第一篇：企業(yè)內(nèi)部相關(guān)崗位人員離任審計內(nèi)容及

離任審計工作內(nèi)容

一、對各分廠廠長的離任審計：

對分廠廠長的審計重點放在公司相關(guān)規(guī)章制度的執(zhí)行層面包括：固定資產(chǎn)增值保值、低值易耗品管理、產(chǎn)品投入產(chǎn)出的控制、物資提報及領(lǐng)用、部門職工工資及個人各項考核數(shù)據(jù)等方面。

1、對所轄范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)、低值易耗品的使用管理情況進(jìn)行檢查，對應(yīng)固定資產(chǎn)管理制度及低值易耗品管理制度進(jìn)行評價分析。（出具報表：固定資產(chǎn)盤點表、低值易耗品盤點表）

分析方向：

（1）有無固定資產(chǎn)缺失現(xiàn)象，有無未及時調(diào)撥的現(xiàn)象。

（2）對設(shè)備保養(yǎng)是否到位，是否存在損壞嚴(yán)重的設(shè)備。

（3）低值易耗品是否賬實一致，有無領(lǐng)用低值易耗品未登記賬冊的現(xiàn)象，報廢、調(diào)撥手續(xù)是否齊全。

（4）新增固定資產(chǎn)的申請、購置、驗收是否合規(guī)，預(yù)期使用效果經(jīng)驗證是否達(dá)到。

2、對車間在制品進(jìn)行盤查，領(lǐng)出未使用輔助材料進(jìn)行清盤，對在制品、車間產(chǎn)品存放管理情況進(jìn)行分析。（出具報表：在制品盤點表，輔助材料盤點表）

分析方向：

（1）檢查在制品質(zhì)量是否合格，有無以次充好的現(xiàn)象。

（2）車間領(lǐng)用的冶煉工具或軋鋼工具等需要盤存的輔助材料賬實是否一致。

（3）檢查車間產(chǎn)品的存放是否符合制度規(guī)定，根據(jù)質(zhì)量要求分類標(biāo)識存放。

3、車間提報物資使用情況盤查，對倉庫存放的該單位提報的價值較大的輔助材料使用情況進(jìn)行檢查，對車間物資采購的提報進(jìn)行分析。（出具報表：車間提報物資庫存表、車間已使用物資未入庫結(jié)算明細(xì)表）

分析方向：

（1）檢查提報物資是否按需提報，檢查是否存在超報、亂報導(dǎo)致庫存形成積壓的現(xiàn)象。

（2）檢查車間是否存在未提報或未入庫直接使用的較大價值的影響指標(biāo)或成本的現(xiàn)象。

4、進(jìn)行分析。

分析方向：

（1）檢查有無人為調(diào)整工資的現(xiàn)象，對復(fù)核與原預(yù)算差額按月份進(jìn)行列

示。

（2）檢查考核指標(biāo)完成情況，對差異進(jìn)行分析并進(jìn)行列示。

5、對部分車間或部門存在設(shè)備利用率、產(chǎn)品出材率等指標(biāo)的，需對這對任期內(nèi)部門工資預(yù)算情況及考核指標(biāo)進(jìn)行檢查，對車間核算情況類指標(biāo)單獨進(jìn)行分析，存在差異的需進(jìn)行列示。

二、對分公司經(jīng)理的離任審計：

對分公司經(jīng)理的審計重點應(yīng)放在相關(guān)制度的監(jiān)督及控制層面：通過對固定資產(chǎn)、低值易耗品、產(chǎn)品出入、存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等環(huán)節(jié)的控制，從中檢查有無管理失控或管理責(zé)任的問題。

1、固定資產(chǎn)：

（1）抽查固定資產(chǎn)申報、購建、驗收、結(jié)算等環(huán)節(jié)的制度執(zhí)行情況（通過有針對性的抽樣進(jìn)行檢查）；

（2）對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點，并檢查固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)情況（對不符的要及時進(jìn)行列示；

2、低值易耗品：

對所屬各部門的低值易耗品的管理情況進(jìn)行盤點清查（可先抽取其中兩個單位，如發(fā)現(xiàn)問題再全面展開清盤）。

3、存貨

（1）對所屬庫存原材料進(jìn)行抽查盤點，可增加抽樣進(jìn)行盤點，對其中不符的進(jìn)行列示。

（2）對所屬庫存產(chǎn)成品、半成品進(jìn)行抽查盤點，對其中不符的進(jìn)行列示（產(chǎn)品抽查過程中重點應(yīng)放在車間內(nèi)部存放的產(chǎn)品）。

（3）對發(fā)出未開票產(chǎn)品方面進(jìn)行詢證或現(xiàn)場盤點，確保發(fā)出商品的一致性，對其發(fā)現(xiàn)不符的必須重點列示。

4、產(chǎn)品出入庫

（1）對各車間產(chǎn)品領(lǐng)用、入庫、發(fā)貨的手續(xù)及是否合格驗收等情況進(jìn)行檢查，對其中以次充好或未給驗收入庫的違規(guī)現(xiàn)象進(jìn)行列示。

（2）對部門產(chǎn)品發(fā)貨流程進(jìn)行檢查，對應(yīng)相關(guān)制度及規(guī)定，對其中違規(guī)或存在風(fēng)險的問題進(jìn)行列示。

