第一篇：中國銀行稅收檢查方案

附件

2中國銀行稅收檢查方案

根據總局關于檢查匯總繳納企業(yè)的統一部署、結合以往部分地區(qū)對金融行業(yè)進行稅收專案檢查中發(fā)現的問題，特制定此檢查方案。本方案僅就金融行業(yè)易出現稅收問題列舉了一些重點檢查項目。各地在檢查中，不能僅僅檢查本方案所列重點內容，而應對應繳納的所有稅種、所有應稅項目核算、稅款繳納情況進行全面檢查。要根據已掌握的檢查對象存在的具體問題，在檢查工作實施方案及分戶檢查實施方案中進一步細化檢察重點。

中國銀行目前擁有遍步全球27個國家和地區(qū)的機構網絡，其中境內機構共計11，000余個，境外機構共計600余個。1994年和1995年，該行業(yè)先后成為香港地區(qū)、澳門地區(qū)發(fā)鈔銀行。鑒于中國銀行各地分支機構及業(yè)務產品類型繁多特點，各級稅務機關應對營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、預提所得稅、增值稅和其他稅種所涉及的科目進行重點檢查。

一、營業(yè)稅

（一）利息收入：主要檢查短期貸款、銀行承兌匯票貼現、進出口押匯、各項轉貸、銀行貸款收入及其他收入；

（二）金融商品轉讓收入：主要檢查債券轉讓、外匯轉讓、非貨物期貨轉讓；

（三）金融經紀業(yè)務：主要檢查代理業(yè)務手續(xù)費收入、咨詢業(yè)務收入等；

（四）融資租貸收入、經營性租貸收入；

（五）轉讓抵押物收入。

檢查中應注意以下問題：

1、收取憑證工本費、郵電費直接沖減管理費后計入“手續(xù)費收入”，少計收入，少納營業(yè)稅。

2、對“委托貸款”業(yè)務影響借貸方收取的利息收入全額作為營業(yè)額代扣代繳營業(yè)稅，不得以利息收入全額減除受托方所的手續(xù)費后的余額為計稅營業(yè)額。

3、當期實際收到的結算罰款、罰息、加息等收入應并入營業(yè)額中繳納營業(yè)稅。

4、透支利息收入應并入營業(yè)額中繳納營業(yè)稅。

5、代理業(yè)務的計稅營業(yè)額是指全部手續(xù)費性質的收入，包括價外收取的代墊、代收代付費用（如郵電費、工本費）加價等，也不得扣除支付給下一環(huán)節(jié)的手續(xù)費指出。

6、其它應交營業(yè)稅的收入。

二、企業(yè)所得稅

（一）銀行業(yè)務收入總額范圍的檢查：

1、生產營業(yè)收入：包括利息收入、金融機構往來收入、中

間業(yè)務收入、證券發(fā)行、自營差價收入、匯總損益、各種手續(xù)費收入；其他業(yè)務收入。

2、財產轉讓收入：包括轉讓固定資產、轉讓抵債資產、轉讓無形資產、轉讓其他資產；融資租貸和經營性租貸收入；特許權使用費用收入；股息收入；長、短期投資收益；其他收入等。

（二）不得稅前扣除項目的檢查：

1、資本性支出；罰款、罰金、滯納金；自然災害、意外事故有賠償的部分；贊助支出；預提費用；返還手續(xù)費。

2、稅法規(guī)定的其他項目：包括無形資產受讓開發(fā)支出、超出扣除標準、范圍的公益、救濟性捐贈、賄賂等非法支出。

3、稅法規(guī)定可提取的準備金之外的各種準備金之外的各種準備金、擔保人承擔歸還的與自身應稅收入無關的貸款本息、年度內應計未計的扣除項目、已出售或出租住房的折舊費和維修費及物業(yè)管理費停車費等、進行股改發(fā)生的資產評估增值、從關聯方取得的借款超過規(guī)定比例而發(fā)生的借款利息、融資租入固定資產的租金指支出、投資人或工作人員投保的商業(yè)保險、不能提供證明的差旅費、會議費、董事會費、與取得收入無關的其他各項支出等等。

三、個人所得稅

重點檢查給職工或發(fā)放的超過標準的住房補助；超標準列支單位負擔的職工住房公積金；交通補助；應由個人負擔的物業(yè)管

理費；在“管理費用”科目下以各種發(fā)放給個人的費用及其它屬于個人收入部分，是否代扣代繳個人所得稅。

四、預提所得稅

根據國際稅收通行的源泉扣繳原則，對與利息收入、股息、特許權使用費、分紅等形式向國外支付的款項均要按10%的稅率繳納預提所得稅。

五、增值稅

由于該行是2008年奧運會的特許贊助商，其業(yè)務范圍也開拓為銷售奧運金條銀條、特許商品、實物黃金白銀等，所以應對其商品銷售收入、進項稅抵扣、增值稅發(fā)票開具等方面進行重點檢查。

六、其他各稅

第二篇：稅收檢查

中國地質大學長城學院稅收檢查結課論文

摘要：稅收流失已經成為我國稅收領域的一項頑癥，減少了國家的財政收入，嚴重干擾了正常的稅收工作和社會經濟生活秩序。本文對稅收流失的概念、形式、現狀和產生稅收流失的因素進行了簡單的分析，并提出了治理稅收流失的初步措施。

關鍵詞：稅收流失；稅收政策；財政收入

前 言

所謂稅收流失，是指各類稅收行為主體，以違反現行稅法或違背現行稅法的立法精神的手段，導致實際征收入庫的稅收收入少于按照稅法規(guī)定的標準計算的應征稅收額的各種行為和現象。這里所說的各類稅收行為主體，包括納稅人、扣繳義務人以及作為征稅人的稅務部門。在現實經濟生活中，稅收流失主要表現為以下種種現象和行為：

