第一篇：我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的思考

我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制思考

【摘要】健全有效的內(nèi)部控制機制是防范金融風(fēng)險保障銀行體系安全、穩(wěn)健運行的關(guān)鍵，本文試圖闡述我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的內(nèi)涵，然后針對存在的問題進行深入的分析，最后對完善我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制活動提出建議。

關(guān)鍵詞：國有商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；控制活動

一、引言

1934年美國《證券交易法》首次使用“內(nèi)部會計控制”一詞，此后，西方許多研究機構(gòu)和學(xué)者對內(nèi)部控制的概念，功能和設(shè)計做了非常詳盡的研究。國有商業(yè)銀行的穩(wěn)定，直接關(guān)系到我國銀行體系運行的安全。強化國有商業(yè)銀行風(fēng)險防范能力，除加強其外部監(jiān)督管理外，國有商業(yè)銀行自身建立有效的內(nèi)部控制機制則顯得更為重要。

中國人民銀行發(fā)布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》（以下簡稱《指引》）中定義：商業(yè)銀行內(nèi)部控制是銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制度和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進行事前防范、事中控制和事后評價的動態(tài)過程和機制。我們從中可以看出，商業(yè)銀行內(nèi)部控制活動是為了確保商業(yè)銀行內(nèi)部控制目標得以實現(xiàn)而采取的一系列控制方法、程序、手段和技術(shù)的總稱。具體的說，商業(yè)銀行內(nèi)部控制活動的目標是確保銀行的合規(guī)合法經(jīng)營，確保自身戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的全面實施，確保將各種風(fēng)險控制在規(guī)定的范圍之內(nèi)，確保財務(wù)和管理信息的可靠與完善。

二．商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

近年來，我國政府進一步完善了與商業(yè)銀行內(nèi)部控制相關(guān)的立法，而內(nèi)部控制建設(shè)也越來越受到我國商業(yè)銀行決策者的普遍重視；并已經(jīng)在銀行體系中初度建立了一套具有較強科學(xué)性和嚴密性的內(nèi)控制度，基本上形成了相互制約，相互監(jiān)督的內(nèi)控機制.比如，國家相繼出臺了《商業(yè)銀行法》和《貸款通則》等一些列法律，法規(guī)，從不同層面對商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度建設(shè)進行了有益的實踐和探索；在沿海經(jīng)濟開放地區(qū)，一些商業(yè)銀行開始試行資產(chǎn)負債比例管理，貸款風(fēng)險管理和審貸分離制度，并借鑒國外銀行內(nèi)控方面的經(jīng)驗，加強了對授權(quán)授信的管理然而隨著我國商業(yè)銀行規(guī)模的擴大，銀行的內(nèi)部結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜；銀行的不良資產(chǎn)不斷增加并產(chǎn)生巨大損失；國內(nèi)市場情況越來越變化莫測；國際金融風(fēng)險不斷加劇。這些對我國商業(yè)以行的內(nèi)部控制提出了更高的要求。但是我國的商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系依然處于初創(chuàng)階段，依然存在著很多薄弱的環(huán)節(jié)，亟待加以研究和解決。

四、我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制活動存在的問題及原因分析

（一）風(fēng)險控制意識不足，對內(nèi)部控制問題認識有偏差

盡管國有商業(yè)銀行在深化改革、轉(zhuǎn)換體制上已取得一定成果，但在真正意義上的商業(yè)銀行體制建立前，傳統(tǒng)的經(jīng)營意識和行為方式還有較大的粗放經(jīng)營行為慣性。在同行競爭日趨激烈的情況下，國有商業(yè)銀行原有積累的不良資產(chǎn)無法消化，資產(chǎn)失去流動性，當(dāng)面臨支付危機時，國有商業(yè)銀行違規(guī)經(jīng)營、高風(fēng)險運行的可能性仍然存在。

（二）內(nèi)部控制制度不健全、不系統(tǒng)、不科學(xué)，難以適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的

需要

1.制度建設(shè)滯后

絕大多數(shù)銀行實行綜合柜員制處理相關(guān)業(yè)務(wù)，而在實際運行中，由于對綜合柜員之間、會計和儲蓄綜合柜員之間，綜合柜員與上級機構(gòu)內(nèi)部往來控制以及綜合柜員制業(yè)務(wù)檢查等制度建設(shè)上，沒有能根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展狀況及時做出相應(yīng)的調(diào)整，使基層機構(gòu)照搬照抄原會計、儲蓄業(yè)務(wù)柜員制的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部控制出現(xiàn)薄弱點，表現(xiàn)在:片面追求擴大業(yè)務(wù)規(guī)模，創(chuàng)新業(yè)務(wù)品種，對伴隨業(yè)務(wù)發(fā)生的各類型風(fēng)險缺乏足夠的認識和心理準備，沒有制定出完善的操作程序和相應(yīng)的風(fēng)險控制措施，導(dǎo)致風(fēng)險積累、擴大，造成巨額損失。

2.內(nèi)部控制制度制定脫離實際、針對性差，且貫徹執(zhí)行落不到實處

（1）部分制度不切合實際，執(zhí)行流于形式或難以實施。如大額現(xiàn)金支付的審批制度規(guī)定，5萬以上的現(xiàn)金支付需辦事處分管領(lǐng)導(dǎo)審批，但在基層網(wǎng)點遇到此類情況處理時常常事后補簽，達不到內(nèi)部控制的目的。

（2）部分針對性差。由于經(jīng)常不考慮每個行的具體情況，比如預(yù)約取款查證制度在業(yè)務(wù)較大的網(wǎng)點執(zhí)行時延長了其他客戶的時間，招致了客戶的不滿，一段時間下來后，基層網(wǎng)點機構(gòu)往往又回到以前的做法上去了。

（3）制度貫徹不力。許多規(guī)章制度流于形式，只發(fā)文件不抓落實，遇到具體問題，靈活性講得多，原則性講得少，以種種“理由”加以變通和回避，甚至視內(nèi)控制度為絆腳石，對某些規(guī)章制度不予理睬，這是銀行經(jīng)營風(fēng)險增加的直接原因。

（三）內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不科學(xué)，機構(gòu)和崗位之間分工不明確，權(quán)力難以制衡。

銀行內(nèi)部分工不明確，缺乏嚴格的授權(quán)管理和集體決策程序。一些銀行給分支機構(gòu)的權(quán)力過大或授權(quán)不明，責(zé)任不明，造成分支機構(gòu)濫用職權(quán)，引發(fā)巨額資產(chǎn)風(fēng)險。行長負責(zé)制沒有配以完善的民主決策機制、真正的職能參謀系統(tǒng)以及權(quán)力制衡機制，使行長一人責(zé)任過重，權(quán)力過大，一方面降低了決策的科學(xué)性，另一方面增加了惡意違規(guī)操作以謀私利的機會，兩者都使決策風(fēng)險大大增加，內(nèi)部控制不力。而另一些銀行過分強調(diào)集權(quán)，將貸款權(quán)上收至總行或一級分行，削弱了基層行的積極性，同時由于總行得到的信息有限，造成逆向選擇，貸款風(fēng)險并沒有減少。比如說上級強調(diào)抓降（降低風(fēng)險），下級就非常積極地抓降，但同時對放貸也持消極態(tài)度，甚至不貸；上級要控制風(fēng)險，下級就上存資金，下級上存給上級由上級來貸。

（四）風(fēng)險控制手段不足，風(fēng)險控制系統(tǒng)不健全

我國商業(yè)銀行缺乏正常的風(fēng)險補償、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險分散的機制。在風(fēng)險補償方面，由于我國利率仍未真正實現(xiàn)市場化，只能在一定范圍內(nèi)浮動，因此商業(yè)銀行通過金融產(chǎn)品定價方式來實現(xiàn)風(fēng)險補償?shù)哪芰褪艿搅藰O大的限制。其次與國外通行做法相比，中國金融機構(gòu)不良貸款呆帳準備金提取較少。在風(fēng)險轉(zhuǎn)移方面，衍生金融市場的發(fā)育尚未成熟，除信貸風(fēng)險可采取抵押或擔(dān)保形式部分轉(zhuǎn)移外，對利率風(fēng)險和匯率風(fēng)險還缺乏必要的控制手段。在風(fēng)險分散方面，由于我

