第一篇：財務(wù)會計舞弊十大手法

一、關(guān)聯(lián)交易：不少上市公司通過設(shè)立空殼公司或皮包公司，通過資金運作虛增收入、資產(chǎn)或虛減費用、債務(wù)；這些空殼公司實為同一控制人所控制，是實質(zhì)意義上的關(guān)聯(lián)方。查詢其工商登記資料，這些皮包公司注冊地址往往在同一地方，聯(lián)系電話甚至也是同一電話，當(dāng)然基本是打不通；實地調(diào)查，你根本就找不到這些皮包公司。

二、循環(huán)交易：一些上市公司經(jīng)常通過多方交易進行循環(huán)交易，如上市公司“銷售”商品或“提供”勞務(wù)給B，B又賣給C，C再賣回到上市公司，這樣的財務(wù)安排，可以達到既增加營收規(guī)模，又可以節(jié)稅，因為可以取得增值稅進項稅額抵扣；

三、陰陽交易：一些上市公司開具陰陽發(fā)票、訂立陰陽合同粉飾交易的真相，＊ST源藥就是這方面造假的典范，他在出售子公司股權(quán)時，簽訂了陰陽協(xié)議，使名義的出售價格低于實際的出售價格，差額部分作為收入入賬；在收購子公司股權(quán)時，又通過陰陽協(xié)議，使名義的收購價格大于實際的收購價格，差額部分也作為收入入賬。

四、填塞渠道：在期末時通過調(diào)節(jié)經(jīng)銷商庫存以調(diào)節(jié)收入確認金額，這種會計數(shù)字游戲在實務(wù)中廣泛運用，很多人不認為是一種財務(wù)舞弊，但事實上他可能提前或者推遲確認收入

五、不斷并購：廈門國家會計學(xué)院黃世忠老師曾在安然、世通事件發(fā)生后發(fā)出警告：收購兼并是滋生財務(wù)舞弊溫床，并提醒投資者注意公允價值容易被濫用的傾向，實際上，不斷并購是財務(wù)舞弊最強的征兆之一，最近大量的“系”垮臺也證明了這一點，不斷并購的背后是資金鏈緊張以及業(yè)績的實質(zhì)下滑，一些上市公司將并購作為拆東墻補西墻的手段

六、會計差錯：一些上市公司利用前期會計差錯追溯調(diào)整的規(guī)定，將虧損往前移，最典型的就是大冶特鋼和海王生物，在會計估計變更與會計差錯之間，更多的上市公司選擇了會計差錯，因為會計估計變更導(dǎo)致的損益要直接進入當(dāng)期損益

七、大洗澡：科龍05年報暴出了30多億元的虧損，這是中國上市公司又一起非常惡劣的大洗澡，而且科龍也不是第一次玩這種數(shù)字游戲，虧過頭實際上是隱瞞凈資產(chǎn)，在以后期間可以釋放出來作利潤，不管是顧雛軍還是海信，在中國只有上市公司控制權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，基本上都會玩這招游戲，這導(dǎo)致控制權(quán)轉(zhuǎn)移后的公司實際經(jīng)營業(yè)績基本不可信，但愿海信不要再玩顧雛軍那套虛盈實虧的數(shù)字游戲。

八、報表重組：不少上市公司通過置出不良資產(chǎn)、置入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)等方式對財務(wù)報表進行清洗，以降低巨額潛虧帶來的資產(chǎn)減值或財務(wù)造假的壓力，但實際上，所謂的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)往往是虛假的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)；此外，一些上市公司通過托管、承包、租賃等方式賬面凍結(jié)不良資產(chǎn)，這也只能是臨時過渡手法，實質(zhì)上也嚴重違反了會計準則規(guī)定。

