第一篇：銷售環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理

銷售環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理

銷售財(cái)務(wù)工作是企業(yè)開展銷售活動(dòng)中得一項(xiàng)重要方面，在這一過程重，第一，按計(jì)劃和合同發(fā)出商品，是銷售人員的職責(zé);第二，按照等價(jià)交換的原則收回貨款，是銷售財(cái)務(wù)人員的職責(zé)。簽訂合同發(fā)出商品是決定企業(yè)由沒有活干、能否生存發(fā)展的前提;而收回貨款則是企業(yè)付出和經(jīng)營能否獲得回報(bào)和持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。隨著市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的逐步完善和發(fā)展，銷售財(cái)務(wù)的地位越來越顯得重要，原有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的一套銷售會(huì)計(jì)結(jié)算模式已不能適應(yīng)新形勢(shì)的需要，必須不斷進(jìn)行補(bǔ)充、完善和發(fā)展。

一、業(yè)務(wù)獨(dú)立運(yùn)行，建立健全有關(guān)銷售財(cái)務(wù)制度

隨著市場發(fā)展，銷售財(cái)務(wù)所包含的業(yè)務(wù)內(nèi)容越來越多，內(nèi)部分工也越來越細(xì)，而且不同于生產(chǎn)、供應(yīng)等財(cái)務(wù)部門的日常收付、月終核算，是具有相對(duì)獨(dú)立內(nèi)容的針對(duì)產(chǎn)品銷售的貨款回收，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)立銷售財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ氫N售會(huì)計(jì)，以統(tǒng)一管理用戶信用等級(jí)考評(píng)會(huì)同預(yù)收款、產(chǎn)品來、用、余款的結(jié)算、應(yīng)收帳款核對(duì)、銷售費(fèi)用、清理欠款等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，并協(xié)調(diào)處理好同銷售業(yè)務(wù)人員之間的關(guān)系，以共同研究、開發(fā)市場，同用戶建立長期的相互信任、彼此了解伙伴關(guān)系。同時(shí)，要在遵守《會(huì)計(jì)法》和國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的前提下，建立健全“銷售財(cái)務(wù)人員職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)”、“?？顚Ｓ霉芾碇贫取?、“應(yīng)收帳款管理辦法”等內(nèi)部管理和考核制度，規(guī)范指導(dǎo)銷售財(cái)務(wù)日常工作的開展。

二、規(guī)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)控制程序

規(guī)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)控制程序，主要是收入控制程序這個(gè)基本控制程序防止內(nèi)部舞弊。下面是制造企業(yè)收入控制程序的一般情況：三線兩點(diǎn)，所謂“三線”是指發(fā)票傳遞線、貨幣傳遞線、產(chǎn)品傳遞線：“兩點(diǎn)”是指發(fā)票與貨幣核對(duì)點(diǎn)、產(chǎn)品與發(fā)票核對(duì)點(diǎn)。“三線兩點(diǎn)”的主要精神就是把單、錢、貨分離成三條互相獨(dú)立的業(yè)務(wù)線進(jìn)行傳遞，在三條傳遞線的終端設(shè)置兩個(gè)核對(duì)點(diǎn)把這三條線聯(lián)結(jié)起來進(jìn)行控制。使經(jīng)手產(chǎn)品的人，不經(jīng)手發(fā)票帳單和貨幣;經(jīng)手發(fā)票帳單的人，不經(jīng)手產(chǎn)品和貨幣;經(jīng)手貨幣的人，不經(jīng)手產(chǎn)品和及發(fā)票帳單。從而形成三條業(yè)務(wù)傳遞線，而每一條業(yè)務(wù)傳遞線又由許多傳遞鏈條或傳遞環(huán)節(jié)所組成，這些鏈條和環(huán)節(jié)分別由不同的人員或部門擔(dān)任，一環(huán)接一環(huán)，環(huán)環(huán)相扣，缺一不可，每向前傳遞一步，就對(duì)上一步的傳遞工作進(jìn)行核查一次，以保證每條傳遞線、傳遞結(jié)果的正確性。最后再將三個(gè)傳遞結(jié)果集中在一起進(jìn)行核對(duì)，這就進(jìn)一步提高了整個(gè)控制系統(tǒng)的可靠程度?！叭€兩點(diǎn)”的運(yùn)作程序如下：

發(fā)票傳遞線：①銷售合同一般由銷售部門與購貨單位簽訂，合同應(yīng)載明本企業(yè)與購貨單位之間就產(chǎn)品銷售過程中的有關(guān)品種、質(zhì)量、數(shù)量、價(jià)格、交貨方式、交貨期限、付款方式、交貨地點(diǎn)、違約責(zé)任等方面達(dá)成一致意見，并以此作為規(guī)范銷售行為的直接依據(jù)。銷售合同的副本要送一份給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門。②在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，開票員根據(jù)銷售合同開具銷貨發(fā)票(一般納稅人開具增值稅發(fā)票)。增值稅發(fā)票一般有×聯(lián)，如第一聯(lián)存根聯(lián)，由開票方留存?zhèn)洳?第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，是購貨單位報(bào)銷聯(lián);第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，是購貨單位計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅款的證明;第四聯(lián)為記賬聯(lián)，是本企業(yè)核算銷售額和銷項(xiàng)稅額的主要憑證;第五聯(lián)為提貨聯(lián);第六聯(lián)為出門證聯(lián)(有些企業(yè)產(chǎn)品的出門證與發(fā)票分開，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門另外單獨(dú)填制)。③發(fā)票開好后，開票員留下×聯(lián)，其余交收款處辦理結(jié)算手續(xù);④每日下班前，開票員將收款員退回的發(fā)票記帳聯(lián)與存根聯(lián)進(jìn)行核對(duì)后，根據(jù)發(fā)票記帳聯(lián)編制銷售日?qǐng)?bào);⑤將發(fā)票記帳聯(lián)附在銷售日?qǐng)?bào)的后面，一并送交的銷售會(huì)計(jì)。

貨幣傳遞線：①收款員接到銷售發(fā)票時(shí)，應(yīng)審核發(fā)票上的購貨單位、產(chǎn)品名稱及規(guī)格、產(chǎn)品數(shù)量及單價(jià)，應(yīng)復(fù)核銷售發(fā)票上金額的計(jì)算是否正確。②復(fù)核后，收款員按照發(fā)票金額收款。如屬轉(zhuǎn)帳結(jié)算的銷售業(yè)務(wù)，收款員應(yīng)核實(shí)其通過銀行轉(zhuǎn)帳的款項(xiàng)是否已確實(shí)到帳;客

戶拿來支票和匯票結(jié)算的，應(yīng)按有關(guān)支票和匯票收受程序辦理;掛帳結(jié)算的，應(yīng)審核其有無經(jīng)規(guī)定的程序批準(zhǔn)或合同上有無此約定。③貨款點(diǎn)收或查實(shí)無誤后，在發(fā)票上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“轉(zhuǎn)帳收訖”的財(cái)務(wù)印章。如合同上規(guī)定或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層批準(zhǔn)屬于“先提貨后付款”的，應(yīng)加蓋其他財(cái)務(wù)印章或由批準(zhǔn)人簽字，并將發(fā)票的記帳聯(lián)留下，退給開票員。④每天下班前，將本班收到的現(xiàn)金清點(diǎn)整理好后，編制收款報(bào)表。⑤將收款日?qǐng)?bào)與現(xiàn)金一起交給出納員。⑥出納員將各收款處交來的現(xiàn)金送存銀行，并匯總編制每日收款報(bào)告，把送存銀行的回單附在其后，送交銷售會(huì)計(jì)。

