第一篇：會計(jì)基礎(chǔ)會計(jì)科目核算內(nèi)容簡介

會計(jì)基礎(chǔ)常用會計(jì)科目核算內(nèi)容

一、資產(chǎn)類

（1）庫存現(xiàn)金：核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金

（2）銀行存款：核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)

（3）其他貨幣資金: 核算企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

（4）交易性金融資產(chǎn)：核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值

（5）應(yīng)收票據(jù)：核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

（6）應(yīng)收股利：核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。

（7）應(yīng)收利息：核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、存放中央銀行款項(xiàng)、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。

（8）應(yīng)收賬款：核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)

（9）其他應(yīng)收款：核算企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

（10）壞賬準(zhǔn)備：核算企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備

（11）預(yù)付賬款：核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目

（12）材料采購：核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購入材料的采購成本。

（13）在途物資：核算企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫的在途物資的采購成本。

（14）原材料：核算企業(yè)庫存的各種材料。

（15）周轉(zhuǎn)材料：核算企業(yè)周轉(zhuǎn)材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本。

（16）庫存商品：核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。

（17）材料成本差異：核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額。

（18）委托加工物資：核算企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資的實(shí)際成本。

（19）發(fā)出商品：核算企業(yè)未滿足收入確認(rèn)條件但已發(fā)出商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）。

（20）商品進(jìn)銷差價(jià)：核算企業(yè)采用售價(jià)進(jìn)行日常核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。

（21）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：核算企業(yè)存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備

（22）長期股權(quán)投資：核算企業(yè)持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。

（23）長期應(yīng)收款：核算企業(yè)的長期應(yīng)收款項(xiàng)（一年以上收到的款項(xiàng)）。

（24）固定資產(chǎn)：核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)（使用壽命一年，有實(shí)物形）。

（25）累計(jì)折舊：核算企業(yè)固定資產(chǎn)的損耗。

（26）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：核算企業(yè)固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。

（27）工程物資：核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。

（28）在建工程：核算企業(yè)基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。

（29）固定資產(chǎn)清理：核算企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。

（30）無形資產(chǎn)：核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。

（31）累計(jì)攤銷：核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。

（32）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：企業(yè)無形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。

（33）商譽(yù)：核算企業(yè)合并中形成的商譽(yù)價(jià)值。

（34）長期待攤費(fèi)用：核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊? 年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。

（35）遞延所得稅資產(chǎn)：核算企業(yè)確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。

（36）待處理財(cái)產(chǎn)損溢：核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。

二、負(fù)債類

（1）短期借款：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各種借款。

（2）應(yīng)付票據(jù)：核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

（3）應(yīng)付賬款：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

（4）預(yù)收賬款：核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。

（5）交易性金融負(fù)債：核算企業(yè)承擔(dān)的交易性金融負(fù)債的公允價(jià)值。

（6）應(yīng)付職工薪酬：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算

（7）應(yīng)付股利：核算企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤。

（8）應(yīng)付利息：核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息。

（9）應(yīng)交稅費(fèi)：核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。

（10）其他應(yīng)付款：核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。

（11）長期借款：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各項(xiàng)借款。

（12）應(yīng)付債券：核算企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行債券的本金和利息。

（13）長期應(yīng)付款：核算企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)。

（14）遞延所得稅負(fù)債：核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的所得稅負(fù)債。

三、共同類

衍生工具，套期工具，被套期項(xiàng)目

四、所有者權(quán)益

（1）實(shí)收資本（或股本）：核算企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本或股本。

（2）資本公積：核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。

（3）盈余公積：核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。

（4）本年利潤：核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(或發(fā)生的凈虧損)。

（5）利潤分配：核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的余額。

五、成本類

（1）生產(chǎn)成本：核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本。

（2）制造費(fèi)用：核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。

（3）勞務(wù)成本：核算企業(yè)對外提供勞務(wù)發(fā)生的成本。

六、損益類

（1）主營業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。

（2）其他業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。

（3）投資收益：核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。

（4）公允價(jià)值變動(dòng)損益：核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債，以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。

（5）營業(yè)外收入：核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入。

（6）主營業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。

（7）營業(yè)稅金及附加：核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。

（8）其他業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出。

（9）銷售費(fèi)用：核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。

（10）管理費(fèi)用：核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用。

（11）財(cái)務(wù)費(fèi)用：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。

（12）資產(chǎn)減值損失：核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。

（13）營業(yè)外支出：核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。

（14）所得稅費(fèi)用：核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

第二篇：會計(jì)基礎(chǔ)《會計(jì)科目》詳解

、、資產(chǎn)類、成本類、損益中的費(fèi)用類增加記借方，減少記貸方，期末余額一般在借方。、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益中的收入類增加記貸方、減少記借方，期末余額一般在貸方。資產(chǎn)類：

庫存現(xiàn)金：用于員工開支、差旅費(fèi)、零星報(bào)銷用的貨幣。銀行存款：存放在企業(yè)開戶行里的資金。

其他貨幣資金：指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金和信用證存款等。由于其存放地點(diǎn)和用途與現(xiàn)金和銀行存款不同，需設(shè)置“其他貨幣資金”帳戶來集中核算這些貨幣資金。上述科目統(tǒng)稱貨幣資金。

應(yīng)收票據(jù)：因本企業(yè)業(yè)務(wù)收到的商業(yè)匯票（包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）。應(yīng)收賬款：因賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)向債務(wù)人收取的款項(xiàng)。例如銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等。上述兩個(gè)科目的區(qū)別：前者收到的是商業(yè)匯票票據(jù)，后者收到的是欠據(jù)。

預(yù)付賬款：預(yù)先支付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。也可用“應(yīng)付賬款”代替。指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入帳，如預(yù)付的材料、商品采購貨款、必須預(yù)先發(fā)放的在以后收回的農(nóng)副產(chǎn)品預(yù)購定金等。

在預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以通過“應(yīng)付賬款”科目核算預(yù)付賬款業(yè)務(wù)

其他應(yīng)收款：包括應(yīng)向職工墊付的各種款項(xiàng)等核算企業(yè)除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。通常包括暫付款，是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

原材料：核算企業(yè)庫存材料的收發(fā)余額的供生產(chǎn)加工用的材料、外購半成品、修理用備件等。周轉(zhuǎn)材料：能多次使用的物品，比如包裝物、低值易耗品、施工設(shè)施等。

庫存商品：企業(yè)生產(chǎn)或者外購的用于出售的各種商品產(chǎn)品（待售的商品、產(chǎn)品）。以上三個(gè)科目統(tǒng)稱為“存貨”。

固定資產(chǎn)：使用期限超過一年，單位價(jià)值規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要的能為企業(yè)創(chuàng)造利益的建筑物、設(shè)備、電子產(chǎn)品、運(yùn)輸設(shè)備等。

累計(jì)折舊：核算根據(jù)固定資產(chǎn)的使用年限計(jì)算出來的折舊額，是固定資產(chǎn)的抵減科目。

無形資產(chǎn)：能產(chǎn)生超額利潤、無實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和特許權(quán)等。

累計(jì)攤銷：根據(jù)無形資產(chǎn)的使用年限計(jì)算出來的攤銷額，是無形資產(chǎn)的抵減科目。

固定資產(chǎn)清理：是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。

交易性金融資產(chǎn)：以賺取差價(jià)為目的短期投資的金融資產(chǎn)。

待處理財(cái)產(chǎn)損溢：指在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種盤盈、盤虧、毀損的價(jià)值。經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。

長期待攤費(fèi)用：是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。長期待攤費(fèi)用不能全部計(jì)入當(dāng)年損益，應(yīng)當(dāng)在以后內(nèi)分期攤銷，具體包括開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用（不再包括開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出。根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，開辦費(fèi)和修理費(fèi)均一次性計(jì)入當(dāng)期損益。其中開辦費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，修理費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用或管理費(fèi)用（即修理費(fèi)一律費(fèi)用化）。其中開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間內(nèi)所發(fā)生的費(fèi)用，包括員工薪酬、辦公費(fèi)用、培訓(xùn)支出、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等。開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用、租入固定資產(chǎn)的改良費(fèi)用以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用，都在本科目按規(guī)定進(jìn)行攤銷。其在資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)額，反映的是企業(yè)各項(xiàng)尚未攤銷完的長期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值。

