第一篇：對國庫制度改革規(guī)范專項資金的調(diào)研

深化國庫制度改革 規(guī)范專項資金管理

為了規(guī)范專項資金管理，**縣率先在全州將專項資金管理實行國庫集中支付的改革，經(jīng)過兩年多的運行實踐，該縣專項資金的管理不斷規(guī)范，資金撥付透明度得到增強，實現(xiàn)了專項資金撥付使用由“分散”到“集中”、由“中轉(zhuǎn)”變“直達”，提高了資金使用的規(guī)范性、安全性、有效性。但新時期、新形勢下專項資金的管理面

臨著不少新問題，因此，必須積極探索專項資金管理的新路子，以充分發(fā)揮財政職能，逐步完善專項資金的管理。

一、專項資金納入國庫集中支付的主要成效

(一)實現(xiàn)了專項資金指標與資金管理分離。該縣將專項資金管理納入了國庫集中支付后，改變了資金以前由各業(yè)務(wù)股室分散管理為國庫集中管理，基本實現(xiàn)了專項資金指標管理與資金管理的分離，在財政部門內(nèi)部起到了相互監(jiān)督、相互制約的作用。

(二)實現(xiàn)了專項資金撥款程序的規(guī)范化。改變了專項資金以前手工操作撥款為現(xiàn)在通過國庫集中支付系統(tǒng)撥款，加強了專項資金撥付的內(nèi)部控制，并達到資金撥付全過程的內(nèi)部監(jiān)督。通過使用國庫集中支付軟件，實現(xiàn)了專項資金指標管理、支付管理及會計核算等各項數(shù)據(jù)在系統(tǒng)中共享，并做到指標嚴格控制資金的撥付。

(三)實現(xiàn)了大部分專項資金從財政部門直接支付到最終目的地。實行國庫集中支付以后，除少數(shù)授權(quán)支付的資金外，大部分專項資金通過“財政直接支付”方式撥付，由財政部門直接支付到收款人（也就是提供商品和勞務(wù)者）的銀行賬戶，財政部門直接控管專項資金撥付到最終目的地，減少了專項資金周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，提高了專項資金的運行效率，增強了專項資金遵照法律法規(guī)和政策運行的透明度和嚴肅性。

(四)實現(xiàn)了專項資金留存在國庫賬戶內(nèi)。專項資金實行國庫集中支付后，在未使用之前專項資金全部留存在財政部門國庫賬戶內(nèi)，增強了資金的安全性。

二、目前專項資金管理中存在的主要問題

(一)由于項目單位受部門利益驅(qū)動，擠占挪用專項資金的問題仍然存在。部分專項資金的使用由于受多種因素的影響，財政部門只能將資金撥付到項目單位銀行賬戶上，導(dǎo)致資金停留在項目單位賬戶中，不利于財政部門對專項資金使用進行事前事中的監(jiān)督。加上部分項目單位負責人、財務(wù)人員對專項資金“?？顚Ｓ谩币庾R不強，造成了專項資金被擠占挪用作彌補經(jīng)費不足、發(fā)放福利和補貼、維修辦公樓等公共或福利性支出。

(二)財政國庫管理制度改革與現(xiàn)行專項資金管理辦法存在著某些矛盾。財政國庫管理制度改革的主要內(nèi)容是建立國庫單一賬戶體系，所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。而各類專項資金的管理，按照上級相關(guān)精神要求必須按資金類別分別設(shè)置賬戶進行管理，從資金管理、賬戶設(shè)置、資金撥付到會計核算都各有一套專門的管理辦法。因而出現(xiàn)了專項資金管理辦法與財政國庫管理制度改革在操作層面上的不一致。

(三)對專項資金使用違紀違規(guī)行為處罰不到位。由于專項資金使用涉及部門較多、數(shù)額較大，部分專項資金使用單位及其負責人的自我約束意識不強，違紀違規(guī)現(xiàn)象難以杜絕。加上財政、審計等監(jiān)督部門力量有限，對專項資金的事前事中事后監(jiān)督難以全面兼顧，對于財務(wù)檢查、審計中發(fā)現(xiàn)的違紀違規(guī)現(xiàn)象因受多種因素的影響處罰也難以到位，致使違紀違規(guī)行為屢禁不止。

三、深化國庫制度改革，加強專項資金管理的幾點思考

(一)進一步完善專項資金管理的制度建設(shè)。財政國庫管理制度改革是財政部推進公共財政建設(shè)的重大舉措，隨著國庫集中支付的推行，專項資金管理發(fā)生了新的變化，建議上級部門盡快在這一大框架下制定全國統(tǒng)一的專項資金管理辦法，從制度上將專項資金管理納入國庫集中支付的范疇。有了制度作保障，專項資金管理才能規(guī)范化、制度化、法制化。

