第一篇：財(cái)務(wù)管理作業(yè)

財(cái)務(wù)欺詐及其防范措施

課程：財(cái)務(wù)管理班級(jí)：10711姓名：王偉學(xué)號(hào) ： 1007414027

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一、前言

近些年來，會(huì)計(jì)欺詐事件頻繁發(fā)生，使得人們普遍開始關(guān)注會(huì)計(jì)欺詐問題，國內(nèi)外紛紛揭露了許多大的上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)欺詐，蒙騙廣大投資者的丑聞。從美國的“安然”、“世通”，到我國的“銀廣夏”、“瓊民源’、“紅光實(shí)業(yè)”等，各種形式的造假層出不窮，虛增利潤，編造上市前的報(bào)表，隱瞞重大事項(xiàng)，偽造銀行對(duì)賬單等各種形式的會(huì)計(jì)造假已經(jīng)到了觸目驚心的地步。財(cái)務(wù)欺詐的形式無論如何多樣，其核心都表現(xiàn)為損益不實(shí)，而損益的真實(shí)與否最終關(guān)系到相關(guān)決策者、上市公司現(xiàn)實(shí)的和潛在的投資者、上市公司債權(quán)人等相關(guān)者的切身利益;損益反映得不真實(shí)，將對(duì)相關(guān)者造成許多不良后果。

近年來，對(duì)于財(cái)務(wù)欺詐的打擊力度在逐漸增加，各國都相繼出臺(tái)了一些措施來減少財(cái)務(wù)欺詐的發(fā)生，但是一方面由于公司內(nèi)部的一些問題，如內(nèi)部人控制和公司治理結(jié)構(gòu)方面存在一些缺陷；另一方面還有外部的因素，諸如制度不健全、法律的不完善、道德的缺失等問題也導(dǎo)致了財(cái)務(wù)欺詐的問題依舊是很嚴(yán)重。因此，如何有效地遏制財(cái)務(wù)欺詐使經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)地發(fā)展，成為了當(dāng)務(wù)之急。對(duì)于財(cái)務(wù)欺詐及其相應(yīng)的防范措施研究是十分必要和迫切的，這對(duì)于維護(hù)經(jīng)濟(jì)市場的秩序，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)市場的良性循環(huán)是有重要意義的。

本文就“財(cái)務(wù)欺詐及其防范”這個(gè)論題進(jìn)行研究，主要論述分為以下幾個(gè)主要方面：

（1）解釋什么是財(cái)務(wù)欺詐，包括它的類型、特征和主要的實(shí)施手段，及其帶來的嚴(yán)重影響。

（2）鑒于財(cái)務(wù)欺詐的惡劣影響以及在現(xiàn)在的證券市場中所存在的諸多問題，提出了相應(yīng)的解決措施。

? 二、財(cái)務(wù)欺詐概述及其影響

(一)、財(cái)務(wù)欺詐概述

公司財(cái)務(wù)欺詐是指會(huì)計(jì)活動(dòng)中相關(guān)當(dāng)事人為了逃避納稅、分取高額紅利、提取秘密公積金等謀取私利的目的，事前經(jīng)過周密安排而故意制造虛假會(huì)計(jì)信息的行為?；绢愋桶?虛假陳述與欺騙性財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;濫用國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度與歪曲會(huì)計(jì)政策;調(diào)整業(yè)務(wù)運(yùn)營、實(shí)施盈余操縱與粉飾財(cái)務(wù)狀況;虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛擬作業(yè)項(xiàng)目與虛列名單;內(nèi)聯(lián)外結(jié)、上下串通與左右共謀等。

