第一篇：2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題3
2013年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二 》模擬試題3
一、單項(xiàng)選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)
1.企業(yè)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議期間，無(wú)論成本分?jǐn)倕f(xié)議是否采取預(yù)約定價(jià)安排的方式，均應(yīng)在()之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料。
A.本年度12月31日
B.本年度的次年5月31日
C.本年度的次年6月15日
D.本年度的次年6月20日
【答案】D
【解析】企業(yè)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議期間，無(wú)論成本分?jǐn)倕f(xié)議是否采取預(yù)約定價(jià)安排的方式，均應(yīng)在本年度的次年6月20日之前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料。
2.某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2011年度自行申報(bào)銷售收入總額650萬(wàn)元，成本費(fèi)用總額690萬(wàn)元，當(dāng)年虧損40萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報(bào)的收入總額無(wú)法核實(shí)，成本費(fèi)用核算正確。假定對(duì)該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8%，該居民企業(yè)2011年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()。
A.14萬(wàn)元
B.14.8萬(wàn)元
C.15.22萬(wàn)元
D.15萬(wàn)元
【答案】D
【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=690÷(1-8%)×8%×25%=15(萬(wàn)元)。
3.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，可采用加速折舊法的是()。
A.常年處于強(qiáng)震動(dòng)狀態(tài)的固定資產(chǎn)
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B.常年頻繁使用的運(yùn)輸工具
C.常年處于潮濕環(huán)境的木制辦公家具
D.由于技術(shù)進(jìn)步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代的固定資產(chǎn)
【答案】A
【解析】企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?？刹捎靡陨险叟f方法的固定資產(chǎn)是指：(1)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);(2)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
4.某有限責(zé)任公司實(shí)收資本為500萬(wàn)元，按照規(guī)定投資者的投資應(yīng)予2011年3月1日到位。投資者于3月1日繳納股本300萬(wàn)元，6月1日繳納股本100萬(wàn)元，9月1日繳納股本100萬(wàn)元。假設(shè)該公司2011年各月負(fù)債均為2000萬(wàn)元，月息18萬(wàn)元，2011年度不得扣除的借款利息總額為()萬(wàn)元。
A.5.4
B.8.1
C.10.9
D.11.7
【答案】B
【解析】①3月1日至5月31日不得扣除的借款利息=18萬(wàn)×3×200÷2000=5.4(萬(wàn)元)
②6月1日至8月31日不得扣除的借款利息=18萬(wàn)×3×100÷2000=2.7(萬(wàn)元)
③2011年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額=5.4+2.7=8.1(萬(wàn)元)。
5.下列各項(xiàng)中，符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售收入稅務(wù)處理有關(guān)規(guī)定的是()。
A.采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，以代銷方取得銷售收入日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)
B.采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，付款方早于合同日付款的按合同日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)
C.采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，以受托方取得銷售收入日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)
D.采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)
【答案】D 2014年中華注稅培訓(xùn)課程預(yù)習(xí)班免費(fèi)試聽：http://edu.21cn.com/kcnet1530/先到先得
【解析】選項(xiàng)A：采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)B：采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)(往前趕，向錢看);選項(xiàng)C：采取視同買斷方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于企業(yè)與購(gòu)買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購(gòu)買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于買斷價(jià)格，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);如果屬于前兩種情況中銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格低于買斷價(jià)格，以及屬于受托方與購(gòu)買方簽訂銷售合同或協(xié)議的，則應(yīng)按買斷價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);選項(xiàng)D：采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款確定收入額，其首付款應(yīng)于實(shí)際收到日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表第1行“銷售(營(yíng)業(yè))收入”的項(xiàng)目是()。
A.用于本企業(yè)管理部門辦公的自產(chǎn)產(chǎn)品的成本
B.用于銷售的自產(chǎn)產(chǎn)品的零售價(jià)格
C.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的收入
D.出租包裝物的租金收入
【答案】D
7.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列支出不能作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的是()。
A.固定資產(chǎn)的大修理支出
B.租入固定資產(chǎn)的改建支出
C.外購(gòu)房屋發(fā)生的裝修費(fèi)用
D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出
【答案】C
【解析】外購(gòu)房屋發(fā)生的裝修費(fèi)用應(yīng)計(jì)入該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，按折舊分期扣除。
8.某食品加工企業(yè)由于管理不善造成原材料丟失，損失當(dāng)月外購(gòu)的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，賬面成本45.36萬(wàn)元，其中含運(yùn)費(fèi)1.86萬(wàn)元。企業(yè)所得稅前可扣除的損失金額為()萬(wàn)元。
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A.47.22
B.55.25
C.46.82
D.52
【答案】D
【解析】進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(45.36-1.86)÷(1-13%)×13%+1.86÷(1-7%)×7%=6.5+0.14=6.64(萬(wàn)元);所得稅前扣除的損失金額=45.36+6.64=52(萬(wàn)元)。
9.2011年，某居民企業(yè)收入總額為6000萬(wàn)元(其中國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入800萬(wàn)元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬(wàn)元)，各項(xiàng)成本、費(fèi)用和稅金等扣除金額合計(jì)3600萬(wàn)元(其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200萬(wàn)元，新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用500萬(wàn)元)。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。
A.125
B.387.5
C.450
D.525
【答案】B
【解析】應(yīng)納稅額=[(6000-900)-(3600-200)-250]×25%+(900-200-500)×50%×25%=387.5(萬(wàn)元)。
10.下列不符合企業(yè)所得稅免征規(guī)定的是()。
A.中藥材的種植
B.農(nóng)作物新品種的選育
C.遠(yuǎn)洋捕撈
D.海水養(yǎng)殖
【答案】D
【解析】海水養(yǎng)殖減半征收企業(yè)所得稅。2014年中華注稅培訓(xùn)課程預(yù)習(xí)班免費(fèi)試聽：http://edu.21cn.com/kcnet1530/先到先得
11.某工業(yè)企業(yè)2011年2月成立，資產(chǎn)總額1100萬(wàn)元，全年平均共有職工70人，2011年取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入共計(jì)800萬(wàn)元，稅前扣除項(xiàng)目金額共計(jì)797萬(wàn)元。2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。
A.0.3
B.0.35
C.0.56
D.0.70
【答案】A
【解析】工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬(wàn)元的，為小型微利企業(yè)，適用20%的企業(yè)所得稅稅率。自2010年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。本企業(yè)應(yīng)納稅所得額=800-797=3(萬(wàn)元)，符合小型微利企業(yè)的特殊優(yōu)惠條件，所以2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=3×50%×20%=0.3(萬(wàn)元)。
12.某居民企業(yè)2010年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，在當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生了公益性捐贈(zèng)支出25萬(wàn)元，購(gòu)買了價(jià)值520萬(wàn)元的安全生產(chǎn)專用設(shè)備。假設(shè)2010年無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，2011年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元，2011年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。
A.23.5
B.23.25
C.24.56
D.31.40
【答案】B
【解析】公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=200×12%=24(萬(wàn)元)，所以捐贈(zèng)支出納稅調(diào)增額=25-24=1(萬(wàn)元)，購(gòu)買安全生產(chǎn)專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
(200+1)×25%=50.25(萬(wàn)元)
2010年購(gòu)買安全生產(chǎn)專用設(shè)備可以抵扣的稅額為50.25萬(wàn)元
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2011年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為100×25%—(52—50.25)=23.25(萬(wàn)元)。
13.出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的()。
A.5%
B.10%
C.15%
D.30%
【答案】B
【解析】出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過合同總金額的10%。
14.商業(yè)銀行超過國(guó)家利率支付給儲(chǔ)戶的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金，應(yīng)按()所得納稅。
A.偶然
B.其他
C.勞務(wù)報(bào)酬
D.工資、薪金
【答案】B
【解析】超過國(guó)家利率支付給儲(chǔ)戶的攬儲(chǔ)獎(jiǎng)金，應(yīng)按“其他所得”項(xiàng)目征稅。
15.喬治是甲國(guó)公民，甲國(guó)與我國(guó)簽訂有稅收協(xié)定。喬治2011年3月20日作為技術(shù)人員來北京某外商投資企業(yè)工作，2011年9月2日離開中國(guó)。在中國(guó)工作期間，境內(nèi)機(jī)構(gòu)每月支付工資30000元，甲國(guó)公司每月支付工資折合人民幣60000元;2011年6月2日喬治回甲國(guó)公司述職，2011年6月8日返回中國(guó)。2011年6月喬治就工資薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.12417.5
B.9934
C.6321.33 2014年中華注稅培訓(xùn)課程預(yù)習(xí)班免費(fèi)試聽：http://edu.21cn.com/kcnet1530/先到先得
D.3118
【答案】C
【解析】境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人在我國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過90日或183日，僅就境內(nèi)所得境內(nèi)支付部分繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額=[(30000+60000-4800)×40%-10375)]×30000÷90000×24÷30=6321.33(元)。
16.居民陳先生2011年10月開始被A上市公司派遣到所屬的本市某外商投資企業(yè)工作，合同期內(nèi)作為該外商投資企業(yè)雇員，每月從該外商投資企業(yè)取得薪金18000元，同時(shí)每月取得派遣公司發(fā)給的工資4500元。則陳先生2011年10月從外商投資企業(yè)取得收入時(shí)應(yīng)由外商投資企業(yè)扣繳個(gè)人所得稅()元。
A.2620
B.2825
C.3745
D.2295
【答案】A
【解析】雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅=(18000-3500)×25%-1005=2620(元)。
17.中國(guó)公民高某為境內(nèi)某上市公司技術(shù)人員，2010年10月1日高某獲得所在公司授予的10000股本公司的股票期權(quán)，授予價(jià)為4元每股。2011年12月1日，高某按照公司的規(guī)定行權(quán)，購(gòu)買10000股公司的股票，當(dāng)天公司股票的市場(chǎng)價(jià)為10元/股;2011年12月10日，高某將其中5000股股票轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入70000元，高某的月工資收入為14500元。2011年12月高某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.7085
B.7275
C.8865
D.8945
【答案】A
【解析】高某12月工資收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(14500-3500)×25%-1005=1745(元);2014年中華注稅培訓(xùn)課程預(yù)習(xí)班免費(fèi)試聽：http://edu.21cn.com/kcnet1530/先到先得
高某行權(quán)時(shí)，應(yīng)按工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅=[(10-4)×10000÷12×20%-555]×12=5340(元);
高某將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再轉(zhuǎn)入而取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅，所以高某2011年12月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為7085元。
18.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的是()。
A.公司職工取得的用于購(gòu)買企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅
B.員工行使企業(yè)授予的股票期權(quán)后，因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得
C.律師事務(wù)所向其投資者支付的工資
D.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿酬收入
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B：?jiǎn)T工行使企業(yè)授予的股票期權(quán)后，因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)C：律師事務(wù)所向其投資者支付的工資，應(yīng)按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿酬收入，應(yīng)按“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅。
19.中國(guó)公民康某在某上市公司擔(dān)任總經(jīng)理，2012年2月取得上年度一次性獎(jiǎng)金36000元，康某當(dāng)月的工資為8500元?？的尺€在國(guó)內(nèi)另一家公司擔(dān)任獨(dú)立董事，2月取得該公司支付的上年度獨(dú)立董事津貼35000元。康某2012年2月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。
A.16375
B.15925
C.12740
D.10340
【答案】D
【解析】康某當(dāng)月工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(8500-3500)×20%-555=445(元)2014年中華注稅培訓(xùn)課程預(yù)習(xí)班免費(fèi)試聽：http://edu.21cn.com/kcnet1530/先到先得
全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅。36000÷12=3000(元)，適用10%的稅率，速算扣除數(shù)為105，36000×10%-105=3495(元)
取得的獨(dú)立董事津貼應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬納稅：35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)
康某2012年2月經(jīng)繳納個(gè)人所得稅合計(jì)=445+3495+6400=10340(元)。
20.下列所得屬于來源于中國(guó)境內(nèi)所得的是()。
A.中國(guó)公民王某將境外的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓取得的收入
B.中國(guó)公民在境外工作取得的境內(nèi)企業(yè)支付的工資薪金
C.外籍人員提供在中國(guó)境內(nèi)使用的專利權(quán)而取得的所得
D.中國(guó)公民購(gòu)買境外上市公司股票取得的股息所得
【答案】C
21.公民李先生2011年5月在業(yè)余時(shí)間為一家民營(yíng)企業(yè)開發(fā)了一項(xiàng)技術(shù)，取得收入40000元。適逢該民營(yíng)企業(yè)通過中國(guó)兒童少年基金會(huì)開展向某貧困山區(qū)村小學(xué)進(jìn)行捐款活動(dòng)，當(dāng)即從中捐贈(zèng)20000元，取得了相關(guān)捐贈(zèng)證明。則民營(yíng)企業(yè)支付李先生開發(fā)技術(shù)費(fèi)時(shí)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅()元。
A.5600
B.2400
C.4000
D.4480
【答案】B
【解析】個(gè)人通過非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體向農(nóng)村義務(wù)教育捐款，可以從應(yīng)納稅所得額中全額扣除。代扣代繳的個(gè)人所得稅=[40000×(1-20%)-20000]×20%=2400(元)。
22.個(gè)人取得的下列所得，可免征個(gè)人所得稅的是()。
A.殘疾人個(gè)人出租住房取得的所得
B.保險(xiǎn)賠款
C.縣政府頒發(fā)的科技進(jìn)步獎(jiǎng)金
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D.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的利息所得
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A：對(duì)殘疾人個(gè)人取得的勞動(dòng)所得才適用減稅規(guī)定，具體所得項(xiàng)目為：工資薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)和承租經(jīng)營(yíng)所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得;選項(xiàng)C：省政府頒發(fā)的科技進(jìn)步獎(jiǎng)金;選項(xiàng)D：外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。
23.作家趙某從2011年6月1日起在某報(bào)刊按日連載一小說，每日取得報(bào)社支付的收入300元，共連載110日，12月份將連載的小說結(jié)集出版，取得稿酬42100元。下列各項(xiàng)關(guān)于作家趙某取得上述收入繳納個(gè)人所得稅的表述中，正確的是()。
A.小說連載每日取得的收入應(yīng)由報(bào)社按勞務(wù)報(bào)酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅60元
B.小說連載取得收入應(yīng)合并為一次，由報(bào)社按稿酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅3696元
C.6月份取得的小說連載收入應(yīng)由報(bào)社按稿酬所得于當(dāng)月代扣代繳個(gè)人所得稅1800元
D.出版小說取得的稿酬繳納個(gè)人所得稅時(shí)允許其抵扣其中報(bào)刊連載時(shí)已繳納的個(gè)人所得稅。
【答案】B
【解析】小說連載取得收入應(yīng)合并為一次，由報(bào)社按稿酬所得代扣代繳個(gè)人所得稅=300×110×(1-20%)×20%×(1-30%)=3696(元)。
24.個(gè)人取得的下列收入，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是()。
A.提供資金使用權(quán)取得的收入
B.取得侵犯專利權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入
C.王某將收藏的名畫拍賣取得的收入
D.出租土地使用權(quán)取得的收入
【答案】B
【解析】特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得;個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付賠款的單位或個(gè)人代扣代繳;對(duì)于作者將自2014年中華注稅培訓(xùn)課程預(yù)習(xí)班免費(fèi)試聽：http://edu.21cn.com/kcnet1530/先到先得
己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競(jìng)價(jià))取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;出租土地使用權(quán)取得的收入按照財(cái)產(chǎn)租賃所得繳納個(gè)人所得稅。
25.下列房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為應(yīng)征收土地增值稅的是()。
A.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中
B.個(gè)人將自有的一處房產(chǎn)樓作價(jià)入股投資到某商業(yè)企業(yè)
C.某公司通過希望工程基金會(huì)將自己的一處房產(chǎn)捐贈(zèng)給某中學(xué)
D.企業(yè)之間互換等值辦公用房
【答案】D
【解析】被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中，暫免征收土地增值稅;房地產(chǎn)作價(jià)入股轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營(yíng)企業(yè)，暫免征收土地增值稅;公益性贈(zèng)與不征收土地增值稅。
26.清算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的會(huì)所等公共設(shè)施，其成本費(fèi)用可以扣除的情形是()。
A.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的
B.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的
C.建成后直接贈(zèng)與其他企業(yè)的
D.建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的
【答案】B
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所、停車場(chǎng)(庫(kù))、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，按以下原則處理：(1)建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除;(2)建成后無(wú)償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除;(3)建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。(4)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅，在稅款清算時(shí)不列收入，不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用。
27.下列項(xiàng)目中，征收土地增值稅時(shí)，確定取得土地使用權(quán)所支付金額方法不正確的是()。
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A.以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金
B.以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)按規(guī)定補(bǔ)繳的出讓金
C.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的地價(jià)款
D.以受贈(zèng)方式取得土地使用權(quán)的，為同期同類土地使用權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格
【答案】D
【解析】取得土地使用權(quán)未支付地價(jià)款，不得扣除取得土地使用權(quán)時(shí)支付的金額。
28.位于市區(qū)的某彩電生產(chǎn)企業(yè)2011年12月將一幢2007年5月購(gòu)買的廠房轉(zhuǎn)讓給某商場(chǎng)作倉(cāng)庫(kù)使用，雙方簽署了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，轉(zhuǎn)讓收入為1000萬(wàn)元，2011年支付了與轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)有關(guān)的稅費(fèi)。該廠房不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票，原購(gòu)房發(fā)票所載金額600萬(wàn)元。則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房的土地增值稅為()萬(wàn)元。
A.109.58
B.120.08