(二)進一步規(guī)范專項資金審批程序和撥款方式。在專項資金的審批程序上，應(yīng)先由項目單位根據(jù)工程實施的完成進度提出用款申請，報項目主管部門簽署資金撥付意見，再報財政部門簽署資金撥付意見，然后呈分管縣長簽批后撥付使用。同時，撥款方式規(guī)范是確保專項資金?？顚Ｓ玫闹匾侄沃唬瑖鴰旒兄Ц妒且浴柏斦苯又Ц丁睘橹?、“財政授權(quán)支付”為輔的撥款方式進行財政資金的撥付，因此要盡量減少通過“財政授權(quán)支付”方式撥付專項資金，以確?！柏斦苯又Ц丁边@一支付方式的執(zhí)行到位。

(三)進一步規(guī)范銀行賬戶管理和完善政府采購管理。一是要把好銀行賬戶開戶關(guān)，目前部分項目單位以規(guī)范專項資金管理為由單獨開設(shè)或申請新開賬戶，將專項資金停留在本單位的賬戶中，脫離財政部門的監(jiān)管，因而，應(yīng)嚴格控制專項資金銀行賬戶的開設(shè)，減少資金使用的周轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，增強資金使用的透明度，避免資金被擠占挪用。二是財政部門要不斷完善政府采購制度，進一步加強政府采購管理，將專項資金使用中屬于政府采購項目的，必須堅決實行政府采購，以

保證專項資金?？顚Ｓ?。

(四)進一步加強財政部門內(nèi)部管理，明確各自管理職責。在國庫集中支付的大前提下，財政部門要增強管理意識，認真履行自身的管理職責，內(nèi)部各業(yè)務(wù)股室要分工明確、各司其職、相互監(jiān)督、相互制約，達到專項資金管理在財政部門內(nèi)部運行規(guī)范化的要求。具體分工為：業(yè)務(wù)股室負責辦理專項資金撥付的審核審批手續(xù)及撥款工作；國庫集

中支付中心負責專項資金的支付工作；國庫股負責專項資金的資金管理工作。只有這樣才能理清內(nèi)部流程，避免責任交*、管理缺位現(xiàn)象。

(五)進一步加大對專項資金違紀違規(guī)現(xiàn)象的處罰。財政、審計、紀檢監(jiān)察等相關(guān)監(jiān)管部門要形成共識，互相通報情況，合理整合資源，形成合力。要引入領(lǐng)導(dǎo)責任問責制，強化項目單位負責人、財務(wù)人員管理意識，對涉及專項資金使用的違紀違規(guī)行為，要加大處罰的力度，從而提高項目單位違紀違規(guī)使用專項資金的成本，增強法紀威懾力，確保專項資金的?？顚Ｓ?。

第二篇：國庫集中支付制度改革的調(diào)研報告

國庫集中支付制度改革的調(diào)研報告

國庫集中支付制度改革處在財政管理體制改革的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是財政管理體制改革的重要組成部分，也是從源頭上預(yù)防和治理腐敗的一項重要工作。隨著國庫集中支付制度改革的深入，其在體制、機制、制度、源頭上遏制和防范腐敗的作用逐步顯現(xiàn)，實踐證明這項改革是規(guī)范財政性資金收支較徹底、完善、可靠的模式。

一、我縣國庫集中支付改革取得的成效

我縣自2007年7月1日起實施國庫集中支付改革，至今已4年多，改革工作取得了一定成效：

1、提高了財政資金的調(diào)度周轉(zhuǎn)和使用效率，實行國庫集中支付后，存款余額集中在財政部門，單位實際發(fā)生支出時才從財政國庫的賬戶中支付資金，有效回籠了國庫資金，增強了財政資金宏觀調(diào)控能力，從源頭上遏制和防范腐?。?/p>

2、提高了財政部門對資金的監(jiān)控力度，用款單位發(fā)生的每一筆支出，財政部門在當天或者到第二天即能掌握，實現(xiàn)了財政部門對支出撥付全過程的有效監(jiān)管；

3、簡化了資金撥付環(huán)節(jié)，提高了基層單位用款效率，確保了機關(guān)事業(yè)單位職工工資按時足額發(fā)放，保證了各項支出的用款；

4、更新了預(yù)算單位用款觀念，提高預(yù)算單位的財務(wù)管理水平，強化預(yù)算約束，促進今后部門預(yù)算、財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)等相關(guān)改革的工作；