財(cái)務(wù)欺詐作為企業(yè)欺詐的一種，有其自己的特征：財(cái)務(wù)欺詐的主體是公司管理層，盡管公司財(cái)務(wù)欺詐可能出現(xiàn)在各個(gè)層面，但其主體是公司的管理層；財(cái)務(wù)欺詐的客體是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)欺詐的方式主要有應(yīng)用不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)方法和頻繁(惡意)變更會(huì)計(jì)政策，偽造、變?cè)旃镜臅?huì)計(jì)憑證等，但最終還是在對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告的數(shù)據(jù)上做文章；財(cái)務(wù)欺詐不能改變企業(yè)的真實(shí)盈利狀況，相反，財(cái)務(wù)欺詐帶來的虛假信息反而會(huì)干擾正常的經(jīng)營決策，惡化企業(yè)的盈利情況；疏忽行為同屬財(cái)務(wù)欺詐，導(dǎo)致重大誤導(dǎo)性財(cái)務(wù)報(bào)告的管理單據(jù)的疏忽行為同樣應(yīng)視為財(cái)務(wù)欺詐，需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

而對(duì)于財(cái)務(wù)欺詐的手段，禁而未絕，且不斷衍生，其情形紛繁復(fù)雜，現(xiàn)歸納如下：虛擬資產(chǎn)，隱藏債務(wù)，以虛增所有者權(quán)益；虛構(gòu)交易事項(xiàng)；運(yùn)用不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；利用關(guān)聯(lián)交易；利用資產(chǎn)置換等非經(jīng)營性交易；利用時(shí)間差異等。

（二）財(cái)務(wù)欺詐的影響

就財(cái)務(wù)欺詐而言，至少有以下幾個(gè)方面的危害:

1、導(dǎo)致國家宏觀調(diào)控和企業(yè)等微觀決策的失誤。對(duì)于國家而言，財(cái)務(wù)欺詐的肆虐導(dǎo)致了失真的數(shù)據(jù)充斥著市場，使得國家難以把握市場的真實(shí)情況，從而

可能導(dǎo)致國家宏觀政策的偏差，影響了國家的方針政策。而對(duì)于企業(yè)而言，虛假的報(bào)表不能改變盈虧狀況，只會(huì)導(dǎo)致企業(yè)做出錯(cuò)誤的經(jīng)營決策從而不利于企業(yè)自身的發(fā)展。

2、嚴(yán)重干擾經(jīng)濟(jì)市場的正常秩序。財(cái)務(wù)欺詐以虛假的數(shù)據(jù)公布于世，表現(xiàn)為損益不實(shí)，而損益的真實(shí)與否最終關(guān)系到相關(guān)決策者、上市公司現(xiàn)實(shí)的和潛在的投資者、上市公司債權(quán)人等相關(guān)者的切身利益;損益反映得不真實(shí)，將對(duì)相關(guān)者造成許多不良后果。因此，財(cái)務(wù)欺詐對(duì)資本市場造成了嚴(yán)重的影響，干擾了市場的秩序。

3、助長會(huì)計(jì)行業(yè)的不正之風(fēng)。財(cái)務(wù)欺詐的蔓延，導(dǎo)致了很多公司為了眼前利益紛紛效仿，而會(huì)計(jì)行業(yè)也難免的興起了不正之風(fēng)，為了達(dá)到目的，不惜用各種手段制造虛假數(shù)據(jù)，混淆視聽。

? 三、對(duì)于上市公司采取欺詐的防范

（一）改善上市公司的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

完善公司治理結(jié)構(gòu)是防范財(cái)務(wù)欺詐行為的一條重要途徑。因此要優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，降低國有股比重。股權(quán)的多元化可以有效的解決國有企業(yè)有效主體缺位的問題，股權(quán)分散，能夠?qū)崿F(xiàn)公司內(nèi)部權(quán)利的制衡，有利于防止“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象的產(chǎn)生。這樣就可以減少由于一股獨(dú)大，國有控股股東操縱財(cái)務(wù)報(bào)告信息披露的局面。會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量必會(huì)得到提高，有效遏制財(cái)務(wù)欺詐行為發(fā)生的可能。

為使企業(yè)經(jīng)理人員能盡職盡責(zé)地履行對(duì)委托人的義務(wù)，必須完善對(duì)經(jīng)理層的激勵(lì)約束機(jī)制。使管理人員的薪酬與公司業(yè)績和股票市場掛鉤，激勵(lì)經(jīng)理人員真正關(guān)心企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，另一方面要建立企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)理人員監(jiān)督機(jī)制，使激勵(lì)和約束相對(duì)等，防范經(jīng)理人員為一已謀利而夸大經(jīng)營業(yè)績，人為操縱公司利潤以致?lián)p害公司和投資者的利益。

