第一篇：財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)之應(yīng)收賬款六部曲

ＣＦＯ實(shí)戰(zhàn)：狙擊應(yīng)收賬款的六部曲

2011年11月28日 08:47

上市公司2011年三季度的成績(jī)單已全部亮相，根據(jù)最新的2282家上市公司的數(shù)據(jù)來看，前三季度共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1.5788萬億元，較上年同期增長(zhǎng)20.61%；然而，這些上市公司的應(yīng)收賬款高達(dá)

1.8218萬億元，同比增高達(dá)55.22%。應(yīng)收賬款的管理是所有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)，對(duì)于咨詢這樣一個(gè)新興行業(yè)更是如此。

由于服務(wù)周期長(zhǎng)、產(chǎn)品表現(xiàn)形式特殊，這使得咨詢企業(yè)賬面上形成了大量的應(yīng)收款項(xiàng)，有些長(zhǎng)期收不回來的款項(xiàng)已經(jīng)形成壞賬。隨著咨詢業(yè)務(wù)市場(chǎng)的迅猛發(fā)展，咨詢企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和產(chǎn)品特點(diǎn)又決定了大部分款項(xiàng)是在為客戶提供服務(wù)后收取，那就意味著應(yīng)收賬款的絕對(duì)金額和占流動(dòng)資產(chǎn)的比重都在不斷加大，所以加強(qiáng)對(duì)咨詢企業(yè)應(yīng)收賬款的管理顯得尤為重要。

勢(shì)在必行的應(yīng)收賬款管理

我國(guó)咨詢行業(yè)從上世紀(jì)80年代開始興起，發(fā)展到今天已經(jīng)初具規(guī)模。隨著我國(guó)企業(yè)逐步邁向世界舞臺(tái)，以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為發(fā)展平臺(tái)的咨詢業(yè)有可能是我國(guó)21世紀(jì)最具希望的朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)之一。但由于我國(guó)咨詢業(yè)發(fā)展歷史較短，目前尚未建立健全行業(yè)管理組織，與之配套的相關(guān)法規(guī)、政策、市場(chǎng)監(jiān)管和行業(yè)規(guī)范等也還不完善。此外咨詢企業(yè)發(fā)展也呈現(xiàn)良莠不齊的狀態(tài)，企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理水平不高。在無序的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中，為了爭(zhēng)取客戶和搶占市場(chǎng)份額，以低價(jià)或還不符合一般市場(chǎng)規(guī)律的收款條件與客戶簽訂合同的現(xiàn)象普遍存在，收款的時(shí)間往往晚于項(xiàng)目結(jié)束的時(shí)間，在企業(yè)賬面上形成較多的應(yīng)收賬款。再加之服務(wù)性行業(yè)存貨和應(yīng)收票據(jù)等其他流動(dòng)資產(chǎn)較少的特點(diǎn)，總體導(dǎo)致應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重很大。

雖然咨詢業(yè)的上市公司較少，無法從公開渠道得到準(zhǔn)確的公開數(shù)據(jù)信息，但根據(jù)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和對(duì)行業(yè)的了解，可以肯定今后幾年隨著咨詢業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，企業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)模在成倍地快速增長(zhǎng)，而且這種增長(zhǎng)趨勢(shì)在近一段時(shí)間還會(huì)呈現(xiàn)“爆炸式”增長(zhǎng)。

加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要性

據(jù)統(tǒng)計(jì)，在應(yīng)收賬款的管理中，如果企業(yè)建立有效的管理措施，并對(duì)其實(shí)施事前、事中和事后的全面控制和管理，可以減少約80%的呆賬、壞賬損失，如果只采用事前控制，也可以防止約70%的拖欠風(fēng)險(xiǎn)。而咨詢業(yè)的行業(yè)特殊性和其應(yīng)收賬款的特殊性，決定了加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理是企業(yè)管理的重中之重，所以對(duì)咨詢企業(yè)應(yīng)收賬款的全面管理是減少和防止發(fā)生壞賬損失的有效手段，原因有以下三個(gè)方面。

首先，由于咨詢企業(yè)的應(yīng)收賬款是企業(yè)除現(xiàn)金外最主要的流動(dòng)資產(chǎn)，咨詢企業(yè)的大部分項(xiàng)目和大部分合同款是在項(xiàng)目執(zhí)行結(jié)束以后收取，賬面累積的應(yīng)收賬款金額較大，同時(shí)在項(xiàng)目執(zhí)行過程中咨詢企業(yè)的人工成本、差旅成本等直接費(fèi)用已經(jīng)支出，所以一旦發(fā)生壞賬就會(huì)給企業(yè)帶來直接的財(cái)產(chǎn)損失。

其次，通過對(duì)應(yīng)收賬款的管理可以監(jiān)控項(xiàng)目質(zhì)量。隨著咨詢業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)管理者不可能顧及到項(xiàng)目的執(zhí)行層面，如果項(xiàng)目的質(zhì)量監(jiān)管體系再缺失的話，項(xiàng)目的質(zhì)量就得不到有效監(jiān)管，而項(xiàng)目質(zhì)量又是咨詢企業(yè)生存的“命脈”，如果項(xiàng)目質(zhì)量出了問題，不但項(xiàng)目的款項(xiàng)收不回來，有可能因?yàn)橐粋€(gè)項(xiàng)目毀了一個(gè)剛剛樹立起來的品牌。

而從應(yīng)收賬款的管理角度出發(fā)，通過對(duì)項(xiàng)目回款的及時(shí)性、回款的可能性等方面進(jìn)行分析和監(jiān)管，往往可以起到對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量監(jiān)管的作用。因?yàn)槿绻蛻魧?duì)項(xiàng)目質(zhì)量不認(rèn)可或有疑義時(shí)，是不可能按照合同及時(shí)付款的，這樣管理者就可以通過對(duì)應(yīng)收賬款的管理來監(jiān)管和監(jiān)控項(xiàng)目質(zhì)量。

第三，咨詢業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性高。因?yàn)樽稍儤I(yè)在中國(guó)剛剛起步，客戶對(duì)咨詢的認(rèn)識(shí)、接受程度不夠，不少客戶雖然希望借助外腦提高管理水平，對(duì)咨詢行業(yè)認(rèn)識(shí)僅限于從報(bào)刊上爆炒的“XX公司花XX萬元購(gòu)買管理咨詢服務(wù)”的了解上。相對(duì)于國(guó)外管理咨詢機(jī)構(gòu)來說，雖然國(guó)內(nèi)

咨詢公司的收費(fèi)已經(jīng)相當(dāng)?shù)土?，但管理咨詢這種高智力服務(wù)的收費(fèi)仍令許多企業(yè)“不買賬”或者是“買了賬”后覺得太不值，這些心理和行為也在一定程度上加大了收款的難度，使壞賬發(fā)生的可能性升高。

應(yīng)收賬款的形成原因

其一，從咨詢服務(wù)的產(chǎn)品角度來講，產(chǎn)品的外在表現(xiàn)形式可能就是一本幾十頁(yè)的報(bào)告，和一般意義的商品比較有看不見、不直觀的特點(diǎn)。也許咨詢報(bào)告蘊(yùn)涵的商業(yè)價(jià)值很高，但短期內(nèi)無法看到成效，產(chǎn)品的這種特性使得客戶接受起來總覺得不是“物有所值”，所以客戶的付款條件往往是“事后付款”或期望“看到咨詢服務(wù)產(chǎn)品的價(jià)值后再付款”，由于咨詢企業(yè)不能及時(shí)收到款項(xiàng)，就形成了對(duì)客戶的應(yīng)收賬款。

其二，咨詢服務(wù)在服務(wù)形式、產(chǎn)品特點(diǎn)、報(bào)酬收取等方面雖然與會(huì)計(jì)師、律師、券商等的服務(wù)基本類似，但客戶接受和認(rèn)可的程度不一樣，會(huì)計(jì)師、律師等提供的中介或咨詢服務(wù)已經(jīng)得到了客戶的廣泛認(rèn)可，所以客戶可以接受“一手交錢一手交貨”，甚至是“先付錢后交貨”的服務(wù)，對(duì)咨詢服務(wù)的認(rèn)可和接受程度遠(yuǎn)未達(dá)到這種認(rèn)識(shí)。另一方面，目前咨詢服務(wù)提供的咨詢報(bào)告的法律效力不同于會(huì)計(jì)師、律師提供的報(bào)告，對(duì)所承擔(dān)的法律責(zé)任還未有明確的規(guī)定。例如企業(yè)在上市過程中由咨詢服務(wù)提供的發(fā)展前景評(píng)價(jià)、市場(chǎng)分析及預(yù)測(cè)等咨詢報(bào)告的使用方式是以引用的形式在券商的招股說明書中出現(xiàn)，咨詢報(bào)告不作為單獨(dú)的材料使用。這些因素也是導(dǎo)致客戶不愿意及時(shí)付款，使咨詢企業(yè)形成大量應(yīng)收賬款的原因。

其三，隨著咨詢業(yè)務(wù)的發(fā)展，客戶對(duì)咨詢報(bào)告的期望和要求也越來越高。在實(shí)際工作過程中經(jīng)常遇到客戶要求以效果定價(jià)格，以結(jié)果付款的現(xiàn)象。特別是關(guān)于流程優(yōu)化咨詢、業(yè)務(wù)流再造咨詢、園區(qū)招商規(guī)劃、上市募投可研分析等咨詢服務(wù)項(xiàng)目，大部分客戶往往以“結(jié)果導(dǎo)向”制與咨詢企業(yè)簽訂合同，甚至有些客戶希望是看到效果或有確定的結(jié)果后再付款，雖然咨詢服務(wù)已經(jīng)完成，但款項(xiàng)卻難以立即收回。