產(chǎn)品傳遞線：①倉庫保管人員根據(jù)蓋有“現(xiàn)金收訖”、“轉(zhuǎn)帳收訖”等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)印章的發(fā)票提貨聯(lián)發(fā)貨;②發(fā)貨后，倉庫保管員在發(fā)票上加蓋“貨已發(fā)”的倉庫印戳，將提貨聯(lián)留下。③產(chǎn)品出廠時(shí)，門衛(wèi)人員應(yīng)索回發(fā)票的出門證聯(lián)，檢查出門聯(lián)上有無財(cái)務(wù)和倉庫上述印戳，核對(duì)產(chǎn)品的數(shù)量后放行。④倉庫保管員在下班前，將留下的發(fā)票提貨聯(lián)按順序整理好，填制“發(fā)貨日?qǐng)?bào)表”，然后將提貨聯(lián)附在“發(fā)貨日?qǐng)?bào)表”后面送交財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部。⑤門衛(wèi)人員也必須將收回的出門證交到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部。

發(fā)票與貨幣核對(duì)點(diǎn)：發(fā)票與貨幣的核對(duì)實(shí)際上是銷售部門交來的銷售日?qǐng)?bào)與出納部門匯總編制的每日收款報(bào)告的核對(duì)，但從根本上說仍是發(fā)票和貨幣的核對(duì)。核對(duì)的執(zhí)行人是銷售會(huì)計(jì)人員或其他專設(shè)的稽核人員。

發(fā)票與貨幣核對(duì)的具體步驟是：①復(fù)核銷售部門交來的銷售日?qǐng)?bào)及其所附的發(fā)票;檢查銷售日?qǐng)?bào)上的數(shù)量金額與發(fā)票加總的數(shù)量金額是否一致。②審核出納部門交來的每日收款報(bào)告及所附銀行回單或現(xiàn)金入庫(入本企業(yè)保險(xiǎn)柜)單是否合法、真實(shí)、正確;檢查銀行回單或現(xiàn)金入庫單與收款報(bào)告的有關(guān)項(xiàng)目是否相符。③最后將審核后的收款報(bào)告、銷售日?qǐng)?bào)的有關(guān)數(shù)額相核對(duì)。

產(chǎn)品與發(fā)票核對(duì)點(diǎn)：核對(duì)的執(zhí)行人仍然是銷售會(huì)計(jì)人員或其他專設(shè)的稽核人。方法是：①先將倉庫交來的提貨聯(lián)與發(fā)貨日?qǐng)?bào)表進(jìn)行核對(duì)，檢查發(fā)貨日?qǐng)?bào)表有關(guān)數(shù)字編制的正確性。②再將發(fā)貨日?qǐng)?bào)表的有關(guān)數(shù)量數(shù)據(jù)與銷售日?qǐng)?bào)的有關(guān)數(shù)量數(shù)據(jù)相核對(duì)，以驗(yàn)證產(chǎn)品發(fā)出的數(shù)量與銷售記賬的數(shù)量是否相符。③必要時(shí)將門衛(wèi)交回的出門證與銷售發(fā)票相核對(duì)。

后邊這兩個(gè)核對(duì)點(diǎn)，是整個(gè)收入程序的關(guān)鍵控制點(diǎn)。發(fā)票與貨幣的核對(duì)，是保證帳款相符、揭露現(xiàn)金結(jié)算錯(cuò)弊的關(guān)鍵;產(chǎn)品與發(fā)票的核對(duì)，是保證單單相符、帳實(shí)相符的重要環(huán)節(jié)。兩者缺一不可，如果缺少發(fā)票與貨幣的核對(duì)，則應(yīng)該收進(jìn)的款項(xiàng)是否全部收入，現(xiàn)金是否發(fā)生短缺或被截留等現(xiàn)象都很難發(fā)現(xiàn)并控制;如果缺少產(chǎn)品與發(fā)票的核對(duì)點(diǎn)，則實(shí)際收入與產(chǎn)品的實(shí)際發(fā)生是否一致，以及有無利用發(fā)票作弊，開出大頭小尾、上聯(lián)與下聯(lián)不一致的發(fā)票以及涂改發(fā)貨數(shù)量等問題，也很難被揭露和控制。

因此，對(duì)于銷售會(huì)計(jì)來說，在銷售收入記賬前，認(rèn)真進(jìn)行上述兩項(xiàng)核對(duì)，是極其重要的。發(fā)票與貨幣、產(chǎn)品與發(fā)票不核對(duì)清楚，不能記賬。

三、充實(shí)業(yè)務(wù)內(nèi)容

銷售業(yè)務(wù)人員在開發(fā)市場、承攬合同時(shí)，遇到的用戶千差萬別，各有各自的特點(diǎn)，如有的用戶信譽(yù)很好，但合同需求量不大;有的用戶信用不好，但合同需求量很大;有的用戶前期信譽(yù)良好，但后期信譽(yù)大大下降等等，在對(duì)待各不同用戶貨款結(jié)算的政策上，需采取不同的辦法，這些以前都是沒有的。

綜合起來，應(yīng)充實(shí)的內(nèi)容如下：

加強(qiáng)對(duì)用戶信用等級(jí)和考察評(píng)定。建立用戶檔案，針對(duì)用戶的訂貨量、存欠款、存欠料等具體情況，對(duì)用戶進(jìn)行信用等級(jí)測(cè)定，可分為A、B、C、D、E五類等級(jí)。

對(duì)預(yù)收款比例的掌握控制。依據(jù)五個(gè)信用等級(jí)對(duì)用戶采取不同的預(yù)收款比例，按100%、80%、60%、40%、20%等訂貨合同金額收預(yù)收款。

規(guī)范對(duì)用戶來料受托加工產(chǎn)品貨款和來料的清算。用戶來料加工的貨款和來料必須按所

簽合同的執(zhí)行情況隨進(jìn)掌握，以避免以出欠款、欠料情況。

加大對(duì)用戶有老欠款又訂新合同貨款的控制。對(duì)歷史形成的老欠款用戶只要仍和企業(yè)有合同往來的，采取新訂合同貨款不能拖欠，老欠款慢慢歸還的辦法，一方面企業(yè)有了市場，另一方面，也避免老欠款成為呆壞帳。

規(guī)范企業(yè)對(duì)有意墊資的新產(chǎn)品的貨款管理。企業(yè)開發(fā)研制的新產(chǎn)品為了搶占市場、開發(fā)市場，而墊資推銷試用的產(chǎn)品，銷售財(cái)務(wù)必須有一套供需雙方簽訂的正式合同文本，以確保墊資的產(chǎn)品能最終收回貨款或收回產(chǎn)品樣本。按“?？顚Ｓ谩痹瓌t進(jìn)行貨款結(jié)算。這是企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中必須遵循的一項(xiàng)基本原則，也是保障企業(yè)利益，防止“死合同”給企業(yè)造成損失的重要措施之一。防止造成合同執(zhí)行完畢后無人要的“死合同”的情況發(fā)生。

四、先審核，后核算，嚴(yán)格控制銷售費(fèi)用

根據(jù)銷售財(cái)務(wù)的工作流程，即：見到合同——收預(yù)收款——執(zhí)行完畢——收齊貨款——填制記帳憑證——開發(fā)票——審核——發(fā)票交用戶提貨或通知鐵路發(fā)運(yùn)——核算，審核崗位是銷售財(cái)務(wù)工作的“守門員”性質(zhì)的崗位，它關(guān)系到貨款是否正確無誤收到、記帳科目是否合乎規(guī)定。此崗位的設(shè)立，很大程度上為銷售收入的實(shí)現(xiàn)、降低應(yīng)收帳款金額提供了保障，要選擇責(zé)任心強(qiáng)、素質(zhì)高、經(jīng)驗(yàn)豐富的人員負(fù)責(zé)此崗位。