九、隱瞞炒股：炒股并不是上市公司的主業(yè)，而且風(fēng)險也比較高；在牛市時，一些上市公司通過與莊家合作、配合提供炒作素材等方式，投入巨額資金炒作自己的股票，而這些收益是不能見光的，于是通過財務(wù)手法粉飾為主營業(yè)務(wù)收入，東方電子就是這種手法典范，最近風(fēng)傳一些績優(yōu)股、概念股又在玩這種把戲；而在熊市時，這些巨額資金在股市時灰飛煙滅，這時上市公司高管可能要承擔(dān)挪用資金刑事責(zé)任，于是上市公司又費盡腦思將這些虧損變成主營業(yè)務(wù)虧損或者是擔(dān)保引發(fā)的虧損等，如去年安徽一家上市公司總資產(chǎn)只有十幾個億，暴出近十億元的窟窿，事后認定主要是虛構(gòu)存貨，筆者不相信存貨虛構(gòu)會高達近十億元，在這十億元虧損背后是公司巨額資產(chǎn)懷疑挪作他用最后顆粒無收

十、現(xiàn)金陷阱：05年我們發(fā)現(xiàn)不少上市公司賬面巨額現(xiàn)金（貨幣資金）不實，我們指控近三十家上市公司虛構(gòu)現(xiàn)金、隱瞞現(xiàn)金受限事實，結(jié)果例無虛發(fā)，有十來來公司很快就在年報或臨時報告中承認作假。2006年是清欠年，占用上市公司巨額資金不還將承擔(dān)刑事責(zé)任，一些責(zé)任人也被公安機關(guān)法辦，在這種壓力下，不少公司玩隱瞞占資、占資假還的游戲，我們發(fā)現(xiàn)了不少隱瞞占資行為。目前，一些上市公司隱瞞借款、隱瞞出具銀票、隱瞞擔(dān)保現(xiàn)象還很嚴重，這是危害上市公司質(zhì)量最大禍患之一。

第二篇：會計師從業(yè)資格考試：會計電算化舞弊的手法

會計電算化舞弊的方法主要有以下幾點：

1、篡改輸入。

這是最簡單也是最常用的計算機舞弊手法，該方法通過在經(jīng)濟數(shù)據(jù)錄入前或錄入期間對數(shù)據(jù)做手腳以達到舞弊目的，如：

（1）虛構(gòu)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

操作人員虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，通過輸入虛假的數(shù)據(jù)達到其個人目的。比如操作人員虛構(gòu)假的驗貨單據(jù)并輸入計算機，造成財務(wù)報告中的存貨總額增加，借此實現(xiàn)某種意圖。

（2）修改業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

操作人員可以把已有的業(yè)務(wù)加以篡改，達到某個人非法目的。比如將對工資數(shù)據(jù)進行修改，以期增加自己的工資。

（3）刪除業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。

操作人員將輸入到計算機內(nèi)的數(shù)據(jù)擅自刪除。如刪除個人應(yīng)收款項。

2．篡改文件。

篡改文件是指通過維護程序來修改或直接通過終端修改文件。在電算化會計系統(tǒng)中，有許多重要的原始參數(shù)以數(shù)據(jù)的形式保存在計算機文件中，如存貨的零售價、批發(fā)價等，這些參數(shù)是計算機程序計算的依據(jù)之一，缺少或修改了這些參數(shù)，將得不到正確的結(jié)果。

（1）直接更改文件中的參數(shù)數(shù)據(jù)。

這種方法最直接，但是可以留下許多痕跡；比如修改后的日期會被記錄下來，修改者很容易被追蹤。

（2）另造結(jié)構(gòu)相同、數(shù)據(jù)不同的文件覆蓋原有文件。

一般來講，大多犯罪行為都是采取這種手段實現(xiàn)的。實現(xiàn)在私人計算機上構(gòu)造覆蓋文件，編制自動覆蓋指令，實施時，僅需極短的時間就可以達到其犯罪的意圖而不留痕跡。

3、篡改程序。

是指通過對程序作非法改動，以便達到某種不法的目的。此法需要較高的編程技巧，而這些技術(shù)僅少數(shù)程序設(shè)計員或系統(tǒng)維護員擁有。審計人員要想發(fā)現(xiàn)此類舞弊很困難。一方面審計人員無法預(yù)知何處可能存在錯誤；另一方面舞弊者可通過設(shè)置“軟開關(guān)”使程序隨時恢