其四，咨詢業(yè)目前處于發(fā)展的初期階段，咨詢的服務(wù)形式、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)尚未建立，咨詢方法、咨詢技術(shù)、咨詢工具、咨詢的市場(chǎng)環(huán)境等不夠完善，咨詢產(chǎn)品的質(zhì)量達(dá)不到客戶的期望。同時(shí)客戶希望通過一個(gè)點(diǎn)子、一本報(bào)告即可達(dá)到減少成本、提高效益或“一個(gè)點(diǎn)子暴富”的投機(jī)思想還普遍存在，這些都在一定程度上導(dǎo)致了收款難或收款滯后。

六管齊下

加強(qiáng)對(duì)客戶的資信管理，建立信用制度

咨詢企業(yè)要做好應(yīng)收賬款的管理就要從源頭抓起，甄別現(xiàn)有和潛在的客戶資源，建立完善的客戶管理體系和信用管理制度。值得提出的是，除財(cái)務(wù)部以外還要設(shè)立項(xiàng)目管理部或資信管理部等職能部門，選取合理的信用條件，建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度，健全動(dòng)態(tài)的客戶信用評(píng)級(jí)體系，及時(shí)對(duì)客戶資信狀況進(jìn)行跟蹤、分析與更新。避免為了盲目占領(lǐng)市場(chǎng)，而忽視對(duì)客戶的信用管理，或以明顯不合理的收款條件與客戶進(jìn)行簽約。

加強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力建設(shè)，理性選擇客戶

咨詢企業(yè)要加強(qiáng)自身核心競(jìng)爭(zhēng)力建設(shè)，形成有特色、成體系的咨詢服務(wù)產(chǎn)品，在承攬業(yè)務(wù)前，結(jié)合已有的知識(shí)積累和項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)，以及現(xiàn)有人才隊(duì)伍，充分評(píng)估承接項(xiàng)目的能力，盡量承接自己熟悉的業(yè)務(wù)領(lǐng)域?yàn)榭蛻籼峁I(yè)化的咨詢服務(wù)。堅(jiān)持對(duì)客戶的要求和期望要有理性的評(píng)估，對(duì)待項(xiàng)目要“有所為，有所不為”，形成有特色的主營(yíng)業(yè)務(wù)方向。比如說，提到“埃森哲”時(shí)就聯(lián)想到“企業(yè)績(jī)效提升”，提到“麥肯錫”就聯(lián)想到“戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)略運(yùn)營(yíng)”。而且在開展業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)理性選擇客戶，不與明顯超過實(shí)際支付能力的客戶簽約，避免造成客戶對(duì)產(chǎn)品的不認(rèn)可，進(jìn)而影響到款項(xiàng)的收取。

不斷提升咨詢服務(wù)產(chǎn)品的質(zhì)量，讓客戶滿意

產(chǎn)品質(zhì)量是所有企業(yè)的“生命線”，對(duì)于咨詢企業(yè)而言產(chǎn)品質(zhì)量尤其重要。為客戶提供有用、實(shí)用、有價(jià)值的咨詢方案并得到認(rèn)同，是促成應(yīng)收賬款收回的前提條件，也是防止出現(xiàn)壞賬的先決

條件。咨詢企業(yè)提供的服務(wù)是一種高智力型、高附加值的高端服務(wù)產(chǎn)品，需要以高度的職業(yè)化和專業(yè)化來為客戶服務(wù)，并通過服務(wù)贏得客戶的信任。為客戶提供咨詢方案需要以戰(zhàn)略的高度來考慮問題和解決問題，即使不能讓其看到咨詢方案時(shí)，就有一種“眼前一亮”的感覺，也要在使用后有一種“物有所值”的心理感受。只要能提供一個(gè)令客戶“心服口服”的咨詢方案，那么客戶就沒有理由拒付款項(xiàng)，出現(xiàn)壞賬的可能性就不會(huì)存在。

要明確內(nèi)部管理職責(zé)，將收款工作與個(gè)人利益掛鉤

咨詢企業(yè)在對(duì)應(yīng)收賬款的管理上要明確責(zé)任，建立不相容職務(wù)的分離制度和完善的考核制度，使得不同的利益各方形成相互影響、相互監(jiān)督、相互牽制的內(nèi)部管理制度。例如對(duì)同一個(gè)客戶建立項(xiàng)目經(jīng)理、銷售經(jīng)理、客戶服務(wù)經(jīng)理的“3C”服務(wù)體系，項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)項(xiàng)目的執(zhí)行，對(duì)項(xiàng)目人事安排、質(zhì)量控制、進(jìn)度管理、資料歸檔等負(fù)責(zé)。銷售經(jīng)理負(fù)責(zé)與客戶的溝通、商務(wù)談判、付款條件的設(shè)定和收款?？蛻舴?wù)經(jīng)理作為企業(yè)內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的“第三方”，一方面為客戶提供項(xiàng)目執(zhí)行過程中的關(guān)懷和服務(wù)，另一方面監(jiān)督和發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目執(zhí)行過程中的問題。公司內(nèi)部將他們的職責(zé)范圍給予明確界定，將相關(guān)責(zé)任人的績(jī)效工資、個(gè)人業(yè)績(jī)、獎(jiǎng)勵(lì)提成等利益與項(xiàng)目的質(zhì)量、收款掛鉤，一旦產(chǎn)生項(xiàng)目質(zhì)量問題或發(fā)生壞賬損失，就要追究其責(zé)任并影響個(gè)人利益，以防止或減少壞賬的發(fā)生。

多提供咨詢的后續(xù)附加價(jià)值服務(wù)，讓客戶認(rèn)可服務(wù)

咨詢服務(wù)對(duì)客戶來講是一種投資行為，即便是一個(gè)成功、實(shí)用的咨詢項(xiàng)目，也很難在短時(shí)間內(nèi)看到明顯的經(jīng)濟(jì)效益，所以為了讓客戶認(rèn)可咨詢服務(wù)價(jià)值，建立長(zhǎng)期、穩(wěn)定的合作伙伴關(guān)系以及長(zhǎng)期提供后續(xù)附加值服務(wù)的機(jī)制異常重要。咨詢企業(yè)在后續(xù)服務(wù)階段，通過課程培訓(xùn)、回訪、會(huì)議、后期溝通等給客戶傳遞先進(jìn)的管理理念、管理方法、管理工具，并以此進(jìn)行知識(shí)更新和經(jīng)驗(yàn)分享，培養(yǎng)實(shí)用的企業(yè)管理人才。通過長(zhǎng)期的合作，真正幫助客戶發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，推動(dòng)客戶的變革與成長(zhǎng)，讓客戶在接受咨詢服務(wù)后，確實(shí)能夠保持持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展與成長(zhǎng)，不斷提高管理水平，從而提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效益。通過實(shí)實(shí)在在的服務(wù)建立起相互信任和相互認(rèn)可的合作基礎(chǔ)，以此促進(jìn)應(yīng)收款項(xiàng)的收取，發(fā)生壞賬的機(jī)率就會(huì)大大降低。

要敢于使用法律***維護(hù)自身利益

在實(shí)際工作過程中，除了合同雙方對(duì)咨詢服務(wù)產(chǎn)品存在異議導(dǎo)致的應(yīng)收賬款收不回來的情況外，確實(shí)也存在有惡意拖欠款項(xiàng)的客戶，所以咨詢企業(yè)要敢于使用法律***維護(hù)自身利益。通過對(duì)欠款金額的大小，逾期時(shí)間的長(zhǎng)短，客戶拖欠的原因等進(jìn)行分析，對(duì)于較嚴(yán)重或惡意欠款的客戶，應(yīng)采用向客戶發(fā)付款通知書、催款函、律師函等有法律效力的催款措施，甚至可以通過訴訟或仲裁的手段促成款項(xiàng)的收回。

（作者為賽迪顧問股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)）

第二篇：淺談應(yīng)收賬款

淺談應(yīng)收賬款控制對(duì)企業(yè)的重要性

提綱

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? 應(yīng)收賬款含義……………………………………………………..2-2 應(yīng)收賬款的分析…………………………………………………..2-3 壞賬準(zhǔn)備的分析…………………………………………………..3-4 應(yīng)收賬款的投資定量分析………………………………………..4-5 應(yīng)收賬款的管理…………………………………………………..5-6 ? 總論………………………………………………………………..6

? 參考文獻(xiàn)：

1.小議應(yīng)收賬款收購(gòu)的賬務(wù)處理

來自《會(huì)計(jì)理論與實(shí)踐》 2.企業(yè)應(yīng)收賬款的技術(shù)評(píng)價(jià)方法與實(shí)例

來自《財(cái)務(wù)管理》 3.應(yīng)收賬款投資的定量分析

來自《財(cái)務(wù)管理》

4.淺議應(yīng)收賬款分析

來自《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》 5.強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理

來自《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》

淺談應(yīng)收賬款

一、應(yīng)收賬款的含義

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的債權(quán)，主要包括企業(yè)出售產(chǎn)品、商品、材料、提供勞務(wù)等等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。

