第一篇：我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制框架及案例分析

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制框架及案例分析

隨著金融業(yè)的全球化，宏觀金融風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和國(guó)際傳導(dǎo)出現(xiàn)新的特點(diǎn)，我國(guó)銀行業(yè)既面臨機(jī)遇，同時(shí)也面臨著更大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部控制已成為保障商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。因此，研究我國(guó)商業(yè)銀行在新型監(jiān)管環(huán)境里的內(nèi)部控制，具有很好的現(xiàn)實(shí)意義。

本文首先闡述了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本體系，指出商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)是商業(yè)銀行利用其資產(chǎn)及其他資源來(lái)使自身免受損失的有效性和效率，而這個(gè)目標(biāo)也決定了內(nèi)部控制的基本原則、整體框架和五個(gè)要素必須貫穿于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程。文中討論了國(guó)內(nèi)外與商業(yè)銀行內(nèi)部控制相關(guān)的法規(guī)理論的發(fā)展情況，分析了商業(yè)銀行保證可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告和有效的內(nèi)部控制的必要性和緊迫性，以及當(dāng)前新型的監(jiān)管環(huán)境對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的要求。

文中闡明了完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的基本內(nèi)容，提出了幾個(gè)關(guān)鍵的思路，包括健全商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)；重視內(nèi)部控制環(huán)境的培育，使全體員工具有控制覺(jué)悟和自覺(jué)的控制態(tài)度；加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行策略的評(píng)價(jià)，使其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與相應(yīng)策略保持一致；重視內(nèi)部控制的制度風(fēng)險(xiǎn)，消除風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的源頭，根據(jù)新型監(jiān)管環(huán)境的要求，加強(qiáng)對(duì)新興業(yè)務(wù)的控制制度的評(píng)審；妥善處理控制效果與控制成本的平衡，以最少的資源來(lái)獲取得最佳的控制效果等。文中從控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)、信息交流與反饋、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正機(jī)制等五個(gè)方面剖析了我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，分析了金融全球化和監(jiān)管?chē)?guó)際化的形勢(shì)對(duì)采取國(guó)際化戰(zhàn)略的商業(yè)銀行的影響，并提出了完善其內(nèi)部控制整體框架的改進(jìn)措施。

本文定位于微觀層面，從實(shí)證研究出發(fā)，在以上分析的基礎(chǔ)上，以案例的形式對(duì)內(nèi)部控制整體框架理論在商業(yè)銀行中的應(yīng)用進(jìn)行了分析研究；最后對(duì)完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制整體框架進(jìn)行了總結(jié)和展望。

第二篇：煙臺(tái)商業(yè)銀行內(nèi)部控制案例

煙臺(tái)商業(yè)銀行內(nèi)部控制案例

第1章案例描述 1.1煙臺(tái)銀行簡(jiǎn)介

煙臺(tái)市商業(yè)銀行是在1997年11月經(jīng)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)，由12家城市信

用社合并建立了地方性股份制商業(yè)銀行。該行是由地方財(cái)政、企業(yè)法人和自然人三 部分組成。截至2008年12月末，全行存款余額215.4億元；貸款余額159.6億元； 總資產(chǎn)275.7億元，其經(jīng)營(yíng)規(guī)模迅速擴(kuò)大，是成立之初的6倍。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展 的需要，該行開(kāi)始尋找境外戰(zhàn)略投資者，最后于2008年與香港恒生銀行，永隆銀 行進(jìn)行合作，開(kāi)始了增資入股的步伐。而煙臺(tái)銀行是在2009年由煙臺(tái)市商業(yè)銀行 更名而來(lái)。煙臺(tái)銀行在成立之初的注冊(cè)資金為1.28億元，在先后引進(jìn)中共華電集 團(tuán)、香港恒生銀行和永隆銀行作為戰(zhàn)略投資者之后，其注冊(cè)資本已達(dá)到20億元。煙臺(tái)銀行于1997年11月成立之初，注冊(cè)資金1.28億元，繼2006年引入中國(guó) 華電集團(tuán)作為股東后，2008年成功引進(jìn)了香港恒生銀行和永隆銀行作為戰(zhàn)略投資 者，目前注冊(cè)資本已達(dá)20億元。經(jīng)過(guò)十余年的發(fā)展，總資產(chǎn)由成立時(shí)的45億元增 長(zhǎng)至275.7億元，經(jīng)營(yíng)規(guī)模比成立時(shí)增長(zhǎng)了6倍，跨入全國(guó)大型城商行之列。1.2煙臺(tái)銀行內(nèi)部控制案例

第一篇，支行行長(zhǎng)劉維寧攜巨款私逃

在2012年年初，煙臺(tái)銀行爆發(fā)了4.36億元的票據(jù)案，使得煙臺(tái)銀行內(nèi)部的其 他案件也被公之于眾，該案件主要涉及支行行長(zhǎng)劉維寧攜4.36億票據(jù)外逃。劉維 寧之所以倉(cāng)皇出逃，是因?yàn)闊熍_(tái)銀行再2011年嚴(yán)格實(shí)行了“末位淘汰”制度。按 照規(guī)定，按照各支行年末的存款總額進(jìn)行由高到低的排名，排名倒數(shù)第一的支行行 長(zhǎng)將被淘汰。其實(shí)，該行早在幾年之前就已經(jīng)實(shí)施了該項(xiàng)考核制度，而劉維寧所任 行長(zhǎng)的支行存款數(shù)額連續(xù)幾年都是排名倒數(shù)第一，若嚴(yán)格按照該項(xiàng)考核制度來(lái)執(zhí)行 的話(huà)，劉偉寧早就已經(jīng)下馬了，不可能讓他騙走4億多票據(jù)的機(jī)會(huì)。但是，由于其 與董事長(zhǎng)莊永輝存在著密切聯(lián)系，在莊的庇護(hù)下，一直沒(méi)有被淘汰，反而穩(wěn)居支行 行長(zhǎng)之位。最終，在2011年年底的存款考核制度中，在多家支行行長(zhǎng)的一致反對(duì) 聲中，劉偉寧不能夠在莊永輝的保護(hù)之下如往年一樣蒙混過(guò)關(guān)了，最終對(duì)其實(shí)施了 末位淘汰制。在其業(yè)務(wù)的交接工作中，需要對(duì)劉此前的所有款項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核，劉 維寧將之前從銀行違規(guī)取走的票據(jù)進(jìn)行帳外貼現(xiàn)，主要用于投資在浙江溫州一帶的 高利貸和房地產(chǎn)業(yè)務(wù)上，但是就在劉維寧進(jìn)行業(yè)務(wù)交接時(shí)，在溫州一帶卻爆發(fā)了嚴(yán) 重的高利貸崩盤(pán)危機(jī)，劉維寧損失慘重，無(wú)法彌補(bǔ)漏洞，導(dǎo)致其無(wú)法解釋巨額資金 的去向，最終才攜巨款私逃。

第二篇，行中舊案——張群利5億票據(jù)案

前支行行長(zhǎng)張群利用手中的權(quán)利，在沒(méi)有任何限制的情況下，輕松順利地一次 次完成了多次違規(guī)操作進(jìn)行帳外貼現(xiàn)，并從中獲取巨額利潤(rùn)，最后累計(jì)金額達(dá)5億 多元。這一事件被發(fā)現(xiàn)之后非但沒(méi)有受到任何處罰，反而在董事長(zhǎng)莊永輝的保護(hù)之 下，不降反升。對(duì)于張群力的違規(guī)操作，帳外貼現(xiàn)行為，董事長(zhǎng)莊永輝利用職權(quán)之 便安排信貸部放款數(shù)億元給這些帳外經(jīng)營(yíng)的公司，幫助張群利收回了賬外資金，這 項(xiàng)違規(guī)操作導(dǎo)致了該行1億元的不良貸款，造成了巨大的損失。而在2006年的總 行副行長(zhǎng)的選舉過(guò)程中，莊永輝再一次無(wú)視內(nèi)控制度，沒(méi)有按照嚴(yán)格的職位晉升的 制度進(jìn)行公開(kāi)選舉，卻暗地里為張打點(diǎn)鋪路，對(duì)其給予特殊關(guān)照，但由于張的一系 列違規(guī)操作行為已經(jīng)引起多數(shù)人的不滿(mǎn)，最終在多數(shù)人的一致反對(duì)聲中，未能如愿 順利坐上副行長(zhǎng)一職。張群利在競(jìng)爭(zhēng)中失利，便離開(kāi)了煙臺(tái)銀行，現(xiàn)在已經(jīng)發(fā)展成 為當(dāng)?shù)馗挥械姆康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)商，而留給煙臺(tái)銀行的則是巨額的不良貸款損失。第三篇，董事長(zhǎng)違規(guī)購(gòu)買(mǎi)股權(quán)

煙臺(tái)銀行董事長(zhǎng)莊永輝在得知香港恒生銀行與永隆銀行將增資入股本行的重

大內(nèi)幕消息之后，預(yù)測(cè)本行的股票價(jià)值將回大幅度增長(zhǎng)，能夠給自己帶來(lái)巨額利潤(rùn)，便利用自己手中的權(quán)利開(kāi)出空頭的銀行承兌匯票，再用匯票貼現(xiàn)套出的資金來(lái)購(gòu)買(mǎi) 煙臺(tái)銀行的股票，然后用買(mǎi)來(lái)的股權(quán)質(zhì)押貸出款項(xiàng)，轉(zhuǎn)會(huì)原來(lái)開(kāi)出空頭承兌匯票的 賬戶(hù)，充當(dāng)保證金。在此操作過(guò)程中，香港恒生銀行派來(lái)的首席風(fēng)險(xiǎn)官曹景渡雖然 極力反對(duì)他的違法轉(zhuǎn)貸行為，但是非但沒(méi)有阻止莊永輝的違規(guī)操作，反而遭到了其 惡意報(bào)復(fù)與為難，最終被迫離開(kāi)煙臺(tái)銀行。莊永輝把秘密交易的股權(quán)交由山東德州 扒雞集團(tuán)等公司代為持有以避免引起他人的懷疑。莊永輝在股票開(kāi)始升值之后，便 開(kāi)始對(duì)外出售股票，從中獲取了豐厚的利潤(rùn)。莊永輝暗箱操作，秘密轉(zhuǎn)讓德州扒雞 持有的6000萬(wàn)股煙臺(tái)銀行股票，這次德州扒雞股票秘密轉(zhuǎn)讓的行為恰好就是在其 轉(zhuǎn)讓非法購(gòu)入的煙臺(tái)銀行股票的時(shí)間點(diǎn)上，并且是在其他股東毫不知情的情況下完 成的，這不得不讓人對(duì)此產(chǎn)生懷疑。第四篇，山東標(biāo)金秘密股權(quán)出售

山東標(biāo)金曾是進(jìn)行貴金屬網(wǎng)上交易的公司，其于2011年被煙臺(tái)銀行的“小金庫(kù)”金通公司以500萬(wàn)元資金收購(gòu)，但在其被收購(gòu)8個(gè)月之后，便爆發(fā)了令人震驚 的爆倉(cāng)案。金通公司是煙臺(tái)銀行進(jìn)行其他業(yè)務(wù)投資的子公司，其運(yùn)行與操作具有一 定的私密性，具有不透明性，使得煙臺(tái)銀行的普通員工只能敬而遠(yuǎn)之。這間公司是 煙臺(tái)市政府為了置換出其在煙臺(tái)銀行9億多不良貸款而注冊(cè)的一家公司，目的是為 了給政府提供擔(dān)保。隨著山東標(biāo)金爆倉(cāng)案的爆發(fā)，其分散于煙臺(tái)銀行員工手中的255 萬(wàn)元的股權(quán)在沒(méi)有通知相關(guān)人員，沒(méi)有進(jìn)行開(kāi)會(huì)研究，也沒(méi)有公開(kāi)招標(biāo)的情況下被 秘密轉(zhuǎn)讓了。此次股權(quán)出售是一項(xiàng)不透明的暗箱操作，且出售股權(quán)的比例高達(dá)51%，但對(duì)于如此重大的事項(xiàng)，股權(quán)持有者僅被通知簽字“同意轉(zhuǎn)讓”，讓多數(shù)員工強(qiáng)烈 不滿(mǎn)，也引起了外界的懷疑。這次股權(quán)的秘密轉(zhuǎn)讓使得銀行內(nèi)部的某些高管從中獲 取了巨額的利潤(rùn)，同時(shí)也給煙臺(tái)銀行的內(nèi)部管理埋下了一定的隱患。

第2章案例分析

2.1內(nèi)部控制整體框架

健全的商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度有利于提高我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，有利 于促進(jìn)其健康持續(xù)的發(fā)展，因此，一套完整健全的內(nèi)部控制框架是不可少的。在商 業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中需要完整有效的內(nèi)部控制機(jī)制來(lái)加以支持與保證。為了更 加深刻的對(duì)煙臺(tái)銀行案例進(jìn)行分析與研究，本文從內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則、作用、內(nèi)部控制框架設(shè)計(jì)等方面來(lái)進(jìn)行闡述與分析。2.1.1內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則

中國(guó)人民銀行在《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中明確了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的涵義： “內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制”。

一、內(nèi)部控制的目標(biāo)

商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)主要是指商業(yè)銀行為了維護(hù)自身利益免受損失而對(duì)

其資產(chǎn)利用的效率性和效果性，旨在保證商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)與所付出的成本成 正比，使二者保持平衡，使得商業(yè)銀行的利益高于一切其他利益。因此，其目標(biāo)主 要包括以下三點(diǎn)：（1）全面實(shí)施并充分實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

這是內(nèi)部控制的宏觀目標(biāo)。商業(yè)銀行自身的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是商業(yè)銀行根 據(jù)自身實(shí)際情況而制定的，這個(gè)目標(biāo)是需要一定的時(shí)間來(lái)實(shí)現(xiàn)的，它必須具有一定 的針對(duì)性并能夠得到切實(shí)有效的實(shí)施，因此就必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制，以保證這一目 標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（2）保證財(cái)務(wù)管理信息真實(shí)性和完整性

檢查差錯(cuò)防止舞弊、彌補(bǔ)漏洞與缺陷、有效防范應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，這是內(nèi)部控制的微 觀目標(biāo)，這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)必須要靠各部門(mén)、各崗位的工作人員嚴(yán)格遵守業(yè)務(wù)操作的 規(guī)范和流程。實(shí)現(xiàn)了此目標(biāo)能夠降低員工在業(yè)務(wù)操作過(guò)程中出現(xiàn)差錯(cuò)和失誤的可能 性，也能夠避免員工違規(guī)操作，詐騙舞弊，從而保證宏觀目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。（3）保證貫徹執(zhí)行各項(xiàng)法律規(guī)章制度

在市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)中，內(nèi)部控制能夠有效保證商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照法律法 規(guī)進(jìn)行，能夠全面反映各職能部門(mén)貫徹執(zhí)行法律法規(guī)的情況，這樣能夠是我國(guó)商銀 行安全健康的運(yùn)行和發(fā)展。（4）有效降低經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)

管理風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是客觀、普遍存在的，不可能完全規(guī)避所有風(fēng)險(xiǎn)，而商業(yè) 銀行自身能做的就是有效防范并控制風(fēng)險(xiǎn)，盡可能的降低各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。這樣能夠 有效保障商業(yè)銀行資金的安全性，減少或避免損失，增加利潤(rùn)，為銀行安全穩(wěn)健運(yùn) 行打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

二、內(nèi)部控制的原則

商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)決定了其原則和整體框架的構(gòu)建，首先要以基本原則 為前提，內(nèi)部控制框架的設(shè)計(jì)和改進(jìn)必須能保證其目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。商業(yè)銀行內(nèi)部控制 主要包括四個(gè)基本原則：全面性、審慎性、有效性、獨(dú)立性。其主要含義如下：

第一，全面性原則：在銀行的全部業(yè)務(wù)和操作的過(guò)程中都應(yīng)該受到內(nèi)部控制全 程的監(jiān)督和管理，而各崗位，各部門(mén)的人員也應(yīng)在內(nèi)部控制之下進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)。第二，審慎性原則：為了有效防范風(fēng)險(xiǎn)，就必須進(jìn)行審慎經(jīng)營(yíng)，保證各種經(jīng) 營(yíng)管理活動(dòng)都能夠嚴(yán)格按照內(nèi)部控制的要求進(jìn)行。

第三，有效性原則：任何人都不得凌駕于內(nèi)部控制之上，內(nèi)部控制方面的漏 洞應(yīng)該得到及時(shí)地反饋，并予以有效地糾正。

第四，獨(dú)立性原則：內(nèi)部控制的監(jiān)督管理部門(mén)不應(yīng)該受其建立和執(zhí)行部門(mén)影 響與控制，有直接向董事會(huì)和高級(jí)管理層匯報(bào)的權(quán)利。2.1.2內(nèi)部控制的作用

第一，商業(yè)銀行內(nèi)部控制能夠保障我國(guó)金融體系的安全運(yùn)行，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù) 健康的發(fā)展。國(guó)民經(jīng)濟(jì)離不開(kāi)金融這一重要命脈，它存在于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程，如 果沒(méi)有及時(shí)解決經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的問(wèn)題，嚴(yán)重的甚至可能會(huì)引發(fā)金融危機(jī)。如果商 業(yè)銀行不能采取有效措施對(duì)違規(guī)案件進(jìn)行彌補(bǔ)和改善，建立健全內(nèi)部控制制度，就 會(huì)失去公眾信任力。而銀行生存與發(fā)展靠的就是信譽(yù)，若銀行信用喪失，那如何能 夠持續(xù)經(jīng)營(yíng)?而社會(huì)經(jīng)濟(jì)的繁榮與否靠的也是銀行的穩(wěn)健運(yùn)行。因此，商業(yè)銀行建 立健全內(nèi)部控制，既能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)，是銀行體系安全運(yùn)行，也能夠促進(jìn)社會(huì)經(jīng) 濟(jì)穩(wěn)定健康的發(fā)展。

