第一篇：2014年注冊會計師考試《審計》預習：審計工作前提

2014年注冊會計師考試《審計》預習：審計工作前提

知識點：審計工作前提

（一）管理層與治理層的概念

1.管理層是指對被審計單位經(jīng)營活動的執(zhí)行負有經(jīng)營管理責任的人員。

2.治理層是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責任負有監(jiān)督責任的人員或組織。治理層的責任包括監(jiān)督財務報告過程。

3.在治理層的監(jiān)督下，管理層作為會計工作的行為人，對編制財務報表負有直接責任。

（二）審計工作前提

管理層和治理層（如適用）認可與財務報表相關的責任，是注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提，構成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎。管理層和治理層應承擔的責任包括：

1.按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映（如適用）；

2.設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報；

3.向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。

（三）注冊會計師的責任

按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定對財務報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責任。注冊會計師通過簽署審計報告確認其責任。

注意：

第一，管理層和治理層理應對編制財務報表承擔完全責任。財務報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任。

第二，如果財務報表存在重大錯報，而注冊會計師通過審計沒有能夠發(fā)現(xiàn)，也不能因為財務報表已經(jīng)注冊會計師審計這一事實而減輕管理層和治理層對財務報表的責任。

第二篇：2015年注冊會計師《審計》預習：人力資源考試技巧、答題原則

1、下列有關書面聲明作用的說法中，A注冊會計師認為正確的是()。

A．如果A注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎 B．如果甲公司管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕A注冊會計師的責任 C．書面聲明提供的審計證據(jù)需要其他審計證據(jù)予以佐證

D．書面聲明提供的審計證據(jù)可減少A注冊會計師應當獲取的其他審計證據(jù) 【答案】C

2、在歸檔審計工作底稿時，下列有關歸檔期限的要求中，A注冊會計師認為正確的是（）。A．在審計報告日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作 B．在審計報告日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作 C．在審計報告公布日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作 D．在審計報告公布日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作 【答案】A

3、下列各情形中，A注冊會計師認為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務性變動的是（）。

A．A注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿

B．A注冊會計師對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引 C．A注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

D．A注冊會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據(jù)【答案】D

4、甲公司2012年財務報表在2013年4月30日對外報出，2013年2月3日發(fā)現(xiàn)2012年沒有對一項固定資產計提折舊，應計提的折舊金額為20萬元，同時2012年末該資產發(fā)生減值，核算的減值金額應為30萬元，也沒有對其進行處理。該固定資產為管理用固定資產，甲公司按照10%計提盈余公積，不考慮其他因素影響，則關于此事項下列說法不正確的是()。

A.甲公司應該追溯調整2012年的報表，調整增加管理費用20萬元

B.甲公司應該追溯調整2012年的報表，調整增加資產減值損失30萬元

C.甲公司應該追溯調整2012年的報表，調整減少盈余公積5萬元

D.甲公司應該追溯調整2012年的報表，調整減少未分配利潤50萬元

【正確答案】D

【答案解析】對于此事項，甲公司應調整2012的報表項目，增加管理費用20萬元，增加資產減值損失30萬元，調整減少盈余公積5，調整減少未分配利潤45萬元。

5、在詢問關聯(lián)方關系時，下列組織或人員中，A注冊會計師的詢問對象通常不包括的是()。A.內部審計人員 B.董事會成員 C．證券監(jiān)管機構 D．內部法律顧問 【答案】C

6、在識別和評估驗資風險時，下列各項中，A注冊會計師認為通?？赡軐е买炠Y風險的有()。

A．驗資業(yè)務委托渠道復雜或不正常 B．出資人之間存在意見分歧 C．家庭成員共同出資 D．驗資資料相互矛盾 【答案】ABCD

7、在編制審計工作底稿時，下列各項中，A注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是（）。

A．A注冊會計師與甲公司管理層對重大事項進行討論的結果 B．A注冊會計師不能實現(xiàn)相關審計標準規(guī)定的目標的情形

C．A注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結論不一致的情形 D．A注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿 【答案】D

8、甲公司要求將鑒證業(yè)務變更為非鑒證業(yè)務，其提出的下列變更理由中，A注冊會計師認為不能接受的是（）。

A.甲公司對原來要求的業(yè)務性質存在誤解 B.業(yè)務環(huán)境的變化導致甲公司的需求發(fā)生變化 C.甲公司無法提供鑒證業(yè)務需要的所有信息 D.法律法規(guī)發(fā)生重大變化 【答案】C

9、在向甲公司管理層解釋審計的固有限制時，下列有關審計固有限制的說法中，A注冊會計師認為正確的有()。

A．審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制 B．審計工作可能因審計收費過低而受到限制

C．審計工作可能因項目組成員素質和能力的不足而受到限制 D．審計工作可能因財務報表項目涉及主觀決策而受到限制 【答案】AD

10、在向甲公司管理層解釋審計的固有限制時，下列有關審計固有限制的說法中，A注冊會計師認為正確的有()。

A．審計工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制 B．審計工作可能因審計收費過低而受到限制

C．審計工作可能因項目組成員素質和能力的不足而受到限制 D．審計工作可能因財務報表項目涉及主觀決策而受到限制 【答案】AD

11、A注冊會計師發(fā)現(xiàn)2010甲公司向乙公司支付大額咨詢費，乙公司是甲公司總經(jīng)理的弟弟開設的一家管理咨詢公司，并未包括在管理層提供的關聯(lián)方清單內。下列各項應對措施中，A注船會計師通常首先采取的是()。A．向甲公司董事會通報

B．向項目質量控制復核人員通報

C．要求甲公司管理層在財務報表中披露該交易是否為公平交易 D．要求甲公司管理層識別與乙公司之間發(fā)生的所有交易，并詢問與關聯(lián)方相關的控制為何未能識別出該關聯(lián)方 【答案】D

12、在對營業(yè)收入進行細節(jié)測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發(fā)票進行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是（）。A．銷售發(fā)票的開具人 B．銷售發(fā)票的編號 C．銷售發(fā)票的金額 D．銷售發(fā)票的付款人 【答案】B

13、在評估和應對與關聯(lián)方交易相關的重大錯報風險時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的是()。

