第一篇：稅務會計作業(yè)

1、某化妝品生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人，本月銷售化妝品取得不含稅銷售額600000元。另將自產(chǎn)的化妝品一批贈送給某協(xié)作企業(yè)，生產(chǎn)成本總計為100000元，無市場售價可供參考，該化妝品適用消費稅稅率為30%，成本利潤率5%。

要求：請計算本月的計稅銷售額。

2、甲企業(yè)（一般納稅人）銷售給乙公司5000套服裝，每套不含稅價格為80元，由于乙公司購買數(shù)量多，甲企業(yè)按原價的8折優(yōu)惠銷售（與銷售業(yè)務開具了一張發(fā)票），并提供1/10，n/20的銷售折扣。乙公司于10日內(nèi)付款。

要求：計算甲企業(yè)此項業(yè)務的計稅銷售額。

3、某家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月向市職工活動中心贈送自產(chǎn)液晶電視10臺，每臺電視的成本價3000元，市場銷售價格5000元（不含稅）；贈送新研制的新型節(jié)能空調(diào)5臺，每臺成本價8000元，市場上尚無同類產(chǎn)品銷售。家電產(chǎn)品的成本利潤率為10%。

要求：請計算該家電企業(yè)本月的計稅銷售額。

4、某電子設備生產(chǎn)廠（一般納稅人），本月向某商場批發(fā)貨物一批，約定由該電子廠負責運輸，開具增值稅專用發(fā)票注明價款為200萬元，并收取運雜費2萬元；向消費者零售貨物，開具的普通發(fā)票注明的價款為50萬元。

要求：請計算該電子設備生產(chǎn)廠本月的計稅銷售額。

5、某經(jīng)貿(mào)公司系增值稅一般納稅人，本月銷售白酒一批給小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票注明的價款為50000元，同時收取包裝物押金3000元，約定6個月后返還包裝物；銷售啤酒一批給某商場，開具增值稅專用發(fā)票注明的價款為20000元，同時收取包裝物押金1000元，約定3個月后返還包裝物。

要求：請計算該經(jīng)貿(mào)公司本月的計稅銷售額。

第二篇：稅務會計作業(yè)

（1）會計分錄

①借：應收賬款2340000

貸：主營業(yè)務收入2000000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）340000

借：主營業(yè)務成本1600000

貸：庫存商品1600000

借：銀行存款2320000

財務費用 20000

貸：應收賬款2340000

②借：應收賬款585000（紅字）

貸：主營業(yè)務收入500000（紅字）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）85000（紅字）。

③先開具發(fā)票的，納稅義務發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天。因此，應當繳納增值稅銷項稅額為100×17%=17（萬元）借：銀行存款 300000

貸：預收賬款130000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）170000

④2009年1月1日后銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。

應當繳納增值稅為10.4÷（1＋4%）×4%×50%＝0.2（萬元）

借：固定資產(chǎn)清理320000

累計折舊 180000

貸：固定資產(chǎn)500000

借：銀行存款 104000

貸：固定資產(chǎn)清理 104000

借：固定資產(chǎn)清理2000

貸：應交稅費——應交增值稅 2000

借：營業(yè)外支出218000

貸：固定資產(chǎn)清理218000

⑤只有專門用于非應稅項目、免稅項目等的固定資產(chǎn)進項稅額才不得抵扣進項稅額，其他混用的固定資產(chǎn)進項稅額均可抵扣。可以抵扣的進項稅額為8.5+1.1＝9.6萬元）

借：固定資產(chǎn) 600000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）96000

貸：銀行存款696000

⑥向購貨方收取的同時符合以下條件的代墊運輸費用不作為價外費用繳納增值稅：（1）承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；（2）納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

借：應收賬款 732000

貸：主營業(yè)務收入 600000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）102000

銀行存款 30000

借：主營業(yè)務成本450000

貸：庫存商品 450000

（2）增值稅銷項稅額為34－8.5+17+10.2＝52.7（萬元）

增值稅進項稅額為30+9.6＝39.6（萬元）

簡易辦法征稅的應納增值稅額為0.2萬元

3月份應當繳納的增值稅為52.7－39.6+0.2＝13.3（萬元）

第三篇：稅務會計作業(yè)

