財政部明確“借殼上市”會計處理方法

第一篇：財政部明確“借殼上市”會計處理方法

針對部分有證券資格的會計師事務所反映,對于非上市公司通過購買上市公司的股權、實現(xiàn)間接上市交易應當如何進行會計處理存在一些理解差別,財政部會計司日前發(fā)布《關于非上市公司購買上市公司股權實現(xiàn)間接上市會計處理的復函》,明確相關問題。財政部在復函中明確,非上市公司取得上市公司的控制權,未形成反向購買的,應當按照《企業(yè)會計準則第20號——企業(yè)合并》的規(guī)定執(zhí)行。

非上市公司以所持有的對子公司投資等資產(chǎn)為對價取得上市公司的控制權,構成反向購買的,上市公司編制合并財務報表時應當區(qū)別以下情況處理:交易發(fā)生時,上市公司未持有任何資產(chǎn)負債或僅持有現(xiàn)金、交易性金融資產(chǎn)等不構成業(yè)務的資產(chǎn)或負債的,上市公司在編制合并財務報表時,應當按照《財政部關于做好執(zhí)行會計準則企業(yè)2008年年報工作的通知》(財會函[2008]60號)的規(guī)定執(zhí)行;交易發(fā)生時,上市公司保留的資產(chǎn)、負債構成業(yè)務的,應當按照《企業(yè)會計準則第20號——企業(yè)合并》及相關講解的規(guī)定執(zhí)行,即對于形成非同一控制下企業(yè)合并的,企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應當確認為商譽或是計入當期損益。

非上市公司取得上市公司的控制權,構成反向購買的,上市公司在其個別財務報表中應當按照《企業(yè)會計準則第2號——長期股權投資》等的規(guī)定確定取得資產(chǎn)的入賬價值。上市公司的前期比較個別財務報表應為其自身個別財務報表。

第二篇：財務管理制度及其會計處理方法

財務管理制度及其會計處理方法

為了加強本公司財務會計工作，維護公司的合法利益，加強財務管理和經(jīng)濟

核算，根據(jù)會計法企業(yè)會計制度及其它有關規(guī)定確定其會計處理方法。

一、公司在經(jīng)理的領導下進行工作，按照會計和有關財經(jīng)法規(guī)政策制度的規(guī)定，輸日常會計事務，進行會計核算，實行會計監(jiān)督，正確分配企業(yè)

收益，確保公司經(jīng)營合法進行，企業(yè)收支符合規(guī)定要求。

二、貨幣資金及往來款項結算的管理制度

1、現(xiàn)金管理

（1）、現(xiàn)金的收支管理，要嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法，遵守國家規(guī)定的現(xiàn)金使用范圍。

（2）、出納人員必須管理好現(xiàn)金，對銷貨款要及時存入銀行，不得從收入中坐支現(xiàn)金?，F(xiàn)金不存入銀行造成的損失，由責任人賠償損失。

（3）、每一筆現(xiàn)金的收付都要有合法的原始憑證。

（4）、出納人員要及時清賬，做到日清月結。

（5）、出納人員庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的庫存限額。

2、銀行存款的管理

（1）、要嚴格執(zhí)行國家制定的銀行結算制度管理。

（2）、公司的一切收入均應及時送到開戶銀行，達到支票起點的一切支出，都應開票通過銀行結算。

（3）、銀行存款收支應對業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記入賬，每月與銀行對帳單核對，如有不符，及時查找原因，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