國銀行業(yè)實行嚴格的分業(yè)經(jīng)營，銀行業(yè)務(wù)主要集中于信貸業(yè)務(wù)，中間業(yè)務(wù)占總收入的比重不超過10%,信貸風(fēng)險的分散只能主要依靠貸款期限、貸款行業(yè)、客戶的分散來實現(xiàn)。

（五）內(nèi)部控制以事后控制為主，缺乏必要的事前和事中控制

一些必要的監(jiān)測監(jiān)控機制還不完善，事前、事中的預(yù)警，預(yù)報機制差，主要表現(xiàn)在有的銀行對放款和資金交易等重要檔案的管理沒有設(shè)立專房，專柜保管；防火、防潮、防盜措施不夠完備，沒有建立有限接觸和存取登記制度，內(nèi)部審計以“救人”和“堵塞”等事后監(jiān)督為主，重點對發(fā)生問題的機構(gòu)進行事后查處，以采取補救措施，對資產(chǎn)質(zhì)量、資金交易、業(yè)務(wù)經(jīng)營效果缺乏定期分析，重大問題報告不及時，從而不能有效的控制風(fēng)險，當(dāng)風(fēng)險發(fā)生時也不能及時采取糾正措施。

（六）缺乏有效的激勵約束機制

1.在激勵機制方面：大多數(shù)實行的是官本位的激勵機制，通過行政級別的升遷而不是經(jīng)濟利益來實現(xiàn)激勵，高層管理者的任免受各級政府的影響，從而造成高級管理層注重短期業(yè)績，實際工作中短期行為明顯，很難形成有效的激勵機制。在員工的績效評價方面，缺乏量性相的評價標準體系，很多銀行僅以完成存款的多少來考核和評價員工的業(yè)績和決定其工資待遇，而不考核資產(chǎn)的風(fēng)險情況，不利于風(fēng)險控制。

２．在約束機制方面：目前國有商業(yè)銀行對違規(guī)違紀人員的處罰條款，執(zhí)行主體不夠明確，如對信貸人員放款造成的風(fēng)險損失怎樣處理

無明確的操作性規(guī)定，貸款風(fēng)險無法得到控制。行長違規(guī)違紀不與員工同罰，行長的最高權(quán)威使得銀行的“紀檢、監(jiān)察、工會”等機構(gòu)很難對行長的行為形成制約.五、完善我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制活動的對策

（一）強化風(fēng)險防范意識，加強內(nèi)部控制認識

我國國有商業(yè)銀行不良資產(chǎn)(主要是不良貸款)數(shù)額巨大，不良資產(chǎn)率較高，應(yīng)充分認識不良資產(chǎn)的危害性，并發(fā)掘不良資產(chǎn)的資源性，使板結(jié)的不良資產(chǎn)能夠重新流動和活化。同時，堅持資本約束的理念，在選擇客戶、擴展業(yè)務(wù)時，首先考慮對風(fēng)險的承受能力和控制能力，并逐步加強收益抵補的分析，通過差別化授權(quán)和內(nèi)部控制利率杠桿、風(fēng)險限額等手段，發(fā)揮風(fēng)險政策的組合效應(yīng)，引導(dǎo)好信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整工作，確保信貸資產(chǎn)的安全和質(zhì)量的好轉(zhuǎn)。

（二）完善組織結(jié)構(gòu)，建立相互協(xié)調(diào)和相互制衡的約束機制 商業(yè)銀行要按照以客戶為中心，以市場為導(dǎo)向的原則，進行內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營機制調(diào)整，減少組織的管理層次，從而減少組織的人員，加快組織中信息的傳遞。明確劃分各部門的權(quán)限職責(zé)，建立嚴格的責(zé)任制，使分工明確，權(quán)限清楚，相互制約。在銀行內(nèi)部建立三道監(jiān)控防線，即建立一線崗位雙人、雙職、雙責(zé)為基礎(chǔ)的第一道監(jiān)控防線，相關(guān)部門，相關(guān)崗位之間相互監(jiān)督制約的第二道防線，以內(nèi)部監(jiān)督部門對各崗位、各部門各項業(yè)務(wù)全面實施監(jiān)督反饋的第三道防線，以保證商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效性。

（三）建立科學(xué)合理的授權(quán)制度和崗位責(zé)任制

一是在一級法人制度下，要按照分級經(jīng)營、分類授權(quán)的原則，建立完全的經(jīng)營授權(quán)制度。二是要實行一把手定期輪換制度，限定各分行一把手的任期，期滿必須輪換，并實行離任審計。三是要建立和完善崗位責(zé)任制，針對不同的業(yè)務(wù)部門，不同的崗位，明確工作任務(wù)，賦予各崗位相應(yīng)的責(zé)任和職權(quán)，將崗位職責(zé)建立文冊，一崗一冊，換人不換冊，做到有章必循，違章必究。

（四）加大創(chuàng)新業(yè)務(wù)，增加風(fēng)險控制的手段

在政策允許的范圍內(nèi)，積極拓展中間業(yè)務(wù)，有效的分散銀行風(fēng)險，我國銀行正推行逐步向混業(yè)經(jīng)營過渡。根據(jù)中國人民銀行《商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》的規(guī)定，除了傳統(tǒng)的資產(chǎn)負債業(yè)務(wù)，我國商業(yè)銀行可以開展支付結(jié)算類、銀行卡、代理類、擔(dān)保類、承諾類、交易類、基金托管、咨詢顧問以及其他類共9類中間業(yè)務(wù)。隨著中國人民銀行于2003年先后兩次取消了多項業(yè)務(wù)的行政審批，為我國商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)開拓了廣闊的空間。商業(yè)銀行應(yīng)該在政策允許的范圍內(nèi)積極創(chuàng)新，開發(fā)新的金融產(chǎn)品，拓寬業(yè)務(wù)范圍，為有效的分散風(fēng)險創(chuàng)造條件。

（五）采取以事前、事中控制為主，事前、事后控制相結(jié)合的內(nèi)部控制方法開展內(nèi)部控制活動。

我國商業(yè)銀行以事后控制為主，缺乏必要的事前，事中控制。事前控制存在相當(dāng)?shù)碾y度，可能因為一些無法預(yù)測的因素的影響，使信息不準確造成預(yù)測不準確，從而可能讓內(nèi)部控制失效。事中控制是在行動過程中，一旦發(fā)生偏差，馬上進行糾正，其目的是要保證本次活動盡可能的少發(fā)生偏差，但是它對管理者的要求較高。所以在商業(yè)銀

行的信貸業(yè)務(wù)中應(yīng)采取貸前調(diào)查、貸時審查、貸后檢查的“三查”制度，將事前、事中、事后控制相結(jié)合,以更好地控制信貸風(fēng)險。

（六）建立有效的激勵約束機制 １．建立有效的激勵機制

有效的激勵機制，要突破傳統(tǒng)束縛，拉開工資、獎金等收入差距，按照國際、國內(nèi)市場先進水平設(shè)計年薪制，讓高級管理人員的收入確實能夠與自己的工作業(yè)績即銀行的業(yè)績掛鉤，不斷提高高級管理人員的工作積極性。與此同時，逐步推行股票期權(quán)制度，把高級管理人員的可能收益和他對銀行未來業(yè)績的貢獻聯(lián)系起來，讓他們關(guān)注銀行的長遠發(fā)展。

