第一篇：中美個(gè)人所得稅征管與稅收流失現(xiàn)狀比較

中美個(gè)人所得稅征管與稅收流失現(xiàn)狀比較

摘 要

2011年4月，全國(guó)人大常委會(huì)首次審議的個(gè)人所得稅法修正案草案公開(kāi)征求意見(jiàn)，剛過(guò)1天，就收到10萬(wàn)多條意見(jiàn)。至此，我國(guó)個(gè)人所得稅的調(diào)整問(wèn)題再次被推倒風(fēng)口浪尖上。但是，目前我國(guó)的個(gè)人所得稅占中國(guó)總稅收的比重依然很低，稅收征管難度較大，稅收流失嚴(yán)重，并不能完全發(fā)揮所得稅調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、促進(jìn)社會(huì)公平的作用。本文針對(duì)個(gè)人所得稅征管及稅收流失問(wèn)題，分析了我國(guó)和美國(guó)的個(gè)人所得稅的特征及征管現(xiàn)狀，為完善我國(guó)個(gè)人所得稅征管提出了相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵字： 個(gè)人所得稅中美比較稅收征管稅收流失

1我國(guó)個(gè)人所得稅征管特征及稅收流失狀況

1.1我國(guó)個(gè)人所得稅征管特征

我國(guó)個(gè)人所得稅采取的是分類所得稅制，即將個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得劃分為11類，并對(duì)不同的應(yīng)稅項(xiàng)目實(shí)行不同的稅率和不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。課征簡(jiǎn)便，節(jié)省征收費(fèi)用，而且有利于實(shí)現(xiàn)特定的政策目標(biāo)。但是，我國(guó)的個(gè)人所得稅在稅制設(shè)計(jì)上、征收管理環(huán)節(jié)上存在一系列問(wèn)題。

稅制設(shè)計(jì)不合理。我國(guó)的個(gè)人所得稅制在稅率和檔次設(shè)計(jì)上過(guò)于復(fù)雜，不能按納稅人全面的、真正的納稅能力征稅，不太符合稅收公平原則和效率原則。在實(shí)際執(zhí)行中，加重了納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)稅和申報(bào)的難度，也不利于稅務(wù)人員的掌握和操作。

采用分類征收模式弊端較多?，F(xiàn)行個(gè)人所得稅制規(guī)定將征收項(xiàng)目分為工資薪金所得、勞動(dòng)報(bào)酬所得等11類，采取分類課稅的個(gè)人所得稅制模式。同時(shí)區(qū)別不同的征稅項(xiàng)目，采用不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、不同的稅率，分別采取按年、月、次的計(jì)稅辦法，計(jì)算麻煩。由于實(shí)行分類申報(bào)課稅，對(duì)分次征稅的所得在兩處和兩處以上取得所得的，扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)的，納稅人又不主動(dòng)申報(bào)的，在實(shí)際征管中就缺乏有效的監(jiān)控，同時(shí)按次征稅容易導(dǎo)致納稅人將一次取得的所得收入分次申報(bào)，達(dá)到少交稅或不交稅的目的。

稅收征管手段落后。目前，我國(guó)尚未建立現(xiàn)代化的綜合信息網(wǎng)絡(luò)，沒(méi)有暢通的信息渠道，信息往往僅來(lái)源于稅務(wù)內(nèi)部，沒(méi)有與外部建立廣泛、密切的聯(lián)系，致使個(gè)人所得稅的稅源監(jiān)控困難。而且我國(guó)存在大量的現(xiàn)金支付，使個(gè)人收入透

明化低，稅務(wù)征管人員無(wú)賬可查。

1.2我國(guó)個(gè)人所得稅稅收流失現(xiàn)狀

我國(guó)的個(gè)人所得稅流失數(shù)據(jù)目前仍無(wú)帳可查。針對(duì)我國(guó)目前的個(gè)人所得稅征管辦法以及現(xiàn)狀，我國(guó)的個(gè)稅流失水平應(yīng)該處在一個(gè)較高的位置。2008年我國(guó)個(gè)人所得稅收入達(dá)3722.19億元，超過(guò)了消費(fèi)稅成為第4大稅種，也是1994年稅改以后增長(zhǎng)最快的稅種，但是，個(gè)人所得稅占中國(guó)總稅收的比重仍然是很低的，僅為6.86%。如果按照15％的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的話，個(gè)人所得稅應(yīng)是8138.8億，也就是說(shuō)2008年我國(guó)稅金流失至少在4000億元以上。

據(jù)一項(xiàng)統(tǒng)計(jì)報(bào)告稱：個(gè)人所得稅的流失不僅體現(xiàn)在公開(kāi)經(jīng)濟(jì)，也包括“地下經(jīng)濟(jì)”（是指未向政府申報(bào)和納稅，政府無(wú)法實(shí)施控制和稅收征管，其產(chǎn)值未納入政府統(tǒng)計(jì)的GDP的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)）。報(bào)告中以山東省為例，對(duì)近年來(lái)的稅收流失做出估算，得到了山東省公開(kāi)經(jīng)濟(jì)個(gè)人所得稅流失規(guī)模年均百億之上，地下經(jīng)濟(jì)流失規(guī)模年均十億以上，綜合流失比率在70%左右的結(jié)論。

2美國(guó)個(gè)人所得稅征管現(xiàn)狀及特點(diǎn)

2.1美國(guó)個(gè)人所得稅簡(jiǎn)介

美國(guó)作為世界上最發(fā)達(dá)的國(guó)家之一，2008年，美國(guó)個(gè)人所得稅占聯(lián)邦稅收收入的52.7%。個(gè)人所得稅制度十分發(fā)達(dá)和完善，個(gè)人所得稅作為美國(guó)第一大稅種，為取得財(cái)政收入，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)起到了非常巨大的作用。而美國(guó)個(gè)人所得稅的發(fā)展與美國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)體法制度的完善密不可分。

美國(guó)實(shí)行的是綜合所得稅制，即將納稅人全年各種所得不分性質(zhì)、來(lái)源、形式等統(tǒng)一加總求和、統(tǒng)一扣除的綜合所得稅制，按統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。此種制度可避免收入來(lái)源分散的納稅人逃稅漏稅及將各種不同類型所得按月、按次計(jì)算的麻煩，而且更好地體現(xiàn)了納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)水平。綜合所得稅制被世界各國(guó)廣泛采用。

2.2美國(guó)個(gè)人所得稅征管制度的特點(diǎn)

美國(guó)有嚴(yán)密的個(gè)人所得稅征管制度，納稅人能自覺(jué)申報(bào)納稅，偷逃稅現(xiàn)象很少。美國(guó)個(gè)人所得稅的征收率達(dá)到90%左右，且主要來(lái)源于占人口少數(shù)的富人，而不是占納稅總?cè)藬?shù)絕大多數(shù)的普通工薪階層。年收入在10萬(wàn)美元以上的群體所繳納的稅款占全部個(gè)人所得稅收入總額的60%以上。

美國(guó)個(gè)人所得稅納稅人數(shù)量如此龐大，并不是美國(guó)人自覺(jué)納稅意識(shí)強(qiáng)，而是與美國(guó)嚴(yán)密的個(gè)人收入監(jiān)控體系密切相關(guān)。美國(guó)發(fā)達(dá)的銀行系統(tǒng)和銀行信用制度保證了對(duì)個(gè)人收入的有效監(jiān)管。個(gè)人在銀行開(kāi)設(shè)賬戶都要憑合法的身份證，并實(shí)行實(shí)名制，個(gè)人的身份證號(hào)碼、社會(huì)保障號(hào)碼、稅務(wù)代碼三者是統(tǒng)一的，個(gè)人的所有收入項(xiàng)目都可以通過(guò)這樣的號(hào)碼進(jìn)行匯總和查詢。在美國(guó)，除了零星的小額交易外，其他交易都要通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬，否則被視為違法，個(gè)人不受銀行監(jiān)控的收入項(xiàng)目十分有限。

