第一篇：勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅稅負(fù)存在偏重問題

勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅稅負(fù)存在偏重問題 http://.cn2012年04月25日 19:00新華網(wǎng)

新華網(wǎng)北京4月25日電(記者何雨欣、侯雪靜)記者25日從國家稅務(wù)總局獲悉，上月底，國家稅務(wù)總局局長肖捷等在中國政府網(wǎng)開展了以“稅收·發(fā)展·民生”為主題的在線訪談活動(dòng)，但因時(shí)間關(guān)系沒來得及回答一些網(wǎng)友所提出個(gè)人所得稅等問題，稅務(wù)總局近日在網(wǎng)站上予以了回復(fù)。

饅頭稅、月餅稅等有認(rèn)識上的偏差 也有故意炒作因素

過去的一年的時(shí)間里，媒體上不斷出現(xiàn)稅收新名詞，“利息稅、饅頭稅、月餅稅、加名稅、加班稅”等等，對于這些稅法上沒有的名詞該怎么看？

稅務(wù)總局介紹，這些不同名目的稅收名詞，細(xì)分一下，涉及到個(gè)稅、增值稅、契稅或者一些與稅收無關(guān)的概念。上述現(xiàn)象有的屬于社會(huì)、媒體對稅收認(rèn)識上的偏差，有的屬于故意炒作。

稅務(wù)總局還介紹，按照“十二五”規(guī)劃，個(gè)稅改革目標(biāo)是改變現(xiàn)有分類分項(xiàng)征稅辦法，建立綜合與分類相結(jié)合的稅制模式。綜合與分類相結(jié)合的稅制模式需要相應(yīng)的征管環(huán)境和稅收征管手段做支持，例如，建立納稅人單一賬戶制度，所有的收支項(xiàng)目均通過該賬戶，嚴(yán)格控制現(xiàn)金交易，建立較為完備的社會(huì)征信體系，個(gè)人納稅情況與其貸款、就業(yè)、求學(xué)、經(jīng)商、領(lǐng)取養(yǎng)老金等直接關(guān)聯(lián)，稅收信息化建設(shè)較為發(fā)達(dá)，全社會(huì)納稅意識和協(xié)稅護(hù)稅積極性較高，稅收違法成本較高等。

“目前，我國實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅制模式的條件還不完全具備。下一步，稅務(wù)總局將會(huì)同有關(guān)部門按照國家確定的個(gè)稅改革的方向和目標(biāo)積極推進(jìn)，為實(shí)行綜合與分類相結(jié)合稅制模式創(chuàng)造條件?！倍悇?wù)總局指出。

工資、薪金費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)尚無法解決家庭支出差異

在一些國家，有許多針對居民個(gè)人的稅收優(yōu)惠，比如供養(yǎng)長輩、太太全職在家都會(huì)有一定的稅收減免，那么，我國的稅收政策為什么不能有這樣的設(shè)計(jì)，是否有朝此方向推進(jìn)的打算？稅務(wù)總局介紹，目前我國個(gè)稅實(shí)行的是分類分項(xiàng)征稅辦法，這種模式?jīng)]有直接設(shè)計(jì)教育、贍養(yǎng)老人、扶養(yǎng)子女等專項(xiàng)扣除。但在實(shí)際上，我國現(xiàn)行個(gè)稅法工資、薪金所得項(xiàng)目的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)對上述因素是有相應(yīng)考慮的。

稅務(wù)總局介紹，工資、薪金所得項(xiàng)目的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)的確定是以社會(huì)平均消費(fèi)支出為依據(jù)，包括了家庭生活支出、教育、醫(yī)療、贍養(yǎng)老人、扶養(yǎng)子女等項(xiàng)目的平均數(shù)額。“當(dāng)然，這個(gè)平均數(shù)額無法解決具體家庭支出的差異性問題。今后我國個(gè)稅制度改革的目標(biāo)就是建立綜合與分類相結(jié)合的稅制模式?！倍悇?wù)總局表示。勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)稅稅負(fù)存在偏重問題

