第一篇：自考財務(wù)報表分析

1、一些財務(wù)信息可以在表內(nèi)披露，也可以在表外披露。表內(nèi)披露比較固定和格式化，可用性不大；表外信息具有披露靈活的特性，便于吸取新信息，對會計報表起到了很好的補充和解釋說明的作用；

2、財務(wù)信息需求主體包括：股東及潛在投資者、債權(quán)人、企業(yè)內(nèi)部管理者、政府、企業(yè)供應(yīng)商；（有可能以簡答題的題型出現(xiàn)）

3、財務(wù)信息的內(nèi)容可以依據(jù)不同標準分類。第一，按照是否由企業(yè)會計系統(tǒng)提供，可以分為會計信息和非會計信息；第二，按照信息的來源，可以分為外部信息和內(nèi)部信息；

4、會計信息的質(zhì)量特征中的可靠性保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整，相關(guān)性與決策需要有關(guān)，可比性是指縱向可比和橫向可比，實質(zhì)重于形式是指企業(yè)應(yīng)當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)；

5、財務(wù)分析最常用的基本方法包括：比較分析法、比率分析法、因素分析法和趨勢分析法；

6、比較分析法按照比較基準的不同可以分為：與目標基準比較、與歷史基準比較、與行業(yè)基準比較；

7、企業(yè)保持一定的貨幣資金的動機主要有：交易動機、預防動機和投資動機；

8、企業(yè)貨幣資金持有量由以下因素決定：企業(yè)規(guī)模、所在行業(yè)特性、企業(yè)融資能力、企業(yè)負債結(jié)構(gòu)；（有可能以簡答題的題型出現(xiàn)）

9、應(yīng)收賬款質(zhì)量的判斷應(yīng)從以下幾方面著手：應(yīng)收賬款的賬齡、應(yīng)收賬款的債務(wù)人分布、壞賬準備的計提；

10、在符合下列條件下，或有負債應(yīng)當被確認為預計負債：第一，該義務(wù)是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)；第二，履行該義務(wù)很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；第三，該義務(wù)的金額能夠可靠地計量； 11．最佳估計數(shù)應(yīng)當分別下列情況處理：第一，或有事項涉及單個項目的，按照最可能發(fā)生金額確定；第二，或有事項涉及多個項目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計算確定。

12．企業(yè)涉及預計負債的主要事項包括：未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量擔保債務(wù)、虧損合同、重組義務(wù)；

13．企業(yè)長期負債的主要項目有長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款和遞延所得稅債務(wù)；

14．資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)分析包括兩個方面：第一是觀察各個項目相對于總體的比例或比重；第二是觀察各個項目之間的比例和結(jié)構(gòu)；15．資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)包括多種，如資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)、所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)、負債結(jié)構(gòu)等，其中最重要的事企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)；

16．企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)影響因素：企業(yè)內(nèi)部管理水平、企業(yè)規(guī)模、企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、行業(yè)因素、經(jīng)濟周期；

17．企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的影響因素：企業(yè)面臨的籌資環(huán)境、企業(yè)成本與融資風險、行業(yè)因素、企業(yè)生命周期、獲利能力和投資機會；

18．企業(yè)利潤的來源包括主營業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)、投資收益、營業(yè)外收支和資產(chǎn)價值變動損益等；

19．分析營業(yè)收入時，需要注意以下幾個問題：（1）、企業(yè)營業(yè)收入確認的具體標準（2）企業(yè)營業(yè)收入的品種構(gòu)成（3）、企業(yè)營業(yè)收入的區(qū)域構(gòu)成（4）、企業(yè)營業(yè)收入中來自于關(guān)聯(lián)方的比重（5）、行政手段造成的收入占企業(yè)收入的比重；

20．現(xiàn)金流量表將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量、籌資活動現(xiàn)金流量；

21．經(jīng)營活動現(xiàn)金流量整體質(zhì)量分析：經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量大于零、經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量等于零、經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量小于零；

22．對于一個健康的、正在成長的公司來說，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量一般應(yīng)大于零，投資活動的現(xiàn)金凈流量應(yīng)小于零，籌資活動的現(xiàn)金凈流量應(yīng)正負相間；

23．一般而言，對于一個正常發(fā)展的企業(yè)，經(jīng)營活動現(xiàn)金流入和流出的比率應(yīng)大于1，投資活動現(xiàn)金流入和流出的比率應(yīng)小于1，籌資活動現(xiàn)金例如和流出之間的比例隨著企業(yè)資金余缺的程度圍繞1上下波動；（也可以以判斷題的題型出現(xiàn)）

24．企業(yè)長期償債能力靜態(tài)分析指標主要有資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率、權(quán)益乘數(shù)等；

25.企業(yè)長期償債能力的動態(tài)分析指標主要有利息保障倍數(shù)、現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)與債務(wù)保障比率等；

三、簡答題

1、財務(wù)分析的內(nèi)容：①會計報表解讀②盈利能力分析③償債能力分析④營運能力分析⑤發(fā)展能力分析⑥財務(wù)綜合分析

2、財務(wù)需求主體包括：股東及潛在投資者、債權(quán)人、企業(yè)內(nèi)部管理者、政府、企業(yè)供應(yīng)商

3、因素分析法的步棸：①確定分析對象，運用比較分析法，將分析對象的指標與選擇的基準進行比較，求出差異數(shù)②確定分析對象的影響因素③確定分析對象指標與其影響因素之間的數(shù)量關(guān)系，建立函數(shù)關(guān)系式④按照一定順序一次替換各個因素變量，計算各個因素對分析對象指標的影響程度

4、存貨質(zhì)量分析注意要點：①存貨的可變現(xiàn)凈值與賬面金額之間的差異②存貨的周轉(zhuǎn)狀況③存貨的構(gòu)成④存貨的技術(shù)構(gòu)成5、持有至到期投資質(zhì)量分析注意要點：①對債權(quán)相關(guān)條款的履約行為進行分析②分析債權(quán)人的償債能力③持有期內(nèi)投資收益的確認

6、固定資產(chǎn)質(zhì)量分析注意要點：①應(yīng)當關(guān)注固定資產(chǎn)規(guī)模的合理性②固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)③固定資產(chǎn)的折舊政策

7、企業(yè)涉及預計負債的主要事項包括：未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量擔保債務(wù)、虧損合同、重組義務(wù)

8、資產(chǎn)負債表的基本結(jié)構(gòu)內(nèi)容：資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)就是指資產(chǎn)負債表中各內(nèi)容要素金額之間的相互關(guān)系。資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)包括資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資本結(jié)構(gòu)、所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)、負債結(jié)構(gòu)

9、如何分析企業(yè)現(xiàn)金流量的質(zhì)量分析：①對三類現(xiàn)金流量各自的整體質(zhì)量分析②對各個現(xiàn)金流量項目的質(zhì)量分析

10、現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析：①現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析②現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析③現(xiàn)金流入流出結(jié)構(gòu)分析

11、償債能力分析的意義和作用：①企業(yè)償債能力分析有利于投資者進行正確的投資決策②企業(yè)償債能力分析有利于企業(yè)經(jīng)營者進行正確的經(jīng)營決策③企業(yè)償債能力分析有利于債權(quán)人進行正確的借貸決策④企業(yè)償債能力分析有利于正確評價企業(yè)的財務(wù)狀況

12、影響企業(yè)長期償債能力的因素：①企業(yè)的盈利能力②資本結(jié)構(gòu)③長期資產(chǎn)的保值程度

13、企業(yè)貨幣資金持有量的決定因素：企業(yè)規(guī)模、所在行業(yè)特性、企業(yè)融資能力、企業(yè)負債結(jié)構(gòu)

