第一篇：如何提高我縣財(cái)政稅收收入占gdp比重的思考

gdp和財(cái)政收入是眾多經(jīng)濟(jì)指標(biāo)中兩個(gè)關(guān)鍵性的指標(biāo)，而稅收收入又是財(cái)政收入的重要組成部分，是一個(gè)地區(qū)綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力的“晴雨表”和“顯示器”，這三者已列入各級(jí)政府的重要考核內(nèi)容，認(rèn)真研究這三者的關(guān)系，正確把握三者的比例結(jié)構(gòu)，對(duì)于全面貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，促進(jìn)我縣縣域經(jīng)濟(jì)可持續(xù)、協(xié)調(diào)發(fā)展有著十分重要意義。

一、我縣財(cái)

政、稅收收入占gdp比重情況

筆者搜集了2001-2007年全縣財(cái)政、稅收收入占gdp比重的統(tǒng)計(jì)資料如下：

表一： 2001-2007年文秘雜燴網(wǎng)縣財(cái)政稅收收入占gdp比重對(duì)照表

指標(biāo)名稱

計(jì)算單位

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

絕對(duì)數(shù)

增幅

絕對(duì)數(shù)

增幅

絕對(duì)數(shù)

增幅

絕對(duì)數(shù)

增幅

絕對(duì)數(shù)

增幅

絕對(duì)數(shù)

增幅

絕對(duì)數(shù)

增幅

gdp

億元

41.2

12.9

46.84

14.8

55.32

16.1

67.36

16.3

80.44

16.8

93.96

14.5

110.86

15.0

財(cái)政總收入

億元

1.29

8.8

1.62

15.7

1.96

20.8

2.19

12.2

2.55

16.3

3.2

25.5

4.07

27.2

稅收總收入

萬元

11525

7.87

14404

24.9

16005

11.1

19761

23.5

21980

11.23

26682

21.4

34588

30.0

財(cái)政總收入占gdp比重

3.1

3.5

3.5

3.3

3.2

3.4

3.68

稅收總收入占gdp比重

2.79

3.08

2.89

2.93

2.73

2.84

3.13

稅收收入占財(cái)政總收入比重

89.34

88.91

81.65

90.23

86.19

83.38

84.90

注：稅收總收入等于地方稅收收入與上繳中央的國(guó)稅收入之和

上述數(shù)據(jù)顯示，我縣的財(cái)政稅收收入占gdp比重呈平穩(wěn)均衡的變化態(tài)勢(shì)。近幾年來，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我縣稅收收入與財(cái)政收入同步增長(zhǎng)，財(cái)政收入的增長(zhǎng)高于gdp的增長(zhǎng)，而稅收的增長(zhǎng)出現(xiàn)曲線型回落現(xiàn)象，財(cái)政收入占gdp比重一直保持在3%以上，稅收收入占財(cái)政總收入比重一直保持在80%以上，為文秘雜燴網(wǎng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步提供了可靠的財(cái)力支撐。

表二：2006-2007年南昌市各縣區(qū)財(cái)政總收入占gdp比重對(duì)照表

縣區(qū)

2006

2007

財(cái)政總收入（億元）

gdp（億元）

比重

財(cái)政總收入（億元）

gdp（億元）

比重

東湖區(qū)

8.76

169.9

5.16

10.72

200.0

5.36

西湖區(qū)

10.2

173.2

5.89

12.44

203.47

6.11

青云譜區(qū)

5.22

100.8

5.18

7.06

110.56

6.39

灣里區(qū)

2.01

15.1

13.31

2.58

18.03

14.3

青山湖區(qū)

11.35

165.5

6.87

13.56

187.5

7.23

南昌縣

10.2

153.1

6.66

13.64

184.3

7.4

第二篇：能否逐年提高居民收入占GDP的比重

能否逐年提高居民收入占GDP的比重

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編輯整理: 會(huì)計(jì)職稱考試 編輯:王菲 文章來源：新浪

居民收入占GDP的比重不斷下降，嚴(yán)重影響了居民的消費(fèi)能力，導(dǎo)致內(nèi)需的不振和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的失衡。

第三篇：中國(guó)居民消費(fèi)占GDP比重逐年下降的原因

中國(guó)居民消費(fèi)占GDP比重逐年下降的原因

一．引題

近年來，在各種媒體報(bào)道上不斷出現(xiàn)這樣的說法：中國(guó)居民消費(fèi)占GDP比重連年下降，說明國(guó)民收入分配體制嚴(yán)重失衡。（如《人民日?qǐng)?bào)》2010年10月18日的《普通民眾為何不敢花錢？》，就是一例）。

從統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)看，中國(guó)居民消費(fèi)占GDP比重的確從1978年的48.8%下降到2009年的35.6%。我們首先需要弄清楚的是，居民消費(fèi)真的下降了嗎？仔細(xì)觀察統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)會(huì)發(fā)現(xiàn)，中國(guó)居民最終消費(fèi)“絕對(duì)值”非但沒有萎縮，反而連年上升。最終消費(fèi)增長(zhǎng)率一直在高位運(yùn)行，2004年為12.31%，之后一直保持兩位數(shù)增長(zhǎng)，2007和2008年都達(dá)到15%以上。2009年，消費(fèi)增長(zhǎng)率有所下降，但仍然達(dá)到9%。除了2009年之外，最近幾年，消費(fèi)增長(zhǎng)速度都快過GDP增速。