實(shí)行嚴(yán)密的交叉稽核措施。美國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)首先通過(guò)強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，將從銀行、海關(guān)、衛(wèi)生等部門(mén)搜集的納稅人信息集中在納稅人的稅務(wù)代碼之下，再與納稅人自行申報(bào)的信息、雇主預(yù)扣申報(bào)的信息進(jìn)行比對(duì)和交叉稽核?；塑浖梢詫?shí)現(xiàn)自動(dòng)比對(duì)，并對(duì)異常情況進(jìn)行報(bào)告。比對(duì)沒(méi)有問(wèn)題，稽核軟件還要對(duì)納稅人的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)算，并與設(shè)定的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，對(duì)申報(bào)表進(jìn)一步進(jìn)行分類和選擇。對(duì)于申報(bào)異常的，進(jìn)行重點(diǎn)稽核。美國(guó)對(duì)個(gè)人所得稅申報(bào)表的稽核占申報(bào)表總數(shù)的1%～2%左右，而且高收入者居多。

美國(guó)對(duì)偷逃稅行為的懲罰較為嚴(yán)厲，并且執(zhí)法的剛性很強(qiáng)，增加了納稅人的違法成本。對(duì)于納稅人的錯(cuò)誤申報(bào)，如果是因?yàn)橛?jì)算錯(cuò)誤或者稅法發(fā)生變化，一般不予以處罰，只要求納稅人改正；對(duì)于故意偷稅的納稅人，則予以嚴(yán)懲。對(duì)于偷稅數(shù)額小的案件，一般只是罰款；對(duì)于偷稅數(shù)額大的案件，則要提起訴訟。偷稅罪名一旦成立，偷稅者除要繳納數(shù)倍于應(yīng)納稅款的巨額罰款外，還可能被判刑入獄。除了經(jīng)濟(jì)上的懲罰和訴訟外，美國(guó)還將偷稅行為記錄在個(gè)人的信譽(yù)檔案中，以備信息相關(guān)者查詢。信譽(yù)的污點(diǎn)將使納稅人在向銀行貸款、就業(yè)、與他人進(jìn)行交易時(shí)困難重重。

3借鑒美國(guó)經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)我國(guó)個(gè)人所得稅征管，減少稅收流失

3.1建立符合我國(guó)國(guó)情的個(gè)人所得稅征管模式

雖然美國(guó)政治體制、收入結(jié)構(gòu)、稅種設(shè)置等方面與我國(guó)不盡相同，但是其具體做法和經(jīng)驗(yàn)仍然有很多地方值得我們借鑒。實(shí)行分類綜合所得稅制，對(duì)各種勞務(wù)收入實(shí)行分類預(yù)扣、綜合課征，適用累進(jìn)稅率，對(duì)資本收入仍實(shí)行分類課征，適用比例稅率。待各項(xiàng)條件成熟時(shí)，逐步向綜合所得稅制過(guò)渡，根據(jù)納稅人的家庭和婚姻狀況設(shè)計(jì)不同的超額累進(jìn)稅率，鼓勵(lì)納稅人以家庭為單位計(jì)算申報(bào)納稅。例如將工資薪金、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、勞務(wù)報(bào)酬、財(cái)產(chǎn)租賃這些經(jīng)常性的所得合并到一起，成為一個(gè)綜合性的項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。納稅年度結(jié)束后，由稅務(wù)部門(mén)核定其應(yīng)稅毛所得額、調(diào)整后所得額和應(yīng)稅凈所得額，對(duì)年度內(nèi)已納稅額做出調(diào)整結(jié)算，多退少補(bǔ)。

這樣的稅收征管模式，既保證了個(gè)人所得稅稅源，又更加體現(xiàn)出個(gè)人所得稅的公平性，從而發(fā)揮其調(diào)節(jié)收入分配的作用。

3.2建立個(gè)人收入銀行監(jiān)控系統(tǒng)，推廣使用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)以及數(shù)據(jù)資料共享

比照美國(guó)的個(gè)人所得稅征管制度，分析我國(guó)稅收征管中出現(xiàn)的問(wèn)題，我們可以發(fā)現(xiàn)，無(wú)論是個(gè)人收入監(jiān)控、納稅申報(bào)稽核，還是個(gè)人信譽(yù)約束機(jī)制的建立，都離不開(kāi)強(qiáng)大發(fā)達(dá)的信息網(wǎng)絡(luò)。

推廣計(jì)算機(jī)在稅務(wù)征收管理中的應(yīng)用，大量開(kāi)發(fā)稅收管理的應(yīng)用軟件，做好與有關(guān)部門(mén)計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)的工作，切實(shí)加強(qiáng)計(jì)算機(jī)應(yīng)用的安全性、保密性。

建立個(gè)人收入銀行監(jiān)控系統(tǒng)。從2000年4月1日起，我國(guó)正式推行個(gè)人存款賬戶實(shí)名制。經(jīng)過(guò)幾年的完善，個(gè)人存款賬戶實(shí)名制已經(jīng)初步建立。2002年3月，中國(guó)銀聯(lián)在上海成立，標(biāo)志著我國(guó)銀行卡跨行信息交換系統(tǒng)的建立。但該網(wǎng)絡(luò)并沒(méi)有起到監(jiān)控個(gè)人收入的作用，還需要在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集中與共享。同時(shí)，國(guó)家應(yīng)出臺(tái)相應(yīng)的政策和相關(guān)法律，規(guī)定各部門(mén)有向中心提供相關(guān)數(shù)據(jù)的義務(wù)，同時(shí)，各部門(mén)根據(jù)權(quán)限可以從中心獲得相關(guān)數(shù)據(jù)。

建立代扣代繳申報(bào)管理系統(tǒng)，充分發(fā)揮代扣代繳義務(wù)人的作用。根據(jù)我國(guó)稅法：企業(yè)或個(gè)人在支付相關(guān)報(bào)酬時(shí)代扣代繳的個(gè)人所得稅，需要及時(shí)足額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。但目前各地稅務(wù)機(jī)關(guān)還沒(méi)有對(duì)其加以有效利用。建立代扣代繳申報(bào)管理系統(tǒng)可為收入支付方和收入獲得方進(jìn)行信息比對(duì)提供數(shù)據(jù)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅可以監(jiān)控代扣代繳義務(wù)人，還可以通過(guò)比對(duì)有效地監(jiān)控收入獲得方。納稅人在進(jìn)行年終匯算清繳時(shí)也可以準(zhǔn)確地算出其應(yīng)退補(bǔ)的稅款，不需要納稅人到處去索取完稅憑證，從而降低納稅人的納稅成本。

此外，還要采取措施，減少現(xiàn)金交易，規(guī)定工資發(fā)放以及超過(guò)一定限額的收支劃轉(zhuǎn)只能通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬，否則視為違法，給予相應(yīng)的處罰。

建立個(gè)人所得稅交叉稽核系統(tǒng)。個(gè)人所得稅交叉稽核系統(tǒng)是建立在覆蓋全國(guó)的個(gè)人收入、繳稅系統(tǒng)之上，利用相關(guān)的程序進(jìn)行比對(duì)、分析，檢查納稅人申報(bào)資料的準(zhǔn)確性和完整性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)代扣代繳義務(wù)人和納稅人的偷逃稅行為。

3.3加大違法的處罰力度，嚴(yán)厲打擊偷逃稅款行為

我國(guó)對(duì)偷漏處罰不嚴(yán)不重、納稅人偷漏稅成本不高。如《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》對(duì)欠稅的處罰，只是每天按萬(wàn)分之五的比例征收滯納金，即使納稅人滯納稅款一年，實(shí)際罰款數(shù)額還遠(yuǎn)不到1倍。而美國(guó)每年對(duì)10％的納稅人進(jìn)行抽查審計(jì)，一旦查出有偷稅行為即使數(shù)額較少，也會(huì)被罰得傾家蕩產(chǎn)，同時(shí)還要將偷稅行為公布于眾，使違法者聲名狼藉。

