第一篇：稅收調(diào)節(jié)收入分配的理論分析

稅收調(diào)節(jié)收入分配的理論分析

（一）稅收調(diào)節(jié)收入分配的必然性

稅收調(diào)節(jié)收入分配是市場經(jīng)濟有效運行的客觀需求和國家履行經(jīng)濟職能的需要。在市場經(jīng)濟體系中，由于個人所擁有的生產(chǎn)要素狀況不同及市場供求狀況的影響，會使人們在社會收入、財產(chǎn)分配方面出現(xiàn)日益擴大的差異。這一問題i是市場機制本身所無法解決的，這就需要國家在經(jīng)濟活動之外，通過國民收入的再分配進行宏觀有效調(diào)節(jié)，彌補社會公平的“市場失靈”。國家可以通過稅種的選擇、稅基的確定和稅率的劃分來改變社會成員的物質(zhì)利益，以鼓勵、限制或維護他們所從事的社會實踐活動使之按預(yù)定的方向和規(guī)模發(fā)展，實現(xiàn)收入分配公平的目標。因而，稅收在收入分配領(lǐng)域，理所應(yīng)當?shù)爻袚鹫{(diào)節(jié)收入分配、實現(xiàn)社會公平的重任。

（二）稅收調(diào)節(jié)收入分配的可行性

在市場經(jīng)濟體制下，稅收對個人收入分配的調(diào)節(jié)可以通過多個環(huán)節(jié)進行，即實現(xiàn)環(huán)節(jié)、使用環(huán)節(jié)、財富的積累環(huán)節(jié)及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，通過在個人收入分配的各個環(huán)節(jié)設(shè)置相應(yīng)的稅種可以形成一個完整的收入分配稅收調(diào)控體系。

1.在個人收入分配的實現(xiàn)環(huán)節(jié)，個人所得稅是稅收調(diào)節(jié)收入分配的最重要、最直接的手段，一方面通過累進稅率的設(shè)計可以調(diào)節(jié)高收入者的收入；另一方面可以通過合理的費用扣除標準給予低收入階層稅收優(yōu)惠。

2.在個人收入的使用環(huán)節(jié)，通過對特定的消費品和消費行為征收消費稅，起到補充調(diào)節(jié)作用。如果高收入者把高收入用于高消費，不僅無益于市場效率的提高，而且會使分配不公問題表面化，但用稅收有選擇地調(diào)節(jié)其中的高消費，不僅可以在流通領(lǐng)域調(diào)節(jié)高收入階層的支付能力，進而間接影響個人收入分配，還可以引導(dǎo)高收入者把高收入轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)性投資，從而有助于社會生產(chǎn)力的發(fā)展和市場效率的提高。

3.在個人財富的積聚環(huán)節(jié)，征收一般財產(chǎn)稅，有財產(chǎn)者納稅，無財產(chǎn)者不需要納稅，擁有較多財產(chǎn)的人多納稅，擁有較少財產(chǎn)的人少納稅，通過財產(chǎn)稅率的變動和相應(yīng)的財產(chǎn)價值的調(diào)整就可以避免社會財富過多地集中在少數(shù)人手中，縮小社會收入分配差距。

4.在個人財產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，征收遺產(chǎn)和贈與稅。高收入階層形成的大筆財富如果全部留給繼承人，往往導(dǎo)致社會分配不均，形成新的貧富差距。通過遺產(chǎn)稅的課征，對社會財富進行一次再分配，有利于減少因財富在代際間轉(zhuǎn)移而造成的收入差距。另外，由于遺產(chǎn)與贈與稅是對個人收入（合理收入及不合理收入）的全方位調(diào)節(jié)，因而可以彌補個人所得稅的不足。i市場無法實現(xiàn)社會公平，即無法將收入差距保持在大多數(shù)社會成員經(jīng)濟能力和心理能力可以承受的范圍內(nèi)。

第二篇：調(diào)節(jié)收入分配,2017年再發(fā)力

調(diào)節(jié)收入分配，2017年再發(fā)力

魯洲（中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員）

來源：中國青年報

（2017

年03月20日 02 版）

■《“十三五”推進基本公共服務(wù)均等化規(guī)劃》確定了8大領(lǐng)域的基本公共服務(wù)清單。將此規(guī)劃與政府工作報告的有關(guān)內(nèi)容結(jié)合起來，就更容易理解政府在調(diào)節(jié)收入分配中的角色，即著力健全促進機會均等的體制機制，對調(diào)節(jié)收入分配而言將具有事半功倍的效果。

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收入分配長期以來是廣大人民群眾普遍關(guān)注的熱點問題，也是政府一直高度重視并著力解決的突出問題。今年，李克強總理所作的政府工作報告就指出，2016年，全國居民人均可支配收入實際增長6.3%，農(nóng)村貧困人口減少1240萬，城鄉(xiāng)居民生活水平有新的提高。在經(jīng)濟下行壓力持續(xù)存在的形勢下，取得這樣的成績來之不易。盡管這有助于緩解居民收入差距，但由于職業(yè)、地域、能力、機會等微觀因素以及經(jīng)濟發(fā)展、分配制度等宏觀因素的影響，收入差距會不同程度地存在，因此調(diào)節(jié)收入分配就成為政府施政的重點工程之一。

穩(wěn)增長是大前提

2016年全國居民人均可支配收入23821元，比上年實際增長6.3%，高于人均GDP增速0.2個百分點。按常住地分，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入33616元，比上年實際增長5.6%；農(nóng)村居民人均可支配收入12363元，比上年實際增長6.2%。農(nóng)村居民人均可支配收入的實際增速高于城鎮(zhèn)居民0.6個百分點?？梢姡青l(xiāng)居民收入差距有所緩解。

不過，用綜合考察居民內(nèi)部收入分配差異狀況的一個重要分析指標——基尼系數(shù)來看，2016年我國是0.465，比2015年高出0.003，雖然2012年到2015年，我國居民收入的基尼系數(shù)分別是0.474、0.473、0.469、0.462，總體呈下降趨勢。據(jù)有關(guān)方面調(diào)查，2016年我國居民基尼系數(shù)略微擴大的主要原因，一是城市一部分低收入者養(yǎng)老金的收入增速略有放緩，二是農(nóng)村一部分只靠糧食生產(chǎn)收入為主的居民，由于糧價下跌，收入略有減少。

上述現(xiàn)象和原因，很大程度上與經(jīng)濟大環(huán)境有密切關(guān)系。正因為此，今年政府工作報告提出，要貫徹穩(wěn)中求進的工作總基調(diào)，將GDP增速定在6.5%左右，并爭取在實際工作中取得更好結(jié)果；在供需方面，堅持以推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，適度擴大總需求并提高有效性，以改善供給側(cè)結(jié)構(gòu)作為主攻方向，同時進一步釋放需求潛力；在宏觀調(diào)控上，繼續(xù)實施積極的財政政策和穩(wěn)健的貨幣政策，在區(qū)間調(diào)控基礎(chǔ)上加強定向調(diào)控、相機調(diào)控，等等。這些目標或措施，都是為了確保經(jīng)濟運行在合理區(qū)間，用穩(wěn)增長來為惠民生進而為調(diào)節(jié)收入分配提供更大的可能性。

精準施策重實效

“居民收入和經(jīng)濟增長基本同步”，政府工作報告里的這句話，為調(diào)節(jié)收入分配提供了政策依據(jù)。2017年政府在這方面的具體措施包括：城鎮(zhèn)新增就業(yè)1100萬人以上，比2016年多100萬人，城鎮(zhèn)登記失業(yè)率保持在4.5%以內(nèi)。再完成棚戶區(qū)住房改造600萬套，繼續(xù)發(fā)展公租房，讓更多住房困難家庭告別棚戶區(qū)。城鄉(xiāng)居民醫(yī)保財政補助由每人每年420元提高到450元，同步提高個人繳費標準，擴大用藥保障范圍。繼續(xù)提高退休人員基本養(yǎng)老金，確保按時足額發(fā)放；穩(wěn)步提高優(yōu)撫、社會救助標準，實施好臨時救助制度。

