第一篇：市地稅個人所得稅管理問題經(jīng)驗材料

近年來，我們××市地稅局以規(guī)范個人所得稅征管作為打造稅政品牌的一個重點，采取先抓“試點”后推廣，先進“籠子”后規(guī)范的方法，全面總結(jié)推廣赤壁試點的先進工作經(jīng)驗和全員全額管理的科學(xué)方法。目前，我市已初步建立了以代扣代繳網(wǎng)絡(luò)為支撐，以自行申報為先導(dǎo)，以全員全額管理為核心，以微機管理為依托，以稽核檢查為后盾的個人所得稅征管新模式。今年初，全市各級地稅機關(guān)按照市局即定的工作思路和要求，全面出擊，采取拉網(wǎng)式清理，將所有行政、企事業(yè)單位納入個人所得稅管理“籠子”，促使管理的單位、人員、征收的稅款有了大幅增長。截止今年9月底，全市納入個人所得稅全員全額管理的單位戶，比年初增長×××戶，人員××××人，比年初增長×××人，入庫工薪個人所得稅××××萬元，比同期增長47.71%。個人所得稅全員全額管理，帶動了我市個人所得稅的全面大幅度增長。元到9月份，全市完成個人所得稅3909萬元，同比增長22.92%，其中：、市直的收入同比增幅分別達到了34.93%、65.73%、55.39%。預(yù)計今年底全市納入管理的人員可超過10萬人，代扣代繳的個人所得稅可突破××××萬元。

一、謀劃發(fā)展方向，堅持穩(wěn)步推進原則，制定科學(xué)規(guī)范的實施方案個人所得稅點多面廣，一直是社會關(guān)注的焦點，關(guān)系到每個人的切身利益，被稱為稅收征管“第一難”。在實際工作中，我們牢固樹立“要抓就抓難點，就抓薄弱環(huán)節(jié)”的意識，迎難不畏難，克難奮進，積極堅持穩(wěn)步推進的原則，提早謀劃，以點帶面，逐步創(chuàng)建了全市個人所得稅全員全額管理的良好環(huán)境和氛圍。㈠堅持先抓“試點”后推廣。在實際工作中，我們認真選好試點、抓好試點、推好試點。早在2002年6月，我們就將赤壁市地稅局作為個人所得稅代扣代繳工作的試點單位，探索管理經(jīng)驗。經(jīng)過三年努力，該局摸索出了一條適合我市個人所得稅代扣代繳的新路子。與當(dāng)初相比，實現(xiàn)了粗放型管理向精細化管理的邁進，主要表現(xiàn)為五個轉(zhuǎn)變：一是按年核定稅額向按月申報稅款轉(zhuǎn)變；二是手工計算向電腦運算轉(zhuǎn)變；三是財政核算中心代扣代繳向扣繳義務(wù)人自行報繳轉(zhuǎn)變；四是扣繳義務(wù)人報送資料單一向報送全面明細資料轉(zhuǎn)變；五是由原來“有稅接手，無稅放手“的選擇性管理向如今全員全額管理的轉(zhuǎn)變。精細化管理帶來的效果非常明顯。赤壁市～年底代扣代繳的單位在原來139個的基礎(chǔ)上增加到301，人數(shù)由原來的7100人增加到26289人，月均稅額由原來的4.9萬元增加到了26.5萬元，～年，赤壁市代扣代繳個人所得稅417萬元，同比增長306萬元。試點單位不斷規(guī)范完善的管理方法，使個人所得稅全員全額管理初見端倪。我局分別于2002年11月和～年10月召開現(xiàn)場會，明確要求各地必須按照赤壁模式開展個人所得稅全員全額管理。在此期間，省局領(lǐng)導(dǎo)多次到××調(diào)研，充分肯定了赤壁試點單位的做法和經(jīng)驗，并作了具體的指示，為我市個人所得稅的試點推廣工作明確了努力的方向，進一步增強了我們抓好個人所得稅全員全額管理的信心。㈡堅持先立習(xí)慣后完善。通過試點建設(shè)，我們認識到，全員全額管理是加強個人所得稅管理的最終落腳點。找準這個落腳點后，我們充分結(jié)合自身的實際情況，有的放矢、積極穩(wěn)妥地推進全員全額管理工作。對于我們一個人平工資數(shù)額較低的地方來說，一方面納稅人特別是工薪納稅人缺乏繳納個人所得稅的意識和習(xí)慣，甚至有的還存在著抵觸情緒，另一方面有的稅務(wù)人員認為在人手不足的情況下，個人所得稅全員全額管理花費的精力太多，加上起征點又要提高，管理再精細對收入增長也起不到立竿見影的效果，花精力去實施全員全額管理，得不償失，存在畏難厭戰(zhàn)的情緒。針對征納雙方認識上的問題，我們堅持按照“結(jié)合形勢、因勢利導(dǎo)、常抓不懈”的原則做好宣傳解釋工作，同時，開發(fā)一套成本低、易操作、大眾化的代扣代繳系統(tǒng)，使扣繳義務(wù)人在認識上、在具體操作上都能迅速進入角色，逐步形成“理解政策、清楚形勢、懂得操作、自覺申報、按期扣繳”的良好習(xí)慣。㈢堅持先進“籠子”后規(guī)范。今年，在全市范圍內(nèi)推行個人所得稅全員全額管理的過程中，針對各地存在著選擇性管理，進“籠子”速度不快的情況，特別是干部職工聽說個人所得稅納稅標準要提高，全員全額管理積極性下降的不利因素，我局多次要求和強調(diào)全員全額管理的含義，明確提出必須落實先進“籠子”后規(guī)范的原則，要求做到“四個不論”。一是不論是行政機關(guān)，還是企事業(yè)單位，都必須納入扣繳網(wǎng)絡(luò)。扣繳網(wǎng)絡(luò)的領(lǐng)域要延伸到鄉(xiāng)鎮(zhèn)各單位，基本上做到覆蓋全市；二是不論是高工資，還是低薪金，都列入監(jiān)控范圍。收入夠起征點的計算征收，不夠起征點的也需掌握具體收入情況進行監(jiān)控；三是不論是明收入，還是暗補貼，都要計入應(yīng)稅項目；四是不論扣繳單位上報的是真收入，還是假收入，都必須先進“籠子”。在推行個人所得稅全員全額管理的過程中，為了求真求實，市局多次組織人員赴各縣市，對個人所得稅全員全額管理工作實行現(xiàn)場督辦督導(dǎo)，促進了全員全額管理工作穩(wěn)步向前推進，目前，全市納入個人所得稅全員全額管理“籠子”的納稅人近10萬人。