二、應(yīng)收賬款的分析

一般來說，企業(yè)銷售商品時(shí)，寧愿提供現(xiàn)金折扣以收回銷售現(xiàn)款，而不愿意采用賒銷。但是，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完善，以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，迫使大部分企業(yè)不得不為對(duì)方提供商業(yè)信用，以賒銷的形式來銷售商品，并產(chǎn)生應(yīng)收賬款。企業(yè)應(yīng)收賬款的增加也有其不利的一面：一是會(huì)減慢企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度；二是不可避免地會(huì)產(chǎn)生一些收不回來的壞賬。這就要求企業(yè)管理者必須重視對(duì)應(yīng)收賬款的分析。盡量減少那些因應(yīng)收賬款無法收回而造成的損失。應(yīng)收賬款分析主要包括以下幾個(gè)方面：

（一）應(yīng)收賬款是企業(yè)正常交易中與顧客發(fā)生賒銷而產(chǎn)生的未結(jié)清賬款

影響企業(yè)應(yīng)收賬款大小的因素一般有：1.同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。每一個(gè)企業(yè)為了能使自己在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中取勝，擴(kuò)大企業(yè)的商品銷售，取得更好的經(jīng)濟(jì)效益，就不得不以某一優(yōu)惠的條件來吸引顧客。而賒銷正是達(dá)到這一目的的重要手段。作為銷貨者來說，為了招攬顧客，擴(kuò)大銷售量，愿意為購(gòu)貨者提供商業(yè)信用。所以企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)愈激烈，賒銷使用得愈廣泛，銷貨單位提供的信用就越多，占用在應(yīng)收賬款方面的資產(chǎn)就越大。2.銷售規(guī)模。企業(yè)應(yīng)收賬款的大小在很大程度上取決于企業(yè)的銷售規(guī)模。而企業(yè)每天在市場(chǎng)上銷售的商品越多，占用在流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)各階段的資產(chǎn)也就越大，因?yàn)閼?yīng)收賬款是流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的一個(gè)重要階段，所以也就毫不例外地會(huì)隨著銷售規(guī)模的擴(kuò)大而增加。3.企業(yè)的信用政策。企業(yè)的信用政策主要是指企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期限。當(dāng)企業(yè)提供信用期限較長(zhǎng)、折扣率較低時(shí)，企業(yè)應(yīng)收賬款方面占用的資產(chǎn)數(shù)額就會(huì)增加，銷售量增多；反之，企業(yè)提供的信用期限較短、折扣率較高占用在應(yīng)收賬款的資產(chǎn)數(shù)額就會(huì)減少，但銷量會(huì)受到影響。除此之外，還有企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)上的需求情況、產(chǎn)品質(zhì)量、季節(jié)變化等因素也會(huì)影響企業(yè)應(yīng)收賬款的占用量。

（二）對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況的分析，可通過計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)來進(jìn)行

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指賒銷收入凈額與平均應(yīng)收賬款的比率。它可以測(cè)定企業(yè)某特定期間收回賒銷賬款的能力和速度。其計(jì)算公式如下：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率二賒銷收入凈額/平均應(yīng)收賬款。

在上式中，分子應(yīng)是賒銷收入凈額，即商品銷售收入扣除現(xiàn)銷收人、銷售折讓與折扣 后的余額。因?yàn)閼?yīng)收賬款是由于賒銷而引起的，分母中的平均應(yīng)收賬款是年初應(yīng)收賬款余額和年末應(yīng)收賬款余額的平均數(shù)。該指標(biāo)值越高，表明一年內(nèi)收回的賬款次數(shù)越多，意味著平均收回賬款的時(shí)間越短，應(yīng)收賬款收回的越快。否則，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金過多地呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常的資金周轉(zhuǎn)。

由于一般企業(yè)對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表中很少將賒銷與現(xiàn)銷的數(shù)字予以分別反映，所以在分析應(yīng)收賬款時(shí)，往往需要進(jìn)一步去搜集有關(guān)的資料以計(jì)算賒銷凈額。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)也是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)之一。它表示企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)力到收回款項(xiàng)并轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需的時(shí)間。其計(jì)算公式為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。一般而言，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)并無一定的標(biāo)準(zhǔn)，也很難確立一項(xiàng)理想的比較基礎(chǔ)，但還是周轉(zhuǎn)一次所需天數(shù)越少越好。因?yàn)樗杼鞌?shù)越少，一年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)才會(huì)越多。一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)究竟多少才算合適，應(yīng)視企業(yè)的政策并參照同行業(yè)所定標(biāo)準(zhǔn)而制定。此外，一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)還可能由于某些特殊因素存在，如銷貨條件改變、現(xiàn)銷或分期付款銷貨政策對(duì)正常賒銷的影響、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、物價(jià)水平變動(dòng)、信用或收賬政策變更、新產(chǎn)品的開拓等等，均將影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)的變化。嚴(yán)格來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)僅表示全部應(yīng)收賬款中的一項(xiàng)平均值而已，確實(shí)無法全面了解應(yīng)收賬款中各客戶逾期的情形。

三、應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理

為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理和提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款要及時(shí)進(jìn)行清理和計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。根據(jù)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，賬齡在2年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)視同壞賬。而內(nèi)資企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，3年以上未收回的應(yīng)收賬款才視同壞賬。目前在西方國(guó)家人們普遍接受，也是最常用的信用期限是30天，信用期限一旦確定，買賣雙方都要嚴(yán)格執(zhí)行。而在我國(guó)企業(yè)間，雖然雙方約定信用期限，但由于企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)流動(dòng)資金不足，實(shí)際上能守信用的企業(yè)并不多。

（一）采用賬齡分析法進(jìn)行分析

賬齡分析法是依據(jù)應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間的長(zhǎng)短來分段估計(jì)壞賬損失的一種方法。其分析方法可見下表。

通過分析應(yīng)收賬款的賬齡，對(duì)不同的拖欠期限分別確定壞賬計(jì)提比例。拖欠時(shí)間短則計(jì)提比例可以低些，拖欠時(shí)間長(zhǎng)則計(jì)提比例相對(duì)高些，三年以上的可全部計(jì)提。另外，在清理應(yīng)收賬款時(shí)，對(duì)于應(yīng)收賬款余額較大的，可采用老賬優(yōu)于新賬的原則確定還款對(duì)象，即先發(fā)生，先償還。通過以上方法可促使企業(yè)采取有效的措施。

（二）采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

我國(guó)現(xiàn)行分行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，可以按應(yīng)收賬款年末余額的3％o一5％o計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。在此方法下各末的壞賬準(zhǔn)備余額和應(yīng)收賬款余額相配比，保持一定的計(jì)提比率，并在資產(chǎn)負(fù)債表中以其凈額計(jì)人資產(chǎn)總額，避免了資產(chǎn)虛增，符合謹(jǐn)慎性原則。但也存在一些不足：首先，各年的壞賬損失費(fèi)用既不與企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬相對(duì)應(yīng)，也不與當(dāng)年發(fā)生的賒銷收入相對(duì)應(yīng)，其數(shù)額難以理解。其次，不能避免因壞賬發(fā)生的偶然性而導(dǎo)致各年壞賬損失的波動(dòng)性，直接影響了各年經(jīng)營(yíng)成果的穩(wěn)定。

（三）賒銷百分比法著眼于損益表的正確，其各年的壞賬損失費(fèi)用與當(dāng)期的收入相配比 其出發(fā)點(diǎn)是：壞賬損失的產(chǎn)生與賒銷業(yè)務(wù)直接相關(guān)，壞賬損失估計(jì)數(shù)應(yīng)在賒銷凈值的基礎(chǔ)上乘以一定的比率來計(jì)算。因此，賒銷百分比法的基礎(chǔ)是賒銷凈額，它反映的是一個(gè)時(shí)期的數(shù)字，以其為基礎(chǔ)計(jì)算出的壞賬損失估計(jì)數(shù)也是時(shí)期數(shù)，即當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額。其優(yōu)點(diǎn)是，不論各年實(shí)際發(fā)生的壞賬如何，只要賒銷業(yè)務(wù)收入波動(dòng)不大，壞賬損失費(fèi)用就將保持平穩(wěn)。此法計(jì)算簡(jiǎn)便，容易理解，但也存在一定的缺點(diǎn)：首先，在“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中一并核算各期的壞賬準(zhǔn)備金額、實(shí)際發(fā)生的壞賬損失以及前已確認(rèn)的壞賬收回，而在期末時(shí)，又不作調(diào)整，不能分別反映各個(gè)時(shí)期的壞賬準(zhǔn)備金額，從而使得該賬戶的余額難以理解，甚至?xí)官Y產(chǎn)負(fù)債表的使用者誤解。其次，賒銷百分比法的出發(fā)點(diǎn)是本期發(fā)生的賒銷業(yè)務(wù)量，而不問賒銷業(yè)務(wù)的后續(xù)情況。若本期發(fā)生的一筆賒銷業(yè)務(wù)款項(xiàng)在本期已經(jīng)收回，則此業(yè)務(wù)就不存在風(fēng)險(xiǎn)，但賒銷百分比法沒有考慮這些情況，仍在期末就其發(fā)生額計(jì)提一定的壞賬準(zhǔn)備金。

四、應(yīng)收賬款的投資定量分析

應(yīng)收賬款投資定量分析本質(zhì)上應(yīng)是對(duì)應(yīng)收賬款投資收益的定量分析，即對(duì)應(yīng)收賬款投資能獲得的收入增長(zhǎng)額、與相關(guān)成本費(fèi)用的增長(zhǎng)額及其收入與成本費(fèi)用配比結(jié)果的分析測(cè)定。

（一）應(yīng)收賬款投資的收入：應(yīng)收賬款投資收入就是企業(yè)采用商業(yè)信用（賒銷）政策而增加了銷貨量，最終增加的邊際貢獻(xiàn)，因此，計(jì)算十分簡(jiǎn)單：