深化戶籍制度改革，今年實現(xiàn)進城落戶1300萬人以上。

統(tǒng)一城鄉(xiāng)義務(wù)教育學生“兩免一補”政策，加快實現(xiàn)城鎮(zhèn)義務(wù)教育公共服務(wù)常住人口全覆蓋，持續(xù)改善薄弱學校辦學條件，擴大優(yōu)質(zhì)教育資源覆蓋面，不斷縮小城鄉(xiāng)、區(qū)域、校際辦學差距。繼續(xù)擴大重點高校面向貧困地區(qū)農(nóng)村招生規(guī)模。

再減少農(nóng)村貧困人口1000萬以上，完成易地扶貧搬遷340萬人；中央財政專項扶貧資金增長30%以上；切實落實脫貧攻堅責任制，實施最嚴格的評估考核，嚴肅查處假脫貧、“被脫貧”、數(shù)字脫貧。

穩(wěn)步推進農(nóng)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革，深化農(nóng)村土地制度改革試點，賦予農(nóng)民更多財產(chǎn)權(quán)利。

這些措施涉及勞有所得、住有所居、病有所醫(yī)、老有所養(yǎng)、困有所幫、學有所教等方方面面，針對嚴重制約經(jīng)濟社會和民生改善的突出問題，結(jié)合實施“十三五”規(guī)劃確定的重大項目，將惠民生落到實處、講究實效，都會對調(diào)節(jié)收入分配起到直接或間接的促進作用。

機會均等更重要

政府工作報告中提出，“雙創(chuàng)”是以創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新帶動就業(yè)的有效方式??是促進機會公平和社會縱向流動的現(xiàn)實渠道。這句話雖然是直接針對“持續(xù)推進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”而言的，但同樣對調(diào)節(jié)收入分配有積極意義。一個固化的社會，缺乏依靠自身努力實現(xiàn)縱向流動的正常渠道，將會形成經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā) 展過程中難以逾越的鴻溝。大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新蓬勃發(fā)展，能夠給勤勞致富的人提供難得的契機，海闊憑魚躍，天高任鳥飛，使每個人都能大有可為、大有作為。

國務(wù)院3月1日對外公布《“十三五”推進基本公共服務(wù)均等化規(guī)劃》，確定了公共教育、勞動就業(yè)創(chuàng)業(yè)、社會保險、醫(yī)療衛(wèi)生、社會服務(wù)、住房保障、公共文化體育、殘疾人服務(wù)等8大領(lǐng)域的基本公共服務(wù)清單，每個清單均明確了服務(wù)對象、服務(wù)指導(dǎo)標準、支出責任、牽頭負責單位等，確定了政府的兜底責任，其核心就是促進機會均等。將此規(guī)劃與政府工作報告的有關(guān)內(nèi)容結(jié)合起來，就更容易理解政府在調(diào)節(jié)收入分配中的角色，即著力健全促進機會均等的體制機制，對調(diào)節(jié)收入分配而言將具有事半功倍的效果。

總之，調(diào)節(jié)收入分配涉及諸多環(huán)節(jié)，不可能一蹴而就，正如政府工作報告所指出的，有條件的要抓緊解決，把好事辦好；一時難以解決的，要努力創(chuàng)造條件逐步加以解決。這是踐行以人民為中心的發(fā)展思想的標志性體現(xiàn)。

第三篇：收入分配方案分析

論我國收入分配方案

國民收入分配的三大主體包括政府、居民和企業(yè)，這三大主體在國民收入分配中所占份額的具體情況稱之為國民收入分配格局。合理有序的收入分配格局是社會主義和諧社會的應(yīng)有之義。國民收入分配關(guān)系包括兩個不同的方面，一是國家和企業(yè)支配的部分與直接分配給個人的部分二者之間的比例關(guān)系；二是在居民之間收入數(shù)量的差距問題。前者是要回答整個國家積累或投資與消費的關(guān)系問題，后者則是回答正確處理個人之間的收入差別問題。二者的分配關(guān)系是否正確，都關(guān)乎經(jīng)濟的平穩(wěn)快速發(fā)展和社會的穩(wěn)定，影響著千家萬戶。前者屬于正確處理生產(chǎn)發(fā)展與消費水平提高的關(guān)系，涉及長遠發(fā)展與當前利益、國家整體利益與居民個人利益之間的關(guān)系；后者則屬于是否符合社會主義現(xiàn)階段的按勞分配為主體、生產(chǎn)要素按貢獻參與分配的分配原則，也就是是否符合在這種關(guān)系基礎(chǔ)上形成的社會公平、公正等權(quán)利原則。

一、我國國民收入分配現(xiàn)狀

（一）勞動報酬占國民收入的比重不斷縮小而企業(yè)和政府所占比重不斷擴大

根據(jù)國家統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)計算，1992年我國國民收入初次分配中政府、企業(yè)和居民所占比重分別為20∶19∶73，2008年國民收入初次分配中政府、企業(yè)和居民所占比重分別為20:22:56。

（二）居民總體收入差距不斷擴大

根據(jù)統(tǒng)計局的數(shù)據(jù)，2010年城鎮(zhèn)居民中20%最高收入組（82475.6 元）是20%最低收入組（15233.4 元）的5.4倍，農(nóng)村居民中20%最高收入組（14049.7 元）是20%最低收入組（1869.8元）的7.5倍。根據(jù)財政部的調(diào)查，當前我國的收入分配差距已經(jīng)達到“高度不平等”狀態(tài)，10%的富裕家庭占城市居民全部財產(chǎn)的45%。世界銀行公布的數(shù)據(jù)顯示，我國居民收入的基尼系數(shù)已由改革開放前的0.16 上升到目前的0.47，不僅超過了國際上0.4 的警戒線，也超過了世界所有發(fā)達國家的水平。由于部分群體隱性福利的存在，有專家認為我國實際收入差距還要更高。根據(jù)世界銀行提供的127 個國家近年來收入分配不平等狀況的指標表明，基尼系數(shù)低于我國的國家有94個，高于中國的國家只有29個，其中27個是拉丁美洲和非洲國家，亞洲只有馬來西亞和菲律賓兩個國家高于我國。

（二）城鄉(xiāng)居民收入差距不斷擴大

1978年，我國城鎮(zhèn)居民家庭人均可支配收入為 343.4元，農(nóng)村居民家庭人均可支配收入為 133.6元。2010年，我國城鎮(zhèn)居民家庭人均可支配收入為19109.4元，農(nóng)村居民家庭人均可支配收入為5919元。城鄉(xiāng)居民收入比從 1978年的 2.57 :1 擴大到 3.23 :1。另據(jù)國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)，2002年城鎮(zhèn)最高收入戶的人均收入是農(nóng)村低收入戶的人均收入的 13倍，2010年上升到 16倍。

（四）行業(yè)間收入差距不斷擴大

根據(jù)國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)，2011年全國城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員年平均工資最高的三個行業(yè)分別是金融業(yè)91364 元，信息傳輸、計算機服務(wù)和軟件業(yè)70619 元，科學研究、技術(shù)服務(wù)和地質(zhì)勘查業(yè)65238 元；年平均工資最低的三個行業(yè)分別是農(nóng)、林、牧、漁業(yè)20393 元，住宿和餐飲業(yè)27847元，水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)30750元。2011年全國城鎮(zhèn)非私營單位在崗職工年平均工資中，最高行業(yè)金融業(yè)與最低行業(yè)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)之比為4.48 ∶1。而在20世紀80年代，我國行業(yè)間工資收入差距基本保持在1-1.8 倍左右。

