第一篇：注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》基礎(chǔ)試題

1、單選題

注冊會(huì)計(jì)師因?yàn)橄铝?)原因放棄對存貨的監(jiān)盤而實(shí)施替代審計(jì)程序是不適當(dāng)?shù)摹?/p>

A.在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行

B.存貨存放在對注冊會(huì)計(jì)師有安全威脅的地方

C.因天氣惡劣導(dǎo)致無法盤點(diǎn)存貨

D.存貨本身屬于有毒、有害或放射性物質(zhì)

參考答案：C

參考解析：【解析】注冊會(huì)計(jì)師僅在無法實(shí)施現(xiàn)場監(jiān)盤的情況下才考慮實(shí)施替代審計(jì)程序(A正確)。B、D都屬于無法實(shí)施現(xiàn)場監(jiān)盤的具體情況。天氣惡劣是暫時(shí)現(xiàn)象，雙方應(yīng)當(dāng)另擇日期進(jìn)行盤點(diǎn)與監(jiān)盤。

2、單選題

在確定了解內(nèi)部控制的范圍時(shí)，以下說法中，正確的是()。

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的所有內(nèi)部控制活動(dòng)

B.注冊會(huì)計(jì)師可能不需要了解與審計(jì)相關(guān)的所有控制活動(dòng)

C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與審計(jì)相關(guān)的所有內(nèi)部控制活動(dòng)

D.注冊會(huì)計(jì)師可能需要了解某些與審計(jì)無關(guān)的控制活動(dòng)

參考答案：B

參考解析：【解析】如果多項(xiàng)控制活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo)，注冊會(huì)計(jì)師不必了解與該目標(biāo)相關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)(A、C錯(cuò)，B正確)/注冊會(huì)計(jì)師無需了解與審計(jì)無關(guān)的控制(D錯(cuò))

3、單選題

在實(shí)施貨幣資金審計(jì)的過程中，如果被審計(jì)單位存在以下()事項(xiàng)或情形，注冊會(huì)計(jì)師需要保持警覺。

A.存在少量銀行未達(dá)賬項(xiàng)

B.企業(yè)資金存放于管理層個(gè)人賬戶

C.現(xiàn)金交易比例較低

D.在經(jīng)營業(yè)務(wù)不多的地區(qū)開立銀行賬戶

參考答案：B

參考解析：【解析】A：銀行存款通常都會(huì)存在未達(dá)賬項(xiàng)，少量未達(dá)賬項(xiàng)屬于正常情況;C：現(xiàn)金交易比例較低通常屬于正?，F(xiàn)象，較高時(shí)才不正常;D并非不當(dāng)：只要有業(yè)務(wù)，就可能需要開立銀行賬戶。

4、多選題

制定總體審計(jì)策略時(shí)，項(xiàng)目合伙人為計(jì)劃報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)時(shí)，需要考慮的事項(xiàng)有()。

A.與組成部分注冊會(huì)計(jì)師溝通擬出具的報(bào)告的時(shí)間安排

B.由組成部分注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)組成部分的范圍

C.與管理層和治理層討論審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

D.項(xiàng)目組成員之間溝通的預(yù)期的性質(zhì)和時(shí)間安排

參考答案：A,C,D

參考解析：【解析】總體審計(jì)策略中的“報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)”的特征是“溝通”和“時(shí)間”。A、C、D都帶有明顯的“溝通”特征;B屬于總體審計(jì)策略中的審計(jì)范圍。

5、多選題

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在業(yè)績評價(jià)過程中使員工充分了解()是晉升的主要途徑。

A.提高專業(yè)能力

B.遵守相關(guān)職業(yè)道德要求

C.提高業(yè)務(wù)質(zhì)量

D.遵循執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定

參考答案：B,C

參考解析：【解析】按規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)績評價(jià)過程中應(yīng)使員工充分了解提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守相關(guān)職業(yè)道德要求是晉升的主要途徑。

6、多選題

下列情形中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試的有()。

A.評估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的B.內(nèi)部控制不存在需要特別考慮的風(fēng)險(xiǎn)

C.評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平

D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

參考答案：A,D

參考解析：【解析】存在下列情形之一時(shí)，應(yīng)實(shí)施控制測試：在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的;僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

第二篇：注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試試題

單項(xiàng)選擇題

1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過()年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取()項(xiàng)進(jìn)行檢查。

A.3;

2B.2;

3C.1;

1D.3;1

2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對業(yè)務(wù)質(zhì)量實(shí)施監(jiān)控，包括對已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。以下說法中正確的是()。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)行周期性的檢查，周期最長不得超過2年

B.在每個(gè)周期內(nèi)，對每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取兩項(xiàng)進(jìn)行檢查

C.在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組

D.參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與該項(xiàng)目的檢查，以確保熟悉該項(xiàng)業(yè)務(wù)

3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對象時(shí)，下列敘述正確的是()。

A.對所有鑒證業(yè)務(wù)均實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.對所有業(yè)務(wù)均實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