去年，我國修訂了個(gè)稅法，但對來源于勞務(wù)報(bào)酬個(gè)稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，仍保持在十幾年前的800元，稅率高達(dá)20%，月收入2100元就被征收100多元的個(gè)稅，這一標(biāo)準(zhǔn)是否應(yīng)該調(diào)整？稅務(wù)總局表示，去年修訂個(gè)稅法，提高了工資、薪金所得項(xiàng)目費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目的費(fèi)用扣除方式?jīng)]有同步調(diào)整。主要基于以下情況：——?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目具有不平衡性、流動(dòng)性、隱蔽性、臨時(shí)性，稅收監(jiān)管難度大；

——?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目對很多人而言是“第二職業(yè)”，其扣除是一種“成本扣除”，與工資、薪金所得項(xiàng)目的“生計(jì)費(fèi)用扣除”是不同的；

——工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得采用不同的計(jì)稅辦法，兩者不具有可比性。個(gè)稅法修訂后，對于沒有工資收入，只有一處勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目且收入較低的人，確實(shí)在一定程度上存在稅負(fù)偏重的問題。

“我們已經(jīng)關(guān)注到該問題，但個(gè)稅法是全國人大常委會(huì)通過的法律，其法律級次較高，只能通過下一步修訂個(gè)稅法予以解決。”稅務(wù)總局表示。稅法范圍外的各類獎(jiǎng)金均應(yīng)繳納個(gè)稅

有網(wǎng)友提出，相關(guān)資料顯示，全國多數(shù)省均存在不同程度的個(gè)稅獎(jiǎng)勵(lì)或獎(jiǎng)金免征個(gè)稅情況，作為稅務(wù)主管部門，怎么看待這種現(xiàn)象？

稅務(wù)總局表示，根據(jù)我國個(gè)稅法，“省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金”免納個(gè)稅。

“按照這一規(guī)定，只有同時(shí)符合上述兩個(gè)條件的獎(jiǎng)金，才能免征個(gè)稅：一是必須是省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的獎(jiǎng)金；二是免稅獎(jiǎng)金的范圍必須在‘科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等’之內(nèi)。除此之外的各類獎(jiǎng)金，均應(yīng)依法繳納個(gè)稅。”稅務(wù)總局表示。

對于外籍人員的個(gè)稅問題，稅務(wù)總局表示，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，來華工作的外籍人員不論是否來華達(dá)到183天，其取得實(shí)報(bào)實(shí)銷或者非現(xiàn)金形式的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、洗衣費(fèi)免征個(gè)稅；外籍人員取得的語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)補(bǔ)貼免征個(gè)稅，其余應(yīng)按有關(guān)規(guī)定征稅。

第二篇：新個(gè)稅改革對勞務(wù)報(bào)酬的影響

新個(gè)稅改革對勞務(wù)的影響

2019年1月1日起，新個(gè)人所得稅法全面實(shí)施。其中，勞務(wù)報(bào)酬所得，有了非常大的變化。其主要變化在：

1、原勞務(wù)報(bào)酬稅目取消，并入綜合所得

2、原勞務(wù)報(bào)酬稅率取消，按綜合所得稅率

2019年1月1日起實(shí)行： 中華人民共和國個(gè)人所得稅法

第二條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；

（五）經(jīng)營所得；

（六）利息、股息、紅利所得；

（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得；

（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

（九）偶然所得。

居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱綜合所得），按納稅合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的決定

國務(wù)院令2011年第600號

第八條 稅法第二條所說的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：

（四）勞務(wù)報(bào)酬所得

第十一條 稅法第三條第四項(xiàng)所說的勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高，是指個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過2萬元。

對前款應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。3案例

以下，為計(jì)算方便，均不考慮專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除 某項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬，年收入45000 2019年后：

繳納個(gè)稅：45000*0.8*3%=1080元 2019年前：

繳納個(gè)稅：45000*0.8*30%-2000=5200元 某項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬，年收入100000元 2019年后：

繳納個(gè)稅：100000*0.8*10%-2520=5480元 2018年：

繳納個(gè)稅：100000*0.8*40%-7000=25000元 某項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬，一年5000000元 2019年后： 繳納個(gè)稅：