5、進一步規(guī)范了銀行賬戶管理，財政管理水平不斷提高。

二、在國庫集中支付制度改革存在的困難和問題

國庫集中支付制度改革是一種先進的、規(guī)范的財政資金管理制度，客觀上需要與科學(xué)健全的預(yù)算管理制度、金融體系及規(guī)范的政府運作機制相協(xié)調(diào)。這項制度作為財政預(yù)算執(zhí)行制度的根本性改革，打破了傳統(tǒng)的資金運行方式，一定程度會對各部門的既得利益進行重新整合。這就決定了在推進這項改革的過程中，必然會遇到或存在一些困難或問題：

1、對改革的認識不夠統(tǒng)一。有的預(yù)算單位片面認為是財政部門收權(quán)，會削弱本單位的管理職責和資金運作自由權(quán)，影響單位利益，態(tài)度不積極。

2、配套改革有待進一步深化。部門預(yù)算是國庫集中支付改革的基礎(chǔ)。近年來，部門預(yù)算改革成效顯著，初步確立了改革框架，但是仍然存在有的項目不能在年初確定，先要錢、后定項目的情況，致使預(yù)算確定的資金與項目實際需要不匹配，部門預(yù)算僅明細到項目，項目具體內(nèi)容及構(gòu)成在預(yù)算中反映不出來；

3、我縣國庫集中支付改革僅做到財政授權(quán)支付和工資直接支付，因此授權(quán)支付比重過大，直接支付比例小，加上改革還沒有延伸到所有的二、三級預(yù)算單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)，有的資金去向難以直接有效監(jiān)控。

4、我縣國庫集中支付改革中僅工資是直接支付，公用經(jīng)費是授權(quán)支付，項目資金和專項資金都是實撥到預(yù)算單位。部分部門內(nèi)設(shè)有總會計，所有預(yù)算、指標、決算都是通過總會計匯總分配，所以撥款不能直達基層用款單位，無法對其開展授權(quán)支付，即教育系統(tǒng)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)單位僅工資是直接支付，其他資金也沒進行授權(quán)支付，原因是鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有國家金庫，不能開展授權(quán)支付。

三、對策及建議

1、強化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高相關(guān)人員素質(zhì)。財政國庫集中支付制度改革工作的知識范圍和業(yè)務(wù)領(lǐng)域都很廣，國庫改革工作本身就是一個培訓(xùn)過程，因此，需要我們把業(yè)務(wù)培訓(xùn)作為一項重要的經(jīng)常性和基礎(chǔ)性工作來抓。不僅要培訓(xùn)財政部門的內(nèi)部干部，也要重點培訓(xùn)預(yù)算單位會計、代理銀行的相關(guān)人員，培訓(xùn)內(nèi)容重點放在業(yè)務(wù)知識和操作規(guī)程，通過不同層次的培訓(xùn)，全面提高人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，使他們能夠勝任本職工作。

2、提高預(yù)算編制水平，繼續(xù)加強預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督力度。真正實現(xiàn)公共財政、財政一體化戰(zhàn)略、提高財政資金的使用效率，預(yù)算的編制是根本。通過實行綜合預(yù)算、零基預(yù)算、早編細編預(yù)算，加強預(yù)算管理，從而實現(xiàn)資源配置、收入分配、經(jīng)濟穩(wěn)定及經(jīng)濟發(fā)展的職能。

3、繼續(xù)做好集中支付改革的宣傳工作，提高相關(guān)人員思想道德素質(zhì)和服務(wù)意識，使各個預(yù)算單位充分認識財政管理改革重要性。

第三篇：財政國庫管理制度改革

財政國庫管理制度改革

單位會計核算：

（一）對財政直接支付的支出，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證（“工資”支出憑代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細表）入賬，會計分錄為：

行政單位：

借：經(jīng)費支出、庫存材料等

貸：撥入經(jīng)費──財政直接支付

事業(yè)單位：

借：事業(yè)支出、材料等

貸：財政補助收入──財政直接支付

建設(shè)單位根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，會計分錄為：

借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等

貸：基建撥款—本年基建基金撥款等—財政直接支付

如財政直接支出部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時登記固定資產(chǎn)賬，會計分錄為：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

（二）對財政授權(quán)支付，預(yù)算單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財政授權(quán)支付額度到賬通知書》與分月用款計劃核對后記賬，并在資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”會計總賬科目（行政單位編號107，事業(yè)單位編號103）進行核算，會計分錄為：