（二）健全法律機(jī)制

對(duì)于敢于無視法律進(jìn)行違法活動(dòng)的上市公司而言，法律對(duì)違法行為缺少相關(guān)規(guī)定或處罰太輕是其違法的重要原因。

完善中國會(huì)計(jì)法律體系，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)欺詐的民事責(zé)任制裁，應(yīng)針對(duì)上市公司財(cái)務(wù)欺詐的新情況不斷完善立法，同時(shí)要保證法制的獨(dú)立性、公開性、公正性和權(quán)威性。而且要讓中小股民自發(fā)對(duì)現(xiàn)行法律機(jī)制適時(shí)進(jìn)行修正和監(jiān)督，使得中小股民在利益受損后，可以立即通過正當(dāng)合適的司法程序獲得賠償，并讓始作俑者受到應(yīng)得的嚴(yán)厲的法律制裁。

（三）加強(qiáng)誠信和道德建設(shè)

在全社會(huì)范圍內(nèi)進(jìn)行誠實(shí)守信的道德教育，建立強(qiáng)大的輿論引導(dǎo)和監(jiān)督體系，增強(qiáng)道德約束力，營造守信為榮失德為恥的良好社會(huì)環(huán)境。

社會(huì)的各個(gè)層次，特別是政府等宏觀管理層次或部門，應(yīng)當(dāng)積極地推進(jìn)全社會(huì)信用體系的建設(shè)。各個(gè)企業(yè)單位更應(yīng)該積極配合，讓企業(yè)穩(wěn)步走向更好發(fā)展的契機(jī)。政府應(yīng)帶頭進(jìn)行廣泛的社會(huì)推廣與宣傳，讓每個(gè)人、每個(gè)企業(yè)，都擁有一份真實(shí)可靠的信用記錄，在顯示個(gè)人和企業(yè)信用價(jià)值的同時(shí)，激勵(lì)全社會(huì)對(duì)于個(gè)人和企業(yè)信用價(jià)值的提升，并促進(jìn)我們的經(jīng)濟(jì)，造福于社會(huì)。

（四）完善企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是用以規(guī)范會(huì)計(jì)信息生產(chǎn)與披露的法律規(guī)章制度及各種相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，也是檢查和評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的準(zhǔn)繩。對(duì)任何一個(gè)發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)的國家來說，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則都是完善市場體系、規(guī)范市場秩序的重要組成部分。

我國現(xiàn)如今的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不足之處在于簡單而且缺乏層次，操作性不強(qiáng)，因此，必須加強(qiáng)對(duì)新興經(jīng)濟(jì)事物的研究，適應(yīng)市場發(fā)展需要，不斷完善相關(guān)準(zhǔn)則，使會(huì)計(jì)師有職業(yè)判斷的依據(jù)，使造假者無制度的漏洞可鉆。

（五）規(guī)范政府對(duì)證券市場和上市公司的行政干預(yù)

不斷加強(qiáng)對(duì)地方政府和私人控制的上市公司舞弊的監(jiān)督。同時(shí)要規(guī)范審計(jì)市

場，減少地方政府對(duì)審計(jì)市場過多的行政干預(yù)，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)事務(wù)所做大做強(qiáng)，增強(qiáng)事務(wù)所的品牌意識(shí)。

政府部門在市場經(jīng)濟(jì)中要有所為，也要有所不為，盡可能地在政府調(diào)控中堅(jiān) 持權(quán)宜相變的管理手段，逐步在社會(huì)各部門形成利益與誠信、效率與公平之間的動(dòng)態(tài)平衡關(guān)系，改變審計(jì)市場分散、分割的格局和無序競爭的秩序，從而創(chuàng)建和諧社會(huì)。

? 四、結(jié)束語

近年來財(cái)務(wù)欺詐猖獗，情況十分嚴(yán)重，對(duì)于國家，公司乃至單個(gè)的投資人都造成了巨大的損失，各方面也都做出了相應(yīng)的努力來解決這一世界性的經(jīng)濟(jì)難題，很多學(xué)者專家都提出了相關(guān)的意見和建議，但是它是一個(gè)交錯(cuò)復(fù)雜，原因眾多，解決起來又很棘手的浩大工程，防范公司財(cái)務(wù)欺詐任重而道遠(yuǎn)。