（3）對物品放行流程進(jìn)行檢查，對其中違反規(guī)定或手續(xù)不齊全的進(jìn)行列示。

5、應(yīng)收賬款

對分公司應(yīng)收賬款進(jìn)行逐一核對，對出現(xiàn)索賠或折讓的問題重點檢查，對其中不符合制度的情況及核對不符的及時進(jìn)行列示。

6、應(yīng)付賬款

（1）對分公司應(yīng)付賬款進(jìn)行抽樣核對，對不符規(guī)定的進(jìn)行列示。

（2）對各類客戶的付款情況進(jìn)行抽查，對不符合規(guī)定的進(jìn)行列示。

（3）選擇重點、難點或易發(fā)生問題的交易結(jié)算情況進(jìn)行抽查，對其中不符規(guī)定的進(jìn)行列示。

7、合同管理

對分公司簽訂的各類合同進(jìn)行檢查，根據(jù)《合同管理制度》及《招標(biāo)管理制度》的要求進(jìn)行抽查，對其中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行列示。

8、各項指標(biāo)情況：

對分公司經(jīng)理的考核指標(biāo)核算情況進(jìn)行檢查，對其中發(fā)現(xiàn)的不符或錯誤及時進(jìn)行列示，并分析有無人為調(diào)整因素。

9、其他事項：

（1）對存在或已發(fā)現(xiàn)的比較突出的問題，作為重點進(jìn)行單獨檢查，并在報告中進(jìn)行列示。

（2）對以上各項中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行總結(jié)匯總，分析管理責(zé)任形成審計報告。

三、對外協(xié)科長（業(yè)務(wù)員）的審計

對外協(xié)科長或業(yè)務(wù)員的審計主要是對各業(yè)務(wù)流程執(zhí)行層面，重點是對公司委外加工的財產(chǎn)不受損失及按規(guī)定計劃進(jìn)行付款兩個方面進(jìn)行。

1、存貨盤點：

對委外加工產(chǎn)品進(jìn)行全面清盤，根據(jù)外協(xié)領(lǐng)用及繳庫數(shù)量進(jìn)行詳細(xì)核對，詳細(xì)計算委外加工產(chǎn)品賬面應(yīng)存數(shù)量，將應(yīng)存與實存不符的進(jìn)行逐一列示。

2、合同執(zhí)行：

對其經(jīng)辦的一年內(nèi)或一年以上的相關(guān)業(yè)務(wù)及簽訂的合同進(jìn)行檢查，對業(yè)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，并對所屬客戶掛賬付款情況進(jìn)行核查，對其中不符合規(guī)定的事項進(jìn)行列示。

對合同執(zhí)行中存在對方違約的合同或條款進(jìn)行重點檢查，對其中給公司造成的損失或利益進(jìn)行詳細(xì)分析計算并及時進(jìn)行列示。

3、對外協(xié)產(chǎn)品出現(xiàn)的質(zhì)量事故進(jìn)行了解，屬其所負(fù)責(zé)的客戶的及時根據(jù)質(zhì)量事故的損失情況計算其應(yīng)承擔(dān)的損失，在報告中詳細(xì)說明及列示。

四、對營銷分公司經(jīng)理的審計

1、發(fā)出商品

對營銷分公司發(fā)出商品現(xiàn)場盤點或取得客戶函證，對于發(fā)現(xiàn)的不符的項次逐一進(jìn)行列示。

2、應(yīng)收賬款

對分公司對應(yīng)各客戶逐一進(jìn)行對賬，取得對方的函證；不能取得函證的，必須現(xiàn)場核對一致方可取信。對于核對不一致的，必須逐一進(jìn)行列示。

3、銷售費用

對分公司銷售費用的計提及支付情況進(jìn)行分析，檢查有無存在超支或重復(fù)報銷費用的現(xiàn)象，檢查是否存在巧立名目套取費用的現(xiàn)象。

4、其他事項

對于亞龍石油泵分公司必須對其在分公司工資收入及其他收入情況進(jìn)行統(tǒng)計，分析其全年收入情況是否具實申報。

5、經(jīng)營業(yè)績

必要時對其年度經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行審查，對其銷售收入及費用提成進(jìn)行檢查，對其經(jīng)營利潤進(jìn)行復(fù)核。對發(fā)現(xiàn)不符之處及時進(jìn)行列示。

離任審計報告模板：

XX部門廠長（經(jīng)理）離任審計報告

內(nèi)審字[20XX]第XX號

一、審計目的描述：（簡要敘述離任人員姓名及離任日期，根據(jù)公司《XX制度》對其進(jìn)行離任審計）

二、審計方法、過程：對審計過程進(jìn)行簡要描述，采取的方式方法等。

三、審計內(nèi)容：（對審計中各項內(nèi)容的描述）

1、對審計中發(fā)現(xiàn)的問題本著不夸大不縮小的原則據(jù)實述敘。

2、對其中的不符項描述清楚，不得帶有感情彩色或偏激性詞句。

3、審計內(nèi)容中不帶有建議、責(zé)任區(qū)分等詞句，只對事項進(jìn)行明確。

4、問題描述必須清晰，確定差異及不符的金額、數(shù)量等量化數(shù)據(jù)

