第一篇：出口退稅業(yè)務(wù)介紹

出口退稅業(yè)務(wù)介紹

一.單據(jù)提交

是指出口企業(yè)通過本系統(tǒng)向國稅局提交出口退稅申報所需的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）和遠期結(jié)匯證明的電子數(shù)據(jù)。出口退稅申報所需的其它單據(jù)，如：專用稅票、增值稅發(fā)票等數(shù)據(jù)暫不通過本系統(tǒng)提交。具體操作見操作指南。

二.單證申請

是指出口企業(yè)通過本系統(tǒng)填寫申請表，向主管部門提出申請，主管部門通過網(wǎng)絡(luò)進行審批，來完成出口退稅相關(guān)業(yè)務(wù)單證網(wǎng)上申領(lǐng)的過程。

目前本系統(tǒng)只提供出口貨物遠期收匯退稅稽核證明（簡稱：遠期結(jié)匯證明）的申請。

2.1 遠期結(jié)匯證明

是指出口單位在向國家稅務(wù)總局申請出口退稅和辦理“代理出口貨物證明”時，必須隨票附送對應(yīng)的出口收匯核銷單，審核無誤后才予辦理。對于出口企業(yè)自出口之日起超過180天收匯的出口貨物，外經(jīng)貿(mào)主管部門根據(jù)出口企業(yè)提供的出口報關(guān)單、出口合同等有效憑證開具“出口貨物遠期收匯退稅稽核證明”，稅務(wù)機關(guān)憑此證明可允許企業(yè)延期一年提供“出口收匯核銷單”（出口退稅專用聯(lián)）。

三.結(jié)關(guān)信息查詢

是指海關(guān)在出口貨物實際離境即結(jié)關(guān)后，通過本系統(tǒng)向出口企業(yè)發(fā)布結(jié)關(guān)信息，通知企業(yè)已結(jié)關(guān)貨物的報關(guān)單編號。企業(yè)可通過網(wǎng)絡(luò)查詢該信息，并及時到海關(guān)申領(lǐng)、打印出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）。

四.數(shù)據(jù)查詢

是指出口企業(yè)可通過本系統(tǒng)查詢本企業(yè)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）和遠期結(jié)匯證明的電子底帳數(shù)據(jù),以及數(shù)據(jù)的實時狀態(tài)。

退稅管理操作指南

一.單據(jù)提交

1.1 選擇提交

1、用戶在本系統(tǒng)頁面左側(cè)的功能菜單上點擊單據(jù)提交，在下拉菜單中點擊選擇提交，系統(tǒng)自動提取該企業(yè)未申報退稅的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）和遠期結(jié)匯證明的電子底帳數(shù)據(jù)并列表。列表中每一行的報關(guān)單號、核銷單號與遠期結(jié)匯證明號碼是相互關(guān)聯(lián)、一一對應(yīng)的。如列表中的單證號碼為藍色，則表明數(shù)據(jù)中心有此單證的數(shù)據(jù)；反之，如列表中的單證號碼為黑色，則表明數(shù)據(jù)中心無此單證的數(shù)據(jù)尚未提交。另外，“是否提交”欄中的按鈕如果是可選的，則表明該數(shù)據(jù)尚未提交；反之，如果“是否提交”欄中的按鈕是不可選的，則表明該數(shù)據(jù)已經(jīng)提交或不存在。

2、用戶點擊列表中的單證號碼，可查閱相應(yīng)單證的詳細數(shù)據(jù)。

3、用戶選擇準備提交的數(shù)據(jù)，將其左側(cè)“是否提交”欄中的按鈕設(shè)為“√”；否則，將其按鈕設(shè)為空。

4、用戶選擇完所有準備提交的數(shù)據(jù)后，點擊頁面右上側(cè)提交按鈕，即完成向國稅部門單據(jù)提交的動作。

5、用戶點擊頁面右上側(cè)返回按鈕，即返回本系統(tǒng)主頁面。

1.2 批量提交

1、用戶在本系統(tǒng)頁面左側(cè)的功能菜單上點擊單據(jù)提交，在下拉菜單中點擊批量提交，系統(tǒng)顯示批量提交選項，包括：

提交所有報關(guān)單、提交所有核銷單、提交所有遠期結(jié)匯證明、提交全部單據(jù)。

2、用戶選擇選項后點擊提交按鈕，即完成批量提交。

3、用戶點擊返回按鈕，即返回本系統(tǒng)主頁面。

二.單證申請

2.1 遠期結(jié)匯證明

1、用戶在本系統(tǒng)頁面左側(cè)的功能菜單上點擊單證申請，彈出下拉菜單。

2、在下拉菜單中點擊遠期結(jié)匯證明，進入查詢界面。在界面下方“屬性”選擇框中選擇以何種單證號碼為查詢條件，包括：報關(guān)單號、核銷單號及遠期結(jié)匯證明號碼；在“值”輸入框中輸入相應(yīng)單證號碼。然后點擊條件設(shè)定按鈕，則在“按下列條件查詢”下的列表框中顯示該項查詢條件。依次輸入各項查詢條件，對于輸入

錯誤的查詢條件，選擇它，然后點擊刪除按鈕；如果要重新輸入查詢條件選擇新查詢條件按鈕，清除已有條件。

3、若輸入條件為空，點擊開始查找，則系統(tǒng)列出所有未提交的報關(guān)單號供用戶選擇。

4、條件輸入完全后，點擊開始查找，系統(tǒng)查出符合條件的申請表，用戶核對申請表中的數(shù)據(jù)項，并按要求填入相關(guān)數(shù)據(jù)（詳見填寫規(guī)范），然后點擊暫存按鈕。

5、確認填寫無誤，準備申請時，點擊申請按鈕，暫存的信息即向外經(jīng)貿(mào)部門申請待批。

三.結(jié)關(guān)信息查詢

1、用戶在本系統(tǒng)頁面左側(cè)的功能菜單上點擊結(jié)關(guān)信息查詢，系統(tǒng)將顯示該企業(yè)已結(jié)關(guān)貨物的報關(guān)單編號、結(jié)關(guān)日期、申報地海關(guān)等信息。

2、點擊頁面右上角打印按鈕，可打印出該頁結(jié)關(guān)信息列表。

四.數(shù)據(jù)查詢

1、用戶在本系統(tǒng)頁面左側(cè)的功能菜單上點擊數(shù)據(jù)查詢，進入查詢界面。

2、在該界面上，點擊“報關(guān)單號”后，輸入報關(guān)單號碼，點擊開始查找鍵，在頁面的下方會顯示該票報關(guān)單數(shù)據(jù)的實時狀態(tài)；或者點擊“出口日期”后，輸入具體的出口日期，再點擊開始查找鍵，在頁面的下方會顯示日期下所有報關(guān)單數(shù)據(jù)的實時狀態(tài)。

3、根據(jù)數(shù)據(jù)實時狀態(tài)查詢中顯示的報關(guān)單狀態(tài)，結(jié)合頁面上的“幫助指南”可以很方便地查詢到解決方案。

4、點擊報關(guān)單號，即可查詢該單證的詳細數(shù)據(jù)。

第二篇：出口退稅（推薦）

核銷單的申領(lǐng)資料：1.介紹信。2.申請書。3.外銷合同。4.操作員卡。（第一次申領(lǐng)需要，第二次僅需寫一份申請書即可）（去外匯管理局申領(lǐng)核銷單的前提是在中國電子口岸先網(wǎng)上申請,申領(lǐng)成功后，去外管局領(lǐng)取紙質(zhì)核銷單。領(lǐng)完核銷單進入出口收匯/口岸備案中進行口岸備案，備案成功后去海關(guān)報關(guān)，貨物出口海關(guān)打印出報關(guān)單后進入出口收匯/企業(yè)交單中輸入核銷單號碼查找出該核銷單及對應(yīng)的報關(guān)單，然后進行交單，交單成功后5天左右去外管局核銷，交單同時也可以進入出口退稅/數(shù)據(jù)報送中做報送，報送成功后5天左右可以去國稅辦退稅。）

核銷單網(wǎng)上備案：在貨物報關(guān)前，需在網(wǎng)上進行電子備案，即出口口岸的備案。這是一般出口在電子口岸基本的操作流程。

外匯管理局核銷

去外管局核銷之前需做的事情：首先要進入電子口岸的出口收匯欄，將核銷單號進行企業(yè)交單。（電子口岸---出口收匯----企業(yè)交單----交單）

需要向外管局提供的資料1）核銷登記表（從外管局領(lǐng)取，需加蓋我公司公章）。2）核銷單.3）報關(guān)單（核銷聯(lián)）4）銀行水單（核銷聯(lián)）。（銀行水單領(lǐng)取步驟：A.銀行通知我公司水單已到。B.領(lǐng)取水單。C.水單申報，一般情況下，在水單拿來后，3天內(nèi)進行申報，即進入“國際收支系統(tǒng)”，制作、傳輸、向中行申報。

出口退稅（90天內(nèi)必須申報，逾期不予申報退稅）

去辦理出口退稅之前需做的事情：首先要進入電子口岸的出口退稅欄，將報關(guān)單預(yù)錄入單號進行報送。（電子口岸---出口退稅----數(shù)據(jù)報送----查詢報送---報送）進入出口退稅申報系統(tǒng)。需要提供的資料如下：先到國稅局領(lǐng)裝訂封面，然后將需要的下列資料按順序裝訂好： A.出口貨物報關(guān)單出口退稅聯(lián)。B.已蓋有核銷單，辦完核銷手續(xù)的出口收匯核銷單。C.已認證的增值稅發(fā)票。D.出口發(fā)票 供國稅局查詢的資料如下：A.內(nèi)購合同。B.明細單。C.出口貨物裝貨單。D.運輸單據(jù)

第三篇：最新出口退稅業(yè)務(wù)操作培訓講義

這是本月參加北京通商匯在嘉興站舉辦的培訓，以下是培訓教材，與大家分享：

出口退稅動態(tài)分析

一、出口退稅申報流程簡化

1、紙質(zhì)出口單證不齊能否辦理退稅？

外貿(mào)：國稅發(fā)（2004）64號（第二條），國稅發(fā)（2004）113號（第三、四條）

生產(chǎn)：國稅發(fā)（2006）102號（第三條）企業(yè)進行分類管理

2、單證備案管理制度采取的新方式？

國稅函〔2009〕104號，采取第二種方式

3、退稅申報相關(guān)事項最新時限規(guī)定？

國稅函〔2007〕1150號，90天后的第一個征期內(nèi)

二、出口退稅審批流程優(yōu)化

4、出口退稅管理崗位設(shè)置新變化對企業(yè)的影響？

專管員制度轉(zhuǎn)換為崗位監(jiān)督制約制度

5、出口退稅審批權(quán)下放對于企業(yè)的好處？

分局審批退稅，加快退稅進度

6、出口退稅申報后稅款何時退還？

正式申報后30個工作日內(nèi)

三、出口退稅與宏觀調(diào)控、出口騙稅

7、出口退稅率近期變動總括？調(diào)整規(guī)律？

一年內(nèi)7次提高退稅率，兩高一資要控制。

8、什么是出口退稅的“敏感”業(yè)務(wù)？“異?！睒I(yè)務(wù)？

敏感貨源，敏感口岸，敏感貨物；

出口異常增長；購進單價異常。

9、出口退稅的函調(diào)管理如何延遲稅款退還？ 1）、申報資料的錯誤比較多。2）、錯誤級別低，錯誤修改不及時。3）、預(yù)審后不修改反饋的問題，帶著錯誤申報。4）、現(xiàn)有的流程造成審核的透明度不高，交了資料后，退稅企業(yè)不能掌握修改問題的主動權(quán)。5）、稅務(wù)機關(guān)的人力有限，不能保證在接到資料后第一時間即通知企業(yè)存在的疑點。6）、審核系統(tǒng)的問題，前面一批資料審核不能通過，如果不改批次，后面批次的資料無法繼續(xù)審核，無形中增加修改環(huán)節(jié)。7）、有關(guān)文件規(guī)定、上級指示要求需要加強審核的事項。如：核查、發(fā)函 8）、已經(jīng)向上級機關(guān)請示，沒有得到答復(fù)的。

10、出口退稅“預(yù)警指標”分析？如何界定騙稅？8大預(yù)警指標；

外貿(mào)：

1、出口價格評估；

2、出口增長評估；

3、貨物國內(nèi)流向評估；

4、報關(guān)口岸評估；

5、出口未申報退稅評估；

生產(chǎn)：

1、出口離岸價格評估；

2、出口增長評估；

3、報關(guān)口岸評估;

4、進料加工手冊核銷評估；

5、應(yīng)退稅額比重評估

jxdanyang

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發(fā)表于 2009-7-23 11:30 資料

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出口退稅政策風險分析

一、時限管理規(guī)定

11、出口退稅申報準備工作的10個時限規(guī)定？

認定工作，2個30天；

認證工作，30天，90天；核銷工作，210天與90天后第一個征期內(nèi)