從經(jīng)濟(jì)和法律兩方面加大打擊力度，加重稅收罰則，對(duì)一些情節(jié)嚴(yán)重、數(shù)額巨大的偷稅漏稅行為除經(jīng)濟(jì)處罰外，還應(yīng)給予較重的刑事制裁。除進(jìn)行罰款等相應(yīng)的處罰之外，還應(yīng)記入個(gè)人的稅收檔案中，并向社會(huì)公布、供社會(huì)公眾查詢。同時(shí)，要在全社會(huì)大力提倡誠(chéng)信納稅，銀行在進(jìn)行貸款、雇主在雇傭員工、客戶在選擇交易對(duì)象時(shí)都要養(yǎng)成查詢其工作對(duì)象依法納稅情況的習(xí)慣，使依法誠(chéng)信納稅與人們的生活息息相關(guān)，提高國(guó)民的稅法遵從度。只有這樣才能凈化社會(huì)環(huán)境，使廣大公民在法律的嚴(yán)格監(jiān)督下，養(yǎng)成自覺(jué)納稅的習(xí)慣，提高納稅意識(shí)。參考文獻(xiàn)：

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第二篇：個(gè)人所得稅流失原因及征管對(duì)策

個(gè)人所得稅是國(guó)家調(diào)節(jié)公民個(gè)人收入的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，它的征收為調(diào)節(jié)社會(huì)分配、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等起到了重要作用。但個(gè)人所得稅目前卻是我國(guó)現(xiàn)行稅種中流失最為嚴(yán)重的稅種?，F(xiàn)就個(gè)人所得稅流失的原因及征管對(duì)策談點(diǎn)淺見(jiàn)。

一、個(gè)人所得稅流失的原因

我國(guó)個(gè)人所得稅流失嚴(yán)重的原因是多方面的，主要原因有稅制設(shè)計(jì)上存在的問(wèn)題，有征收管理環(huán)節(jié)上的問(wèn)題，也有社會(huì)納稅環(huán)境的問(wèn)題。

一個(gè)人所得稅稅制尚有不完備之處

1、稅制設(shè)計(jì)不合理。我國(guó)目前個(gè)人所得稅是分類所得稅制，在稅率設(shè)計(jì)上過(guò)于復(fù)雜，規(guī)定了三種適用稅率：一是適用于工資、薪金所得的9級(jí)超額累進(jìn)稅率，幅度為5%——45%；二是適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)所得的5級(jí)超額累進(jìn)稅率，幅度為5%——35%；三是對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等其他所得采用20%的比例稅率。同時(shí)對(duì)稿酬所得、超過(guò)一定數(shù)額的勞務(wù)報(bào)酬所得還分別有減征、加成征收的規(guī)定。稅率結(jié)構(gòu)復(fù)雜，稅率及檔次過(guò)多，最高邊際稅率達(dá)到45%也過(guò)高，不符合效率、公平原則。在實(shí)際執(zhí)行中，加重了納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)稅和申報(bào)的難度，也不利于稅務(wù)人員的掌握和操作。

3、采用分類征稅模式弊端較多。現(xiàn)行個(gè)人所得稅制規(guī)定將征稅項(xiàng)目分為工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等11類，采取分類課稅的個(gè)人所得稅制模式。同時(shí)區(qū)別不同的征稅項(xiàng)目，采用不同的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、不同的稅率，分別采取按年、月、次的計(jì)稅方法，計(jì)算麻煩。由于實(shí)行分類申報(bào)課稅，對(duì)分次征稅的所得在兩處和兩處以上取得所得的，扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)的，納稅人又不主動(dòng)申報(bào)的，在實(shí)際征管中就缺乏有效的監(jiān)控，同時(shí)按次征稅容易導(dǎo)致納稅人將一次取得的所得采取分次申報(bào)，達(dá)到少交稅或不交稅的目的。

二征收管理制度不健全

1、征管形式比較落后。我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅實(shí)行個(gè)人申報(bào)與代扣代繳相結(jié)合的征收方法，在保證源泉課稅和稅款的及時(shí)預(yù)繳入庫(kù)方面發(fā)揮了積極的作用。但許多代扣代繳單位并不認(rèn)真負(fù)責(zé)地履行法律義務(wù)，使得代扣代繳工作還遠(yuǎn)未落實(shí)到位。有的代扣代繳單位與納稅人之間利益相關(guān)，將因不代扣代繳部分的個(gè)人所得稅作為“獎(jiǎng)勵(lì)基金”返還給納稅人，從而達(dá)到雙方利益的最大化。有的則通過(guò)化整為零申報(bào)，把干部職工月收入壓在費(fèi)用扣除范圍以內(nèi)，達(dá)到不扣繳的目的。

2、征管手段落后，征管力量不足，征管人員素質(zhì)不高。目前，尚缺乏現(xiàn)代化的綜合信息網(wǎng)絡(luò)，沒(méi)有暢通的信息渠道，信息往往僅稅務(wù)內(nèi)部，沒(méi)有與外部建立起廣泛、密切的聯(lián)系，致使個(gè)人所得稅的稅源監(jiān)控困難。此外，全國(guó)雖然有一支相當(dāng)數(shù)量的稅務(wù)干部隊(duì)伍，但真正致力于個(gè)人所得稅征管的卻很少。現(xiàn)在，一般來(lái)說(shuō)一個(gè)管理員要管幾百戶企業(yè)或個(gè)體戶，已經(jīng)難以應(yīng)付流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅的征管，根本沒(méi)有時(shí)間去管個(gè)人所得稅，致使個(gè)人所得稅某些征稅項(xiàng)目的征管工作出現(xiàn)“缺位”、“空白”現(xiàn)象。更何況還有相當(dāng)一部分基層稅務(wù)干部責(zé)任心不強(qiáng)，思想意識(shí)差，有稅不去收，有漏不去堵，以情代法，違法不究。

三尚未形成良好的納稅環(huán)境

1、納稅意識(shí)淡薄。根據(jù)我國(guó)目前情況看，公民納稅意識(shí)淡薄大致有以下幾個(gè)方面的原因：一是對(duì)稅收了解還很膚淺。一方面經(jīng)過(guò)多年的稅法宣傳，稅收作為經(jīng)濟(jì)生活中的一項(xiàng)主要內(nèi)容已為全社會(huì)所了解。但另一方面，對(duì)稅收的本質(zhì)、作用，特別是稅收與公民自身的關(guān)系等，大部份人認(rèn)識(shí)比較模糊。二是長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)納稅義務(wù)人基本上是企業(yè)的法人，很少涉及到個(gè)人自然人，加上我國(guó)實(shí)行低工資制度，依法納稅意識(shí)在公民自然人的頭腦里是淡薄的，及至形成稅收與公民無(wú)關(guān)的印象。三是個(gè)人所得稅在西方已有二百多年的歷史，而在我國(guó)只有短短的二十幾年，至今還有許多人連“個(gè)人所得稅”的名稱都說(shuō)不準(zhǔn)，認(rèn)識(shí)還遠(yuǎn)待于提高。四是崇尚權(quán)力、漠視法律的風(fēng)氣以及對(duì)偷稅行為懲治不力的現(xiàn)狀又反過(guò)來(lái)阻礙了納稅意識(shí)的強(qiáng)化。

2、有法不依，執(zhí)法不嚴(yán)，違法不糾的現(xiàn)象仍然存在。我國(guó)的個(gè)人所得稅法經(jīng)過(guò)十幾年的征收實(shí)踐日趨完善，可是，踐踏稅法行為時(shí)有發(fā)生。改革為經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來(lái)契機(jī)，在改革中，涌現(xiàn)出一批時(shí)代的弄潮兒，他們?yōu)榈貐^(qū)經(jīng)濟(jì)騰飛做出了貢獻(xiàn)，然而，在處理稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)系上存在模糊認(rèn)識(shí)。有的地方政府為“保護(hù)”能人積極性，亂開(kāi)減免稅口子現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，如對(duì)一些企業(yè)年終政府給予的突出貢獻(xiàn)獎(jiǎng)等規(guī)定給予免征個(gè)人所得稅。另有一些行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的納稅義務(wù)人自認(rèn)為是吃“皇糧”的，以“老大”自居，既不按稅法規(guī)定執(zhí)行代扣代繳義務(wù)，又不配合稅務(wù)部門(mén)的工作，甚至干擾稅務(wù)部門(mén)的執(zhí)法檢查。