C.對所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核;對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的所有業(yè)務(wù)制定適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，對符合適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.對所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核;對上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的所有業(yè)務(wù)均無需實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

4.對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是()。

A.項(xiàng)目經(jīng)理

B.項(xiàng)目合伙人

C.主任會(huì)計(jì)師

D.被鑒證單位管理層

5.根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則》，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少()次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。

A.4B.3

C.1

D.2

6.注冊會(huì)計(jì)師對鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的下列表述中正確的是()。

A.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中必須明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)

B.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定

C.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定

D.當(dāng)工作范圍受到限制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告

7.證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是證據(jù)的兩個(gè)特性，下列有關(guān)充分性和適當(dāng)性的說法中不正確的是()。

A.鑒證對象特征會(huì)影響證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

B.在評價(jià)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性以支持鑒證報(bào)告時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度

C.注冊會(huì)計(jì)師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系，如果獲取證據(jù)比較困難、成本也很高，則可以以此減少不可替代的程序

D.注冊會(huì)計(jì)師在判斷證據(jù)充分性和適當(dāng)性時(shí)會(huì)考慮增加成本能否給證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量帶來相當(dāng)?shù)男б?/p>

8.標(biāo)準(zhǔn)是指用于評價(jià)或計(jì)量鑒證對象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)。下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的說法中錯(cuò)誤的是()。

A.標(biāo)準(zhǔn)可以是正式的規(guī)定也可以是某些非正式的規(guī)定

B.非正式的規(guī)定通常是一些“專門制定的”標(biāo)準(zhǔn)，是針對具體的業(yè)務(wù)項(xiàng)目“量身定做”的，包括企業(yè)內(nèi)部制定的行為準(zhǔn)則、確定的績效水平或商定的行為要求等

C.對同一鑒證對象進(jìn)行評價(jià)或計(jì)量一定要選擇同一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)

D.標(biāo)準(zhǔn)是對所要發(fā)表意見的鑒證對象進(jìn)行“度量”的一把“尺子”，責(zé)任方和注冊會(huì)計(jì)師可以根據(jù)這把“尺子”對鑒證對象進(jìn)行“度量”

9.注冊會(huì)計(jì)師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，下列符合注冊會(huì)計(jì)師將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接條件的是()。

A.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)特征之一時(shí)

B.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時(shí)

C.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求時(shí)

D.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，或擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時(shí)

10.北京市乙公司由原國有企業(yè)A公司與其他非國有企業(yè)P、Q公司共同組建，A公司在乙公司中占有70%的股權(quán)。20×9年初，乙公司經(jīng)營上出現(xiàn)了較大困難后，北京市國有資產(chǎn)管理局組織專家編制了乙公司的持續(xù)經(jīng)營報(bào)告，并決定在聘請XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所對該報(bào)告進(jìn)行鑒證后分發(fā)給預(yù)期使用者。以下有關(guān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的說法中，不正確的是()。

A.北京市國有資產(chǎn)管理局為鑒證對象信息負(fù)責(zé)

B.乙公司管理層應(yīng)對持續(xù)經(jīng)營報(bào)告負(fù)責(zé)

C.乙公司管理層應(yīng)當(dāng)對鑒證對象負(fù)責(zé)

D.北京市國有資產(chǎn)管理局為該業(yè)務(wù)的責(zé)任方

11.中國注冊會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的概念性框架，旨在規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)。在該基本準(zhǔn)則確定的適用范圍中，不包括()。

A.中國注冊會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則

C.中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

D.中國注冊會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

答案部分

單項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】：D

【答案解析】：事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過三年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。

【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)工作底稿和監(jiān)控”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10030389】

2.【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)A周期最長不得超過3年;選項(xiàng)B至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查;選項(xiàng)D參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該項(xiàng)目的檢查工作。

【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)工作底稿和監(jiān)控”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10030382】

3.【正確答案】：C

【該題針對“人力資源和業(yè)務(wù)執(zhí)行”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10030364】

4.【正確答案】：C

【答案解析】：應(yīng)當(dāng)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。

【該題針對“對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和職業(yè)道德規(guī)范”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10030340】

5.【正確答案】：C

【答案解析】：事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函

【該題針對“對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和職業(yè)道德規(guī)范”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10030339】

6.【正確答案】：C

【答案解析】：在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師必須明確提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)，在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師的鑒證結(jié)論采用明確提及責(zé)任方認(rèn)定或是直接提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)兩種表述形式均是可以的，所以選項(xiàng)A不正確;在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師可能無法從責(zé)任方獲取其對鑒證對象評價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，即便可以獲取，該認(rèn)定也無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對象信息，所以在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，提及責(zé)任方認(rèn)定是沒有意義的，故選項(xiàng)B不正確;當(dāng)工作范圍受到限制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告，故選項(xiàng)D不正確。

【該題針對“鑒證報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10030336】

7.【正確答案】：C

【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)僅以獲取證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的程序。