（五）企業(yè)內(nèi)部收入差距不斷擴大

我國企業(yè)內(nèi)部的職工工資差距更大。2009年全國總工會的專項調(diào)研顯示，國企高管與一線職工的收入差距，從2006年的6.72 倍擴至2008年的17.95 倍。企業(yè)內(nèi)部職工收入差距的不斷擴大，導(dǎo)致我國低收入職工比例較大，67.2% 的職工每月收入低于2152元的全國平均水平，17.3% 職工每月只拿1000元左右薪酬。

二、我國國民收入分配現(xiàn)狀的原因分析

（一）工資制定片面體現(xiàn)企業(yè)意志

一是目前我國相關(guān)領(lǐng)域的制度還不完善，各種制度之間的關(guān)系還沒理順。二是社會分配系統(tǒng)與機制不完善，對于職工工作年限、經(jīng)驗及創(chuàng)造的貢獻無法準確計算；三是企業(yè)職工在收入分配、工資改革等方面缺乏監(jiān)督權(quán)，從而導(dǎo)致企業(yè)利潤向企業(yè)高、中層管理人員嚴重傾斜。

（三）忽視政府責任

在收入的初次分配環(huán)節(jié)，勞動者處于弱勢地位，缺乏同雇主討價還價的能力，只能任由雇主來決定其工資的水平。而雇主在利潤最大化的利益驅(qū)使下，則會盡可能壓低工人工資。在很長一段時期內(nèi)我國勞動力市場仍將存在供過于求的不均衡狀態(tài)，因此很難改變強資本、弱勞工的局面，如果再不依靠政府的收入再分配調(diào)節(jié)，勞動者的合法權(quán)益更難得到保障。

（三）宏觀調(diào)控手段弱化

第一，最低工資標準較低，工資指導(dǎo)線缺乏指導(dǎo)性。目前政府制定的最低工資標準不能根據(jù)實際情況的變化而做出適時調(diào)整，因而使政府的工資指導(dǎo)線制度缺乏實際指導(dǎo)作用，與近年來不斷上漲的物價、房價相比，最低工資標準普遍較低。第二，缺乏勞動定額標準。在實踐中，國家沒有統(tǒng)一的勞動定額標準，勞動定額的制定方法多樣化，缺乏規(guī)范性和統(tǒng)一性，在程序上缺乏民主參與性，給企業(yè)違規(guī)、最大限度地攫取職工創(chuàng)造的勞動成果，獲得更大的利潤空間提供了機會；第三，基本工資基數(shù)普遍較低?，F(xiàn)有的工資基數(shù)較低，且無法體現(xiàn)勞動者在企業(yè)的工齡工資、技能工資等方面的差異。

（四）收入分配法律法規(guī)尚不完善

第一，現(xiàn)有的初次分配領(lǐng)域中的資源配置制度、薪酬分配制度、農(nóng)村分配制度以及收入分調(diào)控制度等沒有納入系統(tǒng)的法律體系；第二，有關(guān)工資分配的信息指導(dǎo)系統(tǒng)不夠健全，工資指導(dǎo)線、勞動力市場工資價位、人工成本信息發(fā)布指導(dǎo)等制度尚未發(fā)揮其應(yīng)有的指導(dǎo)作用；第三，用來統(tǒng)領(lǐng)工資分配的《工資法》還未出臺，無法規(guī)范約束企業(yè)工資決定和支付行為；第四，配合《勞動合同法》執(zhí)行的相關(guān)法律如就業(yè)促進、勞動標準、集體合同談判、勞動爭議處理等一系列密切關(guān)聯(lián)的法律法規(guī)缺位。

（五）存在體制性障礙

一方面，由于我國目前收入分配機制還不健全，國家收入分配體系沒有有效地將壟斷利潤在全社會范圍內(nèi)進行分配，國家對壟斷企業(yè)的工資管理也沒有加強監(jiān)控力度，導(dǎo)致我國壟斷行業(yè)的工資水平遠遠高于其他行業(yè)和全社會平均工資水平。另一方面，體制性障礙也在影響勞動者的收入水平。

（六）工會作用有待進一步加強

一是工會組織自身建設(shè)欠規(guī)范。二是工會的法律地位與實際地位不相稱，工會維權(quán)只能停留在表達和反映職工合法權(quán)益的層面上，而不能解決實質(zhì)性問題。

三、改革收入分配方案的建議(一)通過二、三次分配調(diào)整收入差距，穩(wěn)定高收人群體數(shù)量

首先應(yīng)進一步完善個人所得稅這一二次分配制度。對于高收人群體而言，其大部分收入主要來源于財產(chǎn)收入和其他隱性收入等非勞動收入，這一群體的偷漏稅已成常態(tài)。因此，要真正發(fā)揮個稅對收入的調(diào)節(jié)作用，除了對合理的勞動薪酬征稅外，關(guān)鍵要加大對股權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋轉(zhuǎn)讓、利息股息紅利等財產(chǎn)收入的征稅。對于隱性收入，由于其隱蔽性，可通過開征富人稅、物產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅等進行調(diào)整，發(fā)揮個稅的調(diào)節(jié)功能來降低我國的基尼系數(shù)。其次要大力發(fā)展慈善事業(yè)。在收入差距日益擴大的今天，大力發(fā)展慈善捐贈事業(yè)，實現(xiàn)財富的第三次分配，起到國民收入再分配的作用，使社會財富直接或間接地向低收入群體轉(zhuǎn)移。

(二)完善社會保障制度，擴大中等收入群體的規(guī)模，提高生活水平首先應(yīng)提高工資性收入。要使居民收入的增長高于財政和企業(yè)收人的增長，提高居民收入在國民收入中所占的比重。其次完善社會保障體系。進一步解決城鎮(zhèn)居民住房、子女教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等生活成本過高的問題，減少后顧之憂，提高生活質(zhì)量。其三，提高財產(chǎn)性收入在總收入中的占比。財產(chǎn)性收入是一個國家富裕程度的重要標志之一。通過刨新金融管理體系，提供越來越多的可供選擇的金融理財工具和產(chǎn)品以及規(guī)范資本市場，保護中小投資者的利益，以保證居民財產(chǎn)增值。其四，打破身份壁壘，提高社會成員的合理流動。通過促進教育、就業(yè)公平，使“革根”與“官二代”、“富二代”有平等的機會實現(xiàn)向上的夢想。

(三)培養(yǎng)創(chuàng)收能力，減少低收入群體數(shù)量

首先要拓寬就業(yè)和再就業(yè)渠道。一方面要大力發(fā)展所需資金少、包容性強、容納勞動力較多的物業(yè)管理、家政服務(wù)等社會服務(wù)性行業(yè)；同時可通過政府補貼或低息貸款方式弓I導(dǎo)下崗及編外的低收入人員創(chuàng)辦一些易起步、見效快的小型加工業(yè)、批零商業(yè)、小攤點餐飲業(yè)等，幫助低收人群體拓寬生產(chǎn)經(jīng)營門路；另一方面對特困下崗人員提供免費或低費用的短、平、快崗位實用培訓(xùn)，提高他們的就業(yè)技能，以提高收入。其次，由于低收人群眾的心理壓力高于一般社會群體，容易產(chǎn)生負面情緒，在幫助他們提高收入的同時，還要理解、尊重他們，通過加強心理引導(dǎo)，使他們樹立信心，重燃對生活的熱情和希望，盡快步入小康行列。

第四篇：發(fā)達國家調(diào)節(jié)收入分配差距的做法

發(fā)達國家調(diào)節(jié)收入分配差距的做法、啟示及其政策建議

相關(guān)詞條：發(fā)達國家, 收入分配, 啟示, 做法, 建議

摘要：為調(diào)節(jié)收入分配差距，美國、英國等發(fā)達國家主要采取了稅收調(diào)節(jié)、社會保障、義務(wù)教育、反貧困、農(nóng)業(yè)政策補貼、工資決定機制等措施，收到了比較明顯的效果。這些措施，對中國調(diào)節(jié)收入分配差距具有諸多啟示；建議采取積極的政策措施，以有效調(diào)節(jié)收入分配差距問題。