5000000*0.8*45%-181920=1618080元 2018年： 繳納個(gè)稅：

5000000*0.8*40%-7000=1593000元 4結(jié)論

1、從上述計(jì)算可以看出，只有全年勞務(wù)費(fèi)入接近500萬或以上，新的個(gè)人所得稅計(jì)算方法下的稅負(fù)才會(huì)高于舊的

2、對于大眾，勞務(wù)收入100000的情況下，稅負(fù)下降了50%，從原來的年繳25000下降為5480元。

3、可以說，對大眾而言，從明年1月開始，勞務(wù)費(fèi)稅率大降。

第三篇：新個(gè)稅改革對工資勞務(wù)報(bào)酬的影響

新個(gè)稅方案對各個(gè)方面的影響

個(gè)稅草案定了，自2018年10月起納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額，除這個(gè)好消息外，本次修正案草案相比此前財(cái)政部公布的信息增加了新版?zhèn)€稅法實(shí)施時(shí)間表以及新版7檔稅率級距區(qū)間明細(xì)，重點(diǎn)是雇傭的臨時(shí)工工資也要變化了 1.明確居民納稅人和非居民納稅人標(biāo)準(zhǔn)，通過居民身份全球避稅變得更加困難。

2.部分勞動(dòng)所得綜合征稅，實(shí)現(xiàn)綜合分類的艱難跨越，向稅收公平邁出重要一步。

3.免征額從3500元/月提高到5000元/月，工薪階層或主要依靠工資薪金收入的人稅負(fù)一定下降，勞務(wù)報(bào)酬較多的人稅負(fù)有可能上升。

4.增加子女教育、大病醫(yī)療和房貸利息等專項(xiàng)扣除，使免征額真正體現(xiàn)“費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)”的本意，向稅收公平邁進(jìn)一步。5.3%稅率的級距擴(kuò)大一倍，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)，降低中低收入者稅負(fù)。

6.增加反避稅條款，打擊全球范圍內(nèi)的個(gè)人所得逃稅。一個(gè)稅改革，亮點(diǎn)不止起征點(diǎn)

可以知道的是，我國稅改前的個(gè)稅征稅方式以分類稅制為主，勞動(dòng)報(bào)酬和工資薪金雖然都是勞動(dòng)性收入，但適用的稅率不同，應(yīng)納稅額的計(jì)算方式也不同。舉例：同樣是收入10000元，小王是按工資所得交稅，小趙是按勞動(dòng)報(bào)酬所得交稅

小王應(yīng)納稅額=（工資薪金所得-社保費(fèi)）*適用稅率-速算扣除數(shù)

=（10000-340）*20%-555=677 稅后收入=10000-677=9323 小趙應(yīng)納稅額=勞動(dòng)報(bào)酬所得*（1-20%）*適用稅率-速算扣除數(shù)

=（10000-2000）*20%-0=1600 稅后收入=10000-1600=8400 通過以上例子可以看出，勞動(dòng)報(bào)酬所得交的稅遠(yuǎn)高于工資薪金所得。

可能草案公布以后很多人的關(guān)注點(diǎn)都集中在起征點(diǎn)調(diào)至5000元的新聞上，而忽視了下面這條重要的信息： 《草案》提出，擬將工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得等4項(xiàng)勞動(dòng)性所得納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率。對經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分類征稅方式。

草案中將“勞動(dòng)報(bào)酬所得”納入綜合征稅范圍，適用同工資薪金一樣標(biāo)準(zhǔn)的超額累進(jìn)稅率。也就代表著以工資，還是兼職賺的外快，都將一視同仁，交稅的時(shí)候不再有差別。

對于部分自由職業(yè)者，尤其是企業(yè)雇傭的臨時(shí)工來說，無疑是比個(gè)稅起征點(diǎn)上調(diào)還要利好的一件喜事！

為什么這么說？為了更好的理解這一政策，你可能先要搞清楚“合同工”和“臨時(shí)工”的區(qū)別。二合同工VS臨時(shí)工 合同工和臨時(shí)工的區(qū)別:

合同工一般指的是和企業(yè)直接建立勞動(dòng)關(guān)系并且簽訂正式勞動(dòng)合同的員工，一般通過招聘或者獵頭推薦等形式招收。臨時(shí)工包括兼職人員、勞務(wù)派遣人員等，多以完成某項(xiàng)工作為要求，多半簽訂用工合同。兩者的區(qū)別

