第一篇：石油銷售公司成品油損耗控制問題研究-8

成品油損耗管理存在的問題及應(yīng)對措施

一、銷售企業(yè)成品油損耗現(xiàn)狀

成品油由于其流動性、易揮發(fā)性、易滲透性等特性，在整個流轉(zhuǎn)過程會發(fā)生大量的油品損耗。一方面，由于油品的特性，在我國當(dāng)前儲運技術(shù)水平和正常設(shè)備技術(shù)狀態(tài)下，成品油在進、運、收、發(fā)等環(huán)節(jié)不可避免地會發(fā)生蒸發(fā)損耗和殘漏損耗；另一方面，由于我國成品油的“進、銷、存”數(shù)量管理沿襲的是定額損耗管理標(biāo)準(zhǔn)和損益自理的粗放模式，造成了成品油損益管理的空當(dāng)，給某些不法之人以可乘之機，從而引起成品油在流轉(zhuǎn)過程中發(fā)生大量非正常損耗。降低成品油損耗在油品數(shù)質(zhì)量管理中是一項很重要的工作，也是長期以來困擾石油銷售企業(yè)的老大難問題。

二、、加強損耗管理的建議

一是依靠科技，加大投入，完善硬件，為降耗打下物質(zhì)基礎(chǔ)

成品油產(chǎn)品的易揮發(fā)性和常態(tài)下的液體形態(tài)決定了損耗產(chǎn)生的必然性。而硬件設(shè)施如油罐，罐車，管線等在成品油的儲存、流轉(zhuǎn)和銷售過程中如影隨形。這些設(shè)備的完好程度、性能優(yōu)越程度都對損耗產(chǎn)生直接影響。因此，加大對這些設(shè)備的投入，加強維護和保養(yǎng)，使其保持良好的運行狀態(tài)，是降耗的第一步。其次，由于成品油易燃易爆的特性及質(zhì)量和體積的不穩(wěn)定性，增加了準(zhǔn)確計量的難度。依靠手工操作的粗放式管理無法獲得準(zhǔn)確的計量參數(shù)。特別是在進行噸升換算時，溫度和密度的核定對損耗計量影響顯著。因此，引

進先進設(shè)備，利用科技含量高的工具和器具，有利于監(jiān)控油品損耗，減少計量誤差和糾紛，使損耗統(tǒng)計數(shù)據(jù)貼近實際。二是優(yōu)化物流配送，減少流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，降低損耗發(fā)生幾率

物流配送是否優(yōu)化與損耗存在極強的正相關(guān)關(guān)系。中石油資源產(chǎn)地與高效消費市場的空間分離是短期內(nèi)無法改變的事實。西油東進，北油南調(diào)是一級物流配送的主旋律。成品油進入市場，通過終端網(wǎng)絡(luò)完成銷售則依賴二次配送。成品油流轉(zhuǎn)次數(shù)越多，經(jīng)歷環(huán)節(jié)越多，涉及部門也就越多，協(xié)調(diào)配合難度越大，控制的盲點、薄弱點就越多，發(fā)生損耗的幾率就越大，損耗量也越大。因此，物流配送信息系統(tǒng)的開發(fā)、使用，資源配置計劃編報、成品油流向、運輸方式、監(jiān)控手段等都對損耗有直接的影響?！吧侪h(huán)節(jié)、短流程”的物流配送有助于降低損耗。優(yōu)化物流配送，特別是加強對二次物流配送的統(tǒng)一籌劃與協(xié)調(diào)，是解決損耗難題的捷徑。

三是打破條塊分割，完善操作流程，標(biāo)識控制關(guān)鍵點，消除盲點

損耗發(fā)生在多環(huán)節(jié)，管理分散于各部門。盡管損耗管理的重要性、必要性勿需累言，盡管加強損耗管理的舉措常常見著于各類制度、各部門管理文件中。但是，損耗管理仍形同虛設(shè)。其根源在于，這種管理方式違背了損耗發(fā)生的規(guī)律。損耗的產(chǎn)生是一個持續(xù)的、不間斷的過程，任何一個環(huán)節(jié)脆弱都將其他環(huán)節(jié)的監(jiān)控成果化為烏有。任何頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，僅從本部門出發(fā)的管理手段都很難起到系統(tǒng)、全面的監(jiān)控。靠制度管人，靠流程管事。只有打破部門分割，考量物流軌跡，以系統(tǒng)的觀點，用流程的方法，將損耗發(fā)生的所有可能環(huán)節(jié)標(biāo)識出來，控制關(guān)鍵點，消除盲點，才能實現(xiàn)損耗的全過程受控管理。

四是“細分環(huán)節(jié)，細分定額，細分目標(biāo)，細分責(zé)任”，實施損耗精細化管理

損耗難管，難在何處？難就難在目前的損耗就是一鍋粥。沒有人能分清，或者說，沒有人愿意去分清這粥的原料，成分，比例。損耗發(fā)生了，哪個環(huán)節(jié)發(fā)生的？發(fā)生是多少？合理的成分是多少？不合理的成分是多少？應(yīng)該控制在多少？能控制在什么水平？誰來控制？誰可以有效地控制？沒有準(zhǔn)確計量，沒有參考標(biāo)準(zhǔn)，沒有控制目標(biāo)，沒有責(zé)任落實。于是，這鍋粥就成了擋箭牌，替罪羊。誰都可以不負責(zé)任地往里扔，都可以籍口推脫責(zé)任。因此，細分環(huán)節(jié)，細分定額，細分目標(biāo)，細分責(zé)任，十分重要。損耗發(fā)生了，哪幾個環(huán)節(jié)發(fā)生的要細分；各自比例是多少要細分；恰當(dāng)?shù)膿p耗定額是多少要細分；通過努力降耗，加強管理，所要追求的目標(biāo)要細分；什么原因形成的，誰的責(zé)任要細分。只有實行精細化管理，將黑匣打開，將麻雀剖析，制定各環(huán)節(jié)合理的損耗標(biāo)準(zhǔn)和切實的降耗目標(biāo)，才能堵住互相推委的漏洞，才有努力降耗的壓力和動力。

五是管考結(jié)合，獎懲結(jié)合，提高執(zhí)行力，實現(xiàn)降耗責(zé)任落地

沒有執(zhí)行的管理制度是一堆廢紙，沒有執(zhí)行的操作流程

無異于畫餅充饑。損耗管理的低效不是沒有制度，也不是沒有流程，而是這些制度和流程沒有被堅決執(zhí)行。管理不到位，考核跟不上，獎勵不兌現(xiàn)，懲罰不實施。績效考核、激勵機制浮在半空中，停在口頭上。這些都是損耗高居不下的禍根。因此，落實降耗責(zé)任，實現(xiàn)一對一，點對點的監(jiān)督、考核，用數(shù)據(jù)說話，用行動激勵和懲處，觸動執(zhí)行者的神經(jīng)和切身利益，就一定能夠提高執(zhí)行力，實現(xiàn)降耗目標(biāo)。

第二篇：XX成品油銷售公司安全管理研究

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XX成品油銷售公司安全管理研究

摘要：安全問題一直是成品油銷售公司最為重視的問題。我國各地區(qū)不斷發(fā)生加油站和油庫爆炸事故，嚴(yán)重損害了我國成品油銷售公司的形象。為此，我國成品油銷售公司必須將企業(yè)的安全工作放在重要的位置上，不斷深化與強化企業(yè)的安全管理，達到安全生產(chǎn)的目的。本文以XX成品油銷售公司為分析對象，通過對XX成品油銷售公司安全管理如今的運行現(xiàn)狀進行剖析找出其存在的問題，針對HSE安全管理體系有所疏漏的地方對XX成品油銷售公司的安全管理方案進行重新設(shè)計，并為我國成品油ss銷售企業(yè)的安全管理提供一定的借鑒。關(guān)鍵詞：成品油銷售； 安全； 安全管理 1 引言