出口信息，10天，10天；進貨信息，15天，3個月；

12、出口退稅申報工作的9個時限規(guī)定？

退稅申報期，90天后的第一個征期內(nèi)；90天后第一個免抵退稅申報期

增值稅征期，每月1日-15日；代理出口證明，60天與30天

單證備案，15天與5年；生產(chǎn)型企業(yè)，13個月與次年一月

13、出口退稅特殊情況的9個時限規(guī)定？

延期，3個月或核定的期限；企業(yè)分類，兩年與一年；

退稅檔案，10年

騙取退稅，6個月；遠期收匯，180天，30天；視同內(nèi)

銷，30天

14、上述時限規(guī)定違反后導致的后果？

加為好

分別對待。

二、分類管理規(guī)定

15、出口退稅認定時間越早是否稅款退還越快？

以實際申報時間為準計算企業(yè)新老企業(yè)分類

16、出口退稅申報歷史越久是否退稅審批越松？

首筆出口申報后兩年類變?yōu)槔掀髽I(yè)

三、完整流程規(guī)定

17、出口退稅三個層次八大方面的條件？

主體；客體；程序

18、應(yīng)稅消費品出口一定退稅嗎？

外貿(mào)企業(yè)退稅，征多少，退多少

生產(chǎn)企業(yè)免稅

19、加工貿(mào)易退稅規(guī)定與企業(yè)主體的關(guān)系？

外貿(mào)企業(yè)，委托加工或作價加工；生產(chǎn)企業(yè)，自產(chǎn)產(chǎn)品或深加工結(jié)轉(zhuǎn)

20、一般貿(mào)易外其他8種特殊方式退稅規(guī)定？

對外承包出口；中標機電產(chǎn)品；海關(guān)監(jiān)管區(qū)域退稅；

援外出口；

21、出口退稅的違章處理的三個層次以及處罰具體規(guī)定？

罰款；停止退稅經(jīng)營權(quán)；刑事責任

22、出口退稅申報的3大流程與4大流程的區(qū)別？

外貿(mào)：數(shù)據(jù)采集；預(yù)申報；正式申報

生產(chǎn)；數(shù)據(jù)采集；預(yù)申報；納稅申報；正式申報

23、出口退稅審核的8大崗位與組合？

預(yù)審核；接單；對審；機審；復(fù)審；

主管簽字；領(lǐng)導審批；計會科手續(xù)，退庫

實物投資；國內(nèi)委托加工；代理出口；軟件出口

四、單證備案規(guī)定

24、單證備案的4大內(nèi)容與特殊情況下的內(nèi)容？

購進合同；出口貨物明細單；裝貨單；運輸單據(jù)

相似或類似單證，經(jīng)過審核也可

25、單證備案稅務(wù)重點稽查的4大方面？

有無備案；進貨基本單證與輔助單證對比；出口基本單證與輔助單證對比；單證時間流轉(zhuǎn)順序是否合理

五、經(jīng)營秩序規(guī)定

26、出口企業(yè)不能操作的7種業(yè)務(wù)以及分析？

空白單證超范圍；掛靠借權(quán)出口；真代理假自營；

報關(guān)單與運輸單據(jù)不符；三不擔責，四自三不見業(yè)務(wù)；其它

27、生產(chǎn)企業(yè)退稅稽查的10大專題？

1.生產(chǎn)型出口企業(yè)是否將不符合規(guī)定的非自產(chǎn)貨物也申報辦理了退（免）稅；

2.有無擅自擴大國家規(guī)定視同自產(chǎn)產(chǎn)品的內(nèi)涵與外延的問題;

3.有無以到岸價（CIF）入賬而虛增外銷收入的情況；

4.對以內(nèi)銷為主的納稅人，有無不將出口部分計收入而虛減外銷收入的情況;

5.有無隨意變換出口貨物記賬匯率的情況;

6.出口貨物不符合政策的進項稅額是否及時足額轉(zhuǎn)出;

7.出口免稅貨物、出口免稅不退稅貨物所耗用的進項稅額

是否及時足額轉(zhuǎn)出;

8.對各種主客觀原因未申報（或逾期申報）的出口貨物是否及時作出補征稅款處理；

9.對退關(guān)、退運貨物，是否按退關(guān)、退運貨物數(shù)量、金額核減“免、抵、退”稅申報;

10.是否存在將以“來料加工”貿(mào)易方式出口的貨物，按“進料加工”貿(mào)易方式申報辦理了“免、抵、退”稅的問題。

28、外貿(mào)企業(yè)退稅稽查的6大專題？

1.外貿(mào)公司出口貨物增值稅專用發(fā)票是否真實、合法；

2.在“來料加工”貿(mào)易方式下，外貿(mào)公司在貨物出口后，是否按規(guī)定憑“來料加工”出口貨物報關(guān)單和海關(guān)已核銷的“來料加工”登記手冊、收匯憑證向稅務(wù)機關(guān)辦理免稅核銷手續(xù)，逾期未核銷的是否予以補稅；

3.在“進料加工”貿(mào)易方式下，委托加工企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票與稅務(wù)機關(guān)開具的《進料加工完稅證明》的組成計稅價格是否一致，前者較大的是否按規(guī)定補稅；

4.是否存在已開《進料加工免稅證明》但未抵減出口退稅款的情況;

5.對退關(guān)、退貨并已申辦辦理退稅的貨物，其已退稅款扣回或繳納的情況是否與《出口商品退運已補稅證明單》的金額相同，已發(fā)生的少運、錯發(fā)、短少及退貨的貨物，是否按會計制度的規(guī)定沖減銷售收入和銷售成本；

6.退關(guān)貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，是否計提銷項稅額。

六、視同自產(chǎn)規(guī)定

29、生產(chǎn)企業(yè)視同自產(chǎn)的5大操作模式規(guī)定？

列明生產(chǎn)企業(yè)外購；國稅函（2002）1170號文件4種情況 列明生產(chǎn)企業(yè)外購；國稅函（2002）1170號文件4種情況

（一）對生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅：

1、與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；

2、使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標；

3、出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。

（二）對生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。

1、用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；

2、不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。

（三）凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)可認定為集團成員，集團公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退（免）稅。

1、經(jīng)縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；

2、集團公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；

3、集團公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)。

（四）生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。

1、必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；

2、出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；

3、委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；

4、委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

30、出口退稅三大方法稅負分析？

又免又退；只免不退；不予退免

[ 本帖最后由 jxdanyang 于 2009-7-23 11:35 編輯 ]

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出口退稅疑點難點解析

一、出口退稅申報流程

31、流通企業(yè)與工業(yè)企業(yè)出口退稅流程的區(qū)別與聯(lián)系？

共同點：三大步驟

區(qū)別點：生產(chǎn)企業(yè)三條線（出口退稅、內(nèi)銷征稅、進項稅額）；外貿(mào)企業(yè)一條線

32、出口退稅申報需要的單證？

基本單證（兩單兩票）、輔助單證（購進合同、出口貨物明細單、裝貨單、運輸單）

二、出口退稅單證管理

33、單證備案的內(nèi)容和要求？

四大單證；四大要求（有沒有、進出和單據(jù)是否相符、時間邏輯）

34、出口退稅單證臺帳登記管理的技巧？

核銷單為主線；內(nèi)部交接格式

三、出口退稅會計核算

35、外貿(mào)企業(yè)出口退稅會計核算的4個關(guān)鍵點？ 1）購進貨物時

借：庫存商品—庫存出口商品

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）—出口商品

貸：銀行存款或應(yīng)付賬款等 2）出口報關(guān)銷售時

借：應(yīng)收外匯帳款

貸：主營業(yè)務(wù)收入—出口銷售收入

同時，結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品—庫存出口商品

3）申報退稅

借：其他應(yīng)收款—出口退稅款—國庫

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）4）收到退稅

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款—出口退稅款—國庫

36.生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的會計處理

1）貨物出口并確認收入實現(xiàn)時，根據(jù)出口銷售額（FOB價）

借：應(yīng)收帳款

貸：主營業(yè)務(wù)收入—外銷收入

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：產(chǎn)成品

2）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

3）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“當期應(yīng)退稅額”

借：其他應(yīng)收款—出口退稅款—國庫

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

4）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報表》中計算出的“當期免抵稅額”

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（出口退稅）5）收到退稅款

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收賬款—出口退稅款—國庫

37、出口退稅會計核算與納稅申報的關(guān)系？

外銷收入、進項稅額、出口退稅、進項稅額轉(zhuǎn)出

38、特殊情況如視同內(nèi)銷、退運等會計核算舉例分析？

視同內(nèi)銷的兩種情況：認證當月計提銷項；認證當月未計提銷項

退運業(yè)務(wù)的兩種情況：本年業(yè)務(wù)退運；上年業(yè)務(wù)退運（預(yù)算科目：歸還出口貨物增值稅退稅欠款）

四、出口退稅電子信息管理

39、“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”與退稅申報的聯(lián)系？

數(shù)據(jù)報送的準確性和及時性

40、不同業(yè)務(wù)對應(yīng)的專用發(fā)票認證期限有何不同？

確定出口、確定內(nèi)銷、無法確定

41、出口退稅相關(guān)電子信息的分類和傳遞？

報關(guān)單、核銷單、專用發(fā)票、代理證明

四種信息的傳遞時間

五、出口視同內(nèi)銷專題

42、出口后視同內(nèi)銷的9種情況？

國稅發(fā)（2006）102號文件的5種情況

國稅發(fā)（2005）199號文件的1種情況

財稅字（1997）14號文件的3種情況

進出單位不符、借權(quán)出口、虛開增值稅

43、出口退稅視同內(nèi)銷帶給企業(yè)的損失舉例分析？

平買平賣（117，退5%），損失退稅款5

低買高賣（117，234，退5%），損失5+17=22

六、遠期收匯專題

44、出口企業(yè)如何應(yīng)對出口收匯帶來的風險？

新老企業(yè)核銷期限的要求；遠期收匯的特殊要求

七、代理出口專題

45、買單出口與“真代理、假自營”現(xiàn)在能否操作？

國稅發(fā)（2006）24號文件的規(guī)定，7種業(yè)務(wù)不能做

八、換匯成本專題

46、換匯成本的計算公式有哪些？以誰為準？

計算公式=[計稅金額＋計稅金額×（征稅率-退稅率）-應(yīng)退消費稅]÷美元出口額

申報系統(tǒng)計算同一關(guān)聯(lián)號項下同一商品代碼的換匯成本

審核系統(tǒng)計算同一關(guān)聯(lián)號項下同一商品代碼的換匯成本

47、換匯成本疑點如何影響出口退稅款返還進度？

機審疑點，稅務(wù)內(nèi)部審核時間延長

48、如何解決換匯成本偏高的問題？

將單價不同商品分開申報出口；報價前測算換匯

九、加工貿(mào)易出口退稅專題

49、海關(guān)監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的退稅政策的概述？

保稅區(qū)，出口加工區(qū)，保稅物流園區(qū)（B）型

50、加工貿(mào)易項下特殊情況的處理？

外貿(mào)企業(yè)，免稅證明及時開具

生產(chǎn)企業(yè)，模擬開具免稅證明

[ 本帖最后由 jxdanyang 于 2009-7-23 11:41 編輯 ]

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出口退稅申報系統(tǒng)常見問題與操作技巧（50個問題）

51、如何在一臺電腦中實現(xiàn)多用戶申報退稅？

復(fù)制、粘貼安裝路徑下的文件夾與文件

52、如何找回已經(jīng)丟失的用戶名和密碼？

空白軟件下安裝路徑下密碼文件的替換

53、如何在系統(tǒng)備份數(shù)據(jù)丟失的情況下還原數(shù)據(jù)？

預(yù)申報或正式申報數(shù)據(jù)的修改還原

54、為什么軟件安裝后無故自動退出？無法備份數(shù)據(jù)？

安裝路徑的限制

55、為什么稅務(wù)機關(guān)無法讀入軟盤中的電子數(shù)據(jù)?

海關(guān)代碼的問題、軟盤損壞

56、為什么關(guān)聯(lián)檢查的時候沒有同時檢查消費稅與增值稅問題?