二、判斷題 1.新成立的企業(yè)不能用經(jīng)驗基準；壟斷企業(yè)不能用行業(yè)基準；內(nèi)部分析用于目標基準；

2.強制性披露比自愿性披露規(guī)范，自愿性披露對企業(yè)有利；

3．企業(yè)貨幣資金持有量中的企業(yè)規(guī)模越大，業(yè)務(wù)量就越多，所需的貨幣資金數(shù)額越大；

4．商品零售業(yè)的經(jīng)營周期明顯要短于制造業(yè)，說明零售業(yè)的營運能力比制造業(yè)好。這句話是錯誤的，不能跨行業(yè)比較；5．對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，說明應(yīng)收賬款收回得越快，應(yīng)收賬款的流動性越強，同時應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性也就越小。但是，如果一個企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率過高，則可能是由于企業(yè)的信用政策過于苛刻所致?？傊苻D(zhuǎn)率越大越好，周轉(zhuǎn)期越小越好；

6.長期償債能力和短期償債能力的的區(qū)別和聯(lián)系，以及長期償債能力的動態(tài)和靜態(tài)的區(qū)別聯(lián)系的判斷。一． 短期償債能力分析

①營運資本=流動資產(chǎn)―流動負債②流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債=1+營運資金/流動負債

③速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債

④速動資產(chǎn)=貨幣資金+短期投資+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收款 ⑤現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金+短期有價證券）/ 流動負債 二．長期償債能力分析

①資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額*100% ②股權(quán)比率=所有者權(quán)益總額/資產(chǎn)總額*100%

資產(chǎn)負債率+股權(quán)比率=100% ③產(chǎn)權(quán)比率=負債總額/所有者權(quán)益總額*100%=資產(chǎn)負債率/股權(quán)比率=1/股權(quán)比率―1 ④權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/所有者權(quán)益總額=1+產(chǎn)權(quán)比率=1/股權(quán)比率

⑤有形資產(chǎn)債務(wù)比率=負債總額/有形資產(chǎn)總額*100%=負債總額/（資產(chǎn)總額―無形資產(chǎn)）*100% ⑥有形凈值債務(wù)比率=負債總額/有形凈值總額*100%=負債總額/（所有者權(quán)益總額―無形資產(chǎn)）*100% 三． 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析

①應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額

賒銷收入凈額（或主營業(yè)務(wù)收入）=賒銷收入―賒銷退回―賒銷折讓―賒銷折扣

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=（應(yīng)收賬款平均余額*360天）/主營業(yè)務(wù)收入

②存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本/存貨平均余額

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率=（存貨平均余額*360）/主營業(yè)務(wù)成本 ③營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) ④營運資本周轉(zhuǎn)率=銷售凈額/平均營運資本

⑤流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/流動資產(chǎn)平均余額

流動資產(chǎn)平均余額=（流動資產(chǎn)期初余額+流動資產(chǎn)期末余額）/2

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=（流動資產(chǎn)平均余額*360）/主營業(yè)務(wù)收入

⑥總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/平均資產(chǎn)總額

=流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)平均比重=固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)平均比重平均資產(chǎn)總額=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期=360/總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=(總資產(chǎn)平均余額*360)/主營業(yè)務(wù)收入

四、盈利能力指標分析

①銷售毛利率=(銷售收入凈額―銷售成本)/銷售收入凈額*100% ②銷售凈利率=凈利潤/銷售收入*100%

③每股收益=凈利潤/發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)

發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)=期初發(fā)行在外普通股股數(shù)+（當期新發(fā)行普通股股數(shù)*已發(fā)行時間÷報告期時間）―(當期回購普通股股數(shù)*已回購時間÷報告期時間)

④每股現(xiàn)金流量=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量/發(fā)行在外的普通股平均股數(shù) ⑤每股股利=現(xiàn)金股利總額/發(fā)行在外的普通股股數(shù) ⑥市盈率=每股市價/每股收益

⑦股利支付率=每股股利/每股收益*100%=市盈率*股利收益率 ⑧股利收益率=每股股利/股價*100%

五、其他流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析

①現(xiàn)金周期=營業(yè)周期―應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)+存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)―應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

②應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率=賒購凈額/應(yīng)付賬款平均余額

應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率=（應(yīng)付賬款平均余額*360天）/賒購凈額

賒購凈額=本期存貨增加凈額=銷貨成本+期末存貨―期初存貨

六、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析

①固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)平均余額

固定資產(chǎn)平均余額=（固定資產(chǎn)期初余額+固定資產(chǎn)期末余額）/2

固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=（固定資產(chǎn)平均余額*360）/主營業(yè)務(wù)收入

七、與投資有關(guān)的盈利能力分析

①總資產(chǎn)收益率=凈利潤/總資產(chǎn)平均額*100%=銷售凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)平均額=（期初總資產(chǎn)+期末總資產(chǎn)）/2

②總資產(chǎn)收益率=（凈利潤+所得稅）/總資產(chǎn)平均額*100% 總資產(chǎn)收益率=（凈利潤+利息）/總資產(chǎn)平均額*100%

總資產(chǎn)收益率=（凈利潤+利息+所得稅）/總資產(chǎn)平均額*100% ③全面攤薄凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/期末凈資產(chǎn)*100% 加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/凈資產(chǎn)平均額*100% 凈資產(chǎn)平均額=（期初凈資產(chǎn)+期末凈資產(chǎn)）/2

凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)收益率*權(quán)益乘數(shù)（杜邦等式）④長期資金收益率=息稅前利潤/平均長期資金*100%平均長期資金=【（期初長期負債+期初股東權(quán)益）+（期末長期負債+期末股東權(quán)益）】/2

息稅前利潤=利潤總額+財務(wù)費用

⑤流動資產(chǎn)收益率=凈利潤/流動資產(chǎn)平均額 ⑥固定資產(chǎn)收益率=凈利潤/固定資產(chǎn)平均額

⑦資本保值增值率=扣除客觀因素后的期末所有者權(quán)益/期初所有者權(quán)益*100%

⑧資產(chǎn)現(xiàn)金流量收益率=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量/資產(chǎn)平均總額*100% ⑨利息保障倍數(shù)=（凈利潤+所得稅+利息費用）/利息費用 ⑩現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=（經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量+現(xiàn)金所得稅支出+現(xiàn)金利息支出）/現(xiàn)金利息支出

第二篇：自考財務(wù)報表分析

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財務(wù)報表分析

（一）多選、簡答題考點

1.簡述財務(wù)分析的目的。

答案：（教材第2頁）財務(wù)分析的目的就是通過對財務(wù)報告以及其他企業(yè)相關(guān)信息進行綜合分析，得出簡潔明了的分析結(jié)論，從而幫助企業(yè)相關(guān)利益人進行決策和評價。具體可以分為：為投資決策、信貸決策、銷售決策和宏觀經(jīng)濟等提供依據(jù)；為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理業(yè)績評價、監(jiān)督和選擇經(jīng)營管理者提供依據(jù)。

3.簡述財務(wù)分析的內(nèi)容。

答案：（教材第2頁）財務(wù)分析的內(nèi)容主要包括：㈠會計報表解讀（一般包括三個部分，即：會計報表質(zhì)量分析，會計報表趨勢分析，會計報表結(jié)構(gòu)分析）；㈡盈利能力分析；㈢償債能力分析；㈣營運能力分析；㈤發(fā)展能力分析；㈥財務(wù)綜合分析（其具體方法有杜邦分析法、沃爾評分法）。