A．所有的關聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風險 B．實施實質性程序應對與關聯(lián)方交易相關的重大錯報風險更有效，因此無須了解和評價與關聯(lián)方關系和交易相關的內部控制

C．超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易導致的風險屬于特別風險 D．A注冊會計師應當評價所有關聯(lián)方交易的商業(yè)理由 【答案】C

14、下列有關書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，A注冊會計師認為錯誤的是()。A．就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日 B．二抒面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間

C．二l弓面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期 D．書面聲明的日期可以與審計報告目一致 【答案】A

15、甲公司2010年末與一外資企業(yè)簽訂協(xié)議，約定為其建造一棟辦公樓，以美元進行結算，工程總造價為1000萬美元，預計工程總成本為4500萬元人民幣，當日匯率為1:6.63。甲公司于2011年1月1日開始建造，當日即期匯率為1:6.58。至2011年年末，甲公司共計發(fā)生成本2000萬元人民幣，結算工程價款300萬美元，預計還將發(fā)生成本3000萬元人民幣，當日的即期匯率為1:6.0，甲公司采用發(fā)生總成本占預計總成本的比例核算完工進度。則甲公司2011年因此工程項目影響損益的金額為()萬元人民幣。

A.400

B.652

C.632

D.640

【正確答案】A

【答案解析】甲公司2011年的完工進度=2000/(2000+3000)×100%=40%;

16、在確定鑒證業(yè)務的三方關系時，下列有關責任方的說法中，A注冊會計師認為錯誤的是（）。

A.責任方可能是預期使用者，但不是唯一的預期使用者 B.責任方可能是鑒證業(yè)務委托人，也可能不是委托人

C.在直接報告業(yè)務中，責任方是對鑒證對象負責的組織或人員 D.在基于責任方認定的業(yè)務中，責任方只需對鑒證對象負責 【答案】D

17、A注冊會計師發(fā)現(xiàn)2010甲公司向乙公司支付大額咨詢費，乙公司是甲公司總經(jīng)理的弟弟開設的一家管理咨詢公司，并未包括在管理層提供的關聯(lián)方清單內。下列各項應對措施中，A注船會計師通常首先采取的是()。A．向甲公司董事會通報

B．向項目質量控制復核人員通報

C．要求甲公司管理層在財務報表中披露該交易是否為公平交易 D．要求甲公司管理層識別與乙公司之間發(fā)生的所有交易，并詢問與關聯(lián)方相關的控制為何未能識別出該關聯(lián)方 【答案】D

18、A注冊會計師發(fā)現(xiàn)2010甲公司向乙公司支付大額咨詢費，乙公司是甲公司總經(jīng)理的弟弟開設的一家管理咨詢公司，并未包括在管理層提供的關聯(lián)方清單內。下列各項應對措施中，A注船會計師通常首先采取的是()。A．向甲公司董事會通報

B．向項目質量控制復核人員通報

C．要求甲公司管理層在財務報表中披露該交易是否為公平交易 D．要求甲公司管理層識別與乙公司之間發(fā)生的所有交易，并詢問與關聯(lián)方相關的控制為何未能識別出該關聯(lián)方 【答案】D

19、在區(qū)別鑒證對象和鑒證對象信息時，下列說法中，A注冊會計師認為錯誤的時（）。A.在對甲公司遵守法律法規(guī)的情況提供鑒證服務時，鑒證對象可能是法律法規(guī)

B.在對甲公司提供財務報表審計服務時，鑒證對象可能是財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 C.在對甲公司的運營情況提供鑒證服務時，鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關鍵指標 D.在對甲公司內部控制提供鑒證服務時，鑒證對象信息可能是關于內部控制有效性的認定 【答案】A

20、甲公司2010年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：

(1)接受無關聯(lián)方關系的企業(yè)捐贈50萬元;

(2)持股比例為20%的聯(lián)營企業(yè)發(fā)生除凈損益以外的其他所有者權益變動100萬元;

(3)因公司對職工進行權益結算的股份支付確認成本費用60萬元;

(4)處置無形資產凈收益10萬元;

(5)持有的可供出售金融資產公允價值上升30萬元;

(6)當年發(fā)行可轉換公司債券300萬元，其中負債成份的公允價值為260萬元;

(7)向乙公司發(fā)行股票100萬股，面值1元，發(fā)行價格3元/股。

(8)自用房產轉為公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值高于賬面價值100萬元。

則甲公司當年因上述事項確認的其他綜合收益金額為()萬元。

A.150

B.180

C.220

D.260

【正確答案】A

【答案解析】甲公司當年因上述事項確認的其他綜合收益=100×20%+30+100=150(萬元)

21、如果甲公司管理層拒絕就其責任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，A注冊會 計師認為錯誤的是()。

A．重新評價甲公司管理層的誠信情況 B．重新評價獲取審計證據(jù)的總體可靠性 C．對財務報表出具無法表示意見的審計報告 D．對財務報表出具保留意見的審計報告 【答案】D

22、A注冊會計師負責審計甲公司2010財務報表。A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

1．在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關甲公司管理層責任的說法中，A注冊會計師認為正確的有()。

A．甲公司管理層應當允許A注冊會計師查閱與編制財務報表相關的所有文件 B．甲公司管理層應當負責按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表 C．甲公司管理層應當允許A注冊會計師接觸所有必要的相關人員 D．甲公司管理層應當負責設計、執(zhí)行和維護必要自勺內部控制 【答案】ABCD

23、在評估和應對與關聯(lián)方交易相關的重大錯報風險時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的是()。

A．所有的關聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風險 B．實施實質性程序應對與關聯(lián)方交易相關的重大錯報風險更有效，因此無須了解和評價與關聯(lián)方關系和交易相關的內部控制

C．超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易導致的風險屬于特別風險 D．A注冊會計師應當評價所有關聯(lián)方交易的商業(yè)理由 【答案】C