系統(tǒng)維護-系統(tǒng)配置設(shè)置與修改中“進貨足額檢查”的調(diào)整

57、如何將企業(yè)信息與系統(tǒng)備份數(shù)據(jù)同時還原？

系統(tǒng)數(shù)據(jù)導入中文件導入序列的調(diào)整

58、生產(chǎn)企業(yè)如何解決“數(shù)據(jù)一致性檢查”10分鐘停滯不動的問題？

數(shù)據(jù)優(yōu)化的運用

59、升級商品代碼庫提示找不到文件？

代碼庫下載有誤或沒有從根目錄讀入文件或根目錄文件

不全

60、數(shù)據(jù)采集商品代碼欄目提示“無此商品碼”？“非基本

商品碼”？

商品代碼庫的組成，兩部分，主代碼與擴充碼

問題原因：錄入有誤，或升級有誤或零退稅率；擴充碼有誤

61、外貿(mào)企業(yè)如何快速準確錄入報關(guān)單與專用發(fā)票？

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集中發(fā)票數(shù)據(jù)批量導入的運用

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集中報關(guān)單批量導入的運用

62、生產(chǎn)企業(yè)如何實現(xiàn)出口明細數(shù)據(jù)的批量錄入？

生產(chǎn)企業(yè)免抵退明細采集中出口數(shù)據(jù)批量生成

63、外貿(mào)企業(yè)預(yù)申報時為何提示“無此申報數(shù)據(jù)”？申報批次報錯？

軟件不穩(wěn)定或數(shù)據(jù)加工處理工作的連貫性

64、生產(chǎn)企業(yè)收齊操作的分類與步驟？

直接收齊與沖減收齊

前者在第一大步第五小步直接修改即可；后者在第一大步第四小步

沖減出口的處理

65、外貿(mào)企業(yè)關(guān)聯(lián)檢查后標識自動處理為“E”?人工挑過如何運用？

消費稅的問題；進貨出口數(shù)量的不一致

人工挑過的步驟：審核認可、關(guān)聯(lián)檢查、人工挑過、生成預(yù)申報

66、對外承包工程、實物投資、援外出口能否退稅？具體步驟？

對外承包，需要合同，遠期收匯

實物投資，需要批文，無須收匯

援外出口，政府優(yōu)惠貸款

步驟同一般貿(mào)易

67、中標機電產(chǎn)品退稅有那些限制性規(guī)定？

指定金融組織、產(chǎn)品目錄、所需憑證

68、外貿(mào)企業(yè)加工貿(mào)易退稅的兩種模式與操作講解?

委托加工與作價加工，前者同一般貿(mào)易，后者需要申請進料加工貿(mào)易免稅證明

69、生產(chǎn)企業(yè)加工貿(mào)易退稅的計算原理和相關(guān)依據(jù)？

不得抵扣稅額的抵減與免抵退稅額的抵減；與期末留抵的比較

70、加工貿(mào)易項下不同運作方式出口退稅額的計算與利潤分析？

進口玉米

出口檸檬酸

A:

征17

征17 退 17

委托：50*17%=8.5

成本：100+58.5-8.5=150

作價：150*17%-100*17%=8.5

100+175.5-117-8.5=150

B:

征17

征17 退 13

委托：50*13%=6.5

成本：100+58.5-6.5=152

作價：150*13%-100*13%=6.5

100+175.5-117-6.5=152

C:

征13

征17 退 17

委托：50*17%=8.5

成本：100+58.5-8.5=150

作價：150*17%-100*13%=12.5

100+175.5-113-12.5=150 作價加工：先開進料加工貿(mào)易申請；銷售環(huán)節(jié)可以抵扣（稅率按低）；出口退稅要扣除已經(jīng)抵扣的部分

71、出口退稅最新申報系統(tǒng)的版本與變化？

代碼庫的變化；反饋疑點的變化；小規(guī)模征收率的變化

72、在哪兒查詢商品的退稅率？怎樣查詢？

退稅申報系統(tǒng)10.0中商品代碼庫20090401C

系統(tǒng)維護-代碼維護-海關(guān)商品碼-篩選即可

73、美元離岸價怎樣錄入？報關(guān)單是CIF價，怎樣折合成FOB？

實際法和估算法

原幣到岸價，美元到岸價，運費美元價，美元離岸價

74、一個報關(guān)單有五項商品，是否可以合計錄入？

報關(guān)單錄入時既不能拆分亦不能合并

按照其對應(yīng)項號分別填寫

75、收齊前期申報中報關(guān)單號填寫有誤，如何在系統(tǒng)中修改？

通過向?qū)У谝淮蟛降谖逍〔?，收齊前期數(shù)據(jù)中

直接修改報關(guān)單號即可

76、一致性檢查，出現(xiàn)如下錯誤：“本月免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額與免稅證明

表數(shù)據(jù)不符、本月出口銷售額乘退稅率與申報明細表數(shù)據(jù)不符、本月當期應(yīng)退稅額計

算有誤”？

系統(tǒng)中當期匯總數(shù)據(jù)沒有刪除，而明細數(shù)據(jù)有沒有生成，忽略即可

77、沒有核銷預(yù)審反饋信息卻沒有提示？

新辦企業(yè)兩年后在稅務(wù)審核端修改過認定變更信息

78、總局信息中無此報關(guān)單號、無此核銷單號的原因，及企業(yè)的處理方法？

有無填寫錯誤；有無提交信息；有無超過信息傳遞時間段

79、外匯匯率不在規(guī)定范圍內(nèi)的處理方法？

直接忽略即可

80、美元離岸價（）超過海關(guān)（）±％？

是否按照占貨值比例的方法計算離岸價；

是否將報關(guān)單后序號填寫錯誤

是否實際發(fā)生運保費與關(guān)單上列明的差距很大

81、出口報關(guān)單號（XXX）同以前申報記錄發(fā)生重復(fù)、出口報關(guān)單號（XXX）

發(fā)生重復(fù)申報、海關(guān)數(shù)據(jù)曾被（XXX）挑過？

沖減操作后的正常提示

82、如何讀入稅務(wù)反饋信息？為何提示讀寫錯誤？

向?qū)У?大步第2、3、6、4、5小步；反饋文件夾沒有準確的疑點文件

83、前期收齊數(shù)據(jù)若單證信息仍然不齊應(yīng)該如何操作？

直接收齊的情況，做撤銷接單處理

沖減收齊的情況，先做刪除，后做撤銷接單

84、當月增值稅申報表為何無法體現(xiàn)本年收入累計與不得抵扣稅額累計？

沒有按照正常步驟回車操作 85、匯總表附表中每月為何有兩條數(shù)據(jù)？有何實際意義?

顯示本年與上年的匯總數(shù)據(jù)；實際意義體現(xiàn)在跨年收齊業(yè)務(wù)中

86、明細申報中已經(jīng)收齊匯總表為何沒有體現(xiàn)？

是否單證收齊操作；信息是否齊全

87、前期單證收齊并且信息齊全表怎么打印不出來？

信息不齊

88、單證備案目錄錄入的正確操作步驟是什么？

企業(yè)經(jīng)營情況-單證備案數(shù)據(jù)-生成備案-打印其他報表

89、當前所屬期、關(guān)聯(lián)號、序號、申報年月、批次、分批批次之間的關(guān)系是什么？

所屬期=申報年月=關(guān)聯(lián)號前六位

申報批次與關(guān)聯(lián)號在申報年月下大排對

序號在關(guān)聯(lián)號下大排對

分批批次在進貨憑證號下排隊

90、消費稅退稅申報的兩種情況與操作步驟?

有繳款書填寫，進貨憑證號與專用憑證號的填寫

無繳款書填寫，人工挑過的運用

91、進貨出口同時錄入的注意事項？

標志位的選擇

92、國內(nèi)委托加工材料、加工費如何準確錄入?

加工費數(shù)量不填，備注填寫WT，商品代碼比照成品

材料商品代碼比照成品，退稅率比照材料本身

93、數(shù)據(jù)加工處理中三個檢查的具體作用和問題調(diào)整？

數(shù)量一致性檢查：金額是否超額占用

換匯成本檢查：換匯成本是超過系統(tǒng)設(shè)定上下限

進貨出口關(guān)聯(lián)檢查：進貨出口數(shù)量是否不一致

94、申報商品碼（前10位）與海關(guān)數(shù)據(jù)中的（XXX）不等？

申報出口數(shù)量（XXX）超過海關(guān)（YYY）ZZZ％

序號是否填寫有誤；是否實際填寫錯誤

95、可退稅額誤差比例0.22%，超過正負0.2%？

計稅金額調(diào)低

96、申報退稅率（13.0010）＞商品碼庫中的規(guī)定退稅率（13.00）或

申報退稅率（13.00）＞商品碼庫中的規(guī)定退稅率（11.00）？

商品代碼庫沒有升級或進貨金額調(diào)整

97、發(fā)票總申報稅額（XXX）＞總局的（XXX）？

修改進貨采集數(shù)據(jù)中的計稅金額

98、進貨表的計稅金額合計與出口表的出口進貨金額合計不

符是何原因？怎樣處理？

出口表中的出口進貨金額等于進貨平均單價乘以出口數(shù)量

若不一致忽略即可

99、打印到EXCEL報表時,按序號排列,不是按關(guān)聯(lián)號排列的？其他常見問題？

序號物理重排或?qū)⒋蛴〗Y(jié)果按照EXCEL做序號重排

100、常見出口退稅單證申報的辦理規(guī)定和軟件申報常規(guī)流程？

向?qū)е袉巫C申報向?qū)?/p>

第四篇：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)指南

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅業(yè)務(wù)

指南

佛山市順德區(qū)國家稅務(wù)局

二OO七年五月

目錄

※ 第一章：出口貨物退（免）稅認定

第一節(jié)：辦理出口貨物退（免）稅認定 第二節(jié)：變更出口貨物退（免）稅認定的辦理 第三節(jié)：注銷出口貨物退（免）稅認定的辦理 ※ 第二章：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)知識 第一節(jié)：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅基本知識 第二節(jié)：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅政策及申報操作 第三節(jié)：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅財務(wù)處理 ※ 第三章：出口退（免）稅有關(guān)單證的辦理

第一節(jié)：《出口商品退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》的辦理 第二節(jié)：《補辦出口報關(guān)單證明》的辦理 第三節(jié)：《來料加工貿(mào)易免稅證明》的辦理 第四節(jié)：《代理出口貨物證明》的辦理 ※ 第四章：出口貨物需視同內(nèi)銷征稅業(yè)務(wù)的處理

第一節(jié)： 對政策明確出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷征稅的處理 第二節(jié)： 出口貨物需視同內(nèi)銷征稅申報操作方法 ※ 第五章：出口退稅違章處理

注：本指南僅供企業(yè)參考。各企業(yè)應(yīng)嚴格按照國家出口退稅政策，按時辦理各項出口退稅業(yè)務(wù)。同時，應(yīng)注意國家出口退稅政策和稅務(wù)部門出口退稅管理的變化，及時調(diào)整。

第一章 出口貨物退（免）稅認定

第一節(jié) 辦理出口貨物退(免)稅認定

一、按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》規(guī)定，辦理備案登記的對外貿(mào)易經(jīng)營者，應(yīng)在辦理備案登記后30日內(nèi)，持下列資料，到稅務(wù)部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定：

1．在電腦填寫并打印《出口貨物退（免）稅認定表》（一式二份）； 2．對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表（原件及復(fù)印件）； 3．國稅稅務(wù)登記證副本（原件及復(fù)印件）； 4．工商營業(yè)執(zhí)照副本（原件及復(fù)印件）；

5．自理報關(guān)單位注冊登記證明書（原件及復(fù)印件）； 6．銀行基本帳戶開戶證明；

7．增值稅一般納稅人資格證書或增值稅一般納稅人申請認定審核表（原件及復(fù)印件，由增值稅一般納稅人提供）。

二、按規(guī)定不需辦理備案登記的從事本企業(yè)自用、自產(chǎn)貨物和技術(shù)進出口貿(mào)易的外商投資企業(yè)；應(yīng)自領(lǐng)取《工商營業(yè)執(zhí)照》之日起30日內(nèi)，持下列資料，到稅務(wù)部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定：

1．在電腦填寫并打印《出口貨物退（免）稅認定表》（一式二份）； 2．外商投資企業(yè)批準證書（原件及復(fù)印件）； 3．國稅稅務(wù)登記證副本（原件及復(fù)印件）； 4．工商營業(yè)執(zhí)照副本（原件及復(fù)印件）；

5．自理報關(guān)單位注冊登記證明書（原件及復(fù)印件）； 6．銀行基本帳戶開戶證明；

7．增值稅一般納稅人資格證書或增值稅一般納稅人申請認定審核表（原件及復(fù)印件，由增值稅一般納稅人提供）。

三、沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的，應(yīng)在委托代理出口協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，持下列資料，到稅務(wù)部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定：

1、在電腦填寫并打印《出口貨物退（免）稅認定表》（一式二份）；

2、工商營業(yè)執(zhí)照副本（原件及復(fù)印件）；

3、國稅稅務(wù)登記證副本（原件及復(fù)印件）；

4、委托代理出口協(xié)議；

5、銀行基本帳戶開戶證明；

6、增值稅一般納稅人資格證書或增值稅一般納稅人申請認定審核表（增值稅一般納稅人提供）（原件及復(fù)印件）。

四、出口企業(yè)遺失《出口貨物退（免）稅認定表》的，在市級以上報刊刊登作廢聲明后，向稅務(wù)部門提供書面報告和填報新的《出口貨物退（免）稅認定表》及刊登作廢聲明的資料申請補辦。