1、福利待遇：合同工享受正規(guī)的五險(xiǎn)一金待遇，臨時(shí)工則沒有

2、工資：合同工工資一般由基本工資+績效+提成等構(gòu)成并按月發(fā)放，臨時(shí)工工資多以小時(shí)或工作量計(jì)算

3、職業(yè)晉升：合同工享受公司的職業(yè)培訓(xùn)以及晉升機(jī)會(huì)，臨時(shí)工則不納入公司考核體系

三2018年10月起臨時(shí)工工資的會(huì)計(jì)處理

1、發(fā)放臨時(shí)工工資的會(huì)計(jì)分錄 計(jì)提時(shí)： 借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬—臨時(shí)工工資 發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付職工薪酬—臨時(shí)工工資

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

2、臨時(shí)工工資的個(gè)稅處理

一般情況下臨時(shí)工工資會(huì)以勞務(wù)報(bào)酬的形式發(fā)放，而根據(jù)個(gè)稅草案規(guī)定，2018年10月1日起，勞務(wù)報(bào)酬和工資薪金一樣按收入額減除費(fèi)用60000元及其他扣除的余額征稅。所以，只要每支付的臨時(shí)工工資不超過6萬元，也就免交個(gè)稅了！是不是很劃算呢？

臨時(shí)工雖然大部分不是企業(yè)的正式合同簽約工，但是該有的待遇一樣也不能少，然而有些無良企業(yè)鉆勞動(dòng)法的空子拖欠甚至拒付勞動(dòng)者工資，遇到這種情況應(yīng)該怎么解決呢？ 以下提供的方法不僅僅針對臨時(shí)工，其他勞動(dòng)者也同樣適用的：

1、可以申請勞動(dòng)仲裁，如果勞動(dòng)者對仲裁結(jié)果不滿意的話可以在拿到仲裁書后15天內(nèi)到法院起訴。

2、可以到勞動(dòng)行政部門進(jìn)行舉報(bào)。

以后企業(yè)的稅務(wù)籌劃思路要徹底改變了，不能再去冒著社保風(fēng)險(xiǎn)去走發(fā)工資的形式了！一哪些部分應(yīng)列入工資總額用于申報(bào)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)？

根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局的規(guī)定，下列項(xiàng)目作為工資總額統(tǒng)計(jì)，在計(jì)算繳費(fèi)基數(shù)時(shí)作為依據(jù)：

1.計(jì)時(shí)工資，指按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)和工作時(shí)間支付給勞動(dòng)者個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬。

2.計(jì)件工資，指按計(jì)件單價(jià)支付的勞動(dòng)報(bào)酬。

3.獎(jiǎng)金，指支付給職工的超額勞動(dòng)報(bào)酬和增收節(jié)支的勞動(dòng)報(bào)酬等。

4.津貼和補(bǔ)貼，指為了補(bǔ)償職工特殊或額外的勞動(dòng)消耗和因其他特殊原因支付給職工的各種津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價(jià)影響而支付給職工的物價(jià)補(bǔ)貼。

5.加班加點(diǎn)工資，指對法定節(jié)假日和休假日工作的職工以及在正常工作日以外延長工作時(shí)間的職工按規(guī)定支付的工資。6.特殊情況下支付的工資，指根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，對勞動(dòng)者因病、婚、喪、產(chǎn)假、工傷及定期休假等原因職工的工資及附加工資，保留工資等。

7.其他工資，如附加工資、保留工資以及調(diào)整工資補(bǔ)發(fā)的上年工資等。

8.特殊項(xiàng)目構(gòu)成的工資，包括《關(guān)于規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問題的通知》（勞社險(xiǎn)中心函〔2006〕60號）規(guī)定的應(yīng)計(jì)入工資總額的項(xiàng)目。二國家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定，哪些項(xiàng)目不計(jì)入工資總額，在計(jì)算社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)時(shí)應(yīng)予剔除？

1.根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的有關(guān)規(guī)定發(fā)放的創(chuàng)造發(fā)明獎(jiǎng)、國家星火獎(jiǎng)、自然科學(xué)獎(jiǎng)、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步獎(jiǎng)和支付的合理化建議和技術(shù)改進(jìn)獎(jiǎng)以及支付給運(yùn)動(dòng)員、教練員的獎(jiǎng)金。

