第一篇：個(gè)人所得稅案例講解

個(gè)人所得稅案例講解

一、企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品3種情形需代繳個(gè)稅

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]50號(hào)）該文件對(duì)企業(yè)和單位（包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶等，下稱“企業(yè)”）在營(yíng)銷活動(dòng)中以折扣折讓、贈(zèng)品、抽獎(jiǎng)等方式，向個(gè)人贈(zèng)送現(xiàn)金、消費(fèi)券、物品、服務(wù)等（下稱“禮品”）有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題做出具體規(guī)定。

企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：企業(yè)通過(guò)價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。

企業(yè)向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項(xiàng)所得的個(gè)人應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅，稅款由贈(zèng)送禮品的企業(yè)代扣代繳：企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅；企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“其他所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅；企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得，按照“偶然所得”項(xiàng)目，全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

上述政策自2011年6月9日起執(zhí)行。

二、雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款計(jì)稅新規(guī)出臺(tái) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第28號(hào)）該文件就雇員取得全年一次性獎(jiǎng)金并由雇主負(fù)擔(dān)部分稅款的有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問(wèn)題做出了新的規(guī)定。

將不含稅全年一次性獎(jiǎng)金換算為應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法有兩種：雇主為雇員定額負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)算公式：應(yīng)納稅所得額=雇員取得的全年一次性獎(jiǎng)金+雇主替雇員定額負(fù)擔(dān)的稅款－當(dāng)月工資薪金低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額。

雇主為雇員按一定比例負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)算公式：（1）查找不含稅全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。先用未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的全年一次性獎(jiǎng)金收入÷12，再根據(jù)其商數(shù)找出不含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的適用稅率A和速算扣除數(shù)A.（2）計(jì)算含稅全年一次性獎(jiǎng)金。應(yīng)納稅所得額＝（未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的全年一次性獎(jiǎng)金收入－當(dāng)月工資薪金低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額－不含稅級(jí)距的速算扣除數(shù)A×雇主負(fù)擔(dān)比例）÷（1－不含稅級(jí)距的適用稅率A×雇主負(fù)擔(dān)比例）。對(duì)上述應(yīng)納稅所得額，扣繳義務(wù)人應(yīng)按照國(guó)稅發(fā)

[2005]9號(hào)文件規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)扣繳稅款。

上述政策從2011年5月1日起執(zhí)行。

三、上市公司股權(quán)激勵(lì)個(gè)稅持股比例計(jì)算重新明確

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第27號(hào)）該文件明確，企業(yè)由上市公司持股比例不低于30%的，其員工以股權(quán)激勵(lì)方式持有上市公司股權(quán)的，可以按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]461號(hào)）規(guī)定的計(jì)算方法，計(jì)算應(yīng)扣繳的股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅，不再受上市公司控股企業(yè)層級(jí)限制。國(guó)稅函

[2009]461號(hào)文件第七條第（一）項(xiàng)括號(hào)內(nèi)“間接控股限于上市公司對(duì)二級(jí)子公司的持股”廢止。同時(shí)，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2006]526號(hào)）第三條中，單位是否為離退休人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，不再作為離退休人員再任職的界定條件。

四、國(guó)家重申切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)[2010]54號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知》（國(guó)稅發(fā)[2011]50號(hào)）以上兩個(gè)文件就進(jìn)一步做好高收入者個(gè)人所得稅征管工作進(jìn)行部署：一要充分認(rèn)識(shí)新形勢(shì)下加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的重要意義；二要不斷完善高收入者主要所得項(xiàng)目的個(gè)人所得稅征管，以非勞動(dòng)所得為重點(diǎn)，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征管，深化利息、股息、紅利所得征管，完善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征管；三要繼續(xù)加強(qiáng)高收入行業(yè)和人群的個(gè)人所得稅征管，加強(qiáng)以非勞動(dòng)所得為主要收入來(lái)源人群的征管，做好高收入行業(yè)工薪所得征管工作，特別要加強(qiáng)從兩處或