5、對被審計人員的成績、失誤公正敘述，不能回避或隱藏。

四、責(zé)任落實（相關(guān)問題分析及責(zé)任的界定，并根據(jù)《XX制度》第XX條款出具處罰或考核意見。）

五、審計建議（根據(jù)審計中出現(xiàn)的問題在制度或管理層面的漏洞提出合理化建議）

第二篇：企業(yè)內(nèi)部離任審計的程序

企業(yè)內(nèi)部離任審計的程序、內(nèi)容與方法

隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐步完善和集團(tuán)企業(yè)多元化的發(fā)展，集團(tuán)企業(yè)下屬企業(yè)的自主權(quán)、經(jīng)營權(quán)不斷擴(kuò)大。在集團(tuán)企業(yè)建立完善的內(nèi)部離任審計制度,切實有效地抓好離任審計工作,是集團(tuán)加強對下屬企業(yè)監(jiān)管和人力資源管理的重要手段之一，也是確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值、維護(hù)所有者和經(jīng)營者合法權(quán)益的需要。離任審計工作主要從經(jīng)濟(jì)行為和經(jīng)營成果等方面審查到期離任企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)績與責(zé)任，為有關(guān)部門全面考察和合理使用人才提供客觀可靠的依據(jù)。筆者結(jié)合工作實際，試從離任審計程序、離任審計內(nèi)容和離任審計方法等幾個方面談點認(rèn)識。

一、離任審計程序

1、審計準(zhǔn)備階段：一要取得離任審計委托，應(yīng)及時取得董事會或其他權(quán)力機構(gòu)的書面授權(quán)或委托書，依據(jù)集團(tuán)企業(yè)的有關(guān)制度開始實施審計工作。集團(tuán)企業(yè)董事會和領(lǐng)導(dǎo)層對審計任務(wù)的布置與大力支持，是順利實施離任審計的前提。二要做好審前調(diào)查，要分析任期內(nèi)歷年審計資料及結(jié)論，以便整合審計資源、提高工作效率。三要制定審計方案，方案要把握目標(biāo)，突出重點，對具體步驟、人員分工及審計方法，以及是否延伸對被審企業(yè)下一級企業(yè)進(jìn)行審計等內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確。四要下達(dá)審計通知書，在通知書中應(yīng)向被審企業(yè)說明本次審計的時間、范圍、方式（送達(dá)或就地審計），并提出需配合工作的具體要求，例如準(zhǔn)備好財務(wù)帳冊、憑證、報表及相關(guān)合同資料等。

2、審計實施階段：一是要召開審計進(jìn)點會，講明審計目的和要

求，聽取情況介紹，并取得被審企業(yè)對所提供資料的真實性與合法性所作出的書面承諾。二是組織審計查賬，在審閱、核對、調(diào)節(jié)、盤點和調(diào)查的基礎(chǔ)上，將賬面審查的結(jié)果與收集的賬外證據(jù)結(jié)合起來進(jìn)行分析。

3、撰寫離任審計報告：在整理工作底稿、征求意見后要撰寫好離任審計報告，并向委托方及有關(guān)單位出具離任審計報告。離任審計報告撰寫的內(nèi)容及要素和其他審計項目一樣，區(qū)別在于離任審計報告反映的審計客體是“企業(yè)負(fù)責(zé)人”，其作用是為集團(tuán)企業(yè)考核、任用管理人員提供依據(jù)。報告中要高度重視對離任者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行合理評價，這部分內(nèi)容對于被審計企業(yè)和離任者來說較為敏感，也是離任審計成果的綜合體現(xiàn)。如何恰當(dāng)進(jìn)行審計評價，要把握好以下四個原則：

（1）客觀公正原則。一切從實際出發(fā)，以法規(guī)制度為準(zhǔn)繩，以資料事實為依據(jù)，實事求是地作出評價。對問題要結(jié)合客觀條件進(jìn)行分析，不能簡單地以表象論功過、斷是非，并注意有無潛虧和短期行為。在審計報告中應(yīng)盡量使用量化指標(biāo)和對比的方式說明企業(yè)經(jīng)營狀況，用寫實的表述客觀反映企業(yè)對外投資、償債能力等方面情況，不用感情色彩濃的詞語，切忌做無審計依據(jù)的隨意評價。

（2）謹(jǐn)慎性原則。審什么就評什么，要有針對性。審計證據(jù)不足或不太清楚的事項不要做評價，超出審計范圍的事項不予評價。評價措辭要恰當(dāng)，有分寸。

（3）責(zé)權(quán)分清原則。對所發(fā)現(xiàn)的問題，結(jié)合企業(yè)所處的經(jīng)營環(huán)

境與政策影響面，實事求是地剖析問題產(chǎn)生的主、客觀原因，明確前任與現(xiàn)任責(zé)任，分清直接與間接責(zé)任，主觀與客觀責(zé)任，集體與個人責(zé)任。

（4）突出重點原則。要抓住主要問題進(jìn)行評價，事無巨細(xì)、評價過長，會影響審計報告的效果。

二、離任審計內(nèi)容

1、檢查內(nèi)部控制：檢查被審計企業(yè)的內(nèi)部控制，既是離任審計的重要內(nèi)容，也是進(jìn)一步確定審計重點的必要前提。檢查一個企業(yè)是否建立了行之有效的內(nèi)部控制制度，一是參照有關(guān)規(guī)范性文件確定該企業(yè)內(nèi)控制度模式，二是檢查該企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)狀和健全性，三是測試該企業(yè)內(nèi)控的有效性（即符合性測試），四是根據(jù)測試結(jié)果對企業(yè)內(nèi)部控制予以評價。