以上資產(chǎn)類科目增加記借方，減少記貸方，期末余額一般在借方。

二、負(fù)債類：

短期借款：向銀行等金融企業(yè)借款期在一年以內(nèi)的貸款。

長期借款：向銀行等金融企業(yè)借款期在一年以上（不含1年）的貸款

應(yīng)付賬款：因業(yè)務(wù)本企業(yè)欠別人的款項(xiàng)。應(yīng)付票據(jù)：因業(yè)務(wù)本企業(yè)開出的商業(yè)匯票。

其他應(yīng)付款：指企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金，存入保證金、職工未按期領(lǐng)取的工資，應(yīng)付、暫收所屬單位、個(gè)人的款項(xiàng)等。應(yīng)付職工薪酬：包括工資、福利費(fèi)、五險(xiǎn)一金等。

應(yīng)交稅費(fèi)：包括應(yīng)該交給稅務(wù)機(jī)關(guān)的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、所得稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅等。應(yīng)付股利：經(jīng)審批后應(yīng)分配給投資者的利潤。應(yīng)付利息：因借款或發(fā)行債券應(yīng)支付的利息。

預(yù)收賬款：核算企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時(shí)預(yù)收的款項(xiàng)。

在預(yù)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)不多的企業(yè)可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收帳款”的貸方，不單獨(dú)設(shè)置本科目

上述負(fù)債類科目增加記貸方，減少記借方，期末余額一般在貸方。

三、成本類：

生產(chǎn)成本：是制造業(yè)為加工產(chǎn)品發(fā)生的成本，包括直接材料、直接人工、其它直接費(fèi)用等。

制造費(fèi)用：為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。比如車間管理人員的工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失、車間主任的差旅費(fèi)用、車間夜間加班費(fèi)用等。

以上成本類增加記借方，減少記貸方，期末一般無余額。

四、所有者權(quán)益類：

實(shí)收資本：企業(yè)實(shí)際投入的資本，在數(shù)量上與企業(yè)的注冊資本是相等的；而注冊資本是在工商行政管理部門注冊核定的資本。

資本公積：投資額大于注冊資本的差額，包括資本溢價(jià)、法定財(cái)產(chǎn)重估增值、股票溢價(jià)等。

盈余公積：指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。盈余公積根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。公益金專門用于企業(yè)職工福利設(shè)施的支出，如購建職工宿舍、托兒所、理發(fā)室等方面的支出。公司制企業(yè)按照稅后利潤的5％至10％的比例提取法定公益金。用于彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本

利潤分配：把企業(yè)的凈利潤按順序進(jìn)行分配。核算企業(yè)凈利潤的分配或者虧損彌補(bǔ)和歷年分配或者彌補(bǔ)后的節(jié)余情況。

本年利潤：核算企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤或者凈虧損。

上述所有者權(quán)益類增加記貸方，減少記借方，期末余額一般在貸方。

五、損益類（包括收入類和費(fèi)用類）主營業(yè)務(wù)收入：經(jīng)常性、經(jīng)營性的收入。（日?；顒?dòng)中形成的）

其他業(yè)務(wù)收入：除主營業(yè)務(wù)之外的與經(jīng)營相關(guān)的收入。比如銷售材料，出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入等。

營業(yè)外收入：與經(jīng)營無關(guān)的偶爾收入。比如資產(chǎn)的盤盈利得、處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)收入、罰款凈收益、接受捐贈收入、確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款、違約金收入等。投資收益：核算企業(yè)對外投資所取得的收益或者發(fā)生的損失。

以上是屬于損益類的收入類；增加記貸方，減少記借方，期末無余額。

主營業(yè)務(wù)成本：與主營業(yè)務(wù)收入有關(guān)的經(jīng)常性成本；或者是已經(jīng)銷售產(chǎn)品的成本。等于單位生產(chǎn)成本×銷售量。

其他業(yè)務(wù)成本：與其他業(yè)務(wù)收入有關(guān)的成本。比如銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

營業(yè)稅金及附加：經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅費(fèi)。包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。

銷售費(fèi)用：為了銷售過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。比如：運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保管費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的一切費(fèi)用等。

管理費(fèi)用：企業(yè)行政部門的支出。比如：行管部門的工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、工會費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、（房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅）、訴訟費(fèi)、壞賬損失、社會保險(xiǎn)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)用、評估費(fèi)用、報(bào)銷差旅費(fèi)用等。

財(cái)務(wù)費(fèi)用：為籌集資金發(fā)生的費(fèi)用。比如利息支出、匯兌損失、銀行手續(xù)費(fèi)及金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)用等。上述三項(xiàng)費(fèi)用統(tǒng)稱“期間費(fèi)用”。

所得稅費(fèi)用：根據(jù)納稅所得計(jì)算的稅金。分“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”和“遞延所得稅費(fèi)用”。根據(jù)企業(yè)的本年利潤，按照稅法規(guī)定做納稅調(diào)整后計(jì)算出來的所得稅，是從本年利潤里扣減后就是凈利潤。借方表示增加，到了月末轉(zhuǎn)到“本年利潤”，月末無余額。

營業(yè)外支出：與其生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的偶爾支出。比如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、資產(chǎn)的盤虧損失、出售無形資產(chǎn)凈損失、罰款（行政或者稅務(wù)）支出、非常損失、企業(yè)罰款支出、企業(yè)公益性捐贈支出、滯納金、違約金、賠償金、職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)等。發(fā)生時(shí)記借方，轉(zhuǎn)走了記貸方，就是月末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”的借方。

以上屬于損益類的費(fèi)用類：增加記借方，減少記貸方，期末一般無余額

第三篇：2016會計(jì)基礎(chǔ)---練習(xí)題---(第三章 會計(jì)科目與賬戶)

會計(jì)基礎(chǔ)練習(xí)題 第3章 會計(jì)科目與賬戶

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列會計(jì)科目中，屬于損益類科目的是（）。A、主營業(yè)務(wù)成本 B、生產(chǎn)成本 C、制造費(fèi)用 D、其他應(yīng)收款

您的答案：A 正確答案：A 【答疑編號10865945,點(diǎn)擊提問】

解析：主營業(yè)務(wù)成本屬于損益類科目；生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用屬于成本類的科目；其他應(yīng)收款屬于資產(chǎn)類的科目。

2、“主營業(yè)務(wù)收入”科目按其所歸屬的會計(jì)要素不同，屬于（）類科目。A、資產(chǎn) B、所有者權(quán)益 C、成本 D、損益

您的答案：D 正確答案：D 【答疑編號10865929,點(diǎn)擊提問】

解析：本題考核會計(jì)科目的分類。“主營業(yè)務(wù)收入”屬于損益類科目。

3、關(guān)于會計(jì)科目的設(shè)置，下列說法正確的是（）。

A、企業(yè)必須嚴(yán)格遵守《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》的規(guī)定設(shè)置科目，不得增加和減少，更不得合并和分拆

B、企業(yè)必須使用全部的會計(jì)科目

C、企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要，按照自己的意愿和需要設(shè)置會計(jì)科目，只要按照國家規(guī)定的格式和項(xiàng)目編制財(cái)務(wù)報(bào)表即可

D、企業(yè)在合法性的基礎(chǔ)上，可以根據(jù)實(shí)際情況增設(shè)、分拆、合并會計(jì)科目 您的答案：A 正確答案：D 【答疑編號10865868,點(diǎn)擊提問】

解析：對于國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)科目，企業(yè)可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，在不影響會計(jì)核算要求以及對外提供統(tǒng)一財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的前提下，自行增設(shè)、減少或合并某些會計(jì)科目。所以說D選項(xiàng)是正確的。

4、在我國，總分類科目制定的權(quán)威部門是（）。A、銀監(jiān)會 B、國家稅務(wù)總局 C、保監(jiān)會 D、財(cái)政部 您未做該題 正確答案：D 【答疑編號10865882,點(diǎn)擊提問】

解析：在我國，總分類科目原則上是由財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定，主要是為了保證會計(jì)信息的可比性。

5、下列各項(xiàng)中，既屬于費(fèi)用要素又屬于損益類是科目的是（）。A、勞務(wù)成本 B、制造費(fèi)用 C、生產(chǎn)成本 D、財(cái)務(wù)費(fèi)用

您未做該題 正確答案：D 【答疑編號10866052,點(diǎn)擊提問】

解析：選項(xiàng)ABC為成本類科目。財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于費(fèi)用要素，同時(shí)也屬于損益類的科目。

6、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目按其所歸屬的會計(jì)要素不同，屬于（）類科目。A、資產(chǎn)