和世界各國(guó)相比，中國(guó)居民消費(fèi)上升的速度大大超過美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、日本等發(fā)達(dá)國(guó)家，和巴西、印度、韓國(guó)等相比也毫不遜色。在這里，數(shù)據(jù)打架了。一方面，居民消費(fèi)支出絕對(duì)值在持續(xù)高速上升，另一方面，這類支出占GDP的比重，確實(shí)在逐年下降。

表面上看，數(shù)據(jù)打架的原因很清楚：在1997年亞洲金融危機(jī)以后，中國(guó)大幅增加政府投資，基本建設(shè)投資增長(zhǎng)速度驚人，這是導(dǎo)致消費(fèi)占GDP比重逐年下降的根本原因。同樣的，在2008年美國(guó)和歐洲遭遇金融危機(jī)之后，中國(guó)政府再次大幅度增加政府主導(dǎo)的投資，推出4萬億元刺激計(jì)劃，使得消費(fèi)占GDP比重進(jìn)一步下降。

與此同時(shí)，因?yàn)橹袊?guó)居民需要為養(yǎng)老、醫(yī)療、子女教育和購(gòu)房積累資金，不敢過快增加消費(fèi)開支，很大程度上抑制了居民消費(fèi)原本可以增長(zhǎng)更快的潛力。

但以上分析的都是表面原因，下面我們來看一下其主要原因。

二．我國(guó)居民消費(fèi)比重逐年下降的主要原因

（一）導(dǎo)致我國(guó)居民消費(fèi)需求不足的最直接、最主要的原因是居民收入比重下降，城市化進(jìn)程緩慢

從改革開放以來的變動(dòng)趨勢(shì)看，農(nóng)村居民消費(fèi)是我國(guó)消費(fèi)變動(dòng)的主要影響因素 從消費(fèi)增長(zhǎng)速度看，1979年-2007年，農(nóng)村居民消費(fèi)年均實(shí)際增長(zhǎng)5.7%，城鎮(zhèn)居民消費(fèi)年均實(shí)際增長(zhǎng)11%，政府消費(fèi)年均實(shí)際增長(zhǎng)11.2%。只有農(nóng)村居民消費(fèi)增速低于總消費(fèi)增速(9.4%)，是總消費(fèi)增長(zhǎng)較慢的主要原因。從消費(fèi)率看，2007年我國(guó)總消費(fèi)率為48.8%，比最高峰時(shí)的1981年下降了18.3個(gè)百分點(diǎn)。其中，農(nóng)村居民消費(fèi)率下降了22.9個(gè)百分點(diǎn)，對(duì)總消費(fèi)率變動(dòng)的貢獻(xiàn)度為-125.3%；城鎮(zhèn)居民消費(fèi)率上升了5.9個(gè)百分點(diǎn)，貢獻(xiàn)度為32.3%；政府消費(fèi)率下降了1.3個(gè)百分點(diǎn)，貢獻(xiàn)度為-7%。農(nóng)村居民消費(fèi)率大幅下降，是我國(guó)總消費(fèi)率下降的主要原因。

從消費(fèi)貢獻(xiàn)率看，2007年消費(fèi)對(duì)GDP增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率只有39.4%，比1981年下降了54個(gè)百分點(diǎn)。其中，農(nóng)村居民消費(fèi)貢獻(xiàn)率下降了43.8個(gè)百分點(diǎn)，占比為81%；城鎮(zhèn)居民消費(fèi)貢獻(xiàn)率下降了6個(gè)百分點(diǎn)，占比為11%；政府消費(fèi)貢獻(xiàn)率下降了4.2個(gè)百分點(diǎn)，占比為8%。農(nóng)村居民消費(fèi)對(duì)GDP增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)大幅下降，是我國(guó)消費(fèi)貢獻(xiàn)率下降的主要原因。

居民收入水平相對(duì)下降是消費(fèi)率下降的主要原因，城鎮(zhèn)化進(jìn)程對(duì)提高消費(fèi)率有重要促進(jìn)作用

改革開放以來，我國(guó)城鄉(xiāng)居民人均收入占人均GDP的比重均呈下降態(tài)勢(shì)。城鎮(zhèn)居民人均收入占人均GDP的比重從1978年的91.7%下降到2007年的53.4%，對(duì)城鎮(zhèn)居民消費(fèi)率變動(dòng)的貢獻(xiàn)約為-300%。農(nóng)村居民人均收入占人均GDP的比重從1978年的35.7%下降到2007年的20.3%，對(duì)農(nóng)村居民消費(fèi)率變動(dòng)的貢獻(xiàn)約為-44%。