２建立有效的約束機制

首先，應(yīng)該加強崗位責(zé)任制監(jiān)督制度執(zhí)行。二是構(gòu)建職業(yè)行長制，要明確職業(yè)行長的標準，首先是道德水平，其次是理論水平、管理能力和客戶資源等；要對職業(yè)行長實行標價制度，實行有償轉(zhuǎn)讓和流動。另外，由于行長等高管在銀行內(nèi)的特殊地位，不妨依靠不受行長制約的外派力量，以實施實時、全程檢查監(jiān)督。具體的說，可由其上級行或當(dāng)?shù)劂y監(jiān)部門，派專人駐守商業(yè)銀行，專司監(jiān)督防控之職，以規(guī)范行長經(jīng)營決策權(quán)，促其依照既有的法規(guī)制度，正確履行職責(zé)。六．結(jié)束語

總之，我國金融市場的進一步開放，我國商業(yè)銀行雖然能夠再激烈的競爭中維護市場份額，但是仍然面臨著巨大的風(fēng)險和壓力，而薄弱的內(nèi)部控制卻對此無能為力。所以，我國商業(yè)銀行應(yīng)該在做好

市場開發(fā)和業(yè)務(wù)拓展工作的同時, 積極學(xué)習(xí)國外銀行先進的管理經(jīng)驗和控制理念,盡快在內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估程序、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動以及對內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價等方面進行深入的、全方位的研究和變革,將強化內(nèi)部控制作為一項基礎(chǔ)性，常規(guī)性，連續(xù)性的工作，加快內(nèi)部控制建設(shè)，努力改善內(nèi)部管理和控制狀況,建立起一套有效的合理的內(nèi)部控制體系，以保護我國商業(yè)銀行的財產(chǎn)和經(jīng)營安全，保證其穩(wěn)定，健康的發(fā)展。參考文獻

[1]崔文杰.“完善國有商業(yè)銀行的內(nèi)控制度”.《經(jīng)濟論壇》，2004，[2]姜建軍.“我國商業(yè)銀行混業(yè)經(jīng)營模式的探索”《.經(jīng)濟論壇》，2004，[3]姚錚.“銀行再造”中的五個問題 ”.《經(jīng)濟論壇》，2004, [４]孫孟強.“完善銀行業(yè)內(nèi)控機制的思考”.《金融教學(xué)與研究》，

第二篇：我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究

我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題研究

摘 要：近年來，我國的商業(yè)銀行不斷對其內(nèi)部控制制度進行探究深化，旨在健全和完善內(nèi)部控制體系。但是，就目前的發(fā)展形勢來看，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制在實際工作中仍存在諸多問題。基于此，本文以巴塞爾協(xié)議為理論基礎(chǔ)，參照人民銀行、銀監(jiān)會內(nèi)部控制指引，針對商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題進行分析，從而提出相關(guān)性的解決對策，進一步完善的構(gòu)建內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；措施

金融企業(yè)作為現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展核心，對社會經(jīng)濟的發(fā)展起著關(guān)鍵性作用，而商業(yè)銀行作為金融業(yè)的重要組成部分，就必須不斷健全和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，以此來適應(yīng)全新的金融環(huán)境。而從另一方面來說，內(nèi)部控制也是商業(yè)銀行的一種自律行為。加強內(nèi)部控制能夠有效地保護銀行資產(chǎn)的安全，預(yù)防金融風(fēng)險，保障會計信息數(shù)據(jù)的真實可靠，提高銀行的經(jīng)濟效益。所以，商業(yè)銀行應(yīng)該自覺主動的建立完善內(nèi)部控制的各種規(guī)章制度，并對其工作人員的業(yè)務(wù)經(jīng)濟活動進行風(fēng)險控制，才能夠真正的開拓銀行的市場之路。

一、我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制定義

內(nèi)部控制是保障銀行內(nèi)部正常運營的保障，為保障經(jīng)營目標的充分實現(xiàn)和各項業(yè)務(wù)的正常開展，防范和化解金融風(fēng)險而制定并組織實施的，對內(nèi)部各部門和人員進行相互制約和相互協(xié)調(diào)的一系列制度、措施、程序和方法。

內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為確保經(jīng)營目標的實現(xiàn)和各項業(yè)務(wù)的正常開展，防止和化解金融風(fēng)險而制定并組織實施的，對內(nèi)部各個部門和員工進行相互制約和相互協(xié)作和調(diào)節(jié)的一系列制度、措施、程序和方法。就內(nèi)部控制理論發(fā)展，它大致經(jīng)歷了萌芽期―內(nèi)部牽引階段、發(fā)展期―內(nèi)部控制階段、完善期―內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、成熟期―內(nèi)部控制整體框架階段。

1.控制的相關(guān)定義

COSO委員會提出了內(nèi)部控制的相關(guān)具體概念：“內(nèi)部控制是企業(yè)董事會、經(jīng)理當(dāng)局以及其他人員為達到財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個目標而提供合理保證的過程?！?/p>

2.內(nèi)部控制的構(gòu)成

報告認為，內(nèi)部控制由五個相互聯(lián)系的要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督。監(jiān)督是對內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行質(zhì)量不斷進行評價的過程，即不斷地對內(nèi)部控制的設(shè)計、運行和修正活動進行評價。

3.商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標為

（1）確保國家法律法規(guī)及本行內(nèi)部規(guī)章制度的有效執(zhí)行；

（2）確保銀行內(nèi)部各個業(yè)務(wù)板塊各項經(jīng)營管理目標的全面實施和充分實現(xiàn)；

（3）確保實施全面風(fēng)險管理，以健全的內(nèi)控制度和嚴密的控制措施為保障，以健康的內(nèi)部控制文化，先進、安全的信息系統(tǒng)等要素為支撐，建立完善的風(fēng)險管理體系；

（4）確保風(fēng)險管理體系的有效性，能及時全面有效地識別、計量、評估、控制、監(jiān)測和化解各類風(fēng)險，確保因哈根內(nèi)部各個業(yè)務(wù)各項經(jīng)營管理活動合規(guī)、穩(wěn)健、高效、持續(xù)地開展。

4.商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)遵循“全面性、優(yōu)先性、制衡性、適當(dāng)性、適應(yīng)性、成本效益、有效性”的原則，具體包括：

（1）全面性原則

內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋零售業(yè)務(wù)各項經(jīng)營管理活動的所有流程及操作環(huán)節(jié)，覆蓋實施經(jīng)營管理的所有部門、崗位及人員。所有參與經(jīng)營管理活動的部門和人員都有相應(yīng)的內(nèi)部控制義務(wù)和職責(zé)，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)利，任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查。

（2）優(yōu)先性原則

內(nèi)部控制以防范風(fēng)險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點，銀行內(nèi)部業(yè)務(wù)各項經(jīng)營管理活動應(yīng)事先制定有關(guān)政策、制度和程序，識別、計量和評估相關(guān)風(fēng)險，提出風(fēng)險防范措施，以體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求。

（3）制衡性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成互相制約和互相監(jiān)督。

（4）適當(dāng)性原則

內(nèi)部控制應(yīng)適當(dāng)有效，既能有效防范風(fēng)險又不影響經(jīng)營效率，確保內(nèi)部控制不疏漏、不過度。

（5）適應(yīng)性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與各項業(yè)務(wù)的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時進行調(diào)整。

（6）成本效益原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。

（7）有效性原則

（8）內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)有效可行，內(nèi)部控制存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時反饋和有效糾正。

二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境

在內(nèi)部控制環(huán)境上，主要存在管理人員對內(nèi)控的重視度不足，且對風(fēng)險的認知不夠，只是片面強調(diào)經(jīng)濟業(yè)務(wù)上的開拓，以實現(xiàn)利潤的最大化，卻忽視了內(nèi)部控制環(huán)境的重要性。比如法人代表的自我約束軟化、管理不健全，重建設(shè)輕管理等問題。而另一方面，我國的商業(yè)銀行在組織機構(gòu)的建立上也較不合理。比如在部門、崗位的職責(zé)劃分上就模糊不清，有的部門之間在出現(xiàn)問題之后，出現(xiàn)互推責(zé)任，使得內(nèi)部控制制度不能發(fā)揮其作用，最終導(dǎo)致了銀行業(yè)務(wù)流程的各個環(huán)節(jié)銜接不緊密，脫節(jié)現(xiàn)象頻發(fā)。