C.68.25
D.184.28
【答案】C
【解析】轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)過程中應(yīng)繳納的稅費(fèi)=(1000-600)×5%×(1+7%+3%)+1000×0.05%=22+0.5=22.5(萬(wàn)元)
該企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房的扣除項(xiàng)目=600×(1+5%×5)+22.5=772.5(萬(wàn)元)
該企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房的土地增值額=1000-772.5=227.5(萬(wàn)元)
該企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房應(yīng)繳納土地增值稅=227.5×30%=68.25(萬(wàn)元)。
29.下列合同中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的是()。
A.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同
B.貼息貸款合同
C.建筑分包合同 2014年中華注稅培訓(xùn)課程預(yù)習(xí)班免費(fèi)試聽：http://edu.21cn.com/kcnet1530/先到先得
D.銀行同業(yè)拆借合同
【答案】C
【解析】電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅;貼息貸款合同免稅;借款合同包括銀行及其他金融組織和借款人所簽訂的借款合同,不包括銀行同業(yè)拆借合同。
30.下列各項(xiàng)中免征印花稅的是()。
A.簽訂后未實(shí)際履行的合同
B.無(wú)息、貼息貸款合同
C.環(huán)保技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同
D.法律咨詢合同
【答案】B
【解析】簽訂合同后即使合同未實(shí)際履行，也需要征收印花稅;環(huán)保技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，需要征收印花稅;法律咨詢合同不屬于印花稅征收范圍，不征收印花稅。
31.李某有三處住房，一處用于自己居住，第二處房產(chǎn)于2011年8月出租給甲某用于居住，合同約定每月租金2000元，租期2年，當(dāng)年李某收到租金共計(jì)8000元。第三處房產(chǎn)于2011年12月出租給乙公司作為臨時(shí)倉(cāng)庫(kù)使用，合同約定每月租金5000元，租期未定。簽訂合同時(shí)，預(yù)收租金10000元。李某2011年共應(yīng)繳納印花稅()。
A.48元
B.53元
C.13元
D.18元
【答案】B
【解析】應(yīng)繳納印花稅=2000×24×1‰+5=53(元)。
32.甲公司2009年2月開業(yè)，實(shí)收資本6000萬(wàn)元。2011年增加資本公積200萬(wàn)元，3月份與乙公司簽訂受托加工合同，約定由甲公司提供原材料l00萬(wàn)元，并向乙公司收取加工費(fèi)20萬(wàn)元;5月份與丙公司簽訂技術(shù)開發(fā)合同記載金額300萬(wàn)元，其中研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)200萬(wàn)元，技術(shù)開發(fā)報(bào)酬100萬(wàn)元。2011年甲公司應(yīng)繳納印花稅()元。
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A.1200
B.1400
C.1700
D.1900
【答案】C
【解析】應(yīng)繳納印花稅=(200×0.05%+100×0.03%+20×0.05%+100×0.03%)×10000=1700(元)加工承攬合同：計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入的金額。
對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花;若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。
對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。
33.某房地產(chǎn)公司兩棟自用辦公樓原值合計(jì)3000萬(wàn)元。2011年6月1日將其中一棟原值為1000萬(wàn)元的辦公樓進(jìn)行大修，2011年12月31日大修完畢。在大修前已經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)證明材料。2011年6月1日將自己開發(fā)的一棟商品房替代大修的辦公樓，暫時(shí)用于辦公使用，該房產(chǎn)原值為1200萬(wàn)元，2011年9月1日將自己開發(fā)另一棟商品房用于出租租期6個(gè)月，租金每月5萬(wàn)元，每月1日支付。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為20%。2011年該房地產(chǎn)公司應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()萬(wàn)元。
A.25.92
B.28.32
C.28.8
D.32.32
【答案】D
【解析】納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。
對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
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應(yīng)納房產(chǎn)稅=(3000-1000)×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%÷12×5+1200×(1-20%)×1.2%÷12×7+5×4×12%=19.2+4+6.72+2.4=32.32(萬(wàn)元)。
34.2011年某外資企業(yè)以美元為記賬本位幣，其擁有兩處獨(dú)立的地下建筑物，分別為工業(yè)用途房產(chǎn)(原價(jià)30萬(wàn)美元)和商業(yè)用途房產(chǎn)(原價(jià)20萬(wàn)美元)。該企業(yè)所在省規(guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值減除30%后的余值計(jì)算繳納，工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，其他用途地下建筑房產(chǎn)以原價(jià)的80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2011年1月5日該企業(yè)繳納房產(chǎn)稅，已知2010年12月31日，2011年1月1日、2011年1月5日美元對(duì)人民幣匯率中間價(jià)分別為6.30,6.28,6.24,則該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。
A.16353.12
B.16405.2
C.16248.96
D.16135.84
【答案】B
【解析】2009年1月1日起外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)人經(jīng)營(yíng)的房產(chǎn)，也應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。外幣為記賬本位幣的按繳款上月最后一日的人民幣匯率中間價(jià)折成人民幣計(jì)算繳納。
應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[30×50%×(1-30%)×1.2%+20×80%×(1-30%)×1.2%]×10000=2604(美元)=2064×6.30=16405.2(元)。
35.2011年某漁業(yè)公司擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位200噸，養(yǎng)殖漁船5艘，每艘凈噸位400噸，用于運(yùn)輸?shù)臋C(jī)動(dòng)船舶2艘，每艘凈噸位250噸。2011年7月購(gòu)置非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位600噸;購(gòu)置貨車1輛，整備質(zhì)量噸位10噸;掛車1輛，整備質(zhì)量噸位6噸，所購(gòu)船舶均在當(dāng)月取得了車船登記證書。所在省車船稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為船舶凈噸位200噸以下(含200噸)的，每噸3元，201噸以上2000噸以下的，每噸4元，貨車整備質(zhì)量每噸100元，2011年該漁業(yè)公司應(yīng)繳納車船稅()元。
A.5200
B.15850
C.3850
D.5700
【答案】C 2014年中華注稅培訓(xùn)課程預(yù)習(xí)班免費(fèi)試聽：http://edu.21cn.com/kcnet1530/先到先得
【解析】應(yīng)納車船稅=2×250×4+2×600×4×50%×6÷12+10×100×6÷12+6×100×50%×6÷12=3850(元)。
36.2011年某運(yùn)輸公司擁有載貨汽車8輛(每輛貨車整備質(zhì)量噸位為10噸);半掛牽引車2輛，每輛整備質(zhì)量10噸;客車2輛，核定載客人數(shù)每輛均為22座;乘用車4輛。該企業(yè)所在地貨車年稅額20元/噸，大型客車年稅額為1000元/輛，中型客車年稅額500元/輛，乘用車年稅額400元/輛。2011年該企業(yè)應(yīng)繳納車船稅()元。
A.5600
B.5400
C.4600
D.4400
【答案】A
【解析】應(yīng)納車船稅=8×10×20+2×10×20+2×1000+4×400=1600+400+2000+1600=5600(元)。
37.居民謝某因拖欠居民李某l70萬(wàn)元款項(xiàng)無(wú)力償還，2011年8月經(jīng)當(dāng)?shù)刂俨脵C(jī)構(gòu)調(diào)解，居民謝某以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民李某因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民謝某差價(jià)款30萬(wàn)元。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為5%.下列表述中正確的是()。
A.居民李某應(yīng)繳納契稅1.5萬(wàn)元
B.居民謝某應(yīng)繳納契稅1.5萬(wàn)元
C.居民李某應(yīng)繳納契稅10萬(wàn)元
D.居民謝某應(yīng)繳納契稅10萬(wàn)元
【答案】C
【解析】抵債房屋的價(jià)值=170+30=200(萬(wàn)元)，所以由居民李某繳納契稅=200×5%=10(萬(wàn)元)。
38.家住某市區(qū)的方先生因拆遷取得拆遷補(bǔ)償款62萬(wàn)元，他在市郊以80萬(wàn)元重新購(gòu)置住房100平方米，當(dāng)?shù)卣?guī)定契稅稅率為3%，關(guān)于下列契稅稅務(wù)處理的表述中正確的是()。
A.方先生因拆遷購(gòu)房，免征契稅
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B.方先生因拆遷購(gòu)房，減半征收契稅
C.方先生應(yīng)繳納契稅5400元
D.方先生應(yīng)繳納契稅4000元
【答案】C
【解析】對(duì)拆遷居民因拆遷重新購(gòu)置住房的，對(duì)購(gòu)房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過拆遷補(bǔ)償款的，對(duì)超過部分征收契稅。
方先生應(yīng)繳納契稅=(80-62)×3%×10000=5400(元)。
39.2010年某企業(yè)占用某市三等地段土地9000平方米(其中，1000平方米無(wú)償供某國(guó)家機(jī)關(guān)辦公使用)，五等地段土地18000平方米(其中1500平方米為該企業(yè)幼兒園用地，3000平方米為企業(yè)職工宿舍使用);2010年4月該企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)在城郊征用耕地6000平方米，該耕地當(dāng)年已經(jīng)繳納耕地占用稅;同年8月征用非耕地9000平方米。該企業(yè)2010年和2011年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅共計(jì)()元。(城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額：三等地段7元/平方米，五等地段4元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米)。
A.263800
B.275400
C.280200
D.282000
【答案】A
【解析】2010年和2011年該企業(yè)需繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=(9000-1000)×7×2+(18000-1500)×4×2+6000×1.2×9÷12+9000×1.2+9000×1.2×4÷12=263800(元)。
40.下列各項(xiàng)中可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是()。
A.醫(yī)院占用耕地用于新建住院病房
B.國(guó)家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓
C.市政部門占用耕地新建自來水廠
D.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅
【答案】D 2014年中華注稅培訓(xùn)課程預(yù)習(xí)班免費(fèi)試聽：http://edu.21cn.com/kcnet1530/先到先得
【解析】下列情形免征耕地占用稅：(1)軍事設(shè)施占用耕地;(2)學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。
減征規(guī)定：(1)鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅;(2)農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅。
免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛荆辉賹儆诿庹骰蛘邷p征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。
二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
41.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議，有下列()情形之一的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?/p>
A.不具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)
B.自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期限少于30年
C.未按有關(guān)規(guī)定備案或準(zhǔn)備、保存和提供有關(guān)成本分?jǐn)倕f(xié)議的同期資料
D.沒有遵循成本與收益配比原則
E不符合獨(dú)立交易原則
【答案】ACDE
【解析】自簽署成本分?jǐn)倕f(xié)議之日起經(jīng)營(yíng)期限少于20年的，其自行分?jǐn)偟某杀静坏枚惽翱鄢?/p>
42.預(yù)約定價(jià)安排，是指企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的()，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨(dú)立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議。
A.收入核定方法
B.成本分?jǐn)偡椒?/p>
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D.定價(jià)原則
E.計(jì)算方法
【答案】DE
【解析】預(yù)約定價(jià)安排是指企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨(dú)立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議。
43.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免的有()。
A.居民企業(yè)來源于中國(guó)境外的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得
B.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境外所得
C.非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的境外所得
D.居民企業(yè)從其直接控制的外國(guó)企業(yè)分得的股息等權(quán)益性投資收益
E.居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)取得的所得
【答案】ABDE
【解析】非居民企業(yè)取得的與其在境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的境外所得，不在我國(guó)納稅。
44.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有()。
A.企業(yè)對(duì)外投資期間的投資成本
B.企業(yè)以現(xiàn)金方式支付的手續(xù)費(fèi)
C.企業(yè)支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
D.向投資者支付的股息
E.商業(yè)企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息
【答案】ABDE
【解析】選項(xiàng)C：企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。
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45.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，以下表述正確的有()。
A.被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，投資企業(yè)需要調(diào)整減低其投資成本并確認(rèn)投資損失。
B.對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得進(jìn)行加計(jì)扣除
C.分支機(jī)構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案
D.總機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額的25%，在每月或季度終了后15日內(nèi)自行就地申報(bào)預(yù)繳入中央國(guó)庫(kù)
E.適用簽訂預(yù)約定價(jià)安排條件的企業(yè)年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在2000萬(wàn)元人民幣以上
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)A：被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失;選項(xiàng)B：對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合加計(jì)條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除;選項(xiàng)E：適用簽訂預(yù)約定價(jià)安排條件的企業(yè)年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬(wàn)元人民幣以上。
46.企業(yè)取得下列各項(xiàng)所得，可以免征企業(yè)所得稅的有()。
A.中藥材種植
B.銷售避孕藥品
C.遠(yuǎn)洋捕撈
D.農(nóng)作物新品種的選育
E.香料作物種植
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B屬于免征增值稅的項(xiàng)目;選項(xiàng)E屬于減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目。
47.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，納稅人的下列資產(chǎn)項(xiàng)目不得計(jì)提折舊在稅前扣除的有()。
A.未投入使用的機(jī)器設(shè)備
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B.企業(yè)購(gòu)買的用于總經(jīng)理家庭使用的小汽車
C.以融資租賃方式租入的機(jī)床
D.存欄待售的牲畜
E.已足額提取折舊但仍在使用的舊設(shè)備
【答案】ABDE
【解析】存欄待售的牲畜屬于消耗性生物資產(chǎn)，不能提取折舊在稅前扣除。
48.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的有()。
A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)
B.廣告費(fèi)用
C.職工教育經(jīng)費(fèi)
D.福利費(fèi)
E.工會(huì)經(jīng)費(fèi)
【答案】BC
【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)、福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)當(dāng)年超支的，不可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
49.下列關(guān)于資產(chǎn)重組企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理的說法中，正確的有()。
A.資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%
B.企業(yè)合并，合并企業(yè)可在規(guī)定的限額內(nèi)彌補(bǔ)被合并企業(yè)虧損
C.企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原所有股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)，構(gòu)成企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的條件之一
D.股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定
E.股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定
【答案】BE 2014年中華注稅培訓(xùn)課程預(yù)習(xí)班免費(fèi)試聽：http://edu.21cn.com/kcnet1530/先到先得
【解析】選項(xiàng)A：資產(chǎn)收購(gòu)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%而非85%。選項(xiàng)C：企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)，構(gòu)成企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的條件之一。選項(xiàng)D：股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)企業(yè)取得被收購(gòu)企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以被收購(gòu)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
50.中國(guó)公民劉某為某雜志社編輯，2011年12月取得年終雙薪6000元，全年一次性獎(jiǎng)金15000元;同月在本雜志社發(fā)表文章，共取得收入5000元;為某公司產(chǎn)品撰寫宣傳海報(bào)取得收入3000元。關(guān)于劉某2011年12月份個(gè)人所得稅的處理中，正確的有()。
A.劉某為某公司產(chǎn)品撰寫宣傳海報(bào)取得收入應(yīng)按稿酬所得征收個(gè)人所得稅
B.全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)并入12月份工資繳納個(gè)人所得稅
C.年終雙薪可以和全年一次性獎(jiǎng)金合并單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅
D.劉某在本雜志社發(fā)表文章取得的收入5000元應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
E.劉某為某公司產(chǎn)品撰寫宣傳海報(bào)取得收入應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得征收個(gè)人所得稅
【答案】CDE
【解析】稿酬所得是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。因此劉某為某公司產(chǎn)品撰寫宣傳海報(bào)取得收入應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得征收個(gè)人所得稅，而不能按稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤，E選項(xiàng)正確;如果當(dāng)月既有年終雙薪，又有全年一次性獎(jiǎng)金，可合并按照全年一次性獎(jiǎng)金政策規(guī)定計(jì)算個(gè)人所得稅。
51.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列表述正確的有()。
A.高級(jí)工程師鄭某2011年11月辦理退休手續(xù)后，被原單位返聘，每月另行收取工資5000元，鄭某應(yīng)就另行收取的工資繳納個(gè)人所得稅
B.對(duì)個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費(fèi)在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不允許扣除
C.某房屋產(chǎn)權(quán)所有人李某將該房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與自己的妹妹，不征收個(gè)人所得稅
D.對(duì)于股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利時(shí)，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票市場(chǎng)價(jià)格為所得額，計(jì)征個(gè)人所得稅
E.在計(jì)算個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅時(shí)，屬于同一項(xiàng)目連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次
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【答案】ACE
【解析】選項(xiàng)B，對(duì)個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費(fèi)，若能提供有效合法憑證，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，允許從其所得中扣除。選項(xiàng)D，對(duì)于股份制企業(yè)在分配股息、紅利時(shí)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利時(shí)，應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，計(jì)征個(gè)人所得稅。
52.下列特定行業(yè)的職工取得的工資、薪金所得采取按年計(jì)算、分月預(yù)繳方式計(jì)征個(gè)人所得稅的有()。
A.采掘業(yè)
B.航空運(yùn)輸業(yè)
C.遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)
D.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)
E.提煉業(yè)
【答案】ACD
【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)的職工取得的工資、薪金所得，采取按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征個(gè)人所得稅。
53.下列項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)入工資薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅的有()。
A.獨(dú)生子女補(bǔ)貼
B.托兒補(bǔ)助費(fèi)
C.差旅費(fèi)津貼
D.勞動(dòng)分紅
E.年終加薪
【答案】DE
【解析】不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼項(xiàng)目的有：(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼;(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼;(3)托兒補(bǔ)助費(fèi);(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。
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54.根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)符合有關(guān)規(guī)定的有()。
A.個(gè)體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過銷售收入的5‰
B.個(gè)體工商戶按規(guī)定繳納的工商管理費(fèi)、個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)、攤位費(fèi)，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，允許按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除