1978年以來，我國(guó)城鄉(xiāng)居民消費(fèi)傾向總體上也呈下降趨勢(shì)。城鎮(zhèn)居民平均消費(fèi)傾向從1978年的1.18下降到2007年的0.86，下降了0.32，對(duì)城鎮(zhèn)居民消費(fèi)率變動(dòng)的貢獻(xiàn)約為-133%。農(nóng)村居民平均消費(fèi)傾向從1978年的1.03下降到2007年的0.79，下降了0.24，對(duì)農(nóng)村居民消費(fèi)率變動(dòng)的貢獻(xiàn)約為-26%。

1979年-2007年，居民消費(fèi)率對(duì)總消費(fèi)率變動(dòng)的貢獻(xiàn)度為-93%。其中，城鄉(xiāng)居民收入比重下降對(duì)總消費(fèi)率變動(dòng)的貢獻(xiàn)合計(jì)約為-152%，城鄉(xiāng)居民人口結(jié)構(gòu)變動(dòng)(即城市化率的提高)對(duì)總消費(fèi)率變動(dòng)的貢獻(xiàn)合計(jì)約為135%，城鄉(xiāng)居民消費(fèi)傾向下降對(duì)總消費(fèi)率變動(dòng)的貢獻(xiàn)合計(jì)約為-76%?？梢钥闯?，城鄉(xiāng)居民收入比重下降是我國(guó)消費(fèi)率下降的最主要原因，城鄉(xiāng)居民消費(fèi)傾向下降對(duì)消費(fèi)率下降也有較大影響。特別要指出的是，城市化率提高是我國(guó)消費(fèi)率變動(dòng)的惟一正向促進(jìn)因素。城鎮(zhèn)化率偏低，城鎮(zhèn)化進(jìn)程落后于工業(yè)化進(jìn)程，也是我國(guó)消費(fèi)率低、投資和消費(fèi)失衡的重要原因。

（二）國(guó)民收入分配向政府和企業(yè)集中，向城市集中，向少數(shù)人集中 收入是消費(fèi)的主要決定因素，收入分配結(jié)構(gòu)決定了消費(fèi)分布結(jié)構(gòu)。從國(guó)民收入分配結(jié)構(gòu)變動(dòng)趨勢(shì)來看，我國(guó)國(guó)民收入在上世紀(jì)90年代后在不斷向政府和企業(yè)集中。

一是國(guó)民收入向政府和企業(yè)集中，導(dǎo)致居民收入比重下降。在我國(guó)GDP結(jié)構(gòu)中，勞動(dòng)者報(bào)酬所占比重在1995年以后開始逐年下降，固定資產(chǎn)折舊所占比重基本穩(wěn)定，而生產(chǎn)稅凈額和營(yíng)業(yè)盈余比重總體上呈上升趨勢(shì)，國(guó)民收入分配不斷向政府和企業(yè)集中。2007年，勞動(dòng)者報(bào)酬占GDP的比重僅為39.7%，比1995年下降了11.7個(gè)百分點(diǎn)；生產(chǎn)稅凈額占GDP的比重為14.2%，比1995年提高了1.9個(gè)百分點(diǎn)；營(yíng)業(yè)盈余占GDP的比重為31.3%，比1995年提高了8個(gè)百分點(diǎn)。

從國(guó)民可支配總收入分配結(jié)構(gòu)來看，也反映出國(guó)民收入在加快向企業(yè)集中。1992年-2005年，企業(yè)(包括金融部門)占國(guó)民可支配總收入的比重從11.7%上升到20%，上升了8.3個(gè)百分點(diǎn)；政府占國(guó)民可支配總收入的比重先降后升，2005年為20.5%，與1992年接近；居民占國(guó)民可支配總收入的比重從68.3%下降到59.4%，下降了8.9個(gè)百分點(diǎn)。尤其是進(jìn)入新世紀(jì)以后，企業(yè)占國(guó)民可支配總收入的比重基本呈逐年上升的態(tài)勢(shì)，而居民所占比重基本上是逐年下降。

二是城鄉(xiāng)居民收入差距擴(kuò)大，農(nóng)村居民收入比重大幅下降。1983年以后，我國(guó)農(nóng)村居民收入占居民總收入1的比重基本上逐年下降，從1983年的66.9%下降到2007年的27.3%，下降了39.6個(gè)百分點(diǎn)；而城鎮(zhèn)居民收入所占比重逐年上升，從1983年的33.1%上升到2007年的72.7%，提高了39.6個(gè)百分點(diǎn)。尤其是2000年以后，二者有加速變動(dòng)的趨勢(shì)，城鄉(xiāng)居民收入比重差距急劇擴(kuò)大。

三是城鄉(xiāng)居民內(nèi)部收入差距擴(kuò)大，占人口比重大多數(shù)的中低收入家庭的收入比重在下降。以城鎮(zhèn)居民為例，2000年-2007年，按各收入組權(quán)重計(jì)算的城鎮(zhèn)居民可支配收入加權(quán)平均增長(zhǎng)10.9%。其中，占城市家庭60%的中等收入以下組的貢獻(xiàn)率只有52%，占城市家庭40%的中等收入以上組的貢獻(xiàn)率達(dá)到48%。10%的最高收入組的貢獻(xiàn)率為14.3%，而10%的最低收入組的貢獻(xiàn)率只有6.2%。這說明，城市居民收入的增長(zhǎng)主要是由高收入家庭貢獻(xiàn)的，居民收入正在向少數(shù)高收入群體集中，大多數(shù)居民的收入增長(zhǎng)較慢，收入比重下降。