二、加強基礎(chǔ)建設(shè)，落實管理監(jiān)控手段，擴大代扣代繳的控管范圍個人所得稅全員全額管理是個人所得稅管理的最終目標，是一項信息涉及面廣、基礎(chǔ)建設(shè)要求高、需全社會共同參與、相關(guān)部門協(xié)助配合的系統(tǒng)工程。因此，必須建立一系列與之相配套的管理辦法和手段，時時監(jiān)控，逐步完善，積極穩(wěn)妥地推進個人所得稅全員全額管理進程。㈠建立個人收入檔案。納稅人個人信息來源及其真實度是個人所得稅征管工作長期以來的重點和難點。我們積極加強對納稅人的個人基本信息、收入和納稅信息以來相關(guān)信息的建檔管理，著力推行“一戶式”動態(tài)管理。我們在向扣繳單位發(fā)放扣繳軟盤時，要求其申報包含單位職工的個人基本信息，支付收入額和扣繳稅款等明細信息。特別是對“雇員納稅人”，要求報送姓名、身份證號碼、職業(yè)、職務(wù)、聯(lián)系電話、通信地址、戶籍所在地等信息。各扣繳義務(wù)人每月填報《個人所得稅計算表》時，把本單位每位職工的收入情況客觀真實填寫，并通過電子技術(shù)將工資發(fā)放清冊、支付個人收入明細表等相關(guān)數(shù)據(jù)報送稅務(wù)機關(guān)。對每個扣繳單位的每個人，不論其收入是否達到個人所得稅的征稅