第二節(jié) 變更出口貨物退（免）稅認定的辦理

一、對外貿(mào)易經(jīng)營者《出口貨物退（免）稅認定表》上填寫的任何事項發(fā)生變化的，應(yīng)自變化之日起30日內(nèi)，到稅務(wù)部門辦理變更出口貨物退（免）稅認定手續(xù)。

二、辦理變更出口貨物退（免）稅認定時，應(yīng)提供與變更事項相關(guān)的證明文書及下列資料：

1．對外貿(mào)易經(jīng)營者變更出口貨物退（免）稅認定申請表（一式二份，申請變更退稅專用帳戶的，應(yīng)在申請表企業(yè)意見欄內(nèi)注明“本企業(yè)申請辦理變更退稅專用帳戶后，請將本企業(yè)的出口退稅款退到變更后的退稅專用帳戶”字樣）；

2．原出口貨物退（免）稅認定表或出口貨物退（免）稅登記證；

3．按變更后的內(nèi)容用電腦填寫并打印新的《出口貨物退（免）稅認定表》（一式二份）； 4．出口退（免）稅清算表格（退稅方式由“免抵退稅”變更為“免稅”的企業(yè)提供）。

三、對原已辦理出口退稅登記證的外貿(mào)易經(jīng)營者，如超出原核準經(jīng)營范圍內(nèi)從事進出口經(jīng)營活動，或原退稅登記的內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)向稅務(wù)部門提供原《出口退稅登記證》，填寫《出口貨物退（免）稅認定表》，并按第二點要求辦理。

第三節(jié) 注銷出口貨物退（免）稅認定的辦理

一、對外貿(mào)易經(jīng)營者發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應(yīng)終止出口貨物貨物退（免）稅事項的，在撤并或終止退（免）稅事項之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)部門辦理注銷出口貨物退（免）稅認定。

對申請注銷認定的對外貿(mào)易經(jīng)營者，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)先結(jié)清其出口貨物退（免）稅款，再按規(guī)定辦理注銷手續(xù)。

二、對外貿(mào)易經(jīng)營者注銷出口貨物退（免）稅認定，應(yīng)報送以下資料 1．對外貿(mào)易經(jīng)營者注銷出口貨物退（免）稅認定申請表（一式二份）； 2．原出口貨物退（免）稅認定表；

3．商務(wù)部及其授權(quán)單位批準注銷備案登記的，提供有關(guān)批文（原件及復(fù)印件）； 4．原廣東省出口企業(yè)出口退稅管理責任書；

5．出口退（免）稅清算表格（增值稅一般納稅人提供）。

第二章 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅業(yè)務(wù)知識

第一節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退(免)稅基本知識

一、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的形式及退（免）稅政策

（一）出口貨物的途徑 1．自營出口

自營出口就是生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)貨物后自行報關(guān)出口。該辦法需要生產(chǎn)企業(yè)具有進出口經(jīng)營資格。2． 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口

委托外貿(mào)企業(yè)代理出口就是生產(chǎn)企業(yè)將貨物委托外貿(mào)公司代辦出口。3． 把貨物銷售給外貿(mào)企業(yè)出口

生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)貨物銷售給外貿(mào)企業(yè)出口的，生產(chǎn)企業(yè)按規(guī)定繳納增值稅和消費稅，由外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅。

（二）生產(chǎn)企業(yè)自營出口貨物貿(mào)易方式 1．一般貿(mào)易

一般貿(mào)易是指企業(yè)在國內(nèi)采購原材料加工成產(chǎn)品后出口的一種出口貿(mào)易方式。一般貿(mào)易適用于外商對出口貨物使用的原材料無特別要求，及國內(nèi)材料成本比進口材料成本低的產(chǎn)品。

2． 進料加工貿(mào)易

進料加工貿(mào)易是指企業(yè)進口全部或部份原材料或部件后加工成產(chǎn)品后出口的一種出口貿(mào)易方式。進料加工貿(mào)易適用于外商對出口貨物使用的原材料有特別要求，或國內(nèi)材料達不到出口貨物質(zhì)量要求，以及國內(nèi)材料成本比進口材料成本高的產(chǎn)品。

3．進料深加工結(jié)轉(zhuǎn)（即國內(nèi)轉(zhuǎn)廠）

進料深加工結(jié)轉(zhuǎn)（即國內(nèi)轉(zhuǎn)廠）企業(yè)以進料加工貿(mào)易方式進口全部或部份原材料或部件后加工成產(chǎn)品后不直接出口離境，而是通過向海關(guān)辦理轉(zhuǎn)手冊手續(xù)，將產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)至國內(nèi)的其他出口企業(yè)再深加工的一種出口貿(mào)易方式。進料深加工結(jié)轉(zhuǎn)適用于需要經(jīng)過多環(huán)節(jié)加工的出口貨物。

4．來料加工貿(mào)易

來料加工貿(mào)易是由外商提供一定的原材料，國內(nèi)企業(yè)加工后收取加工費的一種出口貿(mào)易方式。稅收政策適用免稅，但耗用國內(nèi)貨物的進項稅額則不得抵扣。這一方式適用于退稅率低且耗用國內(nèi)貨物少的企業(yè)。

（三）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物的稅收政策

1．增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物，不論采取哪種出口貿(mào)易方式，均免征增值稅、消費稅（國家規(guī)定不予退（免）稅的貨物除外）。

2．增值稅一般納稅人以來料加工貿(mào)易方式出口的貨物和進料深加工結(jié)轉(zhuǎn)（即國內(nèi)轉(zhuǎn)廠）的貨物，免征增值稅、消費稅。

3．增值稅一般納稅人以一般貿(mào)易和進料加工貿(mào)易方式出口的貨物（國家規(guī)定不予退（免）稅的貨物除外），實行免抵退稅辦法。

4．生產(chǎn)企業(yè)出口屬于消費稅征稅的貨物，免征消費稅（國家規(guī)定不予退（免）稅的貨物除外）。

（四）生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口非自產(chǎn)貨物，應(yīng)繳納增值稅和消費稅。

二、生產(chǎn)企業(yè)取得進出口經(jīng)營資格后應(yīng)辦理的稅務(wù)事項

（一）辦理出口退稅認定手續(xù)。

（二）辦理中國電子口岸國稅資格。企業(yè)應(yīng)先去海關(guān)申請辦理中國電子口岸，領(lǐng)取表格，按技監(jiān)局－工商局－國稅局－經(jīng)貿(mào)局－外管局－海關(guān)的順序，向各部門申請資格。

1．新辦電子口岸用戶資格的出口企業(yè)，應(yīng)持下列資料到行政服務(wù)大樓國稅窗口辦理紙質(zhì)資料審查。（1）稅務(wù)登記證副本原件及復(fù)印件；（2）加蓋“通過資格審查（工商）”印章的營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件。

2．出口企業(yè)到海關(guān)錄入有關(guān)資料后，按海關(guān)規(guī)定的順序持下列資料到行政服務(wù)大樓國稅窗口辦理資格審批。

（1）加蓋“通過資格審查（稅務(wù)）”印章的稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；（2）中國電子口岸入網(wǎng)用戶資格審查登記表；（3）申請入網(wǎng)受理回執(zhí)。

3．出口企業(yè)原登記的電子口岸用戶資格內(nèi)容發(fā)生變更的，應(yīng)到海關(guān)錄入變更資料后，持下列資料到行政服務(wù)大樓國稅窗口辦理變更資格審核。

（1）國稅稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；（2）海關(guān)要求提供的其他資料。

三、發(fā)生進出口業(yè)務(wù)后，企業(yè)如何申報

（一）增值稅小規(guī)模納稅人在發(fā)生進出口業(yè)務(wù)后，每月的出口貨物銷售額，應(yīng)向稅務(wù)部門辦理免稅申報。

（二）增值稅一般納稅人在發(fā)生進出口業(yè)務(wù)后，應(yīng)進行如下處理：

1．確定首筆出口業(yè)務(wù)時間。生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生出口業(yè)務(wù)后，應(yīng)將首筆出口業(yè)務(wù)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）原件和復(fù)印件，報稅務(wù)部門確定首筆出口業(yè)務(wù)時間。

2．安裝免抵退稅申報系統(tǒng)。企業(yè)填寫《出口退稅申報軟件使用申請表》，向稅務(wù)部門申請安裝免抵退稅申報系統(tǒng)。3．申報順序

（1）企業(yè)在貨物出口并按會計制度規(guī)定在財務(wù)上做銷售后，將當月發(fā)生的進出口單證，錄入免抵退稅申報系統(tǒng)，生成預(yù)申報電子文件，采用網(wǎng)上申報或上門申報方式，在每月10日前向稅務(wù)部門辦理免抵退稅預(yù)申報。

（2）申報成功后，將預(yù)申報反饋數(shù)據(jù)讀入申報系統(tǒng)，生成免、抵稅申報附表。（3）在每月10日前到稅務(wù)部門辦理增值稅納稅申報。

（4）在每月15日前，將增值稅納稅申報表的資料錄入申報系統(tǒng)，生成有關(guān)申報表格和正式申報電子數(shù)據(jù)，并提供出口退稅憑證（出口貨物報關(guān)單、出口發(fā)票、收匯核銷單），向稅務(wù)部門辦理免抵退稅正式申報。

四、已辦理出口退（免）稅認定且未發(fā)生免抵退稅出口銷售的企業(yè)，可暫不需進行“免、抵、退”稅申報。

企業(yè)預(yù)計當年沒有免抵退稅出口銷售的，可填報《免抵退稅暫停申報申請書》向主管稅務(wù)分局申請暫不進行免抵退稅申報，經(jīng)批準的可暫不需進行免抵退稅申報。

第二節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅政策及申報操作

一、“免、抵、退”稅的概念

“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅?！暗帧倍?，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進項稅額抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額?！巴恕倍?，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)因應(yīng)抵頂?shù)倪M項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的進項稅額予以退稅。

二、出口貨物實行“免、抵、退”稅的企業(yè)條件

1、獨立核算；

2、增值稅一般納稅人；

3、具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團。

三、實行“免、抵、退”稅的出口貨物范圍

（一）屬于增值稅征稅范圍的貨物。對出口增值稅條例規(guī)定的免稅貨物仍實行免征增值稅的辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口實行簡易辦法征收增值稅的貨物，免征增值稅。

（二）屬于生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的貨物。生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

（三）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2002]1170號）規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的外購貨物，符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理“免、抵、退”稅。

1．生產(chǎn)企業(yè)出口外購的產(chǎn)品，凡同時符合以下條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品：（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；

（2）使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給本企業(yè)使用的商標；（3）出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。

2．生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品：

（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；

（2）不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。3．凡同時符合下列條件的，主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)認定為集團成員，集團公司（或總廠，下同）收購成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品：

（1）縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；

（2）集團公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；

（3）集團公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)。4．生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品：

（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；

（2）出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；

（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；

（4）委托方與受委托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

5．具體申報操作

（1）對有出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的企業(yè)，辦理免抵退稅申報時，還需要提供以下表格： ①視同自產(chǎn)產(chǎn)品（分品種）明細表； ②視同自產(chǎn)產(chǎn)品（分報關(guān)單）明細表； ③視同自產(chǎn)產(chǎn)品比例表》。

（2）對當月視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額超過當月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，還應(yīng)提供書面說明和《出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的供貨企業(yè)明細表》。

四、生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅計算

（一）免抵退稅額的計算

1．免抵退稅額＝單證齊全出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

2．免抵退稅額抵減額＝進料加工耗用的免稅進口料件金額×出口貨物退稅率

3．進料加工耗用的免稅進口料件金額=單證齊全的出口貨物金額×計劃分配率（手冊核銷后為實際分配率）

（二）當期應(yīng)退稅額和當期免抵稅額的計算 1．當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時，當期應(yīng)退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應(yīng)退稅額 2．當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額時，當期應(yīng)退稅額＝當期免抵退稅額 當期免抵稅額＝０

（三）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

1．免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

2．免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝進料加工耗用的免稅進口料件金額×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）。

（四）稅負率=（免抵稅額+應(yīng)納稅額）÷（應(yīng)稅銷售額+免抵退稅銷售額）

其中的免抵稅額是指按當期全部免抵退稅銷售額計算產(chǎn)生的免抵稅額，包含當期單證不齊出口金額應(yīng)計算產(chǎn)生的免抵稅額。

例一：某生產(chǎn)企業(yè)以一般貿(mào)易出口貨物100萬美元，內(nèi)銷售100萬元，購進國內(nèi)材料600萬元，進項稅額102萬元。貨物的征稅率17%，退稅率13%，匯率8。