24、在識別和評估驗資風險時，下列各項中，A注冊會計師認為通?？赡軐е买炠Y風險的有()。

A．驗資業(yè)務委托渠道復雜或不正常 B．出資人之間存在意見分歧 C．家庭成員共同出資 D．驗資資料相互矛盾 【答案】ABCD

25、人民法院受理了利害關系人提起的訴訟，初步判斷ABC會計師事務所承擔相應的責任。下列有關賠償責任的說法中正確的是（）。

A．如果利害關系人存在過錯，應當減輕ABC會計師事務所的賠償責任

B．ABC會計師事務所應當對所有使用了其不實審計報告的機構或人員承擔賠償責任 C．ABC會計師事務所承擔的賠償責任應以其收取的審計費用為限

D．ABC會計師事務所應當對與甲公司發(fā)生交易的利害關系人承擔第一責任 【答案】A

26、人民法院審理后認為ABC會計師事務所出具了不實報告，給利害關系人造成損失，應當承擔賠償責任。下列有關賠償責任的說法中正確的是（）。

A．如果ABC會計師事務所故意出具不實報告，應當承擔補充賠償責任 B．如果ABC會計師事務所明知甲公司的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益而予以隱瞞，應當承擔連帶賠償責任

C．如果ABC會計師事務所未拒絕甲公司出具不實報告的要求，應當承擔補充賠償責任 【答案】B

（二）A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證服務。A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

27、下列各情形中，A注冊會計師認為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務性變動的是（）。

A．A注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿

B．A注冊會計師對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引 C．A注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

D．A注冊會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據(jù)【答案】D

28、在評價自身作出的職業(yè)判斷是否適當時，下列各項中，A注冊會計師認為應當考慮的有()。

A．作出的判斷是否反映了對審計準則和會計準則的適當運用 B．作出的判斷是否有具體事實和情況所支持

C．作出的判斷是否與截至審計報告日知悉的事實一致 D．作出的判斷是否可以用來降低重大錯報風險 【答案】ABC

29、A注冊會計師負責審計甲公司2010財務報表。在確定重要性及評價錯報時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

4．在運用重要性概念時，下列各項中，A注冊會計師認為應當考慮包括在內的有()。A．財務報表整體的重要性 B．實際執(zhí)行的重要性

C．特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性 D．明顯微小錯報的臨界值 【答案】ABC 30、基本每股收益=6000/(800+600×9/12)=4.8(元/股);認股權證調整增加的普通股股數(shù)=500-500×6/8=125(萬股);稀釋每股收益=6000/(800+600×9/12+125/2)=4.57(元/股)。

7.2011年6月1日N公司發(fā)行500萬股股票取得同一集團內部A公司80%的股權，股票面值1元/股，市場價格6元/股，A公司相對于最終控制方而言的賬面價值為3500萬元，公允價值為4000萬元。N公司為發(fā)行股票支付傭金、手續(xù)費30萬元，支付審計評估費50萬元。則N公司因該投資確認的資本公積為()萬元。

A.2220

B.2300

C.2270

D.2630

【正確答案】C

【答案解析】N公司因此投資確認的資本公積=3500×80%-500-30=2270(萬元)

31、甲公司要求將鑒證業(yè)務變更為非鑒證業(yè)務，其提出的下列變更理由中，A注冊會計師認為不能接受的是（）。

A.甲公司對原來要求的業(yè)務性質存在誤解 B.業(yè)務環(huán)境的變化導致甲公司的需求發(fā)生變化 C.甲公司無法提供鑒證業(yè)務需要的所有信息 D.法律法規(guī)發(fā)生重大變化 【答案】C

第三篇：注冊會計師《審計》考試試題

單項選擇題

1.會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過()年。在每個周期內，應對每個項目負責人的業(yè)務至少選取()項進行檢查。

A.3;

2B.2;

3C.1;

1D.3;1

2.會計師事務所應當對業(yè)務質量實施監(jiān)控，包括對已完成的業(yè)務進行檢查。以下說法中正確的是()。

A.會計師事務所應當實行周期性的檢查，周期最長不得超過2年

B.在每個周期內，對每個項目負責人的業(yè)務至少選取兩項進行檢查

C.在選取單項業(yè)務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組

D.參與某業(yè)務執(zhí)行或該項目質量控制復核的人員應參與該項目的檢查，以確保熟悉該項業(yè)務

3.會計師事務所在確定項目質量控制復核對象時，下列敘述正確的是()。

A.對所有鑒證業(yè)務均實施項目質量控制復核

B.對所有業(yè)務均實施項目質量控制復核

C.對所有上市公司財務報表實施項目質量控制復核;對上市公司財務報表審計以外的所有業(yè)務制定適當標準，對符合適當標準的業(yè)務實施項目質量控制復核

D.對所有上市公司財務報表實施項目質量控制復核;對上市公司財務報表審計以外的所有業(yè)務均無需實施項目質量控制復核

4.對會計師事務所的質量控制制度承擔最終責任的是()。

A.項目經(jīng)理

B.項目合伙人

C.主任會計師

D.被鑒證單位管理層

5.根據(jù)《會計師事務所質量控制準則》，會計師事務所應當每年至少()次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。

A.4B.3

C.1

D.2

6.注冊會計師對鑒證業(yè)務結論的下列表述中正確的是()。

A.在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師在鑒證業(yè)務結論中必須明確提及鑒證對象和標準

B.在直接報告業(yè)務中，注冊會計師可以在鑒證業(yè)務結論中明確提及責任方認定

C.在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師可以在鑒證業(yè)務結論中明確提及責任方認定

D.當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或否定結論的報告

7.證據(jù)的充分性和適當性是證據(jù)的兩個特性，下列有關充分性和適當性的說法中不正確的是()。

A.鑒證對象特征會影響證據(jù)的充分性和適當性

B.在評價證據(jù)的充分性和適當性以支持鑒證報告時，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度

C.注冊會計師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關系，如果獲取證據(jù)比較困難、成本也很高，則可以以此減少不可替代的程序

D.注冊會計師在判斷證據(jù)充分性和適當性時會考慮增加成本能否給證據(jù)數(shù)量和質量帶來相當?shù)男б?/p>

8.標準是指用于評價或計量鑒證對象的基準，當涉及列報時，還包括列報的基準。下列有關鑒證業(yè)務標準的說法中錯誤的是()。

A.標準可以是正式的規(guī)定也可以是某些非正式的規(guī)定

B.非正式的規(guī)定通常是一些“專門制定的”標準，是針對具體的業(yè)務項目“量身定做”的，包括企業(yè)內部制定的行為準則、確定的績效水平或商定的行為要求等