【該題針對“證據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10030322】

8.【正確答案】：C

【答案解析】：例如，要評價(jià)消費(fèi)者滿意度這一鑒證對象，某些責(zé)任方或注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)以消費(fèi)者投訴的次數(shù)作為衡量標(biāo)準(zhǔn);而另外的一些責(zé)任方或注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)選擇消費(fèi)者在初始購買后的三個(gè)月內(nèi)重復(fù)購買的數(shù)量作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)，因此選項(xiàng)C不正確。

【該題針對“鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10030313】

9.【正確答案】：B

【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接。

【該題針對“業(yè)務(wù)承接”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10030298】

10.【正確答案】：B

【答案解析】：既然報(bào)告是由國資局組織編制的，國資局應(yīng)為該業(yè)務(wù)的責(zé)任方。國資局應(yīng)對其組織編制的報(bào)告(鑒證對象信息)負(fù)責(zé)，乙公司應(yīng)對本企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營狀況(鑒證對象)負(fù)責(zé)。

【該題針對“鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號(hào)10030294】

11.【正確答案】：B

【答案解析】：會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)，不屬于鑒證業(yè)務(wù)。

【該題針對“注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

第三篇：注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》單項(xiàng)試題

單項(xiàng)選擇題

(本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。)

1.(本題涉及的考點(diǎn)2015年教材已刪除)下列各項(xiàng)對注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任認(rèn)定的分類中，正確的是()。

A.違約、過失、欺詐

B.違約、重大過失、欺詐

C.過失、重大過失、欺詐

D.違約、過失、欺詐、推定欺詐

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A正確。對注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定包括違約、過失、欺詐。

2.(本題涉及的考點(diǎn)2015年教材已刪除)針對利害關(guān)系人提起的民事侵權(quán)賠償訴訟，會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬提出抗辯。下列各項(xiàng)中，不能免除會(huì)計(jì)師事務(wù)所民事責(zé)任的是()。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤

B.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假和不實(shí)

C.已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明

D.已在審計(jì)報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供辦理工商年檢時(shí)使用”

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D正確。根據(jù)《司法解釋》第九條：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所在報(bào)告中注明‘本報(bào)告僅供年檢使用’、‘本報(bào)告僅供工商登記使用’等類似內(nèi)容的，不能作為免責(zé)的事由。”

3.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會(huì)計(jì)師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤。審計(jì)證據(jù)是指注冊會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論和形成審計(jì)意見而使用的必要信息，包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息。

4.下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額以及列報(bào)和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

D.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)A屬于“檢查風(fēng)險(xiǎn)”的含義，即檢查風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

5.注冊會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位2011年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列調(diào)節(jié)事項(xiàng)，其中有跡象表明性質(zhì)或范圍不合理的是()。

A.“銀行已收、企業(yè)未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月31日到賬的應(yīng)收賬款，被審計(jì)單位尚未收到銀行的收款通知

B.“企業(yè)已付、銀行未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)被審計(jì)單位于2011年12月31日提交的轉(zhuǎn)賬支付申請，用于支付被審計(jì)單位2011年12月份的電費(fèi)

C.“企業(yè)已收、銀行未收”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年12月30日收到的退貨款，被審計(jì)單位已將供應(yīng)商提供的支票提交銀行

D.“銀行已付、企業(yè)未付”項(xiàng)目包含一項(xiàng)2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)，但由于經(jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會(huì)計(jì)部門尚未入賬

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D是因?yàn)榻?jīng)辦人員未提供相關(guān)單據(jù)，會(huì)計(jì)部門尚未入賬，屬于異常情況，不屬于與銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng)。

6.下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是()。

A.審計(jì)業(yè)務(wù)開始后的任何日期

B.盡量接近審計(jì)報(bào)告日，但不得在其之后

C.所審計(jì)會(huì)計(jì)期間截止日

D.注冊會(huì)計(jì)師離開審計(jì)現(xiàn)場的日期

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B正確。書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。

7.在識(shí)別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的是()。

A.復(fù)雜衍生金融工具的計(jì)價(jià)

B.存貨的可變現(xiàn)凈值

C.收入確認(rèn)

D.應(yīng)付賬款的完整性

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C正確。審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在識(shí)別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

8.有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是()。

A.如果注冊會(huì)計(jì)師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作

B.如果注冊會(huì)計(jì)師確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，可在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作

C.注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

D.如果注冊會(huì)計(jì)師決定明確自身與專家各自對審計(jì)報(bào)告的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C正確。審計(jì)準(zhǔn)則第1421號(hào)第十五條規(guī)定“注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定?！?/p>

9.下列有關(guān)重要性的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

D.注冊會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤。注冊會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，請見教材第二章附錄2-1。

10.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是()。

A.控制測試旨在評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性

B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯(cuò)報(bào)的金額

C.控制測試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A正確?？刂茰y試旨在評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性。

11.關(guān)于特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平，下列說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.只有在適用的情況下，才需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平

B.確定特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平時(shí)，可將與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露作為一項(xiàng)考慮因素