2、審查任期內(nèi)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果：以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，審查會計資料的真實性與合法性。一是審查財務(wù)收支及遵守財經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)規(guī)章等情況，關(guān)注有無隱瞞收入、偷漏稅行為，有無利用職權(quán)便利謀取私利的不法行為，有無按規(guī)定程序辦理投資決策、重大采購、股權(quán)變動、經(jīng)濟(jì)擔(dān)保等事項；二是審計收入、成本、費用、利潤及其分配，關(guān)注有無弄虛作假、潛虧掛帳、虛盈實虧、轉(zhuǎn)移損失等問題；三是審計資產(chǎn)、負(fù)債和損益，關(guān)注債權(quán)債務(wù)是否清晰，有無呆壞帳及其他經(jīng)濟(jì)遺留問題。

3、審查任期內(nèi)資產(chǎn)管理、使用及保值增值情況：企業(yè)負(fù)責(zé)人作為資產(chǎn)的受托經(jīng)營者和管理者，必須履行其托管責(zé)任，確保各項資產(chǎn)的安全完整、有效利用和保值增值。對企業(yè)存量資產(chǎn)進(jìn)行審計核實，能劃清前后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任歸屬。一要謹(jǐn)慎地檢查各類資產(chǎn)的真實完整性、合法合規(guī)性，例如，對現(xiàn)金、原材料、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)進(jìn)行實物盤點或抽查，對銀行存款、應(yīng)收帳款等進(jìn)行證實；鑒別資產(chǎn)報廢依據(jù)等。二要審查各項資產(chǎn)的有效利用和增值情況，將企業(yè)縱向變化的相關(guān)指標(biāo)和同行業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)行對比與分析，如投資回收期、資金利潤率、設(shè)備完好率等，有利于考察企業(yè)發(fā)展前景和生產(chǎn)后勁。

4、重點審查任職期間的經(jīng)營業(yè)績：任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要著重評價企業(yè)負(fù)責(zé)人是否完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)，一般包括銷售、利稅、固定資產(chǎn)及投資管理、資產(chǎn)保值增值等內(nèi)容。實施審計要逐項核查指標(biāo)完成情況，并適當(dāng)拓展和延伸審計內(nèi)容。例如審核固定資產(chǎn)投資時，將項目計劃、合同與實際投資支出進(jìn)行對比，分析取得的投資收益。對任期經(jīng)營業(yè)績的分析與評價，由于企業(yè)實際情況不同，可以因地制宜，選取一些最能反映經(jīng)營活動真實情況的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)來進(jìn)行。

三、離任審計的方法

因受時間和人力安排等條件的限制，離任審計應(yīng)根據(jù)實際情況，靈活科學(xué)地選用審計方法。在具體操作時應(yīng)注意以下幾個“結(jié)合”：

1、企業(yè)自查與審計檢查相結(jié)合。對資產(chǎn)規(guī)模較大，情況比較復(fù)雜的企業(yè)，可先由企業(yè)對實物和資產(chǎn)進(jìn)行盤點，對債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理，在此基礎(chǔ)上由審計人員進(jìn)行重點抽查核實，以提高審計效率。

2、檢查會計資料與檢查內(nèi)部控制相結(jié)合。較好的內(nèi)部控制是保證會計信息真實可靠的關(guān)鍵，能預(yù)防差錯和舞弊行為的發(fā)生。檢查會

計資料與檢查內(nèi)部控制的有機結(jié)合，可減少審計風(fēng)險，提高工作效率。

3、賬簿審查與實物核對相結(jié)合。對重要的資產(chǎn)除對賬表進(jìn)行審查外，還要核對實物，這樣可以有效地降低審計風(fēng)險，確保審計質(zhì)量。

4、賬簿審查與調(diào)查研究相結(jié)合。審計中除審查賬簿外，還可通過調(diào)查，如與有關(guān)人員進(jìn)行交談，了解和掌握有關(guān)情況，為合理評價打好基礎(chǔ)。

5、離任審計與延伸審計相結(jié)合。延伸審計下屬企業(yè)及有經(jīng)濟(jì)往來的企業(yè)，是全面有效評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一個有效途徑。

6、離任審計與專項審計等日常審計相結(jié)合。能充分利用以前審計成果，提高審計工作效率，避免重復(fù)審計，起到事半功倍的效果。

第三篇：離任審計內(nèi)容

離任審計內(nèi)容

10主管業(yè)務(wù)任期經(jīng)營目標(biāo) 任期生產(chǎn)經(jīng)營計劃及重大經(jīng)營、財務(wù)事項決策會議記錄 任期內(nèi)歷年下達(dá)的考核指標(biāo) 任期內(nèi)預(yù)算執(zhí)行情況 任期內(nèi)歷年資產(chǎn)經(jīng)營計劃和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況 任期內(nèi)重大投資項目及其實施結(jié)果，對外投資明細(xì)表及有關(guān)協(xié)議、重大合同及執(zhí)行情況。任職前后有關(guān)經(jīng)濟(jì)遺留問題的交接專門材料 其他書面資料、證照、印章及檔案等移交情況。任期內(nèi)政府監(jiān)督、檢查機關(guān)作出的重大檢查事項結(jié)果、處理意見及糾正情況的資料。離任的財務(wù)往來款結(jié)清，資產(chǎn)借用歸還情況。其他上級領(lǐng)導(dǎo)所關(guān)心或其他人所反映的敏感事項。