標準，我們都要根據(jù)扣繳單位報來的清冊和相關(guān)數(shù)據(jù)，建立個人收入檔案，登記造冊，具體到人，及時掌握每個納稅人的收入和納稅情況。㈡實行代扣代繳明細管理。對每個扣繳義務(wù)人要求其填寫《個稅扣繳單位基本情況登記表》，詳細登記了扣繳義務(wù)人的編碼、名稱、稅務(wù)登記證號、電話號碼、行業(yè)、經(jīng)濟類型、單位地址、法定代表人和財務(wù)主管人員姓名及聯(lián)系電話等基本信息，登記稅務(wù)登記機關(guān)、登記證照類型、主管稅務(wù)機關(guān)、按所得項目歸類匯總的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額、免稅收入、納稅人數(shù)、已納稅額等涉稅信息。同時，為改變過去大部分扣繳單位只向稅務(wù)機關(guān)申報匯總數(shù)的做法，我們重點加強對《扣繳個人所得稅報告表》和《支付個人收入明細表》的管理，將這兩張表的內(nèi)容進行組合，設(shè)計制作更能詳細反映納稅人收入及納稅情況的《個人所得稅計算表》，表內(nèi)既有“工資、薪金”欄，還有多個“補貼”欄和免稅的扣除項目欄，詳細地反映了每個人的收入狀況。扣繳單位按月上報《個人所得稅計算表》，并將其作為代扣代繳稅款清冊予以保存，主管稅務(wù)機關(guān)嚴格審查核實，發(fā)現(xiàn)扣繳單位若有隱瞞，沒有按每一個人逐欄逐項填寫的，或填寫內(nèi)容不全的，要求扣繳單位重新填報，并予以處罰。㈢推行扣繳單位自行申報。過去，我們對各扣繳單位采取“每年核定一次，每月按核定稅額申報繳稅”的管理辦法，既不能科學(xué)準確地反映納稅人收入和納稅情況，甚至有?！墩鞴芊ā返挠嘘P(guān)規(guī)定。為此，我們嚴格按照規(guī)定將申報的權(quán)利歸還給納稅人和扣繳義務(wù)人，將申報工作分解到各個代扣代繳單位，由他們進行納稅申報，這樣既化解了財政、稅務(wù)部門的工作壓力，又規(guī)范了稅收征管秩序。為了擴大申報面，我們將含有個人所得稅申報表的軟盤，通過拷盤、網(wǎng)絡(luò)下載等方式安裝到每個扣繳單位電腦中，并要求各單位財務(wù)人員在每月7號前報送個人所得稅的紙質(zhì)資料和軟盤資料。為了及時服務(wù)納稅人，我們開通個人所得稅咨詢電話,及時解答納稅人的各種報繳稅問題，定期在納稅廳公布納稅人反饋的各種信息，盡最大努力使納稅人交明白稅、放心稅。對于少數(shù)無電腦的單位，我們協(xié)助要求其按月提供個人收入明細表，協(xié)助其錄入、計算。同時在每月7號前對未來申報的單位進行電話提示，逾期未進行申報的，處以一定額度的罰款等。這些措施有效地保證了每月個人所得稅申報工作準確、及時進行。目前，全市涉及個人所得稅的企事業(yè)行政單位每月申報率達到98%以上。㈣加強部門協(xié)調(diào)配合。我市各級政府領(lǐng)導(dǎo)多次在各類會議上強調(diào)要加強個人所得稅管理，要求社會各界支持配合地稅機關(guān)搞好個人所得稅征管，并帶頭繳納個人所得稅，全市各級黨政領(lǐng)導(dǎo)到納稅大廳繳納個人所得稅達到500余人次，起到了無形的宣傳和帶動作用。各級黨政領(lǐng)導(dǎo)積極幫助地稅部門解決個人所得稅代扣代繳手續(xù)費問題，各縣（市、區(qū)）政府根據(jù)代扣稅額撥付了相應(yīng)的手續(xù)費，保證了個人所得稅代扣代繳工作的順利開展。如我市市政府為市局溫泉分局今年提前劃撥20萬元，作為支付個人所得稅代扣代繳手續(xù)費。財政部門將各單位的收入支付情況提供給稅務(wù)部門，對那些不按期申報納稅的單位，受地稅部門委托后，直接扣繳其應(yīng)代扣稅款。統(tǒng)計部門向我們提供了全市及各地的年度城鎮(zhèn)在崗職工人數(shù)和年工資總額，使我們明確了全員全額管理的奮斗目標，掌握所屬單位各地的職工年平均工資和月均工資水平。交警、國稅部門為我們提供個人車輛購置信息，房管部門為我們提供個人房屋權(quán)屬的變更信息，各級媒體配合我們宣傳個人所得稅政策、征管措施、正反典型。上至政府、下至部門的支持和配合，為我們個人所得稅全員全額管理創(chuàng)造了一個良好的環(huán)境和氛圍。

