第一篇：_十二五_個稅制度改革初探

東方早報/2011 年/4 月/21 日/第 A35 版

財經(jīng)·動態(tài)

“十二五”個稅制度改革初探 國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長 劉佐

“十一五”（2006 年至 2010 年）期間，中國個人所得稅制度的改革取得了一些重要的進(jìn)展，主要包括先后兩次提高工資、薪金所得的費用扣除額；先后減征、免征儲蓄存款利息所得稅；規(guī) 范社會保障性的基本扣除（包括基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費和住房公積金）； 完善個體經(jīng)營者的稅前扣除制度（包括工資、薪金，工會經(jīng)費，職工福利費，職工教育經(jīng)費，廣 告費，業(yè)務(wù)宣傳費用和業(yè)務(wù)招待費）；鼓勵公益性捐贈（涉及教育、醫(yī)療、慈善、科技、文化和 環(huán)境保護(hù)等諸多領(lǐng)域）；增加有利于社會穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的優(yōu)惠規(guī)定（涉及農(nóng)業(yè)、城鎮(zhèn)就業(yè)和住 房等諸多方面）；收入持續(xù)快速增長（5 年期間增長了 130.9%，平均每年增長 18.2%），等等。

毋庸諱言，“十一五”期間，中國個人所得稅制度的改革似乎也有一些不盡人意之處。例如： 列入規(guī)劃的“實行綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度”的計劃沒有實現(xiàn)，個人所得稅制度的改 革與企業(yè)所得稅制度的改革不夠協(xié)調(diào)，分稅制財政管理體制、稅務(wù)機(jī)構(gòu)管理體制和稅收征管能力 等因素的制約，等等。

“十二五”（2011 年至 2015 年）期間，中國個人所得稅制度改革的任務(wù)依然非常繁重，必須 大力推進(jìn)。具體措施可以考慮擴(kuò)大征稅范圍，改變征稅模式，調(diào)整稅基和稅率，加強(qiáng)個人所得稅 與企業(yè)所得稅的協(xié)調(diào)，清理優(yōu)惠措施等。

一、擴(kuò)大征稅范圍 參照當(dāng)今世界多數(shù)國家的做法，認(rèn)定居民納稅人的時候，將“在中國境內(nèi)沒有住所而在中國

境內(nèi)居住滿 1 年”的期限改為 183 天。調(diào)整征稅范圍重點考慮的因素，應(yīng)當(dāng)包括國家主權(quán)、稅

收職能、稅源狀況、稅收征管能力和

國際慣例等，主要涉及居民納稅人和征稅所得的范圍。

1.擴(kuò)大居民納稅人的范圍。參照當(dāng)今世界多數(shù)國家的做法，認(rèn)定居民納稅人的時候，將“在 中國境內(nèi)沒有住所而在中國境內(nèi)居住滿 1 年”的期限改為 183 天，以更好地維護(hù)中國的稅收權(quán)益。

2.擴(kuò)大征稅所得的范圍。根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況和稅收征管能力，逐步將各類應(yīng)當(dāng)納稅的個人 所得納入個人所得稅的征稅范圍。但是，考慮中國個人所得稅稅制模式的改革方向，是綜合征收 與分項征收相結(jié)合，以及此稅征收管理的復(fù)雜性和外國的做法，也不宜急于實行反列舉法。（編 注：所謂反列舉法，即在稅法上只列舉免稅項目，除了這些列舉的免稅項目以外，將其他一切沒 有明確規(guī)定免稅的所得項目全都納入征稅范圍。）

二、改變征稅模式

綜合征收與分項征收相結(jié)合、以綜合征收為主的征稅模式改革已經(jīng)準(zhǔn)備了 15 年，在“十二 五”規(guī)劃期間應(yīng)當(dāng)付諸實施。在稅務(wù)機(jī)構(gòu)管理體制和財政管理體制調(diào)整以前，可以考慮先采取一 些過渡性的措施，如將按月對工資、薪金征收的個人所得稅改為按年征收，按月預(yù)征，年終匯算 清繳；將某些征稅項目合并起來按年征收；合理調(diào)整稅前扣除和稅率；進(jìn)一步完善年收入 12 萬 元以上者按年申報個人所得稅的制度和管理工作，等等。

一國個人所得稅征稅模式的選擇，主要應(yīng)當(dāng)考慮本國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、納稅人和稅源狀況、稅收征管能力等因素，同時應(yīng)當(dāng)考慮各國個人所得稅征稅模式的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢。目前，世界上 絕大多數(shù)國家的個人所得稅制度，采用綜合征收與分項征收相結(jié)合、以綜合征收為主的征稅模式，只有少數(shù)國家采用分項征收的征稅模式。

中國 1980 年制定個人所得稅法時，采用了按照不同所得分項征收的征稅模式。主要是因為，當(dāng)時此稅的納稅人數(shù)量比較少（主要是外國和中國香港、澳門商人），而且比較集中（大多在少 數(shù)沿海開放地區(qū)）；收入比較零散而且來源比較簡單（主要是工資、薪金所得），分項征收便于稅 源管理，操作也比較容易。

