第一篇：企業(yè)所得稅稅率(經(jīng)濟(jì)法)

企業(yè)所得稅稅率 ：一般實(shí)行33％的比例稅率。照顧性稅率：年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)以下的企業(yè)，減按18%%的稅率；年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)以下至3萬(wàn)元的企業(yè)，減按27%%的稅率。對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001至2010年期間，減按15%%的稅率征稅。

應(yīng)納稅所得額 ：如果企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年應(yīng)納稅所得予以彌補(bǔ)，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額來確定適用稅率。應(yīng)納稅所得額＝每一納稅年度的收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額

收入總額：指納稅人有利于產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中以及其他行為中各項(xiàng)收入的總和。包括納稅人來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和其他收入。(1)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入。(2)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。(3)利息收入。購(gòu)買國(guó)債的利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(4)租賃收入

(5)特許權(quán)使用費(fèi)收入，(6)股息收入(7)其他收入。

準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目 ：(1)成本。(2)費(fèi)用。已計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。(3)稅金。各種稅金(不包括增值稅)。(4)損失。準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的特殊規(guī)定：

(1)借款利息支出。納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。為購(gòu)置、建造和生產(chǎn)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)而發(fā)生的借款，在資產(chǎn)購(gòu)建期間發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本；有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款費(fèi)用，可在發(fā)生當(dāng)期扣除。納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過注冊(cè)資本50％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。

(2)工資、薪金支出。包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼均作為工資薪金支出。

計(jì)稅工資扣除辦法：納稅人發(fā)放的工資在計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按實(shí)扣除；超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。計(jì)稅工資的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。具體數(shù)額在考試題中會(huì)給出。

(3)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)14％、職工福利費(fèi)1.5％、職工教育經(jīng)費(fèi)2％分別按照計(jì)稅工資總額的14％、1.5％、2％計(jì)算扣除。但不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除。

公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)：通過我國(guó)境內(nèi)非盈利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、向紅十字事業(yè)、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所盒福利型、非贏利性的遼寧服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，全額稅前扣除；金融、保險(xiǎn)企業(yè)用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)扣除1.5％；金融保險(xiǎn)企業(yè)以外的納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)扣除3％；納稅人通過我國(guó)境內(nèi)非盈利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)構(gòu)向國(guó)家重點(diǎn)藝術(shù)表演團(tuán)體、公益性圖書館、科技館、美術(shù)館、文化館、重點(diǎn)文物保護(hù)單位的捐贈(zèng)扣除10％；納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不得扣除。

業(yè)務(wù)招待費(fèi) ：①全年銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額在1500萬(wàn)元及其以下的，不超過銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額的5‰；②全年銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額超過1500萬(wàn)元的部分，不超過該部分銷售凈額的3‰。

廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) ：不超過銷售營(yíng)業(yè)收入的2%%的部分可據(jù)實(shí)扣除；超過部分可在規(guī)定比例范圍內(nèi)無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)。糧食類白酒廣告支出不得扣除。對(duì)制藥、食品、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等特殊行業(yè)的企業(yè)，上述比例改為8％。從事軟件開發(fā)、集成電路制造及其他高新技術(shù)企業(yè)和互聯(lián)網(wǎng)站以及高新技術(shù)創(chuàng)新投資的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，自登記成立之日起5年內(nèi)廣告支出可據(jù)實(shí)扣除。納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(包括廣告禮品等)在不超過銷售營(yíng)業(yè)收入的5‰的范圍內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

不得扣除項(xiàng)目：(1)資本性支出。納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，對(duì)外投資的支出，不得扣除。(2)無(wú)形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出。(3)違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒收財(cái)物的損失。(4)各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。(5)自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠帧＜{稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)后，因遭受自然災(zāi)害或者意外事故而由保險(xiǎn)公司給予的賠償，有賠償部分不得扣除。(6)超過國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)不得扣除。(7)各種贊助支出。(8)擔(dān)保支出。(9)回扣支出。(10)準(zhǔn)備金。(11)職工個(gè)人住房的折舊。(12)與取得收入無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出。

虧損彌補(bǔ) ：納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過5年。5年內(nèi)不論是盈利或虧損，應(yīng)連續(xù)計(jì)算彌補(bǔ)的年限。

第二篇：匯總納稅企業(yè)所得稅稅率問題

匯總納稅企業(yè)所得稅稅率問題

跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)，總機(jī)構(gòu)所在地總部是高新生產(chǎn)型企業(yè)執(zhí)行15%的優(yōu)惠稅率，跨省市的8家分支機(jī)構(gòu)屬于商貿(mào)企業(yè)，稅務(wù)局說分支機(jī)構(gòu)屬于商貿(mào)企業(yè)不能享受15%的優(yōu)惠稅率，而應(yīng)該執(zhí)行25%的稅率，對(duì)嗎？