如今我國大多數(shù)的石油企業(yè)都實行HSE安全管理體系，這一體系涵蓋范圍廣，實施性強，分類明確，的確很好的滿足了企業(yè)對安全的需求。但是，隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，部門和業(yè)務(wù)的增多，HSE安全管理體系也逐漸的展露出與我國企業(yè)的特殊性所不相容的地方。各部門與HSE管理部門之間就職務(wù)和責(zé)任互相推諉；HSE管理部門沒有絕對的權(quán)力和權(quán)威要求其他部門執(zhí)行任務(wù)；各部門的安全考核不能反映出實際狀況；HSE管理部門員工少，事情多，在現(xiàn)有的管理體制下，不能把握整個公司的安全上的全局[1]。2成品油銷售公司安全管理的特點

成品油銷售公司的產(chǎn)品如汽油、柴油物質(zhì)具有易燃性、易爆性、易揮發(fā)性、易擴散流淌性、靜電荷積聚性、有毒性等危險、危害特性，由于成品油銷售企業(yè)中的油庫和加油站中儲藏或經(jīng)營大量汽油和柴油等，決定了二者具有較大的火災(zāi)爆炸危險和中毒危害[2]。爆炸事故發(fā)生的原因有加油、卸油、量油過程中違章作業(yè)；設(shè)備或管道腐蝕破裂造成汽油等易燃物質(zhì)泄漏蔓延；有點火源而引發(fā)燃燒；油蒸氣積聚在油罐觀測口周圍等遇空氣混合形成爆炸性氣體。此外還有成品油的運輸，儲存和裝卸的風(fēng)險，員工或者消費者在加油區(qū)域使用違規(guī)物品的風(fēng)險等等。成品油的儲存設(shè)施如儲油罐等即便是內(nèi)在的成品油使用完畢后也會有大量的油氣揮發(fā)物殘存，在儲油罐這種狹小的密閉的空間中有爆炸危險。3 XX成品油銷售公司安全管理存在的問題

一是對員工只培訓(xùn)不考核。企業(yè)中的各個不同的崗位所負有的安全責(zé)任是不同的，遇到的安全問題也是不同的。但是企業(yè)在進行安全培訓(xùn)的時候往往將所有

德藝期刊網(wǎng)http://004km.cn 的員工集中在一起進行統(tǒng)一式的培訓(xùn)，沒有針對不同崗位之間的特殊性而進行具有崗位特色的安全培訓(xùn)和教育，并且培訓(xùn)效果驗證流于形式[3]。二是企業(yè)安全管理制度不被重視，安全管理部門難以有效執(zhí)行監(jiān)督和處罰權(quán)力。企業(yè)中的員工關(guān)系決定了負責(zé)監(jiān)督工作的員工在檢查和處理違章違紀(jì)行為時，會受制于本身人際關(guān)系和職務(wù)大小等等因素的限制，無法做出合乎企業(yè)規(guī)定和制度規(guī)定的合理處理決定。三是員工對于小風(fēng)險和安全隱患自我處理不積極上報。HSE等安全管理部門對風(fēng)險的安全隱患的記錄沒有納入日常巡查工作中來。整個企業(yè)安全生產(chǎn)的意識從管理層開始到基層都不是很高，對安全工作重視但是沒有形成足夠重視的習(xí)慣。四是成品油的質(zhì)量管理存在風(fēng)險和漏洞[4]。4 XX成品油銷售公司安全管理方案的再設(shè)計

（1）層級管理體制角度下的安全管理與其職責(zé)的再設(shè)計

企業(yè)的最高層的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)負其企業(yè)安全的總的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和宏觀上的安全管理的規(guī)劃的任務(wù)，負責(zé)企業(yè)內(nèi)安全管理的思想和目標(biāo)的更新以及安全應(yīng)急預(yù)案的審核工作，在企業(yè)出現(xiàn)安全事故的時候，高層領(lǐng)導(dǎo)在第一時間做出回應(yīng)，并調(diào)取安排合適的預(yù)案，做好對外與對內(nèi)的安撫工作。

企業(yè)各個部門的領(lǐng)導(dǎo)將上級下發(fā)到本部門的安全管理的目標(biāo)和任務(wù)按照本部門的實際情況進行分解、細化和補充，在實踐的過程中不斷的將本部門安全管理的相關(guān)內(nèi)容修改完善和補充更新，各部門的領(lǐng)導(dǎo)處于上下承接的位置，保證安全信息上下傳輸?shù)耐暾?，做好本部門的安全工作的整理和統(tǒng)計工作，并爭取尋找出本部門的安全管理工作的規(guī)律[5]。

企業(yè)的基層領(lǐng)導(dǎo)者需區(qū)分部門內(nèi)每個崗位的安全職責(zé)和安全工作的具體內(nèi)容，并將其分配給崗位上的每位員工。收集基層員工在安全和安全管理工作方面反饋和實踐的信息，做好基層員工在安全工作方面的監(jiān)督工作。企業(yè)的基層是所有管理體制和規(guī)定實施的一個層面，也是體現(xiàn)安全管理體制是否適合企業(yè)的一個層面，是企業(yè)安全管理體制獲得優(yōu)化的最重要的一個領(lǐng)導(dǎo)環(huán)節(jié)，也能夠獲得最為健全的安全工作的信息以完善企業(yè)的安全管理體制。

成品油銷售公司的基層員工，以及油庫和加油站的工作人員作為一線的實際操作者，是企業(yè)安全工作的直接接觸人和安全風(fēng)險的直接影響人?；鶎訂T工需熟練掌握本崗位職責(zé)范圍內(nèi)安全工作的主要內(nèi)容，做到精神上時刻警惕，操作上不出紕漏，及時將本崗位安全工作出現(xiàn)的新的狀況向直屬領(lǐng)導(dǎo)反映[6]。

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（2）生產(chǎn)角度下的油庫與加油站安全工作和安全管理體制的再設(shè)計

成品油的裝卸運等已經(jīng)形成了一套完善而優(yōu)秀的操作規(guī)范和安全事項須知，但是油庫和加油站依然發(fā)生了不少的安全事故，原因在于油庫和加油站的儲存等設(shè)備擁有一定的可使用年限，一旦超過這種年限，則發(fā)生危險的可能性將大大增加。如果企業(yè)將更換這類設(shè)備的成本視為可優(yōu)化的或者是可節(jié)約的成本，那么繼續(xù)使用這種超出折舊年限的設(shè)備會形成巨大的潛在風(fēng)險[7]。

如今加油站的選址多傾向于交通流量大的干道或者相對繁華的十字路口處，以更好的獲利。為節(jié)省成本，加油站的建筑面積不免縮水。而加油站附近的其他建筑就與加油站的儲油設(shè)施和加油設(shè)施相對更接近了。保持與周圍建筑合適的安全距離，既能保證事故后周圍建筑的安全，也能保證加油站內(nèi)相關(guān)設(shè)施和線路等不被周圍建筑的相關(guān)設(shè)備和線路所影響，間接消除來自周圍建筑的安全隱患。（3）社會安全角度下的成品油銷售企業(yè)的安全考慮

XX成品油銷售公司重新設(shè)計的安全管理方案視所有員工為安全工作與安全管理工作的執(zhí)行者，在安全管理上不刻意將員工與企業(yè)設(shè)備進行明確區(qū)分與區(qū)別對待。廣義上的企業(yè)安全，除了企業(yè)內(nèi)部的設(shè)備和員工安全以及零事故之外，還包括選址安全、政治安全、社會穩(wěn)定、地址災(zāi)害、人為破壞、民族宗教糾紛等方面的安全問題。人為破壞的現(xiàn)象多數(shù)出現(xiàn)在比較偏遠或是偏僻的地區(qū)，這類地區(qū)的不可缺少的基礎(chǔ)單位如加油站、公路養(yǎng)護單位等可以相互集中靠近。民族宗教糾紛相對嚴(yán)重和頻繁的或者是城市治安相對不佳的地區(qū)，油庫和加油站等單位應(yīng)增加自己的保安力量外，多與當(dāng)?shù)刂伟矄挝缓徒涣骷昂献?。另外石油企業(yè)大多配有自己獨立的具有針對性的消防部門，對于石油類產(chǎn)品起火、爆炸、泄漏等事故具有高效率的處理能力，反而政府部門的消防不對大多精于處理普通的起火事故。雙方的消防部門可以進行配合和互補，以充分的利用各自的消防能力。5 結(jié)論