但是，在今天納稅人眾多而且比較分散，收入來源比較復(fù)雜的情況下，這種征稅模式就很不 適應(yīng)了，容易造成不同納稅人、不同所得項目和不同支付方式之間的稅負(fù)不公平（如工資、薪金 收入者與個體工商戶，工資、薪金所得與勞務(wù)報酬，分次支付與一次性支付等稅負(fù)差別很大），既不利于保障低收入者的生活，也不利于調(diào)節(jié)高收入者的收入。因此，應(yīng)當(dāng)盡快將目前按照不同 所得分項征收的征稅模式，改為綜合征收與分項征收相結(jié)合、以綜合征收為主的征稅模式，以平衡稅負(fù)、保障低收入者的生活和加大對高收入者的收入調(diào)節(jié)力度。此項改革 1996 年即被全國人 民代表大會列入“九五”計劃和 2010 年遠(yuǎn)景目標(biāo)，繼而先后列入“十五”計劃和“十一五”規(guī) 劃，迄今已經(jīng)準(zhǔn)備了 15 年，在“十二五”規(guī)劃期間應(yīng)當(dāng)付諸實施。

有些人認(rèn)為，個人所得稅綜合征收制度近期在中國難以推行，主要是擔(dān)心納稅人能否如實申 報納稅，稅務(wù)機(jī)構(gòu)的管理能否跟上。我認(rèn)為這些擔(dān)心不無道理，但不必過慮：其他國家（既包括 發(fā)達(dá)國家，也包括發(fā)展中國家）在開始實行個人所得稅綜合征收制度的時候，各方面的條件也不 是很完備，甚至至今也有不少問題，但上述制度可以在執(zhí)行中逐步完善，外國的經(jīng)驗和教訓(xùn)可以 借鑒。

近年來，中國實行年收入 12 萬元以上者按年申報個人所得稅的制度，已經(jīng)取得了一定的效 果，也為下一步實行綜合征收制度積累了一些經(jīng)驗，可以堅定改革的信心。

據(jù)國家稅務(wù)總局 2010 年統(tǒng)計，全國申報繳納 2009 年個人所得稅的年收入 12 萬元以上者已 達(dá)到 269 萬人，他們繳納的個人所得稅為 1400 億元，占全國個人所得稅收入的 35.5%，人均所得 額近35 萬元，人均納稅 5 萬多元。這一事實在一定程度上反映了中國個人所得稅的納稅遵從程 度、稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管能力和此稅對于個人高收入的調(diào)節(jié)情況。

但是，在中國現(xiàn)行的個人所得稅由地方稅務(wù)局征收管理的稅務(wù)機(jī)構(gòu)管理體制，以及個人所得 稅收入由中央政府與地方政府共享的財政管理體制下，綜合征收制度難以操作。

例如：居住在北京市的某人當(dāng)年分別在北京、上海和深圳三個城市取得收入，并依法向當(dāng)?shù)?的地方稅務(wù)局預(yù)繳了個人所得稅，年終卻無法在北京匯算清繳，因為上述三地的地方稅務(wù)局分別 隸屬當(dāng)?shù)卣?，北京的地方稅?wù)局不可能為該納稅人在上海和深圳預(yù)繳個人所得稅時多繳的稅款 退稅。即便北京的地方稅務(wù)局同意為該納稅人退稅，也只能退回其預(yù)繳稅款時多繳稅款的 40%，因為多繳稅款的 60%已經(jīng)上繳中央財政。由此可見，實行綜合征收與分項征收相結(jié)合的征稅模式，需要在稅務(wù)機(jī)構(gòu)管理體制和財政管理體制方面采取必要的調(diào)整措施。

在稅務(wù)機(jī)構(gòu)管理體制和財政管理體制調(diào)整以前，也可以考慮先采取一些過渡性的措施，如將 按月對工資、薪金征收的個人所得稅改為按年征收，按月預(yù)征，年終匯算清繳；將某些征稅項目 合并起來按年征收；合理調(diào)整稅前扣除和稅率；進(jìn)一步完善年收入 12 萬元以上者按年申報個人 所得稅的制度和管理工作，等等。

上述做法既可以合理地調(diào)整大多數(shù)個人所得稅納稅人的個人所得稅負(fù)擔(dān)，也可以完善個人所 得稅的管理制度，為以后個人所得稅采用綜合征收與分項征收相結(jié)合、以綜合征收為主的征稅模 式做準(zhǔn)備。

三、合理確定稅基 稅基的確定，應(yīng)當(dāng)合理確定納稅人及其贍養(yǎng)人口生活的基本費用，保險、住房、醫(yī)療和教育

（培訓(xùn)）等專門費用，兒童、老人、殘疾人和艱苦地區(qū)、危險職業(yè)（崗位）人員的特殊費用等費 用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，并適時根據(jù)工資、物價和匯率等因素適當(dāng)調(diào)整。

稅基的確定，應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)濟(jì)、社會發(fā)展的水平和保障人民基本生活的需要，也要考慮稅收征 管能力。應(yīng)當(dāng)合理確定納稅人及其贍養(yǎng)人口生活的基本費用，保險、住房、醫(yī)療和教育（培訓(xùn)）等專門費用，兒童、老人、殘疾人和艱苦地區(qū)、危險職業(yè)（崗位）人員的特殊費用等費用的扣除