隨著我國法律環(huán)境的日趨完善，各項(xiàng)制度在逐漸到位，投資者的素質(zhì)也提高很多，越來越懂得捍衛(wèi)和保護(hù)自己的利益，因此，我們必須多方一起努力，積極營造公平競爭的市場經(jīng)濟(jì)秩序，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、快速的發(fā)展，杜絕公司財(cái)務(wù)欺詐，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)市場的良性循環(huán)。

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：財(cái)務(wù)管理作業(yè)

金融市場可以為企業(yè)提供籌資和投資的場所、提供長短期資金轉(zhuǎn)換的場所、提供相關(guān)的理財(cái)信息。財(cái)務(wù)人員可以通過金融市場實(shí)現(xiàn)以下三個(gè)理財(cái)目標(biāo)： 籌資管理目標(biāo)：滿足資金需要的情況下，降低資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

而企業(yè)實(shí)施科學(xué)周密的投資計(jì)劃將會(huì)大大減少項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)。許多年來，不少企業(yè)陷入困境，甚至破產(chǎn)倒閉，大都是由于投資失誤所致。因此，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際，建立充分的可行性論證和嚴(yán)格的投資決策審批制度是十分重要的。

投資管理的目標(biāo)：

1、進(jìn)行可行性研究

2、降低投資風(fēng)險(xiǎn)

3、提高投資報(bào)酬

任何決策都是面向未來的，都會(huì)有或多或少的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)決策時(shí)，需要在報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)之間做出權(quán)衡，研究風(fēng)險(xiǎn)，并設(shè)法控制風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率取決于投資者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的偏好，通常企業(yè)可采用多元投資和多元籌資等方法來控制風(fēng)險(xiǎn)和分散風(fēng)險(xiǎn)，以求最大限度地?cái)U(kuò)大企業(yè)價(jià)值。

營運(yùn)資金的管理目標(biāo)：

1、合理使用資金

2、提高資金的利用效率

比如把企業(yè)多余的資金用于購買基金或用于購買股票，證券等

我國的金融機(jī)構(gòu)，按地位和功能可分為四大類： 第一類，中央銀行，即中國人民銀行。第二類，銀行。包括政策性銀行、商業(yè)銀行。第三類，非銀行金融機(jī)構(gòu)。主要包括國有及股份制的保險(xiǎn)公司，城市信用合作社，證券公司(投資銀行)，財(cái)務(wù)公司等。第四類，在境內(nèi)開辦的外資、僑資、中外合資金融機(jī)構(gòu)。以上各種金融機(jī)構(gòu)相互補(bǔ)充，構(gòu)成了一個(gè)完整的金融機(jī)構(gòu)體系。

第三篇：財(cái)務(wù)管理作業(yè)

1某公司擬購置一臺(tái)機(jī)器，購價(jià)90000元，可使用8年，期滿無殘值。購置該設(shè)備后每年可節(jié)約人工成本15000元。折現(xiàn)率為12%。要求：確定該機(jī)器應(yīng)否購置。

2.某公司發(fā)行一種債券，年利率為12%，按季計(jì)息，1年后還本付息，每張債券還本付息1000元。要求：計(jì)算該債券的現(xiàn)值為多少？

3.某企業(yè)全部用銀行貸款投資興建一個(gè)工程項(xiàng)目，總投資額為5000萬元，假設(shè)銀行貸款利率為16%。該工程當(dāng)年建成投產(chǎn)。

要求：（1）該工程建成投產(chǎn)后，分8年等額歸還銀行貸款，每年年末應(yīng)還多少？（2）若該工程建成投資后，每年可獲凈利1500萬元，全部用來歸還貸款的本息，需多少年才能還清？

第四篇：財(cái)務(wù)管理作業(yè)

