第一篇：2014年財務(wù)管理稅法稅法作業(yè)三答案

一、單選題（共 15 道試題，共 60 分。）V 1.違反規(guī)定而造成少征或者漏征關(guān)稅的，海關(guān)在（D）內(nèi)可以追征

A.半年

B.1年

C.2年

D.3年

滿分：4分

2.土地使用稅法規(guī)規(guī)定，土地使用權(quán)共有的，(D)。

A.不征稅

B.減半征稅

C.雙方商定由何方納稅

D.由共有各方分別納稅

滿分：4分

3.設(shè)有兩個機(jī)構(gòu)，將貨物移送另一機(jī)構(gòu)的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為(A)的當(dāng)天。

A.貨物移送

B.收訖銷售款

C.取得索取銷售款憑據(jù)

D.合同約定的收款日期

滿分：4分

4.車輛購置稅實行(D)的辦法計算應(yīng)納稅額。

A.定額和比例相結(jié)合B.復(fù)合計稅辦法

C.從量定額

D.從價定率

滿分：4分

5.我國個人所得稅確定納稅人行使(D）

A.居民管轄權(quán)

B.收入來源地管轄權(quán)

C.單一稅收管轄權(quán)

D.兼行雙重管轄權(quán)

滿分：4分

6.進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的(D)作為完稅價格。

A.到岸價格-進(jìn)口關(guān)稅

B.到岸價格+出口關(guān)稅

C.離岸價格

D.到岸價格

滿分：4分

7.土地使用稅法規(guī)規(guī)定，土地使用權(quán)共有的，（D）

A.不征稅

B.減半征稅

C.雙方商定由何方納稅

D.由共有各方分別納稅

滿分：4分

8.現(xiàn)行資源稅實行的稅率形式為(C)。

A.超率累進(jìn)稅率

B.超額累進(jìn)稅率

C.定額稅率

D.比例稅率

滿分：4分

9.進(jìn)口關(guān)稅完稅價格的計算公式為（D）

A.完稅價格=國內(nèi)批發(fā)價格/（1－進(jìn)口優(yōu)惠稅率+20%）

B.完稅價格=國內(nèi)零售價格/（1+進(jìn)口優(yōu)惠稅率+20%）

C.完稅價格=國內(nèi)零售價格/（1－進(jìn)口優(yōu)惠稅率+20%）

D.完稅價格=國內(nèi)批發(fā)價格/（1+進(jìn)口優(yōu)惠稅率+20%）

滿分：4分

10.1994年1月1日起實施的資源稅對所有礦產(chǎn)資源全面征收資源稅，將(D)也納入資源稅。

A.土地使用稅

B.農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅

C.產(chǎn)品稅

D.鹽稅

滿分：4分

11.下列各項收入中，不計入應(yīng)納稅所得額的是(D）。

A.對外投資入股份得的股息、紅利收入

B.教育費附加返還

C.罰款收入

D.購買國債的利息收入

滿分：4分

12.建筑業(yè)營業(yè)稅組成計稅價格的公式為（D）

A.計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷營業(yè)稅稅率

B.計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×（1-成本利潤率）÷（1+營業(yè)稅稅率）

C.計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1+營業(yè)稅稅率）

D.計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）

滿分：4分

13.企業(yè)從事規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，（C）征收企業(yè)所得稅。

A.“三免、二減半”

B.“二免、三減半”

C.“三免、三減半”

D.“五免、五減半”

滿分：4分

14.中國現(xiàn)行稅收結(jié)構(gòu)屬于(A)的稅制結(jié)構(gòu)。

A.商品稅為主體稅

B.所得稅為主體稅

C.財產(chǎn)稅為主體稅

D.資源稅為主體稅

滿分：4分

15.下列資源產(chǎn)品不屬于資源稅征稅范圍的有(D)。

A.原油

B.天然氣

C.煤炭

D.地?zé)崮?/p>

滿分：4分

二、多選題（共 10 道試題，共 40 分。）V 1.車船稅的征稅對象為車輛和船舶。其中車輛包括（ABCDE）

A.載客汽車

B.載貨汽車

C.三輪汽車

D.低速貨車

E.摩托車

滿分：4分

2.增值稅條例規(guī)定，構(gòu)成委托加工的條件是(ABC)。

A.委托方提供原料及主要材料

B.受托方代墊輔助材料

C.受托方收取加工費

D.受托方代購原材料

滿分：4分

3.設(shè)置征收消費稅的作用有(ABCD）

A.縮小貧富差距，實現(xiàn)社會公平

B.矯正外部成本，優(yōu)化資源配置

C.調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)，緩解供求矛盾

D.取得財政收入

滿分：4分

4.下列收入屬于中央政府固定收入的有(BCDE)。

A.房產(chǎn)稅

B.車輛購置稅

C.關(guān)稅

D.海關(guān)代征增值稅

E.消費稅

滿分：4分

5.下列項目中屬于免征營業(yè)稅的項目有(ACD）

A.殘疾人員本人為社會提供的勞務(wù)

B.福利企業(yè)為社會提供的勞務(wù)

C.學(xué)校及其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)

D.宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入

滿分：4分

6.下列應(yīng)稅消費品采用定額稅率和比例稅率復(fù)合計稅的有（BC）

A.汽油

B.卷煙

C.白酒

D.啤酒

滿分：4分

7.土地增值稅允許扣除的項目主要有(ABCDE)。

A.取得土地使用權(quán)所支付的金額

B.房地產(chǎn)開發(fā)成本

C.房地產(chǎn)開發(fā)費用

D.轉(zhuǎn)讓舊房的，其扣除項目金額可以包括房屋及建筑物的評估價格 E.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

滿分：4分

8.城建稅的征稅范圍包括（ABCDE）

A.城市

B.縣城

C.鎮(zhèn)

D.農(nóng)村

E.工礦區(qū)

滿分：4分

9.下列行為按視同銷售貨物征收增值稅的有(ABCDE)。

A.將貨物交付他人代銷

B.銷售代銷貨物

C.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目

D.將自產(chǎn)、委托加工和購買的貨物作為與投資

E.將自產(chǎn)、委托加工和購買的貨物分配給股東和投資者

滿分：4分

10.我國現(xiàn)行下列稅種中屬于商品稅類的稅種有(AB CD）

A.增值稅

B.營業(yè)稅

C.消費稅

D.關(guān)稅

滿分：4分

第二篇：稅法第二章作業(yè)答案

第二章 1.【例題·單選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是（）。A．供電局銷售電力產(chǎn)品 B．房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋 C．飯店提供餐飲服務(wù)

D．房屋中介公司提供中介服務(wù) 【答案】A

2.【例題·單選題】下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是（）。A．某商店為服裝廠代銷兒童服裝