2.內(nèi)部控制活動

一方面，我國商業(yè)銀行的控制制度的建立仍較不健全，管理部門之間的銜接也較不充分，使得銀行在控制分散和控制上存在不足。另一方面，由于商業(yè)銀行沒有明確的劃分各部門的風(fēng)險防范職責(zé)，就導(dǎo)致了部門業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)在實施關(guān)鍵控制活動上有所缺失，且大多數(shù)的銀行在內(nèi)控方式上也偏重于業(yè)務(wù)的事后補救和監(jiān)督，不夠重視風(fēng)險的規(guī)避，也缺乏進行連貫的整理搜集和綜合監(jiān)測銀行的監(jiān)督機構(gòu)或是組織。

3.監(jiān)督評價機制

只有通過連續(xù)的評價監(jiān)督，才能夠保障內(nèi)部控制機制的有效運行，所以，必須監(jiān)督商業(yè)銀行的內(nèi)部控制。內(nèi)控制度主要是由內(nèi)部審計進行連續(xù)的監(jiān)督和評價，因此內(nèi)部審計就必須保持客觀獨立性，正確履行職能，揭露內(nèi)部控制制度中存在的問題，為決策者提供準確的信息，以便及時提出應(yīng)對措施。但是，目前的監(jiān)督評價機制仍舊存在以下問題：一個是內(nèi)部審計工作的不規(guī)范及其審計手段較為落后，另一個是商業(yè)銀行的分支機構(gòu)在內(nèi)控制度的檢查評價上仍有不足。

4.風(fēng)險評估

一方面，在經(jīng)營過程中，由于商業(yè)銀行沒有充分的考慮到可能遇到的各種對其不利的內(nèi)部影響及其外部因素變化所帶來的風(fēng)險，所以就可能導(dǎo)致銀行內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變化其管理層的變動或是經(jīng)濟周期的波動等。另一方面，我國對于銀行風(fēng)險的測評缺乏連續(xù)性，就導(dǎo)致了風(fēng)險發(fā)生后，銀行才意識到制度上存在的漏洞或是經(jīng)營中隱藏的各項風(fēng)險，不能夠根據(jù)不斷變化的環(huán)境及時作出反映。最后，我國商業(yè)銀行也沒有針對經(jīng)營中所面臨的各項風(fēng)險建立科學(xué)統(tǒng)一的風(fēng)險體系，這就導(dǎo)致了我國部分銀行信貸業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理較為不足，且風(fēng)險評估手段也極為單一。

5.信息交流與反饋

現(xiàn)如今，內(nèi)部信息傳遞在我國商業(yè)銀行，依然在一定程度上導(dǎo)致信息傳遞不暢通，在一定程度上還依靠著金字塔式的組織結(jié)構(gòu)來實現(xiàn)。關(guān)于信息傳遞的真實性準確性，而信息傳遞的效率和信息的時效性也會被受到影響，原因是龐大的組織結(jié)構(gòu)、過長的傳遞鏈條，準確的完整的信息、逐漸遞減，頂端管理層的指示很難準確的傳遞到最基層，而基層機構(gòu)的經(jīng)營活動狀況也難以準確的傳遞到最高層。

三、完善我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制的措施

1.協(xié)調(diào)社會環(huán)境，完善法人治理結(jié)構(gòu)

從廣義的視角來考察內(nèi)部控制環(huán)境，就必須考慮到西方市場經(jīng)濟的國家社會信用體系是否足夠完善。我國商業(yè)銀行能否穩(wěn)健運行，不僅需要銀行內(nèi)部能夠有效控制，更需要社會環(huán)境尤其是社會信用制度的大力支持，才能夠協(xié)調(diào)好商業(yè)銀行的內(nèi)部發(fā)展。在市場經(jīng)濟發(fā)達的國家，其金融法律法規(guī)相對齊全，且信用制度也得到了廣發(fā)的建立及其嚴格遵守，使得商業(yè)銀行的抵御信用風(fēng)險和交易風(fēng)險等風(fēng)險都有了較為堅實的基礎(chǔ)，而這種社會信用支持能夠保障我國商業(yè)銀行的健康發(fā)展，所我國應(yīng)該重視社會信用體系的建立，逐步完善和協(xié)調(diào)社會環(huán)境，健全法治社會。

2.加強合規(guī)管理，營造良好內(nèi)控環(huán)境

加強合規(guī)管理，就是指商業(yè)銀行應(yīng)該遵守包括監(jiān)管和立法機構(gòu)所規(guī)定的基本法律法規(guī)、行業(yè)協(xié)會所規(guī)定的行業(yè)規(guī)則及其適用于商業(yè)銀行職工的內(nèi)部行為準則等?；诖?，所謂的法律法規(guī)、行為準則不僅僅是單純的包括具有法律約束的文獻，更包括廣義上的誠實守信，公正客觀的道德行為規(guī)范準則。而為了能夠打造一個良好的銀行內(nèi)控環(huán)境，我國自2000年以來也相繼成立了適應(yīng)金融業(yè)發(fā)展的合規(guī)部門，比如2004年工商銀行就將合規(guī)管理與內(nèi)控職能相結(jié)合，成立了內(nèi)控合規(guī)部門，這樣一來，使得我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制便于管理，更營造了良好的內(nèi)控氛圍。

3.重視外部監(jiān)督，真實披露信息制度

銀行監(jiān)督會作為商業(yè)銀行的監(jiān)管部門能夠有效地對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制情況進行定期的評價，并以外部監(jiān)管的視角，協(xié)助銀行找尋內(nèi)控中存在的缺陷和漏洞，在督促銀行的同時進一步完善了內(nèi)控機制管理，提高內(nèi)控的管理水平。所以，在我國商業(yè)銀行不斷公開上市的情況下，商業(yè)銀行有必要重視起來自投資者和證券市場監(jiān)管者的外部監(jiān)督?；诖饲闆r下，我國也強烈要求著上市公司必須設(shè)立并維持相應(yīng)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，建立定期披露制度，真實客觀地反映上市公司的信息披露。而健全披露制度的同時也能夠有效的促進商業(yè)銀行提高對內(nèi)控體系的建設(shè)，并能夠充分利用外部監(jiān)督的優(yōu)勢，完善內(nèi)控體系。

4.有效發(fā)揮內(nèi)控，提高內(nèi)控效率

我國商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度主要著重分析了具體流程中的風(fēng)險，并據(jù)此采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M行風(fēng)險控制。所以，在實際操作中，可能由于控制的需要就將業(yè)務(wù)操作流程設(shè)計得較為復(fù)雜，且處理環(huán)節(jié)也增多，控制成本相對較高，內(nèi)控效率低下?；诖耍捅仨殞ι虡I(yè)銀行的業(yè)務(wù)流程、管理流程及其企業(yè)文化等進行重新構(gòu)造，以此展開全新的商業(yè)銀行管理模式，將客戶作為中心，輔之以市場經(jīng)濟為導(dǎo)向來進行業(yè)務(wù)流程設(shè)計，再根據(jù)具體的業(yè)務(wù)流程重新塑造商業(yè)銀行的管理流程，打造更加完善的企業(yè)文化理念。以此達到簡化業(yè)務(wù)流程步驟，降低控制成本，提高內(nèi)控效率的目標。

5.內(nèi)控流程與操作和管理信息系統(tǒng)的有效結(jié)合

建立有效的信息溝通機制，確保董事會、監(jiān)事會、高級管理層及時了解本行的經(jīng)營和風(fēng)險狀況，確保相關(guān)部門和員工及時了解與其職責(zé)相關(guān)的制度和信息。

就我國商業(yè)銀行而言，商業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)建立健全信息系統(tǒng)控制，通過內(nèi)部控制流程與業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)的有效結(jié)合，加強對業(yè)務(wù)和管理活動的系統(tǒng)自動控制。商業(yè)銀行應(yīng)建立健覆蓋所有業(yè)務(wù)和全部流程的管理信息系統(tǒng)和業(yè)務(wù)操作體系，確保及時、準確記錄經(jīng)營管理的信息，確保信息的完整、連續(xù)、準確和可追溯。應(yīng)當(dāng)加強對信息的安全控制和保密管理，對各類信息的實施應(yīng)該分等級的安全管理，對信息系統(tǒng)的訪問實施權(quán)限管理，確保信息安全。

