第一篇：2018稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題精選(一)

2018稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題精選

（一）在稅務(wù)師考試的學(xué)習(xí)中學(xué)員除了勤奮努力還要講究方法，在學(xué)習(xí)知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)不要忘記經(jīng)常做練習(xí)題，網(wǎng)校整理了與稅務(wù)師考試《稅法二》相關(guān)的精選練習(xí)題，供學(xué)員們學(xué)習(xí)。祝大家預(yù)習(xí)愉快。

多選題

下列關(guān)于企業(yè)所得稅法的表述中，正確的有（）。

A、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)

B、自2012年1月1日至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在贛州市的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

C、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)

D、自2013年1月1日起，居民企業(yè)從事符合規(guī)定條件和標(biāo)準(zhǔn)的電網(wǎng)（輸變電設(shè)施）的新建項(xiàng)目，可依法享受“二免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

E、營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)中的在我國(guó)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得利息收入所得，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)以不含增值稅的收入全額作為應(yīng)納稅所得額

【正確答案】ABCE 【答案解析】自2013年1月1日起，居民企業(yè)從事符合規(guī)定條件和標(biāo)準(zhǔn)的電網(wǎng)（輸變電設(shè)施）的新建項(xiàng)目，可依法享受“三免三減半”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

單選題

中國(guó)公民李某承包經(jīng)營(yíng)某企業(yè)，承包后未改變工商登記。2016年該企業(yè)稅后利潤(rùn)30000元，按承包合同規(guī)定，李某對(duì)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，每年取得固定收入84000元，分12個(gè)月平均支付。下列說法正確的是（）。

A、李某應(yīng)繳納個(gè)稅為2940元

B、承包人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，按照合同規(guī)定取得所得適用“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅

C、承包人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，按照合同規(guī)定取得所得適用“企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅

D、李某應(yīng)繳納個(gè)稅為2594元 【正確答案】A 【答案解析】承包人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按照合同規(guī)定取得一定所得按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征稅。李某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[（84000/12-3500）×10%-105]×12=2940（元）。

多選題

常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)確定，可以分為利潤(rùn)范圍和利潤(rùn)計(jì)算兩個(gè)方面，其中利潤(rùn)范圍的確定一般采用（）。

A、實(shí)際所得法 B、分配法 C、引力法 D、核定法 E、計(jì)劃法 【正確答案】AC 【答案解析】常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤(rùn)確定，可以分為利潤(rùn)范圍和利潤(rùn)計(jì)算兩個(gè)方面。利潤(rùn)范圍的確定一般采用歸屬法（也稱實(shí)際所得法）和引力法。

單選題

下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，符合印花稅規(guī)定的是（）。A、對(duì)采用易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以易貨差價(jià)為計(jì)稅依據(jù) B、貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用總額，不含裝卸費(fèi)

C、建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)是承包總額扣除分包或轉(zhuǎn)包金額后的余額 D、對(duì)于由委托方提供主要材料的加工合同，加工費(fèi)和輔助材料金額分開記載，輔料金額依照購(gòu)銷合同貼花

【正確答案】B 【答案解析】選項(xiàng)A，對(duì)采用易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以全部金額計(jì)稅貼花；選項(xiàng)C，建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)是承包總額；選項(xiàng)D，對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分開記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花，對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。

多選題

下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的有（）。A、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn) B、大修停用三個(gè)月以內(nèi)的房產(chǎn) C、經(jīng)鑒定停用的毀損不堪居住的房產(chǎn) D、房管部門向居民出租的公有房產(chǎn) E、實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位的房產(chǎn) 【正確答案】ACDE 【答案解析】選項(xiàng)B，納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。

單選題

下列車船中，以整備質(zhì)量作為車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的是（）。A、客車 B、卡車 C、船舶 D、摩托車 【正確答案】B 【答案解析】客車和摩托車以輛為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)；船舶（包括拖船）以凈噸位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。多選題

根據(jù)契稅的規(guī)定，下列選項(xiàng)中免征契稅的有（）。

A、婚姻存續(xù)期間，房屋、土地使用權(quán)歸屬夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有 B、以獲獎(jiǎng)方式取得的房屋

C、企業(yè)分立后投資主體不變，新設(shè)方承受原企業(yè)的房產(chǎn) D、個(gè)人購(gòu)買70平米的家庭唯一普通住房 E、用于抵償債務(wù)的房產(chǎn) 【正確答案】 AC 【答案解析】 選項(xiàng)B、D、E沒有免征契稅的規(guī)定。

第二篇：2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》

2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》真題及答案

一、單項(xiàng)選擇題(每題1.00分)1、2010年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15%股權(quán)。2011年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格2.5元，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月B公司將股本溢價(jià)形成的資本公積金全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說明，正確的是()

A.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收人225萬元

B.A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬元

C.A居民企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)225萬元

D.A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元

答案：D

2、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件，錯(cuò)誤的是()。

A.收入的金額能夠可靠地計(jì)量

B.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

C.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算

D.銷售合同巳簽訂并將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方

答案：B 3、2011年某居民企業(yè)取得產(chǎn)品銷售收入6800萬元，直接扣除的成本及稅金共計(jì)5000萬元;3月投資100萬元購(gòu)買B公司A股股票，12月份以120萬元轉(zhuǎn)讓，持股期間分紅2萬元;2011年取得國(guó)債利息收入5萬元，地方政府債券利息收入3萬元。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。(企業(yè)所得稅稅率為25%)

A.450

B.455

C.455.50

D.456.25

答案：C

4、符合條件的非營(yíng)利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是()。

A.從事營(yíng)利活動(dòng)取得的收入

B.因政府購(gòu)買服務(wù)而取得的收入

C.不征稅收入孳生的銀行存款利息收入

D.按照縣級(jí)民政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)收入

答案：C 5、2011年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元;實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元(其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬元);另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬元。2011年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得額()萬元。

A.7

B.9

C.12

D.22

答案：B 6、2011年1月1日某有限責(zé)任公司向銀行借款28OO萬元，期限1年;同時(shí)公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬元;張某僅于10月1日投入600萬元。同時(shí)銀行貸款年利率為7%。該公司2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費(fèi)用為()萬元。

A.171.5

B.178.5

C.175

D.196

答案：A

7、下列說法符合企業(yè)所得稅關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出相關(guān)規(guī)定的是()。

A.企業(yè)通過縣級(jí)人民政府捐贈(zèng)住房作為廉租住房的，屬于稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出

B.被取消公益捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性群眾團(tuán)體，5年內(nèi)不得重新申請(qǐng)扣除資格

C.捐蹭方無法提供捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值證明的，可按市場(chǎng)價(jià)格開具捐贈(zèng)票據(jù)

D.公益性社會(huì)團(tuán)體前三年接受捐贈(zèng)總收人用于公益事業(yè)比例低于80%的，應(yīng)取消捐贈(zèng)稅前扣除資格

答案：A 8、2010年某商貿(mào)公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入臨街門面，租期10年。2011年3月公司對(duì)門面進(jìn)行了改建裝修，發(fā)生改建費(fèi)用20萬元。關(guān)于裝修費(fèi)用的稅務(wù)處理，下列說法正確的是()。

A.改建費(fèi)用應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理

B.改建費(fèi)用應(yīng)從2011年1月進(jìn)行攤銷

C.改建費(fèi)用可以在發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除

D.改建費(fèi)用應(yīng)在3年的期限內(nèi)攤銷

答案：A

9、下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除

B.企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)時(shí)，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的方式申報(bào)扣除

C.企業(yè)申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除過程不符合稅法要求并拒絕改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)不予受理

D.專項(xiàng)申報(bào)的資產(chǎn)損失不能在規(guī)定時(shí)限內(nèi)報(bào)送相關(guān)資料的，經(jīng)企業(yè)核實(shí)可以延期申報(bào)

答案：D 10、2011年8月甲企業(yè)以吸收方式合并乙企業(yè)，合并業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件。合并時(shí)乙企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1100萬元，市場(chǎng)公允價(jià)值1300萬元，彌補(bǔ)期限內(nèi)的虧損70萬元，年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率為4.5%。2011年由甲企業(yè)彌補(bǔ)的乙企業(yè)的虧損額為()萬元。

A.3.15

B.49.50

C.58.50

D.70.00

答案：C 11、2011年甲居民企業(yè)(經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè))從境外取得應(yīng)納稅所得額100萬元，企業(yè)申報(bào)已在境外繳納的所得稅稅款為20萬元，因客觀原因無法進(jìn)行核實(shí)。后經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)采用簡(jiǎn)易方法計(jì)算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為()萬元。

A.12.5

B.15

C.20

D.25

答案：A

12、某食品加工廠雇傭職工10人，資產(chǎn)總額200萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其2011年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢査時(shí)發(fā)現(xiàn)食品銷售收人為50萬元、轉(zhuǎn)讓國(guó)債收入4萬元、國(guó)債利息收入1萬元，但無法査實(shí)成本費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用核定辦法對(duì)其征收所得稅，應(yīng)稅所得率為15%。2011年該食品加工廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.1.5

B.1.62

C.1.88

D.2.03

答案：D 13、2006年股權(quán)分置改革時(shí)，張某個(gè)人出資購(gòu)買甲公司限售股并由乙企業(yè)代為持有，乙企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年12月乙企業(yè)轉(zhuǎn)讓已解禁的限售股取得收入200萬元，無法提供原值憑證;相關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)交付給張某。該轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)張某和乙企業(yè)合計(jì)應(yīng)繳納所得稅()萬元

A.O

B.7.5

C.42.5

D.50

答案：C

14、某外商投資企業(yè)成立于2007年7月，符合“兩免三減半”政策規(guī)定，2007—2009年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損額分別為100萬元、300萬元、150萬元，2010年盈利400萬元，2011年盈利500萬元。2.011年該外商投資企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.42

B.52.5

C.75

D.87.5

答案：A

15、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)納稅調(diào)整后，應(yīng)自企業(yè)被調(diào)整的最后的下一起5年內(nèi)實(shí)施跟蹤管理，在跟蹤管理期限內(nèi)，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供跟蹤管理同期資料的期限為()

A.跟蹤次年的3月1日之前

B.跟蹤次年的5月31日之前

C.跟蹤次年的6月20日之前

D.跟蹤當(dāng)年的12月31日之前

答案：C

16、對(duì)個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是()。

A.交易行為發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.個(gè)人股東戶籍所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

C.股權(quán)變更企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.個(gè)人股東經(jīng)常居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)

答案：C

17、下列各項(xiàng)，按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是（A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以獨(dú)資企業(yè)資本金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)

B.股份制企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東獲利部分

C.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者以該企業(yè)的資本金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)

D.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者從該企業(yè)借款，超過12個(gè)月仍未歸還的借款

答案：A

18、根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，個(gè)人再次轉(zhuǎn)讓所受讓股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本為（A.前次轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格及買方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)

B.參照同類或者類似條件下股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本核定

C.按股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)份額核定的前次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

D.前次轉(zhuǎn)讓的交易價(jià)格及買方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)和賣方發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi))。)。

答案：A

19、下列關(guān)于年金的個(gè)人所得稅處理，正確的是()。

A.年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，在個(gè)人當(dāng)月工資計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除

B.年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)人個(gè)人賬戶的部分，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率繳納個(gè)人所得稅.C.按年繳納年金的企業(yè)繳納部分，在計(jì)稅時(shí)不得還原到所屬月份，應(yīng)按照全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法繳納個(gè)人所得稅

D.對(duì)因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計(jì)人個(gè)人賬戶的企業(yè)繳費(fèi)不能歸屬個(gè)人的部分，巳經(jīng)扣繳的個(gè)人所得稅不得退還

答案：B

20、根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股時(shí),以轉(zhuǎn)讓當(dāng)日該股份實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)格計(jì)箅轉(zhuǎn)讓收入的情形是()

A.個(gè)人用限售股接受要約收購(gòu)

B.個(gè)人持有的限售股被司法扣劃

C.個(gè)人用限售股認(rèn)購(gòu)或申購(gòu)交易型開放式指數(shù)基金份額

D.個(gè)人通過證券交易所集中交易系統(tǒng)或大宗交易系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓限售股

答案：D 21、2010年1月某上市公司員工周某以1元/股的價(jià)格持有該公司的限制性股票5萬股，該股票在中國(guó)證券登記結(jié)箅公司登記日收盤價(jià)為4元/股，2011年12月解禁股票3萬股，解禁當(dāng)日收盤價(jià)7元/股。周某本次解禁股票應(yīng)，納稅所得額為()元。

A.135000

B.147000

C.180000

D.286000

答案：A 22、2010年2月宋某被授予本公司股票期權(quán)，施權(quán)價(jià)1元/股，股票3萬股。2012年3月份行權(quán),股票當(dāng)日收盤價(jià)7元/股。宋某應(yīng)就該項(xiàng)所得繳納個(gè)人所得稅()元。

A.20460

B.22440

C.26400

D.32940

答案：D 23、2012年4月田某作為人才被引入某公司，該公司將購(gòu)置價(jià)800000元的一套住房以500000元的價(jià)格出售給田某。田某取得該住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。

A.21500

B.37500

C.52440

D.73995

答案：D

24、外籍專家杰克任職于某外國(guó)企業(yè)在中國(guó)的分支機(jī)構(gòu)，截止2011年12月在中國(guó)境內(nèi)居住滿四年。12月3日杰克離境述職，12月12日返回。12月份中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付工資30000元，境外總公司支付工資折合人民幣10000元。假定我國(guó)政府與杰克所在國(guó)簽訂了稅收協(xié)定，2011年12月杰克應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。

A.6320.55

B.7266.72

C.7199.44

D.7374.38

答案：A 25、2011年8月方某取得好友贈(zèng)送的房產(chǎn)，贈(zèng)送合同注明房產(chǎn)價(jià)值100萬元，方某繳納了相關(guān)稅費(fèi)5萬元并辦理了產(chǎn)權(quán)證。方某取得該房產(chǎn)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()萬元。

A.9.5

B.10

C.19

D.20

答案：C 26、2011年某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一棟六成新的舊倉庫，取得轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)120萬元。該倉庫原造價(jià)1000萬元，重置成本1500萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。

A.114

B.296

C.341

D.476

答案：C

27、納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買起至轉(zhuǎn)讓止每年加計(jì)扣除的比例為()。

A.2%

B.5%

C.10%

D.20%

答案：B

28、對(duì)于符合清算條件，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清箅的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清箅條件之日起()日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清箅手續(xù)。

A.30

B.60

C.90

D.120

答案：C 29、2011年9月甲公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為1。另外，作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包總金額300萬元，將其中的100萬元工程分包給另一單位，并簽訂分包合同。甲公司2011年9月應(yīng)繳納印花稅()元。

A.1500

B.1800

C.2600

D.3000

答案：C 30、2011年7月甲公司開業(yè)，實(shí)收資本500萬元;與銀行簽訂一份融資租賃合同，合同注明金額1000萬元;當(dāng)月受乙公司委托加工產(chǎn)品，合同約定由乙公司提供原材料200萬元，甲公司收取加工費(fèi)10萬元。2011年7月甲公司應(yīng)繳納印花稅()元。

A.2050

B.3030

C.3050

D.3550

答案：C

31、納稅人采用按期匯總納稅方式繳納印花稅，應(yīng)事先告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，繳納方式一經(jīng)選定，()年內(nèi)不得改變。

A.1

B.2

C.3

D.10

答案：A 32、2010年某企業(yè)支付8000萬元取得10萬平方米的土地使用權(quán)，新建廠房建筑面積6萬平方米，工程成本2000萬元，2011年底竣工驗(yàn)收，對(duì)該企業(yè)征收房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值是()萬元。

A.2000

B.6400

C.8000

D.10000

答案：D

33、某企業(yè)擁有一棟原值為2000萬元的房產(chǎn)，2011年2月10日將其中的40%出售，月底辦理好產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計(jì)稅余值的扣除比例為20%，2011年該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅()萬元。

A.11.52

B.12.16

C.12.60

D.12.80

答案：D

34、某旅游公司2011年擁有插電式混合動(dòng)力汽車40輛，其他混合動(dòng)力汽車3輛，汽車核定載客人數(shù)均為8人;游船30艘，每艘凈噸位1.3噸;5.2馬力的拖船1艘。公司所在地人民政府規(guī)定8人載客汽車年稅額為600元/輛，機(jī)動(dòng)船4元/噸。2011年該旅游公司應(yīng)繳納車船稅()元

A.130

B.1026

C.1066

D.1930

答案：B

35、下列關(guān)于車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的是()。

A.取得車船所有權(quán)的次月

B.合同、協(xié)議載明的車船交付日的次月

C.購(gòu)買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的次月

D.對(duì)未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購(gòu)置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

答案：D

36、下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠政策的說法，正確的是()。

A.事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體承受房屋免征契稅

B.因不可抗力喪失住房而重新購(gòu)房的，免征契稅

C.房屋由縣級(jí)人民政府征用后重新承受房屋權(quán)屬的，由縣級(jí)人民政府確定是否減免契稅

D.婚姻關(guān)系存續(xù)期間，房屋原屬夫妻一方所有，變更為夫妻雙方共有的，免征契稅

答案：D

37、下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說法中，正確的是()。

A.以協(xié)議方式出讓的，對(duì)于成交價(jià)格明顯偏低的，應(yīng)按照土地基準(zhǔn)地價(jià)作為契稅計(jì)稅依據(jù)

B.以競(jìng)價(jià)方式出讓的，契稅計(jì)稅依據(jù)包括土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)及各種補(bǔ)償費(fèi)用

C.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后改為出讓方式的，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地出讓金

D.已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳費(fèi)用后成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地出讓金

答案：B 38、2011年某民用機(jī)場(chǎng)占地100萬平方米，其中飛行區(qū)用地90萬平方米，場(chǎng)外道路用地7萬平方米，場(chǎng)內(nèi)道路用地0.5萬平方米，工作區(qū)用地2.5萬平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為5元/平方米。2011年該機(jī)場(chǎng)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元

A.125000

B.150000

C.475000

D.500000

答案：B

39、下列說法符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的是()。

A.在建制鎮(zhèn)使用土地的個(gè)人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人

B.土地使用權(quán)權(quán)屬糾紛未解決的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定納稅人

C.納稅人尚未核發(fā)土地使用證書的，暫不納稅，核發(fā)土地使用證后再補(bǔ)繳稅款

D.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)可以適當(dāng)提高

答案：A 40、2012年3月某公司在郊區(qū)新建設(shè)立一家分公司，共計(jì)占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼兒園、2000平方米修建學(xué)校，當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為20元/平方米。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅()元。

A.244000

B.260000

C.284000

D.300000

答案：A

二、多項(xiàng)選擇題(每題2.00分)

41、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，必須同時(shí)滿足的條件有()。

A.收入的金額能夠可靠地計(jì)量

B.己發(fā)生的成本能夠可靠地核箅

C.將發(fā)生的成本能夠可靠地核算

D.交易的完工時(shí)間能夠可靠地確定

E.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定

答案：A，B，C，E

42、下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說法中，正確的有()。

A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時(shí)確認(rèn)收入

B.采取預(yù)收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

C.提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

D.采用分期收款方式銷售商品的，根據(jù)實(shí)際收款日期確認(rèn)收入

E.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入

答案：B，C，E

43、下列所得，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅的有()。

A.符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得

B.經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)第三個(gè)獲利取得的所得

C.當(dāng)年未享受稅收優(yōu)惠的國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的所得

D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得

E.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得

答案：C，D

44、下列收入中，屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的“其他收入”范圍的有()。

A.違約金收入

B.股息收入

C.債務(wù)重組收入

D.確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)