B、負(fù)債

C、所有者權(quán)益

D、損益

您未做該題 正確答案：D 【答疑編號10865934,點(diǎn)擊提問】

解析：本題考核會計(jì)科目的分類?！肮蕛r(jià)值變動(dòng)損益”屬于損益類科目。

7、下列科目不屬于損益類科目的是（）。A、管理費(fèi)用 B、生產(chǎn)成本 C、財(cái)務(wù)費(fèi)用 D、營業(yè)外收入 您未做該題 正確答案：B 【答疑編號10865951,點(diǎn)擊提問】 解析：生產(chǎn)成本屬于成本類會計(jì)科目。

8、二級科目是介于（）之間的科目。A、總分類科目和三級科目 B、總賬與明細(xì)賬 C、總分類科目 D、明細(xì)分類科目 您未做該題 正確答案：A 【答疑編號10865947,點(diǎn)擊提問】

解析：二級科目是介于總分類科目和三級科目之間的科目。如果某一總分類科目所屬的明細(xì)分類科目較多，可在總分類科目下設(shè)置二級明細(xì)科目，在二級明細(xì)科目下設(shè)置三級明細(xì)科目。

9、所設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，即遵循（）原則。A、合法性 B、靈活性 C、相關(guān)性 D、重要性

您未做該題 正確答案：A 【答疑編號10865881,點(diǎn)擊提問】

解析：合法性原則，指所設(shè)置的會計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。

10、“預(yù)付賬款”科目按其所歸屬的會計(jì)要素不同，屬于（）類科目。A、資產(chǎn) B、負(fù)債 C、所有者權(quán)益 D、成本

您未做該題 正確答案：A 【答疑編號10865928,點(diǎn)擊提問】

解析：本題考核會計(jì)科目的分類。預(yù)付賬款屬于資產(chǎn)類科目。

二、多項(xiàng)選擇題

11、會計(jì)科目按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，通常分為資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、共同類科目、所有者權(quán)益類科目和（）科目。A、收入類科目 B、費(fèi)用類科目 C、成本類科目 D、損益類科目

您未做該題 正確答案：CD 【答疑編號10865969,點(diǎn)擊提問】

解析：會計(jì)科目可按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同，可分為資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目、共同類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目和損益類科目。

12、下列屬于負(fù)債類科目的是（）。A、應(yīng)付票據(jù) B、應(yīng)交稅費(fèi) C、材料成本差異 D、其他應(yīng)付款

您未做該題 正確答案：ABD 【答疑編號10865960,點(diǎn)擊提問】

解析：材料成本差異屬于資產(chǎn)類會計(jì)科目。

13、下列選項(xiàng)中，屬于本期發(fā)生額的有（）。A、期初余額 B、期末余額 C、本期減少金額 D、本期增加金額 您未做該題 正確答案：CD 【答疑編號10899602,點(diǎn)擊提問】

解析：發(fā)生額包括本期的增加額、本期減少額。

14、下列屬于資產(chǎn)類科目的是（）。A、原材料 B、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

C、壞賬準(zhǔn)備

D、固定資產(chǎn)清理

您未做該題 正確答案：ABCD 【答疑編號10865963,點(diǎn)擊提問】 解析：以上四項(xiàng)均屬于資產(chǎn)類會計(jì)科目。

15、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系說法正確的有（）。A、總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用

B、明細(xì)分類賬戶所提供的明細(xì)核算資料是對其總分類賬戶資料的具體化 C、明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用 D、總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等 您未做該題 正確答案：ABCD 【答疑編號10865956,點(diǎn)擊提問】

解析：本題考核總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系。

16、下列會計(jì)科目中，屬于資產(chǎn)類科目的有（）。A、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 B、營業(yè)外收入 C、預(yù)收賬款 D、長期應(yīng)收款

您未做該題 正確答案：AD 【答疑編號10865965,點(diǎn)擊提問】

解析：本題考核會計(jì)科目的分類。選項(xiàng)B屬于損益類科目，選項(xiàng)C屬于負(fù)債類科目。

17、賬戶的四個(gè)金額要素（）。A、期初余額 B、期末余額 C、本期增加發(fā)生額 D、本期減少發(fā)生額 您未做該題 正確答案：ABCD 【答疑編號10876797,點(diǎn)擊提問】 解析：賬戶的期初余額、期末余額、本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額統(tǒng)稱為賬戶的四個(gè)金額要素。

18、我國新頒布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》中規(guī)定的共同類會計(jì)科目有（）。A、衍生工具 B、套期工具 C、被套期項(xiàng)目 D、交易性金融資產(chǎn) 您未做該題 正確答案：ABC 【答疑編號10866042,點(diǎn)擊提問】

解析：交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)類科目。共同類科目，是既有資產(chǎn)性質(zhì)又有負(fù)債性質(zhì)的科目，主要有清算資金往來、外匯買賣、衍生工具、套期工具、被套期項(xiàng)目等科目。

19、為了核算企業(yè)利潤分配的過程、去向和結(jié)果，企業(yè)應(yīng)設(shè)置的科目有（）。A、利潤分配 B、管理費(fèi)用 C、盈余公積 D、應(yīng)付利潤

您未做該題 正確答案：ACD 【答疑編號10865887,點(diǎn)擊提問】

解析：本題考核利潤分配核算中科目的設(shè)置。20、總分類科目又稱（）。A、一級科目 B、要素科目 C、總賬科目 D、報(bào)表科目

您未做該題 正確答案：AC 【答疑編號10866013,點(diǎn)擊提問】

解析：總分類科目，又稱總賬科目或一級科目。

21、下列各項(xiàng)中，屬于總分類科目的有（）。A、累計(jì)折舊 B、累計(jì)攤銷 C、待處理財(cái)產(chǎn)損溢 D、持有至到期投資 您未做該題 正確答案：ABCD 【答疑編號10865998,點(diǎn)擊提問】 解析：上述都是總分類科目。

22、下列會計(jì)科目中，屬于損益類科目的有（）。A、營業(yè)外支出 B、本年利潤 C、銷售費(fèi)用

D、營業(yè)稅金及附加 您未做該題 正確答案：ACD 【答疑編號10865961,點(diǎn)擊提問】

解析：本題考核損益類科目的內(nèi)容?！氨灸昀麧櫋睂儆谒姓邫?quán)益類科目。

23、下列屬于總賬科目的有（）。A、原材料 B、本年利潤 C、應(yīng)收賬款 D、工行存款

您未做該題 正確答案：ABC 【答疑編號10865972,點(diǎn)擊提問】

解析：選項(xiàng)ABC均屬于總賬科目，工行存款是銀行存款的明細(xì)科目。

24、企業(yè)在設(shè)置會計(jì)科目時(shí)，應(yīng)遵循的原則有（）。A、合法性原則 B、相關(guān)性原則 C、實(shí)用性原則 D、合理性原則

您未做該題 正確答案：ABC 【答疑編號10865870,點(diǎn)擊提問】

解析：本題考核會計(jì)科目設(shè)置原則。企業(yè)在設(shè)置會計(jì)科目時(shí)，應(yīng)遵循以下原則：合法性原則、相關(guān)性原則和實(shí)用性原則。

三、判斷題

25、從賬戶名稱、記錄增加額和減少額的左右兩方來看，賬戶結(jié)構(gòu)在整體上類似于漢字“丁”和大寫的英文字母“T”，因此，賬戶的基本結(jié)構(gòu)在實(shí)務(wù)中被形象地稱為“丁”字賬戶或者“T”形賬戶。（）Y、對 N、錯(cuò)

您未做該題 正確答案：Y 【答疑編號10899603,點(diǎn)擊提問】 解析：無

26、企業(yè)可以根據(jù)自身的需要來設(shè)置明細(xì)科目，并不是所有總賬科目都需要設(shè)置明細(xì)科目。（）Y、對 N、錯(cuò)

您未做該題 正確答案：Y 【答疑編號10865876,點(diǎn)擊提問】 解析：無

27、二級明細(xì)科目是對明細(xì)科目進(jìn)一步分類的科目。（）Y、對 N、錯(cuò)

您未做該題 正確答案：N 【答疑編號10866024,點(diǎn)擊提問】

解析：明細(xì)科目是對總分類科目進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)和更具體會計(jì)信息的科目。如果某一總分類科目所屬的明細(xì)分類科目較多，可在總分類科目下設(shè)置二級明細(xì)科目，在二級明細(xì)科目下設(shè)置三級明細(xì)科目。

28、“壞賬準(zhǔn)備”、“累計(jì)折舊”科目均屬于資產(chǎn)類科目。（）Y、對 N、錯(cuò)

