第一篇：2014輔導(dǎo)期企業(yè)業(yè)務(wù)情況說(shuō)明

輔導(dǎo)期企業(yè)情況說(shuō)明

致國(guó)家外匯管理局廣東省分局：

茲有**公司，組織機(jī)構(gòu)代碼**，于***年*月成立（工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)號(hào)：***），注冊(cè)資本**，法人代表**，公司地址設(shè)在**，聯(lián)系電話020-******，公司性質(zhì)為***，經(jīng)營(yíng)范圍包括****等。

我公司于2014年*月*日發(fā)生首筆貿(mào)易外匯收支業(yè)務(wù)，于2014年*月*日滿90天輔導(dǎo)期結(jié)束?，F(xiàn)將輔導(dǎo)期發(fā)生業(yè)務(wù)報(bào)告如下：

一、輔導(dǎo)期基本業(yè)務(wù)情況：

我企業(yè)在輔導(dǎo)期內(nèi)共出口**筆業(yè)務(wù)，出口金額是***美元，收匯*筆金額為***的美元，總量差額為****美元。

二、出口與收匯匹配的業(yè)務(wù)：

我公司在輔導(dǎo)期內(nèi)出口與收匯匹配的業(yè)務(wù)共*筆，出口金額為***美元，收匯***美元，差額為***美元，差額原因?yàn)殂y行手續(xù)費(fèi)和收取客戶樣品費(fèi)。

三、出口與收匯不匹配的業(yè)務(wù)及原因：

我公司在輔導(dǎo)期內(nèi)出口與收匯金額不匹配的業(yè)務(wù)有*單，出口金額為***美元，預(yù)計(jì)全部收回的日期為***年**月**日前。導(dǎo)致出口與收匯不匹配的原因?yàn)槲夜究蛻粞悠诟犊睢?/p>

我公司承諾本說(shuō)明書(shū)及輔導(dǎo)期企業(yè)貿(mào)易收支報(bào)告表內(nèi)容均屬實(shí)，如有不實(shí)，我公司愿意承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。

**************公司2014年**月**日

第二篇：輔導(dǎo)期企業(yè)報(bào)告填寫(xiě)說(shuō)明

輔導(dǎo)期企業(yè)報(bào)告填寫(xiě)說(shuō)明

輔導(dǎo)期企業(yè)報(bào)告需要提交：

1.情況說(shuō)明；

2.企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)報(bào)告明細(xì)表；

3.其他相關(guān)材料。

具體填報(bào)中請(qǐng)注意如下事項(xiàng)：

1.請(qǐng)將輔導(dǎo)期90天內(nèi)所有外匯收支業(yè)務(wù)，進(jìn)出口報(bào)關(guān)單信息填寫(xiě)在明細(xì)表中。請(qǐng)按照業(yè)務(wù)類型（進(jìn)口、出口、轉(zhuǎn)口）分別填寫(xiě)明細(xì)表，不同業(yè)務(wù)類型的數(shù)據(jù)請(qǐng)不要填在一起。

2.企業(yè)需要按照貿(mào)易合同的貨物與資金流的對(duì)應(yīng)關(guān)系填報(bào)明細(xì)表，一個(gè)合同項(xiàng)下使用一個(gè)序號(hào)。請(qǐng)注意幣種、金額、合同、批次要有對(duì)應(yīng)關(guān)系。

3.保稅區(qū)企業(yè)由其他公司代理報(bào)關(guān)，請(qǐng)?zhí)顚?xiě)“表七：區(qū)內(nèi)企業(yè)輔導(dǎo)期劃匯業(yè)務(wù)”表，請(qǐng)注意外匯收支的對(duì)應(yīng)關(guān)系。請(qǐng)?jiān)擃惼髽I(yè)在情況說(shuō)明中寫(xiě)清代理關(guān)系，同時(shí)提交代理協(xié)議，并在明細(xì)表只有資金流沒(méi)有貨物流的數(shù)據(jù)備注欄中注明代理情況。

4.如果某筆資金流或者貨物流明細(xì)數(shù)據(jù)的對(duì)應(yīng)的另外一端發(fā)生在90天之外，請(qǐng)?jiān)趥渥谧⒚髌鋵?shí)際或者預(yù)計(jì)發(fā)生日期。