加大清欠力度，減少呆壞帳損失。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期形成的大量應(yīng)收帳款中有相當(dāng)一部分已經(jīng)或?qū)⒁蔀榇魤膸ぃ舨患哟罅Χ惹謇?，必將給企業(yè)造成很大損失。

重視其它業(yè)務(wù)收入管理。企業(yè)在銷售產(chǎn)品的同時(shí)，要相應(yīng)地為用戶提供輔助性勞務(wù)和墊付產(chǎn)品的鐵路運(yùn)費(fèi)、汽車運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)等費(fèi)用，還有對(duì)使用企業(yè)包裝周轉(zhuǎn)箱收周轉(zhuǎn)使用款、對(duì)超過合同約定提貨期的貨物收取一定的倉儲(chǔ)保管費(fèi)等，這些收入也是企業(yè)收入的一個(gè)重要方面，是企業(yè)總收入的補(bǔ)充，其他業(yè)務(wù)收入占產(chǎn)品銷售收入的l-3%，數(shù)額相當(dāng)可觀，如果稍有不注意，將會(huì)造成應(yīng)收的收入收不回來，使企業(yè)蒙受損失。因此，在銷售財(cái)務(wù)實(shí)際工作中，應(yīng)改變過去只重視產(chǎn)品收人管理，忽視其他業(yè)務(wù)收入的做法，把其他業(yè)務(wù)收入提高到和產(chǎn)品收入同等重要的地位加以規(guī)范管理，保證每一筆其他業(yè)務(wù)收入按時(shí)收回。分析貨款回收好壞，為開發(fā)市場提供信息。銷售財(cái)務(wù)應(yīng)每月每季進(jìn)行簡單和半年進(jìn)行詳細(xì)的銷售資金回收情況分析，對(duì)合同執(zhí)件中貨款回收、欠款清理、銷售費(fèi)用等進(jìn)行系統(tǒng)分析，并對(duì)高附加值高收入的產(chǎn)品，有市場開發(fā)潛力的產(chǎn)品提出意見，充分發(fā)揮銷售財(cái)務(wù)的作用，變“算死帳”為“算活帳”;為企業(yè)經(jīng)營決策和開發(fā)市場提供信息。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員也要和用戶建立良好的商業(yè)信譽(yù)關(guān)系，做到優(yōu)質(zhì)高效地服務(wù)市場、服務(wù)用戶。

銷售財(cái)務(wù)做為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)主要方面，其完善和發(fā)展同企業(yè)的管理水平、社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境緊密相關(guān)，應(yīng)做為企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的一個(gè)方面加以重視和研究，最大限度地發(fā)揮其作用，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

第二篇：銷售環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理

銷售環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理

銷售財(cái)務(wù)工作是企業(yè)開展銷售活動(dòng)中得一項(xiàng)重要方面，所謂銷售是指企業(yè)按計(jì)劃和合同發(fā)出商品，按照等價(jià)交換原則收回貨款，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品價(jià)值的過程。在這一過程重，第一，按計(jì)劃和合同發(fā)出商品，是銷售人員的職責(zé)；第二，按照等價(jià)交換的原則收回貨款，是銷售財(cái)務(wù)人員的職責(zé)。

簽訂合同發(fā)出商品是決定企業(yè)由沒有活干、能否生存發(fā)展的前提；而收回貨款則是企業(yè)付出和經(jīng)營能否獲得回報(bào)和持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。筆者在銷售財(cái)務(wù)崗位上工作4年多，深深體會(huì)到隨著市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的逐步完善和發(fā)展，銷售財(cái)務(wù)的地位越來越顯得重要，原有計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的一套銷售會(huì)計(jì)結(jié)算模式已不能適應(yīng)新形勢(shì)的需要，必須不斷進(jìn)行補(bǔ)充、完善和發(fā)展?，F(xiàn)就以下幾方面淺談一些體會(huì)：

l、業(yè)務(wù)獨(dú)立運(yùn)行，建立健全有關(guān)銷售財(cái)務(wù)制度

隨著市場發(fā)展，銷售財(cái)務(wù)所包含的業(yè)務(wù)內(nèi)容越來越多，內(nèi)部分工也越來越細(xì)，而且不同于生產(chǎn)、供 應(yīng)等財(cái)務(wù)部門的日常收付、月終核算，是具有相對(duì)獨(dú)立內(nèi)容的針對(duì)產(chǎn)品銷售的貨款回收，因此，企 業(yè)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)立銷售財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ氫N售會(huì)計(jì)，以統(tǒng)一管理用戶信用等級(jí)考評(píng)會(huì)同預(yù)收款、產(chǎn)品來、用、余款的結(jié)算、應(yīng)收帳款核對(duì)、銷售費(fèi)用、清理欠款等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，并協(xié)調(diào)處理好同銷售業(yè)務(wù)人員 之間的關(guān)系，以共同研究、開發(fā)市場，同用戶建立長期的相互信任、彼此了解伙伴關(guān)系。同時(shí)，要在遵守《會(huì)計(jì)法》和國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的前提下，結(jié)合《合同法》等經(jīng)濟(jì)法規(guī)，建立健 全“銷售財(cái)務(wù)人員職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)”、“?？顚Ｓ霉芾碇贫取?、“應(yīng)收帳款管理辦法”等內(nèi)部管理和考核制 度，規(guī)范指導(dǎo)銷售財(cái)務(wù)日常工作的開展。

2、規(guī)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)控制程序

規(guī)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)控制程序，主要是收入控制程序這個(gè)基本控制程序防止內(nèi)部舞弊。下面是制造企 業(yè)收入控制程序的一般情況：三線兩點(diǎn)

企業(yè)的收入業(yè)務(wù)涉及錢、單、貨三個(gè)方面。產(chǎn)品銷售后或提供了勞務(wù)，帳單（發(fā)票）就得開出去，貨幣就會(huì)跟著收進(jìn)來，或者隨之形成帳款的追索權(quán)。在錢、單、貨三個(gè)方面，產(chǎn)品是前提，如果產(chǎn) 品不銷售，其余都是空的；貨幣是中心，因?yàn)樗械目刂贫际蔷o緊圍繞帳款的收進(jìn)而進(jìn)行的，保證 貨幣正確無誤地收進(jìn)，是控制程序的基本任務(wù)；單據(jù)是關(guān)鍵，產(chǎn)品是根據(jù)單據(jù)發(fā)出的，帳款是根據(jù) 單據(jù)計(jì)列和收取的，失去了單據(jù)，則控制就失去了依據(jù)。

因此，收入業(yè)務(wù)控制程序的設(shè)計(jì)，即要把握這三個(gè)方面的有機(jī)聯(lián)系進(jìn)行綜合考慮，又要將這三方 面分開單獨(dú)進(jìn)行考察和控制。而“三線兩點(diǎn)”，就是從這一設(shè)計(jì)原則里概括出來的，也是目前比較 完善、比較完整的收入控制程序。