三、把握重點環(huán)節(jié)，實施專項源泉控管，提升全員全額管理水平在實施個人所得稅代扣代繳的過程中，我們始終把加強高收入者的重點管理、稅源的源泉管理、以查促收以查促管的稽查管理放在重要位置。通過實行多種有效的管理手段，促進個人所得稅全員全額管理步入規(guī)范化、精細化的軌道。㈠加強“兩高”監(jiān)管，確保征管到位。著力建立健全“兩高兩卡”監(jiān)管制度。對金融、保險、電力、電信、石油、煙草、學(xué)校、醫(yī)院、公路等我市涉及的17種高收入行業(yè)，通過建立《高收入行業(yè)扣繳義務(wù)人扣稅情況登記卡》，分月登記，強化了跟蹤管理。目前，我們?nèi)幸褜?49戶高收入行業(yè)實行了監(jiān)管，監(jiān)控稅款504萬元，占工薪個人所得稅的32.6%。對民營經(jīng)濟投資者以及收入較高、知名度較高、收入來源渠道較多、收入項目較多的個人通過建立《高收入個人納稅情況登記卡》，及時掌握了全市1400余名高收入者的收入來源和納稅情況。在加強對“兩高”人員監(jiān)管的同時，我們對重點納稅人實行了滾動動態(tài)管理辦法，每年都根據(jù)本地實際情況，適時增補重點納稅人，不斷擴大重點納稅人管理范圍。㈡規(guī)范稅源管理，確保源泉控管。首先，嚴格稅務(wù)登記管理。一方面對應(yīng)辦理稅務(wù)登記的企業(yè)扣繳義務(wù)人，認真開展漏征漏管戶的清理工作，在補辦稅務(wù)登記的同時，發(fā)放個人所得稅扣繳軟盤，輔導(dǎo)督促企業(yè)建立個人所得稅代扣代繳清冊，按期申報代扣稅款；另一方面對無稅務(wù)登記證的行政事業(yè)單位及時辦理扣繳稅款登記證，明確其扣繳稅款的權(quán)利和義務(wù)。今年4月份，我市統(tǒng)一組織了“拉網(wǎng)式”的清理，補辦扣繳稅務(wù)登記證165份。其次，加強對行政事業(yè)單位的全面控管。我們將赤壁控管的行政事業(yè)扣繳單位名單打印成冊，發(fā)放到其他縣（市、區(qū)）局，要求對照清冊上的行政事業(yè)單位，逐戶納入全員全額管理。目前，全市納入全員全額管理的行政事業(yè)單位達到720戶，人數(shù)達到51510人。再次，加強了相關(guān)職能部門的稅源管理。對公、檢、法、審計等相關(guān)職能部門，我們采取三管齊下的方法，即以黨政領(lǐng)導(dǎo)帶頭繳稅的行動感召他們，以黨政領(lǐng)導(dǎo)的涉稅講話要求他們，以財政直接代扣的程序督促他們，促使他們接受個人所得稅全員全額管理。㈢強化稅收稽查，確保應(yīng)收盡收。我們把稽查處罰作為一項保障新機制運行的有效手段，對扣、繳、欠稅情況實行跟蹤管理，確保個人所得稅管理真正到位。首先，加大定期核查的力度。加強對個人所得稅重點稅源戶跟蹤管理，加強對報送的明細申報數(shù)據(jù)的計算機分析，真正建立起個人所得稅的收入監(jiān)控體系和實現(xiàn)個人所得稅資料的信息化共享，并定期將這些數(shù)據(jù)與各單位報送到財政的賬證進行核對，最大可能地制約

第二篇：市地稅個人所得稅管理經(jīng)驗

近年來，我們××市地稅局以規(guī)范個人所得稅征管作為打造稅政品牌的一個重點，采取先抓“試點”后推廣，先進“籠子”后規(guī)范的方法，全面總結(jié)推廣赤壁試點的先進工作經(jīng)驗和全員全額管理的科學(xué)方法。目前，我市已初步建立了以代扣代繳網(wǎng)絡(luò)為支撐，以自行申報為先導(dǎo)，以全員全額管理為核心，以微機管理為依托，以稽核檢查為后盾的個人所得稅征管新模式。今年初，全市各級地稅機關(guān)按照市局即定的工作思路和要求，全面出擊，采取拉網(wǎng)式清理，將所有行政、企事業(yè)單位納入個人所得稅管理“籠子”，促使管理的單位、人員、征收的稅款有了大幅增長。截止今年9月底，全市納入個人所得稅全員全額管理的單位wenmi114.com戶，比年初增長×××戶，人員××××人，比年初增長×××人，入庫工薪個人所得稅××××萬元，比同期增長47.71。個人所得稅全員全額管理，帶動了我市個人所得稅的全面大幅度增長。元到9月份，全市完成個人所得稅3909萬元，同比增長22.92，其中：wenmi114.com、市直的收入同比增幅分別達到了34.93、65.73、55.39。預(yù)計今年底全市納入管理的人員可超過10萬人，代扣代繳的個人所得稅可突破××××萬元。

一、謀劃發(fā)展方向，堅持穩(wěn)步推進原則，制定科學(xué)規(guī)范的實施方案

個人所得稅點多面廣，一直是社會關(guān)注的焦點，關(guān)系到每個人的切身利益，被稱為稅收征管“第一難”。在實際工作中，我們牢固樹立“要抓就抓難點，就抓薄弱環(huán)節(jié)”的意識，迎難不畏難，克難奮進，積極堅持穩(wěn)步推進的原則，提早謀劃，以點帶面，逐步創(chuàng)建了全市個人所得稅全員全額管理的良好環(huán)境和氛圍。

㈠堅持先抓“試點”后推廣。在實際工作中，我們認真選好試點、抓好試點、推好試點。早在2002年6月，我們就將赤壁市地稅局作為個人所得稅代扣代繳工作的試點單位，探索管理經(jīng)驗。經(jīng)過三年努力，該局摸索出了一條適合我市個人所得稅代扣代繳的新路子。與當(dāng)初相比，實現(xiàn)了粗放型管理向精細化管理的邁進，主要表現(xiàn)為五個轉(zhuǎn)變：一是按年核定稅額向按月申報稅款轉(zhuǎn)變；二是手工計算向電腦運算轉(zhuǎn)變；三是財政核算中心代扣代繳向扣繳義務(wù)人自行報繳轉(zhuǎn)變；四是扣繳義務(wù)人報送資料單一向報送全面明細資料轉(zhuǎn)變；五是由原來“有稅接手，無稅放手“的選擇性管理向如今全員全額管理的轉(zhuǎn)變。精細化管理帶來的效果非常明顯。赤壁市2004年底代扣代繳的單位在原來139個的基礎(chǔ)上增加到301，人數(shù)由原來的7100人增加到26289人，月均稅額由原來的4.9萬元增加到了26.5萬元，2004年，赤壁市代扣代繳個人所得稅417萬元，同比增長306萬元。試點單位不斷規(guī)范完善的管理方法，使個人所得稅全員全額管理初見端倪。我局分別于2002年11月和2004年10月召開現(xiàn)場會，明確要求各地必須按照赤壁模式開展個人所得稅全員全額管理。在此期間，省局領(lǐng)導(dǎo)多次到××調(diào)研，充分肯定了赤壁試點單位的做法和經(jīng)驗，并作了具體的指示，為我市個人所得稅的試點推廣工作明確了努力的方向，進一步增強了我們抓好個人所得稅全員全額管理的信心。

