紙張外,其他發(fā)票的防偽措施由各省自行確定,并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。原發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票號(hào)碼使用的統(tǒng)一紅色熒光防偽油墨于2010年1月1日停止使用。
為了便于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人查詢識(shí)別,在發(fā)票背面應(yīng)印明本地區(qū)的防偽措施,以及識(shí)別和查詢方式。稅務(wù)總局將在稅務(wù)總局網(wǎng)站上公布各地發(fā)票公眾防偽措施。
(六)普通發(fā)票代碼編制
普通發(fā)票代碼的編制規(guī)則是:前7位(從左至右)設(shè)置規(guī)則不變,第8位至12位,除原第8位“機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票”、“二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票”、“公路內(nèi)河貨運(yùn)統(tǒng)一發(fā)票”編碼保持不變外,其他代碼編制由省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
五、實(shí)施步驟
(一)準(zhǔn)備階段(2009年底前)
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)抓緊研究制定普通發(fā)票簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣實(shí)施方案、相關(guān)開票軟件和征管軟件的修改,以及配套準(zhǔn)備工作。充分利用廣播、電視、報(bào)刊等宣傳媒介和宣傳工具,廣泛宣傳普通發(fā)票票種簡(jiǎn)并統(tǒng)一式樣的重要意義,以及簡(jiǎn)并統(tǒng)一后普通發(fā)票的特點(diǎn),提高廣大納稅人對(duì)普通發(fā)票簡(jiǎn)并統(tǒng)一的認(rèn)知度。
(二)實(shí)施和過(guò)渡階段(2010年)
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合本地區(qū)實(shí)際,組織實(shí)施簡(jiǎn)并統(tǒng)一方案,做好新版普通發(fā)票的印制和發(fā)售工作。在過(guò)渡階段,新舊版普通發(fā)票可同時(shí)使用,換版的具體時(shí)間由各省根據(jù)實(shí)際情況確定。
(三)完成階段(2011年1月)
2011年1月1日起,全國(guó)統(tǒng)一使用新版普通發(fā)票,各地廢止的舊版普通發(fā)票停止使用。
六、工作要求
(一)統(tǒng)一思想,加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)
在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施普通發(fā)票簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣是建國(guó)以來(lái)范圍最大、影響最深的一次普通發(fā)票改革措施。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識(shí)這項(xiàng)工作的重要意義,把這項(xiàng)工作作為當(dāng)前稅收征管的一項(xiàng)重要工作來(lái)抓。要按照國(guó)家稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署,加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),落實(shí)到位,認(rèn)真做好普通發(fā)票票種簡(jiǎn)并統(tǒng)一工作,確保普通發(fā)票換版工作的順利實(shí)施。
(二)統(tǒng)籌安排,制定方案
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真制定普通發(fā)票簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣實(shí)施方案,采取有效措施,明確工作目標(biāo),細(xì)化工作步驟。在具體實(shí)施工作中,要控制好新舊版普通發(fā)票的印制和使用銜接工作,盡可能減少因換版所造成的發(fā)票損失。要結(jié)合簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣工作,抓好稅務(wù)機(jī)關(guān)征管軟件和納稅人開票軟件的修改工作。要注意全面了解普通發(fā)票換版的進(jìn)展情況,及時(shí)解決換版中存在的問(wèn)題。
(三)加強(qiáng)宣傳,優(yōu)化服務(wù)
普通發(fā)票簡(jiǎn)并統(tǒng)一工作涉及每個(gè)納稅人的切身利益和稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票管理業(yè)務(wù),各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過(guò)簡(jiǎn)并統(tǒng)一工作的實(shí)施,切實(shí)減輕納稅人發(fā)票使用成本。要加強(qiáng)使用新票的宣傳培訓(xùn),使所有納稅人都能了解和掌握使用新票的意義和具體使用方法,使納稅人確實(shí)感受到普通發(fā)票簡(jiǎn)并統(tǒng)一工作帶來(lái)的便利。