兩處以上取得工資、薪金所得納稅人自行申報(bào)納稅管理，完善數(shù)額較大的勞務(wù)報(bào)酬所得征管，加強(qiáng)高收入外籍個(gè)人取得所得的征管；四要建立健全高收入者應(yīng)稅收入監(jiān)控體系，強(qiáng)化稅源管理基礎(chǔ)，建立協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制。

五、企業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題得到細(xì)化補(bǔ)充

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充規(guī)定的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第9號(hào)）該文件規(guī)定，自2011年1月30日起，企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)部分計(jì)入職工個(gè)人賬戶時(shí)，當(dāng)月個(gè)人工資薪金所得與計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)之和未超過(guò)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，不征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得低于個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，但加上計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)后超過(guò)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，其超過(guò)部分按照國(guó)稅函[2009]694號(hào)第二條規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。以前年度企業(yè)繳費(fèi)部分未扣繳稅款的，按以下規(guī)定計(jì)算繳稅款：（1）將以前年度未扣繳稅款的企業(yè)繳費(fèi)累計(jì)額按所屬納稅年度分別計(jì)算每一職工應(yīng)補(bǔ)繳稅款，在此基礎(chǔ)上匯總計(jì)算企業(yè)應(yīng)扣繳稅款合計(jì)數(shù)。（2）在計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳稅款時(shí)，首先應(yīng)按照每一職工月平均工資額減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的差額確定職工個(gè)人適用稅率，然后按照《通知》第五條規(guī)定計(jì)算個(gè)人實(shí)際應(yīng)補(bǔ)繳稅款。

六、個(gè)人提前退休取得補(bǔ)貼收入應(yīng)按規(guī)定征收個(gè)稅

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人提前退休取得補(bǔ)貼收入個(gè)人所得稅問(wèn)

題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第6號(hào)）該文件明確，自2011年1月1日起，機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位對(duì)未達(dá)到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個(gè)人，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付一次性補(bǔ)貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。計(jì)稅公式：應(yīng)納稅額={[（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)]×適用稅率－速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)。

第二篇：個(gè)人所得稅案例分析題

財(cái)經(jīng)法規(guī)案例分析題

趙教授是中國(guó)公民，現(xiàn)在國(guó)內(nèi)某大學(xué)任職，2010年12月取得收入情況如下：

（1）當(dāng)月工資收入3400元，獎(jiǎng)金收入3000元。

（2）受科普出版社委托，為其編寫(xiě)《心理咨詢》一書(shū)。按照協(xié)議約定，出版社于2010年12月20日支付給趙教授稿酬19000元。

（3）2010年12月25日，受科技公司培訓(xùn)部邀請(qǐng)，為該公司員工進(jìn)行心理咨詢講座，科技公司支付給趙教授講課報(bào)酬3900元。

趙教授2010年的收入總額為20萬(wàn)元；2011年稅務(wù)部門(mén)在進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)趙教授的稿酬和講課報(bào)酬均無(wú)納稅記錄。

要求：根據(jù)資料回答下列問(wèn)題：

1、根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目包括（）

A、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得B、保險(xiǎn)賠款所得

C、股息、紅利所得D、特許權(quán)使用所得

2、關(guān)于2010年12月趙教授取得的工資和獎(jiǎng)金收入，以下說(shuō)法中正確的是（）

A、2010年12月趙教授取得的工資和獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額為535元

B、2010年12月趙教授取得的工資和獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額為505元

C、2010年12月趙教授取得的工資和獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅由本人于年末繳納

D、2010年12月趙教授取得的工資和獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅由本單位代扣代繳

3、關(guān)于稿酬和講課報(bào)酬，以下說(shuō)法中正確的是（）

A、勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次

B、趙教授稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，應(yīng)由科普出版社代扣代繳

C、趙教授講課報(bào)酬應(yīng)繳納的個(gè)人得得稅，應(yīng)由科技公司出版社代扣代繳

D、稿酬所得和講課報(bào)酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，應(yīng)由趙教授自行繳納