成品油銷售企業(yè)的安全管理工作的重要性已經(jīng)在企業(yè)的管理工作中體現(xiàn)出來，和企業(yè)的運營管理成為企業(yè)管理中不可或缺的兩大重點。XX成品油銷售公司公司通過企業(yè)內(nèi)安全管理方案的再設(shè)計以及安全工作相關(guān)流程的再造能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)安全局面良好進展，從而為企業(yè)內(nèi)產(chǎn)品、設(shè)備及員工的安全提供更好的保障。參考文獻：

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第三篇：成品油銷售企業(yè)油庫經(jīng)營管理研究（范文）

成品油銷售企業(yè)油庫經(jīng)營管理研究

中國石油重組上市以來，成品油銷售業(yè)務(wù)經(jīng)過十年的發(fā)展歷程，不僅在經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營領(lǐng)域上實現(xiàn)了快速擴張，而且在銷售結(jié)構(gòu)、銷售質(zhì)量上實現(xiàn)了根本好轉(zhuǎn)。近年來，隨著經(jīng)濟社會發(fā)展和能源需求迅猛增加，油庫作為銷售網(wǎng)絡(luò)重要組成部分，在成品油銷售業(yè)務(wù)中發(fā)揮的作用越來越重要，而且隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展、國外大型物流企業(yè)的紛紛涌入以及新的物流管理理念的引入，作為現(xiàn)代企業(yè)物流管理核心部分的庫存管理越來越受到各界關(guān)注。加強成品油庫存經(jīng)營管理研究，實施專業(yè)化、精細化管理，通過油庫盈虧測算控制庫存成本，科學(xué)確定應(yīng)持有的合理庫存，為管理者經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支持，提高油庫的經(jīng)營管理效益，是銷售企業(yè)應(yīng)認真研究的一項課題。

一、庫存管理的相關(guān)理論概述

（一）庫存的內(nèi)涵、分類及作用 1．庫存的內(nèi)涵

庫存是指處于儲存狀態(tài)、用于未來的、有經(jīng)濟價值的資源。狹義的庫存僅指存放在倉庫中的物品，廣義的庫存還包括處于制造加工狀態(tài)和運輸狀態(tài)的物品。庫存對一個企業(yè)有雙重的影響：一是會占用企業(yè)資源，存在積壓風(fēng)險，影響資產(chǎn)流動性；二是保障企業(yè)的生產(chǎn)和銷售持續(xù)進行。企業(yè)需要對庫存進行管理，權(quán)衡持有存貨的成本與收益，達到二者的最佳結(jié)合。

2．庫存的分類

為了更好地進行庫存管理，首先應(yīng)明確成品油銷售企業(yè)庫存的分類，主要有如下兩種方式：（1）從企業(yè)經(jīng)營過程的角度分類，可以將成品油銷售企業(yè)庫存分為以下7種類型：①經(jīng)常庫存。指在正常的經(jīng)營環(huán)境下，企業(yè)為滿足日常需要而建立的庫存；②安全庫存。指為了防止不確定因素而準(zhǔn)備的緩沖庫存。安全庫存由于不確定性的存在，在進行決策時要比經(jīng)常庫存更難；③季節(jié)性庫存。指為了滿足特定季節(jié)出現(xiàn)的特定需要而建立的庫存；④促銷庫存。指為了解決企業(yè)促銷活動引起的預(yù)期銷售增加而建立的庫存；⑤投機庫存。指為了避免因物資價格上漲造成損失，或為了從物資價格上漲中獲利而建立的庫存；⑥積壓庫存。指因物資品質(zhì)變壞不再有效用的庫存，或因沒有市場銷路而賣不出去的產(chǎn)品庫存；⑦運輸過程的庫存。指處于運輸狀態(tài)或為了運輸?shù)哪康亩鴷簳r處于儲存狀態(tài)的物資。

（2）按油庫的功能和業(yè)務(wù)性質(zhì)分類，可將成品油銷售企業(yè)庫存分為以下4類：①一級庫存。主要是東北、西北公司的油庫庫存，具有資源中轉(zhuǎn)倉儲和積散的功能，發(fā)揮成品油一次物流配送的作用，保證供應(yīng)區(qū)域內(nèi)的資源整體平衡；②二級庫存。主要是省級公司的油庫庫存，具有成品油二次物流配送作用，保證省內(nèi)資源的平衡，實現(xiàn)二次配送；③加油站零售庫存。主要是通過物流配送系統(tǒng)配送存放在加油站終端的庫存，是加油站油品銷售所必須持有的經(jīng)常性庫存；④客存。指省級銷售企業(yè)在經(jīng)營過程中，已向客戶開具銷售結(jié)算發(fā)票，但尚未辦理出庫的商品庫存。

3．庫存的作用

庫存的最基本功能是倉儲，除進行商品儲存保管外，還具有整合需求和供給、維持物流系統(tǒng)中各項活動順暢進行的功能。合理的庫存有助于提升企業(yè)的生產(chǎn)和銷售服務(wù)水平。另外，庫存也會給企業(yè)帶來不利的影響，主要包括占用大量資金，發(fā)生庫存成本，如資金占用成本、成品油倉儲費用、運輸保管損耗等，并帶來其他一些管理方面的問題。

（二）庫存管理的內(nèi)涵

庫存管理是對制造業(yè)或服務(wù)業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營全過程的各種形態(tài)的存貨進行管理和控制，使其儲備保持在經(jīng)濟合理的水平上。庫存管理的重點在于確定如何訂貨、訂購多少、何時訂貨，其最佳狀態(tài)應(yīng)該是：既按質(zhì)、按量、按品種規(guī)格并及時供應(yīng)生產(chǎn)和銷售所需要的存貨，又要盡量降低存貨成本，減少存貨資金占用，合理配置與使用存貨，保全存貨價值并為企業(yè)創(chuàng)造價值，達到數(shù)量控制、質(zhì)量控制和成本控制的目的，這完全是一個多因素的科學(xué)動態(tài)管理過程。

1．庫存管理目標(biāo)

庫存資產(chǎn)作為企業(yè)重要的資產(chǎn)，其管理目標(biāo)應(yīng)與資產(chǎn)管理目標(biāo)相一致，即以盡可能少的資產(chǎn)占用和消耗，創(chuàng)造出盡可能多的價值。因此，庫存管理的基本目標(biāo)包括：降低庫存成本，減少庫存資金占用；優(yōu)化庫存作業(yè)，保全庫存價值；合理配置與使用庫存，并為企業(yè)創(chuàng)造價值。2．庫存管理內(nèi)容

庫存管理應(yīng)該是為了達到公司的財務(wù)運營目標(biāo)，特別是現(xiàn)金流運作，通過優(yōu)化整個需求與供應(yīng)鏈管理流程（DSCM），合理設(shè)置ERP控制策略，并輔之以相應(yīng)的信息處理手段、工具，從而實現(xiàn)在保證及時交貨的前提下，盡可能降低庫存水平，減少庫存積壓與報廢、貶值的風(fēng)險。