C.對同一鑒證對象進行評價或計量一定要選擇同一個標準

D.標準是對所要發(fā)表意見的鑒證對象進行“度量”的一把“尺子”，責任方和注冊會計師可以根據(jù)這把“尺子”對鑒證對象進行“度量”

9.注冊會計師在初步了解業(yè)務環(huán)境后，下列符合注冊會計師將其作為鑒證業(yè)務予以承接條件的是()。

A.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務具備鑒證業(yè)務特征之一時

B.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務具備鑒證業(yè)務所有特征時

C.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關職業(yè)道德規(guī)范的要求時

D.只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關職業(yè)道德規(guī)范的要求，或擬承接的業(yè)務具備鑒證業(yè)務所有特征時

10.北京市乙公司由原國有企業(yè)A公司與其他非國有企業(yè)P、Q公司共同組建，A公司在乙公司中占有70%的股權。20×9年初，乙公司經(jīng)營上出現(xiàn)了較大困難后，北京市國有資產管理局組織專家編制了乙公司的持續(xù)經(jīng)營報告，并決定在聘請XYZ會計師事務所對該報告進行鑒證后分發(fā)給預期使用者。以下有關該項業(yè)務的說法中，不正確的是()。

A.北京市國有資產管理局為鑒證對象信息負責

B.乙公司管理層應對持續(xù)經(jīng)營報告負責

C.乙公司管理層應當對鑒證對象負責

D.北京市國有資產管理局為該業(yè)務的責任方

11.中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則是鑒證業(yè)務準則的概念性框架，旨在規(guī)范注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務。在該基本準則確定的適用范圍中，不包括()。

A.中國注冊會計師審閱準則

B.會計師事務所質量控制準則

C.中國注冊會計師審計準則

D.中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務準則

答案部分

單項選擇題

1.【正確答案】：D

【答案解析】：事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過三年。在每個周期內，應對每個項目負責人的業(yè)務至少選取一項進行檢查。

【該題針對“鑒證業(yè)務工作底稿和監(jiān)控”知識點進行考核】

【答疑編號10030389】

2.【正確答案】：C

【答案解析】：選項A周期最長不得超過3年;選項B至少選取一項進行檢查;選項D參與業(yè)務的人員不應當承擔該項目的檢查工作。

【該題針對“鑒證業(yè)務工作底稿和監(jiān)控”知識點進行考核】

【答疑編號10030382】

3.【正確答案】：C

【該題針對“人力資源和業(yè)務執(zhí)行”知識點進行考核】

【答疑編號10030364】

4.【正確答案】：C

【答案解析】：應當要求會計師事務所主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。

【該題針對“對業(yè)務質量承擔的領導責任和職業(yè)道德規(guī)范”知識點進行考核】

【答疑編號10030340】

5.【正確答案】：C

【答案解析】：事務所應當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

【該題針對“對業(yè)務質量承擔的領導責任和職業(yè)道德規(guī)范”知識點進行考核】

【答疑編號10030339】

6.【正確答案】：C

【答案解析】：在直接報告業(yè)務中，注冊會計師必須明確提及鑒證對象和標準，在基于責任方認定的業(yè)務中，注冊會計師的鑒證結論采用明確提及責任方認定或是直接提及鑒證對象和標準兩種表述形式均是可以的，所以選項A不正確;在直接報告業(yè)務中，注冊會計師可能無法從責任方獲取其對鑒證對象評價或計量的認定，即便可以獲取，該認定也無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息，所以在直接報告業(yè)務中，提及責任方認定是沒有意義的，故選項B不正確;當工作范圍受到限制時，注冊會計師應當視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結論或無法提出結論的報告，故選項D不正確。

【該題針對“鑒證報告”知識點進行考核】

【答疑編號10030336】

7.【正確答案】：C

【答案解析】：注冊會計師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關系，但不應僅以獲取證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的程序。

【該題針對“證據(jù)”知識點進行考核】

【答疑編號10030322】

8.【正確答案】：C

【答案解析】：例如，要評價消費者滿意度這一鑒證對象，某些責任方或注冊會計師可能會以消費者投訴的次數(shù)作為衡量標準;而另外的一些責任方或注冊會計師可能會選擇消費者在初始購買后的三個月內重復購買的數(shù)量作為衡量的標準，因此選項C不正確。

【該題針對“鑒證對象和標準”知識點進行考核】

【答疑編號10030313】

9.【正確答案】：B

【答案解析】：注冊會計師在初步了解業(yè)務環(huán)境后，只有認為符合獨立性和專業(yè)勝任能力等相關職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務具備鑒證業(yè)務所有特征時，注冊會計師才能將其作為鑒證業(yè)務予以承接。

【該題針對“業(yè)務承接”知識點進行考核】

【答疑編號10030298】

10.【正確答案】：B

【答案解析】：既然報告是由國資局組織編制的，國資局應為該業(yè)務的責任方。國資局應對其組織編制的報告(鑒證對象信息)負責，乙公司應對本企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營狀況(鑒證對象)負責。

【該題針對“鑒證業(yè)務的定義、要素和目標”知識點進行考核】

【答疑編號10030294】

11.【正確答案】：B

【答案解析】：會計師事務所質量控制準則是會計師事務所的質量管理標準，不屬于鑒證業(yè)務。

【該題針對“注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系”知識點進行考核】

第四篇：注冊會計師考試《審計》選擇題

一、單項選擇

（本題型共4大題，18小題，每小題1分，本題型共18分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）

（一）A注冊會計師負責對甲公司20×7財務報表進行審計。在獲取和評價審計證據(jù)時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

1．在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）。

A．甲公司連續(xù)編號的采購訂單

B．甲公司編制的成本分配計算表

C．甲公司提供的銀行對賬單

D．甲公司管理層提供的聲明書

參考答案：C

答案解析： ABD是屬于來自于企業(yè)內部的證據(jù)，而C是來源于外部的證據(jù)。選C。

2.下列各項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關的是（）。

A．從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B．實地觀察甲公司固定資產，以確定固定資產的所有權