第二，按《巴塞爾協(xié)議》的要求對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠使我 國(guó)商業(yè)銀行繁榮發(fā)展，積極參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在不斷地發(fā)展過(guò)程中逐漸拉近與國(guó)際先 進(jìn)內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)理論之間的距離。商業(yè)銀行應(yīng)不斷完善內(nèi)部控制制度，提高員工內(nèi) 部控制的意識(shí)和觀念，以降低經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格遵守業(yè)務(wù)操作流程和規(guī)章，提高 商業(yè)銀行運(yùn)行的效率和效果。

第三，全方位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)有助于我國(guó)商業(yè)銀行在國(guó)際金融體系中長(zhǎng)盛不 衰。與資本化經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)豐富的國(guó)際銀行相比，我國(guó)商業(yè)銀行的管理理論與方法還是 有較大差距的，只有結(jié)合先進(jìn)的內(nèi)部控制理論來(lái)建立我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制 度，形成先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)管理理念，并嚴(yán)格貫徹執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，才能夠?qū)ξ覈?guó)商業(yè) 銀行適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。2.1.3商業(yè)銀行內(nèi)部控制框架設(shè)計(jì)

商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度要求國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)必須在商業(yè)銀行內(nèi)部得到充

分有效地貫徹與實(shí)施，以有效防范工作人員的違規(guī)操作與欺詐犯罪行為。COSO于 1992年提出了“內(nèi)部控制一體化結(jié)構(gòu)”的研究報(bào)告，這就是著名的COSO報(bào)告。根 據(jù)COSO定義的內(nèi)部控制整體框架，內(nèi)部控制包括五個(gè)互相聯(lián)系的要素，包括控制 環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)、信息交流與反饋、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正機(jī)制。內(nèi)部

控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要與這五方面因素結(jié)合在一起，迅速對(duì)各方面的變化做出積極反 應(yīng)。商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)以上內(nèi)部控制的三大目標(biāo)，只有全面結(jié)合內(nèi)部控制的五個(gè)方面，才能使內(nèi)部控制得到全面的貫徹與實(shí)施，才可能實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。商業(yè)銀 行內(nèi)部控制的整體框架如下圖：

圖2.1表示：第一層是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的三大目標(biāo)，包括經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)信

息、合規(guī)性。第二層是內(nèi)部控制的兩個(gè)層次，分為活動(dòng)層面和結(jié)構(gòu)層面。第三層是 商業(yè)銀行內(nèi)部控制整體框架的五個(gè)要素，主要含義如下：

一、內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)

監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制指對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，包 括嚴(yán)格的管理及監(jiān)督活動(dòng)；對(duì)員工業(yè)務(wù)處理活動(dòng)的評(píng)價(jià)活動(dòng)；基于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的有 效性評(píng)價(jià)；失效的內(nèi)部控制和重要的事項(xiàng)需要報(bào)告給高級(jí)管理層及董事會(huì)等。主要 從以下兩方面進(jìn)行分析：（1）內(nèi)部控制監(jiān)督制度

商業(yè)銀行的內(nèi)部控制運(yùn)行狀況與運(yùn)行質(zhì)量應(yīng)該得到有效的監(jiān)督與完善，內(nèi)部監(jiān) 督是控制的關(guān)鍵所在，能夠在最后關(guān)頭有效發(fā)現(xiàn)并防止漏洞的出現(xiàn)。為了提高內(nèi)部 監(jiān)管效率，首先，內(nèi)部監(jiān)督部門(mén)應(yīng)被給予一定的權(quán)力與相應(yīng)的獨(dú)立性。商業(yè)銀行實(shí) 行一級(jí)法人和行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，監(jiān)督的總權(quán)利上收總行，實(shí)行行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的總監(jiān)督負(fù)責(zé) 制。其次，建立健全內(nèi)部監(jiān)督檢查制度。一是上級(jí)行監(jiān)督部門(mén)對(duì)下級(jí)行監(jiān)督部門(mén)實(shí) 施業(yè)務(wù)檢查，主要側(cè)重于工作輔導(dǎo)、評(píng)比督促和整體推進(jìn)。二是上級(jí)行監(jiān)督部門(mén)對(duì) 下級(jí)行業(yè)務(wù)部門(mén)的定期與不定期檢查，主要側(cè)重于檢查業(yè)務(wù)的合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)性和慎 審度。三是實(shí)施監(jiān)督管理人員對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的日常檢查。再次，建立合理科學(xué)的量化 監(jiān)督指標(biāo)，詳細(xì)反映監(jiān)控對(duì)象的主要內(nèi)容，作為警戒線(xiàn)對(duì)監(jiān)控對(duì)象的情況做出迅速 的判斷，并采取必要的措施。（2）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建立、實(shí)施和運(yùn)行結(jié)果獨(dú) 立展開(kāi)的調(diào)查、測(cè)試、分析和評(píng)估等系統(tǒng)性活動(dòng)。商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主要由過(guò) 程評(píng)價(jià)和結(jié)果評(píng)價(jià)構(gòu)成：過(guò)程評(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部控制五要素的實(shí)施情況進(jìn)行的評(píng)價(jià)；結(jié) 果評(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。有效地內(nèi)部評(píng)價(jià)體系，可以及時(shí)發(fā) 現(xiàn)內(nèi)控制度的缺陷與不足，及時(shí)給予相應(yīng)的改進(jìn)意見(jiàn)，有助于更好地糾正完善內(nèi)控 制度，減少銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）監(jiān)督與評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)遵循的原則

商業(yè)銀行應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制的整體有效性進(jìn)行監(jiān)督，主要包括業(yè)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部審 計(jì)監(jiān)督。在商業(yè)銀行日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，有業(yè)務(wù)部門(mén)自身實(shí)施的監(jiān)督與評(píng)價(jià)能夠 及時(shí)發(fā)現(xiàn)并迅速糾正內(nèi)部控制存在的問(wèn)題。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén)應(yīng)當(dāng)充分了 解本行的所有經(jīng)營(yíng)管理信息，并全面監(jiān)督與評(píng)價(jià)本行各個(gè)機(jī)構(gòu)部門(mén)與各項(xiàng)業(yè)務(wù)的操13 作與執(zhí)行情況。在監(jiān)督評(píng)價(jià)的過(guò)程中應(yīng)當(dāng)遵循下述原則：

原則一，應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)。對(duì)銀行內(nèi)部控制的 監(jiān)督評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)積極有效按時(shí)實(shí)施，并且應(yīng)當(dāng)定期予以評(píng)價(jià)。

原則二，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)進(jìn)行有效而全面的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有

獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該由富有經(jīng)驗(yàn)并且具有良好的職業(yè)道德操守的人員構(gòu)成。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制系統(tǒng)監(jiān)督評(píng)價(jià)的一部分，可以直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào) 告工作。

原則三，各個(gè)崗位的工作人員如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告給管 理層和董事會(huì)，而相關(guān)人員應(yīng)該及時(shí)處理所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

二、信息與溝通

有效的內(nèi)部控制要求商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)具備充分可靠真實(shí)的內(nèi)部財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)、合規(guī) 性信息以及外部市場(chǎng)信息，這些信息應(yīng)當(dāng)具有及時(shí)性和可獲得性。商業(yè)銀行的有效 運(yùn)行離不開(kāi)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中信息的傳遞與溝通，因此商業(yè)銀行應(yīng)該建立起一個(gè)全面 及時(shí)的信息與溝通系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)提供真實(shí)準(zhǔn)確的經(jīng)營(yíng)管理信息，對(duì)外及時(shí)有用的投資 監(jiān)督信息。在商業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)該保證信息與溝通的順暢性、使得各部門(mén)、各員工能 夠相互分享有用的信息，并且能夠使信息得到及時(shí)的反饋，保證各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)狀況與各 種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)能夠被相關(guān)部門(mén)和人員及時(shí)準(zhǔn)確的掌握與了解，保障每一項(xiàng)信息的有效 傳遞。相關(guān)原則包括：

首先，有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)該具有充分、全面的經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況的數(shù)據(jù) 信息，并且能夠反應(yīng)對(duì)于法律法規(guī)的遵循情況，同時(shí)還需要有關(guān)外部市場(chǎng)中與重大 決策相關(guān)的信息。

其次，有效的內(nèi)部控制應(yīng)具備一套安全可靠的信息系統(tǒng)，并使之貫穿于重要活 動(dòng)之中。主要包括保護(hù)并監(jiān)督評(píng)價(jià)那些以電子形式存儲(chǔ)和使用的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，并需要 能夠充分應(yīng)對(duì)突然發(fā)生的各項(xiàng)問(wèn)題。

最后，健全的內(nèi)部控制機(jī)制離不開(kāi)有效的信息交流渠道，使所有員工能夠充分 理解和堅(jiān)持本行所實(shí)行的規(guī)章和程序，并使得相關(guān)信息能夠被及時(shí)傳達(dá)給需要它的 工作人員。

三、控制活動(dòng)

（1）風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)制定全面、系統(tǒng)的業(yè)務(wù)政策、制度和程序，并在一級(jí)法人內(nèi)堅(jiān)持

按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，盡可能減少其連貫性和穩(wěn)定性受到管理層變更的影14 響。風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)的內(nèi)容包括了高層檢查、直接管理、信息加工、實(shí)物控制、確定 目標(biāo)、分級(jí)授權(quán)、職責(zé)分離等。（2）重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

健全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系和完善的重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，會(huì)直接影響商業(yè)銀行的健康

發(fā)展。對(duì)于潛在的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)部門(mén)應(yīng)該給予一定的關(guān)注，并采取積極有效的應(yīng)對(duì)措施，這也是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的核心目的。銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于多方面因素，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán) 境、行業(yè)特點(diǎn)、銀行員工及管理層素質(zhì)、企業(yè)本身的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果等，都可 能直接或者間接影響銀行安全運(yùn)行。銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素的復(fù)雜性和綜合性的特征，決定了一個(gè)健全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建設(shè)，不僅需要分析各因素與風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)關(guān)系，而且必須將有效監(jiān)測(cè)、分析和應(yīng)對(duì)多種因素的綜合作用相結(jié)合。換言之，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警 機(jī)制的建立，應(yīng)該由多個(gè)相互獨(dú)立又相互聯(lián)系的系統(tǒng)共同組成。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的 完善中，應(yīng)及時(shí)分散風(fēng)險(xiǎn)、有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)與收益配比原則。

四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估是對(duì)影響商業(yè)銀行目標(biāo)實(shí)現(xiàn)因素進(jìn)行識(shí)別、計(jì)量和評(píng)價(jià)的過(guò)

程。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，應(yīng)識(shí)別和分析阻礙目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并明確重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn) 生的領(lǐng)域和范圍。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要素包括：制定整體目標(biāo)和具體業(yè)務(wù)目標(biāo)并將二者相 結(jié)合、識(shí)別分析內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)、認(rèn)識(shí)阻礙目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)因素、調(diào)整各項(xiàng)規(guī)章與 程序。風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響到商業(yè)銀行目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)并阻礙其有效經(jīng)營(yíng)是我們必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行 評(píng)估的重要原因。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠有效確定風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)采取恰當(dāng)措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管 理。風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估強(qiáng)調(diào)在內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行中需要不斷的識(shí)別和評(píng)估影 響銀行安全運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)因素。這種評(píng)估應(yīng)包括銀行經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的所有風(fēng)險(xiǎn)，根 據(jù)需要隨時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制措施，以有效應(yīng)對(duì)并處理各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。（1）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估

商業(yè)銀行應(yīng)建立并嚴(yán)格實(shí)施執(zhí)行程序，以有效識(shí)別與評(píng)估商業(yè)銀行所面對(duì)的各 項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)對(duì)常規(guī)和非常規(guī)的業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)進(jìn)行識(shí)別和確定，并識(shí)別這些活動(dòng)中 存在的風(fēng)險(xiǎn)，分析其類(lèi)型、來(lái)源及影響范圍，根據(jù)法律法規(guī)、監(jiān)管要求及內(nèi)部控制 制度確定該風(fēng)險(xiǎn)是否可接受，以決定是否需要進(jìn)一步采取措施。當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)可接受時(shí)，應(yīng)該檢測(cè)并定期進(jìn)行評(píng)估，以保證其持續(xù)可接受性；當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)影響了商業(yè)銀行的安全 運(yùn)行時(shí)，應(yīng)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。同時(shí)，商業(yè)銀行在對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng) 估時(shí)應(yīng)分析內(nèi)外部因素的影響力。其中，內(nèi)部因素包括銀行組織的構(gòu)成情況、銀行 業(yè)務(wù)的綜合性及員工的流動(dòng)性等；外部因素包括經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的波動(dòng)性、行業(yè)趨勢(shì)的變15 動(dòng)性等。當(dāng)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)條件和環(huán)境和以前不同時(shí)，應(yīng)重新識(shí)別和評(píng)估所面對(duì)的 風(fēng)險(xiǎn)，以確保任何新的和過(guò)去的未予以控制的風(fēng)險(xiǎn)能夠被及時(shí)發(fā)現(xiàn)、有效控制。（2）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略

商業(yè)銀行面對(duì)著多種復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括資本風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和 內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)。其中，我們以?xún)?nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)作為重點(diǎn)研究對(duì)象。內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)就是 指銀行內(nèi)部控制制度沒(méi)有得到有效的執(zhí)行與實(shí)施所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)社會(huì)主義 的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制所導(dǎo)致的產(chǎn)權(quán)不明晰而造成的國(guó)有金融資產(chǎn)的所有者混亂，使得我 國(guó)的商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)活動(dòng)中缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，使商業(yè)銀行被迫要去面對(duì)更 多的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。有效健全的治理結(jié)構(gòu)是保障商業(yè)銀行順利進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)的 基礎(chǔ)，但我國(guó)商業(yè)銀行傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理體制嚴(yán)重妨礙了總行統(tǒng)一的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，使得商業(yè)銀行不得不面對(duì)各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。特別是由于銀行內(nèi)部人員為了自身利益進(jìn) 行違規(guī)操作等原因造成的各種惡性欺詐案件，這就進(jìn)一步加大了銀行資產(chǎn)遭受損失 的風(fēng)險(xiǎn)的可能性。完善并實(shí)施嚴(yán)格的金融監(jiān)管，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)金融企業(yè)法人、內(nèi)部控 制和高級(jí)管理人員的監(jiān)管和考核是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的重要途徑。

五、內(nèi)部控制環(huán)境（1）公司治理結(jié)構(gòu)

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)依據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》、《商業(yè)銀行法》和《公司法》等 有關(guān)法律法規(guī)，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職 責(zé)和權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。一個(gè)健全的治理結(jié)構(gòu)應(yīng)建立一個(gè) 崗位分工合理、部門(mén)職責(zé)明確的組織結(jié)構(gòu)，并且在組織內(nèi)部應(yīng)該制定嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng) 對(duì)程序與方法，建立科學(xué)、有效的激勵(lì)機(jī)制，提高全體員工的職業(yè)道德水平并增強(qiáng) 其誠(chéng)信意識(shí)，從而使內(nèi)部控制得到切實(shí)的實(shí)施與貫徹。（2）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)力責(zé)任的分配

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)避免各部門(mén)、各崗位、各機(jī)構(gòu)之間的職責(zé)與分工不清晰的問(wèn)題，強(qiáng)化職能責(zé)任的分權(quán)與相互監(jiān)督制約機(jī)制建設(shè)。商業(yè)銀行因根據(jù)各部門(mén)、各崗位的 需要，明確劃分職責(zé)和權(quán)限，為劃分崗位職責(zé)，實(shí)施責(zé)任追究制度提供文件依據(jù)。并且應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格進(jìn)行崗位輪換和監(jiān)督審核制度。

根據(jù)內(nèi)部控制的要求，在機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)責(zé)分配的過(guò)程中，應(yīng)該遵循不相容職務(wù) 相分離的原則。不相容職務(wù)相分離原則要求一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理應(yīng)該按照程序的規(guī) 定經(jīng)過(guò)各部門(mén)，各崗位工作人員的依次審核和處理，并且應(yīng)對(duì)其進(jìn)行有效的監(jiān)督和 制約。而機(jī)構(gòu)控制主要包括兩個(gè)方面：16 一方面，不相容職務(wù)的分離。其內(nèi)容包括：其一，嚴(yán)格杜絕一人在沒(méi)有任何監(jiān) 督的情況下單獨(dú)完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)；其二，錢(qián)、賬、物分管，例如，憑證和印章等使用 和保管需要規(guī)范性；其三，應(yīng)該建立完善憑證制度。不相容職務(wù)分離是在這樣一個(gè) 前提下實(shí)施的：兩個(gè)人無(wú)意識(shí)同犯一個(gè)錯(cuò)誤的可能性很小，而一個(gè)人舞弊的可能性 要大于兩個(gè)人。

另一方面，組織機(jī)構(gòu)的相互控制。銀行應(yīng)該根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要而設(shè)立相應(yīng)的 崗位和機(jī)構(gòu)，而相互控制的要求需要被體現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置和職責(zé)分工之中。具 體要求是：在商業(yè)銀行內(nèi)部必須建立職責(zé)授權(quán)機(jī)制，并保證職權(quán)具有一定的獨(dú)立性； 每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的運(yùn)行必須在相關(guān)部門(mén)的監(jiān)督檢查之下進(jìn)行并且需要經(jīng)過(guò)其他的部 門(mén)共同運(yùn)作；相關(guān)部門(mén)的監(jiān)督檢查行為應(yīng)該具有獨(dú)立性，不受任何部門(mén)的干預(yù)與妨 礙，使得被檢查出的問(wèn)題能夠被及時(shí)解決。（3）人力資源政策

要實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，有效實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，就必須要建立健全一套完

善的人力資源政策。受到傳統(tǒng)體制的限制，我國(guó)商業(yè)銀行在人力資源政策上存在“任 人唯親”、“監(jiān)督無(wú)效”、“控人失度”與“用人失利”的不良現(xiàn)象，而在激勵(lì)機(jī)制上 則存在激勵(lì)與懲罰機(jī)制不合理的現(xiàn)象。因此，商業(yè)銀行必須要建立健全有效的人力 資源政策，嚴(yán)格用人程序與制度，合理晉升與獎(jiǎng)罰機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)于員工的職業(yè)道德 修養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)能力的培訓(xùn)，不斷提高員工的道德與專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。（4）企業(yè)文化建設(shè)