19公司營業(yè)執(zhí)照 公司章程 公司基本情況 開戶許可證、企業(yè)法人代碼證書 任期內(nèi)公司在銀行和非銀行金融機構(gòu)設(shè)立的全部賬戶，包括已注銷賬戶 任期公司內(nèi)部管理制度及內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、組織架構(gòu)圖、職責(zé)分工資料 財產(chǎn)物資盤點表，債權(quán)、債務(wù)明細(xì)表 任期內(nèi)歷年財務(wù)報表、賬簿、憑證等會計資料（審計人員進(jìn)點后提供）外部審計出具的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告、財務(wù)審計報告、驗資報告、資產(chǎn)評估報告以及辦理企業(yè)合并、分立等事宜出具的有關(guān)報告

23任期內(nèi)公司總結(jié) 被審計人基本情況 被審計人的任命書及任職期限 被審計人的述職報告及個人總結(jié)

備注：有關(guān)資料已由離任人或其單位報送集團(tuán)人力資源部門（其他管理部門）的，應(yīng)取得在這些部門留存的相關(guān)資料，如考核記錄、公司和個人總結(jié)等。

第四篇：企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容和注意事項

企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容和注意事項

作為一名審計人員，該從那幾方面做好審計工作?.我來回答

不區(qū)分大小寫

看不清,換一張匿名..回答(1)貓咪香香 2010-04-30

.內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一個環(huán)節(jié)，是組織內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分，也是內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計工作做得好，對組織加強管理、堵塞漏洞、提高效益等工作，都具有十分重要的作用。然而，目前內(nèi)部審計工作還面臨著一系列的問題。面對存在的問題，只有想辦法作出實實在在的工作成績，讓領(lǐng)導(dǎo)和群眾很直觀地看到內(nèi)部審計工作的價值，讓被審計單位切實感受到內(nèi)部審計對其工作的幫助和促進(jìn)，才能得到領(lǐng)導(dǎo)的重視、群眾的正確認(rèn)識和被審計單位的主動配合。具體應(yīng)做好以下幾個方面的工作。

一、明確工作目標(biāo)，弄清內(nèi)部審計工作的職能

要做好內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計機構(gòu)和人員首先必須清楚內(nèi)部審計的職能是什么，明確內(nèi)部審計的目標(biāo)是什么。國內(nèi)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》對內(nèi)部審計的定義是：內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。從這一定義我們可以很明確地看出，內(nèi)部審計的職能就是監(jiān)督和評價，其工作目標(biāo)就是促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)。

二、找準(zhǔn)內(nèi)部審計工作的切入點

應(yīng)選擇最能直觀體現(xiàn)內(nèi)部審計工作價值的審計項目作為內(nèi)部審計工作的切入點，而通過審計能夠直接為組織帶來增收或節(jié)支的項目就是最佳的選擇，如基建修繕工程造價審計。我們醫(yī)院原來也不重視內(nèi)部審計工作，為了打開工作局面，我們內(nèi)部審計部門選擇了基建修繕工程造價審計作為切入點，通過首個修繕工程項目造價審計，審定造價比施工單位原報價降低約２０％，內(nèi)部審計工作的價值很直觀地顯現(xiàn)出來，內(nèi)部審計工作很快引起了醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的重視，為將來更好地開展工作奠定了良好的基礎(chǔ)。

三、正確選擇內(nèi)部審計工作的重點，有針對性地開展審計項目

內(nèi)部審計機構(gòu)和人員必須緊緊圍繞組織的中心工作，選擇領(lǐng)導(dǎo)重視、員工關(guān)注的對組織管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的提高影響重大的熱點、難點問題作為審計工作的重點。此外，內(nèi)部審計人員還要深入調(diào)查了解被確定為審計工作重點的審計對象的具體情況，開展有針對性的審計項目，使內(nèi)部審計的作用得到更好的發(fā)揮。

四、改進(jìn)工作方式，做好溝通協(xié)調(diào)工作

內(nèi)部審計工作的開展離不開領(lǐng)導(dǎo)層的支持，離不開組織內(nèi)部相關(guān)職能部門、被審計部門的理解、配合與支持。同時，也與組織外部相關(guān)機構(gòu)存在密切的聯(lián)系。有些單位的內(nèi)部審計工作難以順利進(jìn)行，或不能取得預(yù)期的效果，與內(nèi)部審計工作方式單

一、不能取得各有關(guān)方面的充分理解有很大關(guān)系。因此，改變單一的工作方式簡單的狀況，做好與各相關(guān)方面的溝通，對做好內(nèi)部審計工作十分重要。要做好溝通協(xié)調(diào)工作主要應(yīng)從下面幾點入手：

（一）做好與組織領(lǐng)導(dǎo)層的溝通

內(nèi)部審計機構(gòu)在制定或修訂內(nèi)部審計的有關(guān)制度與規(guī)定時，通過與組織領(lǐng)導(dǎo)層的充分溝通，能夠使組織領(lǐng)導(dǎo)層增加對內(nèi)部審計工作的了解，使內(nèi)部審計的有關(guān)制度與規(guī)定能盡快通過組織領(lǐng)導(dǎo)層的批準(zhǔn)，以書面形式下發(fā)。內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人通過經(jīng)常與組織領(lǐng)導(dǎo)層的溝通，可以及時了解領(lǐng)導(dǎo)層所關(guān)心的組織工作的重點問題，從而合理確定服務(wù)于組織重點工作的內(nèi)部審計工作的重點。內(nèi)部審計機構(gòu)如能及時就審計計劃和審計項目實施計劃與組織領(lǐng)導(dǎo)層溝通，向組織領(lǐng)導(dǎo)層說明審計項目的實施對加強組織內(nèi)部控制或提高組織經(jīng)濟(jì)效益的重大意義以及審計實施中存在的困難，可以取得組織領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作的理解與支持，從而有利于各項內(nèi)部審計項目的順利實施。對審計過程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題，審計部門要及時與組織領(lǐng)導(dǎo)層溝通，向組織領(lǐng)導(dǎo)層詳細(xì)分析所存在的違規(guī)違紀(jì)問題和內(nèi)部控制漏洞的危害，并提出內(nèi)部審計的糾正措施和改進(jìn)建議。這樣就可以取得組織領(lǐng)導(dǎo)層對審計建議的理解與重視，有利于審計決定的執(zhí)行，實現(xiàn)內(nèi)部審計促進(jìn)組織目標(biāo)實現(xiàn)的目的。