C．對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

D．復核甲公司編制的銀行存款余額調節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

參考答案： D

答案解析： A一般與銷售的發(fā)生、完整性均無關；B實地觀察主要是與存在相關；C主要是與存在和完整性相關。

3．在對資產存在性認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A．從財務報表到尚未記錄的項目

B．從尚未記錄的項目到財務報表

C．從會計記錄到支持性證據(jù)

D．從支持性證據(jù)到會計記錄

參考答案：Ｃ

答案解析： 存在性是從賬到證。

4．下列與審計證據(jù)相關的表述中，正確的是（）。

A．如果審計證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補審計證據(jù)的質量缺陷

B．審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審計證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關

內容控制的有效性

C．不應考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關系

D．會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意

見的基礎

參考答案：Ｄ

答案解析： 審計證據(jù)的數(shù)量并不能彌補質量的缺陷；審計工作中也要考慮鑒證文件的真?zhèn)?；審計工作還要考慮成本效益的問題，考慮成本與獲取信息的有用性的關系。

5．下列與管理層聲明相關的表述中，錯誤的是（）。

A．如果合理預期不存在其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當就對財務報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明

B．如果管理層的某項聲明于其他審計證明相矛盾，注冊會計師應當調查這種情況

C．如果管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告

D．注冊會計師不應以管理層聲明替代能夠合理預期獲取的其他審計證據(jù)

參考答案： C

答案解析： 管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，是審計范圍受到限制，應當出具保留或無法表示意見。

（二）B注冊會計師負責對乙公司20×7財務報表進行審計。在編制和歸整審計工作底稿時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

6．根據(jù)審計準則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的是（）。

A．對乙公司生成的訂購單進行測試，將供貨商作為主要識別特征

B．對需要選取既定總體內一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額以上的所有項目作為主要識別特征

C．對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本來源作為主要識別特征

D．對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征

參考答案： B

答案解析： 對于D應當是將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。請參照教材135頁原文內容。

7．下列有關審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（）。

A．如果完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計報告日后六十天內

B．如果完成審計業(yè)務，歸檔期限為外勤審計工作結束日后六十天內

C．如果未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為外勤審計工作中止日后三十天內

D．如果未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計業(yè)務中止日后三十天內

參考答案： A

答案解析： 完成了審計工作，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內。

8．B注冊會計師對乙公司20×7財務報表出具審計報告的日期為20×8年2月15日，乙公司對外報出財務報表的日期為20×8年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是（）。

A．20×8年5月5日，乙公司發(fā)生火災，燒毀一生產車間，導致生產全部停工

B．20×8年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權案作出最終判決，乙公司賠償原告2 000萬元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在20×7財務報表中對這一事項作了充分披露，未確認預計負債

C．20×8年5月15日，B注冊會計師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導致修改審計報告的舞弊行為

D．20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經(jīng)注銷的應收賬款，金額為1 000萬元

參考答案： C

答案解析： A和D是在財務報表報出日后發(fā)生的，注冊會計師不需采取行動；B由于無法合理估計賠償金額可以不計提預計負債，并且在財務報表報出日后終審，注冊會計師不需要采取行動；C屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產負債表日前存在的事項，需要采取行動，提請被審計單位修改報表。

（三）C注冊會計師負責對丙公司20×7財務報表進行審計。在考慮重要性和審計風險時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

9．下列有關審計重要性的表述中，錯誤的有（）。

A．在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質

B．如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的C．如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調整

D．重要性的確定離不開職業(yè)判斷

參考答案： C

答案解析： 新準則規(guī)定：發(fā)現(xiàn)的所有錯報都要提請被審計單位進行調整。參考教材Ｐ156頁第9行。

10．在執(zhí)行審計業(yè)務時，C注冊會計師應當確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（）。

A．通過調高重要性水平，降低評估的重大錯報風險

B．通過調低重要性水平，降低評估的重大錯報風險

C．在確定計劃的重要性水平時，應當考慮對丙公司及其環(huán)境的了解

D．在確定計劃的重要性水平時，應當考慮實施進一步審計程序的結果

參考答案： C

答案解析： 在計劃審計工作時，注冊會計師應當考慮導致財務報表發(fā)生重大錯報的原因，并應當在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎上，確定一個可接受的重要性水平。（參看教材154頁四的內容）。

11．在確定計劃實施的審計程序后，如果C注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。下列做法正確的是（）。

A．如有可能，通過擴大控制測試范圍或實施追加控制測試，降低評估的檢查風險

B．通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險

C．如有可能，通過擴大實質性程序范圍或實施追加的實質性程序，降低評估的重大錯報風險

D．通過修改計劃實施的控制測試的性質、時間和范圍，降低評估的審計風險

參考答案： B

答案解析： 注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平：（1）如有可能，通過擴大控制測試范圍或實施追加的控制測試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平；（2）通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險。（參看教材154四）。

12．審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險，下列表述正確的是（）。

A．在既定的審計風險水平下，C注冊會計師應當實施審計程序，將重大錯報風險降至可接受的低水平

B．C注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風險

C．C注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風險

D．C注冊會計師應當獲得認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表意見

參考答案：D

答案解析： A：在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結果成反向關系，評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低。B：注冊會計師應當合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險。C：檢查風險只能控制不能消除。

13．注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風險的影響。下列表述正確的是（）。

A．評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越多

B．評估的錯報風險越高，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越少

C．評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越低，需要的審計證據(jù)可能越少

D．評估的錯報風險越低，則可接受的檢查風險越高，需要的審計證據(jù)可能越多

參考答案： A

答案解析： 重大錯報風險與檢查風險是反向關系；重大錯報風險與審計證據(jù)是正向關系。

14．下來各項中，與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是（）。

A．丙公司應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢

B．丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產

C．丙公司的生產成本計算過程相當復雜

D．丙公司控制環(huán)境薄弱

參考答案： D

答案解析： 內控的好壞是影響財務報表層次重大錯報風險評估的直接因素，A、B、C選項都是相對具體的，有一定關系，但不是主要的。

15.在進行風險評估時，C注冊會計師通常采用的審計程序是（）。

A.將財務報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對

B.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢

C.對應收賬款進行函證

D.以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進行核對

參考答案：B

答案解析： 分析程序即可用作風險評估程序和實質性程序，也可用于對財務報表的總體復核。注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢。