4.簡述財務(wù)分析的評價基準的種類及其含義。

答案：（教材第5頁）財務(wù)分析評價基準的種類有：㈠經(jīng)驗基準，是指依據(jù)大量的長期的日常觀察和實踐形成的基準，該基準的形成一般沒有理論支撐，只是簡單地根據(jù)事實現(xiàn)象歸納的結(jié)果；㈡行業(yè)基準，是行業(yè)內(nèi)所有企業(yè)某個相同財務(wù)指標的平均水平，或者是較優(yōu)水平；㈢歷史基準，是指本企業(yè)在過去某段時間內(nèi)的實際值，根據(jù)需要，可以選擇歷史平均值，也可以選擇最佳值作為基準；㈣目標基準，是財務(wù)分析人員綜合企業(yè)歷史財務(wù)數(shù)據(jù)和現(xiàn)實經(jīng)濟狀況提出的理想標準（在財務(wù)實踐中，一般使用財務(wù)預算作為目標基準，一般為企業(yè)內(nèi)部分析人員所用）。

7.簡述會計信息的質(zhì)量特征。

答案：（教材第13頁）會計信息的質(zhì)量特征包括八個方面：㈠可靠性（強調(diào)實際發(fā)生）；㈡相關(guān)性（強調(diào)與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)）；㈢可理解性（強調(diào)清晰明了）；㈣可比性（強調(diào)橫向、縱向可比一致）；㈤實質(zhì)重于形式（強調(diào)經(jīng)濟實質(zhì)，而不是法律形式）；㈥重要性；㈦謹慎性（強調(diào)不高估資產(chǎn)收益、低估負債費用）；㈧及時性。

8.簡述趨勢分析法。

答案：（教材第27頁）趨勢分析法是根據(jù)企業(yè)連續(xù)數(shù)期的財務(wù)報告，以第一年或另外選擇某一年份為基期，計算每一期各項目對基期同一項目的趨勢百分比，或計算趨勢比率及指數(shù)，形成一系列具有可比性的百分數(shù)或指數(shù)，從而揭示當期財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的增減變化及其發(fā)展趨勢。依據(jù)所采用的基期不同，所計算的動態(tài)指標比率可以分為定比動態(tài)比率和環(huán)比動態(tài)比率。

9.簡述存貨可變現(xiàn)凈值的確定方法。

答案：（教材第32頁）對于不同的存貨，可變現(xiàn)凈值的確定方法不同：㈠產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等可直接出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)當以該存貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費后的金額確定可變現(xiàn)凈值；㈡用于生產(chǎn)的材料、在產(chǎn)品或自制半成品等需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)當以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額確定其可變現(xiàn)凈值；㈢為執(zhí)行銷售合同或勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當以合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)，以合同售價減去估計的銷售費用和相關(guān)稅費，或減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用后的金額確定其可變現(xiàn)凈值。

專業(yè)知識分享

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10.簡述在固定資產(chǎn)質(zhì)量分析時，應(yīng)當注意的問題。㈠㈡㈢

答案：（教材第38頁）在固定資產(chǎn)質(zhì)量分析時，應(yīng)當注意以下方面：㈠應(yīng)當關(guān)注固定資產(chǎn)規(guī)模的合理性；㈡固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)；㈢固定資產(chǎn)的折舊政策。貨幣資金持有量的決定因素：（教材第30頁）企業(yè)規(guī)模；所在行業(yè)特性；企業(yè)融資能力；企業(yè)負債結(jié)構(gòu)。

對應(yīng)收賬款質(zhì)量的判斷應(yīng)從以下幾方面著手：（教材第31頁）應(yīng)收賬款的賬齡；應(yīng)收賬款的債務(wù)人分布；壞賬準備的計提。

存貨質(zhì)量分析，應(yīng)關(guān)注以下幾點（教材第32頁）：存貨的可變現(xiàn)凈值與賬面金額之間的差異；存貨的周轉(zhuǎn)狀況；存貨的構(gòu)成；存貨的技術(shù)構(gòu)成。

持有至到期投資質(zhì)量分析應(yīng)注意以下幾點（教材第36頁）：對債權(quán)相關(guān)條款的履約行為進行分析；分析債務(wù)人的償債能力；持有期內(nèi)投資收益的確認。

11.簡述無形資產(chǎn)的質(zhì)量分析。

答案：（教材第40頁）無形資產(chǎn)的賬面價值可能高估也可能低估實際價值，在進行質(zhì)量分析時：若無形資產(chǎn)賬面價值大于實際價值，要關(guān)注企業(yè)是否嚴格遵循了資本化規(guī)定，有無擴大資本化的傾向，其次，應(yīng)檢查企業(yè)無形資產(chǎn)的攤銷政策是否正確；當無形資產(chǎn)賬面價值小于實際價值時，要關(guān)注因資本化條件限制形成的賬外無形資產(chǎn)。

商譽是指企業(yè)在購買另一個企業(yè)時，購買成本大于被購買企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值的差額。商譽出現(xiàn)在企業(yè)合并中，對于非同一控制下的吸收合并，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的差額，應(yīng)確認為商譽，在合并方的資產(chǎn)負債表上列示；對于非同一控制下的控股合并，企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的差額，在合并方的個別資產(chǎn)負債表上不確認為商譽，而在合并資產(chǎn)負債表中列示為商譽。企業(yè)報表上列示的商譽不攤銷，只是每個會計期間進行減值測試。

13.簡述比較資產(chǎn)負債表趨勢分析的定義及比較的方式。

答案：（教材第54頁）資產(chǎn)負債表的趨勢分析就是采用比較的方法，分析的對象是企業(yè)連續(xù)若干年的財務(wù)狀況信息，并觀察其變動趨勢。方法有：對比較資產(chǎn)負債表的分析、相對數(shù)的比較、財務(wù)比率的比較；可以做定比分析，也可以做環(huán)比分析。

企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)：（教材第67-71頁）

影響企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的因素有：企業(yè)內(nèi)部管理水平、企業(yè)規(guī)模、企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、行業(yè)因素、經(jīng)濟周期。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的內(nèi)容分類。按資產(chǎn)流動性，分為流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)；按資產(chǎn)的使用形態(tài)，分為有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

狹義的資本結(jié)構(gòu)公指企業(yè)債務(wù)與所有者權(quán)益之間的比值。

影響企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的因素有：企業(yè)面臨的籌資環(huán)境、資本成本與融資風險、行業(yè)因素、企業(yè)生命周期、獲利能力和投資機會。

14.簡述在企業(yè)的成長期和成熟期，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)發(fā)生的變化。

答案：（教材第71頁）在企業(yè)生命周期的四個階段，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)會發(fā)生對應(yīng)的變化。在企業(yè)成長期，企業(yè)的迅速擴張需要大量的外部資金，企業(yè)會更多的依賴于銀行等金融中介，因而債務(wù)融資比率較高，隨著公司財富的不斷積累，必然用成本較低的內(nèi)部資金來代替外部資金，從而降低債務(wù)融資比率。另一方面，成熟企業(yè)一般更偏好于風險較低的投資項目，這使企業(yè)的經(jīng)營風險降低，使債權(quán)人的資產(chǎn)更有保障，降低了債務(wù)融資的代理成本，因而處于成熟期的企業(yè)會有較低的債務(wù)融資比率。

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15.簡述企業(yè)利潤質(zhì)量分析的內(nèi)容。