（4）嚴格控制銀行存款，建立領用支票的手續(xù)，禁止簽發(fā)空頭支票，不得套取現(xiàn)金，妥善保管好支票，不得丟失。一旦丟失，要及時掛失。

（5）出納人員除了負責經(jīng)營現(xiàn)金的記賬，銀行存款的記賬外，不能兼營其他記帳工作。

3、往來賬的管理

對各項經(jīng)濟業(yè)務所發(fā)生的往來賬戶，必須按照有關制度的規(guī)定建立明細登記帳簿，分戶登記，明細內(nèi)容簡明突出。

4、發(fā)出存貨的帳務處理

第三篇：企業(yè)所得稅會計處理方法

贏了網(wǎng)s.yingle.com

遇到經(jīng)濟法問題？贏了網(wǎng)律師為你免費解惑！訪問>>

http://s.yingle.com

企業(yè)所得稅會計處理方法

一、科日設置

企業(yè)應在損益類科目中設置“550所得稅“科目(外商投資企業(yè)的科目編號為5241)，核算企業(yè)按規(guī)定從當期損益中扣除的所得稅。同時，取消”利潤分配“科目中的”應交所得稅“明細科目。

企業(yè)應在負債類科目中增設”270遞延稅款“科目(外商投資企業(yè)的科目編號為2301)，核算企業(yè)由于時間性差異造成的稅前會計利潤與納稅所得之間的差異所產(chǎn)生的影響納稅的金額以及以后各期轉銷的數(shù)額?！边f延稅款“科目的貸方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會計利潤大于納稅所得產(chǎn)生的時間性差異影響納稅的金額，及本期轉銷已確認的時間性差異對納稅影響的借方數(shù)額;其借方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會計利潤小于納稅所得產(chǎn)生的時間性差異影響納稅的金額，以及本期轉銷已確認的時間性差異對納稅影響的貸方數(shù)額;期末貸方(或借方)余額，反映尚未轉銷的時間性差異影響納稅的金額。采用負債

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

法時，”遞延稅款“科目的借方或貸方發(fā)生額，還反映稅率變動或開征新稅調(diào)整的遞延稅款數(shù)額。

企業(yè)應在”遞延稅款“科目下，按照時間性差異的性質(zhì)、時間分類進行明細核算。外商投資企業(yè)取消”預交所得稅“科目。

二、會計處理方法

(一)根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月(季)預繳、年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：

1.按月或按季計算應預繳所得稅額和繳納所得稅時，編制會計分錄

借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

2.年終按自報應納稅所得額進行匯算清繳時，計算出全年應納所得稅額，減去已預繳稅額后為應補稅額時，編制會計分錄

借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

3.根據(jù)稅法規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)稅務機關審核批準，準予在應繳納所得稅額中扣除10%作為補助社會性支出。計提”補助社會性支出“時，編制會計分錄

借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

貸：其他應交款--補助社會性支出

非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項會計處理。

4.繳納年終匯算清應繳稅款時，編制會計分錄

借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

貸：銀行存款

5.匯算清繳，計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額，其差額為多繳所得稅額，在未退還多繳稅款時，編制會計分錄

借：其他應收款--應收多繳所得稅款

貸：所得稅

經(jīng)稅務機關審核批準退還多繳稅款時，編制會計分錄

借：銀行存款

貸：其他應收款--應收多繳所得稅款

對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下預繳所得稅時，在下編制會計分錄

借：所得稅

貸：其他應收款--應收多繳所得稅款

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

(二)企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤計算補繳所得稅的稅務會計處理。

按照稅法規(guī)定，企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應按規(guī)定補繳所得稅。其會計處理如下：

1.根據(jù)企業(yè)所得稅有關政策規(guī)定，在確認投資收益或應分得聯(lián)營企業(yè)稅后利潤后，計算出投資收益或聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤應補繳的企業(yè)所得稅額并繳納時，編制會計分錄

借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

(三)上述會計處理完成后，將”所得稅“借方余額結轉”本年利潤“時，編制會計分錄

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

借：本年利潤

貸：所得稅

”所得稅“科目年終無余額。

(四)所得稅減免的會計處理

企業(yè)所得稅的減免分為法定減免和政策性減免。法定減免是根據(jù)稅法規(guī)定公布的減免政策，不需辦理審批手續(xù)，納稅人就可以直接享受政策優(yōu)惠，其免稅所得不需要計算應納稅款，直接結轉本年利潤，不作稅務會計處理。政策性減免是根據(jù)稅法規(guī)定，由符合減免所得稅條件的納稅人提出申請，經(jīng)稅務機關按規(guī)定的程序審批后才可以享受減免稅的優(yōu)惠政策。政策性減免的稅款，實行先征后退的原則。在計繳所得稅時，按上述有關會計處理編制會計分錄，接到稅務機關減免稅的批復后，申請辦理退稅，收到退稅款時，編制會計分錄