具體而言，庫存中的材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品存貨與企業(yè)的采購、生產(chǎn)和銷售活動是緊密相關(guān)的，這種相關(guān)是通過庫存作業(yè)或存貨周轉(zhuǎn)來體現(xiàn)的。庫存作業(yè)經(jīng)過采購、生產(chǎn)和銷售三個階段，每個階段又分別包括若干環(huán)節(jié)，形成了一個庫存作業(yè)系統(tǒng)。這個系統(tǒng)由采購作業(yè)系統(tǒng)、庫存作業(yè)系統(tǒng)、生產(chǎn)作業(yè)系統(tǒng)和銷售作業(yè)系統(tǒng)組成，如圖1所示。庫存作業(yè)系統(tǒng)通過物流、資金流、信息流將各個子系統(tǒng)有機聯(lián)系在一起，相互銜接，相互影響，為企業(yè)減低成本、節(jié)約資金、創(chuàng)造價值服務(wù)。

二、我國成品油庫存管理現(xiàn)狀及存在問題分析

（一）成品油庫存管理模式現(xiàn)狀

在中國石油成品油供應(yīng)鏈中，上游的東北和西北大區(qū)銷售公司屬于成品油供應(yīng)商，下游的19家地區(qū)銷售公司屬于成品油銷售商，隸屬于各地區(qū)銷售公司的1.8萬座加油站屬于終端銷售網(wǎng)點。目前各地區(qū)銷售企業(yè)所屬油庫的庫存管理仍實行傳統(tǒng)的模式，即由各地區(qū)銷售公司根據(jù)油庫庫存量情況、企業(yè)的庫存策略（如定期訂購或者定量訂購）及以往銷售經(jīng)驗來確定自己的庫存水平及訂購時間點。當(dāng)銷售企業(yè)的庫存管理系統(tǒng)觸發(fā)了訂購條件時，立即向其上游供應(yīng)商（西北和東北大區(qū)公司）下訂單；供應(yīng)商接到訂單后，便組織向銷售企業(yè)供貨。

（二）當(dāng)前成品油庫存管理問題分析 1．信息化水平較低

信息化水平偏低不僅僅突出體現(xiàn)在設(shè)備設(shè)施等硬件，更體現(xiàn)在數(shù)據(jù)的傳遞和信息的整合方面。在我國成品油行業(yè)中，成品油各銷售企業(yè)的油庫信息化工作總體上尚處于起步階段，與標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化科學(xué)管理方式還有一定差距。

2．油庫運營管理水平低

主要表現(xiàn)為以下幾點：（1）儲存設(shè)備不能適應(yīng)現(xiàn)代化配送的需要。我國成品油的儲存設(shè)施與國外石油公司相比，一是總體庫容過剩、單庫容量小、布局不合理；二是油庫設(shè)備陳舊、管理水平低；三是油庫內(nèi)部運作自動化水平低，計算機技術(shù)應(yīng)用不廣泛，網(wǎng)絡(luò)不健全。

（2）存貨資產(chǎn)價值完整性有待提高。成品油易蒸發(fā)的特點，容易造成蒸發(fā)損耗；保管不利或內(nèi)控不完善等都容易導(dǎo)致資產(chǎn)的損失；一般在新建油罐進油前，油罐改儲另一類油品、原儲油料對新?lián)Q裝油料質(zhì)量有影響時，油罐發(fā)生滲漏或者有其他損壞需要進行倒空檢查或動火修理，油罐租賃到期、報廢拆除或周期檢定，以及油罐進行修焊或除銹涂刷防腐油漆時等情況下，需要對油罐進行清洗，對油罐罐底殘油按規(guī)定進行處理。清洗管理不利可能造成資產(chǎn)損失。

（3）不能有效發(fā)揮油庫的蓄水池作用來提高運營效益。企業(yè)對成品油市場價格走勢的預(yù)測不科學(xué)或者未能針對預(yù)測采取合適的庫存策略，會嚴(yán)重影響油庫管理的成本效益水平；同時，反季節(jié)收儲工作的不利也會影響運營效益。

（4）成本費用分析不到位。庫存從理論上來講，是越低越好。一是可節(jié)省占用的大量資金，二是不需要建造儲罐，三是可減少維持庫存費。但是成品油庫存為零，肯定是不行的。庫存必須要保證設(shè)備的正常運轉(zhuǎn)（如泵不抽空）、油罐處于安全狀態(tài)（如內(nèi)浮頂罐要把罐頂浮起來），這樣每個油罐必須有一定的罐底油，這就是安全庫存。同時，產(chǎn)品庫存也必須確保鐵路來車有油裝、不壓車，港口來船有油裝、不壓船，保證管線輸送的用油，這就是服務(wù)庫存。成品油庫存受安全庫存和服務(wù)庫存的制約，只能降到合理的庫存水平，不是越低越好。而目前的庫存管理狀況下，對庫存的相關(guān)成本分析并不到位，因此相關(guān)成本費用分析應(yīng)亟待加強。

3．成品油供應(yīng)效率低，供應(yīng)鏈成員企業(yè)之間缺乏有效的協(xié)調(diào)機制，協(xié)作水平比較低，缺乏競爭力，新的供應(yīng)鏈庫存管理模式尚處于探索階段

在現(xiàn)有的成品油庫存管理模式下，由于沒有完全實施基于供應(yīng)鏈的業(yè)務(wù)流程再造，阻礙了供應(yīng)鏈成員企業(yè)間的無縫鏈接，導(dǎo)致成品油從下訂單到送貨至目的地的流程耗時長、效率低，還容易導(dǎo)致需求信息各個環(huán)節(jié)的不斷放大，誤導(dǎo)了成品油生產(chǎn)計劃和供貨計劃，使得在各個環(huán)節(jié)都有大量庫存，即產(chǎn)生“牛鞭效應(yīng)”，最終導(dǎo)致庫存總成本的增加。從全國范圍來說，供應(yīng)鏈管理模式還處于局部試驗和探索階段。供應(yīng)鏈中各環(huán)節(jié)之間還沒有形成合力，各自為政的現(xiàn)象還很嚴(yán)重。

三、優(yōu)化成品油油庫庫存管理的措施

（一）加強油庫庫存的信息化管理水平，實行油庫庫存信息集中管理 通過油庫液位儀等自動化系統(tǒng)，建立油庫管理的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和管理信息系統(tǒng)，分層次實時監(jiān)控油庫庫存的實際庫存信息。地區(qū)銷售公司實時掌握本地區(qū)油庫的實際庫存，東北、西北公司實時掌握供應(yīng)區(qū)域內(nèi)管理的油庫和地區(qū)銷售公司油庫的庫存，銷售公司掌握銷售企業(yè)全部庫存信息，并隨時監(jiān)控各物流環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)，重點是一級庫存和二級庫存各品種、規(guī)格油品的庫存信息，以此作為調(diào)度運輸組織、送貨安排的依據(jù)，實現(xiàn)計劃調(diào)度滾動優(yōu)化，及時補充市場供應(yīng)區(qū)域油品銷售的合理庫存需求。

借助先進的管理信息系統(tǒng)和集約化的配送體系，按照資源需求計劃，提供全天候、全方位、全過程的服務(wù)，將市場需要的油品，在正確的時間里，以優(yōu)化的運輸方式、良好的狀態(tài)和合適的成本送達到合理輻射半徑內(nèi)的油庫、加油站和終端用戶，提高配送體系的效率和精確性，能使對油庫的資源供給更為及時，降低油庫缺油、壓車、壓船的概率，降低安全庫存的需求，保持合理的循環(huán)庫存，縮短油品調(diào)運組織配送的周期。下游企業(yè)可以放開手腳進行核心業(yè)務(wù)的開發(fā)，做好市場終端銷售業(yè)務(wù)，降低庫存管理成本，保證市場需求。