答案：（教材第75頁）企業(yè)利潤的質(zhì)量可以從兩個方面進行分析：第一，從利潤結(jié)果來看，因為權(quán)責發(fā)生制的關(guān)系，所以企業(yè)利潤與現(xiàn)金流量并不同步，而沒有現(xiàn)金支撐的利潤質(zhì)量較差；第二，從利潤形成的過程來看，企業(yè)利潤的來源有多種，包括主營業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)、投資收益、營業(yè)外收支和資產(chǎn)價值變動損益等，不同來源的利潤在未來的可持續(xù)性不同，只有企業(yè)利潤主要來自于那些未來持續(xù)性較強的經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，利潤的質(zhì)量才比較高。

17.簡述銷售費用質(zhì)量分析的內(nèi)容。

答案：（教材第79頁）對銷售費用的質(zhì)量分析，應(yīng)當注意其支出數(shù)額與本期收入之間是否匹配，如果不匹配，應(yīng)關(guān)注其相關(guān)原因。從銷售費用的作用上看，一味地降低企業(yè)銷售費用，減少相關(guān)開支，從長遠的觀點并不一定有利，所以對銷售費用的分析上，不應(yīng)簡單看其數(shù)額的增減。

18.簡述財務(wù)費用質(zhì)量分析的內(nèi)容。

答案：（教材第80頁）對財務(wù)費用進行質(zhì)量分析應(yīng)當細分內(nèi)部結(jié)構(gòu)，觀察企業(yè)財務(wù)費用的主要來源。首先應(yīng)將財務(wù)費用的分析與企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的分析相結(jié)合，觀察財務(wù)費用的變動是源于短期借款還是長期借款，對于借款費用中應(yīng)予資本化的部分是否已經(jīng)資本化；其次，應(yīng)關(guān)注購銷業(yè)務(wù)中發(fā)生的現(xiàn)金折扣情況，關(guān)注企業(yè)應(yīng)當取得的購貨現(xiàn)金折扣是否都已取得，若存在大量沒有取得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)懷疑企業(yè)現(xiàn)金流是否緊張；再有，如果企業(yè)存在外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)關(guān)注匯率對企業(yè)業(yè)務(wù)的影響，觀察企業(yè)對外幣資產(chǎn)和債務(wù)的管理能力。

19.簡述用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算遞延所得稅的具體程序。

答案：（教材第83頁）第一，按照相關(guān)會計準則規(guī)定確定資產(chǎn)負債表中除遞延所得稅負債以外的其他資產(chǎn)和負債項目的賬面價值；第二，按照準則中對于資產(chǎn)和負債計稅基礎(chǔ)的確定方法，以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)負債表中有關(guān)資產(chǎn)、負債項目的計稅基礎(chǔ)；第三，比較資產(chǎn)、負債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，對于兩者間存在差異的，確定為應(yīng)納稅暫性差異和可抵扣暫性差異，據(jù)此計算本期的遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)；第四，按照稅法規(guī)定確定本期的應(yīng)交所得稅；第五，確定本期利潤表中的所得稅費用。

20.簡述每股收益的內(nèi)容。

答案：（教材第84頁）每股收益是指普通股股東每持有一股所能享有的企業(yè)利潤或需要承擔的企業(yè)風險。包括基本每股收益和稀釋每股收益?；久抗墒找嬷豢紤]當期實際發(fā)行在外的普通股股份，按照歸屬于普通股股東的當期凈利潤除以當期實際發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計算確定。稀釋每股收益是以基本每股收益為基礎(chǔ)，假設(shè)企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股（可轉(zhuǎn)換債券、認股權(quán)證）均已轉(zhuǎn)換為普通股，從而分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當期凈利潤以及發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計算而得的每股收益。

21.簡述在進行利潤表趨勢分析時，應(yīng)注意的問題。

答案：（教材第89頁）第一，如果可以取得詳細的資料，應(yīng)進一步分析企業(yè)營業(yè)收入的變化原因，是因為產(chǎn)品售價的變動還是銷售數(shù)量的變化；第二，應(yīng)注意企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本的變化原因，是因為原材料的價格變動還是其他原因；第三，定比報表趨勢分析應(yīng)與比較報表分析相結(jié)合。

通過現(xiàn)金流量表，會計信息使用者可以評估企業(yè)以下幾方面的能力：第一，企業(yè)在未來會計期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力；第二，企業(yè)償還債務(wù)及支付企業(yè)所有者的投資報酬的能力；第三，企業(yè)的利潤與經(jīng)營活動所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量發(fā)生差異

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WORD格式可編輯 的原因；第四，會計內(nèi)影響或不影響現(xiàn)金的投資活動和籌資活動。

22.簡述編制現(xiàn)金流量表時，列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法及其各自優(yōu)點。

答案：（教材第94頁）直接法和間接法。直接法是按現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別直接反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，一般是以流量表中的營業(yè)收入為起點，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法，是指以凈利潤為起點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等項目，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。采用直接法編制的現(xiàn)金流量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途，預測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景；采用間接法編制現(xiàn)金流量表，便于將凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額進行比較，了解凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量。

26.簡述短期償債能力與長期償債能力的關(guān)系。

短期償債能力是指企業(yè)償還流動負債的能力；長期償債能力是指企業(yè)償還長期負債的能力，它們通稱為企業(yè)的償債能力，共同構(gòu)成企業(yè)對各種債務(wù)的償還能力。兩種償債能力既相互統(tǒng)一，又有顯著的區(qū)別；既有共同性，又各具特殊性。區(qū)別：

1、償債時間不同；

2、償債穩(wěn)定性不同，短期償債能力有較大的波動性，而長期償債能力會呈現(xiàn)相對穩(wěn)定的特點；

3、用于償債的資金來源不同，短期償債能力關(guān)注流動資產(chǎn)對流動負債的保障程度；而長期償債能力所涉及的債務(wù)償付保證一般為未來所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，因此企業(yè)資產(chǎn)和負債結(jié)構(gòu)以及盈利能力是長期償債能力的決定因素。聯(lián)系：都是保障企業(yè)債務(wù)及時償付的反映；長期負債在一定期限內(nèi)將逐步轉(zhuǎn)化為短期負債，因此長期負債得以償還的前提是企業(yè)具有較強的短期償債能力，短期償債能力是長期償債能力的基礎(chǔ)。

28.簡述短期償債能力分析的意義

答案：（教材第123頁）短期償債能力對于企業(yè)各利益關(guān)系主體的利益都有著非常重要的影響：對企業(yè)的短期債權(quán)人而言，企業(yè)短期償債能力，直接威脅到其利息與本金的安全性；對企業(yè)的長期債權(quán)人而言，企業(yè)的長期負債總會轉(zhuǎn)變?yōu)槎唐谪搨?，因此，長期負債人也會關(guān)注企業(yè)的短期償債能力；對企業(yè)的股東而言，企業(yè)缺乏短期償債能力不僅有可能導致企業(yè)信譽降低，增加后續(xù)融資成本，也會導致盈利能力的降低；對供應(yīng)商而言，企業(yè)缺乏短期償債能力，將直接影響到他們的資金周轉(zhuǎn)甚至是貨款安全；對員工而言，企業(yè)缺乏短期償債能力，有可能會影響他們的勞動所得；對企業(yè)的管理者而方，企業(yè)的短期償債能力直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動、籌資活動和投資活動能否正常進行。