應(yīng)收賬款投資收入=增加的銷售量×單位邊際貢獻(xiàn)=增加的銷售額×邊際貢獻(xiàn)率

（二）應(yīng)收賬款投資的成本、費(fèi)用：

1.應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息（機(jī)會(huì)成本），可通過下列公式計(jì)算：

應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計(jì)利息=應(yīng)收賬款占用資金×資金成本

應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率

應(yīng)收賬款平均余額=日平均銷售額×平均收現(xiàn)期。

資金成本系企業(yè)投資要求的最低報(bào)酬率或社會(huì)平均報(bào)酬率。

2.收賬費(fèi)用和壞賬損失：收賬費(fèi)用有相對(duì)固定性，不隨應(yīng)收賬款額的增加而成比例增加，且受信用期間和信用標(biāo)準(zhǔn)的影響，收賬費(fèi)用往往根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和信用政策變化情況估計(jì)一個(gè)絕對(duì)數(shù)。當(dāng)信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間確定后，壞賬損失與賒銷銷售額有較強(qiáng)的線性關(guān)系，因此，通?？山Y(jié)合歷史經(jīng)驗(yàn)確定一個(gè)壞賬比例，則：

壞賬損失=賒銷銷售額×壞賬比例

3.現(xiàn)金折扣：計(jì)算現(xiàn)金折扣只要分析企業(yè)客戶情況，估計(jì)出顧客在折扣期限內(nèi)付款比例：現(xiàn)金折扣=賒銷銷售額×折扣期限內(nèi)付款比例×折扣標(biāo)準(zhǔn)

五、應(yīng)收賬款的管理

企業(yè)向客戶賒銷產(chǎn)品，就會(huì)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理。對(duì)應(yīng)收賬款的運(yùn)行狀況進(jìn)行經(jīng)常性分析、控制，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對(duì)策，盡可能減少壞賬損失。

1.實(shí)施應(yīng)收賬款的追蹤分析

應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。這樣，賒銷企業(yè)就有必要在收款之前，對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款的運(yùn)行過程進(jìn)行追蹤分析，重點(diǎn)要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對(duì)賒購(gòu)者今后的經(jīng)營(yíng)情況、償付能力進(jìn)行追蹤分析，及時(shí)了解客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛賬金額大、掛賬時(shí)間長(zhǎng)、經(jīng)營(yíng)狀況差的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn)，以防患于未然。必要時(shí)可采取一些措施，如要求這些客戶提供擔(dān)保等來保證應(yīng)收賬款的回收。

2.認(rèn)真對(duì)待應(yīng)收賬款的賬齡

一般而言，客戶逾期拖欠賬款時(shí)間越長(zhǎng)，賬款催收的難度越大，成為呆壞賬損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。

通過對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門可以掌握以下信息：（1）有多少客戶在折扣期限內(nèi)付款；（2）有多少客戶在信用期限內(nèi)付款；（3）有多少客戶在信用期限過后才付款；（4）有多少應(yīng)收賬款拖欠太久，可能會(huì)成為壞賬。

如果賬齡分析顯示企業(yè)的的應(yīng)收賬款的賬齡開始延長(zhǎng)或者過期賬戶所占比例逐漸增加，那么就必須及時(shí)采取措施，調(diào)整企業(yè)信用政策，努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。對(duì)尚未到期的應(yīng)收賬款，也不能放松監(jiān)督，以防發(fā)生新的拖欠。

3.不斷完善收賬政策

當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，然后對(duì)違約客戶的資信等級(jí)重新調(diào)查摸底，進(jìn)行再認(rèn)識(shí)。對(duì)于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，不再對(duì)其賒銷，并加緊催收所欠，態(tài)度要強(qiáng)硬。催收無果，可與其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強(qiáng)其信譽(yù)不佳的有力證據(jù)。對(duì)于信用記錄一向正常甚至良好的客戶，在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派人與其面對(duì)面地溝通，協(xié)商一致，爭(zhēng)取在延續(xù)、增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠的問題。

企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計(jì)劃。

4.建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度

不管企業(yè)采用怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備制度。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定：應(yīng)收賬款可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。企業(yè)要按照期末應(yīng)收賬款的一定比例提取用于補(bǔ)償因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，逾期未履行償債義務(wù)，已無法收回的壞賬損失，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

總論

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，各企業(yè)業(yè)務(wù)往來中，有商品賒銷就存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。為將壞賬風(fēng)險(xiǎn)降到最低且壞賬發(fā)生時(shí)不至于引起企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)收支的困難，就要預(yù)先按規(guī)定比例提取壞賬準(zhǔn)備金，在壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，再?zèng)_銷已提的壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備分析主要是了解壞賬準(zhǔn)備是否按規(guī)定的提取比例提取，年內(nèi)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶注銷的壞賬額有多少屬于應(yīng)注銷的壞賬。因此，應(yīng)收賬款是流動(dòng)資產(chǎn)中的一個(gè)重要項(xiàng)目，它的數(shù)額大小直接影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。財(cái)會(huì)部門的重要職責(zé)就是通過對(duì)應(yīng)收賬款的分析，盡早收回應(yīng)收賬款，減少壞賬發(fā)生，將應(yīng)收賬款損失降到最低。一是根據(jù)市場(chǎng)行情、競(jìng)爭(zhēng)者的能力和企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量制定合理的信用條件；二是對(duì)應(yīng)收賬款嚴(yán)格管理，采取較好的收賬政策。最理想的收賬策略是既要順利收回貨款，又要維持良好的企業(yè)與客戶的關(guān)系，降低收賬費(fèi)用。這在實(shí)際工作中較難做到，但企業(yè)管理者可以通過正確、科學(xué)地進(jìn)行應(yīng)收賬款分析，逐步向這一目標(biāo)邁進(jìn)，以期加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，減少壞賬損失，為企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益。

6.

第三篇：財(cái)務(wù)管理：狙擊應(yīng)收賬款的6部曲

財(cái)務(wù)管理：狙擊應(yīng)收賬款的6部曲

上市公司2011年三季度的成績(jī)單已全部亮相，根據(jù)最新的2282家上市公司的數(shù)據(jù)來看，前三季度共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1.5788萬億元，較上年同期增長(zhǎng)20.61%；然而，這些上市公司的應(yīng)收賬款高達(dá)1.8218萬億元，同比增高達(dá)55.22%。上市公司2011年三季度的成績(jī)單已全部亮相，根據(jù)最新的2282家上市公司的數(shù)據(jù)來看，前三季度共實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1.5788萬億元，較上年同期增長(zhǎng)20.61%；然而，這些上市公司的應(yīng)收賬款高達(dá)1.8218萬億元，同比增高達(dá)55.22%。應(yīng)收賬款的管理是所有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重點(diǎn)，對(duì)于咨詢這樣一個(gè)新興行業(yè)更是如此。

由于服務(wù)周期長(zhǎng)、產(chǎn)品表現(xiàn)形式特殊，這使得咨詢企業(yè)賬面上形成了大量的應(yīng)收款項(xiàng)，有些長(zhǎng)期收不回來的款項(xiàng)已經(jīng)形成壞賬。隨著咨詢業(yè)務(wù)市場(chǎng)的迅猛發(fā)展，咨詢企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和產(chǎn)品特點(diǎn)又決定了大部分款項(xiàng)是在為客戶提供服務(wù)后收取，那就意味著應(yīng)收賬款的絕對(duì)金額和占流動(dòng)資產(chǎn)的比重都在不斷加大，所以加強(qiáng)對(duì)咨詢企業(yè)應(yīng)收賬款的管理顯得尤為重要。

王大琨（IBM高級(jí)顧問、中國(guó)第3代沙盤模擬領(lǐng)軍人物!）

學(xué)、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)等國(guó)內(nèi)16所頂尖商學(xué)院總裁班特聘教授！

勢(shì)在必行的應(yīng)收賬款管理

我國(guó)咨詢行業(yè)從上世紀(jì)80年代開始興起，發(fā)展到今天已經(jīng)初具規(guī)模。隨著我國(guó)企業(yè)逐步邁向世界舞臺(tái)，以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為發(fā)展平臺(tái)的咨詢業(yè)有可能是我國(guó)21世紀(jì)最具希望的朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)之一。

但由于我國(guó)咨詢業(yè)發(fā)展歷史較短，目前尚未建立健全行業(yè)管理組織，與之配套的相關(guān)法規(guī)、政策、市場(chǎng)監(jiān)管和行業(yè)規(guī)范等也還不完善。此外咨詢企業(yè)發(fā)展也呈現(xiàn)良莠不齊的狀態(tài)，企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理水平不高。在無序的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中，為了爭(zhēng)取客戶和搶占市場(chǎng)份額，以低價(jià)或還不符合一般市場(chǎng)規(guī)律的收款條件與客戶簽訂合同的現(xiàn)象普遍存在，收款的時(shí)間往往晚于項(xiàng)目結(jié)束的時(shí)間，在企業(yè)賬面上形成較多的應(yīng)收賬款。再加之服務(wù)性行業(yè)存貨和應(yīng)收票據(jù)等其他流動(dòng)資產(chǎn)較少的特點(diǎn)，總體導(dǎo)致應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重很大。

雖然咨詢業(yè)的上市公司較少，無法從公開渠道得到準(zhǔn)確的公開數(shù)據(jù)信息，但根據(jù)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)和對(duì)行業(yè)的了解，可以肯定今后幾年隨著咨詢業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，企業(yè)應(yīng)收賬款的規(guī)模在成倍地快速增長(zhǎng)，而且這種增長(zhǎng)趨勢(shì)在近一段時(shí)間還會(huì)呈現(xiàn)“爆炸式”增長(zhǎng)。