（二）優(yōu)化油庫，加強庫存管理，開展油庫成本費用分析，提高運營效益 1．以油庫為優(yōu)化的基點，協(xié)調(diào)各個油庫的庫存情況

加強對變化的適應(yīng)性，以提高油庫周轉(zhuǎn)率為目標(biāo)，統(tǒng)一優(yōu)化和調(diào)配轄區(qū)內(nèi)現(xiàn)有油庫資源，使油庫數(shù)量、資源分布與庫容合理化，并進行庫存油品結(jié)構(gòu)和庫存保有量的優(yōu)化，充分發(fā)揮移動庫存的作用，以應(yīng)對外界環(huán)境（成品油供應(yīng)、運力、市場）的變化。

在銷售公司的統(tǒng)一管理下，提高成品油物流系統(tǒng)的柔性，實行油庫庫存分級統(tǒng)一管理。按照業(yè)務(wù)職能定位，大區(qū)公司負責(zé)物流區(qū)域內(nèi)沿海、沿江、沿成品油管道具有集散和儲備功能、需跨省調(diào)撥油品大型油庫的管理，省級公司負責(zé)本市場區(qū)域內(nèi)的油庫管理。

實現(xiàn)精細化管理，加速庫存周轉(zhuǎn)速度，降低庫存水平和儲存保管費用。通過對油庫作業(yè)數(shù)據(jù)的及時記錄，實現(xiàn)對油庫庫存的實時監(jiān)控，為制訂合理的油庫安全庫存與補貨計劃提供基礎(chǔ)，伴隨市場預(yù)測準(zhǔn)確性的不斷提高，資源配置計劃與調(diào)運計劃兌現(xiàn)率的提高，油庫補貨的不確定性將降低，這也為降低因供貨不確定性而進行的油品儲備，從而最終達到加速油庫庫存周轉(zhuǎn)、降低儲存保管費用的效果。

2．健全庫存管理相關(guān)內(nèi)部控制，確保存貨資產(chǎn)價值安全、完整

成品油庫存是成品油銷售公司的一項重要資產(chǎn)，存貨資產(chǎn)價值管理是提高油庫經(jīng)營管理效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，必須在實物庫存的定期盤點、抽查盤點等方面加強管理，東北公司在庫存管理方面主要采取了以下做法：（1）規(guī)范庫存管理流程。明確存貨取得、驗收入庫、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、盤點處置等環(huán)節(jié)的管理要求，充分利用信息系統(tǒng)，強化會計等相關(guān)記錄，確保庫存管理全過程的風(fēng)險得到有效控制。

（2）庫存管理崗位責(zé)任制。明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，切實做到辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

（3）庫存發(fā)出和領(lǐng)用審批權(quán)限。大批存貨、貴重商品或危險品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實行特別授權(quán)。倉儲部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)審批的銷售（出庫）通知單發(fā)出貨物。倉儲部門應(yīng)當(dāng)詳細記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，做到存貨記錄與實際庫存相符，并定期與財會部門、存貨管理部門進行核對。

（4）加強庫存定期盤點。每月按規(guī)定組成由油庫、計量、業(yè)務(wù)、財務(wù)、審計部門組成的庫存盤點小組，對庫存存貨進行全面的盤點，盤點結(jié)果經(jīng)分公司計量、財務(wù)、業(yè)務(wù)和主管領(lǐng)導(dǎo)審核后，上報公司財務(wù)、業(yè)務(wù)、質(zhì)量部門審核，總會計師和主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，按規(guī)定進行賬務(wù)處理，確保存貨資產(chǎn)賬實相符。

（5）加強庫存現(xiàn)場監(jiān)督盤點。每年至少一次對所管理的油庫進行現(xiàn)場監(jiān)督盤點，現(xiàn)場盤點抽查小組由財務(wù)資產(chǎn)、配置、調(diào)運、質(zhì)量檢驗以及油品監(jiān)督檢測中心和相關(guān)分公司的相關(guān)人員共同組成，通過現(xiàn)場監(jiān)督抽查盤點，檢查所管理油庫的賬實相符情況，油庫所在機構(gòu)定期盤點的有效性，切實加強庫存的管理。

（6）理順作業(yè)流程，規(guī)范油罐清洗管理。為加強對成品油庫存罐底油的管理，應(yīng)明確清罐管理辦法，避免由于清罐發(fā)生損失。東北公司為加強清罐管理，從制度層面進行規(guī)范，制定了清罐管理辦法，明確了相關(guān)部門的職責(zé)和作業(yè)流程，增加專業(yè)部門（油品檢測中心）計量化驗環(huán)節(jié)，規(guī)范了管理，確保存貨資產(chǎn)的價值完整。3.研究油庫功能的合理利用，發(fā)揮蓄水池作用，提高油庫的運營效益 在保證煉化企業(yè)生產(chǎn)后路暢通、下游銷售企業(yè)資源均衡供應(yīng)的前提下，充分發(fā)揮中轉(zhuǎn)集散油庫的儲備功能，合理適時地調(diào)節(jié)油庫庫存，發(fā)揮油庫的蓄水池作用，提高油庫的運營效益。

一是在正常經(jīng)營狀態(tài)下，加強對成品油市場價格走勢的研究預(yù)測，在價格預(yù)期上漲的情況下，在保證市場銷售資源足量供應(yīng)的前提下，大批量收儲油品，將價格上漲形成的效益留在一級配送油庫，避免再流通和終端銷售環(huán)節(jié)的投機行為，同時還可以調(diào)節(jié)由于價格調(diào)整帶來市場需求變化的影響。反之，在價格預(yù)期下調(diào)的情況下，在保障資源供應(yīng)的前提下，減少油庫庫存的持有量。

二是反季節(jié)收儲，夏季收儲低凝點柴油，冬季收儲0#柴油是一級油庫應(yīng)采取的一項重要營銷策略。特別是低凝點柴油的反季節(jié)收儲，可以確保北方地區(qū)冬季－35號柴油的市場供應(yīng)，確保生產(chǎn)企業(yè)全年生產(chǎn)后路暢通，同時還能帶來可觀的經(jīng)濟效益。

4．開展油庫成本費用分析，確定油庫經(jīng)營管理盈虧平衡點，將庫存降至合理水平

（1）盈虧平衡點法。油庫成本費用按其成本形態(tài)特性，可分固定成本和變動成本兩類。盈虧平衡點也稱為保本點。企業(yè)在這一點上正好處于不虧不賺、利潤為零的狀態(tài)，也就是銷售收入等于銷售成本，即通過銷售正好可以補償成本。盈虧平衡點是個很重要的指標(biāo)，因為保本是獲得利潤的前提。企業(yè)在預(yù)測利潤時，首先要先預(yù)測盈虧平衡點的銷售量，過了盈虧平衡點再擴大銷售量才能夠獲得利潤。

盈虧平衡點有以下兩種表現(xiàn)形式：①保本銷售量，以實物量來計算保本點；②保本銷售額，以貨幣金額來計算保本點。油庫經(jīng)營管理也應(yīng)該測算一個盈虧平衡點周轉(zhuǎn)量，作為企業(yè)經(jīng)營管理決策的依據(jù)，在保證煉化企業(yè)生產(chǎn)后路和資源均衡穩(wěn)定供應(yīng)的前提下，通過安排合理的庫存周轉(zhuǎn)量，提高油庫運營管理效益。

以東北公司龍鳳油庫為例，計算盈虧平衡點油庫中轉(zhuǎn)銷售量。龍鳳油庫輕油總庫容38萬立方米，與大慶煉化有成品油管道連接。按公司2010相關(guān)預(yù)算指標(biāo)：噸油毛利117.28元/噸，噸油變動成本（水電汽及損耗）14.85元，年固定成本4612萬元（其中油庫人員費用1598萬元，維護修理費468萬元，稅金450萬元，安保金280萬元，資產(chǎn)折舊1350萬元，其他費用合計466萬元）。據(jù)此，保本銷售量為：