行政單位：

借：零余額賬戶用款額度

貸：撥入經(jīng)費──財政授權(quán)支付

事業(yè)單位：

借：零余額賬戶用款額度

貸：財政補助收入──財政授權(quán)支付

對財政授權(quán)支付由財政下達零余額賬戶的用款額度，建設(shè)單位應(yīng)予以記賬，并在資產(chǎn)占用類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”會計總帳科目（編號234）進行核算，會計分錄為：

借：零余額賬戶用款額度

貸：基建撥款—本年基建基金撥款等—財政授權(quán)支付

（三）預(yù)算單位從預(yù)算單位零余額賬戶支取使用時，會計分錄為： 行政單位：

借：經(jīng)費支出、庫存材料等

貸：零余額賬戶用款額度

事業(yè)單位：

借：事業(yè)支出、材料等

貸：零余額賬戶用款額度

建設(shè)單位：

借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等

貸：零余額賬戶用款額度

（四）預(yù)算單位從單位零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用

時，會計分錄為：

行政單位：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

借：經(jīng)費支出、庫存材料等

貸：現(xiàn)金

事業(yè)單位：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

借：事業(yè)支出、材料等

貸：現(xiàn)金

建設(shè)單位：

借：現(xiàn)金

貸：零余額賬戶用款額度

借：待攤投資等

貸：現(xiàn)金

（五）如授權(quán)支出部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時登記固定資產(chǎn)賬，會計分錄為：

借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

財政授權(quán)支付額度余額注銷

終了，縣財政局將單位年終結(jié)余用款計劃額度注銷，同時，代理銀行和基層預(yù)算單位在12月31日時點對賬簽證后，憑銀行對賬簽證單將基層預(yù)算單位零余額賬戶財政授權(quán)支付額度余額注銷。

行政事業(yè)單位、建設(shè)單位按上述規(guī)定將零余額帳戶財政授權(quán)支付額度余額注銷后，其賬務(wù)處理如下：

行政單位

借：撥入經(jīng)費—財政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度

事業(yè)單位

借：財政補助收入—財政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度

建設(shè)單位

借：基建撥款—財政授權(quán)支付

貸：零余額賬戶用款額度

行政事業(yè)單位、建設(shè)單位對財政直接支付指標余額不進行賬務(wù)處理。

第四篇：國庫集中收付制度改革

國庫集中收付制度改革

姓名：歐蒞學(xué)號：24082901801班級：08會八 序號：

43我國的預(yù)算會計是以預(yù)算管理為中心的宏觀管理信息系統(tǒng)和管理手段，是核算、反映和監(jiān)督中央與地方各級政府預(yù)算以及事業(yè)行政單位收支預(yù)算執(zhí)行情況的會計。隨著財稅、金融、行政事業(yè)單位財務(wù)管理的制度改革不斷深化, 預(yù)算會計制度也應(yīng)相應(yīng)作出調(diào)整和修改以適應(yīng)新形勢的發(fā)展。

在這里我想論述一下關(guān)于深化國庫集中收付制度改革的研究。國庫集中收付制度，就是將所有的政策性財政資金全部集中到國庫單一賬戶，并規(guī)定所有的財政支出必須由國庫直接支付。我國國庫收付制度改革的指導(dǎo)思想和原則是：按照社會主義市場經(jīng)濟體制下公共財政的發(fā)展要求，借鑒國際通行做法和成功經(jīng)驗，結(jié)合我國具體國情，建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，進一步加強財政監(jiān)督，提高資金使用效益，更好地發(fā)揮財政在宏觀調(diào)控中的作用。

一、我國傳統(tǒng)的分散型國庫收付制度存在的弊端：

1.財政部門與行政事業(yè)單位多頭開戶，轉(zhuǎn)移、分散財政資金。

2.不包括預(yù)算外資金的國庫資金不利于財政宏觀調(diào)控政策的執(zhí)行。

3.實行“以撥定支”制度，造成資金沉淀、財政支出信息失真。

4.國庫資金結(jié)算環(huán)節(jié)多，影響了國庫資金的及時入庫，降低了國庫資金的使用效率。

5.在分散型的收付制度下，對國庫資金的監(jiān)督不力。

二、要改革國庫集中收付制度，重點包括：

1、建立國庫單一賬戶體系。

（1）財政部門在中國人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶，設(shè)置收支分類賬，用于記

錄、核算和反映預(yù)算資金收支活動。

（2）財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，用于財政直接支付，該賬戶發(fā)生的支出，當天與國庫單一賬戶清算。