商業(yè)銀行片面的追求規(guī)模效益，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，卻忽略了對(duì)于企業(yè)文化的建設(shè)，使得員工的職業(yè)道德與遵紀(jì)守法的觀念沒(méi)有得到有效的重視和教育，導(dǎo)致了工作人 員無(wú)視法律法規(guī)，進(jìn)行違法操作。而加強(qiáng)內(nèi)部控制文化建設(shè)是使得員工能夠“守法 守規(guī)、誠(chéng)實(shí)守信”的有效保障。在內(nèi)部控制文化的建設(shè)過(guò)程中，銀行內(nèi)部董事和高 級(jí)管理層的道德素質(zhì)和領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格會(huì)起到至關(guān)重要的作用。應(yīng)該在銀行內(nèi)部樹(shù)立優(yōu)秀 品格和腳踏實(shí)地的工作作風(fēng)，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法制觀念。（5）內(nèi)部審計(jì)機(jī)制。

商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，并保證其工作的獨(dú)立性與權(quán)威性。《商

業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》指出，內(nèi)部審計(jì)要實(shí)行全行系統(tǒng)垂直管理，下級(jí)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審 計(jì)負(fù)責(zé)人的聘任和解聘應(yīng)當(dāng)由上一級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)，總行內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人的聘 任和解聘由董事會(huì)負(fù)責(zé)；全面審計(jì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理信息，全面監(jiān)督與評(píng)價(jià)銀行 的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，使得違法違規(guī)的問(wèn)題能夠被及時(shí)發(fā)現(xiàn)并予以糾正。17 2.2煙臺(tái)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

絕大多數(shù)銀行案件的發(fā)生，都是由于其內(nèi)部控制薄弱而導(dǎo)致內(nèi)部控制的失靈，內(nèi)部控制的失效是由多方面的原因造成的，可能存在于其整體框架的五大要素的不 用層面。在煙臺(tái)銀行惡性案件頻發(fā)的態(tài)勢(shì)之下，人們一致將矛頭指向了該行的內(nèi)部 控制。為了更全面地剖析以下案例，把握問(wèn)題的本質(zhì)，下文將深入地分析從煙臺(tái)銀 行內(nèi)部控制整體框架的五大要素的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)煙臺(tái)銀行存在的問(wèn)題予以揭示與分 析。

2.2.1監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制失效

煙臺(tái)銀行在監(jiān)督與評(píng)價(jià)方面存在著較多的內(nèi)部控制漏洞，監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制失 效。

第一，根據(jù)煙臺(tái)銀行的相關(guān)規(guī)定，該行對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)的處理工作規(guī)定了相應(yīng)的操 作流程和監(jiān)督檢查機(jī)制，如每年都要進(jìn)行定期與多次的不定期檢查，并且進(jìn)行必要 的業(yè)務(wù)還原與核實(shí)的程序，以有效發(fā)現(xiàn)并防止違規(guī)操作；同時(shí)，如果按照煙臺(tái)銀行 對(duì)于開(kāi)出承兌匯票的規(guī)定來(lái)嚴(yán)格進(jìn)行操作的話(huà)，那么對(duì)于開(kāi)出的票據(jù)是需要經(jīng)過(guò) “票據(jù)中心”、“結(jié)算中心”、“財(cái)務(wù)部”等多個(gè)部門(mén)的審核方可完成的，劉偉寧與張 群利二人根本不可能有機(jī)會(huì)騙取數(shù)額如此之大的巨額票據(jù)。另一方面，即使劉與張 二人通過(guò)違規(guī)操作等方式開(kāi)出了巨額票據(jù)，但如果事后相關(guān)部門(mén)能夠按照規(guī)定對(duì)各 項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的檢查與核對(duì)的話(huà)，也能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)這二人的違法行為。由此我們 可以看出，盡管煙臺(tái)銀行在票據(jù)業(yè)務(wù)方面規(guī)定了嚴(yán)格的監(jiān)督審核制度，但是由于支 行行長(zhǎng)權(quán)利過(guò)高，內(nèi)部員工沒(méi)有認(rèn)真按流程進(jìn)行操作，相關(guān)部門(mén)又沒(méi)有按照監(jiān)督評(píng) 價(jià)的規(guī)定嚴(yán)格履行監(jiān)督審查的職責(zé)，沒(méi)有做好事前防范和事后糾正的工作，最終導(dǎo) 致了巨額票據(jù)詐騙案的發(fā)生。

第二，權(quán)利凌駕于監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制之上，使得監(jiān)督與評(píng)價(jià)的作用并未得到有效 充分的發(fā)揮。在張群利的案件中，他違規(guī)操作騙取的5億元的票據(jù)進(jìn)行帳外經(jīng)營(yíng)的 違規(guī)操作，這件事情并不是沒(méi)有人發(fā)現(xiàn)，而是在被人發(fā)現(xiàn)上報(bào)之后，由于受到董事 長(zhǎng)莊永輝的包庇，沒(méi)有得到及時(shí)有效的處理。張?jiān)谶@次案件中非但沒(méi)有遭到任何處 分，反而被違規(guī)提拔。而在秘密股權(quán)交易案中，董事長(zhǎng)莊永輝利用職權(quán)之便違規(guī)套 現(xiàn)秘密購(gòu)買(mǎi)煙臺(tái)銀行股票，這一違規(guī)操作被首席風(fēng)險(xiǎn)官曹景渡發(fā)現(xiàn)了，并對(duì)此提出 了反對(duì)意見(jiàn)，但是他的意見(jiàn)并沒(méi)有被采納，反而遭到了莊永輝的蓄意報(bào)復(fù)，最后被 逼無(wú)奈離開(kāi)了煙臺(tái)銀行。18 從這兩例事件中，我們可以看出，該行雖然制定了監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，但即使在有 人積極履行了監(jiān)督與評(píng)價(jià)的職責(zé)，如果被高權(quán)所凌駕，那該項(xiàng)機(jī)制也不能發(fā)揮其職 能，使得監(jiān)督與評(píng)價(jià)機(jī)制形同虛設(shè)。2.2.2信息與溝通不暢

根據(jù)內(nèi)部控制的規(guī)定，商業(yè)銀行必須掌握充分綜合的內(nèi)部財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)及合規(guī)性 信息以及有關(guān)影響決策的外部市場(chǎng)信息，并通過(guò)建立有效的交流渠道及安全可靠的 信息系統(tǒng)以確保有關(guān)信息在內(nèi)部充分交流。但是，煙臺(tái)銀行在這方面存在著重要的 問(wèn)題與漏洞，其中，秘密股權(quán)交易案和山東標(biāo)金案都暴露了該行在這方面的不足。第一，在秘密股權(quán)交易案中，煙臺(tái)銀行董事長(zhǎng)莊永輝在得知香港恒生銀行與永 隆銀行將增資入股本行的重大消息之后，預(yù)測(cè)本行的股票將來(lái)能增值，便利用自己 手中的權(quán)利開(kāi)出空頭的銀行承兌匯票，再用匯票貼現(xiàn)套出的資金來(lái)購(gòu)買(mǎi)煙臺(tái)銀行的 股票，然后用買(mǎi)來(lái)的股權(quán)質(zhì)押貸出款項(xiàng)，轉(zhuǎn)會(huì)原來(lái)開(kāi)出空頭承兌匯票的賬戶(hù)，充當(dāng) 保證金。莊永輝把秘密交易的股權(quán)交由山東德州扒雞集團(tuán)等公司代持股權(quán)以避免引 起他人的懷疑。在這整個(gè)事件的操作過(guò)程中存在著很多違規(guī)操作的問(wèn)題，比如說(shuō)在 開(kāi)出空頭承兌匯票的過(guò)程中，必須要有充足的資金和抵押，經(jīng)過(guò)層層審核才能開(kāi)出 承兌匯票，但莊永輝卻對(duì)各項(xiàng)規(guī)定視而不見(jiàn)，逆流完成操作；在用股權(quán)質(zhì)押貸出款 項(xiàng)的過(guò)程中，由于該行內(nèi)部相關(guān)部門(mén)沒(méi)有針對(duì)貸款者的資產(chǎn)情況以及關(guān)聯(lián)關(guān)系進(jìn)行 仔細(xì)的調(diào)查與審核以得出有效信息，并且沒(méi)有在有關(guān)部門(mén)之間將信息進(jìn)行傳遞與交 流，最終使得莊得逞，也使得貸出的款項(xiàng)及利息未能及時(shí)上交，給銀行造成了一定 的損失；莊永輝暗箱操作，秘密轉(zhuǎn)讓德州扒雞持有的煙臺(tái)銀行股票，這是在其他股 東毫不知情的情況下完成的。從莊永輝違規(guī)操作的這三例違規(guī)操作中我們可以看 出，無(wú)論是在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中還是在股權(quán)交易中，該行都存在交易不透明，信息與溝通 不暢的嚴(yán)重缺陷。

第二，在山東標(biāo)金案中，其分散于煙臺(tái)銀行員工手中的51%的股權(quán)在其持有人 毫不知情的情況下被以255萬(wàn)的低價(jià)離奇轉(zhuǎn)讓?zhuān)@次轉(zhuǎn)讓行為并沒(méi)有通知其他相關(guān) 負(fù)責(zé)人，也沒(méi)有開(kāi)會(huì)研究進(jìn)行招投標(biāo)，是在某人的暗箱操作中秘密完成的。由此可 見(jiàn)，在煙臺(tái)銀行之中，由于某些人的利益凌駕于煙臺(tái)銀的整體利益之上，使得信息 沒(méi)有得到有效及時(shí)的傳遞，因此造成了這樣一個(gè)瞞天過(guò)海的違規(guī)操作。

通過(guò)這兩例案件，我們可以看出，該行的信息與溝通是嚴(yán)重不暢的，信息在銀 行內(nèi)外部之間受到了阻礙，沒(méi)有傳遞給應(yīng)被傳遞的相關(guān)人員，使得銀行的運(yùn)營(yíng)與交 易不透明，影響了銀行的信譽(yù)，給銀行日后的穩(wěn)健運(yùn)行買(mǎi)下了隱患。19 2.2.3控制活動(dòng)流于形式

控制活動(dòng)是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，在有效防范風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)方 面起著至關(guān)重要的作用。但是，該行雖然對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的重要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)都制定了相 應(yīng)的控制措施，而案例中內(nèi)部控制失靈的主要原因就是控制程序未能得到有效的執(zhí) 行。該行通過(guò)變相的違規(guī)業(yè)務(wù)操作使得程序的控制流于形式，比較典型的幾個(gè)例子 如下：

第一，煙臺(tái)銀行支行行長(zhǎng)劉偉寧在不到1年的時(shí)間里從行里取走4億多的巨額 票據(jù)。而按照該行票據(jù)業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定，承兌匯票的開(kāi)出是需要經(jīng)過(guò)多個(gè)部門(mén)的審 核，經(jīng)過(guò)多人之手的操作，經(jīng)過(guò)復(fù)雜的程序才可完成的，而且，在業(yè)務(wù)完成之后還 需要進(jìn)行多次的定期與不定期檢查。而按照規(guī)范的流程操作，則劉維寧不會(huì)有次機(jī) 會(huì)逃去數(shù)額如此之大的票據(jù)。但是有關(guān)方面的各個(gè)部門(mén)卻玩忽職守，或違規(guī)操作包 庇劉維寧或不認(rèn)真仔細(xì)的執(zhí)行控制程序，最終使得劉維寧可以旁若無(wú)人的騙走4.3 億票據(jù)，給銀行和股東在經(jīng)濟(jì)和聲譽(yù)方面造成了巨大的損失。而且，劉的巨額票據(jù) 詐騙案只是該行違規(guī)操作案件的冰山一角，幾年前就曾有一位名為張群力的支行行 長(zhǎng)5億元票據(jù)違規(guī)案件。由此可以看出，其實(shí)風(fēng)險(xiǎn)早已暴露，但是該行卻并沒(méi)有采 取有效的控制活動(dòng)以杜絕類(lèi)似案件的發(fā)生，才導(dǎo)致六年后的劉偉寧案。第二，劉偉寧之所以倉(cāng)皇出逃，是因?yàn)闊熍_(tái)銀行再2011年嚴(yán)格實(shí)行了“末位

淘汰”制度。按照規(guī)定，按照各支行年末的存款總額進(jìn)行由高到低的排名，排名倒 數(shù)第一的支行行長(zhǎng)將被淘汰。其實(shí)，該行早在幾年之前就已經(jīng)實(shí)施了該項(xiàng)考核制度，而劉偉寧所任行長(zhǎng)的支行存款數(shù)額連續(xù)幾年都是排名倒數(shù)第一，若嚴(yán)格按照該項(xiàng)考 核制度來(lái)執(zhí)行的話(huà)，劉偉寧早就已經(jīng)下馬了，不可能給他騙走4億多票據(jù)的機(jī)會(huì)。但是，由于其與董事長(zhǎng)莊永輝存在著密切聯(lián)系，在莊的庇護(hù)下，一直沒(méi)有被淘汰，反而穩(wěn)居支行行長(zhǎng)之位。從這里我們不難看出，該行其實(shí)也存在一定內(nèi)部控制程序 的，但是卻并沒(méi)有被嚴(yán)格執(zhí)行，導(dǎo)致不該發(fā)生的案件發(fā)生了，該被發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題卻沒(méi) 有能夠被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，給他人以違法犯罪的機(jī)會(huì)。最終，在2011年年底的存款考核 制度中，在多家支行行長(zhǎng)的一致反對(duì)聲中，劉偉寧不能夠在莊永輝的保護(hù)之下如往 年一樣蒙混過(guò)關(guān)了，最終對(duì)其實(shí)施了末位淘汰制。在其業(yè)務(wù)的交接工作中，需要對(duì) 劉此前的所有款項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行重新的檢查與審核，因劉無(wú)法解釋巨額資金的去向，才 會(huì)攜款私逃。由此，我們就可以明白，正是因?yàn)樵撔性谶@一次嚴(yán)格執(zhí)行了內(nèi)部控制 程序，有效進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)，才會(huì)使劉的違規(guī)操作的已浮出水面，公之于眾。第三，前支行行長(zhǎng)張群利違規(guī)操作進(jìn)行帳外貼現(xiàn)，這一事件被發(fā)現(xiàn)之后非但沒(méi)20 有受到任何處罰，反而在董事長(zhǎng)莊永輝的保護(hù)之下，不降反升。莊之內(nèi)部控制制度 于不顧，完全無(wú)視內(nèi)控制度的要求，利用職權(quán)之便安排信貸部放款數(shù)億元給這些帳 外經(jīng)營(yíng)的公司，幫助張收回了賬外資金，這項(xiàng)違規(guī)操作導(dǎo)致了該行1億元的不良貸 款，造成了巨大的損失。而在2006年的總行副行長(zhǎng)的選舉過(guò)程中，莊再一次的無(wú) 視內(nèi)控制度，暗地里為張打點(diǎn)鋪路，但最終由于眾人的一直反對(duì)，未能使二人如愿，讓張當(dāng)上副行長(zhǎng)一職。按照煙臺(tái)銀行的相關(guān)規(guī)定，銀行內(nèi)部的晉升提拔是需要按照 一定的程序和制度的，特別是對(duì)于副行長(zhǎng)這一重要職位，更需要通過(guò)投票選舉的重 要程序決定的，而莊永輝卻無(wú)視程序規(guī)定，幕后操作，違規(guī)提拔張群力。由于莊永 輝的獨(dú)攬大權(quán)，無(wú)視內(nèi)部控制，使得內(nèi)部控制流于形式，并沒(méi)有有效及時(shí)的控制風(fēng) 險(xiǎn)。

第四，在秘密股權(quán)交易案中，莊永輝在已知香港兩家銀行增資入股的內(nèi)幕之后，預(yù)計(jì)煙臺(tái)銀行股權(quán)價(jià)格會(huì)水漲船高，則私自暗里購(gòu)買(mǎi)改行的股票。但是由于手頭資 金不足，就利用其董事長(zhǎng)之職，罔顧銀行業(yè)務(wù)的操作規(guī)則，套取現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)股票。在 這整個(gè)事件的操作過(guò)程中存在著很多違規(guī)操作的問(wèn)題，比如說(shuō)在開(kāi)出空頭承兌匯票 的過(guò)程中，必須要有充足的資金和抵押，經(jīng)過(guò)層層審核才能開(kāi)出承兌匯票，但莊永 輝卻對(duì)各項(xiàng)規(guī)定視而不見(jiàn)，順利完成操作。由此可見(jiàn)，雖然該行是有關(guān)于開(kāi)具承兌 匯票的相關(guān)程序和要求，但是卻被人視而不見(jiàn)，凌駕于內(nèi)部控制的制度之上。；在 用股權(quán)質(zhì)押貸出款項(xiàng)的過(guò)程中，由于該行內(nèi)部相關(guān)部門(mén)沒(méi)有針對(duì)貸款者的資產(chǎn)情況 以及關(guān)聯(lián)關(guān)系進(jìn)行仔細(xì)的調(diào)查與審核，但是，由于某種原因，在貸款的過(guò)程中卻并 沒(méi)有嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行。

第五，在山東標(biāo)金案中，分散于煙臺(tái)銀行員工手中的51%股權(quán)在沒(méi)有召開(kāi)會(huì)議，沒(méi)有進(jìn)行招投標(biāo)的情況下，在其他相關(guān)人員毫不知情的情況下秘密完成的。按照規(guī) 定，轉(zhuǎn)讓股權(quán)，這是一項(xiàng)重大決定，特別是比例如此之大的股權(quán)，更需要經(jīng)過(guò)你嚴(yán) 格的各項(xiàng)程序之后才可進(jìn)行的。但是，為了保護(hù)某些人的特殊利益，這項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓 的操作卻在省略了重要的討論審核等程序之后，悄無(wú)聲息的完成了。由此可見(jiàn)，煙 臺(tái)銀行的內(nèi)部控制制度只是一個(gè)形式的存在，并沒(méi)有得到有效全面的執(zhí)行與貫徹，存在著嚴(yán)重的漏洞與缺陷。2.2.4風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在漏洞