加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要性

據(jù)統(tǒng)計(jì)，在應(yīng)收賬款的管理中，如果企業(yè)建立有效的管理措施，并對(duì)其實(shí)施事前、事中和事后的全面控制和管理，可以減少約80%的呆賬、壞賬損失，如果只采用事前控制，也可以防止約70%的拖欠風(fēng)險(xiǎn)。而咨詢業(yè)的行業(yè)特殊性和其應(yīng)收賬款的特殊性，決定了加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理是企業(yè)管理的重中之重，所以對(duì)咨詢企業(yè)應(yīng)收賬款的全面管理是減少和防止發(fā)生壞賬損失的有效手段，原因有以下三個(gè)方面。

首先，由于咨詢企業(yè)的應(yīng)收賬款是企業(yè)除現(xiàn)金外最主要的流動(dòng)資產(chǎn)，咨詢企業(yè)的大部分項(xiàng)目和大部分合同款是在項(xiàng)目執(zhí)行結(jié)束以后收取，賬面累積的應(yīng)收賬款金額較大，同時(shí)在項(xiàng)目執(zhí)行過程中咨詢企業(yè)的人工成本、差旅成本等直接費(fèi)用已經(jīng)支出，所以一旦發(fā)生壞賬就會(huì)給企業(yè)帶來直接的財(cái)產(chǎn)損失。

其次，通過對(duì)應(yīng)收賬款的管理可以監(jiān)控項(xiàng)目質(zhì)量。隨著咨詢業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)管理者不可能顧及到項(xiàng)目的執(zhí)行層面，如果項(xiàng)目的質(zhì)量監(jiān)管體系再缺失的話，項(xiàng)目的質(zhì)量就得不到有效監(jiān)管，而項(xiàng)目質(zhì)量又是咨詢企業(yè)生存的“命脈”，如果項(xiàng)目質(zhì)量出了問題，不但項(xiàng)目的款項(xiàng)收不回來，有可能因?yàn)橐粋€(gè)項(xiàng)目毀了一個(gè)剛剛樹立起來的品牌。

而從應(yīng)收賬款的管理角度出發(fā)，通過對(duì)項(xiàng)目回款的及時(shí)性、回款的可能性等方面進(jìn)行分析和監(jiān)管，往往可以起到對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量監(jiān)管的作用。因?yàn)槿绻蛻魧?duì)項(xiàng)目質(zhì)量不認(rèn)可或有疑義時(shí)，是不可能按照合同及時(shí)付款的，這樣管理者就可以通過對(duì)應(yīng)收賬款的管理來監(jiān)管和監(jiān)控項(xiàng)目質(zhì)量。

第三，咨詢業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的可能性高。因?yàn)樽稍儤I(yè)在中國(guó)剛剛起步，客戶對(duì)咨詢的認(rèn)識(shí)、接受程度不夠，不少客戶雖然希望借助外腦提高管理水平，對(duì)咨詢行業(yè)認(rèn)識(shí)僅限于從報(bào)刊上爆炒的“XX公司花XX萬元購(gòu)買管理咨詢服務(wù)”的了解上。相對(duì)于國(guó)外管理咨詢機(jī)構(gòu)來說，雖然國(guó)內(nèi)咨詢公司的收費(fèi)已經(jīng)相當(dāng)?shù)土?，但管理咨詢這種高智力服務(wù)的收費(fèi)仍令許多企業(yè)“不買賬”或者是“買了賬”后覺得太不值，這些心理和行為也在一定程度上加大了收款的難度，使壞賬發(fā)生的可能性升高。

應(yīng)收賬款的形成原因

其一，從咨詢服務(wù)的產(chǎn)品角度來講，產(chǎn)品的外在表現(xiàn)形式可能就是一本幾十頁(yè)的報(bào)告，和一般意義的商品比較有看不見、不直觀的特點(diǎn)。也許咨詢報(bào)告蘊(yùn)涵的商業(yè)價(jià)值很高，但短期內(nèi)無法看到成效，產(chǎn)品的這種特性使得客戶接受起來總覺得不是“物有所值”，所以客戶的付款條件往往是“事后付款”或期望“看到咨詢服務(wù)產(chǎn)品的價(jià)值后再付款”，由于咨詢企業(yè)不能及時(shí)收到款項(xiàng)，就形成了對(duì)客戶的應(yīng)收賬款。

其二，咨詢服務(wù)在服務(wù)形式、產(chǎn)品特點(diǎn)、報(bào)酬收取等方面雖然與會(huì)計(jì)師、律師、券商等的服務(wù)基本類似，但客戶接受和認(rèn)可的程度不一樣，會(huì)計(jì)師、律師等提供的中介或咨詢服務(wù)已經(jīng)得到了客戶的廣泛認(rèn)可，所以客戶可以接受“一手交錢一手交貨”，甚至是“先付錢后交貨”的服務(wù)，對(duì)咨詢服務(wù)的認(rèn)可和接受程度遠(yuǎn)未達(dá)到這種認(rèn)識(shí)。另一方面，目前咨詢服務(wù)提供的咨詢報(bào)告的法律效力不同于會(huì)計(jì)師、律師提供的報(bào)告，對(duì)所承擔(dān)的法律責(zé)任還未有明確的規(guī)定。例如企業(yè)在上市過程中由咨詢服務(wù)提供的發(fā)展前景評(píng)價(jià)、市場(chǎng)分析及預(yù)測(cè)等咨詢報(bào)告的使用方式是以引用的形式在券商的招股說明書中出現(xiàn)，咨詢報(bào)告不作為單獨(dú)的材料使用。這些因素也是導(dǎo)致客戶不愿意及時(shí)付款，使咨詢企業(yè)形成大量應(yīng)收賬款的原因。

第四篇：財(cái)務(wù)文書-應(yīng)收賬款及存貨管理制度

◎應(yīng)收賬款管理制度 ◎貨款回收管理辦法 ◎存貨管理制度 ◎倉(cāng)庫(kù)保管制度 ◎存貨出、入庫(kù)控制制度 ◎材料管理制度

應(yīng)收賬款管理制度

一、總則

為強(qiáng)化應(yīng)收銷貨款的管理工作，減少或杜絕壞賬損失，特制訂本辦法。

二、客戶信用管理

各營(yíng)業(yè)部門應(yīng)及時(shí)了解客戶的信用情況，關(guān)注客戶的信用變化。各營(yíng)業(yè)部門掌握的信用期最長(zhǎng)為60天，如確需超過此規(guī)定時(shí)期，需報(bào)請(qǐng)董事會(huì)或總經(jīng)理批準(zhǔn)，在批準(zhǔn)的范圍內(nèi)延長(zhǎng)信用期。

三、應(yīng)收賬款的處理

1．應(yīng)收賬款發(fā)生折讓時(shí)，應(yīng)單獨(dú)填寫折讓證明單，不得從銷售收入中直接扣減。2．財(cái)務(wù)部接到銀行退票時(shí)，應(yīng)及時(shí)通知營(yíng)銷部更換新的支票。如果營(yíng)銷部對(duì)于退票無法換回現(xiàn)金或新票時(shí)，應(yīng)立即寄發(fā)信函通知發(fā)票人及背書人，并迅速擬定措施妥善處理。

3．當(dāng)債權(quán)確實(shí)無法收回時(shí)，應(yīng)提供相關(guān)證據(jù)（如法院裁決書等），報(bào)董事會(huì)或總經(jīng)理批準(zhǔn)后，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定轉(zhuǎn)賬。

4．對(duì)于已批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬的壞賬，若發(fā)現(xiàn)債務(wù)人又有償還的跡象時(shí)，應(yīng)及時(shí)追討債務(wù)，減少公司的損失。

5．各營(yíng)業(yè)部門人員應(yīng)及時(shí)將收到的款項(xiàng)交給財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門于收到款項(xiàng)的

237 ■ 財(cái)務(wù)文書寫作與管理制度范本

當(dāng)天及時(shí)存入開戶銀行。

6．財(cái)務(wù)部應(yīng)按供貨廠家的名稱逐一設(shè)立明細(xì)賬，登記發(fā)貨及款項(xiàng)收回情況。并于每月月末編制應(yīng)收賬款月報(bào)表，報(bào)送相關(guān)負(fù)責(zé)人，以便其掌握應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)。

四、考核

建立銷售商品與結(jié)算貨款考核制度。營(yíng)銷人員不僅要完成銷售任務(wù)，而且要對(duì)貨款的結(jié)算完成情況進(jìn)行考核，考核與營(yíng)銷人員的獎(jiǎng)金和效益工資掛鉤。具體獎(jiǎng)懲制度另行規(guī)定。

五、監(jiān)督

財(cái)務(wù)部對(duì)應(yīng)收銷貨款的結(jié)算負(fù)有督促檢查的責(zé)任。主管結(jié)算工作的會(huì)計(jì)人員，必須每月對(duì)每個(gè)銷售員督促一次，建立“應(yīng)收賬款結(jié)算督促登記簿”，每次督促后應(yīng)由受督促的銷售員簽字承認(rèn)。否則，如發(fā)生壞賬損失，對(duì)主管結(jié)算會(huì)計(jì)人員的獎(jiǎng)金與效益工資也要進(jìn)行扣罰。

六、附則

1．本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制訂、修訂和解釋。2．本制度經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)后施行。