所謂“三線”是指發(fā)票傳遞線、貨幣傳遞線、產(chǎn)品傳遞線；“兩點(diǎn)”是指發(fā)票與貨幣核對(duì)點(diǎn)、產(chǎn)品 與發(fā)票核對(duì)點(diǎn)?！叭€兩點(diǎn)”的主要精神就是把單、錢、貨分離成三條互相獨(dú)立的業(yè)務(wù)線進(jìn)行傳遞，在三條傳遞線的終端設(shè)置兩個(gè)核對(duì)點(diǎn)把這三條線聯(lián)結(jié)起來進(jìn)行控制。使經(jīng)手產(chǎn)品的人，不經(jīng)手發(fā)票 帳單和貨幣；經(jīng)手發(fā)票帳單的人，不經(jīng)手產(chǎn)品和貨幣；經(jīng)手貨幣的人，不經(jīng)手產(chǎn)品和及發(fā)票帳單。從而形成三條業(yè)務(wù)傳遞線，而每一條業(yè)務(wù)傳遞線又由許多傳遞鏈條或傳遞環(huán)節(jié)所組成，這些鏈條和 環(huán)節(jié)分別由不同的人員或部門擔(dān)任，一環(huán)接一環(huán)，環(huán)環(huán)相扣，缺一不可，每向前傳遞一步，就對(duì)上 一步的傳遞工作進(jìn)行核查一次，以保證每條傳遞線、傳遞結(jié)果的正確性。最后再將三個(gè)傳遞結(jié)果集 中在一起進(jìn)行核對(duì)，這就進(jìn)一步提高了整個(gè)控制系統(tǒng)的可靠程度。

“三線兩點(diǎn)”的運(yùn)作程序如下：

（l）發(fā)票傳遞線

發(fā)票傳遞線的具體步驟是（采用現(xiàn)款銷售的程序）：

①除個(gè)別零星銷售外，企業(yè)所有的銷售業(yè)務(wù)都應(yīng)有銷售合同。銷售合同一般由銷售部門與購貨單位簽訂，合同應(yīng)載明本企業(yè)與購貨單位之間就產(chǎn)品銷售過程中的有關(guān)品種、質(zhì)量、數(shù)量、價(jià)格、交貨方式、交 貨期限、付款方式、交貨地點(diǎn)、違約責(zé)任等方面達(dá)成一致意見，并以此作為規(guī)范銷售行為的直接依據(jù)。銷售合同的副本要送一份給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門。

②在銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，開票員根據(jù)銷售合同開具銷貨發(fā)票（一般納稅人開具增值稅發(fā)票）。增值稅發(fā)票 一般有×聯(lián)，如第一聯(lián)存根聯(lián)，由開票方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，是購貨單位報(bào)銷聯(lián)；第三聯(lián)為 稅款抵扣聯(lián)，是購貨單位計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅款的證明；第四聯(lián)為記賬聯(lián)，是本企業(yè)核算銷售額和銷項(xiàng)稅額的 主要憑證；第五聯(lián)為提貨聯(lián)；第六聯(lián)為出門證聯(lián)(有些企業(yè)產(chǎn)品的出門證與發(fā)票分開，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部 門另外單獨(dú)填制)。

③發(fā)票開好后，開票員留下×聯(lián)，其余交收款處辦理結(jié)算手續(xù);

④每日下班前，開票員將收款員退回的發(fā)票記帳聯(lián)與存根聯(lián)進(jìn)行核對(duì)后，根據(jù)發(fā)票記帳聯(lián)編制銷售日?qǐng)?bào);⑤將發(fā)票記帳聯(lián)附在銷售日?qǐng)?bào)的后面，一并送交的銷售會(huì)計(jì)。

(2)貨幣傳遞線

貨幣傳遞的具體步聚是:

①收款員接到銷售發(fā)票時(shí)，應(yīng)審核發(fā)票上的購貨單位、產(chǎn)品名稱及規(guī)格、產(chǎn)品數(shù)量及單價(jià)，應(yīng)復(fù)核銷售 發(fā)票上金額的計(jì)算是否正確。

②復(fù)核后，收款員按照發(fā)票金額收款。如屬轉(zhuǎn)帳結(jié)算的銷售業(yè)務(wù)，收款員應(yīng)核實(shí)其通過銀行轉(zhuǎn)帳的款項(xiàng) 是否已確實(shí)到帳;客戶拿來支票和匯票結(jié)算的，應(yīng)按有關(guān)支票和匯票收受程序辦理；掛帳結(jié)算的，應(yīng) 審核其有無經(jīng)規(guī)定的程序批準(zhǔn)或合同上有無此約定。

③貨款點(diǎn)收或查實(shí)無誤后，在發(fā)票上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“轉(zhuǎn)帳收訖”的財(cái)務(wù)印章。如合同上規(guī)定或企 業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層批準(zhǔn)屬于“先提貨后付款”的，應(yīng)加蓋其他財(cái)務(wù)印章或由批準(zhǔn)人簽字，并將發(fā)票的記帳聯(lián)留 下，退給開票員。

④每天下班前，將本班收到的現(xiàn)金清點(diǎn)整理好后，編制收款報(bào)表。

⑤將收款日?qǐng)?bào)與現(xiàn)金一起交給出納員。

⑥出納員將各收款處交來的現(xiàn)金送存銀行，并匯總編制每日收款報(bào)告，把送存銀行的回單附在其后，送 交銷售會(huì)計(jì)。

(3)產(chǎn)品傳遞線

一般來說，產(chǎn)品的傳遞是實(shí)物的傳遞。但實(shí)物的傳遞給內(nèi)部控制帶來諸多不便。故從內(nèi)部控制上來 看，產(chǎn)品傳遞控制的主要對(duì)象是代表產(chǎn)品實(shí)物運(yùn)動(dòng)的單據(jù)的傳遞。即對(duì)提出產(chǎn)品的有關(guān)單據(jù)進(jìn)行控 制。

產(chǎn)品傳遞的具體步驟如下:

①倉庫保管人員根據(jù)蓋有“現(xiàn)金收訖”、“轉(zhuǎn)帳收訖”等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)印章的發(fā)票提貨聯(lián)發(fā)貨；②發(fā)貨后，倉庫保管員在發(fā)票上加蓋“貨已發(fā)”的倉庫印戳，將提貨聯(lián)留下。

③產(chǎn)品出廠時(shí)，門衛(wèi)人員應(yīng)索回發(fā)票的出門證聯(lián)，檢查出門聯(lián)上有無財(cái)務(wù)和倉庫上述印戳，核對(duì)產(chǎn)品的數(shù)量后放行。

④倉庫保管員在下班前，將留下的發(fā)票提貨聯(lián)按順序整理好，填制“發(fā)貨日?qǐng)?bào)表”，然后將提貨聯(lián)附在“發(fā)貨日?qǐng)?bào)表”后面送交財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部。

⑤門衛(wèi)人員也必須將收回的出門證交到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部。

（4）發(fā)票與貨幣核對(duì)點(diǎn)

發(fā)票與貨幣的核對(duì)實(shí)際上是銷售部門交來的銷售日?qǐng)?bào)與出納部門匯總編制的每日收款報(bào)告的核

對(duì)，但從根本上說仍是發(fā)票和貨幣的核對(duì)。核對(duì)的執(zhí)行人是銷售會(huì)計(jì)人員或其他專設(shè)的稽核人員。發(fā)票與貨幣核對(duì)的具體步驟是:

①復(fù)核銷售部門交來的銷售日?qǐng)?bào)及其所附的發(fā)票;檢查銷售日?qǐng)?bào)上的數(shù)量金額與發(fā)票加總的數(shù)量金額

是否一致。

②審核出納部門交來的每日收款報(bào)告及所附銀行回單或現(xiàn)金入庫(入本企業(yè)保險(xiǎn)柜)單是否合法、真實(shí)、正確；檢查銀行回單或現(xiàn)金入庫單與收款報(bào)告的有關(guān)項(xiàng)目是否相符。