B．某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于集體福利 C．某企業(yè)將外購的水泥用于不動產(chǎn)的基建工程 D．某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個人消費 【答案】A

3.【例題·多選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（）。

A．代理人 B．銀行 C．購買者

D．境外單位 【答案】AC 4.【例題·多選題】以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定正確的有（）。A．通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換

B．年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅 C．超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位可選擇按小規(guī)模納稅人納稅 D．小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格認(rèn)定 【答案】BCD

5.【例題·多選題】對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有()。A．實行簡易征收辦法

B．不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票 C．不得抵扣進(jìn)項稅額

D．一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人 【答案】AC 6.【例題·單選題】以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定正確的是（）。A．通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換

B．年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅 C．超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位一律按小規(guī)模納稅人納稅

D．新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行輔導(dǎo)期管理的期限為6個月 【答案】B 7.【例題·單選題】某家用電器修理廠為小規(guī)模納稅人，會計核算健全，2011年增值稅應(yīng)稅銷售額為120萬元，2012年2月1日接到稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《稅務(wù)事項通知書》，通知納稅人在收到《通知書》后10日內(nèi)報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，但納稅人一直未報送。2012年3月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費價稅合計23．4萬元；購進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅款合計2萬元。該修理廠3月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A．0．68 8．1．32 C．1．40 D．3．40 【答案】D 【解析】應(yīng)納增值稅=23．4÷(1+17%)×17%=3．40（萬元）。體現(xiàn)國家的一個政策規(guī)定：應(yīng)認(rèn)定未認(rèn)定，按一般納稅人交稅，但畢竟還是小規(guī)模納稅人，進(jìn)項不能抵扣。

8.【例題·多選題】增值稅一般納稅人銷售下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有（）。

A.橄欖油 B.肉桂油

C.按照國家標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的巴氏殺菌乳 D.麥芽 【答案】AC

9.【例題?單選題】企業(yè)收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的是（）。（2009年）

A．商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入 B．生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金

C．受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

D．汽車銷售公司銷售汽車并向購買方收取的代購買方繳納的車輛牌照費 【答案】B A調(diào)的是進(jìn)貨價格，不是收入。

10.【例題.計算題】某企業(yè)（增值稅一般納稅人）采購原材料支付運雜費共計1000元，取得運輸發(fā)票上注明運輸費800元、建設(shè)基金80元、保險費20元、裝卸費100元。其可計算抵扣多少增值稅進(jìn)項稅？記入采購成本的運輸費是多少？ 【答案】可計算抵扣進(jìn)項稅=（800+80）×7%=61.6（元），記入采購成本的運輸費為1000-61.6=938.4（元）。

11.【例題·單選題】某企業(yè)（增值稅一般納稅人）收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款100000元，支付運輸公司運送該批貨物回廠的運費2000元，并取得合規(guī)發(fā)票，該企業(yè)此項業(yè)務(wù)可計算抵扣的進(jìn)項稅（）元。

A.13000 B.13140 C.17000 D.17340 【答案】B 【解析】該批業(yè)務(wù)可計算抵扣進(jìn)項稅=100000×13%+2000×7%=13140（元）。

12.【例題?多選題】下列行為中，涉及的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A．將外購的貨物用于基建工程 B．將外購的貨物發(fā)給職工作福利

C．將外購的貨物無償贈送給外單位 D．將外購的貨物作為實物投資

【答案】AB A基建工程跟增值稅無關(guān)

13.【例題?單選題】下列支付的運費中，不允許計算抵扣進(jìn)項稅額的是（）。A．轎車廠銷售自產(chǎn)轎車支付的運輸費用 B．紡織廠外購一批材料支付的運輸費用

C．機(jī)械廠外購銷售部門使用的小轎車支付的運輸費用D．食品廠向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品支付的運輸費用

【答案】C（納稅人購入自用的汽車進(jìn)項不得抵扣，其運輸費用相應(yīng)不能抵扣）

14.【例題?計算題】某廠（增值稅一般納稅人）外購一批材料用于應(yīng)稅貨物的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，價款10000元，增值稅1700元；外購一批材料用于應(yīng)稅和免稅貨物的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，價款20000元，增值稅3400元，當(dāng)月應(yīng)稅貨物銷售額50000元（不含稅），免稅貨物銷售額70000元，計算當(dāng)月不可以抵扣的進(jìn)項稅額是多少？

【答案】當(dāng)月不可抵扣的進(jìn)項稅額為：3400×70000÷（50000+70000）=1983.33（元）。

15.【例題·單選題】某商場（增值稅一般納稅人）受托代銷某服裝廠服裝，當(dāng)月銷售代銷服裝取得零售額100000元，平價與服裝廠結(jié)算，并按合同收取服裝廠代銷額20%的返還收入20000元；當(dāng)月該商場允許某電壓力鍋廠進(jìn)店銷售電壓力鍋新產(chǎn)品，一次收取進(jìn)店費30000元，則（）。

A．該商場當(dāng)期進(jìn)項稅11623.93元，銷項稅14529.91元 B．該商場當(dāng)期進(jìn)項稅14529.91元，銷項稅14735.90元 C．該商場當(dāng)期進(jìn)項稅11623.93元，銷項稅18888.89元 D．該商場當(dāng)期進(jìn)項稅14529.91元，銷項稅21794.87元 【答案】A 【解析】當(dāng)期進(jìn)項稅=100000/（1+17%）×17%-20000/（1+17%）×17%=11623.93（元）；當(dāng)期銷項稅=100000/（1+17%）×17%=14529.91（元）。

16.【例題·單選題】某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2012年3月該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷售公司銷售農(nóng)機(jī)產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額500萬元；向各地農(nóng)機(jī)修配站銷售農(nóng)機(jī)零配件，取得含稅收入90萬元；購進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額59.5萬元，取得的貨物運輸業(yè)發(fā)票上注明運費3萬元，取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證或比對。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。

A．15.64 B．18.28 C．18.37 D．38.37 【答案】C 【解析】農(nóng)機(jī)整機(jī)使用13%稅率；農(nóng)機(jī)零件使用17%的稅率。運輸發(fā)票經(jīng)認(rèn)證可計算抵扣運輸費用7%的進(jìn)項稅。當(dāng)期銷項稅額=500×13%+90÷（1+17%）×17%=78.08（萬元），當(dāng)期進(jìn)項稅額=59.5+3×7%=59.71（萬元），當(dāng)期應(yīng)納增值稅=78.08-59.71=18.37（萬元）。

17.【例題?單選題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2011年3月對部分資產(chǎn)盤點后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元；銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元（原值為140000元）。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）元。

A.2400 B.3773.08 C.3800 D.4500 【答案】C 【解析】該企業(yè)上述應(yīng)納增值稅=82400/(1+3%)×3%+72100÷（1+3%）×2%＝2400+1400=3800（元）。