借：銀行存款

貸：企業(yè)所得稅

(五)對以前損益調(diào)整事項的會計處理：

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

如果上年終結帳后，于本發(fā)現(xiàn)上所得稅計算有誤，應通過損益科目”以前損益調(diào)整“進行會計處理。

”以前損益調(diào)整“科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前多計收益、少計費用而調(diào)整的本損益數(shù)額;貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前少計收益、多計費用而需調(diào)整的本損益數(shù)額。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅內(nèi)應計未計、應提未提的扣除項目，在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉移以后補扣。但多計多提費用和支出，應予以調(diào)整。

1.企業(yè)發(fā)現(xiàn)上多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前損益調(diào)整

2.本年未進行結帳時，編制會計分錄

借：以前損益調(diào)整

貸：本年利潤

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

(六)企業(yè)清算的所得稅的會計處理：

清算是指由于企業(yè)破產(chǎn)、解散或者被撤銷，正常的經(jīng)營活動終止，依照法定的程序收回債權、清償債務，分配剩余財產(chǎn)的行為。按照稅法規(guī)定，納稅人依法進行清算時，其清算所得，應當按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

1.對清算所得計算應繳所得稅和繳納稅時，編制會計分錄

借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

2.將所得稅結轉清算所得時，編制會計分錄

借：清算所得

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

貸：所得稅

(七)采用”應付稅款法“進行納稅調(diào)整的會計處理：

1.對永久性差異的納稅調(diào)整的會計處理。永久性差異是指按照稅法規(guī)定的不能計入損益的項目在會計上計入損益，從而導致了會計利潤與按稅法計算的應納稅所得額不一致而產(chǎn)生的差異。

按照調(diào)增的永久性差異的所得額計算出應繳所得稅時，編制會計分錄

借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

期未結轉企業(yè)所得稅時：

借：本年利潤

貸：所得稅

2.對時間性差異的納稅調(diào)整的會計處理。時間性差異是指由于

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

收入項目或支出項目在會計上計入損益的時間和稅法規(guī)定不一致所形成的差異。

按當期應調(diào)整的時間性差異的所得額，計算出應繳所得稅時，編制會計分錄

借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

期未結轉企業(yè)所得稅時，編制會計分錄

借：本年利潤

貸：所得稅

(八)采用”納稅影響會計法“進行納稅調(diào)整的會計處理：

1.對永久性差異納稅調(diào)整的會計處理，按照調(diào)增的永久性差異的所得額計算出應繳納所得稅時，編制會計分錄

借：所得稅

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

貸：應交稅金--應交所得稅

期未結轉所得稅時，編制會計分錄

借：本年利潤

貸：所得稅

2.對時間性差異納稅調(diào)整的會計處理。將調(diào)增的時間性差異的所得額加上未調(diào)整前的利潤總額計算出應繳納的所得稅與未調(diào)整前的利潤總額計算出的所得稅對比，將本期的差異額在”遞延稅款"科目中分期遞延和分配，到發(fā)生相反方向影響時，再進行相反方向的轉銷，直到遞延稅款全部遞延和轉銷完畢。當當期調(diào)增的時間性差異的所得額加上未調(diào)整前利潤總額計算出應繳所得稅大于未調(diào)整前的利潤總額計算出的所得稅時，編制會計分錄

借：所得稅

借：遞延稅款

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

反之，編制會計分錄

借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

貸：遞延稅款

期未結轉所得稅時：

借：本年利潤

貸：所得稅

? 黑龍江省公證服務收費標準(2018最新)