(四)加強(qiáng)協(xié)作,密切配合
普通發(fā)票簡(jiǎn)并統(tǒng)一工作要求高、難度大,既涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)和技術(shù)部門,又涉及全體納稅人。各地應(yīng)加強(qiáng)國(guó)地稅部門之間、稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間以及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門的溝通協(xié)作,建立互動(dòng)協(xié)作機(jī)制,確保簡(jiǎn)并統(tǒng)一工作落實(shí)到位。
各省應(yīng)于2011年3月1日前將貫徹實(shí)施本方案的工作情況專題報(bào)告國(guó)家稅務(wù)總局(征管和科技司)。
(種類代碼為20054)開具有關(guān)事項(xiàng)的公告
文號(hào):
[ 河南省國(guó)家稅務(wù)局公告2010年第3號(hào)
] 頒布單位:
河南省國(guó)家稅務(wù)局
頒布時(shí)間:
2010-11-25------------------
按照國(guó)家稅務(wù)總局《全國(guó)普通發(fā)票簡(jiǎn)并票種統(tǒng)一式樣工作實(shí)施方案》(國(guó)稅發(fā)〔2009〕142號(hào))的規(guī)定和河南省國(guó)家稅務(wù)局實(shí)施普通發(fā)票換版的工作部署,我局決定將通用機(jī)打發(fā)票(種類代碼為20054)的開具并入《普通發(fā)票網(wǎng)絡(luò)服務(wù)系統(tǒng)》,現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下:
一、通用機(jī)打發(fā)票(種類代碼為20054)的開具,已經(jīng)并入《普通發(fā)票網(wǎng)絡(luò)服務(wù)系統(tǒng)》,即日起開始使用。通用機(jī)打發(fā)票(種類代碼為20054)開具組件,從“河南省國(guó)家稅務(wù)局12366納稅服務(wù)網(wǎng)站-辦稅大廳-軟件下載-涉稅軟件”欄目下載。
二、使用自開票軟件開具通用機(jī)打發(fā)票(種類代碼為20054)的納稅人,須將開票軟件名稱和軟件說(shuō)明報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,并按河南省國(guó)家稅務(wù)局公布的數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)和要求定期上傳開具信息。
三、從2011年1月1日開始,納稅人應(yīng)一律使用《普通發(fā)票網(wǎng)絡(luò)服務(wù)系統(tǒng)》或自開票軟件開具通用機(jī)打發(fā)票(種類代碼為20054),舊版農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票及《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)增值稅管理系統(tǒng)》停止使用。
特此公告。
河南省國(guó)家稅務(wù)局
二○一○年十一月二十五日
分送:各省轄市國(guó)家稅務(wù)局,省稅務(wù)干部學(xué)校,鞏義、項(xiàng)城、永城、固始、鄧州、中牟縣(市)國(guó)家稅務(wù)局
第三篇:國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問(wèn)題的公告
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問(wèn)題的公告
國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第7號(hào)
2011.1.21 尊敬的納稅人:
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(根據(jù)2010年12月20日《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》修訂)國(guó)務(wù)院令2010年第587號(hào)的規(guī)定,現(xiàn)就發(fā)票專用章的式樣公告如下: 關(guān)聯(lián)法規(guī)——
國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則
發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則[征求意見稿]
發(fā)票管理辦法與發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則對(duì)比表
一、發(fā)票專用章式樣
發(fā)票專用章的形狀為橢圓形,長(zhǎng)軸為40mm、短軸為30mm、邊寬1mm,印色為紅色。