復(fù)“正常”。比如，將小量資金（比如計算中的四舍五入部分）逐筆積累起來，通過暗設(shè)程序記到自己的工資帳戶中，表面上卻看不出任何違規(guī)之處。

4、數(shù)據(jù)偷竊。

數(shù)據(jù)偷竊是操作人員或其他人員不按操作規(guī)程或未經(jīng)允許上機操作，通過改變計算機執(zhí)行途徑的手段實現(xiàn)其個人的不法意圖。如私自調(diào)用計算機打印模塊，打印企業(yè)的機密數(shù)據(jù)和信息；或者直接用拷貝的方式將數(shù)據(jù)文件保存在非法攜帶的軟盤中。

5、其他方法。

如只以破壞計算機系統(tǒng)為目的的毀壞計算機設(shè)備；出于非法意圖，通過網(wǎng)絡(luò)遠程連接，監(jiān)視計算機系統(tǒng)的變化獲取會計信息。

通過對會計電算化舞弊的分析研究，我們發(fā)現(xiàn)，系統(tǒng)人員一般采用篡改系統(tǒng)程序軟件和應(yīng)用程序、非法操作等手段；內(nèi)部用戶一般采用篡改輸入方法的居多，也有采用篡改輸出方法的；外來者一般采用終端篡改輸入或其它如盜竊、破壞等。

第三篇：財務(wù)人員通過銀行存款舞弊的常用手法與風(fēng)險控制

此文檔由長沙火車站仁和會計培訓(xùn)學(xué)校友情提供，詳情請咨詢：http://hn.whrhkj.com/ 財務(wù)人員通過銀行存款舞弊的常用手法與風(fēng)險控制

財務(wù)人員舞弊，一般都是涉及到貪污、占用公款等，由于庫存現(xiàn)金使用范圍受到限制，且金額較小，可以操作的空間較小。為此，通過銀行存款舞弊，是很常見的。經(jīng)過已披露的財務(wù)舞弊案例，財務(wù)人員通常通過以下手段舞弊：

一、公款私存

含義：即將公款轉(zhuǎn)入自己的銀行戶頭，從而、侵吞利息或挪用單位資金。其主要手法有：

1、將各種現(xiàn)金收入以個人名義存入銀行，以“預(yù)付賬款”或者“其他應(yīng)收款”名義從單位銀行賬戶轉(zhuǎn)匯到個人銀行賬戶。

2、虛擬業(yè)務(wù)而將銀行存款轉(zhuǎn)入個人賬戶，業(yè)務(wù)活動中的回扣、勞務(wù)費、好處費等不交公、不入賬，以業(yè)務(wù)部門或個人名義存入銀行等。

3、將現(xiàn)金以個人名義，存入銀行，賬面以“庫存現(xiàn)金”表示。

二、混用“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目套現(xiàn)利用工作上的便利，會計人員在賬務(wù)處理中，將銀行存款收支業(yè)務(wù)同現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)混同起來編制記賬憑證，用銀行存款的收入代替現(xiàn)金的收入，或用現(xiàn)金的支出代替銀行存款的支出，從而套取現(xiàn)金并占為己有。

三、未批準擅自提現(xiàn)

會計人員或出納人員利用工作上的便利條件，私自簽發(fā)現(xiàn)金支票后，提取現(xiàn)金，不留存根不記賬，從而將提取的現(xiàn)金占為己有。這種手法主要發(fā)生在支票管理制度混亂、內(nèi)部控制制度不嚴的單位。

四、制造余額差錯，以備后用

故意算錯銀行存款日記賬的余額，來掩飾利用轉(zhuǎn)賬支票套購商品或擅自提現(xiàn)等行為，也有的在月底銀行存款日記賬試算不平時，乘機制造余額差錯，為今后貪污做準備。這種手法看起來非常容易被察覺，但如果本年內(nèi)未曾復(fù)核查明，以后除非再全部檢查銀行存款日記賬，否則很難發(fā)現(xiàn)。