看國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)吧。對(duì)于按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計(jì)算的分?jǐn)偙壤?，?jì)算劃分不同秀財(cái)網(wǎng)稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額，再分別按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額后加總計(jì)算出匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額，最后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計(jì)算的分?jǐn)偙壤?，向總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款。

第三篇：企業(yè)所得稅的稅率

企業(yè)所得稅的稅率：25%。小型微利企業(yè)：20% 1）工業(yè)，所得額 30萬(wàn)，人數(shù)100人，資產(chǎn)總額 3000萬(wàn) 2）其他，所得額 30萬(wàn)，人數(shù) 80人，資產(chǎn)總額 1000萬(wàn)。高新技術(shù)企業(yè)：15%（核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)）（產(chǎn)品）（研究開發(fā)費(fèi)用）（高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入）（科技人員）介紹一些所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)，5、職工福利費(fèi)：工資薪金總額14%

6、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：工資薪金總額2%

7、職工教育經(jīng)費(fèi)：工資薪金總額2.5%，超過結(jié)轉(zhuǎn)扣除

8、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：發(fā)生額的60%，當(dāng)年銷售收入5‰

9、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：當(dāng)年銷售收入15%，超過結(jié)轉(zhuǎn)扣除

10、公益性捐贈(zèng)：利潤(rùn)總額12%

11、直接、間接控制：居民企業(yè)持有外國(guó)企業(yè)20%以上股份

12、研究開發(fā)費(fèi)用： 50%（150%）加計(jì)扣除

13、殘疾職工工資：100%加計(jì)扣除

14、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)：投資額的70%抵扣稅所得額；不足結(jié)轉(zhuǎn)抵扣

15、縮短折舊年限：不得低于折舊年限的60%

16、綜合資源利用：減按90%計(jì)入收入總額

17、環(huán)境保護(hù)等設(shè)備：投資額10%從稅額中抵免，不足結(jié)轉(zhuǎn)抵免

18、控制：居民企業(yè)、中國(guó)居民持有10%以上表決權(quán)50%以上股份

19、實(shí)際稅負(fù)明顯低于稅率：第四條第一款規(guī)定稅率的50%

第四篇：新加坡企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的稅率

新加坡企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的稅率

一、企業(yè)所得稅 新加坡對(duì)內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅政策。新加坡稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括按照新加坡法律在新加坡注冊(cè)成立的企業(yè)、在新加坡注冊(cè)的外國(guó)公司(如外國(guó)公司在新加坡的分公司)，以及不在新加坡成立但按照新加坡屬地原則有來源于新加坡應(yīng)稅收入的外國(guó)公司（合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)除外）。新加坡根據(jù)公司的控制和管理職能是否在新加坡，對(duì)納稅人分為居民公司和非居民公司兩類。居民公司是指公司的控制和管理職能在新加坡的公司。也就是說，只要公司的控制和管理職能在新加坡，無(wú)論公司是否按照新加坡的法律在新加坡注冊(cè)，其即為新加坡居民公司。反之，若公司的控制和管理職能不在新加坡，即使是按照新加坡法律在新加坡注冊(cè)的公司，在稅務(wù)上也為非居民公司。

新加坡是一個(gè)稅項(xiàng)少、稅率底的自由貿(mào)易國(guó)家。企業(yè)每年必須交付的稅只有利得稅（所得稅）一項(xiàng)，所謂利得稅是按照企業(yè)的按純利的百分比來計(jì)算的。純利在10萬(wàn)新幣以下，新成立3年內(nèi)的公司免稅，超過3年的公司，首1萬(wàn)新幣交稅4.25％。至30萬(wàn)新幣之間的純利，均按8.5% 交納；純利高于30萬(wàn)新幣部分，按17%交納。

二、個(gè)人所得稅 新加坡個(gè)人所得稅的納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人兩類。居民個(gè)人包括：新加坡人、新加坡永久居民，以及在一個(gè)納稅中，在新加坡居留或者工作183天以上（含183天）的外籍個(gè)人（公司董事除外）；非居民個(gè)人是指在一個(gè)納稅內(nèi)，在新加坡居留或者工作少于183天的外籍個(gè)人。

一般情況下，居民個(gè)人和非居民個(gè)人都要就其在新加坡取得的所有收入納稅。自2004年1月1日之后，納稅人在新加坡取得的海外收入不再納稅，但通過合伙企業(yè)取得的海外收入除外。因?yàn)楹匣锲髽I(yè)不是一個(gè)法律實(shí)體，合伙企業(yè)本身不需繳納企業(yè)所得稅，但每個(gè)合伙人需要納稅。如果合伙人是個(gè)人，則需按照個(gè)人適用的所得稅稅率繳納個(gè)人所得稅；如果合伙人是公司，則需按照公司適用的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅。

居民個(gè)人的應(yīng)納稅所得額為收入總額扣除費(fèi)用、捐贈(zèng)和稅務(wù)減免后的所得。適用稅率為0%－20%的超額累進(jìn)稅率。