（二）與被審計單位的溝通

被審計單位配合與否直接影響到內(nèi)部審計項目實施計劃的能否順利實施，而這又取決于被審計單位能否對內(nèi)部審計工作有一個正確的理解。要取得被審計單位對內(nèi)部審計工作的正確理解，內(nèi)部審計機構(gòu)工作人員與被審計單位的有效溝通就十分重要。首先，對被審計單位進(jìn)行審計前，要向被審計單位說明內(nèi)部審計不是一味的挑毛病找問題，審計的主要宗旨是“一審、二幫、三促進(jìn)”，即通過審計發(fā)現(xiàn)問題，幫助被審計單位分析問題發(fā)生的原因和問題存在的危害性，向被審計單位提出解決問題、改進(jìn)工作的建議，從而促進(jìn)被審計單位把工作做得更好，以取得被審計單位的理解和積極配合。在審計實施階段，要通過與被審計單位的溝通，了解和掌握被審計單位的業(yè)務(wù)概況、工作流程、內(nèi)部控制制度等重要情況，確定審計的重點。對審計過程中發(fā)現(xiàn)的無關(guān)大局的細(xì)小問題，及時與被審計單位溝通，提出整改建議，并督促其在審計結(jié)束之前整改完畢，這樣可以縮小審計報告的問題面，以利將來被審計單位對審計報告的認(rèn)可。通過對審計報告提出的問題及審計處理意見與被審計單位進(jìn)行溝通，獲得被審計單位的認(rèn)同，有利于審計決定的執(zhí)行，達(dá)到審計的目的。

（三）與組織內(nèi)部其他職能部門的溝通

內(nèi)部審計工作的開展，有時需要組織內(nèi)部財務(wù)、總務(wù)、基建等行政職能部門的配合。內(nèi)部審計機構(gòu)需要這些部門在哪些方面給予配合、如何配合，都需要內(nèi)部審計機構(gòu)和人員經(jīng)常及時地與這些部門保持良好的溝通。只有這樣，才能獲得這些部門對內(nèi)部審計工作的理解，從而給予積極的配合。

（四）與組織外部相關(guān)機構(gòu)的溝通

內(nèi)部審計機構(gòu)及其工作人員需要經(jīng)常向當(dāng)?shù)貒覍徲嫏C關(guān)和內(nèi)部審計協(xié)會等組織外部的有關(guān)機構(gòu)咨詢法律法規(guī)、制度和規(guī)范等方面的問題。因此，內(nèi)部審計機構(gòu)及其工作人員要經(jīng)常保持與這些組織外部機構(gòu)的聯(lián)系與溝通，以及時獲得其幫助和支持。

（五）內(nèi)部審計人員相互之間的溝通

要做好內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計人員之間的相互溝通也不可忽視。內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人要和下屬保持良好的溝通，向下屬布置任務(wù)時，要使下屬能充分了解審計任務(wù)的目的、范圍和方法。內(nèi)部審計人員要將審計工作進(jìn)度、審計中發(fā)現(xiàn)的問題等及時向?qū)徲嫏C構(gòu)負(fù)責(zé)人匯報，以利于內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人及時掌握審計工作進(jìn)度，共同討論有關(guān)問題，及時調(diào)整審計工作方案。審計過程中，審計組人員之間也要加強溝通，既明確分工，又協(xié)作配合，實現(xiàn)資源共享，提高工作效率。

五、不斷提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)

任何一項內(nèi)部審計工作，都需要內(nèi)部審計人員來具體負(fù)責(zé)完成。而能否保證審計工作的質(zhì)量，有效防范審計風(fēng)險又取決于內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)的高低。內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，通常包括職業(yè)道德、業(yè)務(wù)技能兩個方面，兩者相輔相成，缺一不可。內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)的高低，不能只看其某一方面的素質(zhì)高低，而應(yīng)從以上兩個方面綜合來衡量。只有具有良好的職業(yè)道德素質(zhì)，同時具備較高水平的業(yè)務(wù)技能，才有可能將審計工作做好。只具備內(nèi)部審計人員思想和品質(zhì)方面的良好素質(zhì)，敢于抵御各種誘惑，敢于依法依紀(jì)辦事，但業(yè)務(wù)技能低下，不了解與審計有關(guān)的法律法規(guī)，不熟悉審計和與審計有關(guān)的會計、稅務(wù)、金融、工程造價及企業(yè)管理等方面的知識，就不可能做到依法依紀(jì)辦事，也就不可能具備真正意義上的內(nèi)部審計人員職業(yè)道德素質(zhì)，從而也不可能做好內(nèi)部審計工作。只有具備內(nèi)部審計人員職業(yè)道德的思想和品質(zhì)方面的良好素質(zhì)，同時又熟悉并掌握與審計有關(guān)的法律法規(guī)，掌握必要的審計和與審計有關(guān)的會計、稅務(wù)、金融、工程造價及企業(yè)管理等方面的知識，并注重知識的更新，不斷提高業(yè)務(wù)技能，不斷加強思想作風(fēng)建設(shè)，才能真正意義上具備審計人員的基本職業(yè)道德素質(zhì)，并不斷提高其職業(yè)道德素質(zhì)，從而做好內(nèi)部審計工作。因此，要做好內(nèi)部審計工作，必須不斷加強內(nèi)部審計人員的思想道德教育和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，注重內(nèi)部審計人員的知識更新，做好內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育工作，使內(nèi)部審計人員時刻保持