（四）D注冊會計師負責對丁公司20×7財務報表進行審計。在運用審計抽樣時，D注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

16.在未對總體進行分層的情況下，D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計抽樣 B.比率估計抽樣

C.差額估計抽樣 D.概率比例規(guī)模抽樣

參考答案：A

答案解析： 如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴?，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則。

17.D注冊會計師從總體規(guī)模為1 000個、賬面價值為300 000元的存貨項目中選取200個項目（賬面價值50 000元）進行檢查，確定其審定金額為50 500元。如果采用比率估計抽樣，D注冊會計師推斷的存貨總體錯報為（）。

A.500元 B.2 500元

C.3 000元 D.47 500元

參考答案：C

答案解析： 比率=50500÷50000=1.0

1估計的總體實際金額=300000×1.01=303000（元）

推斷的總體錯報=303000-300000=3000（元）注冊會計師(CPA)

（五）中均有涉及，所以您應該可以做出，且計算并不復雜。

18.下列有關概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是（）。

A.抽樣分布應當近似于正態(tài)分布

B.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

C.每個賬戶被選中的機會相同

D.余額為零的賬戶沒有被選中的機會

參考答案：D

答案解析： 在概率比率抽樣法下，每個貨幣單位被選中的機會相同，零余額的單位沒有選中的概率，因此D項正確。

二、多項選擇題

（本題共3大題，12小題，每小題1分，本題型共12分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）

（一）E注冊會計師負責對戊公司20×7財務報表進行審計。在了解戊公司內部控制時，E注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

1.在了解控制環(huán)境時，E注冊會計師應當關注的內容有（）。

A.戊公司治理層相對于管理層的獨立性

B.戊公司管理層的理念和經(jīng)營風格

C.戊公司員工整體的道德價值觀

D.戊公司對控制的監(jiān)督

參考答案：ABC

答案解析： A、要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括有治理層相對于管理層的獨立性；B、管理層負責企業(yè)的運作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內部控制的理念；C、在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業(yè)務規(guī)程和道德價值觀念與員工進行溝通；D、內部控制的要素包括對控制的監(jiān)督，但是其并不屬于是了解內部控制環(huán)境時需要關注的內容。

2.為保證所有的產品銷售均已入賬，戊公司下列控制活動中與這一控制目標直接相關的有（）。

A.對銷售發(fā)票進行順序編號并復核當月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬

B.檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當?shù)氖跈嗯鷾?/p>

C.將每月產品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對

D.定期與客戶核對應收賬款余額

參考答案：AC

答案解析： B與發(fā)生相關；D與發(fā)生和準確性相關。

3.戊公司下列控制活動中，屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的有（）。

A.由內部審計部門定期對內部控制的設計和執(zhí)行效果進行評價

B.定期與客戶對賬并發(fā)現(xiàn)的差異進行調查

C.對照預算、預測和前期實際結果，對公司的業(yè)績復核和評價

D.綜合分析財務數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內在關系

參考答案：BD

答案解析： 注冊會計師應當了解和業(yè)績評價有關的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業(yè)績與預算（或預測、前期業(yè)績）的差異，綜合分析財務數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內在關系，將內部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構或項目活動的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關系采取必要的調查與糾正措施。

4.在了解戊公司內部控制時，E注冊會計師通常采用的程序有（）。

A.查閱內部控制手冊

B.追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程

C.重新執(zhí)行某項控制

D.現(xiàn)場觀察某項控制的運行

參考答案：ABD

答案解析： 注冊會計師應實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境：詢問、分析程序、觀察和檢查。

（二）F注冊會計師負責對已公司20×7財務報表進行審計。在測試已公司內部控制時，F(xiàn)注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

5.下列與控制測試有關的表述中，正確的有（）。

A.如果控制設計不合理，則不必實施控制測試

B.如果在評估認定層次重大錯報風險時預期控制的運行是有效的，則應當實施控制測試

C.如果認為僅實施實質性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)淖C據(jù)，則應當實施控制測試

D.對特別風險，即使擬信賴的相關控制沒有發(fā)生變化，也應當在本次審計中實施控制測試

參考答案：ABCD

答案解析： A、控制設計不合理，則不必實施控制測試，但是了解內控是必須的。

6.在確定控制測試的范圍時，F(xiàn)注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性

B.在分險評估時擬信賴控制運行有效性的程度

C.控制的預期偏差

D.控制的執(zhí)行頻率

參考答案：BCD

答案解析： 確定控制測試的范圍考慮因素：（１）在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率；（２）擬信賴控制運行有效性的時間長度；（３）為證實控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計證據(jù)的相關性和可靠性；（４）通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍；（５）在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度；（６）控制的預期偏差。

7.假設F注冊會計師對20×7年1-10月已公司某項控制的運行有效性進行了測試。為了得出該項控制在20×7是否均運行有效的結論，F(xiàn)注冊會計師可以實施的審計程序有（）。

A.對該項控制在20×7年11-12月的運行有效性進行補充測試

B.獲取該項控制在20×7年11-12月變化情況的審計證據(jù)

C.測試已公司對控制的監(jiān)督

D.向已公司管理層詢問20×7年11-12月該項控制的運行情況

參考答案：AB

答案解析： 如果已獲取有關控制在其中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師應當實施的審計程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據(jù)；確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)。

8.已公司某項應用控制由計算機自動執(zhí)行，且在20×7未發(fā)生變化。F注冊會計師測試該項控制在20×7運行有效性時，正確的做法有（）。

A.同時考慮信息技術一般控制運行有效性

B.利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在20×7運行有效性的重要審計證據(jù)

C.確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同

D.一旦確定正在執(zhí)行該項控制，則無須擴大控制測試的范圍

參考答案：ABD

答案解析： 信息技術處理具有內在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應用控制應當一貫運行。對于一項自動化控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無需擴大控制測試的范圍，但要同時考慮與該應用控制有關的一般控制的運行有效性。

（三）G注冊會計師負責對庚公司20×7財務報表進行審計。在對因舞弊導致的財務報表重大錯報風險進行識別、評估和應對時，G注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