（3）財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，用于辦理預(yù)算單位授

權(quán)支付和與國庫單一賬戶清算。

（4）財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)預(yù)算外資金財政專戶，設(shè)置收支分類賬，用于

記錄、核算和反映預(yù)算外資金收支活動，并用于預(yù)算外資金日常收支清

算。

（5）經(jīng)省級人民政府批準或授權(quán)財政部門開設(shè)的特設(shè)專戶，用于特殊資金的支付和與國庫單一賬戶清算。

2、規(guī)范收入收繳程序。

（1）收入按新的政府收支分類標準分類。

（2）收繳方式。將收入由現(xiàn)行就地繳庫、集中繳庫、自收匯繳三種方式，簡并

為直接繳庫和集中匯繳兩種方式。

（3）直接繳庫。繳款單位和繳款人依法直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一賬戶或預(yù)

算外資金財政專戶。

（4）集中匯繳。征收機關(guān)依法將所收的應(yīng)繳收入?yún)R總繳入國庫單一賬戶，或預(yù)

算外資金財政專戶。

（5）非稅收入收繳改革。

3、規(guī)范支出撥付程序。

將支出分為工資支出、購買支出、轉(zhuǎn)移支出、零星支出四類。對不同類型的支出，分別實行財政直接支付和財政授權(quán)支付。

三、進一步加快國庫集中收付制度改革的建議：

1.加大宣傳力度，進一步提高對改革的認識。國庫集中支付制度改革是一項新生

事物，涉及方方面面利益調(diào)整，需要各級黨委、政府的高度重視，需要人民銀行、代理銀行和預(yù)算單位的密切配合，需要上級部門統(tǒng)一指揮、統(tǒng)一調(diào)度。中央和省級財政要加大對基層改革業(yè)務(wù)和資金的支持力度，讓基層有信心、有能力推進改革。各級有關(guān)部門都要熟悉和掌握改革的指導(dǎo)思想和原則，堅持預(yù)算單位資金使用權(quán)、支出審批權(quán)和會計核算權(quán)“三不便”的原則，合理地規(guī)范各方面的職責權(quán)限。加大宣傳力度，統(tǒng)一認識，統(tǒng)一步調(diào)，有效地調(diào)動各方面參與改革的積極性，減少改革壓力。

2.進一步深化預(yù)算管理制度改革。一是改革預(yù)算批復(fù)時間。要實現(xiàn)按當年批準的預(yù)算作為用款申請的依據(jù)，我國預(yù)算批準的時間必須提前到上年12月31日前。二是優(yōu)化預(yù)算科目。為了適應(yīng)當前改革和發(fā)展的需要，必須對現(xiàn)有預(yù)算科目進行全面、合理的改革。一方面要與國際慣例接軌，另一方面還要盡量與我國現(xiàn)行的科目體系銜接，體現(xiàn)現(xiàn)行收支分類的延續(xù)性和穩(wěn)定性。三要細化部門預(yù)算編制。實行部門預(yù)算是市場經(jīng)濟國家的普遍做法，是市場經(jīng)濟體制對財政管理體制的基本要求，是我國推行國庫集中收付制度的前提和基礎(chǔ)。部門預(yù)算是由各部門編制經(jīng)財政部門審核后報人大審議通過的反映部門所有收入和支出的預(yù)算。細化部門預(yù)算編制，不僅可以提高預(yù)算編制的透明度，而且有利于防止預(yù)算執(zhí)行中的不規(guī)范做法，有利于人大等部門對預(yù)算的審查和監(jiān)督。同時，也能加強國庫對預(yù)算支出的剛性約束，充分發(fā)揮國庫的監(jiān)督作用。

3.強化預(yù)算單位財務(wù)管理，完善支付方式。國庫集中支付制度改革力度大，改革

范圍廣，相應(yīng)配套管理工作都應(yīng)跟上，各預(yù)算單位也應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，調(diào)整工作方式，加強單位財務(wù)管理，提高會計的業(yè)務(wù)能力，適應(yīng)新業(yè)務(wù)的變化。

4.完善配套措施。加大各項配套制度的改革力度。要進一步完善改革的各項配套

措施，重點抓好部門預(yù)算編制的改革，逐步使所有財政資金的支付建立在明晰的預(yù)算基礎(chǔ)上。同時，積極開展非稅收入直繳財政工作，取消各單位非稅收入在收付中心的過渡賬戶，使財政收入更加及時、足額地繳入國庫或預(yù)算外資金專戶。