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是有效控制風(fēng)險(xiǎn)，制定正確經(jīng)營(yíng)策略的前提和關(guān)鍵。其中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主 要包括對(duì)于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略。煙臺(tái)銀行在風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與 評(píng)估方面是存在一定的問(wèn)題的。21 第一，張群力5億多的票據(jù)案并沒(méi)能夠引起相關(guān)部門(mén)足夠的重視，及時(shí)的認(rèn)識(shí) 到相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的存在的可能性，也沒(méi)有制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，以有效防止并應(yīng)對(duì) 同樣風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。正是由于該行缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，才導(dǎo)致六年后同類(lèi)案件的發(fā) 生，給銀行帶來(lái)的巨大的損失，這種損失并非只是資產(chǎn)上的，銀行的信譽(yù)也遭到了 嚴(yán)重的破壞，使得銀行不得不面對(duì)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，在莊永輝利用職權(quán)之便違規(guī)套現(xiàn)秘密購(gòu)買(mǎi)本行股票的案件中，有兩項(xiàng)程

序的操作體現(xiàn)出該行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估做的并不到位。一方面，在開(kāi)出空頭支票的過(guò)程中，該行并沒(méi)有根據(jù)在這一過(guò)程中可能出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估與控制，在沒(méi)有任何 資金和抵押的情況下，讓莊輕易地開(kāi)出了承兌匯票；另一方面，在貸款的操作過(guò)程 中，該行也無(wú)視風(fēng)險(xiǎn)的存在，相關(guān)部門(mén)沒(méi)有針對(duì)貸款者的資產(chǎn)情況以及關(guān)聯(lián)關(guān)系進(jìn) 行仔細(xì)的調(diào)查與審核，以有效地識(shí)別與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，給了莊以可乘之機(jī)。2.2.5內(nèi)部控制環(huán)境混亂

良好的內(nèi)部控制環(huán)境給內(nèi)部控制的有效實(shí)施提供了基礎(chǔ)性的保障，使得商業(yè)銀 行的內(nèi)部控制能夠得到有效的貫徹與執(zhí)行。根據(jù)調(diào)查，煙臺(tái)銀行雖然已基本建立部 門(mén)職責(zé)，崗位設(shè)置明確的組織構(gòu)架，但在業(yè)務(wù)規(guī)模增長(zhǎng)的同時(shí)，卻沒(méi)有重視風(fēng)險(xiǎn)文 化在規(guī)范經(jīng)營(yíng)方面的作用，表現(xiàn)在：從管理層看，該行部分管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別 控制和分析等方面的能力明顯滯后于業(yè)務(wù)方面的迅速發(fā)展；從經(jīng)營(yíng)理念看，該行沒(méi) 有深刻吸取以往的教訓(xùn)，仍以追求規(guī)模為戰(zhàn)略目標(biāo)；從組織結(jié)構(gòu)看，沒(méi)有根據(jù)崗位 制約及職責(zé)分離的原則優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，而該行屢次發(fā)生案件的一個(gè)重要因素就是由 于審查崗位的瀆職以及授權(quán)體系的不完善導(dǎo)致的。例如，該行賦予的高層管理的權(quán) 限過(guò)大，給予其的約束機(jī)制卻很小，這樣使得該行的董事長(zhǎng)莊永輝只手遮天，不但 自己進(jìn)行違規(guī)操作，還違規(guī)提拔保護(hù)劉偉寧和張群力，采放縱他們騙取銀行巨額票 據(jù)。

2.3內(nèi)部控制存在問(wèn)題的成因分析 2.3.1內(nèi)部控制制度不健全

有效的內(nèi)部控制是離不開(kāi)一個(gè)健全有效的內(nèi)部控制制度的，內(nèi)部控制若是要得 到有效實(shí)施，就必須要制定一套完善的內(nèi)控制度。但煙臺(tái)銀行內(nèi)部控制制度還不夠 完善健全，還存在較多的問(wèn)題與漏洞。突出表現(xiàn)在：一是其內(nèi)部控制制度不能適應(yīng) 銀行快速擴(kuò)張的需要；二是內(nèi)部控制制度缺乏一定的牽制力；三是內(nèi)部控制制度缺22 乏可行性；四是激勵(lì)約束機(jī)制不合理。

一、內(nèi)部控制制度不能適應(yīng)銀行快速擴(kuò)張的需要

隨著商業(yè)銀行的快速擴(kuò)張，出現(xiàn)了更多繁雜陌生的新興業(yè)務(wù)，也產(chǎn)生了更多處 理業(yè)務(wù)的金融工具，但是很多商業(yè)銀行卻未能夠根據(jù)發(fā)展的需要，根據(jù)出現(xiàn)的新業(yè) 務(wù)、新方法與新程序制定出與其相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，特別是在對(duì)業(yè)務(wù)處理的細(xì) 節(jié)方面缺乏規(guī)范性。同時(shí)，在商業(yè)銀行不斷的發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，現(xiàn)行 的內(nèi)部控制制度卻并沒(méi)有將其全面的覆蓋，沒(méi)能有效防范并控制風(fēng)險(xiǎn)。特別是在制 定一些新興業(yè)務(wù)的操作流程與操作規(guī)范時(shí)并未強(qiáng)調(diào)內(nèi)控部門(mén)的重要性，忽略了這些 規(guī)定的科學(xué)性和可行性，也沒(méi)有對(duì)新興業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分、科學(xué)的評(píng)估，使得制度存在漏洞并與關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制相脫節(jié)，并不能夠有效地發(fā)現(xiàn)并防范風(fēng) 險(xiǎn)。

二、內(nèi)部控制制度存在片面性

內(nèi)部控制制度缺乏一定的牽制力，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度并沒(méi)有真正地融入 貫穿到各個(gè)部門(mén)之間，反而使得各部門(mén)之間的內(nèi)控制度相互割裂，相互抵觸。部門(mén) 之間的內(nèi)控制度并沒(méi)有緊密的聯(lián)系在一起，也并沒(méi)有起到相互牽制的作用。一個(gè)健 全有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)該能夠使得銀行內(nèi)部各部門(mén)、各機(jī)構(gòu)之間相互牽制，相互 聯(lián)系，相互制約，相互監(jiān)督，使得業(yè)務(wù)處理和風(fēng)險(xiǎn)防范不存在空白點(diǎn)，真正體現(xiàn)相 互制衡的原則，能夠有效減少向煙臺(tái)銀行這樣內(nèi)部違規(guī)案件的發(fā)生。

三、內(nèi)部控制制度不規(guī)范

一方面，在內(nèi)部控制制度的制定過(guò)程中忽略了該項(xiàng)制度的規(guī)范性和可行性。在 業(yè)績(jī)的考核過(guò)程中，只注重于對(duì)數(shù)量和金額的考核，卻忽視了員工業(yè)務(wù)操作的合規(guī) 性標(biāo)準(zhǔn)，使銀行內(nèi)部形成了只注重?cái)?shù)量卻忽略質(zhì)量的錯(cuò)誤觀念，這樣容易導(dǎo)致急功近利，片面追求利潤(rùn)的效果，不利于銀行的穩(wěn)健發(fā)展。因此，在內(nèi)部控制制度制定 的過(guò)程中，應(yīng)該將業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性，員工的道德素質(zhì)納入業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)之中，使 得內(nèi)部員工都能夠嚴(yán)格按照制度來(lái)履行自己的職責(zé)，建立良好的企業(yè)文化。同時(shí)，隨著商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)范圍的不斷擴(kuò)大，銀行將面臨著各種新環(huán)境，新業(yè)務(wù)，新方法，而且銀行內(nèi)部的員工也在流動(dòng)變化之中，這都給內(nèi)部控制制度的制定帶來(lái)了一定的 困難，使得制度的可行性與執(zhí)行度降低，不能適應(yīng)銀行所面對(duì)的實(shí)際情況，給銀行 的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

另一方面，內(nèi)控制度并未真正起到制約的作用。員工無(wú)視規(guī)章制度，有章不循，違規(guī)操作，這就給銀行的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)；員工由于專(zhuān)業(yè)能力有限及內(nèi)控意識(shí)不足，這就嚴(yán)重降低了準(zhǔn)確掌握其所從事業(yè)務(wù)崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的能力；員工風(fēng)險(xiǎn)防范

意識(shí)不足，使其不能夠認(rèn)識(shí)到按規(guī)章執(zhí)行職責(zé)的重要性；員工制度觀念與法制觀念 淡薄，這就導(dǎo)致其重視習(xí)慣而忽略制度。由于內(nèi)部員工的各種問(wèn)題，使得內(nèi)部控制 制度的可行性和可執(zhí)行度大大降低，不能夠得到有效全面的執(zhí)行。

四、激勵(lì)約束機(jī)制不合理

制度的建立與監(jiān)督是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)保證，但內(nèi)部控制的有效實(shí)施也離不開(kāi)有 效合理的激勵(lì)約束機(jī)制。目前，大多數(shù)商業(yè)銀行為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，為了應(yīng) 對(duì)嚴(yán)格的考核機(jī)制，獲取短期利益，很多商業(yè)銀行片面的追求業(yè)務(wù)的快速發(fā)展，只 注重激勵(lì)刺激和前臺(tái)力量的配備，卻沒(méi)有進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，在制度的制定與權(quán) 力約束和后臺(tái)管理儲(chǔ)備上仍存在著較大的缺陷與不足，這就導(dǎo)致了銀行在利潤(rùn)高增 的同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增高。商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)中只片面追求短期利益，卻沒(méi)有制定完善 的長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃，沒(méi)有進(jìn)行明確的市場(chǎng)定位，沒(méi)有處理好開(kāi)拓市場(chǎng)與加強(qiáng)控制、監(jiān) 督約束之間的關(guān)系，錯(cuò)誤的將二者相對(duì)立，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)強(qiáng)，缺乏一套健全的自我 防范、自我約束機(jī)制。在業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)張與發(fā)展的過(guò)程中，商業(yè)銀行沒(méi)有根據(jù)新的 業(yè)務(wù)環(huán)境對(duì)現(xiàn)行制度進(jìn)行與時(shí)俱進(jìn)的改進(jìn)與完善，從而導(dǎo)致其內(nèi)部管理不能滿(mǎn)足業(yè) 務(wù)發(fā)展的需要。煙臺(tái)銀行沒(méi)有一套完整平衡的激勵(lì)約束機(jī)制，特別在懲罰與權(quán)力約 束方面存在著嚴(yán)重的漏洞，賦予高管的權(quán)利過(guò)高，卻并沒(méi)有給予相應(yīng)的約束與監(jiān)督，為其違規(guī)操作提供了便利；同時(shí)，該行的懲罰機(jī)制也不健全，對(duì)于違規(guī)操作的劉、張二人沒(méi)有及時(shí)給予嚴(yán)厲的處罰，放縱了其違法犯罪行為，使其有恃無(wú)恐。2.3.2內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制失范

商業(yè)銀行業(yè)務(wù)主管部門(mén)不僅負(fù)責(zé)組織業(yè)務(wù)活動(dòng)，而且又需要對(duì)自身的業(yè)務(wù)活動(dòng) 進(jìn)行監(jiān)督檢查，這種“自我監(jiān)督”的方法根本就無(wú)法真正起到監(jiān)督的作用，內(nèi)部控 制運(yùn)行機(jī)制的失范給銀行的安全運(yùn)行埋下了一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。而煙臺(tái)銀行的董事 長(zhǎng)。支行行長(zhǎng)等都是業(yè)務(wù)的組織者和自身的監(jiān)督者，這種機(jī)制上的缺陷縱容了各種 違規(guī)操作案件的發(fā)生，容易導(dǎo)致高層監(jiān)守自盜。

一、控制力度與控制集中度較低 商業(yè)銀行雖然制定了數(shù)量龐大的內(nèi)部控制規(guī)章制度，但這些規(guī)章制度卻缺乏統(tǒng) 一性和系統(tǒng)性這就大大降低了控制的力度和控制的集中度。有的制度沒(méi)有根據(jù)業(yè)務(wù) 的發(fā)展需要進(jìn)行及時(shí)的完善與修訂，導(dǎo)致其運(yùn)作上存在盲目性，使得控制力度降低； 而有的制度卻過(guò)于簡(jiǎn)單，不夠詳細(xì)明確，操作性不強(qiáng)；隨著商業(yè)銀行的迅速擴(kuò)張，支行的分布較為廣泛，這就不能夠保證制度能在所有的分支機(jī)構(gòu)中發(fā)揮其控制作24 用，使其控制的集中度不足。

二、組織的控制與制約機(jī)制不完善

組織的控制與約束機(jī)制不完善體現(xiàn)在兩方面，一方面，在商業(yè)銀行內(nèi)部，沒(méi)有 清楚明確各部門(mén)的職能，沒(méi)有有效規(guī)避職責(zé)交叉的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于一些不相容的職務(wù)沒(méi) 有進(jìn)行必要的分離；另一方面，沒(méi)有建立完善的崗位職責(zé)機(jī)制，使得相關(guān)部門(mén)之間 不能夠相互制約，導(dǎo)致職責(zé)不明確，不相容崗位兼崗，缺乏獨(dú)立性問(wèn)題的出現(xiàn)。

三、缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制手段與執(zhí)行力

首先，在授權(quán)審批方面，相關(guān)授權(quán)審批制度還不完善，也沒(méi)有被有效執(zhí)行。如 在內(nèi)部管理上，人事變動(dòng)與晉升降職沒(méi)有能夠嚴(yán)格的按照規(guī)章制度執(zhí)行，沒(méi)有相應(yīng) 的授權(quán)審批過(guò)程；在業(yè)務(wù)操作上，在貸款、票據(jù)并沒(méi)有建立統(tǒng)一的授信審查機(jī)制，沒(méi)有進(jìn)行有效的擔(dān)保管理，對(duì)于業(yè)務(wù)的控制也不夠嚴(yán)格。其次，在會(huì)計(jì)結(jié)算與資金 業(yè)務(wù)方面，由于業(yè)務(wù)操作的環(huán)節(jié)較多，手續(xù)較為繁瑣復(fù)雜，使得相關(guān)人員不能完全 掌握并控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，也無(wú)法有效執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的措施。如在柜臺(tái)的業(yè)務(wù)操作中無(wú)法 有效控制風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)交接和賬戶(hù)管理不嚴(yán)格，賬簿登記不夠清晰明確，業(yè)務(wù)印章和 空白憑證的保管與使用不規(guī)范等。在資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)和保全方面，沒(méi)有制定健全的規(guī)章 制度，獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰機(jī)制不完善，也沒(méi)有建立明確的責(zé)任追究制度，沒(méi)有提高相關(guān)責(zé) 任人的責(zé)任意識(shí)。2.3.3權(quán)力制約失衡

一、沒(méi)有劃分明確的職責(zé)權(quán)限

商業(yè)銀行缺乏合理、規(guī)范的轉(zhuǎn)授權(quán)管理機(jī)制，使得轉(zhuǎn)授權(quán)缺乏相應(yīng)的依據(jù)支持，相關(guān)職能部門(mén)并沒(méi)有被明確授予某項(xiàng)權(quán)利，使其在業(yè)務(wù)處理和管理控制上沒(méi)有文件 化的依據(jù)支持，這就造成了職責(zé)權(quán)限的混亂。這要表現(xiàn)在各崗位各部門(mén)工作人員的 決策與業(yè)務(wù)處理沒(méi)有規(guī)范的制度對(duì)其加以約束，使其責(zé)任不明確，這就導(dǎo)致內(nèi)部人 員無(wú)視規(guī)章制度，一味的追求自身利益，從而進(jìn)行一系列的違規(guī)操作行為。

二、高層管理者權(quán)限過(guò)高

給予高層管理者的權(quán)限過(guò)高，并未對(duì)其進(jìn)行有效的監(jiān)督與約束，并且對(duì)于行長(zhǎng) 的分工缺乏合理性，也沒(méi)有將不相容職責(zé)進(jìn)行有效分離。如只設(shè)置一人對(duì)貸款業(yè)務(wù) 的整個(gè)操作流程所涉及的不相容職能進(jìn)行管理，這就喪失了相互的制約力；而在分 支機(jī)構(gòu)中，僅配有一個(gè)高管人員對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，但這卻并沒(méi)有使其受到足夠 的監(jiān)督與制約。該行賦予了董事長(zhǎng)，支行行長(zhǎng)等人的權(quán)限過(guò)高，容易導(dǎo)致監(jiān)守自盜，相互包庇，違規(guī)操作等行為。25 2.3.4稽核監(jiān)督職能弱化

一、內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，稽核監(jiān)督作用降低

商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)并未建立起獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，大多只是簡(jiǎn)單地設(shè)立一 個(gè)稽核崗，由行長(zhǎng)決定其報(bào)酬，并直接對(duì)行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，向行長(zhǎng)報(bào)告，這就使得內(nèi)部審 計(jì)與監(jiān)督缺乏獨(dú)立性。而且，在垂直稽核管理體制中，內(nèi)部審計(jì)的地位較低，其獨(dú) 立性與權(quán)威性均遭到了破壞，不能夠充分有效地發(fā)揮起監(jiān)督評(píng)價(jià)職能。在這種管理 體制中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)無(wú)法進(jìn)行監(jiān)督稽核活動(dòng)，對(duì)于在審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題也不 能夠直接上報(bào)總行，必須經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)的同意與批準(zhǔn)，無(wú)法獨(dú)立進(jìn)行監(jiān)督，獨(dú)立決定。由于這種體制存在的漏洞，使得內(nèi)部審計(jì)不能夠有效的差錯(cuò)防漏，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并控制 風(fēng)險(xiǎn)。