您未做該題 正確答案：Y 【答疑編號10865991,點(diǎn)擊提問】 解析：無

29、反映企業(yè)資本的科目有“實(shí)收資本”、“資本公積”等。（）Y、對 N、錯(cuò)

您未做該題 正確答案：Y 【答疑編號10865999,點(diǎn)擊提問】

解析：反映企業(yè)資本的科目有“實(shí)收資本”或“股本”、“資本公積”等。30、以前損益調(diào)整屬于負(fù)債類科目。（）Y、對 N、錯(cuò)

您未做該題 正確答案：N 【答疑編號10865985,點(diǎn)擊提問】

解析：以前損益調(diào)整屬于損益類的科目。

31、本期發(fā)生額是一個(gè)期間指標(biāo)，它說明某類經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動(dòng)情況。（）Y、對 N、錯(cuò)

您未做該題 正確答案：Y 【答疑編號10866357,點(diǎn)擊提問】 解析：無

32、企業(yè)在不違背國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定的前提下，可以根據(jù)需要增設(shè)某些會計(jì)科目。（Y、對 N、錯(cuò)

您未做該題 正確答案：Y 【答疑編號10865889,點(diǎn)擊提問】）解析：總分類科目原則上由財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定。對于國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)科目，企業(yè)可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，在不影響會計(jì)科核算要求以及對外提供統(tǒng)一財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的前提下，自行增設(shè)、減少或合并某些會計(jì)科目。

33、本年利潤和主營業(yè)務(wù)收入屬于損益類科目。（）Y、對 N、錯(cuò)

您未做該題 正確答案：N 【答疑編號10865982,點(diǎn)擊提問】

解析：本年利潤屬于所有者權(quán)益類會計(jì)科目。

34、會計(jì)科目和賬戶一樣都是可以反映交易或事項(xiàng)的發(fā)生所引起的會計(jì)要素各項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況和結(jié)果。（）Y、對 N、錯(cuò)

您未做該題 正確答案：N 【答疑編號10876780,點(diǎn)擊提問】

解析：會計(jì)科目僅僅是對會計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，它不能反映交易或事項(xiàng)的發(fā)生所引起的會計(jì)要素各項(xiàng)目的增減變動(dòng)情況和結(jié)果。

35、企業(yè)可以根據(jù)需要自由選擇單位的會計(jì)科目。（）Y、對 N、錯(cuò)

您未做該題 正確答案：N 【答疑編號10865877,點(diǎn)擊提問】

解析：對于國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)科目，企業(yè)可以根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，在不影響會計(jì)核算要求以及對外提供統(tǒng)一財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的前提下，自行增設(shè)、減少或合并某些科目。

36、總分類科目又稱為總賬科目或一級科目，明細(xì)分類科目又稱為明細(xì)科目或二級科目。（）Y、對 N、錯(cuò)

您未做該題 正確答案：N 【答疑編號10865989,點(diǎn)擊提問】 解析：三級科目也屬于明細(xì)分類科目。

37、賬戶的功能在于連續(xù)、系統(tǒng)、完整地提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各會計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)構(gòu)的具體信息。（）Y、對 N、錯(cuò)

您未做該題 正確答案：Y 【答疑編號10876794,點(diǎn)擊提問】 解析：無

38、明細(xì)分類科目是對總分類科目進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)、更具體的會計(jì)信息的科目。（）Y、對 N、錯(cuò)

您未做該題 正確答案：Y 【答疑編號10865984,點(diǎn)擊提問】 解析：無

39、賬戶是會計(jì)科目具體應(yīng)用，具有一定的結(jié)構(gòu)和格式，并通過其結(jié)構(gòu)反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動(dòng)及其余額。（）Y、對 N、錯(cuò)

您未做該題 正確答案：Y 【答疑編號10876810,點(diǎn)擊提問】 解析：無

40、“壞賬準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“累計(jì)折舊”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目均屬于資產(chǎn)類科目。（）

Y、對 N、錯(cuò)

您未做該題 正確答案：Y 【答疑編號10865979,點(diǎn)擊提問】

解析：“壞賬準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“累計(jì)折舊”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”都屬于資產(chǎn)類科目的備抵科目，貸方登記增加，借方登記減少。

41、“制造費(fèi)用”屬于費(fèi)用要素，但屬于損益類科目。（）Y、對 N、錯(cuò)

您未做該題 正確答案：N 【答疑編號10866045,點(diǎn)擊提問】

解析：制造費(fèi)用屬于費(fèi)用要素，屬于成本類科目。

42、賬戶余額屬于“靜態(tài)”經(jīng)濟(jì)指標(biāo)范疇。（）Y、對 N、錯(cuò)

您未做該題 正確答案：Y 【答疑編號10876802,點(diǎn)擊提問】

解析：賬戶的余額說明特定資金項(xiàng)目在某一時(shí)日或某一時(shí)刻（如期初、期末）的存在狀況，即“相對靜止”條件下的表現(xiàn)形式，因?yàn)?，賬戶的余額屬于“靜態(tài)”經(jīng)濟(jì)指標(biāo)范疇。

43、反映企業(yè)資本的科目有“實(shí)收資本”、“資本公積”等。（）Y、對 N、錯(cuò)

您未做該題 正確答案：Y 【答疑編號10865620,點(diǎn)擊提問】 解析：所有者權(quán)益類科目，是對所有者權(quán)益要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，按所有者權(quán)益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。反映資本的科目有實(shí)收資本（或股本）、資本公積等。

44、損益類科目用于核算收入、費(fèi)用、成本的發(fā)生和歸集，提供一定期間與損益相關(guān)的會計(jì)信息的會計(jì)科目。（）Y、對 N、錯(cuò)

您未做該題 正確答案：N 【答疑編號10865980,點(diǎn)擊提問】

解析：損益類科目用于核算收入、費(fèi)用的發(fā)生和歸集，提供一定期間與損益相關(guān)的會計(jì)信息的會計(jì)科目。

45、“生產(chǎn)成本”屬于成本類科目，但屬于費(fèi)用要素。（）Y、對 N、錯(cuò)

您未做該題 正確答案：Y 【答疑編號10866044,點(diǎn)擊提問】

解析：企業(yè)產(chǎn)品銷售后，其生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)換為銷售當(dāng)期的費(fèi)用，實(shí)質(zhì)屬于費(fèi)用要素。

第四篇：部分會計(jì)科目核算規(guī)定 2

部分會計(jì)科目設(shè)置要求

一、管理費(fèi)用

說明：本一級科目指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，是期間費(fèi)用的一種。本公司行政管理部門包括：董事會、總經(jīng)辦、行政部、財(cái)務(wù)部。

1.管理費(fèi)用—工資—基本工資/加班費(fèi)/臨時(shí)工工資

說明：工資指企業(yè)管理部門職工的各種工資、獎(jiǎng)金、工資性津貼、補(bǔ)助及其他工資性費(fèi)用。包含三個(gè)三級科目，其中“工資”是二級科目，在這個(gè)二級科目之下又設(shè)有三個(gè)三級科目“基本工資”，“加班費(fèi)”，“臨時(shí)工工資”。這里的“基本工資”是指公司管理部門的正式職工應(yīng)得的工資扣除“加班費(fèi)”之外的全部工資。“加班費(fèi)”包括加班工資及獎(jiǎng)金。

2.管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)

說明：職工福利費(fèi)指按管理部門職工工資總額14％比例使用的職工福利費(fèi)。包括管理部員工工作餐，醫(yī)療用品，公司組織職工體檢費(fèi)，工傷醫(yī)療費(fèi)，注射疫苗費(fèi)，醫(yī)療室藥品費(fèi)，工作人員租房費(fèi)，液化氣，餐廳用廚具，司機(jī)保安餐費(fèi)補(bǔ)助及夜班補(bǔ)助，廚師工資，職工慰問金，體育用品、職工燃油補(bǔ)貼等。

其中：

“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照國稅函[2009]3號第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

根據(jù)我國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。我國對企業(yè)職工福利費(fèi)的范圍也做了相關(guān)規(guī)定，包括：尚未實(shí)行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用。為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

“除列舉的職工福利費(fèi)的部分內(nèi)容，沒有列舉到的費(fèi)用項(xiàng)目如確實(shí)是屬于企業(yè)全體職工福利性質(zhì)的費(fèi)用支出，且符合稅法規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以及符合稅前扣除合法性、真實(shí)性、相關(guān)性、合理性和確定性要求的，可以作為職工福利費(fèi)按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除?！?/p>