第三篇：企業(yè)報(bào)告業(yè)務(wù)辦理指南(輔導(dǎo)期企業(yè)報(bào)告)

企業(yè)報(bào)告業(yè)務(wù)辦理指南

五、輔導(dǎo)期報(bào)告

1.輔導(dǎo)期企業(yè)報(bào)告表；

2.國(guó)際收支申報(bào)單證原件及加蓋單位公章的復(fù)印件；

3.進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單原件及加蓋單位公章的復(fù)印件、加蓋公章的合同中文翻譯件；

4.差額原因說(shuō)明（僅出口與收匯、進(jìn)口與付匯存在差額時(shí)提供）。

第四篇：關(guān)于增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理及填表說(shuō)明

關(guān)于增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理及填表說(shuō)明培訓(xùn)

（內(nèi)部資料，注意保密）

增值稅一般納稅人分為一般納稅人和輔導(dǎo)期一般納稅人，二者的會(huì)計(jì)科目設(shè)置及賬務(wù)處理和稅務(wù)報(bào)表是略有區(qū)別的。

一、關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人的管理

按照國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出的《管理加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理存在問(wèn)題的緊急通知》，一般納稅人的納稅輔導(dǎo)期一般不應(yīng)少于6個(gè)月。在輔導(dǎo)期內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的宣傳輔導(dǎo)工作，同時(shí)按以下辦法對(duì)其進(jìn)行增值稅征收管理。

對(duì)小型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)約談和實(shí)地核查的情況對(duì)其限量限額發(fā)售發(fā)票，其增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)最高限額不得超過(guò)一萬(wàn)元。專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際年銷(xiāo)售額和經(jīng)營(yíng)情況確定每次都專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票前景不得超過(guò)25份。

對(duì)商貿(mào)零售和大中型商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況對(duì)其限量限額發(fā)售專用發(fā)票，其增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)最高開(kāi)票限額由相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照按照規(guī)定審批，專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)也實(shí)際按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況確定每次都供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份。企業(yè)每次領(lǐng)購(gòu)數(shù)量不能滿足，當(dāng)月經(jīng)營(yíng)需要的，可以再次領(lǐng)購(gòu)，但每次增購(gòu)前必須依據(jù)上一次已經(jīng)領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷(xiāo)售額的4%,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅稅款的企業(yè)，專管稅務(wù)機(jī)關(guān)

關(guān)不得向其增售專用發(fā)票。對(duì)每月第一次領(lǐng)購(gòu)的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月發(fā)售專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照上月末使用專用發(fā)票份數(shù)相應(yīng)核減其次月專用發(fā)票供應(yīng)量。對(duì)每月最后一次領(lǐng)購(gòu)的專用發(fā)票在月末尚未使用的。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在次月首次發(fā)售專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照每次核定的數(shù)量與上月末使用專用發(fā)票份數(shù)相減后發(fā)票差額部分。

在輔導(dǎo)期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)和廢舊物質(zhì)普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票要在稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可予以抵扣。

企業(yè)在次月進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，按照一般納稅人計(jì)算應(yīng)納稅額方法計(jì)算申報(bào)增值稅。如預(yù)繳增值稅額超過(guò)應(yīng)納稅額的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估核實(shí)無(wú)誤，多繳稅款可在下期應(yīng)納稅額中抵減。

二、關(guān)于轉(zhuǎn)為正式一般納稅人的審批、管理規(guī)定

納稅輔導(dǎo)期到達(dá)6個(gè)月后。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行全面審查，對(duì)納稅人評(píng)估的結(jié)論正常。約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常，企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常，企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)項(xiàng)、銷(xiāo)項(xiàng)稅額并正確取得和開(kāi)具專用發(fā)票和其他合法的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證的，可認(rèn)定為正式一般納稅人。對(duì)不符合上述條件之一的商貿(mào)企，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可延長(zhǎng)其納稅輔導(dǎo)期或者取消其一般納稅人資格。