㈡堅持先立習(xí)慣后完善。通過試點建設(shè)，我們認識到，全員全額管理是加強個人所得稅管理的最終落腳點。找準這個落腳點后，我們充分結(jié)合自身的實際情況，有的放矢、積極穩(wěn)妥地推進全員全額管理工作。對于我們一個人平工資數(shù)額較低的地方來說，一方面納稅人特別是工薪納稅人缺乏繳納個人所得稅的意識和習(xí)慣，甚至有的還存在著抵觸情緒，另一方面有的稅務(wù)人員認為在人手不足的情況下，個人所得稅全員全額管理花費的精力太多，加上起征點又要提高，管理再精細對收入增長也起不到立竿見影的效果，花精力去實施全員全額管理，得不償失，存在畏難厭戰(zhàn)的情緒。針對征納雙方認識上的問題，我們堅持按照“結(jié)合形勢、因勢利導(dǎo)、常抓不懈”的原則做好宣傳解釋工作，同時，開發(fā)一套成本低、易操作、大眾化的代扣代繳系統(tǒng)，使扣繳義務(wù)人在認識上、在具體操作上都能迅速進入角色，逐步形成“理解政策、清楚形勢、懂得操作、自覺申報、按期扣繳”的良好習(xí)慣。

㈢堅持先進“籠子”后規(guī)范。今年，在全市范圍內(nèi)推行個人所得稅全員全額管理的過程中，針對各地存在著選擇性管理，進“籠子”速度不快的情況，特別是干部職工聽說個人所得稅納稅標準要提高，全員全額管理積極性下降的不利因素，我局多次要求和強調(diào)全員全額管理的含義，明確提出必須落實先進“籠子”后規(guī)范的原則，要求做到“四個不論”。一是不論是行政機關(guān)，還是企事業(yè)單位，都必須納入扣繳網(wǎng)絡(luò)?？劾U網(wǎng)絡(luò)的領(lǐng)域要延伸到鄉(xiāng)鎮(zhèn)各單位，基本上做到覆蓋全市；二是不論是高工資，還是低薪金，都列入監(jiān)控范圍。收入夠起征點的計算征收，不夠起征點的也需掌握具體收入情況進行監(jiān)控；三是不論是明收入，還是暗補貼，都要計入應(yīng)稅項目；四是不論扣繳單位上報的是真收入，還是假收入，都必須先進“籠子”。在推行個人所得稅全員全額管理的過程中，為了求真求實，市局

第三篇：個人所得稅問題

一、什么是個人所得稅完稅證明

答：個人所得稅完稅證明是稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供其個人所得稅完稅情況的證明，屬于個人所得稅完稅憑證的一種。除完稅證明外，個人所得稅完稅憑證還包括完稅證、繳款書、代扣代收稅款憑證。完稅證和繳款書是納稅人在直接繳納稅款時好取得的，代扣代收稅款憑證是扣繳義務(wù)人為納稅人開具的。完稅證、繳款書、代代收稅款憑證以及完稅證明對反映納稅人個人所得稅繳納情況具有等證明效力。

二、完稅證明開具方式有哪 些改進措施？

答：改進后，廣東省地稅局提供人網(wǎng)絡(luò)、自助辦稅終端查詢打印、短信訂制等多種服務(wù)方芪，使納稅人能夠方便、快捷、完全地獲知個人所得稅的納稅信息，獲取個人所得稅完稅證明。

1.提供多種渠道，方便納稅人獲取個人所得稅納稅信息

納稅人可以通過登錄廣東省地方稅務(wù)局門戶網(wǎng)站或自助辦稅終端百詢及訂手機短信告知服務(wù)，了解個人的納稅信息。

2.采取多種方式，方便納稅人獲取個人所得稅完稅證明

自2013年3月15日起，廣東地稅啟用《文苑消息 地方稅務(wù)局個人所得稅完稅證明》（以下科稱“電子版完稅證明”），與《中華人民共和國個人所得稅完稅證明》（以下簡稱“紙質(zhì)版 完稅證明”）同時使用。納稅人可以根據(jù)自己的需要，通過廣東地稅門戶網(wǎng)站或自助辦稅終商自助打印電子版 完稅證明；需要向境外機構(gòu)提供納稅證明的納稅人，還可以通過主管地稅機關(guān)的辦稅服務(wù)廳申請開具紙質(zhì)版完稅證。