1.偷稅。2.逃稅。3.漏稅。4.騙稅。5.抗稅。6.欠稅。7.避稅。8.非法的、任意的稅收優(yōu)惠和減免。9.征稅人違規(guī)導致稅收收入減少。

一、我國稅收流失現狀分析

改革開放以來，隨著社會主義市場經濟體制的不斷發(fā)展和新的稅收制度的貫徹實施，稅收已廣泛介入社會經濟生活的各個領域，發(fā)揮著越來越重要的作用。2004年全國稅收收入25718億元，占全國國內生產總值的（GDP）的18.1%，稅收已成為國家財政收入的主要來源，對促進我國現代化建設，改善綜合國力起著重要作用。但由于我國現在正處于經濟轉軌期，國家法制尚不健全，人們的稅收法制觀念還比較淡薄，誠信納稅的意識還遠沒有得到樹立，各種偷逃稅現象還大量存在，稅收流失的現象依然十分嚴重。2004年，全國稅務機關共檢查納稅人124萬余戶，查補總收入為369億元，若按50%的查補率樂觀估計，稅收流失也在300億元以上。國家統計局副局長邱曉華在接受記者采訪時表示，據測算，我國地下經濟約占國內生產總值（GDP）的15%左右，按稅收收入占國內生產總值18%匡算，2004年，我國地下經濟的稅收流失約為3696億元。據國情專家胡鞍鋼的保守估計，目前我國的稅收流失約在3850-4450億之間。從各種渠道的信息來看，目前我國稅收流失情況已十分嚴重。所以，加強對稅收流失的研究，對稅收流失進行有效的治理，最大可能的減少稅收流失，增加稅收收入，是十分必要的。

二、目前我國引起稅收流失的主要原因

我國目前的稅收流失是影響因素共同作用下的混合體，根據我國的實際情況，我認為 1

我國稅收流失產生的因素主要有以下幾個方多種面：

（一）社會主義初級階段的物質利益關系是引起稅收流失的動因。

我國現階段還處在社會主義初級階段，多種經濟成分共同發(fā)展，國有、集體和個體私營等非公有制企業(yè)都有各自獨立的經濟利益。而現階段，國家與企業(yè)和個人的分配關系，主要是通過稅收的形式來進行的，稅收直接參與社會剩余產品的再分配，這種分配形式的主要特征是無償性。因此，稅款的多征與少征，直接影響到生產經營者的收益。使得一些生產經營者在處理國家、企業(yè)、個人的物質利益關系時，為了使自身收益最大化，便會采取各種手段偷逃國家稅款，造成稅收流失。

（二）稅收法律體系不健全、不規(guī)范，稅收執(zhí)法力度不夠是稅收流失的政策原因。1994年稅制改革后，我國的稅收制度進一步改進，但是現實生活中，我國稅收法律體系的建設仍不夠完善，存在許多不足與缺陷，主要表現在：1.法律體系內部存在重大缺陷?，F行稅法形式體系不完善，沒有一部稅收基本法，也沒有相配套的稅務違章處罰法、稅務行政訴訟法等。2.現行稅法立法檔次太低，許多稅種都是依據國務院頒布的暫行條例開征，稅收立法呈現立法行政化趨勢，稅法的權威性和透明度不夠。3.現行稅法存在不合理之處，操作性較差。如增值稅的視同銷售的規(guī)定、關聯企業(yè)轉移定價的規(guī)定等在實際的稅收征管中操作難度都相當大。同時，稅務機關的執(zhí)法獨立性較差，《征管法》雖然有稅收保全和強制執(zhí)行的規(guī)定，但由于需要工商、銀行等相關部門的配合和支持，這些規(guī)定往往得不到落實，使偷逃稅現象不能得到有效制止，造成稅收流失。

（三）稅收征管體制不完善，稅務干部隊伍整體素質較低，是產生稅收流失的體制因素。

1.稅收征管體制不完善，征管質量不高。1997年以來，雖然逐步建立了“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管新模式，但從幾年來的運行情況看，取得的成效并不理想。出現了“疏于管理，淡化責任”的問題，主要表現在，稅務機關內部崗位職責不清，管理任務不明，淡化了稅收征管的一些基礎性工作，而重點稽查的作用也沒有得到充分發(fā)揮，影響了稅收征管的質量，造成了稅收流失。

2.稅務干部隊伍整體素質亟待提高。當前，知識經濟的浪潮撲面而來，擁有現代知識，具備創(chuàng)新能力的人才將成為生產力中最活躍的、決定性的因素。近年來，為適應國家發(fā)展的需要，稅務干部隊伍不斷壯大，但縱觀稅務干部隊伍的現狀，卻十分令人擔憂。一是專業(yè)型人才不足。二是復合型人才缺乏。難以適應市場經濟條件下日益復雜的稅收工作需要，造

2成了稅收流失。

3.稅收征管手段仍顯落后，稅收信息化建設步伐亟待加快。近年來，稅務系統大力加強了稅收信息化建設的步伐，但由于資金、技術、人員、設備等條件的制約，全國的發(fā)展不協調，沒有在全國形成網絡。同時，由于沒有與工商、銀行、海關等相關部門聯網，無法實現信息的交流和共享，使計算機管理的效用沒有得到充分發(fā)揮。

（四）地下經濟規(guī)模巨大，是稅收流失的重要因素。

各種數據和信息表明，目前我國地下經濟已經具有相當的規(guī)模和影響，由于地下經濟活動幾乎完全脫離了稅務機關的監(jiān)控和管理，稅收基本處于完全流失的狀態(tài)。

三、稅收流失的治理對策

（一）提高立法層次，加大稅收立法執(zhí)法透明度。

1.制定頒布《稅收基本法》，對稅法的定義、原則、稅務機關的組織機構和權力義務、納稅人的權利和義務、稅收立法、稅收執(zhí)法、稅收司法、稅務爭議、稅務中介和代理等進行明確的界定，使其真正起到稅收領域的“母法”的作用。