作業(yè)：

4)若要使復(fù)利終值經(jīng)2年后翻4番，半年計(jì)算一次，則其報(bào)酬率就為多少？

5)某投資項(xiàng)目預(yù)計(jì)4年后可獲得收益500萬元，按年利率（折現(xiàn)率）10%計(jì)算，問這筆收益的現(xiàn)在價(jià)值是多少？

6)某人擬于明年年初借款42000元，從明年年末開始。每年年末還本付息額均為6000元，連續(xù)10年還清。假設(shè)預(yù)期最低借款利率為8%，問此人是否能按其利率借到款項(xiàng)？

7)某人現(xiàn)在存入銀行一筆現(xiàn)金，計(jì)劃5年后每年年末從銀行提取現(xiàn)金4000元，連續(xù)提取8年，在利率為6%的情況下，現(xiàn)在應(yīng)存入銀行多少元？

8)某公司有一項(xiàng)付款業(yè)務(wù)，有甲乙二種付款方式可供選擇。

甲方案：現(xiàn)在支付15萬元，一次性結(jié)清。

乙方案：分5年付款，1—5年各年初的付款分別為3、3、4、4、4萬元，年利率為10%。

要求：按現(xiàn)值計(jì)算，擇優(yōu)方案。

21)某公司擬購置一處房產(chǎn)，房產(chǎn)商提出二種付款方案：

22)從現(xiàn)在起，每年年初支付20萬元，連續(xù)支付10次，共200萬元；

23)從第5年開始，每年年初支付25萬元，連續(xù)支付10次，共250萬元。

假設(shè)該公司的資金成本率（即最低報(bào)酬率）為10%，你認(rèn)為該公司應(yīng)選擇哪個(gè)方案？

9)甲公司2007年和2008年年初對(duì)C設(shè)備投資均為60000元，該項(xiàng)目2009年年初完工投產(chǎn)；2009年、2010年、2011年年末預(yù)期收益為50000元；銀行存款利率為8%。

要求：按年金計(jì)算2009年年初投資額的終值和20009年年初各年預(yù)期收益的現(xiàn)值。

13)某人在6年內(nèi)分期付款購物，每年年初付款500元，銀行利率10%，該項(xiàng)分期付款購物相當(dāng)于現(xiàn)在一次現(xiàn)金支付的購價(jià)為多少？

14)企業(yè)有一筆5年后到期的借款100萬元，年利率為12%，試問：（1）每年末應(yīng)償債多少？

（2）每年初應(yīng)償債多少？

第五篇：財(cái)務(wù)管理作業(yè)一

1、每年年底存款10000元，求第五年年末的價(jià)值總額，應(yīng)用（C）。

A.復(fù)利終值系數(shù) B.復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)C.年金終值系數(shù) D.年金現(xiàn)值系數(shù)

2、能夠比較期望報(bào)酬率不相同的各項(xiàng)投資的風(fēng)險(xiǎn)程度的指標(biāo)為（C）。

A.標(biāo)準(zhǔn)離差B.標(biāo)準(zhǔn)離差率C.風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)D.期望報(bào)酬率

3、如果兩個(gè)項(xiàng)目預(yù)期收益的標(biāo)準(zhǔn)離差相同，而期望值不同，則這兩個(gè)項(xiàng)目（C）

A、預(yù)期收益相同B、標(biāo)準(zhǔn)離差率相同

C、預(yù)期收益不同D、未來風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬相同

4、考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)因素的財(cái)務(wù)目標(biāo)是（B）。

A.利潤最大化B.股東財(cái)富最大化

C.每股盈余最大化D.權(quán)益資本凈利率最大化

5、兩種股票完全負(fù)相關(guān)時(shí)，則把這兩種股票合理地組合在一起時(shí)，（D）。

A．能適當(dāng)分散風(fēng)險(xiǎn)B．不能分散風(fēng)險(xiǎn)

C．能分散掉一部分風(fēng)險(xiǎn)D．能分散掉全部非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)

6、無風(fēng)險(xiǎn)利率為4%，市場上所有股票的平均報(bào)酬率為10%，某種股票的β系數(shù)為2，則該股票的報(bào)酬率為（C）。

A 10%B 14%C 16%D 18%