第五篇：基金行業(yè)人員離任審計及審查報告內(nèi)容準(zhǔn)則

中國證券監(jiān)督管理委員會公告【2011】16號

現(xiàn)公布《基金行業(yè)人員離任審計及審查報告內(nèi)容準(zhǔn)則》，自2011年10月1日起施行。

中國證券監(jiān)督管理委員會

二○一一年七月七日

基金行業(yè)人員離任審計及審查報告內(nèi)容準(zhǔn)則

第一條為了規(guī)范基金行業(yè)人員離任審計及審查報告內(nèi)容，根據(jù)基金監(jiān)管相關(guān)規(guī)定，制定本準(zhǔn)則。

第二條基金管理公司、基金托管銀行、基金銷售機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立相關(guān)人員離任審計或者離任審查制度。

第三條基金管理公司高級管理人員、基金經(jīng)理、投資經(jīng)理及基金托管銀行基金托管部門高級管理人員、獨立基金銷售機構(gòu)的高級管理人員或者執(zhí)行事務(wù)合伙人、證券投資咨詢機構(gòu)負(fù)責(zé)基金銷售業(yè)務(wù)的高級管理人員、其他基金銷售機構(gòu)負(fù)責(zé)基金銷售業(yè)務(wù)的部門負(fù)責(zé)人離任的，應(yīng)當(dāng)接受離任審計或者離任審查，在離任審計或者離任審查期間不得到其他基金管理公司、基金托管銀行基金托管部門或者基金銷售機構(gòu)任職。

第四條基金管理公司、獨立基金銷售機構(gòu)的董事長、總經(jīng)理離任或者執(zhí)行事務(wù)合伙人退伙的，基金管理公司、獨立基金銷售機構(gòu)應(yīng)當(dāng)立即聘請具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所對其進(jìn)行離任審計，并自離任之日起30個工作日內(nèi)將離任審計報告報送中國證監(jiān)會基金監(jiān)管部及企業(yè)經(jīng)營所在地中國證監(jiān)會派出機構(gòu)，同時存檔備查。

第五條基金管理公司、獨立基金銷售機構(gòu)的董事長、總經(jīng)理或者執(zhí)行事務(wù)合伙人的離任審計報告，應(yīng)當(dāng)至少包括其任職期間的以下內(nèi)容：

（一）審計工作實施情況，包括審計時間、范圍、內(nèi)容、審計方法等；

（二）審計對象的基本情況、基本職責(zé)以及實際履行職責(zé)的情況；

（三）企業(yè)內(nèi)部對審計對象的考核情況；

（四）企業(yè)的經(jīng)營狀況，包括資產(chǎn)管理規(guī)?；蛘呋痄N售規(guī)模的變化情況、業(yè)務(wù)拓展情 1

況、主要財務(wù)指標(biāo)的變動情況及原因；

（五）企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險管理情況，包括企業(yè)制度、管理模式等方面的調(diào)整情況及效果；

（六）企業(yè)發(fā)生違法違規(guī)行為，受到刑事處罰、行政處罰、被采取行政監(jiān)管措施等，審計對象應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的情況；

（七）審計對象受到刑事處罰、行政處罰、被采取行政監(jiān)管措施、受到行業(yè)自律組織紀(jì)律處分的情況以及違反企業(yè)制度受到企業(yè)處分的情況；

（八）審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題；

（九）審計結(jié)論。

第六條基金管理公司的副總經(jīng)理、督察長、基金經(jīng)理或者投資經(jīng)理離任的，基金管理公司應(yīng)當(dāng)立即對其進(jìn)行離任審查，并自離任之日起30個工作日內(nèi)將審查報告報送中國證監(jiān)會基金監(jiān)管部及公司經(jīng)營所在地中國證監(jiān)會派出機構(gòu)，同時存檔備查，基金經(jīng)理、投資經(jīng)理的離任審查報告還應(yīng)當(dāng)同時報送行業(yè)協(xié)會。

第七條基金管理公司副總經(jīng)理、督察長的離任審查報告，應(yīng)當(dāng)參照本準(zhǔn)則第五條第一項至第三項、第六項至第九項有關(guān)內(nèi)容，副總經(jīng)理的離任審查報告還應(yīng)當(dāng)包括其任期內(nèi)分管業(yè)務(wù)的經(jīng)營狀況、內(nèi)控建設(shè)和風(fēng)險管理情況等，督察長的離任審查報告還應(yīng)當(dāng)包括其任期內(nèi)基金管理公司合法合規(guī)、風(fēng)險控制及監(jiān)察稽核工作情況等。