5.預(yù)防資金潛在風(fēng)險，完善財政直接支付與財政授權(quán)支付的后續(xù)監(jiān)管機制。

（1）建立內(nèi)控制度，規(guī)范操作程序。財政部門、代理銀行、預(yù)算單位應(yīng)建立健

全內(nèi)部管理機制。財政部門必須盡快完善內(nèi)控機制和外部監(jiān)督機制，以防范財政資金風(fēng)險，確保財政資金安全。基層代理銀行要盡快解決管理松散、把關(guān)不嚴和與財政部門之間信息梗塞之弊端。同時，要規(guī)范與完善資金支付的操作程序，以確保財政資金安全。預(yù)算單位要將已取消的會計內(nèi)設(shè)機構(gòu)盡快恢復(fù)。

（2）監(jiān)督關(guān)口前移，防患于未燃。財政資金撥付給供應(yīng)商或勞務(wù)提供者前，政府

采購部門要切實負起責任、配合財政預(yù)算管理部門對預(yù)算單位的資金申請、所提供的購銷合同、商品供應(yīng)者或勞務(wù)提供者的資質(zhì)及收款賬戶的真?zhèn)危M行全面鑒定。

（3）完善財政直接支付與財政授權(quán)支付的后續(xù)監(jiān)管機制。財政資金從國庫直接支

付給供應(yīng)商或勞務(wù)提供者后，財政部門必須采取措施，對財政資金進行跟蹤。同時，要做好以下幾方面工作：一是以電函等形式及時向收款人查問資金到位情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時采取補救措施。二是通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對代理銀行與人民銀行當日的清算票據(jù)進行及時監(jiān)控，防止代理銀行有關(guān)人員的舞弊行為。三是對預(yù)算單位的財務(wù)進行事后監(jiān)控。

（4）對預(yù)算單位零余賬戶提取現(xiàn)金實行限額支付。對于預(yù)算單位提出的大額資金

申請，財政部門要拒絕支付。如遇特殊情況確需支付大額資金，必須經(jīng)財政部門、代理銀行、預(yù)算單位的財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)共同審定后撥付，并在撥付后備案待查。

要徹底進行國庫集中收付制度改革，不僅要繼續(xù)完善國庫集中收付的收繳、支付、監(jiān)控機制，加強賬戶管理。而且要通過研究制定財政資金支付條例，以及修訂預(yù)算法、國家金庫管理條例等措施，確立國庫集中收付制度的法律地位。

第五篇：淺析國庫集中收付制度改革

淺析國庫集中收付制度改革

一、國庫集中收付制度改革現(xiàn)狀及成效

從2000年開始，我國政府開始著手推進國庫集中收付制度改革。經(jīng)過大量的考察實踐和前期準備工作，并借鑒發(fā)達國家國庫管理的經(jīng)驗，2001年2月，國務(wù)院通過了由財政部和中國人民銀行制定的《財政國庫管理制度改革試點方案》，確立了我國財政國庫管理制度改革的目標、指導(dǎo)思想和原則、改革的內(nèi)容、配套措施及實施步驟。改革方案中明確提出，我國財政國庫管理制度改革的目標是建立以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。2002年，財政部和中國人民銀行又聯(lián)合印發(fā)了《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法》。截至2007年底，中央所有部門及所屬9300多個基層預(yù)算單位實施了國庫集中收付制度改革；全國36個省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市本級，300多個地市，1300多個縣（區(qū)），超過23萬個基層預(yù)算單位實施了改革。財政部日前發(fā)出通知，明確了2011年深化國庫集中支付改革的具體內(nèi)容和目標：全面深化國庫集中支付改革，進一步擴大改革級次和范圍，實現(xiàn)所有中央預(yù)算單位和所有一般預(yù)算、政府性基金和國有資本經(jīng)營預(yù)算資金實行國庫集中支付。今年是國庫集中收付制度改革推行的第十年。被稱為一場“財政革命”的國庫集中收付制度改革，給我國預(yù)算執(zhí)行管理制度帶來了根本性變革，確立了國庫集中收付制度在我國財政財務(wù)管理中的核心基礎(chǔ)性地位。

二、國庫集中收付制度改革存在問題分析

但是，改革過程中許多工作還在不斷磨合，需要進一步完善。國庫集中收付制度改革涉及各預(yù)算單位、財政部門及商業(yè)銀行的利益，這就不可避免地出現(xiàn)了深層次改革的復(fù)雜性與系統(tǒng)性，其存在的問題也日益顯現(xiàn)出來，主要表現(xiàn)在：