29.簡述短期償債能力的影響因素。

答案：（教材第124頁）流動資產(chǎn)的規(guī)模和質(zhì)量；流動負債的規(guī)模與質(zhì)量；企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)金流量。另外企業(yè)的財務(wù)管理水平、母企業(yè)與子企業(yè)之間的資金調(diào)撥以及外部因素也影響償債能力。

流動比率的缺點：是靜態(tài)分析指標；沒有考慮流動資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)；沒有考慮流動負債的結(jié)構(gòu)；易受人為控制。

30.簡述在速動比率分析中應(yīng)注意的問題

答案：（教材第135頁）速動比率考慮了流動資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)，因而彌補了流動比率的某些不足，但在分析中還應(yīng)注意以下問題：

1、盡管速動比率較之流動比率更能反映出流動負債償還安全性和穩(wěn)定性，但并不能認為速動比率較低企業(yè)的流動負債到期絕對不能償還；

2、速動資產(chǎn)中也存在某些難以短期變現(xiàn)的因素，如應(yīng)收賬款，因此在分析速動比率時，還應(yīng)考慮到速動資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)及周轉(zhuǎn)情況；

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速動比率與流動比率一樣易被粉飾。

31.簡述影響短期償債能力的特別項目。

答案：（教材第140頁）

1、增加變現(xiàn)能力的因素：可動用的銀行貸款指標；準備很快變現(xiàn)的長期資產(chǎn)；償債能力的聲譽；

2、減少變現(xiàn)能力的因素：未作記錄的或有負債；擔保責任引起的負債。

影響企業(yè)長期償債能力的因素主要有；企業(yè)盈利能力、資本結(jié)構(gòu)和企業(yè)長期資產(chǎn)的保值程度。

32.簡述影響長期償債能力的特別項目。

答案：（教材第159頁）長期資產(chǎn)與長期債務(wù)；融資租賃與經(jīng)營租賃；或有事項；資產(chǎn)負債表日后事項；稅收因素對償債能力的影響。

影響企業(yè)營運能力的因素有內(nèi)部因素和外部因素。內(nèi)部因素主要是企業(yè)的資產(chǎn)管理政策與方法；外部因素主要是企業(yè)的行業(yè)特性與經(jīng)營背景。

1.簡述營運能力、償債能力和盈利能力的關(guān)系。

答案；（教材第166頁）密切的聯(lián)系：

1、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的快慢直接影響著企業(yè)的流動性；周轉(zhuǎn)得越快的資產(chǎn)，流動性越強。

2、資產(chǎn)只有在周轉(zhuǎn)運用中才能帶來收益。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的快慢直接影響著企業(yè)收益的多少。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)得越快，在同樣的時間內(nèi)就能為企業(yè)帶來更多的收益。

2.簡述營運能力分析的目的答案：（教材第168頁）

1、企業(yè)管理當局的分析目的表現(xiàn)為兩方面：一是通過對資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的分析發(fā)現(xiàn)企業(yè)結(jié)構(gòu)問題，尋找優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的途徑與方法，制定優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的決策，進而達到優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的目的；二是發(fā)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)過程中的問題，尋找加速資金周轉(zhuǎn)的途徑與方法，制定加速資金周轉(zhuǎn)的決策，進而達到優(yōu)化資源配置、加速資金周轉(zhuǎn)的目的。

2、企業(yè)所有者的分析目的：一是通過資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的分析判斷投入資本的保值情況；二是企業(yè)的資產(chǎn)經(jīng)過周轉(zhuǎn)才能實現(xiàn)增值，周轉(zhuǎn)越快，能給企業(yè)帶來更多的收入，從而為所有者創(chuàng)造更多的價值。

3、企業(yè)債權(quán)人的分析目的：營運能力本身反映企業(yè)的流動性，周轉(zhuǎn)越快，流動性越強；其次，營業(yè)能力對盈利能力的影響也會間接影響到企業(yè)的長期償債能力。

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的指標有：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、營業(yè)周期、營運資本周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

3.簡述營運資本周轉(zhuǎn)率的分析意義。

答案：（教材第183頁）所謂營業(yè)資本周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)一定時期產(chǎn)品或商品的銷售凈額與平均營運資本之間的比率。表明企業(yè)營運資本的運用效率。同時，營運資本周轉(zhuǎn)率還是判斷企業(yè)短期償債能力的輔助指標。一般情況下，企業(yè)營運資本周轉(zhuǎn)率越高，所需的營運資本水平也就越低，此時會觀測到企業(yè)的速動比率或流動比率可能處于較低的水平，但由于營運資本周轉(zhuǎn)速度快，企業(yè)的短期償債能力仍然能夠保持較高水平。

4.簡述總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的分析意義

答案：（教材第193頁）一般來說，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，說明企業(yè)所有資產(chǎn)周轉(zhuǎn)得越快，同樣的資產(chǎn)取得的收入越多，因而資產(chǎn)的管理水平越高。對總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)進行分析時，可以進行橫向和縱向的比較，發(fā)現(xiàn)企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度在整個待業(yè)中的水平，與競爭對手相比是快還是慢，看出企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的變動態(tài)勢，并進一步分析原因，及時找到保持或改善的對策。

6.簡述凈資產(chǎn)收益率的缺陷。

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答案：（教材第206頁）

1、凈資產(chǎn)收益率不便于進行橫向比較。由于企業(yè)負債率的差別，如某些企業(yè)負債率很高，導致某些微利企業(yè)凈資產(chǎn)收益率卻偏高，而有些企業(yè)盡管效益不錯，但由于財務(wù)結(jié)構(gòu)合理，負債較低，凈資產(chǎn)收益率卻較低。

2、1、凈資產(chǎn)收益率不便于進行縱向比較。企業(yè)可通過諸如以負債回購股權(quán)的方式來提高每股收益和凈資產(chǎn)收益率，而實際上，該企業(yè)經(jīng)濟效益和資金利用效果并未提高。

10.簡述企業(yè)發(fā)展能力分析的內(nèi)容

答案：（教材第230頁）三個方面：企業(yè)競爭能力分析、企業(yè)周期分析、企業(yè)發(fā)展能力財務(wù)比率分析。企業(yè)競爭能力集中表現(xiàn)為企業(yè)產(chǎn)品的市場占有情況和產(chǎn)品的競爭能力，同時在分析企業(yè)競爭能力時還應(yīng)對企業(yè)所采取的競爭策略進行分析。企業(yè)發(fā)展能力財務(wù)比率分為企業(yè)營業(yè)發(fā)展能力和企業(yè)財務(wù)發(fā)展能力兩個方面。企業(yè)營業(yè)發(fā)展能力分析包括對銷售增長的分析和對資產(chǎn)規(guī)模增長的分析。企業(yè)財務(wù)發(fā)展能力分析包括對凈資產(chǎn)規(guī)模增長的分析、對利潤增長的分析、對股利增長的分析。

15.簡述固定資產(chǎn)成新率的含義及運用時應(yīng)注意的問題。

答案：（教材第248頁）固定資產(chǎn)成新率是當期平均固定資產(chǎn)凈值同平均固定資產(chǎn)原值的比率。該指標反映了企業(yè)所有的固定資產(chǎn)的新舊程度，體現(xiàn)了企業(yè)固定資產(chǎn)的更新快慢和持續(xù)發(fā)展的能力。

該指標的運用要注意以下問題：①在進行企業(yè)間的比較時，要注意不同折舊方法對固定資產(chǎn)成新率指標的影響②固定資產(chǎn)成新率受周期影響較大，發(fā)展期與衰退期企業(yè)的固定資產(chǎn)成新率明顯不同，要考慮企業(yè)所處周期這一因素。