（1）出口銷售100萬美元先免征增值稅；

（2）由于退稅率為13%，企業(yè)實際需負擔4%，即100萬美元×8×4%=32萬元。從進項稅額轉(zhuǎn)出。具體計算：

應(yīng)納稅額=100萬×17%-（102萬-32）=-53萬元（即留抵稅額為53萬元）免抵退稅額=100萬美元×8×13%=104萬元 應(yīng)退稅額=53萬元

免抵稅額=104萬-53萬元=51萬元

稅負率=51萬÷（100萬+100萬美元×8）=5.7%

例二：某外商投資企業(yè)出口貨物實行“免、抵、退”稅管理辦法。今年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：國內(nèi)購進材料2000萬元，進項稅額340萬元；國內(nèi)銷售500萬元；當月進料加工復(fù)出口貨物總額700萬美元，其中當期單證齊全的600萬美元；設(shè)進料加工合同計劃分配率60%，銷售貨物的征稅率17%，退稅率13%，匯率8。請計算該企業(yè)應(yīng)納增值稅和免抵稅額和應(yīng)退稅額。

1．不得免征和抵扣稅額抵減額=6000000×8×60 %×(17%-13%)=1152000元 2．不得免征和抵扣稅額=7000000×8×(17%-13%)-1152000=1088000 3．應(yīng)納稅額=5000000×17%-（3400000-1088000）=-1462000元（即留抵稅額為1462000元）4．免抵退稅額抵減額=6000000×8×60%×13%=3744000元 5．免抵退稅額=6000000×8×13%-3744000 =2496000元 6．應(yīng)退稅額=1462000元

7．免抵稅額=2496000-1462000=1212400元

五、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅預(yù)申報操作

企業(yè)在貨物出口并按會計制度規(guī)定在財務(wù)上做銷售后，將當月發(fā)生的進出口單證，錄入免抵退稅申報系統(tǒng)，生成預(yù)申報電子文檔，采用網(wǎng)上申報或上門申報方式，在每月1-10日，向稅務(wù)部門辦理免抵退稅預(yù)申報。

（一）采用上門預(yù)申報方法的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)部門提供記載有“當期單證齊全”和“前期單證不齊當期收齊”出口貨物數(shù)據(jù)的磁盤，辦理免抵退稅預(yù)申報。

（二）采用網(wǎng)上預(yù)申報方法的，生產(chǎn)企業(yè)在生成預(yù)申報電子文檔后，上網(wǎng)登錄廣東省國家稅務(wù)局網(wǎng)站(“六類”企業(yè)登錄順德國稅網(wǎng)站)進行網(wǎng)上預(yù)申報。

六、生產(chǎn)企業(yè)向征稅部門辦理增值稅納稅及免、抵稅申報時，應(yīng)提供下列資料： 1．《增值稅納稅申報表》（一式三份）及其規(guī)定的附表； 2．《免、抵稅申報附表》；

3．稅務(wù)部門確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》。

七、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅正式申報操作 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于每月15日前（節(jié)假日順延），向稅務(wù)部門辦理“免、抵、退”稅正式申報，申報時提供下列資料（用《順德區(qū)免抵退稅申報資料袋》裝載）：

（一）用《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報表封面》裝訂成冊的報表兩冊（一冊企業(yè)存檔、一冊退稅部門存檔），報表裝訂順序為：

1．一般出口企業(yè)所需報送的資料（當月無發(fā)生的業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)所對應(yīng)的申報表不需上報）：

（1）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表；（2）經(jīng)征稅部門審核蓋章的《增值稅納稅申報表》；

（3）經(jīng)征稅部門審核蓋章的《免抵稅申報附表》；

（4）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表（當期單證不齊）；（5）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表（當期單證齊全）；（6）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表（前期不齊當期收齊）；（7）有應(yīng)退稅款的，填寫《順德區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請書》。

2．有進料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)還需提供下列資料（當月無發(fā)生的業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)所對應(yīng)的申報表不需上報）：

（1）生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表及進料加工登記備案資料；

（2）生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記進口料件申報明細表及進口貨物報關(guān)單的原件及復(fù)印件；

（3）生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明；

（4）生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷資料。

（二）記載當月正式申報明細數(shù)據(jù)及匯總數(shù)據(jù)的磁盤：

（三）用《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》裝訂成冊的退稅憑證。1．出口發(fā)票；

2．出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）； 3．代理進口貨物證明； 4．代理出口貨物證明。

具體裝訂要求：

（1）對當月申報為“單證齊全”的出口貨物，將出口發(fā)票、黃色出口報關(guān)單裝訂在《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證封面》內(nèi), 裝訂順序以出口發(fā)票、黃色出口報關(guān)單、出口發(fā)票、黃色出口報關(guān)單??的規(guī)律整理裝訂。

（2）進口貨物報關(guān)單的原件及復(fù)印件裝訂要求：生產(chǎn)企業(yè)必須把進口報關(guān)單的原件和復(fù)印件，分別按《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》所列順序排列，用《生產(chǎn)企業(yè)出口退稅憑證》封面單獨裝訂成冊。

（3）對同一本進料加工貿(mào)易手冊既涉及“直接出口”業(yè)務(wù)，又涉及“進料深加工結(jié)轉(zhuǎn)”業(yè)務(wù)的，必須將該手冊的“進料深加工結(jié)轉(zhuǎn)”出口報關(guān)單，錄入免抵退稅申報系統(tǒng)的免稅出口貨物明細中，并生成的《生產(chǎn)企業(yè)免稅貨物申報明細表》，連同其他免抵退稅申報資料，辦理免抵退稅申報。

（4）“六類企業(yè)”應(yīng)在《順德區(qū)出口企業(yè)出口退稅申報資料袋》和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報匯總表》左上角分別加蓋“六類企業(yè)”紅色印章（規(guī)格5×2CM）。（5）生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)部門提供的所有復(fù)印件，必須加蓋“此復(fù)印件由我單位提供，內(nèi)容與原件核對無誤”的印章和企業(yè)公章。

八、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免、抵、退稅辦法，應(yīng)注意的問題

（一）免抵退稅出口銷售核算問題

1．出口企業(yè)應(yīng)在將貨物向海關(guān)申報出口時開具出口發(fā)票，并在當月核算出口銷售收入。2．生產(chǎn)企業(yè)報關(guān)出口的貨物，按上述規(guī)定在財務(wù)上做銷售后，應(yīng)在當月（所屬期）辦理免抵退稅申報。如生產(chǎn)企業(yè)未取得有關(guān)退稅憑證的，亦應(yīng)作為單證不齊的出口貨物辦理免抵退稅申報。3．根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十五條“根據(jù)條例第六條的規(guī)定，納稅人按外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或當月1日的國家外匯牌 價（原則上為中間價）。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后一年內(nèi)不得變更” 的規(guī)定。因此，企業(yè)在人民幣匯率調(diào)整后，各出口企業(yè)按原使用的外匯折合方法確定銷售額進行財務(wù)核算和辦理出口退稅申報。

例如：生產(chǎn)企業(yè)在8月向海關(guān)申報的出口貨物，在10月才收到出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）聯(lián)。企業(yè)應(yīng)該在8月份反映銷售收入及作為單證不齊出口貨物辦理免抵退稅申報，并用8月份的匯率記帳和辦理免抵退稅申報。企業(yè)不能用10月份的匯率記帳和辦理免抵退稅申報。

（二）出口貨物退（免）稅申報期限

1.出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以《出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）》上注明的出口日期為準，下同）起90日內(nèi)，向稅務(wù)部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)（指齊證齊全申報）；如果其到期之日超過了當月的“免、抵、退”稅申報期，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當在次月“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報。企業(yè)逾期不申報的，除另有規(guī)定者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報，并視同內(nèi)銷征稅。

2.對出口貨物紙質(zhì)單證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按規(guī)定可補辦或更改；或確有特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)申報的，企業(yè)可在規(guī)定的申報期限內(nèi)，向稅務(wù)部門提出書面申請并提供在關(guān)證明材料申請延期申報。

3.對因節(jié)假日順延申報或經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準延期申報后相關(guān)出口單證的最后申報期限規(guī)定如下：(1)對出現(xiàn)因節(jié)假日順延申報的情況，出口單證的申報期限仍按1-15日計算。

(2)若出口企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定時間進行免抵退稅申報的，可向稅務(wù)部門提出延期申請，經(jīng)稅務(wù)部門批準延期，其申報出口單證的申報期限仍按1-15日計算。已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準延期申報的在批準延長申報期內(nèi)申報的單證，不需再辦理單證特殊原因延期申報手續(xù)。

舉例如下：企業(yè)于2006年9月18日出口貨物一批，其90日到期之日為12月17日，已過了所屬期200611月的申報期（即12月15日），企業(yè)可在所屬期200612申報。若12月15日，因申報期延遲至12月20日或企業(yè)因特殊情況無法按期申報，稅務(wù)部門批準其延期至12月20日申報的，該企業(yè)出口單證的申報期限仍按1-15日計算，即9月16-21日出口的單證（按12月15日申報期計算不超期，若按12月20日申報期計算為超期），不要求一定在所屬期200611申報，仍可在所屬期200612申報。(3)若出口企業(yè)不能在規(guī)定時間進行免抵退稅申報的且未經(jīng)稅務(wù)部門批準而超過規(guī)定期限進行免抵退稅申報的，應(yīng)嚴格按國稅發(fā)[2004]64號和國稅發(fā)[2004]113號文件的規(guī)定對其因逾期申報而造成超期申報的行為進行處罰并對出口貨物視同內(nèi)銷征稅。例：某企業(yè)所屬期200611應(yīng)在12月15日前申報，但企業(yè)未經(jīng)稅務(wù)部門批準而在12月20日才進行免抵退稅申報，則該企業(yè)所屬期2006年11月若有收齊2006年9月17日（按當期免抵退稅實際申報期即12月15日向前推90日）前出口的貨物均應(yīng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。

(三)出口收匯核銷期限

1.根據(jù)國稅發(fā)[2004]64號和國稅發(fā)[2006]91號文件精神，我區(qū)屬于試行免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的范圍,出口企業(yè)應(yīng)于貨物報關(guān)出口之日起180天內(nèi)（遠期收匯除外），向外匯管理部門辦理出口收匯核銷手續(xù)，并向稅務(wù)部門提供出口收匯核銷電子信息。如果出口企業(yè)與客商簽訂出口合同時，約定的結(jié)匯時間超過180天的，企業(yè)可向外匯管理部門申請出具《遠期收匯證明》給稅務(wù)部門.2.稅務(wù)部門對超過180天仍沒有出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)的，出具《無出口收匯已核銷電子數(shù)據(jù)查詢通知書》給出口企業(yè)，企業(yè)據(jù)以向外匯管理部門查詢收匯情況。外匯管理部門對確已收匯核銷的出口業(yè)務(wù)，出具《出口貨物已收匯核銷證明》；出口企業(yè)應(yīng)在收到稅務(wù)部門出具的《無出口收匯已核銷電子數(shù)據(jù)查詢通知書》之日起15個工作日內(nèi)，將《出口貨物已收匯核銷證明》報稅務(wù)部門。出口企業(yè)未在規(guī)定的期限內(nèi)提供《出口貨物已收匯核銷證明》或內(nèi)容不符，以及未在180天內(nèi)辦理理外匯核銷的，一律不予辦理出口退（免）稅，已辦理的予以追回(具體操作是：沖減企業(yè)當期免抵退稅出口額“單證齊全出口額”，并相應(yīng)沖減當期免抵退稅額等有關(guān)欄目)，并視同內(nèi)銷貨物征稅。3.對有下列情形之一的出口企業(yè)(以下簡稱“六類企業(yè)”)，自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，申報出口貨物退（免）稅時，必須是已經(jīng)辦理出口收匯核銷手續(xù)，取得外管局出具的《出口收匯批次核銷信息登記表》，且稅務(wù)部門已收到外匯核銷電子信息的出口貨物才能作單證齊全申報：

（1）納稅信用等級評定為C級或D級；（2）未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅登記的；

（3）財務(wù)會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準確情況的；（4）辦理出口退（免）稅登記不滿一年的（指2004年6月1日后辦理退稅登記或認定的，從首次申報退稅之日起兩年內(nèi)申報出口貨物退（免）稅時，必須提供出口收匯核銷單）；

（5）有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；

（6）有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。4．“六類企業(yè)”申報出口退稅時的具體要求

“六類企業(yè)”在正式申報前，必須通過順德國稅網(wǎng)站進行網(wǎng)上預(yù)申報或上門預(yù)申報（若順德國稅網(wǎng)站因特殊原因停用不能進行網(wǎng)上預(yù)申報的則帶磁盤上門到主管稅務(wù)部門做預(yù)申報，暫不能使用省國稅網(wǎng)站預(yù)申報），預(yù)申報反饋有出口收匯核銷電子信息的出口貨物，才能作為單證齊全出口額辦理免抵退稅申報，申報時同時提供《出口收匯批次核銷信息登記表》；出口企業(yè)對預(yù)申報反饋的信息出現(xiàn)“外管局核銷數(shù)據(jù)中無此核銷單號（XXX）”疑點的出口貨物，一律不能作為單證齊全出口額辦理免抵退稅申報，并按如下方法處理：