2.提高現有稅法的法律級次，增強稅法的法律效力。（1）對于現行增值稅暫行條例等經過修改后較為成熟的就按照法律程序盡快提請國家立法機關審議通過，使之升格為正式的法律。（2）修訂現行稅法，以達到稅法體系的內外統一。

3.強化稅收執(zhí)法，確立“嚴管重罰”的治稅思想。在嚴格遵守《征管法》規(guī)定的處罰幅度的基礎上，適當提高對各類稅收流失行為的處罰力度，并按稅法規(guī)定嚴格加收滯納金，增加偷逃稅者的風險預期和機會成本，減少稅收流失。

4.強化稅務機關的獨立執(zhí)法權。應考慮建立包括稅務警察和稅務法庭在內的稅收司法保障體系，使稅務機關可以進行獨立執(zhí)法，不受其他部門干擾，增強對各種稅收流失行為的威懾和抑制作用。

（二）改革完善現行稅制。

1、改革完善增值稅，充分發(fā)揮增值稅優(yōu)勢。

盡快實施生產型增值稅向消費型增值稅的轉型，加速技術進步和設備更新；擴大增值稅的征稅范圍，將其擴展至建筑安裝業(yè)、郵電通信業(yè)、交通運輸業(yè)等等。

2.完善個人所得稅。

（1）隨著征管環(huán)境的改善和征管手段的現代化，逐步實行分類綜合所得稅制并最終向綜合所得稅制過渡。（2）降低名義稅率，減少稅率檔次，簡化稅制，加強征管。（3）建立

3科學的費用扣除標準。

（三）立足現實，著眼發(fā)展，全方位多層次建立稅收征管新秩序。

首先，要在全社會樹立起依法納稅的遵從意識，強化公民對稅法熟悉程度和依法納稅的自覺性。其次，堅決堵塞會計信息失真的漏洞。國家應制定相關法律法規(guī)，規(guī)范企業(yè)的會計信息披露，嚴懲虛假錯誤信息的披露者。再次，要加大稅務人員的教育和培訓，使其不斷更新知識結構，提高稅務干部的綜合素質，提高征收管理水平。最后，要繼續(xù)完善和推進稅收征管改革，改革落后的征管手段，提高稅收效率。

（四）采取切實有效措施，打擊地下經濟。國家應盡快建立打擊地下經濟活動的有關制度，增強對走私、造假、盜版等破壞性、危害性較大的地下經濟的打擊力度，從制度上不斷壓縮地下經濟的生存空間，減少稅收流失。

參考文獻：

[1]金人慶。中國當代稅收要論[M].北京：人民出版社，2002.[2]黃葦町。中國的隱性經濟（修訂版）[M].北京：中國商業(yè)出版社，1996.[3]梁朋。稅收流失經濟分析[M].北京：中國人民大學出版社，2000

第三篇：自治縣稅收檢查工作方案

根據 市人民政府辦公廳《印發(fā)關于開展全市房地產開發(fā)領域稅收專項檢查工作方案的通知》（渝辦發(fā)〔〕107號）精神，結合我縣實際，特制訂自治縣房地產開發(fā)領域稅收專項檢查工作實施方案。

一、充分認識開展專項檢查工作的重大意義

目前，我縣房地產行業(yè)絕大多數企業(yè)遵章守紀，依法誠信納稅，為經濟社會發(fā)展作出了積極貢獻。但也有少數企業(yè)，納稅意識淡薄，財務管理混亂，風險意識不強，動輒以“招商引資”企業(yè)自居，頻頻以“破壞企業(yè)的正常生產經營環(huán)境”、“破壞的經濟社會發(fā)展軟環(huán)境”為借口，阻撓或干擾稅務部門的正常執(zhí)法，不按規(guī)定申報納稅，擾亂了社會主義市場經濟秩序和稅收征管秩序。開展房地產開發(fā)領域稅收專項檢查，打擊涉稅違法違紀行為，有利于整頓和規(guī)范稅收秩序，防止稅收流失，調節(jié)經濟運行，促進房地產市場健康發(fā)展和行政機關勤政廉政建設。

二、檢查范圍和內容

重點檢查 年房地產開發(fā)領域土地增值稅、企業(yè)所得稅征管情況。

（一）企業(yè)會計核算及納稅申報情況。房地產開發(fā)企業(yè)是否按會計制度嚴格財務核算和按稅收規(guī)定依法申報納稅；是否采取收入不入賬、掛往來賬、設置賬外賬、直接沖減成本等方式隱瞞轉移收入；是否通過虛開發(fā)票、多列支出等手段虛增成本，逃避納稅義務。

（二）稅收征管情況。是否依法征稅，有無不征、少征稅款的問題；是否按規(guī)定的預算級次將稅款及時足額入庫，有無積壓、挪用、截留、轉引稅款的問題；對欠稅的房地產開發(fā)企業(yè)，是否按規(guī)定催繳、追征；是否違規(guī)對房地產開發(fā)企業(yè)減、免、緩稅；是否嚴格執(zhí)行發(fā)票管理制度，有無違規(guī)發(fā)售發(fā)票的問題。

（三）稅務稽查情況。對達到立案標準的，是否及時立案查處；是否存在應罰不罰、重責輕罰、以補代罰的問題；是否存在對查處案件執(zhí)行不力的問題。

（四）工作效能情況。是否存在因不作為、亂作為、慢作為等行為，造成房地產稅收征管不力；是否存在因以權謀私、索賄受賄，造成房地產稅收流失；相關行政機關是否依法協助稅務機關進行稅收征管。