18.【例題?多選題】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)征收增值稅的有（）。

A.家具廠銷售板式家具的同時負(fù)責(zé)安裝的業(yè)務(wù) B.餐廳提供餐飲服務(wù)并對就餐者銷售酒水飲料 C.電信部門為客戶提供電信服務(wù)同時銷售電話機(jī) D.批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實行送貨上門 【答案】AD BC是營業(yè)稅混合銷售

19.【例題?單選題】家具廠（增值稅一般納稅人）銷售貨物取得不含稅銷售額30000元（不含稅），同時送貨上門，單獨收取運費1000元，則該家具廠的增值稅銷項稅額為（）。

A.5100元 B.5270元 C.5245.30元 D.5621.36元 【答案】C 【解析】混合銷售行為以企業(yè)主營項目交稅，該企業(yè)主營項目是繳納增值稅的項目，則單獨收取的運費看作企業(yè)價外費用，進(jìn)行價稅分離后一并計算繳納增值稅。增值稅銷項稅額=［30000+1000÷（1+17%）］×17%=5245.30（元）。

20.【例題?計算題】某工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2012年3月份同時生產(chǎn)免稅甲產(chǎn)品和應(yīng)稅乙產(chǎn)品，本期外購燃料柴油50噸用于生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品，已知該批柴油外購時取得增值稅專用發(fā)票上注明價款87300元，稅額為14841元，當(dāng)月實現(xiàn)產(chǎn)品不含稅銷售收入總額為250000元，其中甲產(chǎn)品收入100000元，已知乙產(chǎn)品適用13%稅率，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為多少元？

【答案及解析】該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=（250000-100000）×13%-14841×150000÷250000=10595.4（元）。

21.【案例】某機(jī)械廠（一般納稅人，兼營行業(yè)咨詢業(yè)務(wù)）銷售機(jī)械收取機(jī)械款200000元（不含稅），給其他單位做行業(yè)咨詢收取咨詢費4000元，為生產(chǎn)機(jī)械和咨詢發(fā)生電費，發(fā)票注明價款6000元，增值稅進(jìn)項稅1020元，該項業(yè)務(wù)的銷項稅金為200000×17%=34000（元），兼營咨詢收取的4000元咨詢費繳納營業(yè)稅。在此種情況下，發(fā)生電費中用于制造機(jī)械的進(jìn)項稅可以抵扣，但是用于咨詢的進(jìn)項稅不能抵扣?？傻挚圻M(jìn)項稅=1020×20萬/（20+0.4）萬=1000（元）；不可抵扣進(jìn)項稅為20元。

22.【例題?計算題】某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年2月從國外進(jìn)口設(shè)備一臺，關(guān)稅完稅價格80000元人民幣，假定關(guān)稅稅率12%，其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅為多少元？

【答案及解析】小規(guī)模納稅人，進(jìn)口計稅時也使用稅率計稅，不使用征收率。應(yīng)納增值稅=80000×（1+12%）×17%=15232（元）。

23.【例題?計算題】某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)，2012年2月從國外進(jìn)口實木地板一批，關(guān)稅完稅價格85500元人民幣，假定實木地板關(guān)稅率10%，消費稅率5%，其進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅為多少元？ 【答案及解析】85500×（1+10%）/（1-5%）×17%=16830（元）。

24.【例題·多選題】下列出口貨物中，免稅但不予退稅的有（）。（2010年）A.古舊圖書

B.避孕藥品和用具

C.國家計劃內(nèi)出口的原油 D.來料加工復(fù)出口的貨物 【答案】ABD

25.【例題·多選題】下列各項中，除另有規(guī)定外，可以享受增值稅出口免稅并退稅優(yōu)惠政策的有（）。（2008年）

A.來料加工復(fù)出口的貨物

B.小規(guī)模納稅人委托外貿(mào)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物 C.企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為國外投資的貨物 D.對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物 【答案】CD

26.【例題·多選題】可以享受增值稅、消費稅退（免）稅的出口貨物，一般應(yīng)當(dāng)具備的條件有（）。（2009年原制度）

A.已報關(guān)離境 B.已辦理出口收匯并已核銷 C.已在財務(wù)上作銷售處理

D.屬于增值稅、消費稅的征稅范圍 【答案】ABCD

27.【例題·計算題】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購原材料取得防偽稅控機(jī)開具的進(jìn)項稅額專用發(fā)票，注明進(jìn)項稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元（美元與人民幣的比價為1：8），該企業(yè)適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為多少？（2006年）【答案及解析】當(dāng)期應(yīng)納增值稅=150×17%-[137.7-115×8×（17%-13%）]=-75.4（萬元），當(dāng)期免抵退稅=115×8×13%=119.6（萬元），119.6＞75.4，則應(yīng)退75.4萬元。

28.【例題·單選題】某外貿(mào)公司（一般納稅人）3月份購進(jìn)及出口情況如下：（l）第一次購電風(fēng)扇500臺，單價150元／臺；第二次購進(jìn)電風(fēng)扇200臺，單價148元／臺（均已取得增值稅專用發(fā)票）。（2）將二次外購的電風(fēng)扇700臺報關(guān)出口，離岸單價20美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。（美元與人民幣比價為1：7，退稅率為15％）。該筆出口業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅為（）。

A.15750元 B.17640元 C.1168.50元 D.15690元 【答案】D

29.【例題?單選題】出口貨物退（免）稅的審批機(jī)關(guān)是（）。A.縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.設(shè)區(qū)的市、自治州以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān) C.省級以上稅務(wù)機(jī)關(guān) D.稅務(wù)所 【答案】B

30.【例題·單選題】對騙取國家出口退稅的出口商，經(jīng)（）批準(zhǔn)，可以停止其6個月以上的出口退稅權(quán)。

A.縣級以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān) B.設(shè)區(qū)的市、自治州以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān) C.省級以上（含本級）稅務(wù)機(jī)關(guān) D.稅務(wù)所 【答案】C

31.【例題·多選題】下列自產(chǎn)貨物中，實行增值稅即征即退的有（）。A.以垃圾為燃料生產(chǎn)的熱力 B.以立窯法工藝生產(chǎn)的水泥熟料

C.以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品 D.以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土 【答案】ACD

32.【例題·單選題】銷售下列自產(chǎn)貨物實行增值稅即征即退50%政策的是（）。A.以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉 B.翻新輪胎

C.利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力 D.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力 【答案】C

33.【例題·單選題】下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的是（）。（2008年舊題新解）

A.納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán) B.納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

C.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理其放棄免稅聲明的當(dāng)月起12個月內(nèi)不得再申請免稅 D.符合條件但尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人