C.合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人支付購(gòu)買家用汽車支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅
D.個(gè)體工商戶為全體人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，可以據(jù)實(shí)扣除
E.個(gè)體工商戶為研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝而購(gòu)置測(cè)試儀器和實(shí)驗(yàn)性裝置發(fā)生的購(gòu)置費(fèi)，允許全額在發(fā)生當(dāng)期扣除
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)C，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，個(gè)體工商戶業(yè)主的工資不能扣除，向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前扣除。選項(xiàng)E，個(gè)體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在5萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)，準(zhǔn)予扣除;超過上述范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，作為固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期扣除。
55.下列表述中，不符合個(gè)人所得稅征免稅規(guī)定的有()。
A.外籍個(gè)人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅的
B.個(gè)人購(gòu)買福利彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元(含1萬(wàn)元)以下的，暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬(wàn)元的，按照超過部分征收個(gè)人所得稅
C.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅的，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款1倍以上5倍以下的罰款
D.個(gè)人有“免稅項(xiàng)目”規(guī)定情形的，無(wú)論取得的所得是否完全符合減稅條件，都必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，方可免征個(gè)人所得稅
E.稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件中未明確規(guī)定納稅人享受減免稅必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，且納稅人取得的所得完全符合減免稅條件的，無(wú)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，納稅人可自行享受減免稅
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【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)A，外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅的。選項(xiàng)B，個(gè)人購(gòu)買福利彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元(含1萬(wàn)元)以下的，暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬(wàn)元的，按照全額征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)C，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。選項(xiàng)D，個(gè)人有“減稅項(xiàng)目”規(guī)定情形的，無(wú)論取得的所得是否完全符合減稅條件，都必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，方可減征個(gè)人所得稅。
56.下列選項(xiàng)中，符合個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定的有()。
A.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅
B.律師事務(wù)所雇員的律師當(dāng)月的分成收入按規(guī)定扣除辦理案件支出的費(fèi)用后，余額與律師事務(wù)所發(fā)給的工資合并，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅
C.編劇從其任職單位取得的劇本使用費(fèi)收入，應(yīng)按照“工資薪金所得”征收個(gè)人所得稅
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費(fèi)，由扣繳義務(wù)人用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員
E.員工為公司內(nèi)部培訓(xùn)，取得講課費(fèi)，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A，出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的收入，應(yīng)按“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)C，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)E，員工為公司內(nèi)部培訓(xùn)，取得講課費(fèi)，應(yīng)按“工資薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
57.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售新建商品房時(shí)，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列各項(xiàng)可列入加計(jì)20%扣除金額的有()。
A.取得土地使用權(quán)繳納的契稅
B.開發(fā)前期發(fā)生的可行性研究費(fèi)用
C.銷售過程中發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.開發(fā)小區(qū)內(nèi)的公共配套設(shè)施費(fèi)用 2014年中華注稅培訓(xùn)課程預(yù)習(xí)班免費(fèi)試聽：http://edu.21cn.com/kcnet1530/先到先得
E.支付給開發(fā)項(xiàng)目建筑人員的工資福利費(fèi)
【答案】ABDE
【解析】選項(xiàng)A取得土地使用權(quán)繳納的契稅計(jì)入取得土地使用權(quán)所支付的金額中;選項(xiàng)BDE要計(jì)入到開發(fā)成本中。
58.根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為需要計(jì)算繳納土地增值稅的有()。
A.某工業(yè)企業(yè)將自有房地產(chǎn)作價(jià)對(duì)某房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行投資
B.公民孫某將自有房產(chǎn)捐贈(zèng)給農(nóng)民工子弟學(xué)校
C.個(gè)人互換自有住房，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)
D.某企業(yè)房地產(chǎn)經(jīng)有關(guān)部門評(píng)估增值了1000萬(wàn)元
E.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)
【答案】ABE
【解析】選項(xiàng)A，以房地產(chǎn)作價(jià)投資入股，凡所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，屬于土地增值稅的征稅范圍，征收土地增值稅。選項(xiàng)B,不征土地增值稅的房地產(chǎn)贈(zèng)與行為包括以下兩種情況：(1)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為;(2)房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的行為;選項(xiàng)C,對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征(不是不征收)土地增值稅;選項(xiàng)D,房地產(chǎn)評(píng)估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于征收土地增值稅的范圍;選項(xiàng)E，轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)屬于土地增值稅的征稅范圍，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。
59.下列各項(xiàng)中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有()。
A.取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的
B.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工，完成銷售的
C.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的
D.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
E.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租的
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【答案】ADE
【解析】對(duì)符合以下條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：(1)已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的;(3)納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù);(4)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。
60.關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的說法，正確的有()。
A.房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房不用繳納土地增值稅
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用，未辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的，應(yīng)視同銷售征收土地增值稅
C.納稅人清算補(bǔ)繳的土地增值稅，不加收滯納金
D.逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)作為扣除項(xiàng)目扣除
E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本
【答案】CE
【解析】房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項(xiàng)目房地產(chǎn)安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅;納稅人清算補(bǔ)繳的土地增值稅，不加收滯納金;逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。
61.下列各項(xiàng)中，按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”征收印花稅的有()。
A.商品房銷售合同
B.專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
C.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同
D.專利實(shí)施許可合同
E.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同
【答案】ACD
【解析】技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同，但不包2014年中華注稅培訓(xùn)課程預(yù)習(xí)班免費(fèi)試聽：http://edu.21cn.com/kcnet1530/先到先得
括專利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可所書立的合同。后者適用于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”合同。
62.根據(jù)印花稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有()。
A.企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花
B.在中國(guó)境外書立，適用于中國(guó)境內(nèi)并在中國(guó)境內(nèi)具備法律效力的應(yīng)稅憑證，應(yīng)依照印花稅的規(guī)定貼花
C.建筑安裝工程承包后又分包的，以承包總額扣除分包金額后為計(jì)稅依據(jù)
D.按比例稅率計(jì)算納稅而應(yīng)納稅額又不足1角的，免納印花稅
E.應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，按憑證書立當(dāng)月1日的國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C，建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用;如果施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花。選項(xiàng)E：應(yīng)稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，按憑證書立當(dāng)日的國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額。
63.下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的有()。
A.出租的地下建筑物
B.個(gè)人擁有的房產(chǎn)
C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房
D.老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)
E.宗教寺廟自用的房產(chǎn)
【答案】DE
【解析】選項(xiàng)A，出租的地下建筑按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。選項(xiàng)B，個(gè)人擁有的非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。選項(xiàng)C，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅;但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
64.下列有關(guān)房產(chǎn)稅納的表述中，正確的有()。
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A.產(chǎn)權(quán)出典的房產(chǎn)，由承典人按余值繳納房產(chǎn)稅
B.納稅單位無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門的房產(chǎn)，可免予繳納房產(chǎn)稅
C.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅
D.以外幣為記賬本位幣繳納房產(chǎn)稅的，按繳納房產(chǎn)稅款當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算繳納
E.對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，由出租方按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅
【答案】AE
【解析】選項(xiàng)B：納稅單位和個(gè)人無(wú)租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)，應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅;選項(xiàng)C，將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，計(jì)征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D：外幣為記賬本位幣的按繳款上月最后一日的人民幣匯率中間價(jià)折成人民幣計(jì)算繳納。
65.下列屬于法定減免車船稅的有()。
A.旅游景點(diǎn)的擺渡船
B.使用新能源的小汽車
C.捕撈、養(yǎng)殖漁船
D.警用車船
E.公共汽車
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)A應(yīng)繳納車船稅;選項(xiàng)B：對(duì)于節(jié)約能源，使用新能源的車船，可以減征或者免征車船稅，應(yīng)該看動(dòng)力的類型決定免征或者減征;選項(xiàng)E：省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可對(duì)公共交通車船，定期減征或免征車船稅。
66.下列表述，不符合車船稅法規(guī)規(guī)定的有()。
A.已經(jīng)繳納了船舶噸稅的船舶可以不再繳納車船稅
B.車輛整備質(zhì)量尾數(shù)不超過0.5噸的，不予計(jì)算
C.船舶凈噸位尾數(shù)不超過0.5噸的,，按照0.5噸計(jì)算 2014年中華注稅培訓(xùn)課程預(yù)習(xí)班免費(fèi)試聽：http://edu.21cn.com/kcnet1530/先到先得
D.整備質(zhì)量不超過1噸的車輛，按照1噸計(jì)算
E.機(jī)場(chǎng)、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船免征車船稅
【答案】ABCE
【解析】選項(xiàng)A：按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自《車船稅法》實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。選項(xiàng)BD：車輛整備質(zhì)量尾數(shù)不超過0.5噸，按照0.5噸計(jì)算;超過0.5噸的，按照1噸計(jì)算。整備質(zhì)量不超過1噸的車輛，按照1噸計(jì)算。選項(xiàng)C：船舶凈噸位尾數(shù)不超過0.5噸的不予計(jì)算，超過0.5噸的，按1噸計(jì)算。凈噸位不超過1噸的船舶，按照1噸計(jì)算。選項(xiàng)E：機(jī)場(chǎng)、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船，自《車船稅法》實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。
67.劉某因工作調(diào)動(dòng)于2011年5月將一套60平方米的唯一家庭普通住房出售，售價(jià)100萬(wàn)元。該住房于2003年8月以30萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入。下列各項(xiàng)中關(guān)于該房屋出售行為稅務(wù)處理的表述中，正確的有()。
A.劉某免予繳納營(yíng)業(yè)稅
B.劉某免予繳納個(gè)人所得稅
C.劉某免予繳納土地增值稅
D.劉某免予繳納契稅
E.劉某免予繳納房產(chǎn)稅
【答案】ABCE
【解析】選項(xiàng)D：轉(zhuǎn)讓住房時(shí)由購(gòu)買方繳納契稅，劉某不需要繳納契稅。
68.某市職工吳某2011年7月首次購(gòu)買某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售的80平方米普通簡(jiǎn)裝修商品住房一處，商品房銷售合同上注明房屋價(jià)款100萬(wàn)元，裝修費(fèi)用6萬(wàn)元，采用分期付款方式，分10年支付，吳某2011年共支付購(gòu)房款5.3萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣?guī)定契稅稅率為3%。下列表述中，符合契稅征收規(guī)定的有()。
A.作為城鎮(zhèn)職工，吳某首次購(gòu)買住房，免征契稅
B.吳某應(yīng)納契稅的計(jì)稅價(jià)格為100萬(wàn)元，不包含裝修費(fèi)用
C.如果吳某2011年9月將原歸屬于自己一方所有的住房變更為夫妻雙方共有的免征契稅
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D.吳某應(yīng)繳納契稅31800元
E.吳某應(yīng)繳納契稅1590元
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)A，城鎮(zhèn)職工首次購(gòu)買公有住房，免征契稅;選項(xiàng)B.吳某應(yīng)納契稅的計(jì)稅價(jià)格為106萬(wàn)元，應(yīng)包含裝修費(fèi)用;選項(xiàng)C，吳某應(yīng)繳納契稅106×3%=31800(元)。
69.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有()。
A.經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%
B.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份的次月起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年
C.企業(yè)內(nèi)的綠化用地應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個(gè)幅度稅額的差距為20倍
E.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B，經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。選項(xiàng)E，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)
70.根據(jù)耕地占用稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)中表述正確的有()。
A.鐵路線路占用耕地，可以免征耕地占用稅
B.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起60日內(nèi)繳納耕地占用稅
C.免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛?，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅
D.納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅
E.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施而占用農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅 2014年中華注稅培訓(xùn)課程預(yù)習(xí)班免費(fèi)試聽：http://edu.21cn.com/kcnet1530/先到先得
【答案】CE
【解析】選項(xiàng)A：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。選項(xiàng)B：獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。選項(xiàng)D：納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。
三、計(jì)算題(共8題，每題2分。每題備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)
(一)某市一房地產(chǎn)開發(fā)公司于2011年1月受讓市區(qū)一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價(jià)款7200萬(wàn)元，當(dāng)月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書。2011年2月至2011年3月該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地70%(其余30%尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑承包公司的勞務(wù)費(fèi)和材料費(fèi)共計(jì)6960萬(wàn)元;發(fā)生的利息費(fèi)用為360萬(wàn)元，不高于金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率并能提供金融機(jī)構(gòu)的證明。4月下旬該公司將開發(fā)建造的寫字樓總面積的20%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對(duì)外出租，與承租方簽訂了租賃合同，其余部分對(duì)外銷售。2011年該公司取得租金收入共計(jì)72萬(wàn)元，銷售部分全部售完，與購(gòu)買方簽署了商品房銷售合同，共計(jì)取得銷售收入16800萬(wàn)元。該公司在寫字樓開發(fā)和銷售過程中，共計(jì)發(fā)生管理費(fèi)用960萬(wàn)元、銷售費(fèi)用480萬(wàn)元。假設(shè)該房地產(chǎn)開發(fā)公司2011年度沒有其他業(yè)務(wù)
(說明：該公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%;教育費(fèi)附加征收率為3%;契稅稅率為3%;其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。)
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題。
71.房地產(chǎn)開發(fā)公司2011年度共應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加為()萬(wàn)元。
A.924
B.927.96
C.953.68
D.975.42
72.房地產(chǎn)開發(fā)公司2011年度共應(yīng)繳納的印花稅為()元。
A.120725
B.120720 2014年中華注稅培訓(xùn)課程預(yù)習(xí)班免費(fèi)試聽：http://edu.21cn.com/kcnet1530/先到先得
C.141605
D.122225
73.銷售寫字樓需計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)的增值額為()萬(wàn)元。
A.534
B.512
C.646.2
D.3436.8
74.房地產(chǎn)開發(fā)公司2011年應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬(wàn)元。
A.986.36
B.1021.52
C.1026.8
D.1031.04
【答案】71.B;72.C;73.D;74.D。
【解析】
71.(1)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=72×5%+16800×5%=3.6+840=843.6(萬(wàn)元);(2)應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=843.6×(7%+3%)=84.36(萬(wàn)元);合計(jì)=843.6+84.36=927.96(萬(wàn)元)。
72.應(yīng)繳納的印花稅=(7200+16800)×0.5‰×10000+6960×3‰×10000+72×1‰×10000+5=141605(元)。
73.(1)土地成本=(7200+7200×3%)×70%×80%=4152.96(萬(wàn)元);(2)開發(fā)成本=6960×80%=5568(萬(wàn)元);(3)開發(fā)費(fèi)用=360×80%+(4152.96+5568)×5%=288+486.048=774.048(萬(wàn)元);(4)寫字樓計(jì)算繳納土地增值稅時(shí)的增值額=16800-4152.96-5568-774.048-16800×5%×(1+7%+3%)-(4152.96+5568)×20%=3436.8(萬(wàn)元)。
74.增值率=3436.8/(16800-3436.8)×100%=25.72%，應(yīng)繳納的土地增值稅=3436.8×30%=1031.04(萬(wàn)元)。
(二)2014年中華注稅培訓(xùn)課程預(yù)習(xí)班免費(fèi)試聽：http://edu.21cn.com/kcnet1530/先到先得
中國(guó)公民錢某就職于國(guó)內(nèi)A上市公司，2011年收入情況如下：
(1)3月10日轉(zhuǎn)讓國(guó)內(nèi)B上市公司股票，取得29000元，3月16日轉(zhuǎn)讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣180000元，在境外未繳納稅款。同月取得國(guó)內(nèi)C上市公司分配的紅利18000元。
(2)6月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價(jià)出租，每月收取租金3800元。7月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費(fèi)用1200元，已取得合法有效的支出憑證。