二、缺乏審計(jì)監(jiān)督力量配備

商業(yè)銀行雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén)，但其構(gòu)成人員的數(shù)量與質(zhì)量卻不盡人 意。在人員數(shù)量上，配備人員的數(shù)量過(guò)少，無(wú)法真正滿(mǎn)足內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的需要；在 人員質(zhì)量上，一方面內(nèi)部審計(jì)的組成人員的專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，另一方面，審計(jì)人員 的素質(zhì)不高，沒(méi)有進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的技能培訓(xùn)，沒(méi)有掌握專(zhuān)業(yè)的方法和技術(shù)。因此，在銀 行內(nèi)部并沒(méi)有真正建立起一個(gè)全面的、專(zhuān)業(yè)化的審計(jì)監(jiān)督隊(duì)伍，不能夠有效提高審 計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和水平。2.3.5控制環(huán)境限制

一、缺乏公司治理力度

商業(yè)銀行的公司治理結(jié)構(gòu)不完善，不能夠進(jìn)行有效的監(jiān)督與制約。我國(guó)商業(yè)銀 行的制度與西方不同，西方商業(yè)銀行設(shè)置了獨(dú)立的監(jiān)事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)，直接對(duì)股 東和投資者負(fù)責(zé)，能夠真正起到監(jiān)督作用。而我國(guó)商業(yè)銀行則實(shí)行官本位制，由政 府直接委派高級(jí)管理層，不能夠適應(yīng)優(yōu)勝劣汰的社會(huì)要求，也缺乏監(jiān)管與責(zé)任的制 約。

二、缺乏完善的產(chǎn)權(quán)制度

我國(guó)的商業(yè)銀行雖然逐漸股份制，但其所用權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)均屬于政府所有，在政 府的保護(hù)之下，不能夠真正地在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中參與競(jìng)爭(zhēng)，主要由政府承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。這種產(chǎn)權(quán)與職責(zé)不明晰的制度，使得內(nèi)部控制環(huán)境不夠透明，不能有效進(jìn)行內(nèi)部控 制活動(dòng)。

三、制度推行沒(méi)有得到有效監(jiān)管雖然商業(yè)銀行大都已經(jīng)建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，但要使其得到切實(shí)有效的

貫徹與實(shí)施，就需要嚴(yán)格監(jiān)管制度的推行。但是商業(yè)銀行在監(jiān)督與管理方面做的還 不到位，使得規(guī)章制度沒(méi)有得到有效執(zhí)行，沒(méi)有嚴(yán)格按照法規(guī)與流程進(jìn)行業(yè)務(wù)操作。

四、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)混亂

商業(yè)銀行為了片面追求短期利益，方便對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，大都采用總分行 體制。而在銀行內(nèi)部，其分支機(jī)構(gòu)大都不具有法人資格，無(wú)法對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)民事 責(zé)任。而總行在對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的管理約束過(guò)程中，也并沒(méi)有完全履行職責(zé)，沒(méi)有真 正起到約束管理的作用，這樣混亂的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)嚴(yán)重妨礙了內(nèi)部控制的有效實(shí) 施。

第3章案例結(jié)論及建議 3.1加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

建立健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度是積極應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證，也是商

業(yè)銀行有效實(shí)施內(nèi)部控制的根本前提。因此，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，以促 進(jìn)商業(yè)銀行的可持續(xù)發(fā)展。具體建議如下：

一、提高內(nèi)部控制制度的科學(xué)性

商業(yè)銀行在迅速的發(fā)展過(guò)程中，需要面對(duì)各種新興的銀行業(yè)務(wù)，陌生的經(jīng)營(yíng)領(lǐng) 域，這無(wú)疑給銀行的安全運(yùn)行帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)與威脅。因此，商業(yè)銀行應(yīng)該根據(jù)新 領(lǐng)域、新業(yè)務(wù)的需要，及時(shí)有效的制定出相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，尤其要增強(qiáng)這些新 業(yè)務(wù)處理細(xì)節(jié)上的規(guī)范性，使得各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理能夠有章可循。同時(shí)，應(yīng)該根據(jù)自 身的實(shí)際情況，并借鑒國(guó)內(nèi)外商業(yè)銀行的先進(jìn)內(nèi)部控制理論，提高內(nèi)控制度的科學(xué) 性，使其能夠覆蓋更加全面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。為了降低新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該在內(nèi)控制度的 制定時(shí)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的重要性，使其在新業(yè)務(wù)的操作規(guī)程與管理制度中充分發(fā)揮其 作用，以有效對(duì)新業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和管理，提高其科學(xué)性與可行性。而且，內(nèi)控制度 并不是一經(jīng)制定便無(wú)法修改的，它需要根據(jù)科學(xué)、充分的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果來(lái)進(jìn)行適當(dāng) 的修改與完善，以對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行積極的應(yīng)對(duì)。

二、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的牽制力度

要加強(qiáng)內(nèi)控制度的牽制力度，就應(yīng)該提高內(nèi)控制度的統(tǒng)一性和集中性。商業(yè)銀 行內(nèi)部控制制度應(yīng)該使不同部門(mén)之間相互聯(lián)系和制約，相互服從和支持；應(yīng)明確崗 位職責(zé)，完善獎(jiǎng)懲制度，以有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、明確責(zé)任；應(yīng)將各部門(mén)的不相容職位相 分離，以有效堅(jiān)持權(quán)利相互制衡的原則。

三、提高內(nèi)部控制制度的規(guī)范性

一方面，在內(nèi)部控制制度的制定過(guò)程中應(yīng)注意提高該項(xiàng)制度的規(guī)范性。在業(yè)績(jī) 的考核過(guò)程中，除了對(duì)數(shù)量和金額的考核之外，還需要對(duì)員工業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性進(jìn) 行考核與評(píng)價(jià)，使得內(nèi)部員工都能夠嚴(yán)格按照制度來(lái)履行自己的職責(zé)，建立良好的 企業(yè)文化。另一方面，應(yīng)該提高規(guī)章制度或流程的適用性，使其與實(shí)際情況相結(jié)合，使得規(guī)章起到“硬約束”的作用。讓員工有章必循，避免違規(guī)操作，提高員工必要 的內(nèi)控意識(shí)，能準(zhǔn)確把握所從事業(yè)務(wù)崗位的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以有效防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

四、建立健全激勵(lì)約束機(jī)制

應(yīng)建立有效合理的激勵(lì)約束機(jī)制。在追求利潤(rùn)的同時(shí)，應(yīng)該進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管28 理，處理好風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)發(fā)展，激勵(lì)刺激與制度約束，前臺(tái)力量配備與后臺(tái)管理 儲(chǔ)備之間的關(guān)系，不能只注重其中之一，應(yīng)該使其得到平衡發(fā)展，這樣，才能使得 銀行在安全的環(huán)境下健康的發(fā)展壯；在業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)張與發(fā)展的過(guò)程中，商業(yè)銀行 應(yīng)該根據(jù)新的業(yè)務(wù)環(huán)境對(duì)現(xiàn)行制度進(jìn)行與時(shí)俱進(jìn)的改進(jìn)與完善，從而使內(nèi)部管理能 夠適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要；應(yīng)該建立一套完整平衡的激勵(lì)約束機(jī)制，不應(yīng)給予高管過(guò) 高的權(quán)利，并且應(yīng)該給予相應(yīng)的約束與監(jiān)督，健全內(nèi)部懲罰機(jī)制，以進(jìn)行有效的激 勵(lì)和嚴(yán)格的約束。

3.2健全內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制

部門(mén)職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確清晰，將監(jiān)督部門(mén)與其他運(yùn)營(yíng)部門(mén)應(yīng)該相分離，使得業(yè) 務(wù)的運(yùn)行能夠被有限監(jiān)督，使得銀行的監(jiān)督職能能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用。具體方法如 下：

一、提高控制力度與控制集中度

商業(yè)銀行不僅要制定完整健全內(nèi)部控制規(guī)章制度，而且應(yīng)該增強(qiáng)這些規(guī)章制度 的統(tǒng)一性和系統(tǒng)性，以有效提高控制的力度和控制的集中度。應(yīng)該在銀行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) 的不斷變化中對(duì)制度進(jìn)行完善與修訂，使得業(yè)務(wù)的執(zhí)行與章可循；應(yīng)該提高制度的 復(fù)雜性與靈活性，對(duì)業(yè)務(wù)的具體操作程序進(jìn)行明確規(guī)定，以提高其操作性；應(yīng)當(dāng)保 證制定的內(nèi)部控制制度能夠在所有支行與機(jī)構(gòu)得到全面的實(shí)施與執(zhí)行，以提高其控 制的集中度。

二、加大組織控制的合理性與制約性

完善組織的控制與約束機(jī)制應(yīng)該得到足夠的重視，一方面，在商業(yè)銀行內(nèi)部，應(yīng)該清楚明確各部門(mén)的職能，對(duì)于一些不相容的職務(wù)應(yīng)進(jìn)行必要的分離，以有效規(guī) 避職責(zé)相互交叉的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，應(yīng)建立完善的崗位職責(zé)機(jī)制，使得相關(guān)部門(mén)之 間能夠相互制約，職責(zé)明確，以增強(qiáng)各部門(mén)各崗位的獨(dú)立性。

三、增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制手段與執(zhí)行力

首先，在授權(quán)審批方面，應(yīng)完善相關(guān)授權(quán)審批制度，并予以嚴(yán)格執(zhí)行貫徹。如 在內(nèi)部管理上，人事變動(dòng)與晉升降職應(yīng)該嚴(yán)格按照規(guī)章制度執(zhí)行，制定相應(yīng)的授權(quán) 審批過(guò)程；在業(yè)務(wù)操作上，在貸款、票據(jù)應(yīng)建立統(tǒng)一的授信審查機(jī)制，進(jìn)行有效的 擔(dān)保管理，嚴(yán)格控制業(yè)務(wù)操作。其次，在會(huì)計(jì)結(jié)算與資金業(yè)務(wù)方面，加強(qiáng)員工專(zhuān)業(yè) 能力的培訓(xùn)，使得相關(guān)人員能夠掌握并控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，能夠有效采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。如在柜臺(tái)的業(yè)務(wù)操作中應(yīng)該嚴(yán)格進(jìn)行會(huì)計(jì)交接和賬戶(hù)管理，規(guī)范業(yè)務(wù)印章和空白憑29 證的保管與使用等。在資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)和保全方面，應(yīng)當(dāng)制定健全的規(guī)章制度，完善獎(jiǎng) 勵(lì)與懲罰機(jī)制，建立明確的責(zé)任追究制度，有效約束相關(guān)責(zé)任人的一切行為。3.3平衡權(quán)力制約機(jī)制

一、明確劃分職責(zé)權(quán)限

商業(yè)銀行應(yīng)建立合理、規(guī)范的轉(zhuǎn)授權(quán)管理機(jī)制，使得轉(zhuǎn)授權(quán)有據(jù)可依，應(yīng)將相 應(yīng)的權(quán)利明確授予相關(guān)職能部門(mén)，使其在業(yè)務(wù)處理和管理控制上有章可循。比如應(yīng) 制定規(guī)范的制度對(duì)管理人員和業(yè)務(wù)人員的決策與行為加以約束，以明確其崗位職 責(zé)，避免內(nèi)部人員將在自身利益凌駕于銀行的規(guī)章制度之上。

二、有效約束高層管理者權(quán)限

不應(yīng)該給予高層管理者過(guò)高的權(quán)限，并應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行有效的監(jiān)督與約束，應(yīng)該 合理行長(zhǎng)分工制度，將不相容職責(zé)進(jìn)行有效分離。如對(duì)不相容職能應(yīng)委派多個(gè)沒(méi)有 任何關(guān)聯(lián)關(guān)系的專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行管理，以有效監(jiān)督制約各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)；而在分支機(jī)構(gòu) 中，應(yīng)配備多名高管人員對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，這樣就使得職責(zé)的履行能夠相互制 衡。

3.4完善稽核監(jiān)督體系

稽核監(jiān)督在內(nèi)部控制中占據(jù)著起著重要的作用，是內(nèi)部控制活動(dòng)的最后一道防 線(xiàn)。因此，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性，以及時(shí)了解內(nèi)部控 制存在的漏洞，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，具體措施如下：

一、增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性并提高稽核監(jiān)督作用

商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)建立起獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，該審計(jì)部門(mén)應(yīng)該獨(dú)立健

全，其報(bào)酬應(yīng)該有總行的董事會(huì)來(lái)決定，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，可直接向董事會(huì)報(bào)告。應(yīng)該提高內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的地位，以保證其獨(dú)立性與權(quán)威性，使其在審計(jì)監(jiān)督的過(guò)程 中不受其他部門(mén)、人員的干涉與限制，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，無(wú)需經(jīng)過(guò)領(lǐng)導(dǎo)的同意與審 批，有權(quán)獨(dú)立決定是否上報(bào)，以有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的稽核監(jiān)督作用，有效防范 風(fēng)險(xiǎn)。

二、加大審計(jì)監(jiān)督力量

商業(yè)銀行應(yīng)該設(shè)立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén)，并且應(yīng)該保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)構(gòu)成人員的 數(shù)量與質(zhì)量。在人員數(shù)量上，應(yīng)該配備適當(dāng)足夠的工作人員，能夠真正滿(mǎn)足內(nèi)部審

計(jì)監(jiān)督的需要；在人員質(zhì)量上，一方面內(nèi)部審計(jì)的組成人員的應(yīng)該具備合理的專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)，另一方面，應(yīng)該提高審計(jì)人員的素質(zhì)，對(duì)其進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的技能培訓(xùn)，使其充分

掌握相關(guān)的專(zhuān)業(yè)方法和技術(shù)，在銀行內(nèi)部真正建立起一個(gè)全面的、專(zhuān)業(yè)化的審計(jì)監(jiān) 督隊(duì)伍，能夠有效提高審計(jì)監(jiān)督的質(zhì)量和水平。3.5營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

一、加大公司治理力度

應(yīng)該完善商業(yè)銀行的公司治理，設(shè)置健全的制約與監(jiān)督機(jī)制。我們也應(yīng)該學(xué)習(xí)

西方先進(jìn)的管理體系，設(shè)置獨(dú)立的監(jiān)事會(huì)與審計(jì)委員會(huì)，直接對(duì)股東和投資者負(fù)責(zé)，能夠真正起到監(jiān)督作用；另一方面，應(yīng)該公開(kāi)招聘高級(jí)管理者，優(yōu)勝劣汰，能者居 之，聘用專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)，道德素質(zhì)高的人員來(lái)?yè)?dān)任重要崗位。

二、完善的產(chǎn)權(quán)制度 我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)該完全實(shí)現(xiàn)股份制，離開(kāi)政府的保護(hù)，真正地在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中參 與競(jìng)爭(zhēng)，以提高其獨(dú)立性與競(jìng)爭(zhēng)力；同時(shí)，應(yīng)制定明確的產(chǎn)權(quán)與職責(zé)制度，使得商 業(yè)銀行的內(nèi)部控制透明化，以有力促進(jìn)內(nèi)部控制活動(dòng)的順利進(jìn)行。

三、有效監(jiān)管制度的推行

商業(yè)銀行應(yīng)該建立嚴(yán)格的監(jiān)管制度，使得內(nèi)部控制制度得到切實(shí)有效的貫徹與 實(shí)施。應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)督與管理機(jī)制，使得規(guī)章制度能夠得到有效執(zhí)行，使得業(yè)務(wù) 能夠嚴(yán)格按照法規(guī)與流程進(jìn)行。

四、優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

商業(yè)銀行應(yīng)該放眼追求長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，在給予分支機(jī)構(gòu)一定權(quán)限的 同時(shí)也應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行有效的約束。總行應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)督與約束，使其制 定的內(nèi)部控制制度能夠在各個(gè)分支機(jī)構(gòu)之中得到全面的貫徹與實(shí)施，使得分支機(jī)構(gòu) 能夠得到安全有效的運(yùn)行。

第三篇：新形勢(shì)下我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制分析

一、引言

2003—2004年是轉(zhuǎn)折性的一年，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的綜合改革邁出了實(shí)質(zhì)性的步伐。國(guó)有商業(yè)銀行股份制改造的結(jié)構(gòu)性手術(shù)正式操刀；2003年12月，國(guó)家動(dòng)用450億美元的外匯儲(chǔ)備為中國(guó)銀行和中國(guó)建設(shè)銀行注入資本金，為上市作準(zhǔn)備。中國(guó)金融界正經(jīng)歷一場(chǎng)翻云覆雨的變化。然而，上市雖能解決產(chǎn)權(quán)單一的問(wèn)題，卻并不意味

著它是一副萬(wàn)靈藥。在我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)還很薄弱，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)還很大的情況下，太過(guò)樂(lè)觀不是好事。

回顧九十年代以來(lái)動(dòng)蕩不安的國(guó)際金融市場(chǎng)，從巴林銀行的倒閉到日本大和銀行事件；從國(guó)際商業(yè)信貸銀行的倒閉到東南亞金融危機(jī)，都無(wú)一例外地印證了一點(diǎn)：銀行內(nèi)部控制的任何松懈，都可能招致滅頂之災(zāi)。可見(jiàn)，無(wú)論是國(guó)內(nèi)現(xiàn)狀還是國(guó)外環(huán)境，都對(duì)商業(yè)銀行的有效內(nèi)部控制提出了迫切要求。因此，如何建立一套完整、有效、合理的內(nèi)部控制體系，以維護(hù)銀行資產(chǎn)完整、保持資金合理流動(dòng)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，已成為國(guó)有商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理中所面臨的一項(xiàng)重要課題。好范文版權(quán)所有

二、內(nèi)部控制理論簡(jiǎn)介

內(nèi)部控制理論的發(fā)展經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架等幾個(gè)階段。最新和最具里程碑意義的是90年代coso報(bào)告提出的內(nèi)部控制框架。他認(rèn)為，內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營(yíng)運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法律的遵循等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過(guò)程。具體內(nèi)容包括五大方面：第一，控制環(huán)境（controlenvironment）。他包括管理組織結(jié)構(gòu)、管理理念、人事政策和員工素質(zhì)、外部環(huán)境等。第二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（riskaement）。包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行選擇、識(shí)別、分析和評(píng)估的全過(guò)程。第三，控制活動(dòng)（controlactivities）。是確保管理方針得以實(shí)現(xiàn)的一系列制度程序和措施。第四，信息和溝通（informationandcommunication）。包括內(nèi)外部、上下層和各部門(mén)間的信息的獲取和交流，以便采取必要的控制活動(dòng)，及時(shí)解決存在的問(wèn)題。第五，監(jiān)督與審查（monitoring）。是為保證內(nèi)部控制的有效性、充分性、可行性而對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行的持續(xù)性的評(píng)價(jià)和單向制度的分別評(píng)價(jià)。這五大方面對(duì)內(nèi)部控制做了全面的概括。