稅務會計作業(yè)

一大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發(fā)、零售和進出口業(yè)務，2008年11月相關(guān)經(jīng)營業(yè)務如下：

（1）進口香水精（化妝品）一批，支付國外的買價220萬元、購貨傭金6萬元、經(jīng)紀費4萬元；支付運抵我國海關(guān)地前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元；支付海關(guān)地再運往商貿(mào)公司的運輸費用8萬元（取得貨運企業(yè)的運費發(fā)票）、裝卸費用和保險費用3萬元；

（2）受托加工香水精（化妝品）一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬元，加工結(jié)束向委托方開具普通發(fā)票收取加工費和添加輔助材料的含稅金額共計46.8萬元，該香水精（化妝品）商貿(mào)公司當?shù)責o同類產(chǎn)品市場價格；

（3）收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價款70萬元、運輸費用10萬元，當月將購回免稅農(nóng)產(chǎn)品的30%用于公司飲食部；

（4）購進其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款200萬元、增值稅34萬元，支付運輸單位運輸費用20萬元，待貨物驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬元（占支付金額的5%），經(jīng)查實應由運輸單位賠償；

（5）將進口香水精（化妝品）的80%重新加工制作成套裝化妝品，當月銷售給其他商場并開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額650萬元；直接銷售給消費者個人，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額70.2萬元；

（6）銷售除化妝品以外的其他商品，開具增值稅專用發(fā)票，應收不含稅銷售額300萬元，由于月末前可將全部貨款收回，給所有購貨方的銷售折扣比例為5%，實際收到金額285萬元；

（7）取得化妝品的逾期包裝押金收入14.04萬元。

（注：關(guān)稅稅率20%；香水精消費稅稅率為30％，當月購銷各環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定，并經(jīng)過稅務機關(guān)認證）

要求：按下列順序回答問題：

(1).該公司進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅(A)萬元；

A.74.31B.138.21

C.59D.75.89

(2).該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)實現(xiàn)的銷項稅額總和為（C）萬元。

A.178.5B.181.54

C.180.54 D.179.58

(3).該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)準予抵扣的進項稅額總和為（A）萬元。

A.115.36 B.120.58

C.117.25 D.109.42

(4).計算該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅（D）萬元。

A.58.89 B.59.89

C.59.1D.65.18

5.各環(huán)節(jié)的會計處理

第四篇：稅務會計作業(yè)

王惠明 0911029055

稅務會計第六章小結(jié)

關(guān)稅是海關(guān)依法對進出境地貨物、物品征收的一種稅。所謂“境”就是指關(guān)境，是一國海關(guān)法得以全面實施的區(qū)域，包括我國的領(lǐng)土、領(lǐng)空、領(lǐng)海。通常情況下，一國的關(guān)境與國境是一致的，但因為政治經(jīng)濟方面的原因，關(guān)境可能大于或小于國境。關(guān)稅是貫徹對外經(jīng)濟貿(mào)易政策的重要手段，在調(diào)節(jié)經(jīng)濟，促進改革開放，保護民族企業(yè)，防止國外經(jīng)濟侵襲，爭取關(guān)稅互惠，促進對外貿(mào)易發(fā)展，增加國家財政收入各個方面都有重要的意義。

關(guān)稅的征稅基礎(chǔ)是關(guān)稅完稅價格。進口貨物以海關(guān)審定的成交價值為基礎(chǔ)的到岸價格為關(guān)稅完稅價格；出口貨物以該貨物銷售與境外的離岸價格減去出口稅后，經(jīng)過海關(guān)審查確定的價格為完稅價格。

關(guān)稅應稅額的計算方法：

1.從價記稅法關(guān)稅稅額=應稅進出口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

2.從量計稅法關(guān)稅稅額=應稅進口貨物數(shù)量×單位貨物稅額

3.符合計稅法關(guān)稅稅額=應稅進（出）口貨物數(shù)量×單位貨物數(shù)量+應

稅進（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率

納稅義務人應當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。

關(guān)稅的退還情況：

1．因海關(guān)誤征，多納稅款的。

2．海關(guān)核準免驗進口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情形，經(jīng)海關(guān)審查認可的。