發(fā)票專用章中央刊納稅人識(shí)別號(hào);外刊納稅人名稱,自左而右環(huán)行,如名稱字?jǐn)?shù)過(guò)多,可使用規(guī)范化簡(jiǎn)稱;下刊“發(fā)票專用章”字樣。使用多枚發(fā)票專用章的納稅人,應(yīng)在每枚發(fā)票專用章正下方刊順序編碼,如“(1)、(2)??”字樣。
發(fā)票專用章所刊漢字,應(yīng)當(dāng)使用簡(jiǎn)化字,字體為仿宋體;“發(fā)票專用章”字樣字高4.6mm、字寬3mm;納稅人名稱字高4.2mm、字寬根據(jù)名稱字?jǐn)?shù)確定;納稅人識(shí)別號(hào)數(shù)字為Arial體,數(shù)字字高為3.7mm,字寬1.3mm。
二、發(fā)票專用章啟用時(shí)間
發(fā)票專用章自2011年2月1日起啟用。舊式發(fā)票專用章可以使用至2011年12月31日。本公告發(fā)布之前印制的套印舊式發(fā)票專用章的發(fā)票,可繼續(xù)使用。附件:
《發(fā)票專用章》樣章
發(fā)票專用章尺寸規(guī)定:
一、形狀為橢圓形,尺寸為40×30(mm);
二、邊寬1mm;
三、中間為稅號(hào),18位阿拉伯?dāng)?shù)字字高3.7mm,字寬1.3mm,18位阿拉伯?dāng)?shù)字總寬度26mm(字體為Arial);
四、稅號(hào)上方環(huán)排中文文字高為4.2mm,環(huán)排角度(夾角)210-260度,字與邊線內(nèi)側(cè)的距離0.5mm(字體為仿宋體);
五、稅號(hào)下橫排“發(fā)票專用章”文字字高4.6mm,字寬3mm,延章中心線到下橫排字頂端距離4.2mm(字體為仿宋體);
六、發(fā)票專用章下橫排號(hào)碼字高2.2mm,字寬1.7mm,延章中心線到下橫排號(hào)碼頂端距離10mm(字體為Arial),不需編號(hào)時(shí)可省去此橫排號(hào)碼:
北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于刻制和使用發(fā)票專用章有關(guān)事項(xiàng)的通告
北京市公安局等九部門聯(lián)合印發(fā)關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印章管理工作的通告
2010年第17號(hào)
大連市國(guó)家稅務(wù)局、大連市地方稅務(wù)局公告2011年第3號(hào) 關(guān)于啟用發(fā)票專用章的公告
青島市地方稅務(wù)局公告2011年第2號(hào) 青島市地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)發(fā)票專用章管理的公告
粵國(guó)稅發(fā)[1996]333號(hào) 廣東省國(guó)家稅務(wù)局、廣東省公安廳關(guān)于我省國(guó)稅系統(tǒng)發(fā)票專用章式樣等有關(guān)問(wèn)題的通知
天津港保稅區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問(wèn)題的緊急通知
天津市經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)國(guó)稅局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問(wèn)題的緊急通知
桂地稅發(fā)[2011]11號(hào)廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)
天津市地方稅務(wù)局公告2011年第2號(hào) 天津市地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問(wèn)題的公告
貴州省國(guó)家稅務(wù)局公告2011年第3號(hào) 貴州省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于新版發(fā)票專用章有關(guān)具體問(wèn)題的公告 新舊發(fā)票專用章并行使用到年底
第四篇:國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問(wèn)題的公告
國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于發(fā)票專用章式樣有關(guān)問(wèn)題的公告
文號(hào): [國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第7
號(hào)] 國(guó)家稅務(wù)總 頒布單位:局頒布時(shí)間:2011-01-21
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(根據(jù)2010年12月20日《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》修訂)的規(guī)定,現(xiàn)就發(fā)票專用章的式樣公
告如下:
一、發(fā)票專用章式樣
發(fā)票專用章的形狀為橢圓形,長(zhǎng)軸為40mm、短軸為30mm、邊寬1mm,印色為
紅色。
發(fā)票專用章中央刊納稅人識(shí)別號(hào);外刊納稅人名稱,自左而右環(huán)行,如名稱字?jǐn)?shù)過(guò)多,可使用規(guī)范化簡(jiǎn)稱;下刊“發(fā)票專用章”字樣。使用多枚發(fā)票專用章的納稅人,應(yīng)在每枚發(fā)票專用章正下方刊順序編碼,如“(1)、(2)……”字樣。發(fā)票專用章所刊漢字,應(yīng)當(dāng)使用簡(jiǎn)化字,字體為仿宋體;“發(fā)票專用章”字樣字高