四、結(jié)束語

我國商業(yè)銀行在實施內(nèi)部控制上仍存在較多不足之處，不僅在理論研究上起步晚，在實踐經(jīng)驗上更為不足。所以，商業(yè)銀行就必須在建立內(nèi)控制度的過程中去慢慢摸索，不斷的去完善內(nèi)控機制，才能夠提高我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)的最終效率，促進我國商業(yè)銀行的長遠發(fā)展。

參考文獻：

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第三篇：我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制弊端及對策

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升時, 銀行凈值的市場價值下降, 市場利率下降時則反之。如果存續(xù)期缺口為負, 則銀行凈值的變化方向和市場利率的變化方向相同;即當(dāng)市場利率上升時, 銀行的凈值升值, 市場利率下降時則反之。由此, 可以根據(jù)對市場利率的預(yù)測, 制定積極的存續(xù)期缺口的管理策略。由于嚴密的監(jiān)控與頻繁的計算和調(diào)整, 存續(xù)期缺口分析變成非常繁雜和困難的工作, 為了避免這種麻煩, 有的銀行部分地利用存續(xù)期缺口使資產(chǎn)負債對市場利率風(fēng)險局部“免疫”。他們設(shè)計一部分負債的存續(xù)期和某一部分資產(chǎn)的存續(xù)期匹配, 即這部分資產(chǎn)與負債之間的存續(xù)期缺口為零, 從而使資產(chǎn)負債表上的這部分對市場利率風(fēng)險“免疫”。由于金融革新和金融管制的放松, 這種局部“免疫”的作法已越來越可行。

41利用其他金融衍生工具轉(zhuǎn)移風(fēng)險。市場利率風(fēng)險是一種系統(tǒng)性風(fēng)險, 而系統(tǒng)性風(fēng)險只能通過風(fēng)險轉(zhuǎn)移的市場交易轉(zhuǎn)移到愿意接受風(fēng)險的市場參與者身上, 利率期貨、利率期權(quán)、利率互換等金融衍生工具對利率風(fēng)險的轉(zhuǎn)移成為商業(yè)銀行進行利率風(fēng)險管理的一項重要內(nèi)容。利率期貨主要適用于規(guī)避資產(chǎn)凈值的變化, 而不太適用于規(guī)避凈利息收入的變化;利息期權(quán)則可用于保護凈利息收入, 防止凈利息收入的下降;利率互換比較適用于規(guī)避由利率變化所引起的凈收入的變化。因此, 商業(yè)銀行可根據(jù)自己的實際情況有選擇的靈活運用各種工具的搭配組合, 以設(shè)法從利率變動風(fēng)險中獲得最大收益。

(三)商業(yè)銀行操作風(fēng)險防范措施

11首先抓好制度建設(shè)。要根據(jù)監(jiān)管部門和上級出臺的業(yè)務(wù)制度、政策與程序, 結(jié)合實際, 提出和實施開展各項經(jīng)營活動的具體操作管理規(guī)定。要特別注意重要把握以下幾點:(1)要符合國家法律法規(guī);(2)要符合監(jiān)管部門和上級提出的要求;(3)要覆蓋經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié);

(4)要有明確的質(zhì)量與數(shù)量要求;(5)要有嚴格的獎懲規(guī)定;(6)要切合實際, 具有可操作性。

21搞好監(jiān)督制約。一是要用制度化的措施確保經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)履行監(jiān)督職責(zé)的人員到位;二是要有明確的制度安排確保每一個監(jiān)督人員發(fā)揮作用, 三是要按照現(xiàn)代監(jiān)督管理的科學(xué)架構(gòu), 明確內(nèi)部審計部門的再監(jiān)督職責(zé), 有效發(fā)揮再監(jiān)督機制的作用;四是要在銀行內(nèi)部形成透明的政策、制度、程序建設(shè)與執(zhí)行框架, 推進相應(yīng)的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)電子化。

31嚴肅查處違規(guī)的人和事。一是嚴格執(zhí)行政策、制度與程序,在制度、政策、程序面前人人平等;二是堅決、嚴厲查處違規(guī)的人和事, 除按政策、按制度、按程序嚴肅處理外, 輔之必要的經(jīng)濟處罰, 違法犯罪的移送司法機關(guān)處理, 徹底改革“棉花棒子”的處置機制;三是制定嚴格的查處工作考核程序與管理辦法, 嚴格問責(zé)。41科學(xué)組合基層銀行的人力資源。一是按照銀行基本制度規(guī)定設(shè)置崗位、配備人員, 嚴禁違規(guī)的混崗操作和“一手清”;二是定期進行崗位交流和強制休假, 適時介入獨立的審計活動;三是關(guān)注員工的工作學(xué)習(xí)和生活, 既知工作之內(nèi)的重大情況, 也知工作之外的重大情況;四是要實施開放的用人機制, 根據(jù)經(jīng)營活動的最新發(fā)展不斷淘汰落實員工, 引進新員工。

51強化信息交流。一是基層銀行要將工作遇到的新情況、新問題及時向上級反映, 爭取支持和解決;是上級要把關(guān)于操作風(fēng)險管理方面的成功經(jīng)驗、最新政策、發(fā)展方向向基層銀行反饋;三是要與監(jiān)管當(dāng)局保持良好的風(fēng)險情況交流, 不斷促進監(jiān)管措施和銀行經(jīng)營活動在包括操作風(fēng)險在內(nèi)的政策、制度、程序改善與創(chuàng)新, 推進銀行穩(wěn)健發(fā)展。

(作者單位: 農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行河北臨漳縣支行)

我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制弊端及對策

□顧遠利 張保仁

一、商業(yè)銀行加強內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標,通過制定和實施一系列制度、程序和方法,對風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制?？偨Y(jié)歷史上銀行業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗和

教訓(xùn), 我們可以得出這樣的結(jié)論, 那就是銀行要保證各項業(yè)務(wù)的有效運行, 實現(xiàn)既定的發(fā)展目標, 就必須有一套完整、有效、合理的內(nèi)部控制制度。針對我國商業(yè)銀行現(xiàn)狀, 加強內(nèi)部控制的意義主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

(一)加強內(nèi)部控制是保障金融行業(yè)安全和社會穩(wěn)定的基礎(chǔ)。

金融業(yè)是一個關(guān)聯(lián)性很強的行業(yè), 銀行間資金往來頻繁, 一旦某一個金融機構(gòu)出現(xiàn)問題, 往往會很快通過連鎖反映殃及其它金融機構(gòu), 甚至釀成區(qū)域性或系統(tǒng)性的金融危機, 進而影響到社會的穩(wěn)定。例如90年代發(fā)生在泰國的金融危機, 引發(fā)了亞洲金融危機, 并通過連鎖反應(yīng), 造成全世界范圍內(nèi)的經(jīng)濟、金融動蕩。就我國商業(yè)銀行而言, 加強內(nèi)部控制, 提高其抵御和控制風(fēng)險的能力, 確保安全運營, 不僅僅是維護金融市場穩(wěn)定, 對維護全社會的穩(wěn)定意義重大。

(二)加強內(nèi)部控制是商業(yè)銀行自身約束的保證。

商業(yè)銀行作為經(jīng)營貨幣、提供金融服務(wù)的特殊企業(yè), 為了保證其金融資產(chǎn)的安全性、流動性和效益性, 必須建立起一套完整的自我約束機制。目前我國的商業(yè)銀行, 由于歷史的原因, 資本充足率不足、不良貸款率偏高、資產(chǎn)利潤率較低、大案要案時有發(fā)生, 風(fēng)險較為突出。而健全有效的內(nèi)部控制是商業(yè)銀行抵御風(fēng)險的重要防線, 因此這就需要商業(yè)銀行進一步加強內(nèi)部控制, 以加強自身防范化解風(fēng)險的能力。