3．已征出口關(guān)稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的。

第五篇：稅務會計作業(yè)(二)

稅務會計作業(yè)

（二）第四章—第六章

一、單項選擇題 1．關(guān)稅繳納期限為海關(guān)填發(fā)關(guān)稅繳款書之日起（B）天之內(nèi)。A 10B 15C 20D 30 2．關(guān)稅滯納金繳費率為（A）。A 1‰B 2‰C 3‰D 5‰ 3．關(guān)稅欠繳稅款的利息率為（B）。A 5‰B 10‰C 15‰D 20‰ 4．一般延期納稅的期限為（C）個月。A 1B 2C 3D 5 5．追征關(guān)稅的時效為（C）年。A 1B 2C 3D 5 6．補征關(guān)稅的時效為（A）年。A 1B 2C 3D 5 7．關(guān)稅的退稅期限為（A）年。A 1B 2C 3D 5 8．一般進口貨物保險費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)按“貨價加運費”總額的（C）計算。A 1‰B 2‰C 3‰D 4‰ 9.采取銀行本票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品，納稅義務發(fā)生時間為（D）A發(fā)貨的當天B貨物移送的當天C收到貨物的當天D辦妥本票的當天 10.按照規(guī)定，委托加工應稅消費品由受托方代收代繳消費稅的，委托方收回后繼續(xù)用于生產(chǎn)消費品的，有的消費稅不得抵扣，主要有（B）A加工收回的已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品B加工收回的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾C加工收回的已稅鞭炮生產(chǎn)的鞭炮D加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

二、多項選擇題 1．營業(yè)稅征稅范圍包括（ABC）A應稅勞務B轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)C銷售不動產(chǎn)D銷售貨物E加工修理修配勞務 2．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)額的確認包括（ABC）A境內(nèi)B有償C屬于無形資產(chǎn)稅目D無形E轉(zhuǎn)讓 3．關(guān)稅進口稅率有（ABCD）A最惠國稅率B協(xié)定稅率C特惠稅率 D普通稅率E暫定稅率 4．關(guān)稅減免包括（ABC）A法定減免B特定減免C臨時減免 D保稅區(qū)E保稅倉庫 5.下列各項中，可按委托加工應稅消費品的規(guī)定征收消費稅的有（BD）A 受托方代墊原料、委托方提供輔助材料的B委托方提供原料和主要材料，受托方代墊部分輔助材料的C受托方負責采購委托方所需原材料的 D委托方提供原料、材料和全部輔助材料的 E委托方代墊原料和主要材料，委托方付款的

三、判斷題 1．流轉(zhuǎn)稅屬于價內(nèi)稅。（×）2．委托加工應稅消費品收回后用于直接銷售的，在銷售時不再計繳消費稅。（√）3．零售金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，不得扣除加工珠寶石的已納消費稅。（√）4．個人營業(yè)額未達到起征點免繳營業(yè)稅。（√）5．運往境外修理或者加工的貨物，在規(guī)定期限內(nèi)復運進境，以海關(guān)審定的境外修理費或加工費和料件費，以及貨物復運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費用估定完稅價格。（√）

四、簡答題 1．簡述營業(yè)稅扣繳義務人。1．答：營業(yè)稅扣繳義務人是指負有代扣代繳營業(yè)稅的納稅義務人。為了加強營業(yè)稅的征收管理，簡化計稅手續(xù)，稅法規(guī)定對部分應稅項目實行稅源征收辦法，由扣繳義務人代扣代繳稅款。具體規(guī)定如下：（1）委托金融機構(gòu)發(fā)放貸款，以受托方發(fā)放貸款的金融機構(gòu)為扣繳義務人。（2）建筑安裝業(yè)務實行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務人。（3）境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應稅行為而在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構(gòu)的，其應納稅款以代理者為扣繳義務人，沒有代理者的，以受讓者或者購買者為扣繳義務人。（4）單位或個人進行演出由他人售票的，以及演出經(jīng)紀人為個人的，其辦理演出業(yè)務的應納稅款以售票者為扣繳義務人。（5）個人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)，其應納稅款以受讓者為扣繳義務人。（6）保險業(yè)務，其應納稅款以初保人為扣繳義務人。實際征收過程中，可對初保人按其向投保人收取的保費收入金額征稅，對分保人取得的分保費收入不再征收。