四是居民收入差距擴(kuò)大，導(dǎo)致社會(huì)消費(fèi)傾向下降。一般來說，高收入居民的消費(fèi)傾向較低，而低收入居民的消費(fèi)傾向較高。因此,如果收入分配更加平等，則會(huì)提高整個(gè)社會(huì)的消費(fèi)傾向。反之，收入分配差距越大，社會(huì)的消費(fèi)傾向就越低。利用城、鄉(xiāng)居民住戶資料和基尼系數(shù)的回歸分析結(jié)果表明：收入分配與我國(guó)城鄉(xiāng)居民消費(fèi)成反比關(guān)系，即收入分配差距越大，平均消費(fèi)傾向越低。而且，農(nóng)村內(nèi)部收入差距擴(kuò)大對(duì)農(nóng)村居民消費(fèi)傾向的影響更大。

工資性收入增長(zhǎng)較慢是城鎮(zhèn)居民收入比重下降的主要原因，也是城鄉(xiāng)差距擴(kuò)大的主要原因

從城鎮(zhèn)看，與勞動(dòng)者報(bào)酬對(duì)應(yīng)的工薪收入是城鎮(zhèn)居民收入的主渠道。1990年-2007年，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入年均名義增長(zhǎng)13.9%。其中，工薪收入年均增長(zhǎng)13.7%，比重從76.1%下降到74.2%，仍是主要收入來源，也是導(dǎo)致居民收入比重下降的主要因素。轉(zhuǎn)移性收入年均增長(zhǎng)14.7%，比重從21.7%上升到24.6%，是第二收入來源。經(jīng)營(yíng)凈收入年均增長(zhǎng)24.5%，比重從1.5%上升到6.8%，是增長(zhǎng)最快的部分，也是第三收入來源。財(cái)產(chǎn)性收入年均增長(zhǎng)20%，比重從1%上升到2.5%，增長(zhǎng)較快但比重仍然很低。

從農(nóng)村看，工資性收入已成為農(nóng)民增收的主要來源。1990年-2007年，農(nóng)村居民人均純收入年均名義增長(zhǎng)11.1%。其中，家庭經(jīng)營(yíng)純收入年均增長(zhǎng)8.9%，比重從75.6%下降到53%，仍是主要收入來源；工資性收入年均增長(zhǎng)15.4%，比重從20.2%上升到38.6%，是第二收入來源，也是增長(zhǎng)最快的部分；轉(zhuǎn)移性收入年均增長(zhǎng)12%，2007年比重達(dá)到5.4%，是第三收入來源；財(cái)產(chǎn)性收入年均增長(zhǎng)9.1%，比重從4.2%下降到3.1%。從發(fā)展趨勢(shì)看，工資性收入在農(nóng)民收入中的比重還會(huì)持續(xù)提高。

從城鄉(xiāng)居民收入差距看，對(duì)城鄉(xiāng)居民收入差距影響較大的也是工資性收入。從2007年看，工資性收入差距對(duì)城鄉(xiāng)居民收入差距的貢獻(xiàn)率接近90%。

導(dǎo)致我國(guó)居民消費(fèi)需求不足的還有其他原因，如歷史文化、社會(huì)年齡結(jié)構(gòu)、流動(dòng)性約束等，但最直接、最主要的還是居民收入比重下降，城市化進(jìn)程緩慢。三．改善措施

如何在確保居民消費(fèi)絕對(duì)值上升的同時(shí)，提高消費(fèi)占GDP的相對(duì)比重？首先，要看政府是否會(huì)長(zhǎng)期保持高投資水平。

在上個(gè)世紀(jì)30年代大蕭條期間，美國(guó)推行羅斯福新政，加大政府投資，建設(shè)了一系列重點(diǎn)交通和水利工程，對(duì)經(jīng)濟(jì)起到了良好提振效果。2008年金融危機(jī)爆發(fā)之后，奧巴馬政府卻已很難模仿羅斯福新政，因?yàn)槊绹?guó)已經(jīng)找不到多少值得大規(guī)模投資、并能帶來較好經(jīng)濟(jì)效益的建設(shè)項(xiàng)目了。在美國(guó)，高速公路早已四通八達(dá)，該修橋的地方早就修了橋，連十來萬人的小城市都修了機(jī)場(chǎng)。中國(guó)和美國(guó)處在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段。中國(guó)經(jīng)濟(jì)還在起飛階段，有許多值得投資的基本建設(shè)項(xiàng)目。許多美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家就非常羨慕中國(guó)能夠?qū)嵤?萬億投資計(jì)劃。正是由于大規(guī)?；A(chǔ)建設(shè)，在全球經(jīng)濟(jì)一片蕭條的情況下，中國(guó)在2009年依然保持了8.7%的高速增長(zhǎng)。但再過幾十年，中國(guó)也會(huì)超越這個(gè)發(fā)展階段，將很難持續(xù)采用投資基礎(chǔ)建設(shè)來拉動(dòng)內(nèi)需。