E.逾期未退的包裝物押金收入

答案：A，C，D，E

45、企業(yè)取得的下列所得和收入，免征企業(yè)所得稅的有()。

A.企業(yè)種植飲料作物取得的所得

B.企業(yè)從事近海捕撈取得的所得

C.符合條件的非營(yíng)利組織從省級(jí)人民政府取得的財(cái)政撥款收入

D.符合條件的非營(yíng)利組織的不征稅收入孽生的銀行存款利息收入

E.企業(yè)受托從事農(nóng)作物新品種的選育取得的所得

答案：D，E

46、下列說法中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有().A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)超過扣除限額的，允許無限期結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅扣除

B.企業(yè)發(fā)生的符合確認(rèn)條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后扣除

C.符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，不足抵扣的，準(zhǔn)予在以后5個(gè)納稅內(nèi)抵扣

D.飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅扣除

E.企業(yè)購(gòu)置符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，不足抵免的，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)到以后5個(gè)納稅抵免

答案：A，D，E 47、2011年10月甲公司購(gòu)買乙公司的部分資產(chǎn)，該部分資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬元，公允價(jià)值為8000萬元;乙公司全部資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬元。甲公司向乙公司支付一部分股權(quán)(計(jì)稅基礎(chǔ)為4500萬元，公允價(jià)值為7000萬元)以及1000萬元銀行存款。假定符合資產(chǎn)收購(gòu)特殊性稅務(wù)處理的其他條件，且雙方選擇特殊性稅務(wù)處理。下列說法正確的有()。

A.甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6250萬元

B.乙公司取得的甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬元

C.乙公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得250萬元

D.乙公司暫不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

E.甲公司應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得2500萬元

答案：A，B，C

48、下列支出中，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的有()。

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.固定資產(chǎn)的日常修理支出

C.融資租人固定資產(chǎn)的改建支出

D.經(jīng)營(yíng)租人固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出

E.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

答案：A，E

49、下列支出中，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前全額扣除的有()。

A.企業(yè)按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

B.煙草企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入1.5%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

C.工業(yè)企業(yè)向保險(xiǎn)公司借人經(jīng)營(yíng)性資金的利息支出

D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，且占當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費(fèi)及傭金支出

E.人身保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，且占當(dāng)年全部保費(fèi)收人扣除退保金等后余額12%的手續(xù)費(fèi)及傭金支出

答案：A，C，D

50、下列各項(xiàng)中，屬于適用預(yù)約定價(jià)安排需要同時(shí)滿足的條件有()。

A.依法履行關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù)

B.利潤(rùn)總額在500萬元以上

C.按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料

D.發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上

E.自簽訂預(yù)約定價(jià)安排協(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期不少于5年

答案：A，C，D

51、根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行評(píng)估和審核的內(nèi)容有()。

A.判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨(dú)立交易原則

B.判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況

C.判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合個(gè)人所得稅的征稅和優(yōu)惠政策

D.判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中個(gè)人股東所提供的股權(quán)登記信息是否真實(shí)和完整

E.判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中個(gè)人所得稅內(nèi)部控管機(jī)制是否嚴(yán)謹(jǐn)、管理鏈條是否完整

答案：A，B

52、下列妨得中，應(yīng)按照“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅的有()。

A.書法家為企業(yè)題字獲得的報(bào)酬

B.雜志社記者在本社雜志發(fā)表文章獲得的報(bào)酬

C.電視劇制作中心的編劇編寫劇本獲得的報(bào)酬

D.出版社的專業(yè)作者翻譯的小說由該出版社出版獲得的報(bào)酬

E.報(bào)社印刷車間工作人員在該社報(bào)紙發(fā)表作品獲得的報(bào)酬

答案：D，E

53、下列房產(chǎn)處置應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有()。

A.將房產(chǎn)贈(zèng)與子女

B.轉(zhuǎn)讓無償受贈(zèng)的房產(chǎn)

C.轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋

D.通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)

E.居民個(gè)人出售自用3年的生活用房

答案：B，C，E

54、根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)高收入者的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得管理的主要內(nèi)容有（A.加強(qiáng)利息所得征收管理

B.加強(qiáng)拍賣所得征收管理)。

C.加強(qiáng)限售股轉(zhuǎn)讓所得征收管理

D.加強(qiáng)企業(yè)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本管理

E.加強(qiáng)非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收管理

答案：B，C，E

55、下列各項(xiàng)所得，應(yīng)按照“其他所得”繳納個(gè)人所得稅的有()。

A.個(gè)人接受好友無償贈(zèng)與房產(chǎn)的所得

B.個(gè)人獲得由銀行支付的超過國(guó)家利率的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金

C.個(gè)人在廣告設(shè)計(jì)和發(fā)布過程中提供名義和形象取得的所得

D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)過程中獲得的違約金

E.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得

答案：A，B

56、下列屬于合伙企業(yè)的投資者可變更個(gè)人所得稅匯箅清繳地點(diǎn)的情形有（A.在上一次選擇匯箅清繳地點(diǎn)滿5年

B.所投資的企業(yè)必須是實(shí)行查賬征收的企業(yè)

C.變更地點(diǎn)前的3年內(nèi)未發(fā)生偷稅、欠稅等行為

D.上一次選擇匯箅清繳地點(diǎn)未滿5年，但匯箅淸繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)

E.上一次選擇匯箅清繳地點(diǎn)未滿5年，但個(gè)人投資者終止投資

答案：A，D，E

57、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)箅繳納土地增值稅的有()。

A.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中

B.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn))。

C.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)用于抵債的

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以建造商品房用于商業(yè)招租，不發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的

E.土地使用者置換土地，未辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)，但享有使用權(quán)利且取得經(jīng)濟(jì)利益的 答案：C，E

58、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清箅的說法，正確的有()，A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除

B.對(duì)于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，清算方式應(yīng)保持一致

C.貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)人拆遷補(bǔ)費(fèi)

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售巳裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過房屋原值的10%

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除

答案：B，C，E

59、下列合同中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有()。

A.商品房銷售合同

B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)itj合同

C.專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

D.土地使用權(quán)出讓合同

E.商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

答案：A，B，D，E

60、下列合同或憑證中，應(yīng)計(jì)箅繳納印花稅的有()。

A.稅務(wù)登記證

B.貼息貸款合同

C.企業(yè)出租門店合同

D.公司簽訂的審計(jì)咨詢合同

E.實(shí)行自收自支的事業(yè)單位使用的營(yíng)業(yè)賬簿

答案：C，E 61、下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有()。

A.對(duì)多貼花的憑證，不予退稅

B.印花稅應(yīng)當(dāng)在書立或領(lǐng)受時(shí)貼花

C.對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過1角但不足1元的，按1元貼花

D.偽造印花稅票，I由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并處以2000元以上5000元以下的罰款

E.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校、國(guó)有企業(yè)所立的書據(jù)免稅

答案：A，B，C

62、關(guān)于融資租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅處理，下列說法正確的有()。

A.由承租人在合同約定開始日的次月起，按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

B.由出租人在合同約定開始日的次月起，按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

C.合同未約定開始日的，由承租人在合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

D.合同未約定開始日的，由出租人在合同簽訂的當(dāng)月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

E.合同未約定開始日的，由承租人在合同簽訂的當(dāng)月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅

答案：A，C

63、下列房產(chǎn)中，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免征房產(chǎn)稅的有()。

A.政府出租的空余房產(chǎn)

B.天然林保護(hù)工程房產(chǎn)

C.繼續(xù)使用的危險(xiǎn)房產(chǎn)

D.宗教寺廟中對(duì)外經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)

E.施工期間在基建工地為其服務(wù)的臨時(shí)性房產(chǎn)

答案：B，E 64、2012年1月1日起開始實(shí)施的_《車船稅法》有別于原《車船稅暫行條例》的內(nèi)容有()。

A.稅種性質(zhì)由財(cái)產(chǎn)與行為稅改為財(cái)產(chǎn)稅

B.適當(dāng)提高了稅額標(biāo)準(zhǔn)

C.征稅環(huán)節(jié)從保有和使用環(huán)節(jié)改為保有钚節(jié)

D.減免稅范圍相對(duì)縮小

E.加強(qiáng)了稅源控管力度

答案：A，B，E

65、下列車船免征車船稅的有()。

A.純電動(dòng)汽車

B.插電式混合動(dòng)力汽車

C.燃料電池汽車

D.非機(jī)動(dòng)駁船

E.殘疾人專用摩托車

答案：A，B，C

66、下列關(guān)于契稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的有()。

A.個(gè)人購(gòu)買經(jīng)濟(jì)適用房免征契稅

B.個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房的普通住房在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅

C.廉租住房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買住房作為廉租住房的免征契稅

D.公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買住房作為公租房的免征契稅

E.經(jīng)濟(jì)適用房經(jīng)營(yíng)管理單位回購(gòu)經(jīng)濟(jì)適用住房作為經(jīng)濟(jì)適用住房房源的免征契稅

答案：B，C，D，E 67、2011年5月，李某因原有住房拆遷獲得補(bǔ)償款80萬元;6月份與開發(fā)商簽訂購(gòu)房合同，購(gòu)置一套價(jià)值100萬元、面積120平方米的期房，未辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，契稅稅率為3%;7月份李某因工作調(diào)動(dòng)，和開發(fā)商達(dá)成協(xié)議退掉已購(gòu)住房。下列說法正確的有()。

A.李某退房應(yīng)退還已繳納的契稅

B.李某購(gòu)房行為需要繳納契稅0.6萬元

C.李某應(yīng)在辦理契稅納稅申報(bào)后7天內(nèi)繳納稅款

D.李某應(yīng)向購(gòu)置房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理契稅納稅申報(bào)

E.李某應(yīng)在簽訂購(gòu)房合同后7天內(nèi)向征收機(jī)關(guān)辦理契稅納稅申報(bào)

答案：A，B，D

68、下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說法正確的有()。

A.買賣裝修的房屋，契稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)包括裝修費(fèi)用

B.采用分期付款方式購(gòu)買房屋，契稅計(jì)稅依據(jù)為房屋總價(jià)款

C.減免承受國(guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，契稅計(jì)稅依據(jù)相應(yīng)減免

D.納稅人因改變土地用途而簽訂變更協(xié)議，契稅計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)繳的土地收益金

E.房屋交換時(shí)，契稅計(jì)稅依據(jù)為房屋的價(jià)格差額

答案：A，B，E 69、2011年1月某港口集團(tuán)公司經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地31200平方米，其中30000平方米用于擴(kuò)建港口，1200平方米用于修建倉庫;9月底將竣工驗(yàn)收的倉庫出租給物流公司使用，年租金720000元，租期3年，按年支付租金，耕地占用稅稅額為25元/平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅額為5元/平方米。下列說法中正確的有()。

A.2011年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅為21600元

B.修建倉庫應(yīng)繳納耕地占用稅30000元

C.倉庫租賃合同應(yīng)繳納的印花稅為720元

D.擴(kuò)建港口應(yīng)繳納耕地占用稅為60000元

E.倉庫應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為1500元

答案：A，B，D

70、根據(jù)耕地占用稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的有()。

A.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅

B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅免征耕地占用稅

C.公路、鐵路線路占用耕地減半征收耕地占用稅

D.免征耕地占用稅后，改變?cè)嫉赜猛静辉賹儆诿庹髑樾蔚膽?yīng)補(bǔ)繳耕地占用稅

E.獲準(zhǔn)占用耕地的單位應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅

答案：A，D，E

三、計(jì)算題(每題2.00分)

一、境外某電子產(chǎn)品制造公司為擴(kuò)展中國(guó)業(yè)務(wù)，2011年初設(shè)立上海代表處作為常駐代表機(jī)構(gòu)，主要從事與總公司產(chǎn)品銷售、境內(nèi)采購(gòu)有關(guān)的聯(lián)絡(luò)活動(dòng)以及中國(guó)市場(chǎng)調(diào)査、展示活動(dòng)。2012年6月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設(shè)置不健全，收人無法查實(shí)，但經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目記載完整，決定采用稅法規(guī)定的最低利潤(rùn)率對(duì)該代表處2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅進(jìn)行核定征收。2011年該代表處發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)1月對(duì)租賃的辦公場(chǎng)所進(jìn)行裝修，發(fā)生裝修費(fèi)用6萬元，租期為5年;3月購(gòu)進(jìn)辦公用電腦一批，支出12萬元。

(2)5月通過紅十字會(huì)向玉樹地震災(zāi)區(qū)捐款16萬元-

(3)8月為總公司從蘇州購(gòu)買樣品，支付樣品費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)用10萬元;同月領(lǐng)取總公司運(yùn)至上海的樣品并支付報(bào)關(guān)費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)8萬元;為總公司投標(biāo)某樓宇智能系統(tǒng)購(gòu)買標(biāo)書支出1萬元。

(4)全年發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi)用30萬元，人員工資、福利費(fèi)用45萬元。

(5)通過調(diào)取銀行對(duì)賬單，得知代表處2011年銀行賬戶存款的利息收入為15萬元。

71、核定征收2011年企業(yè)所得稅時(shí)，可計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出的固定資產(chǎn)購(gòu)置費(fèi)、裝修費(fèi)合計(jì)為()萬元。

A.3.9

B.6

C.12

D.18

答案：D

72、核定征收2011年企業(yè)所得稅時(shí)，可計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出的捐蹭支出為()萬元。

A.0

B.4.8

C.11.2

D.16

答案：A

73、核定征收2011年企業(yè)所得稅時(shí)，該代表處經(jīng)費(fèi)支出總額為()萬元。

A.97

B.112

C.127

D.128

答案：B

74、經(jīng)核定征收，2011年該代表處應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.2.10

B.4.94

C.5.25

D.6.00

答案：C

二、中國(guó)公民李某與孫某共同出資設(shè)立一家合伙企業(yè)，協(xié)議約定李某享有70%經(jīng)營(yíng)成果。同時(shí)李某也是甲上市公司的個(gè)人股東兼董事，但未在甲公司任職。2011年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)1月李某從甲公司借款10萬元，年末未歸還也未用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

(2)12月李某領(lǐng)取甲公司董事費(fèi)12萬元，從中拿出_5萬元通過經(jīng)認(rèn)證批準(zhǔn)的非營(yíng)利機(jī)構(gòu)捐給受災(zāi)地區(qū)。

(3)2011年李某和孫某每人從合伙企業(yè)各領(lǐng)取工資6萬元。

(4)2011年合伙企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)50萬元，其中包括以合伙企業(yè)名義對(duì)外投資乙上市公司分得的股息10萬元。75、2011年合伙企業(yè)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額為()萬元

A.40

B.46

C.50

D.52

答案：B 76、2011年李某股息、紅利性質(zhì)的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()萬元。

A.1.63

B.1.7

C.2.4

D.2.63

答案：B 77、2011年李某應(yīng)就董事費(fèi)繳納個(gè)人所得稅()萬元。

A.1.14

B.1.18

C.1.99

D.3.14

答案：C 78、2011年李某生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()萬元。

A.10.33

B.13.44

C.14.49

D.14.65

答案：A

四、綜合分析題(每題2.00分)

一、某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。2011年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

(1)當(dāng)年銷售化妝品給商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售收入6500萬元，對(duì)應(yīng)的銷售成本為2240萬元。

(2)將自產(chǎn)化妝品銷售給本單位職工，該批化妝品不含稅市場(chǎng)價(jià)50萬元，成本20萬元。

(3)當(dāng)年購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款22OO萬元、增值稅374萬元;向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)300萬元免稅農(nóng)產(chǎn)品，另支付運(yùn)輸費(fèi)35萬元、裝卸費(fèi)10萬元，取得合法票據(jù)。

(4)當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用600萬元，其中含新技術(shù)開發(fā)費(fèi)用100萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元。

(5)當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用700萬元，其中含廣告費(fèi)230萬元;全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元，其中支付銀行借款的逾期罰息20萬元、向非金融企業(yè)借款利息超銀行同期同類貸款利息18萬元。

(6)取得國(guó)債利息收入160萬元。

(7)全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資總額200萬元(屬合理限額范圍),實(shí)際發(fā)生職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元、職工福利費(fèi)20萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)14萬元。

(8)營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)120萬元，其中稅收滯納金10萬元、廣告性質(zhì)的贊助支出20萬元、通過當(dāng)?shù)厝嗣裾蜇毨絽^(qū)捐款70萬元。(其他相關(guān)資料：該企業(yè)化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為30%,相關(guān)發(fā)票均已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定，并準(zhǔn)許抵扣)79、2011年企業(yè)繳納的下列稅費(fèi)，正確的有()。

A.全年應(yīng)繳納增值稅698.05萬元

B.全年應(yīng)繳納消費(fèi)稅1965萬元

C.全年應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加266.31萬元

D.全年可直接在企業(yè)所得稅前扣除的稅費(fèi)為2929.36萬元

答案：A,B,C 80、2011年該企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)是()萬元。A.478.69

B.498.69

C.510.69

D.523.69

答案：B

81、下列支出項(xiàng)目在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，其實(shí)際發(fā)生額可扣除的有()。

A.支付的廣告費(fèi)230萬元

B.支付銀行借款的逾期罰息20萬元

C.支付新技術(shù)開發(fā)費(fèi)100萬元

D.支付給貧困山區(qū)的捐贈(zèng)款70萬元

答案：A,B,C

82、計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列說法正確的有（A.實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額

B.實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額32萬元

C.實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元

D.實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額9萬元

答案：A,C,D 83、2011年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是()萬元。

A.369.81

B.374.84

C.382.3

D.385.1

答案：D 84、2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得裨()萬元。

A.92.45

B.93.71

C.95.58)。

D.96.28

答案：D

二、位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2011年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)1月份購(gòu)買一宗4000平方米的土地，支付土地出讓金'5000.萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)200萬元，月底辦理好土地使用證。2月份發(fā)生“三通一平”工程費(fèi)用500萬元，依據(jù)建筑合同款項(xiàng)已支付.(2)3月份將其中2000平方米的土地用于開發(fā)建造寫字樓，8月份寫字樓竣工，按合同約定支付建筑承包商建造費(fèi)用6000萬元(包括裝修費(fèi)用500萬元)，寫字樓建筑面積20000平方米。

(3)寫字樓開發(fā)過程中發(fā)生利息費(fèi)用400萬元，能提供金融機(jī)構(gòu)貸款合同證明，年利率5%。

(4)9月份將15000平方米寫字樓銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收人30000萬元;10月31日，將2000平方米的寫字樓出租，合同約定租賃期限3年，自11月起每月收取租金10萬元;12月將2000平方米的寫字樓轉(zhuǎn)為辦公使用，將1000平方米的寫字樓作價(jià)2000萬元對(duì)外投資并約定共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，有關(guān)資產(chǎn)過戶手續(xù)均已完成

(5)在售房、租房等過程中發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元;發(fā)生管理費(fèi)用(不含印花稅)800萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬元)。

(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省份規(guī)定，按土地增值稅規(guī)定的最高標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用)85、2011年該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅()元。

A.124705

B.205205

C.212100

D.212105

答案：D 86、2011年該企業(yè)征收土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的地價(jià)款和開發(fā)成本合計(jì)()萬元。

A.6880

B.7080

C.8850

D.9120

答案：B 87、2011年該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。

A.5730

B.5735

C.6735

D.8915

答案：D 88、2011年該企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以扣除的稅金及附加(包括印花稅)合計(jì)(萬元。

A.7406.65

B.7516.65

C.8407.31

D.10587.31

答案：D 89、2011年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是()萬元。

A.11732.69

B.13912.69

C.14113.13)

D.15112.88

答案：A 90、2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.2933.17

B.3228.28

C.3478.17

D.3528.28

答案：A

第三篇：2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》

2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法Ⅰ》試題

一、單項(xiàng)選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

1.為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，納稅人通過行政復(fù)議尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，否則不予受理。這一做法適用的原則是()。