2.有關(guān)勞動(dòng)保險(xiǎn)和職工福利方面的費(fèi)用。職工保險(xiǎn)福利費(fèi)用包括醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)、職工死亡喪葬費(fèi)及撫恤費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助、文體宣傳費(fèi)、集體福利事業(yè)設(shè)施費(fèi)和集體福利事業(yè)補(bǔ)貼、探親路費(fèi)、計(jì)劃生育補(bǔ)貼、冬季取暖補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)、嬰幼兒補(bǔ)貼（即托兒補(bǔ)助）、獨(dú)生子女牛奶補(bǔ)貼、獨(dú)生子女費(fèi)、“六一”兒童節(jié)給職工的獨(dú)生子女補(bǔ)貼、工作服洗補(bǔ)費(fèi)、獻(xiàn)血員營養(yǎng)補(bǔ)助及其他保險(xiǎn)福利費(fèi)。

3.勞動(dòng)保護(hù)的各種支出。包括：工作服、手套等勞動(dòng)保護(hù)用品，解毒劑、清涼飲料，以及按照國務(wù)院1963年7月19日勞動(dòng)部等七單位規(guī)定的范圍對接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)，高溫作業(yè)等五類工種所享受的由勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開支的保健食品待遇。

4.有關(guān)離休、退休、退職人員待遇的各項(xiàng)支出。5.稿費(fèi)、講課費(fèi)及其他專門工作報(bào)酬

6.出差伙食補(bǔ)助費(fèi)、誤餐補(bǔ)助、調(diào)動(dòng)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)。7.對自帶工具、牲畜來企業(yè)工作的職工所支付的工具、牲畜等的補(bǔ)償費(fèi)用。8.實(shí)行租賃經(jīng)營單位的承租人的風(fēng)險(xiǎn)性補(bǔ)償收入。9.對購買本企業(yè)股票和債券的職工所支付的股息（包括股金分紅）和利息。

10.勞動(dòng)合同制職工解除勞動(dòng)合同時(shí)由企業(yè)支付的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)、生活補(bǔ)助費(fèi)以及一次性支付給職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。11.因錄用臨時(shí)工而在工資以外向提供勞動(dòng)力單位支付的手續(xù)費(fèi)和管理費(fèi)。

12.支付給家庭工人的加工費(fèi)和按加工訂貨辦法支付給承包單位的發(fā)包費(fèi)用。

13.支付給參加企業(yè)勞動(dòng)的在校學(xué)生的補(bǔ)貼。14.由單位繳納的各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。

15.按照國家政策為職工建立的企業(yè)年金和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，其中單位按政策規(guī)定比例繳納部分。臨時(shí)工的應(yīng)付職工薪酬怎么做？

疑問：今天公司支付了臨時(shí)工的搬運(yùn)費(fèi)1200元，請問這部分支出能否計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬-工資薪金”？ 答復(fù)：

①若是公司與這名臨時(shí)工存在雇傭與被雇傭的任職關(guān)系，而且該名臨時(shí)工具有固定工作崗位，那么支付臨時(shí)工的搬運(yùn)費(fèi)1200元可以計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬-工資薪金”，本月可以用工資表的形式來支付，并按照“工資薪金”項(xiàng)目代扣代繳個(gè)稅； ②若是公司與這名臨時(shí)工不存在雇傭與被雇傭的任職關(guān)系，就是臨時(shí)性的事項(xiàng)而支付臨時(shí)工的搬運(yùn)費(fèi)1200元應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用-勞務(wù)費(fèi)”，應(yīng)取得個(gè)人去稅局代開的勞務(wù)費(fèi)增值稅普通發(fā)票入賬，并按照“勞務(wù)報(bào)酬”項(xiàng)目代扣代繳個(gè)稅； 提醒1：