標(biāo)準(zhǔn)，并適時根據(jù)工資、物價和匯率等因素適當(dāng)調(diào)整。為了提高工作效率，可以請全國人民代表 大會授權(quán)國務(wù)院，按照稅法規(guī)定的原則定期調(diào)整上述費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

如果不考慮具體扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn)，只是大幅度地提高統(tǒng)一的扣除額，不僅對生活負(fù)擔(dān)沉重 的低收入者幫助不大，甚至無助于那些收入低于扣除額的人，而且會使不應(yīng)當(dāng)減稅的高收入者獲 益更多：按照現(xiàn)行稅法設(shè)計的稅基和工資、薪金所得適用的 5%至 45%的累進(jìn)稅率計算，提高 100 元扣除額，達(dá)不到征稅標(biāo)準(zhǔn)的低收入者無稅可減；到達(dá)征稅標(biāo)準(zhǔn)的最低收入者只能減稅 5 元，而 最高收入者卻可以減稅 45 元。由此可見，這種做法會明顯減少政府本來可以“劫富濟(jì)貧”的稅 收，這是不公平的。

但是，在現(xiàn)行的個人所得稅分項征收的征稅模式下，費用扣除的細(xì)化難以操作，只能酌情適 當(dāng)普遍提高基本生活費的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

我也不贊成有些人關(guān)于按照不同地區(qū)的收入和物價水平，設(shè)計個人所得稅扣除額的主張。一是因為各地的工資水平，通常是在現(xiàn)行稅制和當(dāng)?shù)噩F(xiàn)實物價水平下設(shè)計的，物價水平比較 高的地區(qū)，工資水平也比較高，外國也是如此；二是各國中央政府征收的個人所得稅的基本扣除 額都是全國統(tǒng)一的，但并沒有因此帶來多少負(fù)面作用，中國的一些高收入、高物價地區(qū)，也沒有 由于個人所得稅實行全國統(tǒng)一的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致人才的流失。中國的個人所得稅制度和工資 制度都需要完善，以便更好地發(fā)揮其職能，但是二者的作用不能相互替代。

四、適當(dāng)調(diào)整稅率

未來的中國個人所得稅改革，對綜合所得可以考慮采用 10%、20%、30%和 40%四級超額累 進(jìn)稅率。

稅率水平的設(shè)計，既要考慮財政收入，又要考慮納稅人的負(fù)擔(dān)能力和稅收的調(diào)節(jié)作用，還要 考慮與本國的企業(yè)所得稅稅率和其他國家（特別是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相當(dāng)?shù)膰?、周邊國家）的個人 所得稅的稅率水平相適應(yīng)，不宜過低或者過高。

根據(jù)我收集的 170 個開征個人所得稅的國家和地區(qū)的資料，2011 年初，在上述國家和地區(qū)中，有 140 個國家和地區(qū)中央、地區(qū)政府個人所得稅的最高稅率不超過 40%（如日本、法國、南非和 智利為 40%，泰國為 37%，美國、韓國、贊比亞和哥倫比亞為 35%，新西蘭、阿根廷為 33%，匈 牙利、菲律賓和莫桑比克為 32%，白俄羅斯、印度、肯尼亞和墨西哥為 30%，馬來西亞為 27%，孟加拉國、加納和牙買加為 25%，新加坡、埃及和格魯吉亞為 20%），占 82.9%；中國周邊的 26 個開征個人所得稅的國家和地區(qū)個人所得稅的最高稅率均不超過 40%。相比之下，中國個人所得 稅 45%的最高稅率明顯偏高。

同時應(yīng)當(dāng)注意到，越來越多的國家和地區(qū)正在準(zhǔn)備降低或者繼續(xù)降低個人所得稅的最高稅 率。在中國現(xiàn)行的個人所得稅分項征收的征稅模式下，不同項目所得的適用稅率和稅負(fù)、取得多 項所得的納稅人的總體稅負(fù)，都難以平衡。此外，中國對工資、薪金征收的個人所得稅實行的超 額累進(jìn)稅率，稅率檔次與其他國家和地區(qū)相比明顯偏多。因此，未來的中國個人所得稅改革，對 綜合所得可以考慮采用 10%、20%、30%和 40%四級超額累進(jìn)稅率，并合理設(shè)計各級稅率的級距。

我不贊成有些人關(guān)于中國應(yīng)當(dāng)效法某些國家實行“單一稅”，即按照單一比例稅率征收個人 所得稅的主張。因為，無論是中國的實踐還是外國（特別是發(fā)達(dá)國家）的經(jīng)驗，都可以證明累進(jìn) 的個人所得稅，對于適當(dāng)調(diào)節(jié)個人收入差距具有重要作用。當(dāng)然，也不能指望依靠個人所得稅一 個稅種，解決調(diào)節(jié)個人收入差距的所有問題。

五、加強(qiáng)所得稅協(xié)調(diào) 為了鼓勵個人投資，促進(jìn)資本市場發(fā)展，增加個人的財產(chǎn)性收入，應(yīng)當(dāng)減少以至消除對于股