【答案】D

34.【例題·多選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。A.以預(yù)收款方式銷售貨物的，為收到預(yù)收款當(dāng)天 B.委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出當(dāng)天

C.采用賒銷方式銷售貨物的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天 D.納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為的，為貨物移送的當(dāng)天 【答案】CD

35.【例題·單選題】以下關(guān)于增值稅納稅地點的表述中，錯誤的是（）。A.固定業(yè)戶在其機(jī)構(gòu)所在地申報納稅 B.非固定業(yè)戶在其居住所在地申報納稅 C.進(jìn)口貨物向報關(guān)地海關(guān)申報納稅 D.總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 【答案】B

36.【例題·多選題】納稅人銷售貨物時，下列情況中不能開具增值稅專用發(fā)票的有（）。A.購貨方購進(jìn)免稅藥品要求開具專用發(fā)票 B.消費者個人購進(jìn)電腦要求開具專用發(fā)票 C.商業(yè)零售化妝品 D.境內(nèi)易貨貿(mào)易 【答案】ABC

37.【例題·多選題】以下關(guān)于開具專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票相關(guān)的處理正確的是（）。

A.因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報開具紅字發(fā)票申請單

B.購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報申請單，購買方不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理

C.因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單

D.因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報申請單 【答案】BCD

第三篇：(稅法最新)第三章作業(yè)答案

第三章

1.【例題?單選題】下列關(guān)于金銀首飾消費稅的說法，符合現(xiàn)行消費稅政策規(guī)定的是()。

A.金首飾的進(jìn)口應(yīng)納消費稅 B.銀首飾的出廠銷售應(yīng)納消費稅 C.鉆石飾品的批發(fā)應(yīng)納消費稅

D.金基合金鑲嵌首飾的零售應(yīng)納消費稅 【答案】D

2.【例題?單選題】依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費稅的是（）。A.進(jìn)口卷煙 B.進(jìn)口服裝

C.零售化妝品 D.零售白酒 【答案】A

3.【例題?多選題】下列各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的是（）。(2008年舊題新解)A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙

B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾 C.生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品 D.進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國政府捐贈的小汽車 【答案】AB

4.【例題?單選題】下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是()。（2010年）A.電動汽車 B.卡丁車

C.高爾夫車 D.小轎車 【答案】D

5.【例題?多選題】依據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費品中屬于化妝品稅目的有（）。A.香水、香水精 B.高檔護(hù)膚類化妝品 C.指甲油、藍(lán)眼油

D.演員化妝用的上妝油、卸妝油 【答案】ABC

6.【例題·計算題】某啤酒廠既生產(chǎn)甲類啤酒又生產(chǎn)乙類啤酒，五一節(jié)促銷期間，直接銷售甲類啤酒200噸取得收入80萬元，直接銷售乙類啤酒300噸，取得收入75萬元，銷售甲類啤酒和乙類啤酒禮品盒取得收入12萬元（內(nèi)含甲類啤酒和乙類啤酒各18噸），上述收入均不含增值稅。該企業(yè)應(yīng)納的消費稅為多少？

【答案及解析】納稅人將適用稅率不同的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。應(yīng)納消費稅=（200+18×2）×250+300×220=5.9+6.6=12.5（萬元）。

7.【例題·多選題】下列各項中，符合應(yīng)稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的有（）。（2007年）A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量 B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量

C.委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費品數(shù)量 D.進(jìn)口應(yīng)稅消費品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費品進(jìn)口征稅數(shù)量 【答案】ACD

8.【例題·單選題】某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨立核算的門市部，2011年8月該廠將生產(chǎn)的一批成本價70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其中80%零售，取得含稅銷售額77.22萬元。高爾夫球具的消費稅稅率為10%，成本利潤率10%，該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅額為（）。

A.5.13萬元 B.6萬元 C.6.60萬元 D.7.72萬元 【答案】C 【解析】計稅時要按非獨立核算門市的銷售額計算消費稅額。該項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅=77.22÷(1+17%)×10%=6.60（萬元）。

9.【例題·多選題】按照《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形之一的應(yīng)稅消費品，以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有（）。

A.用于抵債的應(yīng)稅消費品 B.用于饋贈的應(yīng)稅消費品

C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品 D.對外投資入股的應(yīng)稅消費品 【答案】ACD

10.【例題·計算題】某化妝品廠是增值稅一般納稅人，A牌化妝品平均銷售價格（不含增值稅，下同）20000元/箱；最高銷售價格22000元/箱，當(dāng)月將1箱A牌化妝品用于換取一批生產(chǎn)材料，計算應(yīng)納的消費稅和增值稅是多少？ 【答案】該業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅=22000×30%=6600（元）； 該業(yè)務(wù)增值稅銷項稅=20000×17%=3400（元）。

11.【例題·多選題】企業(yè)生產(chǎn)銷售白酒取得的下列款項中，應(yīng)并入銷售額計征消費稅的有（）。（2010年）

A.優(yōu)質(zhì)費

B.包裝物租金 C.品牌使用費

D.包裝物押金 【答案】ABCD

12.【例題·單選題】2011年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)糧食白酒100噸全部用于銷售，當(dāng)月取得不含稅銷售額480萬元，同時收取品牌使用費15萬元，當(dāng)期收取包裝物押金5萬元，到期沒收包裝物押金3萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅（）萬元。

A.106 B.106.85 C.109.08 D.109.42 【答案】D 【解析】該廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅=［480+（15+5）/(1+17%)］×20%+100×2000×0.5÷10000=109.42（萬元）。

13.【例題·單選題】根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品不繳納消費稅的是（）。

A.高爾夫球具廠用于本企業(yè)職工福利的自產(chǎn)球具 B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車

C.日化廠用于贈送客戶樣品的自產(chǎn)化妝品 D.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲 【答案】D 【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅，ABC選項要在移送使用時納稅。

14.【例題·計算題】某制藥廠（增值稅一般納稅人）1月生產(chǎn)醫(yī)用酒精20噸，成本16000元，將5噸投入車間連續(xù)加工跌打正骨水，10噸對外銷售，取得不含稅收入10000元，企業(yè)當(dāng)期銷售跌打正骨水取得不含稅收入200000元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進(jìn)項稅30000元，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費稅合計數(shù)為多少元？ 【答案及解析】

酒精銷售既繳納增值稅又繳納消費稅。酒精移送用于非消費稅產(chǎn)品的，在移送環(huán)節(jié)繳納消費稅但不繳納增值稅；跌打正骨水銷售繳納增值稅不繳納消費稅。

該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅=（200000+10000）×17%-30000=5700（元）該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的消費稅=（10000+10000/10×5）×5%=750（元）合計繳納增值稅消費稅合計=5700+750=6450（元）。