A.程序優(yōu)于實(shí)體

B.實(shí)體從舊，程序從新

C.特別法優(yōu)于普通法

D.法律不溯及既往

2.最高司法機(jī)關(guān)對(duì)如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋為()。

A.稅收立法解釋

B.稅收司法解釋

C.稅收行政解釋

D.稅收限制解釋

3.不同性質(zhì)的稅種以及不同情況的納稅人，其納稅期限不同。下列不屬于納稅期限決定因素的是()。

A.稅種的性質(zhì)

B.應(yīng)納稅額的大小

C.交通條件

D.企業(yè)會(huì)計(jì)制度

4.稅款征收是稅收征管的目的。下列不屬于稅款征收內(nèi)容的是()。

A.征收方式的確定

B.核定應(yīng)納稅額

C.欠稅的追繳

D.稅務(wù)稽查的實(shí)施

5.稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，有權(quán)裁決的部門是()。

A.國(guó)家稅務(wù)總局

B.財(cái)政部

C.國(guó)務(wù)院

D.全國(guó)人大常務(wù)委員會(huì)

6.在國(guó)際稅收中，國(guó)際反避稅合作的主要內(nèi)容是()。

A.稅收轉(zhuǎn)讓定價(jià)

B.國(guó)際稅收協(xié)定

C.國(guó)際稅收抵免制度

D.稅收情報(bào)交換

7.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的時(shí)限是申報(bào)期結(jié)束后()日內(nèi)。

A.15 B.20 C.30 D.40

8.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。

A.因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額

B.購(gòu)進(jìn)同時(shí)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額

C.項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方利用信托資金融資，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

D.納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額

9.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生下列銷售行為，可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的是()。

A.銷售舊貨

B.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

C.銷售邊角余料

D.銷售免稅貨物

10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年8月，該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺(tái)，取得不含稅收入60萬元，該設(shè)備2009年購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款75萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)銷售此沒備應(yīng)納增值稅()萬元。

A.0 B.1.2 C.2.4 D.10.2

11.某食品廠為增值稅小規(guī)模納稅人。2011年10月銷售糕點(diǎn)一批，取得含稅銷售額40000元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得的增值稅普通發(fā)票注明價(jià)款1800元。該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅()元。

A.903.51 B.111.05 C.1112.62 D.1165.05

12.某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2011年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價(jià)格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)15%的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵(lì)甲企業(yè)及時(shí)付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為()元。

A.16993.20 B.17340.00 C.19992.00 D.20400.00

13.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年2月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)數(shù)控機(jī)床，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600萬元，增值稅102萬元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。甲企業(yè)2011年8月將該數(shù)控機(jī)床通過融資租賃的方式租給乙企業(yè)，并約定租賃期滿該機(jī)床的所有權(quán)仍屬于甲企業(yè)。該機(jī)床已累計(jì)計(jì)提折舊90萬元。關(guān)于甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的說法，正確的是()。

A.甲企業(yè)不需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額

B.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額102萬元

C.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額86.7萬元

D.甲企業(yè)應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額86.7萬元

14.某食用油加工廠為增值稅一般納稅人，2011年8月因發(fā)生自然災(zāi)害損失庫存的一批包裝物，成本20000元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。外購(gòu)的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善發(fā)生霉?fàn)€，賬面成本43000元(其中運(yùn)費(fèi)成本為2790元)，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該加工廠當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額()元。

A.5422.60 B.6218.39 C.8822.60 D.9618.39

15.某服裝廠為增值稅一般納稅人，增值稅率17%，退稅率16%。2011年11月外購(gòu)棉布一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬元，增值稅34萬元，貨已入庫。當(dāng)月進(jìn)口料件一批，海關(guān)核定的完稅價(jià)格25萬美元，已按購(gòu)進(jìn)法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。當(dāng)月出口服裝的離岸價(jià)格75萬美元，內(nèi)銷服裝不含稅銷售額80萬元。該服裝廠上期期末留抵稅額5萬元。假設(shè)美元比人民幣的匯率為1：6.4，服裝廠進(jìn)料加工復(fù)出口符合相關(guān)規(guī)定。該服裝廠當(dāng)期應(yīng)退稅額()萬元。

A.0 B.22.20 C.29.00 D.72.80

16.某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年10月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額68000元，從國(guó)外進(jìn)口軟件進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額200000元。本月購(gòu)進(jìn)一批電腦用于軟件設(shè)計(jì)，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額100000元;購(gòu)進(jìn)一輛應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額80000元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)退增值稅()元。

A.6920 B.8040 C.20520 D.28560

17.根據(jù)消費(fèi)稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是()。

A.批發(fā)環(huán)節(jié)

B.加油站加油環(huán)節(jié)

C.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

D.消費(fèi)者購(gòu)車環(huán)節(jié)

18.某化妝廠為增值稅一般納稅人。2012年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷售化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)600元;15日銷售同類化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)650元。當(dāng)月以200箱同類化妝品與某公司換取精油。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()元。

A.169500 B.205500 C.207000 D.208500

19.某白酒廠為增值稅一般納稅人，2012年3月用糧食酒精勾兌白酒100噸，全部用于銷售，當(dāng)月取得含稅銷售額500.76萬元，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)糧食酒精買價(jià)120萬元，月初庫存外購(gòu)糧食酒精買價(jià)98萬元，月末庫存外購(gòu)糧食酒精買價(jià)40萬元。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。

A.95.60 B.102.57 C.112.57 D.121.00

20.某煙花廠受托加工一批煙花，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費(fèi)10000元、代墊輔助材料款5000元，沒有同類煙花銷售價(jià)格。該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅()元。(以上款項(xiàng)均不含增值稅)

A.6000.00 B.6750.00 C.7941.18 D.20250.00

21.某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2012年2月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元;銷售竹制筷子18萬元：銷售木制一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬元，該押金于2011年12月收取。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。

A.0.6098 B.0.6115 C.1.3598 D.2.2615

22.下列消費(fèi)品，屬于消費(fèi)稅“小汽車”稅目征稅范圍的是()。

A.大客車

B.中輕型商務(wù)客車

C.卡丁車

D.電動(dòng)汽車

23.2011年10月，某企業(yè)將自行開發(fā)的生物技術(shù)專利權(quán)對(duì)外投資，該專利權(quán)開發(fā)成本1500萬元，市場(chǎng)價(jià)格2800萬元;轉(zhuǎn)讓抵債取得的土地使用權(quán)，抵債時(shí)作價(jià)1200萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入1900萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生手續(xù)費(fèi)0.6萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅()萬元。

A.34.97 B.35.00 C.74.00 D.119.00

24.2011年6月，中國(guó)公民賈某將2009年購(gòu)置的一棟別墅出售，取得銷售收入680萬元;購(gòu)置該別墅時(shí)，房?jī)r(jià)420萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)6.7萬元;購(gòu)進(jìn)后發(fā)生裝修費(fèi)90萬元。賈某轉(zhuǎn)讓該別墅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅()萬元。

A.8.17 B.8.50 C.13.00 D.34.00

25.甲企業(yè)為試點(diǎn)物流企業(yè)，2011年6月取得的收入如下：取得運(yùn)輸收入86萬元;倉儲(chǔ)服務(wù)收入158萬元。由于企業(yè)倉庫容量所限，將承攬的部分倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給乙企業(yè)，支付倉儲(chǔ)費(fèi)60萬元;取得貨物打包勞務(wù)費(fèi)20萬元。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅()萬元。

A.8.48 B.10.20 C.11.48 D.13.20

26.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅目的說法，正確的是()。

A.單位將委托方預(yù)付的餐費(fèi)轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費(fèi)的業(yè)務(wù)，屬于服務(wù)業(yè)——餐飲業(yè)

B.代辦電信工程業(yè)務(wù)屬于服務(wù)業(yè)——代理業(yè)

C.房屋的裝飾裝潢業(yè)務(wù)屬于建筑業(yè)——裝修裝飾業(yè)

D.經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所屬于娛樂業(yè)——游藝業(yè)

27.2011年5月，某勘察設(shè)計(jì)院承擔(dān)一項(xiàng)水利工程的設(shè)計(jì)施工任務(wù)，收取爆破勘探費(fèi)75萬元、設(shè)計(jì)費(fèi)105萬元;該設(shè)計(jì)院通過招標(biāo)，將部分設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)分包給甲企業(yè)，支付分包款60萬元。該勘察設(shè)計(jì)院當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅()萬元。

A.4.50 B.7.50 C.6.00 D.9.00

28.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，可以從轉(zhuǎn)讓收入中扣除的費(fèi)用是()。

A.以出讓方式取得土地使用權(quán)時(shí)支付的土地出讓金和相關(guān)費(fèi)用

B.以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)時(shí)補(bǔ)交的出讓金

C.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)時(shí)支付的地價(jià)款和相關(guān)費(fèi)用

D.以其他方式取得土地使用權(quán)時(shí)支付的地價(jià)款和土地平整費(fèi)

29.某生產(chǎn)企業(yè)坐落在市區(qū)，2011年10月已繳納增值稅15萬元，當(dāng)月轉(zhuǎn)讓一塊位于市區(qū)的土地使用權(quán)，取得收入2800萬元，該土地系抵債所得，抵債時(shí)作價(jià)1000萬元(已納營(yíng)業(yè)稅)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加()萬元。

A.1.50 B.7.35 C.8.40 D.10.50

30.根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅的規(guī)定，下列企業(yè)屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人的是()。

A.繳納資源稅的國(guó)有企業(yè)

B.繳納土地使用稅的私營(yíng)企業(yè)

C.繳納營(yíng)業(yè)稅的外商投資企業(yè)

D.繳納房產(chǎn)稅的外國(guó)企業(yè)

31.2011年10月，某鹽場(chǎng)以自產(chǎn)液體鹽60萬噸和外購(gòu)已稅液體鹽80萬噸加工固體鹽20萬噸，生產(chǎn)的固體鹽本月全部銷售。該鹽場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬元。(液體鹽資源稅稅額為3元/噸;固體鹽資源稅稅額為25元/噸)

A.80 B.260 C.500 D.920

32.根據(jù)資源稅規(guī)定，獨(dú)立礦山收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品(本企業(yè)有相同礦種的礦產(chǎn)品)，代扣代繳資源稅適用的稅額標(biāo)準(zhǔn)是()。

A.原產(chǎn)地的稅額標(biāo)準(zhǔn)

B.獨(dú)立礦山相同應(yīng)稅產(chǎn)品的稅額標(biāo)準(zhǔn)

C.礦產(chǎn)品購(gòu)買地的稅額標(biāo)準(zhǔn)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額標(biāo)準(zhǔn)

33.某油田2012年1月生產(chǎn)原油50萬噸，其中20萬噸用于銷售，單價(jià)5000元/噸，收購(gòu)聯(lián)合企業(yè)同品種的已稅原油3萬噸，收購(gòu)價(jià)3500元/噸。該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬元。(原油資源稅稅率5%)

A.750 B.5000 C.5525 D.5750

34.某礦山企業(yè)2012年2月份開采錳礦石150噸，銷售100噸;開采鉻礦石300噸，銷售200噸;移送50噸鉻礦石繼續(xù)精加工并在當(dāng)月銷售。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅()元。(錳礦石適用稅率6元/噸，鉻礦石適用稅率3元/噸)

A.1200 B.1350 C.1500 D.1650

35.下列資源產(chǎn)品應(yīng)征資源稅的是()。

A.液體鹽

B.洗煤

C.煤礦生產(chǎn)的天然氣

D.人造石油

36.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的說法，正確的是()。

A.外國(guó)公民在境內(nèi)購(gòu)置汽車，免征車輛購(gòu)置稅

B.納稅人購(gòu)買四輪農(nóng)用運(yùn)輸車，免征車輛購(gòu)置稅

C.已稅車輛更換變速箱，不需要重新辦理車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)

D.參加比賽獲獎(jiǎng)所得的汽車，不需要繳納車輛購(gòu)置稅

37.王某2011年2月購(gòu)買一輛1.4排量的小汽車自用，支付含增值稅價(jià)款99800元，配件費(fèi)3000元，改裝費(fèi)1500元，另支付代收的保險(xiǎn)費(fèi)4000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由汽車銷售公司開具統(tǒng)一發(fā)票。王某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅()元。

A.4628.21 B.8529.91 C.8914.53 D.9256.41

38.某汽車制造廠將排量為2.0的自產(chǎn)A型汽車4輛轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，6輛對(duì)外抵償債務(wù)，A型汽車不含稅售價(jià)為190000元，國(guó)家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為160000元。另外，一輛已繳納車輛購(gòu)置稅的汽車，因交通事故更換底盤，國(guó)家稅務(wù)總局核定的同型號(hào)新車最低計(jì)稅價(jià)格為260000元。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購(gòu)置稅()元。

A.76000 B.94200 C.102000 D.208200

39.2010年5月1日，某企業(yè)進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，享受免征進(jìn)口關(guān)稅優(yōu)惠，海關(guān)審核的完稅價(jià)格為110萬元，經(jīng)調(diào)試后投入使用的設(shè)備賬面原值120萬元，使用年限10年，海關(guān)監(jiān)管期5年。2011年11月5日，企業(yè)將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入80萬元，已提折舊12萬元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅()萬元。(設(shè)備關(guān)稅稅率8%)

A.6.05 B.6.16 C.6.40 D.8.80

40.在關(guān)稅稅則中，預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低分檔制定若干不同的稅率，根據(jù)進(jìn)出口商品價(jià)格的變動(dòng)而增減進(jìn)出口稅率的關(guān)稅是()。

A.選擇稅

B.滑動(dòng)稅

C.復(fù)合稅

D.差別稅

二、多項(xiàng)選擇題(本題型共30題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，至少有兩個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

1.下列不屬于我國(guó)稅法結(jié)構(gòu)類型的有()。

A.憲法加稅收法典

B.憲法加稅收基本法加稅收單行法律法規(guī)

C.憲法加稅收單行法律法規(guī)

D.稅收法典

E.稅收法典加稅收法規(guī)

2.下列屬于稅收法律關(guān)系性質(zhì)的學(xué)說有()。

A.權(quán)力關(guān)系說

B.債務(wù)關(guān)系說

C.國(guó)家分配說

D.公共需要說

E.單一關(guān)系說

3.我國(guó)現(xiàn)行稅收制度中，沒有采用的稅率形式有()。

A.超率累進(jìn)稅率

B.定額稅率

C.負(fù)稅率

D.超倍累進(jìn)稅率

E.超額累進(jìn)稅率

4.下列關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法特征的說法，正確的有()。

A.具有單方面的意志性

B.具有被動(dòng)性

C.具有裁量性

D.是具體行政行為

E.是無責(zé)行政行為

5.按照《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法》，無權(quán)以自己名義制定稅收規(guī)范性文件的單位有()。

A.縣級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)

B.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)

C.市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)

D.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的直屬機(jī)構(gòu)

E.市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)

6.下列關(guān)于稅收協(xié)定的說法，正確的有()。

A.稅收協(xié)定具有高于國(guó)內(nèi)稅法的效力

B.稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國(guó)家自主制定或調(diào)整、修改稅法

C.稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國(guó)家對(duì)跨國(guó)投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇

D.稅收協(xié)定的締結(jié)在稅收實(shí)踐中，絕大多數(shù)是多邊稅收協(xié)定

E.稅收協(xié)定的主要內(nèi)容是稅收情報(bào)交換

7.從2012年1月1日起，我國(guó)在部分地區(qū)和行業(yè)開展了深化增值稅制度改革試點(diǎn)，在現(xiàn)行增值稅稅率的基礎(chǔ)上新增的稅率包括()。

A.3% B.4% C.6% D.11% E.15%

8.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入年應(yīng)稅銷售額的有()。

A.預(yù)售銷售額

B.免稅銷售額

C.稽查查補(bǔ)銷售額

D.納稅評(píng)估調(diào)整銷售額

E.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開票銷售額

9.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有()。

A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財(cái)務(wù)部門辦公使用

B.將外購(gòu)的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工

C.將委托加工收回的卷煙用于贈(zèng)送客戶

D.將新研發(fā)的玩具交付某商場(chǎng)代為銷售

E.將外購(gòu)的水泥用于本企業(yè)倉庫的修建

10.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列稅務(wù)處理，正確的有()。

A.商場(chǎng)銷售家電并送貨，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅

B.電信單位銷售移動(dòng)電話為客戶提供有關(guān)電信服務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅

C.納稅人銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)，一并計(jì)算繳納增值稅

D.納稅人銷售自產(chǎn)的鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝，應(yīng)分別計(jì)算繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅

E.某藥店兼營(yíng)醫(yī)療服務(wù)，但未分別核算藥品銷售額和醫(yī)療服務(wù)的營(yíng)業(yè)額，應(yīng)一并計(jì)算繳納增值稅

11.下列關(guān)于軟件產(chǎn)品征收增值稅的說法，正確的有()。

A.銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)一并收取的軟件安裝費(fèi)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅

B.銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅，但不得享受增值稅即征即退政策

C.軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)，不征收增值稅

D.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的，征收增值稅

E.納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共有的，不征收增值稅

12.下列關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的說法，正確的有()。

A.納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

B.納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)自放棄免稅權(quán)的下一個(gè)納稅起開始正常計(jì)算繳納增值稅

C.納稅人既可以放棄全部貨物和勞務(wù)的免稅權(quán)，也可以選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)

D.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個(gè)月內(nèi)不得申請(qǐng)免稅

E.納稅人在免稅期內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣

13.根據(jù)增值稅規(guī)定，自發(fā)生特殊情形之日起兩年內(nèi)出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單，下列各項(xiàng)屬于特殊情形的有()。

A.有騙取出口退稅記錄的

B.納稅信用等級(jí)評(píng)定為B級(jí)及以下的

C.辦理出口退(免)稅登記不滿2年的

D.未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅登記的

E.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤的

14.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說法，正確的有()。

A.零售金銀首飾的納稅人是消費(fèi)者

B.委托加工化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)

C.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

D.郵寄入境的應(yīng)稅消費(fèi)品納稅人是收件人

E.批發(fā)卷煙的納稅人是生產(chǎn)企業(yè)

15.下列關(guān)于卷煙消費(fèi)稅適用稅率的說法，正確的有()。

A.進(jìn)口卷煙一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征稅

B.卷煙由于接裝過濾嘴提高銷售價(jià)格，應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定適用稅率

C.殘次品卷煙應(yīng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙價(jià)格的一半確定價(jià)格和適用稅率

D.白包卷煙一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征稅

E.手工卷煙按照雪茄煙的稅率征稅

16.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的下列款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有()。

A.集資款

B.增值稅銷項(xiàng)稅額

C.未逾期的啤酒包裝物押金

D.白酒品牌使用費(fèi)

E.裝卸費(fèi)

17.下列關(guān)于消費(fèi)稅征稅范圍的說法，正確的有()。

A.農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎不征收消費(fèi)稅

B.工程車專用輪胎征收消費(fèi)稅

C.手扶拖拉機(jī)專用輪胎不征收消費(fèi)稅

D.收割機(jī)專用輪胎征收消費(fèi)稅

E.公共汽車專用輪胎不征收消費(fèi)稅

18.下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定權(quán)限的說法，正確的有()。

A.卷煙的計(jì)稅價(jià)格由財(cái)政部核定，報(bào)發(fā)改委備案

B.白酒的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，報(bào)財(cái)政部備案

C.小汽車的計(jì)稅價(jià)格由省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局核定，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案

D.化妝品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國(guó)家稅務(wù)局核定

E.進(jìn)口游艇的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定

19.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，免征或不征營(yíng)業(yè)稅的有()。

A.高校學(xué)生食堂為師生提供餐飲服務(wù)

B.境外單位在境外為境內(nèi)單位提供倉儲(chǔ)服務(wù)

C.境內(nèi)單位提供的垃圾處置勞務(wù)