（1）出口企業(yè)對已在外匯管理部門辦理了收匯核銷手續(xù)，但無出口收匯銷電子信息的出口貨物，應(yīng)在申報期內(nèi)憑下列資料到稅務(wù)部門辦理出口貨物已核銷暫無電子信息備案手續(xù)：

a.《出口貨物已核銷暫無電子信息備案表》一式兩份； b.報關(guān)單出口退稅聯(lián)；

c.外管局出具的《出口收匯批次核銷信息登記表》原件及復(fù)印件（備注欄注明對應(yīng)的報關(guān)單號碼）。

企業(yè)在每月的免抵退稅預(yù)申報時，應(yīng)將辦理了出口貨物已核銷暫無電子信息備案的單證置為“單證齊全”對碰出口收匯核銷信息，對有核銷信息的作為單證齊全申報，并提供《出口貨物已核銷暫無電子信息備案表》和《出口收匯批次核銷信息登記表》復(fù)印件（備注欄注明對應(yīng)的關(guān)單號碼）。（2）企業(yè)對因特殊情況不能在規(guī)定申報時間內(nèi)向外匯管理部門辦理收匯核銷的出口貨物, 應(yīng)在申報期限內(nèi)提供下列資料到稅務(wù)部門辦理特殊原因延期申報手續(xù)。對于企業(yè)超過規(guī)定期限仍未辦理特殊原因延期申報手續(xù)或未經(jīng)稅務(wù)部門批準延期的，逾期未申報退稅的出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷貨物征稅：

a.出口企業(yè)申請延期的書面申請書； b.特殊原因（關(guān)單）逾期申請表； c.出口貨物報關(guān)單原件及復(fù)印件； d.出口發(fā)票原件及復(fù)印件； e.銷貨合同原件及復(fù)印件； f.相關(guān)證明材料。

出口企業(yè)對已批準延期申報的單證，必須在貨物報關(guān)出口之日起180日內(nèi)辦理外匯核銷手續(xù)，并在延期期限內(nèi)到稅務(wù)部門辦理免抵退稅申報手續(xù)。逾期未核銷或逾期未申報退稅的出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷貨物征稅。

（四）新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)的特殊政策

新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，退稅審核期為12個月，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機關(guān)對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫，企業(yè)辦理各月免抵退申報時，有應(yīng)退稅款的，也暫不填報《順德區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請書》。對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期期滿后的當月對上述各月的審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)，企業(yè)在期滿當月，一次性提供之前審核期間各月未辦理退稅的《順德區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請書》。但下列企業(yè)可以提出書面申請?zhí)崆鞍丛掠嬎銘?yīng)退稅款。

1．注冊開業(yè)時間在一年以上，且上一納稅銷售總額在300萬元以上的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)，經(jīng)市稅務(wù)機關(guān)核實確有生產(chǎn)能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。

2．新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，報經(jīng)省國家稅務(wù)局 批準，可實行統(tǒng)一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法。

(五)小型出口企業(yè)退稅規(guī)定

上一個納稅的內(nèi)外銷銷售額之和在300萬元（含）人民幣以下的小型出口企業(yè),退稅審核期為12個月，在審核期期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計算免、抵、退稅的辦法分別計算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機關(guān)對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應(yīng)退稅額暫不辦理退庫，企業(yè)辦理各月免抵退申報時，有應(yīng)退稅款的，也暫不填報《順德區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請書》。對小型出口企業(yè)的各月累計的應(yīng)退稅款，可在次年一月一次性辦理退稅，企業(yè)在期滿當月，一次性提供之前審核期間各月未辦理退稅的《順德區(qū)國家稅務(wù)局退稅申請書》。

（六）出口企業(yè)出口貨物退（免）稅有關(guān)單證實行備案管理制度。1．出口企業(yè)自營或委托出口屬于退（免）增值稅或消費稅的貨物，最遲應(yīng)在申報出口貨物退（免）稅后15天內(nèi)，將有關(guān)單證備案。

2．備案單證包括：生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同、出口貨物明細單、出口貨物裝貨單、出口貨物運輸單據(jù)。上述單證應(yīng)填制《出口貨物備案單證目錄》，并用《出口貨物退（免）稅單證備案封面》裝訂成冊，其中：企業(yè)的購貨合同單列裝訂一本，其余按出口貨物明細單、出口貨物裝貨單、出口貨物運輸單三單為一套，按套按順序裝訂。

（1）生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同（包括補充購銷合同）。該合同是指國內(nèi)出賣人轉(zhuǎn)移標的物的所有權(quán)于國內(nèi)買受人，買受人支付價款的合同。

（2）出口貨物明細單。

又稱貨物出運分析單或者信用證分析單。在出口交易中，對國外開來的信用證等憑證審核無誤，并準備發(fā)貨的情況下，為了使有關(guān)部門經(jīng)辦人在備貨和辦理其他各種手續(xù)時熟悉和了解該筆交易要求，通常都根據(jù)信用證的主要內(nèi)容（或工廠發(fā)貨單、出庫單等）繕制出口貨物明細單一式數(shù)份，分發(fā)各有關(guān)單位或部門。

（3）出口貨物裝貨單。

裝貨單是出口貨物托運中的一張重要單據(jù)，它既是托運人向船方（或陸路運輸單位）交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗關(guān)放行的證件。

（4）出口貨物運輸單據(jù)。

海運提單是承運人或其代理人收到貨物后簽發(fā)給托運人的，允諾將該批貨物運至指定目的港交付給收貨人的一張書面憑證。每份正本提單的效力是同等的，只要其中一份憑以提貨，其他各份立即失效。它是國際運輸中十分重要的單據(jù)，也是買賣雙方貨物交接、貨款結(jié)算最基本的單據(jù)。

“海運提單”、“運單”或收據(jù)都屬于運輸單據(jù)。除海上運輸稱做“海運提單”外，其它運輸方式，稱做“運單”或收據(jù)。航空運單是托運人和承運人之間就航空運輸貨物運輸所訂立的運輸契約，是承運人出具的貨物收據(jù)，不是貨物所有權(quán)的憑證，不能轉(zhuǎn)讓流通。鐵路運單是鐵路部門與貨主之間締結(jié)的運輸契約，不代表貨物所有權(quán)，不能流通轉(zhuǎn)讓，不能憑以提取貨物；其中的“貨物交付單”隨同貨物至到站，并留存到達站；其中的“運單正本”、“貨物到達通知單”聯(lián)次隨同貨物至到站，和貨物一同交給收貨人；該單上面載出口合同號。貨物承運收據(jù)也是托運人和承運人之間訂立的運輸契約，是我國內(nèi)地運往港澳地區(qū)貨物所使用的一種運輸單據(jù)，是承運人出具的貨物收據(jù)，上面載有出口發(fā)票號、出口合同號；其中的“收貨人簽收”由收貨人在提貨時簽收，表明已收到貨物。郵政收據(jù)是貨物收據(jù)，是收件人憑以提取郵件的憑證。

3．備案單證應(yīng)是原件，如無法備案原件，可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符、并加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件。

4．備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期5年。

5．出口企業(yè)未按要求進行裝訂、存放和保管備案單證的，稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條的規(guī)定處罰。

出口企業(yè)提供虛假備案單證，不如實反映情況或者不能提供備案單證的，稅務(wù)機關(guān)除按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條、第七十條規(guī)定處罰外，應(yīng)及時追回已退（免）稅款，未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅，并視同內(nèi)銷貨物征稅。

九、生產(chǎn)企業(yè)進料加工合同管理

生產(chǎn)企業(yè)開展進料加工業(yè)務(wù)時，應(yīng)在“免、抵、退”稅申報同時向稅務(wù)部門申報辦理進料加工合同的相關(guān)審核手續(xù)。

（一）進料加工業(yè)務(wù)的登記備案

從事進料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的《加工貿(mào)易備案手冊》后的下一個免抵退稅申報期內(nèi)，錄入免抵退稅申報系統(tǒng)，打印《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》，連同相關(guān)資料向稅務(wù)部門辦理登記備案：

1．紙本手冊登記備案需提供的資料：

（1）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》；（2）《進料加工登記手冊》原件及登記手冊封面復(fù)印件；

（3）《加工貿(mào)易備案手冊》原件及復(fù)印件；（4）《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證》原件及復(fù)印件（有合同變更的還需提供《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證》變更證明原件及復(fù)印件）

2．電子手冊登記備案需提供的資料：

（1）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》；

（2）《加工貿(mào)易電子手冊》原件及復(fù)印件；

（3）加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證原件及復(fù)印件（有合同變更的還需提供《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證》變更證明原件及復(fù)印件）。

（二）生產(chǎn)企業(yè)當月進口料件的進口貨物報關(guān)單，應(yīng)在當月（所屬期）錄入免抵退稅申報系統(tǒng)，生成《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》，連同進口貨物報關(guān)單（原件及復(fù)印件），向稅務(wù)部門辦理進口明細申報。

（三）進料加工業(yè)務(wù)合同核銷

生產(chǎn)企業(yè)在取得海關(guān)進料加工合同核銷證明后的下一個免抵退稅申報期內(nèi)，將進料加工核銷數(shù)據(jù)錄入免抵退稅申報系統(tǒng)生成《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》，提供相關(guān)資料連同免抵退申報資料一并向稅務(wù)部門辦理進料加工合同核銷。

1．紙本手冊核銷需提供的資料：

（1）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》；（2）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊核銷附表》（附件1）；（3）《進料加工登記手冊》復(fù)印件。

（4）海關(guān)出具“進料加工合同核銷申請表”原件和復(fù)印件。

（5）海關(guān)代征關(guān)稅和增值稅完稅憑證復(fù)印件，如海關(guān)不需征稅，提供對應(yīng)的報關(guān)單復(fù)印件以及企業(yè)的書面說明（證明海關(guān)對該筆剩余殘次品及邊角料或進料料件內(nèi)銷不需征關(guān)稅或增值稅）。（6）調(diào)出料件或進料余料結(jié)轉(zhuǎn)的出口報關(guān)單復(fù)印件。

（7）若企業(yè)的《進料加工登記手冊》不能完整準確登記實際進出口情況的，須提供相應(yīng)進、出口報關(guān)單的復(fù)印件。

（8）對涉及剩余殘次品或邊角料匯率計算差異等原因造成核銷申請表數(shù)據(jù)與海關(guān)出具“進料加工合同核銷申請表”數(shù)據(jù)不符的，企業(yè)需提供書面說明。

2．電子手冊核銷需提供的資料：（1）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》；（2）《生產(chǎn)企業(yè)進料加工手冊核銷附表》（附件1）；

（3）海關(guān)出具“進料加工合同核銷申請表”原件和復(fù)印件；

（4）海關(guān)代征關(guān)稅和增值稅完稅憑證復(fù)印件；如海關(guān)不需征稅，提供對應(yīng)的報關(guān)單復(fù)印件以及企業(yè)的書面說明（證明海關(guān)對該筆剩余殘次品及邊角料或進料料件內(nèi)銷不需征關(guān)稅或增值稅）。

（5）調(diào)出料件或進料余料結(jié)轉(zhuǎn)的出口報關(guān)單復(fù)印件；（6）對涉及剩余殘次品或邊角料匯率計算差異等原因造成核銷申請表數(shù)據(jù)與海關(guān)出具“進料加工合同核銷申請表”數(shù)據(jù)不符的，企業(yè)需提供書面說明。3．進料加工手冊核銷注意事項

（1）生產(chǎn)企業(yè)必須在取得經(jīng)海關(guān)確認的進料加工合同核銷證明后的下一個免抵退稅申報期內(nèi)，生產(chǎn)企業(yè)進行進料加工手冊核銷時，必須直接在免抵退稅申報系統(tǒng)進行手冊核銷，并按申報系統(tǒng)計算的結(jié)果，生成《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》和《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明（核銷）》，提供相關(guān)的核銷資料，連同當月的免抵退申報資料一同裝訂在《順德區(qū)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報表封面》內(nèi)，向主管稅務(wù)部門辦理進料加工合同核銷。

（2）企業(yè)對申報系統(tǒng)自動匯總的“實際進口總值”及“實際出口總值”，應(yīng)認真核對與海關(guān)的進料加工合同核銷結(jié)案表上的對應(yīng)項目是否相符，如發(fā)現(xiàn)與海關(guān)核銷結(jié)案表的相關(guān)數(shù)據(jù)有誤的，不能直接修改該兩欄數(shù)據(jù)，必須查出錯誤的明細數(shù)據(jù)，并修改正確后再進行核銷操作。