關(guān)鍵詞：發(fā)達國家，收入分配差距，調(diào)節(jié)，做法，啟示，建議

一、美國等發(fā)達國家調(diào)節(jié)收入分配差距的主要做法

1.美國調(diào)節(jié)收入分配差距的做法

美國雖然是西方發(fā)達國家的典型代表，但收入分配不公比其他西方國家更為突出。為實現(xiàn)調(diào)節(jié)收入分配差距目標，美國主要采取了稅收、社會保障、義務(wù)教育與反貧困等財政措施[1]16-19。

第一，稅收調(diào)節(jié)措施。美國已經(jīng)建立了以個人所得稅為主體，輔之以遺產(chǎn)稅、贈與稅、個人財產(chǎn)稅、個人消費稅、社會保障稅的稅收調(diào)節(jié)體系，充分發(fā)揮不同稅種相互協(xié)調(diào)配合的調(diào)節(jié)功能。個人所得稅和遺產(chǎn)稅實行累進稅率，個人應(yīng)稅收入（或財產(chǎn)）越高，征稅比例就越大，對個人收入差距調(diào)節(jié)力度最大，效果最明顯。比如1991年，50%的低收入者稅前收入所占比重為14.9%，稅后收入比重上升為16.45%；而10%的最高收入者繳納的個人所得稅占55%，50%的低收入者繳納的個人所得稅只占4.8%。第二，社會保障調(diào)節(jié)措施。美國的社會保障由社會救濟、社會福利和社會保險三部分組成。一是由聯(lián)邦或州政府出資并管理的社會救濟和社會福利項目，保障的主要對象是低于社會貧困線的低收入者、喪失勞動能力的人，以及這些家庭中的未成年人及其父母親；福利內(nèi)容有現(xiàn)金補貼、食品券、住房補貼、醫(yī)療補貼等。二是由政府立法強制實施、全體勞動者參加并共擔費用的社會保險項目，主要有養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、殘疾、工傷與職業(yè)病保險等，實施對象是所有勞動者和退休人員；政府只對這些項目提供基本保障，并在主要項目上體現(xiàn)了一定的社會共濟和再分配原則。三是由各種基金組織委托商業(yè)保險公司等金融機構(gòu)經(jīng)辦的私人團體年金、醫(yī)療保險和個人儲蓄；對這一層次的保費和保費投資收入，政府實行免稅鼓勵。

第三，義務(wù)教育調(diào)節(jié)措施。為了保證不同地區(qū)之間義務(wù)教育的公平性，美國聯(lián)邦政府和州政府加大了對義務(wù)教育的投入，州政府實行了不同學區(qū)的差別撥款補助方式。近二十多年來，聯(lián)邦政府對教育的支出正在不斷的加大。一方面，原有的聯(lián)邦資助項目的額度在不斷加大；另一方面，又新增了不少支出項目。同時，各級政府在義務(wù)教育總支出中的比例結(jié)構(gòu)也發(fā)生了變化：地方政府大于州政府、州政府又大于聯(lián)邦政府的舊格局逐漸被打破，形成了州政府大于地方政府、地方政府又大于聯(lián)邦政府的新局面。美國采取不同的方法資助學區(qū)，一種是基本資助撥款，即公式撥款；另一種是專項撥款，多用于特殊教育、職業(yè)教育等。

第四，反貧困調(diào)節(jié)措施。1961年，美國政府第一次宣布將失業(yè)和經(jīng)濟落后列為全國性問題的法案——《地區(qū)再開發(fā)法》頒布。1993年，美國國會通過第一個比較系統(tǒng)解決不發(fā)達地區(qū)發(fā)展問題的法案——《聯(lián)邦受援區(qū)和受援社區(qū)法案》。為了促進落后地區(qū)的開發(fā)，自20世紀五六十年代以來，聯(lián)邦政府對州和地方政府的財政補助不斷增加。據(jù)美國行政管理預(yù)算局估計，1997年聯(lián)邦政府財政補貼達到2752億美元，占聯(lián)邦政府支出的比重達到16.3%。

2.英國調(diào)節(jié)收入分配差距的做法

英國是世界上最早完成工業(yè)化的國家，但收入差距問題也是最早出現(xiàn)、且為最嚴重的國家之一。為實現(xiàn)公平收入分配目標，英國采取了稅收、社會保障、義務(wù)教育與反貧困等多項財政補救措施[2]128-130。

第一，稅收調(diào)節(jié)措施。一是征收個人所得稅。英國1799年開始征收個人所得稅，并在1874年成為一個穩(wěn)定的稅種。英國個人所得稅的最高邊際稅率由過去的83%降為40%，對應(yīng)稅收入實行三級超額累進稅率。二是遺產(chǎn)稅和贈與稅。英國早在1694年就開征了遺產(chǎn)稅。英國稅法規(guī)定，遺產(chǎn)稅和贈與稅合并一起征收。為防止富人通過提前轉(zhuǎn)移財產(chǎn)逃避遺產(chǎn)稅，稅法還規(guī)定繼承人除了要對死者遺留的財產(chǎn)繳納遺產(chǎn)稅外，還要對死者七年內(nèi)贈與的財產(chǎn)按不同的稅率繳納贈與稅。

第二，社會保障調(diào)節(jié)措施。英國是最早建立社會福利制度的國家。1572年，伊麗莎白女王決定在全國征收濟貧稅；1601年頒布《濟貧法》；1765年議會通過“斯品漢姆萊制度”，對低于最低工資限度的工人，由各教區(qū)予以津貼補助。1905年～1950年，英國政府先后頒布了《老年贍養(yǎng)法》、《職業(yè)介紹所法》、《國民保險法》、《國民健康服務(wù)法案》。這些法案、措施為調(diào)節(jié)個人收入分配差距起到了有力的作用。

第三，義務(wù)教育調(diào)節(jié)措施。在英國，義務(wù)教育通常是地方行政當局的職責，但中央政府在義務(wù)教育總開支中占50%左右的份額，其余的由地方政府用稅收來彌補，學費與捐贈僅占8%左右。1965年以后，中央政府的負擔升至60%，地方稅收與捐贈所占的份額分別降至36%和4%。第四，反貧困調(diào)節(jié)措施。英國政府解決地區(qū)收入差別的辦法是鼓勵工人從失業(yè)多的地區(qū)轉(zhuǎn)移到發(fā)達地區(qū)。1928年，英國政府為此專門成立了“工業(yè)遷移委員會”，資助失業(yè)工人到其他地區(qū)工作。1934年和1937年制定的特別地區(qū)法，開始按照把“工作帶給工人”的原則解決區(qū)域問題，并對失業(yè)率高的“特區(qū)”進行財政援助。1984年，英國政府根據(jù)新的情況對區(qū)域開發(fā)政策進行了調(diào)整，將援助分為兩類，即發(fā)展補助和選擇性援助，按就業(yè)成本和就業(yè)規(guī)模為企業(yè)提供補貼，鼓勵勞動密集型企業(yè)的發(fā)展。

3.法國調(diào)節(jié)收入分配差距的做法

20世紀50年代以來，法國政府注重通過稅收制度、社會保障、失業(yè)保險和農(nóng)業(yè)補貼等辦法調(diào)節(jié)收入分配差距。這些做法對于保持法國社會近半個世紀的穩(wěn)定發(fā)展，起到了一定作用[3]。

第一，較為公平的稅收制度。法國收入所得稅采取高額累進稅制，稅率一般在16%至21%之間，但收入高的家庭最高稅率高達56.8%，從而保證了低收入家庭免繳或少繳收入所得稅。根據(jù)這一制度，越富的人交稅越多，高收入者成了收入所得稅的主要稅源。