4、關(guān)于趙教授取得到的稿酬和講課報(bào)酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，下列說(shuō)法中正確的是（A、稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2128元

B、講課報(bào)酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅780元

C、稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅3040元

D、講課報(bào)酬應(yīng)繳納個(gè)人所得稅620元

5、關(guān)于稅款繳納，以下說(shuō)法中正確的是（）

A、趙教授應(yīng)當(dāng)在2011年3月31日前辦理納稅申報(bào)

B、趙教授應(yīng)當(dāng)在2011年6月30日前辦理納稅申報(bào)

C、趙教授應(yīng)當(dāng)補(bǔ)交稿酬和講課報(bào)酬的稅款

D、科普出版社和科技公司應(yīng)當(dāng)補(bǔ)交稿酬和講課報(bào)酬的稅款）

第三篇：個(gè)人所得稅納稅評(píng)估案例

某汽車零部件有限公司納稅評(píng)估案例

內(nèi)容提要：

某汽車零部件有限公司成立于2007年，經(jīng)濟(jì)性質(zhì)為其他有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本2000萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)范圍為：汽車座椅、門(mén)內(nèi)飾板及汽車零部件的設(shè)計(jì)、制造、銷售業(yè)務(wù)。屬于增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅在武經(jīng)開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)稅局繳納。武經(jīng)區(qū)地稅局對(duì)該納稅人進(jìn)行2009納稅評(píng)估時(shí)，發(fā)現(xiàn)該戶在正常經(jīng)營(yíng)的情況下，業(yè)務(wù)量較2008有較大增長(zhǎng)，但其2008繳納的個(gè)人所得稅的增長(zhǎng)幅度卻與其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)幅度不匹配，遂將其列為評(píng)估對(duì)象。經(jīng)舉證約談和實(shí)地核查，共計(jì)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅34392.12元。分析選案：

評(píng)估人員對(duì)該企業(yè)2009個(gè)人所得稅查賬戶進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2008、2009兩個(gè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增長(zhǎng)（2008年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2518萬(wàn)，2009年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3745萬(wàn)，同比增長(zhǎng)48.73%），與其個(gè)人所得稅入庫(kù)金額的增長(zhǎng)（2008年入庫(kù)113134.00元，2009年入庫(kù)124539.00元，同比增長(zhǎng)10.08%）不匹配，存在著隱瞞收入以及隨意列支扣除項(xiàng)目的嫌疑。舉證約談：

針對(duì)上述疑點(diǎn)，評(píng)估人員向該企業(yè)送達(dá)了《稅務(wù)約談通知書(shū)》。要求該企業(yè)對(duì)個(gè)人所得稅申報(bào)異常情況進(jìn)行解釋，并按規(guī)定要求提供工資表和財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)資料。該企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)

該疑點(diǎn)進(jìn)行了解釋：公司獎(jiǎng)金分為三部分，包括勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng)、原材料節(jié)約獎(jiǎng)、銷售提成，由公司分到各部門(mén)，再由各部門(mén)二次分配到個(gè)人。由于各部門(mén)二次分配表格上報(bào)不及時(shí)，致使各項(xiàng)獎(jiǎng)金沒(méi)有全部納入工資表，故部分獎(jiǎng)金沒(méi)有代扣個(gè)人所得稅。實(shí)地核查：

針對(duì)約談舉證情況，該公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人所做的解釋，只反映了一部分情況，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，評(píng)估人員對(duì)納稅人下達(dá)了《納稅評(píng)估實(shí)地核查通知書(shū)》，對(duì)其納稅評(píng)估轉(zhuǎn)入實(shí)地核查環(huán)節(jié)。重點(diǎn)審核其賬目。