息、紅利的征稅。個人所得稅與企業(yè)所得稅的協(xié)調(diào)，主要應(yīng)當(dāng)包括納稅人、稅基、稅率和稅收

優(yōu)惠等方面，核

心是公平稅負(fù)。個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的稅前扣除項目和標(biāo)準(zhǔn)、稅率、稅收優(yōu)

惠，應(yīng)當(dāng)與法

人企業(yè)的稅前扣除項目和標(biāo)準(zhǔn)、稅率、稅收優(yōu)惠基本一致。為了鼓勵個人投資，促進(jìn)資本市場發(fā) 展，增加個人的財產(chǎn)性收入，應(yīng)當(dāng)以免稅法、減稅法或者歸集抵免法，解決企業(yè)所得稅和個人所 得稅重疊征收的問題，減少以至消除對于股息、紅利的征稅。就現(xiàn)實而言，對于企業(yè)在繳納企業(yè) 所得稅以后分配的股息、紅利免征個人所得稅，比較簡便易行。

六、清理稅收優(yōu)惠 從長遠(yuǎn)看，應(yīng)當(dāng)考慮個人所得稅的征收管理權(quán)劃分和收入分配問題。應(yīng)當(dāng)及時清理過時的和其他不適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠，免稅、減稅的重點應(yīng)當(dāng)是鼓勵為社會做出突 出貢獻(xiàn)的人才，以及照顧生活困難的低收入者。此外，應(yīng)當(dāng)妥善處理中央與地方的個人所得稅收

入分配問題。從近期看，個人所得稅收入可以繼續(xù)作為中央政府與地方政府共享收入，并改進(jìn)分項的方式，或者將個人所得稅劃分為中央政府和地方政府分別征收的個人所得稅。從長遠(yuǎn)看，應(yīng)當(dāng)根據(jù)個人 所得稅納稅人眾多、稅基廣泛、人員和收入流動性強(qiáng)等特點，以及外國的經(jīng)驗，考慮未來財政管 理體制、稅制和稅務(wù)機(jī)構(gòu)管理體制改革以后，此稅的征收管理權(quán)劃分和收入分配問題。

最后，考慮到個人所得稅改革涉及千家萬戶、國內(nèi)外公民的直接切身利益，希望有關(guān)方面能 夠通過網(wǎng)站、報刊、座談會和其他適當(dāng)方式，就此事廣泛征求各方面人士的意見，以便充分了解 民意，取其精華，更好地推進(jìn)此項改革。

第二篇：個稅自查報告

2010個人所得稅申報自查報告

納稅單位：東莞市xxxxx公司

納稅識別號：

地稅號碼：

地址：

我企業(yè)在 2010（稅款所屬期為2010年1月至2010年12月）年期間，按月進(jìn)行了個稅申報，現(xiàn)對于xx地稅的疑問進(jìn)行自查。

1、根據(jù)xxx地稅納稅評估分析得出，我企業(yè)2010年個人所得稅實際入庫數(shù)據(jù)與明細(xì)申報數(shù)據(jù)核對不一致，差異xxx元，現(xiàn)經(jīng)自查，有部份員工沒有按照相關(guān)稅法及法規(guī)進(jìn)行申報，有漏報的現(xiàn)象存在。原因：

① 因我企業(yè)會計人員調(diào)動，交接不清晰，加上新入職會計人員對個人所得稅法及相關(guān)規(guī)定認(rèn)識淺薄，有漏報人員的現(xiàn)象，漏報新入職員工及離職員工的工資薪金合計：xxx元。

② 因xxx稅務(wù)師事務(wù)所有限公司在給我企業(yè)出2010年企業(yè)所得稅匯算清繳監(jiān)證報告時，錯誤的把部份成本記入了工資薪金所得，導(dǎo)致工資薪金的增加969342.02元（如需證實，xxx稅務(wù)師事務(wù)所可提供相關(guān)證明）。

2、除以上三個因素造成差異外，其余一切依照工資薪金所得進(jìn)行計稅申報，并沒有存在福利費的發(fā)放及其他非貨幣形式發(fā)放的工資所得，同時，工資表上所列出的員工全屬本企業(yè)員工，并無虛列印象。

3、我企業(yè)會計相關(guān)人員在賬務(wù)上處理不到位，給xxx地稅局帶來困擾，以后會按排相關(guān)人員進(jìn)行不定期的會計知識及相關(guān)法規(guī)的培訓(xùn)，并要求事務(wù)所出“企業(yè)所得稅匯算清繳監(jiān)證報告”的數(shù)據(jù)一定要按實申報，并準(zhǔn)確、清晰的反映企業(yè)的所得，合法計稅申報。

我企業(yè)辦稅人員以后一定會謹(jǐn)遵相關(guān)法規(guī)，配合xxx地稅的涉稅事項辦理，并定按其要求做好相關(guān)納稅申報的工作。

以上情況請予核實！

致禮！

東莞市xxxxxxxxxxxxx公司

2011年10月31日

第三篇：個稅改革

4月20日，中國財政部部長謝旭人在十一屆全國人大常委會第二十次會議上就《個人所得稅法修正案（草案）》作出了說明。至此，從今年2月就開始放出風(fēng)聲的個稅改革具體方案終于露出了廬山真面目。