商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，原則上其增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)的最高限額不得超過(guò)1萬(wàn)元，對(duì)輔導(dǎo)期內(nèi)實(shí)際銷(xiāo)售額在300萬(wàn)元以上且足額繳納了稅款的。經(jīng)審核批準(zhǔn)，可開(kāi)具金額在十萬(wàn)元以下的專用發(fā)票。對(duì)于只開(kāi)具金額在一萬(wàn)元以下專用發(fā)票的小型商貿(mào)企業(yè)，如有大宗貨物交易，可憑國(guó)家公證部門(mén)公證的貨物交易合同，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，適量開(kāi)具金額在十萬(wàn)元以下專用發(fā)票，以滿足該宗交易的需要。大中型商貿(mào)企業(yè)結(jié)束輔導(dǎo)期轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后，其增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)最高限額由相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況按照規(guī)定審核批準(zhǔn)。

三、輔導(dǎo)期內(nèi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣處理的規(guī)定

國(guó)稅發(fā)【2004】51號(hào)明確規(guī)定，輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)施“先對(duì)比、后抵扣”問(wèn)題的具體操作方法明確如下：

1、期一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，該明細(xì)科目用于核算輔導(dǎo)期一般納稅人取得尚未進(jìn)行交叉稽核比對(duì)的認(rèn)證專用發(fā)票 抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)輔導(dǎo)期一般納稅人取得上述扣稅憑證后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄，貸記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字待記相關(guān)科目。

2、輔導(dǎo)期一般納稅人取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)以及海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、廢舊物資普通發(fā)票和貨物運(yùn)輸發(fā)票，要在收票當(dāng)月及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證及錄成清單（軟盤(pán)）交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并將上述數(shù)據(jù)填寫(xiě)在增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）中“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”相關(guān)欄內(nèi)。

3、每月區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)收到全部發(fā)票不對(duì)結(jié)果后，在月底前使用總局提供《稽核結(jié)果到處工具》分納稅人和申報(bào)窗口。有關(guān)該軟件及其使用說(shuō)明在總局的技術(shù)支持網(wǎng)站（130.9.1.248）下載。

4、稅務(wù)局對(duì)專用發(fā)票抵扣聯(lián)比對(duì)相符導(dǎo)出流程：第一步：每月22日后從區(qū)縣收稽核系統(tǒng)按當(dāng)月（導(dǎo)出本區(qū)縣所有一般納稅人發(fā)票比對(duì)結(jié)果明細(xì)。具體操作如下： ?、區(qū)縣級(jí)稽核系統(tǒng)“發(fā)票稽核”菜單中選取“查詢發(fā)票比對(duì)結(jié)果信息”功能，選中比對(duì)日期，并輸入比對(duì)日期時(shí)間段（一般為該項(xiàng)目的第一天到最后一天）作為第一個(gè)查詢條件；選中“相符發(fā)票”為第二個(gè)查詢條件；點(diǎn)擊“按鈕開(kāi)始查詢”。?、在查詢豬當(dāng)月所有一般納稅人比對(duì)相符的抵扣聯(lián)發(fā)票后，點(diǎn)擊“打印”按鈕，在“屬性”頁(yè)擇“打印到文件”；在“字段”頁(yè)中選取全部字段打印。?、點(diǎn)擊“打印”按鈕，輸入文本文件后（相符發(fā)票明細(xì).txt）。第二步：使用《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》，選擇以上文件分納稅人導(dǎo)出EXCEL文件。

5、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、貨物運(yùn)輸發(fā)票及稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票比對(duì)結(jié)果導(dǎo)出流程。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、貨物運(yùn)輸發(fā)票及稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的稽核結(jié)果，每月25日后以文件的形式下發(fā)到區(qū)縣，區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)使用《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》導(dǎo)出發(fā)票明細(xì)文件和合計(jì)數(shù)文件提供給納稅人和申報(bào)窗口。

四、輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人如何填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表附件資料（表二）》？

輔導(dǎo)期一般納稅人在接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月，按以下要求填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表附件資料（表二）》，并于次月納稅申報(bào)期前申報(bào)抵扣。

1、第3欄填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單注明的稽核相符專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

2、第5欄填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單注明的稽核相符的海關(guān)完稅憑證的份數(shù)、金額、稅額。

3、第6欄填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單注明的稽核相符廢舊物資普通發(fā)票、協(xié)查結(jié)果允許抵扣的廢舊物品物資普通發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