大規(guī)模增加政府投資也存在很大隱患。鐵路、公路和其它基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)都需要投入大量資金。政府大規(guī)模投資的資金主要來源于政府債券融資或者增發(fā)貨幣。如果公共債務(wù)不斷上升，對(duì)于未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展很不利。寅吃卯糧，當(dāng)時(shí)舒坦一陣，后患無窮。倘若以增發(fā)貨幣的方式擴(kuò)大投資，更是飲鴆止渴。一旦觸發(fā)惡性通貨膨脹，很可能顛覆經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)趨勢(shì)。2009年，中國(guó)銀行貸款猛增9.6萬億元，大部分貸款給了國(guó)有企業(yè)，投入了基礎(chǔ)建設(shè)。銀行不良貸款風(fēng)險(xiǎn)上升，不得不加倍警惕。

再看方程式中的另一個(gè)變量——居民消費(fèi)。要提高居民消費(fèi)水平，需要多管齊下。

第一，增加生產(chǎn)永遠(yuǎn)處于第一位。消費(fèi)水平的提高應(yīng)當(dāng)是增加生產(chǎn)、增加物質(zhì)財(cái)富存量的結(jié)果。在沒有充分提高產(chǎn)出的情況下空談提高消費(fèi)水平，只不過是望梅止渴。第二，通過減稅，增加居民可支配收入。目前，中國(guó)政府財(cái)稅收入占GDP比重過大，在世界各國(guó)當(dāng)中名列前茅。盡管稅收負(fù)擔(dān)很重，但地方政府依然入不敷出，債務(wù)高達(dá)7萬億元。要刺激消費(fèi)，夏季要削減政府開支，減少居民稅負(fù)。第三，穩(wěn)定金融，控制貨幣發(fā)行量和信貸總額，減緩?fù)涱A(yù)期。只有切實(shí)保證居民的未來購(gòu)買力，人們才能放心增加當(dāng)期消費(fèi)。第四，加速推進(jìn)社會(huì)保障體制改革，為低收入群體提供更加完善廉價(jià)的醫(yī)療、失業(yè)和養(yǎng)老保險(xiǎn)，消除他們的后顧之憂。第五，大力發(fā)展中心城市的廉租房和經(jīng)濟(jì)適用房，為低收入群體提供住所，安居之后才可能增加消費(fèi)支出。

提高居民消費(fèi)水平是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要多項(xiàng)改革配合才能見效。沒有一個(gè)全面的改革安排，簡(jiǎn)單地喊提高居民消費(fèi)，其結(jié)果很可能是拔苗助長(zhǎng)，事與愿違。

第四篇：我國(guó)財(cái)政收入占GDP比重問題的研究

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我國(guó)財(cái)政收入占ＧＤＰ比重問題的研究 作者：孫嘉麟 劉志國(guó)

來源：《沿海企業(yè)與科技》2005年第05期

[摘要]文章認(rèn)為，當(dāng)前我國(guó)正處于快速發(fā)展時(shí)期，需要大量的資金投入來拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，我國(guó)財(cái)政收入的增長(zhǎng)仍有增量和存量空間，因而有必要適度提高財(cái)政收入占GDP的比重。同時(shí)我國(guó)的財(cái)政收入90%來源于稅收，這就更需要我們制定出一個(gè)合理的宏觀稅率水平，把財(cái)政收占GDP的總量和增長(zhǎng)速度控制在一個(gè)合理的水平。

[關(guān)鍵詞]GDP；財(cái)政收入；宏觀稅率；適度增長(zhǎng)

[中圖分類號(hào)]F8

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

第五篇：提高稅收收入質(zhì)量的思考

對(duì)進(jìn)一步提高稅收收入質(zhì)量的思考

所謂稅收收入質(zhì)量是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)組織各項(xiàng)稅收收入的合法性、真實(shí)性和可靠性的客觀反映。合法性是指稅務(wù)機(jī)關(guān)組織各項(xiàng)稅收收入要以國(guó)家法律法規(guī)為依據(jù)，嚴(yán)格遵守組織收入原則，它是稅收收入質(zhì)量的靈魂；真實(shí)性是指稅務(wù)機(jī)關(guān)組織各項(xiàng)稅收收入要遵從稅收法定主義原則，課稅要素必須明確，它是稅收收入質(zhì)量的基礎(chǔ)；可靠性是指稅務(wù)機(jī)關(guān)組織的各項(xiàng)稅收收入能否直接成為穩(wěn)定、可使用的政府財(cái)政收入，它是稅收收入質(zhì)量的核心。稅務(wù)機(jī)關(guān)只有始終堅(jiān)持把依法治稅貫穿于稅收工作的全過程，嚴(yán)格按照“依法征稅、應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅”的組織收入原則，才能為各級(jí)政府提供合法、真實(shí)、可靠的財(cái)政收入，建立一個(gè)公平、公正、有效的稅收環(huán)境，促進(jìn)社會(huì)公平競(jìng)爭(zhēng)，有效地提高稅收收入的質(zhì)量。為此，本文從當(dāng)前組織稅收收入工作中存在的異常現(xiàn)象分析，客觀研究產(chǎn)生異象的各種因素，與大家共同探討如何進(jìn)一步提高稅收收入質(zhì)量問題。