1．審查納稅申報(bào)表中的工資、薪金總額與“工資結(jié)算單”的實(shí)際工資總額是否一致。發(fā)現(xiàn)有按扣除“現(xiàn)金伙食補(bǔ)貼”和“通訊補(bǔ)貼”以后實(shí)發(fā)工資申報(bào)納稅的情況。

2．審查“生產(chǎn)成本”賬戶，發(fā)現(xiàn)有列支的原材料節(jié)約獎(jiǎng)，未并入人員收入計(jì)算個(gè)人所得稅。

3．審查“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”賬戶，發(fā)現(xiàn)列支發(fā)放了勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng)，未并入人員收入計(jì)算個(gè)人所得稅。

4．審查“銷售費(fèi)用”賬戶，發(fā)現(xiàn)列支了銷售提成獎(jiǎng)金，已并入人員收入計(jì)算個(gè)人所得稅。

5．“管理費(fèi)用”賬戶，發(fā)現(xiàn)記載了組織職工外出旅游等福利，未并入人員收入計(jì)算個(gè)人所得稅；

6．向企業(yè)管理人員了解了包括經(jīng)理、高管在內(nèi)的所有職工人數(shù)，和“工資結(jié)算單”中實(shí)領(lǐng)工資的人數(shù)比較，未發(fā)現(xiàn)異常。

7．核查了“應(yīng)付工資”賬目中年終發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金，發(fā)現(xiàn)有將年終一次性獎(jiǎng)金按所屬月份分?jǐn)偟那闆r，減少了稅基，降低了適用稅率，應(yīng)按照國(guó)稅發(fā)【2005】9號(hào)文件規(guī)定計(jì)算納稅。評(píng)估處理：

經(jīng)評(píng)估人員分析選案和舉證約談，納稅人針對(duì)實(shí)地核查中提示的問(wèn)題進(jìn)行了自查，“補(bǔ)貼類薪金”補(bǔ)繳個(gè)稅2156.39元，“績(jī)效獎(jiǎng)金”補(bǔ)繳個(gè)稅10825.46元，“外出旅游”補(bǔ)繳個(gè)稅3160.27元，“年終一次性獎(jiǎng)金”補(bǔ)繳個(gè)稅18250.00元，合計(jì)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅34392.12元。

根據(jù)個(gè)人所得稅法，評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估認(rèn)定結(jié)論書(shū)》，做出差異糾正性結(jié)論，填制《納稅評(píng)估評(píng)定處理書(shū)》, 責(zé)令該單位補(bǔ)扣補(bǔ)繳稅款。

評(píng)估建議：

此案件在個(gè)人所得稅的征收管理中具有一定的代表性。

1．很多企業(yè)因?yàn)闀?huì)計(jì)賬務(wù)處理和稅法規(guī)定的差異，將一些本應(yīng)計(jì)入個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的科目，放入了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的賬目環(huán)節(jié)，導(dǎo)致了漏稅。

2．一些不太容易引人注意的伙食補(bǔ)貼和通訊補(bǔ)貼，如果采取實(shí)報(bào)實(shí)銷的方法，可以不計(jì)入個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得，但直接發(fā)放則應(yīng)計(jì)入，企業(yè)對(duì)該類情況的處理并不熟悉。

3．一些將公司的產(chǎn)品以實(shí)物形式發(fā)放給企業(yè)職工，或者組織職工集體旅游等非現(xiàn)金形式的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，企業(yè)很難將其計(jì)入個(gè)

稅應(yīng)納稅所得，應(yīng)加強(qiáng)稅法宣傳。

4．年終一次性發(fā)放獎(jiǎng)金的計(jì)算其實(shí)并不是很復(fù)雜，但實(shí)務(wù)中很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員都覺(jué)得不會(huì)計(jì)算，導(dǎo)致了漏稅。實(shí)際上市地稅局印制的個(gè)人所得稅宣傳手冊(cè)里專門(mén)對(duì)該項(xiàng)目作了介紹，稅管員應(yīng)充分利用這些宣傳資料對(duì)納稅人進(jìn)行輔導(dǎo)。