9.在識別和評估庚公司因舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，下列做法正確的有（）。

A.考慮是否存在舞弊風險因素

B.考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關系或偏離預期的關系

C.考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

D.詢問管理層針對舞弊風險設計的內部控制

參考答案：ABCD

答案解析： 注冊會計師詢問了解治理層如何監(jiān)督管理層對舞弊風險的識別和應對過程，以及管理層為降低舞弊風險設計的內部控制；在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應當考慮所獲取的信息是否表明存在舞弊風險因素；在實施分析程序以了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師應當考慮可能表明存在舞弊導致的重大錯報風險的異常關系或偏離預期的關系；注冊會計師還應當考慮在了解被審計單位及其環(huán)境時所獲取的其他信息，是否表明被審計單位存在舞弊的重大錯報風險。

10.在對舞弊風險進行評估后，G注冊會計師認為庚公司管理層凌駕于內部控制之上的風險很高。對此，G注冊會計師通常實施的審計程序有（）。

A.測試會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務報表作出的調整分錄是否適當

B.復核會計估計是否合理

C.對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對庚公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

D.對相關控制活動的運行有效性進行測試

參考答案：ABC

答案解析： 注冊會計師針對管理層凌駕于控制之上的風險應當實施的審計程序：（１）測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務報表作出的調整分錄是否適當；（２）復核會計估計是否有失公允，從而可能產生舞弊導致的重大錯報；（３）對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易。

11.在對與虛假銷售有關的舞弊風險進行評估后，G注冊會計師決定增加審計程序的不可預測性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的有（）。

A.對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤程序

B.不預先通知存貨監(jiān)盤地點

C.對銷貨交易的具體條款進行函證

D.對大額應收賬款進行函證

參考答案：BC

答案解析： 注冊會計師可以通過增加審計程序提高審計程序的不可預見性：（１）對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序；（２）調整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期；（３）采用不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同；（４）選取不同的地點實施審計程序或預先不告知被審計單位所選定的測試地點。

12.在實施審計過程中，G注冊會計師發(fā)現(xiàn)庚公司財務經(jīng)理張某貪了5萬元。對該事項，G注冊會計師應當采取的措施有（）。

A.重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間和范圍的影響cpa考試

B.直接向監(jiān)管機構報告

C.盡早向庚公司治理層報告

D.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

參考答案：ACD

答案解析： 如果錯報涉及較高級別的管理層，注冊會計師應當采取措施：（１）重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間和范圍的影響；（２）重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性。如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內部控制中承擔重要職責的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早的將此類事項與治理層溝通。

第五篇：注冊會計師《審計》預習：人力資源每日一練(2015.11.22)

注冊會計師《審計》預習：人力資源每日一練(2015.11.22)

一、多項選擇題（每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均 不得分。答案寫在試題卷上無效。）

1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司與乙公司就其所欠 乙公司購貨款450萬元進行債務重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產品抵償債務；甲公司交付產品后雙方的債權債務結清。甲公司已將用于抵債的產品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產品的賬面余額為300萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元，公允價值（計稅價格）為350萬元。甲公司對該債務重組應確認的債務重組利得為（）。

A．40．5萬元 B．100萬元

C．120．5萬元 D．1 80萬元

參考答案：A

答案解析：甲公司債務重組應確認的重組利得＝450－350－350×17％＝40.5（萬元）。

2、在報告資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有（）。

A.發(fā)現(xiàn)報告財務報表存在嚴重舞弊

B.發(fā)現(xiàn)報告會計處理存在重大差錯

C.國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產生重大影響的產業(yè)政策

D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報告資產負債表日已成為虧損合同的證據(jù)

E.為緩解報告資產負債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券

參考答案：ABD

3、甲公司20×7年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股O.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。20×7年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產，收到價款960萬元。甲公司20×7年利潤表中因該交易性金融資產應確認的投資收益為（）。

A.100萬元

B.116萬元

C.120萬元

D.132萬元

參考答案：B

答案解析：應確認的投資收益＝－4+[960－（860－4－100×0.16）]＝116（萬元）。

4、境外經(jīng)營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應當考慮的因素有（）。

A.境外經(jīng)營所在地貨幣管制狀況

B.與母公司交易占其交易總量的比重

C.境外經(jīng)營所產生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量

D.境外經(jīng)營所產生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預期的債務

E.相對于境內母公司，其經(jīng)營活動是否具有很強的自主性

參考答案：ABCDE 5、20×7年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為20×7年1月1日，系分

期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實際利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資20×7年12月31日的賬面價值為（）。

A.2062.14萬元

B.2068.98萬元

C.2072.54萬元

D.2083.43萬元

參考答案：C

答案解析：20×7年溢價攤銷額＝2000×5％－2088.98×4％＝16.4408（萬元），20×7年12月31日賬面價值＝2088.98－16.4408＝2072.54（萬元）。

6、甲公司20×7年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產品，將每套配件加工成A產品尚需投入17萬元。A產品20×7年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司20×7年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為（）。

A.0

B.30萬元

C.150萬元

D.200萬元

參考答案：C

答案解析：配件是用于生產A產品的，所以應先計算A產品是否減值。單件A產品的成本＝12+17＝29（萬元），單件A產品的可變現(xiàn)凈值＝28.7－1.2＝27.5（萬元），A產品減值。所以配件應按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，單件配件的成本為12萬元，單件配件的可變現(xiàn)凈值＝28.7－17－1.2＝10.5（萬元），單件配件應計提跌價準備＝12－10.5＝1.5（萬元），所以100件配件應計提跌價準備＝100×1.5＝150（萬元）。7、20×7年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為20×7年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實際利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資20×7年12月31日的賬面價值為（）。

A.2062.14萬元

B.2068.98萬元

C.2072.54萬元

D.2083.43萬元

參考答案：C

答案解析：20×7年溢價攤銷額＝2000×5％－2088.98×4％＝16.4408（萬元），20×7年12月31日賬面價值＝2088.98－16.4408＝2072.54（萬元）。

8、甲公司20×7年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為11000萬元（假定乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司20×7年實現(xiàn)凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司20×7利潤總額的影響為（）。

A.165萬元

B.180萬元

C.465萬元

D.480萬元

參考答案：C

答案解析：購入時產生的營業(yè)外收入＝11000×30％－（3000+15）＝285（萬元），期末根據(jù)凈利潤確認的投資收益＝600×30％＝180（萬元），所以對甲公司20×7年利潤總額的影