一、違反組織收入原則的異象

（一）人為調(diào)節(jié)收入進(jìn)度。經(jīng)濟(jì)發(fā)展快、稅源富裕的地區(qū)和單位，存在有稅不收、延緩征收，甚至暗示納稅人零申報(bào)、少申報(bào)或遲申報(bào)，達(dá)到延遲稅款入庫(kù)，控制稅收收入進(jìn)

度的目的。而經(jīng)濟(jì)發(fā)展慢、稅源貧乏的地區(qū)或單位，則往往存在提前征收、借款交稅、違法預(yù)收現(xiàn)象，以達(dá)到多收稅款、早入庫(kù)，完成稅收收入任務(wù)的目的。比如，為趕上收入序時(shí)進(jìn)度，要求銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的房地產(chǎn)公司預(yù)繳土地增值稅。

（二）擾亂稅收管理秩序。在稅款征收過程中，引稅、混庫(kù)最有代表性，“引稅”一般采取降低稅率或免征附加稅種，以及政府用財(cái)政資金給予納稅人一定比例的返還，吸引外地稅源到當(dāng)?shù)丶{稅。“混庫(kù)”則是將稅收收入不按照國(guó)家規(guī)定的預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次及時(shí)繳入國(guó)庫(kù)。比如，將應(yīng)征收的省級(jí)營(yíng)業(yè)稅的金融利息收入按一般營(yíng)業(yè)稅入庫(kù)，把省級(jí)財(cái)政收入轉(zhuǎn)為縣級(jí)財(cái)政收入。

（三）違反優(yōu)惠政策規(guī)定。有些稅務(wù)機(jī)關(guān)從完成稅收收入任務(wù)出發(fā)或出于團(tuán)體和個(gè)人私利考慮，對(duì)不符合享受優(yōu)惠政策條件的納稅人給予稅收優(yōu)惠，或者對(duì)符合享受優(yōu)惠政策條件的納稅人不辦理或不按政策規(guī)定執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，嚴(yán)重影響國(guó)家稅收優(yōu)惠政策實(shí)際效果，使政策調(diào)控落空。

（四）虛收空轉(zhuǎn)。個(gè)別稅務(wù)機(jī)關(guān)采用捏造虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或虛假的稅收要素，多交稅收，然后再通過財(cái)政返還的形式將所納稅款退還給納稅人，一交一退之間，納稅人沒有損失，入庫(kù)的稅收金額卻攀升上去了，形成財(cái)政收入的空增長(zhǎng)。如，虛報(bào)房產(chǎn)原值、占地面積，多申報(bào)房產(chǎn)稅、土地使用稅；

虛開租賃發(fā)票、建筑發(fā)票、銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票；以投資、轉(zhuǎn)讓等形式，將大額資產(chǎn)和重點(diǎn)項(xiàng)目在納稅人（主要是國(guó)企或行政事業(yè)單位）之間反復(fù)交換等等，以實(shí)現(xiàn)虛增稅收收入的目的。

二、違反組織收入原則的危害

違反組織收入原則的種種異象給法律尊嚴(yán)、政府形象、組織決策、民生改善和風(fēng)險(xiǎn)防范等多方面，都帶來了直接和間接的危害。

（一）削弱稅法嚴(yán)肅性?！墩鞴芊ā返谌龡l明確規(guī)定：任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定?！墩鞴芊▽?shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。以發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)為借口，無視國(guó)家法律法規(guī)，違反組織收入原則，是對(duì)國(guó)家稅收法規(guī)的蔑視，直接影響并削弱了稅法的嚴(yán)肅性。

（二）影響上級(jí)部門決策。稅收是經(jīng)濟(jì)的“晴雨表”，稅務(wù)機(jī)關(guān)是黨委、政府的參謀助手，各項(xiàng)稅收指標(biāo)是上級(jí)部門宏觀經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)和參考。在組織稅收收入上弄虛作假，反映給上級(jí)部門虛假的稅收收入指標(biāo)，直接會(huì)掩蓋事實(shí)真相、混淆領(lǐng)導(dǎo)視線、影響領(lǐng)導(dǎo)決策部署，進(jìn)而影響地方

經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展。

（三）不利民生改善。稅收收入質(zhì)量不高導(dǎo)致財(cái)政收入“虛空”，可用財(cái)力沒有增加，用于社會(huì)公益和民生改善的資金沒有增加。在“漂亮”的業(yè)績(jī)背后，經(jīng)濟(jì)、社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)沒有發(fā)展。另外，虛收的稅款中有部分是與中央或省級(jí)財(cái)政共享的，虛收金額越大，流出去資金就越多，這無疑讓本來就提肘見襟的地方財(cái)政雪上加霜。比如，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅屬于中央與地方共享收入，每一筆稅款中，都有60%的份額劃歸中央。