（二）http://s.yingle.com/w/jj/658786.html

? 招商銀行推出二手樓資金交易監(jiān)管業(yè)務 http://s.yingle.com/w/jj/658785.html

? 哪種提前還貸方式最省錢,提前還貸要注意哪些細節(jié)問題 http://s.yingle.com/w/jj/658784.html

? 出口貿(mào)易合同主要條款有什么

http://s.yingle.com/w/jj/658783.html

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

? 在銀行ATM機取到假幣怎么辦

http://s.yingle.com/w/jj/658782.html

? 存入公司基本賬戶的錢用于進貨算做注冊資金或者認繳出資額嗎 http://s.yingle.com/w/jj/658781.html

? 國際貨物銷售合同基本內(nèi)容

http://s.yingle.com/w/jj/658780.html

? 在我國跨行轉賬需要多長時間

http://s.yingle.com/w/jj/658779.html

? 控制創(chuàng)業(yè)板市場風險的措施

http://s.yingle.com/w/jj/658778.html

? 已出質(zhì)股權的轉讓問題

http://s.yingle.com/w/jj/658777.html

? 有哪些提前還貸的方式,怎樣提前還貸更劃算 http://s.yingle.com/w/jj/658776.html

? 這兩年法定存款準備金率的趨勢

http://s.yingle.com/w/jj/658775.html

? 實名制火車票網(wǎng)上購買網(wǎng)銀怎樣支付 http://s.yingle.com/w/jj/658774.html

? 非銀行信用證風險防范

http://s.yingle.com/w/jj/658773.html

? 普通購房者怎樣才能獲得優(yōu)惠利率 http://s.yingle.com/w/jj/658772.html

法律咨詢s.yingle.com

贏了網(wǎng)s.yingle.com

? 濟南公證收費標準(2018最新)參考

（三）http://s.yingle.com/w/jj/658771.html

? 房地產(chǎn)開發(fā)項目貸款申請報告大綱 http://s.yingle.com/w/jj/658770.html

? 組合貸買房有什么優(yōu)勢

http://s.yingle.com/w/jj/658769.html

? 什么叫商業(yè)銀行的接管

http://s.yingle.com/w/jj/658768.html

? 信用卡罰息利滾利涉嫌違法

http://s.yingle.com/w/jj/658767.html

? 怎樣確定提前還貸的數(shù)額

http://s.yingle.com/w/jj/658766.html

? ? ? 票據(jù)的偽造和變造 http://s.yingle.com/w/jj/658765.html 支票的法律依據(jù) http://s.yingle.com/w/jj/658764.html 濟南公證收費標準(2018

第四篇：減免增值稅會計處理方法

減免增值稅會計處理方法

按我國現(xiàn)行增值稅的減免規(guī)定，減免增值稅分為先征后返、即征即退、直接減免三種形式，其中免稅產(chǎn)品與非免稅產(chǎn)品銷售應該分開核算，不能分開核算的，不能享受免稅政策。因此，其會計處理方法也有所不同：

(1)先征收后返回增值稅的會計處理：

①按指定用途返回的會計處理：

用于新建項目的，實際收到返回的增值稅稅款時，直接轉作國家資本金，作會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：實收資本—國家投入資本

用于改建擴建、技術改造項目的，收到返回的增值稅稅款時，視同國家專項撥款，作會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：專項應付款—x x專項撥款

實際用于工程支出時，作會計分錄如下：

借：在建工程—x x工程

貸：銀行存款

工程完工，報經(jīng)主管財政機關批準，對按規(guī)定予以核銷的部分（不構成固定資產(chǎn)價值），作會計分錄如下：

借：專項應付款—x x專項撥款

貸：在建工程

對構成固定價值的部分，作會計分錄如下：

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

借：專項應付款

貸：資本公積

用于歸還長期借款的，經(jīng)批準歸還長期借款，即“貸改投”時，可轉為國家資本金，作會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：實收資本—國家投入資本