五、支票套物

利用工作之便，財務(wù)人員擅自簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票套購商品或物資，不留存根不記賬，將所購商品據(jù)為己有。

六、從銀行提現(xiàn)不記現(xiàn)金賬

利用工作上的便利條件，財務(wù)人員在由現(xiàn)金支票提出現(xiàn)金時，只登記銀行存款日記賬，不登記現(xiàn)金日記賬，從而將提出的現(xiàn)金占為己有。實際工作中，由于企業(yè)的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是分兩個賬本，如果不對照檢查，這種手法極難被發(fā)現(xiàn)。

七、涂改銀行對賬單

涂改銀行對賬單上的發(fā)生額，從而掩飾從銀行存款中套取現(xiàn)金的事實。在這種手法下，一般是將銀行對賬單和銀行存款日記賬上的同一發(fā)生額一并涂改，并保持賬面上的平衡。為了使賬證相符，有的還涂改相應(yīng)的記賬憑證。

八、截留銀行存款收入

利用業(yè)務(wù)上的漏洞和可乘之機，財務(wù)人員故意漏記銀行存款收入賬，伺機轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)存占為己有。這種手法大多發(fā)生在銀行代為收款的業(yè)務(wù)中，銀行收款后通知企業(yè)，會計人員將收賬通知單隱匿后不記日記賬，以后再開具現(xiàn)金支票提出存款。

九、出借轉(zhuǎn)賬支票

利用工作上的便利條件，財務(wù)人員非法將轉(zhuǎn)賬支票借給他人用于私人營利性業(yè)務(wù)的結(jié)算，或?qū)⒖瞻邹D(zhuǎn)賬支票為他人做買賣充當(dāng)?shù)盅骸?/p>

十、轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)

通過外單位的銀行賬戶為其套取現(xiàn)金。這種手法既能達到貪污的目的，也能達到轉(zhuǎn)移資金的目的。在這種手法下，外單位的賬面上表現(xiàn)為“應(yīng)收賬款”和“銀行存款”等科目以相 此文檔由長沙火車站仁和會計培訓(xùn)學(xué)校友情提供，詳情請咨詢：http://hn.whrhkj.com/ 同的金額一收一付，而本單位為外單位套取現(xiàn)金，從中牟取回扣。收到該單位的轉(zhuǎn)賬支票存人銀行時，作如下分錄：

借：銀行存款

貸：應(yīng)付賬款

提取現(xiàn)金時作分錄：

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款

付現(xiàn)金給外單位時作如下分錄：

借：應(yīng)付賬款

貸：庫存現(xiàn)金

為了掩蓋套取現(xiàn)金的事實，有些單位不作上述賬戶處理，而是直接入賬，分錄為：

借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金

這種方法，隱蔽型很強，但需要跟客戶或供應(yīng)商串通

十一、涂改轉(zhuǎn)賬支票日期將以前已入賬的轉(zhuǎn)賬支票收賬通知上的日期涂改為報賬的日期進行重復(fù)記賬，再擅自開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金不入賬并將現(xiàn)金占為己有。這種手法下，由于重復(fù)記賬，銀行存款日記賬余額將大于銀行對賬單余額。記賬時的會計分錄為：

借：銀行存款

貸：相關(guān)科目

這等于憑空在銀行存款日記賬上增加了借方數(shù)額，為提取現(xiàn)金做好了準備。提取現(xiàn)金時，會計分錄為：

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款

十二、重復(fù)登記銀行存款支出

利用實際支付款項時取得的銀行結(jié)算憑證和有關(guān)的付款原始憑證，分別登記銀行存款日記賬，使得一筆業(yè)務(wù)兩次報賬，再利用賬戶余額平衡原理，采取提現(xiàn)不入賬的手法，將款項占為己有。

十三、出借賬戶

指本單位有關(guān)人員與外單位人員相互勾結(jié)，借用本單位銀行賬戶轉(zhuǎn)移資金或套購物資，并將其占為己有。也有單位通過對外單位或個人出借賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算而收取好處費。在這種手法下，一般是外單位先將款項匯入本單位賬戶，再從本單位賬戶上套取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)入其他單位賬戶。這樣收付相抵，不記銀行存款日記賬。