3、個(gè)人所得透明度低，難以控管。目前，公民的收入渠道日趨多元化、復(fù)雜化、隱蔽化。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)分配的格局呈明顯變化，社會(huì)財(cái)富呈現(xiàn)出向個(gè)人轉(zhuǎn)移的趨勢(shì)，尤其值得指出的是個(gè)人之間的收入差距已明顯拉開(kāi)，許多承包承租經(jīng)營(yíng)者、供銷人員以及個(gè)體醫(yī)生、廚師、律師，還有從事金融、證券、保險(xiǎn)、電力、電信、煙草、房地產(chǎn)等行業(yè)的人員，以及外商投資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、中介機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)、體育俱樂(lè)部等的從業(yè)人員，已經(jīng)步入高收入階層。由于我國(guó)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制度又沒(méi)有很有的落實(shí)，也沒(méi)有個(gè)人財(cái)產(chǎn)登記制度，這部分人的收入無(wú)賬可查或是現(xiàn)金支付，導(dǎo)致了個(gè)人收入難于控管的狀況，給稅務(wù)征管增加了很大的難度。

二、完善和發(fā)展個(gè)人所得稅制，加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管的對(duì)策

一完善和發(fā)展個(gè)人所得稅制

2、選擇適合我國(guó)國(guó)情的個(gè)人所得稅制，實(shí)行混合課稅模式。鑒于我國(guó)目前的征管手段相對(duì)落后，公民納稅意識(shí)較淡薄的客觀現(xiàn)實(shí)，馬上采用綜合所得稅制還有一定的困難，故最好采用綜合和分類相結(jié)合的混合制。對(duì)屬于勞動(dòng)所得，有費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項(xiàng)目，在分項(xiàng)的基礎(chǔ)上，實(shí)行綜合征收，即平時(shí)對(duì)所得實(shí)行分項(xiàng)預(yù)扣，然后在年終綜合一年所得，對(duì)起征點(diǎn)以上部分課以累進(jìn)稅率的綜合所得稅，同時(shí)對(duì)已預(yù)繳的部分允許扣除。對(duì)屬于投資性的，沒(méi)有費(fèi)用扣除的應(yīng)稅項(xiàng)目，宜實(shí)行分項(xiàng)征收，這樣不但有利于解決現(xiàn)階段征管中稅源流失的問(wèn)題，而且有利于稅收改革的公平。

3、調(diào)整扣除額，實(shí)現(xiàn)量能征收。我國(guó)目前的扣除額標(biāo)準(zhǔn)較低，它忽略了個(gè)人的家庭結(jié)構(gòu)和支出結(jié)構(gòu)這兩個(gè)決定納稅人納稅能力的重要因素。如果實(shí)行綜合征收，定額扣除的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)有所提高，并盡可能將低收入者排除在征稅范圍之外，以利于發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)功能。首先，在總收入上減除免稅項(xiàng)目，包括撫恤金、救濟(jì)金、退休金等。其次，明確減除費(fèi)用項(xiàng)目，如教育支出、住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、意外損失、購(gòu)房貸款利息費(fèi)用等。最后確定個(gè)人寬免額度，如個(gè)人生活費(fèi)、贍養(yǎng)人口生活費(fèi)等。

二建立一套科學(xué)有效的征管新模式

1、進(jìn)一步強(qiáng)化個(gè)人所得稅代扣代繳制度。對(duì)支付個(gè)人所得稅的單位和個(gè)人要全面落實(shí)法定的扣繳義務(wù)，簽訂代扣代繳責(zé)任書(shū)，對(duì)依法履行扣繳義務(wù)的財(cái)務(wù)人員給予保護(hù)，對(duì)阻止財(cái)務(wù)人員依法扣繳的單位領(lǐng)導(dǎo)和個(gè)人予以嚴(yán)肅處理，嚴(yán)重者追究法律責(zé)任。

2、建立普遍的收入申報(bào)和財(cái)產(chǎn)登記制度。要建立制度，凡在中國(guó)境內(nèi)取得的所得，無(wú)論是我國(guó)公民還是外籍人員，無(wú)論是高層官員還是平民百姓，都要履行法律規(guī)定的義務(wù)，申報(bào)收入、登記財(cái)產(chǎn)，依法繳納個(gè)人所得稅。對(duì)中國(guó)公民和外籍人員的境外收入，要建立與境外稅務(wù)機(jī)構(gòu)交換納稅資料和要求納稅人出具境外注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字的收入證明制度。同時(shí)，盡快建立法人或雇主對(duì)個(gè)人支付的收入明細(xì)賬制度并向稅務(wù)機(jī)關(guān)定期申報(bào)，從而實(shí)行有效地源泉監(jiān)控。

3、加快信息化建設(shè)，完善申報(bào)辦法，逐步實(shí)現(xiàn)征管手段現(xiàn)代化。一是建立高效科學(xué)的個(gè)人所得稅征管信息處理系統(tǒng)，盡快實(shí)現(xiàn)與工商、銀行、海關(guān)等部門(mén)的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，加強(qiáng)稅源信息收集、分析和整理工作，實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、征收管理都通過(guò)計(jì)算機(jī)處理，簡(jiǎn)化程序，提高效率。二是完善申報(bào)辦法，加強(qiáng)申報(bào)管理。借鑒國(guó)外“綠色申報(bào)制度”也叫“藍(lán)色申報(bào)制度”，鼓勵(lì)納稅人如實(shí)申報(bào)應(yīng)稅所得。比如某納稅人在兩年內(nèi)申報(bào)的應(yīng)稅所得與稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)稅所得之差異小于10%，該納稅人就可以申請(qǐng)使用“綠色或藍(lán)色納稅申報(bào)表”，今后稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這類納稅人就不再進(jìn)行檢查。但一旦發(fā)現(xiàn)納稅人有偷稅行為，便立即取消綠色申報(bào)資格，并規(guī)定在兩年內(nèi)不得再次申請(qǐng)。至于其他納稅人只能使用白色納稅申報(bào)表，并且經(jīng)常接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。這種制度不僅可節(jié)省征收成本和納稅成本，并且可在充分信任納稅人的基礎(chǔ)上消除他們的逆稅、厭稅傾向。

三營(yíng)造良好的納稅氛圍，保證個(gè)人所得稅法順利實(shí)施。

1、強(qiáng)化公民的依法納稅意識(shí)。建立納稅輔導(dǎo)制度，暢通納稅人和扣繳義務(wù)人了解稅法的渠道。定期或不定期召開(kāi)部分高收入者、扣繳義務(wù)人和社會(huì)各界人士的座談會(huì)，了解他們對(duì)個(gè)人所得稅政策的認(rèn)識(shí)情況，并通過(guò)他們掌握一些稅源狀況。要運(yùn)用廣播、電視、報(bào)紙、雜志、電腦網(wǎng)絡(luò)等宣傳工具和不拘一格的宣傳形式，把為什么要繳稅、要繳多少稅、怎么繳稅、不繳稅會(huì)受到怎樣的懲罰、發(fā)現(xiàn)別人偷稅應(yīng)該怎么辦等稅法知識(shí)，花大力氣持久地宣傳、解釋、普及，還要編入學(xué)校的教科書(shū)，使孩子從小就懂得依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)。