C.特定類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

D.不需確定特定類別交易、賬戶余額或披露的實(shí)際執(zhí)行的重要性

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤。根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況：下列因素可能表明存在一個(gè)或多個(gè)特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額雖然低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策：(1)法律法規(guī)或適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對特定項(xiàng)目計(jì)量或披露的預(yù)期;(2)與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露;(3)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面。

12.下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，應(yīng)當(dāng)了解相關(guān)的內(nèi)部控制

B.針對特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)了解與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的控制

C.當(dāng)某重要業(yè)務(wù)流程有顯著變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化的性質(zhì)及其對相關(guān)賬戶發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的影響程度，考慮是否需要對變化前后的業(yè)務(wù)都執(zhí)行穿行測試(2015年教材已刪除)

D.應(yīng)當(dāng)了解所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤。注冊會(huì)計(jì)師需要了解和評價(jià)的內(nèi)部控制只是與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，并非所有與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的控制。

13.下列關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.確定哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在考慮識(shí)別出的控制對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果前，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度和發(fā)生的可能性進(jìn)行判斷(2015年教材已修訂)

B.特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)相關(guān)

C.管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)，并不一定表明內(nèi)部控制存在重大缺陷的跡象

D.如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤。如果管理層未能實(shí)施控制以恰當(dāng)應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為內(nèi)部控制存在重大缺陷。

14.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與確定的樣本量有關(guān)

B.獲取更多的審計(jì)證據(jù)可以彌補(bǔ)這些審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

C.注冊會(huì)計(jì)師需獲取審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受其對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的影響

D.需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤。如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

15.下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

D.以前審計(jì)調(diào)整越多，評估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D錯(cuò)誤。以前審計(jì)調(diào)整越多，評估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%。

16.在某些例外情況下，如果在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施了新的或追加的審計(jì)程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。下列各項(xiàng)中，無需包括在審計(jì)工作底稿中的是()。

A.有關(guān)例外情況的記錄

B.實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、得出的結(jié)論及對審計(jì)報(bào)告的影響

C.對審計(jì)工作底稿作出相應(yīng)變動(dòng)的時(shí)間和人員以及復(fù)核的時(shí)間和人員

D.審計(jì)報(bào)告日后，修改后的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

【答案】D

【解析】審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯(cuò)誤或其他錯(cuò)誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。

17.下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.明顯微小的錯(cuò)報(bào)不需要累積

B.錯(cuò)報(bào)可能是由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的C.錯(cuò)報(bào)僅指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額與按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)列示的金額之間的差異

D.判斷錯(cuò)報(bào)是指由于管理層對會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤。錯(cuò)報(bào)是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類、列報(bào)或披露，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報(bào)或披露之間存在的差異;或根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師的判斷，為使財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面實(shí)現(xiàn)公允反映，需要對金額、分類、列報(bào)或披露作出的必要調(diào)整。

18.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位2011財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2012年3月31日出具審計(jì)報(bào)告，相關(guān)審計(jì)工作底稿于2012年5月20日歸檔。關(guān)于審計(jì)工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是()。

A.自2011年12月31日起至少10年

B.自2011年12月31日起至少7年

C.自2012年3月31日起至少10年

D.自2012年3月31日起至少7年

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C正確。審計(jì)工作底稿的保存期限為自審計(jì)報(bào)告日起至少十年。

19.注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并于2011年8月31日出具審計(jì)報(bào)告。下列各項(xiàng)中，管理層在編制2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間是()。

A.2011年7月1日至2012年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年12月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年12月31日止期間

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A正確。本題中，管理層在編制2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應(yīng)當(dāng)涵蓋的最短期間為自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月。

20.關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層的溝通，下列說法中，正確的是()。

A.對于與治理層溝通的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論

B.對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應(yīng)當(dāng)避免書面記錄

C.與治理層溝通的書面記錄是一項(xiàng)審計(jì)證據(jù)，所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所

D.如果注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C正確，與治理層溝通的書面記錄屬于審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，在與治理層溝通某些事項(xiàng)前，注冊會(huì)計(jì)師可能就這些事項(xiàng)與管理層討論，除非這種做法并不適當(dāng)。例如，就管理層的勝任能力或誠信與其討論可能是是不適當(dāng)?shù)?。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題，如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為采用口頭形式溝通不適當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，治理層可能希望第三方(如銀行或特定監(jiān)管機(jī)構(gòu))提供注冊會(huì)計(jì)師書面溝通文件的副本，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師對第三方不承擔(dān)責(zé)任。

21.注冊會(huì)計(jì)師首次接受委托對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列說法中，正確的是()。

A.應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見

B.可以不與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通

C.如果期初余額存在明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無需對此提出審計(jì)調(diào)整或披露建議

D.如果前任注冊會(huì)計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無保留意見，即使上期運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)，也無需提請被審計(jì)單位調(diào)整上期財(cái)務(wù)報(bào)表