1.思想認識不夠到位，各方面的阻力較大。主要表現(xiàn)：一是由于實行了國庫集中收付制度，財政部門在簽發(fā)支付命令后，財政資金即由國庫直接支付給支出單位的商品或勞務(wù)供應(yīng)者，財政部門成為掌握財政資金支付的最后環(huán)節(jié)，觸動了財政內(nèi)部部門職能的調(diào)整，財政部門的工作成倍增加，責任也加大了，一些同志存在抵觸情緒或畏難情緒。二是取消了支付部門在商業(yè)銀行的各種賬戶，商業(yè)銀行減少了信貸資金來源，銀行支持地方經(jīng)濟的積極性受到影響，將給政府帶來較大的壓力；三是雖然政府財政資金是屬于國家的，但長期以來一直由支出部門分散使用，現(xiàn)在政府集中使用后，支出部門將失去對大部分資金的直接支付權(quán)，并由此減少存款的利息收入，部門的“既得利益”被打破，其積極性會受到打擊，阻力加大。

2.配套法規(guī)跟不上。財政國庫管理制度改革，首先涉及到一系列法律法規(guī)和制度的修改，包括《預(yù)算法》、《國家金庫條例》、《財政總預(yù)算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》。其次，部門預(yù)算編制還需進一步細化。此外，代理銀行手續(xù)費問題也要盡快進行相應(yīng)調(diào)整。1

3.國庫單一賬戶體系建設(shè)不夠規(guī)范，信息系統(tǒng)建設(shè)不夠健全。首先，上級財政部門提供的支付核心軟件，缺乏靈活性，難以滿足不同地區(qū)的需要；網(wǎng)上運作速度慢，給財政和預(yù)算單位的工作帶來許多不便。在整合財政軟件系統(tǒng)、實現(xiàn)財政數(shù)據(jù)資源共享方面，還有許多工作要做。其次，基層改革成本較大，上級只下通知要求加大改革力度，沒有足夠的資金支持，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)無法全面展開，基層預(yù)算單位仍然依靠手工操作，沒有網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)支撐的改革是不可能深入進行的。

4.支付資金過程中存在風(fēng)險。

（1）財政直接支付存在的資金風(fēng)險。財政直接支付取消了資金撥付的中間環(huán)節(jié)，方便快捷。但存在著預(yù)算單位虛假套取財政資金的風(fēng)險，收款人、收款賬戶是否真實難以核實，預(yù)算單位用款申請的合理性很難確定。

（2）財政授權(quán)支付存在的資金風(fēng)險。與財政直接支付相比，授權(quán)支付的風(fēng)險性更大。因為財政授權(quán)給預(yù)算單位后，財政部門的監(jiān)督余地相對減小，給預(yù)算單位套取或轉(zhuǎn)移、挪用財政資金提供了便利。同時，由于預(yù)算單位和基層代理銀行管理制約機制相對松弛，內(nèi)控制度不夠健全，這也為預(yù)算單位、代理銀行或有關(guān)人員違規(guī)操縱財政資金留有一定的空間。

（3）預(yù)算單位零余額賬戶支付存在的資金風(fēng)險。預(yù)算單位通過零余賬戶支取現(xiàn)金的額度，沒有明確規(guī)定。預(yù)算單位常常從零余賬戶中支取數(shù)額較大的現(xiàn)金。這就導(dǎo)致財政資金風(fēng)險的存在。再者，零余賬戶支取的頻率較高，至于支取行為合不合理，應(yīng)不應(yīng)該支付，財政部門無法審定。

三、進一步加快國庫集中收付制度改革的建議

1.加大宣傳力度，進一步提高對改革的認識。國庫集中支付制度改革是一項新生事物，涉及方方面面利益調(diào)整，需要各級黨委、政府的高度重視，需要人民銀行、代理銀行和預(yù)算單位的密切配合，需要上級部門統(tǒng)一指揮、統(tǒng)一調(diào)度。中央和省級財政要加大對基層改革業(yè)務(wù)和資金的支持力度，讓基層有信心、有能力推進改革。各級有關(guān)部門都要熟悉和掌握改革的指導(dǎo)思想和原則，堅持預(yù)算單位資金使用權(quán)、支出審批權(quán)和會計核算權(quán)“三不便”的原則，合理地規(guī)范各方面的職責權(quán)限。加大宣傳力度，統(tǒng)一認識，統(tǒng)一步調(diào)，有效地調(diào)動各方面參與改革的積極性，減少改革壓力。