2、要提高稅收?qǐng)?zhí)法水平，以執(zhí)法公正促進(jìn)納稅意識(shí)的提高。當(dāng)前，要加強(qiáng)稅務(wù)干部隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員的政策理論水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，使稅務(wù)干部在執(zhí)法中做到依法征收、依法查處、違法必究，堅(jiān)決杜絕“關(guān)系稅”、“人情稅”。要嚴(yán)厲打擊稅務(wù)干部隊(duì)伍中以權(quán)謀私的腐敗現(xiàn)象，對(duì)腐敗分子要堅(jiān)決從稅務(wù)干部隊(duì)伍中清理出去。

3、使隱性收入顯性化。全面落實(shí)儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制度，并最大范圍地實(shí)現(xiàn)收付的票據(jù)化。若每個(gè)公民有一個(gè)以身份證號(hào)碼統(tǒng)一編號(hào)的納稅人編碼，資金進(jìn)出都須如實(shí)填寫(xiě)，這樣，稅務(wù)部門(mén)就可借助于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)行稅源監(jiān)控。此外，改進(jìn)現(xiàn)行現(xiàn)金管理辦法，減少現(xiàn)金流量，較大的款項(xiàng)必須通過(guò)銀行結(jié)算或以信用卡支付，使個(gè)人取得收入顯性化，從根本上改變個(gè)人所得稅流失的現(xiàn)狀。個(gè)人所得稅流失原因及征管對(duì)策責(zé)任編輯：飛雪 閱讀：人次

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第三篇：我國(guó)個(gè)人所得稅稅收流失問(wèn)題的現(xiàn)狀與對(duì)策

我國(guó)個(gè)人所得稅稅收流失問(wèn)題的現(xiàn)狀與對(duì)策

摘要：自1980年開(kāi)征個(gè)人所得稅以來(lái)，特別是1994年新的“個(gè)人所得稅”頒布實(shí)施以來(lái)，我國(guó)個(gè)人所得稅呈大幅增長(zhǎng)趨勢(shì)，個(gè)人所得稅已成為我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源之一。其在調(diào)節(jié)個(gè)人收入、緩解社會(huì)分配不均、增加財(cái)政收入、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、保持社會(huì)穩(wěn)定等諸多方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。然而，在我國(guó)現(xiàn)行的稅制中，個(gè)人所得稅是公認(rèn)的流失最為嚴(yán)重的稅種，造成了巨大的財(cái)政損失。其主要原因在于稅收征管的方式和手段過(guò)于落后；稅收相關(guān)法律法規(guī)不健全；對(duì)違法者處罰不力；納稅人納稅意識(shí)薄弱等。因此，要進(jìn)一步完善相關(guān)的法律法規(guī)，加強(qiáng)稅收征收管理辦法，提高宣傳力度和居民的納稅意識(shí)來(lái)改善我國(guó)個(gè)人所得稅稅收流失問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅稅收流失原因?qū)Σ?/p>

一、我國(guó)個(gè)人所得稅稅收流失的現(xiàn)狀

隨著改革開(kāi)放帶來(lái)的我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速增長(zhǎng)，我國(guó)國(guó)民收入分配格局發(fā)生了很大的變化。1978年在我國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值最終分配中，居民個(gè)人所得只占50.5%，集體所有為17.9%，國(guó)家所得為31.6%；到了1995年居民個(gè)人所得上升到了69.1%，集體和國(guó)家所得分別為16 8%和14.1%.這說(shuō)明了我國(guó)國(guó)民收入分配格局明顯向個(gè)人傾斜，傾斜的速度很快，程度也很大。個(gè)人收入在國(guó)民收入分配中比例迅速提高，為征收個(gè)人所得稅提供了牢固的稅源基礎(chǔ)。因此這種收入分配格局的變化，會(huì)使我國(guó)不少居民跨入個(gè)人所得稅納稅人的行列。目前，我國(guó)實(shí)際上擁有了一個(gè)龐大的個(gè)人所得稅納稅群體。

而從我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)際征收的情況看，雖然近幾年由于加強(qiáng)了個(gè)人所得稅的征管，個(gè)稅的收入增長(zhǎng)很快，但從總體看，個(gè)人所得稅收入仍偏低，與目前我國(guó)已經(jīng)出現(xiàn)較為龐大的應(yīng)納稅群體不相稱。

第四篇：個(gè)人所得稅流失的現(xiàn)狀分析與對(duì)策探討

個(gè)人所得稅流失的現(xiàn)狀分析與對(duì)策探討

摘要：個(gè)人所得稅是我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源之一。然而，在我國(guó)現(xiàn)行稅制中，個(gè)人所得稅卻被公眾認(rèn)為是稅收流失最嚴(yán)重的稅種。個(gè)稅流失嚴(yán)重不僅使財(cái)政收入損失巨大，而且還加劇了個(gè)人收入分配不公的狀況。因此，進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)稅的管理和征收辦法，加強(qiáng)稅法宣傳，提高公民自覺(jué)納稅的意識(shí)是改善我國(guó)個(gè)稅流失狀況的有效途徑。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅個(gè)稅現(xiàn)狀流失原因治理對(duì)策

Abstract：The personal income tax is one of our country financial revenue important sources.However, in our country current taxation, the personal income tax actually by the public was revealed that is the tax revenue drains the most serious categories of taxes.Not only the tax outflow is serious causes the financial revenue loss to be huge, moreover also intensified the personal income assignment unfair condition.Therefore, further strengthens a tax the management and the collection means that strengthens the tax law propaganda, raises consciousness which the citizen on own initiative pays taxes is improves our country tax outflow condition the efficient path.Key Words：Personal Income TaxTax situationLoss reasonsCountermeasures

隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，稅收收入是國(guó)民經(jīng)濟(jì)是我重要組成部分，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中占取了重要位置。但是個(gè)人所得稅在我國(guó)財(cái)政收入中的比重很低，不足7%，看似完善的分類累進(jìn)個(gè)人所得稅制度，其實(shí)也很容易出現(xiàn)漏洞，個(gè)稅征收上出現(xiàn)了“貧富倒掛”現(xiàn)象?！胺峙洳还?，收入差距拉大”已成為我國(guó)當(dāng)前建立和完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中的主要矛盾之一。因此，必須加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅流失的管理，減少稅收的不必要流失以及對(duì)個(gè)稅流失的研究具有深刻的意義。

一、目前我國(guó)個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)收入分配格局發(fā)生很大的變化，中國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化改革發(fā)展趨勢(shì)是私營(yíng)經(jīng)濟(jì)、個(gè)體經(jīng)濟(jì)、經(jīng)濟(jì)部門(mén)站全國(guó)經(jīng)濟(jì)總量的比重迅速上升，但是他們所提供的稅收或財(cái)政收入比重明

顯低于經(jīng)濟(jì)比重。主要原因在于稅收的起征點(diǎn)定得過(guò)低，以改革開(kāi)放后首征個(gè)稅時(shí)，當(dāng)時(shí)的一般員工收入只有70元，而起征點(diǎn)定在800元，也就是說(shuō)基本上靠工薪收入的人是不納一分稅的。后來(lái)，隨著物價(jià)的飛漲。盡管居民的收入也在相應(yīng)的增加，但是，絕大多數(shù)的員工都被拉入了納稅的隊(duì)伍。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，巨門(mén)生活水平得到了極大地改善和提高，但與此同時(shí)，我國(guó)居民收入分配的差距也在逐步拉大，并呈現(xiàn)出不斷加速的趨勢(shì)。我國(guó)居民收入貧富差距已經(jīng)超過(guò)國(guó)際警戒線，此時(shí)政府應(yīng)該積極介入，采取措施，以緩解和縮小個(gè)人分配收入差距。個(gè)人所得稅是政府調(diào)節(jié)居民收入分配的有力手段，現(xiàn)在，我國(guó)個(gè)人所得稅制度已經(jīng)嚴(yán)重滯后于經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展，造成我國(guó)個(gè)人所得稅應(yīng)用的調(diào)節(jié)分配的功能遠(yuǎn)未得到充分發(fā)揮?，F(xiàn)行個(gè)人所得稅無(wú)論是征收還是在征收模式、稅率扣除項(xiàng)目還是征收管理方面，都與公平稅負(fù)目標(biāo)是有差距的，存在不盡如人意的地方，違背了真正的初衷，因此，個(gè)稅的改革可不容緩。