十四、涂改銀行存款進賬單日期

利用工作上的便利條件，財務(wù)人員將以前會計檔案中的現(xiàn)金送存銀行的進賬單日期，涂改為本的日期，采取重復(fù)記賬的手法侵吞現(xiàn)金。在這種手法下，根據(jù)涂改后的進賬單作如下會計分錄：

借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金

這樣就能將現(xiàn)金占為己有，但由于與銀行對賬單不符，因而容易被發(fā)現(xiàn)。

所以，有些會計人員為了保持與銀行對賬單余額一致，也相應(yīng)地在銀行對賬單上填列借方余額；或采用收款不入賬的手法掩飾真相，使銀行存款日記賬與銀行對賬單自動平衡。

十五、利息收入不入賬，套取利息

利用賬戶余額平衡原理，采取支取存款利息不記賬手法將其占為己有。企業(yè)的貸款利息，按規(guī)定應(yīng)抵減存款利息后，記入財務(wù)費用。月終結(jié)算利息時，如果只記貸款利息而不計存款 此文檔由長沙火車站仁和會計培訓(xùn)學(xué)校友情提供，詳情請咨詢：http://hn.whrhkj.com/ 利息，銀行存款日記賬余額就會小于實有額，然后再支出利息部分款項不入銀行存款日記賬，銀行存款日記賬和銀行對賬單的余額就自動平衡，該項利息也就被貪污了。這種手法，在對賬單和調(diào)節(jié)表由出納一人經(jīng)管的單位很難被發(fā)現(xiàn)。

十六、其他一些錯弊

1、未將超過庫存限額的現(xiàn)金全部、及時地送存開戶銀行；

2、違反國家規(guī)定進行預(yù)收貨款業(yè)務(wù)；

3、簽發(fā)空頭支票、空白支票，并由此給單位造成經(jīng)濟損失；

4、開立“黑戶”，截留存款；

5、通過銀行結(jié)算劃回的銀行存款不及時、足額入賬；

6、銀行存款賬單不符。

第四篇：14種舞弊案件主要作案手法及對應(yīng)的查帳技巧

舞弊案件的作案手法，是指違紀違法者運用財務(wù)上的處理技巧或利用管理上的漏洞，采取掩蓋事實真相，以達到變公共財物為私人占有，或者偽造財務(wù)報表，虛假地反映財務(wù)狀況或經(jīng)營成果以達到多分獎金、多留利潤、少交稅利等目的的種種手段。舞弊案件的作案手法不同，其查帳技巧也不同。

1、收入不入帳、多收少記或少付多記的查帳技巧

通常發(fā)生于財會制度不健全的單位，特別是開票與收款同屬于一人最易出現(xiàn)此種現(xiàn)象。其查帳技巧是，應(yīng)將所有已使用過的發(fā)票和收據(jù)的存根聯(lián)都收集起來，檢查號碼是否連續(xù)，有無缺號、缺頁以及作廢的發(fā)票和收據(jù)的正聯(lián)和入帳聯(lián)是否粘在存根聯(lián)上，然后對發(fā)票和收據(jù)存根聯(lián)的合計數(shù)同入帳數(shù)進行核對，看是否符合，即可查出問題。如果發(fā)現(xiàn)有涂改采用“過橋”式填寫發(fā)票或收據(jù)時，可使用核對驗證法進行查對核實。對于發(fā)票和收據(jù)不編號、截留不入帳的情況，通常需與其他檢查手段配合起來才行。