③最后將審核后的收款報(bào)告、銷售日?qǐng)?bào)的有關(guān)數(shù)額相核對(duì)。

（5）產(chǎn)品與發(fā)票核對(duì)點(diǎn)

核對(duì)的執(zhí)行人仍然是銷售會(huì)計(jì)人員或其他專設(shè)的稽核人。方法是：

①先將倉庫交來的提貨聯(lián)與發(fā)貨日?qǐng)?bào)表進(jìn)行核對(duì)，檢查發(fā)貨日?qǐng)?bào)表有關(guān)數(shù)字編制的正確性。

②再將發(fā)貨日?qǐng)?bào)表的有關(guān)數(shù)量數(shù)據(jù)與銷售日?qǐng)?bào)的有關(guān)數(shù)量數(shù)據(jù)相核對(duì)，以驗(yàn)證產(chǎn)品發(fā)出的數(shù)量與銷售記 賬的數(shù)量是否相符。

③必要時(shí)將門衛(wèi)交回的出門證與銷售發(fā)票相核對(duì)。

后邊這兩個(gè)核對(duì)點(diǎn)，是整個(gè)收入程序的關(guān)鍵控制點(diǎn)。發(fā)票與貨幣的核對(duì)，是保證帳款相符、揭露 現(xiàn)金結(jié)算錯(cuò)弊的關(guān)鍵；產(chǎn)品與發(fā)票的核對(duì)，是保證單單相符、帳實(shí)相符的重要環(huán)節(jié)。兩者缺一不可，如果缺少發(fā)票與貨幣的核對(duì)，則應(yīng)該收進(jìn)的款項(xiàng)是否全部收入，現(xiàn)金是否發(fā)生短缺或被截留等現(xiàn)象都 很難發(fā)現(xiàn)并控制；如果缺少產(chǎn)品與發(fā)票的核對(duì)點(diǎn)，則實(shí)際收入與產(chǎn)品的實(shí)際發(fā)生是否一致，以及有無 利用發(fā)票作弊，開出大頭小尾、上聯(lián)與下聯(lián)不一致的發(fā)票以及涂改發(fā)貨數(shù)量等問題，也很難被揭露和 控制。

因此，對(duì)于銷售會(huì)計(jì)來說，在銷售收入記賬前，認(rèn)真進(jìn)行上述兩項(xiàng)核對(duì)，是極其重要的。發(fā)票與 貨幣、產(chǎn)品與發(fā)票不核對(duì)清楚，不能記賬。

3、充實(shí)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

銷售業(yè)務(wù)人員在開發(fā)市場、承攬合同時(shí)，遇到的用戶千差萬別，各有各自的特點(diǎn)，如有的用戶信 譽(yù)很好，但合同需求量不大；有的用戶信用不好，但合同需求量很大；有的用戶前期信譽(yù)良好，但后 期信譽(yù)大大下降等等，在對(duì)待各不同用戶貨款結(jié)算的政策上，需采取不同的辦法，這些以前都是沒有 的。綜合起來，應(yīng)充實(shí)的內(nèi)容如下：

（1）加強(qiáng)對(duì)用戶信用等級(jí)和考察評(píng)定。建立用戶檔案，針對(duì)用戶的訂貨量、存欠款、存欠料等具體情

況，對(duì)用戶進(jìn)行信用等級(jí)測(cè)定，可分為A、B、C、D、E五類等級(jí)。

（2）對(duì)預(yù)收款比例的掌握控制。依據(jù)五個(gè)信用等級(jí)對(duì)用戶采取不同的預(yù)收款比例，按 100％、80％、60％、40％、20％等訂貨合同金額收預(yù)收款。

（3）規(guī)范對(duì)用戶來料受托加工產(chǎn)品貨款和來料的清算。用戶來料加工的貨款和來料必須按所簽合同的執(zhí)行情況隨進(jìn)掌握，以避免以出欠款、欠料情況。

（4）加大對(duì)用戶有老欠款又訂新合同貨款的控制。對(duì)歷史形成的老欠款用戶只要仍和企業(yè)有合同往來的，采取新訂合同貨款不能拖欠，老欠款慢慢歸還的辦法，一方面企業(yè)有了合同有了市場，另一方 面，也避免老欠款成為呆壞帳，并可慢慢收回。

（5）規(guī)范企業(yè)對(duì)有意墊資的新產(chǎn)品的貨款管理。企業(yè)開發(fā)研制的新產(chǎn)品為了搶占市場、開發(fā)市場，而

墊資推銷試用的產(chǎn)品，銷售財(cái)務(wù)必須有一套供需雙方簽訂的正式合同文本，以確保墊資的產(chǎn)品能最 終收回貨款或收回產(chǎn)品樣本。

按“?？顚Ｓ谩痹瓌t進(jìn)行貨款結(jié)算。?？顚Ｓ?，是指銷售財(cái)務(wù)在按合同編號(hào)收到預(yù)收款后，分合同號(hào)登記帳薄，一款一用，直到合同執(zhí)行完畢后結(jié)算時(shí)，按合同號(hào)結(jié)清預(yù)收款。這是企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算 中必須遵循的一項(xiàng)基本原則，也是保障企業(yè)利益，防止“死合同”給企業(yè)造成損失的重要措施之一。因此，企業(yè)應(yīng)對(duì)此進(jìn)行詳細(xì)研究，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，制定出“?？顚Ｓ谩惫芾磙k法，并檢查督 促，認(rèn)真執(zhí)行。筆者所在企業(yè)連續(xù)幾年來，堅(jiān)持“專款專用”原則，基本上沒有造成合同執(zhí)行完畢 后無人要的“死合同”的情況發(fā)生。

4、先審核，后核算，嚴(yán)格控制銷售費(fèi)用

根據(jù)銷售財(cái)務(wù)的工作流程，即：見到合同——收預(yù)收款——執(zhí)行完畢——收齊貨款——填制記帳

憑證——開發(fā)票——審核——發(fā)票交用戶提貨或通知鐵路發(fā)運(yùn)——核算，審核崗位是銷售財(cái)務(wù)工作 的“守門員”性質(zhì)的崗位，它關(guān)系到貨款是否正確無誤收到、記帳科目是否合乎規(guī)定。此崗位的設(shè) 立，很大程度上為銷售收入的實(shí)現(xiàn)、降低應(yīng)收帳款金額提供了保障，要選擇責(zé)任心強(qiáng)、素質(zhì)高、經(jīng) 驗(yàn)豐富的人員負(fù)責(zé)此崗位。另外，對(duì)銷售費(fèi)用等銷售產(chǎn)品發(fā)生的支出，也要經(jīng)過審核后方可支出，從總體上保證銷售財(cái)務(wù)在貨款收入和銷售費(fèi)用支出上按規(guī)定、按制度執(zhí)行，杜絕或避免呆壞帳和不 合理支出給企業(yè)造成損失的現(xiàn)象發(fā)生。

5、加大清欠力度，減少呆壞帳損失

計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期形成的大量應(yīng)收帳款中有相當(dāng)一部分已經(jīng)或?qū)⒁蔀榇魤膸?，若不加大力度清理，必將給企業(yè)造成很大損失，筆者所在企業(yè)幾年來堅(jiān)持上門催要、磨帳、以物抵債、新訂合同貨款不 欠，老欠款慢慢還、運(yùn)用法律等多種手段大力進(jìn)行清欠，應(yīng)收帳款由原來的2000多萬元降到目前 的700萬元左右，為企業(yè)收回了大量資金，避免了損失o同時(shí)，在新的銷售業(yè)務(wù)往來中也不可避免 地要形成呆帳，這些需要加大清欠力度，抽調(diào)專門人員負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。