三、工作措施

(一)清理稅收優(yōu)惠政策。各級各有關部門要認真清理涉及房地產開發(fā)領域的稅收優(yōu)惠政策，其主要內容與現行房地產稅收規(guī)定相抵觸或制定依據被廢止失效的，應當予以廢止；部分內容不符合現行房地產稅收規(guī)定的，應當予以修訂。對已執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的房地產企業(yè)及開發(fā)項目進行專項清理，對清理情況及時上報市級稅務機關進行匯總分析，分類處置。

(二)加強監(jiān)督檢查?？h房地產開發(fā)領域稅收專項檢查工作領導小組組建2個專項督查組，圍繞企業(yè)會計核算及納稅申報、稅收征管、稅務稽查、工作效能等關鍵環(huán)節(jié)，重點抽取10戶房地產企業(yè)開展監(jiān)督檢查，及時發(fā)現問題，督促整改落實。

(三)強化制度建設。一是健全信息共享傳遞制度。健全完善相關職能部門與稅務機關的涉稅信息共享傳遞制度，縣發(fā)展改革委、國土房管局、規(guī)劃局、城鄉(xiāng)建委、金融機構等部門和單位應及時向稅務機關提供涉稅信息。二是健全內控機制。督促稅務機關建立職責明確、程序規(guī)范、運轉高效、監(jiān)督制衡的房地產稅收征管機制。三是建立企業(yè)誠信納稅制度。完善房地產開發(fā)企業(yè)納稅信用檔案，公開涉稅違法案件及欠稅大戶。對逃避納稅義務的房地產企業(yè)進行重點監(jiān)管，在土地供應、項目開發(fā)等方面限制條件。

(四)嚴肅查辦案件。公布舉報電話，認真受理、辦理群眾舉報。完善紀檢監(jiān)察、檢察、公安、審計、稅務等部門查辦案件協調機制，形成辦案合力。重點查辦房地產開發(fā)企業(yè)逃避納稅義務的案件；重點查辦公務人員失職瀆職造成稅收流失的案件；重點查辦在稅收征管中索賄受賄、貪污私分、截留克扣、挪用擠占的案件。

四、工作步驟

(一)自查自糾(年5—6月)。全縣各級稅務機關和房地產企業(yè)要按照縣人民政府的要求，進行全面自查。稅務機關要制訂自查自糾工作方案，既要對本部門稅收征管情況開展自查，又要組織管轄范圍內的房地產企業(yè)對納稅情況進行自查，自查面必須達到100%。對清理自查出的問題，必須自覺糾正。認真分析存在的問題及原因，加強房地產稅收征管的具體措施?？h地稅局、國稅局于年6月25日前分別形成自查自糾總結分析報告報縣房地產開發(fā)領域稅收專項檢查工作領導小組辦公室。

(二)重點抽查(年7—10月)。專項督查組通過聽匯報、看資料、查項目、審賬務等方式，對稅務機關和房地產企業(yè)自查自糾情況進行重點抽查。對搞形式、走過場，自查自糾不力的，責令“補課”。對檢查中發(fā)現的違紀違法問題，按規(guī)定對責任單位和人員予以嚴肅處理。專項督查組于年10月20日前形成檢查報告報縣房地產開發(fā)領域稅收專項檢查工作領導小組。

(三)整改落實(年11—12月)。對專項督查中發(fā)現的問題，稅務機關要制訂整改計劃，落實整改責任、措施和時限，及時將稅款征收入庫，做到整改率達100%。要鞏固專項檢查成果，建立健全房地產稅收征管長效機制，形成誠信納稅和依法征收的良好局面。縣房地產開發(fā)領域稅收專項檢查工作領導小組于年12月15日前將專項檢查情況向縣人民政府作專題報告。

五、任務分解

（一）縣監(jiān)察局：牽頭抓總全縣房地產領域稅收專項檢查工作，加強協調組織工作，監(jiān)督各職能部門依法履行職責，加強協作配合，形成工作合力，做好專項檢查工作。

（二）縣地稅局、國稅局：加強對房地產開發(fā)企業(yè)納稅自查的組織、輔導、服務，督導企業(yè)自查自糾，及時解繳稅款；認真開展重點檢查，加大對企業(yè)違法違規(guī)行為的處罰力度，積極追繳稅款入庫，依法移送涉嫌逃避納稅義務的犯罪案件；認真清理稅收優(yōu)惠政策，及時匯報，分類處置；對稅收征管情況、稅務稽查情況、工作效能情況開展自查自糾，對不認真開展自查自糾，特別是失職瀆職對國家稅款造成無法挽回損失的公務人員進行嚴肅處理；健全內控機制和加強房地產稅收征管的長效機制，建立企業(yè)誠信納稅制度，提高監(jiān)管能力，進一步推進房地產稅收征管，防止稅收流失，促進財政收入增長。

（三）縣審計局：加強審計監(jiān)督，發(fā)揮審計制約、促進作用，對稅務機關稅收征管情況和房地產開發(fā)企業(yè)納稅情況，以及相關部門依法協助稅務機關加強稅收監(jiān)管情況進行審計和審計調查。

（四）縣國土房管局：及時向稅務部門提供土地供應（包括出讓、轉讓方式和接受方信息、坐落地點、土地面積、出轉讓金額）、項目開發(fā)、售房許可、房屋銷（預）售、產權登記等涉稅信息，并實現信息共享長效機制；對逃避納稅義務的房地產企業(yè)進行重點監(jiān)管，在土地供應、項目開發(fā)等方面限制條件；健全機制，強化執(zhí)法，促進“先稅后批”、“先稅后證”稅收監(jiān)管措施落到實處。

（五）縣檢察院：監(jiān)督這次專項檢查工作，對工作中存在的問題及時檢察建議；監(jiān)督有關部門及時移送發(fā)現的涉嫌犯罪案件；及時查處循私舞弊、濫用職權、玩忽職守的案件。