(三)加強內(nèi)部控制是商業(yè)銀行實現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在需求。

隨著我國市場經(jīng)濟體制改革的不斷推進, 客觀上要求商業(yè)銀行在發(fā)展過程中必須增強自控能力, 商業(yè)銀行能否做到依法穩(wěn)健經(jīng)營, 不僅決定著它在激烈的市場競爭中的實力, 也關(guān)系到它的生死存亡。例如: 1999年, 由于衍生工具交易內(nèi)部控制制度存在漏洞, 致使交易員尼克1 里森屢屢冒險進行期貨交易, 最終造成816 億英鎊的巨額損失, 使擁有232 年悠久歷史的巴林銀行走上滅亡之路;再如2002 年, 由于內(nèi)部控制失效, 交易員約翰1 魯斯納克違規(guī)進行外匯交易, 造成715億美元損失,而使愛爾蘭銀行市值在一天之內(nèi)暴跌1317%。這些事實一再證明, 健全有效的內(nèi)部控制是商業(yè)銀行健康發(fā)展的生命線,是防范和控制金融風(fēng)險的重要手段。

二、目前我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀及弊端

目前, 我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看, 與風(fēng)險控制的要求及國外一些知名銀行的做法相比較, 還存在明顯差距, 不足之處主要表現(xiàn)在:

(一)內(nèi)部控制環(huán)境欠佳, 內(nèi)控理念不到位, 不能滿足內(nèi)控要求。

1．1法人治理結(jié)構(gòu)不完善, 組織結(jié)構(gòu)不盡合理。按照《公司法》和《商業(yè)銀行法》的要求,“商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立良好的公司治理以及分工合理、職責(zé)明確、報告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu), 為內(nèi)部控制的有效性提供11F INANCE & ECONOMY 金融經(jīng)濟必要的前提條件;商業(yè)銀行董事會、監(jiān)事會和高級管理層應(yīng)當(dāng)充分認識自身對內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任”。目前, 我國銀行業(yè)組織結(jié)構(gòu)形式多樣化, 還沒有普遍按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求建立規(guī)范的董事會和監(jiān)事會, 內(nèi)部控制組織體系缺少真實的所有者主體, 嚴重影響著銀行內(nèi)部控制建設(shè)的結(jié)構(gòu)完整性和推進速度;其次, 很多銀行還沒有設(shè)立內(nèi)部獨立的審計機構(gòu), 有的銀行雖然設(shè)立了內(nèi)部審計部門, 但獨立性和權(quán)威性不夠, 不能發(fā)揮有效的監(jiān)督作用, 無法滿足內(nèi)部控制的要求。

2．1對高層管理人員的監(jiān)督認識不足,忽視對經(jīng)營管理者的制約控制。

近年來發(fā)生的一些金融案件表明, 對部分管理人員監(jiān)管不嚴, 監(jiān)督失控是發(fā)案的一個重要因素。個別商業(yè)銀行的決策管理層把內(nèi)部控制僅僅看做是領(lǐng)導(dǎo)者對下屬員工的制約,將自己凌駕于內(nèi)控制度之上, 使經(jīng)營管理和重大經(jīng)營決策活動缺乏必要的制約監(jiān)督;二是行長經(jīng)濟責(zé)任審計流于形式, 個別行對高層管理人員的任期和離任審計, 不同程度地存在“先離后審”、“離而不審”現(xiàn)象, 對經(jīng)營決策失誤, 造成經(jīng)濟損失負有責(zé)任的管理人員, 不能及時

追究。

3．1內(nèi)部控制缺少完善的激勵約束機制。目前, 國內(nèi)商業(yè)銀行的激勵約束機制多側(cè)重于業(yè)務(wù)經(jīng)營指標, 與內(nèi)控管理聯(lián)系不夠緊密, 往往是出現(xiàn)了重大風(fēng)險或已造成資金損失時才給予處罰。日常管理中對個人業(yè)績的評價缺少內(nèi)控能力的硬約束, 導(dǎo)致員工有章不循、違章操作現(xiàn)象時有發(fā)生。在考核方式上, 對內(nèi)控管理情況的考核都是通過對基層的不定期的內(nèi)控審計來體現(xiàn),所得結(jié)果往往是分散和滯后的, 對各職能部門的內(nèi)控管理水平難以作出全面、準確的評價。

(二)風(fēng)險識別、評估能力不強, 缺乏必要的風(fēng)險管理系統(tǒng)和先進的風(fēng)險管理辦法。

目前, 各商業(yè)銀行對各種風(fēng)險缺乏全面、客觀和科學(xué)的評估, 缺乏嚴格的風(fēng)險考察、管理系統(tǒng)和評估體系, 內(nèi)控制度缺乏針對性和有效性。如對企業(yè)的信用分析僅限于過去的經(jīng)營和財務(wù)資料的審查, 而對企業(yè)未來的現(xiàn)金流量和風(fēng)險的預(yù)測不夠,識別和評估風(fēng)險的方式和方法相對落后,主觀判斷多、科學(xué)方法少, 難以真實、客觀地反映企業(yè)的風(fēng)險狀況。與國外先進商業(yè)銀行相比, 我國商業(yè)銀行普遍對風(fēng)險缺乏系統(tǒng)的管理體系和管理辦法, 風(fēng)險防范處于“亡羊補牢”的被動局面。

(三)缺乏健全的信息系統(tǒng), 信息傳遞不暢, 影響了管理層決策的科學(xué)性。

目前, 由于各商業(yè)銀行特別是國有商業(yè)銀行管理層次較多, 容易造成上情下達走樣, 一些政策規(guī)定不能及時傳達到基層機構(gòu)和員工, 上下級之間的溝通不暢, 一定程度上影響了管理層決策的科學(xué)性, 政策執(zhí)行效果自然不夠理想;從橫向看, 內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置不合理, 各部門之間信息交流不暢通, 加之對外來信息缺乏靈敏性, 不能及時處理業(yè)務(wù)活動中出現(xiàn)的新情況和新問題, 嚴重削弱了商業(yè)銀行應(yīng)變市場的能力。

三、加強我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)的對策

(一)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

11建立合理的組織結(jié)構(gòu), 完善現(xiàn)代金融企業(yè)制度。在國有商業(yè)銀行改革的基礎(chǔ)上, 要積極創(chuàng)造條件, 按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求, 對我國現(xiàn)有金融機構(gòu)徹底進行市場化改革, 完善董事會和監(jiān)事會職能, 從根本上解決法人治理結(jié)構(gòu)中的權(quán)利制衡問題。通過調(diào)整組織結(jié)構(gòu), 形成科學(xué)合理的決策層、管理層、經(jīng)營層、支持層、監(jiān)督層, 建立具有現(xiàn)代企業(yè)特征的現(xiàn)代化商業(yè)銀行。

21建立完善的決策制約機制和高層管理人員控管制度。為了保證商業(yè)銀行每項經(jīng)營決策的正確性, 應(yīng)建立自上而下的、民主科學(xué)的決策程序, 健全議事規(guī)則, 控制決策風(fēng)險, 提高決策效率。建立高級管理人員“問責(zé)制”, 完善以行長負責(zé)制為核心的內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制度, 加強高層管理人員的能力素質(zhì)培養(yǎng), 不斷提高其宏觀決策能力和管理駕馭能力, 確保業(yè)務(wù)活動的高素質(zhì)、高效率、高效益。

31培育商業(yè)銀行企業(yè)文化, 實施科學(xué)的人力資源管理制度, 完善激勵約束機制。

建立科學(xué)的現(xiàn)代商業(yè)銀行內(nèi)控體系, 應(yīng)通過培育企業(yè)文化, 增強全員內(nèi)部控制意識;加強以新業(yè)務(wù)、新技能和新知識為主要內(nèi)容的多層次、多形式和多渠道的在職培訓(xùn),努力提高員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平, 以適應(yīng)內(nèi)部控制的需要;實行高級管理人員定期交流、強制休假和重要業(yè)務(wù)崗位定期輪換制度;建立科學(xué)有效的激勵約束機制,增強制度執(zhí)行的主動性, 為各項內(nèi)控制度落實創(chuàng)造條件。