第二，覆蓋全民的社會保障體系。法國政府規(guī)定，所有的法國人都享有醫(yī)療保險，生活在貧困線以下的人及赤貧者享受免費醫(yī)療服務(wù)。法國家庭保險有多子女家庭補助、住房補貼、家庭補充收入等形式。政府還規(guī)定，凡年滿60歲、工齡和繳納退休金分攤額達37.5年的領(lǐng)工資者，均可以退休并領(lǐng)取退休金，退休金相當于10年最高工資平均數(shù)的50%。從1979年3月開始，法國政府就建立了統(tǒng)一的失業(yè)津貼制度，其失業(yè)津貼包括基本津貼、特別津貼等形式。

第三，對農(nóng)業(yè)實行政策性補貼。法國政府對農(nóng)業(yè)和農(nóng)民的補貼已成為其財富再分配制度的重要組成部分。這些補貼包括生產(chǎn)領(lǐng)域的補貼、流通領(lǐng)域的補貼和生活領(lǐng)域的補貼三種。近年來，由于農(nóng)民的負擔不斷加重，法國農(nóng)業(yè)和農(nóng)民的財富再分配已經(jīng)占到農(nóng)民純收入的25%。4.德國調(diào)節(jié)收入分配差距的做法德國的收入分配差距主要表現(xiàn)在兩個方面：一是雇員與雇主之間的收入差距，二是東德與西德地區(qū)之間的收入差距。為實現(xiàn)公平收入分配目標，德國政府采取了稅收、社會保障、義務(wù)教育與反貧困等財政補救措施[4].第一，稅收調(diào)節(jié)措施。一是個人所得稅。其征收范圍包括私人企業(yè)和個體企業(yè)、自由職業(yè)者等所有取得應(yīng)稅所得的人。個人所得稅占整個稅收收入的40%以上，其中的工資稅最高邊際稅率曾經(jīng)為56%，后根據(jù)2000年出臺的稅改方案，最高邊際稅率從1999年的53%調(diào)到2005年的45%。德國工資稅從1990年起采用線性累進稅率制，這樣更有利于公平。二是遺產(chǎn)稅與財產(chǎn)稅。德國遺產(chǎn)稅的最高邊際稅率在20世紀90年代末期達67%。第二，社會保障調(diào)節(jié)措施。德國的社會保障體系主要由社會保障和社會救濟，以及其他一些社會福利項目構(gòu)成，其中社會保險是最主要的部分。德國的社會保險主要包括失業(yè)保險、養(yǎng)老保險、事故保險和醫(yī)療保險四大部分。失業(yè)保險金的繳納由雇主和雇員繳納等數(shù)額，領(lǐng)取失業(yè)金的數(shù)額大體相當于失業(yè)者最后工作凈收入的60%。養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費一般也是由雇員和雇主各交一半。社會救濟的形式有許多種，如提供咨詢和照顧、給予物質(zhì)或金錢上的幫助等。

第三，義務(wù)教育調(diào)節(jié)措施。德國義務(wù)教育始于1763年。1919年的魏瑪憲法中也明確規(guī)定實行八年制義務(wù)教育。聯(lián)邦德國現(xiàn)行的義務(wù)教育制度就是在這個基礎(chǔ)上發(fā)展起來的。德國教育普及程度非常高，據(jù)歷年來的統(tǒng)計，6歲～16歲的人口中入學率平均達到99%。1990年，全國普通教育的中小學、各類職業(yè)教育學校和高等學校的在校學生已占總?cè)肟诘?5%。德國義務(wù)教育經(jīng)費主要由州政府承擔，它將教師工資直接劃撥到教師個人賬戶，約占義務(wù)教育經(jīng)費的75%，另有少量經(jīng)費由州轉(zhuǎn)移給市、鎮(zhèn)政府。

第四，反貧困調(diào)節(jié)措施。為縮小東西德在經(jīng)濟發(fā)展上的差距，統(tǒng)一后的德國政府接連實施了一系列的援助措施，即在合并初期及合并后多年間一直實行西部向東部的資金轉(zhuǎn)移和政策傾斜。德國每年把國內(nèi)生產(chǎn)總值的600億歐元用于德國東部的建設(shè)；還運用包括縱向與橫向兩個方面平衡財政來進行反貧困。此外，聯(lián)邦政府還根據(jù)聯(lián)邦有義務(wù)幫助貧困州和有經(jīng)濟發(fā)展需要的州進行投資的規(guī)定，對某些貧困州根據(jù)需要撥付補助金。

5.日本調(diào)節(jié)收入分配差距的做法

日本收入分配差距問題沒有西方發(fā)達國家那樣突出，基本看不到極度貧困的人群，因而日本不承認存在貧困問題，只承認存在因地區(qū)發(fā)展差異而產(chǎn)生的后進地區(qū)問題，這是日本近幾十年來重視收入分配差距調(diào)節(jié)的結(jié)果。為實現(xiàn)公平收入分配目標，日本主要采取了稅收、社會保障、義務(wù)教育與反貧困等措施[5]。

第一，稅收調(diào)節(jié)措施。日本于1887年開征個人所得稅，個人所得稅收入占國稅收入比重僅為0.8%。1913年以后，日本多次提高個人所得稅稅率，并擴大個人所得稅的稅基。1950年以來，則開始減免個人所得稅，至1987年的個人所得稅稅率為10%～50%。20世紀90年代以后，為了刺激經(jīng)濟復(fù)蘇，政府又進一步降低累進稅率，并提高個人所得稅的起征點。日本的稅收對收入分配差距的調(diào)節(jié)，除個人所得稅外，還征收高額的遺產(chǎn)稅與贈與稅。20世紀90年代以來，日本遺產(chǎn)稅的最高邊際稅率為70%。

第二，社會保障調(diào)節(jié)措施。日本政府機構(gòu)中設(shè)置了社會保障制度審議會、社會保險廳、養(yǎng)老金局、兒童局、老年保健福利部和社會援助局等。社會保障體系中包括醫(yī)療保險、社會福利、公眾衛(wèi)生、養(yǎng)老金等多種形式。1961年，隨著國民健康保險制度和國民養(yǎng)老金制度的全面實行，日本在社會保障方面實現(xiàn)了“國民皆保險、國民皆年金”，社會保障走向制度化。在日本，社會保障繳納的金額視不同的收入階層而有差別。高收入階層繳納的金額相對高一些，低收入階層則相對繳納較少。在支付時，由于社會保障屬于公有保障的一部分，只支付給處于一定生活水平之下的階層，從而起到收入再分配的作用。

第三，義務(wù)教育調(diào)節(jié)措施。目前，日本的義務(wù)教育就學率幾乎達100%，高中升學率約為95%，大學升學率也接近50%?；A(chǔ)教育普及率的提高及城鄉(xiāng)之間受教育機會均等，不僅促進了日本國民素質(zhì)的普遍提高，也為其成為世界第二經(jīng)濟大國奠定了堅實的人力資源基礎(chǔ)，而且對調(diào)節(jié)收入分配差距起到了積極和有效的作用。

第四，反貧困調(diào)節(jié)措施。日本政府為了促進落后地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展，從20世紀60年代至80年代，先后制定和執(zhí)行了《山村振興法》、《過疏地域振興特別措施法》、《欠發(fā)達地區(qū)工業(yè)開發(fā)促進法》、《新產(chǎn)業(yè)城市建設(shè)促進法》、《北海道開發(fā)法》等，并通過這些法律和相匹配的一系列財政、金融政策，達到了促進不發(fā)達地區(qū)的工業(yè)開發(fā)、增加就業(yè)和縮小地區(qū)之間經(jīng)濟差距的目的。

6.瑞典調(diào)節(jié)收入分配差距的做法

2004年，瑞典國內(nèi)生產(chǎn)總值達到3481億美元，人均國內(nèi)生產(chǎn)總值達到3.86萬美元。瑞典的居民收入分配方面的主要特點是，不同社會成員之間的收入差距很小，收入的均等化程度高[6]12-20。瑞典在調(diào)節(jié)收入分配差距方面主要采取的措施如下：