3.管理費(fèi)用—工會經(jīng)費(fèi)

說明：本二級科目指按企業(yè)職工工資總額的2％提取使用，用于工會組織活動(dòng)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，包括工會人員的辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等支出，包括計(jì)提上繳的部分。

4.管理費(fèi)用—職工教育經(jīng)費(fèi)

說明：本二級科目指按企業(yè)職工工資總額的 2.5％比例使用的職工教育經(jīng)費(fèi)

5.管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi)

說明：本二級科目指公司和個(gè)人按一定比例交納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

6.管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)

說明：本二級科目指公司為管理部門職工購買勞保用品所發(fā)生的費(fèi)用。

7.管理費(fèi)用—辦公費(fèi)—印刷費(fèi)/日常辦公用品費(fèi)/物料消耗/消耗用品費(fèi)/年檢費(fèi)/其他

說明：本二級科目包含六個(gè)三級科目，其中“印刷費(fèi)”指印刷、復(fù)印各種單據(jù)、名片、勞動(dòng)合同、公司內(nèi)部報(bào)紙等費(fèi)用，以及管理部門購書，訂報(bào)刊雜志的費(fèi)用；“日常辦公用品”指管理

部門每月按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)購買的微小辦公用品及為新員工購買的小件辦公用品（筆、軟抄本、會議記錄本、曲別針、大頭針等），以及傳真機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)用色帶、墨盒、墨粉、復(fù)印紙，“物料消耗”指企業(yè)管理部門領(lǐng)用或購買的消耗性物料的費(fèi)用，包括購買硬盤、光盤、軟盤、辦公用設(shè)備配件等維修配件，以及插座等維修零件，其他還包括扣除“辦公費(fèi)—日常辦公用品費(fèi)”和“低值易耗品”外的辦公用品?！跋挠闷焚M(fèi)”主要指人事總務(wù)部購咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液，手紙等，“年檢費(fèi)”指企業(yè)參加工商聯(lián)合年費(fèi)，企業(yè)變更費(fèi)，企業(yè)驗(yàn)資審計(jì)費(fèi)，以及企業(yè)因業(yè)務(wù)需要向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行生產(chǎn)技術(shù)咨詢和經(jīng)營管理咨詢所支付的費(fèi)用或支付企業(yè)經(jīng)濟(jì)顧問、法律顧問、技術(shù)顧問等發(fā)生的費(fèi)用，其他還包括評估費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)等。“其他”包括財(cái)務(wù)部購發(fā)票費(fèi)、憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)帳本和封皮等財(cái)務(wù)部門專用辦公用品。

8.管理費(fèi)用—修理費(fèi)

說明：本二級科目包含電腦，空調(diào)，打印機(jī)，復(fù)印機(jī)，傳真機(jī)等的修理安裝費(fèi)，硬件升級費(fèi)，辦公樓和宿舍裝修費(fèi)，其他管理部辦公用品移動(dòng)和安裝費(fèi)等。

9.管理費(fèi)用—差旅費(fèi)

說明：本二級科目指企業(yè)管理部門職工出差而實(shí)際發(fā)生的車、船、飛機(jī)、市內(nèi)交通費(fèi)、飛機(jī)、市內(nèi)交通費(fèi)、住宿費(fèi)、住勤補(bǔ)助費(fèi)、誤餐補(bǔ)助、司機(jī)出車補(bǔ)助和單位核定的差旅費(fèi)包干費(fèi)用等。

10、管理費(fèi)用—招待費(fèi)

說明：本二級科目指公司管理部對外所有招待用途的支出，含煙、酒、飯菜、購物贈送等各種形式的招待費(fèi)用，以及公司管理部職工內(nèi)部聚餐發(fā)生的費(fèi)用。

11.管理費(fèi)用—車輛費(fèi)

說明：本二級科目指公司管理部門保有、使用車輛所發(fā)生的各種費(fèi)用。包括車輛油費(fèi)、修理費(fèi)、過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)、車輛年審費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，以及管理部為車輛購買的日常維修用具及輪胎等車輛維護(hù)用品。

12.管理費(fèi)用—郵電通訊費(fèi)

說明：本二級科目指管理部門偶爾發(fā)生的通過運(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)，以及公司管理部使用的固定電話及移動(dòng)電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用、信件及快遞費(fèi)用。

13.管理費(fèi)用—運(yùn)雜費(fèi)

說明：本二級科目指企業(yè)管理部門使用外部運(yùn)力產(chǎn)生的運(yùn)輸雜費(fèi)、人力搬運(yùn)雜費(fèi)和租用車輛的租用費(fèi)。

說明：本二級科目

14.管理費(fèi)用—水電費(fèi)

說明：本二級科目指管理部門消耗水電的費(fèi)用。

15.管理費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)

說明：本二級科目指企業(yè)管理部門使用的房屋、設(shè)備及其他資產(chǎn)向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保而應(yīng)支付的保險(xiǎn)費(fèi)用。

16.管理費(fèi)用—稅金

說明：本二級科目核算應(yīng)在“管理費(fèi)用”中列支的各項(xiàng)稅金，包括印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅。

17.管理費(fèi)用—董事會費(fèi)

說明：本二級科目指董事會成員組織活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，如招待餐費(fèi)、差旅費(fèi)、董事會成員津貼等。

18.管理費(fèi)用—折舊費(fèi)

說明：本二級科目是指管理部使用的固定資產(chǎn)每月所計(jì)提的折舊。

19.管理費(fèi)用—低值易耗品攤銷

說明：本二級科目是指月底時(shí)將用于管理部的“低值易耗品”結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用。

20.管理費(fèi)用—無形資產(chǎn)攤銷

說明：本二級科目指月底對公司所擁有的無形資產(chǎn)分期攤銷，結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用。

21.管理費(fèi)用—待攤費(fèi)用攤銷

說明：本二級科目是對公司在籌建期間所發(fā)生的開辦費(fèi)的攤銷。

22.管理費(fèi)用—壞賬準(zhǔn)備

說明：本二級科目指公司財(cái)務(wù)部門依據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定對“應(yīng)收賬款”是否壞賬所計(jì)提的一種備金。

23.管理費(fèi)用—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

說明：本二級科目是指公司依據(jù)市場同類產(chǎn)品價(jià)格漲跌對存貨所計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，包括存貨盤虧損失。

24.管理費(fèi)用—其他

說明:本二級科目核算上述科目未列明但應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的各項(xiàng)小額雜費(fèi)，如簽證費(fèi)、展位/攤位費(fèi)、清潔費(fèi)、保安費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)等。

二、財(cái)務(wù)費(fèi)用

說明：財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。

1.財(cái)務(wù)費(fèi)用—銀行手續(xù)費(fèi)

說明：從銀行存、取款、匯款、托收所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)。

2.財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入

說明：各項(xiàng)存款利息收入和各項(xiàng)借款利息支出。

3.財(cái)務(wù)費(fèi)用—銷貨折扣

說明：現(xiàn)金折扣

三、營業(yè)費(fèi)用

說明：是指企業(yè)業(yè)務(wù)部門在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等日常經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。本公司業(yè)務(wù)部門包括：客戶服務(wù)部、傳媒部、生產(chǎn)加工部、管護(hù)隊(duì)。

1.營業(yè)費(fèi)用—專設(shè)機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)

說明：本二級科目很少使用，其單獨(dú)用來核算公司下屬專設(shè)業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，包括該專設(shè)機(jī)構(gòu)中應(yīng)由公司承擔(dān)的工資、辦公費(fèi)、其他雜費(fèi)等。公司直屬業(yè)務(wù)部門的全部直接人工費(fèi)用在“主營業(yè)務(wù)成本”中核算。

2.營業(yè)費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)

說明：本二級科目指營業(yè)部門職工購買勞保用品所發(fā)生的費(fèi)用。

3.營業(yè)費(fèi)用—辦公費(fèi)——印刷費(fèi)/日常辦公用品費(fèi)/物料消耗/消耗用品費(fèi)