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C正確，注冊會(huì)計(jì)師可能將低于某一金額的錯(cuò)報(bào)界定為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，對這類錯(cuò)報(bào)不需要累積，因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)明顯不會(huì)對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師是對本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，不需要專門對對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在接受委托前，必須與前任進(jìn)行溝通。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果被審計(jì)單位上期適用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)或與本期不一致，注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施期初余額審計(jì)時(shí)應(yīng)提請被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整或予以披露。

22.如果注冊會(huì)計(jì)師在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，下列說法中，正確的是()。

A.如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，說明與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的，不需要再對相關(guān)控制進(jìn)行測試

B.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動(dòng)，在評價(jià)整個(gè)期間的控制運(yùn)行有效性時(shí)，無需考慮期中測試的結(jié)果

C.對某些自動(dòng)化運(yùn)行的控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)

D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動(dòng)，不需要補(bǔ)充剩余期間控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C正確，對自動(dòng)化運(yùn)行的控制，注冊會(huì)計(jì)師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運(yùn)行有效性，以獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果控制在剩余期間發(fā)生了變化(如信息系統(tǒng)、業(yè)務(wù)流程或人事管理等方面發(fā)生變動(dòng))，注冊會(huì)計(jì)師需要了解并測試控制的變化對期中審計(jì)證據(jù)的影響。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定針對剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。

23.在利用以前獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí)，下列說法中，錯(cuò)誤的是()。

A.對于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測試運(yùn)行有效，本次審計(jì)中無需測試

B.對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化，可以依賴上年的測試結(jié)果

C.如果相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化，則上年通過實(shí)質(zhì)性測試獲取的審計(jì)證據(jù)可能可以作為本年的有效審計(jì)證據(jù)

D.一般而言，上年通過實(shí)質(zhì)性測試獲取的審計(jì)證據(jù)對本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤。鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)。

24.如果被審計(jì)單位是上市實(shí)體，下列事項(xiàng)中，注冊會(huì)計(jì)師通常不應(yīng)與治理層溝通的是()。

A.已與管理層討論的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)

B.就審計(jì)項(xiàng)目組成員、會(huì)計(jì)師事務(wù)所其他相關(guān)人員及會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持了獨(dú)立性的聲明

C.審計(jì)工作中遇到的重大困難

D.已確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

【答案】D

【解析】注冊會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)可能包括在審計(jì)中對重要性概念的運(yùn)用，但不能溝通具體的重要性數(shù)值。

25.注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需評價(jià)的是()。

A.專家工作結(jié)果或結(jié)論的合理性和相關(guān)性

B.專家工作涉及使用的所有假設(shè)和方法的合理性和相關(guān)性

C.專家工作結(jié)果或結(jié)論與其他審計(jì)證據(jù)的一致性

D.專家工作涉及使用的重要原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性

【答案】B

【解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，包括：(1)專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計(jì)證據(jù)的一致性;(2)如果專家的工作涉及使用重要的假設(shè)和方法，這些假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性(選項(xiàng)B錯(cuò)誤);(3)如果專家的工作涉及使用重要的原始數(shù)據(jù)，這些原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性。

第四篇：注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》基礎(chǔ)練習(xí)

一、單項(xiàng)選擇題

1.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，有關(guān)管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的陳述中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策

B.保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)以減輕注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

C.根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)

D.選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度

2.以下說法中不正確的是()。

A.職業(yè)懷疑態(tài)度并不要求注冊會(huì)計(jì)師假設(shè)管理層是不誠信的，但也不能假設(shè)管理層的誠信毫無疑問

B.如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，可能表明其中某項(xiàng)或某幾項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，因此，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序

C.注冊會(huì)計(jì)師通過不斷修正的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見，它提供的是一種高水平的絕對保證

D.注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)

3.注冊會(huì)計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄“借：應(yīng)收賬款——A公司100，貸：營業(yè)收入100”，通過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄證實(shí)，A公司實(shí)際欠款50萬元。那么，注冊會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對主營業(yè)務(wù)收入賬戶的()認(rèn)定存在問題。

A.發(fā)生

B.準(zhǔn)確性

C.完整性

D.權(quán)利和義務(wù)

4.在注冊會(huì)計(jì)師所關(guān)心的下列各種問題中，能夠?qū)崿F(xiàn)截止目標(biāo)的是()。

A.應(yīng)收賬款是否已經(jīng)按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.年后開出的支票是否未計(jì)入報(bào)告期報(bào)表中

C.存貨的跌價(jià)損失是否已抵減

D.固定資產(chǎn)是否有用作抵押的5.在注冊會(huì)計(jì)師針對下列各項(xiàng)目分別提出的具體目標(biāo)中，屬于完整性目標(biāo)的是()。

A.實(shí)現(xiàn)的銷售是否均已登記入賬

B.關(guān)聯(lián)交易類型、金額是否在附注中恰當(dāng)披露

C.將下期交易提前到本期入賬

D.有價(jià)證券的金額是否予以適當(dāng)列示

6.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)“應(yīng)付賬款”余額時(shí)，下列屬于管理層明示性認(rèn)定的是()。