第八條基金經(jīng)理、投資經(jīng)理的離任審查報告應(yīng)當(dāng)至少包括其任職期間的以下內(nèi)容：

（一）審查工作實施情況，包括審查時間、范圍、內(nèi)容、審查方法等；

（二）所管理基金或者投資組合的基本情況；

（三）所管理基金或者投資組合與業(yè)績比較基準(zhǔn)的對比情況；

（四）所管理基金或者投資組合的投資合規(guī)情況，是否發(fā)現(xiàn)有利益輸送、利用非公開信息牟利及違反公平交易原則等情況；

（五）遵守投資管理人員行為規(guī)范的情況；

（六）基金管理公司發(fā)生違法違規(guī)行為，受到刑事處罰、行政處罰、被采取行政監(jiān)管措施等，審查對象應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的情況；

（七）審查對象受到刑事處罰、行政處罰、被采取行政監(jiān)管措施、受到行業(yè)自律組織紀(jì)律處分的情況以及違反基金管理公司制度受到基金管理公司處分的情況；

（八）審查中發(fā)現(xiàn)的主要問題；

（九）審查結(jié)論。

第九條基金托管銀行基金托管部門的總經(jīng)理、副總經(jīng)理離任的，基金托管銀行應(yīng)當(dāng)立即對其進(jìn)行離任審查，并自離任之日起30個工作日內(nèi)將審查報告報送中國證監(jiān)會基金監(jiān)管部，同時存檔備查。

基金托管銀行基金托管部門總經(jīng)理、副總經(jīng)理的離任審查報告應(yīng)當(dāng)參照本準(zhǔn)則第五條第一項至第三項、第六項至第九項有關(guān)內(nèi)容，并應(yīng)當(dāng)包括其任期內(nèi)主管或者分管業(yè)務(wù)的經(jīng)營狀況、內(nèi)控建設(shè)和風(fēng)險管理情況等。

第十條獨立基金銷售機構(gòu)的其他高級管理人員、證券投資咨詢機構(gòu)負(fù)責(zé)基金銷售業(yè)務(wù)的高級管理人員、其他基金銷售機構(gòu)負(fù)責(zé)基金銷售業(yè)務(wù)的部門負(fù)責(zé)人離任的，相關(guān)基金銷售機構(gòu)應(yīng)當(dāng)立即對其進(jìn)行離任審查，并自離任之日起30個工作日內(nèi)將離任審查報告報送中國證監(jiān)會基金監(jiān)管部及相關(guān)派出機構(gòu)，同時存檔備查。

上述人員的離任審查報告，應(yīng)當(dāng)參照本準(zhǔn)則第五條第一項至第三項、第六項至第九項有關(guān)內(nèi)容，并應(yīng)當(dāng)包括其任期內(nèi)分管業(yè)務(wù)的經(jīng)營狀況、內(nèi)控建設(shè)和風(fēng)險管理情況等。

第十一條基金管理公司、獨立基金銷售機構(gòu)應(yīng)當(dāng)真實、準(zhǔn)確、完整地向出具離任審計報告的會計師事務(wù)所提供相關(guān)材料。

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，對所依據(jù)的文件資料內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗證，客觀、公正地出具離任審計報告。

第十二條離任審計、審查報告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)全面、客觀、公正地反映審計、審查對象任職期間履行職責(zé)情況及合規(guī)情況。

第十三條審計、審查對象應(yīng)當(dāng)配合離任審計、審查工作。

離任審計、審查報告應(yīng)當(dāng)附審計、審查對象的書面意見，審計、審查對象拒絕對審計、審查報告發(fā)表意見的，應(yīng)當(dāng)注明。

第十四條根據(jù)本企業(yè)、上級主管機關(guān)或者其他監(jiān)管機構(gòu)要求對審計、審查對象已經(jīng)出具離任審計、審查報告的，如果審計、審查內(nèi)容涵蓋本準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容的，可以不進(jìn)行重復(fù)審計或者審查。

第十五條出具離任審計、審查報告的機構(gòu)應(yīng)當(dāng)妥善保管離任審計、審查報告。

中國證監(jiān)會在審核基金行業(yè)高級管理人員任職資格申請，行業(yè)協(xié)會在對基金經(jīng)理、投資經(jīng)理進(jìn)行注冊登記時，參考相關(guān)離任審計、審查報告。

第十六條出具離任審計報告的會計師事務(wù)所未按本準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行必要的核查、驗證，離任審計報告內(nèi)容不符合本準(zhǔn)則要求或者出具的報告有虛假記載、重大遺漏的，中國證監(jiān)會可以對會計師事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人及直接責(zé)任人員采取行政監(jiān)管措施，并要求重新出具離任審

計報告；違反法律、行政法規(guī)或者規(guī)章的，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

第十七條基金管理公司、基金托管銀行、基金銷售機構(gòu)未按規(guī)定建立離任審計、審查制度，出具的離任審查報告有虛假記載、重大遺漏或者不符合本準(zhǔn)則要求的，中國證監(jiān)會及其派出機構(gòu)可以對負(fù)有主要責(zé)任的高級管理人員和直接責(zé)任人員采取行政監(jiān)管措施，并要求重新出具離任審查報告；違反法律、行政法規(guī)或者規(guī)章的，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

第十八條離任審計、審查對象沒有正當(dāng)理由不配合離任審計、審查工作的，中國證監(jiān)會及其派出機構(gòu)可以對其采取相應(yīng)行政監(jiān)管措施。

第十九條本準(zhǔn)則自2011年10月1日起施行。