（3）申報系統(tǒng)進料加工手冊核銷表中的剩余邊角余料、結(jié)轉(zhuǎn)料件、其他調(diào)減料件、剩余殘次成品、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品、未出口產(chǎn)品等欄目，企業(yè)應(yīng)按海關(guān)核銷結(jié)案表和實際發(fā)生的外幣金額，折算成人民幣金額后錄入。折算匯率按該項業(yè)務(wù)發(fā)生時間的匯率折算。如結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品按結(jié)轉(zhuǎn)當月1日的匯率，剩余邊角余料、剩余殘次成品按海關(guān)征稅的完稅價格。

（4）申報系統(tǒng)進料加工手冊核銷表中的實際分配率由系統(tǒng)自動計算生成，企業(yè)不得修改。

（5）具體核銷項目說明：

①[實際進口總值]指手冊使用期間已向稅務(wù)機關(guān)申報的該手冊的實際進口料件的人民幣到岸價，不包括不付匯的客供輔料進口額。[實際出口總值]指手冊使用期間已報關(guān)離境，并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核通過的該手冊的復(fù)出口貨物人民幣離岸價。[實際進口總值]、[實際出口總值]的美元金額應(yīng)與海關(guān)出具的核銷證明上的數(shù)據(jù)一致，如由于匯率等其它問題造成的差異，企業(yè)必須報送書面說明。

② [剩余邊角余料]指手冊合同履行完后，剩余的邊角余料人民幣金額。具體計算應(yīng)該以對應(yīng)的“海關(guān)進口關(guān)稅專用繳款書”上的完稅價格為準，沒有“海關(guān)進口關(guān)稅專用繳款書”的，應(yīng)以“海關(guān)進口增值稅專用繳款書” 上的完稅價格為準；屬于免稅料件沒有對應(yīng)的海關(guān)完稅憑證的，則以對應(yīng)關(guān)單上的金額折算成人民幣。

③[結(jié)轉(zhuǎn)料件]指手冊合同履行完后，未使用完的并結(jié)轉(zhuǎn)至其它手冊的進口料件人民幣金額。④[其它調(diào)減料件]指進口料件發(fā)生銷售、退貨、損失等沒有參與產(chǎn)品生產(chǎn)的情況時，其料件進口人民幣金額。若業(yè)務(wù)發(fā)生時已調(diào)減了當期的料件進口額，并向稅務(wù)機關(guān)申報過，則不再參與本欄的計算。具體計算應(yīng)該以對應(yīng)的“海關(guān)進口關(guān)稅專用繳款書”上的完稅價格為準，沒有“海關(guān)進口關(guān)稅專用繳款書”的，應(yīng)以“海關(guān)進口增值稅專用繳款書” 上的完稅價格為準；屬于免稅料件沒有對應(yīng)的海關(guān)完稅憑證的，則以對應(yīng)關(guān)單上的金額折算成人民幣。

⑤[剩余殘次成品]指手冊合同履行完后，剩余的殘次成品、半成品人民幣金額。⑥[結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品]指生產(chǎn)的產(chǎn)品未直接出口，而是在海關(guān)保稅監(jiān)管下，結(jié)轉(zhuǎn)至其它手冊或銷售給其它企業(yè)的產(chǎn)品銷售額（包括國內(nèi)轉(zhuǎn)廠）。⑦[其它未出口]指生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)生內(nèi)銷、損失等沒有出口，或雖已出口但未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核通過的產(chǎn)品銷售額或核定銷售額。

（四）對生產(chǎn)企業(yè)逾期未申報辦理進料加工業(yè)務(wù)的，稅務(wù)部門比照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進行處罰后，再辦理相關(guān)手續(xù)。

第三節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅財務(wù)處理

一、科目、帳本設(shè)置

1．設(shè)置“應(yīng)收補貼款——出口退稅款”科目核算“免、抵、退”稅出口貨物的應(yīng)退稅款情況。其借方反映出口企業(yè)貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售后，按規(guī)定向稅務(wù)部門辦理“免抵退”稅申報，所計算得出的應(yīng)退稅額；貸方反映企業(yè)實際收到稅務(wù)部門退回的應(yīng)退稅款。

2．在“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”借方增設(shè)“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，反映出口企業(yè)貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售后，向稅務(wù)部門辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅)”。

3．凡涉及到外幣核算的會計科目的帳本必須使用雙幣帳，同時核算人民幣金額和外幣金額。具體 包括：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入、應(yīng)收（付）外匯帳款、進口料件、外幣存款等明細帳。

二、會計核算分錄

1．對企業(yè)已開具出口發(fā)票，但未向海關(guān)申報出口的貨物，憑出倉單和出口發(fā)票復(fù)印件記：

借：發(fā)出商品——待出口貨物 貸：產(chǎn)成品

2．已向海關(guān)申報出口的貨物，憑出口發(fā)票財務(wù)聯(lián)原件、出口報關(guān)單復(fù)印件，按出口貨物離境價記： 借：應(yīng)收帳款（或銀行存款）

貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入(一般貿(mào)易或進料加工)生產(chǎn)企業(yè)以到岸價結(jié)算的則： 借：應(yīng)收帳款（或銀行存款）

貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入(一般貿(mào)易或進料加工)（離境價部份）貸：營業(yè)費用——運輸費、保險費等

對不能辦理退（免）稅的出口貨物（如出口非自產(chǎn)貨物等）同時記： 借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

3．出口貨物發(fā)生退運的，沖減退運當期的出口銷售收入(按原出口銷售收入的匯率折算沖減)： 借：應(yīng)收帳款（或銀行存款）（紅字）

貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入(一般貿(mào)易或進料加工)（紅字）4．結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額 借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

5．結(jié)轉(zhuǎn)當期免抵稅額和應(yīng)退稅款：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）（免抵稅額部份）借：應(yīng)收補貼款——出口退稅款（應(yīng)退稅額部份）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）（免抵退稅額）6．收到退稅款時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收補貼款——出口退稅款

第三章 出口退（免）稅有關(guān)單證的辦理

第一節(jié) 《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》的辦理

一、生產(chǎn)企業(yè)將貨物報關(guān)出口后，因故發(fā)生退運情況，凡海關(guān)已簽發(fā)《出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）》的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)部門申請出具的《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》后，據(jù)以向海關(guān)辦理退運手續(xù)。生產(chǎn)企業(yè)辦理《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》時，應(yīng)提交下列資料：

（一）申報系統(tǒng)生成的《退運已辦結(jié)稅務(wù)證明申請表》及電子數(shù)據(jù)；

（二）出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件；

（三）出口發(fā)票原件及復(fù)印件；

（四）稅務(wù)部門要求提供的其他資料。

退運申報數(shù)據(jù)必須在“生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)版”作申報操作，具體操作為：⑴申報數(shù)據(jù)錄入：基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集→免抵退稅單證申報數(shù)據(jù)錄入→退運已辦結(jié)補稅證明申請→按“增加”錄入申報記錄；⑵設(shè)置申報標志：免抵退稅申報→設(shè)置單證申報標志→選擇“退運已辦結(jié)補稅證明申請”→設(shè)置標志；⑶生成預(yù)申報數(shù)據(jù)：免抵退稅申報→生成單證申報數(shù)據(jù)→輸入“所屬年月” →生成預(yù)申報數(shù)據(jù)；⑷單證預(yù)審信息處理：反饋信息處理→單證申報預(yù)審信息讀入→單證預(yù)審信息查詢；⑸撤銷單證申報數(shù)據(jù)：申報數(shù)據(jù)處理→撤銷單證已申報數(shù)據(jù)→選擇“退運已辦結(jié)補稅證明申請” →按“撤銷申 報”；⑹退運正式申報：打印單證申報數(shù)據(jù)→選擇“退運補稅證明申請表” →免抵退稅申報→生成單證申報數(shù)據(jù)→輸入“所屬年月” →生成單證申報軟盤。

二、退運沖減處理。生產(chǎn)企業(yè)必須在當期單證齊全明細表或前期不齊當期收齊明細表中對退運數(shù)據(jù)作沖減。沖減申報時需提交以下資料：

（一）紅字出口發(fā)票原件；

（二）進口報關(guān)單復(fù)印件；

（三）退運證明原件。

三、退運核銷的處理。出口企業(yè)必需在開具退運證明90天內(nèi)進行核銷，且必須在做沖正后再進行核銷，核銷時要提供如下資料：

（一）紅字出口發(fā)票復(fù)印件；

（二）原退運證明原件及復(fù)印件；

（四）進口報關(guān)單原件及復(fù)印件；

（五）有稅務(wù)部門審核確認的已沖正記錄的單正齊全明細表原件及復(fù)印件。

四、對屬于進料加工出口貨物在手冊核銷后才發(fā)生退運的，應(yīng)采用虛擬手冊方法處理。虛擬手冊的計劃分配率為原手冊的實際分配率，虛擬進口料件金額為退運貨物金額乘實際分配率，出口額按負數(shù)填列。

第二節(jié) 補辦出口報關(guān)單證明的辦理

出口企業(yè)（包括外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)，下同）遺失出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用），須在貨物出口六個月內(nèi)（逾期不再受理），提供下列資料，向稅務(wù)部門辦理補辦出口報關(guān)單證明：

一、《關(guān)于申請出具（補辦報關(guān)單）證明的報告》；

二、申報系統(tǒng)生成的《補辦報關(guān)單申請表》及電子數(shù)據(jù)；

三、出口貨物報關(guān)單(其他未丟失聯(lián)次)原件及復(fù)印件；

四、出口發(fā)票原件及復(fù)印件。

五、企業(yè)書面申請。

第三節(jié) 來料加工貿(mào)易免稅證明的辦理

一、出口企業(yè)（包括外貿(mào)企業(yè)和外商投資企業(yè)）以來料加工貿(mào)易方式免稅進口原材料、零部件后，委托其他企業(yè)加工貨物復(fù)出口的，憑下列資料向稅務(wù)部門申請辦理來料加工貿(mào)易免稅證明：

（一）出口企業(yè)填報的《來料加工貿(mào)易免稅證明》；

（二）來料加工貿(mào)易的《海關(guān)登記手冊》原件及其加工貿(mào)易備案手冊、進口料件、出口成品頁的復(fù)印件；

（三）加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準證書原件及復(fù)印件；

（四）出口企業(yè)與外商簽訂的來料加工合同副本；

（五）出口企業(yè)與受托加工企業(yè)簽訂的委托加工合同副本；

（六）進口貨物報關(guān)單原件及復(fù)印件。

二、稅務(wù)部門對出口企業(yè)填報的免稅證明審核無誤并加具意見后，將免稅證明第1、3、4聯(lián)交出口企業(yè)；由出口企業(yè)將免稅證明第1、4聯(lián)轉(zhuǎn)交受托加工企業(yè)。

三、受托加工企業(yè)向稅務(wù)部門辦理增值稅納稅申報時，憑下列資料，申報免征加工費的增值稅：

（一）《來料加工貿(mào)易免稅證明》（第一次申報時，提供原件，第二次及以后提供復(fù)印件）；

（二）來料加工免稅申報明細表。

四、出口企業(yè)在來料加工合同完成后，向海關(guān)辦理《海關(guān)登記手冊》核銷前，到稅務(wù)部門辦理來料加工合同核銷手續(xù)時，須提供下列資料：

（一）《來料加工貿(mào)易免稅證明核銷表》；

（二）《來料加工貿(mào)易進口貨物報關(guān)單明細表》；

（三）《來料加工貿(mào)易出口貨物報關(guān)單明細表》；

（四）加工費發(fā)票明細表；

（五）來料加工貿(mào)易的《海關(guān)登記手冊》原件；

（六）進口貨物報關(guān)單原件；

（七）出口貨物報關(guān)單原件；

（八）出口收匯核銷單

（九）加工費發(fā)票原件。

五、稅務(wù)部門審核無誤，在《來料加工貿(mào)易免稅證明核銷表》上加具意見后，將兩聯(lián)交出口企業(yè)，一聯(lián)送交出口企業(yè)的國稅主管征稅部門。

六、受托加工企業(yè)已申報免稅的加工費大于《來料加工貿(mào)易免稅證明核銷表》中核實的加工費金額的，受托加工企業(yè)應(yīng)于核銷月份次月的納稅申報期內(nèi)，調(diào)整已申報的免稅銷售額,補繳稅款申報時填報一份紅字的《來料加工免稅申報明細表》以作備查。

七、出口企業(yè)逾期不辦理來料加工合同核銷的，稅務(wù)部門以函件方式通知受托加工企業(yè)的主管征稅部門，受托加工企業(yè)的主管征稅部門通知受托加工企業(yè)于次月的納稅申報期內(nèi)調(diào)整申報數(shù)據(jù)，并補繳已免征的增值稅稅款。

八、其他問題

（一）免稅證明和《來料加工貿(mào)易免稅證明核銷表》的加工費金額均為含稅金額。免稅證明的加工費根據(jù)出口企業(yè)提供的加工貿(mào)易備案手冊的出口總額，減去進口總額的金額確定；《來料加工貿(mào)易免稅證明核銷表》核實的加工費金額，按出口貨物報關(guān)單上注明的工繳費金額確定。