D.甲地的建筑企業(yè)在乙地提供建筑勞務(wù)

E.單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送給希望小學(xué)

20.下列業(yè)務(wù)應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅的有()。

A.旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)觀光電車

B.經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所

C.經(jīng)營(yíng)音樂茶座

D.交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)

E.航空勘探

21.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有()。

A.個(gè)人將購(gòu)買超過5年的非普通住房對(duì)外銷售，免征營(yíng)業(yè)稅

B.單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)送給非營(yíng)利性老年福利院，免征營(yíng)業(yè)稅

C.家政服務(wù)企業(yè)取得單獨(dú)核算的由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)的收入，免征營(yíng)業(yè)稅

D.境外單位向境內(nèi)科普單位轉(zhuǎn)讓科普影視作品播映權(quán)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅

E.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目取得的應(yīng)稅收入，暫免征營(yíng)業(yè)稅

22.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的說法，正確的有()。

A.單位出租設(shè)備，納稅地點(diǎn)為設(shè)備使用地

B.單位在境內(nèi)提供建筑業(yè)勞務(wù)，納稅地點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地

C.境內(nèi)電信單位提供電信業(yè)務(wù)，納稅地點(diǎn)為電信單位機(jī)構(gòu)所在地

D.境內(nèi)單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位提供檢測(cè)服務(wù)，納稅地點(diǎn)為勞務(wù)發(fā)生地

E.銀行總行以下機(jī)構(gòu)的納稅地點(diǎn)是核算單位的機(jī)構(gòu)所在地

23.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的有()。

A.采取預(yù)收款方式提供建筑業(yè)勞務(wù)，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為收到的預(yù)收款

B.學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為取得的收入減去開發(fā)支出后的余額

C.從事餐飲中介服務(wù)，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為向委托方和餐飲企業(yè)收取的中介服務(wù)費(fèi)及代付的就餐費(fèi)用

D.從事建筑勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)包括工程所耗用的原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款，不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款

E.代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明的應(yīng)稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用

24.下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為的有()。

A.我國(guó)公民王先生將其在日本的公寓出租

B.美國(guó)人史密斯先生將其于2007年在北京購(gòu)置的別墅轉(zhuǎn)讓

C.美國(guó)甲公司派人來華為我國(guó)境內(nèi)乙房地產(chǎn)公司設(shè)計(jì)施工圖

D.德國(guó)某汽車廠派人來華為該廠生產(chǎn)的汽車提供維修指導(dǎo)

E.我國(guó)某汽車廠將其擁有的非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給美國(guó)丙公司使用

25.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅減免稅的說法，正確的有()。

A.進(jìn)口貨物繳納增值稅，但不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

B.出口貨物退還增值稅，同時(shí)退還城市維護(hù)建設(shè)稅

C.下崗失業(yè)人員從事餐飲服務(wù)業(yè)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免征城市維護(hù)建設(shè)稅

D.新辦商業(yè)零售企業(yè)安排城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)25%的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)可免征城市維護(hù)建設(shè)稅

E.自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事廣告業(yè)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)可免征城市維護(hù)建設(shè)稅

26.資源稅的納稅義務(wù)人包括()。

A.在中國(guó)境內(nèi)開采并銷售煤炭的個(gè)人

B.在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)銷售天然氣的國(guó)有企業(yè)

C.在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)自用應(yīng)稅資源的個(gè)人

D.進(jìn)口應(yīng)稅資源的國(guó)有企業(yè)

E.進(jìn)口應(yīng)稅資源的外商投資企業(yè)

27.下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的有()。

A.納稅人自產(chǎn)天然氣用于福利，以自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

B.納稅人對(duì)外銷售原煤，以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

C.納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精鹽后銷售，以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

D.納稅人自產(chǎn)自用鐵礦石加工精礦石后銷售，以實(shí)際移送使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

E.納稅人開采黑色金屬礦原礦并銷售，以銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

28.根據(jù)車輛購(gòu)置稅規(guī)定，下列車輛應(yīng)計(jì)算繳納車輛購(gòu)置稅的有()。

A.大客車

B.公共汽車

C.三輪農(nóng)用運(yùn)輸車

D.殘疾人摩托車

E.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛

29.納稅人已經(jīng)繳納車輛購(gòu)置稅，在辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)前，可以申請(qǐng)退還車輛購(gòu)置稅的有()。

A.被盜的車輛

B.因自然災(zāi)害被毀的車輛

C.因設(shè)計(jì)制造缺陷召回的車輛

D.因質(zhì)量原因退回的車輛

E.公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理登記注冊(cè)手續(xù)的車輛

30.下列關(guān)于關(guān)稅完稅價(jià)格的說法，正確的有()。

A.出口貨物關(guān)稅的完稅價(jià)格不包含出口關(guān)稅

B.進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)的5%計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)

C.進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格不包括進(jìn)口關(guān)稅

D.經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時(shí)進(jìn)境貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格

E.出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

三、計(jì)算題

1.甲食品有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”，增值稅一般納稅人)。2011年12月發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

(1)從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購(gòu)花生，開具的收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)格為50000元，貨物驗(yàn)收入庫;支付某運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)400元，取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。

(2)銷售副食品給某商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款65000元，并以本公司自備車輛送貨上門，另開具普通發(fā)票收取運(yùn)費(fèi)共585元。

(3)銷售熟食制品給某連鎖超市，不含稅價(jià)款25000元，委托某貨運(yùn)公司運(yùn)送貨物，代墊運(yùn)費(fèi)500元，取得該貨運(yùn)公司開具的貨運(yùn)發(fā)票并將其轉(zhuǎn)交給該超市。

(4)銷售副食品給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款400000元。委托某運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)送，甲公司支付運(yùn)費(fèi)3000元，根據(jù)事先約定，乙公司負(fù)擔(dān)其中900元，運(yùn)輸企業(yè)將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給甲公司，甲公司另開普通發(fā)票向乙公司收取該運(yùn)費(fèi)。

(5)從某設(shè)備制造公司購(gòu)進(jìn)檢測(cè)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300000元;另支付運(yùn)費(fèi)600元，已取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。

(6)購(gòu)進(jìn)自用貨運(yùn)卡車一輛，支付不含稅價(jià)180000元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票;另支付運(yùn)費(fèi)1000元，已取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。

(7)上月購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)因保管不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，賬面成本價(jià)3000元(含應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)費(fèi)100元)。

相關(guān)發(fā)票當(dāng)月均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在本月抵扣。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)甲公司當(dāng)月支付運(yùn)費(fèi)可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。

A.280 B.287 C.322 D.350(2)甲公司當(dāng)月收取相關(guān)運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額為()元。

A.85.00 B.130.77 C.215.77 D.252.45

(3)甲公司當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額()元。

A.390.00 B.440.33 C.440.86 D.510.00

(4)甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額()元。

A.-4493.37 B.4642.14 C.26176.63 D.77218.63

2.趙某系某高校退休教授，2011年下半年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)為某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供建筑設(shè)計(jì)，取得建筑設(shè)計(jì)費(fèi)400000元以及方案創(chuàng)意獎(jiǎng)勵(lì)50000元。

(2)將一套閑置住房對(duì)外出租，一次性預(yù)收全年租金30000元。

(3)將境內(nèi)一套別墅轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入4800000元，該別墅于2006年5月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)支付價(jià)款2200000元，相關(guān)稅費(fèi)100000元。

(4)將2010年購(gòu)買的有價(jià)證券通過證券交易機(jī)構(gòu)出售，取得收入320000元，該證券的購(gòu)買價(jià)為240000元。

(5)向新加坡某中介公司咨詢投資業(yè)務(wù)，該公司不派人來華，以郵件、電話方式提供咨詢服務(wù)，趙某支付給新加坡公司咨詢費(fèi)20000元，資料費(fèi)1500元。

(6)將一項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給美國(guó)某企業(yè)，取得收入180000元。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)趙教授提供建筑設(shè)計(jì)勞務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅()元。

A.12000 B.13500 C.20000 D.22500(2)趙教授轉(zhuǎn)讓別墅行為應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅()元。

A.0 B.125000 C.130000 D.240000(3)趙教授應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅()元。

A.0 B.1000 C.1075 D.10075(4)除代扣代繳營(yíng)業(yè)稅外，趙教授合計(jì)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅()元。A.152950 B.154000 C.162400 D.166400

四、綜合題

1.某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，無自制煙絲工藝流程，主要生產(chǎn)M牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調(diào)撥價(jià)80元/條(標(biāo)準(zhǔn)條，下同)，最高不含稅售價(jià)90元/條。2011年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)本月從甲廠(增值稅一般納稅人)購(gòu)進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元、增值稅8.5萬元;支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，取得貨運(yùn)發(fā)票;購(gòu)進(jìn)其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款40萬元、增值稅6.8萬元，途中由于保管不善，材料丟失2%。

(2)進(jìn)口一批煙絲，境外成交價(jià)格150萬元，到達(dá)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)20萬元，無法確知保險(xiǎn)費(fèi)用;將煙絲從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)往倉庫，發(fā)生運(yùn)費(fèi)12萬元，取得合法貨運(yùn)發(fā)票。

(3)從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)一批煙葉，收購(gòu)價(jià)、價(jià)外補(bǔ)貼及煙葉稅合計(jì)13.2萬元，將其委托乙企業(yè)加工成煙絲，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)2萬元。

(4)生產(chǎn)車間領(lǐng)用煙絲生產(chǎn)M牌卷煙。當(dāng)月按照調(diào)撥價(jià)向某批發(fā)商銷售M牌卷煙200箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)，取得不含稅銷售額400萬元;與某商場(chǎng)簽訂購(gòu)銷合同，采取賒銷方式銷售給該商場(chǎng)M牌卷煙50箱，不含稅價(jià)款100萬元，合同約定本月收回50%的貨款，由于該商場(chǎng)資金周轉(zhuǎn)問題，卷煙廠本月實(shí)際收到40%的貨款。

(5)盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，外購(gòu)煙絲發(fā)生非正常損失成本5.86萬元，其中包括運(yùn)費(fèi)成本1.86萬元。

(6)購(gòu)進(jìn)的煙葉研發(fā)生產(chǎn)新型雪茄煙，生產(chǎn)成本18萬元。本月當(dāng)?shù)嘏e辦全國(guó)煙草聯(lián)誼會(huì)，卷煙廠將其中30%作為樣品贈(zèng)送客戶。

其他資料：期初庫存煙絲買價(jià)35萬元，期末庫存煙絲買價(jià)20萬元;委托加工收回?zé)熃z全部被領(lǐng)用。

煙絲進(jìn)口關(guān)稅稅率10%，相關(guān)發(fā)票已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)該卷煙廠當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金()萬元。

A.79.90 B.85.54 C.125.93 D.142.98

(2)該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬元。

A.12.28 B.15.01 C.56.82 D.59.34

(3)乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅()萬元。

A.5.78 B.7.31 C.7.58 D.8.55

(4)該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)自行申報(bào)并繳納消費(fèi)稅()萬元。

A.154.11 B.154.48 C.233.84 D.255.75

(5)該卷煙廠當(dāng)月自行申報(bào)并繳納城市維護(hù)建設(shè)稅()萬元。

A.11.84 B.11.86 C.18.95 D.20.35

(6)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)卷煙廠本月業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的有()。

A.進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅抵扣

B.進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價(jià)格包括成交價(jià)，境內(nèi)外運(yùn)費(fèi)

C.外購(gòu)煙絲發(fā)生非正常損失應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額0.82萬元

D.采用賒銷方式銷售M牌卷煙，應(yīng)按合同規(guī)定的本月應(yīng)收貨款50萬元計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅

2.某運(yùn)輸企業(yè)位于市區(qū)，系自開票納稅人，2011年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)為某企業(yè)運(yùn)輸一批原材料，取得貨運(yùn)收入20萬元，裝卸收入3萬元，倉儲(chǔ)保管費(fèi)2萬元，交貨時(shí)發(fā)現(xiàn)因管理不善，部分原材料丟失，另行支付對(duì)方賠償金4萬元。

(2)與甲運(yùn)輸企業(yè)共同承接一項(xiàng)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，收取全程貨運(yùn)收入75萬元，并全額開具了運(yùn)輸發(fā)票同時(shí)支付給甲運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)30萬元，并取得甲運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)輸發(fā)票。

(3)承接一項(xiàng)工業(yè)用硫酸的公路運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得貨運(yùn)代理收入50萬元，另加收快運(yùn)運(yùn)費(fèi)5萬元，并將該運(yùn)輸業(yè)務(wù)委托給乙運(yùn)輸企業(yè)完成，支付給乙企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用35萬元。

(4)將部分自有車輛對(duì)外出租，取得租金收入15萬元，車輛保證金6萬元，租賃期內(nèi)事故，企業(yè)按照租賃合同沒收承租方繳納的保證金，并對(duì)該車輛進(jìn)行維修5萬元。

(5)將兩輛運(yùn)輸用船對(duì)外出租，一輛簽訂程租合同，收取租金10萬元;另外一輛簽訂光租合同，收取租金8萬元，因承租方?jīng)]有按照規(guī)定時(shí)間歸還光租船只，收取違約金1萬元。

(6)將一幢委托他人承建的員工宿舍樓對(duì)外出售，取得銷售收入1600萬元，該宿舍樓的初始建造成本為700萬元，已計(jì)提折舊280萬元。

(7)出售外購(gòu)的辦公樓一幢，取得銷售收入2300萬元，該辦公樓系2008年購(gòu)買，購(gòu)買時(shí)支付買價(jià)1700萬元，相關(guān)稅費(fèi)60萬元。

(8)從當(dāng)?shù)胤姥床块T購(gòu)買一輛舊防汛調(diào)度專用車輛，購(gòu)買價(jià)11萬元，維修后用于企業(yè)的日常管理和使用。該調(diào)度專用車使用年限為10年，購(gòu)買時(shí)已使用了6年，國(guó)家稅務(wù)總局核定的該車最低計(jì)稅價(jià)格為20萬元。

(9)因企業(yè)自身原因，終止一項(xiàng)運(yùn)輸合同，并按照合同規(guī)定退還運(yùn)費(fèi)7萬元，該筆款項(xiàng)已上個(gè)月申報(bào)繳納了營(yíng)業(yè)稅，因恰逢月底，企業(yè)計(jì)劃在下個(gè)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明退還運(yùn)費(fèi)的具體情況。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

(1)該企業(yè)前三項(xiàng)貨運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅()萬元。

A.2.74 B.3.79 C.4.85 D.4.89

(2)該企業(yè)對(duì)外出租汽車和船只業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅()萬元。

A.1.55 B.1.80 C.1.82 D.2.00

(3)該企業(yè)銷售宿舍樓和辦公樓應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅()萬元。

A.72 B.75 C.107 D.110(4)該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加()萬元。

A.7.63 B.8.06 C.11.37 D.11.67(5)該企業(yè)應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅()萬元。

A.0.44 B.0.80 C.1.10 D.2.00(6)關(guān)于該企業(yè)因終止合同退還運(yùn)費(fèi)稅務(wù)處理的說法，正確的有()。

A.允許退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅

B.可以從退款當(dāng)期的營(yíng)業(yè)額中扣減

C.可以從企業(yè)以后的營(yíng)業(yè)額中減除

D.如果從企業(yè)的營(yíng)業(yè)額中減除，在計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加時(shí)不予減除

答案：

一、單項(xiàng)選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

1、正確答案：A

試題解析：

程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭(zhēng)訟法的原則，其的基本含義為：在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。即納稅人通過稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項(xiàng)納稅義務(wù)實(shí)際上是否完全發(fā)生。

2、正確答案：B

試題解析：

最高司法機(jī)關(guān)對(duì)如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件所作的具體解釋或正式規(guī)定即為稅收司法解釋。

3、正確答案：D

試題解析：

納稅期限的不同主要是由以下因素決定的：(1)稅種的性質(zhì);(2)應(yīng)納稅額的大小;(3)交通條件。

4、正確答案：D

試題解析：

稅款征收的內(nèi)容包括：征收方式的確定、核定應(yīng)納稅額、稅款入庫、減免稅管理、欠稅的追繳等。

5、正確答案：C 試題解析：

稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的，由國(guó)務(wù)院裁決。

6、正確答案：D 試題解析：

稅收情報(bào)交換是國(guó)家之間合作進(jìn)行國(guó)際反避稅的主要內(nèi)容。

7、正確答案：D

試題解析：

增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

8、正確答案：D

試題解析：

選項(xiàng)A：非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及其相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！胺钦p失”是指因管理不善造成的損失，因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣;選項(xiàng)B：僅用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但同時(shí)用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的;選項(xiàng)C：項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)方利用信托資金融資，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額允許按規(guī)定予以抵扣;選項(xiàng)D：納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

9、正確答案：C

試題解析：

小規(guī)模納稅人銷售舊貨、自己使用過的固定資產(chǎn)、免稅貨物的，均不得申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

10、正確答案：D

試題解析：

一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=60×17%=10.2(萬元)

11、正確答案：A

試題解析：

增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)，取得增值稅專用發(fā)票可憑票抵免當(dāng)期應(yīng)納稅額，購(gòu)置稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票的，也可以計(jì)算抵免當(dāng)期應(yīng)納稅額。所以該食品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅=40000÷(1+3%)×3%-1800÷(1+17%)×17%=903.51(元)。

12、正確答案：B

試題解析：

銷售折讓是指由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起銷售額的減少，即銷售方給予購(gòu)貨方未予退貨狀況下的價(jià)格折讓，銷售折讓可以從銷售額中減除。銷售折扣是為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及時(shí)償還貨款而協(xié)議許諾給予購(gòu)貨方的折扣優(yōu)待，銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項(xiàng)稅額=600×200×(1-15%)×17%=17340(元)。

13、正確答案：C

試題解析：

甲企業(yè)從事融資租賃業(yè)務(wù)，由于該租賃設(shè)備所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，其取得的租賃收入應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅。納稅人將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)用于非增值稅項(xiàng)目的，要根據(jù)固定資產(chǎn)凈值計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額并作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(600-90)×17%=86.7(萬元)。

14、正確答案：B

試題解析：

因管理不善損失的外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，但因自然災(zāi)害損失的庫存包裝物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。免稅農(nóng)產(chǎn)品和運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)使用還原轉(zhuǎn)出法，同時(shí)注意扣除率的適用。應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=(43000-2790)÷(1-13%)×13%+2790÷(1-7%)×7%=6218.39(元)。

15、正確答案：B

試題解析：

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=(75-25)×6.4×(17%-16%)=3.2(萬元)，當(dāng)期應(yīng)納稅額=80×17%-(34-3.2)-5=-22.2(萬元)，免抵退稅額=(75-25)×6.4×16%=51.2(萬元)，應(yīng)退稅額為22.2萬元。

16、正確答案：C

試題解析：

增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受即征即退政策。購(gòu)進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車自用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=68000×17%+200000×17%-100000×17%=28560(元)，實(shí)際稅負(fù)=28560÷(68000+200000)×100%=10.66%，即征即退稅額=28560-(68000+200000)×3%=20520(元)。

17、正確答案：C

試題解析：

在題干所列的納稅環(huán)節(jié)中，成品油的消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。

18、正確答案：D

試題解析：

納稅人自產(chǎn)的用于換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=(600×400+650×500+650×200)×30%=208500(元)。

19、正確答案：A

試題解析：

本題目考點(diǎn)一是考核消費(fèi)稅復(fù)合計(jì)稅，考點(diǎn)二是考核酒類產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用不得抵扣消費(fèi)稅的規(guī)定。該白酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅=500.76÷(1+17%)×20%+100×2000×0.5÷10000=95.6(萬元)。

20、正確答案：C

試題解析：

考核委托加工代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅公式的運(yùn)用。注意要把委托方提供的材料成本、受托方收取的加工費(fèi)和輔料費(fèi)都組進(jìn)計(jì)稅價(jià)格。

該廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(30000+10000+5000)÷(1-15%)×15%=7941.18(元)。

21、正確答案：A

試題解析：

木制一次性筷子屬于消費(fèi)稅征稅范圍，其逾期的包裝物押金也要計(jì)算消費(fèi)稅。但竹制和燙花木質(zhì)非一次性的筷子不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。

該筷子廠應(yīng)納消費(fèi)稅=12×5%+0.23÷(1+17%)×5%=0.6098(萬元)。

22、正確答案：B 試題解析：

消費(fèi)稅征稅范圍里的“小汽車”不包括大客車、卡丁車和電動(dòng)汽車。

23、正確答案：B

試題解析：

對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅，所以該企業(yè)轉(zhuǎn)讓生物技術(shù)專利權(quán)，取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓抵債所取得的土地使用權(quán)應(yīng)按照扣除抵債作價(jià)的差額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，但轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)不可扣除。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(1900-1200)×5%=35(萬元)。

24、正確答案：D

試題解析：

自2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅。賈某轉(zhuǎn)讓的住房購(gòu)買不足五年，因此賈某應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=680×5%=34(萬元)。

25、正確答案：A

試題解析：

試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲(chǔ)合作方的倉儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=86×3%+(158-60+20)×5%=8.48(萬元)。

26、正確答案：C

試題解析：

選項(xiàng)A：服務(wù)單位將委托方預(yù)付的餐費(fèi)轉(zhuǎn)付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務(wù)費(fèi)的業(yè)務(wù)，屬于“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”;選項(xiàng)B：代辦電信工程業(yè)務(wù)屬于“建筑業(yè)—其他工程作業(yè)”;選項(xiàng)D：經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所屬于“文化業(yè)——經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所業(yè)務(wù)”。

27、正確答案：A

試題解析：

對(duì)勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包給其他勘察設(shè)計(jì)單位，并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額?？辈煸O(shè)計(jì)屬于“服務(wù)業(yè)”稅目，爆破勘探屬于“建筑業(yè)”稅目。該勘察設(shè)計(jì)院當(dāng)月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=75×3%+(105-60)×5%=4.5(萬元)。

28、正確答案：B

試題解析：

納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，不能減除受讓、購(gòu)置原價(jià)以外的其他費(fèi)用，本題目中，受讓原價(jià)是土地出讓金。故納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)可以憑合法有效憑據(jù)從收入中減除土地出讓金，以差額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

29、正確答案：D

試題解析：

本題目由三個(gè)考點(diǎn)：一是城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)算依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額;二是轉(zhuǎn)讓抵債得來的土地使用權(quán)，需要差額計(jì)算營(yíng)業(yè)稅;三是城建稅稅率和教育費(fèi)附加征收率的運(yùn)用。應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=[15+(2800-1000)×5%]×(7%+3%)=10.5(萬元)。

30、正確答案：C

試題解析：

城建稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營(yíng)，并繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。

31、正確答案：B

試題解析：

考核資源稅稅額計(jì)算的特殊規(guī)定。資源稅納稅人以液體鹽加工固體鹽的，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。資源稅納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽的，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。應(yīng)納資源稅=25×20-80×3=260(萬元)。

32、正確答案：B

試題解析：

考核資源稅代扣代繳計(jì)稅規(guī)定。獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。

33、正確答案：B

試題解析：

原油應(yīng)納資源稅的計(jì)算不依據(jù)生產(chǎn)量或購(gòu)買金額，而是按照銷售量乘以單位作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納資源稅=5000×20×5%=5000(萬元)。

34、正確答案：B

試題解析：

實(shí)行從量定額征收資源稅的資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，以銷售數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納資源稅=100×6+(200+50)×3=1350(萬元)。

35、正確答案：A

試題解析：

這是一個(gè)考核資源稅征稅范圍的常考題目。液體鹽屬于資源稅的征稅范圍，但是洗煤、煤礦生產(chǎn)的天然氣、人造石油均不征收資源稅。

36、正確答案：C

試題解析：

選項(xiàng)A：外國(guó)公民(除外交人員、長(zhǎng)期來華定居專家)在境內(nèi)購(gòu)置汽車，沒有免征車輛購(gòu)置稅的規(guī)定;選項(xiàng)B：免征車輛購(gòu)置稅的農(nóng)用運(yùn)輸車是三輪農(nóng)用運(yùn)輸車;選項(xiàng)D：以獲獎(jiǎng)方式取得并自用的汽車需要繳納車輛購(gòu)置稅。

37、正確答案：D

試題解析：

購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)除應(yīng)包括車輛購(gòu)置價(jià)款外，還應(yīng)包括購(gòu)車時(shí)支付的配件費(fèi)、改裝費(fèi)等價(jià)外費(fèi)用，不包括增值稅稅款;由于代收的保險(xiǎn)費(fèi)使用了受托方票據(jù)收取，也應(yīng)視為價(jià)外費(fèi)用征收車輛購(gòu)置稅。應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=(99800+3000+1500+4000)÷1.17×10%=9256.41(元)。

38、正確答案：B

試題解析：

自產(chǎn)自用的應(yīng)稅車輛需要繳納車輛購(gòu)置稅;對(duì)外抵債的6輛不需要由該汽車制造廠繳納車輛購(gòu)置稅;底盤(車架)發(fā)生更換的車輛需要繳納車輛購(gòu)稅，其計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格的70%。應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=190000×4×10%+260000×70%×10%=94200(元)。

39、正確答案：B

試題解析：

減免稅進(jìn)口的貨物需補(bǔ)稅時(shí)，關(guān)稅完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1-補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)口的時(shí)間(月)÷(臨管年限×12)]。本題中，關(guān)稅完稅價(jià)格=110×[1-18÷(12×5)]=77(萬元)，應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=77×8%=6.16(萬元)。

40、正確答案：B

試題解析：

在稅則中預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低檔次制定若干不同的稅率，然后根據(jù)進(jìn)出口商品價(jià)格的變動(dòng)而增減進(jìn)出口稅率的關(guān)稅是滑動(dòng)稅，又稱滑準(zhǔn)稅。

二、多項(xiàng)選擇題(本題型共30題，每小題1分，共30分。每小題備選答案中，至少有兩個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

1、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

我國(guó)稅法結(jié)構(gòu)中尚未建立由立法機(jī)構(gòu)或政府制定的稅收法典，目前也沒有制定適用的稅收基本法，只存在憲法和稅收單行法律、法規(guī)。所以本題目應(yīng)選擇選項(xiàng)ABDE。

2、正確答案：A, B

試題解析：

關(guān)于稅收法律關(guān)系的性質(zhì)，有兩種不同的說，即“權(quán)力關(guān)系說”和“債務(wù)關(guān)系說”，本題正確答案為AB。本題目考核稅收法律關(guān)系的基本理論，與注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的具體業(yè)務(wù)沒有關(guān)系，但能體現(xiàn)CTA考試職稱性對(duì)考生理論素質(zhì)的要求。

3、正確答案：C, D

試題解析：

我國(guó)現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式包括比例稅率、定額稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。我國(guó)目前不存在負(fù)稅率和超倍累進(jìn)稅率。

4、正確答案：A, C, D

試題解析：

稅收?qǐng)?zhí)法的特征包括：具有單方意志性和法律強(qiáng)制力;是具體行政行為;具有裁量性;具有主動(dòng)性;具有效力先定性;是有責(zé)行政行為。

5、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

縣以下稅務(wù)機(jī)關(guān)及各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。

6、正確答案：A, B, C

試題解析：

選項(xiàng)D：稅收協(xié)定的締結(jié)在國(guó)際稅收實(shí)踐活動(dòng)中，絕大多數(shù)是雙邊稅收協(xié)定;選項(xiàng)E：稅收情報(bào)交換是國(guó)際反避稅合作的主要內(nèi)容。

7、正確答案：C, D

試題解析：

“營(yíng)改增”改革試點(diǎn)中，在現(xiàn)行增值稅稅率的基礎(chǔ)上新增兩檔低稅率是6%和11%。

8、正確答案：B, C, D, E

試題解析：

增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。其中，年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

9、正確答案：C, D

試題解析：

選項(xiàng)A仍處在企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，不應(yīng)視同銷售;選項(xiàng)BE在該企業(yè)沒有增值環(huán)節(jié)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不屬于增值稅視同銷售的范圍。只有選項(xiàng)CD屬于增值稅視同銷售范圍。

10、正確答案：C, D

試題解析：

選項(xiàng)A：屬于增值稅混合銷售行為，應(yīng)一并繳納增值稅;選項(xiàng)B：屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)一并繳納營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)E：屬于兼營(yíng)行為，應(yīng)分別核算貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，未分別核算的，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

11、正確答案：A, C, E

試題解析：

選項(xiàng)AB：納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。選項(xiàng)C：軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。選項(xiàng)DE：納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅。

12、正確答案：D, E

試題解析：

選項(xiàng)A：生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案(不是審批);選項(xiàng)B：納稅人自提交備案資料的次月起，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅;選項(xiàng)C：納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。

13、正確答案：A, D, E

試題解析：

對(duì)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單：①納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)的;②未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅登記的(2013年教材將“登記”改為“資格認(rèn)定”);③財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的(2013年教材刪除“或不準(zhǔn)確情況”);④辦理出口退(免)稅登記不滿一年的(2013年教材將此條規(guī)定改為“首次申報(bào)辦理出口退免稅的”);⑤有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等(2013年教材在此處增加“或農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票(善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外)”)等涉稅違法行為記錄的;⑥有違反稅收法律、法規(guī)及出口退(免)稅管理規(guī)定其他行為的(2013年教材刪除此條規(guī)定)。

14、正確答案：C, D

試題解析：

選項(xiàng)A：零售金銀首飾的納稅人是零售單位和個(gè)人;選項(xiàng)B：委托加工化妝品的納稅人是委托方;選項(xiàng)E：批發(fā)卷煙的納稅人是卷煙批發(fā)企業(yè)。

15、正確答案：B, D

試題解析：

選項(xiàng)A：進(jìn)口卷煙根據(jù)其組成計(jì)稅價(jià)格的高低，分別適用36%或56%的比例稅率計(jì)征消費(fèi)稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算納稅;選項(xiàng)C：殘次品卷煙應(yīng)按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率;選項(xiàng)E：手工卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征稅。

16、正確答案：A, D, E

試題解析：

選項(xiàng)ADE：集資款、白酒品牌使用費(fèi)、裝卸費(fèi)都屬于銷售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的價(jià)外費(fèi)用，需并入計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：增值稅是價(jià)外稅，不包含在消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)中;選項(xiàng)C：啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，包裝物押金不屬于啤酒消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。

17、正確答案：A, B, C

試題解析：

選項(xiàng)ACD：農(nóng)用拖拉機(jī)、收割機(jī)和手扶拖拉機(jī)專用輪胎均不計(jì)征消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：工程車專用輪胎應(yīng)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)E：公共汽車輪胎應(yīng)照章計(jì)征消費(fèi)稅;正確選項(xiàng)為ABC。

18、正確答案：B, D

試題解析：

卷煙、白酒、和小汽車的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案;其他征稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國(guó)家稅務(wù)局核定;進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。

19、正確答案：A, B, C

試題解析：

選項(xiàng)A：對(duì)高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)B：對(duì)中國(guó)境外單位或個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人提供的垃圾處置勞務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)DE：建筑業(yè)異地勞務(wù)和單位無償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)都屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅范圍。

20、正確答案：A, D

試題解析：

選項(xiàng)A屬于“服務(wù)業(yè)-旅游業(yè)”;選項(xiàng)B屬于“文化體育業(yè)”;選項(xiàng)C屬于“娛樂業(yè)”;選項(xiàng)D屬于“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”;選項(xiàng)E屬于“交通運(yùn)輸業(yè)”。

21、正確答案：C, D, E

試題解析：

選項(xiàng)A：個(gè)人將購(gòu)買超過5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買超過5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。選項(xiàng)B：?jiǎn)挝粺o償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)的行為沒有免征營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠。選項(xiàng)CDE符合營(yíng)業(yè)稅規(guī)定。

22、正確答案：B, C, E

試題解析：

選項(xiàng)A：?jiǎn)挝怀鲎鈩?dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為出租單位機(jī)構(gòu)所在地;選項(xiàng)D：境內(nèi)單位通過網(wǎng)絡(luò)為其他單位提供檢測(cè)服務(wù)的，營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為單位機(jī)構(gòu)所在地。

23、正確答案：A, D, E

試題解析：

選項(xiàng)B：學(xué)校從事技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。選項(xiàng)C：服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營(yíng)業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。選項(xiàng)ADE符合營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定。

24、正確答案：B, C, D

試題解析：

營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍強(qiáng)調(diào)應(yīng)稅行為必須發(fā)生在中國(guó)境內(nèi)。具體表現(xiàn)為：(1)提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi);(2)所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi);(3)所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi);(4)所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。選項(xiàng)A的公寓在境外、選項(xiàng)E的無形資產(chǎn)接受方在境外，不符合我國(guó)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的規(guī)定，選項(xiàng)BCD符合營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定。

25、正確答案：A, C

試題解析：

城建稅進(jìn)口不征，出口不退，所以A選項(xiàng)正確但B選項(xiàng)錯(cuò)誤。C選項(xiàng)符合政策規(guī)定。D選項(xiàng)：新辦商業(yè)零售企業(yè)當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)的30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征城建稅。E選項(xiàng)：對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城建稅。

26、正確答案：A, B, C

試題解析：

資源稅強(qiáng)調(diào)境內(nèi)開采或生產(chǎn)、進(jìn)口不征，選項(xiàng)DE不符合“在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品”的標(biāo)準(zhǔn)，不征收資源稅;本題正確選項(xiàng)是ABC。

27、正確答案：A, B, D, E

試題解析：

選項(xiàng)C：納稅人以自產(chǎn)原鹽加工精鹽后銷售，以原鹽的移送使用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。

28、正確答案：A, B, D

試題解析：

選項(xiàng)C三輪農(nóng)用運(yùn)輸車和選項(xiàng)E設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免征車輛購(gòu)置稅。選項(xiàng)ABD應(yīng)繳納車購(gòu)稅。根據(jù)2013年教材新政策規(guī)定：經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2012年至2015年城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽量車輛，免征車輛購(gòu)置稅。所以按照新政策規(guī)定，選項(xiàng)B免稅，正確答案為AD。

29、正確答案：D, E

試題解析：

納稅人已經(jīng)繳納的車輛購(gòu)置稅，在辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)前，可以申請(qǐng)退還車輛購(gòu)置稅的情況包括：(1)公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的，憑公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。(2)因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購(gòu)車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。

30、正確答案：A, C, D, E

試題解析：

選項(xiàng)B：當(dāng)進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。

三、計(jì)算題

1、正確答案：

(1)D;(2)C;(3)C;(4)A

試題解析：

(1)業(yè)務(wù)1：收購(gòu)花生支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：400×7%=28(元)

業(yè)務(wù)4：甲公司支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：3000×7%=210(元)

業(yè)務(wù)5：購(gòu)進(jìn)檢測(cè)設(shè)備支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：600×7%=42(元)

業(yè)務(wù)6：購(gòu)進(jìn)自用貨運(yùn)卡車支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：1000×7%=70(元)

甲公司當(dāng)月支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=28+210+42+70=350(元)。

(2)業(yè)務(wù)2：銷售副食品并送貨上門收取運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅為585÷(1+17%)×17%=85(元)

業(yè)務(wù)4：由于運(yùn)輸公司的發(fā)票開具給甲公司，甲公司另開票向乙公司收取運(yùn)費(fèi)，該項(xiàng)收取運(yùn)費(fèi)應(yīng)作為甲公司價(jià)外費(fèi)用計(jì)算銷項(xiàng)稅。

銷項(xiàng)稅=900÷(1+17%)×17%=130.77(元)

甲公司當(dāng)月收取運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=85+130.77=215.77(元)。

(3)業(yè)務(wù)7：甲公司當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=100÷(1-7%)×7%+(3000-100)÷(1-13%)×13%=440.86(元)。

(4)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額：業(yè)務(wù)2應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅=65000×17%+585÷(1+17%)×17%=11135(元)

業(yè)務(wù)3：甲公司代墊運(yùn)費(fèi)后收回，承運(yùn)的貨運(yùn)公司將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開給購(gòu)買方，甲公司亦將發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方，該項(xiàng)業(yè)務(wù)收取的運(yùn)費(fèi)不屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用。

甲公司銷售熟食制品的銷項(xiàng)稅額=25000×17%=4250(元)

業(yè)務(wù)4：銷售副食品及代墊運(yùn)費(fèi)收回的銷項(xiàng)稅額=400000×17%+900÷(1+17%)×17%=68130.77(元)

甲公司當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額合計(jì)=11135+4250+68130.77=83515.77(元)

當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額：

業(yè)務(wù)1：收購(gòu)花生可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=50000×13%=6500(元)，支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=400×7%=28(元)

業(yè)務(wù)4：甲公司支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=3000×7%=210(元)

業(yè)務(wù)5：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=300000×17%+600×7%=51042(元)

業(yè)務(wù)6：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=180000×17%+1000×7%=30670(元)

甲公司當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6500+28+210+51042+30670-440.86=88009.14(元)

甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅=83515.77-88009.14=-4493.37(元)。

2、正確答案：

(1)D;(2)C;(3)C;(4)A 試題解析：

(1)業(yè)務(wù)1：提供建筑設(shè)計(jì)勞務(wù)屬于服務(wù)業(yè)，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(400000+50000)×5%=22500(元)。

(2)業(yè)務(wù)3：自2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買超過5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。趙教授轉(zhuǎn)讓別墅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(4800000-2200000)×5%=130000(元)。

(3)業(yè)務(wù)5：支付給新加坡中介公司咨詢費(fèi)應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅=(20000+1500)×5%=1075(元)。

(4)業(yè)務(wù)2：個(gè)人出租住房，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅。納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，預(yù)收全年租金的，以收入全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=30000×3%×50%=450(元)。

業(yè)務(wù)4：個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

業(yè)務(wù)6：接受無形資產(chǎn)的單位在美國(guó)，該項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。

除代扣代繳營(yíng)業(yè)稅外，趙教授合計(jì)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=450+22500+130000=152950(元)。

四、綜合題

1、正確答案：

(1)D;(2)B;(3)A;(4)A;(5)A;(6)ACD

試題解析：

(1)業(yè)務(wù)2：進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價(jià)格包括境外的運(yùn)費(fèi)，不包括境內(nèi)的運(yùn)費(fèi)。

關(guān)稅完稅價(jià)格=(150+20)×(1+0.003)=170.51(萬元)

應(yīng)納關(guān)稅=170.51×10%=17.05(萬元)

進(jìn)口時(shí)繳納的增值稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×17%=45.55(萬元)

進(jìn)口時(shí)繳納的消費(fèi)稅=(170.51+17.05)÷(1-30%)×30%=80.38(萬元)

該卷煙廠當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金=17.05+45.55+80.38=142.98(萬元)

(2)業(yè)務(wù)1：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：8.5+3×7%+6.8×(1—2%)=15.37(萬元)

業(yè)務(wù)2：境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：12×7%=0.84(萬元)

業(yè)務(wù)3：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：13.2×13%+2×17%=2.06(萬元)

業(yè)務(wù)4：納稅人采取賒銷方式的，增值稅和消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同約定收款日期的當(dāng)天。

增值稅銷項(xiàng)稅=400×17%+100×50%×17%=76.5(萬元)

業(yè)務(wù)5：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額=(5.86-1.86)×17%+1.86÷(1-7%)×7%=0.82(萬元)

業(yè)務(wù)6：將自產(chǎn)的新型雪茄煙對(duì)外贈(zèng)送，要視同銷售計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。