第一，初次分配中的工資決定制度。瑞典的工資協(xié)商機制是基本的工資決定形式，沒有最低工資制度。企業(yè)員工的工資水平由企業(yè)內(nèi)部和外部兩個層面加以確定。一是在企業(yè)內(nèi)部，雇主可以自由在勞動力市場上選擇適合企業(yè)的雇員，但工資是由雇主和雇員在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上按照合同確定工資水平。二是在企業(yè)外部，確定不同行業(yè)和企業(yè)的相對工資水平時，由政府、雇主協(xié)會和雇員協(xié)會三方在充分考慮物價水平等各種影響因素的前提下，共同談判確定每年的企業(yè)和行業(yè)工資水平。

第二，再分配中的社會保障制度。瑞典是高福利社會保障制度的國家，完備的社會保障體系為本國公民及其家庭成員在養(yǎng)老、醫(yī)療、教育、居住、子女撫養(yǎng)、就業(yè)援助甚至休假等方面，提供了各種保障措施。同時，正是這種高福利的社會保障，對縮小分配差距、緩解社會對立情緒、減少社會不公等方面，起到了十分明顯的作用。

第三，再分配中的稅收調(diào)節(jié)制度。瑞典政府為社會成員提供全面的高福利的社會保障，所采取的主要手段是稅收調(diào)節(jié)。瑞典的個人所得稅，是按照個人為單位而不是以家庭為單位征收，包括對勞動所得工資、獎金、養(yǎng)老金及交通、飲食和住房等各種形式的補貼、資本所得利息、股息、股票、債券和房產(chǎn)等各種形式的資本收益及經(jīng)營公司或企業(yè)得到的收入部分進行征稅。瑞典調(diào)節(jié)個人收入差距的稅種主要是個人所得稅、房產(chǎn)稅、財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)與贈與稅、養(yǎng)老金稅和印花稅。

第四，大力促進就業(yè)的政策措施。為改善勞動者的收入狀況，提高收入水平，瑞典設(shè)有國家勞動力市場委員會，并在對失業(yè)人員創(chuàng)辦小型企業(yè)實行減稅優(yōu)惠政策的同時，不斷加大對擴大就業(yè)的財政資金支持力度，其中用于就業(yè)項目的資金占GDP比重已經(jīng)超過1.5%。在改進政府對就業(yè)的公共服務(wù)方面，瑞典的主要措施包括以市場需求為目標，運用現(xiàn)代信息和通訊技術(shù)，提高服務(wù)效率和質(zhì)量；對失業(yè)人員進行及時而連續(xù)的就業(yè)服務(wù)；及時制訂有針對性的就業(yè)服務(wù)計劃；大力加強就業(yè)培訓(xùn)。這些促進就業(yè)的優(yōu)惠政策與措施，在一定程度上緩和了失業(yè)率過高造成的社會矛盾，為改善社會成員的收入狀況提供了必要的保證。7.芬蘭調(diào)節(jié)收入分配差距的做法

2004年，芬蘭國內(nèi)生產(chǎn)總值為1497億歐元，人均國內(nèi)生產(chǎn)總值2.86萬歐元[6]12-20。芬蘭居民在享有福利權(quán)利和政府盡力提供社會服務(wù)方面的廣泛性和綜合性居于世界前列。

第一，再分配中的社會保障制度。芬蘭政府對其公民提供的社會保障主要是醫(yī)療和健康保險、家庭補貼、失業(yè)補貼、就業(yè)保險、養(yǎng)老保險五大類。在這些保障措施的覆蓋下，芬蘭公民充分享受著從出生到老年整個人生過程中的來自國家的各種福利待遇和幫助。雖然在高福利項目的壓力下，芬蘭的社會保障費用支出的絕對數(shù)不斷攀升，但社會保障占GDP的比重基本穩(wěn)定。2003年和2004年，芬蘭社會保障的支出費用總額分別達到3870億歐元和4030億歐元，占GDP的比重分別為27%和26.9%，處于穩(wěn)中略降的狀況。在社會保障資金支付高風險的情況下，合理的社會保障資金供給結(jié)構(gòu)顯得非常重要。國家、企業(yè)和個人對社會保險體系的穩(wěn)定責任隨著繳費比例而相應(yīng)固定下來。

第二，稅收調(diào)節(jié)措施。芬蘭是世界上實行高稅收和高福利制度的國家，個人繳納的所得稅不僅是政府籌集財政收入的重要來源，同時也是其縮小貧富差距的有效手段。一是實施較為完善的個人所得稅制。政府規(guī)定，個人要繳納包括向國家繳納的所得稅、向地方繳納的地方稅和向教會繳納的文堂稅。芬蘭的個人所得包括勞動所得工資收入、養(yǎng)老金收入，以及資本所得利息、紅利、股息、房租等兩部分。工資收入越高，向國家和地方繳納的所得稅越多。二是利用差額稅制進行收入再分配。這是政府進行收入再分配的主要途徑。

芬蘭低收入者和高收入者的所得稅稅率差別很大，目前最高稅率高達60%，而低收入者則無需向國家繳納所得稅，僅需繳納地方稅。向低收入的個人和家庭提供最低生活保障是政府進行收入再分配的又一手段。其形式包括生活補助和住房補貼，以及向有子女家庭提供不需納稅的兒童補貼等形式。

第四，大力促進就業(yè)的政策措施。芬蘭在工業(yè)化進程中遇有不可回避的是人口老齡化和失業(yè)率較高的問題，因此在促進就業(yè)方面實施了一些保障措施。芬蘭政府對中小企業(yè)雇傭失業(yè)人員采取減稅4%的優(yōu)惠措施，如2004年，政府用于失業(yè)和就業(yè)培訓(xùn)的各種補貼資金達到28.8億歐元。在改進政府對就業(yè)的公共服務(wù)方面，政府采取了一系列的優(yōu)惠政策與措施，在一定程度上緩和了失業(yè)率過高造成的社會矛盾，為改善社會成員的收入狀況提供了必要的保證。

二、發(fā)達國家調(diào)節(jié)收入分配差距做法的啟示與若干政策建議

1.發(fā)達國家調(diào)節(jié)收入分配差距措施對中國的啟示

第一，發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入分配差距的作用需要有健全的稅制。在稅收調(diào)節(jié)收入分配差距方面，美國等發(fā)達國家充分發(fā)揮了個人所得稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅和社會保障稅等不同稅種相互協(xié)調(diào)配合的調(diào)節(jié)功能，為政府確保國家調(diào)節(jié)收入分配奠定了特質(zhì)基礎(chǔ)[1]16-19。

第二，借助社會保障制度調(diào)節(jié)收入分配差距需要確定保障的重點。美國等發(fā)達國家已經(jīng)建立起比較健全的社會保障制度，是與這些國家的經(jīng)濟相聯(lián)系的。

第三，保證義務(wù)教育本身的公平性。從義務(wù)教育的實施來看，為了落實義務(wù)教育的公平性，美國聯(lián)邦政府和州政府承擔義務(wù)教育的大半經(jīng)費，并實行差別撥款補助方式；英國中央政府承擔的義務(wù)教育經(jīng)費超過了50%；德國州政府大約承擔了義務(wù)教育經(jīng)費的75%；日本中央政府承擔的義務(wù)教育經(jīng)費1994年達到了50%。