（二）受托加工企業(yè)開具加工費發(fā)票時，必須在發(fā)票備注欄注明海關(guān)手冊編號和免稅證明號。

第四節(jié) 代理出口貨物證明的辦理

一、生產(chǎn)企業(yè)集團公司（總廠）代理成員企業(yè)（分廠）出口貨物后，除另有規(guī)定者外，須在自貨物報關(guān)出口之日起60天內(nèi)，憑下列資料，向稅務(wù)部門申請開具《代理出口貨物證明》，并及時轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在60天內(nèi)申請開具代理出口證明的，代理出口企業(yè)應(yīng)在60天內(nèi)提出書面合理理由，經(jīng)地市及以上稅務(wù)機關(guān)核準后，可延期30天申請開具代理出口證明。

(1)申報系統(tǒng)生成的《代理出口證明申請表》及電子數(shù)據(jù)；(2)記載有出口報關(guān)單數(shù)據(jù)的軟盤；

(3)代理出口貨物的《出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）》原件及復(fù)印件；（4）代理出口合同或協(xié)議副本；

（5）首次發(fā)生委托業(yè)務(wù)的委托企業(yè)的國稅稅務(wù)登記證（副本）復(fù)印件。

二、稅務(wù)部門接收正確、無誤的資料后，出具《代理出口貨物證明》。

三、出口企業(yè)應(yīng)將《代理出口貨物證明》、出口發(fā)票、收匯核銷單、出口貨物報關(guān)單等原件交委托方，由委托方據(jù)以辦理出口退（免）稅。

四、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的貨物，需視同內(nèi)銷貨物征稅；

第四章 出口貨物需視同內(nèi)銷征稅業(yè)務(wù)的處理

第一節(jié) 出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷征稅的范圍和計算

一、出口企業(yè)下列出口的貨物需視同內(nèi)銷貨物征稅。

（一）國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；

（二）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退（免）稅的貨物；

（三）出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物；

（四）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的貨物；

（五）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。

二、出口的貨物需視同內(nèi)銷貨物征稅的計算

（一）一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式：

銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

（二）一般納稅人以進料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計算應(yīng)納稅額公式：

應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率

征收率按照增值稅小規(guī)模納稅人的征收率（外貿(mào)企業(yè)4%，生產(chǎn)企業(yè)6%）執(zhí)行；同時，對上述貨物，應(yīng)按下列公式計算進項稅額轉(zhuǎn)出：

不得抵扣的進項稅額＝（全部當月進項稅額－當月可準確劃分用于應(yīng)稅項目、免稅項目及非應(yīng)稅項目的進項稅額）×（當月免稅項目銷售額、非應(yīng)稅項目營業(yè)額合計/當月全部銷售額、營業(yè)額合計）+當月可準確劃分用于免稅項目和非應(yīng)稅項目的進項稅額

（三）生產(chǎn)企業(yè)出口的上述貨物若為應(yīng)稅消費品的，還須按規(guī)定計算繳納消費稅。

第二節(jié) 出口貨物需視同內(nèi)銷征稅申報操作方法

一、出口國家規(guī)定不予退（免）稅的貨物

出口企業(yè)當月出口的不予退（免）稅貨物，應(yīng)自行按上述計算公式，計算填列增值稅納稅申報表的應(yīng)稅貨物銷售額，并報送《一般納稅人出口國家不予退（免）稅貨物申報明細表》或《小規(guī)模納稅人出口不予退（免）稅貨物視同內(nèi)銷征稅申報明細表》，向主管征收分局申報納稅。

二、生產(chǎn)企業(yè)單證不齊超過規(guī)定期限的出口貨物

1.稅務(wù)部門審核企業(yè)免抵退稅申報時，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)企業(yè)超過規(guī)定期限單證不齊的出口貨物，下發(fā)《關(guān)于出口貨物未按規(guī)定期限申報視同內(nèi)銷征稅的通知》給企業(yè)。

2.企業(yè)收到《關(guān)于出口貨物未按規(guī)定期限申報視同內(nèi)銷征稅的通知》或企業(yè)自行發(fā)現(xiàn)超過規(guī)定期限單證不齊的出口貨物，在下期納稅申報時，按上述計算公式，計算應(yīng)稅貨物銷售額，在增值稅納稅申報表“附表一”第4欄“未開具發(fā)票”欄藍字填列，同時在主表第7欄用紅字沖減已申報的“免抵退辦法出口銷售額”，并填寫《出口貨物未按規(guī)定期限申報視同內(nèi)銷征稅申報明細表》和提供帳務(wù)調(diào)整帳頁和記帳憑證復(fù)印件，向征收分局辦理納稅申報。并在同期向稅務(wù)部門填報《調(diào)整不按期辦理免抵退稅申報單證情況報告》，沖減相應(yīng)的免抵退稅出口額（原未作單證齊全申報的沖減單證不齊出口額，原已作單證齊全申報的沖減單證齊全出口額）。

3.生產(chǎn)企業(yè)進行相應(yīng)的帳務(wù)處理：

（1）內(nèi)、外銷銷售額之間不需作會計分錄調(diào)整；

（2）對本的出口貨物視同內(nèi)銷計提銷項稅金：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（3）對上的出口貨物視同內(nèi)銷計提銷項稅金：

借：以前損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

第五章 出口退稅違章處理

一、出口企業(yè)自營或委托出口業(yè)務(wù)具有以下情況之一者，出口企業(yè)不得將該業(yè)務(wù)向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物退（免）稅： 

（一）出口企業(yè)將空白的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等出口退（免）稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關(guān)行，或由國外進口方指定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關(guān)證明）以外的其他單位或個人使用的。

（二）出口企業(yè)以自營名義出口，其出口業(yè)務(wù)實質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他經(jīng)營 者（或企業(yè)、個體經(jīng)營者及其他個人）假借該出口企業(yè)名義操作完成的。

（三）出口企業(yè)以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的。

（四）出口貨物在海關(guān)驗放后，出口企業(yè)自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單（其他運輸方式的，以承運人交給發(fā)貨人的運輸單據(jù)為準，下同）上的品名、規(guī)格等進行修改，造成出口貨物報關(guān)單與海運提單有關(guān)內(nèi)容不符的。

（五）出口企業(yè)以自營名義出口，但不承擔出口貨物的質(zhì)量、結(jié)匯或退稅風險的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔外方的索賠責任（合同中有約定質(zhì)量責任承擔者除外）；不承擔未按期結(jié)匯導致不能核銷的責任（合同中有約定結(jié)匯責任承擔者除外）；不承擔因申報出口退稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責任的。

（六）出口企業(yè)未實質(zhì)參與出口經(jīng)營活動、接受并從事由中間人介紹的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口的。

（七）其他違反國家有關(guān)出口退稅法律法規(guī)的行為。

出口企業(yè)凡從事上述業(yè)務(wù)之一并申報退（免）稅的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，該業(yè)務(wù)已退（免）稅款予以追回，未退（免）稅款不再辦理。騙取出口退稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取退稅款一倍以上五倍以下罰款；并由省級以上（含省級）稅務(wù)機關(guān)批準，停止其半年以上出口退稅權(quán)。在停止出口退稅權(quán)期間，對該企業(yè)自營、委托或代理出口的貨物，一律不予辦理出口退（免）稅。涉嫌構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責任。

二、出口貨物退稅行政處罰

出口貨物退稅行政處罰是指出口企業(yè)有違反出口退稅管理秩序的違法行為，尚未構(gòu)成犯罪，依法應(yīng)當承擔行政責任，由稅務(wù)機關(guān)給予的行政處罰。

（一）出口企業(yè)有下列行為之一的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰。

1．未按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅認定、變更或注銷認定手續(xù)的；

1． 未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料的。

（二）出口企業(yè)拒絕稅務(wù)機關(guān)檢查拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。

（三）生產(chǎn)企業(yè)未按規(guī)定期限辦理“免、抵、退”稅申報的，按照企業(yè)未按規(guī)定期限辦理納稅申報進行處罰。

（四）出口企業(yè)以假報出口或其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

對騙取國家出口退稅款的出口企業(yè)，經(jīng)省級以上（含本級）國家稅務(wù)局批準，可以停止其六個月以上的出口退稅權(quán)。在出口退稅權(quán)停止期間自營、委托和代理出口的貨物，一律不予辦理退（免）稅。

（五）對從事“四自、三不見”買單業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，無論退稅額大小或是否申報退稅，一律停止其半年以上的退稅權(quán)。造成騙稅的，按騙稅行為處理。

三、騙取出口退稅罪及其刑事責任

（一）依據(jù)新《刑法》的規(guī)定，騙取出口退稅罪是指采取假報出口或其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款數(shù)額較大的行為。騙取出口退稅有三種表現(xiàn)形式：

1．有出口經(jīng)營權(quán)的單位為了騙取出口退稅，自己進行虛假申報等，騙取出口退稅；

2．有出口經(jīng)營權(quán)的單位為了獲取代理費用，明知其代理的單位或個人所提供的各種憑證不實，仍與其共同進行騙取出口退稅活動；

3．無出口經(jīng)營權(quán)的單位和個人利用有出口經(jīng)營權(quán)的單位進行騙取出口退稅。

（二）根據(jù)新《刑法》第204條規(guī)定，以假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別 嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

新《刑法》第211條規(guī)定，單位犯騙取出口退稅罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員依照自然人犯騙取出口退稅罪處罰。

（三）新《刑法》第205條：對于虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處以二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下的有期徒刑，并處以五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處以五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)；數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴重，給國家利益造成特重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產(chǎn)。

單位范本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接負責人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，虛開的稅款較大或者有其他嚴重情節(jié)的處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅的其他發(fā)票，是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

第五篇：介紹外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報流程

介紹外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報流程

1、下載外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)和出口退稅網(wǎng)，安裝后通過系統(tǒng)維護進行企業(yè)信息設(shè)置。

2、通過退稅系統(tǒng)完成出口明細申報數(shù)據(jù)的錄入、審核。

3、取得增值稅發(fā)票后在發(fā)票開票日期30天內(nèi)，在“發(fā)票認證系統(tǒng)”或上海護欄網(wǎng)廠國稅局進行發(fā)票信息認證。

4、通過退稅系統(tǒng)完成進貨明細申報數(shù)據(jù)的錄入、審核。

5、通過系統(tǒng)中“數(shù)據(jù)處理”的“進貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查”和“換匯成本檢查”后生成預(yù)申報數(shù)據(jù)。

6、網(wǎng)上預(yù)申報和察看預(yù)審反饋。

7、在申報系統(tǒng)中錄入 單證 備案數(shù)據(jù)。

8、預(yù)審?fù)ㄟ^后，進行正式申報，把預(yù)申報數(shù)據(jù)確認到正式申報數(shù)據(jù)中。

9、打印出口明細申報表、進貨明細申報表、出口退稅申報匯總表各2份;并生成退稅申報軟盤，軟盤中應(yīng)該有12個文件，并在生成好的退稅軟盤上寫上企業(yè)的名稱和 海關(guān) 代碼。

10、準備退稅申報資料，到退稅科正式申報退稅;(需要在出口日期算起90天內(nèi)進行正式申報)。所需資料如下：

打印好的專用封面紙;

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申請表》;

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申請表》;

出口退稅專用核銷單;

稅收(出口貨物專用)繳款書;

增值稅票抵扣聯(lián)及專用貨物清單;

代理出口證明(如屬代理出口的);

出口退稅專用 報關(guān)單;

資料封底。

以上單據(jù)在裝訂時請按關(guān)聯(lián)號排列，所有單據(jù)豎著放靠右側(cè)在上方裝訂，裝訂成一冊。另外應(yīng)附兩套退稅申報表(退稅匯總申報表;退稅進貨明細表;退稅出口申報明細表)并加蓋公章。

企業(yè)到退稅機關(guān)辦理退稅正式申報，退稅機關(guān)審核軟盤及報表和資料合格以后，進出口企業(yè)名錄企業(yè)將軟盤和資料及一套退稅申報表交給退稅機關(guān)，退稅機關(guān)會將一張退稅匯總申報表簽字蓋章后返還給企業(yè)。正式申報退稅即完成。

11、稅款的退還

稅務(wù)局得到退稅的批復(fù)之后，會將數(shù)據(jù)上傳到稅網(wǎng)，同時系統(tǒng)自動發(fā)送電子郵件。企業(yè)看到后，可以到“數(shù)據(jù)管理”—“退稅批復(fù)”欄目中查看。

點擊某條批復(fù)的數(shù)據(jù)，顯示注意事項。點擊“下一步”，會顯示“出口貨物稅收退還申請書”的內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)仔細核對開戶行與帳號是否準確，打印3份。

根據(jù)注意事項的相關(guān)內(nèi)容，在打印出的表單中蓋章，交到退稅科，由退稅機關(guān)辦理退庫。