第四篇：細(xì)說(shuō)個(gè)人所得稅熱點(diǎn)案例Ⅰ

細(xì)說(shuō)個(gè)人所得稅熱點(diǎn)案例Ⅰ

課程介紹：

各種福利或獎(jiǎng)勵(lì)政策一直都是企業(yè)用以激勵(lì)員工，調(diào)動(dòng)工作積極性的有效方式之一。伴隨著這些內(nèi)部?jī)?yōu)惠、獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)貼的發(fā)放，個(gè)人所得稅的處理也成為企業(yè)和員工共同關(guān)心的熱點(diǎn)話題，不當(dāng)?shù)幕I劃，對(duì)員工極有可能造成“多發(fā)少拿”的情況。與此同時(shí)，不同獎(jiǎng)勵(lì)形式下個(gè)人所得稅的不同處理，也成為了企業(yè)財(cái)務(wù)人員日常工作中的一大難題。您是否了解：

向員工低價(jià)出售自產(chǎn)貨品是否需要繳納個(gè)稅？ 個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還獎(jiǎng)勵(lì)給員工需要交哪些稅？ 員工內(nèi)部?jī)?yōu)惠價(jià)購(gòu)房是否免稅？

哪些區(qū)域性獎(jiǎng)勵(lì)是可以免交個(gè)人所得稅的？

鉑略財(cái)務(wù)培訓(xùn)本次課程，深度剖析多個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中常見(jiàn)的個(gè)人所得稅疑難案例，理論結(jié)合實(shí)踐，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)管理者掌握個(gè)人所得稅處理的技巧。細(xì)說(shuō)個(gè)人所得稅熱點(diǎn)案例Ⅰ 案例一：向員工低價(jià)出售自產(chǎn)貨品

L公司是化妝品生產(chǎn)企業(yè)，旗下有眾多高端化妝品品牌。根據(jù)公司的政策，每位員工每年可以以較低的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)10件公司未貼標(biāo)的化妝品。L公司員工小李在2015年3月以120元/瓶的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)了10件未貼標(biāo)的某品牌乳液，該乳液的生產(chǎn)成本為80元/瓶，市場(chǎng)零售價(jià)為899元/瓶。

請(qǐng)問(wèn)：小李是否需要就差價(jià)部分作為工資薪金繳納個(gè)稅？由于化妝品的品牌價(jià)值很高，應(yīng)如何定價(jià)未貼標(biāo)產(chǎn)品的價(jià)格？ 案例二：房地產(chǎn)企業(yè)向員工贈(zèng)送/低價(jià)銷售房屋

A公司為房地產(chǎn)企業(yè)，2015年5月開(kāi)發(fā)了一片住宅區(qū)。經(jīng)A公司商議決定：-對(duì)于5年以上的高管，每人獎(jiǎng)勵(lì)一套住房，市場(chǎng)價(jià)每套150萬(wàn)元；-對(duì)于5年以上工齡的員工，以正常銷售價(jià)格的60%為內(nèi)部?jī)?yōu)惠價(jià)格；-對(duì)于5年以下工齡的員工，以正常銷售價(jià)格的80%為內(nèi)部?jī)?yōu)惠價(jià)格。假定該商品房正常的銷售價(jià)格為8000元/平方米，平均建造成本為4000元/平方米。

請(qǐng)問(wèn)：獲得獎(jiǎng)勵(lì)住房的高管應(yīng)如何計(jì)征個(gè)人所得稅？以內(nèi)部?jī)?yōu)惠價(jià)格購(gòu)買(mǎi)房屋的員工是否需要就差價(jià)繳納個(gè)人所得稅？是否有較好的籌劃方式？ 案例三：個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的稅務(wù)處理