應(yīng)納增值稅=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×17%=1.51(萬元)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)=76.5+1.51=78.01(萬元)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)：45.55+15.37+0.84+2.06-0.82=63(萬元)當(dāng)期應(yīng)納增值稅=78.01-63=15.01(萬元)

(3)業(yè)務(wù)3：乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅=(13.2×87%+2)÷(1-30%)×30%=5.78(萬元)

(4)業(yè)務(wù)4：納稅人采取賒銷方式銷售卷煙的，增值稅和消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同約定收款日期的當(dāng)天。

應(yīng)納消費(fèi)稅=400×56%+100×50%×56%+(200+50×50%)×150÷10000=255.38(萬元)

業(yè)務(wù)6：將自產(chǎn)的新型雪茄煙對(duì)外贈(zèng)送，要視同銷售計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。

業(yè)務(wù)6：應(yīng)納消費(fèi)稅=18×(1+5%)÷(1-36%)×30%×36%=3.19(萬元)

本月準(zhǔn)予扣除的煙絲買價(jià)=35+50+(170.51+17.05)÷(1-30%)+(13.2×87%+2)÷(1-30%)-(5.86-1.86)-20=348.21(萬元)

本月準(zhǔn)予抵扣的煙絲已納消費(fèi)稅=348.21×30%=104.46(萬元)

當(dāng)月自行申報(bào)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=255.38+3.19-104.46=154.11(萬元)

(5)該卷煙廠當(dāng)月自行申報(bào)并繳納城建稅=(154.11+15.01)×7%=11.84(萬元)

(6)選項(xiàng)B：進(jìn)口煙絲的關(guān)稅完稅價(jià)格包括成交價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及保險(xiǎn)費(fèi)用，但是不包括境內(nèi)運(yùn)費(fèi)。

2、正確答案：

(1)D;(2)B;(3)D;(4)D;(5)B;(6)AC

試題解析：

(1)業(yè)務(wù)1：自開票的物流勞務(wù)單位開展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按收入性質(zhì)分別核算，提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅并開具貨物運(yùn)輸發(fā)票;提供其他服務(wù)業(yè)勞務(wù)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅并開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(20+3)×3%+2×5%=0.79(萬元)

業(yè)務(wù)2：該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(75-30)×3%=1.35(萬元)

業(yè)務(wù)3：貨運(yùn)代理收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，稅率為5%。該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(50+5)×5%=2.75(萬元)

前三項(xiàng)貨運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=0.79+1.35+2.75=4.89(萬元)

(2)業(yè)務(wù)4：出租車輛應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅

出租車輛應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(15+6)×5%=1.05(萬元)

業(yè)務(wù)5：程租業(yè)務(wù)應(yīng)按照“交通運(yùn)輸業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅;光租業(yè)務(wù)按照“服務(wù)業(yè)——租賃業(yè)”繳納營(yíng)業(yè)稅

出租船只應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=10×3%+(8+1)×5%=0.75(萬元)

對(duì)外出租汽車和船只業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1.05+0.75=1.8(萬元)

(3)業(yè)務(wù)6：出售委托建造宿舍樓按照“轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)”稅目，以收入全額繳納營(yíng)業(yè)稅。

出售宿舍樓應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=1600×5%=80(萬元)

業(yè)務(wù)7：出售外購(gòu)辦公樓應(yīng)按照“轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)”稅目差額繳納營(yíng)業(yè)稅。

出售辦公樓應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(2300-1700)×5%=30(萬元)

銷售宿舍樓和辦公樓應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=80+30=110(萬元)

(4)該企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅合計(jì)：4.89+1.8+110=116.69(萬元)

該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加=116.69×(7%+3%)=11.67(萬元)

(5)業(yè)務(wù)8：購(gòu)買車輛應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅=20×(1-6÷10)×10%=0.8(萬元)

(6)該企業(yè)因終止合同退還運(yùn)費(fèi)，允許退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅，也可以從企業(yè)以后的營(yíng)業(yè)額中減除。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加是以納稅人實(shí)際繳納的”三稅“稅額為計(jì)稅依據(jù)，如果從企業(yè)的營(yíng)業(yè)額中減除退還的運(yùn)費(fèi)，相應(yīng)減除了營(yíng)業(yè)稅額，也減除了城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。

第四篇：2018稅務(wù)師考試《稅法一》試題及答案

一、單項(xiàng)選擇題(每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。)

1.下列選項(xiàng)中，關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理表述正確的是()。

A.個(gè)體工商戶不得辦理一般納稅人資格登記

B.新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月

C.登記一般納稅人的經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，不含未取得銷售收入的月份

D.除另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人，不得辦理一般納稅人資格登記，個(gè)體工商戶可以辦理一般納稅人資格登記;選項(xiàng)B，新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月;選項(xiàng)C，經(jīng)營(yíng)期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，含未取得銷售收入的月份。

2.某公司2015年5月進(jìn)口10輛小轎車，每輛小轎車的關(guān)稅完稅價(jià)格為人民幣12萬元，已知小轎車進(jìn)口關(guān)稅稅率25%，消費(fèi)稅稅率5%，該公司進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬元。

A.6

B.7.5C.8

D.7.89

【正確答案】 D

【答案解析】 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)×消費(fèi)稅稅率=10×12×(1+25%)÷(1-5%)×5%=7.89(萬元)。

3.某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2015年2月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元;銷售竹制筷子18萬元：銷售木制一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬元，該押金于2014年12月收取。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。

A.0.6098

B.0.6115

C.1.3598

D.2.2615

【正確答案】 A

【答案解析】 只有木制一次性筷子才屬于消費(fèi)稅征稅范圍，對(duì)應(yīng)的逾期包裝物押金也要計(jì)算消費(fèi)稅。燙花木制筷子和竹制筷子不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。應(yīng)納消費(fèi)稅=12×5%+0.23÷1.17×5%=0.6098(萬元)

4.某卷煙廠2015年11月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場(chǎng)推廣，沒有同類售價(jià)，已知成本為50萬元，已知卷煙的成本利潤(rùn)率10%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙就應(yīng)納消費(fèi)稅金為()萬元。

A.70.68

B.46.55

C.47.9

1D.45.20

【正確答案】 A

【答案解析】 組成計(jì)稅價(jià)格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(萬元)

應(yīng)納消費(fèi)稅金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(萬元)

5.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說法正確的是()。

A.委托加工卷煙的納稅人是委托方

B.零售金銀首飾的納稅人為消費(fèi)者

C.受托加工白酒的李某為消費(fèi)稅的納稅人

D.進(jìn)口小汽車的進(jìn)口企業(yè)不繳納消費(fèi)稅

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，零售金銀首飾的納稅人為零售企業(yè);選項(xiàng)C，受托方為個(gè)人的，不代收代繳消費(fèi)稅，由委托方自行繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，進(jìn)口小汽車的進(jìn)口企業(yè)需要繳納消費(fèi)稅。

6.下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的是()。

A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送給協(xié)作單位

B.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙

C.將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售

D.百貨大樓銷售的糧食白酒

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)B，卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅和增值稅;選項(xiàng)C，將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售，繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，百貨大樓銷售的糧食白酒，繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅。

7.企業(yè)發(fā)生的下列行為，不繳納消費(fèi)稅的是()。

A.用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵債

B.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資

C.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售

D.將外購(gòu)的化妝品包裝后再銷售

【正確答案】 C

【答案解析】 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，稅法規(guī)定，消費(fèi)稅由受托方(個(gè)體戶除外)代收代繳，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。

8.下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，正確的是()。

A.某外商投資企業(yè)已繳納增值稅，但不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

B.某企業(yè)增值稅實(shí)行先征后返，城市維護(hù)建設(shè)稅同時(shí)返還

C.城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一律按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行

D.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅;選項(xiàng)B，對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還;選項(xiàng)C，城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一般規(guī)定按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行，但有特殊情況。

9.某縣城一增值稅納稅人無故拖欠增值稅20萬元，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出后，補(bǔ)交了拖欠的增值稅，同時(shí)加罰了滯納金600元。下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的處理正確的是()。

A.補(bǔ)交城市維護(hù)建設(shè)稅8000元

B.補(bǔ)交城市維護(hù)建設(shè)稅的滯納金20元

C.補(bǔ)交城市維護(hù)建設(shè)稅10000元，滯納金30元

D.補(bǔ)交城市維護(hù)建設(shè)稅8000元，滯納金30元

【正確答案】 C

【答案解析】 補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅=200000×5%=10000(元)

滯納天數(shù)=600÷0.5‰÷200000=6(天)

加收城市維護(hù)建設(shè)稅滯納金=10000×6×0.5‰=30(元)

10.某礦山為增值稅一般納稅人，2015年開采銅礦石80萬噸，在A地收購(gòu)未稅銅礦石3萬噸;銷售銅礦石50萬噸(其中銷售收購(gòu)的銅礦石2萬噸)。該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)在礦山所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅()萬元。(礦山銅礦石資源稅額為5元/噸，A地銅礦石資源稅額為5.5元/噸)

A.240

B.256

C.257.1

2D.280

【正確答案】 A

【答案解析】 收購(gòu)資源稅未稅礦產(chǎn)品，資源稅在收購(gòu)地交納。

應(yīng)向礦山所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅=(50-2)×5=240(萬元)

11.某煤礦2015年3月份生產(chǎn)銷售煤炭500000噸，伴采天然氣180萬立方米，銷售150萬立方米，銷售額200萬元。已知該煤炭單位售價(jià)為400元/噸，煤炭資源稅稅率為5%，煤礦臨近的某石油管理局天然氣的適用稅率為6%，該煤礦本月應(yīng)納的資源稅稅額為()萬元。

A.1000

B.900

C.506.7

1D.871.71

【正確答案】 A

【答案解析】 煤礦生產(chǎn)的天然氣不征資源稅，煤炭自2014年12月1日起從價(jià)計(jì)征資源稅。應(yīng)納資源稅=500000×400÷10000×5%=1000(萬元)。

12.下列關(guān)于資源稅相關(guān)規(guī)定的表述，錯(cuò)誤的是()。

A.銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額

B.納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算

C.納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低并且無正當(dāng)理由的，一律按照組價(jià)確定銷售額

D.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計(jì)征資源稅的銷售數(shù)量

【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人申報(bào)的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低并且無正當(dāng)理由的，有視同銷售應(yīng)稅產(chǎn)品行為而無銷售額的，除另有規(guī)定外，按規(guī)定順序確定銷售額。

13.大石河銅礦山所在地為甲省，其礦井分布在甲、乙兩省。2015年4月份位于甲省的礦井開采銅礦35萬噸，本月銷售15萬噸，該礦的資源稅單位稅額為6.5元/噸;位于乙省的礦井開采銅礦5萬噸，本月銷售3萬噸，該銅礦的資源稅單位稅額為5元/噸。該礦山當(dāng)月在甲省應(yīng)繳納的資源稅額為()萬元。

A.117

B.97.5C.112.5

D.93.5

【正確答案】 B

【答案解析】 該礦山當(dāng)月在甲省應(yīng)繳納的資源稅額=15×6.5=97.5(萬元)，在乙省開采的銅礦應(yīng)當(dāng)向乙省繳納資源稅。

14.2015年5月，某部隊(duì)在更新武器裝備過程中，將設(shè)有雷達(dá)裝置的一輛雷達(dá)車進(jìn)行更換，該車使用年限為10年，已使用4年，列入軍隊(duì)武器裝備計(jì)劃的免稅車輛，部隊(duì)更換車輛時(shí)將雷達(dá)裝備拆除，并將其改制為后勤用車，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的該類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為49000元。另外，當(dāng)月一輛已繳納車輛購(gòu)置稅的小轎車，因交通事故更換底盤，國(guó)家稅務(wù)總局核定的同型號(hào)新車最低計(jì)稅價(jià)為360000元。當(dāng)月該部隊(duì)?wèi)?yīng)納車輛購(gòu)置稅()元。

A.30100

B.28410

C.28140

D.38940

【正確答案】 C

【答案解析】 減免稅條件消失的車輛，使用年限未滿10年的，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格按每滿1年扣減10%;底盤發(fā)生更換的車輛，計(jì)稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格的70%。則應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=49000×(1-4×10%)×10%+360000×70%×10%=28140(元)

15.楊某2015年12月從當(dāng)?shù)匾患?S店購(gòu)買一輛1.6排量的小汽車自己使用，支付含增值稅價(jià)款110000元、配件費(fèi)4000元、改裝費(fèi)2000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由4S店開具統(tǒng)一發(fā)票，另支付保險(xiǎn)公司委托4S店代收的保險(xiǎn)費(fèi)5000元并由保險(xiǎn)公司開票。楊某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅()元。

A.4957.26

B.9914.53C.10341.88

D.11600.00

【正確答案】 A

【答案解析】 購(gòu)買車輛同時(shí)支付的配件費(fèi)、改裝費(fèi)應(yīng)并入車輛價(jià)款一并征收車輛購(gòu)置稅;受托代收保險(xiǎn)費(fèi)，開具委托方(即保險(xiǎn)公司)的票據(jù)，不計(jì)征車輛購(gòu)置稅。對(duì)納稅人自2015年10月1日至2016年12月31日期間購(gòu)置的排氣量在1.6升及以下的乘用車，暫減按5%的稅率征收車輛購(gòu)置稅。楊某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=(110000+4000+2000)÷(1+17%)×5%=4957.26(元)

16.下列不屬于車輛購(gòu)置稅管理辦法中的車主身份證明證件的是()。

A.《居民身份證》

B.《居民戶口簿》

C.單位證明

D.《組織機(jī)構(gòu)代碼證書》

【正確答案】 C

【答案解析】 車主身份證明包含：(1)內(nèi)地居民，提供內(nèi)地《居民身份證》(含居住、暫住證明)或《居民戶口簿》或軍人(含武警)身份證明;(2)香港、澳門特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)居民，提供入境的身份證明和居留證明;(3)外國(guó)人，提供入境的身份證明和居留證明;(4)組織機(jī)構(gòu)，提供《組織機(jī)構(gòu)代碼證書》。

17.某公司進(jìn)口3臺(tái)美國(guó)產(chǎn)電視攝像機(jī)，CIF價(jià)格為15000美元，征稅日美元與人民幣的外匯折算率為1：6.2，適用優(yōu)惠稅率為：每臺(tái)完稅價(jià)格高于5000美元的，從量稅為每臺(tái)14280人民幣，再征從價(jià)稅4%，則該公司應(yīng)納關(guān)稅稅額()元。

A.46560

B.45660

C.37200

D.42840

【正確答案】 A

【答案解析】 應(yīng)納關(guān)稅稅額=3×14280+15000×6.2×4%=46560(元)

18.加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品需征稅的，海關(guān)按照一般進(jìn)口貨物的規(guī)定審定完稅價(jià)格。下列各項(xiàng)中，符合審定完稅價(jià)格規(guī)定的是()。

A.進(jìn)口時(shí)需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件，以該料申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定

B.內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)的價(jià)格估定

C.內(nèi)銷的來料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定

D.出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以該料件申報(bào)進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定

【正確答案】 A

【答案解析】 內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以料件原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格估定;內(nèi)銷的來料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報(bào)內(nèi)銷的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的，與料件相同或類似的進(jìn)口成交價(jià)格估定;出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以申報(bào)內(nèi)銷的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的，與制成品相同或類似的貨物的進(jìn)口成交價(jià)格估定。

19.下列關(guān)于國(guó)際稅法的表述錯(cuò)誤的是()。

A.國(guó)際稅法是指調(diào)整在國(guó)家與國(guó)際社會(huì)協(xié)調(diào)相關(guān)稅收過程中所產(chǎn)生的國(guó)家涉外稅收征納關(guān)系和國(guó)家間稅收分配關(guān)系的法律規(guī)范的總和

B.國(guó)際稅法的調(diào)整對(duì)象就只是國(guó)家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系

C.國(guó)際稅法是國(guó)際法的特殊組成部分，一旦得到一國(guó)政府和立法機(jī)關(guān)的法律承認(rèn)，國(guó)際稅法的效力高于國(guó)內(nèi)稅法

D.國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)際稅收協(xié)定，其最典型的形式是“OECD 范本”和“聯(lián)合國(guó)范本”

【正確答案】 B

【答案解析】 國(guó)際稅法的調(diào)整對(duì)象，是國(guó)家與涉外納稅人之間的涉外稅收征納關(guān)系和國(guó)家相互之間的稅收分配關(guān)系。

20.關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制，下列說法中正確的是()。

A.可比受控價(jià)格法是轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法之一

B.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易

C.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是某一稅種的專門稅制

D.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是所得稅體系中的單獨(dú)稅種

【正確答案】 B

【答案解析】 可比非受控價(jià)格法是轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法之一。轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制，其實(shí)質(zhì)是一國(guó)政府為防止跨國(guó)公司利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅策略從而侵犯本國(guó)稅收權(quán)益所制定的、與規(guī)范關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為有關(guān)的實(shí)體性規(guī)則和程序性規(guī)則等一系列特殊稅收制度規(guī)定的總稱。轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制與所得稅制密切相關(guān)，也可以看作是完整的所得稅體系中一個(gè)特殊組成部分，但是他不是某一稅種的專門稅制。

二、多項(xiàng)選擇題(每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)

1.下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品從量定額銷售數(shù)量確定的有()。

A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人加工應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

D.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量

E.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

【正確答案】 ABE

【答案解析】 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量;生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量。

2.下列有關(guān)煙葉稅的規(guī)定，表述正確的有()。

A.煙葉稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的行為以收購(gòu)金額為征稅依據(jù)而征收的一種稅，體現(xiàn)國(guó)家對(duì)煙草實(shí)行“寓禁于征”政策

B.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人

C.晾曬煙葉，包括列入名晾曬煙名錄的晾曬煙葉和未列入名晾曬煙名錄的其他晾曬煙葉

D.煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%

E.煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是煙葉收購(gòu)價(jià)款

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是煙葉收購(gòu)金額。

3.下列關(guān)于應(yīng)稅煤炭銷售額的說法，正確的有()。

A.納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅

B.納稅人將其開采的原煤，自用于其他方面的，視同銷售原煤，按照規(guī)定確定銷售額計(jì)算繳納資源稅

C.納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售額，洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率

D.洗選煤銷售額不包括洗選副產(chǎn)品的銷售額

E.洗選煤銷售額包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用

【正確答案】 ABC

【答案解析】 洗選煤銷售額包括洗選副產(chǎn)品的銷售額，不包括洗選煤從洗選煤廠到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。

4.下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的表述，正確的有()。

A.銷售數(shù)量包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量

B.無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量

C.納稅人自產(chǎn)原煤用于福利，以自用數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)

D.銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額

E.納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項(xiàng)D，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。

5.關(guān)于資源稅申報(bào)與繳納的說法，正確的有()。

A.跨省開采的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，在核算地繳納資源稅

B.扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向開采地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

C.納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅資源的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納

D.不定期開采礦產(chǎn)品的納稅人，可以按次計(jì)算繳納資源稅

E.納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省人民政府決定

【正確答案】 CD

【答案解析】 選項(xiàng)A，納稅人跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開采或生產(chǎn)的礦產(chǎn)品，一律在開采地或生產(chǎn)地納稅;選項(xiàng)B，扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納;選項(xiàng)E，納稅人在本省范圍內(nèi)開采應(yīng)稅資源，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

6.按照現(xiàn)行車輛購(gòu)置稅的有關(guān)規(guī)定，對(duì)下列車輛按照應(yīng)稅車輛最低計(jì)稅價(jià)格征收車輛購(gòu)置稅的有()。