15.【例題·計算題】某摩托車廠（增值稅一般納稅人）將1輛自產(chǎn)摩托車獎勵性發(fā)給優(yōu)秀職工，其成本5000元/輛，成本利潤率6%，適用消費稅稅率10%，其組成計稅價格=5000×（1+6%）÷（1-10%）=5888.89（元）

應(yīng)納消費稅=5888.89×10%=588.89（元）

增值稅銷項稅額=5888.89×17%=1001.11（元）

或增值稅銷項稅額=［5000×（1+6%）+588.89］×17%=5888.89×17%=1001.11（元）。

16.【例題·計算題】某黃酒廠（增值稅一般納稅人）將2噸黃酒發(fā)放給職工作福利，其成本4000元/噸，成本利潤率10%，每噸稅額240元。其消費稅不必組價，應(yīng)納消費稅稅額=2×240=480（元）。

計算增值稅需要組成計稅價格，由于黃酒采用從量定額計稅，消費稅法沒有規(guī)定黃酒的成本利潤率，進(jìn)行增值稅組價時需要用10%的成本利潤率。計算增值稅組價=4000×2×（1+10%）+480=9280（元），增值稅銷項稅稅額=9280×17%=1577.6（元）。

17.【例題·計算題】某酒廠（增值稅一般納稅人）將自產(chǎn)薯類白酒1噸（2000斤）發(fā)放給職工作福利，其成本4000元/噸，成本利潤率5%，則此筆業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納的消費稅和增值稅銷項稅為多少元？ 【答案及解析】

消費稅從量稅=2000×0.5=1000（元）

從價計征消費稅的組成計稅價格=［4000×（1+5%）+1000］÷（1-20%）=6500（元）應(yīng)納消費稅=1000+6500×20%=2300（元）增值稅銷項稅額=6500×17%=1105（元）或增值稅銷項稅額=［4000×（1+5%）+2300］×17%=6500×17%=1105（元）。

18.【例題·計算題】某護(hù)膚品廠（增值稅一般納稅人）將成本為3000元的護(hù)手霜發(fā)給職工作福利，護(hù)膚品不繳納消費稅，則增值稅組價=3000×（1+10%）=3300（元），增值稅銷項稅額=3300×17%=561（元）。

19.【例題·單選題】委托加工的特點是（）。

A.委托方提供原料和主要材料，受托方代墊輔助材料并收取加工費 B.委托方支付加工費，受托方提供原料或主要材料

C.委托方支付加工費，受托方以委托方的名義購買原料或主要材料

D.委托方支付加工費，受托方購買原料或主要材料再賣給委托方進(jìn)行加工 【答案】A

20.【例題·計算題】某高爾夫球具廠（增值稅一般納稅人）接受某俱樂部委托加工一批高爾夫球具，俱樂部提供主要材料不含稅成本8000元，球具廠收取含稅加工費和代墊輔料費2808元，球具廠沒有同類球具的銷售價格，消費稅稅率10%，請計算適用的組成計稅價格。

【答案及解析】組成計稅價格=［8000+2808÷（1+17%）］÷（1-10%）=11555.56（元）。

【案例1】甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）外購材料取得增值稅專用發(fā)票，不含增值稅的金額100萬元，另支付采購運輸費2萬元（取得符合規(guī)定的運費發(fā)票），將該批材料作為主要材料送交乙企業(yè)進(jìn)行委托加工。則組價公式中的材料成本=100+2×（1-7%）=101.86（萬元）。

【案例2】甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購免稅農(nóng)產(chǎn)品，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購發(fā)票上注明金額100萬元，另支付采購運輸費2萬元，將該批材料作為主要材料送交乙企業(yè)進(jìn)行委托加工。則組價公式中的材料成本=100×（1-13%）+2×（1-7%）=88.86（萬元）。

21.【例題·單選題】某外貿(mào)公司進(jìn)口一批小轎車，關(guān)稅完稅價格折合人民幣500萬元，關(guān)稅率25%，消費稅率9%，則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅（）萬元。

A.49.45 B.61.81 C.65.23 D.70.31 【答案】B 【解析】500×（1+25%）/（1-9%）×9%=61.81（萬元）。

22.【例題·多選題】下列各項中，外購應(yīng)稅消費品已納消費稅款準(zhǔn)予扣除的有（）。（2009年）

A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

B.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車

C.外購已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾 D.外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品 【答案】AD

23.【例題·單選題】下列外購商品中已繳納的消費稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費稅額中扣除的是（）。（2008年）A.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車 B.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒 C.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油

D.從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿 【答案】D

24.【例題?計算題】甲實木地板廠（增值稅一般納稅人）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購一批原木，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購憑證上注明收購價款20萬元，支付收購運費2萬元（取得符合規(guī)定的運費發(fā)票），將該批材料委托乙實木地板廠加工成素板（實木地板的一種），乙廠收取加工費和輔料費不含增值稅3萬元，甲實木地板廠收回素板后，將80%繼續(xù)加工成實木地板成品銷售，取得不含稅銷售收入35萬元，則：（1）甲廠被代收代繳的消費稅是多少？（2）甲廠銷售實木地板成品應(yīng)納的消費稅是多少？（成本利潤率10%；消費稅稅率10%）【答案】

（1）甲廠被代收代繳的消費稅

材料成本=20×（1-13%）+2×（1-7%）=19.26（萬元）組價：（19.26+3）/（1-10%）=24.73（萬元）代收代繳消費稅=24.73×10%=2.47（萬元）

（2）甲廠銷售成品應(yīng)納的消費稅=35×10%-2.47×80%=1.52（萬元）。

25.【例題·單選題】下列各項中，符合消費稅有關(guān)規(guī)定的是（）。

A.納稅人的總、分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，一律在總機(jī)構(gòu)所在地繳納消費稅 B.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定外，應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人支付加工費的當(dāng)天 D.因質(zhì)量原因由購買者退回的消費品，可退已征的消費稅，也可直接抵減應(yīng)納稅額 【答案】B

26.【例題·多選題】下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有（）。A.進(jìn)口應(yīng)稅消費品的，由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

B.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報納稅 C.委托加工應(yīng)稅消費品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

【答案】AD

第四篇：稅法第二次作業(yè)

1.稅務(wù)籌劃步驟和方法。稅務(wù)籌劃案例中需要考慮哪些非稅成本。這些非稅成本對案例的影響。

(1).稅務(wù)籌劃的切入點

1.選擇稅務(wù)籌劃空間大的稅種為切入點

一般來說，稅源大的稅種，稅負(fù)伸縮的彈性也大，因此，稅務(wù)籌劃自然要瞄準(zhǔn)主要稅種。

2.以稅收優(yōu)惠政策為切入點

選擇稅收優(yōu)惠政策作為稅務(wù)籌劃突破口時，應(yīng)注意：

一是納稅人不得曲解稅收優(yōu)惠條款，濫用稅收優(yōu)惠，以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠;