19.簡述資產(chǎn)負責表日后事項的處理原則。

答案：（教材第263頁）對資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應(yīng)視同資產(chǎn)負債表所屬期間發(fā)生的事項一樣，做出相關(guān)賬務(wù)處理，并對資產(chǎn)負債表已編制的會計報告作出相應(yīng)的調(diào)整：①涉及損益的事項，通過“以前損益調(diào)整”科目核算，調(diào)整完后，將“以前損益調(diào)整”科目的借方或貸方余額，轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”科目；②涉及利潤調(diào)整的事項，直接在“利潤分配—未分配利潤”科目核算；③不涉及損益及利潤分配的事項，調(diào)整相關(guān)科目；④ 通過上述賬務(wù)處理后，還應(yīng)同時調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字。

對非調(diào)整事項，應(yīng)在會計報表附注中披露每項重要的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的性質(zhì)、內(nèi)容，以及其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響，無法作出估計的，應(yīng)當說明原因。

21.簡述關(guān)聯(lián)方交易披露的原則和內(nèi)容。

答案：（教材第268頁）①企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)當在附注中披露與該企業(yè)之間存在直接控制關(guān)系的母公司和子公司有關(guān)的信息；②企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易的，應(yīng)當在附注中披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及交易要素③對外提供合并財務(wù)報表的，對于已經(jīng)包括在合并范圍內(nèi)各企業(yè)之間的交易不予披露。

22.簡述對關(guān)聯(lián)方商品、勞務(wù)及其他資產(chǎn)的交易比例及定價策略的分析

答案：（教材第270頁）首先應(yīng)關(guān)注該關(guān)聯(lián)方交易金額占該類商品或勞務(wù)交易總額的比重。如果不超過10%（即非重大交易）一般不會影響企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，則不必對其利潤進行調(diào)整；對于重大的關(guān)聯(lián)交易（達到該類交易的10%以上），應(yīng)特別關(guān)注其交易的定價策略，看其與公允價格相比是否具備公允性，是否包括沒有金額或只有象征性金額的交易。若有類似交易，則應(yīng)運用對關(guān)聯(lián)方

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交易價格的確定方法（可控不可比價格法、轉(zhuǎn)售價格法、成本加利潤價格法）對交易進行適當?shù)恼{(diào)整，以消除由于交易中價格的非公允性所造成的會計信息失真。

對關(guān)聯(lián)方之間的借款、擔保和抵押進行財務(wù)分析時，著重分析被擔保企業(yè)的償債能力、資產(chǎn)負債比率、流動比率和速動比率，以考慮對這一借款的擔保和抵押給公司帶來的或有負債的影響程度。

31.簡述杜邦分析法的分析步驟。

答案：（教材第296頁）①凈資產(chǎn)收益率②總資產(chǎn)收益率③銷售凈利率④總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率⑤權(quán)益乘數(shù)⑥企業(yè)收入與費用⑦企業(yè)資產(chǎn)、負債與股東權(quán)益。

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第三篇：自考財務(wù)報表分析公式總結(jié)

財務(wù)報表分析公式總結(jié)： 金利息支出

1、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝主營業(yè)務(wù)收入÷固定資產(chǎn)平均凈值 其中：固定資產(chǎn)平均凈值＝（期初固定資產(chǎn)凈值+期末固定資產(chǎn)凈值）÷2注意：固定資產(chǎn)余額指的是固定資產(chǎn)凈值，即固定資產(chǎn)原價扣減累計折舊后的金額

2、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360÷固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=固定資產(chǎn)平均余額×360÷主營業(yè)務(wù)收入

三、總資產(chǎn)營運能力分析（P191）

1總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝主營業(yè)務(wù)收入÷平均資產(chǎn)總額 其中：平均資產(chǎn)總額＝（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）÷2

總資產(chǎn)收益率的分解公式：

總資產(chǎn)收益率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

2、凈資產(chǎn)收益率：

（1）全面攤薄凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤/期末凈資產(chǎn)×100% 加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷凈資產(chǎn)平均額 其中：凈資產(chǎn)平均額=(期初凈資產(chǎn)+期末凈資產(chǎn))÷2 凈資產(chǎn)收益率可分解為：

凈資產(chǎn)收益率＝總資產(chǎn)收益率×平均總資產(chǎn)/平均凈資產(chǎn)

＝總資產(chǎn)收益率×權(quán)益乘數(shù)

＝銷售利潤率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率==流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)平均比重

3、長期資金收益率＝息稅前利潤/平均長期資金×100% 其中：平均長期資金＝[（期初長期負債＋期初股東權(quán)益）＋（期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率==固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)平均比重

2、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360÷總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=總資產(chǎn)平均余額×360÷主營業(yè)務(wù)收入

如果不考慮其他的資產(chǎn) 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)

末長期負債＋期末股東權(quán)益）]/2息稅前利潤＝利潤總額＋財務(wù)費用

4、其他比率：

（1）資本保值增值率=扣除客觀因素后的期末所有者權(quán)益÷期初所有者權(quán)益

（2）資產(chǎn)現(xiàn)金流量收益率=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量÷資產(chǎn)平均總額

（3）流動資產(chǎn)收益率=凈利潤÷流動資產(chǎn)平均額=銷售凈利率×流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

（4）固定資產(chǎn)收益率=凈利潤÷固定資產(chǎn)平均額=銷售凈利率×固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

=流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)+固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù) 股股數(shù)×已回購時間÷報告期時間

2、稀釋每股收益

（二）每股現(xiàn)金流量（P223）

每股現(xiàn)金流量=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量÷發(fā)行在外的普通股平均股數(shù)

（三）每股股利=現(xiàn)金股利總額÷發(fā)行在外的普通股股數(shù)

（四）市盈率=每股市價÷每股收益

（五）股利支付率=每股股利÷每股收益

（六）股利收益率=每股股利÷每股股價 股利發(fā)放率=市盈率×股利收益率

第四篇：自考財務(wù)報表分析公式總結(jié)

財務(wù)報表分析公式總結(jié)： 第五章 償債能力分析

2、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（又稱應(yīng)收賬款平均收現(xiàn)期）

產(chǎn)平均額×100%

（3）總資產(chǎn)收益率=（凈利潤+利息+所得稅）

一、短期償債能力指標的計算公式

1、營運資本=流動資產(chǎn)-流動負債

2、流動比率＝流動資產(chǎn)÷流動負債=1+營運資金÷流動負債

3、速動比率＝速動資產(chǎn)÷流動負債

其中：速動資產(chǎn)=貨幣資金+短期投資+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收款

4、現(xiàn)金比率＝（貨幣資金+短期有價證券）÷流動負債×100％

★其中：有價證券一般為短期投資和短期應(yīng)收票據(jù)。

二、長期償債能力指標的計算公式

（一）長期償債能力靜態(tài)指標

1、資產(chǎn)負債率（又稱負債比率）＝負債總額÷資產(chǎn)總額×100％

2、股權(quán)比率＝所有者權(quán)益總額÷全部資產(chǎn)總額×100％

資產(chǎn)負債率+股權(quán)比率=1

3、產(chǎn)權(quán)比率=負債總額÷所有者權(quán)益總額

注意變形公式：產(chǎn)權(quán)比率=資產(chǎn)負債率÷股權(quán)比率=1÷股權(quán)比率-1

4、權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額÷所有者權(quán)益總額

注意變形公式：權(quán)益乘數(shù)＝1÷股權(quán)比率=1+產(chǎn)權(quán)比率

5、有形資產(chǎn)債務(wù)比率＝負債總額÷（資產(chǎn)總額－無形資產(chǎn)）×100％

有形凈值債務(wù)比率＝負債總額÷（所有者權(quán)益總額－無形資產(chǎn)）×100％

（二）長期償債能力動態(tài)指標

1、利息保障倍數(shù)＝息稅前利潤÷利息費用×100％

＝（稅前利潤+利息費用）÷利息費用 ＝（凈利潤+所得稅+利息費用）÷利息費用

2、現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)= 息稅前經(jīng)營活動現(xiàn)金流量÷現(xiàn)金利息支出 =（經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量+現(xiàn)金所得稅支出+現(xiàn)金利息支出）÷現(xiàn)金利息支出 第六章 企業(yè)營運能力分析