A.企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口自用的卡車

B.企業(yè)自產(chǎn)自用的應(yīng)稅車輛，且不能取得購(gòu)置價(jià)格

C.受贈(zèng)方式下取得已確認(rèn)購(gòu)置價(jià)格的家庭小汽車

D.行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛

E.進(jìn)口舊車不能提供有效證明

【正確答案】 BE

【答案解析】 企業(yè)從國(guó)外進(jìn)口自用的車輛按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅;納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按購(gòu)置該型號(hào)車輛的價(jià)格確認(rèn)，不能取得購(gòu)置價(jià)格的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的相同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格核定;進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗(yàn)車輛、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計(jì)稅依據(jù)為納稅人提供的《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計(jì)稅價(jià)格。

7.下列費(fèi)用中，應(yīng)該作為購(gòu)買自用車輛的計(jì)稅依據(jù)的有()。

A.購(gòu)買者支付的車輛裝飾費(fèi)

B.銷售方向購(gòu)買方收取的違約金

C.使用受托方票據(jù)收取的款項(xiàng)

D.購(gòu)買者支付的取得收款收據(jù)的控購(gòu)費(fèi)

E.向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)D，購(gòu)買者支付的控購(gòu)費(fèi)，是政府部門的行政性收費(fèi)，不屬于銷售者的價(jià)外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅;選項(xiàng)E，購(gòu)買自用車輛的計(jì)稅依據(jù)中包含價(jià)外費(fèi)用，但價(jià)外費(fèi)用不包括銷售方代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。

8.進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合規(guī)定條件或者成交價(jià)格不能確定，在客觀上無法采用貨物的實(shí)際成交價(jià)格時(shí)，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，可以按順序采用()估定該貨物的完稅價(jià)格。

A.相同貨物最高價(jià)格估價(jià)方法

B.類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法

C.倒扣價(jià)格估價(jià)方法

D.計(jì)算估價(jià)方法

E.合理估價(jià)方法

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 進(jìn)口貨物的成交價(jià)格不符合規(guī)定條件或者成交價(jià)格不能確定，在客觀上無法采用貨物的實(shí)際成交價(jià)格時(shí)，海關(guān)經(jīng)了解有關(guān)情況，并與納稅義務(wù)人進(jìn)行價(jià)格磋商后，依次以下列方法審查估定該貨物的完稅價(jià)格：(1)相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法;(2)類似貨物成交價(jià)格估價(jià)方法;(3)倒扣價(jià)格估價(jià)方法;(4)計(jì)算估價(jià)方法;(5)合理估價(jià)方法。

9.以下關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述，正確的有()。

A.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅的，適用其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率

B.按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物，因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需補(bǔ)稅的，適用海關(guān)接受申報(bào)辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率

C.加工貿(mào)易進(jìn)口料件等屬于保護(hù)性質(zhì)的進(jìn)口貨物，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，適用向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率

D.分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，適用該項(xiàng)貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率

E.進(jìn)出口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，適用申報(bào)當(dāng)日實(shí)施的稅率

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項(xiàng)C，加工貿(mào)易進(jìn)口料件等屬于保護(hù)性質(zhì)的進(jìn)口貨物，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，適用海關(guān)查獲日期所施行的稅率;選項(xiàng)E，進(jìn)出口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，適用裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。

10.下列各項(xiàng)中屬于國(guó)際稅收協(xié)定基本內(nèi)容的有()。

A.稅收管轄權(quán)的劃分

B.避免雙重征稅的方法

C.國(guó)際稅收抵免制度

D.稅收無差別待遇原則

E.稅務(wù)情報(bào)交換

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容主要有七個(gè)方面，構(gòu)成了協(xié)調(diào)國(guó)家間稅收關(guān)系的基本框架：(1)適應(yīng)的范圍;(2)定義;(3)稅收管轄權(quán)的劃分;(4)避免雙重征稅的方法;(5)稅收無差別待遇原則;(6)稅務(wù)情報(bào)交換;(7)相互協(xié)商程序。

第五篇：2008年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》練習(xí)題(二)-中大網(wǎng)校

中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生

2008年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》練習(xí)題

（二）總分：100分

及格：60分

考試時(shí)間：120分

一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題三分。每題的備選答案中只有一個(gè)最符合題意。）

(1)可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)合同規(guī)定收款日期來確定具體納稅期限的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方式是（）。A.一次交割、付清價(jià)款 B.分期收款 C.預(yù)售方式

D.先行轉(zhuǎn)讓尚未完全建成的小區(qū)內(nèi)的房產(chǎn)

(2)個(gè)人轉(zhuǎn)讓原自有居?。ǎ┠甑淖》浚璋匆?guī)定繳納土地增值稅。A.未滿3年

B.滿3年未滿5年 C.滿5年未滿8年 D.滿8年以上

(3)某外國(guó)企業(yè)在華常駐代表機(jī)構(gòu)在計(jì)算征收企業(yè)所得稅時(shí)提供了從事代理業(yè)務(wù)的合同，注明介紹商品成交額為1600萬元，但合同中未注明傭金金額，則根據(jù)規(guī)定，可對(duì)其征收所得稅（）。A.528萬元 B.52.8萬元 C.15.84萬元 D.1.584萬元

(4)土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)向（）稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。A.居住所在地 B.房地產(chǎn)所在地

C.選擇一處房地產(chǎn)所在地 D.工作單位所在地

(5)某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計(jì)10000萬元：該公司沒有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息；該項(xiàng)目所在省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例按國(guó)家規(guī)定允許的最高比例執(zhí)行；該項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅金為200萬元。計(jì)算確認(rèn)該商品房項(xiàng)目繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用和“其他扣除項(xiàng)目”的金額為（）。A.500萬元 B.2000萬元

中大網(wǎng)校

“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”

網(wǎng)址：004km.cn

中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生

C.2500萬元 D.3000萬元

(6)2001年10月，某內(nèi)資企業(yè)進(jìn)行股份制改造，其設(shè)備評(píng)估增值20萬元，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，評(píng)估增值額部分按綜合納稅調(diào)整方法最長(zhǎng)期限進(jìn)行。2002該企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額13萬元，假定其他因素不變的情況下，2002應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額為（）萬元。A.4.29 B.3.63 C.2.97 D.2.43

(7)對(duì)外國(guó)企業(yè)在華常駐代表機(jī)構(gòu)是否征收外資企業(yè)所得稅，主要依據(jù)是（）。A.該機(jī)構(gòu)是否在中國(guó)從事業(yè)務(wù)活動(dòng)

B.該機(jī)構(gòu)是否有來源于中國(guó)境內(nèi)的營(yíng)業(yè)收入所得

C.該機(jī)構(gòu)是否接受中國(guó)企業(yè)的委托，在境外從事代理業(yè)務(wù)，并取得收入

D.該機(jī)構(gòu)是否為其總機(jī)構(gòu)在我國(guó)進(jìn)行了解市場(chǎng)情況，提供商情資料，以及從事其他業(yè)務(wù)的聯(lián)絡(luò)，咨詢、服務(wù)活動(dòng)

(8)某納稅人為一個(gè)企業(yè)的董事會(huì)成員，2000年12月份工資為1000元，獎(jiǎng)金500元，又取得董事費(fèi)收入10130元，則其應(yīng)納個(gè)人所得稅額（）。A.170元 B.45元 C.85元 D.145元

(9)下列關(guān)于車船使用稅的計(jì)稅依據(jù)，表述正確的是（）。A.乘人汽車以輛為計(jì)稅依據(jù) B.載貨汽車以總噸位為計(jì)稅依據(jù) C.非機(jī)動(dòng)船以凈噸位為計(jì)稅依據(jù) D.機(jī)動(dòng)船以載重噸位為計(jì)稅依據(jù)

(10)某國(guó)有企業(yè)（稅率33%）。2003境內(nèi)有三筆投資收益，被投資方稅率均為15%。第一筆45萬元（西部鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)）。第二筆170萬元（高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)）。第三筆為盈余公積轉(zhuǎn)增股本，共計(jì)40萬股，票面價(jià)值40萬元，市場(chǎng)價(jià)200萬元（經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)生產(chǎn)性中外合資企業(yè)，地方稅免）。則上述三筆投資收益共計(jì)應(yīng)補(bǔ)稅（）。A.7.2萬元 B.8.47萬元 C.36萬元 D.54萬元

中大網(wǎng)校

“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”

網(wǎng)址：004km.cn

中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生

(11)下列車輛或船舶中以凈噸位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的是（）。A.機(jī)動(dòng)船 B.非機(jī)動(dòng)船 C.乘人汽車 D.人力三輪車

(12)某建筑安裝工程公司與某大廈籌建處簽訂了以承包金額為8000萬元的工程承包合同后，又將其中的3000萬元工程分包給了某市第一建筑公司，并簽訂了正式合同。該建筑安裝工程公司應(yīng)納的印花稅稅額為（）萬元。A.0.9 B.1.5 C.2.4 D.3.3

(13)對(duì)外國(guó)企業(yè)設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的下列所得，不屬于我國(guó)外資企業(yè)所得稅征稅范圍的是（）。

A.在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得

B.將技術(shù)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)企業(yè)使用取得的使用費(fèi) C.在中國(guó)境外提供勞務(wù)取得的所得

D.將境內(nèi)財(cái)產(chǎn)租給境外企業(yè)使用取得的租賃費(fèi)

(14)某小型企業(yè)，2003年1月25日向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)2000取得收入總額190萬元，發(fā)生的直接成本160萬元、其他費(fèi)用40萬元，全年虧損10萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，其成本、費(fèi)用較真實(shí)，但收入總額不能準(zhǔn)確核算。假定應(yīng)稅所得率為20%，按照核定征收企業(yè)所得稅辦法，該小型企業(yè)2003應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.0萬元 B.9.90萬元 C.12.54萬元 D.16.5萬元

(15)甲乙雙方交換房屋權(quán)屬，甲的房屋價(jià)值12.5萬元，乙的房屋價(jià)值20.5萬元，已知契稅的稅率為5%，下列的正確答案應(yīng)是（）。A.甲是納稅人，應(yīng)納契稅0.625萬元 B.甲是納稅人，應(yīng)納契稅0.4萬元 C.乙是納稅人，應(yīng)納契稅1.025萬元 D.乙是納稅人，應(yīng)納契稅0.4萬元

中大網(wǎng)校

“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”

網(wǎng)址：004km.cn

中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生

(16)在境內(nèi)設(shè)有兩個(gè)以上營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的外國(guó)企業(yè)實(shí)行合并納稅時(shí)，如各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)適用不同稅率，則（）。A.從高適用稅率 B.從低適用稅率

C.按負(fù)有管理責(zé)任的機(jī)構(gòu)的稅率計(jì)算納稅 D.按照不同的稅率分別計(jì)算納稅

(17)某外國(guó)企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立一分支機(jī)構(gòu)，2006年取得下列所得：將本機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)租賃給境內(nèi)企業(yè)使用取得租金收入60萬元，相關(guān)費(fèi)用、稅金5萬元；本機(jī)構(gòu)自有資金存款利息收入5萬元；將自己擁有的專有技術(shù)提供給境外企業(yè)使用，取得使用費(fèi)凈收益（稅后）40萬元（境外已納所得稅10萬元）；代為收取境外總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓其所持有的境內(nèi)外商投資企業(yè)股權(quán)收益200萬元，并匯往境外。該機(jī)構(gòu)2006年應(yīng)納和應(yīng)扣繳所得稅合計(jì)（）萬元。A.53 B.56.3 C.63 D.57.95

(18)關(guān)于企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目，下列表述正確的是（）。A.納稅人各種存貨的成本計(jì)價(jià)方法不得變更

B.從事商品流通業(yè)務(wù)的納稅人購(gòu)入存貨抵達(dá)倉庫前發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)不得計(jì)入銷售費(fèi)用 C.納稅人已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用扣除的稅金，不再作銷售稅金單獨(dú)扣除 D.納稅人向總機(jī)構(gòu)支付的管理費(fèi)不得在稅前扣除

(19)納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，按計(jì)稅工資總額分別提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的比例是（）。A.2%，10%，1% B.1%，14%，2% C.2%，14%，1.5% D.1.5%，14%，2%

(20)不屬于我國(guó)的居民納稅義務(wù)人的有（）。A.中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)

B.具有中國(guó)企業(yè)法人資格的中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè) C.外資企業(yè) D.外國(guó)企業(yè)

(21)某企業(yè)年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金前，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶已有貸方余額3萬元，年末“應(yīng)收賬款”余額為800萬元，其它應(yīng)收款余額為109萬元，壞賬準(zhǔn)備金計(jì)提比例為3‰，則該企業(yè)當(dāng)年可在稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備金計(jì)提數(shù)為（）。

中大網(wǎng)校

“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”

網(wǎng)址：004km.cn

中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生

A.24000元 B.25000元 C.15450元 D.45450元

(22)按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值的稅務(wù)處理，下列表述中正確的是（）。

A.納稅人以非現(xiàn)金的實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對(duì)外投資，發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估凈增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額

B.納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額 C.納稅人進(jìn)行股份制改造發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整帳戶，所計(jì)提折舊應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額

D.納稅人按照國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定，進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估凈增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額

(23)下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的正確表述是（）。A.納稅人自建房屋的自房屋建成之日起開始繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，自辦理驗(yàn)收手續(xù)之日起繳納房產(chǎn)稅 C.納稅人辦理驗(yàn)收手續(xù)之前已經(jīng)使用的房屋應(yīng)征收房產(chǎn)稅

D.納稅人將房屋出典的，以簽訂合同的時(shí)間為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

(24)王某為某大學(xué)會(huì)計(jì)教授，2004年9月在本職工作之余替A單位咨詢?nèi)〉檬杖?000元，付給中介人500元；到B學(xué)校講學(xué)4次（講學(xué)共5次，當(dāng)年10月再講學(xué)1次）。每次收入均為2000元。合同注明講學(xué)收入為稅后收入。則王某就上述收入在9月份繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.2000元 B.1920元 C.2704.76元 D.2323.81元

(25)某生產(chǎn)企業(yè)2002年轉(zhuǎn)讓一棟八十年代末建造的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)25萬元。該辦公樓原造價(jià)300萬元，如果按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的辦公樓需

800萬元，該辦公樓經(jīng)評(píng)估還有四成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納的土地增值稅為（）萬元。A.16.5 B.22.5 C.25.5 D.14.5

中大網(wǎng)校

“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”

網(wǎng)址：004km.cn

中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生

(26)下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)稅所得的是（）。A.納稅人在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益

B.納稅人按照國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一規(guī)定，進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估增值 C.納稅人接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)

D.納稅人以非現(xiàn)金實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對(duì)外投資發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值

(27)境外咨詢企業(yè)單獨(dú)與客戶簽訂合同,為客戶提供咨詢業(yè)務(wù)取得的收入,凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在我國(guó)境內(nèi)的,繳納所得稅的規(guī)定是（）。A.在我國(guó)境內(nèi)不繳納所得稅 B.在我國(guó)境內(nèi)只繳納地方所得稅 C.在我國(guó)境內(nèi)繳納50%的所得稅 D.全額在我國(guó)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅

(28)某工業(yè)企業(yè)2002年?duì)I業(yè)收入3000萬元，廣告費(fèi)支出80萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出20萬元。2003年?duì)I業(yè)收入3500萬元，廣告費(fèi)支出60萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出15萬元。則2003年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)為（）。A.70萬元 B.77.5萬元 C.85萬元 D.87.5萬元

(29)對(duì)納稅人可以處1萬元以上5萬元以下罰款的是（）。A.偽造印花稅票情節(jié)嚴(yán)重的

B.未按照規(guī)定保存印花稅納稅憑證的 C.已貼用的印花稅票揭下重用情節(jié)嚴(yán)重的

D.實(shí)行按期匯總繳納印花稅的納稅人未按照規(guī)定期限繳納印花稅的(30)某外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行按經(jīng)費(fèi)支出計(jì)算應(yīng)納所得稅的辦法。2003年在中國(guó)境內(nèi)支付給代表機(jī)構(gòu)工作人員的工資薪金、福利費(fèi)、差旅費(fèi)等共計(jì)600萬元，其中包括為工作人員支付的房租20萬元、汽車購(gòu)置費(fèi)30萬元；境外支付給工作人員各種津貼、獎(jiǎng)金、交通費(fèi)等共計(jì)200萬元，則該代表機(jī)構(gòu)應(yīng)納所得稅為（）。A.46.59萬元 B.31.06萬元 C.26.4萬元 D.23.29萬元

(31)企業(yè)所得稅有關(guān)新辦企業(yè)的優(yōu)惠規(guī)定，正確的是（）。A.對(duì)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，可實(shí)行“兩免三減半”的優(yōu)惠

B.對(duì)新辦的獨(dú)立核算的信息業(yè)企業(yè)，可實(shí)行“一免一減半”的優(yōu)惠

中大網(wǎng)校

“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”

網(wǎng)址：004km.cn

中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生

C.對(duì)新辦的，為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源的企業(yè)，可免征所得稅5年

D.對(duì)新辦的，當(dāng)年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)60%的城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，可免稅3年

(32)2001年底某內(nèi)資企業(yè)購(gòu)入一無形資產(chǎn)，計(jì)價(jià)賬面成本120萬，分6年平均攤銷。攤銷兩年后計(jì)提減值準(zhǔn)備55萬，根據(jù)賬面價(jià)值25萬調(diào)整每年攤銷額為6.25萬，剩余攤銷年限不變。攤銷一年后該無形資產(chǎn)售出，售價(jià)200萬元，繳納營(yíng)業(yè)稅10萬元。則處置時(shí)會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異為（）。A.-41.25 B.-37.25 C.-47.75 D.-25.25

(33)某私營(yíng)餐廳實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅，2003發(fā)生成本及費(fèi)用156萬元，申報(bào)收入100萬元明顯偏低。稅務(wù)部門規(guī)定的餐飲業(yè)的應(yīng)稅所得率為15%，則該納稅人應(yīng)納企業(yè)所得稅（）。A.7.72萬元 B.9.08萬元 C.4.95萬元 D.5.82萬元

(34)外商投資企業(yè)取得的下列所得，可不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（）。

A.以實(shí)物向其他企業(yè)投資，其投資資產(chǎn)經(jīng)投資合同認(rèn)定的價(jià)值大于原賬面凈值,取得的收益 B.兼營(yíng)投資業(yè)務(wù)，從被投資的企業(yè)取得的利潤(rùn)（股息）C.將持有的人民幣特種股票轉(zhuǎn)讓取得的凈收益

D.總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)取得來源于境外的所得

(35)企業(yè)利用廢水、廢氣廢渣等廢物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策是（）。A.可在1年內(nèi)減征或免征 B.可在3年內(nèi)免征或減征 C.可在5年內(nèi)減征或免征 D.可在10年內(nèi)免征或減征

(36)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算、分季預(yù)繳的辦法納稅,其預(yù)繳、匯算清繳的規(guī)定期限為（）。

A.季度終了7日、終了5個(gè)月 B.季度終了10日、終了4個(gè)月 C.季度終了15日、終了4個(gè)月

中大網(wǎng)校

“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”

網(wǎng)址：004km.cn

中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生

D.季度終了15日、終了5個(gè)月

(37)設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的一家外商投資企業(yè)（地方所得稅稅率為3%）,甲是該企業(yè)的外商投資者，甲從該企業(yè)當(dāng)年盈利中分得利潤(rùn)82萬元，直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本。則甲取得再投資退稅額為（）。A.15萬元 B.16萬元 C.7.2萬元 D.6萬元

(38)在外商投資企業(yè)的產(chǎn)品出口的稅收優(yōu)惠政策中，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)，以及其他已按15%的稅率納稅的產(chǎn)品出口企業(yè)符合一定條件的，減半后稅率不足10%的，應(yīng)按（）的稅率征收企業(yè)所得稅。A.5% B.8% C.10% D.15%