(二)建立和完善內(nèi)部風(fēng)險識別和評估制度。

樹立全面風(fēng)險意識, 建立嚴密有效的內(nèi)部控制制度是防范和化解金融風(fēng)險的重要保障, 有效識別和評價內(nèi)部風(fēng)險, 是內(nèi)控制度必不可少的內(nèi)容。在開展業(yè)務(wù)之前,要對可能影響商業(yè)銀行達到運作目標的內(nèi)外部風(fēng)險因素, 采用定性和定量相結(jié)合的方法進行科學(xué)評估, 確定風(fēng)險發(fā)生的概率和損失程度, 并將結(jié)果提交給決策層做決策參考;借鑒國外先進的風(fēng)險控

制方法,制定符合我國國情的風(fēng)險考核指標, 并對業(yè)務(wù)發(fā)生后的風(fēng)險狀況進行跟蹤監(jiān)測, 隨時掌握所面臨的風(fēng)險。對可控制的風(fēng)險,可采取控制程序來減少風(fēng)險, 對不可控風(fēng)險, 可取消相關(guān)業(yè)務(wù)活動或降低經(jīng)營活動規(guī)模。

(三)建立和完善對各項經(jīng)營管理活動的內(nèi)部控制制度。

11建立完善的責(zé)任分離、程序制約與崗位制約制度。適當(dāng)?shù)呢?zé)任分離制度, 完善的崗位責(zé)任制和規(guī)范的崗位操作流程,是商業(yè)銀行微觀運行的基礎(chǔ)。如在信貸業(yè)務(wù)管理中, 要進一步完善審貸分離制度及貸前、貸中和貸后三查制度, 防范信貸風(fēng)險, 提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量;在財會業(yè)務(wù)管理中要按照授權(quán)分責(zé)、監(jiān)督制約、安全謹慎原則建立嚴密的會計控制制度, 杜絕操作風(fēng)險和道德風(fēng)險。

21完善授權(quán)授信制度, 健全統(tǒng)一法人體制。建立健全以統(tǒng)一法人體制和法人授權(quán)授信為主要特征的內(nèi)部授權(quán)、授信管理制度, 加強授權(quán)管理的科學(xué)性。管理層可以根據(jù)經(jīng)營行的經(jīng)營管理水平、風(fēng)險程度等情況, 實行差別化管理, 科學(xué)測評出對各級構(gòu)的授權(quán), 同時加大對授權(quán)的監(jiān)督和檢查力度, 并根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展狀況和檢查結(jié)果定期調(diào)整授權(quán)額度。

(四)建立有效的信息交流與反饋制度。

一個良好的信息系統(tǒng)有助于提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。商業(yè)銀行應(yīng)建立一個涵蓋商業(yè)銀行各項經(jīng)營活動的內(nèi)外部信息管理系統(tǒng), 及時把握國家宏觀經(jīng)濟政策、市場經(jīng)濟變化、同業(yè)競爭情況等方面的信息, 保證各項有價值的信息能夠及時、快捷、地傳達到各機構(gòu);建立有效的內(nèi)外部信息交流渠道, 減少信息傳遞環(huán)節(jié), 保證在橫向、縱向上信息交流渠道暢通無阻;建立信息交流與反饋制度, 確保信息共享,降低信息的收集和使用成本, 通過對信息運用情況的反饋, 及時調(diào)整經(jīng)營管理策略;將電算化手段運用到信息的處理中, 提高商業(yè)銀行的信息處理和分析能力, 最終保證內(nèi)部控制的有效實施。

(五)建立獨立和權(quán)威的內(nèi)部監(jiān)督評價與糾正制度。

在內(nèi)控制度實施過程中, 首先要建立一套能夠?qū)ι虡I(yè)銀行日常工作實施科學(xué)監(jiān)督的評價制度, 設(shè)立只對最高決策層負責(zé)的、地位獨立、監(jiān)管權(quán)威的內(nèi)部審計部門,加大監(jiān)督檢查的頻率和力度, 對內(nèi)部控制制度的總體有效性進行連續(xù)性監(jiān)管;其次是要不斷完善糾正機制, 對評審和檢查監(jiān)督過程中揭示的內(nèi)部控制缺陷, 及時調(diào)整和完善內(nèi)控制度, 加強對查出問題的整改落實力度, 促進內(nèi)控制度的不斷完善和有效實施。

綜上所述, 我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度需要改進和完善的地方還有很多, 這就要求各商業(yè)銀行必須從思想上高度重視,切實制定出一套科學(xué)、嚴密、有效的內(nèi)部控制方案, 并將這套制度認真貫徹于經(jīng)營管理的全過程, 從而實現(xiàn)商業(yè)銀行“安全性、流動性、效益性”的經(jīng)營目標。

(作者單位: 濰坊學(xué)院)

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第四篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制

第一章：

一、內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展

1、內(nèi)部牽制階段，在20世紀40年代前，用如結(jié)繩計數(shù)等方法為標志。到15世紀末，以

意大利出現(xiàn)的復(fù)式記賬方法為標志。

2、內(nèi)部控制制度階段，它產(chǎn)生與20世紀40年代至70年代初，3、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，產(chǎn)生于20世紀80年代，標志是美國注冊會計協(xié)會于1988年5

月發(fā)布的《審計準則公告第55號》

4、內(nèi)部控制整體框架階段，產(chǎn)生于20世紀90年代后，標志是COSO報告。

定義：COSO報告是有企業(yè)的管理人員設(shè)計的，為實現(xiàn)營業(yè)的效果和效率、財務(wù)報告的可靠及合法合規(guī)目標提供合理保證，通過董事會、管理人員和其他職業(yè)實施的一種過程。認為內(nèi)部控制由5個要素組成：

控制環(huán)境：是指職員履行其控制責(zé)任、開展業(yè)務(wù)活動所處的氛圍，包括志愿的品性和

經(jīng)營環(huán)境

風(fēng)險評估: 它是指對應(yīng)項作業(yè)目標達成的相關(guān)風(fēng)險的辨認和分析，其前提是目標的確

定。

控制活動：它是指企業(yè)制定并予以執(zhí)行的政策和程序，以幫助確保其用于處理影響目

標達成的風(fēng)險之管理人員指令得到有效落實。

信息與溝通：它是指以一定形式和在一定的時間段內(nèi)辨認、獲得的，為員工在執(zhí)行、管理和控制作業(yè)過程中所需的信息，以及信息的交換和傳遞。

監(jiān)控：它是指評估內(nèi)部控制運作質(zhì)量的過程，包括持續(xù)性監(jiān)控活動和個別評估。

二、內(nèi)部控制設(shè)計和實施中存在的缺陷

對內(nèi)部控制制度的認識不到位，違規(guī)經(jīng)營時有發(fā)生

法人治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏監(jiān)督制約機制

內(nèi)控制度不健全，不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要

稽核機制不健全，影響內(nèi)部控制的有效落實

風(fēng)險控制系統(tǒng)不健全，對內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督不夠

三、內(nèi)部控制的局限性

COSO報告強調(diào)了內(nèi)部控制的局限性，為實現(xiàn)企業(yè)目標提供合理的而非絕對的保證，這

也是為什么說內(nèi)部控制為發(fā)現(xiàn)和防止錯誤或舞弊只是提供“合理的”而非“絕對的”保 證的原因。主要表現(xiàn)在一下幾方面

1、成本限制。一般來說，控制程序的成本不能超過風(fēng)險或錯誤可能造成的損失和浪費，否則再好的控制措和方法也將失去其降低成本的意義

2、串通舞弊。不相容責(zé)任的恰當(dāng)分離可以避免單獨的一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供