4、第8欄填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單注明的稽核相符貨物運(yùn)輸發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的貨物運(yùn)輸發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

5、第9、10欄分別填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)及其明細(xì)清單注明稽核相符的稅務(wù)局代開(kāi)6%、4%征收率增值稅專用發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的稅務(wù)局代開(kāi)6%、4%征收率增值稅專用發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。

6、第30欄填寫(xiě)月初已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票份數(shù)、金額、稅額。

7、第31欄填寫(xiě)本月已認(rèn)證相符但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票份數(shù)、金額、稅額。

8、第36欄填寫(xiě)本期發(fā)生但未收到稽核比對(duì)結(jié)果的海關(guān)完稅憑證數(shù)據(jù)。

9、第39欄填寫(xiě)本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票數(shù)。

10、第42欄填寫(xiě)本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果廢舊物資普通發(fā)票。

11、第45欄填寫(xiě)本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的貨物運(yùn)輸發(fā)票數(shù)據(jù)。

12、第48、51分別填寫(xiě)本月未收到稽核比對(duì)結(jié)果的稅務(wù)局代開(kāi)6%、4%的增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何審核《增值稅納稅申報(bào)表》附件二的填報(bào)資料？

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理輔導(dǎo)期一般納稅人納稅申報(bào)時(shí)，按照以下要求進(jìn)行“一窗式”票表比對(duì)：

1、審核《增值稅納稅申報(bào)表》附件二第3行份數(shù)、金額、稅額是否等于或小于當(dāng)期稽核系統(tǒng)比對(duì)相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)數(shù)據(jù)。

2、審核《增值稅納稅申報(bào)表》附表二第5欄份數(shù)、金額、稅額是否等于或小于當(dāng)期稽核系統(tǒng)比對(duì)相符和協(xié)查后允許抵扣的海關(guān)完稅憑證。

3、審核附表二第9、10欄份數(shù)、金額、稅額之和是否等于或小于當(dāng)期待核系統(tǒng)比對(duì)相符的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票和協(xié)查后允許抵扣的代開(kāi)發(fā)票數(shù)據(jù)之和。

特注：填列附表二資料時(shí)，一定要仔細(xì)檢查上月底發(fā)票認(rèn)證清單及本月初已收到稽核比對(duì)結(jié)果的通知（在網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)中收取回執(zhí)）。

六、輔導(dǎo)期一般納稅人的會(huì)計(jì)科目（增值稅部分）設(shè)置如下，即在應(yīng)交稅金科目下設(shè)以下三個(gè)二級(jí)明細(xì)科目：

應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅

——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

——未交增值稅

但其中的應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅下設(shè)三級(jí)明細(xì)科目與正式一般納稅人一樣，即：

應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額

——進(jìn)項(xiàng)稅額

——已交稅金

——轉(zhuǎn)出未交增值稅

——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

——轉(zhuǎn)出多交增值稅

——出口退稅

七、賬務(wù)處理

1、企業(yè)根據(jù)當(dāng)月已認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票運(yùn)輸發(fā)票、海關(guān)完稅憑證等： Dr:庫(kù)存商品（原材料）

應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

Cr:銀行存款（應(yīng)付賬款——xx客戶）

2、下月初，根據(jù)稽核比對(duì)結(jié)果通知書(shū)，收到允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅： Dr:應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)Cr: 應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

3、增值稅發(fā)票的月用量為25份，且只能是千元版（即每張票款最多開(kāi)具9999.99元）。如果核定25份不夠，申請(qǐng)?jiān)銎睍r(shí)，要用當(dāng)期已開(kāi)具的增值稅發(fā)票的收入合計(jì)數(shù)據(jù)4%的征收率預(yù)征增值稅，預(yù)交稅款大于應(yīng)納稅款的部分可以用以后實(shí)現(xiàn)的增值稅抵繳。預(yù)繳增值稅賬務(wù)處理：

Dr:應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅(已交稅金)Cr:銀行存款（當(dāng)月交納當(dāng)月稅款）

如果當(dāng)月預(yù)繳的增值稅小于當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的增值稅，預(yù)繳稅金就不需要其他賬務(wù)處理；如果當(dāng)月預(yù)繳的增值稅大于當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的增值稅，多交部分賬務(wù)處理如下： Dr:應(yīng)交稅金——未繳增值稅 Cr: 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）其中，“應(yīng)交稅金——未繳增值稅”的借方余額表示企業(yè)多交增值稅。