4.6mm、字寬3mm;納稅人名稱字高4.2mm、字寬根據(jù)名稱字?jǐn)?shù)確定;納稅人識(shí)別號(hào)
數(shù)字為Arial體,數(shù)字字高為3.7mm,字寬1.3mm。
二、發(fā)票專用章啟用時(shí)間
發(fā)票專用章自2011年2月1日起啟用。舊式發(fā)票專用章可以使用至2011年12
月31日。
本公告發(fā)布之前印制的套印舊式發(fā)票專用章的發(fā)票,可繼續(xù)使用。
附件:《發(fā)票專用章》樣章 38K
國(guó)家稅務(wù)總局
二○一一年一月二十一日
分送:各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局
第五篇:國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用新版機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知
國(guó)稅函[2006]479號(hào)
頒布時(shí)間:2006-5-22發(fā)文單位:國(guó)家稅務(wù)總局
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院:
為了進(jìn)一步加強(qiáng)機(jī)動(dòng)車輛稅收征收管理,適應(yīng)使用稅控器具開具發(fā)票的需要,總局決定從2006年8月1日起,統(tǒng)一使用新版《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》?,F(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題明確如下:
一、凡從事機(jī)動(dòng)車零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人,從2006年8月1日起,在銷售機(jī)動(dòng)車(不包括銷售舊機(jī)動(dòng)車)收取款項(xiàng)時(shí),必須開具稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的新版《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》(以下簡(jiǎn)稱《機(jī)動(dòng)車發(fā)票》),并在發(fā)票聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章,抵扣聯(lián)和報(bào)稅聯(lián)不得加蓋印章。
二、《機(jī)動(dòng)車發(fā)票》為電腦六聯(lián)式發(fā)票。即第一聯(lián)發(fā)票聯(lián)(購(gòu)貨單位付款憑證),第二聯(lián)抵扣聯(lián)(購(gòu)貨單位扣稅憑證),第三聯(lián)報(bào)稅聯(lián)(車購(gòu)稅征收單位留存),第四聯(lián)注冊(cè)登記聯(lián)(車輛登記單位留存),第五聯(lián)記賬聯(lián)(銷貨單位記賬憑證),第六聯(lián)存根聯(lián)(銷貨單位留存)。第一聯(lián)印色為棕色,第二聯(lián)印色為綠色,第三聯(lián)印色為紫色,第四聯(lián)印色為藍(lán)色,第五聯(lián)印色為紅色,第六聯(lián)印色為黑色。發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼印色為黑色?!稒C(jī)動(dòng)車發(fā)票》規(guī)格為241mm×177mm(票樣附后)。當(dāng)購(gòu)貨單位不是增值稅一般納稅人時(shí),第二聯(lián)抵扣聯(lián)由銷貨單位留存。
三、《機(jī)動(dòng)車發(fā)票》的有關(guān)內(nèi)容及含義是:“機(jī)打代碼”應(yīng)與“發(fā)票代碼”一致,“機(jī)打號(hào)碼”應(yīng)與“發(fā)票號(hào)碼”一致:“機(jī)器編號(hào)”指稅控器具的編號(hào):“稅控碼”指由稅控器具根據(jù)票面相關(guān)參數(shù)生成打印的密碼:“身份證號(hào)碼”指購(gòu)車人身份證號(hào)碼:“組織機(jī)構(gòu)代碼”指由質(zhì)檢(技術(shù)監(jiān)督)部門頒發(fā)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體統(tǒng)一代碼:“進(jìn)口證明書號(hào)”指海關(guān)貨物進(jìn)口證明書號(hào)碼:“商檢單號(hào)”指商檢局進(jìn)口機(jī)動(dòng)車車輛隨車檢驗(yàn)單號(hào)碼:“車輛識(shí)別代號(hào)”指表示機(jī)動(dòng)車身份識(shí)別的統(tǒng)一代碼(即“VIN”):“價(jià)稅合計(jì)”指含稅(含增值稅)車價(jià):“納稅人識(shí)別號(hào)、賬號(hào)、地址、開戶銀行”指銷貨單位所屬信息:“增值稅稅率或征收率”指稅收法律、法規(guī)規(guī)定的增值稅稅率或征收率:“增值稅稅額”指按照增值稅稅率或征收率計(jì)算出的稅額,供按規(guī)定符合進(jìn)項(xiàng)抵扣條件的增值稅一般納稅人抵扣稅款時(shí)使用:“不含稅價(jià)”指不含增值稅的車價(jià),供稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額和車輛購(gòu)置稅時(shí)使用,保留2位小數(shù):“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼”指銷貨單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼:“噸位”指貨車核定載質(zhì)量:“限乘人數(shù)”指轎車和貨車限定的乘座人數(shù)。