二、個(gè)人所得稅流失的原因

目前，我國(guó)個(gè)人所得稅流失的主要原因有：

1、制度不夠完善，存在許多漏洞

由于我國(guó)稅收法律制度不夠完善，稅法界定模糊和有欠合理，存在諸多漏洞，納稅人或者代扣代繳人采用化零為整、虛報(bào)冒領(lǐng)等手段來(lái)逃避繳納個(gè)人所得稅。我國(guó)個(gè)人所得稅在征收管理力量不強(qiáng)，征收管理水平較低，對(duì)一些個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)、扣除費(fèi)用等方面的規(guī)定不夠完善，造成各項(xiàng)所得之間的稅收負(fù)擔(dān)不一致，是納稅人之間產(chǎn)生嚴(yán)重的稅負(fù)不公現(xiàn)象，也給納稅人偷稅、逃稅造成可乘之機(jī)，使稅款流失嚴(yán)重，降低了稅收效率。我國(guó)稅法制度的不完善是導(dǎo)致個(gè)人所得稅流失的重要原因之一。

2、居民收入隱性化嚴(yán)重

在我國(guó)居民收入中，灰色收入甚至是黑色收入占較大部分。由于個(gè)人在取得這些收入時(shí)根本不進(jìn)行納稅申報(bào)會(huì)申報(bào)不實(shí)，稅務(wù)部門(mén)無(wú)法如是掌握居民個(gè)人的收入來(lái)源和收入狀況，也就談不上征稅。

3、扣費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)過(guò)于簡(jiǎn)單

實(shí)行統(tǒng)一的扣費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有考慮到納稅人為取得收入所支付的必

要費(fèi)用，未充分區(qū)分納稅人的家庭背景、負(fù)擔(dān)等狀況，職工同樣的月收入，由于負(fù)擔(dān)的不同，而稅負(fù)卻是一樣的，最后所剩的收入就產(chǎn)生了差異，這樣使納稅人明顯的感覺(jué)到不公，也使得部分稅收款流失掉。

4、納稅人利用各種減免優(yōu)惠規(guī)定的空子，騙取優(yōu)惠減免

由于我國(guó)目前有關(guān)于稅收優(yōu)惠和減免的規(guī)定太多，不僅減少了國(guó)家財(cái)政收入，導(dǎo)致稅負(fù)不公，還給納稅人以可趁之機(jī)，鉆稅收減免優(yōu)惠規(guī)定的空子，來(lái)騙取優(yōu)惠減免款，從而造成稅收流失，這也為不法分子逃避稅誰(shuí)提供了有利條件。

5、公民納稅意識(shí)薄弱

由于受幾十年計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，職工工資普遍較低，宣傳力度也不夠，在這樣一個(gè)沒(méi)有良好納稅環(huán)境的情況下，國(guó)民缺乏納稅意識(shí)，總認(rèn)為納稅是別人的事，與自己關(guān)系不大，不以不納稅為恥，而是以成功偷漏稅為榮，納稅積極性不高，沒(méi)有意識(shí)到納稅是公民的責(zé)任和義務(wù)。我國(guó)稅法的宣傳力度不夠，以及公民的個(gè)人素質(zhì)缺陷，導(dǎo)致納稅人通過(guò)各種手段偷、漏稅。

6、單位報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，未按規(guī)定計(jì)入工資收入納稅 有的單位給個(gè)人買商業(yè)保險(xiǎn)，用公款支付個(gè)人費(fèi)用。有的單位企業(yè)為職工代扣代繳的個(gè)人所得稅不是從工資中扣除，而是將代扣代繳的稅金又列入成本或獎(jiǎng)金支出。這樣做，不但違反了有關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)，而且也人為地減少了個(gè)人應(yīng)稅收入，少計(jì)了個(gè)人所得稅。

三、個(gè)人所得稅流失的影響

個(gè)人所得稅流失嚴(yán)重，不僅使我國(guó)稅收收入損失巨大，而且我國(guó)的宏觀調(diào)控造成不良影響。由于稅收流失量大而普遍存在，對(duì)個(gè)人收入分配差距地調(diào)節(jié)也很難到位。從我國(guó)個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目來(lái)看，雖然項(xiàng)目繁多，但實(shí)際上只有工資、薪金所得由于實(shí)行比較完善的代扣代繳課征制度管理相對(duì)完善之外，其他各項(xiàng)所得有的是國(guó)家規(guī)定暫不征收，有的則缺乏有效的征管辦法而基本上就流失掉了。我國(guó)個(gè)人所得稅的實(shí)際負(fù)擔(dān)并沒(méi)有主要落到高收入階層身上，而主要由中等偏上收入的高工薪收入者負(fù)擔(dān)。根據(jù)我國(guó)征收個(gè)人所得稅的初衷，應(yīng)該是對(duì)過(guò)高收入進(jìn)行調(diào)節(jié)，收入再分配調(diào)節(jié)的重點(diǎn)應(yīng)該是對(duì)高收入階層征收個(gè)人所得稅，然而，實(shí)際上高收入階層由于收入來(lái)源的多樣化、隱蔽性強(qiáng)，加之個(gè)人所得稅征管不力，高收入階層稅收流失嚴(yán)重，使得我國(guó)個(gè)人所得稅對(duì)高收入的調(diào)節(jié)作用很不明顯。由此，加劇了個(gè)人收入分配不公的狀況。

四、我國(guó)個(gè)人所得稅的治理對(duì)策

依法納稅是公民的基本任務(wù)，盡管逃稅有著很深的社會(huì)基礎(chǔ)，但是不代表我們對(duì)此就無(wú)能為力。近幾年來(lái)，我國(guó)個(gè)稅改革已漸漸步入成熟階段，因此可以從以下幾個(gè)方面對(duì)個(gè)人所得稅征收存在的問(wèn)題進(jìn)行治理。

1、實(shí)行個(gè)人所得稅制度和征收辦法的改革，為公民納稅提供良好、便捷的稅務(wù)服務(wù)

加強(qiáng)稅收征管工作的軟硬件設(shè)施的建設(shè)。包括建立一套嚴(yán)密完善的稅收征管法律制度，減少各種優(yōu)惠減免措施，增強(qiáng)執(zhí)法的剛性和執(zhí)法的嚴(yán)肅性，加大對(duì)逃稅偷稅等各種稅收流失行為的法律制裁和經(jīng)濟(jì)制裁，加強(qiáng)稅收征管隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)征管人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；建立計(jì)算機(jī)控管網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)稅收征管工作電腦化，并盡快與銀行等計(jì)算機(jī)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)。

2、全面實(shí)行金融資產(chǎn)實(shí)名制

包括對(duì)儲(chǔ)蓄存款、有價(jià)證券等實(shí)名制，在各種支付結(jié)算中廣泛使用支票、信用卡。雖然目前建立金融資產(chǎn)實(shí)名制會(huì)面臨諸多阻力，但應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到金融資產(chǎn)實(shí)名制不僅對(duì)個(gè)人所得稅的征管意義重大，而且對(duì)抑制地下經(jīng)濟(jì)、防治腐敗，特別是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所必需的信用關(guān)系都具有十分重要的意義。

3、加大逃稅的各種成本和風(fēng)險(xiǎn)，激勵(lì)公民依法納稅

不能有效地打擊逃稅人，鼓勵(lì)或獎(jiǎng)勵(lì)納稅人，就等于打擊正直人，鼓勵(lì)不正直人。打擊逃稅最重要的是提高逃稅的成本，增加逃稅的風(fēng)險(xiǎn)。這就要求首先提高被稽查的概率。其次增加對(duì)逃稅行為的懲罰成本，一是增加逃稅的罰款比例，這一比例應(yīng)當(dāng)是被稽查概率的倒數(shù)。二是增加逃稅的心理成本和精神代價(jià)，將他們的逃稅行為應(yīng)鼓勵(lì)輿論界予以曝光，讓他們從心理上認(rèn)識(shí)到不依法納稅是一件可恥的事，從而予以改正。三是建立公民個(gè)人信用記錄體系，凡逃稅者應(yīng)列入黑名單，使納稅人自覺(jué)意識(shí)到這是一件很嚴(yán)重的問(wèn)題。同時(shí)，也要給與依