第四，有目標、有資金保證，科學而依法地進行反貧困。要做到幫助真正需要幫助的人，就需要按照一般的貧困標準確定扶貧對象和目標。對貧困、落后地區(qū)進行扶貧開發(fā)需要系列優(yōu)惠政策的支持，但政策的實施要以財政手段為主、行政手段為輔，政府要通過投資補貼、就業(yè)補貼等財政刺激措施，引導(dǎo)企業(yè)向貧困地區(qū)遷移。同時，要根據(jù)貧困、落后地區(qū)的實際情況，確定補貼的恰當形式，使扶貧開發(fā)取得實效，真正發(fā)揮反貧困在調(diào)節(jié)地區(qū)收入差距中的作用。扶貧開發(fā)要像美國等發(fā)達國家那樣，將扶助置于嚴格的立法、執(zhí)法和司法過程中[2]128-130。

第五，在調(diào)節(jié)收入分配差距的同時要強調(diào)效率。美國等發(fā)達國家在調(diào)節(jié)收入分配差距的實踐中，認識到過高的邊際稅率有礙于市場效率，過寬過高的社會福利容易出現(xiàn)“大鍋飯”、“養(yǎng)懶漢”的問題，公費義務(wù)教育的教育質(zhì)量難以得到保證，扶貧開發(fā)的補助需要引用市場原則等。近幾十年來，美國等發(fā)達國家對收入分配差距調(diào)節(jié)措施進行了較大調(diào)整，比如，累進所得稅的最高邊際稅率降低，社會福利開支有所削減，在對窮人的補貼中引用負所得稅。

2.對中國調(diào)節(jié)收入分配差距的若干政策建議

改革開放以來，我國經(jīng)濟社會生活發(fā)生了巨大而深刻的變化。但我們也應(yīng)看到，在中國經(jīng)濟持續(xù)快速發(fā)展、人民收入水平增長的背后，存在著收入分配差距不斷擴大的現(xiàn)象。究其原因，主要有區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展不平衡、城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)的存在、社會再分配的手段和能力不足、社會保障體系不完善、非法收入的存在等[7]85。這已成為我國經(jīng)濟和社會發(fā)展過程中的一個突出問題，必須引起我們的高度重視。借鑒美國等發(fā)達國家的經(jīng)驗與做法，當前，建議采取如下積極的政策措施[7]85：

第一，深化稅收體制改革，合理運用稅收杠桿調(diào)節(jié)收入分配差距。一是調(diào)整相關(guān)稅制。目前，我國的稅制在調(diào)節(jié)個人收入分配方面過于注重貨幣收入的調(diào)節(jié)，忽視對財富的調(diào)節(jié)。這是一種重視過程、忽視結(jié)果的模式。其突出表現(xiàn)是：現(xiàn)行個人所得稅稅制起征點低、級次多、級距小、邊際稅率高；調(diào)節(jié)個人財富分配的稅幾乎沒有，比如，遺產(chǎn)稅和贈與稅始終未開征，房產(chǎn)稅未把私有住房納入征稅范圍。這種模式的最大弊端是影響了中等收入階層的消費擴張，一定程度上促成了高收入階層通過把現(xiàn)金轉(zhuǎn)為財富來避稅。二是改革收入分配調(diào)節(jié)資金支出方式。目前，我國調(diào)節(jié)收入分配的財政性資金的支出以現(xiàn)金補助為主，從世界各國經(jīng)濟看這是一種效率不高的模式。我國的現(xiàn)實情況中也暴露出了一些明顯的問題，突出的表現(xiàn)是資金使用一定程度上不能夠充分實現(xiàn)預(yù)期目的，如低收入階層部分領(lǐng)取補助金者把錢用在非基本生活必需品消費上。為此，我國各級財政可建立對低收入群體基本生活消費的定向補助制度，如憑發(fā)票或收據(jù)報銷定額義務(wù)教育學雜費、水電費、醫(yī)藥費、食品支出等；有條件的地方可適當放寬補助范圍，定額標準確定權(quán)可由市級財政掌握，省級財政可酌情予以調(diào)控[8]。

第二，加強對壟斷行業(yè)收入分配的監(jiān)督和管理。按國際慣例，應(yīng)提高某些行業(yè)的市場準入程度，鼓勵公平競爭，形成平均利潤和平均收入；對少數(shù)特殊的壟斷性行業(yè)，要加強收入分配的控制，防止分配差距過大；還要逐步規(guī)范市場行為，完善競爭法規(guī)，創(chuàng)造平等的市場環(huán)境。當前，尤其要破除不合理的壟斷，創(chuàng)造條件促進勞動力流動。我國現(xiàn)階段正處于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的劇烈變動時期，優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)的交替變化極為頻繁，解決行業(yè)間存在的收入差距，最終要靠充分發(fā)揮市場機制的作用來完成。在這個過程中，國家的責任就是制定反壟斷法，清除市場準入壁壘。對于壟斷行業(yè)的國有企業(yè)，國家不能放松對其分配活動進行監(jiān)管，要制定工資指導(dǎo)線，加大對工資福利過高、增長過快行業(yè)的職工收入調(diào)控力度；加強對這類企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值率、人工成本增長率的考核，對嚴重違反國家工資政策的要嚴肅處理。為此，勞動、財政、統(tǒng)計等政府有關(guān)職能部門應(yīng)盡快建立企業(yè)人工成本監(jiān)測指標體系，加強對企業(yè)人工成本的監(jiān)測，定期發(fā)布行業(yè)的人工成本水平，指導(dǎo)企業(yè)與國內(nèi)外同行業(yè)人工成本比較，合理確定本企業(yè)的職工收入水平。對于某些壟斷行業(yè)嚴重存在著收費過高過亂、服務(wù)質(zhì)量差、生產(chǎn)效率低下等問題，一是要改革價格形成機制；二是要建立成本約束機制；三是要完善明碼標價有關(guān)規(guī)定，加強對壟斷行業(yè)收費的監(jiān)督檢查，對一些壟斷行業(yè)利用壟斷經(jīng)營地位亂漲價、亂收費的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要嚴肅查處[9]。

第三，擴大就業(yè)渠道，增加就業(yè)崗位。擴大市場準入，降低進入門檻，注重發(fā)揮非公有制經(jīng)濟和中小企業(yè)在增加就業(yè)方面的作用。只要家庭勞動力能夠充分就業(yè)，收入水平就會大大提高。為了增加就業(yè)，一是要發(fā)展經(jīng)濟，增加就業(yè)崗位；二是要按照中央決定，實行積極的就業(yè)政策和靈活的就業(yè)方式；三是要普及義務(wù)教育，發(fā)展職業(yè)教育，拓寬就業(yè)門路；四是要維護農(nóng)民工權(quán)益，消除地域歧視、學歷歧視、性別歧視等。只有這樣才能提高低收入者總體收入水平。

第四，推進社會主義新農(nóng)村建設(shè)，增加農(nóng)民收入。積極推進社會主義新農(nóng)村建設(shè)，合理調(diào)整國民收入分配格局，建立以工促農(nóng)、以城帶鄉(xiāng)的長效機制，按照“多予、少取、放活”的方針，千方百計地提高農(nóng)民收入。在確保糧食安全的前提下，按照高產(chǎn)、優(yōu)質(zhì)、高效、生態(tài)的要求，加快推進農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，不斷開拓農(nóng)業(yè)增收、農(nóng)民增收的空間。大力發(fā)展縣域經(jīng)濟，加快小城鎮(zhèn)建設(shè)，完善農(nóng)村市場體系，積極引導(dǎo)農(nóng)村富余勞動力向非農(nóng)產(chǎn)業(yè)和城鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移。努力提高貧困地區(qū)人口素質(zhì)，進一步加強農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，大力發(fā)展農(nóng)村教育、衛(wèi)生等社會事業(yè)。