根據(jù)謝旭人的說明，這次個稅改革有兩個大動作：一是擬將個人所得稅工資薪金所得減除標(biāo)準(zhǔn)（即免征額）由現(xiàn)在的每月2000元上調(diào)至3000元；二是擬將現(xiàn)行的9級超額累計稅率修改為7級（見表一和表二）。該草案經(jīng)過全國人大常委會的審議后，最終方案或許會有小變動，比如，2005年9月，財政部向全國人大常委提出的1500元免征額標(biāo)準(zhǔn)，最終被提高至1600元。下文暫時依據(jù)財政部提出的“草案”，簡單分析一下個稅改革后不同收入群體其個稅稅負(fù)的變化。

根據(jù)財政部的數(shù)據(jù)，目前工薪所得納稅人占全部工薪收入人群的比重只有28%，而且個稅是單位代扣代繳的，也許很多人都不太清楚個稅是如何計算的，下面就簡單介紹一下個稅的計算公式：應(yīng)納個稅＝[(工資－三險一金)－免征額]×稅率－速算扣除數(shù)。

第一步，根據(jù)[(工資－三險一金)－免征額]計算應(yīng)納稅所得額；第二步，根據(jù)應(yīng)納稅所得額對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)計算應(yīng)納個稅的額度。特別說明一下，速算扣除數(shù)是為了簡化個稅計算而使用的一個概念，因為個稅是超額累進(jìn)制而不是全額累進(jìn)制，如果用應(yīng)納稅所得額直接乘以其對應(yīng)的邊際稅率，相當(dāng)于是算多了，需要減去一部分，在稅率和級距不變的情況下，各檔速算扣除數(shù)是一個常數(shù)。

舉個例子來說，如果（工資─三險一金）為10000元，按照免征額為2000元的標(biāo)準(zhǔn)，那么應(yīng)納稅所得額就為8000元，查閱表一，其對應(yīng)的稅率是20%，速算扣除數(shù)是375元，因此，應(yīng)納個稅的額度為8000*20%─375=1225元。

表一：調(diào)整前個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）級數(shù) 應(yīng)納稅所得額 1 2 3 4 5 6 7 8 9 不超過500元的部分 500-2000元的部分 2000-5000元的部分 5000-20000元的部分 20000-40000元部分 40000-60000元的部分 60000-80000元的部分

稅率 速算扣除數(shù)（元）5% 0 10% 25 15% 125 20% 375 25% 1375 30% 3375 35% 6375 80000-100000元的部分 40% 10375 超過100000的部分

45% 15375

下面來看看個稅改革后的稅負(fù)變化。如果僅僅提高免征額，那么稅率和速算扣除數(shù)都是不變的，個稅改革后稅負(fù)的變化相對容易判斷一些──所有納稅群體的稅負(fù)都會減少，且高收入群體稅負(fù)減少的會更多一些。比如，免征額從2000元提高至3000元，假設(shè)重新計算的應(yīng)納稅所得額依然落在原稅率檔，那么根據(jù)上面的公式，減少的稅負(fù)將為（1000*稅率），由

于高收入群體對應(yīng)的稅率更高，所以他們減少的稅負(fù)也更多。

因此，從高收入群體的稅負(fù)變化來看，僅僅提高免征額似乎沒有“劫富濟(jì)貧”，于是，財政部這次依據(jù)“降低中低收入者稅收負(fù)擔(dān)，加大對高收入群體的調(diào)節(jié)”的原則，結(jié)構(gòu)性調(diào)整了稅率和級距，調(diào)整后的結(jié)果見表二。

表二：擬調(diào)整后個人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）級數(shù) 應(yīng)納稅所得額 1 2 3 4 5 6 7 不超過1500元的部分 1500-4500元的部分 4500-9000元的部分 9000-35000元的部分 35000-55000元的部分 55000-80000元的部分 超過80000元的部分

稅率 速算扣除數(shù)（元）5% 0 10% 75 20% 525 25% 975 30% 2725 35% 5475 45% 13475

這里主要的變化在于，取消了15%和40%兩檔稅率，擴(kuò)大了5%和10%兩個低檔稅率的適用范圍，同時，還擴(kuò)大了25%和45%兩個中高檔稅率的覆蓋范圍，特別是將現(xiàn)行適用40%稅率的應(yīng)納稅所得額，采用45%的高稅率。如果再加上免征額從2000元提高至3000元，可以粗略判斷，中低收入群體將獲得更大的稅收優(yōu)惠，而高收入群體由于稅率和級距的調(diào)整，沖銷了免征額上調(diào)帶來的稅負(fù)減少，或許還將面臨稅負(fù)的增加。具體的計算結(jié)果見下表。

（工資─三險一金）調(diào)整前后稅負(fù)變化趨勢 3000元以下 3000-7500元 7500-12000元 12000-19000元 19000元 19000-22000元 減少0-75元，收入越高，減少得越多

減少75─350元不等，收入越高，稅負(fù)減少得越多 均減少350元，不隨收入變化

減少350元-0不等，收入越高，稅負(fù)減少得越少 不變，處于臨界點

增加0-150元不等，收入越高，稅負(fù)增加得越多

22000元-38000元 均增加150元，不隨收入變化

38000元-42000元 增加150-350元不等，收入越高，稅負(fù)增加得越多 42000-58000元 58000-62000元 62000-82000元 82000-83000元 83000-102000元 102000元以上 均增加350元，不隨收入變化