借：長期借款

貸：銀行存款

②用于彌補企業(yè)虧損和未指定專門用途的會計處理：

當納稅人實際收到的返回的增值稅時，作會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：補貼收入

也可以通過“應收補貼款”反映應收和實收過程。反映應收退稅款時，作會計分錄如下：

借：應收補貼款—增值稅款

貸：補貼收入

實際收到退稅款時，作會計分錄如下：

借：銀行存款

貸：應收補貼款—增值稅款

(2)即征即退的會計處理

國家根據(jù)需要，可以規(guī)定對進口的某些商品應計征的增值稅采取即征即退的辦法，退稅額沖減采購成本，退稅的直接受益者必須是以購進商品從事再加工的生產(chǎn)企業(yè)。

(3)直接減免增值稅的會計處理

①小規(guī)模納稅人直接減免增值稅的會計處理。

月份終了時，將應免稅的銷售收入折算為不含稅銷售額，按6%或4％的征收率計算免征增值稅稅額，作會計分錄如下：

借：主營業(yè)務收入

貸：應交稅金—應交增值稅

借：應交稅金—應交增值稅

貸：補貼收入

②一般納稅人直接減免增值稅的會計處理。

企業(yè)部分產(chǎn)品（商品）免稅。月份終了，按免稅主營業(yè)務收入和適用稅率計算出銷項稅額，然后減去按稅法規(guī)定方法計算的應分攤的進項稅額，其差額即為當月銷售免稅貨物應免征的稅額。

結轉免稅產(chǎn)品（商品）應分攤的進項稅額，作會計分錄如下：

借：主營業(yè)務成本（應分攤的進項稅額）

貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出）

結轉免稅產(chǎn)品（商品）銷項稅額時，作會計分錄如下：

借：主營業(yè)務收入

貸：應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）

結轉免繳增值稅稅額時，作會計分錄如下：

借：應交稅金—應交增值稅（減免稅款）

貸：補貼收入

企業(yè)全部產(chǎn)品（商品）免稅。如果按稅法的規(guī)定，企業(yè)的全部產(chǎn)品（商品）都免稅，工業(yè)企業(yè)應在月終將免稅主營業(yè)務收入?yún)⒄丈蠈崿F(xiàn)的增值率計算出增值額（產(chǎn)銷較均衡的企業(yè)也可以按月用“購進扣稅法”計算），并將其折算為不含稅增值額，然后依適用稅率，計算應免繳增值稅稅額；零售商業(yè)企業(yè)（批發(fā)企業(yè)可比照工業(yè)企業(yè)）應在月終將銷售直接免稅商品已實現(xiàn)的進銷差價折算為不含稅增值額，然后按適用稅率計算應免繳增值稅稅額。根據(jù)上述計算結果，作會計分錄如下：

計算免繳稅額時：

借：主營業(yè)務收入

貸：應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）

結轉免繳稅額時：

借：應交稅金—應交增值稅（減免稅款）

貸：補貼收入

對生產(chǎn)經(jīng)營糧油、飼料、氮肥等免稅產(chǎn)品的企業(yè)，雖然其主產(chǎn)品免稅，但也可能發(fā)生增值稅應稅行為，如糧食企業(yè)，按國家規(guī)定價格銷售免稅糧食時，可免交增值稅；但若加價銷售，就不能免稅。飼料企業(yè)，如果將購入的原糧又賣出或在生產(chǎn)飼料的同時還生產(chǎn)供居民食用的制品，則要繳納增值稅，會計上應分別設賬和分別核算。