說明：本二級科目包含四個(gè)三級科目，其中“印刷費(fèi)”指業(yè)務(wù)部門印刷、復(fù)印各種單據(jù)、名片、勞動(dòng)合同等費(fèi)用，以及業(yè)務(wù)部門購書、訂報(bào)刊雜志的費(fèi)用；“日常辦公用品”指業(yè)務(wù)部門每月按預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)購買的微小辦公用品及為新員工購買的小件辦公用品（筆、軟抄本、會議記錄本、曲別針、大頭針等），以及傳真機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)用色帶、墨盒、墨粉、復(fù)印紙，“物料消耗”指企業(yè)業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用或購買的消耗性物料的費(fèi)用，包括購買硬盤、光盤、軟盤、辦公用設(shè)備配件等維修配件，以及插座等維修零件，其他還包括扣除“辦公費(fèi)—日常辦公用品費(fèi)”和“低值易耗品”外的辦公用品。“消耗用品費(fèi)”主要指業(yè)務(wù)部門購咖啡，茶葉，紙杯，純凈水，礦泉水，紙巾以及洗手間用的洗手液，消毒液，手紙等。

4.營業(yè)費(fèi)用—修理費(fèi)

說明：本二級科目包含業(yè)務(wù)部門電腦，空調(diào)，打印機(jī)，復(fù)印機(jī)，傳真機(jī)等的修理安裝費(fèi)，硬件升級費(fèi)，廠房改良裝修費(fèi)，以及業(yè)務(wù)部門辦公用品移動(dòng)和安裝費(fèi)等，但不包括公司生產(chǎn)的產(chǎn)品的修理費(fèi)。

5營業(yè)費(fèi)用—管護(hù)費(fèi)

說明：本二級科目指管護(hù)隊(duì)對全部廣告設(shè)施管護(hù)、維修、保養(yǎng)、轉(zhuǎn)運(yùn)、裝卸、安裝等費(fèi)用。

6.營業(yè)費(fèi)用—差旅費(fèi)

說明：本二級科目指企業(yè)業(yè)務(wù)部門職工出差而實(shí)際發(fā)生的車、船、飛機(jī)、市內(nèi)交通費(fèi)、飛機(jī)、市內(nèi)交通費(fèi)、住宿費(fèi)、住勤補(bǔ)助費(fèi)、誤餐補(bǔ)助、司機(jī)出車補(bǔ)助和單位核定的差旅費(fèi)包干費(fèi)用等。

7.營業(yè)費(fèi)用—招待費(fèi)

說明：本二級科目指公司業(yè)務(wù)部門對外招待客戶發(fā)生的餐費(fèi)及業(yè)務(wù)部門職工內(nèi)部聚餐發(fā)生的費(fèi)用。

8.營業(yè)費(fèi)用—車輛費(fèi)

說明：本二級科目指公司業(yè)務(wù)部門保有、使用車輛所發(fā)生的各種費(fèi)用。包括車輛油費(fèi)、修理費(fèi)、過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)、車輛年審費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)，以及管理部為車輛購買的日常維修用具及輪胎等車輛維護(hù)用品。

9.營業(yè)費(fèi)用—郵電通訊費(fèi)

說明：本二級科目指業(yè)務(wù)部門偶爾發(fā)生的通過運(yùn)輸公司的運(yùn)費(fèi)，以及公司業(yè)務(wù)部門使用的固定電話及移動(dòng)電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用、信件及快遞費(fèi)用。

10.營業(yè)費(fèi)用—運(yùn)雜費(fèi)

說明：本二級科目指企業(yè)管理部門使用外部運(yùn)力產(chǎn)生的運(yùn)輸雜費(fèi)、人力搬運(yùn)雜費(fèi)和租用車輛的租用費(fèi)。

11.營業(yè)費(fèi)用—水電費(fèi)

說明：本二級科目指業(yè)務(wù)部門發(fā)生的用水、用電的費(fèi)用。

12.營業(yè)費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)

說明：本二級科目指企業(yè)業(yè)務(wù)部門使用的房屋、設(shè)備及其他資產(chǎn)向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保而應(yīng)支付的保險(xiǎn)費(fèi)用。

13.營業(yè)費(fèi)用—業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

說明：本二級科目指公司業(yè)務(wù)部門組織業(yè)務(wù)促銷宣傳活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括臨時(shí)促銷人員工資、促銷贈品、廣告宣傳費(fèi)、樣品費(fèi)、促銷策劃費(fèi)、會務(wù)費(fèi)等。

14.營業(yè)費(fèi)用—售后服務(wù)費(fèi)

說明：本二級科目指業(yè)務(wù)部門提供廣告產(chǎn)品后，在售后服務(wù)過程中發(fā)生的維修費(fèi)、材料費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)及其他雜費(fèi)。

15.營業(yè)費(fèi)用—折舊費(fèi)

說明：本二級科目是指業(yè)務(wù)部門使用的辦公用固定資產(chǎn)每月所計(jì)提的折舊。

16.營業(yè)費(fèi)用—低值易耗品攤銷

說明：本二級科目是指月底時(shí)將用于業(yè)務(wù)部門的“低值易耗品”結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用。

17.營業(yè)費(fèi)用—其他

說明:本二級科目核算上述科目未列明但應(yīng)計(jì)入營業(yè)費(fèi)用的各項(xiàng)小額雜費(fèi)，如簽證費(fèi)、展位/攤位費(fèi)、清潔費(fèi)、保安費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)等。

四、主營業(yè)務(wù)收入

說明：是指企業(yè)經(jīng)常性的、主要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入。本科目原則上按業(yè)務(wù)訂單編號編制業(yè)務(wù)摘要，明晰化核算各規(guī)定的業(yè)務(wù)收支項(xiàng)目。

五、主營業(yè)務(wù)成本

說明:指公司生產(chǎn)和銷售與主營業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本，主要包括原材料、人工成本（工資）和固定資產(chǎn)折舊等。

1.主營業(yè)務(wù)成本—直接人工

說明：本二級科目指公司業(yè)務(wù)部門職工的各種工資、加班費(fèi)和臨時(shí)用工工資；

2.主營業(yè)務(wù)成本—直接材料—直接材料/其他

說明：本二級科目包含兩個(gè)三級科目，其中“直接材料”指按業(yè)務(wù)訂單內(nèi)容領(lǐng)、購耗用的原材料，本科目具有分類歸納核算的性質(zhì)；“其他”指生產(chǎn)及裝配中耗用的無法確定具體業(yè)務(wù)歸屬的原材料。

3.主營業(yè)務(wù)成本—折舊費(fèi)

說明：本二級科目是指業(yè)務(wù)部門使用的生產(chǎn)、業(yè)務(wù)用固定資產(chǎn)每月所計(jì)提的折舊。

4.主營業(yè)務(wù)成本—其他

第五篇：關(guān)于農(nóng)業(yè)基本建設(shè)會計(jì)科目核算講解

關(guān)于農(nóng)業(yè)基本建設(shè)會計(jì)科目核算講解

赤峰市農(nóng)牧業(yè)局 江瑞

一、關(guān)于基建資金來源的核算

（一）基建撥款的核算

基建撥款是財(cái)政部門、上級主管部門及企事業(yè)單位按基建投資計(jì)劃無償撥給建設(shè)單位使用的基本建設(shè)資金。

基建撥款主要包括預(yù)算撥款、基本建設(shè)基金撥款、自籌資金撥款、其他基建撥款等。

基本建設(shè)撥款基本采用資金轉(zhuǎn)賬方式撥入和國庫集中支付兩種方式。

資金轉(zhuǎn)賬方式是指財(cái)政部門通過銀行將建設(shè)資金劃轉(zhuǎn)到建設(shè)單位賬戶，資金到戶后即為建設(shè)單位銀行存款。

國庫集中支付是指建設(shè)單位按照部門財(cái)政預(yù)算，根據(jù)監(jiān)理認(rèn)可的施工進(jìn)度計(jì)量單和設(shè)備(材料)采購合同等資料，向財(cái)政部門申請，由財(cái)政部門通過銀行將建設(shè)資金直接劃轉(zhuǎn)到工程承建單位和設(shè)備(材料)供應(yīng)商的賬戶。

關(guān)于基建撥款的核算主要通過基建撥款科目進(jìn)行，并應(yīng)設(shè)置“以前撥款”、“本年預(yù)算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年國債資金撥款”、“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”、“本年自籌資金撥款”、“本年其他撥款”、“本年預(yù)收下預(yù)算撥款”等明細(xì)科目。

1、資金轉(zhuǎn)賬方式撥入

（1）收到財(cái)政局撥入農(nóng)業(yè)基本建設(shè)中央投資款。借：銀行存款，貸：基建撥款——本年基建基金撥款。（2）收到財(cái)政局撥入農(nóng)業(yè)基本建設(shè)地方配套資金。借：銀行存款，貸：基建撥款——本年預(yù)算撥款。