一、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析指標

（一）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況分析

資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=計算期的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額/計算期資產(chǎn)平均占用額

1、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝賒銷收入凈額÷應(yīng)收賬款平均余額

賒銷收入凈額＝銷售收入－現(xiàn)銷收入－銷售退回－銷售折讓－銷售折扣

注意：通常用“主營業(yè)務(wù)收入凈額”代替“賒銷收入凈額”

應(yīng)收賬款平均余額＝（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）÷2

＝360÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）

＝（應(yīng)收賬平均余額×360）÷賒銷收入凈額

或=（應(yīng)收賬平均余額×360）÷主營業(yè)務(wù)收入凈額

（二）存貨周轉(zhuǎn)情況分析

1、存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝主營業(yè)務(wù)成本÷存貨平均余額

其中：存貨平均余額＝（期初存貨+期末存貨）÷2

2、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360÷存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）

＝（存貨平均余額×360）÷主營業(yè)務(wù)成本

（三）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況綜合分析

1、營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

2、現(xiàn)金周期=營業(yè)周期-應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) =應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)+存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。其中：應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率=賒購凈額÷應(yīng)付賬款平均余額

應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率=應(yīng)付賬款平均余額×360÷賒購凈額

3、營運資本周轉(zhuǎn)率=銷售凈額÷平均營運資本

4、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入÷流動資產(chǎn)平均余額

流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=流動資產(chǎn)平均余額×360÷主營業(yè)務(wù)收入

二、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析

1、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝主營業(yè)務(wù)收入÷固定資產(chǎn)平均凈值

其中：固定資產(chǎn)平均凈值＝（期初固定資產(chǎn)凈值+期末固定資產(chǎn)凈值）÷2

2、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360÷固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=固定資產(chǎn)平均余額×360÷主營業(yè)務(wù)收入

三、總資產(chǎn)營運能力分析

1、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝主營業(yè)務(wù)收入÷平均資產(chǎn)總額。其中：平均資產(chǎn)總額＝（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）÷2

2、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360÷總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=總資產(chǎn)平均余額×360÷主營業(yè)務(wù)收入 第七章 盈利能力分析

一、與投資有關(guān)的盈利能力分析

1、總資產(chǎn)收益率=凈利潤÷總資產(chǎn)平均額×100%。其中：總資產(chǎn)平均額=（期初總資產(chǎn)+期末總資產(chǎn)）÷2

總資產(chǎn)收益率的其他表現(xiàn)形式：

（1）總資產(chǎn)收益率=（凈利潤+所得稅）÷總資產(chǎn)平均額×100%

（2）總資產(chǎn)收益率=（凈利潤+利息）÷總資

÷總資產(chǎn)平均額×100% 總資產(chǎn)收益率的分解公式：

總資產(chǎn)收益率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

2、凈資產(chǎn)收益率：

全面攤銷凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷期末凈資產(chǎn)

加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷凈資產(chǎn)平均額

其中：凈資產(chǎn)平均額=(期初凈資產(chǎn)+期末凈資產(chǎn))÷2

凈資產(chǎn)收益率可分解為：

凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)收益率×權(quán)益乘數(shù)

3、長期資金收益率=息稅前利潤÷平均長期資金

4、其他比率：

（1）資本保值增值率=扣除客觀因素后的期末所有者權(quán)益÷期初所有者權(quán)益

（2）資產(chǎn)現(xiàn)金流量收益率=經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量÷資產(chǎn)平均總額

（3）流動資產(chǎn)收益率=凈利潤÷流動資產(chǎn)平均額

（4）固定資產(chǎn)收益率=凈利潤÷固定資產(chǎn)平均額

二、與銷售有關(guān)的盈利能力分析

1、銷售毛利率=（銷售收入凈額-銷售成本）÷銷售收入凈額

2、銷售凈利率=凈利潤÷銷售收入

三、與股本有關(guān)的盈利能力分析(一)每股收益

1、基本每股收益

每股收益=凈利潤÷發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)其中：發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)=期初發(fā)行在外普通股股數(shù)+當期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時間÷報告期時間-當期回購普通股股數(shù)×已回購時間÷報告期時間

（二）每股現(xiàn)金流量

每股現(xiàn)金流量=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量÷發(fā)行在外的普通股平均股數(shù)

（三）每股股利=現(xiàn)金股利總額÷發(fā)行在外的普通股股數(shù)

（四）市盈率=每股市價÷每股收益

（五）股利支付率=每股股利÷每股收益

（六）股利收益率=每股股利÷股價

股利發(fā)放率=市盈率×股利收益率 第八章 企業(yè)發(fā)展能力分析 企業(yè)發(fā)展能力財務(wù)比率分析

（一）營業(yè)發(fā)展能力分析

1、銷售增長指標

（1）銷售增長率=本年銷售（營業(yè)）增長額÷上年銷售（營業(yè)）額（2）三年銷售（營業(yè)）平均增長率（sqrt(年末銷售收入總額/三年前年末銷售收入)-1）*100%

2、資產(chǎn)增長指標（1）資產(chǎn)規(guī)模增長指標

總資產(chǎn)增長率=本年總資產(chǎn)增長額÷年初資產(chǎn)總額

流動資產(chǎn)增長率=本年流動資產(chǎn)增長額÷年初流動資產(chǎn)額

固定資產(chǎn)增長率=本年固定資產(chǎn)增長額÷年初固定資產(chǎn)額

無形資產(chǎn)增長率=本年無形資產(chǎn)增長額÷年初無形資產(chǎn)額（2）資產(chǎn)成新率

固定資產(chǎn)成新率=平均固定資產(chǎn)凈值÷平均固定資產(chǎn)原值

（二）企業(yè)財務(wù)發(fā)展能力分析

1、資本擴張指標

（1）資本積累率=本年所有者權(quán)益增長額÷年初所有者權(quán)益

2、股利增長率

股票價值=下一年的預期股利÷（投資者要求的股權(quán)資本收益率-股利增長率）

股利增長率=本年每股股利增長額÷上年每股股利

第十章 財務(wù)綜合分析與評價

一、沃爾評分法

二、杜邦分析法

杜邦財務(wù)分析的核心指標是權(quán)益收益率，也就是凈資產(chǎn)收益率。

權(quán)益凈利率=凈利潤÷所有者權(quán)益

=（凈利潤÷資產(chǎn)總額）×（資產(chǎn)總額÷所有者權(quán)益）=資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù) 其中：資產(chǎn)凈利率=凈利潤÷資產(chǎn)總額 =（凈利潤÷銷售收入）×（銷售收入÷資產(chǎn)總額）=銷售凈利潤×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

所以，權(quán)益凈利率=銷售凈利潤×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)

第五篇：自考財務(wù)報表分析公式總結(jié).1

財務(wù)報表分析公式總結(jié)