（四）損害政府形象。科學(xué)發(fā)展觀是堅(jiān)持以人為本，全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，違反組織收入原則，不顧收入質(zhì)量的做法明顯地是違背了科學(xué)發(fā)展觀。一個(gè)忽視了科學(xué)發(fā)展的“跨越發(fā)展”，怎能推進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的繁榮進(jìn)步！法制、誠(chéng)信是政府軟環(huán)境建設(shè)的硬指標(biāo)，是評(píng)價(jià)一個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的重要依據(jù)。不遵守國(guó)家法律法規(guī)，擅長(zhǎng)弄虛作假，這必然無誠(chéng)實(shí)可言，法制缺失、誠(chéng)信喪失怎能讓投資者放心、老百姓安心。

（五）誘發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。《刑法》和《征管法》等法律法規(guī)明確規(guī)定了違反組織收入原則行為的法律責(zé)任。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員違反組織收入原則的行為定會(huì)引發(fā)稅收?qǐng)?zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)，而且有稅不收、延緩征收也為權(quán)力尋租提供了空間，極易引發(fā)廉政風(fēng)險(xiǎn)，最終必將受到行政處分或刑事追究。

三、影響稅收收入質(zhì)量的原因

違反組織收入原則的種種表現(xiàn)，無論從主觀行為上分析，還是從客觀制度和實(shí)踐結(jié)果上研究，其主要原因有以下五大方面：

（一）法制意識(shí)不強(qiáng)。近年來，我國(guó)立足加強(qiáng)法制建設(shè)，不斷完善稅收法治，但仍有一部分人的思維方式還是停留在權(quán)大于法和情優(yōu)于制度的錯(cuò)誤觀點(diǎn)上。有些地方打著發(fā)展經(jīng)濟(jì)的口號(hào)，假借講政治的名義，以權(quán)壓法，強(qiáng)行要求稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法辦事，甚至違背法律原則辦事。稅務(wù)機(jī)關(guān)及工作人員唯地方是從，按長(zhǎng)官意志辦事，不敢堅(jiān)持原則，懂法不守法，執(zhí)法不依法。納稅人抱著民不與官斗的古訓(xùn)，對(duì)違法事件不敢說不，對(duì)違法行為不敢斗，甚至還想趁機(jī)撈油水。

（二）政績(jī)考核變味。政績(jī)考核注重量的方面忽視質(zhì)的方面，官出數(shù)字，數(shù)字出官的現(xiàn)象在個(gè)別地方仍然存在。不正確的政績(jī)觀助長(zhǎng)了收入“水分”形成。地方領(lǐng)導(dǎo)不顧本地區(qū)、本單位實(shí)際，片面追求財(cái)稅收入高指標(biāo)、高增長(zhǎng)，對(duì)稅收收入指標(biāo)層層加碼，致使稅收收入與經(jīng)濟(jì)稅源嚴(yán)重背離，為了確保完成收入任務(wù)，“引稅”、“借稅”、“虛收”等方法層出不窮。個(gè)別稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部考核也側(cè)重收入數(shù)字輕收入質(zhì)量，以收入論英雄，把完成任務(wù)作為考核最重要的指標(biāo)。因此，任務(wù)寬松的時(shí)候，就想方設(shè)法藏稅，控制收入進(jìn)度；任務(wù)難以完成的時(shí)候，不顧組織收入原則，千方百計(jì)多收稅。

（三）大局觀念淡漠。有些地方領(lǐng)導(dǎo)及稅務(wù)人員缺乏大局觀念，只考慮地方利益，不考慮國(guó)家利益，只關(guān)心小團(tuán)體利益，不關(guān)心集體利益，只注重個(gè)人利益，不注重單位利益，只計(jì)較眼前利益，看不到長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。只要有利于本地區(qū)、本單位或者本人的事，可以犧牲大局，甚至臵國(guó)家法律于不顧。

（四）財(cái)政體制漏洞。按照現(xiàn)行的財(cái)政政策，對(duì)貧困地區(qū)的地方稅收入全部留在地方，不與中央及省財(cái)政分成，這本是有利于貧困地區(qū)早日脫貧的好政策，卻被有些地方鉆了空子。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過各種手段虛收稅款，再由財(cái)政部門返還給納稅人，因?yàn)椴慌c上級(jí)財(cái)政分成，所以一收一轉(zhuǎn)之間，地方財(cái)政沒有損失，納稅人沒有損失，而財(cái)政收入數(shù)字卻竄上去了。有的地方片面強(qiáng)調(diào)以組織收入為中心，在計(jì)劃目標(biāo)管理上，實(shí)行組織收入“一票否決制”，強(qiáng)調(diào)完成計(jì)劃任務(wù)的剛性，導(dǎo)致一些稅務(wù)機(jī)關(guān)將工作重心放在就收入抓收入上，淡化依法治稅觀念，致使影響稅收質(zhì)量問題的發(fā)生。

（五）督察內(nèi)審不嚴(yán)。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的督察內(nèi)審側(cè)重于收入指標(biāo)的完成，忽略對(duì)收入質(zhì)量的督察，側(cè)重于對(duì)收入滯后單位的督察，放松對(duì)收入增長(zhǎng)快的單位的督察，導(dǎo)致“一俊遮百丑”的觀念盛行，只要能完成任務(wù)，就是盡到稅務(wù)干部天職了，至于采取何種手段并不重要，因?yàn)闆]有人來督察。