當(dāng)月預(yù)繳4%的增值稅填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表》（主表）第28行“分次預(yù)繳稅款”一欄。如果當(dāng)月預(yù)繳的增值稅大于當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的增值稅（《增值稅納稅申報(bào)表》第28行數(shù)額大于24行數(shù)據(jù)）32行為負(fù)數(shù)，與“應(yīng)交稅金——未繳增值稅”的借方余額一致。

注：輔導(dǎo)期一般納稅人預(yù)繳稅款籌劃：新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認(rèn)定必須走輔導(dǎo)期程序，而稅法規(guī)定：輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票為25份萬(wàn)元版發(fā)票，如果企業(yè)當(dāng)月業(yè)務(wù)量較大，不能滿足業(yè)務(wù)實(shí)際需要，企業(yè)可以申請(qǐng)發(fā)票增量或增版，但是必須繳納已經(jīng)開(kāi)具發(fā)票金額4%的稅款。預(yù)繳的稅款可以抵扣以后月份形式的應(yīng)納稅金或者在輔導(dǎo)期結(jié)束后予以退稅。

籌劃方案：如果企業(yè)本月確定需要增量/增版，盡量壓縮增量/增版前開(kāi)具發(fā)票的金額，使當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定或潛規(guī)則進(jìn)行。

繳上期稅款和預(yù)繳本月稅款應(yīng)作賬務(wù)處理如下：

①Dr:應(yīng)交稅金——已交增值稅

Cr:銀行存款（交納當(dāng)月稅金）

②Dr:應(yīng)交稅金——未繳增值稅

Cr:銀行存款（交納上期及以前各期稅款）

特注：收到稅務(wù)機(jī)關(guān)返回的不得抵扣信息時(shí)，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。（運(yùn)輸發(fā)票和海關(guān)完稅憑證同以上）

八、輔導(dǎo)期一般納稅人的申請(qǐng)

1、營(yíng)業(yè)執(zhí)照辦理一個(gè)月內(nèi)辦理“一般納稅人申請(qǐng)”提交材料：①申請(qǐng)表；②實(shí)地調(diào)查表；③營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；④稅務(wù)登記副本復(fù)印件；⑤代碼證復(fù)印件；⑥開(kāi)戶許可證復(fù)印件；⑦進(jìn)出口備案登記法定代表人；⑧財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人辦稅人員身份證復(fù)印件；⑨兩個(gè)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)證及身份證復(fù)印件；⑩房屋租賃合同；⑾保險(xiǎn)柜發(fā)票復(fù)印件；⑿預(yù)計(jì)年銷(xiāo)售額可達(dá)到180萬(wàn)以上的購(gòu)銷(xiāo)合同或書(shū)面意向。

2、辦理流程。

材料備齊后，送到稅務(wù)大廳服務(wù)窗口，進(jìn)行預(yù)錄受理；聯(lián)系管理員進(jìn)行實(shí)地調(diào)查時(shí)間；法定代表人、股東、會(huì)計(jì)參加與約談；審批后需要帶稅務(wù)登記證副本到稅務(wù)大廳加蓋“輔導(dǎo)期一般納稅人”章。

3、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。

每月核定發(fā)票用量為25份，發(fā)票版位為萬(wàn)元版輔導(dǎo)期內(nèi)可以辦理發(fā)票增量和改版，但除需要預(yù)交已開(kāi)發(fā)票4%稅金外，在本次增量、改版結(jié)束后，需要到發(fā)票管理窗口恢復(fù)原先的版位，也就是說(shuō)；本月申請(qǐng)本月有效，下月需要再次申請(qǐng)。提示：需要攜帶購(gòu)票人的身份證及復(fù)印件，刻制“發(fā)票專用章”。

4、進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)抵扣。

本月認(rèn)證的發(fā)票必須本月申報(bào)但在下月抵扣，取得發(fā)票起過(guò)90天未認(rèn)證不允許抵扣。正式一般納稅人當(dāng)月認(rèn)證必須當(dāng)月申請(qǐng)與海關(guān)完稅憑證同上。