3.提供個人納稅清單，方便納稅人詳細了解個人納稅明細信息

納稅人可以通過廣東地稅門戶網(wǎng)丫或各地自助辦稅終商，打《廣東省地方稅務(wù)局個人所得稅納稅清單》（以下簡稱“納稅清單”）。納稅清單作為記錄納稅人個人納稅情的補充，增加了電子版 完稅證明和紙質(zhì)版 完稅證明所沒有記載的明細數(shù)據(jù)，包括納稅人的申報收入額、征收機關(guān)名稱和稅款的入庫時間等數(shù)據(jù)信息。

4.提供網(wǎng)上查驗，方便驗證電子版完稅證明和納稅清單的真?zhèn)?/p>

廣東地稅提供電子版 完稅證明和納稅甭單的真?zhèn)尾轵灧?wù)。納稅人或第三方機構(gòu)可以通過廣東地稅門戶網(wǎng)上的“個人所得稅專區(qū)”。

第四篇：目前個人所得稅管理方面存在的問題

目前個人所得稅管理方面

存在的問題及建議

一、現(xiàn)狀與問題

1、稅務(wù)機關(guān)對個人收入掌握難。隨著經(jīng)濟體制改革不斷深入，個人收入日趨多元化、隱性化且現(xiàn)金支付量大，致使稅務(wù)機關(guān)對個人收入的了解和掌握十分困難。目前稅收管理中主要有以下幾方面的收入難以掌握：（1）個體、私營企業(yè)的收入。一是經(jīng)營收入不做賬，既使有賬提供給稅務(wù)機關(guān)也不是真實的賬，因而其所體現(xiàn)的個人所得稅的計稅依據(jù)也就不真實；二是個人工資性收入，在賬上有體現(xiàn)的都在工資薪金的起征點以下，或者干脆就不體現(xiàn)，而其個人的生活費用則全部在生產(chǎn)經(jīng)營成本中開支，因此難以判定業(yè)主屬于工薪性質(zhì)所得的計稅額。三是個體私營商戶建賬率低，大部分商戶應(yīng)稅營業(yè)收入有納稅人自行申報，稅務(wù)管理員參考自報情況核定，由于人員少，日常工作量大，下市場和企業(yè)調(diào)查少，加上掌握納稅人取得收入的信息渠道少，部分管理員責(zé)任心不強，使得納稅人核定應(yīng)稅收入偏少，特別是一些規(guī)模較大的非直管戶（工商業(yè)納稅人），核定營業(yè)額與納稅人經(jīng)營情況可能嚴重不符。四是行業(yè)應(yīng)稅所得率評定不合理，管理機關(guān)由于缺乏認真扎實的行業(yè)典型戶調(diào)查，分行業(yè)應(yīng)稅所得率測算與本地區(qū)該行業(yè)的實際情況差距較大，個人所得稅負擔(dān)率較低。（2）私企聘用的高管和專業(yè)技術(shù)人才的收入。按現(xiàn)在的市場行情，這類人員的收入都達到征稅標準而且有些年薪都在10萬元以上，但是在這些私企的賬面上卻看不到這些人員報酬支出，而是采用隱蔽的方式支付個

人報酬，如通過變換其他名目以招待費用、修繕費用等形式列入生產(chǎn)經(jīng)營成本。（3）多處取得收入。主要是有專業(yè)特長的如會計、企業(yè)骨干技術(shù)人員、醫(yī)生、各級職能部門的離退干部等從事第二職業(yè)收入不菲，有的甚至遠高于第一職業(yè)收入，個人所得稅申報不足。（4）投資性收入。一是個人手中的錢用于投資企業(yè)或經(jīng)營項目取得利息或分紅收入，被投資方無賬可查，投資方不如實申報。二是部分私營企業(yè)（含增值稅戶和營業(yè)稅戶），經(jīng)營不建賬，取得收入，需要給對方開具發(fā)票，多以到稅務(wù)機關(guān)圓票為主，有的隨征了一道企業(yè)所得稅，有的沒有隨征，但企業(yè)稅后紅利分配，沒有申報個人所得稅。（5）財產(chǎn)性收入。個人擁有財產(chǎn)用于出租的租金收入或者轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，隱蔽性也很強。有的合伙經(jīng)營的門店，其實質(zhì)是租賃與被租賃關(guān)系。所謂分紅是定期取得固定租金，無租賃協(xié)議可查。