(3)8月赴國(guó)外進(jìn)行技術(shù)交流期間，在甲國(guó)演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國(guó)取得專利轉(zhuǎn)讓收入折合人民幣60000元，分別按照收入來源國(guó)的稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅折合人民幣1800元和9700元。
(4)11月A上市公司于與錢某簽訂了解除勞動(dòng)關(guān)系協(xié)議，A上市公司一次性支付已在本公司任職8年的錢某經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金115000元(A上市公司所在地上年職工平均工資25000元)。
要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題。
75.錢某3月轉(zhuǎn)讓境內(nèi)和境外上市公司股票應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅及取得紅利需要繳納個(gè)人所得稅()元。
A.45400
B.43600
C.37800
D.39600
76.錢某8月出租房屋應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。(不考慮其他稅費(fèi))
A.300
B.600
C.260
D.520
77.錢某8月從國(guó)外取得收入應(yīng)在國(guó)內(nèi)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅()元。
A.0 2014年中華注稅培訓(xùn)課程預(yù)習(xí)班免費(fèi)試聽：http://edu.21cn.com/kcnet1530/先到先得
B.20
C.120
D.220
78.公司11月支付錢某一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅()元。
A.120
B.360
C.1200
D.1560
【答案】75.C;76.C;77.C;78.B。
【解析】
75.轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得暫不征收個(gè)人所得稅，轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票所得按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓境外的股票應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=180000×20%=36000(元)。個(gè)人從上市公司取得的股息、紅利減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納個(gè)人所得稅=18000×50%×20%=1800(元)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅合計(jì)=36000+1800=37800(元)。
76.應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3800-400-800)×10%=260(元)。
77.在甲國(guó)演講收入按照我國(guó)稅法規(guī)定，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=12000×(1-20%)×20%=1920(元)，應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅1920-1800=120(元);在乙國(guó)取得專利轉(zhuǎn)讓收入按照我國(guó)稅法規(guī)定，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=60000×(1-20%)×20%=9600(元)，由于在國(guó)外已經(jīng)繳納9700元，所以不需要補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。所以錢某8月從國(guó)外取得收入應(yīng)在國(guó)內(nèi)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅120元。
78.超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)償金為：115000-25000×3=40000(元)，40000÷8-3500=1500(元)，適用3%的稅率，速算扣除數(shù)為0，應(yīng)納個(gè)人所得稅=1500×3%×8=360(元)。
四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
(一)某市空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年度相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)資料如下：
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(1)銷售空調(diào)實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額8000萬(wàn)元，取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入58.5萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款5 800萬(wàn)元，增值稅稅額986萬(wàn)元;支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)40萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)20萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票;
(2)2011年初，購(gòu)進(jìn)一專利權(quán)并投入使用，6月份讓渡專利使用權(quán)取得收入200萬(wàn)元;
(3)全年取得國(guó)債利息收入50萬(wàn)元;
(4)企業(yè)全年實(shí)際發(fā)生的計(jì)入生產(chǎn)成本、費(fèi)用中的工資總額800萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生了職工福利費(fèi)120萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元和工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元;
(5)全年?duì)I業(yè)成本合計(jì)6050萬(wàn)元;
(6)發(fā)生銷售費(fèi)用1300萬(wàn)元，其中包括廣告費(fèi)1280萬(wàn)元;
(7)全年發(fā)生管理費(fèi)用200萬(wàn)元;其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元、新技術(shù)開發(fā)費(fèi)60萬(wàn)元;
(8)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶對(duì)應(yīng)兩筆業(yè)務(wù)，分別為2011年4月對(duì)市家電展銷會(huì)非廣告性質(zhì)贊助支出20萬(wàn)元;將自產(chǎn)的A型空調(diào)直接向市青少年宮捐贈(zèng)500臺(tái)，成本為1940元/臺(tái)，市場(chǎng)零售價(jià)為2340元/臺(tái);
(9)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的待彌補(bǔ)虧損額為160萬(wàn)元，前三個(gè)季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅額54萬(wàn)元。
其他相關(guān)資料：①相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;②工會(huì)經(jīng)費(fèi)已交工會(huì)組織并取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題：
79.2011年度該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加共計(jì)()萬(wàn)元。
A.81.08
B.40.67
C.69.3
D.67.65
80.2011年度該企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)納稅調(diào)整金額為()萬(wàn)元。
A.6 2014年中華注稅培訓(xùn)課程預(yù)習(xí)班免費(fèi)試聽：http://edu.21cn.com/kcnet1530/先到先得
B.10 C.12 D.18 81.計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，可直接在企業(yè)所得稅前扣除的有()。
A.增值稅
B.城市維護(hù)建設(shè)稅
C.教育費(fèi)附加
D.銷售費(fèi)用
E.管理費(fèi)用
82.2011年度該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)納稅調(diào)整金額共計(jì)()萬(wàn)元。
A.調(diào)增47.5萬(wàn)元
B.調(diào)增40.25萬(wàn)元
C.調(diào)增34.25萬(wàn)元
D.調(diào)增32.5萬(wàn)元
83.2011年度該企業(yè)應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元。
A.830.68 B.801.68 C.721.68 D.527.83 84.2011年度該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。
A.153.67 B.77.96 2014年中華注稅培訓(xùn)課程預(yù)習(xí)班免費(fèi)試聽：http://edu.21cn.com/kcnet1530/先到先得
C.126.42
D.147.44
【答案】79.B;80.D;81.BC;82.A;83.D;84.B。
【解析】
79.(1)企業(yè)全年應(yīng)繳納的增值稅：
銷項(xiàng)稅額=8000×17%+58.5÷(1+17%)×17%+500×0.234÷(1+17%)×17%=1385.50(萬(wàn)元)
可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=986+40×7%=988.80(萬(wàn)元)
應(yīng)納增值稅=1385.50-988.8=396.70(萬(wàn)元)
(2)企業(yè)全年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=200×5%=10(萬(wàn)元)
(3)企業(yè)全年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(396.7+10)×(7%+3%)=40.67(萬(wàn)元)。
80.(1)企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為800×2%=16(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額為10萬(wàn)元，所以無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整;
(2)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為800×2.5%=20(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額為30萬(wàn)元，所以納稅調(diào)增10萬(wàn)元;
(3)企業(yè)職工福利費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為800×14%=112(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額為120萬(wàn)元，所以納稅調(diào)增8萬(wàn)元;
因此三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)共納稅調(diào)增18萬(wàn)元。
81.本企業(yè)繳納的增值稅，銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用不能直接在企業(yè)所得稅前扣除。
82.2011年度銷售(營(yíng)業(yè))收入=8000+58.5÷(1+17%)+500×0.2340÷(1+17%)+200=8350(萬(wàn)元)
2011年度實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=50(萬(wàn)元)
50×60%=30(萬(wàn)元)<8350×5‰=41.75(萬(wàn)元)，所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-30=(20萬(wàn)元)2014年中華注稅培訓(xùn)課程預(yù)習(xí)班免費(fèi)試聽：http://edu.21cn.com/kcnet1530/先到先得
2011年度實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)1280萬(wàn)元
廣告費(fèi)扣除限額=8350×15%=1252.5(萬(wàn)元)，所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1280-1252.5=27.5(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)納稅調(diào)增金額共計(jì)=20+27.5=47.5(萬(wàn)元)。
83.2011年度該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=8000﹢58.5÷1.17﹢200﹣[20﹢(0.194﹢0.234÷1.17×17%)×500]﹢50﹣(10﹢40.67)﹣6050﹣1300﹣200﹣50﹢18﹢47.5﹣60×50﹢[20﹢(0.194﹢0.234÷1.17×17%)×500]+(0.234÷1.17﹣0.194)×500﹣160=527.83(萬(wàn)元)。
84.2011年度該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=527.83×25%﹣54=77.96(萬(wàn)元)。
(二)王某在市區(qū)內(nèi)開辦了一家餐館和一個(gè)糕點(diǎn)加工店，均為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。2012年初，自行核算餐館2011年度應(yīng)納稅所得額為150000元，糕點(diǎn)加工店2011年度銷售收入為800000元，支出合計(jì)650000元。后經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行納稅審計(jì)，發(fā)現(xiàn)餐館核算無(wú)誤，而糕點(diǎn)加工店下列各項(xiàng)未按稅法規(guī)定處理：
(1)2011年12月將加工的零售價(jià)為11700元的糕點(diǎn)用于饋贈(zèng)親友;成本已列入支出總額，未確認(rèn)收入;
(2)6月份經(jīng)國(guó)稅局批準(zhǔn)購(gòu)置一臺(tái)稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票注明價(jià)款1170元。當(dāng)月開始使用，但未做任何賬務(wù)處理;
(3)支出總額中列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)10000元;
(4)支出總額中列支了王某的工資費(fèi)用60000元。
其他相關(guān)資料：①糕點(diǎn)加工店為增值稅一般納稅人;②稅控收款機(jī)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的使用年限為4年，無(wú)殘值;③不考慮工資的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
85.2011年糕點(diǎn)加工店應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅和教育費(fèi)附加為()元。
A.10.6
B.153
C.21
D.30 2014年中華注稅培訓(xùn)課程預(yù)習(xí)班免費(fèi)試聽：http://edu.21cn.com/kcnet1530/先到先得
86.2011年糕點(diǎn)加工店購(gòu)置稅控收款機(jī)稅前準(zhǔn)予扣除的金額為()元。
A.125 B.141.99 C.145.83 D.146.25 87.2011年糕點(diǎn)加工店業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為()元。
A.1950 B.4000 C.5950 D.6150 88.2011年糕點(diǎn)加工店王某工資應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為()元。(考慮生計(jì)費(fèi))A.18000 B.30000 C.31500 D.36000 89.2011年糕點(diǎn)加工店繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額為()元。
A.185825 B.195825 C.225812 D.195672 90.2011年餐館和糕點(diǎn)加工店經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為()元。
A.60182.19 2014年中華注稅培訓(xùn)課程預(yù)習(xí)班免費(fèi)試聽：http://edu.21cn.com/kcnet1530/先到先得
B.63154.77
C.65301.12
D.111568.53
【答案】85.B;86.A;87.C;88.B;89.D;90.B。
【解析】
85.2011年糕點(diǎn)加工店應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅=11700÷(1+17%)×17%-1170÷(1+17%)×17%=1530(元)
2011年糕點(diǎn)加工店應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅和教育費(fèi)附加=1530×(7%+3%)=153(元)。
86.2011年糕點(diǎn)加工店購(gòu)置稅控收款機(jī)稅前準(zhǔn)予扣除額=1170÷(1+17%)/(4×12)×6=125(元)。
87.2011年糕點(diǎn)加工店業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)
[800000+11700÷(1+17%)]×5‰=4050(元)﹤10000×60%=6000(元)
所以扣除標(biāo)準(zhǔn)為4050元
2011年糕點(diǎn)加工店業(yè)務(wù)招待費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10000-4050=5950(元)。
88.2011年糕點(diǎn)加工店王某工資應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=60000-2000×8-3500×4=30000(元)。
89.2011年糕點(diǎn)加工店繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額=800000+11700÷(1+17%)-650000-153-125+5950+30000=195672(元)。
90.2011年餐館和糕點(diǎn)加工店經(jīng)營(yíng)所得全年應(yīng)納稅所得額=150000+195672=345672(元)
前8個(gè)月應(yīng)納稅額=(345672×35%-6750)×8÷12=76156.8(元)
后4個(gè)月應(yīng)納稅額=(345672×35%-14750)×4÷12=35411.73(元)
2011年餐館和糕點(diǎn)加工店經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=76156.8+35411.73=111568.53(元)
2011年糕點(diǎn)加工店經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=111568.53×195672÷2014年中華注稅培訓(xùn)課程預(yù)習(xí)班免費(fèi)試聽：http://edu.21cn.com/kcnet1530/先到先得
345672=63154.77(元)。
2014年中華注稅培訓(xùn)課程預(yù)習(xí)班免費(fèi)試聽：http://edu.21cn.com/kcnet1530/先到先得
第二篇：2009年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》模擬試題
命案現(xiàn)場(chǎng)死亡時(shí)間的推斷
【摘要】如何準(zhǔn)確而快速地推斷死亡時(shí)間是法醫(yī)工作者研究的中心問題，是法醫(yī)實(shí)際工作中的重要任務(wù)之一。死亡時(shí)間的推斷一直是法醫(yī)病理學(xué)的重要課題，準(zhǔn)確地推斷死亡時(shí)間，更能為刑事案件的偵破提供重要線索、劃定偵查范圍、確定犯罪嫌疑人有無(wú)作案時(shí)間，對(duì)犯罪嫌疑人的排查、醫(yī)療糾紛的仲裁等司法實(shí)踐、對(duì)進(jìn)一步確定案件性質(zhì)和闡明作案過程以及他殺還是自殺的判斷均有重要意義?！娟P(guān)鍵詞】
法醫(yī)病理學(xué)
死亡時(shí)間
死亡時(shí)間推斷
死亡時(shí)間（time of death）法醫(yī)學(xué)上是指死后經(jīng)歷時(shí)間（the time since death,TSD）或稱死后間隔時(shí)間(postmortem interval,PMI),即發(fā)現(xiàn)、檢查尸體時(shí)距死亡發(fā)生時(shí)的時(shí)間間隔。死亡時(shí)間推斷（estimation of time since death）是指推測(cè)死亡至尸體解剖時(shí)經(jīng)歷或間隔時(shí)間。推斷死亡時(shí)間對(duì)確定作案時(shí)間，認(rèn)定和排除嫌疑人有無(wú)作案時(shí)間，劃定偵查范圍乃至案件的最終偵破均具有重要作用，對(duì)這一問題重要性的認(rèn)識(shí)已經(jīng)歷了數(shù)個(gè)世紀(jì)，為此人們不斷探求新方法、新技術(shù)，歷求從不同角度尋找最優(yōu)出路。法醫(yī)推斷死亡時(shí)間最常用的是尸體現(xiàn)象,以往法醫(yī)病理學(xué)家主要根據(jù)早期尸體現(xiàn)象如尸冷、尸斑、尸僵等 的發(fā)展, 胃腸內(nèi)容物的消化程度, 蠅蛆生長(zhǎng)規(guī)律以及一些體液的生化檢測(cè), 結(jié)合各自的 實(shí)踐“經(jīng)驗(yàn)”得出一個(gè)推斷性結(jié)論。死亡時(shí)間推斷是法醫(yī)學(xué)鑒定中首先要解決的問題。法醫(yī)學(xué)往往根據(jù)死后尸體變化發(fā)生的規(guī)律推斷死亡時(shí)間，而晚期（腐?。┦w死亡時(shí)間推斷在法醫(yī)學(xué)領(lǐng)域中是一個(gè)非常重要但迄今仍未能完全解決的問題之一如何將這些研究成果變成可供晚期死亡時(shí)間推斷精確量化的標(biāo)準(zhǔn)與指標(biāo)，還有待于今后國(guó)內(nèi)外法醫(yī)學(xué)者進(jìn)一步的努力研究。(一)推斷死亡時(shí)間的方法有幾種
一、根據(jù)超生反應(yīng)推測(cè)
人死后，軀體的組織、器官對(duì)刺激還能發(fā)生一定反應(yīng)。其種類很多，可用作推測(cè)死
亡時(shí)間的超生反應(yīng)有：
肌肉的超生反應(yīng)：人死后2小時(shí)內(nèi)，幾乎所有肌肉受機(jī)械刺激后均可發(fā)生收縮反應(yīng)，尤以肱二頭肌為甚，并且不受環(huán)境氣溫高低的影響。死亡2小時(shí)后，則多半只能 1 引起打
擊處肌肉收縮。死亡超過5小時(shí)，一般即不再發(fā)生明顯的肌肉收縮。
死后皮下出血：在進(jìn)行上述機(jī)械刺激試驗(yàn)過程中，被打擊的部位可形成皮下出血斑。
其出現(xiàn)率隨死后時(shí)間的延長(zhǎng)而迅速下降。
瞳孔的超生反應(yīng)：人死后在一定時(shí)間內(nèi)，眼內(nèi)滴入或注入藥物，可引起瞳孔反應(yīng)。
死后4小時(shí)，在結(jié)膜囊內(nèi)滴入依色林或阿托品等藥物，可發(fā)生相應(yīng)的縮瞳或散瞳反應(yīng)。
如將藥物直接注入眼房?jī)?nèi)，則死后20小時(shí)，仍可是陽(yáng)性反應(yīng)。
汗腺的超生反應(yīng)：汗腺在腎上腺素、阿托品等藥物作用下，死后30小時(shí)內(nèi)，可有發(fā) 汗反應(yīng)。
二、從眼和眼底變化推測(cè)死亡時(shí)間
眼壓變化：正常人的眼壓在14～21mmHg之間，死后10分鐘可降低為10mmHg，20分鐘
可降低為7mmHg。開放性顱腦損傷的尸體，眼壓下降較快，眼球變軟。
角膜變化：死后數(shù)小時(shí)角膜出現(xiàn)斑塊狀混濁，12～24小時(shí)呈半透明狀，36～48小時(shí)
高度混濁，難以透視到瞳孔。尸體的眼睛關(guān)閉時(shí)，角膜變化要慢得多。角膜變化還在較
大程度上受溫度和環(huán)境條件的影響。在冰雪里的尸體，角膜可長(zhǎng)時(shí)間保持透明狀態(tài)。
用水或生理鹽水?dāng)?shù)滴濕潤(rùn)角膜，然后用眼底鏡觀察眼底變化，亦可推測(cè)死亡時(shí)間，但此法僅適用于死后一天之內(nèi)。
三、根據(jù)尸體現(xiàn)象推測(cè)死亡時(shí)間
面部及四肢發(fā)涼、尸斑、尸僵開始出現(xiàn)，其死后經(jīng)過時(shí)間為1～2小時(shí)。
尸斑呈片狀分布，尸僵大部分出現(xiàn)，其死亡時(shí)間經(jīng)過3～4小時(shí)。
尸斑融合成大片，尸僵全身出現(xiàn)，角膜微濁，嘴唇開始皺縮，用縮瞳劑、散瞳劑滴
眼，瞳孔仍有反應(yīng)，其死后經(jīng)過時(shí)間為5～6小時(shí)。
尸僵高度發(fā)展，指壓尸斑能完全退色，角膜高度混濁，眼結(jié)合膜開始自溶，其死后,經(jīng)過時(shí)間約12小時(shí)。尸斑能全部壓退，羊皮紙樣斑形成，角膜高度混濁，鞏膜黑斑出現(xiàn)，口腔粘膜及眼結(jié)合膜自溶，其死后經(jīng)過時(shí)間約24小時(shí)。
上述幾種尸體現(xiàn)象出現(xiàn)的時(shí)間，是以春秋季節(jié)為基礎(chǔ)的，夏季則加快，冬季則變慢。
腐敗性腹部膨脹，在春秋季節(jié)于死后8～10小時(shí)，夏季于死后4～5小時(shí)，冬季于死后48～72小時(shí)開始出現(xiàn)。腐敗綠斑，在春秋季節(jié)約于死后24小時(shí)，夏季約于死后12小時(shí)，冬天死后72～120小時(shí)開始出現(xiàn)。
腐敗血管網(wǎng)，在春秋季節(jié)于死后48～72小時(shí)，夏季于死后1～2天，冬季約于死后7天開始出現(xiàn)。頭發(fā)易于脫落和腐敗水泡現(xiàn)象，在春秋季節(jié)于死后3～5天，夏季于死后1～2天出現(xiàn)，冬季一般不出現(xiàn)腐敗水泡。
腐敗巨人觀，在春秋季節(jié)于死后3～7天，夏季于死后2～3天，冬季于死后15～30天開始出現(xiàn)。
在盛夏季節(jié)，尸體軟組織液化消失僅存尸骨，需一個(gè)月左右的時(shí)間，在有蠅破壞的情況下，時(shí)間更會(huì)縮短。
如果所檢尸體在水中，則還有些尸體現(xiàn)象供推測(cè)死亡時(shí)
手腳皮膚泡軟膨脹，呈白色皺縮狀的現(xiàn)象，若出現(xiàn)于手掌、腳掌處，則死亡時(shí)間在24小時(shí)左右；若出現(xiàn)于手背、腳背處，則死亡時(shí)間于48小時(shí)左右。
手腳皮膚脫落呈手套狀的現(xiàn)象，若是出現(xiàn)于夏天的尸體上，其死亡時(shí)間為一周左右；冬天為一月左右；春秋天則為2周左右。
腐敗巨人觀，在春秋季節(jié)于死后7～10天，夏季于4～5天，冬季于1.5～2月出現(xiàn)。
需要再次強(qiáng)調(diào)的是，尸體現(xiàn)象的發(fā)生和發(fā)展受到各種條件制約的，在判斷具體的死者死亡時(shí)間時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合具體問題進(jìn)行分析和推測(cè)，絕不能對(duì)任何一個(gè)數(shù)據(jù)生搬硬套。
四、根據(jù)尸體胃內(nèi)容物的消化程度推測(cè)進(jìn)食到死亡的時(shí)間
胃內(nèi)食物在法醫(yī)學(xué)上有其獨(dú)特的意義。法醫(yī)工作者既可以根據(jù)胃內(nèi)食物的種類和成分，推斷死者的進(jìn)食地區(qū)、生活習(xí)慣和經(jīng)濟(jì)狀況等情況，為偵查破案提供線索；還可以根據(jù)胃內(nèi)食物的消化程度和排空程度情況，推斷死者最后一次進(jìn)食到死亡的大概時(shí)間，為推斷死亡時(shí)間和死者生前的活動(dòng)范圍提供科學(xué)依據(jù)。
實(shí)踐表明，胃內(nèi)食物消化和排空程度，取決于食物的性質(zhì)。以米飯、蔬菜類食物為
例，如果飯粒、蔬菜外形較完整，乳糜減少，只有少量食物進(jìn)入十二指腸，則一般應(yīng)當(dāng)是在飯后1～2小時(shí)內(nèi)死亡的。如果胃內(nèi)食物全部成乳糜狀，只有極少的飯粒、蔬菜殘?jiān)?，食物已進(jìn)入大腸，則大約是在飯后4小時(shí)死亡的。胃內(nèi)食物已全部排空，或者僅殘存如青菜頭粗皮纖維、海帶皮等硬質(zhì)蔬菜皮，則在飯后4～6小時(shí)死亡。如果胃內(nèi)容物是肉類或油膩重的不易消化的食物，則進(jìn)食至死亡的時(shí)間的推斷應(yīng)當(dāng)相應(yīng)延長(zhǎng)。
運(yùn)用胃內(nèi)容物消化和排空程度來推斷進(jìn)食到死亡的時(shí)間。應(yīng)當(dāng)充分考慮兩個(gè)因素：
一是不同的人的消化能力和腸道推進(jìn)食物的速度是有差異的；二是人死后胃腸蠕動(dòng)和消化酶的作用還要持續(xù)一段時(shí)間，使食物繼續(xù)推進(jìn)和消化。這種情況在尸溫下降緩慢時(shí)更為明顯。
五、根據(jù)膀胱內(nèi)尿液的多少推測(cè)死亡時(shí)間
在夜間死亡的人，還可以根據(jù)膀胱內(nèi)尿的充盈程度來推測(cè)死亡時(shí)間。按照常人的習(xí)慣，睡覺前要排尿，如果尸檢時(shí)見膀胱內(nèi)尿量甚少，則可能是睡后2～3小時(shí)內(nèi)死亡；如果尿量甚多，則可能是半夜死亡。只是這種情況偶然性較大，所以只能作為參考，而不能僅憑此來判斷死亡時(shí)間。
六、根據(jù)蠅蛆的生活史推斷死亡時(shí)間