第五章 償債能力分析

一、短期償債能力指標的計算公式

1、流動資產(chǎn)-流動負債

2、=1+營運資金÷流動負債

3、其中：速動資產(chǎn)=貨幣資金+短期投資+應(yīng)

收票據(jù)+應(yīng)收賬款+其他應(yīng)收款

4、＝（貨幣資金+短期有價證券）÷流動負債×100％

其中：有價證券一般為短期投資和短期應(yīng)

收票據(jù)。

二、長期償債能力指標的計算公式

（一）長期償債能力靜態(tài)指標

1、資產(chǎn)負債率（又稱負債比率）＝負債總額

÷資產(chǎn)總額×100％2＝所有者權(quán)益總額÷全部資產(chǎn)總額×100％

資產(chǎn)負債率+股權(quán)比率=13、產(chǎn)權(quán)比率=負債總額÷所有者權(quán)益總額注意變形公式：產(chǎn)權(quán)比率=資產(chǎn)負債率÷股權(quán)比率=1÷股權(quán)比率-14、=資產(chǎn)總額÷所有者權(quán)益總額注意變形公式：權(quán)益乘數(shù)＝1÷股權(quán)比率=1+產(chǎn)權(quán)比率

5（資產(chǎn)總額－無形資產(chǎn)）×100％

有形凈值債務(wù)比率＝負債總額÷（所有者權(quán)益總額－無形資產(chǎn)）×100％

（二）長期償債能力動態(tài)指標

1100％ ＝（稅前利潤+利息費用）÷利息費用×100％ ＝（凈利潤+所得稅+利息費用）÷利息費用×100％

2、現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=息稅前經(jīng)營活動

現(xiàn)金流量÷現(xiàn)金利息支出 =（經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量+現(xiàn)金所得稅支出+現(xiàn)金利息支出）÷現(xiàn)金利息支出

第六章 企業(yè)營運能力分析

一、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析指標

（一）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況分析

1、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）＝賒銷收入凈額÷應(yīng)收賬款平均余額

其中：賒銷收入凈額＝銷售收入－現(xiàn)銷收

入－銷售退回－銷售折讓－銷售折扣

注意：通常用“主營業(yè)務(wù)收入凈額”代替

“賒銷收入凈額”

（二）存貨周轉(zhuǎn)情況分析

1＝主營業(yè)務(wù)成本÷存貨平均余額

（三）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況綜合分析

1=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

2營業(yè)周期-應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) =

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)+存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

其中：應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率=賒購凈額÷應(yīng)付賬款平均余額 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率=應(yīng)付賬款平均余額×360÷賒購凈額

3、=銷售凈額÷平均營運資本

4、=主營業(yè)務(wù)收入÷流動資產(chǎn)平均余額 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=流動資產(chǎn)平均余額×360÷主營業(yè)務(wù)收入

二、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析（P188）

1÷固定資產(chǎn)平均凈值

（期初固定資產(chǎn)凈值+期末固定資產(chǎn)凈值）÷2

三、總資產(chǎn)營運能力分析（P191）

1）＝主營業(yè)務(wù)收入÷平均資產(chǎn)總額

第七章 盈利能力分析

一、與投資有關(guān)的盈利能力分析

1、凈利潤÷總資產(chǎn)平均額×100%

總資產(chǎn)收益率的其他表現(xiàn)形式：

（1）（凈利潤+所得稅）÷總資產(chǎn)平均額×100%

（2）總資產(chǎn)收益率=（凈利潤+利息）÷總資產(chǎn)平均額×100%

（3）總資產(chǎn)收益率=（凈利潤+利息+所得稅）÷總資產(chǎn)平均額×100%

總資產(chǎn)收益率的分解公式： 總資產(chǎn)收益

率=銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

2、凈資產(chǎn)收益率： 全面攤銷凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷期末凈資產(chǎn)

加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷凈資產(chǎn)

平均額

凈資產(chǎn)收益率可分解為： 凈資產(chǎn)收益率=

總資產(chǎn)收益率×權(quán)益乘數(shù)

3、=息稅前利潤÷平均長期資金

4、其他比率：（1）資本保值增值率=扣除客

觀因素后的期末所有者權(quán)益÷期初所有者權(quán)益（2）資產(chǎn)現(xiàn)金流量收益率=經(jīng)

營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量÷資產(chǎn)平均總額

（3）流動資產(chǎn)收益率=凈利潤

÷流動資產(chǎn)平均額（4）固定資產(chǎn)收益率=凈利潤

÷固定資產(chǎn)平均額

二、與銷售有關(guān)的盈利能力分析

1、銷售毛利率=（銷售收入凈額-銷售成本）÷銷售收入凈額

2、=凈利潤÷銷售收入

三、與股本有關(guān)的盈利能力分析(一)每股收益

1、基本每股收益

每股收益=凈利潤÷發(fā)行在外普通股的加

權(quán)平均數(shù)

其中： 發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)=

期初發(fā)行在外普通股股數(shù)+當期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時間÷報告期時間-當期回購普通股股數(shù)×已回購時間÷報告期時間

2、稀釋每股收益

（二）每股現(xiàn)金流量

每股現(xiàn)金流量=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量÷發(fā)行在外的普通股平均股數(shù)

（三）每股股利=現(xiàn)金股利總額÷發(fā)行在外的普通股股數(shù)

（四）市盈率=每股市價÷每股收益

（五）股利支付率=每股股利÷每股收益

（六）股利收益率=每股股利÷股價股利發(fā)放率=市盈率×股利收益率第八章 企業(yè)發(fā)展能力分析

（一）營業(yè)發(fā)展能力分析

1、銷售增長指標

（1）銷售增長率=本年銷售（營業(yè)）增長額÷上年銷售（營業(yè)）額

（2）三年銷售（營業(yè)）平均增長率

2、資產(chǎn)增長指標

（1）資產(chǎn)規(guī)模增長指標

總資產(chǎn)增長率=本年總資產(chǎn)增長額÷年初資產(chǎn)總額

流動資產(chǎn)增長率=本年流動資產(chǎn)增長額÷年初流動資產(chǎn)額

固定資產(chǎn)增長率=本年固定資產(chǎn)增長額÷年初固定資產(chǎn)額

無形資產(chǎn)增長率=本年無形資產(chǎn)增長額÷年初無形資產(chǎn)額

（2）資產(chǎn)成新率

固定資產(chǎn)成新率=平均固定資產(chǎn)凈值÷平均固定資產(chǎn)原值

（二）企業(yè)財務(wù)發(fā)展能力分析

1、資本擴張指標

（1）資本積累率=本年所有者權(quán)益增長額÷年初所有者權(quán)益

（2）三年資本平均增長率

2、股利增長率

股票價值=下一年的預期股利÷（投資者要求的股權(quán)資本收益率-股利增長率）

股利增長率=本年每股股利增長額÷上年每股股利 三年股利增長率

第十章 財務(wù)綜合分析與評價

一、沃爾評分法

二、杜邦分析法

杜邦財務(wù)分析的核心指標是權(quán)益收益率，也就是凈資產(chǎn)收益率。

權(quán)益凈利率=凈利潤÷所有者權(quán)益 =（凈利潤÷資產(chǎn)總額）×（資產(chǎn)總額÷所有者權(quán)益）=資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)凈利潤÷資產(chǎn)總額 =（凈利潤÷銷售收入）×（銷售收入÷資產(chǎn)總額）=銷售凈利潤×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率所以，權(quán)益凈利率=銷售凈利潤×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)