6、重視其它業(yè)務(wù)收入管理

企業(yè)在銷售產(chǎn)品的同時(shí)，要相應(yīng)地為用戶提供輔助性勞務(wù)和墊付產(chǎn)品的鐵路運(yùn)費(fèi)、汽車運(yùn)費(fèi)、保

險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)等費(fèi)用，還有對(duì)使用企業(yè)包裝周轉(zhuǎn)箱收周轉(zhuǎn)使用款、對(duì)超過合同約定提貨期的貨物收 取一定的倉儲(chǔ)保管費(fèi)等，這些收入也是企業(yè)收入的一個(gè)重要方面，是企業(yè)總收入的補(bǔ)充，也是對(duì)企 業(yè)付出的部分補(bǔ)償，其他業(yè)務(wù)收入占產(chǎn)品銷售收入的l－3％，數(shù)額相當(dāng)可觀，如果稍有不注意，將會(huì)造成應(yīng)收的收入收不回來，使企業(yè)蒙受損失。因此，在銷售財(cái)務(wù)實(shí)際工作中，應(yīng)改變過去只重 視產(chǎn)品收人管理，忽視其他業(yè)務(wù)收入的做法，把其他業(yè)務(wù)收入提高到和產(chǎn)品收入同等重要的地位加 以規(guī)范管理，保證每一筆其他業(yè)務(wù)收入按時(shí)收回。

7、分析貨款回收好壞，為開發(fā)市場提供信息

銷售財(cái)務(wù)應(yīng)每月每季進(jìn)行簡單和半年進(jìn)行詳細(xì)的銷售資金回收情況分析，對(duì)合同執(zhí)件中貨款回收、欠款清理、銷售費(fèi)用等進(jìn)行系統(tǒng)分析，并對(duì)高附加值高收入的產(chǎn)品，有市場開發(fā)潛力的產(chǎn)品提出意 見，充分發(fā)揮銷售財(cái)務(wù)的作用，變“算死帳”為“算活帳”；為企業(yè)經(jīng)營決策和開發(fā)市場提供信息。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員也要和用戶建立良好的商業(yè)信譽(yù)關(guān)系，做到優(yōu)質(zhì)高效地服務(wù)市場、服務(wù)用戶。銷售財(cái)務(wù)做為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)主要方面，其完善和發(fā)展同企業(yè)的管理水平、社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境

緊密相關(guān)，應(yīng)做為企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的一個(gè)方面加以重視和研究，最大限度地發(fā)揮其作用，為企 業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)

第三篇：處方藥銷售環(huán)節(jié)

信中有他對(duì)醫(yī)藥購銷黑幕的看法和隨信寄來的一份３５種藥品價(jià)格目錄表，在價(jià)格目錄表中，記者看到，藥品從出廠價(jià)到醫(yī)院零售價(jià)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都寫得十分清楚，一個(gè)２元錢的護(hù)肝片，經(jīng)過藥品經(jīng)銷商、醫(yī)院院長、藥劑科主任、醫(yī)生等的層層加價(jià)，賣到消費(fèi)者手上已是３１元，其中僅給醫(yī)生的回扣就占藥價(jià)的２０％。王在信中寫到，以某個(gè)廠家的心腦康為例，廠家公開的出廠價(jià)是每盒１９元，批發(fā)價(jià)是２０元，零售價(jià)是２８元，從表面上看，這３個(gè)價(jià)格符合國家的藥品定價(jià)規(guī)定，一點(diǎn)問題也沒有。其實(shí)，廠家在報(bào)出廠價(jià)時(shí)已留下了很多“空間”。這些報(bào)到物價(jià)部門的出廠價(jià)、批發(fā)價(jià)，說到底都是虛的，實(shí)際操作根本不按這個(gè)來進(jìn)行。王向記者出示的一份廠家內(nèi)部文件顯示，廠家給省級(jí)經(jīng)銷商的底價(jià)一盒只有３．５元，省級(jí)經(jīng)銷商一般以一盒９元給地市級(jí)藥品分銷商，地市級(jí)藥品分銷商再以２８元左右的價(jià)格賣給醫(yī)院，到消費(fèi)者手中時(shí)已是３１元，是出廠價(jià)的近１０倍。記者了解到，心腦康只是一種很普通的藥品，如果經(jīng)銷商不是廠家長期合作的大客戶，一般不會(huì)輕易拿到廠家真正的出廠價(jià)，因?yàn)槠账幍睦麧櫴值?。曾被原佛山某藥廠多次評(píng)為“銷售狀元”的醫(yī)藥代表黃先生，在干了４年后辭職，與人合伙成立了一家醫(yī)藥商業(yè)公司。黃向記者透露，目前公司基本只做醫(yī)院路線，因?yàn)樗幤蜂N往醫(yī)院價(jià)格空間大，才能從中賺到一點(diǎn)錢。如果是新藥特效藥，４元錢成本的藥品送到醫(yī)院去至少要賣到４０元，表面上看這個(gè)藥品進(jìn)醫(yī)院的價(jià)格是原始進(jìn)貨價(jià)格的１０倍，但實(shí)際上他能從這３６元中賺到５、６元錢就很不錯(cuò)了，其余部分則經(jīng)過層層“關(guān)卡”，由醫(yī)院院長、藥劑科主任、醫(yī)生等“瓜分”了。黃先生說，他目前主要做心腦血管、婦科、外科和腫瘤科方面的藥品，一則這些藥品在國內(nèi)的總需求量比較大；二則這些藥品基本上是處方藥，病人必須靠醫(yī)生處方才能拿藥，藥品銷售集中在醫(yī)院；三是這些藥品中改變劑型的“新特藥”也相對(duì)多些，可操作空間大一點(diǎn)?！白鏊幉⒉皇强匆粋€(gè)藥能賺多少差價(jià)，關(guān)鍵是這種藥有沒有前途，有前途的藥我們會(huì)想盡一切辦法打進(jìn)醫(yī)院去，再想盡辦法維持好臨床用藥。說到底一個(gè)人賺太多的利潤也不太合理，所以每一個(gè)環(huán)節(jié)的相關(guān)人員都有好處才好辦事?！秉S這樣認(rèn)為。

黃透露，藥品進(jìn)入醫(yī)院的常規(guī)操作程序是：

醫(yī)藥代表到醫(yī)院藥劑科推薦藥品→藥劑科咨詢各科室是否需要→各科室寫用藥申請(qǐng)交藥劑科→醫(yī)院藥事委員會(huì)討論→藥劑科進(jìn)行采購。

環(huán)節(jié)看似簡單，但操作起卻很難，每一個(gè)環(huán)節(jié)都不能“出事”，否則就進(jìn)不了醫(yī)院。如最好先與藥劑科主任打通關(guān)系，由其指示把藥送給臨床大夫試用，然后還要與臨床大夫聯(lián)絡(luò)感情，讓其寫用藥申請(qǐng)，在藥事委員會(huì)開會(huì)前還必須與醫(yī)院相關(guān)院領(lǐng)導(dǎo)、藥事委員會(huì)重要成員處理好關(guān)系，之后還要向采購員、庫管員等人士“表示表示”，以便他們能盡快進(jìn)貨，進(jìn)貨后，為便于日后結(jié)款，還要“疏通”一下財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)。這時(shí)，才算基本“搞掂”。