2、納稅人依法納稅遵從度不高。主要表達有以下幾個方面：（1）個體和私營企業(yè)對經(jīng)營收入及其雇用人員的報酬，在賬面上既不真實反映也不向稅務(wù)機關(guān)如實申報。（2）代扣代繳單位少扣繳稅款。代扣單位對一般性工薪收入都能按實扣繳，但對各項費用補貼、發(fā)放獎金、福利和實物等則未并入收入總額計算扣繳稅款。（3）鉆政策空子。私營企業(yè)稅后利潤長期掛賬不分紅或以企業(yè)名義對外投資（或借款）避稅；（4）自行納稅申報不足。此問題普遍存在，如：年所得12萬元以上個人終了后的自行申報難以做到全面真實，有的高收入行業(yè)的納稅人也僅是擺在明處的收入由財務(wù)人員匯總申報走走形式，其隱性收入則不申報；還有分布在社會需求各方面提供個性化

專業(yè)技能服務(wù)而取得的勞務(wù)報酬收入幾乎沒有人自行申報納稅。（5）企業(yè)的全員全額明細申報落實不到位，尤其是企業(yè)員工多的單位，企業(yè)財務(wù)管工資發(fā)放和納稅申報，企業(yè)人事部門管工資發(fā)放標準，企業(yè)發(fā)放工資變數(shù)也大，因此感到全員明細申報工作量大、部門之間協(xié)調(diào)也有困難。（6）在個人所得稅代扣代繳系統(tǒng)做納稅申報時做手腳，一是發(fā)現(xiàn)部分納稅人在填列工資薪金表時，隨意在其他減免稅欄目下，填報數(shù)據(jù)，造成應(yīng)稅所得額減少，少扣繳個人所得稅。二是個稅系統(tǒng)全員全額納稅申報數(shù)據(jù)不全面，有的提前退至退休、買斷工齡等一次性收入等應(yīng)稅項目不申報，僅申報工資薪金部分。

二、思路和對策

1、強化監(jiān)管措施。強化個人所得稅稅源管理，不斷探索切實有效的征管措施和辦法，防止稅收流失。一是解放管理員，減少務(wù)虛的檔案資料收集評定。使之有時間下市場和企業(yè)，現(xiàn)有的管理人員日常大部分工作疲于應(yīng)付各類資料和計算機流程操作，沒有時間深入市場和企業(yè)調(diào)查。二是分行業(yè)階段性開展稅源清查，按月或季度把管理人員分組重點開展稅源清查整頓，把轄區(qū)內(nèi)個體工商戶分行業(yè)、按規(guī)模開展整頓，依照“大戶管好、中戶管住，小戶監(jiān)控”的管理原則，組織人力對各行業(yè)大戶，采用調(diào)查物流、蹲點測算，成本費用倒推利潤和抽取微機購銷資料等方法，把納稅人的營業(yè)額和利潤率測算到納稅人正常經(jīng)營水平。三是督促個體工商業(yè)大戶和私營企業(yè)建帳。做好日常納稅人申報情況的審核評估，對同規(guī)模同行業(yè)納稅人申報的的收入和所得額差距較大的，開展約談評估和實地存貨盤查，通過抓重點戶

監(jiān)管，起到以點帶面，促進整個行業(yè)管理。四是開展行業(yè)平均利潤率和應(yīng)稅所得率調(diào)查測算。按照規(guī)模、地域、行業(yè)情況，抽取不同類型納稅人，扎實開展應(yīng)稅所得率測算，組織納稅人民評代表參與評稅，公平個體商戶稅收負擔(dān)，強化個人所得稅稅源管理。五是落實管理員個人所得稅監(jiān)管職責(zé)，要求管理人員利用財務(wù)報表等信息跟蹤企業(yè)稅后利潤變動情況，對企業(yè)稅后利潤較大，常年累積不動的，調(diào)查企業(yè)是否進行利潤投資或者分紅，通過約談，督促納稅人進行個人所得稅申報。六是要求管理員調(diào)查掌握所管私營企業(yè)高管和專業(yè)人員聘用情況，對其應(yīng)付薪酬由企業(yè)作出專項申報說明。督促高管和專業(yè)技術(shù)人員的個稅扣繳和年收入12萬元的自行申報工作。七是爭取政府配合，調(diào)動協(xié)護稅組織積極性。對集貿(mào)市場，城中村等地段的財產(chǎn)租賃、資產(chǎn)投資等實行委托管理，通過居委會、村、組，對本區(qū)域財產(chǎn)租賃、資產(chǎn)投資戶造冊登記，張榜公布，由稅務(wù)機關(guān)配合計算清繳，堵塞稅收管理漏洞。八是探索個人投資者投資分紅所得隨企業(yè)所得稅附征的辦法，尋求簡化個人所得稅監(jiān)管的途徑。九是改善稅務(wù)窗口受理開票涉稅項目適用稅目、稅率，稅收代征率使用的判定規(guī)范。以保納稅人無論以哪種方式申報繳稅都依法負擔(dān)合理的稅收。對行業(yè)利潤率高的代理業(yè)、服務(wù)業(yè)等代開發(fā)票時，是否可適當(dāng)提高其應(yīng)稅所得率。