2、虛報冒領(lǐng)費用開支的查帳技巧

從外來原始憑證來看，主要舞弊手段是偽造、盜用、涂改或重報購貨發(fā)票和費用單據(jù)。偽造單據(jù)常見于利用白條發(fā)票或收據(jù)。遇此情況，應(yīng)嚴格審查有無經(jīng)手人、驗收人和主管領(lǐng)導(dǎo)人的批準。盜用單據(jù)報銷常見于盜用其他單位的發(fā)票或已廢棄不用的單據(jù)。此種情況只需與對方單位通過核對驗證即可查清問題。重報單據(jù)往往發(fā)生在供貨單位不根據(jù)發(fā)票收款，而在收款時另出具收據(jù)。如果發(fā)現(xiàn)有用收據(jù)單獨支付貨款的，就應(yīng)查明不使用發(fā)票付款的原因以及有無利用發(fā)票重復(fù)報銷的情況。

從自制憑證來看，主要舞弊手段有：虛報冒領(lǐng)職工旅差費、臨時工工資以及長期支取已死亡職工的退休金等。對此應(yīng)審查領(lǐng)款出具的單據(jù)是否系本人親自簽收，如有疑問，還應(yīng)向有關(guān)人員或部門進行查詢核實。

3、監(jiān)守自盜的查帳技巧

監(jiān)守自盜大多數(shù)出現(xiàn)在倉庫管理混亂、制度不嚴的單位。但是在制度嚴格的單位，也有在自制憑證上采取舞弊手段來掩蓋盜竊活動的。其主要手段是采取虛填或涂改領(lǐng)發(fā)料單，開具假出門證或者一張單據(jù)重復(fù)使用等方式。對此種舞弊行為，只需核實領(lǐng)發(fā)料單和出門證便可查清問題。

4、盜用支票的查帳技巧

盜用支票只有在財會人員既管出納又管分類帳的情況下才可能發(fā)生。其主要手段是私自開具現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金后不入帳，然后利用銀行結(jié)算款不入帳來沖平此項盜用款項。其查帳技巧，可審閱現(xiàn)金支票是否有缺號不入帳的情況，同時還可通過該單位的銀行存款帳戶同銀行對帳單逐筆進行核對，以查清問題。

5、私吃回扣或吃利息的查帳技巧

“私吃回扣”一般發(fā)生在采購人員在采購商品時，給予優(yōu)惠折扣，而私自截留其差額：“吃利息”一般發(fā)生在銀行業(yè)務(wù)人員，少給客戶利息，而侵吞其差額。這兩種情況的查帳技巧，主要與對方單位或個人進行查詢核對。對于“私吃回扣”，還須查對有關(guān)購貨帳目和對方單位有關(guān)開支帳目，才能徹底搞清楚。

6、利用帳目混亂渾水摸魚的查帳技巧

利用帳目混亂渾水摸魚的情況，通常發(fā)生在會計制度不健全和機構(gòu)不健全，財務(wù)工作無人負責(zé)的單位。其查帳技巧首先要清理帳目，通過證證、帳證、帳帳和帳表的相互核對，清理所有帳目，然后采取內(nèi)查外調(diào)來搞清是屬于會計業(yè)務(wù)處理上的問題，還是屬于違紀違法舞弊的問題。

7、虛設(shè)帳戶從中侵吞公款的查帳技巧

虛設(shè)帳戶從中侵吞公款的情況，一般發(fā)生在應(yīng)收、應(yīng)付貨款等往來結(jié)算帳戶上。如事先將一筆賒銷的貨款業(yè)務(wù)記入一個虛設(shè)的應(yīng)收銷貨款帳戶上，而不以客戶真實名稱開立帳戶，該貨款收到后，即將該筆貨款侵吞入私囊，然后再采用壞帳方法注銷該帳戶。其查帳技巧是，一方面清查應(yīng)收銷貨款帳戶上處理壞帳損失的手續(xù)是否完備真實；另一方面可通過其他途徑進行追查，弄清情況。

8、張冠李戴，從中貪污的查帳技巧

采用張冠李戴手段進行貪污，一般是收到客戶支付貨款的現(xiàn)金后直接借記現(xiàn)金、銀行存款以外的一些帳戶中，最常見的是記入費用帳戶，然后伺機貪污。這種情況的查帳技巧是，根據(jù)記帳憑證來檢查費用帳戶。