2．簡述“實付或應付價格” 2．答：“實付或應付價格”是指買方為購買進口貨物直接或間接支付的總額。包括： 購買進口貨物的正常價格；由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀人費用；由買方負擔的用于包裝貨物的材料和勞務費用；由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費，（不包括境內(nèi)的復制權(quán)費）；賣方直接或間接從買方對該貨物進口或轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。3．簡述完稅價格匯率的確認。3．答：我國進出口關(guān)稅條例對進出口貨物外匯折算辦法，做了如下規(guī)定： 1．計算稅款使用的外幣折合匯率，按海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日的國家外匯管理部門公布的“人民幣外匯牌價”的中間價格折合。未列入牌價表的外幣，按國家外匯管理部門確定的匯率計算。2．特殊情況下，由于貨物進出口、報關(guān)時間與征稅時間不一致，遇到匯率變化時，下列情況按貨物原進出口時的匯率計征關(guān)稅：（1）在匯率調(diào)整前，經(jīng)海關(guān)批準予以減免關(guān)稅的進口貨物，在匯率調(diào)整后，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓或出售而需補稅的；（2）在匯率調(diào)整前，海關(guān)已立案調(diào)查的違規(guī)案件，在匯率調(diào)整后，確定處理時需補稅的；（3）在匯率調(diào)整前，暫時進口的貨物，在匯率調(diào)整后，轉(zhuǎn)為正式進口需要補稅的，而且在進口時已繳納保證金的；但對于未繳納保證金的，則按海關(guān)開出稅款繳納證之日的匯率計征。（4）在匯率調(diào)整前，溢卸的進口貨物，在匯率調(diào)整后，確定需要補稅的；（5）在匯率調(diào)整前，經(jīng)海關(guān)批準緩稅的進口貨物，在匯率調(diào)整后，計征稅費的；（6）在匯率調(diào)整前的進出口貨物由于稅則歸類改變，完稅價格審定或海關(guān)工作的原因，在匯率調(diào)整后辦理計稅的。

五、計算題 1.某月卷煙廠出售卷煙10箱，每標準箱50000支，其中每標準條（200支）調(diào)撥價56元的8箱，調(diào)撥價40元的2箱。采用托收承付結(jié)算方式，貨已發(fā)出并辦好托收手續(xù)。企業(yè)將自產(chǎn)無牌號白包煙2標準箱發(fā)給職工作為職工福利，其生產(chǎn)成本為8000元。卷煙消費利潤率為10%，50000÷200=250（條）。試計算該企業(yè)應納消費稅。1.答案： 應納稅額：150×12=1800（元）

56×250×8×45%=50400（元）40×250×2×30%=6000（元）[8000×（1+10%）]÷（1—45%）×45%

= 7071.43（元）應納消費稅合計：1800+50400+6000+7071.43= 19911.43(元)2.某進出口公司出口5000噸磷到日本，每噸FOB天津USD560，其傭金為完稅價格的2%，清艙費USD10000，磷出口關(guān)稅率為10%，當日外匯牌價為USD100=￥830，試計算出口關(guān)稅。2.答：將含傭金FOB價換算為不含傭金價格（5000×560）÷（1+2%）=2745098（美元）減去理艙費：2745098—10000=2735098（美元）完稅價格=2735098÷（1+10%）=2486453（美元）人民幣完稅價格：2486453×8.3=20637560(元)應納出口關(guān)稅:20637560×10%=2063756(元)3.M公司經(jīng)批準從國外進口一批護膚護發(fā)品，其CIF價格已無法確定，進貨的國內(nèi)同類產(chǎn)品的市場正常批發(fā)價格為925000元，國內(nèi)消費稅率為8%，進口同類貨物關(guān)稅稅率為15%，試計算該批護膚護發(fā)品應納關(guān)稅、消費稅和增值稅。3.答：完稅價格=925000÷[1+15%+20%+（1+15%）÷（1-8%）×8%] =925000÷1.45 =637931（元）應納進口關(guān)稅額=637931×15%=95690（元）應納消費稅額=（637931+95690）÷（1-8%）×8%=63793（元）應納增值稅額=（637931+95690+63793）×17%=135560（元）