（3）轉(zhuǎn)入建設(shè)單位農(nóng)業(yè)基本建設(shè)自籌資金。借：銀行存款，貸：基建撥款——本年自籌資金撥款。

2、采用國庫集中支付方式撥款，根據(jù)監(jiān)理認(rèn)可的施工進(jìn)度計(jì)量單和設(shè)備(材料)采購合同等資料，向財(cái)政部門申請，由財(cái)政部門通過銀行將建設(shè)資金直接劃轉(zhuǎn)到工程承建單位和設(shè)備(材料)供應(yīng)商的賬戶。

借：建筑安裝工程投資

設(shè)備投資

其他投資

貸：基建撥款——本年基建基金撥款

——本年預(yù)算撥款 ——本年自籌資金撥款

（二）“應(yīng)付工程款”科目核算?！皯?yīng)付工程款”科目屬于資金來源科目，用于核算和反映建設(shè)單位與工程施工單位辦理工程價(jià)款結(jié)算、應(yīng)付給施工企業(yè)工程款的落實(shí)情況。貸方登記建設(shè)單位應(yīng)付施工企業(yè)的工程款；借方登記支付的工程款；余額在貸方表示尚未支付的工程款。

1、建設(shè)單位以招標(biāo)投標(biāo)方式將工程出包給施工企業(yè)，按照合同結(jié)算工程價(jià)款時(shí)，作如下會計(jì)分錄：借：建筑安裝工程投資，貸：應(yīng)付工程款。

2、按合同規(guī)定預(yù)付工程款時(shí)，作如下會計(jì)分錄：借：應(yīng)付工程款，貸：銀行存款

二、關(guān)于基本建設(shè)支出

基本建設(shè)支出是指建設(shè)單位在基本建設(shè)過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出，即為基本建設(shè)工程而發(fā)生的所有耗費(fèi)統(tǒng)稱基本建設(shè)支出，具體包括建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資、待核銷基建支出、轉(zhuǎn)出投資。

建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、其他投資構(gòu)成交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本。建筑安裝工程投資、設(shè)備投資直接構(gòu)成交付使用資產(chǎn)價(jià)值，待攤投資需要分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值，其他投資單獨(dú)形成交付使用資產(chǎn)價(jià)值，待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資在下年初直接沖銷基本建設(shè)資金來源。

建設(shè)成本是指建設(shè)單位在投資活動(dòng)中計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)投資支出，是按照完全成本法來歸集各項(xiàng)費(fèi)用的?；窘ㄔO(shè)過程中一切合理的費(fèi)用支出都應(yīng)納入工程項(xiàng)目建設(shè)成本。

建設(shè)成本按照費(fèi)用支出的作用劃分，可分為建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出。不能夠構(gòu)成建設(shè)成本的支出包括待核銷基建支出、轉(zhuǎn)出投資支 出。

（一）建筑安裝工程投資核算的內(nèi)容

“建筑安裝工程投資”科目屬資金占用科目，用于核算和反映建筑安裝工程的投資完成情況。借方登記向施工企業(yè)結(jié)算的工程價(jià)款和建設(shè)單位自行施工發(fā)生的支出；貸方登記竣工驗(yàn)收交付使用的建筑安裝工程價(jià)款；余額在借方表示尚未建成交付使用的建筑安裝工程投資支出。本科目設(shè)置“建筑工程投資”、“安裝工程投資”兩個(gè)明細(xì)科目。

1、土建工程的核算

農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目的土建工程包括庫房、實(shí)驗(yàn)室、加工車間、曬場以及室內(nèi)外水、電配套工程等建設(shè)內(nèi)容。項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)按照《農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理規(guī)定》，確定施工單位并簽訂施工承包合同。

建設(shè)單位根據(jù)與施工企業(yè)簽訂的項(xiàng)目承包合同，審核確認(rèn)承付的工程價(jià)款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“應(yīng)付工程款”科目；當(dāng)根據(jù)工程進(jìn)度分批付款時(shí)，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記“銀行存款”科目。

土建工程應(yīng)在“建筑安裝工程投資”科目下設(shè)置“庫房”、“實(shí)驗(yàn)室”、“加工車間”、“曬場”等明細(xì)科目分別進(jìn)行核算。土建工程中的室內(nèi)外水、電配套以及設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、監(jiān)理等工程建設(shè)其他費(fèi)用，應(yīng)在“待攤投資”科目進(jìn)行明細(xì)核算。

土建工程竣工，辦妥竣工驗(yàn)收手續(xù)，交付使用單位時(shí)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“建筑安裝工程投資”科目?！敖桓妒褂觅Y產(chǎn)”科目必須按土建工程的建設(shè)內(nèi)容設(shè)置明細(xì)科目。

2、田間工程的核算

農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目的田間工程,包括機(jī)井及配套、節(jié)水管道、平整土地、田間道路、田間綠化、變壓器及低壓線路等。田間工程開工建設(shè)時(shí)，在“建筑安裝工程投資”科目核算。由于農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目的田間工程大部分產(chǎn)權(quán)不歸屬建設(shè)單位，當(dāng)田間工程完成時(shí),應(yīng)作轉(zhuǎn)出投資處理,在“轉(zhuǎn)出投資”科目核算，并沖銷相應(yīng)的資金來源?！稗D(zhuǎn)出投資”科目核算建設(shè)單位為非經(jīng)營性項(xiàng)目建設(shè)的田間工程和產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的專用設(shè)施的實(shí)際成本。產(chǎn)權(quán)歸屬建設(shè)單位的，計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。

例如，國家批復(fù)建設(shè)良種繁育基地2萬畝，但2萬畝基地產(chǎn)權(quán)不屬于建設(shè)單位，在此發(fā)生農(nóng)田建設(shè)費(fèi)用時(shí)，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記“銀行存款”科目；當(dāng)田間工程完工時(shí)，借記“轉(zhuǎn)出投資”科目，貸記“建筑安裝工程投資”科目。

發(fā)生的轉(zhuǎn)出投資應(yīng)在下年初進(jìn)行沖銷，借記“基建撥款——以前撥款”科目，貸記“轉(zhuǎn)出投資”科目。轉(zhuǎn)出投資科目應(yīng)按轉(zhuǎn)出的類別設(shè)置“機(jī)井及配套”、“節(jié)水管道”、“平整土地”、“田間道路”、“田間綠化”、“變壓器及低壓線路”、“其他轉(zhuǎn)出投資”二級科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

（二）設(shè)備投資的核算

農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目的的設(shè)備投資主要是儀器設(shè)備。儀器設(shè)備包括試驗(yàn)檢驗(yàn)儀器設(shè)備、加工設(shè)備、農(nóng)機(jī)具以及其他設(shè)備等。建設(shè)單位采購和安裝設(shè)備,應(yīng)在“設(shè)備投資”科目核算。

“設(shè)備投資”科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的各種設(shè)備及農(nóng)機(jī)具的實(shí)際成本，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備和不需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來,安裝在基礎(chǔ)上或建筑物內(nèi)才能使用的設(shè)備,如種子加工設(shè)備、變壓器等；不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各種設(shè)備,如檢驗(yàn)儀器、各種農(nóng)機(jī)具等。

“設(shè)備投資”科目應(yīng)設(shè)置“需安裝設(shè)備”“、不需要安裝設(shè)備”二級科目,并按單項(xiàng)工程和設(shè)備的類別、名稱、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。

需要安裝的設(shè)備安裝完畢，辦理驗(yàn)收交接手續(xù)，交付使用單位,借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“設(shè)備投資”科目。不需要安裝設(shè)備交付使用時(shí)，根據(jù)設(shè)備采購的明細(xì)賬辦理交接手續(xù)，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記“設(shè)備投資”科目。

（三）待攤投資支出 待攤投資是指建設(shè)單位實(shí)際發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出、按規(guī)定應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各種費(fèi)用性支出。

1、待攤投資支出內(nèi)容

待攤投資支出雖然不構(gòu)成建設(shè)項(xiàng)目實(shí)體，但其費(fèi)用發(fā)生直接與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)。待攤投資費(fèi)用項(xiàng)目有：建設(shè)單位管理費(fèi)等。

2、待攤投資分?jǐn)傇瓌t及方法

待攤投資一般不能由某一項(xiàng)交付使用資產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)，而是由各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)成本共同負(fù)擔(dān)。分?jǐn)偟幕驹瓌t是：

(1)不需要安裝設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)成本、單獨(dú)移交生產(chǎn)單位的無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的成本，一般不分?jǐn)偞龜偼顿Y費(fèi)用。