2.進一步深化預(yù)算管理制度改革。一是改革預(yù)算批復(fù)時間。要實現(xiàn)按當年批準的預(yù)算作為用款申請的依據(jù)，我國預(yù)算批準的時間必須提前到上年12月31日前。二是優(yōu)化預(yù)算科目。為了適應(yīng)當前改革和發(fā)展的需要，必須對現(xiàn)有預(yù)算科目進行全面、合理的改革。一方面要與國際慣例接軌，另一方面還要盡量與我國現(xiàn)行的科目體系銜接，體現(xiàn)現(xiàn)行收支分類的延續(xù)性和穩(wěn)定性。三要細化部門預(yù)算編制。實行部門預(yù)算是市場經(jīng)濟國家的普遍做法，是市場經(jīng)濟體制對財政管理體制的基本要求，是我國推行國庫集中收付制度的前提和基礎(chǔ)。部門預(yù)算是由各部門編制經(jīng)財政部門審核后報人大審議通過的反映部門所有收入和支出的預(yù)算。細化部門預(yù)算編制，不僅可以提高預(yù)算編制的透明度，而且有利于防止預(yù)算執(zhí)行中的不規(guī)范做法，有利于人大等部門對預(yù)算的審查和監(jiān)督。同時，也能加強國庫對預(yù)算支出的剛性約束，充分發(fā)揮國庫的監(jiān)督作用。

3.強化預(yù)算單位財務(wù)管理，完善支付方式。國庫集中支付制度改革力度大，改革范圍廣，相應(yīng)配套管理工作都應(yīng)跟上，各預(yù)算單位也應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，調(diào)整工作方式，加強單位財務(wù)管理，提高會計的業(yè)務(wù)能力，適應(yīng)新業(yè)務(wù)的變化。

4.完善配套措施。加大各項配套制度的改革力度。要進一步完善改革的各項配套措施，重點抓好部門預(yù)算編制的改革，逐步使所有財政資金的支付建立在明晰的預(yù)算基礎(chǔ)上。同時，積極開展非稅收入直繳財政工作，取消各單位非稅收入在收付中心的過渡賬戶，使財政收入更加及時、足額地繳入國庫或預(yù)算外資金專戶。

5.預(yù)防資金潛在風(fēng)險，完善財政直接支付與財政授權(quán)支付的后續(xù)監(jiān)管機制。

（1）建立內(nèi)控制度，規(guī)范操作程序。財政部門、代理銀行、預(yù)算單位應(yīng)建立健全內(nèi)部管理機制。財政部門必須盡快完善內(nèi)控機制和外部監(jiān)督機制，以防范財政資金風(fēng)險，確保財政資金安全?；鶎哟磴y行要盡快解決管理松散、把關(guān)不嚴和與財政部門之間信息梗塞之弊端。同時，要規(guī)范與完善資金支付的操作程序，以確保財政資金安全。預(yù)算單位要將已取消的會計內(nèi)設(shè)機構(gòu)盡快恢復(fù)。

（2）監(jiān)督關(guān)口前移，防患于未燃。財政資金撥付給供應(yīng)商或勞務(wù)提供者前，政府采購部門要切實負起責任、配合財政預(yù)算管理部門對預(yù)算單位的資金申請、所提供的購銷合同、商品供應(yīng)者或勞務(wù)提供者的資質(zhì)及收款賬戶的真?zhèn)?，進行全面鑒定。

（3）完善財政直接支付與財政授權(quán)支付的后續(xù)監(jiān)管機制。財政資金從國庫直接支付給供應(yīng)商或勞務(wù)提供者后，財政部門必須采取措施，對財政資金進行跟蹤。同時，要做好以下幾方面工作：一是以電函等形式及時向收款人查問資金到位情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時采取補救措施。二是通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對代理銀行與人民銀行當日的清算票據(jù)進行及時監(jiān)控，防止代理銀行有關(guān)人員的舞弊行為。三是對預(yù)算單位的財務(wù)進行事后監(jiān)控。

（4）對預(yù)算單位零余賬戶提取現(xiàn)金實行限額支付。對于預(yù)算單位提出的大額資金申請，財政部門要拒絕支付。如遇特殊情況確需支付大額資金，必須經(jīng)財政部門、代理銀行、預(yù)算單位的財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)共同審定后撥付，并在撥付后備案待查。

參考文獻：

1.張乃榮。2011會計從業(yè)資格考試財政法規(guī)制度—國庫集中收付制度，2011

2.金潔，楊柳。淺談財政國庫集中收付制度改革[J].沙洲職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2005（6）

3.楊萍，張治國。淺議國庫集中收付制度的建立[J].南昌高專學(xué)報，2005（6）