（六）縣公安局：對專項檢查工作中發(fā)現和移送的涉嫌房地產開發(fā)企業(yè)逃避納稅義務的犯罪案件，及時受理、及時立案，對重大典型案件要快查快結，嚴肅處理，整頓和規(guī)范房地產領域稅收秩序。

（七）縣財政局：監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行會計法律法規(guī)情況，監(jiān)督檢查企業(yè)會計人員依法履行職責情況；提供專項檢查工作經費保障。

（八）縣城鄉(xiāng)建委：及時向稅務部門提供建設項目立項、審批、開工、竣工、驗收報告以及房地產開工許可等涉稅信息，并實現信息共享長效機制。

（九）縣規(guī)劃局：及時向稅務部門提供房地產開發(fā)項目規(guī)劃、審批等涉稅信息，并實現信息共享長效機制。

六、工作要求

（一）務必高度重視。為切實加強房地產開發(fā)領域稅收專項檢查工作，縣人民政府成立了縣房地產開發(fā)領域稅收專項檢查領導小組（府函〔〕112號）。各部門要充分認識加強房地產開發(fā)領域稅收征管工作的重要性和緊迫性，將其列入重要議事日程，切實采取有力的措施，認真開展此次專項檢查，確保政令暢通。

（二）落實工作責任。稅務部門是房地產開發(fā)領域稅收征管工作的責任主體，主要領導要親自抓，分管領導具體抓，確保工作落到實處。監(jiān)察機關要充分發(fā)揮組織協調作用，牽頭做好專項檢查各項工作。縣房地產開發(fā)領域稅收專項檢查領導小組成員單位要密切配合，各司其職，分工負責，形成工作合力，要明確一名具體經辦人員上報縣房地產開發(fā)領域稅收專項檢查領導小組辦公室。

（三）嚴肅工作紀律。對措施不力、行動遲緩和效能低下的，對拒不自查、掩蓋問題或弄虛作假的，要依紀依法嚴肅處理。對雖有問題但能主動認識和糾正的，可按有關規(guī)定從輕、減輕或免于處理。

第四篇：稅收檢查任務管理辦法

江蘇省國家稅務局稅收檢查任務管理辦法

第一章總則

第一條為了正確行使稅法賦予稅務機關的稅收檢查權，進一步規(guī)范稅收檢查行為，維護納稅人正常的生產經營秩序和合法權益，不斷提高稅收管理的質量和效率，依據國家現行法律、法規(guī)、規(guī)章，制定本辦法。

第二條稅收檢查是稅務機關對納稅義務人、扣繳義務人是否遵守稅收法律、法規(guī)等情況進行了解的行為。

稅收管理活動中的申報審核、比對分析、了解詢問、責成提供資料、查閱賬簿記錄、稅務審計、稅收調查、反避稅調查、稅收核查、違法調查等均為稅收檢查的具體表現形式。

第三條稅收檢查分為案頭檢查和實地檢查。案頭檢查是檢查人員在稅務機關工作場所通過綜合數據分析、信函調查、電話詢問等方式進行的稅收檢查活動。實地檢查是檢查人員依法到納稅人生產經營場所或相關方所在場地進行的稅收檢查活動。

第四條 稅務機關及其檢查人員應當依據法律法規(guī)的規(guī)定開展稅收檢查。

第五條稅務機關及其檢查人員在實施稅收檢查時，除法定情形之外，應盡量避免影響納稅人正常的生產經營活動。

第六條稅務機關及其檢查人員在實施稅收檢查時，不得收受財物，不得以任何形式要求納稅人提供食宿、報銷、車輛接送等。

第七條稅務機關及其檢查人員違反稅收檢查規(guī)定的，納稅人、扣繳義務人有權拒絕檢查，并可以向稅務機關提起申訴。

第二章稅收檢查任務整合第八條各級國稅機關應建立稅收檢查任務的整合機制。需要開展稅收檢查的工作任務，各級國稅機關的各部門（含稽查局，下同）均不得自行下發(fā)，必須報送扎口管理部門審核、匯總、整合后導入稅源管理平臺后統一下發(fā)。

第九條各級征管（科技）部門是稅收檢查工作的扎口管理部門，其他部門要在各自的職責范圍內，配合征管（科技）部門做好稅收檢查任務統一管理工作。

第十條各級各部門應加強風險分析識別、排序，發(fā)起稅收檢查工作任務前，應形成列名納稅人的任務清單、工作要求和應對指引，屬于下列情形之一的，應提交扎口管理部門進行任務整合并按納稅人歸集：

（一）通過行業(yè)模型掃描生成的風險應對任務；

（二）根據風險特征事項分析生成的風險應對任務；

（三）各風險分析部門日常分析產生的專項風險應對任務；

（四）總局列名下達的檢查核查工作任務；

（五）稅務稽查任務；

（六）需稅收檢查的依職權任務；

（七）其他風險應對任務。

同一納稅人有多個整合任務的，依次按照稅務稽查、納稅評估、依職權檢查的順序確定任務執(zhí)行單位。

第十一條每年七月份至次年六月份為一個稅收檢查。各級各部門應于二季度初，制定稅收檢查工作規(guī)劃，對上級下達和本級發(fā)起的可能產生稅收檢查任務的工作安排進行統籌規(guī)劃；七月底前，將具體的工作內容、要求、方法指引及納稅人清單提交同級扎口管理部門進行任務整合。

省局征管科技處負責將稅收檢查工作任務在稅源管理平臺上進行匯總和按戶歸集。

市、縣局征管（科技）部門負責將上級下發(fā)和本級匯總的稅收檢查任務在稅源管理平臺上進行整合并按戶歸集。

第十二條稽查任務與其他稅收檢查任務整合的，若其他稅收檢查任務有時限要求，稽查部門應優(yōu)先處理相關任務內容；若處理其他稅收檢查任務有專業(yè)要求，稽查部門可以請求屬地稅源管理機構派員參與稅收檢查。