增加350-550元不等，收入越高，稅負(fù)增加得越多 均增加550元，不隨收入變化

增加550-500元不等，收入越高，稅負(fù)增加得越少 增加500元-1450元不等，收入越高，稅負(fù)增加得越多 均增加1450元，不隨收入變化

可以看出，經(jīng)過財政部精心的規(guī)劃，（工資─三險一金）的收入，在12000以下的群體，其稅負(fù)減少的額度相對于其收入比較可觀；而在19000以上的群體，在個稅改革后，稅負(fù)

均有所增加，特別是在83000元以上的群體，本來僅僅免征額提高后將使其稅負(fù)減少400-450元，結(jié)果由于稅率和級距的調(diào)整，使其稅負(fù)增加了500-1450元不等。總體看來，中低收入群體最高將降低350元的稅負(fù)，最高降低幅度在50%左右，而高收入群體最高將增加1450元的稅負(fù)，最高增加幅度在5%左右。

從結(jié)果上看，這似乎是一個還不錯的方案，讓中低收入群體大大獲益，而高收入群體增加的稅負(fù)也不重，也做到了“劫富濟(jì)貧”。但是，從“寬稅基、低稅率”的改革方向來看，卻不盡然。

如果讓高收入群體依舊承擔(dān)更高的邊際稅率，那么，他們逃稅漏稅的動機(jī)將依然存在且被強(qiáng)化，將依然難以對他們進(jìn)行有效征稅，這樣反而達(dá)不到“劫富濟(jì)貧”的效果，因為往往就劫不到富了，根據(jù)財政部的數(shù)據(jù)，適用10%稅率以下的納稅人群占比高達(dá)94%，想必適用45%稅率的人群是鳳毛麟角了。更何況，“劫富濟(jì)貧”還不能指望個人所得稅，因為很多高收入群體并不在工薪階層之列。

特別是，如果改革后收入在兩萬元以上的人稅負(fù)反而增加，也將讓中規(guī)中矩、自力更生的城市中產(chǎn)階級抱怨連連。不管怎樣，個稅免征額提高很有必要，但不能為了可望不可及的“劫富濟(jì)貧”而調(diào)高稅率。低稅率才能激發(fā)民眾的納稅意識，才能激起民眾對于改革與和諧的共鳴，而且也不一定會帶來個稅收入的大幅下滑。從“金磚四國”的個稅最高邊際稅率來看，巴西為27.5%，印度為30.9%，俄羅斯為13%，全球平均水平在30%左右，且大趨勢是越來越低，中國要試著與國際接軌一下了。

第四篇：個稅承諾書

篇一：個人所得稅承諾書(相關(guān)論文征文獲獎)承 諾 書

集團(tuán)有限公司：

我承諾將按有關(guān)規(guī)定代扣代繳本廠員工在集團(tuán)表彰的

紀(jì)檢監(jiān)察先進(jìn)工作者以及“讀廉潔書籍，楊國企清風(fēng)”讀書征文活動獲取獎金收入的個人所得稅。

二○一三年四月二十二日篇二：個人承諾書 個人承諾書

個人承諾書怎么寫

三聯(lián)小編為你提供個人安全承諾書，個人工作崗位承諾書，個人廉潔自律承諾書，個人作風(fēng)建設(shè)承諾書共4篇，教你個人承諾書怎么寫。個人安全承諾書

為滿足河南晉煤天慶煤化工有限責(zé)任公司安全管理要求，本人作出如下承諾：

一、本人已接受過安全教育培訓(xùn)，能夠認(rèn)真執(zhí)行安全第一、預(yù)防為主、綜合治理的安全方針，遵守各項安全管理制度和規(guī)定，能做到不傷害自己，不傷害他人，不被他人傷害，保護(hù)他人不被傷害。

二、不違章指揮，不違章作業(yè)，不違反勞動紀(jì)律，抵制違章管理，杜絕三違行為。

三、主動接受各種安全教育培訓(xùn)和考核，做到持證上崗。

四、嚴(yán)格執(zhí)行安全操作規(guī)程和施工作業(yè)安全管理規(guī)定。

五、穿戴好勞動保護(hù)用品，著標(biāo)準(zhǔn)裝上崗。

六、不帶火種進(jìn)入生產(chǎn)區(qū)，不在非吸煙區(qū)吸煙，嚴(yán)格遵守防火防爆、禁煙禁火、交通安全等制度。

七、不亂排廢水、廢氣、廢渣，不亂扔生活垃圾。

八、會報警、會自救、會互救、會使用滅火器等消防、氣防設(shè)施。

我已經(jīng)接受了入廠安全培訓(xùn)，完全理解了公司的基本安全規(guī)定，并承諾嚴(yán)格遵守，如果違反規(guī)定自愿接受處罰。

單位(部門)名稱： 承諾人(簽名)： 年 月 日

個人工作崗位承諾書

為有效開展工作，進(jìn)一步規(guī)范、約束自己的工作行為，本人在此鄭重承諾：

一、認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的各項路線、方針、政策，不斷提高政治素養(yǎng)。