法納稅的公民必要的鼓勵(lì)或者獎(jiǎng)勵(lì)，以使其成為榜樣，帶動(dòng)大家依法納稅。

4、以稅法宣傳為指導(dǎo)，強(qiáng)化公民的納稅意識(shí)

稅法的宣傳重點(diǎn)，不僅要宣傳納稅人的義務(wù)，更是要宣傳納稅人的權(quán)利，既要宣傳正面典型，又要曝光反面案例；除了利用新聞媒體宣傳外，更要利用日常征管工作和日常生活進(jìn)行宣傳，讓公民明白為什么要納稅，如何納稅，不納稅要負(fù)什么法律責(zé)任，以增強(qiáng)公民的納稅意識(shí)，使全社會(huì)呈現(xiàn)依法治稅，人人守法、依法納稅的光榮風(fēng)尚。

5、進(jìn)一步規(guī)范公民與政府之間的契約關(guān)系與服務(wù)關(guān)系

政府必須通過(guò)合法手段汲取應(yīng)得的資源，而不是以國(guó)家的名義使用非法的手段戲曲社會(huì)資源。采取非法的手段向公民強(qiáng)征暴斂，只是政府墮落的表現(xiàn)。為此應(yīng)重新建立現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下公民與政府之間的三大關(guān)系：一是納稅人與收稅人關(guān)系；二是公共產(chǎn)品消費(fèi)者與供給者關(guān)系；三是公共財(cái)政支出與分配監(jiān)督的與被監(jiān)督者的關(guān)系。對(duì)于這些關(guān)系，應(yīng)進(jìn)一步加以規(guī)范，處理好公民與政府之間的關(guān)系。

綜上所述，我國(guó)個(gè)人所得稅的流失狀況還很嚴(yán)重，應(yīng)清楚的認(rèn)識(shí)到個(gè)稅流失所帶來(lái)的一系列不利影響，加強(qiáng)對(duì)稅制的改革力度，認(rèn)識(shí)到我國(guó)目前的實(shí)際情況和條件對(duì)改革和完善個(gè)人所得稅的制約，對(duì)個(gè)人所得稅流失進(jìn)行治理以求達(dá)到可觀的成效。

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第五篇：關(guān)于加強(qiáng)稅收征管（本站推薦）

基層單位如何加強(qiáng)稅收征管

近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷快速發(fā)展，區(qū)域經(jīng)濟(jì)突飛猛進(jìn)，規(guī)模經(jīng)濟(jì)不斷壯大，為稅收培育了豐富的稅源。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)稅源也呈現(xiàn)出多元化、復(fù)雜化的特征。如何深化稅源管理，是當(dāng)前我們面臨的重要課題。

一、稅源管理中存在的主要問(wèn)題

（一）稅務(wù)登記管理不完善 稅務(wù)登記制度有待于完善。應(yīng)辦理而未辦理稅務(wù)登記的問(wèn)題比較突出，并存在假停歇業(yè)的問(wèn)題。

（二）稅源征納信息不對(duì)稱

第一，從納稅人的角度看。受利益的驅(qū)使，納稅人不可能將自己掌握的稅源信息向稅務(wù)機(jī)關(guān)和盤(pán)托出。納稅人存在在銀行多頭開(kāi)戶、建兩本賬、賬外賬、大量的現(xiàn)金交易、銷售不開(kāi)票等現(xiàn)象，第二，從稅務(wù)部門(mén)的角度看。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)情況的判斷主要源于納稅人的納稅申報(bào)資料、會(huì)計(jì)資料以及對(duì)納稅人實(shí)施的稅務(wù)稽查等。而納稅人的申報(bào)資料、會(huì)計(jì)資料本身只能提供有限的信息，因而稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取納稅人的真實(shí)涉稅信息上存在著一定的困難。

第三，從社會(huì)環(huán)境條件的角度看。稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)未能與納稅人、地稅、工商、銀行、海關(guān)等實(shí)施有效聯(lián)網(wǎng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能及時(shí)完整地掌握納稅人資金流動(dòng)等有關(guān)信息。特別是納稅評(píng)估過(guò)程中需要大量的第三方信息數(shù)據(jù)，由于部門(mén)之間的信息共享度較低，許多的第三方信息采集不到真實(shí)的數(shù)據(jù)。稅源監(jiān)管的復(fù)雜性與日俱增。

（三）稅源管理力量不過(guò)硬

一是稅源管理力量分布不均。在稅源管理過(guò)程中，許多地方存在著交通便利單位人員多、地理位置偏僻單位人員少，機(jī)關(guān)管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現(xiàn)象。二是稅收管理員隊(duì)伍政治素質(zhì)有待于提高。個(gè)別稅收管理員利用手中掌握的權(quán)力人以稅謀私。三是稅收管理員綜合素質(zhì)相對(duì)較低?；鶎佣愂展芾韱T中既懂法律、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)知識(shí)，又熟悉稅收業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)知識(shí)的綜合型知識(shí)人才相對(duì)較少，特別是納稅評(píng)估的能力相對(duì)低下，造成納稅評(píng)估結(jié)果不理想，弱化了納稅評(píng)估的作用，從而影響了稅源管理的整體質(zhì)量。

（四）稅源管理手段不科學(xué)

首先，稅源管理分類不科學(xué)。在當(dāng)前稅源管理過(guò)程中，有些單位單一地以實(shí)現(xiàn)稅收的多少將納稅人劃分為重點(diǎn)稅源和非重點(diǎn)稅源，工作重心側(cè)重于重點(diǎn)稅源的管理，在一定程度上忽視了非重點(diǎn)戶、非重點(diǎn)稅源、非重點(diǎn)行業(yè)、非重點(diǎn)區(qū)域或非重點(diǎn)工作環(huán)節(jié)的管理，造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎(chǔ)薄弱。其次，雖然近些年加大了信息化的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了征管業(yè)務(wù)流程微機(jī)管理，但目前稅源管理系統(tǒng)只能完成一些基本的統(tǒng)計(jì)工作，對(duì)稅源的狀況還不能結(jié)合大量的外部信息數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)研、分析和預(yù)測(cè)。第三，信息數(shù)據(jù)分析應(yīng)用不夠。經(jīng)過(guò)多年的信息化建設(shè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)儲(chǔ)存了大量的征管信息數(shù)據(jù)，但大多數(shù)信息還沒(méi)有得到充分應(yīng)用，造成信息資源的嚴(yán)重浪費(fèi)。

（五）部門(mén)協(xié)調(diào)配合不得力

一是一些社會(huì)公共信息、納稅人涉稅在采集時(shí)缺乏法律依據(jù)，特別是銀行結(jié)算信息、統(tǒng)計(jì)、社會(huì)計(jì)劃等部門(mén)信息，想采集到可靠的涉稅信息非常困難。二是涉及稅源管理工作最緊密的國(guó)稅、地稅、工商、公安等部門(mén)沒(méi)有從根本上實(shí)現(xiàn)相互間的信息共享，部門(mén)間的聯(lián)席會(huì)議制度、信息傳遞制度、工作分析制度并沒(méi)有得到很好地執(zhí)行，沒(méi)有充分發(fā)揮部門(mén)間協(xié)調(diào)配合作用。三是由于國(guó)稅機(jī)關(guān)內(nèi)部分工管理不夠規(guī)范統(tǒng)一，部門(mén)崗位職責(zé)交叉，使得本應(yīng)協(xié)調(diào)一致的工作時(shí)有脫節(jié)，缺乏有效協(xié)調(diào)配合的情況仍有發(fā)生，在一定程度上也影響了稅源管理效能。