九、輔導(dǎo)期一般納稅人會(huì)計(jì)處理原理

1、計(jì)算本月應(yīng)納稅額-----當(dāng)月沒(méi)有預(yù)繳稅金時(shí)，應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（本期以認(rèn)證但未取得稽核比對(duì)結(jié)果）----進(jìn)項(xiàng)稅額（上期已認(rèn)證本期已取得稽核比對(duì)結(jié)果）A：應(yīng)納稅額＞0時(shí)。

Dr:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）Cr:應(yīng)交稅金——未繳增值稅

B:應(yīng)納稅額＜0時(shí)，不用進(jìn)行賬務(wù)處理。

2、當(dāng)月有預(yù)繳稅金時(shí)，應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅——進(jìn)項(xiàng)稅額——已交稅金 A:當(dāng)應(yīng)納稅額＞0時(shí)

Dr:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

Cr: 應(yīng)交稅金—未交增值稅

B：當(dāng)應(yīng)交稅額＜0時(shí)

Dr：應(yīng)交稅金—未交增值稅

Cr：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

3、繳納上月未繳增值稅

Dr：應(yīng)交稅金—未交增值稅 Cr：銀行存款

十、案例實(shí)例

例1 某增值稅輔導(dǎo)期一般納稅人2月份開(kāi)始開(kāi)具增長(zhǎng)稅專用發(fā)票。2月份購(gòu)入貨物5000元，進(jìn)項(xiàng)稅額850元；銷(xiāo)售貨物6000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額1020元。該公司3月份購(gòu)入貨物8000元，進(jìn)項(xiàng)額1360元；銷(xiāo)售貨物7000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅1190元，請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明該公司賬務(wù)處理方法。

解：1 輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)行“先比對(duì)，后抵扣”，即當(dāng)月認(rèn)證的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票當(dāng)月不能抵扣（但當(dāng)月必須填寫(xiě)納稅申報(bào)），要通過(guò)防偽稅空系統(tǒng)將認(rèn)證信息上傳至國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)行稽核比對(duì)，對(duì)比對(duì)無(wú)誤的信息由國(guó)家稅務(wù)局下發(fā)，然后納稅人收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的比對(duì)無(wú)誤的信息結(jié)果后方可抵扣（一般在認(rèn)證的下月可以收到比對(duì)結(jié)果）。2月份的賬務(wù)處理

①

Dr：原材料（庫(kù)存商品）

5000

應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

850

Cr：銀行存款（應(yīng)付賬款——**供應(yīng)商）5850 ② Dr：銀行存款（應(yīng)交賬款——**客戶）7020

Cr：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

6000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1020

2月底，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目貸方余額1020元，為本月應(yīng)納增值稅，月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。③ Dr：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

Cr：應(yīng)交稅金——未交增值稅 3月份賬務(wù)處理

④

3月初10日內(nèi)納稅（叫上月稅）

Dr：應(yīng)交稅金——為交增值稅

1020

Cr：銀行存款

1020 ⑤

Dr：原材料（庫(kù)存商品）

8000

應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

1360 Cr：銀行存款（應(yīng)付賬款）

9360 ⑥ 3月份收到國(guó)稅局上月進(jìn)項(xiàng)比對(duì)無(wú)誤的通知（網(wǎng)上報(bào)稅申報(bào)結(jié)果通知書(shū)）后，Dr：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

850

Cr：應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

850 ⑦

Dr：銀行存款（應(yīng)收賬款）

8190

Cr：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

7000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

1190

⑧ 月末

“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目貸方余額（1190-850）=340元為本月應(yīng)鈉增值稅月末結(jié)帳轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目。

Dr：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

340

Cr：應(yīng)交稅金——未交增值稅

340 ⑨ 次月初10日內(nèi)（4月10日內(nèi)）納稅

Dr：應(yīng)交稅金——未交增值稅

340

Cr：銀行存款

340 例2

某公司為增值稅正式一般納稅人，本月銷(xiāo)售不含稅收入10萬(wàn)元，采購(gòu)原材料不含稅金額20萬(wàn)元，預(yù)繳稅款1萬(wàn)元，請(qǐng)?jiān)敿?xì)列表賬務(wù)處理