第五篇：企業(yè)所得稅會計處理方法

企業(yè)所得稅會計處理方法

一、科日設置

企業(yè)應在損益類科目中設置“550所得稅“科目(外商投資企業(yè)的科目編號為5241)，核算企業(yè)按規(guī)定從當期損益中扣除的所得稅。同時，取消”利潤分配“科目中的”應交所得稅“明細科目。企業(yè)應在負債類科目中增設”270遞延稅款“科目(外商投資企業(yè)的科目編號為2301)，核算企業(yè)由于時間性差異造成的稅前會計利潤與納稅所得之間的差異所產(chǎn)生的影響納稅的金額以及以后各期轉銷的數(shù)額?！边f延稅款“科目的貸方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會計利潤大于納稅所得產(chǎn)生的時間性差異影響納稅的金額，及本期轉銷已確認的時間性差異對納稅影響的借方數(shù)額;其借方發(fā)生額，反映企業(yè)本期稅前會計利潤小于納稅所得產(chǎn)生的時間性差異影響納稅的金額，以及本期轉銷已確認的時間性差異對納稅影響的貸方數(shù)額;期末貸方(或借方)余額，反映尚未轉銷的時間性差異影響納稅的金額。采用負債法時，”遞延稅款“科目的借方或貸方發(fā)生額，還反映稅率變動或開征新稅調(diào)整的遞延稅款數(shù)額。

企業(yè)應在”遞延稅款“科目下，按照時間性差異的性質(zhì)、時間分類進行明細核算。外商投資企

業(yè)取消”預交所得稅“科目。

二、會計處理方法

（一）根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預繳。按月（季）預繳、年終匯算清繳所得稅的會計處理如下：

1．按月或按季計算應預繳所得稅額和繳納所得稅時，編制會計分錄

借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

2．年終按自報應納稅所得額進行匯算清繳時，計算出全年應納所得稅額，減去已

預繳稅額后為應補稅額時，編制會計分錄

借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

3．根據(jù)稅法規(guī)定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)經(jīng)稅務機關審核批準，準予在應繳納所得稅額中扣除10%作為補助社會性支出。計提”補助社會性支出“時，編制會計分錄

借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

貸：其他應交款--補助社會性支出

非鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)不需要作該項會計處理。

4．繳納年終匯算清應繳稅款時，編制會計分錄

借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

5．匯算清繳，計算出全年應納所得稅額少于已預繳稅額，其差額為多繳所得稅額，在未退還多繳稅款時，編制會計分錄

借：其他應收款--應收多繳所得稅款

貸：所得稅

經(jīng)稅務機關審核批準退還多繳稅款時，編制會計分錄

借：銀行存款

貸：其他應收款--應收多繳所得稅款

對多繳所得稅額不辦理退稅，用以抵繳下預繳所得稅時，在下編制會計分錄

借：所得稅

貸：其他應收款--應收多繳所得稅款

（二）企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤計算補繳所得稅的稅務會計處理。

按照稅法規(guī)定，企業(yè)對外投資收益和從聯(lián)營企業(yè)分回稅后利潤，如投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應按規(guī)定補繳所得稅。其

會計處理如下：

1．根據(jù)企業(yè)所得稅有關政策規(guī)定，在確認投資收益或應分得聯(lián)營企業(yè)稅后利潤后，計算出投資收益或聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤應補繳的企業(yè)所得稅額并繳納時，編制會計分錄

借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

（三）上述會計處理完成后，將”所得稅“借方余額結轉”本年利潤“時，編制會計分錄

借：本年利潤

貸：所得稅

”所得稅“科目年終無余額。

（四）所得稅減免的會計處理

分錄

借：銀行存款

貸：企業(yè)所得稅

(五)對以前損益調(diào)整事項的會計處理：

如果上年終結帳后，于本發(fā)現(xiàn)上所得稅計算有誤，應通過損益科目”以前

損益調(diào)整“進行會計處理。

”以前損益調(diào)整“科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)以前多計收益、少計費用而調(diào)整的本損益數(shù)額；貸方發(fā)生額反映企業(yè)以前少計收益、多計費用而需調(diào)整的本損益數(shù)額。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在納稅內(nèi)應計未計、應提未提的扣除項目，在規(guī)定的納稅申報期后發(fā)現(xiàn)的，不得轉移以后補扣。但多計多提費用和支出，應予以調(diào)整。