三、我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問(wèn)題

目前我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度的整體執(zhí)行情況并不理想，突出表現(xiàn)在缺乏五性：有效性、全面性、及時(shí)性、獨(dú)立性、審慎性。下面將具體從內(nèi)部控制理論的五大方面來(lái)分析我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度存在的主要問(wèn)題。

（一）從控制環(huán)境來(lái)看

良好的控制環(huán)境是內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運(yùn)行的基礎(chǔ)。無(wú)數(shù)實(shí)踐表明，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部形成的氛圍和環(huán)境會(huì)影響控制活動(dòng)、信息交流以及監(jiān)管活動(dòng)。而我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的控制環(huán)境不佳：

1、產(chǎn)權(quán)制度還未完成轉(zhuǎn)型。一直以來(lái)我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行建立在全民所有制基礎(chǔ)上，適應(yīng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，產(chǎn)權(quán)單一，缺乏活力。正是因?yàn)檎J(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，目前國(guó)有商業(yè)銀行的股改上市正緊鑼密鼓地進(jìn)行。朝著銀行法人產(chǎn)權(quán)制度這一方向不懈努力，但過(guò)程中仍然會(huì)遇到許多阻力。

2、公司治理結(jié)構(gòu)不合理。雖然國(guó)有商業(yè)銀行的公司法人治理結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大的變化，但與真正市場(chǎng)化的貨幣金融企業(yè)相去甚遠(yuǎn)。首先，由于產(chǎn)權(quán)問(wèn)題還未得到最終解決，公司治理架構(gòu)不健全。其次，權(quán)力的委托和分配更多是依靠行政力量，不能保證其獨(dú)立于政府的經(jīng)濟(jì)性、市場(chǎng)性。再次，在激勵(lì)與約束機(jī)制方面，主要實(shí)行行政級(jí)別的升遷的官本位制，易造成高級(jí)管理層注重短期業(yè)績(jī)，忽視長(zhǎng)期和滯后風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象。另外，在監(jiān)督機(jī)制方面，以黨政機(jī)關(guān)的紀(jì)律和有關(guān)規(guī)定監(jiān)督為主，缺乏股東和資本市場(chǎng)的有效的實(shí)質(zhì)性監(jiān)督，且各權(quán)力部門(mén)之間獨(dú)立性不強(qiáng)，界限模糊，缺乏制衡約束力量，易造成政府監(jiān)管與銀行內(nèi)部信息不對(duì)稱(chēng)，滋生腐敗行為。

3、風(fēng)險(xiǎn)管理理念落后。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的高層管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視，沒(méi)有設(shè)立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，風(fēng)險(xiǎn)的管理分散在不同的部門(mén)，往往存在多頭管理，不利于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。同時(shí)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)常常具有片面性，缺乏全面正確的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念。表現(xiàn)在計(jì)劃體制下的完全漠視到現(xiàn)在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和責(zé)任下的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取過(guò)度規(guī)避，而過(guò)度規(guī)避影響了業(yè)務(wù)的正常發(fā)展。

4、沒(méi)有獨(dú)特的企業(yè)文化和優(yōu)秀的企業(yè)精神。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)有商業(yè)銀行對(duì)員工思想道德教育的普遍不重視導(dǎo)致許多不規(guī)范或不道德的行為，如：有法不依、有章不循、違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)，為一己之私而損害集體利益，無(wú)團(tuán)隊(duì)精神，無(wú)主人翁姿態(tài)，缺乏責(zé)任感，甚至以權(quán)謀私、以貸謀私，大肆侵吞國(guó)家財(cái)產(chǎn)。2003年，國(guó)家有關(guān)部門(mén)為打擊這些現(xiàn)象，制定了一系列嚴(yán)格的規(guī)章制度約束職工行為，但收效甚微。這說(shuō)明，單純的規(guī)章約束遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還必須培育銀行企業(yè)文化，外部的“硬約束”要通過(guò)良好的內(nèi)部

“軟約束”才能發(fā)揮作用。

（二）從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)看

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)和前提，是全面、準(zhǔn)確、及時(shí)的了解和把握銀行風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控要素。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)、方法、技術(shù)等方面還比較落后。

1、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法技術(shù)落后，人才缺乏。由于管理層的不重視和高技術(shù)人才的缺乏，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要依靠

定性的、人為控制的直接管理方法，如信貸審查方式，而未使用定性和定量相結(jié)合的客觀的科學(xué)方法。這導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)管理的專(zhuān)業(yè)化程度和效率較低，特別是對(duì)于已標(biāo)準(zhǔn)化的可批量處理的銀行資金交易和零售業(yè)務(wù)，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)以模型等定量分析為主的間接管理方法。而且，由于缺乏專(zhuān)業(yè)化的技術(shù)人員和足夠的數(shù)據(jù)信息，目前我國(guó)商業(yè)銀行尚未建立更為科學(xué)的內(nèi)部評(píng)級(jí)法，也就無(wú)法使用國(guó)際銀行界廣泛使用的var技術(shù)和creditmeterics方法，無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做出準(zhǔn)確的識(shí)別和分析，更談不上建立起科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系了。

2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要局限于信用風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)和一些新業(yè)務(wù)缺乏必要的分析。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估大多是針對(duì)信貸業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的，而對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)等其它業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估還處于空白，對(duì)衍生金融工具、中間業(yè)務(wù)等新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)更加缺乏監(jiān)控。這對(duì)于業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大的國(guó)有商業(yè)銀行是一個(gè)隱患。

（三）從內(nèi)部控制活動(dòng)來(lái)看

內(nèi)部控制活動(dòng)是內(nèi)部控制最重要、最具有現(xiàn)實(shí)意義的子系統(tǒng)，而我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行開(kāi)展的內(nèi)部控制活動(dòng)總體效果不理想。

1、現(xiàn)行的內(nèi)控規(guī)章制度不健全、不系統(tǒng)、不科學(xué)。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的規(guī)章制度有的過(guò)時(shí)，跟不上發(fā)展需要，沒(méi)有及時(shí)修訂；有的新業(yè)務(wù)的開(kāi)展還沒(méi)有制定規(guī)章制度來(lái)約束，運(yùn)作上帶有盲目性；有的制度過(guò)于簡(jiǎn)單，操作性不強(qiáng)；有的又過(guò)于嚴(yán)格、機(jī)械等等。值得注意的幾點(diǎn)是：實(shí)際工作中有制可循卻缺乏嚴(yán)格的執(zhí)行，使一些基本制度如柜臺(tái)交叉復(fù)核、雙人雙責(zé)和事后監(jiān)察難以落實(shí)，替崗、代崗，代人簽章現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；獎(jiǎng)懲制度往往以黨紀(jì)政紀(jì)處罰代替了職業(yè)上的懲罰，有名無(wú)實(shí)；成績(jī)考核制度也存在較大缺陷，一些基層銀行僅以完成存款的多少來(lái)考核評(píng)價(jià)員工和決定工資待遇，忽視資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。所以總的來(lái)說(shuō)，這樣的制度不利于風(fēng)險(xiǎn)控制。

2、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不科學(xué)，人員素質(zhì)控制不到位。由于機(jī)構(gòu)崗位之間的分工不明確，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)責(zé)任推委的情況，利益的交叉也使得權(quán)力制衡在運(yùn)行中失靈。而且，各層之間的授權(quán)審批制度沒(méi)有規(guī)范化，授權(quán)過(guò)大、過(guò)小或越權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。再加上對(duì)職工的錄用把關(guān)不嚴(yán)，培訓(xùn)考試過(guò)程又流于形式，這些都易導(dǎo)致業(yè)務(wù)上的操作風(fēng)險(xiǎn)。

3、風(fēng)險(xiǎn)控制手段不足，風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)不全。國(guó)有商業(yè)銀行缺乏正常的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償方面，未分配利潤(rùn)遠(yuǎn)不適應(yīng)迅速擴(kuò)大的資產(chǎn)規(guī)模，1的呆賬準(zhǔn)備金過(guò)少；在風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方面，能夠轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的衍生金融市場(chǎng)尚未形成：在風(fēng)險(xiǎn)分散方面，由于我國(guó)仍處于分業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，不利于風(fēng)險(xiǎn)分散，從而一定程度上的導(dǎo)致國(guó)有商業(yè)銀行過(guò)多的采取風(fēng)險(xiǎn)回避而降低收益。

（四）從信息交流方面看

我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行在信息的真實(shí)性和傳遞效率上存在很大的問(wèn)題。

1、會(huì)計(jì)信息失真。由于各種客觀和主觀的原因，國(guó)有商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)要素經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)漏現(xiàn)象。更嚴(yán)重的是一些分支行機(jī)構(gòu)為了顯示業(yè)績(jī)而隨意修改會(huì)計(jì)報(bào)表、作假賬、違規(guī)操作。這一方面與我國(guó)會(huì)計(jì)制度存在缺陷有關(guān)，也與人員的素質(zhì)有關(guān)，更與監(jiān)管不力有關(guān)。

2、管理信息系統(tǒng)建設(shè)置后。管理信息系統(tǒng)具有收集、加工、處理內(nèi)外部信息并轉(zhuǎn)換成對(duì)管理者有用的信息的功能。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)應(yīng)用還主要停留在操作層面的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，面向管理層面的管理信息系統(tǒng)建設(shè)落后，因而不能很好的輔助管理人員對(duì)信息作出準(zhǔn)確的細(xì)節(jié)分析和綜合把握，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)。這種滯后造成的原因，一是受傳統(tǒng)的影響，對(duì)信息管理工作不夠重視，銀行沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的信息管理部門(mén)：二是缺乏既懂業(yè)務(wù)又懂電腦的人才，限制了技術(shù)的開(kāi)發(fā)。

3、信息的傳遞效率低下。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行的信息傳遞是靠金字塔式的組織來(lái)完成的，由總行到一級(jí)分行、二級(jí)分行等，最后到基層，多達(dá)七個(gè)層級(jí)，鏈條冗長(zhǎng)，雖然計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)消除了許多時(shí)滯因素，但信息上行下達(dá)過(guò)程中出現(xiàn)的人為拖延、理解偏差，導(dǎo)致高層與基層行動(dòng)步調(diào)上的不一致。

（五）從內(nèi)部監(jiān)督與審查來(lái)看

1、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)直屬行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，報(bào)酬由行長(zhǎng)決定，這實(shí)際上一定程度削弱了對(duì)行長(zhǎng)及其負(fù)責(zé)范圍內(nèi)業(yè)務(wù)的監(jiān)督，嚴(yán)重影響了審計(jì)的獨(dú)立性，從而影響了審計(jì)工作的公正性和效果，不利于其發(fā)揮監(jiān)督職能。

2、審計(jì)人員的思想素質(zhì)和技術(shù)水平有待提高，內(nèi)部審計(jì)方法有待完善。審計(jì)人員自身對(duì)本職工作的重要性沒(méi)有深入認(rèn)識(shí)，且長(zhǎng)期以來(lái)沿襲舊的審計(jì)方法，將審計(jì)主要局限在專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和突出檢查，方式單一，覆蓋面不廣，審查頻度不高，審計(jì)水平有限，只注重事后稽查而忽視事前防范、事中控制，不能充分發(fā)揮其預(yù)警效果。

四、建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)的建議

（一）堅(jiān)持進(jìn)行股份制改革，并逐步完善公司治理結(jié)構(gòu)好范文版權(quán)所有

股改是國(guó)有商業(yè)銀行治理改革的必由之路。只有通過(guò)改制，剪斷國(guó)有商業(yè)銀行聯(lián)結(jié)在國(guó)家母體上的“臍帶”，使股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，銀行資本社會(huì)化，才能促使國(guó)有商業(yè)銀行以其法人財(cái)產(chǎn)權(quán)承擔(dān)有限責(zé)任，以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則去經(jīng)營(yíng)，去承擔(dān)和防范風(fēng)險(xiǎn)，去選人用人，才能使其經(jīng)營(yíng)者排除經(jīng)營(yíng)因素的干擾，聚精會(huì)神謀發(fā)展。在此基礎(chǔ)上，現(xiàn)代企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)必須加以完善。首要的是建立規(guī)范的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，適當(dāng)引進(jìn)外部獨(dú)立董事和監(jiān)事，明確劃分股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層、經(jīng)理人員各自的權(quán)力、責(zé)任和利益，保持他們之間的獨(dú)立性，形成制衡機(jī)制：其次，要建立公正、合理、高效的人力資源管理體制，關(guān)鍵在激勵(lì)約束機(jī)制上，可適當(dāng)拉開(kāi)員工收入差距，提高高層管理人員的工資，“以薪養(yǎng)廉”、“以酬留人”，將薪酬和晉升機(jī)會(huì)與工作績(jī)效、創(chuàng)新成果、技術(shù)水平掛鉤。為了保證待遇和晉升的合理性，還要充分考慮業(yè)績(jī)的風(fēng)險(xiǎn)收益對(duì)比和長(zhǎng)期效用，而不是以表面的、短期的業(yè)績(jī)?yōu)闃?biāo)準(zhǔn)考察。

（二）重塑優(yōu)秀的企業(yè)精神，著力培育內(nèi)部控制文化

優(yōu)秀企業(yè)精神是內(nèi)部控制中的軟約束力，他強(qiáng)調(diào)以人為核心，通過(guò)自我修養(yǎng)起作用。首先應(yīng)從培育正確的價(jià)值觀入手，樹(shù)立集體主義價(jià)值觀，糾正狹隘的個(gè)人至上的思想導(dǎo)向：其次，在日常工作中，通過(guò)培訓(xùn)、建立賞罰機(jī)制、領(lǐng)導(dǎo)以身作責(zé)、廣泛宣傳等手段，培養(yǎng)職工良好的職業(yè)道德，以誠(chéng)信、廉潔、守法、服務(wù)、敬業(yè)、勤勉、協(xié)作為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)要求員工，熟悉崗內(nèi)工作的職責(zé)要求，理解和掌握內(nèi)部控制的要點(diǎn)，積極努力去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，使銀行能擁有一個(gè)較好的內(nèi)部控制氛圍。

（三）改革落后的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念和方法，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

國(guó)有商業(yè)銀行的高級(jí)管理層應(yīng)從根本上加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，盡快成立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)、及時(shí)的管理。要按照巴塞爾協(xié)議的要求，借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和手段，從風(fēng)險(xiǎn)組織流程、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)等方面建立科學(xué)的內(nèi)部評(píng)級(jí)法，逐步建立覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的監(jiān)控和評(píng)價(jià)預(yù)警系統(tǒng)，并進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和定期評(píng)估。需要強(qiáng)調(diào)的是，由于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估是一門(mén)技術(shù)性非常強(qiáng)、非常復(fù)雜的工作，其采用的定量分析法與我國(guó)傳統(tǒng)應(yīng)用的定性分析法存在很大的差異。所以國(guó)有商業(yè)銀行要注意這方面管理技術(shù)人才的培育和吸納，積極與國(guó)外優(yōu)秀銀行交流，向他們學(xué)習(xí)經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)。

（四）有效開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)，控制各種風(fēng)險(xiǎn)

在規(guī)章制度的規(guī)定方面，要打破以往商業(yè)銀行內(nèi)部條條框框的管理模式，實(shí)現(xiàn)規(guī)章制度的制定以業(yè)務(wù)流程為中心，緊跟流程過(guò)程、變革及業(yè)務(wù)創(chuàng)新。對(duì)原有的、過(guò)時(shí)、僵化、不完善的規(guī)定進(jìn)行全面檢查修改、做到靈活、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范管理。為將各項(xiàng)規(guī)則落到實(shí)處，要完善相互協(xié)調(diào)相互制約的組織結(jié)構(gòu)，如崗位雙人，雙職、雙責(zé)制，進(jìn)一步完善內(nèi)部授權(quán)審批制和崗位責(zé)任制，確保內(nèi)部權(quán)責(zé)明確，防止替崗、代崗現(xiàn)象，同時(shí)建立責(zé)任定性，考核定量的管理考評(píng)制度，建立風(fēng)險(xiǎn)管理獎(jiǎng)懲制度，賞罰嚴(yán)明。這些都可以在很大程度上防范操作風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)的防范則應(yīng)適當(dāng)增加呆帳準(zhǔn)備金規(guī)模，并積極配合有關(guān)方面培育好中國(guó)的衍生工具市場(chǎng)，利用多種金融工具進(jìn)行投資組合、分散市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加大會(huì)計(jì)改革力度，加強(qiáng)信息管理，建立順暢的信息傳遞機(jī)制

首先，借鑒國(guó)際慣例，依據(jù)自身?xiàng)l件，我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行要繼續(xù)完善其會(huì)計(jì)核算體系，裁減核算主體，上收核算層級(jí)，統(tǒng)一會(huì)計(jì)口徑，廢除計(jì)劃限制，同時(shí)完善會(huì)計(jì)帳務(wù)的電子化管理，減少造假可能性，強(qiáng)化審查，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)度；其次，建立完備的信息管理系統(tǒng)，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行設(shè)計(jì)，力求管理全面、安全可靠。再次，要防止信息傳遞過(guò)程中的理解偏差。以會(huì)議座談、研討等方式的上下級(jí)直接交流也有利于信息的正確傳遞和決策的執(zhí)行。