單位邊際貢獻=單位噸油毛利-單位變動成本=117.28元/噸-14.85元/噸=102.43元/噸，龍鳳庫盈虧臨界點中轉(zhuǎn)銷售量=固定成本/單位邊際貢獻=4612萬元/102.43元/噸=45.02萬噸。也就是說，為保證龍鳳油庫運營管理實現(xiàn)不虧損，必須保證年45.02萬噸以上的周轉(zhuǎn)量，才能在發(fā)揮油庫綜合效益的基礎(chǔ)之上，保證油庫的經(jīng)營管理效益。

（2）確定油庫合理庫存水平。提高油庫經(jīng)營管理效益，在對油庫進行盈虧平衡點分析的基礎(chǔ)上，應(yīng)研究油庫的合理庫存水平。以中油福建銷售為例，福建銷售目前運作的油庫有5座，總庫容31.9萬立方，最大可裝庫容21.65萬噸，其中柴油12.42萬噸，汽油9.23萬噸。福建銷售在福建省2009年的市場份額為22%，目前年銷售能力180萬噸，其中批發(fā)70萬噸、零售110萬噸。一般情況下，區(qū)域市場每年的4-10月份為柴油銷售高峰期，汽油消費全年較為穩(wěn)定，資源供應(yīng)渠道以東北地區(qū)下海成品油資源為主。油庫合理庫存測算，應(yīng)考慮油庫的最低庫容運轉(zhuǎn)狀態(tài)和最高庫容運轉(zhuǎn)狀態(tài)，考慮下海油配送船只根據(jù)油庫碼頭接卸能力采用最常用的船型，到船周期則根據(jù)銷售周期安排，并剔除客存對合理庫存的影響等前提條件，福建銷售理論上平均庫存區(qū)間為3.18-19.54萬噸，其中柴油1.70-11.27萬噸、汽油1.48-8.27萬噸。

根據(jù)上述分析，福建公司現(xiàn)有倉儲設(shè)施可進行調(diào)節(jié)的庫容區(qū)間為16.36萬噸，其中柴油9.57萬噸，汽油6.79萬噸。在這個區(qū)間內(nèi)，如何充分掌握市場動態(tài)，利用庫存創(chuàng)造效益，需要每月對公司的經(jīng)營狀況進行全面的分析，科學(xué)計算不同狀態(tài)下的合理庫存。

一是保守狀態(tài)下的合理庫存。保守狀態(tài)可以分為兩種情況：一種是不考慮市場價格波動，完全根據(jù)公司庫存能力安排合理庫存，適用于價格平穩(wěn)時期，既不承擔(dān)庫存跌價風(fēng)險，又不獲取庫存增值收益，而且支付的資金占用費最低。這種情況下的合理庫存風(fēng)險較大，一旦沒有完全按照銷售周期發(fā)船，或者受到自然環(huán)境的影響船只未能如期到達，就有可能造成斷油，影響市場銷售。另一種是更為穩(wěn)妥的方式，考慮自然條件及東北地區(qū)煉廠因素，在當(dāng)月不采購的情況下，為保證不脫銷、不斷檔，根據(jù)月銷售能力安排合理庫存，適用于臺風(fēng)多發(fā)及東北煉廠檢修月份。第一種情況下的合理庫存為3.18萬噸，第二種情況下的合理庫存為16.07萬噸。

二是積極狀態(tài)下的合理庫存。在庫存管理上，以國際先進的商流企業(yè)為標(biāo)桿，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)力爭達到這些企業(yè)的平均水平。那么，在存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)內(nèi)的銷售量就可以認為是積極狀態(tài)下的合理庫存，企業(yè)只要保持這個庫存，就可以保證不脫銷、不斷檔。根據(jù)掌握的資料，國際先進的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)在20天左右，福建銷售20天的銷售量為10萬噸，因此，積極狀態(tài)下的合理庫存應(yīng)當(dāng)保持在11.07萬噸左右。

三是激進狀態(tài)下的合理庫存。根據(jù)中國石油目前的短期負息資金利息4.374%、柴油購進價格6605元/噸、汽油購進價格7120元/噸計算，庫存每增加一噸柴油，每月需多支付利息24元，每增加一噸汽油，每月需多支付利息26元。也就是說在市場價格上行，且上漲幅度超過資金占用成本時，庫存水平應(yīng)趨向最高庫存量，甚至可以臨時租賃油庫增加庫存，最大限度地獲取庫存由于價格的上漲帶來的增值。當(dāng)然，在市場價格下行時，庫存水平應(yīng)趨向最低庫存量，最大限度地避免庫存減值。

（三）實施基于供應(yīng)鏈的庫存管理方法

以上措施都是基于目前我國成品油庫存管理現(xiàn)狀的權(quán)宜之策，其中最根本的解決方案還是要轉(zhuǎn)變庫存管理理念，引導(dǎo)庫存管理模式的根本性變革，實施基于供應(yīng)鏈的庫存管理模式正是解決這一問題的關(guān)鍵所在。對供應(yīng)鏈庫存管理產(chǎn)生重大影響的主要包括聯(lián)合庫存管理（JMl）、供應(yīng)商管理庫存（VMI）以及協(xié)同計劃、預(yù)測與補貨（CPFR）等模式。

多年來，中國石油各地區(qū)銷售企業(yè)主要通過提高產(chǎn)品銷量和市場占有率來增加企業(yè)利潤。而隨著國內(nèi)成品油零售市場的全面開放，來自國際石油巨頭的競爭壓力逐步增加，中國石油所依賴的成品油傳統(tǒng)獲利空間不斷被擠壓，企業(yè)亟需尋求新的利潤源。而通過實施基于供應(yīng)鏈的庫存管理方法（以VMI模式為例）降低供應(yīng)鏈管理成本，是挖掘成品油銷售利潤的手段之一。在VMI模式下，供應(yīng)商對庫存進行實時調(diào)整和控制，通過統(tǒng)一優(yōu)化運輸計劃，能夠顯著降低物流成本，增強供應(yīng)鏈的盈利能力，從而提升中國石油的綜合競爭力。此外，實施VMI模式后還能使下游銷售企業(yè)集中更多的精力專注于市場網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和客戶開發(fā)等核心業(yè)務(wù)。因此，在銷售系統(tǒng)實施VMI模式既是挖掘成品油銷售利潤空間的手段之一，同時也是企業(yè)應(yīng)對國際石油巨頭挑戰(zhàn)的必然選擇。

第四篇：內(nèi)部會計控制問題研究

內(nèi)部會計控制問題研究

內(nèi)容提要： 本文從什么是內(nèi)部控制入題，談?wù)摿宋覈鴥?nèi)部控制的現(xiàn)

狀，和存在的問題，以及根據(jù)我國實際情況，關(guān)于構(gòu)建內(nèi)

部控制體系的幾點建議。

關(guān)鍵字：內(nèi)部控制、現(xiàn)狀和、問題、建議

一、內(nèi)部控制的概念

所謂內(nèi)部控制,是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上,由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。ＣＯＳＯ報告中把內(nèi)部控制定義為:內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他員工實施的,為保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目標(biāo)的達成而提供合理保證的過程。其構(gòu)成要素來源于管理層經(jīng)營企業(yè)的方式,并與管理的過程相結(jié)合。其整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五項要素構(gòu)成。與其相對應(yīng)的內(nèi)部控制可以分為經(jīng)營控制、財務(wù)報告控制和遵循控制。為保證這幾種控制的有效落實,相應(yīng)的規(guī)范制定成為必要。

二、我國內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

我國內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀基本上可用幾句話來概括：國有企事業(yè)單位比非國有企事業(yè)單位的內(nèi)控制度文字要求寫得好，執(zhí)行得不夠好;國有大、中型企事業(yè)單位的內(nèi)控制度比國有小型企業(yè)的要好些；黨政機關(guān)及事業(yè)單位的內(nèi)控制度在體系上較國有企業(yè)差；股份制單位、外

1資企業(yè)及民營企業(yè)的內(nèi)控制度比國有企業(yè)執(zhí)行得好些。

國有單位內(nèi)控制度最突出的問題是什么? 由于我國管理國有企業(yè)、事業(yè)單位已經(jīng)有了幾十年的發(fā)展歷程，積累了一定的內(nèi)部管理經(jīng)驗，一般說都有一定程度、一定范圍的內(nèi)部控制制度，或者說基本業(yè)務(wù)內(nèi)部管理都有章可循。但是，特別突出的問題是有章不循、違章不究，循與不循、究與不究，一切以法人代表的意志為轉(zhuǎn)移。非公有制經(jīng)濟是改革開放的產(chǎn)物，處于發(fā)展初期，在內(nèi)控制度建設(shè)上雖然一般沒有國有企業(yè)搞得好，但他們的老板卻自覺地去實施內(nèi)部控制。這是因為，他們的產(chǎn)權(quán)十分明晰!