兩者的主要區(qū)別在于，“工資”項(xiàng)目具備這三個(gè)特點(diǎn)： ①存在雇傭與被雇傭關(guān)系； ②在單位有“職位”或“崗位；

③參加單位的考勤、服從單位的規(guī)章制度管理。但是，“勞務(wù)費(fèi)”項(xiàng)目不具備上述這三個(gè)特點(diǎn)。提醒2：

1200元的勞務(wù)費(fèi)需要繳納多少個(gè)稅？ 個(gè)稅=（1200-800）*20%=80元 注意：

如果一次勞務(wù)的收入不超過四千元，則減除八百元的費(fèi)用，四千元以上的，減除收入的百分之二十，然后再按適用稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。

應(yīng)納稅款=勞務(wù)收入*(1-20%)*適用稅率-速算扣除數(shù) 參考1：

個(gè)人與用人單位之間是否存在雇傭關(guān)系，可根據(jù)國稅函[2006]526號文件以及國家稅務(wù)總局2011年第27號公告的精神判定，即：任職受雇應(yīng)同時(shí)符合下列條件：（1）受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動(dòng)合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；（2）受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí)，仍享受固定或基本工資收入；

（3）受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、培訓(xùn)及其他待遇；

（4）受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。參考2：

個(gè)人所得稅以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付以下所得時(shí)，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅：工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得

注意：企業(yè)不管是向個(gè)人支付工資、薪金還是勞務(wù)報(bào)酬，都有代扣代繳個(gè)稅義務(wù)。參考3：

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第六條第四款規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

第四篇：勞務(wù)派遣人員個(gè)稅

支付勞務(wù)派遣人員薪酬涉稅政策解析

2013-4-16 16:48 何曉霞 郭紅霞 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營的需要會(huì)使用外單位的人員，即勞務(wù)派遣工為本單位提供勞務(wù)，在支付勞務(wù)派遣工費(fèi)用時(shí)，會(huì)涉及企業(yè)所得稅稅前扣除以及代扣個(gè)人所得稅問題，以下就實(shí)務(wù)中經(jīng)常遇到的相關(guān)問題做一簡要

分析。

支付給勞務(wù)派遣工的工資可否作為本單位工資費(fèi)用扣除

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。這里特別強(qiáng)調(diào)是否為“在本企業(yè)任職或者受雇”。

根據(jù)《勞動(dòng)合同法》的規(guī)定，為本企業(yè)任職或受雇，應(yīng)與之建立勞動(dòng)關(guān)系，且應(yīng)訂立書面勞動(dòng)合同。而對于勞務(wù)派遣，《勞動(dòng)合同法》規(guī)定，勞務(wù)派遣單位是該法所稱用人單位，應(yīng)當(dāng)履行用人單位對勞動(dòng)者的義務(wù)。勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動(dòng)者訂立勞動(dòng)合同，且應(yīng)當(dāng)訂立二年以上的固定期限勞動(dòng)合同，按月支付勞動(dòng)報(bào)酬。勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)與接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位訂立勞務(wù)派遣協(xié)議。勞務(wù)派遣一般在臨時(shí)性、輔助性或者替代性的工作崗位上實(shí)施。因此，勞務(wù)派遣工具有非技術(shù)性、臨時(shí)性、工資金額的非固定性（可隨行就市）的特點(diǎn)。用工單位與勞務(wù)派遣公司之間只是購買勞務(wù)關(guān)系，支付給勞務(wù)派遣工的工資、福利及保險(xiǎn)費(fèi)等屬于給勞務(wù)公司的勞務(wù)費(fèi)用支出，不屬于公司的工資、薪金支出，因此不能作為工資、薪金支出在企業(yè)所得稅前扣除，也不能作為計(jì)算三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)稅前扣除數(shù)的稅基。

根據(jù)《勞務(wù)合同法》的規(guī)定，用工單位有支付給勞務(wù)派遣工加班費(fèi)、績效獎(jiǎng)金、提供與工作崗位相關(guān)的福利待遇的義務(wù)，如每月支付給勞務(wù)派遣工一定金額的中餐補(bǔ)助、節(jié)假日的加菜費(fèi)等。如果根據(jù)雙方合同約定，由用人單位直接發(fā)放派遣工上述費(fèi)用，這些費(fèi)用屬于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，應(yīng)準(zhǔn)予在稅前扣除，但卻不能作為本單位工資、薪金在稅前扣除，只能作為勞務(wù)費(fèi)用扣除，又因?yàn)槠錈o法取得相應(yīng)的發(fā)票，仍然無法在企業(yè)所得稅前扣除。因此，這一矛盾有待有關(guān)部門出臺新的文件加以明確。目前情況下，用工單位規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的辦法是合同中約定，被派遣人員的工資由勞務(wù)派遣公司發(fā)放，勞務(wù)派遣公司開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票給用工單位，這樣，這筆費(fèi)用才能在企業(yè)所得稅前扣除。