蠅蛆的生活史，是指蒼蠅從產(chǎn)卵、孵化成蛆，蛆蟲生長(zhǎng)成熟之后變成蛹，成蠅后破殼而出在現(xiàn)場(chǎng)遺留蛹?xì)?，完成一代蠅蛆的過程。由于蠅蛆各個(gè)生長(zhǎng)階段具有規(guī)律性，因此在蠅蛆破壞尸體的情況下，是可以運(yùn)用蠅蛆的生活史判斷死亡時(shí)間，特別是晚期尸體
死亡時(shí)間的。
(二)傳統(tǒng)上用三種方法來推斷死亡時(shí)間：尸僵、尸斑及尸溫。因?yàn)槭w現(xiàn)象受許多因素的影響，如環(huán)境的溫度、尸體的體格、運(yùn)動(dòng)程度、是否飲酒、是否用麻醉劑等方面的影響。
通常情況下，人死后，全身肌肉會(huì)很快變?yōu)樗绍?，此時(shí)各關(guān)節(jié)能被任意屈曲，此種情況稱為肌肉松馳。在肌肉松馳過后，就會(huì)出現(xiàn)肌肉收縮、變硬，各關(guān)節(jié)固定，不用能被任意屈曲，此時(shí)稱為尸僵。
一般情況下，尸僵會(huì)在死后1～3小時(shí)內(nèi)開始出現(xiàn)，表現(xiàn)為咬肌、頸肌、顏面部肌肉僵硬，下頜關(guān)節(jié)固定；經(jīng)4～6小時(shí)，尸僵擴(kuò)延到全身。12～24小時(shí)發(fā)展到頂峰，24～48小時(shí)開緩解；完全緩解需要3～7天。尸僵緩解的順序與其發(fā)生的順序相同。
在死后4～6小時(shí)內(nèi)，人為地將已形成的尸僵破壞，尸僵不久后仍可重新發(fā)生，但強(qiáng)度較原來尸僵為弱。這種現(xiàn)象稱為再僵直。若死后超過6～8小時(shí)，遭破壞的尸僵將不能發(fā)生再僵直。
對(duì)于尸僵發(fā)生的原因，現(xiàn)在學(xué)術(shù)上有爭(zhēng)議，較主流的理論是，尸僵是由于死后肌肉中三磷腺苷（ATP）分解所致。這個(gè)理論的解釋為，肌肉只有在足量的ATP存在時(shí)才能保持其彈性，如除去ATP，則肌肉失水，形成僵硬的肌動(dòng)球蛋白凝膠，結(jié)果使肌肉收縮、僵硬。人體死亡后，由于ATP繼續(xù)分解，而不能得以正常補(bǔ)充，于是形成尸僵。
通常來講，前面說的尸僵的發(fā)生時(shí)間、過程、表現(xiàn)等，只是一種大致意義上規(guī)律。許多因素可以對(duì)其有影響。如：成年健壯者，比年老體弱及小兒，尸體尸僵出現(xiàn)晚，而且持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)；強(qiáng)大暴力作用造成的突然死亡，比慢性消耗性疾病患者，尸體尸僵出現(xiàn)的晚，并且持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)；有機(jī)磷農(nóng)藥、士的寧、異煙肼中毒，破傷風(fēng)及急性發(fā)熱性疾病死亡者，尸僵出現(xiàn)早而強(qiáng)；黃磷、毒蕈、砷、升汞、一氧化碳中毒，窒息尤其是縊死、大出血等死亡時(shí)，尸僵出現(xiàn)較晚，程度也較輕。環(huán)境溫度對(duì)尸僵發(fā)生也有影響，溫度較高，則尸僵發(fā)生早，消失也快，溫度較低是，則剛好相反
尸體死亡時(shí)間的推算
1、尸冷
人死后產(chǎn)熱停止，尸體熱向周圍環(huán)境放散，直到與環(huán)境溫度相同。尸冷的進(jìn)展取決于環(huán)境的溫度、尸體衣裝情況、尸體內(nèi)熱量和死亡原因等。在春秋季節(jié)成年人尸體，室內(nèi)每小時(shí)大約下降0.83度。水中尸體每小時(shí)下降3---4度；在高溫季節(jié)室外尸體，死后幾小時(shí)內(nèi)尸溫還能上升。據(jù)國(guó)內(nèi)的尸溫研究報(bào)告，死后4---5小時(shí)內(nèi)，體內(nèi)產(chǎn)生熱尚未完全停止，尸溫平均每小時(shí)下降0.58度；死后5---16小時(shí)，產(chǎn)熱完全停止，尸溫平均每小時(shí)下降0.97度；死后16---24小時(shí)，因是尸文與環(huán)境的的溫差縮小，尸溫下降變慢，平均每小時(shí)下降0.54度。該項(xiàng)研究建立了死亡時(shí)間計(jì)算公式，經(jīng)過實(shí)際應(yīng)用和完善得出一下簡(jiǎn)便公式： 死后經(jīng)過時(shí)間（小時(shí)）=37度-尸體直腸溫度/0.83*系數(shù) 所乘系數(shù)：春秋季為1，夏季為1.4，冬季為0.7。
2、尸斑
人死后血液循環(huán)停止，血管內(nèi)的血液由于重力作用向尸體的低下部位移動(dòng)，墜積于毛細(xì)血管和小靜脈內(nèi)并使其擴(kuò)張，透過皮膚顯出紫色斑，稱為尸斑。尸班最早在人死后30分鐘出現(xiàn)，一般在死亡1---2小時(shí)開始出現(xiàn)。尸斑的形成、發(fā)展可分為幾個(gè)階段。
尸斑形成的最初階段，稱為墜積期。此期在死后5---6小時(shí)內(nèi)達(dá)到明顯可見?？沙掷m(xù)6---12小時(shí)。墜積期尸斑被按壓尸斑退色或消失，出去按壓則尸斑又重現(xiàn)。在此前階段如果變動(dòng)尸體位置。尸斑也隨之改變，在新的低下部位重新出現(xiàn)。尸斑發(fā)展的第二階段為擴(kuò)散期。從死亡后發(fā)展到擴(kuò)散期約需8小時(shí)，延續(xù)至26---32小時(shí)。此期被血紅蛋白染紅的血漿浸透到周圍組織，此時(shí)按壓尸斑已經(jīng)不能完全消失，只是稍許退色，停止按壓后尸斑恢復(fù)原色也慢。變動(dòng)尸體位置，部分尸斑可能移位，部分尸斑則保留在原來形成的部位。
尸斑發(fā)展的第三階段為浸潤(rùn)到組織中的時(shí)間較久，此期用手指壓迫尸斑不再改變顏色，也不再消失，變動(dòng)尸體位置則尸斑不再轉(zhuǎn)移。
某些中毒尸斑顏色特異，一氧化碳中毒時(shí)呈鮮紅色，氧化物中毒呈櫻桃紅色，亞硝酸鹽、氯酸鉀中毒呈灰褐色，凍死時(shí)呈紅色。
3、尸僵
人死后肌肉一度馳緩，很快變僵硬，即尸僵。各關(guān)節(jié)難以彎曲，死亡時(shí)的狀態(tài)被固定下來。
尸僵最快出現(xiàn)是在死后30分鐘左右，通常是在死后2---3小時(shí)，一部分肌肉開始僵直，6---8小時(shí)遍及全身各關(guān)節(jié)，12---15小時(shí)達(dá)到高峰。這種狀態(tài)持續(xù)到24---36小時(shí)又開始緩解。在夏天2---3天，在春秋季節(jié)3---4天，冬天3---7天尸僵逐漸消失。
此外還有尸體痙攣、皮革樣斑、角膜混濁、自溶等均為早期尸體變化。晚期尸體變化繼早期尸體變化后出現(xiàn)腐敗、毀壞、白骨化，以及保存型的木乃伊、尸蠟、鞣尸等皆為晚期尸體變化。(1)、腐敗
從死后第2---3晝夜開始產(chǎn)生大量氣體（硫化氫、甲烷、氨等），散發(fā)出難聞的腐敗臭味。
腐敗一般開始于大腸，主要是腸內(nèi)細(xì)菌引起，在右下腹的皮膚上出現(xiàn)綠色斑塊，然后擴(kuò)延至全身，在12---14天腐敗氣體進(jìn)入皮下組織，顏面腫脹呈黑色，眼球突出，口唇變厚、舌尖挺出，腹部膨隆，呈所謂巨人觀。由于腹腔內(nèi)的腐敗氣體的壓力作用，使口鼻腔流出血性泡沫液體，排出大小便，陰囊與yj膨大成球狀，子宮內(nèi)胎兒娩出，即死后分娩。
在腐敗過程中，尸體所有軟組織分解消失露出白骨。在空氣中白骨化所需的時(shí)間隨季節(jié)不同，CR尸體在夏季需半個(gè)月至1個(gè)月以上。在土中白骨化經(jīng)過時(shí)間長(zhǎng)，季節(jié)變化少，在CR需7---10年，小兒尸體4---5年，幼兒尸體2---3年，新生兒尸體大約1年。
根據(jù)尸體腐敗發(fā)展的程度，可大致推測(cè)死后經(jīng)過時(shí)間，急劇的尸體腐敗不影響骨損傷鑒定，但對(duì)生前傷或死后傷鑒別以及疾病死亡原因的確定會(huì)造成很大困難，甚至無(wú)法鑒定。(2)、動(dòng)物毀壞尸體
各類昆蟲、嚙齒類和食肉類動(dòng)物也能嚴(yán)重?fù)p傷尸體，甚至毀殆盡。
蠅類對(duì)尸體的毀壞最為嚴(yán)重，人死后蒼蠅就即可在尸體眼角、口、鼻孔、肛門、傷口等周圍產(chǎn)卵，暖和天氣經(jīng)過1---3天卵孵成蛆，軟組織被食成蜂窩狀。蛆又可以長(zhǎng)成蛹，過兩周又成蠅，然后再開始新繁殖周期。在條件適宜時(shí)，CR尸體在1個(gè)月左右就能被蠅類吃盡軟組織。
螞蟻也能破壞尸體，一般認(rèn)為，在兩個(gè)月內(nèi)，螞蟻能將一巨CR尸體咬食得只剩 7 骨骼。
其他動(dòng)物破壞尸體（如犬、貓、狼、狐、鼠、鳥類等），均能留下有特征的咬痕水中尸體可被魚、蝦、蟹等咬食。保存型尸體
4.尸體在特殊的條件下可不經(jīng)過一般的分解過程而長(zhǎng)期保存其原形。這是特殊的尸體變化，如木乃伊與尸蠟。
1、干尸（木乃伊）
若尸體急速喪失水分，微生物繁殖受阻，尸體皮膚呈黑褐色皮革樣化，軟組織干燥萎縮變硬，體重為原重量十分之一。這種保存型尸體即干尸。干尸一般是置于頂樓上，埋于干燥而顆粒粗大的土壤和沙土中的尸體。CR尸體完全干尸化需要6---12個(gè)月
2、尸蠟
尸體停放在水中或潮濕的土中，與空氣斷絕，體內(nèi)脂肪發(fā)生變性，變成灰黃色蠟樣物（尸體皂化）。尸體硬度有的軟如黏土，有的硬如石膏，并放出腐敗奶酪樣特殊惡臭。
形成明顯的尸蠟需3---5周，CR尸體形成完全尸蠟需10---12個(gè)月。
3、泥炭鞣尸
尸體在沼澤地或泥炭沼澤中，由于鞣酸和腐殖作用而形成泥炭鞣尸。這種尸體皮膚鞣化致密呈黑褐色，內(nèi)部器官縮小，骨骼內(nèi)無(wú)機(jī)鹽溶解，骨骼軟化，能長(zhǎng)久保存。
死后經(jīng)過時(shí)間推斷
推斷死亡時(shí)間是法醫(yī)鑒定的重要的內(nèi)容，是在命案現(xiàn)場(chǎng)或?qū)o(wú)名尸體檢驗(yàn)時(shí)要解決的主要問題之一。知道了死亡時(shí)間，可以查清某人有無(wú)作案時(shí)間，可以核對(duì)證人或嫌疑人的供述。
（二）根據(jù)尸體胃腸道內(nèi)容物推斷死亡時(shí)間
根據(jù)死者胃腸道內(nèi)容物可以推斷其死前最后一次進(jìn)餐至死亡所經(jīng)過的時(shí)間，從而推斷死亡時(shí)間，胃內(nèi)容并可以確定事物成分或進(jìn)食地點(diǎn)等。雖然每個(gè)人飲食習(xí)慣、消化能力各不相同，死后胃腸活動(dòng)功能還能持續(xù)一段時(shí)間，但是絕大多數(shù)人食物進(jìn)入、停留于各段消化道時(shí)間呈規(guī)律性變化。在法醫(yī)學(xué)的實(shí)踐中，胃腸道食物消 8 化和推進(jìn)程度的利用價(jià)值不遜于尸表現(xiàn)象。若胃內(nèi)米飯、蔬菜外形完整，只有少量食物進(jìn)入十二指腸，應(yīng)為飯后1—2小時(shí)內(nèi)。若胃內(nèi)食物部分呈乳糜狀，尚有極少量飯粒、菜渣，則食物已進(jìn)入大腸，應(yīng)為飯后4小時(shí)內(nèi)。若胃內(nèi)容全部排空，有時(shí)殘留青菜根纖維或海帶等，應(yīng)為飯后6小時(shí)以上。根據(jù)兇殺案件尸體的 胃腸道內(nèi)容物檢查多數(shù)會(huì)得到重要線索和證據(jù)。早期尸體現(xiàn)象
一、肌肉松弛
練氣功最講究的是入靜，做到全身上下各關(guān)節(jié)、各肌肉群都松弛。其實(shí)絕對(duì)的松弛，是任何活人都做不到的，只有死人才可能做到。人死后，通常出現(xiàn)的第一個(gè)尸體現(xiàn)象，就是肌肉松弛，那是絕對(duì)松弛，一點(diǎn)都不緊張。
法醫(yī)上的肌肉松弛，也叫肌肉弛緩，是指人死后，由于神經(jīng)活功停止，肌張力喪失而出現(xiàn)的全身肌肉松馳、變軟的現(xiàn)象。其最主要的和首先的表現(xiàn)，就是面部表情喪失，瞳孔散大，眼微睜，口微張，皮膚失去彈性，全身肌肉普遍松弛，各個(gè)關(guān)節(jié)容易屈曲，四肢能作被動(dòng)運(yùn)動(dòng)，以及小便、精液可能外溢等。
肌肉松弛現(xiàn)象一般可以持續(xù)1～2小時(shí)，待尸僵出現(xiàn)以后就結(jié)束。民間常說：“人都死便了！”就是指的死者經(jīng)過肌肉松弛后，尸體出現(xiàn)尸僵變硬的狀況。凡是經(jīng)過肌肉松弛階段的尸體，姿勢(shì)都基本相同。如果尸體處于仰面平臥狀態(tài)、則尸體姿勢(shì)通常是上肢微彎曲，頭微傾于一側(cè)，下肢伸直，足尖略向外翻，拇指向掌心彎曲并被其余四指覆蓋，手呈半握拳狀態(tài)。尸體背面如肩部、背部、臀部、小腿后面等柔軟而凸出的部位與尸體的襯墊硬面接觸后，因死后肌肉松弛而被壓成扁平狀態(tài)，并且不容易恢復(fù)原來的凸度。如果凸出部位與花紋的硬面接觸，則尸體接觸面的皮膚上便可形成與接觸物硬面相應(yīng)的壓痕，如草席紋等。這些壓痕即使在變動(dòng)尸體位置后也往往不易消失，只有到尸體腐敗時(shí)才消退。以上這些在法醫(yī)學(xué)鑒定上都具有重要的意義，可以邦助我們判斷是否死后移尸，查明死亡時(shí)的原現(xiàn)場(chǎng)，從而幫助我們偵破案件。
肌肉松弛的人死亡后的一種普遍的尸體現(xiàn)象，但是也有例外，也有一些尸體不發(fā)生肌肉松弛現(xiàn)象。例如，人在死亡的那一瞬間，災(zāi)然發(fā)生尸體痙攣。由于在這種情況下全身肌肉立即發(fā)生強(qiáng)直收縮，關(guān)節(jié)不能屈曲，因而不發(fā)生肌肉松弛。
二、尸溫
有人對(duì)北京1030名正常人體溫進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，結(jié)果是：口腔溫度平均值為37.19℃，正常范圍為36.7～37.7℃；直腸溫度平均值為37.47℃，正常范圍為36.9～37.9℃；腋窩溫度平均值為36.79℃，正常范圍為36～37.4℃。
人體的正常體溫，是由體內(nèi)的產(chǎn)熱散熱而保持動(dòng)態(tài)穩(wěn)定的，一般在37℃左右。人死后由于新陳代謝停止，體內(nèi)不能繼續(xù)產(chǎn)生熱能，而尸體內(nèi)部原有的熱能卻仍然通過輻射、傳導(dǎo)、對(duì)流和水分蒸發(fā)等方式不斷向外界散發(fā)。達(dá)就使得尸體溫度降低，逐漸變冷，直至與外界溫度接近或略低于外界溫度。這種尸體現(xiàn)象稱為尸體冷卻或尸冷。
尸體冷卻速度的快饅，常常要受到尸體的各種因素及外界環(huán)境因素的影響。
尸體本身的因素，主要是指死者的年齡、身體狀況、死亡原因等。在一般情況下，兒童和老年人的尸體冷卻快，青壯年較慢，剛生下來的新生兒，在死后5～10小時(shí)，即可降到與周圍環(huán)境相等的溫度。由于脂肪有保溫作用，散熱慢，因此，肥胖的尸體比瘦弱的尸體冷卻得慢。慢性消耗性疾病、大出血、溺死、大面積燒傷死者的尸體冷卻速度快，而猝死、機(jī)械性室息死、一氧化碳中毒死的尸體冷卻速度就要慢些。此外，有的尸體在一定時(shí)間內(nèi)，尸體溫度不但不下降，反而處于上升狀態(tài)，所以有人開玩笑說，人死了也會(huì)發(fā)高燒。例如，腦炎、流行性腦膜炎、流行性感冒并發(fā)肺炎等患者死后，由于細(xì)菌、病毒的作用，體內(nèi)的分解增強(qiáng)，產(chǎn)熱活動(dòng)增加，所以尸體溫度暫時(shí)可以處于上升狀態(tài)。又如，日射病患者死后，由于臨終時(shí)顱內(nèi)溫度升高，神經(jīng)系統(tǒng)功能發(fā)生障礙，其尸體溫度要持續(xù)一段時(shí)間而不立即下降。再如，破傷風(fēng)、癲癇或者士的寧中毒者，由于死亡前有較長(zhǎng)時(shí)間的痙攣，體內(nèi)產(chǎn)熱增加，所以死后尸溫也會(huì)持續(xù)上升。
外界環(huán)境的因素，包括周圍環(huán)境的溫度、衣著或覆蓋物的厚薄等情況。
尸體周圍環(huán)境的溫度越低，尸熱發(fā)散越快，尸體冷卻也就越快。普通成年人的尸體，在通常室溫環(huán)境中(16～18℃)在死后的10小時(shí)內(nèi)，平均每小時(shí)大約下降1℃，10小時(shí)以后下降速度減慢，經(jīng)過24小時(shí)左右，尸溫就降至與環(huán)境溫度基本接近。在冰庫(kù)或冰雪中的尸體，大約經(jīng)過1小時(shí)，即可完全冷卻，時(shí)間稍久即可發(fā)生冰凍，體內(nèi)液體能結(jié)成冰塊，四肢、腦軀干完全凍硬，眼球內(nèi)液體因冰凍、體積膨脹，致使眼球稍有外突。這種尸體若要進(jìn)行解剖，應(yīng)當(dāng)先進(jìn)行解凍。在溫度高達(dá)40～50℃的環(huán)境中，尸體溫度不冷卻，甚至有可能上升，就不發(fā)生 10 尸體冷卻現(xiàn)象，因而也就不能利用尸溫的變化來推斷死亡時(shí)間。尸體的衣著和覆蓋物對(duì)尸體冷卻也有一定的影響。裸露的尸體則冷卻較快，而衣著或覆蓋物較多、較好的尸體則冷卻較慢。曾經(jīng)有這樣一個(gè)案例：有人在12月自縊身死，身著羊皮袍子。在其死亡后對(duì)其尸體進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)其胸部、腹部皮膚尚有余溫，而裸露在外面的手、面部等己與外界溫度接近。
在尸體冷卻的過程中，尸體各部位的冷卻速度并不是同步的。尸體的尖端邊緣部位都比軀干部位冷卻得快，尸體的表面又都比內(nèi)臟冷卻得快。在一般情況下，耳殼、指(趾)端、鼻尖最先冷卻，然后是四肢、軀干，最后是腋窩。
在各種情況下研究和檢驗(yàn)尸體冷卻的過程中，有一個(gè)重要的問題就是測(cè)定尸體溫度的方法問題。這是談?wù)撌w冷卻的前提。方法不同，結(jié)果定然迥異。由于直腸的溫度比較穩(wěn)定，測(cè)量直腸溫度的操作方法也比較簡(jiǎn)便，所以一般都是從直腸里面測(cè)定尸體溫度。在環(huán)境不變的1和3小時(shí)后測(cè)量直腸溫度，用測(cè)定冷卻的方法確定尸體溫度的下降速度，可取得良好的結(jié)果。
在法醫(yī)學(xué)上一般不用尸體冷卻這一尸體現(xiàn)象來確定死亡，因?yàn)榉ㄡt(yī)學(xué)上認(rèn)為體溫降至20℃或20℃以下可確定死亡，而即使在最有利于尸冷的條件下，尸體溫度要降至20℃或20℃以下，一般也要需要10～12小時(shí)。在這樣長(zhǎng)的時(shí)間里，其他能確定死亡的尸體現(xiàn)象，如尸斑、尸僵早已出現(xiàn)。
當(dāng)然這并不是說尸冷這一尸體現(xiàn)象在法醫(yī)學(xué)上沒有意義，相反，尸冷下降的規(guī)律對(duì)于我們推斷早期尸體死亡時(shí)間具有重要的價(jià)值。例如，尸檢時(shí)，首先測(cè)定尸溫和環(huán)境溫度，取得兩者溫差；然后取得當(dāng)?shù)貧庀蟛块T的支持，查清在發(fā)現(xiàn)尸體前24小時(shí)的溫度、風(fēng)力變化情況，再結(jié)合影響尸溫下降速度的多種因素，最后根據(jù)一些現(xiàn)成的統(tǒng)計(jì)表、公式等求得尸溫下降可能經(jīng)過的時(shí)間。這可以作為推斷死亡時(shí)間的一種依據(jù)。
需要特別強(qiáng)調(diào)的是，影響尸冷速度的因素是多種多樣的，所以，利用尸溫下降的規(guī)律來推斷尸體死亡時(shí)間，應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他尸體現(xiàn)象和因素作出綜合判斷。
三、尸斑
人死后，在尸體低下部位皮膚出現(xiàn)的紫紅色斑塊，稱為尸斑。尸斑的形成，是由于人死后血液循環(huán)停止，心血管內(nèi)的血液缺乏動(dòng)力而沿著血管網(wǎng)墜積于尸體低下部位，尸體高位血管空虛、尸體低下位血管充血的結(jié)果，尸體低下部位的毛 11 細(xì)血管及小靜脈內(nèi)充滿血液，透過皮膚呈現(xiàn)出來的暗紅色到暗紫紅色斑痕，這些斑痕開始是云霧狀、條塊狀，最后逐漸形成片狀，即為尸斑。
尸斑的分布位置，與尸體的姿勢(shì)直接相關(guān)。如仰面平臥的尸體，尸斑出觀在枕部、頂部、背部、腰部、臀部?jī)蓚?cè)和四肢的后側(cè)，有時(shí)也見于尸體側(cè)面，甚至上面的傾斜區(qū)如鎖骨上部。俯臥的尸體，尸斑分布在顏面、胸部、腹部和四肢的前面，此時(shí)兩側(cè)眼結(jié)膜也往往呈瘀血狀。處于立位的尸體，如懸吊的尸體，尸斑出現(xiàn)在下肢、下腹部和上膠的遠(yuǎn)端。因此，法醫(yī)檢驗(yàn)尸體時(shí)，往往根據(jù)尸斑的分布位置來判斷尸體停放的位置。尸斑是較早出現(xiàn)的尸體現(xiàn)象之一，通常是在死亡后2～4小時(shí)出現(xiàn)，經(jīng)過12～14小時(shí)發(fā)展到最高度，24～36小時(shí)固定下來不再轉(zhuǎn)移，一直持續(xù)到尸體腐敗。它的形成和發(fā)展分為下面三個(gè)時(shí)期：
1．墜積期。
人死后，血液下墜于尸體低下部位血管中，此時(shí)血液還僅限于血管內(nèi)，尚未擴(kuò)散到血管外。這個(gè)時(shí)期是尸斑墜積期。在這個(gè)時(shí)期，如果用手指按壓尸斑，則被按壓地方毛細(xì)血管的血液即向周圍流動(dòng)，尸斑暫時(shí)消失；但放開手指解除壓力后，血液流回原處，尸斑又重新出現(xiàn)。不僅如此，在墜積期內(nèi)，如果翻動(dòng)尸體位置，則原來的尸斑逐漸不明顯，甚至消失，而在尸體新的低下部位又重新出現(xiàn)新的尸斑。切開墜積期尸斑處的皮膚及皮下組織，可見血液從血管斷面流出。此時(shí)流出的血液易被紗布擦掉，但擦去后還能流出血液。
尸斑墜積期一般在死后2～4小時(shí)開始出現(xiàn)，但也有早在死后半小時(shí)或遲至6～8小時(shí)出現(xiàn)的。極少數(shù)瀕死期遷延的病人，由于循環(huán)衰竭，在死亡前便可見到少許尸斑。
2．?dāng)U散期
人死后，除了血液循環(huán)，組織液也同樣向尸體低下部位墜積，沉降于血管周圍的組織中，透過血管壁而進(jìn)入血管內(nèi)，與血液相混合而促進(jìn)死后溶血，然后被組織液稀釋，并被血紅蛋白染紅的血漿向血管外滲出，這就是尸斑擴(kuò)散期。尸斑發(fā)展到擴(kuò)散期一般需要12小時(shí)，進(jìn)展快的也需要8～10小時(shí)，擴(kuò)散期是墜積期的延續(xù)。在這個(gè)時(shí)期，用手指按壓尸斑稍有退色，變更尸體的位置后，原有尸斑不易消失，新的尸斑也不易形成。切開擴(kuò)散期尸斑處的皮膚，則在切開的血管斷處慚漸流出血滴，從組織中有少量談紅色液體溢出。
3．濕潤(rùn)期
從擴(kuò)散期開始，被血紅蛋白染色的液體就滲入組織間，至第二天后更加明顯，不僅滲入組織間隙，而且滲入組織細(xì)胞內(nèi)，使組織著色，這就是尸斑發(fā)展過程中的浸潤(rùn)期。浸潤(rùn)期是擴(kuò)散期的延續(xù)，持續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)，以后由于細(xì)菌的作用而轉(zhuǎn)為尸體腐敗。在浸潤(rùn)期內(nèi)，壓迫不能使尸斑消退，更不能形成新的尸斑。用刀切開尸斑處，可見組織呈紫色或淺紫色，血管中無(wú)血液流出。
上面談的是尸斑出現(xiàn)和發(fā)展的一般情況。此外，尸斑出現(xiàn)的速度和程度還要受各種因素的影響，其中主要的有外力壓迫、血液性狀、血量及皮膚色澤等。
在法醫(yī)尸體檢驗(yàn)的實(shí)踐中，常常有在尸體低下部位見不到尸斑的情況。這主要是受壓的緣故。尸體低下部位受壓處，如與硬面接觸被壓成扁平狀的胛部、背部、骶骨部、臂部及腳后跟部等，由于毛細(xì)血管內(nèi)的血液被壓到其他地方而沒有尸斑形成，檢驗(yàn)中見到的往往呈蒼白色，若襯墊物的硬面不平，則尸體受壓處的皮膚可留下與襯墊硬面相一致的蒼白區(qū)，而沒有受壓的地方仍有尸斑。這樣，暗紫紅色的尸斑與蒼白色的印痕相映，更加清晰。此外，褲帶結(jié)扎的地方，衣服折疊的地方，或者皮膚皺褶的地方等，也因壓迫而無(wú)尸斑的形成，并可留下與壓迫物相一致的印痕。溺死的尸體由于毛細(xì)血管受冷水刺激發(fā)生收縮，加之尸體在水中浮動(dòng)翻轉(zhuǎn)，所以，尸斑常常出現(xiàn)得較慢，而且比較弱。
尸體的血液性狀是死因決定的，它對(duì)尸斑出現(xiàn)的速度和程度也有直接的關(guān)系。窒息死或者急死的尸體，因其死亡是極短時(shí)間的事情，血液呈暗紅色流動(dòng)性，所以尸斑出現(xiàn)的速度快，程度強(qiáng)，多呈暗紫紅色。這類尸體尸斑常出現(xiàn)于死后1～1.5小時(shí)，早者30分鐘即可出現(xiàn)，8～10小時(shí)就可發(fā)展到擴(kuò)散期。由于尸斑出現(xiàn)的速度快、程度強(qiáng)，這類尸體的尸斑處還常見斑點(diǎn)狀出血。與此相反，死者若是死于嚴(yán)重貧血和急性失血，則因其血量少，故尸斑出現(xiàn)速度慢程度弱，顏色也淺，甚至可以不顯現(xiàn)。
皮膚色素的深淺，對(duì)尸斑的顏色也有影響，膚色淺的尸體，尸斑顏色就要鮮明些，膚色深的尸體，尸斑顏色就要暗淡些。
尸斑的顏色取決于血液和皮膚的顏色。我國(guó)人的尸斑通常是紫紅色，一氧化碳中毒的尸體，因?yàn)檠褐泻写罅旷r紅色的一氧化碳血紅蛋白，故其通過皮膚透出的尸斑呈櫻紅色。凍死、氰化物中毒的尸體，因其體內(nèi)氧利用不足，血液中 13 含有較多的氧合血紅蛋白，故其透過皮膚呈現(xiàn)出來的尸斑呈鮮紅色。在水中或處于冷凍條件下的尸體，因氧氣滲透入皮下血管內(nèi)，形成氧合血紅蛋白，故其尸斑呈紅色或淡紅色。燒死尸體因生前吸入一氧化碳，未燒焦部分的尸斑呈櫻紅色。氯酸鉀和亞硝鹽中毒時(shí)，因形成高鐵血紅蛋白，故尸斑呈灰褐色。白色人種和黑色人種膚色不同，尸斑的呈現(xiàn)程度也不同。黑色皮膚可以掩蓋尸斑顏色。隨著死后變化的發(fā)展，尸斑的暗紫紅色逐漸轉(zhuǎn)為淺綠色和綠色，與腐敗尸體的顏色相融合。
在法醫(yī)檢驗(yàn)實(shí)踐中，還經(jīng)常遇到把尸斑誤作皮下出血引起糾紛，要求鑒定的情況。血斑是生前皮下血管破裂出血或患有如血友病、出血性紫癜、壞血病、敗血癥等疾病，血液聚集凝固于皮下組織內(nèi)，從皮膚表面觀看呈暗紅色或青紫色的斑塊。法醫(yī)檢驗(yàn)時(shí)，必須把尸斑、血斑這兩種本質(zhì)不同的觀象嚴(yán)格地區(qū)別開來。一般說來，尸斑與血斑至少有下列幾點(diǎn)可供區(qū)別。從成因上看，尸斑是因血液墜積而成，而血斑是因打壓而成；從分布位置看，尸斑分布在尸體低下而末受壓迫的部位，而血斑可以在身體的任何部位形成；尸斑的邊緣界線不清楚，而血斑的邊緣界線十分清楚，尸斑在墜積期和擴(kuò)散期被壓迫可以退色，而血斑在任何時(shí)候被壓迫都不退色；尸斑表面有表皮剝脫及腫脹等損傷的特征，而血斑有時(shí)伴有表皮剝脫及腫脹等暴力損傷的特征；切開尸斑皮膚觀察，組織呈均勻的紫紅色，而血斑皮內(nèi)或皮下有凝固或流動(dòng)性血液，其界線清楚；顯微鏡下觀察，尸斑無(wú)組織和細(xì)胞的破壞，而血斑則有明顯的組織和細(xì)胞的破壞。
關(guān)于尸斑與血斑或者說皮下出血的區(qū)別，我國(guó)古典法醫(yī)學(xué)積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)?！断丛╀浖C》中早就論述了這點(diǎn)，而且有精確的鑒別法?！断丛╀浖C》的“驗(yàn)尸”節(jié)內(nèi)記載：“驗(yàn)傷，須用手指，按其青紅處，是傷堅(jiān)硬，指一起仍然青紅，??便是真?zhèn)?。如系發(fā)變處，將指一點(diǎn)，起指即是白色。??發(fā)變是人腹內(nèi)之血，死后發(fā)散于外，不能聚結(jié)，故浮泛。傷系生前受打，氣絕血聚成傷?！薄胺菜廊?，項(xiàng)后、背上、兩肋后、商臂上、兩腿后、??兩腳肚子上下，有微赤色，系本人一面仰臥停泊，血墜所致，不是別故身死。”“自縊”節(jié)內(nèi)記載：“吊后血脈不行，身上紫黑，如云凝結(jié)，有類發(fā)變，謂之血障。與毆傷青赤浮腫，則血障或少?！边@里的“發(fā)變”、”血墜”、“血障”，都是指的尸斑。
尸斑在法醫(yī)學(xué)上有其重要的意義：明顯的尸斑可以作為診斷死亡的確證；尸 14 斑的分布位置、反映壓迫物的花紋，能夠提供死亡時(shí)尸體的位置、姿式、停尸物表面形狀的情況，還可以判明尸體有無(wú)變動(dòng)和變動(dòng)的時(shí)間；根據(jù)尸斑發(fā)展的規(guī)律，可以比較準(zhǔn)確地判斷死亡時(shí)間；尸斑的顏色、濃談、程度，可以為死亡分析提供依據(jù)；根據(jù)尸斑的范圍、濃淡，可以判斷尸體內(nèi)的血液量，等等。
四、尸僵
人死后全身肌肉很快發(fā)生松弛，如面肌松弛，失去生前有表情的面貌；咬肌松弛，使下頜垂下：瞳孔平滑肌松弛，使瞳孔呈中等大小，生前瞳孔的縮小或散大都在死后不久消失；肛門擴(kuò)約肌松弛，烘便流出；尸體受壓部位因肌肉松弛，可形成與壓迫物相對(duì)應(yīng)的壓痕。但是這種肌肉松弛的現(xiàn)象很快就會(huì)過去。經(jīng)過較短的時(shí)間后，肌肉逐漸變得強(qiáng)直、堅(jiān)硬，并伴有輕度收縮，使各關(guān)節(jié)固定下來，如口不能開，頸不能彎，四肢不能伸屈。這種死后肌肉強(qiáng)直的現(xiàn)象，稱為尸僵。
關(guān)于發(fā)生尸僵的原因，現(xiàn)在我國(guó)法醫(yī)學(xué)界正在探討之中，尚無(wú)統(tǒng)一定論。多數(shù)人認(rèn)為，人死后之所要發(fā)生尸僵現(xiàn)象，是由于死后機(jī)體組織缺氧，體內(nèi)有氧代謝停止，肌肉中三磷酸腺苷的合成下降乃至終止，而分解仍有繼續(xù)，使其含量不斷減少。因?yàn)榧∪庵挥性谧懔康娜姿嵯佘沾嬖跁r(shí)，才能保持彈性柔軟狀態(tài)，如其含量減少乃至消失，則使肌肉收縮并變得僵硬。到尸體腐敗開始的時(shí)候，肌動(dòng)凝蛋白分解才使得僵硬的尸體得以緩解。
在通常情況下，尸僵在死后1～3小時(shí)出現(xiàn)，也有的早在死亡10分鐘以后或者晚到7～8小時(shí)出現(xiàn)的，但一般不會(huì)早于10分鐘或晚于7～8小時(shí)。在特殊的罕見的情況下，也有在死后16～8小時(shí)出現(xiàn)尸僵的。尸體肌肉強(qiáng)直一般先出現(xiàn)于數(shù)個(gè)肌群，經(jīng)4～6小時(shí)擴(kuò)散到全身，形成尸僵。戶僵的發(fā)展順序有上行次序和下行次序之分。在一般情況下，尸僵是從咬肌開始，逐漸發(fā)展到頸部、上肢、下肢，這是下行次序；在少數(shù)情況下，與此相反，尸僵由下肢向上發(fā)展，稱為上行次序。在氣溫適宜，尸體不致很快腐敗的情況下，尸僵經(jīng)過24～48小時(shí)或者更長(zhǎng)些時(shí)間后開始緩解。尸僵緩解的順序與尸僵形成的順序相同，即先發(fā)生尸僵的肌群先緩解。尸僵的完全緩解多數(shù)情況下都發(fā)生在死后3～7天。
在尸僵還沒有完全形成以前，即在死后4～6小時(shí)以內(nèi)，如果用強(qiáng)力破壞已經(jīng)發(fā)生了的尸僵現(xiàn)象，則不久又會(huì)重新出現(xiàn)尸僵，如果是在尸僵完全形成以后，即在死后7～8小時(shí)以后，再破壞尸僵，消除僵硬狀態(tài)，則尸僵不會(huì)再重新出現(xiàn)。15 因此，對(duì)于搬動(dòng)過的尸體，通常要檢驗(yàn)下頜關(guān)節(jié)是否強(qiáng)直，以判斷尸僵是存在或緩解。為什么要檢驗(yàn)下頜關(guān)節(jié)而不檢驗(yàn)其他關(guān)節(jié)呢？因?yàn)槭w各處的尸僵強(qiáng)度是不一致的，其中最強(qiáng)的是下頜關(guān)節(jié)。
尸僵的出現(xiàn)，消失以及強(qiáng)弱，是要受到尸體內(nèi)外各種因素影響的。首先要受到周圍環(huán)境溫度的影響。周圍環(huán)境溫度高，則尸僵出現(xiàn)早，消失也早，反之，則尸僵出現(xiàn)遲，消失也遲。其次要受到自身身體狀況的影響。老年人、小兒、體弱者的尸僵因其肌肉不發(fā)達(dá)，故出現(xiàn)較早，消失也早，程度也不強(qiáng)。嬰兒有時(shí)在死后10～30分鐘即可發(fā)生尸僵。成熟嬰兒的尸僵較明顯，末成熟嬰兒的尸僵較弱，持續(xù)的時(shí)間也短，所以有時(shí)不易察覺。成年人肌肉較發(fā)達(dá)的人，其尸僵出現(xiàn)得較慢。維持時(shí)間較久。其三，要受到死因的影響。痙攣性藥物中毒、破傷風(fēng)、刎頸、槍傷、觸電、敗血癥或消耗性疾病能促進(jìn)尸僵的發(fā)展，尸僵發(fā)生早、消失也早。磷中毒和蕈中毒以及水腫、肌肉麻痹者，因肌肉變性，尸僵出現(xiàn)慢，程度弱。