二、對(duì)深化稅源管理的措施

（一）廣泛加強(qiáng)稅收宣傳，提高涉稅遵從水平改革稅收宣傳辦法，各政府網(wǎng)站均要開(kāi)辟稅收宣傳主頁(yè)，公開(kāi)稅收政策，供納稅人免費(fèi)查閱；如果條件允許的情況下可免費(fèi)向納稅人提供稅收宣傳資料發(fā)放服務(wù)；調(diào)整稅收宣傳月活動(dòng)的內(nèi)容，避免將納稅人的稅收政策宣傳搞成純粹的稅務(wù)形象宣傳。另一方面，在稅收服務(wù)上要進(jìn)一步抓實(shí)。要下大力氣扎扎實(shí)實(shí)地為納稅人辦實(shí)事。幫助他們解決經(jīng)營(yíng)核算、申報(bào)納稅、政策解讀、咨詢答疑、電子申報(bào)、網(wǎng)上繳稅等方面的技術(shù)問(wèn)題，以進(jìn)一步提高納稅人的涉稅遵從水平。

（二）強(qiáng)化稅務(wù)團(tuán)隊(duì)管理，提高人員綜合素質(zhì)

一是通過(guò)多種渠道對(duì)稅收管理員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)技能和管理水平。要培養(yǎng)他們?nèi)閲?guó)聚財(cái)?shù)呢?zé)任感，提高其執(zhí)法為民的責(zé)任心和緊迫感，使他們徹底認(rèn)識(shí)到只有抓好稅源控管，才能為國(guó)家財(cái)政收入任務(wù)的圓滿完成提供保障。二是進(jìn)行管理資源重組。優(yōu)化稅收管理員資源配置，特別是縣區(qū)級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照征管重心向稅源管理轉(zhuǎn)移的要求，大力充實(shí)一線稅收管理員隊(duì)伍，使管理力量與稅源管理的實(shí)際相匹配。建立轄區(qū)輪換制度，定期對(duì)稅收管理員分管片區(qū)進(jìn)行輪換，避免因長(zhǎng)期管理某些區(qū)域而形成“人情網(wǎng)”，在評(píng)估檢查時(shí)抹不開(kāi)面子，影響管理的力度。同時(shí)也防止個(gè)別人員將管片當(dāng)成“自留地”，滋生不廉潔問(wèn)題等。三是構(gòu)建科學(xué)的稅收管理員激勵(lì)機(jī)制，從精神上和物質(zhì)上予以肯定和鼓勵(lì)，激發(fā)其工作的積極性、能動(dòng)性和創(chuàng)造性。

（三）加快推廣稅控裝置，提高以票控稅效力

一是加強(qiáng)普通規(guī)范化管理，應(yīng)逐步全面取消手工票、普通電腦票，廣泛使用機(jī)開(kāi)增值稅普通發(fā)票。廣泛推廣使用稅控裝置，通過(guò)稅控收款機(jī)開(kāi)具普通發(fā)票，可以準(zhǔn)確記錄納稅人的經(jīng)營(yíng)和銷售情況，同時(shí)也為稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查提供可靠依據(jù)。二是大力推進(jìn)“逐筆開(kāi)具發(fā)票，獎(jiǎng)勵(lì)索取發(fā)票，方便查詢辨?zhèn)危菩卸惪仄骶摺钡陌l(fā)票管理機(jī)制創(chuàng)新，實(shí)行消費(fèi)者監(jiān)督、稅控器具電子監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督多管齊下，促使納稅人依法開(kāi)具、使用發(fā)票，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)“以票控稅”，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。

（四）加強(qiáng)源頭信息控制，提高納稅評(píng)估效果

首先，強(qiáng)化信息采集。按照統(tǒng)一規(guī)范的原則，建立涵蓋稅收所有業(yè)務(wù)的涉稅信息指標(biāo)體系，形成全系統(tǒng)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)采集標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范；提高信息質(zhì)量，建立健全相關(guān)考核制度，規(guī)范電子數(shù)據(jù)的錄入，把好數(shù)據(jù)入口關(guān)，提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量。其次，深化稅收分析。加強(qiáng)稅負(fù)分析，揭示地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)以及稅種稅負(fù)之間的差異和動(dòng)態(tài)變化，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理上的漏洞；加強(qiáng)稅收彈性分析，查找影響稅源和稅收變化的因素，從中發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)和征管的異常和漏洞；加強(qiáng)稅源分析，通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成本、物耗、利潤(rùn)和稅負(fù)率等指標(biāo)的分析，評(píng)判企業(yè)財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)質(zhì)量；加強(qiáng)稅收關(guān)聯(lián)性分析，充分利用征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)、稅收會(huì)統(tǒng)核算數(shù)據(jù)、重點(diǎn)稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)以及經(jīng)濟(jì)部門(mén)和企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等有相關(guān)關(guān)系的各類數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅款申報(bào)征收中存在的問(wèn)題。第三，扎實(shí)推進(jìn)納稅評(píng)估。積極探索建立納稅評(píng)估管理平臺(tái)，運(yùn)用指標(biāo)分析、模型分析等各種行之有效的方法，對(duì)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行分析評(píng)估。在評(píng)估工作中，注重綜合評(píng)估與分稅種評(píng)估的有機(jī)結(jié)合，充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，注重人機(jī)結(jié)合。第四，建立稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查之間的互動(dòng)機(jī)制。形成稅收分析指導(dǎo)納稅評(píng)估，納稅評(píng)估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務(wù)稽查提供案源，稅務(wù)檢查與稽查又促進(jìn)分析與評(píng)估，促進(jìn)完善稅收政策、改進(jìn)稅收征管的工作機(jī)制。

（五）建立稅收工作平臺(tái)，提高管理工作效率 積極利用信息技術(shù)輔助稅收管理員開(kāi)展工作，要注意研究使用稅收管理員工作平臺(tái)。稅收管理員平臺(tái)要完善提供任務(wù)分配、綜合查詢、工作記錄、分析評(píng)估以及數(shù)據(jù)補(bǔ)充和變更等操作功能，并能與包括“一戶式”信息管理系統(tǒng)、郵箱、網(wǎng)絡(luò)申報(bào)系統(tǒng)等在內(nèi)的各類相關(guān)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)相應(yīng)對(duì)接，做到不同平臺(tái)之間功能互動(dòng)、切換便捷和信息共享，便于稅收管理員同納稅人實(shí)現(xiàn)互動(dòng)交流。通過(guò)工作平臺(tái)規(guī)范和固化稅收管理員的工作任務(wù)，按照工作流事項(xiàng)，自動(dòng)分配任務(wù)，自動(dòng)提示完成狀態(tài)，變?nèi)苏沂聻槭抡胰耍奖愎芾韱T查詢各項(xiàng)涉稅信息。要圍繞管理員工作重點(diǎn)，通過(guò)分析、預(yù)警、監(jiān)控、評(píng)估、篩選、異常信息處理、臺(tái)帳、工作總結(jié)等功能模塊，解決管理員“管什么”、“怎么管”、“管沒(méi)管”、“管與不管怎么樣”等問(wèn)題，提高稅收管理員工作的針對(duì)性和實(shí)效性。

（六）完善協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，提高綜合治稅效能

一是積極爭(zhēng)取當(dāng)?shù)卣闹С峙浜?，密切部門(mén)協(xié)作，建立完善協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，充分發(fā)揮協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)對(duì)稅收的控管作用，強(qiáng)化稅收源泉管理。二是建立一個(gè)以稅務(wù)機(jī)關(guān)為主導(dǎo)的社會(huì)化稅源監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門(mén)的信息共享。稅務(wù)機(jī)關(guān)要逐步實(shí)現(xiàn)與政府有關(guān)職能部門(mén)的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，建立與工商、國(guó)稅、銀行等有關(guān)職能部門(mén)之間的信息交換機(jī)制，實(shí)現(xiàn)涉稅信息資源高度共享，拓寬稅源信息的來(lái)源渠道。