非居民個(gè)人的應(yīng)納稅所得稅額為收入總額扣除費(fèi)用和捐贈(zèng)后的所得，非居民個(gè)人不適用稅務(wù)減免。非居民個(gè)人的受雇所得適用15%稅率和居民個(gè)人所得稅稅率兩者間較高者。董事費(fèi)、咨詢費(fèi)和其他所得，適用20%的稅率。

第五篇：企業(yè)增值稅和所得稅各行業(yè)負(fù)稅率

一般稅負(fù)率過低往往會(huì)引起稅務(wù)局的關(guān)注，可以掌握在不低于行業(yè)平均稅負(fù)率1%左右（商業(yè)企業(yè)1.5%左右）。

企業(yè)稅負(fù)率計(jì)算

目前一般指增值稅：

理論稅負(fù)率：銷售毛利*17%除以銷售收入

實(shí)際稅負(fù)率：實(shí)際上交稅款除以銷售收入

稅負(fù)率是指增值稅納稅義務(wù)人當(dāng)期應(yīng)納增值稅占當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入的比例。

對(duì)小規(guī)模納稅人來說，稅負(fù)率就是征收率3%，而對(duì)一般納稅人來說，由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅負(fù)率就不是17%或13%，而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例，具體計(jì)算如下：

稅負(fù)率=當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入

當(dāng)期應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=期初留抵進(jìn)項(xiàng)稅額+本期進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進(jìn)項(xiàng)稅額

注1：

對(duì)實(shí)行“免抵退”的生產(chǎn)企業(yè)而言，應(yīng)納增值稅包括了“口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”。注2：

通常情況下，當(dāng)期應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅明細(xì)賬“轉(zhuǎn)出未交增值稅”累計(jì)數(shù)+“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”累計(jì)數(shù)

一、企業(yè)增值稅行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率

農(nóng)副食品加工 3.50 食品飲料 4.50 紡織品（化纖）2.25

紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制品 2.91 造紙及紙制品業(yè)5.00 建材產(chǎn)品 4.98 化工產(chǎn)品 3.35 醫(yī)藥制造業(yè) 8.50 卷煙加工12.50 塑料制品業(yè) 3.50 非金屬礦物制品業(yè) 5.50 金屬制品業(yè) 2.20 機(jī)械交通運(yùn)輸設(shè)備 3.70 電子通信設(shè)備 2.65 工藝品及其他制造業(yè) 3.50 電氣機(jī)械及器材3.70

電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 4.95 商業(yè)批發(fā) 0.90 商業(yè)零售 2.50 其他3.5

二、企業(yè)所得稅行業(yè)預(yù)警稅負(fù)率 租賃業(yè) 1.50% 專用設(shè)備制造業(yè) 2.00% 專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)2.50% 專業(yè)機(jī)械制造業(yè) 2.00% 造紙及紙制品業(yè) 1.00%

印刷業(yè)和記錄媒介的復(fù)制印刷 1.00% 飲料制造業(yè)2.00% 醫(yī)藥制造業(yè) 2.50% 畜牧業(yè) 1.20% 通用設(shè)備制造業(yè) 2.00%

通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其他電子設(shè)備制造業(yè)2.00% 塑料制品業(yè) 3.00% 食品制造業(yè) 1.00% 商務(wù)服務(wù)業(yè) 2.50% 其他制造業(yè)——管業(yè)3.00% 其他制造業(yè) 1.50% 其他建筑業(yè) 1.50% 其他服務(wù)業(yè) 4.00% 其他采礦業(yè)1.00%

皮革、毛皮、羽毛（絨）及其制品業(yè)1.00% 批發(fā)業(yè) 1.00% 農(nóng)副食品加工業(yè)1.00% 農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè) 1.10%

木材加工及木、竹、藤、棕、草制品業(yè) 1.00% 零售業(yè)1.50% 居民服務(wù)業(yè) 1.20% 金屬制品業(yè)——軸瓦 6.00% 金屬制品業(yè)——彈簧 3.00% 金屬制品業(yè)2.00%

建筑材料制造業(yè)——水泥 2.00% 建筑材料制造業(yè) 3.00% 建筑安裝業(yè) 1.50% 家具制造業(yè)1.50% 計(jì)算機(jī)服務(wù)業(yè) 2.00%

化學(xué)原料及化學(xué)制品制造業(yè) 2.00% 工藝品及其他制造業(yè)——珍珠4.00% 工藝品及其他制造業(yè) 1.50%

廢棄資源和廢舊材料回收加工業(yè)1.50% 非金屬礦物制品業(yè)1.00% 紡織業(yè)——襪業(yè) 1.00% 紡織業(yè) 1.00%

紡織服裝、鞋、帽制造業(yè) 1.00% 房地產(chǎn)業(yè)4.00%

電氣機(jī)械及器材制造業(yè) 2.00% 電力、熱力的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè) 1.50% 道路運(yùn)輸業(yè) 2.00%