二是納稅人應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠條款，并按規(guī)定程序進(jìn)行申請，避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有權(quán)益。

3.以納稅人構(gòu)成為切入點

4.以影響應(yīng)納稅額的幾個基本因素為切入點 影響應(yīng)納稅額因素有兩個，即計稅依據(jù)和稅率。5.以不同的財務(wù)管理環(huán)節(jié)和階段為切入點

一般來說，在物價持續(xù)下降時，采用先進(jìn)先出法計算的成本較高，利潤相對減少。反之，如能采用后進(jìn)先出法，則可相對降低企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。（2）稅務(wù)籌劃基本方法(一)利用稅收優(yōu)惠政策

1.直接利用籌劃法

2.地點流動籌劃法

3.創(chuàng)造條件籌劃法

從稅制構(gòu)成要素的角度來探討，利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅務(wù)籌劃主要利用以下幾個優(yōu)惠要素：

1.利用免稅

2.利用減稅

3.利用稅率差異

4.利用分劈技術(shù)

5.利用稅收扣除

6.利用稅收抵免 7.利用退稅

(二)納稅期的遞延

1．遞延項目最多化

2．遞延期最長化(三)利用轉(zhuǎn)讓定價籌劃法

轉(zhuǎn)讓定價籌劃法主要是通過關(guān)聯(lián)企業(yè)不符合營業(yè)常規(guī)的交易形式進(jìn)行的稅務(wù)籌劃。

企業(yè)之間轉(zhuǎn)移收入或利潤時定價的主要方式有：

1.以內(nèi)部成本為基礎(chǔ)進(jìn)行價格轉(zhuǎn)讓

2.以市場價格為基礎(chǔ)進(jìn)行價格轉(zhuǎn)讓

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價的方式一般來說主要包括：

(1)利用商品交易進(jìn)行籌劃

(2)利用原材料及零部件購銷進(jìn)行籌劃

(3)利用關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供勞務(wù)進(jìn)行籌劃

(4)利用無形資產(chǎn)價值評定困難進(jìn)行籌劃

另外還有利用租賃機(jī)器設(shè)備、利用管理費用等進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

為保證轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)籌劃的有效性，籌劃時應(yīng)注意：一要進(jìn)行成本效益分析;二要考慮價格的波動應(yīng)在一定的范圍內(nèi)，以防被稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整而增加稅負(fù);三是納稅人可以運用多種方法進(jìn)行全方位、系統(tǒng)的籌劃安排。

(四)利用稅法漏洞籌劃法

納稅人可以利用稅法漏洞爭取自己并不違法的合理權(quán)益。

漏洞主要是指稅法對某些內(nèi)容的文字規(guī)定，因語法或字詞有歧義而導(dǎo)致對稅法理解的多樣性以及稅法應(yīng)該具有而實際操作時有較大部分的忽略。

利用稅法漏洞進(jìn)行避稅籌劃的方法：

1.利用稅法中的矛盾進(jìn)行籌劃

2.利用稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)進(jìn)行籌劃

3.利用稅收管轄權(quán)進(jìn)行籌劃

利用稅法漏洞進(jìn)行避稅籌劃應(yīng)注意：

一是需要精通財務(wù)與稅務(wù)的專業(yè)化人才;二是操作人員應(yīng)具有一定的納稅操作經(jīng)驗;三是要有嚴(yán)格的財會紀(jì)律和保密措施;四是要進(jìn)行風(fēng)險——效益分析。

(五)利用會計處理方法籌劃法

1.存貨計價方法的選擇

(1)盈利企業(yè)：由于盈利企業(yè)的存貨成本可最大限度地在本期所得額中稅前抵扣，因此，應(yīng)選擇能使本期成本最大化的計價方法。

(2)虧損企業(yè)：虧損企業(yè)選擇計價方法應(yīng)與虧損彌補(bǔ)情況相結(jié)合。選擇的計價方法，必須使不能得到或不能完全得到稅前彌補(bǔ)的虧損的成本費用降低，使成本費用處以到以后能夠完全得到抵補(bǔ)的時期，保證成本費用的抵稅效果得到最大限度的發(fā)揮。

(3)享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)：選擇減免稅優(yōu)惠期間內(nèi)存貨成本最小化的計價方法，減少存貨費用的當(dāng)期攤?cè)耄瑪U(kuò)大當(dāng)期利潤。相反，處于非稅收優(yōu)惠期間時，應(yīng)選擇使存貨成本最大化的計價方法，將當(dāng)期的存貨費用盡量擴(kuò)大，以達(dá)到減少當(dāng)期利潤，推遲納稅期的目的。

2.固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)籌劃

固定資產(chǎn)價值是通過折舊形式轉(zhuǎn)移到成本費用中的，折舊額的多少取決于固定資產(chǎn)的計價、折舊年限和折舊方法。

(1)固定資產(chǎn)計價的稅務(wù)籌劃

由于折舊費是在未來較長時間內(nèi)陸續(xù)計提的，為降低本期稅負(fù)，新增固定資產(chǎn)的入賬價值要盡可能地低。

(2)固定資產(chǎn)折舊年限的稅務(wù)籌劃

需要注意的是，稅法對固定資產(chǎn)規(guī)定了最低的折舊年限，稅務(wù)籌劃不能突破關(guān)于折舊年限的最低要求。

(3)固定資產(chǎn)折舊方法的稅務(wù)籌劃

按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊的方法主要有平均年限法、工作量法等直線法和雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法的加速折舊法。

(4)固定資產(chǎn)計價和折舊的稅務(wù)籌劃方法的綜合運用（3）.稅務(wù)籌劃的基本步驟

(一)熟練掌握有關(guān)法律規(guī)定

(二)了解納稅人的情況和要求

(三)簽訂委托合同

(四)制定稅務(wù)籌劃計劃并實施

(五)控制稅務(wù)籌劃計劃的運行 稅務(wù)籌劃的非稅成本是指企業(yè)因?qū)嵤┒悇?wù)籌劃所產(chǎn)生的連帶經(jīng)濟(jì)行為的經(jīng)濟(jì)后果。非稅成本是一個內(nèi)涵豐富的概念，有可以量化的部分也有不能夠量化的內(nèi)容，具有相當(dāng)?shù)膹?fù)雜性和多樣性。在不同的納稅環(huán)境下，不同籌劃方案引發(fā)的非稅成本的內(nèi)容也有所不同。在一般情況下，稅務(wù)籌劃的非稅成本有代理成本、交易成本、機(jī)會成本、組織協(xié)調(diào)成本、隱性稅收、財務(wù)報告成本、沉沒成本和違規(guī)成本等。