第三章稅收檢查任務確定

第十三條各級各部門應以行業(yè)風險模型掃描的涉稅風險為主體，兼顧其他風險事項，綜合確定稅收檢查任務。

第十四條稅收檢查工作任務整合后，扎口管理部門按照本辦法第十條第二款的規(guī)定確定任務執(zhí)行單位，通過稅源管理平臺分配到相關單位開展稅收檢查。

確定由稽查部門處理的稅收檢查任務通過稅源管理平臺直接推送到Ctais2.0。

第十五條稅收檢查部門在執(zhí)行稅收檢查任務過程中，應先行采用案頭檢查方式，確需實地檢查的，應制作《實地檢查申請報告》提交本單位任務分配部門，由該部門按照本辦法第二十條、第二十一條、第二十二條、第二十三條的規(guī)定履行審批手續(xù)。

第十六條下級稅務機關對同一戶納稅人已經實施實地檢查，又收到上級下達的與其相關的實地檢查任務，應以此前實地檢查的相關內容作為結果反饋，不得重復安排檢查；此前實施的實地檢查不能滿足上級下達檢查任務要求的，內一般不再組織對該納稅人實施實地檢查，確有必要的可列為下實施實地檢查的工作內容。

第十七條上級國稅機關需要直接實施實地檢查的，應告知屬地國稅機關，若下級國稅機關已經實施實地檢查，上級國稅機關可根據需要調閱實地檢查案卷資料，視調閱情況決定是否安排實地檢查；若下級國稅機關尚未實施實地檢查，上級機關應對屬地國稅機關確有需要實施檢查的事項進行整合，屬地國稅機關應做好配合工作。

上級國稅機關實地檢查之后，視為年內的一次稅務檢查，下級國稅機關一般不再安排實地檢查。

第四章實施實地檢查的基本要求

第十八條國稅機關實施實地檢查，應符合以下基本要求：

（一）在辦公場所通過綜合數據分析、第三方數據比對、信函調查、電話詢問等方式確實無法履行納稅評估、稅務稽查等法定職責；

（二）有明確的目的，周密的計劃，具體的檢查工作事項清單；

（三）委派的檢查人員中應當明確主查人員，主查人員必須具有勝任檢查任務的基本素質和能力。

主查人員對整個實地檢查工作負責，協助檢查人員對協助檢查的具體內容負責。

第十九條屬于下列情形的工作任務，一般采用信函調查或電話詢問等方式，不進行實地檢查：

（一）核實或采集相關數據、信息的；

（二）對特定政策或特定納稅人群體進行調研、效應分析的。

第五章實地檢查管理程序

第二十條國稅機關或檢查人員在執(zhí)行工作任務時，需要實施實地檢查的，應書面陳述實施實地檢查的理由并制作《實地檢查申請報告》，按以下程序履行審批手續(xù)：

（一）在一個（公歷，下同）內對同一納稅人屬于首次實地檢查的，須經區(qū)縣級國稅機關審批同意；

（二）在一個內對同一納稅人屬于第二次實地檢查的，須經地市級國稅機關審批同意；

（三）在一個內對同一納稅人屬于第三次實地檢查的，須經省國稅局審批同意。

省、市局實體化直接應對需要實地檢查的，若依照前款規(guī)定審批機關的級次低于本級，由本級負責審批。

第二十一條有下列情形之一的，如需實地檢查，視為一次實地檢查：

（一）稅源管理機構在實施實地檢查過程中發(fā)現納稅人有嚴重違法情形，依法移送稽查，稽查局需要進一步開展實地檢查的；

（二）納稅人對納稅評估或稅務稽查結論提出異議，國稅機關認為有必要補充調查的。第二十二條有下列情形之一的，如需實地檢查，由本級負責審批，不受實地檢查次數限制：

（一）司法機關、其它行政機關依法請求國稅機關限時協查、調查的重大涉稅事項；

（二）實名舉報且有明確線索的重大稅收違法案件。

（三）依據國際稅收相關法律法規(guī)，由國外稅務當局提起、國家稅務總局確定的國際反避稅、情報交換等稅收檢查任務。

區(qū)縣級國稅機關的稅務分局依據前款規(guī)定需要實施實地檢查的，由區(qū)縣級國稅機關負責審批。

第二十三條稽查部門在處理協查工作時，對僅要求一般性調查的協查事項，應通過案頭檢查處置，有下列情形之一的，受托稽查部門可以實施實地檢查，由本級負責審批：

（一）委托方已開具《已證實虛開通知單》的；

（二）委托方提供的證據資料證明協查對象有稅收違法嫌疑的或者受托方檢查發(fā)現協查對象有稅收違法嫌疑的。

第二十四條實施實地檢查前，檢查人員應當查閱被查對象納稅檔案，了解被查對象的生產經營情況、所屬行業(yè)特點、財務會計制度、財務會計處理辦法和會計核算軟件，熟悉相關稅收政策，結合《稅收檢查事項處置方式參照表》，明確檢查的工作目標、檢查人員工作分工、工作任務清單及相應的檢查方法，并據此制作《實地檢查工作預案》。

第二十五條檢查人員應對列明的檢查事項進行逐項（綜合）檢查，不得在檢查預案制定的檢查任務之外，自行擴大檢查范圍。

第二十六條國稅機關實施實地檢查，應當制作書面的《稅務檢查通知書》，載明實地檢查的范圍、檢查人員身份。

實施實地檢查的人員應當不少于兩名。

第二十七條檢查人員在進行實地檢查時，應當出示《稅務檢查證》和《稅務檢查通知書》。第二十八條檢查人員在實地檢查過程中應當制作《實地檢查工作底稿》，于每一個檢查工作日向所在單位報送《實地檢查工作底稿》，于檢查終結三日內報送《實地檢查工作報告》。第二十九條《實地檢查工作底稿》應記錄當日實地檢查的具體工作內容和檢查結果；《實地檢查工作報告》應對任務事項內容和《實地檢查申請報告》列明的檢查內容逐一作出具體說明和解釋。