A.存在B.完整性

C.權(quán)利和義務(wù)

D.分類與可理解性

7.注冊會(huì)計(jì)師在審查銷售部門的銷貨合同時(shí)，發(fā)現(xiàn)與A公司有一筆100萬元銷售未入賬，通過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄，證實(shí)A公司實(shí)際已購貨且欠款100萬元。那么，注冊會(huì)計(jì)師首先認(rèn)為管理層對主營業(yè)務(wù)收入賬戶的()認(rèn)定存在問題。

A.發(fā)生

B.完整性

C.準(zhǔn)確性

D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

8.在被審計(jì)單位發(fā)生的下列事項(xiàng)中，違反管理層對所屬項(xiàng)目的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的是()。

A.將經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)原值80萬元計(jì)入固定資產(chǎn)賬戶中

B.將應(yīng)付天成公司的款項(xiàng)280萬元計(jì)入甲公司名下

C.未將向外單位拆借的120萬元款項(xiàng)列入所屬項(xiàng)目中

D.將應(yīng)收賬款420萬元記為360萬元

9.甲公司將2008的主營業(yè)務(wù)收入列入2009的財(cái)務(wù)報(bào)表，則針對2008財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是()。

A.存在B.發(fā)生

C.準(zhǔn)確性

D.完整性

10.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的說法中錯(cuò)誤的是()。

A.注冊會(huì)計(jì)師作為獨(dú)立第三方，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見，旨在增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表信賴程度

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)，是對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性表示意見

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)界定了注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，直接影響注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)對注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用

11.在對資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測試方向是()。

A.從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目

B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表

C.從會(huì)計(jì)記錄到支持性證據(jù)

D.從支持性證據(jù)到會(huì)計(jì)記錄

二、多項(xiàng)選擇題

1.以下說法中正確的有()。

A.審計(jì)目標(biāo)包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)以及與各類交易、賬戶余額、列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)能夠提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度

C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，被審計(jì)單位管理層和治理層與注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)著不同的責(zé)任，不能相互混淆和替代

D.審計(jì)目標(biāo)界定了注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，決定了注冊會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見

2.關(guān)于職業(yè)懷疑態(tài)度，下列說法中正確的有()。

A.職業(yè)懷疑態(tài)度不能假設(shè)管理層的誠信毫無疑問，為了穩(wěn)妥起見，要懷疑其是不誠信的B.如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，可能表明其中某項(xiàng)或某幾項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，因此，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序

C.注冊會(huì)計(jì)師通過不斷修正的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表審計(jì)意見，它提供的是一種高水平的絕對保證

D.注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)

3.為實(shí)現(xiàn)對上市公司 “完整性”認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)，注冊會(huì)計(jì)師一般考慮與下列()項(xiàng)目的低估有關(guān)。

A.應(yīng)付賬款

B.應(yīng)收賬款

C.管理費(fèi)用

D.預(yù)付款項(xiàng)

4.注冊會(huì)計(jì)師準(zhǔn)備執(zhí)行商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，在審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表表外業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查相應(yīng)收入的來源，并實(shí)施相關(guān)審計(jì)程序，以證實(shí)()。

A.相關(guān)會(huì)計(jì)記錄是否完整

B.金額是否正確

C.計(jì)提的減值準(zhǔn)備是否充分

D.披露是否充分

5.被審計(jì)單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，則涉及到的認(rèn)定包括()。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

B.完整性

C.發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)

D.分類和可理解性

6.具體審計(jì)目標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定推論得出的，具體審計(jì)目標(biāo)一般包括()。

A.總體合理性與其他審計(jì)目標(biāo)

B.與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

C.與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

D.與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)

7.下列審計(jì)程序中，能夠?yàn)樽詴?huì)計(jì)師確認(rèn)應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的有()。

A.復(fù)核銷售發(fā)票上記錄的數(shù)據(jù)

B.檢查被審計(jì)單位壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的是否充分

C.檢查應(yīng)收賬款的總賬和明細(xì)賬的金額是否一致

D.檢查是否存在沒有發(fā)生的應(yīng)收賬款卻已經(jīng)記錄

8.注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)的目標(biāo)是對()發(fā)表審計(jì)意見。

A.被審計(jì)單位是否存在違反法律法規(guī)行為

B.財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制

C.財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D.財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)反映了管理層的判斷和決策

9.在評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮()。

A.選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，并適合于被審計(jì)單位的具體情況

B.財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)

C.財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性

D.管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理

10.風(fēng)險(xiǎn)評估程序包括的主要內(nèi)容有()。

A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

B.識(shí)別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.對內(nèi)控有效性進(jìn)行檢查

D.檢查與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當(dāng)記錄

11.在接受業(yè)務(wù)委托前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該獲取()信息。

A.客戶的誠信程度

B.專業(yè)勝任能力

C.執(zhí)行業(yè)務(wù)所需時(shí)間和資源

D.執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)