尸僵在法醫(yī)學(xué)上具有重要意義。由于尸僵是較早的尸體現(xiàn)象，只要有一處出現(xiàn)尸僵也可確定死亡。因此，這常常作為判斷死亡的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。由于尸僵能固定死后的姿式，因此，它又有助于判斷死亡時(shí)的狀態(tài)。尸僵的發(fā)生和發(fā)展是有規(guī)律的，因此，又可以借此估計(jì)死亡的時(shí)間。根據(jù)尸僵部分被破壞和所固定的姿式，可以推斷是否死后移尸。
五、尸體痙攣
尸體痙攣是一種極其特殊、少見的肌肉僵硬現(xiàn)象。它是人死后沒有經(jīng)過肌肉松弛而在臨死時(shí)的一瞬間，肌肉立即強(qiáng)硬收縮，并迅速形成尸僵，將肢體固定在臨死時(shí)的姿式。
尸體痙攣可以是局部的，也可以是全身的。局部尸體痙攣保存生前最后一瞬間的身體局部某些肌群收縮狀態(tài)。這種局部尸體痙攣比較多見。例如，某些拿刀刎頸、持槍自殺者，死后手中還緊握著致死工具：自勒死者，雙手還抓緊勒繩；生前溺死者手呈鷹爪狀，手中緊握水草、泥沙；某些中毒死者，還可以留下臨死時(shí)的痛苦表情，等等。全身尸體痙攣使尸體固定死亡前的全身姿式。在戰(zhàn)場(chǎng)上，有的士兵雖已死亡，但仍保留倚在樹上，手中端著槍，作射擊姿式；或者緊抱對(duì)方，與對(duì)方向歸于盡的姿式。在出現(xiàn)尸體痙攣的場(chǎng)合，大多是局部尸體痙攣，只有極少數(shù)呈全身尸體痙攣。
尸體痙攣的形成原因，現(xiàn)在尚未完全弄清楚。一般說來，它的發(fā)生機(jī)理與尸僵相似，不同的只是它的速度更快并不經(jīng)過肌肉松弛階段而已。法醫(yī)學(xué)上研究尸體痙攣對(duì)于判明死者臨死時(shí)的狀態(tài)和確定自殺有著極其重要的作用。因?yàn)檫@種尸體現(xiàn)象是他人無(wú)法偽裝的。
六、尸體局部干燥
人死后體表水分不斷蒸發(fā)，尸體重量不斷減輕。據(jù)測(cè)定，一般情況下，尸體重量每日每公斤減輕10～18克。夏天，尸體重量的減輕速度更快，新生兒尸體的重量比成人尸體的重量減輕快。由于這些水分的蒸發(fā)、重量的減輕，這就使得嚴(yán)體出現(xiàn)了各種局部干燥的現(xiàn)象。常見的有：
1．角膜混濁
正常人的眼角膜是呈透明狀的，其表面光滑無(wú)皺褶。人死后的眼角膜，因水分蒸發(fā)，失去光澤，而發(fā)生混濁，不透明，呈白色，無(wú)法透視瞳孔。這種現(xiàn)象，稱為尸體角膜混濁。法醫(yī)檢驗(yàn)時(shí)，根據(jù)角膜混濁的程度，可以估計(jì)死亡時(shí)間。
研究表明，死后12小時(shí)，即可通過肉眼觀察到角膜輕微的形態(tài)改變。18～24小時(shí)，可見角膜表面出現(xiàn)皺褶，可見局部的或彌漫性的混濁，但仍可透視到瞳孔。在第二天內(nèi)，可見角膜混濁，角膜內(nèi)表面與晶體相連。在第三天內(nèi)，可見眼瞼覆蓋的部分角膜腫脹，有乳白色斑塊形成，其余部分則干燥。變成黃棕色，表面與晶體粘連，很難透視到瞳孔。第四天內(nèi)，可見眼球由于腐敗而輕度外翻，角膜非?；鞚幔翰荒芤姷酵?。因此角膜是否混濁及混濁的程度，是判斷死亡時(shí)間的重要依據(jù)之一。法醫(yī)檢驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)仔細(xì)觀察，詳細(xì)記載。
2.鞏膜黑斑
上面講的尸體角膜混濁，既可發(fā)生在尸體眼睛閉著的場(chǎng)合，也可發(fā)生在尸體眼睛睜開的場(chǎng)合。如果人死后眼瞼是睜開著的，則由于水分的不斷蒸發(fā)，鞏膜干燥變薄，鞏膜下面脈絡(luò)膜的黑色素透出，在眼球結(jié)合膜上出現(xiàn)三角形、卵圓形或圓形的黑色斑狀，這就是鞏膜黑斑。鞏膜黑斑多出現(xiàn)于靠近眼球的內(nèi)側(cè)或外側(cè)，是一種不太常見的尸體現(xiàn)象。需要注意的是，在法醫(yī)實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)別鞏膜黑斑和生前損傷，絕對(duì)不能使二者混淆，否則將對(duì)偵查和審判工作產(chǎn)生極為不良的影響，甚至導(dǎo)致錯(cuò)案的發(fā)生。
3．皮革樣化
人死后水分通過體表蒸發(fā)，而在皮膚較嫩薄、濕潤(rùn)的部位，如陰囊、陰唇等質(zhì)皮的粘膜、口唇、皮膚皺褶處、嬰兒頸項(xiàng)部等處，水分更易蒸發(fā)，這就會(huì)發(fā)生局部干燥變硬，外觀如皮革或羊皮紙狀，故稱皮革樣化或羊皮紙樣化。在實(shí)踐中，常常將陰囊皮膚皮革樣化誤認(rèn)為是生前損傷，也常常將口唇粘膜皮革樣化誤認(rèn)為是腐蝕劑所致，這都要求法醫(yī)工作者在檢驗(yàn)尸體時(shí)應(yīng)注意辨明。
生前表皮剝脫，或者死后搬動(dòng)尸體時(shí)所形成的擦傷，同真皮暴露于空氣中，局部水分蒸發(fā)較快，而使真皮干燥變成黃色或黃褐色，呈羊皮紙樣是有區(qū)別的。法醫(yī)檢驗(yàn)時(shí)仔細(xì)研究這種現(xiàn)象，特別是死后移尸過程中形成的傷痕的位置、形態(tài)、方向，對(duì)于判斷有無(wú)移尸過程以及在移尸過程中形成所傷物體的形狀等，有著重要意義。
七、自溶
人死后組織細(xì)胞失去生活能力，在其本身所釋放的酶的作用下發(fā)生分解，而使各器官組織變軟或液化。這種現(xiàn)象就是自溶。尸體的自溶過程同細(xì)菌無(wú)關(guān)，是自發(fā)進(jìn)行的。只是自溶后，由于細(xì)菌的作用而發(fā)生分解，進(jìn)入尸體腐敗。這是理論上的說法。實(shí)際上，人體死亡后，存在于體內(nèi)尤其是腸管內(nèi)的細(xì)菌也是要迅速發(fā)揮作用的。它所產(chǎn)生的酶，必然要迅速參加到組織溶解過程中去。所以，法醫(yī)在檢驗(yàn)尸體時(shí)，還應(yīng)當(dāng)考慮到細(xì)菌的作用。有實(shí)驗(yàn)研究表明，暴露在空氣中的離體臟器的自溶速度要比留在腔內(nèi)的臟器的自溶速度快，而且其自溶往往是從邊緣部位開始的，這就是因?yàn)榭諝庵械募?xì)菌參與了組織自溶的過程。在人體的各種臟器中，胰腺是最早發(fā)生自溶的臟器之一。實(shí)驗(yàn)表明，在死亡的第5個(gè)小時(shí)內(nèi)，離體胰腺的腺泡上皮細(xì)胞核尚無(wú)明顯改變。到死后12小時(shí)則核已腫大，顏色也變得透亮，染色質(zhì)凝聚成小顆粒狀。到死后24小時(shí)，染色質(zhì)便已突破核膜，分散到細(xì)胞漿中，但這個(gè)時(shí)候細(xì)胞的境界還是清楚的。到了第36小時(shí)，組織中央部分的細(xì)胞核完全消失，而周圍部分上皮細(xì)胞形成孤立存在的圓形團(tuán)塊。這時(shí)胰島早就模糊不清，胰島管也早已崩解。間質(zhì)腫脹，但還能辨明出血管的輪廓。
脾臟在開始自溶時(shí)，紅髓內(nèi)血液呈均勻同質(zhì)，組織被血液溶解后的產(chǎn)物所浸染，白髓與紅髓的細(xì)胞數(shù)減少。到第36小時(shí)，組織邊緣部分所有細(xì)胞成分包括淋巴細(xì)胞在內(nèi)，都已完全消失，呈片污穢紫色。
離體心臟在死亡后第12小時(shí)，肌漿腫脹，嗜酸性，呈塊狀，橫紋不清。到 18 第24小時(shí)，有的細(xì)胞核發(fā)生濃縮，有的變得腫大而透亮。到第36小時(shí)，組織邊緣部分的肌細(xì)胞核消失，組織中央部分的肌細(xì)胞核尚未消失，但已變得腫大而透亮。到第48小時(shí)，組織中央部分的肌細(xì)胞也消失。
離體肺臟在死后12小時(shí)內(nèi)，血管內(nèi)的血液有溶血現(xiàn)象；到第24小時(shí)，少數(shù)肺泡中隔細(xì)胞核出現(xiàn)溶解或碎裂；到第36小時(shí)，肺泡中隔細(xì)胞數(shù)減少，到第48小時(shí)，肺組織已成淡紅色一片，己不能辯認(rèn)出細(xì)胞核了。
腎臟的自溶現(xiàn)象較為特別。人死后不久，腎近曲小管上皮細(xì)胞腦漿呈嗜酸性，腫脹，管腔變窄甚至消失。到第24小時(shí)，個(gè)別腎曲管上皮細(xì)胞核染色質(zhì)凝聚成小顆粒，沿核膜排列，有的已突破核膜，分散在細(xì)胞漿中。到第36小時(shí)，上述現(xiàn)象更加明顯，并有相當(dāng)一部分細(xì)胞核完全消失。到第48小時(shí)，近曲管上皮細(xì)胞核幾乎完全消失，個(gè)別殘留者也僅是殘缺不全的核碎屑而已。
肝臟的自溶比心、肺、脾、腎臟都要慢，在死后的第48小時(shí)才可見到肝細(xì)胞核染色質(zhì)的凝聚現(xiàn)象。
腎上腺在死后36小時(shí)以內(nèi)無(wú)明顯改變，到第48小時(shí)，便無(wú)法辯認(rèn)其正常結(jié)構(gòu)，呈淡紅色的模糊圖象。
尸體自溶的發(fā)生和發(fā)展同樣要受到各種因素的影響。首先，周圍環(huán)境的溫度可以影響自溶的速度。一般來說，較高的溫度可以促進(jìn)組織白溶，而較低的溫度則可以延緩尸體自溶。所以，衣著多的尸體較之于裸露的尸體，其自溶速度要快些；冷藏的尸體，其自溶速度變慢或停止。其次，死者的死因?qū)κw自溶速度也有影響。由于急速死者的身體組織內(nèi)還存在著大量有活性的酶，而這種酶在如慢性消耗性疾病死者中是缺乏的，加之急死者，特別是機(jī)械性窒息死者的尸溫下降慢，可以促進(jìn)自溶的發(fā)生，所以所有的急速死亡，包括急死、機(jī)械損傷性死亡、機(jī)械性窒息、非防腐毒物的中毒和電擊死者等，其組織自溶都很快。下面這個(gè)對(duì)比是很能說明這個(gè)問題的，在季節(jié)等其他條件相同的情況下，勒死者的尸體，在其死后13個(gè)時(shí)進(jìn)行剖驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)胰脾已高度自溶，而一例結(jié)核病人的尸體，經(jīng)過24小時(shí)，胰腺結(jié)構(gòu)仍然很清晰。晚期尸體現(xiàn)象 尸體腐敗
尸體腐敗，是指人死后組織蛋白質(zhì)因腐敗細(xì)菌的作用而發(fā)生分解的過程。它 19 是早期尸體現(xiàn)象的繼續(xù)，是最常見的晚期尸體現(xiàn)象。尸體腐敗通常是在死后的第24小時(shí)或第48小時(shí)、72小時(shí)才開始出現(xiàn)，而要充分的發(fā)展就需要更長(zhǎng)的時(shí)間了，有的要一年甚至更久。尸體腐敗發(fā)展的結(jié)果，便是尸體毀壞，直至僅剩白骨。
尸體腐敗后的形象是十分可怕的：
1．腹部膨脹
由于尸體的腸道內(nèi)有大量的腐敗細(xì)菌，因此在陸地上，尸體腐敗通常是由腹部開始的，最早出現(xiàn)的征象就是腹部膨脹。這是由于腐敗細(xì)菌的作用產(chǎn)生腐敗氣體，引起腸道脹氣的結(jié)果。
2．腐敗綠斑
腐敗氣體中的硫化氫與血紅蛋白結(jié)合成綠色的硫化血紅蛋白，在皮膚上呈現(xiàn)污綠色的斑塊，稱為腐敗綠斑。陸地上的尸體，盛夏季節(jié)約在死后12小時(shí)以后，春秋季節(jié)約在死后24～48小時(shí)，冬天約在死后72～120小時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)腐敗綠斑。腐敗綠斑最初為淡綠色，以后逐漸變?yōu)樯罹G色，中間部分較周圍部分顏色更深，邊緣界線一般不甚明顯。隨著尸體腐敗的發(fā)展，腐敗綠斑逐漸發(fā)展到全腹部以至全身，顏色由綠色變?yōu)楹稚酥梁谏?/p>
3．口鼻流出血水
腐敗后的尸體，常有淡紅色或者暗紅色血水從口鼻流出。這種情況特別容易發(fā)生于翻動(dòng)尸體的時(shí)候。高度腐敗的尸體，由于腐敗氣體大量進(jìn)入血管內(nèi)，口鼻腔可能流出泡沫樣血水。這與溺死戶體的蕈狀泡沫有明顯的差別。口鼻腔流出血樣液體這種現(xiàn)象，在尸體腐敗或死后自溶的情況下都可以發(fā)生，不能誤認(rèn)為是顱底骨折的征象。
4．腐敗血管網(wǎng)
隨著尸體腐敗的發(fā)展，腐敗氣體大量產(chǎn)生，胸腹腔的壓力增高，血液由于受壓而流向外表，充積在皮下靜脈內(nèi)，并通過血管壁染紅周圍組織，在皮膚上呈現(xiàn)出暗褐色的網(wǎng)狀條紋，這種網(wǎng)狀條紋以后逐漸變成綠色，這種現(xiàn)象稱為腐敗血管網(wǎng)或腐敗靜脈網(wǎng)。這種因腐敗氣體壓迫而使血液沿著血管流動(dòng)的現(xiàn)象，在法醫(yī)學(xué)上稱為死后循環(huán)。
一般情況下，腐敗血管網(wǎng)最先出現(xiàn)于胸上部和胸腹兩側(cè)，其后可逐漸擴(kuò)散到全身。
5．腐敗水泡
人死后循環(huán)血液流向尸表，血漿滲出血管外在皮膚的表皮與真皮之間聚集，形成腐敗水泡。腐敗水泡內(nèi)充滿惡臭的液體，有時(shí)也有氣體。腐敗水泡內(nèi)的液體顏色淡紅或淡綠，在其脹破后，表皮剝脫，淡紅色、褐色或者淡綠色的皮表顯露出來。法醫(yī)在進(jìn)行尸體檢驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別注意將腐敗與燒傷、二度燙傷所形成的水泡區(qū)別開來。
最先出現(xiàn)腐敗水泡的部位是腹部?jī)蓚?cè)，隨后是腋窩和胸部?jī)蓚?cè)，并多出現(xiàn)于腐敗發(fā)展較快的尸體。其出現(xiàn)的時(shí)間可能與腐敗血管網(wǎng)同時(shí)，也可能稍后一些。
4．腐敗巨人觀
高度腐敗的尸體，由于其全身軟組織充滿腐敗氣體，極其顏面腫脹，眼球突出，嘴唇變厚且外翻，舌尖伸出，腹部膨隆，腹壁緊張，陰囊膨大呈球形，整個(gè)尸體腫脹膨大成巨人，難以辨認(rèn)其生前容貌。這種現(xiàn)象稱為腐敗巨人觀。
腐敗巨人觀的出現(xiàn)，要受環(huán)境溫度的影響。一般來說，陸地上的尸體，夏天需48～72小時(shí)，春秋天需72～120小時(shí)，冬天需10～15天，即可出現(xiàn)腐敗巨人觀這種尸體現(xiàn)象。
由于腐敗氣體使腹腔內(nèi)壓增高，心臟受壓而擠出心血，肺臟受壓而使集聚在支氣管和氣管中與腐敗氣體相混合的血性液體流到喉頭并經(jīng)口鼻溢出；胃腸受壓迫而使胃內(nèi)食物溢出口腔之外，或者進(jìn)入喉頭、氣管之內(nèi)，稱為死后嘔吐；小骨盆底受壓迫，使直腸內(nèi)的糞便溢出，甚至使肛門脫出，女性的子宮和陰道也可因受壓而脫出；如果是懷孕女尸，子宮內(nèi)的胎兒也可因受壓而娩出，稱為死后分娩、棺內(nèi)分娩。
7．軟組織液化
尸體腐敗進(jìn)一步發(fā)展，使尸體各部位的軟組織腐爛液化成半流動(dòng)液體，逐漸毀壞消失。毛發(fā)、指甲亦隨之脫落，直至僅存尸骨。陸地上的尸體，在夏天的氣溫下，經(jīng)過1～1.5月時(shí)間，軟組織即可全部或大部分液化消失。
當(dāng)然任何事物的發(fā)展都是有條件，尸體腐敗也要受到來自內(nèi)在和外在的各種因素的影響。一般地說，尸體腐敗的發(fā)生及進(jìn)展的快慢，與地區(qū)、溫度、環(huán)境、體格、死因等因素有密切的關(guān)系。這些因素的差別，可以在極大程度上影響尸體腐敗的發(fā)生與發(fā)展。
首先，尸體腐敗主要是細(xì)菌作用的結(jié)果。因此，凡是對(duì)細(xì)菌繁殖發(fā)育有利的條件，都能促進(jìn)腐敗的發(fā)生與發(fā)展，而細(xì)菌繁殖發(fā)育的最好條件，是適當(dāng)?shù)臏囟?、濕度和空氣?/p>
環(huán)境溫度在25～30℃時(shí)，最適宜于細(xì)菌的繁殖。在這種條件下，尸體腐敗進(jìn)展迅速。過高或過低的溫度不適宜細(xì)菌的繁殖，因此尸體腐敗也就變慢。在溫度低于0℃或高于50～60℃時(shí)，細(xì)菌繁殖停止；尸體也不腐敗。
適應(yīng)的濕度是細(xì)菌繁殖的重要條件，也是尸體腐敗得以進(jìn)行的重要條件。尸體中水分含量70％時(shí)，特別適宜于細(xì)菌繁殖，尸體腐敗最易進(jìn)行，而過于干燥放過于濕潤(rùn)的環(huán)境，都可使尸體腐敗變緩，甚至停止。
空氣流通的環(huán)境，能促進(jìn)腐敗的發(fā)展，而水中的尸體腐敗較漫，埋在地下的尸體則更慢。有人實(shí)驗(yàn)，在溫度相同的條件下，尸體在空氣中腐敗1周的程度，相當(dāng)于水中腐敗2周，土內(nèi)腐敗8周的程度。
其次，尸體本身狀況，也是尸體腐敗進(jìn)展的一個(gè)重要因素。新生兒體內(nèi)細(xì)菌少，故腐敗較慢；幼兒體內(nèi)水分多，故腐敗較快；衰弱的老人體內(nèi)，特別是其肢體缺乏水分，腐敗較慢；肥胖者水分散發(fā)較慢，尸體腐敗較瘦弱者快。在死因方面，燒傷、機(jī)械性損傷致死者，由于細(xì)菌從皮膚傷口進(jìn)入于體內(nèi)促進(jìn)腐敗，因此腐敗較快。敗血癥、膿毒血癥、急性傳染病、窒息死等腐敗也較快，尤其水中撈起的尸體腐敗更快，而死前有嘔吐腹瀉，水分減少者，以及大出血死者，腐敗較慢。
研究尸體腐敗在法醫(yī)學(xué)上具有重要的意義。法醫(yī)在檢驗(yàn)尸體時(shí)，可以根據(jù)腐敗的發(fā)生和發(fā)展，推測(cè)死后經(jīng)過的時(shí)間以及某些死因。尸體腐敗可以使沉入水中的尸體浮起而有利于揭露犯罪。但是尸體腐敗也能破壞生前的損傷和病變，給法醫(yī)學(xué)鑒定工作帶來難以克服的困難。為了爭(zhēng)取盡量獲取證據(jù)，應(yīng)當(dāng)爭(zhēng)取盡早進(jìn)行尸檢或?qū)⑹w冷藏保存，切不可等到尸體腐敗破壞以后才進(jìn)行檢驗(yàn)。但是，法醫(yī)工作者即使在尸體腐敗以后，亦應(yīng)進(jìn)行尸檢和剖驗(yàn)，以發(fā)現(xiàn)有鑒定價(jià)值的材料。例如，在高度腐敗，只剩下骨骼、毛發(fā)、指(趾)甲以及牙齒的尸體，仍然可以檢驗(yàn)出金屬毒物、血型、骨損傷、骨髓內(nèi)的硅類等，并可作性別、年齡、個(gè)人特點(diǎn)等觀察。所有這些，對(duì)于案件的偵破和證據(jù)的收集，對(duì)于揭露和證實(shí)犯罪都有極為重要的意義。
異常尸體現(xiàn)象
人死后尸體現(xiàn)象的正常發(fā)展，應(yīng)當(dāng)是經(jīng)過腐敗而破壞和消失。但是，也有少數(shù)尸體由于自身和周圍環(huán)境的特殊性，使腐敗過程減慢，甚至停止而形成保存尸體。這是不正常的尸體現(xiàn)象，有的學(xué)者將其稱為異常尸體現(xiàn)象。異常尸體現(xiàn)象保存的尸體有時(shí)是完整的尸體，有時(shí)是尸體的某段肢體或某個(gè)部位。異常尸體現(xiàn)象保存尸體的時(shí)間長(zhǎng)的，可達(dá)數(shù)百甚至數(shù)千年。異常尸體現(xiàn)象有下列幾種：
一、干尸
每一個(gè)埃及法老死后，都要把奧西里斯的神話重演一遍。首先是舉行尋尸儀式，然后舉行潔身儀式，隨即解剖尸體，將內(nèi)臟和腦髓取出，制成干尸木乃伊。其方法是，先把尸體浸在一種防腐液里，溶去油脂，泡掉表皮。70天后，把尸體取出晾干，腔內(nèi)填入香料，外面涂上樹膠，然后用布把尸體嚴(yán)密包扎。這就制成了經(jīng)久不腐的木乃伊。第三步是為木乃伊開眼、開鼻、開耳、開口，把食物塞進(jìn)它的嘴里。據(jù)說，這樣木乃伊就可以象活人一樣呼吸、說話、吃飯了。最后是安葬儀式，把木乃伊裝入石棺，送進(jìn)他的永久住處墳?zāi)估锶?。這個(gè)木乃伊的永久住處，后來就演變成了舉世聞名的埃及金字塔。
古埃及的木乃伊，用現(xiàn)代法醫(yī)學(xué)的術(shù)語(yǔ)來說就是干尸。干尸除了可以象古埃及人那樣人為地進(jìn)行制造而外，還可以自然形成。干尸的形成，是尸體在空氣流通干燥的環(huán)境內(nèi)，或者埋在高溫干燥疏松的地方，體內(nèi)水分迅速蒸發(fā)而變得干癟的結(jié)果。埃及等于熱沙漠地區(qū)，符合干尸形成的條件，所以干尸形成較多。溫度較低，但不妨礙水分從尸體中蒸發(fā)，并能使腐敗減慢或停止，有時(shí)也能形成干尸。
干尸多開始自手、腳、頭面等露出部分，然后逐漸發(fā)展到全身，包括內(nèi)臟。干燥后的尸體的皮膚及軟組織干燥收縮，呈淡褐色乃至黑色，硬如皮革。全身器官也干燥縮小，顏色變成暗褐色或褐色，全身體積縮小，體重減輕70％以上。脫水瘦弱的幼兒，最容易形成干尸。干尸能長(zhǎng)久保存損傷及個(gè)人特征，所以具有一定的法醫(yī)學(xué)和人類學(xué)意義。
二、尸蠟
尸體長(zhǎng)期處于水中或埋葬在空氣不足而濕潤(rùn)的土壤里，由于空氣不充足，限制了腐敗細(xì)菌的繁殖，腐敗進(jìn)展緩慢，同時(shí)體內(nèi)水分浸入皮下，皮下脂肪逐漸分解為酸脂和甘油，甘油溶于水中流失，脂酸則與水中的鈣、鎂、銨等離子結(jié)合發(fā) 23 生皂化生成脂酸鹽，脂酸鹽形如石蠟，難溶于水而使尸體固定保存下來。這種尸體現(xiàn)象稱為尸蠟。
尸蠟先在皮下脂肪組織形成，而后擴(kuò)延到其他脂肪組織。成人尸體在1～1.5年期間，可完全形成尸蠟，嬰尸6～7月即可形成。從發(fā)現(xiàn)的尸蠟實(shí)例中，全身尸蠟少見，大多數(shù)是尸體的一部分形成尸蠟。一個(gè)成年人的肢體形成尸蠟，至少需要6～7個(gè)月的時(shí)間。
在法醫(yī)學(xué)上，單憑尸蠟不能準(zhǔn)確判斷死亡時(shí)間。但是，尸蠟?zāi)茉谳^長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)保存尸你上的傷痕、系溝、雞皮疙瘩和生理、病理特征，這對(duì)于識(shí)別死者和揭露犯罪具有重要意義。
三、泥炭鞣尸
尸體在酸性的沼澤或土壤中因酸性物質(zhì)的作用，腐敗停止發(fā)展。這種尸體現(xiàn)象稱為泥炭鞣尸。這種尸體的皮膚鞣化呈暗色，致密如鞣皮，臟器及肌肉脫水，體積高度縮小，部分蛋白質(zhì)溶去，骨骼、牙齒因脫鈣而變軟，容易曲折和切開。這種尸體可長(zhǎng)期保存數(shù)百年甚至更久。與其他保存型尸體一樣，泥炭鞣尸由于可能將生前的一些特征固定下來，因而法醫(yī)學(xué)研究它也是具有一定意義的。
動(dòng)物對(duì)尸體的破壞
人死后尸體除了要受到細(xì)菌作用發(fā)生腐敗現(xiàn)象而外，還要受到某些動(dòng)物的毀壞。動(dòng)物毀壞尸體所造成的嚙痕，有時(shí)很難區(qū)別是生前傷還是死后傷，給法醫(yī)學(xué)鑒定帶來一定的困難。
一、昆蟲對(duì)尸體的毀壞
蠅蛆、螞蟻、蟑螂等多種昆蟲都能毀壞尸體，其中最常見的蠅蛆和螞蟻。
蠅蛆對(duì)尸體的毀壞，在法醫(yī)學(xué)檢驗(yàn)中比較常見，而且蠅蛆生長(zhǎng)迅速，對(duì)尸體軟組織的破壞很快。在夏季，如果沒有防蠅設(shè)備，蒼蠅即能在死者口角、鼻孔、眼角、外耳道、肛門、外明部、創(chuàng)口等處產(chǎn)卵。這些卵經(jīng)10～30小時(shí)，即可蜉化成蛆。蛆蟲能分泌一種溶解蛋白質(zhì)的液體，使尸體軟組織溶解消失，而蛆則從中吸取營(yíng)養(yǎng)逐漸長(zhǎng)大，變成蠅蛹，進(jìn)而成長(zhǎng)為蒼蠅。蠅蛆對(duì)尸體軟組織破壞的速度是驚人的，在夏季，嬰兒尸體在6～8日內(nèi)，成年人尸體在3～4周內(nèi)，就被蠅蛆吃盡軟組織，而只剩下骨骼。
蠅蛆毀壞尸體有蛆蟲或蛹?xì)た梢?，容易鑒別。另外，根據(jù)蒼蠅的生活史還可 24 判斷死亡時(shí)間。這將在后面詳細(xì)講述。
螞蟻蛀食尸體多發(fā)生在表皮剝脫或皮膚柔軟的部位。有時(shí)形成皮膚咬傷，有時(shí)形成大小不等的圓形、橢圓形或近似方形的組織缺損，切開皮膚，有時(shí)可以見到螞蟻群集。
二、鳥獸對(duì)尸體的毀壞
在法醫(yī)檢驗(yàn)中，鼠和犬對(duì)尸體的破壞比較常見。老鼠咬傷尸體的特點(diǎn)是：多在眼睛、嘴唇周圍，耳廓和其他暴露部位亦可見到。其損傷一般創(chuàng)口不大，創(chuàng)緣不整齊，有鋸齒狀嚙痕，通常較淺，可達(dá)皮下肌膜。
犬咬食尸體破壞性較大，有的甚至發(fā)生肢體斷離。被咬傷的尸體呈撕裂狀，創(chuàng)面肌肉纖維不整齊，骨質(zhì)上可遺留犬齒咬痕；在尸體上可見條狀犬爪搔痕，衣服上和現(xiàn)場(chǎng)上可能遺留有犬毛。
此外，烏鴉和鷹等鳥類亦可毀壞尸體。烏鴉和鷹等啄食尸體，可造成皮膚、肌肉缺損，邊緣不整，深淺不一，有扭轉(zhuǎn)、撕扯傷痕，有時(shí)可見鳥類爪痕。
水中的魚、蟹類動(dòng)物，多咬食尸體的突出部位、軟組織，可形成邊緣不整齊的死后損傷。
在法醫(yī)實(shí)際工作中，大多數(shù)死者的死亡時(shí)間，可通過其家屬和知情群眾容易弄明由的，不需要專門的推斷。但是，在無(wú)名尸體、江河中的浮尸、殺人碎尸、殺人移尸以及其他死亡時(shí)間不明的案件中，準(zhǔn)確地推斷死亡時(shí)間，便往往能為分析罪犯作案的時(shí)間、確定偵查范圍提供科學(xué)依據(jù)。如何將這些研究成果變成可供晚期死亡時(shí)間推斷精確量化的標(biāo)準(zhǔn)與指標(biāo)，還有待于今后國(guó)內(nèi)外法醫(yī)學(xué)者進(jìn)一步的努力研究。
現(xiàn)狀
1.1 DNA
DNA作為生物體的遺傳物質(zhì),其結(jié)構(gòu)及含量相當(dāng)穩(wěn)定，同一物種的不同組織細(xì)胞核DNA平均含量是恒定的，并于死后發(fā)生變性降解，且隨死亡時(shí)間的延長(zhǎng)含量逐漸下降[4]。骨髓是一種海綿樣膠狀的組織，存在于堅(jiān)硬的骨髓腔內(nèi)，骨髓組織受外層堅(jiān)固的骨皮質(zhì)包繞，處于相對(duì)封閉的環(huán)境，受外界條件變化的影響較小，腐敗過程較為緩慢，因此，可通過測(cè)定死后骨髓細(xì)胞核DNA含量的測(cè)定來推斷較晚期尸體死亡時(shí)間。有學(xué)者用最容易獲得的檢材胸骨標(biāo)本作為研究對(duì) 25 象，選用骨髓進(jìn)行研究認(rèn)為人死后胸骨骨髓細(xì)胞DNA含量與死亡時(shí)間呈線形關(guān)系[5]。胸骨骨髓細(xì)胞核DNA含量測(cè)定具有快速、準(zhǔn)確、經(jīng)濟(jì)、實(shí)用等優(yōu)點(diǎn)，有望成為腐敗尸體死亡時(shí)間推斷的實(shí)用性指標(biāo)，為法醫(yī)學(xué)現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)、刑事案件的偵察和審判工作提供法醫(yī)學(xué)依據(jù)。
1.2 RNA
長(zhǎng)時(shí)間以來，一直認(rèn)為RNA在死后易于降解，因此，以RNA作為死亡時(shí)間特別是腐敗尸體死亡時(shí)間判斷的指標(biāo)似乎很不合適。有研究用RT-PCR術(shù)系統(tǒng)觀察了大鼠組織β-actin mRNA在死后不同時(shí)間的變化，首次觀察到在死后12d的大鼠肺臟組織仍然存在β-actin mRNA。機(jī)體腐敗過程中組織結(jié)構(gòu)會(huì)嚴(yán)重破壞，但是，構(gòu)成細(xì)胞結(jié)構(gòu)的生物大分子物質(zhì)的降解將有一個(gè)漸進(jìn)的過程，利用分子生物學(xué)技術(shù)對(duì)其中含量較多的β-actin mRNA的變化進(jìn)行觀察，結(jié)果顯示胸β-actin mRNA在死后6d內(nèi)都可以檢測(cè)，而肺臟β-actin mRNA在死后12d也可以檢測(cè)。說明RNA在死后不同器官的穩(wěn)定性各異[6]。還有學(xué)者檢測(cè)了大鼠死后不同時(shí)間腎、脾管家基因32磷酸甘油醛脫氫酶(GAPDH)mRNA的降解情況,亦證實(shí)了管家基因mRNA同樣具有相當(dāng)高的穩(wěn)定性[7,8],且隨著死亡時(shí)間的延長(zhǎng)，其擴(kuò)增產(chǎn)物逐漸減少并最終消失,呈現(xiàn)出一定的規(guī)律性。因此，利用RT-PCR技術(shù)檢測(cè)死后組織RNA的降解規(guī)律，將為死亡時(shí)間的推斷提供一個(gè)新的思路，可以作為死亡時(shí)間推斷的一個(gè)新指標(biāo)[9]。
1.3 蛋白質(zhì)
蛋白質(zhì)是機(jī)體重要組成部分，生命終止后，蛋白質(zhì)在蛋白質(zhì)酶以及腐敗細(xì)菌的作用下逐漸降解。機(jī)體腐敗以后，盡管形態(tài)結(jié)構(gòu)發(fā)生了顯著改變，但是構(gòu)成細(xì)胞和組織的生物大分子物質(zhì)的降解是一個(gè)漸進(jìn)的過程。有研究者對(duì)死后大鼠肝臟的肌動(dòng)蛋白，微管蛋白進(jìn)行研究，結(jié)果發(fā)現(xiàn)肌動(dòng)蛋白在10天則后測(cè)不到,但8天還能測(cè)到，死后2天能測(cè)到β微管蛋白, 4天檢測(cè)不到，但α微管蛋白死后2天便檢測(cè)不到。利用上述兩指標(biāo)可以把死亡時(shí)間限定在一個(gè)相對(duì)準(zhǔn)確的范圍[10]。張彥偉等用免疫印跡方法觀察不同死亡時(shí)間內(nèi)大鼠骨骼肌肌鈣蛋白（IsTnI）的含量，認(rèn)為其含量隨死亡時(shí)間延長(zhǎng)而逐漸下降，且與死亡時(shí)間的對(duì)數(shù)值均呈近似的線性關(guān)系，sTnI有望用于推斷較晚期死后經(jīng)過時(shí)間。
1.4 蠅類
法醫(yī)昆蟲學(xué)是應(yīng)用昆蟲學(xué)及其他自然科學(xué)的理論與技術(shù)，研究并解決司法實(shí)踐中有關(guān)昆蟲學(xué)問題的一門科學(xué)。過去30年里，歐洲昆蟲學(xué)家提出了用尸體上蠅蛆年齡大致推算死后時(shí)間，法醫(yī)昆蟲學(xué)得到迅猛發(fā)展[11]。我國(guó)關(guān)于法醫(yī)昆蟲學(xué)首先應(yīng)該提到中國(guó)南宋的宋慈，他在總結(jié)前人文獻(xiàn)如五代的《疑獄集》，宋代的《內(nèi)恕錄》等基礎(chǔ)上加以綜合提煉、?？喺?、加上自己的心得編寫出的《洗冤集錄》是國(guó)際公認(rèn)的、有關(guān)法醫(yī)昆蟲學(xué)的最早文獻(xiàn)記載。嗜尸蠅的主要種類有絲光綠蠅、大頭金蠅、赭尾麻蠅、舍蠅、巨尾阿麗蠅等。有學(xué)者應(yīng)用法醫(yī)昆蟲學(xué)、法醫(yī)病理學(xué)及統(tǒng)計(jì)學(xué)的知識(shí),利用嗜尸蠅類的生產(chǎn)發(fā)育規(guī)律及人類死亡后尸體腐敗的過程，將兩者有機(jī)地結(jié)合起來進(jìn)行研究，通過動(dòng)物實(shí)驗(yàn)，探尋嗜尸蠅類蛆的生長(zhǎng)長(zhǎng)度與尸體死亡時(shí)間之間的關(guān)系，從而為判斷尸體死亡時(shí)間提供參考依據(jù)。根據(jù)死后時(shí)間=產(chǎn)卵時(shí)間+卵期+蛆成長(zhǎng)的時(shí)間，再進(jìn)行統(tǒng)計(jì)學(xué)處理，可以發(fā)現(xiàn)蛆長(zhǎng)度變化與所需時(shí)間存在正相關(guān)性，即隨時(shí)間增加其長(zhǎng)度增長(zhǎng)，進(jìn)而得出計(jì)算公式。雖然尚不十分精確,但是較以往憑經(jīng)驗(yàn)去判斷死亡時(shí)間,有了很大的進(jìn)步[12]。
1.5 腹腔腐敗氣體
腐敗的產(chǎn)物是一些氨類、酸類物質(zhì)（戊酸、草酸等）以有腐敗氣體如甲烷、氨、氫、氮、氧、二氧化碳、硫化氫等。對(duì)腹腔腐敗氣體氣壓研究也有助于推斷死亡時(shí)間，據(jù)測(cè)出氣壓結(jié)果顯示，溺死尸和陸地死尸腹腔腐敗氣體氣壓有顯著差異,而陸地死尸不因處理方式和體重其氣壓有所變化。測(cè)壓結(jié)果顯示，按其趨勢(shì)分為3個(gè)階段，第一階段上升期即腐敗產(chǎn)生期，第二階段高峰持續(xù)期即持續(xù)階段，第三階段下降斷即高度軟化自溶期。測(cè)定腹腔腐敗氣壓的最佳階段為第一、第三階段，各種外界因素對(duì)第一階段影響最大，對(duì)二、三階段影響依次變小。且第一與第三階段因其發(fā)展變化較平穩(wěn)，僅有晝夜間的周期性的小波動(dòng)，是用腹腔腐敗氣壓測(cè)定結(jié)果推算死后經(jīng)過時(shí)間的最佳階段[13]。法醫(yī)推斷死亡時(shí)間的三種傳統(tǒng)方法是：尸僵、尸斑及尸溫。