合理的保證，但兩個或更多人合伙作弊即可逃避這類控制，內(nèi)控失效。

3、人為錯誤。內(nèi)控系統(tǒng)發(fā)揮作用關(guān)鍵是取決于執(zhí)行人員的實際運作，不能期望人們在執(zhí)行控制職責(zé)時始中正確無誤，人為錯誤會造成控制失效

4、管理越權(quán)。任何程序也不能發(fā)現(xiàn)和防止那些負責(zé)監(jiān)督控制的管理人員濫用職權(quán)，管

理當(dāng)局的干預(yù)一直是導(dǎo)致許多重大舞弊發(fā)生和會計報表是真的重要原因

5、修訂跟不上環(huán)境的變化。被審單位為便于生存和保持競爭能力，勢必要經(jīng)常調(diào)整經(jīng)

營策略，這就可能導(dǎo)致控制程序?qū)π略鰳I(yè)務(wù)內(nèi)容失去了控制作用。

第二章

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制定義：內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本要素及相互關(guān)系

商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括以下要素：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正。要素的相互連結(jié)、相互作用就形成了內(nèi)部控制系統(tǒng)

相互關(guān)系：內(nèi)部控制環(huán)境是整個系統(tǒng)的基礎(chǔ)，是影響商業(yè)銀行內(nèi)部控制作用發(fā)揮的各種內(nèi)部因素；風(fēng)險識別與評估旨在發(fā)現(xiàn)和計量商業(yè)銀行實現(xiàn)其目標的過程中存在的不確定性，為控制活動指明了方向；內(nèi)部控制措施是商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，是具體實施內(nèi)部控制的過程；信息交流與反饋為各個要素的溝通，引導(dǎo)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運行，確?？刂颇繕说膶崿F(xiàn)提供個信息支持。監(jiān)督評價與糾正是高管對內(nèi)部控制的管理監(jiān)督和內(nèi)部稽核部門對內(nèi)部控制的在監(jiān)督、再評價與糾正偏差活動的總稱，處于內(nèi)部控制系統(tǒng)的最高頂層。

三、商業(yè)銀行風(fēng)險定義

是指商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中，由于不確定因素的影響而導(dǎo)致銀行蒙受經(jīng)濟損失或獲取而外收益的機會和可能性。

四、內(nèi)部控制措施（案例）

主要包括：崗位設(shè)置控制、授權(quán)批準控制、程序控制或標準化控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)

算控制、事物控制（限制直接接觸、定期盤點、記錄保護、財產(chǎn)保險）、內(nèi)

部審計控制、風(fēng)險防范控制

第三章

一、控制測試與了解內(nèi)部控制的不同

控制測試指的是測試控制運行的有效性，這一概念需要與了解內(nèi)部控制進行區(qū)分，了解

內(nèi)部控制包括兩層含義：

1、評價控制的設(shè)計

2、確定控制是否得到執(zhí)行，測試控制運 行的有效性與去頂控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計證據(jù)是不同的二、對商業(yè)銀行內(nèi)部控制所做的研究和評價

1、了解商業(yè)銀行的內(nèi)部控制情況，并作出相應(yīng)的記錄

2、實施符合性測試程序，證實有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行的效果

3、評價內(nèi)部控制的強弱，即評價控制風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點

三、內(nèi)部控制的描述

內(nèi)部控制描述是指測評人員對于調(diào)查了解的內(nèi)部控制情況和所做的控制風(fēng)險初步評價進行適當(dāng)?shù)挠涗洝?nèi)部控制調(diào)查記錄的方法通常有：調(diào)查表、文字表述、流程圖等。

四、內(nèi)部控制的測試

定義：控制測試又稱符合性測試，是在對內(nèi)部控制初步了解和評價的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部 控制制度的狀況以及是否得到貫徹執(zhí)行而進行的測試，其目的是確定商業(yè)銀行的業(yè)務(wù) 處理是否符合內(nèi)部控制制度的規(guī)定，判斷內(nèi)部控制制度的遵循程度，進而確定風(fēng)險點 和關(guān)鍵控制點符合性測試的對象包括：控制設(shè)計、控制執(zhí)行

五、控制風(fēng)險的評價標準

控制風(fēng)險的評價標準分為高、較高、中、低四個層次。風(fēng)險低的標志是：內(nèi)部控制健全、合理，且在測試檢查有關(guān)業(yè)務(wù)活動時，未發(fā)現(xiàn)任何差錯或僅發(fā)現(xiàn)極少的差錯。風(fēng)險中的標志是；內(nèi)部控制比較健全、合理，還存在一定缺陷，且在測試檢查有關(guān)業(yè)務(wù)活動時，發(fā)現(xiàn)有一定程度的差錯。風(fēng)險較高的標志是：內(nèi)部控制設(shè)計不夠完善或雖然設(shè)計了良好的內(nèi)部控制，但實際運行中差錯發(fā)生效率高。風(fēng)險高的標志是：內(nèi)部控制設(shè)計不完善或雖然設(shè)計了良好的內(nèi)部控制，但實際運行中差錯發(fā)生效率很高。

第五篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制

完善的內(nèi)部控制機制將風(fēng)險管理放在首位，對經(jīng)營中面臨的風(fēng)險包括信貸風(fēng)險、流動性風(fēng)險、利率風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、法律風(fēng)險、策略風(fēng)險、信譽風(fēng)險等進行有效的識別和評估，對商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理技術(shù)的重視程度提高到一個新的高度，有助于內(nèi)部控制制度和職能的有效執(zhí)行。

將內(nèi)部控制管理的要求和措施真正落實到實處。健全完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制能夠以內(nèi)部管理要求為宗旨，能夠?qū)Ψㄈ酥卫斫Y(jié)構(gòu)下的各方進行真實的監(jiān)督和控制，通過內(nèi)部控制管理的實施到位，能夠有效提高商業(yè)銀行風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險化解能力。

商業(yè)銀行股份制改革中，建立股份制經(jīng)營的相關(guān)機構(gòu)只是股份制經(jīng)營的開始，按照國際標準，實現(xiàn)經(jīng)營機制和管理體制的根本性轉(zhuǎn)變才是國有商業(yè)銀行股份制改造的核心內(nèi)容。作為經(jīng)營機制內(nèi)容之一，商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制的根本性轉(zhuǎn)變是指其內(nèi)控制度的完善和內(nèi)控體系的健全，內(nèi)部控制機制的健全完善應(yīng)該是商業(yè)銀行股份制改革的同步內(nèi)容和要求。

完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制能夠有效協(xié)調(diào)和約束股份制經(jīng)營管理中的董事會、股東和經(jīng)理等方面的關(guān)系，即利益相關(guān)者的關(guān)系，使委托代理下的各方利益能夠得到有效的保證和協(xié)調(diào)。商業(yè)銀行股份制經(jīng)營模式下，董事會、股東和經(jīng)理人存在著利益相關(guān)的委托代理關(guān)系，利益相關(guān)人之間在非正常情況下必然存在利益的對抗和沖突，這種利益的對抗和沖突必須要以適當(dāng)?shù)姆绞絹碚{(diào)節(jié)。內(nèi)部控制機制在股份制經(jīng)營理念對董事會、股東及經(jīng)理人三方權(quán)利和責(zé)任的規(guī)定指導(dǎo)下，通過對三方的行為監(jiān)督和控制，從而實現(xiàn)對三方利益的相應(yīng)調(diào)節(jié)，使商業(yè)銀行股份制經(jīng)營中的委托代理關(guān)系平穩(wěn)發(fā)展和延續(xù)。

在完善的現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)下，通過完善健全的商業(yè)銀行內(nèi)控機制的監(jiān)督控制，商業(yè)銀行的企業(yè)信息得以充分批露，在這種完善的內(nèi)部控制體系下，披露的信息具有較高的真實公平性，從而會引導(dǎo)銀行監(jiān)管部門如中央銀行、銀監(jiān)會的監(jiān)管深度、頻度、廣度加深，有利于提升法人治理結(jié)構(gòu)的有效性，最終提升商業(yè)銀行資本資源效率。