四、進(jìn)一步提高稅收收入質(zhì)量的途徑

進(jìn)一步提高稅收收入質(zhì)量既是依法治國(guó)方略的客觀要求，更是依法治稅的實(shí)踐需要。為此，我們要從牢固確立法制意識(shí)的高度出發(fā)，突出組織收入原則的嚴(yán)格化，考核指標(biāo)的科學(xué)化，財(cái)政體制的完善化，內(nèi)部督察硬性化，走出一條稅收收入質(zhì)量全面提升的新路子。

（一）強(qiáng)化法律宣傳。加強(qiáng)稅收法律法規(guī)特別是法律責(zé)任的宣傳，把依法治稅的理念滲透到每個(gè)征稅人、納稅人以及用稅人。地方各級(jí)人民政府依法加強(qiáng)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，全力支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，依照法定稅率計(jì)算稅額，依法征收稅款。進(jìn)一步強(qiáng)化稅務(wù)干部稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，堅(jiān)持依法行政，按照法定的權(quán)限、法定的程序和法定的課稅要素征稅，不得作出違反法律、行政法規(guī)的行為或者與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的行為。加強(qiáng)納稅人權(quán)利與義務(wù)的宣傳，提高納稅人權(quán)益保護(hù)意識(shí)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員作出的違法行為要敢于說不，并且及時(shí)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)或有關(guān)部門反映情況。

（二）科學(xué)修訂政績(jī)考核指標(biāo)。當(dāng)前應(yīng)把依法行政作為政府績(jī)效評(píng)估的一個(gè)重要指標(biāo)，切實(shí)改變“重發(fā)展輕法治”現(xiàn)象，著力提高依法行政意識(shí)，為稅務(wù)部門依法治稅提供一個(gè)良好的外部環(huán)境。對(duì)政府官員的考核，不能光看GDP和財(cái)政收入數(shù)字，更要著重看財(cái)政收入的合法性、真實(shí)性和可靠性。要牢固樹立正確的稅收政績(jī)觀，努力做出經(jīng)得起實(shí)踐、經(jīng)濟(jì)社會(huì)、歷史檢驗(yàn)的稅收實(shí)績(jī)。同時(shí)，要不斷加強(qiáng)稅源的預(yù)測(cè)和分析，提高稅收計(jì)劃的科學(xué)性，保證收入任務(wù)與稅源狀況不脫節(jié)。

（三）完善財(cái)政體制。現(xiàn)行的財(cái)政政策為虛收空轉(zhuǎn)提供了便利。筆者認(rèn)為，對(duì)采取虛收空轉(zhuǎn)等手段虛增財(cái)政收入的，一經(jīng)查出，取消地方稅收入不與上級(jí)財(cái)政分成的優(yōu)惠，加大虛收空轉(zhuǎn)的成本。也可以在稅款入庫(kù)時(shí)，按比例與上級(jí)財(cái)政分成，然后再通過轉(zhuǎn)移支付將上級(jí)財(cái)政收到的份額返還給貧困地區(qū)，前提條件是檢查確認(rèn)無虛收空轉(zhuǎn)現(xiàn)象。另外，要采取有效措施保障地稅機(jī)關(guān)的征收經(jīng)費(fèi)，不能讓征收經(jīng)費(fèi)成為地方控制稅務(wù)部門征稅的工具。

（四）貫徹組織收入原則。要始終堅(jiān)持組織收入原則，越是稅源吃緊、任務(wù)繁重，越是要堅(jiān)持依法征稅。不得隨意變通稅收政策，不得混級(jí)混庫(kù)入庫(kù)稅款，不得違規(guī)設(shè)立稅款過渡賬戶，不得違規(guī)異地轉(zhuǎn)引稅款，不得違規(guī)減緩免稅，不得虛假代征代扣稅款，不得違規(guī)謀取不正當(dāng)利益，嚴(yán)格防止稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)督察內(nèi)審。督察內(nèi)審工作政策性、專業(yè)性強(qiáng)。根據(jù)當(dāng)前稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，建議建立一支高素質(zhì)的督察內(nèi)審專業(yè)團(tuán)隊(duì)，把政治可靠、業(yè)務(wù)熟練、作風(fēng)扎實(shí)的人員充實(shí)到督察內(nèi)審隊(duì)伍中，通過督察內(nèi)審工作查前培訓(xùn)、實(shí)踐鍛煉、學(xué)習(xí)交流、舉辦培訓(xùn)班等多種方式，加大對(duì)督察內(nèi)

審人員的培訓(xùn)力度，切實(shí)提高督察內(nèi)審專業(yè)團(tuán)隊(duì)的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。把對(duì)稅收收入質(zhì)量的督察作為督察內(nèi)審工作的主要工作之一，堅(jiān)決查處違反組織收入原則的行為，切實(shí)保證稅收收入的合法性、真實(shí)性和可靠性。