人在死亡后30小時(shí)內(nèi)，尸體出現(xiàn)僵硬現(xiàn)象，這個(gè)過程被稱為“尸僵”。尸僵一般于死后1～3小時(shí)開始出現(xiàn)，最初出現(xiàn)在顏面部和眼肌，隨后擴(kuò)散到軀干的上下肢。12小時(shí)后，尸僵達(dá)到全身。在此以后的12小時(shí)內(nèi),尸體又慢慢再恢復(fù)柔軟。如果周圍環(huán)境的溫度非常低，同時(shí)被害者死前肌肉處于長(zhǎng)時(shí)間的靜止?fàn)顟B(tài)，27 則尸體有時(shí)也不會(huì)出現(xiàn)僵硬現(xiàn)象。
尸斑的出現(xiàn)也有一定的時(shí)間規(guī)律，死后血液循環(huán)停止，最快半小時(shí)后，血液因自身重力墜積于尸體的底部血管，該處皮膚出現(xiàn)紫紅色的斑痕，這就是尸斑。尸斑最晚在死后4到10小時(shí)出現(xiàn)，出現(xiàn)后持續(xù)時(shí)間很長(zhǎng)。如果一個(gè)人死后仰面躺在床上時(shí)，尸斑應(yīng)在他的背部，如發(fā)現(xiàn)尸斑在身體的前部，說明尸體被移動(dòng)過。死后約48小時(shí)，細(xì)菌開始在皮膚上擴(kuò)散，造成明顯的綠色狀態(tài)。該顏色開始出現(xiàn)在下腹部，其后到達(dá)手腳足部。死后大約4-7天，皮膚會(huì)變成大理石一樣的顏色，那些紋理更接近皮膚的表面，成為顯而易見的特征。
在案發(fā)現(xiàn)場(chǎng)，法醫(yī)會(huì)記錄尸體的溫度、罪案現(xiàn)場(chǎng)的氣溫、受害者的體重等因素，并根據(jù)一定的數(shù)學(xué)公式來推測(cè)被害者的死亡時(shí)間。被害者死后體內(nèi)停止產(chǎn)熱，尸體的溫度大約每小時(shí)會(huì)下降1度。肌肉組織和環(huán)境的溫度對(duì)尸體溫度影響很大。胖人的尸溫比瘦子的尸溫降低得慢；室內(nèi)溫暖的尸溫比室外寒冷的尸溫冷得慢。
受害者的消化系統(tǒng)和內(nèi)臟內(nèi)殘存的食物能為死亡時(shí)間提供重要的線索。法醫(yī)工作者既可以根據(jù)胃內(nèi)食物的種類和成分，推斷死者的進(jìn)食地區(qū)、生活習(xí)慣和經(jīng)濟(jì)狀況等情況，為偵查破案提供線索；還可以根據(jù)胃內(nèi)食物的消化程度和排空程度，推斷死者最后一次進(jìn)食到死亡的大概時(shí)間，從而為推斷死亡時(shí)間和死者生前的活動(dòng)范圍提供科學(xué)依據(jù)。咀嚼的食物首先通過食道，然后數(shù)秒后到達(dá)胃部。3小時(shí)后離開胃并在進(jìn)餐后6小時(shí)在小腸中前進(jìn)。在小腸的一半路程時(shí)開始進(jìn)入大腸。如果受害者小腸是空的，則表示距離受害者死前的最后一餐已經(jīng)過了8小時(shí)。消化過程通常要用一天多一點(diǎn)的時(shí)間，但可能會(huì)受到嘔吐、喝液體、恐懼或藥物的影響。蛋白質(zhì)測(cè)定法，這是一種新穎的鑒定死亡時(shí)間的生物化學(xué)方法。當(dāng)尸體腐爛時(shí)，大的蛋白分子會(huì)不斷的變性分解，分解成許多小的蛋白分子。蛋白質(zhì)測(cè)定法就是分析尸體中大分子蛋白質(zhì)變成小分子蛋白質(zhì)的比例，從而確定被害者的死亡時(shí)間。
保存型尸體
尸體在特殊的條件下可不經(jīng)過一般的分解過程而長(zhǎng)期保存其原形。這是特殊的尸體變化，如木乃伊與尸蠟
1、干尸（木乃伊）
若尸體急速喪失水分，微生物繁殖受阻，尸體皮膚呈黑褐色皮革樣化，軟組織干燥萎縮變硬，體重為原重量十分之一。這種保存型尸體即干尸。干尸一般是置于頂樓上，埋于干燥而顆粒粗大的土壤和沙土中的尸體。成人尸體完全干尸化需要6---12個(gè)月
2、尸蠟
尸體停放在水中或潮濕的土中，與空氣斷絕，體內(nèi)脂肪發(fā)生變性，變成灰黃色蠟樣物（尸體皂化）。尸體硬度有的軟如黏土，有的硬如石膏，并放出腐敗奶酪樣特殊惡臭。
形成明顯的尸蠟需3---5周，成人尸體形成完全尸蠟需10---12個(gè)月。
3、泥炭鞣尸
尸體在沼澤地或泥炭沼澤中，由于鞣酸和腐殖作用而形成泥炭鞣尸。這種尸體皮膚鞣化致密呈黑褐色，內(nèi)部器官縮小，骨骼內(nèi)無(wú)機(jī)鹽溶解，骨骼軟化，能長(zhǎng)久保存。
推斷死亡時(shí)間是法醫(yī)鑒定的重要的內(nèi)容，是在命案現(xiàn)場(chǎng)或?qū)o(wú)名尸體檢驗(yàn)時(shí)要解決的主要問題之一。知道了死亡時(shí)間，可以查清某人有無(wú)作案時(shí)間，可以核對(duì)證人或嫌疑人的供述。參考文獻(xiàn)
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第三篇：2009年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》模擬試題
2009年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》模擬試題
三，計(jì)算題
1、某縣城一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2008委托建筑公司承建住宅樓10棟，其中80%的建筑面積直接對(duì)外銷售，取得銷售收入7648萬(wàn)元；其余部分暫時(shí)對(duì)外出租，本內(nèi)取得租金收入63萬(wàn)元。與該住宅樓開發(fā)相關(guān)的成本、費(fèi)用有：（1）支付土地使用權(quán)價(jià)款1400萬(wàn)元。（2）取得土地使用權(quán)繳納契稅42萬(wàn)元。
（3）前期拆遷補(bǔ)償費(fèi)90萬(wàn)元，直接建筑成本2100萬(wàn)元，環(huán)衛(wèi)綠化工程費(fèi)用60萬(wàn)元。
（4）發(fā)生管理費(fèi)用450萬(wàn)元、銷售費(fèi)用280萬(wàn)元、利息費(fèi)用370萬(wàn)元（利息費(fèi)用雖未超過同期銀行貸款利率，但不能準(zhǔn)確按項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偅?。?dāng)?shù)卣?guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、利息費(fèi)用在計(jì)算土地增值稅增值額時(shí)的扣除比例為9%。
根據(jù)上述資料回答下列問題。
該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2008應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加共計(jì)（）萬(wàn)元。A．412.99 B．416.39 C．420.64 D．424.11
2、該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，允許扣除項(xiàng)目金額共計(jì)（）萬(wàn)元。A．4028.39 B．4071.73 C．4223.14 D．4226.53 3、2008該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。A．738.24 B．789.87 C．1065.28 D．1158.78 4、2008該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元（不考慮房產(chǎn)稅、印花稅）。A．520.56 B．676.18 C．710.2 D．725.51
5、某綜合性企業(yè)2008發(fā)生如下應(yīng)稅業(yè)務(wù)：（1）與 A 公司簽訂一項(xiàng)易貨合同，約定用120萬(wàn)元市場(chǎng)價(jià)格的庫(kù)存商品換取市場(chǎng)價(jià)格為140萬(wàn)元的原材料，支付A公司差價(jià)20萬(wàn)元。
（2）與B公司簽訂一份加工合同，為其加工一批特殊商品，原材料由該綜合性企業(yè)提供，金額300萬(wàn)元，另外收取加工費(fèi)120萬(wàn)元。
（3）與C公司簽訂一份建筑工程總承包合同，金額2500萬(wàn)元．施工期間將價(jià)值600萬(wàn)元的水電工程轉(zhuǎn)包給其他施工單位，并簽訂了轉(zhuǎn)包合同。由于施工單位安裝水電工程的質(zhì)量未達(dá)到企業(yè)的要求，企業(yè)實(shí)際支付其轉(zhuǎn)包金額500萬(wàn)元。（4）2008擁有房產(chǎn)原值6000萬(wàn)元，其中90%為企業(yè)自用（當(dāng)?shù)赜?jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%）,10%對(duì)外出租，出租合同記載全年應(yīng)取得租金收入80萬(wàn)元。
根據(jù)上述資料回答下列問題。
與A公司簽訂的易貨合同，應(yīng)繳納印花稅（）元。A．360 B．420 C．780 D．840
6、與B公司簽訂的加工合同，應(yīng)繳納印花稅（）元。A．600 B．1260 C．1500 D．2100
7、與C公司簽訂的建筑工程合同及轉(zhuǎn)包合同應(yīng)繳納的印花稅（）元。A．1800 B．7500 C．9000 D．9300
8、自用與出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅和印花稅共計(jì)（）萬(wàn)元。A．51.84 B．61.44 C．61.48 D．61.52 四，綜合分析題
1、國(guó)家鼓勵(lì)的某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，2006年4月在我國(guó)經(jīng)濟(jì)特區(qū)依法設(shè)立，經(jīng)營(yíng)期限為15年，被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅率。該企業(yè)設(shè)立的當(dāng)年盈利，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠政策，該特區(qū)2006年~2007年適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。2008年，該企業(yè)自行核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為2700萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，扣除項(xiàng)目金額2820萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額80萬(wàn)元。經(jīng)注冊(cè)稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)下列情況：
（1）“管理費(fèi)用”賬戶列支100萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元、新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)40萬(wàn)元、支付給母公司的管理費(fèi)10萬(wàn)元。
（2）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支40萬(wàn)元，其中：2008年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬(wàn)元用于廠房擴(kuò)建，當(dāng)年支付利息12萬(wàn)元，該廠房于9月底竣工結(jié)算并交付使用；同期銀行貸款年利率為6％。（3）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶列支50萬(wàn)元，其中：對(duì)外捐贈(zèng)30萬(wàn)元（通過縣級(jí)政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬(wàn)元，直接向某校捐贈(zèng)10萬(wàn)元）；價(jià)值40萬(wàn)元的產(chǎn)品被盜外購(gòu)原材料成本占60%），獲得保險(xiǎn)公司賠償30萬(wàn)元；被環(huán)保部門處以罰款10萬(wàn)元。（4）“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額45萬(wàn)元，其中：從境內(nèi)A公司（小型微利企業(yè)）分回股息10萬(wàn)元；從境外B公司分回股息30萬(wàn)元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率20%；國(guó)債利息收入5萬(wàn)元。
（5）實(shí)際支付工資總額300萬(wàn)元（其中殘疾人員工資50萬(wàn)元），發(fā)生職工福利費(fèi)支出45萬(wàn)元、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元，為職工支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。
（6）2008年1月份購(gòu)進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備，設(shè)備投資額20萬(wàn)元，2月份投入使用，該設(shè)備按照直線法計(jì)提折舊，期限為10年，殘值率10%。企業(yè)將設(shè)備購(gòu)置支出一次性在成本中列支。
（7）接受某公司捐贈(zèng)的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元、增值稅額1.7萬(wàn)元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。
（8）用自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資，產(chǎn)品成本70萬(wàn)元，不含稅銷售價(jià)格100萬(wàn)元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。根據(jù)上述資料回答下列問題。
2008該企業(yè)所得稅前可以扣除“管理費(fèi)用”和“財(cái)務(wù)費(fèi)用”共計(jì)（）萬(wàn)元（考慮加計(jì)扣除因素）。A．107 B．114 C．126 D．135 2、2008該企業(yè)實(shí)際會(huì)計(jì)利潤(rùn)（）萬(wàn)元。A．121.62 B．125.62 C．142.98 D．148.2
3、該企業(yè)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶列支的項(xiàng)目納稅調(diào)整金額（）萬(wàn)元。A．18.14 B．18.76 C．20.83 D．22.73
4、工資與職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工保險(xiǎn)費(fèi)納稅調(diào)整金額共計(jì)（）萬(wàn)元。A．﹣27 B．﹣20 C．22.5 D．23 5、2008該企業(yè)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。A．99.63 B．100.96 C．107.63 D．117.63 6、2008該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A．7.86 B．8.97 C．10.46 D．13.60
7、約翰為在華工作的外籍人士，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，其所在國(guó)與中國(guó)簽訂了稅收協(xié)定，約翰已經(jīng)在中國(guó)境內(nèi)居住滿5年，2008年是在中國(guó)境內(nèi)居住的第6年且居住滿l年，取得收入如下：
（1）每月從中國(guó)境內(nèi)任職企業(yè)取得工資收入25000元；從境外取得工資折合人民幣15000元，不能提供在中國(guó)境外同時(shí)任職的證明。
（2）2008年7月將境內(nèi)一處門面房出租，租賃期限1年，月租金4000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費(fèi)1200元（不考慮其他稅費(fèi)）。（3）每月以實(shí)報(bào)實(shí)銷方式取得住房補(bǔ)貼2000元。（4）從境內(nèi)外商投資企業(yè)取得紅利12000元。
（5）2008年約翰回國(guó)探親兩次，分別是5月5日離境、5月26日返回，12月10日離境、12月18日返回。兩次探親從境內(nèi)任職企業(yè)取得探親費(fèi)各18000元。（6）10月份取得境內(nèi)某公司支付的董事費(fèi)收入30000元，通過國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10000元。根據(jù)上述資料回答下列問題
2008年約翰每月工資收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A．2665 B．3225 C．7425 D．8125 8、2008年約翰取得的租賃所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A．1680 B．3600 C．3648 D．3840
9、約翰獲得的各項(xiàng)收入，可享受免稅的有（）。A．探親費(fèi)收入 B．住房補(bǔ)貼收入 C．紅利收入
D．探親期間境外工資收入 E．探親期間境內(nèi)工資收入 10、5月份約翰在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作（）天。A．8 B．9 C．10 D．11
11、約翰取得的董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A．2200 B．2800 C．3100 D．3360 12、2008年約翰在中國(guó)境內(nèi)合計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A．70400 B．95500 C．95548 D．96060
第四篇：2009年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》模擬試題
平面設(shè)計(jì)實(shí)習(xí)報(bào)告
三年的積累，從一個(gè)無(wú)知的學(xué)生到稍稍知道平面設(shè)計(jì)的內(nèi)涵。感覺短暫而漫長(zhǎng)，給自己最大的感觸就是一個(gè)優(yōu)秀的設(shè)計(jì)師應(yīng)該嘗試以不同的思維方式接近一個(gè)產(chǎn)品，從不同的角度審視它展示在人們面前不同的姿態(tài)。往往都需要設(shè)計(jì)師對(duì)生活的觀察以及經(jīng)驗(yàn)的積累。
我認(rèn)為平面設(shè)計(jì)并不是一個(gè)別人眼中瀟灑的行業(yè)，不是別人想象的那般輕松。我深深的體會(huì)到擁有豐富的知識(shí)是一個(gè)優(yōu)秀平面設(shè)計(jì)師的必備素質(zhì)。所以，在以后的日子里，我還仍有很多東西要學(xué)。再者，平面設(shè)計(jì)行業(yè)是一個(gè)需要不斷創(chuàng)新的行業(yè)，我個(gè)人認(rèn)為平面設(shè)計(jì)師不僅要有專攻，而且還要博聞強(qiáng)識(shí)。廣告要引導(dǎo)市場(chǎng)，如果平面設(shè)計(jì)者的思維跟不上市場(chǎng)趨勢(shì)，那么廣告的引導(dǎo)作用也就無(wú)從談起了。
這次的實(shí)習(xí)多我來說受益匪淺，讓我學(xué)會(huì)從客觀的角度來審視自己的作品，在審美方面更加成熟。而在公司與同事相處，讓我學(xué)會(huì)如何跟別人打交道。與領(lǐng)導(dǎo)交流，讓我學(xué)會(huì)設(shè)計(jì)師應(yīng)有的職業(yè)道德。從實(shí)習(xí)中也讓我更深刻的了解設(shè)計(jì)行業(yè)的個(gè)性和潛力。而作為將來設(shè)計(jì)者其中一員，不僅要將設(shè)計(jì)的理論掌握好，更要充分的去認(rèn)識(shí)市場(chǎng)、了解市場(chǎng)。作為一個(gè)設(shè)計(jì)師，要不斷開拓思維去填補(bǔ)設(shè)計(jì)者與管理者的鴻溝，讓設(shè)計(jì)與市場(chǎng)更加融合，使設(shè)計(jì)更加市場(chǎng)化、市場(chǎng)更加設(shè)計(jì)化。這些經(jīng)驗(yàn)都讓我得到了成長(zhǎng)，讓我在以后的工作中更加成熟、更加順利。平時(shí)在工作之余，老板也時(shí)常在談話中教育我們?nèi)绾纬蔀橐粋€(gè)設(shè)計(jì)師、如何做人。當(dāng)我們出來社會(huì)實(shí)踐，首先要明確自己的價(jià)值、自己能為別人創(chuàng)造什么，其次也要了解對(duì)方、了解別人的需求。設(shè)計(jì)師最重要的就是創(chuàng)造力，因?yàn)橹挥袆?chuàng)新才能使事物升值。除此之外還要自我學(xué)習(xí)的精神，在不斷地自我升值中積累資本，提升自我人格的魅力。要不驕不躁、勤勉增強(qiáng)，思想上要有追求。作為設(shè)計(jì)師除了要運(yùn)用校內(nèi)所學(xué)的知識(shí)，同時(shí)也要兼顧客戶的要求和市場(chǎng)的效益。要多與客戶溝通，多向上級(jí)詢問意見，多向身邊的同事請(qǐng)教。學(xué)校作為一個(gè)平面設(shè)計(jì)師的職業(yè)規(guī)范和素養(yǎng)：視覺設(shè)計(jì)能力、美工基礎(chǔ)、色彩搭配能力等。從多方面學(xué)習(xí)知識(shí)不斷豐富自己，讓自己不斷進(jìn)步。
作為一名平面設(shè)計(jì)專業(yè)的學(xué)生，在經(jīng)歷了大學(xué)期間的理論學(xué)習(xí)之后必須接受一段時(shí)間的實(shí)踐才能成為一名合格的廣告人。廣告業(yè)對(duì)于實(shí)踐技能的要求不亞于其他任何行業(yè)，因此傳統(tǒng)的紙上談兵已經(jīng)不能適應(yīng)社會(huì)和行業(yè)對(duì)于廣告設(shè)計(jì)畢業(yè)生的嚴(yán)厲要求，在學(xué)習(xí)期間，由于所學(xué)知識(shí)與實(shí)踐的差距，我只能從事一些瑣碎的日常事務(wù)，但是公司老板給了我很大的幫助和支持，使我在這次實(shí)習(xí)中學(xué)到了很多知識(shí)，也發(fā)現(xiàn)了自身的不足，廣告公司老師們認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膹臉I(yè)風(fēng)格，冷靜、執(zhí)著的思維方式，親切友善的待人接物，和諧友愛的工作氛圍等，給我留下了很深的印象，這些收獲將會(huì)使我終身受益。
短短幾個(gè)月讓我感覺遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，如怎樣將文字與圖片融合在版面中，如文字之間的對(duì)比讓整個(gè)排版更好看，如顏色上怎樣使用才會(huì)更好看。在這里說的只是最近的一些感悟和總結(jié)。希望在今后的工作中學(xué)習(xí)設(shè)計(jì)師的良好習(xí)慣，怎樣解決圖片與文字的排版，以及文字設(shè)計(jì)、顏色搭配。這既是一個(gè)漫長(zhǎng)的過程也是一個(gè)積累的過程。
實(shí)習(xí)目的：
1.通過畢業(yè)實(shí)習(xí)對(duì)所學(xué)理論知識(shí)進(jìn)一步深刻理解，擴(kuò)大知識(shí)面。
2.能夠理論聯(lián)系實(shí)際，提高分析問題解決問題的能力。
3.掌握實(shí)習(xí)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用技術(shù)。
4.了解企業(yè)文化，經(jīng)營(yíng)理念，從而認(rèn)識(shí)社會(huì)。查漏補(bǔ)缺，為以后工作積累經(jīng)驗(yàn)。并且提高協(xié)同合作和與人溝通交往能力，為以后能夠更好的適應(yīng)社會(huì)做好充分的準(zhǔn)備。
實(shí)習(xí)時(shí)間：
2012.2.13～2012.5.1
1實(shí)習(xí)地點(diǎn)：
重慶市南川區(qū)正邦廣告
指導(dǎo)老師：
李新、張麗蘋、何同林
實(shí)習(xí)單位簡(jiǎn)介：
（一）．單位基本情況
重慶市南川區(qū)正邦廣告是以平面設(shè)計(jì)、制作以及后期印刷服務(wù)為主的公司，主要承接業(yè)務(wù)包括：名片、寫真、噴繪、發(fā)光字、PVC字、亞克力盒子、燈箱、展板、橫幅。
（二）崗位工作內(nèi)容
在公司我從事的是平面設(shè)計(jì)師的工作，主要工作內(nèi)容為以下：
1.負(fù)責(zé)平面設(shè)計(jì)的工作；
2.接聽來訪電話；
3.接待來公司的客戶，問清他們要做的業(yè)務(wù)做好筆記；
4.復(fù)?。?/p>
5.接受文件；
6.接受其他臨時(shí)工作。
實(shí)習(xí)內(nèi)容及過程：
我上班的地方是一家私營(yíng)廣告公司，我應(yīng)聘的職位是公司平面設(shè)計(jì)。由于剛到公司上班，對(duì)很多東西都不了解。第一天上班，與老板進(jìn)行了簡(jiǎn)單面談后，他并沒有給我留下過多的任務(wù)，而是讓我修改他還沒有設(shè)計(jì)完的學(xué)校展板，他把要改的地方都和我說了一遍。讓我完成后就到制作部去看看展板的大小規(guī)格，最主
要的是要留意展板邊框的留邊，如果留窄了內(nèi)容就會(huì)被壓住。由于剛到廣告公司上班，對(duì)廣告設(shè)計(jì)在實(shí)際中的要求不了解，對(duì)CDR也不熟練，所以要學(xué)習(xí)的東西很多。
老板最先教我用CDR做條幅排版，在我有時(shí)間的時(shí)候就學(xué)習(xí)CDR。通過我在網(wǎng)上找教程學(xué)習(xí)后，我覺得CDR和PS有很多互通的地方，比如用鋼筆工具勾圖，用法都差不多，不同的是在CDR里面把用鋼筆畫好的直線拖成曲線要先轉(zhuǎn)曲才能拖，而PS里面更簡(jiǎn)單，直接選擇工具就可以拖了。
以下是我在實(shí)習(xí)期間用CDR勾的標(biāo)志：
在進(jìn)入公司后我了解到，在廣告設(shè)計(jì)中，我們需要牢記客戶所需要的尺寸大小和圖片分辨率等，因?yàn)檫@是一切創(chuàng)意的基礎(chǔ)。設(shè)計(jì)既要有創(chuàng)意又要嚴(yán)謹(jǐn)，既要從小中見大又要從大中體現(xiàn)出細(xì)致和創(chuàng)意，這是公司老板給我上的第一堂課。并告訴我剛剛踏入社會(huì)從事廣告行業(yè)需要學(xué)習(xí)與了解的還有很多，不要浮躁，靜下心來慢慢學(xué)，時(shí)間久了，看得多了、做得多了、聽得多了，自然也就慢慢上手了，經(jīng)驗(yàn)就是這樣累積起來的，讓我受益匪淺。然后我回到我的位置上對(duì)同事做了一個(gè)簡(jiǎn)單的自我介紹，公司同事都特別熱情，我暗暗下決心一定要多想他們多虛心學(xué)習(xí)。
沒過幾天，老板就讓我一個(gè)人設(shè)計(jì)三中學(xué)校展板，學(xué)校展板一般尺寸都是
1.2m×2.4m，老板只給了我一個(gè)展板的主題和展板的照片素材，我在網(wǎng)上收集了大量展板的效果圖，用一上午的時(shí)間完成了設(shè)計(jì)。一開始我設(shè)計(jì)出的作品并不能符合主觀的要求，未能達(dá)到很好的效果。老板看過我的作品后，給我提出了幾點(diǎn)在設(shè)計(jì)中應(yīng)該要注意的細(xì)節(jié)問題，他還告訴我設(shè)計(jì)時(shí)一定要聯(lián)系實(shí)際，要做出有檔次的感覺，讓人一看就賞心悅目。同時(shí)我也認(rèn)識(shí)到由于在學(xué)校實(shí)際鍛煉的機(jī)會(huì)比較少，老師每次給出的作業(yè)都是根據(jù)自己的想象來完成，并沒有從實(shí)際出發(fā)，想法也不夠偏商業(yè)化，而且對(duì)于客戶的要求理解不夠透徹，需要學(xué)習(xí)的地方還有很多。
通過這一次設(shè)計(jì)展板讓我對(duì)圖片布局有了一定的了解，運(yùn)用PS也比之前用的更熟練。我了解了一些運(yùn)用PS的技巧和快捷鍵，常用快捷鍵如下： 新建圖形文件 【Ctrl】+【N】
用默認(rèn)設(shè)置創(chuàng)建新文件 【Ctrl】+【Alt】+【N】
打開已有的圖像 【Ctrl】+【O】
打開為...【Ctrl】+【Alt】+【O】
關(guān)閉當(dāng)前圖像 【Ctrl】+【W(wǎng)】
保存當(dāng)前圖像 【Ctrl】+【S】
全部選取 【Ctrl】+【A】
取消選擇 【Ctrl】+【D】
放大視圖 【Ctrl】+【+】
縮小視圖 【Ctrl】+【-】
滿畫布顯示 【Ctrl】+【0】
實(shí)際象素顯示 【Ctrl】+【Alt】+【0】
還原/重做前一步操作 【Ctrl】+【Z】
合并拷貝 【Ctrl】+【Shift】+【C】
自由變換 【Ctrl】+【T】
將當(dāng)前層下移一層 【Ctrl】+【[】
將當(dāng)前層上移一層 【Ctrl】+【]】
向下合并或合并聯(lián)接圖層 【Ctrl】+【E】
合并可見圖層 【Ctrl】+【Shift】+【E】
調(diào)整色階 【Ctrl】+【L】
自動(dòng)調(diào)整色階 【Ctrl】+【Shift】+【L】
打開曲線調(diào)整對(duì)話框 【Ctrl】+【M】
Esc-取消操作
以下是我設(shè)計(jì)排版的三中展板圖片：
在設(shè)計(jì)“如此衛(wèi)生間”的時(shí)候出現(xiàn)了一些意外，我本以為設(shè)計(jì)得簡(jiǎn)單一點(diǎn)，就用白色背景為主要色調(diào)，再用黃色和綠色作為輔色就行了。下面第一幅是我第一次設(shè)計(jì)的，傳給客戶看后就對(duì)我說排版不對(duì)整個(gè)版面的圖片都太小了。我又開始著手設(shè)計(jì)衛(wèi)生角這個(gè)展板，圖二是我從新設(shè)計(jì)后得到的效果。
通過這次設(shè)計(jì)，我覺得客戶的要求都是各式各樣的。我們作為設(shè)計(jì)人員的想法和客戶的想法，在很多時(shí)候都不一樣。要么就是自己去說服客戶跟著自己的思路走，要么就是自己根據(jù)客戶提出的意見進(jìn)行修改。我在廣告公司上班這段時(shí)間里，我了解到在現(xiàn)實(shí)中都是自己跟著客戶的思路走，設(shè)計(jì)師要根據(jù)客戶的要求設(shè)計(jì)出另客戶滿意的產(chǎn)品。雖然剛出社會(huì)開始上班，對(duì)這種現(xiàn)象表示不滿，但是除了有時(shí)候在心里想想以為，根本不能表現(xiàn)出來?，F(xiàn)在是競(jìng)爭(zhēng)的社會(huì)，就廣告公司而言就有很多，作為設(shè)計(jì)師應(yīng)該做的就是根據(jù)客戶的想法設(shè)計(jì)出另客戶滿意的作品，而不是另自己滿意的作品。
在這次設(shè)計(jì)三中展板的作品中，我個(gè)人最喜歡的就是“不文明曝光臺(tái)”了，整個(gè)版面的圖片變化最多，背景以淺色為主，輔色也很淡，給人一種很清新像春天的感覺。標(biāo)題用大紅色，也很顯眼。
在那之后，我設(shè)計(jì)的東西逐漸增多，門頭、形象墻、燈箱、橫幅、名片等。由于每次設(shè)計(jì)完的東西都要給老板看，之后在修改制作，每完成一個(gè)設(shè)計(jì)都有說不出的成就感，同時(shí)我也學(xué)到很多東西，大大的增強(qiáng)了我學(xué)習(xí)設(shè)計(jì)的積極性。
在公司短短幾天的工作里，我基本了解公司的設(shè)計(jì)流程。首先是設(shè)計(jì)師接到老板分配的任務(wù)，與客戶溝通交流，理解客戶的需求。然后設(shè)計(jì)師進(jìn)行設(shè)計(jì)工作，定下初稿或樣板，在客戶審閱后提出修改意見，最后經(jīng)過老板審閱后，最后定稿制作。