代理成本在資產(chǎn)重組稅務(wù)籌劃中影響比較明顯，復(fù)雜的管理機(jī)構(gòu)和管理人員潛在的道德風(fēng)險增加了企業(yè)的監(jiān)督成本和潛在的損失，全部或部分抵免了稅收籌劃的收益。同樣，在合并過程中，逆向選擇的存在，兼并方并不十分了解被兼并方的資產(chǎn)質(zhì)量狀況，可能造成其所支付的價格超過被兼并資產(chǎn)的價值。

交易成本被定義為“在人們靠市場來交易產(chǎn)權(quán)時運用資源的成本?！?例如通過收購?fù)鈬具M(jìn)行稅務(wù)籌劃時，為了避免逆向選擇帶來的損失，也需對被收購公司的相關(guān)信息進(jìn)行搜集，同樣會產(chǎn)生談判費用、協(xié)議簽訂費用、履約費用等。另外，利用資產(chǎn)評估增值進(jìn)行的所得稅籌劃、利用工程承包進(jìn)行的營業(yè)稅籌劃、利用委托加工進(jìn)行的消費稅籌劃等都涉及市場環(huán)境下的產(chǎn)權(quán)交易和契約的簽署。

隱性稅收，稅收套利是稅務(wù)籌劃方式之一，但企業(yè)對于稅收優(yōu)惠資產(chǎn)的追逐會抬高該資產(chǎn)的價格，從而降低其稅前收益率，使其稅前收益率低于非稅收優(yōu)惠資產(chǎn)的稅前收益率。稅收優(yōu)惠資產(chǎn)的稅前收益率和非稅收優(yōu)惠資產(chǎn)稅前收益率的差額，就是稅收優(yōu)惠資產(chǎn)承擔(dān)的隱性稅收。

財務(wù)報告成本，在股票投資者漸趨理性的今天，財務(wù)報告的結(jié)果對股票價格的影響越來越大。低利潤不但會導(dǎo)致股票價格的下降，而且還會影響企業(yè)在股票市場的再融資能力。企業(yè)通過跨期轉(zhuǎn)移收入、后進(jìn)先出法等會計政策選擇達(dá)到減少稅前利潤、降低稅負(fù)的目的，但同時也造成企業(yè)經(jīng)營的效率降低、與客戶的關(guān)系惡化以及額外的存貨持有成本等可計量和不可計量的損失。由此可見，稅務(wù)籌劃帶來的財務(wù)報告成本可能對企業(yè)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的負(fù)面影響。

2.比較不動產(chǎn)三種轉(zhuǎn)讓方式的稅務(wù)處理。

（1）出售不動產(chǎn)

在銷售不動產(chǎn)時連同不動產(chǎn)所占土地的使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為，比照銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。

（2）用不動產(chǎn)投資，再轉(zhuǎn)讓股權(quán)

以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅，但要征收土地增值稅，對雙方分得的利潤不征收兩稅。投資后轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)，不征收營業(yè)稅。但若被投資方從事房地產(chǎn)行業(yè)，則不適用暫免征收土地增值稅的規(guī)定（財稅【2006】021號）（3）企業(yè)合并受讓不動產(chǎn)

財稅【2003】184號：兩個或兩個以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建成為一個企業(yè)，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。不征收營業(yè)稅，不征收土地增值稅。

在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。

3.比較小規(guī)模納稅人和一般納稅人的稅收后果。

一般納稅人的增值稅應(yīng)納稅額采用的是進(jìn)銷相抵的方法來進(jìn)行核算，而小規(guī)模納稅人則直接以銷售額作為應(yīng)納稅額計算依據(jù)。增值稅一般納稅人銷售貨物適用17%或13%稅率，購進(jìn)貨物取得符合稅法規(guī)定的合法票據(jù)允許抵扣；而對于小規(guī)模納稅人進(jìn)項稅額一律不予扣除，統(tǒng)一制定了3%征收率，直接用銷售額與征收率相乘得到應(yīng)納增值稅額。

令小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額等于一般納稅人應(yīng)納稅額，則有銷售額×17%×增值率＝銷售額×3%，增值率＝（3%÷17%）×100%＝17.65%?？梢姰?dāng)增值率為17.65%時，兩種納稅人的稅負(fù)相同；如企業(yè)增值率大于17.65%時，一般納稅人的稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人，則小規(guī)模納稅人較合適。

一般納稅人可為他的客戶開具增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人則不可以（只能通過稅務(wù)機(jī)關(guān)代開）。這在某種程度上限制了小規(guī)模納稅人企業(yè)的發(fā)展。

另外，如果小規(guī)模納稅人的含稅銷售額達(dá)到了一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)時，單純的不向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請認(rèn)定為一般納稅人，按小規(guī)模納稅人計算稅額，這種方案是不可行的。因為這種行為的稅收風(fēng)險是極大的，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，將強(qiáng)制按17%的稅率征稅，且進(jìn)項稅額不準(zhǔn)抵扣，這對于企業(yè)來說是致命的打擊。

4.比較子公司與分公司的稅收后果。

1.企業(yè)所得稅

《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定：“居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅?！蔽覈鴱?008年起開始實行法人所得稅制度，強(qiáng)調(diào)法人企業(yè)或組織為企業(yè)所得稅的納稅人，而非獨立核算的分支機(jī)構(gòu)將自動匯總到公司總部繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)在設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時，因此需要謹(jǐn)慎選擇。

首先，是分支機(jī)構(gòu)的盈虧情況，當(dāng)總公司盈利，新設(shè)置的分支機(jī)構(gòu)可能出現(xiàn)虧損時，應(yīng)當(dāng)選擇總分公司模式。根據(jù)稅法規(guī)定，分公司是非獨立納稅人，其虧損可以由總公司的利潤彌補(bǔ)；如果設(shè)立子公司，子公司是獨立納稅人，其虧損只能由以后實現(xiàn)的利潤彌補(bǔ)，且總公司不能彌補(bǔ)子公司的虧損，也不得沖減對子公司投資的投資成本。

當(dāng)總機(jī)構(gòu)虧損，新設(shè)置的分支機(jī)構(gòu)可能盈利時，應(yīng)當(dāng)選擇母子公司模式；子公司不需要承擔(dān)母公司的虧損，可以自我積累資金求得發(fā)展，總公司可以把其效益好的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給子公司，把不良資產(chǎn)處理掉。

其次，是享受稅收優(yōu)惠的情況，按照稅法規(guī)定，當(dāng)總機(jī)構(gòu)享受稅收優(yōu)惠而分支機(jī)構(gòu)不享受優(yōu)惠時，可以選擇總分公司模式，使分支機(jī)構(gòu)也享受稅收優(yōu)惠待遇。如果分公司所在地有稅收優(yōu)惠政策，則當(dāng)分公司開始盈利后，可以變更注冊分公司為子公司，享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策。2.增值稅及其他稅種