D公司和E公司屬于同一家母公司控制，三家公司的財(cái)務(wù)工作都由D公司的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)。2015年3月，三家公司取得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還共計(jì)20萬(wàn)元，D公司希望將所有的返還獎(jiǎng)勵(lì)給D公司的財(cái)務(wù)人員。

請(qǐng)問(wèn)：D公司是否可以將獲得的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還用于辦稅人員的獎(jiǎng)勵(lì)？還是只能將本公司的個(gè)稅返還部分用于獎(jiǎng)勵(lì)？辦稅人員是否需要就獲得的獎(jiǎng)勵(lì)繳納個(gè)人所得稅？是否還需要繳納其他的稅？ 案例四：競(jìng)業(yè)限制補(bǔ)償?shù)膫€(gè)稅繳納

張先生是A公司技工，已在該公司工作5年。2014年10月，因公司受行業(yè)影響，經(jīng)營(yíng)不景氣，張先生被裁員，獲得解除勞動(dòng)合同經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償100000元。同時(shí)，張先生與公司簽訂了《競(jìng)業(yè)限制補(bǔ)償協(xié)議》，取得競(jìng)業(yè)限制補(bǔ)償金80000元，對(duì)該款項(xiàng)公司和張先生均同意隨同解除勞動(dòng)合同經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金同時(shí)一次性支付。請(qǐng)問(wèn)：張先生是否需要就該解除合同補(bǔ)償金和競(jìng)業(yè)限制補(bǔ)償繳納個(gè)人所得稅？應(yīng)如何繳納？如果張先生與公司簽訂的競(jìng)業(yè)限制協(xié)議中約定分2年按月支付競(jìng)業(yè)限制補(bǔ)償金，公司應(yīng)代扣代繳張先生個(gè)人所得稅為多少？ 案例五：區(qū)域性獎(jiǎng)勵(lì)政策

Y公司是微電子裝備企業(yè)，屬于北京市朝陽(yáng)區(qū)管轄范圍。2015年2月，朝陽(yáng)區(qū)決定對(duì)區(qū)內(nèi)納稅先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)，Y公司的5名高管人員分別獲得每人3萬(wàn)元的獎(jiǎng)勵(lì)。

2015年3月，為鼓勵(lì)研發(fā)，區(qū)級(jí)人民政府民政部、掛靠在市政府（市黨委）的服務(wù)外包協(xié)會(huì)直接向Y公司的研發(fā)團(tuán)隊(duì)發(fā)放科研獎(jiǎng)金5萬(wàn)元，其中研發(fā)主要成員李先生和張先生每人獲得1萬(wàn)元，其余6名成員，每人獲得5000元。請(qǐng)問(wèn)：Y公司的5名高管人員是否需要就區(qū)內(nèi)的獎(jiǎng)勵(lì)繳納個(gè)人所得稅？研發(fā)團(tuán)隊(duì)取得的獎(jiǎng)金是否需要繳納個(gè)人所得稅？哪些情況下，獎(jiǎng)金可以免個(gè)人所得稅？

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第五篇：個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃案例

個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，包括中國(guó)公民，個(gè)體工商業(yè)戶以及在中國(guó)有所得的外籍人員包括無(wú)國(guó)籍人員和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞。由于個(gè)人所得稅征收范圍的廣泛性以及發(fā)展趨勢(shì)的看好，個(gè)人所得稅的避稅方法對(duì)每一個(gè)納稅義務(wù)人來(lái)說(shuō)都有著重要的意義。

這里我們系統(tǒng)地介紹了利用納稅人身份認(rèn)定、利用附加減除費(fèi)用、利用分次申報(bào)費(fèi)用、利用境外扣除費(fèi)用、利用捐贈(zèng)抵減、利用賬面調(diào)整、利用資產(chǎn)處理、利用應(yīng)納稅所得額的計(jì)算等八種避稅籌劃法的案例。個(gè)人所得稅直接涉及到個(gè)人自身利益，個(gè)人避稅的主觀愿望必將十分強(qiáng)烈。這里正是符合個(gè)人的這一需要，為納稅人提供了許多參考。同時(shí)，科學(xué)的例證也能有效地避免逃稅行為的發(fā)生。