第三十條稅務稽查人員制作的《稅務稽查報告》視同《實地檢查工作報告》；稽查任務與其他稅收檢查任務整合的，《稅務稽查報告》應對稽查任務及整合處理的其他稅收檢查任務一并作出具體說明或解釋。

第三十一條各級國稅機關在實施實地檢查過程中，應聽取數據情報管理部門的意見，明確專人按照數據情報管理部門的要求做好數據信息情報采集工作，制作《情報采集報告表》。

第六章稅收檢查過程監(jiān)管

第三十二條各級國稅機關應研究建立制度性檢查規(guī)范，制定菜單式的調查項目表和檢查方法指引，規(guī)范信息系統應用，明確檢查的內容、方法、依據等，強化對稅收檢查過程管理，確保稅收檢查過程始終處于嚴密的監(jiān)管之下。

第三十三條各級國稅機關要把稅收檢查全部納入稅源管理平臺實施統一管理。所有稅收

檢查任務的執(zhí)行過程和結果必須錄入稅源管理平臺，稅務稽查在Ctais2.0中完成全過程操作，執(zhí)行結果由系統同步到稅源管理平臺。稅收檢查的執(zhí)行部門要通過稅源管理平臺對正在實施的實地檢查程序、方法、工作報告等進行指導、跟蹤和監(jiān)管。

第三十四條各級征管（科技）部門負責實地檢查的審批，跟蹤分析安排到次年進行實地檢查的任務執(zhí)行情況，定期通報稅收檢查任務下發(fā)、執(zhí)行等總體運行情況。

第三十五條任務歸屬部門負責對實地檢查的具體實施方法和結論等進行全程跟蹤、指導、監(jiān)管和績效評價，定期或不定期通報具體任務執(zhí)行情況。

跟蹤監(jiān)管和績效評價應以《實地檢查工作底稿》等電子信息為參考依據。

第三十六條省局巡視辦，各級監(jiān)察、督察內審部門應加大對稅收檢查的執(zhí)法督察，以《實地檢查工作底稿》電子信息為重要原始憑據，依托稅源管理平臺對同級和下級國稅機關落實本辦法的情況進行執(zhí)法檢查，對違規(guī)行為進行處理和通報。

第七章附則

第三十七條各級稅收檢查執(zhí)行單位應通過設置實地檢查專業(yè)崗位、專業(yè)部門、專門機構，不斷提高實地檢查的專業(yè)化水平。

第三十八條各級國稅機關應轉變管理方式，突破實施稅收管理就必須實地檢查的傳統思維，積極引導采用內部數據分析、第三方數據比對、信函調查、電話詢問等案頭檢查方式處理稅收檢查工作任務，審慎實施實地檢查，不斷提高稅收執(zhí)法的質量和效率。

第三十九條各級國稅機關應強化稅收程序法律規(guī)則的應用，認真梳理現有的稅收法律、法規(guī)，充分運用稅收核定、特別納稅調整及其相應的舉證責任分配等程序法律規(guī)則，明晰征納雙方在稅收管理中的舉證權利和責任，切實減少對實地檢查的依賴。

第四十條各級國稅機關應加強對數據分析工具、分析模型應用、指標篩選、情報轉化路徑等方面的培訓，在充分開展典型案例的解剖分析和工作預案的編制培訓后再啟動稅收檢查工作。在稅收檢查實踐中，不斷研究提煉典型案例，在此基礎上定期開展案例的交流研討、觀摩推廣活動，不斷提升稅收檢查人員的實踐應用能力。

第四十一條基于納稅人申請的稅收檢查任務不適用本辦法，其管理規(guī)定另行制定。第四十二條本辦法由江蘇省國家稅務局負責解釋。

第四十三條本辦法自公布之日起施行。

第五篇：中國銀行合作方案

1、活動主題：

中國銀行大冶支行

名媛盛典VIP答謝會

2、活動時間：4月24日（星期六）晚上19：00

3、活動地點：大冶金灣大酒店

4、活動內容：企業(yè)感恩，顧客答謝，名媛魅力秀；與主持主講大

PK。贈送神秘豐富禮品，共踏“星光大道”，玫瑰花、花式拱門；瘋狂大獎任你秀，快樂大本營激情互動；特邀東南亞女性魅力傳播大使鄧禹先生為你帶來3A名媛女性《快樂女人經》；重溫優(yōu)雅高貴的名媛生活及3A名媛生活重現；企業(yè)感恩，感恩身邊每一位同仁！感動你我！一百年很短暫，身為女人，就一定要做健康快樂的有生活品質的名媛女人：懂得愛家庭、愛生活、愛自己（這是活動的宗旨；從精神層面讓更多的女性朋友們成為有愛的人）；如果握著愛人的手卻如同握著自己的手似地沒有感覺，如果愛情生活已經變得溫吞水一般平淡，那么請參加此盛會。當你理所當然地不斷從家中支取愛的存款時，可否記得給家存入更多的愛？其實幸福的家庭也許只需一聲問候，一個理解的眼神，一朵玫瑰，一杯清茶，甚至是無聲的相伴。愛，其實很簡單；愛，其實就可以從現在開始。

5、活動發(fā)起單位介紹：

1、《香瑞爾美容纖體SPA會所》以東南亞芳療SPA文化與中式傳統道家文化相結合，店定格主要服務熱愛生活、高品質的高端顧客為主；成立10年以來；在深圳擁有一家1300多平