派遣制人員的加班費(fèi)如何扣繳個(gè)稅

如果用工單位發(fā)放了勞務(wù)派遣人員加班費(fèi)、獎(jiǎng)金或福利，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定，個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。同時(shí)參照《國家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于中國移動(dòng)稅收專項(xiàng)檢查有關(guān)問題的通知》（稽便函[2008]115號）第三條第（九）項(xiàng)關(guān)于派遣員工扣繳義務(wù)人問題規(guī)定，如果派遣方和用工單位都支付薪資，兩方都屬于扣繳義務(wù)人，應(yīng)按照規(guī)定扣繳稅款，但個(gè)人同時(shí)要按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報(bào)；如果只有一方支付薪資，則支付方為扣繳義務(wù)人。應(yīng)由支付方用工單位代扣代繳該人此筆所得的個(gè)人所得稅。

適用稅目問題。工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。雖然勞務(wù)派遣工與用工單位沒有雇傭關(guān)系，但也不屬于勞務(wù)派遣工個(gè)人獨(dú)立提供勞務(wù)取得的報(bào)酬?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1994]89號）規(guī)定，適合當(dāng)時(shí)背景下的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員。該文件規(guī)定按工資、薪金所得采取由支付者中的一方減除費(fèi)用的方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但該文件并不適用目前勞務(wù)派遣公司派遣工的處理。而稽便函[2008]115號文件也規(guī)定，用人單位支付給勞務(wù)派遣人員的加班費(fèi)、獎(jiǎng)金、中餐補(bǔ)助、節(jié)假日的加菜費(fèi)等福利，從本質(zhì)上說還是屬于工資、薪金所得，應(yīng)按工資、薪金所得計(jì)稅個(gè)人所得稅。因此，對派遣制人員的加班費(fèi)等收入究竟適用何稅目，也需要相關(guān)部門出臺相應(yīng)文件加以明確。

注意政策規(guī)定的差異和銜接

《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國稅發(fā)[2008]28號）規(guī)定，進(jìn)行所得稅預(yù)繳計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤龝r(shí)是依據(jù)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額等三個(gè)因素，這里的分支機(jī)構(gòu)職工工資，是指分支機(jī)構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報(bào)酬。這里是職工的概念，并未限定是否包含勞務(wù)派遣工，因此，企業(yè)可通過勞務(wù)派遣工的人數(shù)來人為調(diào)解該項(xiàng)因素，進(jìn)

而調(diào)解分?jǐn)偙壤?/p>

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]69號）對《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中關(guān)于小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)做了如下的限定，即“與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和”，也就是說，這里職工人數(shù)是包含勞務(wù)派遣工的。由此，想享受小型

微利企業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)應(yīng)加以重點(diǎn)關(guān)注。

第五篇：個(gè)人勞務(wù)收入個(gè)稅

個(gè)人勞務(wù)所得按次征收個(gè)人所得稅，稅率為20%，1、每次收入低于4000元的，扣除基數(shù)為800元，即：應(yīng)納個(gè)稅＝（每次取

得勞務(wù)所得-800）*20%

2、每次收入超過4000元的，扣除基數(shù)為20%，即：應(yīng)納個(gè)稅＝每次取得勞務(wù)所得*（1-20%）*20%

你這個(gè)工資是公司直接發(fā)放給個(gè)人，還是支付一筆錢給勞務(wù)公司，由勞務(wù)公司發(fā)放？

如果是直接發(fā)放給個(gè)人，要代扣代繳個(gè)人所得稅。

借：管理費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

如果是支付給勞務(wù)公司，不需代扣代繳個(gè)人所得稅，由勞務(wù)公司發(fā)放時(shí)扣繳。借：管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?wù)費(fèi)

貸：銀行存款