利用納稅人身份認(rèn)定的避稅籌劃案例

個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人兩種。居民納稅義務(wù)人就其中國(guó)境內(nèi)或境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅；而非居民納稅義務(wù)人僅就其中國(guó)境內(nèi)的所得，向中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。很明顯，非居民納稅義務(wù)人將會(huì)承擔(dān)較輕的稅負(fù)。

居住在中國(guó)境內(nèi)的外國(guó)人、海外僑胞和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞，如果在一個(gè)納稅里，一次離境超過(guò)30日或多次離境累計(jì)超過(guò)90日的，簡(jiǎn)稱“90天規(guī)則”，將不視為全年在中國(guó)境內(nèi)居住。牢牢把握這個(gè)尺度就會(huì)避免成為個(gè)人所得稅的居民納稅義務(wù)人，而僅就其中國(guó)境內(nèi)的所得繳納個(gè)人所得稅。

利用附加減除費(fèi)用的避稅籌劃案例

應(yīng)納稅額＝9200×20%－375＝1465元

應(yīng)納稅額＝6000×20%－375＝825元

1465－825＝640元

后者比前者節(jié)稅640元。

利用分次申報(bào)納稅的避稅籌劃案例

個(gè)人所得稅對(duì)納稅義務(wù)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、偶然所得和其他所得等七項(xiàng)所得，都是明確應(yīng)諒按次計(jì)算征稅的。由于扣除費(fèi)用依據(jù)每次應(yīng)納稅所得額的大小，分別規(guī)定了定額和定率兩種標(biāo)準(zhǔn)，從維護(hù)納稅義務(wù)人的合法利益的角度看，準(zhǔn)確劃分“次”，變得十分重要。

對(duì)于只有一次性收入的勞務(wù)報(bào)酬，以取得該項(xiàng)收入為一次。例如，接受客戶委托從事設(shè)計(jì)裝橫，完成后取得的收入為一次。屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得勞務(wù)報(bào)酬的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版；或先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得繳稅。即連載作為一次，出版作為另一次。財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

例。某人在一段時(shí)期內(nèi)為某單位提供相同的勞務(wù)服務(wù)，該單位或一季，或半年，或一年一次付給該人勞務(wù)報(bào)酬。這樣取得的勞務(wù)報(bào)酬，雖然是一次取得，但不能按一次申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

假設(shè)該單位年底一次付給該人一年的咨詢服務(wù)費(fèi)6萬(wàn)元。如果該人按一次申報(bào)納稅的話，其應(yīng)納稅所得額如下：應(yīng)納稅所得額＝60000－60000×20%＝48000元

屬于勞務(wù)報(bào)酬一次收入畸高，應(yīng)按應(yīng)納稅額加征五成，其應(yīng)納稅額如下：應(yīng)納稅額＝48000×20%×1＋50%＝14400元

如果該人以每個(gè)月的平均收入5000元分別申報(bào)納稅的話，其每月應(yīng)納稅額和全年應(yīng)納稅額如下：每月應(yīng)納稅額＝5000－5000×20%×20%＝800元

全年應(yīng)納稅額＝800×12＝9600元

14400－9600＝4800元

這樣，該人按月納稅可避稅4800元。

利用扣除境外所得的避稅籌劃案例

稅法規(guī)定：納稅義務(wù)人從中國(guó)境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。但扣除額不得走過(guò)該納稅義務(wù)人境外所得依照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。如何準(zhǔn)確、有效地計(jì)算準(zhǔn)予扣除的稅額？請(qǐng)看以下案例：例：某中國(guó)納稅人，在B國(guó)取得應(yīng)稅收入。其中：在B國(guó)某公司任職取得工資收入60000元，另又提供一項(xiàng)專有技術(shù)使用權(quán)，一次取得工資收入30000元，上述兩項(xiàng)收入，在B國(guó)繳納個(gè)人所得稅5200元。