國有單位內(nèi)控制度最薄弱的環(huán)節(jié)在哪里?一是貨幣資金，二是采購業(yè)務(wù)。資金使用的隨意性，采購業(yè)務(wù)中弄虛作假，吃“回扣”等現(xiàn)象較為嚴(yán)重。國有大中型企業(yè)有之，小型企業(yè)有之。此外，由于國有小型企業(yè)及行政事業(yè)單位比國有大、中型企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡單，運轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，因此，在內(nèi)控制度建設(shè)上，普遍存在這樣或者那樣的問題：一是記賬人員、保管人員、經(jīng)濟業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象;二是重大事項決策和執(zhí)行，沒有很好的分離制約，存在“重大”無標(biāo)準(zhǔn)，“決策”無民主的現(xiàn)象；三是財產(chǎn)清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確;四是內(nèi)部審計沒有形成制度化，該設(shè)內(nèi)審機構(gòu)的不設(shè)，該配備專職或兼職內(nèi)審人員的不配置。由于存在以上四種情況，加劇了有章不循、違章不究，循與不循、究與不究，以法人代表意志為轉(zhuǎn)移的情況作為《會計法》的配套法規(guī)之一,財政部于2001年6月22日,頒布了《內(nèi)

部會計控制規(guī)范———基本規(guī)范(試行)》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范———貨幣資金(試行)》

三、當(dāng)前內(nèi)部會計控制存在的主要問題

1.內(nèi)部會計控制的法律法規(guī)不健全。

雖然我國從20世紀(jì)90年代起開始加大了對內(nèi)部控制理論建設(shè)的力度，但限于我國法制建設(shè)的實際情況，已發(fā)布實施的有關(guān)內(nèi)部會計控制的法律法規(guī)還比較少，一直未能形成一個相對完整的內(nèi)部會計控制理論體系，如《獨立審計具體準(zhǔn)則第9號——內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》和《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》等內(nèi)部會計控制法律法規(guī)主要是從行業(yè)的角度予以規(guī)定，相互之間缺乏聯(lián)系。

2.對內(nèi)部會計控制的定位不夠準(zhǔn)確、全面，在具體執(zhí)行內(nèi)部會計控制時出現(xiàn)偏差。

在《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》發(fā)布之前，理論界對內(nèi)部會計控制有不同的解釋，沒有一個統(tǒng)一的定義。企業(yè)在理解和具體實施內(nèi)部會計控制中，容易發(fā)生把握不準(zhǔn)、顧此失彼、輕重不分等現(xiàn)象，客觀上弱化了內(nèi)部會計控制的作用。

3.內(nèi)部會計控制意識有待轉(zhuǎn)變。

由于計劃經(jīng)濟的影響，有些企業(yè)長期以來重計劃而輕執(zhí)行和考核，并衍生了重財輕物的觀念，對我國資源的優(yōu)化配置，以及資源的充分利用帶來了不利的影響。另外，國有企業(yè)在深化企業(yè)改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度中中，在重大支出項目安排中，缺乏相關(guān)的決策程序及責(zé)任制度，少有專家科學(xué)、謹(jǐn)慎的論證，也沒有相關(guān)的風(fēng)險防范和控

制措施。

4.對內(nèi)部會計控制的監(jiān)控力度需要加強。

有些企業(yè)未設(shè)置專門的機構(gòu)或人員對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，而由內(nèi)部會計控制執(zhí)行部門自己進行監(jiān)督檢查；各級財政部門對內(nèi)部會計控制的建立及執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度不夠等，導(dǎo)致了監(jiān)控力度的欠缺，影響了內(nèi)部會計控制在企業(yè)發(fā)展中的作用的發(fā)揮

四、關(guān)于構(gòu)建內(nèi)部控制體系的幾點建議

1、加強內(nèi)部控制的理論教育?？v觀我國的高等教育系統(tǒng)，從大專、本科到研究生教育都沒有把內(nèi)部控制作為一間專門的課程來設(shè)置，財經(jīng)類大學(xué)教育申涉及到內(nèi)部控制內(nèi)容的僅有《審計學(xué)》一書中一章是專門研究內(nèi)部控制的。我國的注冊會計師教育也沒有重視內(nèi)部控制，在注冊會計師考試指定教材中只是簡單介紹了內(nèi)部控制的理論，并在審計實務(wù)方面穿插了一些內(nèi)部控制符合性測試的內(nèi)容，這些遠遠不能滿足注冊會計師的知識結(jié)構(gòu)要求。因此要在我國企業(yè)中推行內(nèi)部控制建設(shè)，首先要從加強內(nèi)部控制方面的理論教育人手。筆者建議在高等教育中，有條件的院?？梢栽O(shè)置“內(nèi)部控制”課程，內(nèi)容復(fù)蓋到理論、實務(wù)兩方面。在注冊會計師教育中也應(yīng)專門開設(shè)“內(nèi)部控制”課程。

2、建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)行具體審計準(zhǔn)則第9號《企業(yè)內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》，觀念還未更新，還停留在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段；新修訂的《會計法》雖然對內(nèi)部控制提出了新的要求，但因為它不是專門針對企業(yè)內(nèi)部控制進行規(guī)定的，因此在內(nèi)部控制的實務(wù)方面不具

備可操作性。這就使得企業(yè)在進行內(nèi)部控制的自我評估及注冊會計師在進行內(nèi)部控制審計時無據(jù)可依。筆者建議我國的立法機關(guān)或其他職業(yè)團體對我國企業(yè)的內(nèi)部控制進行全面的研究，或制定準(zhǔn)則，或提出指南，給企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)提供一個框架和參考依據(jù)。

盡快出臺《會計法》實施條例。制定一系列基本內(nèi)控制度，只是對《會計法》部分內(nèi)容的細化。但除此之外，《會計法》還有其他許多內(nèi)容也需要進一步細化，否則不利于內(nèi)控制度建設(shè)。如《會計法》對內(nèi)控制度的處罰性規(guī)定的掌握問題，等等

3、開展注冊會計師的內(nèi)部控制審計。目前，我國末法定要求注冊會計師出具內(nèi)部控制審計報告，注冊會計師可以應(yīng)管理當(dāng)局的要求，對審計過程中注意到的內(nèi)部控制設(shè)計及運行方面存在的重大缺陷，出具唱理建議書，其只需向管理當(dāng)局負責(zé)，對外不具有法律效力。筆者認為，上市公司應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部控制制度逆行披露。這是由內(nèi)部控制和會計報表的關(guān)系決定的。因為會計報表披露的信息是否真實、正確，決定于內(nèi)普控制的有無或強弱。具體來講，內(nèi)部控制和會計報表的關(guān)系可以從以下幾方面來分析：(1)上市公司的會于報表由注冊會計師審查，注冊會計師不可能把所有廠題都披露出來；（2)注冊會計師在審計過程中，采用抽樣法推斷總體，對于報表中隱含的問題不能全部審查清楚；(3)根據(jù)審計重要性原則，注冊會計師對于非重大事項可以不予披露；(4)委托人出于效率的考慮，不會接受高成本的全面審計。所以。為保證會計資料的可靠性，上市公司必須向社會披露內(nèi)部控制信息，并且由上市公司通過自測自評來完成。