(39)下列項(xiàng)目中，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）。A.實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金 B.實(shí)際發(fā)生的壞賬損失未超過計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金 C.實(shí)際計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.實(shí)際發(fā)生的存貨損失的進(jìn)項(xiàng)稅金及運(yùn)費(fèi)

(40)對(duì)于縣級(jí)政府頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等

方面的獎(jiǎng)金，應(yīng)（）。

A.征收個(gè)人所得稅 B.免征個(gè)人所得稅 C.減半個(gè)人所得稅

D.適當(dāng)減征個(gè)人所得稅

二、多項(xiàng)選擇題（共30題，每題2分。每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意。錯(cuò)選或多選均不得分；少選，但選擇正確的，每個(gè)選項(xiàng)得0．5分）

(1)特許權(quán)使用費(fèi)所得包括（）。A.提供專利權(quán)取得的所得

B.提供著作權(quán)使用權(quán)的包括稿酬的所得 C.文字作品手稿原件公開拍賣取得的所得 D.提供非專利技術(shù)的所得

中大網(wǎng)校

“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”

網(wǎng)址：004km.cn

中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生

(2)以下應(yīng)作為企業(yè)收入，繳納企業(yè)所得稅的有（）。A.企業(yè)享受的直接減免（不屬于先征后退或即征即退）。流轉(zhuǎn)稅 B.非營(yíng)利性基金會(huì)在金融機(jī)構(gòu)的基金存款利息 C.儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)代扣代繳利息稅所取得的手續(xù)費(fèi)收入 D.事業(yè)單位收到的社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入

(3)在計(jì)算個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得時(shí)，不得在個(gè)人所得稅前扣除的項(xiàng)目有（）。A.經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用 B.新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用

C.計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金 D.投資者的家庭支出 E.各種贊助支出

(4)對(duì)企業(yè)資助科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除，下列表述正確的有（）。A.資助的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校與企業(yè)無關(guān)聯(lián)關(guān)系 B.資助支出可以全額在當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除

C.資助支出超出當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，其超出部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后補(bǔ)扣 D.納稅人直接向科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的資助不允許在稅前扣除

(5)下列項(xiàng)目中屬于土地增值稅扣除項(xiàng)目且可據(jù)實(shí)扣除的是（）。A.項(xiàng)目可行性研究費(fèi)用 B.支付的土地出讓金 C.小區(qū)出售前綠化支出 D.銷售房產(chǎn)的廣告費(fèi)用 E.銷售房產(chǎn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

(6)企業(yè)所得稅關(guān)干計(jì)提折舊的規(guī)定有（）。A.固定資產(chǎn)應(yīng)從投入使用月份次月起計(jì)提折舊

B.停止使用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從停止使用月份當(dāng)月起停止計(jì)提折舊

C.固定資產(chǎn)在計(jì)算折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)估計(jì)殘值，從固定資產(chǎn)原價(jià)中減除作為計(jì)提折舊的基數(shù) D.固定資產(chǎn)報(bào)廢但使用年限未到時(shí)，應(yīng)該繼續(xù)計(jì)提折舊

(7)下列借款費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不允許直接全額扣除的有（）。A.發(fā)生非正常中斷購(gòu)置固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用 B.購(gòu)置并交付使用固定資產(chǎn)借款費(fèi)用 C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用

D.從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用

中大網(wǎng)校

“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”

網(wǎng)址：004km.cn

中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生

E.為開發(fā)無形資產(chǎn)借款且開發(fā)成功形成的借款費(fèi)用

(8)對(duì)租賃房產(chǎn)，以下說法錯(cuò)誤的是（）。

A.以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，按租金計(jì)算房產(chǎn)稅 B.融資租賃房屋根據(jù)實(shí)際情況決定是采用余值還是租金交納房產(chǎn)稅 C.國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位出租房產(chǎn)，可以免稅

D.對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的住房，一律按12%的稅率減半征收

(9)已貼的印花稅票揭下重貼的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處以重用印花稅票金額（）的罰款。A.5倍 B.3～5倍

C.2000元以上10000元以下 D.1～3倍

(10)按照房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的有（）。A.實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位自用的房產(chǎn) B.實(shí)行自收自支的事業(yè)單位自用的房產(chǎn) C.公園管理單位的辦公用房屋 D.國(guó)家機(jī)關(guān)出租的房產(chǎn)

(11)印花稅規(guī)定正確的是（）。

A.已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)補(bǔ)貼印花

B.按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證未標(biāo)明金額的，暫貼花5元，待確定金額后補(bǔ)征 C.合同應(yīng)在簽訂時(shí)而非生效時(shí)貼花，即未按期兌現(xiàn)合同亦應(yīng)貼花 D.已貼花的憑證修改后金額減少的，不退印花稅

(12)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的具體規(guī)定有（）。A.擁有城鎮(zhèn)土地使用權(quán)的單位和個(gè)人

B.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，實(shí)際使用人納稅 C.土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅 D.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)

(13)金融機(jī)構(gòu)取得下列收入，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的有（）。A.儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)代扣代繳利息稅取得的手續(xù)費(fèi)收入 B.在二級(jí)市場(chǎng)上買賣國(guó)庫券取得的購(gòu)銷差價(jià)收入 C.貸款利息逾期超過180天的應(yīng)收未收利息收入 D.代銷國(guó)家發(fā)行的國(guó)債取得的代辦手續(xù)費(fèi)收入

中大網(wǎng)校

“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”

網(wǎng)址：004km.cn

中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生

(14)企業(yè)取得的下列收入中，需繳納所得稅的有（）。A.工商企業(yè)取得的預(yù)收貨款 B.接受貨幣捐贈(zèng) C.返還流轉(zhuǎn)稅收入

D.在建工程試運(yùn)行收入

(15)有關(guān)投資抵免的規(guī)定，正確的有（）。

A.內(nèi)資、外資及外國(guó)企業(yè)符合規(guī)定條件的，均可享受該優(yōu)惠 B.不論內(nèi)資外資，只有技術(shù)改造投資才能抵免所得稅

C.購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備金額指發(fā)票上注明的含增值稅價(jià)格，不包括運(yùn)輸及安裝等雜費(fèi) D.稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)所得稅計(jì)入抵免所得稅基數(shù)，但不得計(jì)入新增數(shù)

(16)可以享受15%稅率的有（）。A.特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)的外國(guó)企業(yè)

B.經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè) C.經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)

D.設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)和邊遠(yuǎn)地區(qū)的農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)

(17)下列貸款合同中免征印花稅的有（）。A.無息、貼息貸款合同

B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同

C.國(guó)際金融組織向國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款合同 D.基本建設(shè)貨款合同

(18)下列各項(xiàng)中，不可以從企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除的有（）。A.上交總機(jī)構(gòu)合理的管理費(fèi)

B.關(guān)聯(lián)方借款金額為其注冊(cè)資本的20%的，支付的不超過銀行同期貸款利率利息 C.為建造固定資產(chǎn)而借入資金的利息 D.糧食白酒的廣告宣傳費(fèi)

(19)以下應(yīng)當(dāng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”交納個(gè)人所得稅的有（）。A.編劇從任職的電視劇制作單位取得的劇本使用費(fèi) B.作者將書畫作品原件拍賣取得的所得 C.作者將文字作品原件拍賣取得的所得

D.作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬

(20)關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有（）。

中大網(wǎng)校

“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”

網(wǎng)址：004km.cn

中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生

A.企業(yè)所得稅由納稅人向其實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納 B.聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)實(shí)行先稅后分原則，在其經(jīng)營(yíng)所在地就地納稅 C.企業(yè)注冊(cè)地與實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理地不一致時(shí)，以企業(yè)注冊(cè)地為納稅地點(diǎn) D.中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行等由各分行就地繳納

(21)下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（）。A.中途轉(zhuǎn)讓對(duì)外投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的轉(zhuǎn)讓收入 B.已確認(rèn)為壞賬又收回的應(yīng)收賬款 C.股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值 D.在建工程的試運(yùn)行收入

(22)有關(guān)內(nèi)資金融企業(yè)所得稅前各項(xiàng)目的扣除比例規(guī)定，正確的是（）。A.保險(xiǎn)企業(yè)開展業(yè)務(wù)支付的代理費(fèi)，稅前扣除不得超過應(yīng)納稅所得額的8% B.金融企業(yè)按提取呆帳準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額1%計(jì)提的部分，可在稅前扣除 C.城市商業(yè)銀行稅前據(jù)實(shí)列支的獎(jiǎng)金最高不得超過稅前利潤(rùn)的5% D.金融企業(yè)通過合法中介進(jìn)行的的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)的稅前扣除比例為1.5%

(23)關(guān)于捐贈(zèng)的陳述，下列符合稅法規(guī)定是（）。

A.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購(gòu)的原材料、無形資產(chǎn)和有價(jià)證券，用于捐贈(zèng)，應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同對(duì)外銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理

B.企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)，除符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)外，一律不得在稅前扣除 C.企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅 D.企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入和計(jì)稅資產(chǎn)的成本，按接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值加上接受捐贈(zèng)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅資產(chǎn)成本，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

(24)個(gè)人取得的下列所得屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的有（）。A.應(yīng)繳演講取得的酬金

B.轉(zhuǎn)讓個(gè)人書畫作品取得的收入 C.個(gè)人開設(shè)牙科診所的收入 D.擔(dān)任董事取得的董事費(fèi)收入

(25)下列各項(xiàng)中，可以享受契稅免稅優(yōu)惠的有（）。A.城鎮(zhèn)職工自己購(gòu)買商品住房 B.政府機(jī)關(guān)承受房屋用于醫(yī)療 C.遭受自然災(zāi)害后重新購(gòu)買住房 D.單位承受房屋用于軍事設(shè)施

中大網(wǎng)校

“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”

網(wǎng)址：004km.cn

中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生

(26)下列房地產(chǎn)項(xiàng)目中，免征土地增值稅的有（）。

A.1993年2月簽訂的開發(fā)合同，1998年1月轉(zhuǎn)讓并交付使用的寫字樓 B.1996年簽訂開發(fā)合同，至今仍在建設(shè)過程中的花園別墅工程

C.1993年12月簽訂轉(zhuǎn)讓合同，1996年轉(zhuǎn)讓并交付使用的土地開發(fā)合同 D.1997年簽訂轉(zhuǎn)讓合同，并同時(shí)辦理過戶手續(xù)的舊房轉(zhuǎn)讓

(27)下列所得可以采用按年計(jì)征、分期預(yù)繳個(gè)人所得稅的有（）。A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

C.實(shí)行年薪制的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者取得的工資薪金 D.財(cái)產(chǎn)租賃所得

E.跨分期取得稿酬

(28)下列所得中哪些適用超額累進(jìn)稅率（）。A.工資、薪金所得

B.個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得 C.對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得 D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

(29)我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)所得稅適用的基本稅率和兩檔優(yōu)惠稅率是（）。A.15% B.18% C.27% D.33%

(30)外資企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間融通資金所支付或收取的利息，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)參照正常利率調(diào)整的有（）。

A.超過關(guān)聯(lián)關(guān)系所能同意的數(shù)額 B.低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系所能同意的數(shù)額 C.利率超過這類業(yè)務(wù)的正常利率 D.利率低于這類業(yè)務(wù)的正常利率

答案和解析

一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題三分。每題的備選答案中只有一個(gè)最符合題意。）(1):B 納稅期限規(guī)定，P240。(2):A 個(gè)人轉(zhuǎn)讓原自有居住未滿3年的住房，需按規(guī)定繳納土地增值稅；滿3年未滿5年的減半征收土地增值稅。(3):D 中大網(wǎng)校

“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”

網(wǎng)址：004km.cn

中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生

(4):B 應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。(5):D(6):B(7):A(8):C(9):A 稅法規(guī)定，載貨汽車以凈噸位為計(jì)稅依據(jù)，非機(jī)動(dòng)船以載重噸位為計(jì)稅依據(jù)，機(jī)動(dòng)船以凈噸位為計(jì)稅依據(jù)。因此，本題中的B．C．D選項(xiàng)均不正確，正確答案為A。(10):B(11):A(12):D 建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。如果施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其它施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花。該建筑安裝工程公司應(yīng)納的印花稅稅額＝（8000+3000）×0.3‰＝3.3（萬元）。(13):C(14):D 該企業(yè)采用核定征收辦法繳納所得稅。應(yīng)納稅所得額＝（160+40）÷（1－20%）×20%＝50萬元，年所得額超過10萬元，稅率為33%，應(yīng)納所得稅額＝50×33%＝16.5萬元。(15):B(16):D(17):A(18):C(19):C 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的比例是計(jì)稅工資總額的2%,14%，1.5%。(20):D(21):C 應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提基數(shù)，目前稅法和會(huì)計(jì)的口徑是一致的，包含應(yīng)收賬款和其它應(yīng)收款。經(jīng)批準(zhǔn)可提取壞賬準(zhǔn)備的納稅人，除另有規(guī)定的外，稅法允許計(jì)提年末應(yīng)收賬款余額的5‰，故本題可在稅前扣除的壞賬計(jì)提額為：（800+109）×5‰-3＝1.545（萬元）。(22):D(23):C A應(yīng)該從建成之日的次月起計(jì)征；B應(yīng)該從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起計(jì)征；D應(yīng)該自次月起計(jì)征。(24):D(25):A 教材第341、342頁。

出售舊房及建筑，首先按評(píng)估價(jià)格及有關(guān)因素確定扣除項(xiàng)目，再根據(jù)土，地增值稅的計(jì)算方法計(jì)算應(yīng)納稅額；其中評(píng)估價(jià)格＝重置成本價(jià)×成新度折扣率。

考核目的及分析：測(cè)試考生是否清楚有關(guān)出售舊房繳納土地增值稅的計(jì)算。本題辦公樓的成新度折扣率為40%，即4成新，其評(píng)估價(jià)=800×40%。所以，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納土地增值稅＝（400-800×40%-25）×30%＝16.5（萬元）。(26):B 企業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評(píng)估凈增值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；企業(yè)以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理并按規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失；企業(yè)在產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，發(fā)生的產(chǎn)經(jīng)轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)須并入當(dāng)其的應(yīng)納稅所得。(27):D(28):C 中大網(wǎng)校

“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”

網(wǎng)址：004km.cn

中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生

2002年：該年廣告費(fèi)實(shí)際發(fā)生80萬元，稅前準(zhǔn)予扣除60萬元（3000×2%），超過部分（即20萬元）當(dāng)年不得扣除，但可無限期向以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)；

該年業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生20萬元，稅前準(zhǔn)予扣除15萬元（3000×5‰），超過部分（即5萬元）當(dāng)年且永遠(yuǎn)不得申報(bào)扣除。

2003年：

該年廣告費(fèi)實(shí)際發(fā)生60萬元，稅前準(zhǔn)予扣除70萬元（3500×2%），不足部分（即10萬元）可從2002年超標(biāo)準(zhǔn)的20萬元中拿出10萬元結(jié)轉(zhuǎn)到2003年扣除，則2003年稅前可扣除廣告費(fèi)70萬元（60+10）；

該年業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生15萬元，稅前準(zhǔn)予扣除17.5萬元（3500×5‰），不足部分不得抵扣，則2003年稅前可扣除業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)15萬元。

故2003年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)為85萬元（70+15）。(29):A(30):B(31):D(32):A(33):B(34):B AC為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，D為居民納稅義務(wù)人的境外所得，均屬計(jì)入應(yīng)納稅所得額的項(xiàng)目。(35):C(36):D 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算、分季預(yù)繳的辦法納稅，其預(yù)繳、匯算清繳的規(guī)定期限為季度終了15日、終了5個(gè)月。(37):D 82萬元÷[1－（15%+3%）]×15%×40%＝6萬元(38):C(39):C(40):A

二、多項(xiàng)選擇題（共30題，每題2分。每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意。錯(cuò)選或多選均不得分；少選，但選擇正確的，每個(gè)選項(xiàng)得0．5分）(1):A, C, D(2):A, C(3):C, D, E(4):A, B, D(5):A, B, C(6):A, C 停止使用的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從停止使用月份的次月起停止計(jì)提折舊，固定資產(chǎn)報(bào)廢但使用年限未到時(shí)，不應(yīng)該繼續(xù)計(jì)提折舊，而應(yīng)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理。(7):C, D, E 教材第40、41頁。

購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，發(fā)生非正常中斷，其中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用，可以在當(dāng)期扣除；購(gòu)置并交付使用固定資產(chǎn)借款費(fèi)用，在交付使用前的借款費(fèi)用應(yīng)予資本化，交付使用后的借款費(fèi)用允許扣除；籌建期間發(fā)生的長(zhǎng)期費(fèi)用，計(jì)入開辦費(fèi)；從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期中大網(wǎng)校

“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”

網(wǎng)址：004km.cn

中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生

借款費(fèi)用，完工之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)成本。

考核目的及分析：測(cè)試考生是否清楚有關(guān)借款費(fèi)用的稅務(wù)處理。(8):B, C, D(9):A, C(10):A, C(11):A, C, D(12):A, B, C(13):A, B, D 教材第29、30頁。

貸款逾期超過180天的應(yīng)收未收利息收入，不按發(fā)生期計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待實(shí)際收回時(shí)再按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

考核目的及分析：測(cè)試考生對(duì)貸款逾期的應(yīng)收未收利息的所得稅規(guī)定是否清楚，以及是否清楚金融企業(yè)的相關(guān)計(jì)稅規(guī)定。(14):B, C, D 企業(yè)以預(yù)收貨款方式銷售貨物的，發(fā)貨時(shí)確認(rèn)收入，收到預(yù)收貨款時(shí)不確認(rèn)收入。(15):A, D(16):A, C(17):A, B, C 基建貸款合同屬于應(yīng)征稅的借款合同。(18):C, D 關(guān)聯(lián)方借款金額超過其注冊(cè)資本的50%的，超過部分的利息不能扣除，而本題目只占到20%，又不超過銀行同期貸款利率，所以可以扣除。另外，上交總機(jī)構(gòu)合理的管理費(fèi)可以在稅前扣除，注意其扣除限額，總收入的2%。(19):A, C(20):A, B 企業(yè)注冊(cè)地與實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理地不一致時(shí)，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)地為納稅地點(diǎn)；中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行等分別由總行于北京集中納稅。(21):A, B, D 根據(jù)稅法規(guī)定,股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值不能計(jì)和入企業(yè)聽得稅應(yīng)納稅所得額，ABD則符合規(guī)定。(22):B, D(23):A, B, C 企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，按接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值加上接受捐贈(zèng)而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)作為計(jì)稅資產(chǎn)成本，依法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營(yíng)中使用或?qū)礓N售處置時(shí)，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。(24):A, D(25):B, C, D(26):A, B, C 1994年1月1日前已簽訂開發(fā)合同或已立項(xiàng)，1994年1月1日以后5年內(nèi)首次轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，免征土地增值稅，D不符合免稅條件。(27):A, C 教材第260、299、300頁。

個(gè)體工商戶實(shí)行按年計(jì)征、分期預(yù)繳個(gè)人所得稅；實(shí)行年薪制的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者，亦可以實(shí)行按年計(jì)征、分期繳納個(gè)人所得稅；特許權(quán)使用費(fèi)所得、稿酬所得按次計(jì)征；財(cái)產(chǎn)租賃所得按次（月）計(jì)征。

考核目的及分析：測(cè)試考生是否掌握了個(gè)人所得稅的計(jì)征規(guī)定。(28):A, B, C 中大網(wǎng)校

“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”

網(wǎng)址：004km.cn

中大網(wǎng)校引領(lǐng)成功職業(yè)人生

(29):B, C, D(30):B, C, D

中大網(wǎng)校

“十佳網(wǎng)絡(luò)教育機(jī)構(gòu)”、“十佳職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”

網(wǎng)址：004km.cn