在平面設(shè)計(jì)實(shí)習(xí)期間，我從事了一定的設(shè)計(jì)方面工作，讓我真正了解到一名合格的平面設(shè)計(jì)師不是那么容易做的，從事平面設(shè)計(jì)這一行業(yè)需要掌握很多知識(shí)。在短暫的實(shí)習(xí)過程中，我深深感覺到自己所學(xué)知識(shí)的有限和在實(shí)踐過程中的專業(yè)素質(zhì)的欠缺。在剛開始的一段時(shí)間內(nèi)，我對(duì)一些事情常常是無(wú)從下手，茫然不知所措，接觸到了實(shí)際才知道與現(xiàn)實(shí)之間的差距?！爸獝u而后勇”，這讓我決心在接下來的學(xué)習(xí)中努力提高個(gè)人專業(yè)知識(shí)，聯(lián)系專業(yè)實(shí)際，只為將來在平面設(shè)計(jì)行業(yè)中走得更穩(wěn)更遠(yuǎn)。
我在實(shí)習(xí)的過程中學(xué)到了許多課本上無(wú)法學(xué)到的經(jīng)驗(yàn)，因?yàn)樵趯W(xué)校中我們的創(chuàng)意和設(shè)計(jì)都只局限于作業(yè)之中，但如果在公司里，我們的創(chuàng)意還必須得到客戶和老板的認(rèn)同，要比在學(xué)校時(shí)做的作業(yè)困難許多。所以在設(shè)計(jì)中我們必須盡量發(fā)揮自己的創(chuàng)意，同時(shí)也要兼顧客戶的要求和市場(chǎng)的效益。要多與客戶溝通，多向 老板詢問意見，多向身邊的同事請(qǐng)教。多方面學(xué)習(xí)知識(shí)不斷豐富自己，讓自己不斷進(jìn)步。從學(xué)習(xí)中也讓我深刻的了解設(shè)計(jì)行業(yè)的個(gè)性和潛力。而作為將來的設(shè)計(jì)中其中一員，不僅要將設(shè)計(jì)的理論掌握好，更要充分的去認(rèn)識(shí)市場(chǎng)、了解市場(chǎng)。作為一個(gè)設(shè)計(jì)師，要不斷地開拓思路去填補(bǔ)設(shè)計(jì)者與管理者之間的鴻溝，讓設(shè)計(jì)與市場(chǎng)更加融合，使設(shè)計(jì)更加市場(chǎng)化、市場(chǎng)更加設(shè)計(jì)化。很感謝學(xué)校和正邦廣告給了我這次學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，讓我學(xué)到了許多。
實(shí)習(xí)總結(jié):
在實(shí)習(xí)過程中，我深深地感受到作為設(shè)計(jì)師通常缺乏足夠的市場(chǎng)和管理上的經(jīng)驗(yàn)，設(shè)計(jì)出的作品經(jīng)常會(huì)與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)脫節(jié)；而作為管理者通常缺乏設(shè)計(jì)基礎(chǔ)和審美能力，往往為了追求市場(chǎng)效益，過多地拘束設(shè)計(jì)師的思維和創(chuàng)新，忽略了設(shè)計(jì)要素的重要性，造成了設(shè)計(jì)的庸俗化。通過這次踏出校園，進(jìn)入社會(huì)的實(shí)習(xí)，可以吧我們?cè)趯W(xué)校所學(xué)的理論知識(shí)運(yùn)用到客觀實(shí)際中去，以便能夠達(dá)到拓展自身的知識(shí)面，擴(kuò)大與社會(huì)的接觸面，增加理論知識(shí)在社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中的經(jīng)驗(yàn)，鍛煉和提高自己的能力。
回想起從剛進(jìn)入大學(xué)到現(xiàn)在，這一路走來我最大的感受就是自己成熟多了。年幼時(shí)渴望長(zhǎng)大，但那僅僅是單純的年齡上的成長(zhǎng)，現(xiàn)在更深層次的是指導(dǎo)思想上、行為的成長(zhǎng)。每個(gè)人成長(zhǎng)的方式不可能完全一樣，但相同的是我們都體會(huì)到了成長(zhǎng)的快樂。在生活中體驗(yàn)著成長(zhǎng)的艱辛，在收獲中體驗(yàn)著成長(zhǎng)的喜悅，也許人的一生大多是由酸甜苦辣交織，喜怒哀樂相匯，苦中有甜，甜中有苦，笑中有淚，淚中有笑。就是這些早就了豐富多彩的人生，人生體驗(yàn)多，財(cái)富亦多，各種滋味都品嘗過了，各種感覺都體驗(yàn)過了，才能真正認(rèn)識(shí)到人生的豐富。我渴望著豐富的人生閱歷，我渴望品嘗到成長(zhǎng)的快樂。
在這次實(shí)習(xí)中，我學(xué)到的最多的就是如何在社會(huì)中，工作中與人相處。想要處理好自己的人際關(guān)系，首先就是懂得合作和分享，即多跟別人分享看法，多聽取和接受別人的意見。這一點(diǎn)做到了，無(wú)疑推動(dòng)了我的工作順利進(jìn)行，而且還能獲得同事的接納和支持。其次就是微笑，我認(rèn)為微笑可以使同事間由陌生變熟悉，這樣工作也不再那么枯燥。再者，要多聽，聽辦公室里同事們談?wù)勆畹娜な?，辦公室的趣聞，偶爾還略談公事。由于我只是個(gè)實(shí)習(xí)者，我沒有資格給他們更多的意見，于是我就選擇聆聽，他們都是專業(yè)人士，經(jīng)驗(yàn)比我豐富，從中我可以學(xué)到一些技巧，聽聽他們處事的方法和對(duì)待事物的態(tài)度，有時(shí)我會(huì)適當(dāng)?shù)募狱c(diǎn)個(gè)人意見，使得我和他們的距離拉近了。人要在社會(huì)上立足就要靠這種或那種的關(guān)系聯(lián)系著，曾經(jīng)有數(shù)據(jù)調(diào)查結(jié)果顯示，健康是成年人最關(guān)心的問題，其次是如何了解人，如何與人相處，如何使人喜歡你，如何使別人想法同你一樣。以前我會(huì)很幼稚地問：“人的成功與否關(guān)鍵在于工作效率和能力，與別人有何干呢？”現(xiàn)在我體會(huì)到，如果和辦公室的同事不能好好相處，就等于把自己排斥到這個(gè)公司之外，無(wú)法投入工作，沒有一個(gè)輕松友好愉快的心情，就會(huì)嚴(yán)重減低辦事效率。
通過這次實(shí)習(xí)，在設(shè)計(jì)方面我感覺自己有了一定的收獲。掌握了photoshop的小技巧，知道了怎么去制作圓角矩形方塊、高解析制作、保留選取范圍大小、快速隱藏圖層等。這次實(shí)習(xí)主要是為了我們今后在工作及業(yè)務(wù)上能力的提高起到了促進(jìn)的作用，增強(qiáng)了我們今后的競(jìng)爭(zhēng)力，為我們能在以后立足增添了一塊基石。實(shí)習(xí)單位的老師也給了我很多機(jī)會(huì)參與他們的設(shè)計(jì)是我懂得了很多以前難以解決的問題，將來從事設(shè)計(jì)工作所要面對(duì)的問題。
這次實(shí)習(xí)豐富了我在這方面的知識(shí)，使我向更深的層次邁進(jìn)，對(duì)我在今后的社會(huì)當(dāng)中立足有一定的促進(jìn)作用，但我也認(rèn)識(shí)到，要想做好這方面的工作單靠這這幾天的實(shí)習(xí)是不行的，還需要我在平時(shí)的學(xué)習(xí)和工作中一點(diǎn)一點(diǎn)的積累，不斷豐富自己的經(jīng)驗(yàn)才行。我面前的路還是很漫長(zhǎng)的，需要不斷的努力和奮斗才能真正地走好。
第五篇：2009年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》模擬試題
2009年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》模擬試題
二，多項(xiàng)選擇題
1、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（）。A．商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入 B．現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按折扣后的金額確定商品銷售收入
C．屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入
D．屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入
E．申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入
2、企業(yè)取得下列各項(xiàng)所得，可以免征企業(yè)所得稅的有（）。A．林產(chǎn)品的采集所得 B．海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得 C．香料作物的種植所得 D．農(nóng)作物新品種的選育所得 E．牲畜、家禽的飼養(yǎng)所得
3、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。A．向投資者支付的股息 B．固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用 C．企業(yè)支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) D．對(duì)外投資期間的投資成本 E．子公司支付給母公司的管理費(fèi)
4、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，固定資產(chǎn)大修理支出需要同時(shí)符合的條件有（）。A．修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途 B．修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上 C．修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)1年以上 D．修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)的50％以上 E．修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)的20％以上
5、依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收方法規(guī)定，應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率的有（）。A．申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的
B．通過合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的 C．能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的 D．能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的 E．發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的
6、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定。符合跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總繳納企業(yè)所得稅征收管理方法的有（）。
A．各分支機(jī)構(gòu)不進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳
B．分支機(jī)構(gòu)所繳納稅款的分?jǐn)偙壤唤?jīng)確定后，當(dāng)年不作調(diào)整
C．分支機(jī)構(gòu)注銷后30日內(nèi)，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)注銷情況報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 D．總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，75%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)傤A(yù)繳 E．總機(jī)構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計(jì)算的企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額的25%，在每月或季度終了后15日內(nèi)自行就地申報(bào)預(yù)繳入中央國(guó)庫(kù)
7、下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述，正確的有（）。
A．非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn) B．非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn) C．非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)
D．非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，可以自行選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅
E．非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅
8、企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A．國(guó)債利息收入 B．金融債券的利息收入
C．居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益 D．居民企業(yè)從在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的股息等權(quán)益性投資收益
E．在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票 1年以上取得的投資收益
9、下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。A．自創(chuàng)商譽(yù) B．外購(gòu)商譽(yù)的支出
C．以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
D．單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地計(jì)提的折舊 E．房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)
10、下列個(gè)人所得按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅的有（）。A．董事費(fèi)收入 B．個(gè)人兼職收入
C．教師自辦培訓(xùn)班取得的收入 D．個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)取得的收入 E．在校學(xué)生參加勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的收入
11、在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但在境內(nèi)連續(xù)居住滿5年的個(gè)人，從第6年起以后的各中，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，下列表述中正確的有（）。A．應(yīng)就來源于中國(guó)境內(nèi)和境外的所得申報(bào)納稅
B．在境內(nèi)居住滿1年的．應(yīng)當(dāng)就來源于境內(nèi)、境外所得申報(bào)納稅
C．在境內(nèi)居住不滿1年但超過183日的，僅就其該來源于境內(nèi)的所得申報(bào)納稅
D．在境內(nèi)居住不滿90日的，其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付的部分并且
由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，也應(yīng)申報(bào)納稅
E．在境內(nèi)居住不滿183天的，應(yīng)當(dāng)從再次居住滿1年的起計(jì)算5年期限
12、下列有關(guān)個(gè)體工商戶計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的表述，正確的有（）。A．向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許稅前據(jù)實(shí)扣除 B．每一納稅發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的50％扣除
C．每一納稅發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15％的部分，可據(jù)實(shí)扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除
D．研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在5萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和實(shí)驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)，準(zhǔn)予扣除 E．將其所得通過中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過其利潤(rùn)總額12％的部分允許稅前扣除
13、中國(guó)公民錢某任職于甲公司，并在乙公司兼職，2008年12月錢某工資收入4000元、兼職收入3000元，另外從甲公司領(lǐng)取全年一次性獎(jiǎng)金15000元。下列關(guān)于錢某2008年12月份個(gè)人所得稅的處理，表述正確的有（）。A．兼職收入應(yīng)并人當(dāng)月工資申報(bào)納稅 B．兼職收入應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅 C．全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)和12月份工資合并納稅 D．全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)當(dāng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資納稅 E．錢某12月份共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2090元
14、關(guān)于股票期權(quán)的個(gè)人所得稅處理，下列表述正確的有（）。
A．員工接受股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅 B．員了因特殊情況在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的凈收入，作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅
C．員工因擁有股權(quán)而參與股票期權(quán)實(shí)施企業(yè)稅后利潤(rùn)分配取得的所得，應(yīng)按照利息、股息、紅利所得征收個(gè)人所得稅
D．員工從兩處或兩處以上取得股票期權(quán)形式的工資、薪金所得，沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期限內(nèi)自行申報(bào)繳納稅款
E．取得股票期權(quán)的員工在行權(quán)日不實(shí)際買賣股票，而是直接從授權(quán)企業(yè)取得行權(quán)日股票期權(quán)所指定的股票市場(chǎng)價(jià)與施權(quán)價(jià)之間的差額，差價(jià)收益作為財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅
15、下列表述中，符合個(gè)人所得稅征稅規(guī)定的有（）。A．個(gè)人通過拍賣市場(chǎng)拍賣個(gè)人財(cái)產(chǎn)，均按照財(cái)產(chǎn)最終拍賣成交價(jià)格依據(jù)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅
B．個(gè)人購(gòu)買福利彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元（含1萬(wàn)元）以下的，暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬(wàn)元的，按照超過部分征收個(gè)人所得稅
C．外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)免征個(gè)人所得稅的，僅限于外籍個(gè)人在我國(guó)的受雇地與其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之間搭乘交通工具且每年不超過2次的費(fèi)用
D．個(gè)人有“減稅項(xiàng)目”規(guī)定情形的，無(wú)論取得的所得是否完全符合減稅條件，都必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，方可減征個(gè)人所得稅
E．稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件中未明確規(guī)定納稅人個(gè)人享受減免稅必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，且納稅人取得的所得完全符合減免稅某件的，無(wú)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，納稅人可自行享受減免稅
16、關(guān)干個(gè)人所得稅的納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有（）。A．一般情況下，個(gè)人所得稅應(yīng)向收入來源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 B．從境外取得所得的個(gè)人，應(yīng)向境內(nèi)經(jīng)常居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 C．在兩處或兩處以上取得工資的，應(yīng)向所得來源地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 D．由在華企業(yè)或辦事機(jī)構(gòu)發(fā)放工資、薪金的外籍個(gè)人，由在華企業(yè)或辦事機(jī)構(gòu)集中向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
E．在中國(guó)境內(nèi)幾地工作的臨時(shí)來華人員，應(yīng)以稅法規(guī)定的申報(bào)納稅日期為準(zhǔn)，在某一地區(qū)達(dá)到申報(bào)納稅日期的，即在該地申報(bào)納稅
17、下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A．轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán) B．出讓國(guó)有土地使用權(quán) C．轉(zhuǎn)讓地上建筑物產(chǎn)權(quán) D．轉(zhuǎn)讓地上附著物產(chǎn)權(quán) E．轉(zhuǎn)讓地下建筑物產(chǎn)權(quán)
18、房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，可列入加計(jì)20％扣除范圍的有（）。A．取得于地使用權(quán)繳納的契稅 B．占用耕地繳納的耕地占用稅 C．銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用 D．開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用 E．支付建筑人員的工資福利費(fèi)
19、下列各項(xiàng)中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。A．取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的 B．取得的銷售收入占該項(xiàng)目收入總額50％以上的 C．申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的 D．轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積85％以上的
E．轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積雖未超過85％但剩余可售面積自用的
20、下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅核定征收條件的有（）。A．符合土地增值稅清算條件的
B．擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 C．按照法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的 D．雖然設(shè)置賬簿但賬目混亂應(yīng)稅收入難以確定的 E．雖然設(shè)置賬簿但賬目混亂成本、費(fèi)用難以確定的
21、關(guān)于印花稅的納稅義務(wù)人，下列表述正確的有（）。A．建立賬簿的以立賬簿人為納稅人 B．訂立財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)的以立據(jù)人為納稅人 C．書立經(jīng)濟(jì)合同的以合同各方當(dāng)事人為納稅人 D．在國(guó)外書立憑證轉(zhuǎn)國(guó)內(nèi)使用的以使用人為納稅人 E．領(lǐng)取權(quán)利許可證照的以授予證照的當(dāng)事人為納稅人
22、下列合同中，可免征印花稅的有（）。A．簽訂的無(wú)息、貼息貸款合同 B．出售標(biāo)準(zhǔn)住宅簽訂的購(gòu)銷合同 C．企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同
D．接收被處置證券公司財(cái)產(chǎn)簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同 E．外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)企業(yè)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同
23、下列房產(chǎn)中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有（）。A．政府機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn) B．宗教寺廟出租的房產(chǎn) C．人民團(tuán)體自用的房產(chǎn) D．事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn) E．個(gè)人所有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)
24、下列房產(chǎn)中，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)可以免征房產(chǎn)稅的有（）。A．軍隊(duì)出租的空余房產(chǎn) B．企業(yè)自辦學(xué)校用的房產(chǎn) C．企業(yè)因季節(jié)性停用的房產(chǎn) D．企業(yè)停產(chǎn)后出租給飲食業(yè)的房產(chǎn)
E．施工期間在基建工地為其服務(wù)的臨時(shí)性房產(chǎn)
25、下列車船中，可以享受法定免征車船稅的有（）。A．電動(dòng)自行車 B．城市交通電車 C．農(nóng)業(yè)用拖拉機(jī) D．非機(jī)動(dòng)駁船 E．捕撈漁船
26、下列車船中，應(yīng)根據(jù)“自重噸位”作為計(jì)稅依據(jù)的有（）。A．電車 B．摩托車 C．三輪汽車 D．掛車 E．載客汽車
27、出讓國(guó)有土地使用權(quán)，以競(jìng)價(jià)方式出讓的，契稅的計(jì)稅依據(jù)一般為競(jìng)價(jià)的成交價(jià)格，包括（）。A．土地出讓金 B．土地補(bǔ)償費(fèi)用 C．拆遷補(bǔ)償費(fèi) D．市政設(shè)施配套費(fèi) E．相關(guān)手續(xù)費(fèi)
28、下列表述中，符合契稅征收規(guī)定的有（）。A．個(gè)人購(gòu)買普通住房、經(jīng)濟(jì)適用住房的，免征契稅
B．土地使用者置換土地，只有取得了置換土地使用權(quán)屬證書，才需繳納契稅 C．已購(gòu)公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅
D．土地或房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)由縣級(jí)以上人民政府確定是否減免契稅
E．職工首次購(gòu)買由各類公有制單位購(gòu)買并按國(guó)家房改政策出售的普通商品住房，經(jīng)當(dāng)?shù)乜h以上人民政府房改部門批準(zhǔn)，免征契稅
29、某供熱企業(yè)房產(chǎn)原值8000萬(wàn)元，占用土地10000平方米。2008年全年經(jīng)營(yíng)收入9000萬(wàn)元，其中向居民供熱收入300萬(wàn)元，無(wú)法準(zhǔn)確劃分向居民供熱的生產(chǎn)用房。該企業(yè)所在地計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為20%，城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為3元／平方米。2008年該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅各（）萬(wàn)元。A．2.79 B．2.9 C．3 D．74.24 E．76.80
30、下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅征稅規(guī)定的有（）。A．核電站在基建期內(nèi)的應(yīng)稅土地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅
B．對(duì)于軍需工廠用地，既生產(chǎn)軍品又生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)民品的，一律不得免征城鎮(zhèn)上地使用稅
C．經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn) D．對(duì)廉租住房經(jīng)營(yíng)單位按照政府規(guī)定價(jià)格、向規(guī)定保障對(duì)象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅
E．開發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅
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