六、業(yè)務題 1.某公司當年新建家屬樓一棟，建設成本970萬元，因職工分配住房難以進行，公司決定將其出售，取得收入1200

萬元，計算其應納營業(yè)稅并編制相應會計分錄。（成本利潤率為10%）1.答案：（1）銷售不動產(chǎn)取得收入 借：銀行存款12000000貸：固定資產(chǎn)清理12000000 借:固定資產(chǎn)清理9700000貸:固定資產(chǎn)9700000（2）計繳銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅：1200×5%=60（萬元）

借：固定資產(chǎn)清理600000貸：應交稅費—應繳營業(yè)稅600000（3）補交建筑環(huán)節(jié)營業(yè)稅：970×（1+10%）÷（1-3%）

×3%=33（萬元）

借：固定資產(chǎn)清理330000貸：應交稅費-應繳營業(yè)稅330000（4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理

借；固定資產(chǎn)清理1370000貸：營業(yè)外收入1370000

（12000000－9700000＋600000＋330000）（5）上繳營業(yè)稅

借：應交稅費-應繳營業(yè)稅930000

貸：銀行存款9300002.某煙廠1月份購入原材料30000元（不含增值稅），增值稅專用發(fā)票注明稅款5100元，購入已稅煙絲20000元（不含增值稅）（期初庫存外購煙絲30000元，期末庫存煙絲50000元。）

⑴將部分原材料在本廠加工成煙絲，各項成本40000元，將其中的10%用于廣告，其余90%，繼續(xù)生產(chǎn)成卷煙； ⑵將原材料10000元運往A廠委托加工成煙絲，雙方協(xié)議加工費1000元，加工后運回直接用于銷售，售價20000元（不含增值稅）；

⑶本月銷售卷煙8標準箱，每標準條調(diào)撥價55元，合計110000元（不含增值稅）； 要求：計算該煙廠1月份應納增值稅與消費稅，并編制會計分錄。

⑴ 購入原材料

借：原材料30000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款35100 ⑵ 購入已稅煙絲

借：原材料—煙絲20000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）3400

貸：銀行存款23400 ⑶ 將自產(chǎn)的煙絲用于廣告

組成計稅價格：40000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6000（元）

應納消費稅額：6000×30%=1800（元）應納增值稅額：6000×17%=1020（元）借：銷售費用6820

貸：庫存商品4000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1020應交稅費—應交消費稅1800 ⑷ 委托加工煙絲直接銷售 組成計稅價格=（10000+1000）÷（1-30%）=15714.29（元）應交消費稅額=15714.29 ×30%=4714.29（元）①借：委托加工材料10000

貸：原材料10000

②借：委托加工材料1000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）170

貸：銀行存款1170 ③借：委托加工材料4714.29

貸：銀行存款4714.29

④收回委托加工煙絲(10000+1000+4714.29=15714.29)借：庫存商品15714.29

貸：委托加工材料15714.29 ⑤委托加工直接銷售：

借：銀行存款23400

貸：主營業(yè)務收入20000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3400⑥借：主營業(yè)務成本15714.29

貸：庫存商品15714.29 ⑸本月銷售卷煙

應納增值稅：110000×17%=18700（元）應納消費稅：

按定額稅率計征：150×8=1200（元）

按比例稅率計征：110000×45%=49500（元）合計：50700（元）

借：銀行存款128700

貸：主營業(yè)務收入110000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）18700 借：營業(yè)稅費及附加50700

貸：應交稅費—應交消費稅50700

⑹本月共應納消費稅：1800+50700=52500（元）另有4714.29元由受托方代收代交

本月共應納增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額

=18700+3400+1020-（170+3400+5100）=23120-8670

=14450