9、利用差帳、漏帳，截留中飽私囊的查賬技巧

在往來結(jié)算中發(fā)生漏帳、錯帳或者原始憑證的計算上發(fā)生錯誤的情況下，因長期無人過問，一直掛在帳上，財會人員便可能乘機截留中飽私囊。一般采用的手法是：將收到的其他現(xiàn)金款項不如實入帳，而直接沖銷該帳戶；或者將該帳戶轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款帳目上所虛擬的暫付款帳目后，再開具現(xiàn)金支票現(xiàn)金，落入私囊，并用以沖平該項虛擬的暫付款帳戶。其查帳技巧是，前者可通過現(xiàn)金收入憑證與各該帳戶進行核對驗證；后者可通過仔細審查其他應(yīng)收款帳目上的暫付帳戶，即能查清。

10、“飛過?！笔址ǖ牟閹ぜ记?/p>

“飛過?！鼻闆r，常發(fā)生在代人非法套購計劃或緊缺物質(zhì)中獲取暴利。這類非法套購的業(yè)務(wù)活動，有的根本不在帳目上反映；有的通過轉(zhuǎn)帳結(jié)算，只在材料賬戶上作一收一付處理或者直接作為應(yīng)收、應(yīng)付或暫收、暫付款不入賬，不作購銷處理。其查賬技巧是：一般都要采用內(nèi)查外調(diào)或者采用函詢方式與有關(guān)單位的往來帳目進行全面核對驗證，才能發(fā)現(xiàn)問題。在進行此類查賬時，還應(yīng)同時注意審查其中是否有同貪污、盜竊、賄賂等其他違紀違法行為結(jié)合在一起的情況。

11、變造、偽造會計憑證、會計帳簿的查賬技巧

所謂變造，是指涂改、拼接、挖補會計憑證、會計帳簿的行為。其查賬技巧，首先可從審查會計核算資料的完整性入手。如果發(fā)現(xiàn)裝訂成冊的證、帳、表有殘缺破損，斷號少頁等情況，就應(yīng)追查是否屬于故意毀損所造成的。同時，通過逐頁仔細審閱會計憑證、會計帳簿，有時也可直接發(fā)現(xiàn)涂改、拼接、挖補證帳的情況。

對于偽造賬目的審閱還應(yīng)仔細注意賬面上記載的字跡粗細和墨色是否前后一致，因為偽造證帳往往是通過謄抄的辦法來實現(xiàn)的，不會像逐日記錄那樣字跡有粗有細，墨色深淡不一。遇此情況，還可采用其他審查手段配合進行。同時，可有目的地進行證賬內(nèi)容上的審查，使用核對驗證法進行內(nèi)查外調(diào)，查清變造、偽造或已被故意毀頁的會計憑證、會計賬簿的真實內(nèi)容。

12、虛列成本偷漏稅款的查賬技巧

虛列成本的手法是多種多樣的，常見的有：有意識地多報、多計原材料、燃料的耗用，故意壓低產(chǎn)品的數(shù)量與金額；利用改變產(chǎn)品的銷售成本計算方法增大生產(chǎn)成本金額等。其查賬技巧是，要認真審核原材料、燃料耗用數(shù)量是否真實，計價是否符合規(guī)定，產(chǎn)品實際盤點是否正確，成本計算是否符合規(guī)定，產(chǎn)品銷售成本計算方法前后是否一致。

13、亂攤亂擠成本費用開支的查賬技巧

亂攤亂擠成本費用開支，一般表現(xiàn)為將不屬于成本開支的費用，如應(yīng)在基本建設(shè)資金、各種專項基金或?qū)ｍ椊?jīng)費中開支的費用，應(yīng)在企業(yè)留用利潤中開支的獎金、各種賠償、違約金、滯納金和罰款，以及與本單位生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他費用等，列入單位生產(chǎn)費用開支。此類情況通常與偷漏稅金行為相聯(lián)系。查賬技巧是，應(yīng)根據(jù)有關(guān)成本核算管理的規(guī)定和財務(wù)會計制度的有關(guān)規(guī)定，審核生產(chǎn)費用明細帳。