增值稅上，根據(jù)《增值稅暫行條例》有關(guān)納稅地點的規(guī)定：固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。因此，無論設(shè)立成子公司還是分公司，都需要在機(jī)構(gòu)所在地繳納增值稅。

其他地稅，如房產(chǎn)稅、土地使用稅，根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，房產(chǎn)、土地均需在資產(chǎn)所在地納稅；而個人所得稅也應(yīng)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)?shù)乩U納。因此，無論子公司還是分公司，對項目所在地的地稅基本不產(chǎn)生影響。國稅發(fā)【2008】28號

5.比較公司制企業(yè)和合伙制企業(yè)的稅收后果。

公司制的利潤首先要按稅法規(guī)定調(diào)整成應(yīng)納稅所得額后，征企業(yè)所得稅。當(dāng)公司的利潤分配給股東時，股東要就分配到手的利潤按股息紅利所得繳納個人所得稅。會產(chǎn)生雙重稅收效果。

合伙制企業(yè)非法人企業(yè)，所以不交企業(yè)所得稅，只按個體工商戶超額五級累進(jìn)稅率征收合伙者的個人所得稅。

股權(quán)投資所得需繳納的企業(yè)所得稅：股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得需要繳納的企業(yè)所得稅，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得或損失是指企業(yè)因收回、轉(zhuǎn)讓或清算處置股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅25%。股東從投資公司分配獲得的利潤需要繳納所得稅。如果股東是個人的按照《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目依20%稅率計算繳納個人所得稅。如果股東是企業(yè)的則根據(jù)《企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅25%。由于公司制企業(yè)存在雙重征稅的情況，在稅前投資收益率相同的情況下，其稅負(fù)一般要重于合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)。

[案例分析] 兩位投資者共同投資經(jīng)營一家零售店，預(yù)計每年盈利20萬元。若投資者對企業(yè)性質(zhì)選擇的不同，其承擔(dān)的稅負(fù)也不相同。

合伙企業(yè)：投資者繳納個人所得稅，按適用35%稅率，扣除相應(yīng)速算扣除數(shù)，應(yīng)納所得稅額為=200000*35%-14750=55250元，稅后收益=200000-55250=144750元。

公司制企業(yè)：公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，按適用25%稅率，應(yīng)納企業(yè)所得稅=200000*25%=500000元，公司稅后收益=200000-50000=150000元。

假設(shè)公司將利潤全部進(jìn)行分配，則還應(yīng)繳納個人所得稅，按其適用稅率，應(yīng)納個人所得稅=150000*20%=30000元，最終凈收益=150000-30000=120000元。

上述案例簡單的說明了公司制企業(yè)雙重課稅的影響，但公司制企業(yè)與合伙企業(yè)稅負(fù)孰高孰低，要取決于多種因素，如適用的稅率，利潤分配情況等。

第五篇：稅法第一章作業(yè)

第一章

【例題·單選題】以下關(guān)于稅法概念的相關(guān)理解不正確的是（）。

A．稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式

B．稅法是稅收制度的核心內(nèi)容

C．稅收的無償性和強(qiáng)制性的特點決定稅法屬于權(quán)力性法規(guī)

D．稅法屬于綜合性法規(guī)

【例題·單選題】2009年2月，在下列法律中，明確用“逃避繳納稅款”取代“偷稅”概念的是（）。

A．《中華人民共和國憲法》第56條

B．《中華人民共和國稅收征收管理法》第63條

C．《中華人民共和國刑法》第201條

D．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第42條

【例題·多選題】稅收立法包括有權(quán)機(jī)關(guān)的下列活動（）。

A．制定有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

B．公布有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

C．修改有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

D．廢止有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

【例題·多選題】下列關(guān)于我國稅收法律級次的表述中，正確的有()。（2009年）

A．《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章

B．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》屬于稅收行政法規(guī)

C．《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律

D．《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會制定的稅收法律

【例題·多選題】下列各項中，符合我國稅收立法規(guī)定的有()。（2009年）

A．稅收法律由國務(wù)院審議通過后以國務(wù)院總理名義發(fā)布實施

B．國務(wù)院及所屬稅務(wù)主管部門有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定稅收行政法規(guī)和規(guī)章

C．稅收行政法規(guī)由國務(wù)院負(fù)責(zé)審議通過后以提案形式提交全國人大或人大常委會審議通過

D．我國現(xiàn)行稅收實體法中，由全國人民代表大會及其常委會制定的稅收法律有《個人所得稅法》和《企業(yè)所得稅法》

【例題·單選題】下列各項中，有權(quán)制定稅收規(guī)章的稅務(wù)主管機(jī)關(guān)有（）。（2000年）

A．國家稅務(wù)總局B．財政部

C．國務(wù)院辦公廳D．海關(guān)總署

【例題·多選題】稅收征管法屬于我國稅法體系中的（）。

A．稅收基本法B．稅收實體法

C．稅收程序法D．國內(nèi)稅法

【例題·多選題】以下關(guān)于稅法分類的說法不正確的是（）。

A．商品和勞務(wù)稅最終由購買者負(fù)擔(dān)，所以稱為直接稅

B．所得稅類稅種一般不存在轉(zhuǎn)嫁問題，所以稱為間接稅

C．對于稅種的分類是具有法定性的D．我國目前基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的國家

【例題·多選題】以下關(guān)于我國稅法體系的說法不正確的是()。

A．我國現(xiàn)行稅法體系是由稅收實體法構(gòu)成的B．關(guān)稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理，其他稅種由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理

C．固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅由地方政府決定開征與否

D．筵席稅目前保留稅種，暫緩開征

【例題·多選題】在2003年以后的我國稅制改革中，我國統(tǒng)一內(nèi)外稅制的稅種有（）。

A．企業(yè)所得稅B．個人所得稅

C．增值稅D．城市維護(hù)建設(shè)稅

【例題?單選題】稅收管理體制的核心內(nèi)容是（）。（2001年）

A．稅權(quán)的劃分B．事權(quán)的劃分

C．財權(quán)的劃分D．收入的劃分

【例題?判斷題】地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)可經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級立法機(jī)關(guān)授權(quán)的下級政府行使。（）（2005年）

【例題?多選題】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2010年需要繳納的下列稅種中，應(yīng)向該市地方稅務(wù)局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納的有（）。（2011年）

A．營業(yè)稅

B．車輛購置稅

C．印花稅

D．土地增值稅

【例題?多選題】下列稅種中，全部屬于中央政府固定收入的有（）。（2002年）

A．消費稅B．增值稅

C．車輛購置稅D．資源稅