（六）加強(qiáng)內(nèi)部稽查審計(jì)，完善監(jiān)督核查制度

稽核審計(jì)是內(nèi)部控制的最后一道防線(xiàn)，獨(dú)立性是其有效的首要要求，從這點(diǎn)出發(fā)，國(guó)有商業(yè)銀行可考慮將稽核部門(mén)的地位提升，直接隸屬代表股東利益的董事會(huì)，或可以在總行建立一個(gè)總稽查審計(jì)部門(mén)，直接對(duì)總行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，下屬支行分別建立分部門(mén)，直接對(duì)總稽查部門(mén)負(fù)責(zé)，防止機(jī)會(huì)主義錯(cuò)誤。同時(shí)要借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，設(shè)置科學(xué)的量化監(jiān)控指標(biāo)體系，對(duì)監(jiān)控對(duì)象作出迅速判斷，并采取即使必要的措施。當(dāng)然，審計(jì)人員的素質(zhì)把關(guān)也十分重要，要從嚴(yán)選拔，特別注重其品德修養(yǎng)，這是審查有效的最基本保證。

《新形勢(shì)下我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制分析》

第四篇：我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題研究

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題研究

摘 要：近年來(lái)，我國(guó)的商業(yè)銀行不斷對(duì)其內(nèi)部控制制度進(jìn)行探究深化，旨在健全和完善內(nèi)部控制體系。但是，就目前的發(fā)展形勢(shì)來(lái)看，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制在實(shí)際工作中仍存在諸多問(wèn)題?；诖耍疚囊园腿麪枀f(xié)議為理論基礎(chǔ)，參照人民銀行、銀監(jiān)會(huì)內(nèi)部控制指引，針對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，從而提出相關(guān)性的解決對(duì)策，進(jìn)一步完善的構(gòu)建內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；措施

金融企業(yè)作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展核心，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著關(guān)鍵性作用，而商業(yè)銀行作為金融業(yè)的重要組成部分，就必須不斷健全和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，以此來(lái)適應(yīng)全新的金融環(huán)境。而從另一方面來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制也是商業(yè)銀行的一種自律行為。加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠有效地保護(hù)銀行資產(chǎn)的安全，預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn)，保障會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠，提高銀行的經(jīng)濟(jì)效益。所以，商業(yè)銀行應(yīng)該自覺(jué)主動(dòng)的建立完善內(nèi)部控制的各種規(guī)章制度，并對(duì)其工作人員的業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，才能夠真正的開(kāi)拓銀行的市場(chǎng)之路。

一、我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制定義

內(nèi)部控制是保障銀行內(nèi)部正常運(yùn)營(yíng)的保障，為保障經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的充分實(shí)現(xiàn)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)而制定并組織實(shí)施的，對(duì)內(nèi)部各部門(mén)和人員進(jìn)行相互制約和相互協(xié)調(diào)的一系列制度、措施、程序和方法。

內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展，防止和化解金融風(fēng)險(xiǎn)而制定并組織實(shí)施的，對(duì)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)和員工進(jìn)行相互制約和相互協(xié)作和調(diào)節(jié)的一系列制度、措施、程序和方法。就內(nèi)部控制理論發(fā)展，它大致經(jīng)歷了萌芽期―內(nèi)部牽引階段、發(fā)展期―內(nèi)部控制階段、完善期―內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、成熟期―內(nèi)部控制整體框架階段。

1.控制的相關(guān)定義

COSO委員會(huì)提出了內(nèi)部控制的相關(guān)具體概念：“內(nèi)部控制是企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局以及其他人員為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程。”

2.內(nèi)部控制的構(gòu)成

報(bào)告認(rèn)為，內(nèi)部控制由五個(gè)相互聯(lián)系的要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督。監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行質(zhì)量不斷進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程，即不斷地對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行和修正活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

3.商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)為

（1）確保國(guó)家法律法規(guī)及本行內(nèi)部規(guī)章制度的有效執(zhí)行；

（2）確保銀行內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)板塊各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)；

（3）確保實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，以健全的內(nèi)控制度和嚴(yán)密的控制措施為保障，以健康的內(nèi)部控制文化，先進(jìn)、安全的信息系統(tǒng)等要素為支撐，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系；

（4）確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性，能及時(shí)全面有效地識(shí)別、計(jì)量、評(píng)估、控制、監(jiān)測(cè)和化解各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，確保因哈根內(nèi)部各個(gè)業(yè)務(wù)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)合規(guī)、穩(wěn)健、高效、持續(xù)地開(kāi)展。

4.商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)遵循“全面性、優(yōu)先性、制衡性、適當(dāng)性、適應(yīng)性、成本效益、有效性”的原則，具體包括：

（1）全面性原則

內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋零售業(yè)務(wù)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的所有流程及操作環(huán)節(jié)，覆蓋實(shí)施經(jīng)營(yíng)管理的所有部門(mén)、崗位及人員。所有參與經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的部門(mén)和人員都有相應(yīng)的內(nèi)部控制義務(wù)和職責(zé)，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)利，任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查。

（2）優(yōu)先性原則

內(nèi)部控制以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營(yíng)為出發(fā)點(diǎn)，銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)應(yīng)事先制定有關(guān)政策、制度和程序，識(shí)別、計(jì)量和評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施，以體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求。

（3）制衡性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成互相制約和互相監(jiān)督。

（4）適當(dāng)性原則

內(nèi)部控制應(yīng)適當(dāng)有效，既能有效防范風(fēng)險(xiǎn)又不影響經(jīng)營(yíng)效率，確保內(nèi)部控制不疏漏、不過(guò)度。

（5）適應(yīng)性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

（6）成本效益原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

（7）有效性原則

（8）內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)有效可行，內(nèi)部控制存在的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時(shí)反饋和有效糾正。

二、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制環(huán)境

在內(nèi)部控制環(huán)境上，主要存在管理人員對(duì)內(nèi)控的重視度不足，且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知不夠，只是片面強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)上的開(kāi)拓，以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化，卻忽視了內(nèi)部控制環(huán)境的重要性。比如法人代表的自我約束軟化、管理不健全，重建設(shè)輕管理等問(wèn)題。而另一方面，我國(guó)的商業(yè)銀行在組織機(jī)構(gòu)的建立上也較不合理。比如在部門(mén)、崗位的職責(zé)劃分上就模糊不清，有的部門(mén)之間在出現(xiàn)問(wèn)題之后，出現(xiàn)互推責(zé)任，使得內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮其作用，最終導(dǎo)致了銀行業(yè)務(wù)流程的各個(gè)環(huán)節(jié)銜接不緊密，脫節(jié)現(xiàn)象頻發(fā)。

2.內(nèi)部控制活動(dòng)

一方面，我國(guó)商業(yè)銀行的控制制度的建立仍較不健全，管理部門(mén)之間的銜接也較不充分，使得銀行在控制分散和控制上存在不足。另一方面，由于商業(yè)銀行沒(méi)有明確的劃分各部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)防范職責(zé)，就導(dǎo)致了部門(mén)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)在實(shí)施關(guān)鍵控制活動(dòng)上有所缺失，且大多數(shù)的銀行在內(nèi)控方式上也偏重于業(yè)務(wù)的事后補(bǔ)救和監(jiān)督，不夠重視風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，也缺乏進(jìn)行連貫的整理搜集和綜合監(jiān)測(cè)銀行的監(jiān)督機(jī)構(gòu)或是組織。

3.監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

只有通過(guò)連續(xù)的評(píng)價(jià)監(jiān)督，才能夠保障內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行，所以，必須監(jiān)督商業(yè)銀行的內(nèi)部控制。內(nèi)控制度主要是由內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行連續(xù)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，因此內(nèi)部審計(jì)就必須保持客觀獨(dú)立性，正確履行職能，揭露內(nèi)部控制制度中存在的問(wèn)題，為決策者提供準(zhǔn)確的信息，以便及時(shí)提出應(yīng)對(duì)措施。但是，目前的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制仍舊存在以下問(wèn)題：一個(gè)是內(nèi)部審計(jì)工作的不規(guī)范及其審計(jì)手段較為落后，另一個(gè)是商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)控制度的檢查評(píng)價(jià)上仍有不足。

4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

一方面，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于商業(yè)銀行沒(méi)有充分的考慮到可能遇到的各種對(duì)其不利的內(nèi)部影響及其外部因素變化所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，所以就可能導(dǎo)致銀行內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變化其管理層的變動(dòng)或是經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng)等。另一方面，我國(guó)對(duì)于銀行風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)評(píng)缺乏連續(xù)性，就導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后，銀行才意識(shí)到制度上存在的漏洞或是經(jīng)營(yíng)中隱藏的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，不能夠根據(jù)不斷變化的環(huán)境及時(shí)作出反映。最后，我國(guó)商業(yè)銀行也沒(méi)有針對(duì)經(jīng)營(yíng)中所面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)建立科學(xué)統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)體系，這就導(dǎo)致了我國(guó)部分銀行信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理較為不足，且風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估手段也極為單一。

5.信息交流與反饋

現(xiàn)如今，內(nèi)部信息傳遞在我國(guó)商業(yè)銀行，依然在一定程度上導(dǎo)致信息傳遞不暢通，在一定程度上還依靠著金字塔式的組織結(jié)構(gòu)來(lái)實(shí)現(xiàn)。關(guān)于信息傳遞的真實(shí)性準(zhǔn)確性，而信息傳遞的效率和信息的時(shí)效性也會(huì)被受到影響，原因是龐大的組織結(jié)構(gòu)、過(guò)長(zhǎng)的傳遞鏈條，準(zhǔn)確的完整的信息、逐漸遞減，頂端管理層的指示很難準(zhǔn)確的傳遞到最基層，而基層機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況也難以準(zhǔn)確的傳遞到最高層。

三、完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的措施

1.協(xié)調(diào)社會(huì)環(huán)境，完善法人治理結(jié)構(gòu)

從廣義的視角來(lái)考察內(nèi)部控制環(huán)境，就必須考慮到西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)家社會(huì)信用體系是否足夠完善。我國(guó)商業(yè)銀行能否穩(wěn)健運(yùn)行，不僅需要銀行內(nèi)部能夠有效控制，更需要社會(huì)環(huán)境尤其是社會(huì)信用制度的大力支持，才能夠協(xié)調(diào)好商業(yè)銀行的內(nèi)部發(fā)展。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家，其金融法律法規(guī)相對(duì)齊全，且信用制度也得到了廣發(fā)的建立及其嚴(yán)格遵守，使得商業(yè)銀行的抵御信用風(fēng)險(xiǎn)和交易風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)都有了較為堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，而這種社會(huì)信用支持能夠保障我國(guó)商業(yè)銀行的健康發(fā)展，所我國(guó)應(yīng)該重視社會(huì)信用體系的建立，逐步完善和協(xié)調(diào)社會(huì)環(huán)境，健全法治社會(huì)。

2.加強(qiáng)合規(guī)管理，營(yíng)造良好內(nèi)控環(huán)境

加強(qiáng)合規(guī)管理，就是指商業(yè)銀行應(yīng)該遵守包括監(jiān)管和立法機(jī)構(gòu)所規(guī)定的基本法律法規(guī)、行業(yè)協(xié)會(huì)所規(guī)定的行業(yè)規(guī)則及其適用于商業(yè)銀行職工的內(nèi)部行為準(zhǔn)則等?；诖耍^的法律法規(guī)、行為準(zhǔn)則不僅僅是單純的包括具有法律約束的文獻(xiàn)，更包括廣義上的誠(chéng)實(shí)守信，公正客觀的道德行為規(guī)范準(zhǔn)則。而為了能夠打造一個(gè)良好的銀行內(nèi)控環(huán)境，我國(guó)自2000年以來(lái)也相繼成立了適應(yīng)金融業(yè)發(fā)展的合規(guī)部門(mén)，比如2004年工商銀行就將合規(guī)管理與內(nèi)控職能相結(jié)合，成立了內(nèi)控合規(guī)部門(mén)，這樣一來(lái)，使得我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制便于管理，更營(yíng)造了良好的內(nèi)控氛圍。

3.重視外部監(jiān)督，真實(shí)披露信息制度

銀行監(jiān)督會(huì)作為商業(yè)銀行的監(jiān)管部門(mén)能夠有效地對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制情況進(jìn)行定期的評(píng)價(jià)，并以外部監(jiān)管的視角，協(xié)助銀行找尋內(nèi)控中存在的缺陷和漏洞，在督促銀行的同時(shí)進(jìn)一步完善了內(nèi)控機(jī)制管理，提高內(nèi)控的管理水平。所以，在我國(guó)商業(yè)銀行不斷公開(kāi)上市的情況下，商業(yè)銀行有必要重視起來(lái)自投資者和證券市場(chǎng)監(jiān)管者的外部監(jiān)督?；诖饲闆r下，我國(guó)也強(qiáng)烈要求著上市公司必須設(shè)立并維持相應(yīng)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，建立定期披露制度，真實(shí)客觀地反映上市公司的信息披露。而健全披露制度的同時(shí)也能夠有效的促進(jìn)商業(yè)銀行提高對(duì)內(nèi)控體系的建設(shè)，并能夠充分利用外部監(jiān)督的優(yōu)勢(shì)，完善內(nèi)控體系。

4.有效發(fā)揮內(nèi)控，提高內(nèi)控效率

我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度主要著重分析了具體流程中的風(fēng)險(xiǎn)，并據(jù)此采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。所以，在實(shí)際操作中，可能由于控制的需要就將業(yè)務(wù)操作流程設(shè)計(jì)得較為復(fù)雜，且處理環(huán)節(jié)也增多，控制成本相對(duì)較高，內(nèi)控效率低下?；诖耍捅仨殞?duì)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程、管理流程及其企業(yè)文化等進(jìn)行重新構(gòu)造，以此展開(kāi)全新的商業(yè)銀行管理模式，將客戶(hù)作為中心，輔之以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為導(dǎo)向來(lái)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)，再根據(jù)具體的業(yè)務(wù)流程重新塑造商業(yè)銀行的管理流程，打造更加完善的企業(yè)文化理念。以此達(dá)到簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程步驟，降低控制成本，提高內(nèi)控效率的目標(biāo)。

5.內(nèi)控流程與操作和管理信息系統(tǒng)的有效結(jié)合

建立有效的信息溝通機(jī)制，確保董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層及時(shí)了解本行的經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)狀況，確保相關(guān)部門(mén)和員工及時(shí)了解與其職責(zé)相關(guān)的制度和信息。

就我國(guó)商業(yè)銀行而言，商業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)建立健全信息系統(tǒng)控制，通過(guò)內(nèi)部控制流程與業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)的有效結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的系統(tǒng)自動(dòng)控制。商業(yè)銀行應(yīng)建立健覆蓋所有業(yè)務(wù)和全部流程的管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)操作體系，確保及時(shí)、準(zhǔn)確記錄經(jīng)營(yíng)管理的信息，確保信息的完整、連續(xù)、準(zhǔn)確和可追溯。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)信息的安全控制和保密管理，對(duì)各類(lèi)信息的實(shí)施應(yīng)該分等級(jí)的安全管理，對(duì)信息系統(tǒng)的訪(fǎng)問(wèn)實(shí)施權(quán)限管理，確保信息安全。

四、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)商業(yè)銀行在實(shí)施內(nèi)部控制上仍存在較多不足之處，不僅在理論研究上起步晚，在實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)上更為不足。所以，商業(yè)銀行就必須在建立內(nèi)控制度的過(guò)程中去慢慢摸索，不斷的去完善內(nèi)控機(jī)制，才能夠提高我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)的最終效率，促進(jìn)我國(guó)商業(yè)銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第五篇：我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制弊端及對(duì)策

熱點(diǎn)論壇

升時(shí), 銀行凈值的市場(chǎng)價(jià)值下降, 市場(chǎng)利率下降時(shí)則反之。如果存續(xù)期缺口為負(fù), 則銀行凈值的變化方向和市場(chǎng)利率的變化方向相同;即當(dāng)市場(chǎng)利率上升時(shí), 銀行的凈值升值, 市場(chǎng)利率下降時(shí)則反之。由此, 可以根據(jù)對(duì)市場(chǎng)利率的預(yù)測(cè), 制定積極的存續(xù)期缺口的管理策略。由于嚴(yán)密的監(jiān)控與頻繁的計(jì)算和調(diào)整, 存續(xù)期缺口分析變成非常繁雜和困難的工作, 為了避免這種麻煩, 有的銀行部分地利用存續(xù)期缺口使資產(chǎn)負(fù)債對(duì)市場(chǎng)利率風(fēng)險(xiǎn)局部“免疫”。他們?cè)O(shè)計(jì)一部分負(fù)債的存續(xù)期和某一部分資產(chǎn)的存續(xù)期匹配, 即這部分資產(chǎn)與負(fù)債之間的存續(xù)期缺口為零, 從而使資產(chǎn)負(fù)債表上的這部分對(duì)市場(chǎng)利率風(fēng)險(xiǎn)“免疫”。由于金融革新和金融管制的放松, 這種局部“免疫”的作法已越來(lái)越可行。

41利用其他金融衍生工具轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)利率風(fēng)險(xiǎn)是一種系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn), 而系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)只能通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的市場(chǎng)交易轉(zhuǎn)移到愿意接受風(fēng)險(xiǎn)的市場(chǎng)參與者身上, 利率期貨、利率期權(quán)、利率互換等金融衍生工具對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移成為商業(yè)銀行進(jìn)行利率風(fēng)險(xiǎn)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。利率期貨主要適用于規(guī)避資產(chǎn)凈值的變化, 而不太適用于規(guī)避凈利息收入的變化;利息期權(quán)則可用于保護(hù)凈利息收入, 防止凈利息收入的下降;利率互換比較適用于規(guī)避由利率變化所引起的凈收入的變化。因此, 商業(yè)銀行可根據(jù)自己的實(shí)際情況有選擇的靈活運(yùn)用各種工具的搭配組合, 以設(shè)法從利率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)中獲得最大收益。

(三)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)防范措施

11首先抓好制度建設(shè)。要根據(jù)監(jiān)管部門(mén)和上級(jí)出臺(tái)的業(yè)務(wù)制度、政策與程序, 結(jié)合實(shí)際, 提出和實(shí)施開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的具體操作管理規(guī)定。要特別注意重要把握以下幾點(diǎn):(1)要符合國(guó)家法律法規(guī);(2)要符合監(jiān)管部門(mén)和上級(jí)提出的要求;(3)要覆蓋經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié);