(2)能夠確定由某項(xiàng)交付使用資產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)的待攤費(fèi)用，可直接計(jì)入該項(xiàng)交付使用資產(chǎn)價(jià)值。

(3)不能夠確定負(fù)擔(dān)對象的，按一定的分?jǐn)偡椒▽⒋龜傎M(fèi)用分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值。

在實(shí)際工作中，建設(shè)單位待攤投資的分?jǐn)偡椒ㄓ袃煞N：(1)概算比例法。概算比例法是按照概算中待攤投資的比例講行分?jǐn)偞龜偼顿Y的方法。

(2)實(shí)際比例法。實(shí)際比例法是按照實(shí)際發(fā)生數(shù)的比例進(jìn)行分?jǐn)偞龜偼顿Y的方法。

3、待攤投資的核算。

為核算和反映待攤投資的發(fā)生和按規(guī)定計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的分配情況，建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置“待攤投資”科目。本科目屬于資金占用科目，借方登記實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)待攤投資；貸方登記工程竣工或轉(zhuǎn)出時(shí)按規(guī)定方法分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)成本或移交其他單位未完工程成本的待攤投資；借方余額表示尚未分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。

（1）建設(shè)單位發(fā)生管理費(fèi)等時(shí)，作如下會計(jì)分錄：借：待攤投資，貸：銀行存款。

（2）將待攤投資進(jìn)行分?jǐn)倳r(shí)，作如下會計(jì)分錄：借：交付使用資產(chǎn)，貸：待攤投資。

（四）“預(yù)付備料款”科目核算。“預(yù)付備料款”科目屬于資金占用科目，用于核算和反映建設(shè)單位按照合同規(guī)定向施工企業(yè)預(yù)付的備料款。借方登記預(yù)付的備料款；貸方登記工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，以預(yù)付備料款抵扣的應(yīng)付工程款；余額在貸方表示已經(jīng)預(yù)付而尚未扣回的備料款。建設(shè)單位預(yù)付備料款時(shí)，借：預(yù)付備料款，貸。銀行存款。工程結(jié)算時(shí)，借：建筑安裝投資，貸：預(yù)付備料款。

（五）“預(yù)付工程款”科目核算。“預(yù)付工程款”科目屬于資金占用科目，用于核算和反映建設(shè)單位按合同規(guī)定向施工企業(yè)預(yù)付的工程進(jìn)度款。借方登記按施工進(jìn)度向施工企業(yè)預(yù)付的工程款；貸方登記與施工企業(yè)結(jié)算已完工程價(jià)款時(shí) 從應(yīng)付工程款中扣回的預(yù)付工程款；余額在貸方表示已經(jīng)預(yù)付而尚未扣回的工程款。

（六）交付使用資產(chǎn)的核算

為總括反映和核算交付使用資產(chǎn)的增減情況，應(yīng)設(shè)置“交付使用資產(chǎn)”科目。借方登記辦理驗(yàn)收交接手續(xù)，從“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”科目轉(zhuǎn)入的交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本；貸方登記交付使用資產(chǎn)的年初轉(zhuǎn)銷數(shù)；期末借方余額表示內(nèi)交付使用資產(chǎn)的實(shí)際成本總額。本科目設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“流動(dòng)資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“遞延資產(chǎn)”四個(gè)明細(xì)科目，并分別按資產(chǎn)類別或名稱進(jìn)行三級明細(xì)核算。

1．建設(shè)項(xiàng)目竣工后，先按實(shí)際數(shù)比例分?jǐn)偡ㄓ?jì)算、分配待攤投資，然后結(jié)轉(zhuǎn)投資完成額，作如下會計(jì)分錄：

借：交付使用資產(chǎn)

貸：建筑安裝工程投資

設(shè)備投資

待攤投資

其他投資

2．下年初建立新賬時(shí)，作如下會計(jì)分錄： 若上年結(jié)轉(zhuǎn)的是用撥款建造的項(xiàng)目：借：基建撥款 貸：交付使用資產(chǎn)

三、資金沖轉(zhuǎn) 基本建設(shè)資金沖轉(zhuǎn)是指建設(shè)單位由于完成了基本建設(shè)任務(wù)而沖銷和結(jié)轉(zhuǎn)已完成的基本建設(shè)支出?；窘ㄔO(shè)資金沖轉(zhuǎn)核算的依據(jù)是上年末“交付使用資產(chǎn)”、“待核銷基建支出”、“轉(zhuǎn)出投資”科目的余額和批復(fù)的財(cái)務(wù)決算?；窘]資金沖轉(zhuǎn)核算應(yīng)區(qū)分資金來源，使用多種投資完成的交付使用資產(chǎn)、待核銷基建支出、轉(zhuǎn)出投資，能分清投資來源的直接沖轉(zhuǎn)，不能分清投資來源的按實(shí)際投資比例計(jì)算沖轉(zhuǎn)。

（一）基建撥款的沖轉(zhuǎn)

基建撥款的沖轉(zhuǎn)是在年初建立新賬時(shí)進(jìn)行的，首先要作好如下轉(zhuǎn)賬：

1．將“基建撥款”科目所屬的“本年預(yù)算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年器材轉(zhuǎn)賬撥款”、“本年自籌資金撥款”、“本年其他撥款”等明細(xì)科目的上年貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“基建撥款”所屬的“以前撥款”明細(xì)科目的貸方。

2．將“基建撥款”所屬的“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”明細(xì)科目的上年貸方余額按批準(zhǔn)數(shù)轉(zhuǎn)入“基建撥款”所屬的“本年自籌資金撥款”明細(xì)科目的貸方。對于尚未批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入本年使用的自籌資金部分仍保留在“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”明細(xì)科目內(nèi)。

3．將“基建撥款”所屬的“預(yù)收下預(yù)算撥款”明 細(xì)科目的上年貸方余額轉(zhuǎn)入“基建撥款”所屬的“本年預(yù)算撥款”明細(xì)科目的貸方。

在上述轉(zhuǎn)賬的基礎(chǔ)上，再進(jìn)行基建資金的沖轉(zhuǎn)，將上“交付使用資產(chǎn)”科目的借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“基建撥款”所屬的“以前撥款’’明細(xì)科目的借方。

經(jīng)過轉(zhuǎn)賬，資金沖轉(zhuǎn)等賬務(wù)處理后，年初建立新賬時(shí)“交付使用資產(chǎn)”科目無余額； “基本撥款”科目所屬的明細(xì)科目除“以前撥款”、“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”、“本年預(yù)算撥款”、“本年自籌資金撥款(批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入本年使用部分)”明細(xì)科目外，其余的應(yīng)無余額。至此，完成了基建撥款的沖轉(zhuǎn)過程。

在實(shí)際工作中，“交付使用資產(chǎn)”及各項(xiàng)撥貸款的沖轉(zhuǎn)，在年初建立新賬時(shí)應(yīng)先按上年末各科目的余額過賬，然后結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)撥貸款，最后再沖銷交付使用資產(chǎn)。

財(cái)務(wù)決算報(bào)經(jīng)上級主管部門和財(cái)政部門審批后，批準(zhǔn)數(shù)與原報(bào)數(shù)有差額時(shí)，應(yīng)按批準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行調(diào)整。

“基建撥款”的轉(zhuǎn)賬、資金沖轉(zhuǎn)核算如下：

1．結(jié)轉(zhuǎn)“基建撥款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目余額，作如下會計(jì)分錄：

借：基建撥款——本年預(yù)算撥款 ——本年基建基金撥款 ——本年自籌資金撥款 ——本年其他撥款

貸：基建撥款——以前撥款(預(yù)算撥款、基建基金撥款、自籌資金撥款、其他撥款)2．結(jié)轉(zhuǎn)“待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”明細(xì)科目的上年貸方余額，作如下會計(jì)分錄：

借：基建撥款——待轉(zhuǎn)自籌資金撥款

貸：基建撥款——本年自籌資金撥款

3．結(jié)轉(zhuǎn)“預(yù)收下預(yù)算撥款”明細(xì)科目的上年貸方余額，作如下會計(jì)分錄：

借：基建撥款——預(yù)收下預(yù)算撥款

貸：基建撥款——本年預(yù)算撥款

4．結(jié)轉(zhuǎn)“交付使用資產(chǎn)”科目上年借方余額，作如下會計(jì)分錄：

借：基建撥款——以前撥款(預(yù)算撥款、基建基金撥款、自籌資金撥款、其他撥款)貸：交付使用資產(chǎn)

待核銷基建支出

轉(zhuǎn)出投資