貨款回收管理辦法

一、總則

為加強(qiáng)貨款回收管理，特制訂本辦法。

二、對(duì)未收款的處理

1．當(dāng)月貨款未能于次月5日前回收的，自即日起至月底止，貨款列為“未收款”。2．當(dāng)月貨款未能于次月5日前收回的，財(cái)務(wù)部門應(yīng)于每月10日以前將其明細(xì)單詳細(xì)列出，交給營(yíng)銷部門。

3．營(yíng)銷部門主管經(jīng)理或人員，應(yīng)為營(yíng)銷人員積極創(chuàng)造條件并協(xié)助下屬及時(shí)收回款項(xiàng)。

238

三、對(duì)催收款的處理

1．未收貨款又未能于規(guī)定期限內(nèi)收回款項(xiàng)的，貨款轉(zhuǎn)為“催收款”。2．未收款在規(guī)定的期限內(nèi)未能收回而被列為催收款的，營(yíng)銷部門主管經(jīng)理應(yīng)在未收款轉(zhuǎn)為催收款5日內(nèi)將未能收回的原因及解決對(duì)策，書面提交副總經(jīng)理，轉(zhuǎn)呈總經(jīng)理核示。

3．未收款被列為催收款后，副總經(jīng)理應(yīng)于30日內(nèi)積極協(xié)助屬下及時(shí)收回款項(xiàng)。

四、對(duì)準(zhǔn)壞賬的處理

1．營(yíng)銷部門有下述情況的，貨款列為“準(zhǔn)壞賬”：

（1）購(gòu)貨廠家已宣告倒閉或雖未正式宣告倒閉，但其已具備倒閉特征的。（2）購(gòu)貨廠家受法院查封，貨款已無清償可能的。（3）催收款一直未能收回，并且已停止供貨一個(gè)月以上的。（4）貨款的回收有明顯重大困難的。

2．準(zhǔn)壞賬的處理以營(yíng)銷部門為主，公司的律師協(xié)助辦理。

3．正式采取司法途徑解決貨款的回收，由公司的律師提出方案，營(yíng)銷部門予以配合。

五、附則

1．本辦法由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制訂、修訂和解釋。2．本辦法經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)后施行。

存貨管理制度

一、總則

1．為加強(qiáng)公司存貨管理，規(guī)范存貨的采購(gòu)、耗用、銷售與核算等，特根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)需要，制訂本制度。

2．本制度是公司經(jīng)營(yíng)管理制度的重要組成部分，適用于公司各個(gè)部門。

二、存貨管理的范圍

239 ■ 財(cái)務(wù)文書寫作與管理制度范本

存貨管理的范圍包括原材料、燃料、輔助材料、包裝物、低值易耗品、半成品、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的出入庫(kù)及庫(kù)存的管理。

三、入庫(kù)管理

1．外購(gòu)時(shí)，首先由用料部門提出用料計(jì)劃，由分管領(lǐng)導(dǎo)和委派會(huì)計(jì)審核，交財(cái)務(wù)部門納入收支計(jì)劃，并通過單位內(nèi)部支付款項(xiàng)，再由供應(yīng)部門負(fù)責(zé)實(shí)施采購(gòu)。

2．購(gòu)回時(shí)，由物資質(zhì)檢部門按質(zhì)按量組織驗(yàn)收，按實(shí)際質(zhì)量認(rèn)真填寫“入庫(kù)單”，對(duì)“入庫(kù)單”的外購(gòu)地、入庫(kù)時(shí)間、物資名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、交貨人、承包人和驗(yàn)收入庫(kù)等應(yīng)逐一填寫，不得漏項(xiàng)，對(duì)無隨貨同行發(fā)票的貨物金額應(yīng)由交貨人提供采購(gòu)價(jià)，財(cái)務(wù)據(jù)此入賬核算，待發(fā)票到后再按實(shí)際價(jià)格調(diào)整。

3．運(yùn)費(fèi)結(jié)算必須在運(yùn)輸發(fā)票后附有一次復(fù)寫的“入庫(kù)單”的“運(yùn)費(fèi)結(jié)算聯(lián)”，如無運(yùn)費(fèi)，應(yīng)將該聯(lián)連同“入庫(kù)單”的“財(cái)務(wù)聯(lián)”一起附于購(gòu)貨發(fā)票后交財(cái)務(wù)入賬。

4．產(chǎn)成品入庫(kù)必須有質(zhì)檢部門驗(yàn)收的“合格證”，由保管員按規(guī)格、品種填寫成品“入庫(kù)單”，質(zhì)檢員、保管員和當(dāng)班生產(chǎn)負(fù)責(zé)人均應(yīng)簽字。

5．對(duì)于外購(gòu)物資數(shù)量短缺、品種質(zhì)量不符合，由采購(gòu)人負(fù)責(zé)更換，更換費(fèi)用或因此而造成的損失由采購(gòu)人個(gè)人承擔(dān)，生產(chǎn)產(chǎn)品因質(zhì)量問題而返修，銷售退回所發(fā)生的損失由生產(chǎn)部門承擔(dān)。

四、出庫(kù)管理

1．生產(chǎn)用物資由生產(chǎn)部門按生產(chǎn)所需在材料會(huì)計(jì)處辦理“出庫(kù)單”手續(xù)，對(duì)非生產(chǎn)用物資領(lǐng)用人應(yīng)持領(lǐng)用審批手續(xù)，辦理“出庫(kù)單”及相關(guān)手續(xù)，倉(cāng)庫(kù)保管員憑“出庫(kù)單”據(jù)實(shí)發(fā)貨。

2．月末已領(lǐng)用但尚未耗用的物資（包括殘余料），應(yīng)及時(shí)退回倉(cāng)庫(kù)，便于財(cái)務(wù)如實(shí)核算成本。

3．材料會(huì)計(jì)在月底時(shí)，應(yīng)將當(dāng)月的存貨出入庫(kù)按部門分項(xiàng)目匯總，與倉(cāng)庫(kù)保管、生產(chǎn)部門核對(duì)一致后，報(bào)給成本會(huì)計(jì)。

五、庫(kù)存管理

1．保管員應(yīng)設(shè)置各種存貨保管明細(xì)賬，并根據(jù)出入庫(kù)單進(jìn)行賬簿登記，經(jīng)常與財(cái)務(wù)核對(duì)賬目、實(shí)地盤點(diǎn)，保證賬賬相符，賬實(shí)相符。物資要堆放整齊，標(biāo)簽清楚，存放安全，保管員應(yīng)對(duì)存貨的安全和完整負(fù)責(zé)。

2．對(duì)用量或金額較大，領(lǐng)用次數(shù)頻繁的物資應(yīng)每月盤點(diǎn)一次，對(duì)于所有存貨至 240 少要一年徹底清查一次。

3．盤點(diǎn)時(shí)，由供應(yīng)、生產(chǎn)、倉(cāng)庫(kù)、質(zhì)檢、財(cái)務(wù)等部門組成財(cái)產(chǎn)清查小組，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，查找盈虧、積壓等原因，編制盤存表，提出處理意見，參與清查的人員應(yīng)在盤存表上簽字，以示負(fù)責(zé)。

六、附則

1．本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。2．本制度自頒布之日起施行。

倉(cāng)庫(kù)保管制度

一、目的

本制度規(guī)定了企業(yè)倉(cāng)庫(kù)保管方面的具體要求，旨在規(guī)范企業(yè)存貨管理工作，提高存貨周轉(zhuǎn)水平并防范倉(cāng)庫(kù)保管過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)。

二、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置

1．企業(yè)設(shè)置庫(kù)存商品倉(cāng)庫(kù)，由專人進(jìn)行管理，倉(cāng)庫(kù)管理人員負(fù)責(zé)商品的收入、發(fā)出和保管工作，不得兼辦采購(gòu)工作。

2．倉(cāng)庫(kù)管理人員對(duì)保管物品應(yīng)分類或分批堆放，以便清查盤點(diǎn)，價(jià)值較大的，還應(yīng)有相應(yīng)的安全措施。

三、外購(gòu)貨物驗(yàn)收程序

倉(cāng)庫(kù)管理人員對(duì)外購(gòu)的物品應(yīng)做好驗(yàn)收工作，按照合同和發(fā)票上載明的規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等要求與實(shí)物進(jìn)行核對(duì)，開具“入庫(kù)單”。“入庫(kù)單”應(yīng)載明收入物品的名稱、規(guī)格、型號(hào)、產(chǎn)地、供應(yīng)商、數(shù)量等內(nèi)容，經(jīng)倉(cāng)庫(kù)管理員、入庫(kù)人、入庫(kù)批準(zhǔn)人簽字方為有效。“入庫(kù)單”一式四聯(lián)，交財(cái)務(wù)部、采購(gòu)部、行政部、倉(cāng)庫(kù)各一聯(lián)。

外購(gòu)物品如貨到但發(fā)票未到，也應(yīng)按上述要求辦理入庫(kù)手續(xù)，若超過結(jié)賬日或該物品已發(fā)出發(fā)票仍未收到時(shí)，由財(cái)務(wù)部根據(jù)合同或協(xié)議估價(jià)入賬，待正式發(fā)票收到后，再進(jìn)行調(diào)整。

四、發(fā)貨程序

241 ■ 財(cái)務(wù)文書寫作與管理制度范本

1．銷售貨物

倉(cāng)庫(kù)管理人員應(yīng)憑財(cái)務(wù)部下發(fā)的出庫(kù)通知填制“出庫(kù)單”，注明物品名稱、規(guī)格、型號(hào)、用戶名稱和合同編號(hào)等內(nèi)容，交財(cái)務(wù)部經(jīng)理和行政部經(jīng)理審核簽字后，辦理發(fā)貨手續(xù)。