4、營造外部環(huán)境。內(nèi)部控制制度建設(shè)，企業(yè)是重點，國有企業(yè)是重中之重。因此，營造外部環(huán)境，首先，從政府角度，對內(nèi)控制度的制定、指導(dǎo)、督查和處罰等只能歸口財政。審計、稅務(wù)、工商行政管理、銀行及主管部門等都無需介入，以免再度形成多頭管理、重復(fù)檢查等現(xiàn)象。其次，社會中介機構(gòu)要把對單位內(nèi)控制度的檢查作為查賬的重點，并作出客觀公正的評價，但沒有處罰權(quán)。反過來說，如果所作的評價不夠客觀公正，應(yīng)給予適當(dāng)處罰。第三，企業(yè)工委在考核企業(yè)干部時，應(yīng)征求同級財政部門對被考核單位內(nèi)控制度建設(shè)的意見，盡可能作出全面客觀的評價

第五篇：石油銷售公司安全工作總結(jié)

石油銷售公司安全工作總結(jié)

石油是一種重要的能源，是關(guān)系國計民生的重要戰(zhàn)略物資。同時，石油行業(yè)也是國家嚴(yán)格管理的高危行業(yè)，一旦發(fā)生火災(zāi)、爆炸等安全事故，后果不堪設(shè)想。

中油銷售滁州市金達有限公司是從事石油化工產(chǎn)品批發(fā)、零售經(jīng)營的民營企業(yè)。經(jīng)過十年來的發(fā)展，目前公司已初具規(guī)模，成為排名安徽省中石油、中石化之后的省內(nèi)第三大石油化工產(chǎn)品銷售企業(yè)，也是華東地區(qū)成品油批發(fā)、零售的主要成員之一。好范文版權(quán)所有

在公司的十年發(fā)展中，我們始終將安全工作放在首位，堅持“以人為本、安全至上”管理理念，堅持從強化安全教育入手，全面構(gòu)建責(zé)任網(wǎng)絡(luò)體系，加大隱患整改力度，引入科學(xué)化管理體系，提高風(fēng)險識別和應(yīng)急處理能力，不斷完善管理體系，將安全工作提高到企業(yè)文化的高度去認識，切實強化安全管理基礎(chǔ)，順利實現(xiàn)了安全管理“等級事故為零”的目標(biāo)。

健全組織，完善制度，認真落實安全主體責(zé)任制

公司創(chuàng)辦初期，就成立了安委會，設(shè)立了安全監(jiān)督部，有專門的領(lǐng)導(dǎo)班子和專職人員抓安全工作。公司每年都簽訂三級《安全管理責(zé)任狀》。即：總經(jīng)理與分管副總經(jīng)理簽訂《安全管理責(zé)任狀》，副總經(jīng)理與安監(jiān)部經(jīng)理簽訂《安全管理責(zé)任狀》，安監(jiān)部經(jīng)理與各部門，各站、庫經(jīng)理簽訂《安全管理責(zé)任狀》，將安全管理納入公司各部門年終考核指標(biāo)。職能管理部門做到年初有計劃，周、月有檢查、有總結(jié)，年終有考評。公司根據(jù)人員變動情況，及時調(diào)整安全組織，健全消防組織，使公司形成自上而下的安全消防管理網(wǎng)絡(luò)，建立以總經(jīng)理為第一安全責(zé)任人，分管副總經(jīng)理具體抓安全，公司職能部門及各站、庫負責(zé)人為直接責(zé)任主體，建立了“縱向到底、橫向到邊”的安全生產(chǎn)責(zé)任管理模式。公司每座油庫和加油站都成立了安全領(lǐng)導(dǎo)小組，成立相應(yīng)的義務(wù)消防隊，每個班組都設(shè)專職安全員。公司現(xiàn)有義務(wù)消防隊52個，義務(wù)消防員626名。義務(wù)消防員活動實現(xiàn)了正常化、制度化、軍事化，并定期組織演練，增強應(yīng)對事故的處置能力。公司先后建立了《化學(xué)危險品管理制度》、《防火安全檢查制度》、《加油站防火安全管理制度》、《油庫防火安全管理制度》、《干部夜間巡查制度》、《新職工安全教育培訓(xùn)考核制度》等二十多項安全管理制度，并層層貫徹落實。各職能部門還分別制定了相應(yīng)的安全職責(zé)，實行“一崗雙責(zé)”、“一票否決”制度。

通過全面運行國際石油企業(yè)通行的hse(健康、安全、環(huán)境)管理體系，通過對這一以“風(fēng)險管理”為核心的科學(xué)管理體系的系統(tǒng)運行，進一步增強了員工風(fēng)險控制的意識，切實實現(xiàn)了由“要我安全”到“我要安全、我會安全”的轉(zhuǎn)變，員工自覺地識別身邊可能存在的風(fēng)險和危害，制定完善了控制程序并定期開展演練，切實提高了安全防范能力和應(yīng)急水平。

加大投入，重在防范，奠定安全發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)

在加油站及油庫的建設(shè)上，公司嚴(yán)格按照安全監(jiān)管部門和公安消防機構(gòu)的專業(yè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要求，就高不就低，購置最好的設(shè)備，建設(shè)最完善的防范網(wǎng)絡(luò)。我經(jīng)常對公司安監(jiān)部、工程部、財務(wù)部說：“安全投入沒有量的限制，該投入的就投入，就高不就低，寧愿多花一萬元，不能少花一塊錢?！痹诿鞴馐突斓慕ㄔO(shè)中，安全設(shè)施的投入就達到210萬元。消防用水管線、泡沫管線是輸油管線的5倍。庫區(qū)消防系統(tǒng)采用了當(dāng)前最先進的移動式泡沫炮和固定式消防水炮，消防水源采用貯水量為1200立方米的消防水罐，與之相配套的消防泵房也是一流的安全設(shè)施，有備用消防電源、泡沫泵和消防取水泵，所有油罐均采用世界一流的耐高溫、防腐蝕的新型納米技術(shù)，每個罐區(qū)均采用“兩井一池”處理污水，且設(shè)有獨立的防火堤和環(huán)狀的消防車道；鐵道棧橋和水運碼頭消防安全設(shè)施與庫區(qū)相連形成一個整體安全網(wǎng)絡(luò)。公司擁有的加油站點多面廣，但在安全投入上從不忽視，所有加油站都按照中國石油的規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)，配置滅火器、石棉毯、消防鍬、消防沙、消防水帶等，在消防設(shè)施上首先筑起了一道“鋼鐵長城”。

安全防范一靠財力投入，二靠人員管理。公司安全監(jiān)督部配備了10名工作人員和3臺專用車，專抓安全檢查和人員教育培訓(xùn)工作。各個油庫、加油站、油罐車、油船都配備專職安全員，全公司專司安全工作的人數(shù)達到86人，占公司員工總數(shù)的9.5，真正做到了投入到位、人員到位、責(zé)任到位、管理到位。

堅持以人為本，加強宣傳教育，努力構(gòu)建全員安全文化

在企業(yè)安全管理中，人是決定性因素。人的安全意識、安全態(tài)度、安全行為決定了企業(yè)安全文化的水平和發(fā)展方向。因此，建設(shè)企業(yè)安全文化，必須堅持“以人為本”，千方百計提高員工的安全意識，采取有效措施，提高員工的安全素質(zhì)和安全技能，從而推動企業(yè)安全文化的不斷發(fā)展。公司在不同時期，針對不同崗位，有計劃、有重點地進行安全知識、安全技能的教育和培訓(xùn)，使員工從更深層次理解各自崗位安全的內(nèi)涵。公司所有新員工，都必須經(jīng)過三級安全教育和培訓(xùn)，經(jīng)