增值稅稅額和不含稅價(jià)計(jì)算公式:
增值稅稅額=價(jià)稅合計(jì)-不含稅價(jià)
不含稅價(jià)=價(jià)稅合計(jì)÷(1+增值稅稅率或征收率)
四、《機(jī)動(dòng)車發(fā)票》稅控碼加密參數(shù)共10項(xiàng):即開票日期、機(jī)打代碼、機(jī)打號(hào)碼、身份證號(hào)碼/組織機(jī)構(gòu)代碼、車輛識(shí)別代號(hào)、價(jià)稅合計(jì)、納稅人識(shí)別號(hào)、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼、增值稅稅率/征收率、增值稅稅額。
五、《機(jī)動(dòng)車發(fā)票》開具要求
(一)《機(jī)動(dòng)車發(fā)票》應(yīng)使用計(jì)算機(jī)和稅控器具開具。在尚未使用稅控器具前,可暫使用計(jì)算機(jī)開具,填開時(shí),暫不填寫機(jī)打代碼、機(jī)打號(hào)碼、機(jī)器編號(hào)和稅控碼內(nèi)容。
(二)《機(jī)動(dòng)車發(fā)票》開票軟件由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一開發(fā),免費(fèi)供機(jī)動(dòng)車銷售單位使用。稅控器具及開票軟件使用的具體規(guī)定由總局另行通知。
(三)“機(jī)打代碼”、“機(jī)打號(hào)碼”、“機(jī)器編號(hào)”在納稅人輸入發(fā)票代碼和發(fā)票號(hào)碼后由開票軟件自動(dòng)生成:“增值稅稅額”和“不含稅價(jià)”在選定增值稅稅率及征收率后由開票軟件自動(dòng)生成:“增值稅稅率及征收率”由納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定填開。
(四)如發(fā)生退貨的,應(yīng)在價(jià)稅合計(jì)的大寫金額第一字前加“負(fù)數(shù)”字,在小寫金額前加 “-”號(hào)。
(五)《機(jī)動(dòng)車發(fā)票》稅控碼及10項(xiàng)加密參數(shù)填開的內(nèi)容要保證打印在相關(guān)欄目正中,不得壓格或出格。在開票過(guò)程中,發(fā)現(xiàn)有誤的,可即時(shí)作廢,并在廢票全部聯(lián)次監(jiān)制章部位做剪口處理。
(六)如購(gòu)貨單位在辦理車輛登記和繳納車輛購(gòu)置稅手續(xù)前丟失《機(jī)動(dòng)車發(fā)票》的,應(yīng)先按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于消費(fèi)者丟失機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票處理問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2006〕227號(hào))規(guī)定的程序辦理補(bǔ)開《機(jī)動(dòng)車發(fā)票》的手續(xù),再按已丟失發(fā)票存根聯(lián)的信息開紅字發(fā)票。
六、為了保證《機(jī)動(dòng)車發(fā)票》相關(guān)數(shù)據(jù)采集認(rèn)證的準(zhǔn)確性,《機(jī)動(dòng)車發(fā)票》采用干式復(fù)寫紙(其中報(bào)稅聯(lián)、抵扣聯(lián)需采用52克,發(fā)票聯(lián)、注冊(cè)登記聯(lián)、記賬聯(lián)45克),由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局指定1家定點(diǎn)企業(yè)印制;發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼應(yīng)嚴(yán)格按照全國(guó)統(tǒng)一的編碼規(guī)則編印。各地的《機(jī)動(dòng)車發(fā)票》票樣(一式三份)要報(bào)總局審查批準(zhǔn)后方可投入使用,并送同級(jí)公安和工商行政管理機(jī)關(guān)備案。
七、舊版《機(jī)動(dòng)車發(fā)票》從2006年 8月 1日起停止使用;《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票式樣的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1998〕203號(hào))同時(shí)廢止。
附件:機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票(票樣)(略)
國(guó)家稅務(wù)總局
二○○六年五月二十二日