二、認(rèn)真遵守國家法律、法規(guī)，遵守公司各項規(guī)章制度，履行崗位職責(zé)，服從公司的工作安排和調(diào)動。

三、愛崗敬業(yè)，自覺學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識，不斷提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

四、立足本職工作，積極主動、勇于創(chuàng)新，認(rèn)真思考解決崗位工作中遇到的困難和問題，不斷摸索適應(yīng)新形勢的工作方式方法，努力提高工作效率。

五、以身作則，嚴(yán)于律已，保持優(yōu)良作風(fēng)。工作中堅持原則、秉公辦事，自覺接受監(jiān)督，自覺遵守工作紀(jì)律和工作程序，保持興城員工應(yīng)有的良好形象。對以上承諾，本人將認(rèn)真履行，自覺接受公司領(lǐng)導(dǎo)、上級、同事的監(jiān)督。個人廉潔自律承諾書 _________(本人)自愿承諾：

一、嚴(yán)格遵守廉潔自律的規(guī)定，廉潔奉公，忠于職守，不利用職權(quán)和職務(wù)上的便利謀取不正當(dāng)利益，嚴(yán)格執(zhí)行工作程序及規(guī)定，確保無違法違紀(jì)案件發(fā)生。

二、奉公守法，不利用職權(quán)和職務(wù)上的影響為親友及身邊工作人員謀取利益。

三、不利用職權(quán)和工作之便，向服務(wù)對象私自索要錢財、通訊工具等。

四、不接受服務(wù)對象的宴請、禮金、禮品，安排娛樂等。

五、做到持證上崗、著裝嚴(yán)整，嚴(yán)禁吃、拿、卡、要等行業(yè)不正之風(fēng)發(fā)生。

六、嚴(yán)格執(zhí)行十不準(zhǔn)和 六條禁令規(guī)定。

七、嚴(yán)禁公路三亂行為，瞞案不報、徇私辦案、或私自減免職權(quán)范圍外的賠補償款。

八、保證不發(fā)生有理投訴或新聞媒體曝光的責(zé)任事件。以上八條，我保證在今后的工作中遵照執(zhí)行，如有一款行為發(fā)生，本人自愿承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。年 月 日

個人作風(fēng)建設(shè)承諾書

按照作風(fēng)建設(shè)年活動的要求，本人結(jié)合學(xué)習(xí)、圍繞宣傳工作，對照先進(jìn)查找自身存在的問題，深入查找了在理論學(xué)習(xí)、全局觀念、思想作風(fēng)及工作作風(fēng)等方面存在的問題，并分析存在問題的原因，并提出整改措施，具體匯報如下：

一、存在的問題和不足

1、理論水平欠缺，學(xué)習(xí)不夠深入;作為機(jī)關(guān)工作人員，更需要有扎實的理論基礎(chǔ)。我本身理論基礎(chǔ)不夠深厚，主要表現(xiàn)在：一是對政治學(xué)習(xí)只滿足于看報紙、聽新聞，不能深入鉆研政治理論，對黨的政策、方針掌握不夠全面。二是文字水平需要繼續(xù)提高，對業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)只滿足于自己份內(nèi)的工作，對應(yīng)知應(yīng)會的相關(guān)知識學(xué)的不深，掌握不全面。三是學(xué)習(xí)時間抓的不緊，不能充分利用空閑時間學(xué)習(xí)。常用老眼光、老辦法、老經(jīng)驗去對待和處理新問題，頭疼醫(yī)頭，腳疼醫(yī)腳，對于一些具有前瞻性、指導(dǎo)性的理論學(xué)習(xí)不夠，理解不深。

2、工作標(biāo)準(zhǔn)不高，作風(fēng)不夠扎實：

對待工作有時只滿足于認(rèn)真完成領(lǐng)導(dǎo)交給的任務(wù)，常常只是根據(jù)布置的工作，說一步走一步，開拓意識還不夠。缺乏知難而上、排難而進(jìn)的工作態(tài)度和果敢精神。一是全局觀念有待加強(qiáng)，有守攤子的思想，對職責(zé)范圍外的工作掌握不夠全面。二是工作缺乏創(chuàng)新意識，只滿足于過得去，不求過的硬。三是工作自覺性不高，認(rèn)真扎實程度不夠，考慮問題不全面。

二、今后整改措施

1、加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)，不斷提高自身的政治思想素質(zhì)。今后在工作中更要加強(qiáng)對馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論、江澤民總書記三個代表的重要思想等科學(xué)理論的的學(xué)習(xí)，及時學(xué)習(xí)領(lǐng)會黨的文件精神，用鄧小平理論武裝自己的頭腦，提高自己的政治理論修養(yǎng)。進(jìn)一步增強(qiáng)紀(jì)律觀念、紀(jì)律意識，增強(qiáng)創(chuàng)新意識、克服思想僵化，不思進(jìn)取的思想;以高度的責(zé)任感、事業(yè)心，以勤勤懇懇、扎扎實實的作風(fēng)，以百折不饒、知難而進(jìn)的勇氣完成單位的各項任務(wù)。