第五，促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，縮小地區(qū)間居民收入差距。促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展，不斷提高中西部地區(qū)的收入水平，是解決收入分配差距的重要任務(wù)。按照中央的戰(zhàn)略部署，要大力推進西部大開發(fā)、振興東北老工業(yè)基地、促進中部地區(qū)的崛起。隨著東部地區(qū)經(jīng)濟的較快發(fā)展，政府應(yīng)加大對中西部地區(qū)的政策性傾斜，以便吸收資本、人才的流入。加快西部地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，進一步改善西部，尤其是農(nóng)村生產(chǎn)生活條件。健全市場經(jīng)濟，打破行政區(qū)劃的局限，促進生產(chǎn)要素在區(qū)域間自由流動。一是中西部地區(qū)要發(fā)揮自身優(yōu)勢，走特色發(fā)展之路。目前，中西部地區(qū)不僅在農(nóng)牧業(yè)、采掘業(yè)、能源和原材料工業(yè)及旅游等方面具有明顯優(yōu)勢，而且在煙草、食品、紡織、機械、電子等加工工業(yè)方面也具有相當?shù)膬?yōu)勢。中西部地區(qū)要在現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢的基礎(chǔ)上選擇和培育地區(qū)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，如內(nèi)蒙古的農(nóng)畜產(chǎn)品加工、鋼鐵冶金；安徽的煤炭、農(nóng)副業(yè)；河南的農(nóng)業(yè)、食品、石化；湖北的汽車制造、冶金、化工；湖南的紡織、有色金屬；四川、重慶的農(nóng)業(yè)、機械制造、高技術(shù)產(chǎn)業(yè)；云南、貴州的有色金屬冶煉、煙草、旅游、制糖、水電；西藏的牧業(yè)、旅游等。二是積極推進中西部地區(qū)中小企業(yè)、非公有制經(jīng)濟的發(fā)展。中西部非國有經(jīng)濟發(fā)展遲緩，說明中西部的市場主體發(fā)育不足和經(jīng)濟市場化程度低，這反過來又直接影響到了中西部經(jīng)濟發(fā)展的活力。這就告訴我們，要縮小中西部同東部經(jīng)濟發(fā)展水平和居民收入水平的差距，就必須把加快中西部非國有經(jīng)濟的發(fā)展作為一項重要工作來抓。非公有制經(jīng)濟快速發(fā)展，可以吸收大量的勞動力就業(yè)，這既有利于農(nóng)業(yè)富余勞動力的轉(zhuǎn)移，又有利于下崗失業(yè)人員的再就業(yè)。三是加強區(qū)際經(jīng)濟技術(shù)合作，引進人才、留住人才。一方面，加強區(qū)際經(jīng)濟技術(shù)協(xié)作，鼓勵東部采取多種方式支援中西部，如東部投資者在中西部投資設(shè)廠、組建跨地區(qū)的企業(yè)集團；另一方面，中西部地區(qū)或經(jīng)濟落后省份要注重經(jīng)濟利益驅(qū)動，留住人才，切實增強中西部“造血功能”。在東部地區(qū)人才漸趨飽和、就業(yè)機會逐漸減少的背景下，通過政策引導(dǎo)、經(jīng)濟利益驅(qū)動，實現(xiàn)高級技術(shù)人才向中西部流動[10]。

第六，加強法制建設(shè)，完善社會保障體系。一是加強法制建設(shè)。加強法制建設(shè)，依法取締不正當或非法收入是解決居民收入差距問題的保障。市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟，無論是初始分配領(lǐng)域還是再分配領(lǐng)域，都要以各種法律和經(jīng)濟的手段來規(guī)范收入分配渠道。目前，由經(jīng)濟違法及腐敗造成的貧富懸殊性質(zhì)惡劣，對此進行依法治理已刻不容緩。要增強公務(wù)人員辦事過程的公開性、透明性和秩序性，完善權(quán)利的制約機制，逐步消除非法收入形成的條件與環(huán)境。二是完善社會保障體系。建立健全同經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)的社會保障體系是合理調(diào)節(jié)收入分配差距的重要手段。目前，要堅持社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合，完善城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險制度和基本醫(yī)療保險制度；健全失業(yè)保險制度和城市居民最低生活保障制度，確保國有企業(yè)下崗職工基本生活費和離退休人員基本養(yǎng)老金按時足額發(fā)放，使所有符合條件的城市居民都能得到最低生活保障；有條件的地方，探索建立農(nóng)村養(yǎng)老、醫(yī)療保險和最低生活保障制度。

參考文獻：

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[7]許 蕾。正確認識和合理調(diào)節(jié)我國居民收入分配差距問題[J].黑龍江科技信息，2007（1）。

[8]白景明，周雪飛。我國居民收入分配狀況及財稅調(diào)節(jié)政策[J].財經(jīng)論叢，2003（3）：21-29.[9]楊宜勇。我國收入分配格局的基本狀況、發(fā)展趨勢及其對策[J].杭州師范學院學報（社會科學版），2002（5）：23-27.[10]楊宜勇。著力扭轉(zhuǎn)地區(qū)居民收入分配差距擴大趨勢[N].中國經(jīng)濟時報，2007-08-02.（作者簡介：姜愛林（1964-），男，湖北襄樊人，主任，博士后、教授，北京工業(yè)大學碩士生導(dǎo)師，研究方向為宏觀經(jīng)濟理論與政策。）

作者：中華全國總工會經(jīng)濟社會政策研究室 姜愛林 來源：《黃河科技大學學報》2010年第1期

第五篇：5-1 完善社會保障體系 加強收入分配調(diào)節(jié)

完善社會保障體系 加強收入分配調(diào)節(jié)

（一）完善社會保障體系

一是進一步完善城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險制度。出臺養(yǎng)老保險關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)辦法，全面推動基本養(yǎng)老保險省級統(tǒng)籌。推進事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革試點。二是加快完善醫(yī)療保障體系建設(shè)。完善城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險制度、新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度和城鄉(xiāng)醫(yī)療救助制度，全面實施城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險制度，搞好各項醫(yī)療保障制度的銜接。

三是積極穩(wěn)妥地推進農(nóng)村社會保障制度建設(shè)。做好被征地農(nóng)民社會保障，使被征地農(nóng)民基本生活長期有保障，研究制定農(nóng)民工養(yǎng)老保險辦法和新型農(nóng)村養(yǎng)老保險試點指導(dǎo)意見。

四是做好城鄉(xiāng)救助工作。完善農(nóng)村居民最低生活保障制度，年底前實現(xiàn)應(yīng)保盡保，逐步提高保障標準。積極發(fā)展以扶老、助殘、救孤、濟困為重點的社會福利事業(yè)。

五是進一步加大對社會保障公共服務(wù)設(shè)施的投入力度。加強提升社會保險經(jīng)辦服務(wù)能力、健全社會救助與社會福利綜合服務(wù)體系等方面的公共服務(wù)設(shè)施建設(shè)，提高社會保障服務(wù)水平。

（二）加強收入分配調(diào)節(jié)

加大收入分配調(diào)節(jié)力度，加快推進收入分配制度改革。以提高居民收入水平和擴大最終消費為重點，調(diào)整和優(yōu)化國民收入分配格局，提高居民收入在國民收入中的比重。

一是繼續(xù)加大強農(nóng)惠農(nóng)政策力度。較大幅度增加農(nóng)業(yè)補貼，擴大補貼范圍。較大幅度提高稻谷、小麥最低收購價，完善主要農(nóng)產(chǎn)品價格形成機制。多渠道轉(zhuǎn)移農(nóng)民就業(yè)，優(yōu)化農(nóng)民工就業(yè)和創(chuàng)業(yè)環(huán)境，引導(dǎo)農(nóng)民工有序流動，促進農(nóng)民種糧收入和務(wù)工收入增長。

二是進一步加強工資分配的宏觀管理。繼續(xù)推進企業(yè)工資集體協(xié)商、工資指導(dǎo)線和最低工資制度建設(shè)。建立健全企業(yè)職工工資正常增長機制和支付保障機制。規(guī)范國有單位特別是壟斷行業(yè)收入分配行為。

三是完善收入分配的稅收調(diào)節(jié)政策。加快推進綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度改革，合理減輕中低收入者的稅收負擔。