第五篇：注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》基礎(chǔ)復(fù)習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇題

1.企業(yè)可以運(yùn)用信息系統(tǒng)來創(chuàng)建、記錄、處理和報(bào)告各項(xiàng)交易，以衡量和審查自身的財(cái)務(wù)業(yè)績，并持續(xù)記錄資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益。其中處理是指()。

A.企業(yè)可以采取手工或自動(dòng)的方式來創(chuàng)建各項(xiàng)交易信息

B.信息系統(tǒng)識(shí)別并保留交易及事項(xiàng)的相關(guān)信息

C.企業(yè)可以采取手工或自動(dòng)的方式對信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行編輯、確認(rèn)、計(jì)算、衡量、估價(jià)、分析、匯總和調(diào)整

D.企業(yè)以電子或打印的方式，編制財(cái)務(wù)報(bào)告和其他信息，并運(yùn)用相關(guān)信息來衡量和審查企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)績及其他方面的職能

2.信息系統(tǒng)一般性控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對整個(gè)信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實(shí)施的、對所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。具體來說，信息技術(shù)一般控制不包括()。

A.程序和數(shù)據(jù)訪問

B.程序開發(fā)與變更

C.編輯檢查

D.計(jì)算機(jī)運(yùn)行

3.程序開發(fā)屬于信息技術(shù)一般控制，程序開發(fā)領(lǐng)域的目標(biāo)是確保系統(tǒng)的開發(fā)、配置和實(shí)施能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)，下列僅僅屬于程序開發(fā)控制一般要素的是()。

A.項(xiàng)目啟動(dòng)、分析和設(shè)計(jì)

B.對維護(hù)活動(dòng)的管理

C.測試和質(zhì)量確保

D.程序?qū)嵤?/p>

4.由于創(chuàng)建錯(cuò)誤的公式從而生成了錯(cuò)誤的結(jié)果，這種錯(cuò)誤稱為()。

A.輸入錯(cuò)誤

B.其他錯(cuò)誤

C.接口錯(cuò)誤

D.邏輯錯(cuò)誤

5.由于電子表格能夠非常容易進(jìn)行修改，并可能缺少控制活動(dòng)，所以電子表格往往面臨許多固有風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤，其中不包括()。

A.輸入錯(cuò)誤：由錯(cuò)誤數(shù)據(jù)錄入、錯(cuò)誤參考或其他簡單的剪貼功能造成的錯(cuò)誤

B.邏輯錯(cuò)誤：創(chuàng)建錯(cuò)誤的公式從而生成了錯(cuò)誤的結(jié)果

C.運(yùn)算錯(cuò)誤：由于運(yùn)算量大，導(dǎo)致在過度工作的情況下數(shù)據(jù)計(jì)算產(chǎn)生誤差

D.接口錯(cuò)誤：與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時(shí)產(chǎn)生的錯(cuò)誤

二、多項(xiàng)選擇題

1.有效的信息系統(tǒng)需要實(shí)現(xiàn)的功能包括()。

A.確定交易發(fā)生期間，并將交易記錄在適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間

B.及時(shí)、詳細(xì)記錄交易內(nèi)容，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中對全部交易進(jìn)行適當(dāng)分類

C.衡量交易價(jià)值，并在財(cái)務(wù)報(bào)告中適當(dāng)體現(xiàn)相關(guān)價(jià)值

D.識(shí)別和記錄全部授權(quán)交易

2.下列有關(guān)信息技術(shù)對審計(jì)過程影響的描述中，正確的有()。

A.信息技術(shù)在企業(yè)的應(yīng)用并不改變注冊會(huì)計(jì)師制定的審計(jì)目標(biāo)

B.系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行對業(yè)務(wù)流程和控制的了解會(huì)產(chǎn)生直接的影響

C.系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行不會(huì)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)產(chǎn)生直接影響

D.在高度電算化的信息環(huán)境中，業(yè)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程引發(fā)了新的風(fēng)險(xiǎn)，從而使具體控制活動(dòng)的性質(zhì)有所改變

3.注冊會(huì)計(jì)師在規(guī)劃審計(jì)策略時(shí)，需要根據(jù)具體情況對信息技術(shù)審計(jì)范圍加以考慮。通常需要考慮的因素有()。

A.企業(yè)業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜度

B.信息系統(tǒng)復(fù)雜度

C.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

D.信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度

4.在下列()情況下，注冊會(huì)計(jì)師需要對信息技術(shù)相關(guān)控制進(jìn)行評估。

A.注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴以自動(dòng)系統(tǒng)生成信息為基礎(chǔ)的手工控制

B.企業(yè)的業(yè)務(wù)流程包含有信息技術(shù)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，并且注冊會(huì)計(jì)師的實(shí)質(zhì)性程序無法完全控制該風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)系統(tǒng)的控制