(4)要有明確的質(zhì)量與數(shù)量要求;(5)要有嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲規(guī)定;(6)要切合實(shí)際, 具有可操作性。

21搞好監(jiān)督制約。一是要用制度化的措施確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)履行監(jiān)督職責(zé)的人員到位;二是要有明確的制度安排確保每一個(gè)監(jiān)督人員發(fā)揮作用, 三是要按照現(xiàn)代監(jiān)督管理的科學(xué)架構(gòu), 明確內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的再監(jiān)督職責(zé), 有效發(fā)揮再監(jiān)督機(jī)制的作用;四是要在銀行內(nèi)部形成透明的政策、制度、程序建設(shè)與執(zhí)行框架, 推進(jìn)相應(yīng)的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)電子化。

31嚴(yán)肅查處違規(guī)的人和事。一是嚴(yán)格執(zhí)行政策、制度與程序,在制度、政策、程序面前人人平等;二是堅(jiān)決、嚴(yán)厲查處違規(guī)的人和事, 除按政策、按制度、按程序嚴(yán)肅處理外, 輔之必要的經(jīng)濟(jì)處罰, 違法犯罪的移送司法機(jī)關(guān)處理, 徹底改革“棉花棒子”的處置機(jī)制;三是制定嚴(yán)格的查處工作考核程序與管理辦法, 嚴(yán)格問(wèn)責(zé)。41科學(xué)組合基層銀行的人力資源。一是按照銀行基本制度規(guī)定設(shè)置崗位、配備人員, 嚴(yán)禁違規(guī)的混崗操作和“一手清”;二是定期進(jìn)行崗位交流和強(qiáng)制休假, 適時(shí)介入獨(dú)立的審計(jì)活動(dòng);三是關(guān)注員工的工作學(xué)習(xí)和生活, 既知工作之內(nèi)的重大情況, 也知工作之外的重大情況;四是要實(shí)施開(kāi)放的用人機(jī)制, 根據(jù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最新發(fā)展不斷淘汰落實(shí)員工, 引進(jìn)新員工。

51強(qiáng)化信息交流。一是基層銀行要將工作遇到的新情況、新問(wèn)題及時(shí)向上級(jí)反映, 爭(zhēng)取支持和解決;是上級(jí)要把關(guān)于操作風(fēng)險(xiǎn)管理方面的成功經(jīng)驗(yàn)、最新政策、發(fā)展方向向基層銀行反饋;三是要與監(jiān)管當(dāng)局保持良好的風(fēng)險(xiǎn)情況交流, 不斷促進(jìn)監(jiān)管措施和銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在包括操作風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的政策、制度、程序改善與創(chuàng)新, 推進(jìn)銀行穩(wěn)健發(fā)展。

(作者單位: 農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行河北臨漳縣支行)

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制弊端及對(duì)策

□顧遠(yuǎn)利 張保仁

一、商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo),通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制?？偨Y(jié)歷史上銀行業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)和

教訓(xùn), 我們可以得出這樣的結(jié)論, 那就是銀行要保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有效運(yùn)行, 實(shí)現(xiàn)既定的發(fā)展目標(biāo), 就必須有一套完整、有效、合理的內(nèi)部控制制度。針對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)狀, 加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

(一)加強(qiáng)內(nèi)部控制是保障金融行業(yè)安全和社會(huì)穩(wěn)定的基礎(chǔ)。

金融業(yè)是一個(gè)關(guān)聯(lián)性很強(qiáng)的行業(yè), 銀行間資金往來(lái)頻繁, 一旦某一個(gè)金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)問(wèn)題, 往往會(huì)很快通過(guò)連鎖反映殃及其它金融機(jī)構(gòu), 甚至釀成區(qū)域性或系統(tǒng)性的金融危機(jī), 進(jìn)而影響到社會(huì)的穩(wěn)定。例如90年代發(fā)生在泰國(guó)的金融危機(jī), 引發(fā)了亞洲金融危機(jī), 并通過(guò)連鎖反應(yīng), 造成全世界范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)、金融動(dòng)蕩。就我國(guó)商業(yè)銀行而言, 加強(qiáng)內(nèi)部控制, 提高其抵御和控制風(fēng)險(xiǎn)的能力, 確保安全運(yùn)營(yíng), 不僅僅是維護(hù)金融市場(chǎng)穩(wěn)定, 對(duì)維護(hù)全社會(huì)的穩(wěn)定意義重大。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部控制是商業(yè)銀行自身約束的保證。

商業(yè)銀行作為經(jīng)營(yíng)貨幣、提供金融服務(wù)的特殊企業(yè), 為了保證其金融資產(chǎn)的安全性、流動(dòng)性和效益性, 必須建立起一套完整的自我約束機(jī)制。目前我國(guó)的商業(yè)銀行, 由于歷史的原因, 資本充足率不足、不良貸款率偏高、資產(chǎn)利潤(rùn)率較低、大案要案時(shí)有發(fā)生, 風(fēng)險(xiǎn)較為突出。而健全有效的內(nèi)部控制是商業(yè)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的重要防線(xiàn), 因此這就需要商業(yè)銀行進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制, 以加強(qiáng)自身防范化解風(fēng)險(xiǎn)的能力。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部控制是商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在需求。

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷推進(jìn), 客觀上要求商業(yè)銀行在發(fā)展過(guò)程中必須增強(qiáng)自控能力, 商業(yè)銀行能否做到依法穩(wěn)健經(jīng)營(yíng), 不僅決定著它在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的實(shí)力, 也關(guān)系到它的生死存亡。例如: 1999年, 由于衍生工具交易內(nèi)部控制制度存在漏洞, 致使交易員尼克1 里森屢屢冒險(xiǎn)進(jìn)行期貨交易, 最終造成816 億英鎊的巨額損失, 使擁有232 年悠久歷史的巴林銀行走上滅亡之路;再如2002 年, 由于內(nèi)部控制失效, 交易員約翰1 魯斯納克違規(guī)進(jìn)行外匯交易, 造成715億美元損失,而使愛(ài)爾蘭銀行市值在一天之內(nèi)暴跌1317%。這些事實(shí)一再證明, 健全有效的內(nèi)部控制是商業(yè)銀行健康發(fā)展的生命線(xiàn),是防范和控制金融風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。

二、目前我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀及弊端

目前, 我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀來(lái)看, 與風(fēng)險(xiǎn)控制的要求及國(guó)外一些知名銀行的做法相比較, 還存在明顯差距, 不足之處主要表現(xiàn)在:

(一)內(nèi)部控制環(huán)境欠佳, 內(nèi)控理念不到位, 不能滿(mǎn)足內(nèi)控要求。

1．1法人治理結(jié)構(gòu)不完善, 組織結(jié)構(gòu)不盡合理。按照《公司法》和《商業(yè)銀行法》的要求,“商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立良好的公司治理以及分工合理、職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu), 為內(nèi)部控制的有效性提供11F INANCE & ECONOMY 金融經(jīng)濟(jì)必要的前提條件;商業(yè)銀行董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)自身對(duì)內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任”。目前, 我國(guó)銀行業(yè)組織結(jié)構(gòu)形式多樣化, 還沒(méi)有普遍按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求建立規(guī)范的董事會(huì)和監(jiān)事會(huì), 內(nèi)部控制組織體系缺少真實(shí)的所有者主體, 嚴(yán)重影響著銀行內(nèi)部控制建設(shè)的結(jié)構(gòu)完整性和推進(jìn)速度;其次, 很多銀行還沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu), 有的銀行雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén), 但獨(dú)立性和權(quán)威性不夠, 不能發(fā)揮有效的監(jiān)督作用, 無(wú)法滿(mǎn)足內(nèi)部控制的要求。

2．1對(duì)高層管理人員的監(jiān)督認(rèn)識(shí)不足,忽視對(duì)經(jīng)營(yíng)管理者的制約控制。

近年來(lái)發(fā)生的一些金融案件表明, 對(duì)部分管理人員監(jiān)管不嚴(yán), 監(jiān)督失控是發(fā)案的一個(gè)重要因素。個(gè)別商業(yè)銀行的決策管理層把內(nèi)部控制僅僅看做是領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)下屬員工的制約,將自己凌駕于內(nèi)控制度之上, 使經(jīng)營(yíng)管理和重大經(jīng)營(yíng)決策活動(dòng)缺乏必要的制約監(jiān)督;二是行長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式, 個(gè)別行對(duì)高層管理人員的任期和離任審計(jì), 不同程度地存在“先離后審”、“離而不審”現(xiàn)象, 對(duì)經(jīng)營(yíng)決策失誤, 造成經(jīng)濟(jì)損失負(fù)有責(zé)任的管理人員, 不能及時(shí)

追究。

3．1內(nèi)部控制缺少完善的激勵(lì)約束機(jī)制。目前, 國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的激勵(lì)約束機(jī)制多側(cè)重于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo), 與內(nèi)控管理聯(lián)系不夠緊密, 往往是出現(xiàn)了重大風(fēng)險(xiǎn)或已造成資金損失時(shí)才給予處罰。日常管理中對(duì)個(gè)人業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)缺少內(nèi)控能力的硬約束, 導(dǎo)致員工有章不循、違章操作現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。在考核方式上, 對(duì)內(nèi)控管理情況的考核都是通過(guò)對(duì)基層的不定期的內(nèi)控審計(jì)來(lái)體現(xiàn),所得結(jié)果往往是分散和滯后的, 對(duì)各職能部門(mén)的內(nèi)控管理水平難以作出全面、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。

(二)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估能力不強(qiáng), 缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法。

目前, 各商業(yè)銀行對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)缺乏全面、客觀和科學(xué)的評(píng)估, 缺乏嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)考察、管理系統(tǒng)和評(píng)估體系, 內(nèi)控制度缺乏針對(duì)性和有效性。如對(duì)企業(yè)的信用分析僅限于過(guò)去的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)資料的審查, 而對(duì)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量和風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)不夠,識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的方式和方法相對(duì)落后,主觀判斷多、科學(xué)方法少, 難以真實(shí)、客觀地反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。與國(guó)外先進(jìn)商業(yè)銀行相比, 我國(guó)商業(yè)銀行普遍對(duì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏系統(tǒng)的管理體系和管理辦法, 風(fēng)險(xiǎn)防范處于“亡羊補(bǔ)牢”的被動(dòng)局面。

(三)缺乏健全的信息系統(tǒng), 信息傳遞不暢, 影響了管理層決策的科學(xué)性。

目前, 由于各商業(yè)銀行特別是國(guó)有商業(yè)銀行管理層次較多, 容易造成上情下達(dá)走樣, 一些政策規(guī)定不能及時(shí)傳達(dá)到基層機(jī)構(gòu)和員工, 上下級(jí)之間的溝通不暢, 一定程度上影響了管理層決策的科學(xué)性, 政策執(zhí)行效果自然不夠理想;從橫向看, 內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理, 各部門(mén)之間信息交流不暢通, 加之對(duì)外來(lái)信息缺乏靈敏性, 不能及時(shí)處理業(yè)務(wù)活動(dòng)中出現(xiàn)的新情況和新問(wèn)題, 嚴(yán)重削弱了商業(yè)銀行應(yīng)變市場(chǎng)的能力。

三、加強(qiáng)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

(一)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

11建立合理的組織結(jié)構(gòu), 完善現(xiàn)代金融企業(yè)制度。在國(guó)有商業(yè)銀行改革的基礎(chǔ)上, 要積極創(chuàng)造條件, 按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求, 對(duì)我國(guó)現(xiàn)有金融機(jī)構(gòu)徹底進(jìn)行市場(chǎng)化改革, 完善董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)職能, 從根本上解決法人治理結(jié)構(gòu)中的權(quán)利制衡問(wèn)題。通過(guò)調(diào)整組織結(jié)構(gòu), 形成科學(xué)合理的決策層、管理層、經(jīng)營(yíng)層、支持層、監(jiān)督層, 建立具有現(xiàn)代企業(yè)特征的現(xiàn)代化商業(yè)銀行。

21建立完善的決策制約機(jī)制和高層管理人員控管制度。為了保證商業(yè)銀行每項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策的正確性, 應(yīng)建立自上而下的、民主科學(xué)的決策程序, 健全議事規(guī)則, 控制決策風(fēng)險(xiǎn), 提高決策效率。建立高級(jí)管理人員“問(wèn)責(zé)制”, 完善以行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制為核心的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度, 加強(qiáng)高層管理人員的能力素質(zhì)培養(yǎng), 不斷提高其宏觀決策能力和管理駕馭能力, 確保業(yè)務(wù)活動(dòng)的高素質(zhì)、高效率、高效益。

31培育商業(yè)銀行企業(yè)文化, 實(shí)施科學(xué)的人力資源管理制度, 完善激勵(lì)約束機(jī)制。

建立科學(xué)的現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)控體系, 應(yīng)通過(guò)培育企業(yè)文化, 增強(qiáng)全員內(nèi)部控制意識(shí);加強(qiáng)以新業(yè)務(wù)、新技能和新知識(shí)為主要內(nèi)容的多層次、多形式和多渠道的在職培訓(xùn),努力提高員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平, 以適應(yīng)內(nèi)部控制的需要;實(shí)行高級(jí)管理人員定期交流、強(qiáng)制休假和重要業(yè)務(wù)崗位定期輪換制度;建立科學(xué)有效的激勵(lì)約束機(jī)制,增強(qiáng)制度執(zhí)行的主動(dòng)性, 為各項(xiàng)內(nèi)控制度落實(shí)創(chuàng)造條件。

(二)建立和完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估制度。

樹(shù)立全面風(fēng)險(xiǎn)意識(shí), 建立嚴(yán)密有效的內(nèi)部控制制度是防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的重要保障, 有效識(shí)別和評(píng)價(jià)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn), 是內(nèi)控制度必不可少的內(nèi)容。在開(kāi)展業(yè)務(wù)之前,要對(duì)可能影響商業(yè)銀行達(dá)到運(yùn)作目標(biāo)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素, 采用定性和定量相結(jié)合的方法進(jìn)行科學(xué)評(píng)估, 確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和損失程度, 并將結(jié)果提交給決策層做決策參考;借鑒國(guó)外先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控

制方法,制定符合我國(guó)國(guó)情的風(fēng)險(xiǎn)考核指標(biāo), 并對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生后的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行跟蹤監(jiān)測(cè), 隨時(shí)掌握所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)可控制的風(fēng)險(xiǎn),可采取控制程序來(lái)減少風(fēng)險(xiǎn), 對(duì)不可控風(fēng)險(xiǎn), 可取消相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)或降低經(jīng)營(yíng)活動(dòng)規(guī)模。

(三)建立和完善對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的內(nèi)部控制制度。

11建立完善的責(zé)任分離、程序制約與崗位制約制度。適當(dāng)?shù)呢?zé)任分離制度, 完善的崗位責(zé)任制和規(guī)范的崗位操作流程,是商業(yè)銀行微觀運(yùn)行的基礎(chǔ)。如在信貸業(yè)務(wù)管理中, 要進(jìn)一步完善審貸分離制度及貸前、貸中和貸后三查制度, 防范信貸風(fēng)險(xiǎn), 提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量;在財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)管理中要按照授權(quán)分責(zé)、監(jiān)督制約、安全謹(jǐn)慎原則建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制制度, 杜絕操作風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)。

21完善授權(quán)授信制度, 健全統(tǒng)一法人體制。建立健全以統(tǒng)一法人體制和法人授權(quán)授信為主要特征的內(nèi)部授權(quán)、授信管理制度, 加強(qiáng)授權(quán)管理的科學(xué)性。管理層可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)行的經(jīng)營(yíng)管理水平、風(fēng)險(xiǎn)程度等情況, 實(shí)行差別化管理, 科學(xué)測(cè)評(píng)出對(duì)各級(jí)構(gòu)的授權(quán), 同時(shí)加大對(duì)授權(quán)的監(jiān)督和檢查力度, 并根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r和檢查結(jié)果定期調(diào)整授權(quán)額度。

(四)建立有效的信息交流與反饋制度。

一個(gè)良好的信息系統(tǒng)有助于提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。商業(yè)銀行應(yīng)建立一個(gè)涵蓋商業(yè)銀行各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)外部信息管理系統(tǒng), 及時(shí)把握國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況等方面的信息, 保證各項(xiàng)有價(jià)值的信息能夠及時(shí)、快捷、地傳達(dá)到各機(jī)構(gòu);建立有效的內(nèi)外部信息交流渠道, 減少信息傳遞環(huán)節(jié), 保證在橫向、縱向上信息交流渠道暢通無(wú)阻;建立信息交流與反饋制度, 確保信息共享,降低信息的收集和使用成本, 通過(guò)對(duì)信息運(yùn)用情況的反饋, 及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)管理策略;將電算化手段運(yùn)用到信息的處理中, 提高商業(yè)銀行的信息處理和分析能力, 最終保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

(五)建立獨(dú)立和權(quán)威的內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正制度。

在內(nèi)控制度實(shí)施過(guò)程中, 首先要建立一套能夠?qū)ι虡I(yè)銀行日常工作實(shí)施科學(xué)監(jiān)督的評(píng)價(jià)制度, 設(shè)立只對(duì)最高決策層負(fù)責(zé)的、地位獨(dú)立、監(jiān)管權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)部門(mén),加大監(jiān)督檢查的頻率和力度, 對(duì)內(nèi)部控制制度的總體有效性進(jìn)行連續(xù)性監(jiān)管;其次是要不斷完善糾正機(jī)制, 對(duì)評(píng)審和檢查監(jiān)督過(guò)程中揭示的內(nèi)部控制缺陷, 及時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)控制度, 加強(qiáng)對(duì)查出問(wèn)題的整改落實(shí)力度, 促進(jìn)內(nèi)控制度的不斷完善和有效實(shí)施。

綜上所述, 我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度需要改進(jìn)和完善的地方還有很多, 這就要求各商業(yè)銀行必須從思想上高度重視,切實(shí)制定出一套科學(xué)、嚴(yán)密、有效的內(nèi)部控制方案, 并將這套制度認(rèn)真貫徹于經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程, 從而實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行“安全性、流動(dòng)性、效益性”的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

(作者單位: 濰坊學(xué)院)

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