全年應(yīng)納稅額＝75×12＝900元

抵減限額＝900＋4800＝5700元

根據(jù)計(jì)算結(jié)果，該納稅人應(yīng)繳納5700元的個(gè)人所得稅。由于該人已在B國(guó)繳納個(gè)人所得稅5200元，低于抵減限額，可以全部抵扣，在中國(guó)只需繳納差額部分500元5700－5200即可。如果該人在B國(guó)已繳納5900元個(gè)人所得稅，超出抵減限額200元，則在中國(guó)不需再繳納個(gè)人所得稅，超出的200元可以在以后五個(gè)納稅的B國(guó)減除限額的余額中補(bǔ)減。

利用捐贈(zèng)抵減的避稅籌劃案例

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)施條例》規(guī)定：個(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，金額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。這就是說(shuō)，個(gè)人在捐贈(zèng)時(shí)，必須在捐贈(zèng)方式、捐贈(zèng)款投向、捐贈(zèng)額度上同時(shí)符合法規(guī)規(guī)定，才能使這部分捐贈(zèng)款免繳個(gè)人所得稅。

實(shí)際捐贈(zèng)2000元，可以在計(jì)稅時(shí)，從其應(yīng)稅所得額中全部扣除。

利用賬面調(diào)整的避稅籌劃案例

不同行業(yè)的納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，都可以把納稅人的賬面利潤(rùn)作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額起點(diǎn)，通過(guò)計(jì)算，企業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)不一致而造成的差額，將賬面利潤(rùn)調(diào)成應(yīng)納稅所得額。在調(diào)整時(shí)，有些企業(yè)納稅人由于不懂調(diào)整公式和方法，任憑征管人員調(diào)整，更談不上利用調(diào)整機(jī)會(huì)為企業(yè)避稅服務(wù)。這里就是通過(guò)舉例，讓避稅者掌握如何調(diào)整，并通過(guò)調(diào)整的機(jī)會(huì)為企業(yè)避稅服務(wù)。

1.審計(jì)營(yíng)業(yè)收入賬戶，發(fā)現(xiàn)該年取得國(guó)債利息為1萬(wàn)元。從國(guó)內(nèi)企業(yè)取得投資分回已稅利潤(rùn)9萬(wàn)元，按稅法《細(xì)則》規(guī)定：國(guó)債利息收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，分回已稅利潤(rùn)再計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)調(diào)整。

2.審計(jì)營(yíng)業(yè)外支出賬戶，發(fā)現(xiàn)該年支付稅款滯納金和罰款2萬(wàn)元。

3.審查提取固定資產(chǎn)折舊發(fā)現(xiàn)，企業(yè)某固定資產(chǎn)折舊年限短于規(guī)定年限，經(jīng)計(jì)算本年多提折舊8萬(wàn)元。

4.企業(yè)基本建設(shè)工程領(lǐng)用企業(yè)商品產(chǎn)品沒(méi)有作為收入處理，經(jīng)計(jì)算該部分利潤(rùn)額為5萬(wàn)元。

根據(jù)上面審計(jì)結(jié)果，該企業(yè)所得調(diào)整額為：調(diào)減額＝l＋9＝lO萬(wàn)元

調(diào)增額＝2＋8＋5＝15萬(wàn)元

第二，計(jì)算彌補(bǔ)虧損額。

1994年彌補(bǔ)以前虧損額＝55－2＝53萬(wàn)元

第三，計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和匯算所得稅。

1994年應(yīng)納稅所得稅額＝200＋15－10－53×33%＝50.16萬(wàn)元

匯算應(yīng)補(bǔ)所得稅額＝50.16－45＝5.16萬(wàn)元

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