解： ① Dr:銀行存款（應(yīng)收賬款）117000

Cr：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

100000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

17000 ②

Dr：原材料

200000

應(yīng)交稅金——進(jìn)項(xiàng)稅額

34000

Cr：銀行存款（應(yīng)付賬款）

234000 ③

Dr：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

10000 Cr：銀行存款

10000 ④ 由于“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目為月末借方余額=34000+10000-17000=27000元

其中：

1、本月進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)，沒(méi)有應(yīng)交增值稅，由于預(yù)交1萬(wàn)元屬于多交：

2、本月進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)17000-34000=-17000元，將多交的部分轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未繳增值稅”科目。

⑤ Dr：應(yīng)交稅金——未交增值稅 10000 Cr：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10000 處理完畢后，“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目 月末借方余額為17000元，屬于留抵稅金；“應(yīng)交稅金——未繳增值稅”科目借方余額為10000元，屬于多交稅金。

填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表時(shí)》，預(yù)交稅款填在主表第28行“分次預(yù)繳稅款”欄，最后形成增值稅納稅申報(bào)表主表第20行“期末留抵稅款”為17000元，與“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目借方余額是一致的；32行“期末未交數(shù)額”為—10000元，負(fù)數(shù)表示多交，與“應(yīng)交稅金——未繳增值稅”科目借方余額一致。

如果本月消項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，有增值稅應(yīng)納稅款，但預(yù)交稅款大于本月應(yīng)納稅款，這時(shí)把預(yù)交和應(yīng)納稅額的差額轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未繳增值稅”科目（賬面處理與前述一樣）。月末“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目月末無(wú)余額；“應(yīng)交稅金——未繳增值稅”科目借方余額為預(yù)交和應(yīng)納稅額的差額，表示多交稅額。

特別申明：對(duì)于正式一般納稅人，當(dāng)月應(yīng)納稅額大于0時(shí)，則：

Dr：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）Cr：應(yīng)交稅金——未交增值稅

2、當(dāng)應(yīng)納稅額＜0時(shí)，且當(dāng)月預(yù)交增值稅時(shí)，則不需進(jìn)行賬務(wù)轉(zhuǎn)出處理。“應(yīng)交稅金 ——應(yīng)繳增值稅借方余額為期末留抵?jǐn)?shù)”。

3、當(dāng)應(yīng)納稅額＜0時(shí)，且當(dāng)月預(yù)交增值稅時(shí)，只需對(duì)當(dāng)月預(yù)交的部分（由于應(yīng)納稅額＜0時(shí)，當(dāng)月預(yù)繳的部分即為當(dāng)月多交的部分）進(jìn)行轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理。即： Dr：應(yīng)交稅金——未交增值稅

Cr：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

期末應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅借方余額減去應(yīng)交稅金——應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）的部分即為本期期末留抵稅額。

第五篇：外管局輔導(dǎo)期情況說(shuō)明

輔導(dǎo)期企業(yè)報(bào)告說(shuō)明書(shū)

國(guó)家外匯管理局蘇州市中心支局：

茲有公司，組織機(jī)構(gòu)代碼:,成立于年 月，注冊(cè)資本，法人代表，公司性質(zhì)為，主營(yíng)業(yè)務(wù)，屬于行業(yè)。

根據(jù)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)顯示，我公司于2012年 12月 13日登記名錄，在2012年 12 月 13日發(fā)生首筆貿(mào)易外匯收支業(yè)務(wù)，于2013年 3月 13日滿90天輔導(dǎo)期結(jié)束，輔導(dǎo)期內(nèi)我公司出口總額萬(wàn)美元，收匯萬(wàn)美元；進(jìn)口總額萬(wàn)美元，付匯萬(wàn)美元。輔導(dǎo)期內(nèi)發(fā)生的貿(mào)易信貸業(yè)務(wù)有：預(yù)收貨款萬(wàn)美元；預(yù)付貨款萬(wàn)美元；延期收款萬(wàn)美元；延期付款萬(wàn)美元。

我公司承諾本說(shuō)明書(shū)及輔導(dǎo)期企業(yè)貿(mào)易收支報(bào)告表內(nèi)容均屬實(shí)，如有不實(shí)，我公司愿意承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。

企業(yè)名稱（公章）：

年月日