2．內(nèi)部領(lǐng)用貨物

公司各部門員工領(lǐng)用庫(kù)存貨物，應(yīng)先填制內(nèi)部領(lǐng)用申請(qǐng)單，由部門經(jīng)理審核同意后到倉(cāng)庫(kù)辦理領(lǐng)用手續(xù)，倉(cāng)庫(kù)管理人員憑此單辦理出庫(kù)手續(xù)，填制“出庫(kù)單”，并交主管人員簽字后交副本給財(cái)務(wù)部作相應(yīng)賬務(wù)處理。

五、換貨程序

物品發(fā)生退換，需經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)，采購(gòu)部門鑒定退換貨的原因是否是貨物本身的質(zhì)量問題或是客戶用法不當(dāng)造成，確定退換貨的性質(zhì)，即收費(fèi)或免費(fèi)后，由財(cái)務(wù)經(jīng)理或者財(cái)務(wù)總監(jiān)審批簽字，辦理相應(yīng)的收入和發(fā)出手續(xù)，填制“出庫(kù)單”或“入庫(kù)單”時(shí)應(yīng)與原業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的方向一致。

六、盤點(diǎn)

每月末和終了，由財(cái)務(wù)部監(jiān)督倉(cāng)庫(kù)管理人員對(duì)庫(kù)存物品進(jìn)行清查盤點(diǎn)，編制盤點(diǎn)報(bào)告，并與財(cái)務(wù)記錄進(jìn)行核對(duì)，如發(fā)生盤盈或盤虧，應(yīng)及時(shí)查明原因后報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)和部門副總經(jīng)理作相應(yīng)處理。

七、賬務(wù)管理

倉(cāng)庫(kù)應(yīng)設(shè)立庫(kù)存物品明細(xì)賬，對(duì)存貨按不同名稱、規(guī)格、型號(hào)等進(jìn)行記錄，及時(shí)登記收入和發(fā)出的數(shù)量，結(jié)算賬面庫(kù)存，并經(jīng)常與實(shí)物核對(duì)。

八、附則

1．本制度由財(cái)務(wù)部會(huì)同總務(wù)部負(fù)責(zé)制訂。2．本制度解釋權(quán)在財(cái)務(wù)部。

存貨出、入庫(kù)控制制度

242

一、總則

1．為加強(qiáng)公司存貨出、入庫(kù)的管理，根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)需要，特制訂本制度。

2．本公司下屬各公司、分廠在進(jìn)行存貨的出、入庫(kù)管理工作時(shí)，必須遵守本制度。

二、存貨入庫(kù)驗(yàn)收

1．所有商品，不論購(gòu)入、銷貨退回、舊貨送回或試用、收回等，均應(yīng)經(jīng)倉(cāng)管單位檢驗(yàn)后方可入庫(kù)。

2．倉(cāng)管單位應(yīng)將每項(xiàng)進(jìn)庫(kù)的商品，限于次日清晨以前詳加驗(yàn)收后，列記商品型號(hào)入賬，據(jù)此控制每件商品的性能。

3．商品的驗(yàn)收，應(yīng)依有關(guān)的訂購(gòu)單、提貨單、驗(yàn)收單等所列的品名、型號(hào)或規(guī)格辦理驗(yàn)收。如發(fā)覺型號(hào)、規(guī)格不符或外箱破損等情形時(shí)，應(yīng)立即通知進(jìn)貨或采購(gòu)單位辦理。

4．因試用、表演、更換、銷貨退回、調(diào)貨等而重新入庫(kù)的商品，于交回時(shí)應(yīng)保持領(lǐng)用時(shí)的狀況，若有損壞，應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)部會(huì)同服務(wù)部鑒定修護(hù)費(fèi)用后，由領(lǐng)貨人照價(jià)賠償，若附件遺失或不全時(shí)，則應(yīng)由領(lǐng)貨人依據(jù)商品價(jià)格賠償。

5．進(jìn)貨單位收貨時(shí)，如發(fā)現(xiàn)附件短少、數(shù)量不符或商品破損、性能變質(zhì)時(shí)，最遲應(yīng)于收貨次日通知發(fā)貨單位，否則均以完整論。

6．各單位不得于銷貨退回時(shí)未經(jīng)倉(cāng)管單位簽認(rèn)而自行寫在銷貨報(bào)告上予以銷退。

三、存貨出庫(kù)控制制度

1．倉(cāng)管單位應(yīng)在下列六種情況下出貨：（1）交貨。（2）交客戶試用。（3）示范表演。

（4）本公司員工入職前或在職訓(xùn)練使用。（5）展示中心陳列。

（6）本公司各單位因業(yè)務(wù)需要而借用。

2．除上述各項(xiàng)出貨外，總公司倉(cāng)庫(kù)部可隨時(shí)視實(shí)際情況需要對(duì)分公司出貨。3．各項(xiàng)出貨除倉(cāng)庫(kù)部對(duì)分公司的出貨應(yīng)憑分公司填具的“商品（供應(yīng)品）訂貨

243 ■ 財(cái)務(wù)文書寫作與管理制度范本

單”出貨外，其余各項(xiàng)出貨應(yīng)由出貨人出示并經(jīng)其單位主管親筆簽準(zhǔn)的“商品（供應(yīng)品）領(lǐng)貨單”及“商品（附件）領(lǐng)貨記錄卡”向倉(cāng)管人員出貨。

4．倉(cāng)庫(kù)部接到分公司的訂貨單時(shí)，應(yīng)當(dāng)日發(fā)貨，如缺貨而需調(diào)撥供應(yīng)時(shí)，亦應(yīng)于當(dāng)日回復(fù)預(yù)定供貨的日期。

5．倉(cāng)庫(kù)部庫(kù)存充足時(shí)，應(yīng)依據(jù)過去的銷售資料統(tǒng)計(jì)及各分公司市場(chǎng)需要的預(yù)測(cè)，隨時(shí)注意分公司庫(kù)存情形，將庫(kù)存商品依比例分配給各分公司。

6．任何出貨，倉(cāng)管人員均應(yīng)于出貨當(dāng)日將有關(guān)資料入賬，以利于存貨的控制。7.各單位人員向倉(cāng)管單位領(lǐng)貨時(shí)，應(yīng)在倉(cāng)庫(kù)的柜臺(tái)辦理，不得隨意自行進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部，各倉(cāng)管人員拒絕任何人擅自入內(nèi)。

8.出貨人于商品領(lǐng)出時(shí)，應(yīng)同時(shí)要求倉(cāng)管人員詳細(xì)檢查商品的性能、品質(zhì)及附件是否優(yōu)良或齊全，否則均以完整論。

9.商品領(lǐng)出后，嚴(yán)禁出貨人擅自將所領(lǐng)出的商品移轉(zhuǎn)給其他員工或單位，或任意更換商品交予客戶。

10.庫(kù)存商品經(jīng)出貨后（除陳列展示外）一律限于當(dāng)天歸還或開立發(fā)票交貨，如當(dāng)天未能交貨而必須交予客戶試用者，應(yīng)按規(guī)定辦理。

四、附則

1.本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。2.本制度自頒布之日起施行。

材料管理制度

一、總則

為了規(guī)范材料的管理和核算工作，特制訂本制度。

二、材料驗(yàn)收入庫(kù)

1.對(duì)入庫(kù)材料的品種、規(guī)格、型號(hào)、質(zhì)量、數(shù)量、包裝等認(rèn)真驗(yàn)收核對(duì)。按照采購(gòu)的不同和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格驗(yàn)收，做到準(zhǔn)確無誤。

2.入庫(kù)材料驗(yàn)收應(yīng)及時(shí)準(zhǔn)確，不能拖拉，盡快驗(yàn)收完畢。如有問題及時(shí)提出驗(yàn)收記錄，向主管采購(gòu)人員反映，以便得到解決。

244 3.材料驗(yàn)收合格后，應(yīng)及時(shí)辦理入庫(kù)驗(yàn)收單，同時(shí)核對(duì)發(fā)票、運(yùn)單、明細(xì)表、裝箱單及產(chǎn)品合格證，核對(duì)無誤后入庫(kù)簽字，并及時(shí)登賬。

三、材料出庫(kù)

1.材料出庫(kù)應(yīng)本著先進(jìn)先出的原則，及時(shí)審核發(fā)料單上的內(nèi)容是否符合要求，核對(duì)庫(kù)存材料是否準(zhǔn)確，做好材料儲(chǔ)備工作。

2.準(zhǔn)確按發(fā)料單的品種、規(guī)格、數(shù)量進(jìn)行備料、復(fù)查、以免發(fā)生差錯(cuò)，做到賬實(shí)相符。

3.按照材料保存期限，對(duì)于快要過期失效或變質(zhì)的材料應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)發(fā)放，對(duì)能回收利用的材料盡可能利用，剩余材料及時(shí)回收利用，非正常手續(xù)不得出庫(kù)。

四、材料保管保養(yǎng)

1.根據(jù)庫(kù)存材料的性能和特點(diǎn)進(jìn)行合理儲(chǔ)存和保管，做到保質(zhì)、保量、保安全。2.合理碼放。對(duì)不同的品種、規(guī)格、質(zhì)量、等級(jí)的材料都分開，按先后順序碼放，以便先進(jìn)先出。

3.材料碼放要整齊，怕潮濕物品要上蓋下墊，注意防火、防潮、防濕，易燃材料要單獨(dú)存放，所有材料要明碼標(biāo)識(shí)，搞好庫(kù)區(qū)環(huán)境衛(wèi)生，經(jīng)常保持清潔。