2、加強(qiáng)工作的責(zé)任心，不斷提高工作質(zhì)量。要針對工作的性質(zhì)、要求不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力提高辦事效率;工作中多動腦筋，講究方法，注重實際效果;不斷加強(qiáng)對自己工作能力、修養(yǎng)方面的培養(yǎng);克服已前工作中的毛病把工作質(zhì)量提高到一個新的水平。

3、加強(qiáng)自我思想改造，努力提高綜合素質(zhì)。首先是熱愛本職工作，保持良好的工作狀態(tài)，積極進(jìn)取，充分發(fā)揮主觀能動性，做好每一項工作。其次要靈活運用合理的方法，不斷提高工作效率。

三、個人作風(fēng)建設(shè)的承諾：

1、注重黨性修養(yǎng)，堅定理想信念，在思想上、行動上與組織保持高度一致。

2、開拓進(jìn)取，樂于奉獻(xiàn)，踏實做事，恪守黨員標(biāo)準(zhǔn)。

3、加強(qiáng)自身素質(zhì)修養(yǎng)，轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，樹立勤懇、務(wù)實、高效形象。

4、增強(qiáng)創(chuàng)新意識、創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。通過創(chuàng)新工作思路和工作措施，提高工作質(zhì)量和效率。篇三：員工個人承諾書 公司員工個人承諾書

一、遵守職業(yè)道德，廉潔自律，秉公辦事。不違反國家法律、規(guī)定，實事求是，不利用工作之便謀取私利。

二、不違反保密規(guī)定，對各部門、外部提供的相關(guān)數(shù)據(jù)，客戶的資料嚴(yán)格執(zhí)行保密守則。

三、對工作及時受理，盡快辦結(jié)，提高辦事效率。

四、遵守上下班紀(jì)律。不準(zhǔn)無故遲到、早退，工作時間不得擅自離開工作崗位。

五、保持優(yōu)雅環(huán)境，安靜清潔，工作有序。不大聲喧嘩，隨意串崗，不做與工作無關(guān)的事。

六、樹立中心形象，儀表端莊，服裝整潔，不將個人情緒帶到工作中。

七、熱情服務(wù)。對客戶提出的問題予以解答，使用文明用語，講求方法，禮貌待人，全優(yōu)服務(wù)，樹立良好的團(tuán)員形象。

八、按照各個崗位的工作職責(zé)，屬于自己職責(zé)范圍內(nèi)的立即進(jìn)行辦理；不屬于自己職責(zé)范圍內(nèi)的，引導(dǎo)到相關(guān)部室，做到不推諉。

九、認(rèn)真完成甲方上級下達(dá)的各項任務(wù)，并且在不影響工作的情況下，超額的完成任務(wù)。十,講行業(yè)道德；不倒賣倒換公司車輛設(shè)備物資，及油料，如有此項行為，我愿意讓公司扣除2個月工資并開除。

承諾人：

年 月 日

第五篇：個稅自查報告

個人所得稅申報自查報告

納稅單位：

納稅識別號：

地稅號碼：

地址：

我企業(yè)在（稅款所屬期為 年 月至 年 月）年期間，按月進(jìn)行了個稅申報，現(xiàn)對于 地稅的疑問進(jìn)行自查。

1、根據(jù)xxx地稅納稅評估分析得出，我企業(yè)

年個人所得稅實際入庫數(shù)據(jù)與明細(xì)申報數(shù)據(jù)核對不一致，差異

元，現(xiàn)經(jīng)自查，有部份員工沒有按照相關(guān)稅法及法規(guī)進(jìn)行申報，有漏報的現(xiàn)象存在。原因：

① 因我企業(yè)會計人員調(diào)動，交接不清晰，加上新入職會計人員對個人所得稅法及相關(guān)規(guī)定認(rèn)識淺薄，有漏報人員的現(xiàn)象，漏報新入職員工及離職員工的工資薪金合計：

元。

② 因

稅務(wù)師事務(wù)所有限公司在給我企業(yè)出

年企業(yè)所得稅匯算清繳監(jiān)證報告時，錯誤的把部份成本記入了工資薪金所得，導(dǎo)致工資薪金的增加

元（如需證實，稅務(wù)師事務(wù)所可提供相關(guān)證明）。

2、除以上三個因素造成差異外，其余一切依照工資薪金所得進(jìn)行計稅申報，并沒有存在福利費的發(fā)放及其他非貨幣形式發(fā)放的工資所得，同時，工資表上所列出的員工全屬本企業(yè)員工，并無虛列印象。

3、我企業(yè)會計相關(guān)人員在賬務(wù)上處理不到位，給

地稅局帶來困擾，以后會按排相關(guān)人員進(jìn)行不定期的會計知識及相關(guān)法規(guī)的培訓(xùn)，并要求事務(wù)所出“企業(yè)所得稅匯算清繳監(jiān)證報告”的數(shù)據(jù)一定要按實申報，并準(zhǔn)確、清晰的反映企業(yè)的所得，合法計稅申報。

我企業(yè)辦稅人員以后一定會謹(jǐn)遵相關(guān)法規(guī)，配合 地稅的涉稅事項辦理，并定按其要求做好相關(guān)納稅申報的工作。

以上情況請予核實！

致禮！

****年**月**日