14、隱瞞收入、搞小金庫的查賬技巧

隱瞞收入、搞小金庫的情況一般發(fā)生在企業(yè)將處理廢舊物資等其他收入、營業(yè)外收入或代人套購物資，從中牟利所得款項，隱瞞不入賬，留作本企業(yè)或小單位的小金庫，甚至也有截留其他經(jīng)營利潤收入的。查帳技巧是，根據(jù)相關(guān)賬目之間的內(nèi)在聯(lián)系，查明隱瞞收入的來龍去脈，以求水落石出。而另一方面，則應(yīng)從財務(wù)收入票據(jù)、生產(chǎn)部門廢舊申請審批資料進行核對，確保收入的準確性和合理性。

第五篇：收銀員舞弊方法

一、收銀員偷盜手段大致有四種：

1、取消記錄;(取消一個合法銷售)

2、制造無記錄的長款;(不輸入銷售而直接把錢放在一個地方，再帶走)

3、打折扣;(給朋友結(jié)帳時不按實際價格付帳或不收)

4、直接偷錢;

二、收銀員舞弊的手法：

1、一個會計程序;對收銀員來說，單偷一大筆錢而不被發(fā)現(xiàn)是不大可能的事情。所以他們會在一段時間內(nèi)小數(shù)額、高頻率的偷竊，然后把他們放在一邊。因為要想偷一大筆錢，他們需要一個平帳過程。收銀員會選擇一種利用收款機本身具有的一些部件來完成這一過程。

1)收款機頂上的分幣;每一個分幣代表一元，當(dāng)累計到一個固定金額時，收銀員會找機會拿走。

2)反轉(zhuǎn)鈔票;除了用找零錢的方法外，收銀員也會利用鈔票，把鈔票的正面朝上或鈔票上做上記號，作為識別積累下來的長款標志，然后在方便時拿走。

2、經(jīng)常性長款;統(tǒng)計表明，準備偷盜的收銀員平帳時都會有一定數(shù)量的長款。這是因為：1)收銀員不太肯定他的平帳過程，他們認為在現(xiàn)金盒中長款比短款隱蔽得多;2)長款往往不被認為錯誤，很多管理人員認為長款并不象短款一樣成問題;3)收銀員只拿走長款中的整鈔，而留下一些零頭。

3、遮住顧客顯示器和收銀機的屏幕;收銀員為達到這一目的，他還會在屏幕前擺設(shè)一個物品，如：茶杯或商品，收銀員不希望讓顧客或防損員看到整個過程。

4、收款機邊上放置一個小計算器;

5、不按規(guī)定給顧客電腦小票;可以取消這筆交易。

6、收款時寫字;

7、試驗公司檢查程序;

8、顧客抱怨找錯錢、沒給小票或是沒把他們買的東西敲入收銀機;少收和不收;收銀員給自已親戚、朋友結(jié)帳時少收或不收，這種情況往往是家庭情況不好時所迫。

9、發(fā)現(xiàn)某個顧客有意破壞條碼，使條碼描器不能正常的工作，這樣就可以用手登錄較低的價格。

10、發(fā)現(xiàn)某個顧客隨意的挑選了大量的商品，特別是單價高的商品，不怎么看就放在購物車中。因為他們對價格并不怎么感興趣，他們只關(guān)心結(jié)果。

11、顧客推著一輛裝滿商品的購物車在收銀區(qū)專門等候著某一個通道結(jié)帳。

12、監(jiān)視排長隊的通道的收銀員，特別是當(dāng)其它通道沒人或個別顧客拒絕去另一個顧客較少的通道結(jié)帳時。

13、有時顧客只拿了一張5元、10元或20元的鈔票，而購物車內(nèi)的商品遠遠高于這個金額。

14、收銀員使用掃器的比例很小，這意味著他們用手敲入了太多的商品。

15、等額交易，即不打電腦小票;這種情況一般是一單件商品，它主要發(fā)生在快速收銀機通道，通常顧客非常著急，不會等著電腦小票。

（龍商網(wǎng)零售研究中心）