4.對(duì)于溫度、濕度要求高的材料，做好溫度、濕度的調(diào)節(jié)控制工作，高溫季節(jié)要防暑降溫；梅雨季節(jié)要防潮、防霉；寒冷季節(jié)要防凍保溫。

5．要經(jīng)常檢查、隨時(shí)掌握和發(fā)現(xiàn)材料的變質(zhì)情況，并積極采取補(bǔ)救措施。6.對(duì)機(jī)械設(shè)備、配件定期進(jìn)行涂油或密封處理，避免因油脂干脫造成性能受到影響。

五、盤庫(kù)

1.定期盤庫(kù)清點(diǎn)，達(dá)到數(shù)量清、質(zhì)量清、賬表清。2.清理半成品、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，保證半成品的再利用。

六、機(jī)械的模具管理

1.為了工廠工作的正常進(jìn)行，模具一般情況下不外借，以免影響正常工作。2.特殊情況下要有主管領(lǐng)導(dǎo)（董事長(zhǎng)、總經(jīng)理）批示，方可借出使用。

七、產(chǎn)成品、半成品的管理

245 ■ 財(cái)務(wù)文書寫作與管理制度范本

1.產(chǎn)成品商品需有專職人員管理和發(fā)放，發(fā)放時(shí)需辦理領(lǐng)用手續(xù)。2.半成品材料要妥善保管，以便再利用。

3.對(duì)已經(jīng)領(lǐng)出待用的原材料，也應(yīng)由專人保管，以免發(fā)生丟失、混料及浪費(fèi)現(xiàn)象。

八、附則

1.本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。2.本制度自頒布之日起施行。

246

第五篇：中考復(fù)習(xí)計(jì)劃六部曲

中考復(fù)習(xí)計(jì)劃六部曲

使用這個(gè)計(jì)劃時(shí)，要盡可能跟上學(xué)校老師的教學(xué)思路；也可以自己設(shè)計(jì)復(fù)習(xí)進(jìn)度，時(shí)間可以根據(jù)自己調(diào)整。

一、認(rèn)為重點(diǎn)的要用紅筆做記號(hào)，.把學(xué)過的知識(shí)進(jìn)行喚醒，拾起忘記的知識(shí)。

二、：各學(xué)科各單元的專題知識(shí)復(fù)習(xí)(檢查裝備)(時(shí)間：20天)

1、在做習(xí)題的時(shí)候要把不會(huì)的題的相關(guān)知識(shí)重復(fù)看一遍，并做好記號(hào)，表明這個(gè)我已經(jīng)看過了但不會(huì)；詳細(xì)做各單元的復(fù)習(xí)題，不要漏掉知識(shí)點(diǎn)。有難題要看原理。

2、要總結(jié)公式，定理，要領(lǐng)，單詞，語(yǔ)法，詩(shī)詞，文學(xué)基礎(chǔ)，化學(xué)方程式，反應(yīng)原理等

三、單科的知識(shí)整合(時(shí)間：20天)

1.做一些單科的歷年的中考習(xí)題，可以看答案，問老師和同學(xué)，看答案的目的是學(xué)習(xí)中考的題是如何解答的，把做錯(cuò)的題用紅筆畫下來，并改正，寫不下的要粘小條。每份都要自己批改出來，以備考前瀏覽用。

2.在做題中總結(jié)解題的方法，和一些常用，但課本中沒有還必須要會(huì)的知識(shí)。這部分的知識(shí)要用小本筆記記下來做考前瀏覽用。因?yàn)椴皇敲刻於寄苡蒙希詴?huì)忘記的。

3.建立一個(gè)錯(cuò)題集，不要重新抄錄題目再重做。要把你做的中考習(xí)題集留好，能訂的訂在一起，最好能用一個(gè)分頁(yè)夾來裝材料。

四、模擬強(qiáng)化復(fù)習(xí)(時(shí)間：15天)

1.各學(xué)科要按中考的時(shí)間來做中考模擬題，不要看答案，限時(shí)完成并記時(shí)，留意自己做卷子的時(shí)間是不是在縮短或延長(zhǎng)。做完自己批改，有錯(cuò)誤的卷子要留好訂好。備用不能扔。把每次統(tǒng)一模擬考試的卷留好訂在一起。有能力的話，要找其它同考區(qū)(縣)的模擬題做，還有重點(diǎn)中學(xué)自出的考前模擬題(指有中考教師參加出題的學(xué)校)。

2、.要在做題的時(shí)候養(yǎng)成邊做邊檢查的習(xí)慣，如果這時(shí)候還有寫錯(cuò)字，做錯(cuò)題，抄錯(cuò)題等不良習(xí)慣，這可就是你中考的殺手了。這些平時(shí)不太重視的毛病這時(shí)就是一條攔路的虎了。每每高分都和你擦肩而過。后悔不已。

五、考前瀏覽(考前一個(gè)星期)

1.把以前所有學(xué)過的知識(shí)點(diǎn)(冊(cè))和總結(jié)拿出看，這個(gè)時(shí)候會(huì)的就會(huì)了，不會(huì)的就還是不會(huì)了，只能如此了。

2.把以前所有做過的習(xí)題集冊(cè)拿出來看，由其是錯(cuò)題，看一看自己在什么時(shí)候會(huì)犯什么樣的解題錯(cuò)誤。這些錯(cuò)誤要在中考的時(shí)候避免再現(xiàn)。

3.把課本知識(shí)再?gòu)念^看一遍，看一看自己畫的重點(diǎn)和要點(diǎn)，再記一遍，有利于考試時(shí)的思考。

語(yǔ)文

1、現(xiàn)代文閱讀部分。要把握“考點(diǎn)”，掌握答題技巧。

近兩年的中考現(xiàn)代文閱讀的選文大多是一篇偏重于議論的散文和一篇自然科學(xué)類的文章。因此，在最后復(fù)習(xí)中，在課外選段上應(yīng)盡量多選取這兩種類型的文章進(jìn)行練習(xí)。另外，在閱讀題目的設(shè)置上，一般都是按照“整體——局部——整體”的順序進(jìn)行考查。做題時(shí)要牢牢地記住：“答案不在你的腦子里，答案只在原文中”，同時(shí)這也是我們檢驗(yàn)解答效果的唯一標(biāo)準(zhǔn)。任何文段的考查都側(cè)重兩個(gè)方面，一是信息的篩選，二是對(duì)閱讀材料的理解和分析。在閱讀復(fù)習(xí)中，應(yīng)該注意句與句、段與段之間的聯(lián)系，了解作者的觀點(diǎn)和文章的寫作意圖，做到從整體上把握文章，首先弄清“寫了什么”“為什么要寫”這兩個(gè)問題。最重要最有效的方法是“靠船下篙”——在原文中找線索找答案。

比如，整體感知類的題目，常常要求考生回答“文章的主要內(nèi)容是什么”或者“作者的主要觀點(diǎn)是什么”等問題。做此類題，答題時(shí)應(yīng)從三個(gè)方面來考慮：一看標(biāo)題，二看開頭、結(jié)尾，三找議論、抒情的語(yǔ)句。這些常用的方法和思路一定要熟記于心。再比如，同學(xué)們認(rèn)為最難回答的“理解句子含義及作用”這一類題目，我們可以這樣作答：先觀察句子的特點(diǎn)及位置，分析其在表意和結(jié)構(gòu)上的作用;結(jié)合語(yǔ)境，抓住句子表達(dá)時(shí)最關(guān)鍵的詞語(yǔ)，指出其語(yǔ)境意。此類題目考查的大多是那些在文章表達(dá)中起關(guān)鍵作用的語(yǔ)句，或是一些運(yùn)用比喻、反問等修辭手法的句子，所以分析把握句子的特點(diǎn)是做好此類題目的要訣。凡述種種題型，都有一定的解答思路和方法，所以做閱讀題切忌盲目。作文部分?！霸掝}”作文仍然是今年考查的主流。在最后階段要多讀書看報(bào)，開拓自己視野、了解時(shí)代信息、把握時(shí)代脈搏，并學(xué)習(xí)別人的語(yǔ)言風(fēng)格、章法技巧，為寫作積累素材，補(bǔ)充新鮮血液。雖學(xué)習(xí)比較緊張，但仍要每天“擠”出十到二十分鐘的時(shí)間來看書讀報(bào)。在寫作中，要善于從大處著眼，小處入手，大題化小，以小見大，學(xué)會(huì)“一滴水里見陽(yáng)光”“半瓣花上說人情”;善于聯(lián)想，張揚(yáng)個(gè)性。讓文章體現(xiàn)出你真摯的感情，豐厚的文學(xué)積淀，做到文質(zhì)兼美，富有生活氣息。

其次，在復(fù)習(xí)中要養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣。

歷年的答卷中都存在著一些考生不認(rèn)真看原文，不能認(rèn)真審題的毛病。平時(shí)做閱讀練習(xí)，一定要養(yǎng)成認(rèn)真審題的好習(xí)慣，抓準(zhǔn)題眼、抓住關(guān)鍵詞句，再作答。另外，書寫也應(yīng)重視，若平時(shí)書寫潦草，則會(huì)在積累中出現(xiàn)錯(cuò)別字，在寫作中丟掉書寫分。俗話說“習(xí)慣成自然”，若平時(shí)不能養(yǎng)成良好的閱讀和書寫的習(xí)慣，考試時(shí)也就會(huì)出現(xiàn)一些不必要的丟分。