響＝285+180＝465（萬元）。

9、下列各項資產減值準備中，在相應資產的持有期間內可以轉回的是（）。

A.固定資產減值準備

B.持有至到期投資減值準備

C.商譽減值準備

D.長期股權投資減值準備

參考答案：B

試題點評： 考查資產減值損失的確認與計量。

10、甲公司20×7年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產品，將每套配件加工成A產品尚需投入17萬元。A產品20×7年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司20×7年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為（）。

A.0

B.30萬元

C.150萬元

D.200萬元

參考答案：C

答案解析：配件是用于生產A產品的，所以應先計算A產品是否減值。單件A產品的成本＝12+17＝29（萬元），單件A產品的可變現(xiàn)凈值＝28.7－1.2＝27.5（萬元），A產品減值。所以配件應按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，單件配件的成本為12萬元，單件配件的可變現(xiàn)凈值＝28.7－17－1.2＝10.5（萬元），單件配件應計提跌價準備＝12－10.5＝1.5（萬元），所以100件配件應計提跌價準備＝100×1.5＝150（萬元）。

11、下列有關無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。

A.自用的土地使用權應確認為無形資產

B.使用壽命不確定的無形資產應每年進行減值測試

C.無形資產均應確定預計使用年限并分期攤銷

D.內部研發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出不應確認為無形資產

E.用于建造廠房的土地使用權的賬面價值應計入所建廠房的建造成本

參考答案：ABD

答案解析：選項C，使用壽命不確定的無形資產不需要每期攤銷；選項E，用于建造廠房的土地使用權的賬面價值不需要轉入所建造廠房的建造成本。

12、下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.存貨跌價準備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提

B.固定資產的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法

C.投資性房地產的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式

D.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權平均法

E.應收賬款計提壞賬準備由余額百分比法變更為賬齡分析法

參考答案：ACD 13、20×7年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為20×7年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實際利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有

至到期投資20×7年12月31日的賬面價值為（）。

A.2062.14萬元

B.2068.98萬元

C.2072.54萬元

D.2083.43萬元

參考答案：C

答案解析：20×7年溢價攤銷額＝2000×5％－2088.98×4％＝16.4408（萬元），20×7年12月31日賬面價值＝2088.98－16.4408＝2072.54（萬元）。14、20×6年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800萬元。工程自20×6年5月開工，預計20×8年3月完工。甲公司20×6年實際發(fā)生成本216萬元，結算合同價款180萬元；至20×7年12月31日止累計實際發(fā)生成本680萬元，結算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為720萬元，因工人工資調整及材料價格上漲等原因，20×7年年末預計合同總成本為850萬元。20×7年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為（）。

A．O B．10萬元

C．40萬元 D．50萬元

參考答案：B

答案解析：20×7年12月31日的完工進度＝680/850×100％＝80％，所以20×7年12月31日應確認的預計損失為：（850－800）×（1－80％）＝10（萬元）。

15、下列有關固定資產會計處理的表述中，正確的有（）。

A.固定資產盤虧產生的損失計入當期損益

B.固定資產日常維護發(fā)生的支出計入當期損益

C.債務重組中取得的固定資產按其公允價值及相關稅費之和入賬

D.計提減值準備后的固定資產以扣除減值準備后的賬面價值為基礎計提折舊

E.持有待售的固定資產賬面價值高于重新預計的凈殘值的金額計入當期損益

參考答案：ABCDE

16、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20×7年4月1日對某項固定資產進行更新改造。當日，該固定資產的原價為1000萬元，累計折舊為100萬元，已計提減值準備100萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務費用400萬元；領用本公司產品一批，成本為100萬元，計稅價格為130萬元。經(jīng)更新改造的固定資產于20×7年6月20日達到預定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，該更新改造后的固定資產入賬價值為（）。

A.1300萬元

B.1322.10萬元

C.1352.10萬元

D.1500萬元

參考答案：B

答案解析：更新改造后固定資產入賬價值＝（1000－100－100）+400+100+130×17％＝1322.10（萬元）。

17、承租人對融資租入的資產采用公允價值作為入賬價值的，分攤未確認融資費用所采 用的分攤率是（）。

A．銀行同期貸款利率

B．租賃合同中規(guī)定的利率

C．出租人出租資產的無風險利率

D．使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產公允價值相等的折現(xiàn)率

參考答案：D

18、甲公司20×7年2月1日購入需要安裝的設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為100萬元，增值稅為17萬元。購買過程中，以銀行存款支付運雜費等費用3萬元。安裝時，領用材料6萬元，該材料負擔的增值稅為1.02萬元；支付安裝工人工資4.98萬元。該設備20×7年3月30日達到預定可使用狀態(tài)。甲公司對該設備采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設備應計提的折舊額為（）。

A.9萬元

B.9.9萬元

C.11萬元

D.13.2萬元

參考答案：B

答案解析：固定資產的入賬價值＝100+17+3+6+1.02+4.98＝132（萬元），從20×7年4月份開始計提折舊，20×7應計提的折舊額＝132/10×9/12＝9.9（萬元）。19、20×7年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為20×7年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實際利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資20×7年12月31日的賬面價值為（）。

A.2062.14萬元

B.2068.98萬元

C.2072.54萬元

D.2083.43萬元

參考答案：C

答案解析：20×7年溢價攤銷額＝2000×5％－2088.98×4％＝16.4408（萬元），20×7年12月31日賬面價值＝2088.98－16.4408＝2072.54（萬元）。

20、工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項所產生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活

動產生的現(xiàn)金流量”的是（）。

A．長期股權投資取得的現(xiàn)金股利

B．為購建固定資產支付的專門借款利息

C．購買可供出售金融資產支付的價款

D．因固定資產毀損而收取的保險公司賠償款

參考答案：B

答案解析：選項B屬于籌資活動。

21、甲公司20×7年10月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股O.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產核算。20×7年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產，收到價款960萬元。甲公司20×7年利潤表中因該交易性金融資產應確認的投資收益為（）。

A.100萬元

B.116萬元

C.120萬元

D.132萬元

參考答案：B

答案解析：應確認的投資收益＝－4+[960－（860－4－100×0.16）]＝116（萬元）。