再下一步就是對(duì)每位有處方權(quán)的醫(yī)生進(jìn)行公關(guān)，醫(yī)生開的藥物越多，醫(yī)藥代表的提成或促銷費(fèi)就越高，醫(yī)藥企業(yè)也由此可以完成大量的藥品銷售。這樣一個(gè)環(huán)環(huán)相扣的處方藥銷售過程，任何一個(gè)環(huán)節(jié)“出事”，勢(shì)必牽扯多人。醫(yī)生被查，醫(yī)藥代表當(dāng)然不會(huì)有好日子過。

第四篇：銷售分公司財(cái)務(wù)管理

銷售分公司財(cái)務(wù)管理

一、資金管理制度

1、現(xiàn)金管理 1.1、現(xiàn)金科目設(shè)兩個(gè)子目---貨款戶和費(fèi)用戶，具體核算見第二章。1.2、出納應(yīng)保證庫存現(xiàn)金的日清日結(jié)，月末應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)整表，以保證銀行日記賬賬實(shí)相符。貨款現(xiàn)金必須送存銀行，不準(zhǔn)坐支。1.3、庫存現(xiàn)金定額核定為5000元，如有多余費(fèi)用現(xiàn)金應(yīng)該及時(shí)送存銀行，保證現(xiàn)金安全。1.4、會(huì)計(jì)應(yīng)定期、不定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，每月至少監(jiān)盤三次，編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”；審核出納編制的“銀行余額調(diào)整表”，對(duì)未達(dá)事項(xiàng)進(jìn)行落實(shí)。

2、銀行存款管理 2.1、銷售分公司資金實(shí)行收支兩條線的原則。各銷售分公司必須開設(shè)收支兩個(gè)銀行賬戶，即貨款戶和費(fèi)用戶；賬戶資料交股份公司財(cái)務(wù)部備案。貨款賬戶只收不支，所有貨款回籠到該賬戶；費(fèi)用賬戶用于銷售分公司的各項(xiàng)費(fèi)用、稅金等支出結(jié)算。2.2、新開賬戶。銷售分公司不得隨意開設(shè)銀行賬戶，若因業(yè)務(wù)需要而必須開設(shè)新的銀行賬戶，需報(bào)告股份公司財(cái)務(wù)部同意。銀行賬戶要及時(shí)進(jìn)行清理，對(duì)于用途不大的銀行賬戶要及時(shí)消戶，并報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部備案。2.3、回款。對(duì)于銷售回款要及時(shí)匯入總部銀行賬戶，銷售分公司的貨款賬戶余額達(dá)到2萬元時(shí)，或貨款停留達(dá)一周以上，必須即時(shí)匯入股份公司總部指定賬戶，每月25號(hào)前必須把所有貨款賬戶的余額匯入總部賬戶。2.4、費(fèi)用賬戶。銷售分公司的費(fèi)用開支等所需資金由股份公司財(cái)務(wù)部根據(jù)月度預(yù)算下?lián)苤粮鞣止镜闹С鲑~戶，具體辦法詳見《費(fèi)用管理制度》。2.5、支票管理。凡不能用現(xiàn)金收付款的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，一律應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)帳進(jìn)行結(jié)算。（1）公司支票的購買由出納員負(fù)責(zé)，并填寫支票備查簿，支票備查簿由銷售公司財(cái)務(wù)經(jīng)理保管。（2）空白支票由出納員負(fù)責(zé)保管，簽發(fā)支票所需的財(cái)務(wù)章由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管，人名章由出納保管。（3）現(xiàn)金支票只能由出納員從銀行提取現(xiàn)金時(shí)使用，公司與其他單位之間金額在結(jié)算起點(diǎn)以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來，一律使用轉(zhuǎn)帳支票。（4）各部門或個(gè)人因工作需要領(lǐng)用支票時(shí)，應(yīng)填制規(guī)定的借款單，由部門經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門經(jīng)理審核簽字，并報(bào)分公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后，由出納人員簽發(fā)。借款人應(yīng)在支票領(lǐng)用之日起，十日內(nèi)到財(cái)務(wù)部辦理報(bào)銷手續(xù)，其程序與現(xiàn)金支出報(bào)銷程序一樣。支票領(lǐng)用人應(yīng)妥善保管已簽發(fā)的支票，如有丟失應(yīng)立即通知財(cái)務(wù)部門并對(duì)造成的后果承擔(dān)責(zé)任。（5）出納員不得簽發(fā)不確定的日期的支票，不得簽發(fā)任何種類的空白支票，當(dāng)付款金額無法確定時(shí)，可簽發(fā)限額轉(zhuǎn)帳支票，并寫明用途和收款單位。（6）財(cái)務(wù)人員不得在支票簽發(fā)前預(yù)先加蓋簽發(fā)支票的印章，簽發(fā)支票時(shí)必須按編號(hào)序順使用，對(duì)簽錯(cuò)的支票或退票必須加蓋“作廢”戳記并與存根一起保管。（7）應(yīng)及時(shí)登記支票登記簿，與銀行及時(shí)核對(duì)存款余額。

3、銀行承兌匯票的管理規(guī)定 3.1分公司收取銀行承兌匯票必須經(jīng)股份公司財(cái)務(wù)部（書面報(bào)告）才能收取，嚴(yán)禁收取省轄的銀行承兌匯票及注有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的銀行承兌匯票。3.2銀行承兌匯票的票面要素必須齊全：日期大寫；金額大、小寫要一至；并必須有銀行的“匯票專用章”的鋼印或紅印（目前只有農(nóng)行為鋼印，其他銀行均為紅?。?。銀行承兌匯票下面左邊“承兌申請(qǐng)人蓋章”處必須由承兌匯票申請(qǐng)單位（即出票單位）蓋上預(yù)留銀行印簽，出票人的全稱與出票人簽章的財(cái)務(wù)專用章必須完全一致，一字不漏，收款人的全稱、賬號(hào)、開戶行必須核對(duì)無誤。3.3銀行承匯票的出票人必須具備下列條件：A、在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織；B、與承兌銀行具有真實(shí)的委托付款關(guān)系；C、資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源。

第五篇：探析市場營銷環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理

探析市場營銷環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理

來源：中國論文下載中心作者：景海英編輯：studa121

1論文關(guān)鍵詞：市場營銷 財(cái)務(wù)管理

論文摘要：企業(yè)要想發(fā)展壯大，市場營銷和財(cái)務(wù)管理首先應(yīng)協(xié)同合作、和諧統(tǒng)一，市場營銷與財(cái)務(wù)管理因最終目標(biāo)的一致而具有一致性；在企業(yè)正常運(yùn)營期間市場營銷與財(cái)務(wù)管理更是相互依賴、相互影響，兩者都應(yīng)站在達(dá)成企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的高度，謀求為市場營銷的財(cái)務(wù)管理，為更好的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的市場營銷。

一、財(cái)務(wù)管理行為對(duì)市場營銷的影響

（一）市場營銷是企業(yè)賴以生存的必要手段，而企業(yè)生存又要以有良好的財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)來支撐。

（二）企業(yè)存續(xù)期間，只有良好有序的財(cái)務(wù)管理行為才能讓企業(yè)有足夠的資金鏈條和實(shí)物鏈條，才能保證企業(yè)各種市場營銷手段得以執(zhí)行，也為企業(yè)發(fā)展提供支持和保障。

（三）通過科學(xué)的財(cái)務(wù)管理行為，可避免盲目的、財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)較大的市場營銷行為，使企業(yè)利益最大化得以保證。