D.在企業(yè)的業(yè)務(wù)流程包含有自動(dòng)系統(tǒng)的控制，但注冊會(huì)計(jì)師并不擬依賴該控制

5.在測試信息技術(shù)一般控制時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要對影響系統(tǒng)驅(qū)動(dòng)組件持續(xù)有效運(yùn)行的各個(gè)領(lǐng)域?qū)嵤┛刂茰y試，下列屬于注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測試領(lǐng)域的有()。

A.計(jì)算機(jī)操作控制

B.程序數(shù)據(jù)訪問控制

C.程序變更控制

D.錄入數(shù)據(jù)控制

6.信息技術(shù)一般控制包括()。

A.程序開發(fā)

B.計(jì)算機(jī)運(yùn)行

C.程序和數(shù)據(jù)訪問

D.程序變更

7.信息技術(shù)的一般控制通常包括()。

A.輸入控制

B.處理控制

C.程序開發(fā)

D.程序和數(shù)據(jù)訪問

8.計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)是利用計(jì)算機(jī)和相關(guān)軟件，使審計(jì)測試工作實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化的技術(shù)，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以使審計(jì)工作更富有效率和效果的方面包括()。

A.將現(xiàn)有手工執(zhí)行的審計(jì)測試自動(dòng)化

B.將計(jì)算機(jī)方式下的審計(jì)程序改為手工方式

C.在手工方式不可行的情況下執(zhí)行測試或分析

D.在手工方式可行的情況下執(zhí)行測試或分析

參考答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)A是創(chuàng)建的定義;選項(xiàng)B是記錄的定義;選項(xiàng)D是報(bào)告的定義。

【該題針對“信息技術(shù)對審計(jì)過程的影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.【正確答案】：C

【答案解析】：編輯檢查不是針對系統(tǒng)本身的控制，而是針對錄入數(shù)據(jù)的控制，屬于應(yīng)用控制。

【該題針對“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3.【正確答案】：A

【答案解析】：選項(xiàng)B屬于程序變更的要素，選項(xiàng)CD屬于程序開發(fā)控制和程序變更均包括的要素。

【該題針對“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4.【正確答案】：D

【答案解析】：輸入錯(cuò)誤是由錯(cuò)誤數(shù)據(jù)錄入、錯(cuò)誤參考或其它簡單的剪貼功能造成的錯(cuò)誤;接口錯(cuò)誤是與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時(shí)產(chǎn)生的錯(cuò)誤;其他錯(cuò)誤是單元格范圍定義不當(dāng)、單元格參考錯(cuò)誤或電子表格鏈接不當(dāng)。

【該題針對“計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子表格的運(yùn)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)C應(yīng)為“其他錯(cuò)誤：單元格范圍定義不當(dāng)、單元格參考錯(cuò)誤或電子表格鏈接不當(dāng)”。計(jì)算的優(yōu)點(diǎn)之一是不會(huì)受到過度工作的影響。

【該題針對“計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子表格的運(yùn)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

二、多項(xiàng)選擇題

1.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：除了上述四項(xiàng)功能外，還可以實(shí)現(xiàn)的功能是將相關(guān)交易信息在財(cái)務(wù)報(bào)告中作適當(dāng)披露。

【該題針對“信息技術(shù)對審計(jì)過程的影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

2.【正確答案】：ABD

【答案解析】：設(shè)計(jì)和運(yùn)行對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)、業(yè)務(wù)流程和控制的了解、審計(jì)工作的執(zhí)行以及需要收集的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)都有直接的影響。

【該題針對“信息技術(shù)對審計(jì)過程的影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：注冊會(huì)計(jì)師在規(guī)劃審計(jì)策略時(shí)，需要結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度四個(gè)方面，對信息技術(shù)審計(jì)范圍進(jìn)行適當(dāng)考慮。

【該題針對“信息技術(shù)對審計(jì)過程的影響”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4.【正確答案】：ABC

【答案解析】：在對企業(yè)的流程、信息系統(tǒng)和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分了解之后，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)判斷企業(yè)中是否包含信息技術(shù)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，并且實(shí)質(zhì)性程序是否無法完全控制該風(fēng)險(xiǎn)。如果注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)系統(tǒng)控制，或依賴以自動(dòng)系統(tǒng)生成信息為基礎(chǔ)的手工控制或業(yè)務(wù)流程審閱結(jié)果，那么注冊會(huì)計(jì)師也同樣需要對信息技術(shù)相關(guān)控制進(jìn)行評估。

【該題針對“信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5.【正確答案】：ABC

【答案解析】：錄入數(shù)據(jù)屬于應(yīng)用控制，不涉及系統(tǒng)設(shè)置或系統(tǒng)內(nèi)部的控制程序，一般不影響系統(tǒng)驅(qū)動(dòng)組件持續(xù)有效運(yùn)行。

【該題針對“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6.【正確答案】：ABCD

【該題針對“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7.【正確答案】：CD

【答案解析】：應(yīng)用控制包括輸入、處理和輸出控制。

【該題針對“信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

8.【正確答案】：AC

【該題針對“計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子表格的運(yùn)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】