米的旗艦店；9家連鎖SPA會館；在湖北黃石擁有一家500多平的SPA會館；有效會員500多名；其中高端客戶300余人；現香瑞爾首站走進大冶；擁有經營面積650余平方米；服務團隊23名；其裝修為皇家歐式風格；是一個既高端又具品味的SPA會所；定位以高端客戶為主；是大冶在美麗健康事業(yè)上的一道新生力量！成熟的體系；高品質的產品；高品味的裝修；除了您的家和辦公室；香瑞爾SPA會所將會是您的第二個家！

2、《發(fā)源地》美發(fā)連鎖機構成立于1988年；誕生于美麗的江城武漢；總部現設立在武漢；現有成都分部，與華南區(qū)域深圳分部，現全國擁有240余家直營連鎖店；在大冶市；也擁有一家旗艦店；本著誠信經營；成熟技術體系；大冶旗艦店現擁有有效客戶群體700多名會員；其中高端會員占有300多名；是全國美發(fā)市場上最具規(guī)模的連鎖品牌之一。

6、活動客戶群體組成：中行100人+發(fā)源地頂級VIP100人+珠寶業(yè)VIP及通訊

業(yè)VIP100人（共250-300人左右）

7、活動單位組成：

主辦單位：中國銀行大冶支行

承辦單位：香瑞爾美容纖體SPA會所 發(fā)源地美發(fā)沙龍連鎖機構 特別鳴謝：中國移動公司大冶分公司 金伯利珠珠寶大冶店 全程策劃：廣州幸福源泉管理顧問有限公司 中國名媛俱樂部

注：因為中行是當地具備影響力的大單位；高端答謝會；為了方便中行邀約客戶；同時更有利中行也能與其它銀行拉開差異化服務及資源共享拓展相關業(yè)務；中國名媛俱樂部及承辦單位愿意讓中行擔任活動主辦單位。

8、活動可以為中國銀行大冶支行做到：

1)為中行顧客帶來非金融的增值服務；顧客的答謝與維護；讓顧客更加忠誠于工作 2)中行可以把相關的業(yè)務產品一起帶到活動中宣傳；達到業(yè)務拓展的效果 3)活動可以與工作進行客戶資源共享

4)通過媒體支持；主持人的口頭宣傳等；活動可以為中行做出高度的美譽度以影響力；與其它的銀行拉開差異化的服務與口啤。

5)中行可以在會場布展相關理財的文化VI；可播放理財產品架構或相關內容PPT 6)顧客參加晚會后；更有利于維護客情與建立顧客的忠誠度；

7)活動有效幫助宣傳企業(yè)文化并凸現企業(yè)公眾形象！

8)不斷豐富企業(yè)員工業(yè)余生活并通過活動傳遞重要企業(yè)信息和文化 9)宣導貴企業(yè)文化內涵，體現貴企業(yè)關注名媛生活，關注時尚的社會形象。10)本次活動將提高貴企業(yè)服務競爭力，提升服務品質。

11)資源共享，借此平臺宣傳貴公司，拓展貴公司業(yè)務；聯合社會資源，強強聯合，讓活動成本更低，收效更大

9、活動可以為中國銀行大冶支行的顧客做到：

1、所邀請來的VIP顧客每人都可獲得由本次活動的各大聯盟單位共同送出價值380元-680元不等的大禮包一份；

2、每個顧客都有機會獲得會中的抽獎禮品；由各聯盟單位共同送出全場總金額5萬的抽獎獎品；

3、顧客可以最低的價格租用最合適的最靚麗的晚禮服；出席本次盛會；

4、顧客擁有展示個人魅力與才藝的平臺；當天晚上；會由各聯盟單位出席的嘉賓與主持主講共同評選出當晚的最佳女主角的榮譽；由白馬王子跪獻水晶鞋；重溫灰姑娘的愛情故事等；并可獲得豐厚大獎；

5、顧客除了能在晚會中釋放個人情感與才華之外；還能從整個晚會中學會如何做一個3A的名媛女性：懂得愛自己、愛生活、愛家庭；從而提高自身的個人品味與生活品質。

6、顧客可以通過中國銀行搭建的平臺；促進交流；建立更多的人脈關系……

10、中國銀行需要配合活動事宜：

1、為了表示雙方合作的誠意；為晚會增添感恩的色彩；為到場的名媛佳麗獻上一些具有紀念性有價值的禮品（建議與企業(yè)相關產品）

2、邀約貴行VIP客戶不低于80-120人參會（可以給予邀約的整套流程及內容）

3、高度重視活動；積極配合發(fā)起承辦方的會務工作；

11、活動宗旨說明：

〈名媛盛典〉活動創(chuàng)辦于2003年；已面向全國推廣了6年多時間；在此過程中，與眾多單位進行合作，分別有：中國銀行杭州分行、義烏支行、成都分行、江門分行、深圳羅湖

片區(qū)行、襄樊分行、鄭州分行等、中國工商銀行、中國建設銀行、招商銀行、交通銀行、廣發(fā)銀行、香港恒生、渣打等銀行；通訊業(yè)的中國移動公司、中國電信、中國聯通；其它行業(yè)的周生生珠寶、周六福珠寶、金伯利珠寶、寶馬會、奔馳4S店等合作單位；受到全國各大單位及顧客的一致好評！

其活動的宗旨在于打造城市的名媛高品質生活意識和水平；在為顧客創(chuàng)造升華的展示舞臺同時；也是一種資源共享、互惠互利、企業(yè)、單位、顧客共贏的效果。

12、總結：

此活動由專業(yè)會務策劃公司全程策劃；保證會議高品質召開；因活動策劃是由廣州策劃公司策劃經理親自走進湖北大冶做此活動的策劃；人力成本較高；望貴行盡快給予共識回復；達成合作意向；再進一步確定合作細節(jié)！強強聯手；互利共贏！

2010-3-21

中國名媛俱樂部/廣州幸福源泉策劃執(zhí)行：蔡炯（0）***