二、做好市場營銷環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理工作

（一）各項(xiàng)制度的建立健全

組織機(jī)構(gòu)、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程、信息傳遞反饋流程等各項(xiàng)制度應(yīng)制定完善，尤其應(yīng)注重市場營銷部門與財(cái)務(wù)管理部門的職責(zé)分工應(yīng)便于兩部門的溝通交流，在兼顧各自部門使命的同時(shí)，更應(yīng)加強(qiáng)互相協(xié)作的要求及為便于對(duì)方部門的工作而對(duì)本部門的工作質(zhì)量的要求，如財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)對(duì)市場營銷手段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析并提出完善建議，而市場營銷部門應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理行為制約銷售發(fā)展提出合理化建議；建立健全兩部門例會(huì)制度等。只有這樣，兩部門才能在即嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度的同時(shí)，又協(xié)同和完善對(duì)方部門的工作。

（二）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的重視

任何一項(xiàng)制度的順利實(shí)施，都要有管理層足夠的重視才能大力推進(jìn)并得以常態(tài)化執(zhí)行，各管理層人員不應(yīng)片面重視銷售工作而忽視財(cái)務(wù)管理工作，也不能一味強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理工作制約銷售行為的發(fā)展。管理層人員應(yīng)站在企業(yè)利益最大化的高度，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和市場需求為導(dǎo)向，辯證地利用好兩部門的信息資源，使兩部門協(xié)同發(fā)展，為企業(yè)決策做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

（三）財(cái)務(wù)分析

1.針對(duì)不同營銷方案的比選，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，參與決定市場營銷方案的優(yōu)化和決策。2.對(duì)待執(zhí)行的營銷方案做較全面的銷售預(yù)算，為企業(yè)購買、生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營活動(dòng)提供決策建議，銷售預(yù)算的編制必須科學(xué)、合理。既要關(guān)注銷售預(yù)測(cè)，還要避免過高風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)人員在編制銷售預(yù)算時(shí)要考慮多個(gè)因素，現(xiàn)階段銷售預(yù)算可包括以下方面：銷售凈額預(yù)算、銷售成本預(yù)算、銷售毛利預(yù)算、營業(yè)費(fèi)用預(yù)算、應(yīng)收賬款回收預(yù)算、存貨預(yù)算等。3.依據(jù)所記錄的實(shí)際銷售數(shù)據(jù)，進(jìn)行預(yù)算與實(shí)際的差異分析，找出偏差的原因，采取措施糾偏，或者通過改變銷售預(yù)算來對(duì)營銷進(jìn)行有效管理。

總之，財(cái)務(wù)分析貫穿于整個(gè)銷售行為，要不斷的記錄、分析、改進(jìn)，糾偏，這樣才能指導(dǎo)市場營銷行為，使企業(yè)在前進(jìn)中不斷揚(yáng)長避短，豐富營銷經(jīng)驗(yàn)。

（四）銷售過程的財(cái)務(wù)管理

1.財(cái)務(wù)核算：針對(duì)銷售業(yè)務(wù)首先應(yīng)建立清晰的業(yè)務(wù)流程，只有這樣，才能據(jù)以制定票據(jù)傳遞流程，實(shí)物傳遞流程、貨幣回收流程和財(cái)務(wù)核算流程。銷售過程的財(cái)務(wù)核算應(yīng)適應(yīng)銷售行為，并對(duì)銷售行為加以規(guī)范和監(jiān)督，最終達(dá)到服務(wù)于銷售，服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.庫存管理：首先，伴隨著銷售過程的財(cái)務(wù)核算，應(yīng)定期進(jìn)行產(chǎn)品賬面財(cái)務(wù)信息與庫存實(shí)際信息的核對(duì)盤點(diǎn)工作，以做到賬實(shí)相符，使財(cái)務(wù)信息能真實(shí)地反映實(shí)際銷售情況及庫存情況。其次，要按時(shí)對(duì)庫存狀況做庫存分析，為管理層的決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)人員的工作主要是：在保證企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營需求的前提下，使庫存量經(jīng)常保持在合理的水平上；掌握庫存量動(dòng)態(tài)、適時(shí)、適量提出訂貨，避免超儲(chǔ)或缺貨；減少庫存空間占用，降低庫存總費(fèi)用；控制庫存資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)等。

3.費(fèi)用控制：采購部門、銷售部門、財(cái)務(wù)部門的崗位應(yīng)合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限應(yīng)合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分享，確保權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。并隨著單位內(nèi)部環(huán)境外部環(huán)境的變化，不斷修訂不斷完善，以始終保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的適應(yīng)力和活力。財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，從經(jīng)費(fèi)來源和使用的源頭上進(jìn)行監(jiān)督把控，對(duì)采購成本及營銷費(fèi)用的控制，應(yīng)遵循授權(quán)、批準(zhǔn)、經(jīng)辦、核算分離的原則，杜絕越權(quán)行事的現(xiàn)象。如遇大額支付，應(yīng)執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)集體會(huì)簽制。

采購成本的控制可采用集中采購、聯(lián)合采購、招標(biāo)采購等方法，并盡量通過相關(guān)合同條款達(dá)到延后付款或降低先付貨款的比例，較多采用對(duì)方提供的商業(yè)信用等方法來達(dá)到控制總成本的目的。

營銷費(fèi)用的直接管理者應(yīng)該是銷售部門的管理者，但是他只是負(fù)責(zé)按預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行，包括其中機(jī)動(dòng)部分的執(zhí)行，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)將營銷費(fèi)用按類別、作用、可確定的項(xiàng)目（包括經(jīng)常性項(xiàng)目）進(jìn)行細(xì)分，留有機(jī)動(dòng)余地，并與業(yè)績掛鉤。

預(yù)算總體以及其中的大項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)由總經(jīng)理審批，財(cái)務(wù)管理部門對(duì)費(fèi)用作總體審核后備案，作為撥付資金或報(bào)銷依據(jù)。公司的財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)績與營銷費(fèi)用的配比情況、預(yù)算執(zhí)行情況和營銷投入的效益性進(jìn)行檢查分析，以提高營銷費(fèi)用使用的效益。

（五）風(fēng)險(xiǎn)控制

1.客戶信用：在新客戶關(guān)系確立之前，企業(yè)首先要對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行市場調(diào)研，然后才能針對(duì)市場需求建立相應(yīng)的客戶關(guān)系，進(jìn)而搞好銷售風(fēng)險(xiǎn)控制。市場調(diào)研的目的主要是尋找產(chǎn)品需

求量大、綜合風(fēng)險(xiǎn)因素較小的客戶。這時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員的工作應(yīng)該是盡可能的記錄并分析客戶的相關(guān)財(cái)務(wù)信息，以確定對(duì)方的信用，從而為是否確立長期客戶關(guān)系提供決策依據(jù)。

2.應(yīng)收賬款管理：企業(yè)在市場中經(jīng)營發(fā)展，必然會(huì)發(fā)生應(yīng)收賬款。銷售企業(yè)要做的是盡量減少應(yīng)收賬款的發(fā)生和壞賬損失的出現(xiàn)。此時(shí)財(cái)務(wù)人員要做的工作有：充分利用客戶信用檔案，積極分析、科學(xué)確定賒銷對(duì)象；分類別、賒銷期等及時(shí)登記發(fā)出商品電子臺(tái)賬，對(duì)到期的賒銷合同及時(shí)通知相關(guān)銷售人員提醒客戶，對(duì)逾期未收回的款項(xiàng)，及時(shí)提出壞賬申請(qǐng)報(bào)告，對(duì)已確認(rèn)的壞賬損失，做出相應(yīng)賬務(wù)處理等。

參考文獻(xiàn)：http://

[1]張曉利.淺析財(cái)務(wù)人員在銷售企業(yè)中應(yīng)發(fā)揮的作用.中國總會(huì)計(jì)師，2012（05）.http://.cn/

[2]史林奎.談市場營銷中的財(cái)務(wù)管理.http:///