1．企業(yè)發(fā)現(xiàn)上多計多提費用、少計收益時，編制會計分錄

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前損益調(diào)整

2．本年未進行結帳時，編制會計分錄

借：以前損益調(diào)整

貸：本年利潤

（六）企業(yè)清算的所得稅的會計處理：

清算是指由于企業(yè)破產(chǎn)、解散或者被撤銷，正常的經(jīng)營活動終止，依照法定的程序收回債權、清償債務，分配剩余財產(chǎn)的行為。按照稅法規(guī)定，納稅人依法進行清算時，其清

算所得，應當按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

1．對清算所得計算應繳所得稅和繳納稅時，編制會計分錄

借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

借：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

2．將所得稅結轉清算所得時，編制會計分錄

借：清算所得

貸：所得稅

（七）采用”應付稅款法“進行納稅調(diào)整的會計處理：

1．對永久性差異的納稅調(diào)整的會計處理。永久性差異是指按照稅法規(guī)定的不能計入損益的項目在會計上計入損益，從而導致了會計利潤與按稅法計算的應納稅所得額不一致而

產(chǎn)生的差異。

按照調(diào)增的永久性差異的所得額計算出應繳所得稅時，編制會計分錄

借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

期未結轉企業(yè)所得稅時：

借：本年利潤

貸：所得稅

2．對時間性差異的納稅調(diào)整的會計處理。時間性差異是指由于收入項目或支出項目在會計上計入損益的時間和稅法規(guī)定不一致所形成的差異。

按當期應調(diào)整的時間性差異的所得額，計算出應繳所得稅時，編制會計分錄

借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

期未結轉企業(yè)所得稅時，編制會計分錄

借：本年利潤

貸：所得稅

(八)采用”納稅影響會計法“進行納稅調(diào)整的會計處理：

1．對永久性差異納稅調(diào)整的會計處理，按照調(diào)增的永久性差異的所得額計算出應繳納

所得稅時，編制會計分錄

借：所得稅

貸：應交稅金--應交所得稅

期未結轉所得稅時，編制會計分錄

借：本年利潤

貸：所得稅

2．對時間性差異納稅調(diào)整的會計處理。將調(diào)增的時間性差異的所得額加上未調(diào)整前的利潤總額計算出應繳納的所得稅與未調(diào)整前的利潤總額計算出的所得稅對比，將本期的差異額在”遞延稅款"科目中分期遞延和分配，到發(fā)生相反方向影響時，再進行相反方向的轉銷，直到遞延稅款全部遞延和轉銷完畢。當當期調(diào)增的時間性差異的所得額加上未調(diào)整前利潤總額計算出應繳所得稅大于未調(diào)整前的利潤總額計算出的所得稅時，編制會計分錄

借：所得稅

借：遞延稅款

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

反之，編制會計分錄

借：所得稅

貸：應交稅金--應交企業(yè)所得稅

貸：遞延稅款

期未結轉所得稅時：

借：本年利潤

貸：所得稅

欧美色欧美亚洲高清在线观看,国产特黄特色a级在线视频,国产一区视频一区欧美,亚洲成a 人在线观看中文

財政部明確“借殼上市”會計處理方法

第一篇：財政部明確“借殼上市”會計處理方法

第二篇：財務管理制度及其會計處理方法

第三篇：企業(yè)所得稅會計處理方法

第四篇：減免增值稅會計處理方法

第五篇：企業(yè)所得稅會計處理方法

相關范文推薦

票據(jù)拆分會計處理方法

資產(chǎn)證券化會計處理方法

財政部規(guī)范“營改增”會計處理

財政部解析融資融券業(yè)務及其會計處理

返利返點會計處理方法

工會會計的帳務處理方法

籌建期間費用會計和稅務處理方法

對外捐贈款項會計處理方法