2、加大強化力度。例如對鉬鎢等稀貴金屬貿(mào)易，緊俏商品倒買倒賣投機等投資大，回籠資金快，多為現(xiàn)金交易，應(yīng)稅行為行為隱蔽的納稅人，稽查部門應(yīng)及時收集信息，開展專案稽查。加大對違法、偷稅逃稅者加大打擊力度，發(fā)揮好稅務(wù)稽查查處打擊稅收違法犯罪的作用。

3、營造納稅氛圍

必須大力營造全社會依法納稅的氛圍，不斷地促進公民納稅意識的提高，不斷地促進社會協(xié)稅護稅水平的提高。因此，一要借助各種媒體采取多種形式向全社會宣傳稅法，讓公民懂法、守法。二要做好針對性的納稅輔導(dǎo)。稅務(wù)部門要根據(jù)不同納稅人，認真分析研究相應(yīng)的稅法宣傳的形式、內(nèi)容與方法，力求收到實效。三要抓好典型。一方面抓違法典型向社會曝光，以案析法，警醒世人；另一方面抓守法典型，予以公開表彰，激勵世人。

第五篇：國外個人所得稅征管經(jīng)驗及借鑒

國外個人所得稅征管經(jīng)驗及借鑒

劉 軍

內(nèi)容提要：2010 年《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃的建議》中明確提出，要在我國“逐步建立健全的綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度”。但是這種新的個人所得稅模式對征管水平提出了更高的要求，本文介紹了國外個人所得稅征管的經(jīng)驗，并對我國個人所得稅征管制度改革提出了相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞: 個人所得稅 征管 借鑒

一、國外個人所得稅征管經(jīng)驗

（一）完善的稅源監(jiān)控體系對稅源的監(jiān)控能力是一國個人所得稅征管的基礎(chǔ)，只有清楚了哪些人該繳稅，應(yīng)該繳多少稅，才能最大程度地防止稅源流失。國外在稅源監(jiān)控方面有著較為完善的體系。

1.重點加強對高收入者的監(jiān)控。

德國的個人所得稅征管實行的是重點監(jiān)控、普遍抽查的方式。對于普通百姓進行隨機抽查，而對高收入者進行重點跟蹤監(jiān)控，一旦懷疑某位高收入者虛假申報，便會對其真實收入和銀行賬戶進行審核。如果發(fā)現(xiàn)偷逃稅款的證據(jù)，輕則罰款，重則坐牢，懲罰非常嚴厲，而且追訴期非常長，并適時在媒體上予以曝光，因此德國的個人所得稅征管極具威懾力。在懲罰的同時對于那些依法按時納稅的人，德國稅務(wù)部門則以獎勵納稅信用等級的形式提高納稅人的消費信譽和工作機會。這種獎懲分明的個人所得稅征管機制，為德國的個人所得稅的征管掃清了障礙。

2.強化稅源扣繳制度。

英國是實行個人所得稅源泉扣繳制度的典型國家，通過由雇主按月 從所支付的工資薪金中代扣相應(yīng)的稅款，保證了稅款及時、準確地入庫。就連納稅人所獲得的福利收入（如現(xiàn)金購物券、非現(xiàn) 金代幣券）也要視同貨幣收入代扣代繳個人所得稅。一旦雇主沒有履行其法定的代扣代繳義務(wù)，其須承擔(dān)應(yīng)扣繳而未扣繳的稅 款，并且還有支付拖欠稅款的相應(yīng)利息，同時將面臨稅務(wù)機關(guān)的處罰。對于利息所得由銀行代為直接扣繳。其他許多國家也采用了這種扣繳制度，如日本的個人所得稅法規(guī)定，凡是工資薪金、利息、股息都必須通過支付者進行源泉預(yù)扣繳所得稅，并在次月的10日內(nèi)向政府繳納稅款。美國的個人所得稅也實行預(yù)扣繳制 度，其每年預(yù)扣繳收入占全部稅款收入的70%。而且政府并不需要向預(yù)扣者支付報酬，原因是稅法明確規(guī)定預(yù)扣繳是收入支付者的義務(wù)，必須依法有效地履行。這種源泉扣繳制度提高了個人所得稅征管的效率，同時降低 了稅務(wù)機關(guān)的征管費用。

3.推行稅收等級申報制度。

稅收等級申報制度在國外非常盛行，比較典型的當(dāng)屬日本的 “藍色申報”制度。日本現(xiàn)行的納稅申報制度分為“藍色申報”和“白色申報”兩種，其中“藍色申報”是指納稅義務(wù)人在得到稅務(wù)機關(guān)的資格認證后，采用藍色申報表向稅務(wù)機關(guān)繳納稅款的一項制度。采用藍色申報表的納稅義務(wù)人可以享受比普通納稅人更多的稅收優(yōu)惠。稅務(wù)機關(guān)會減少對個人所得稅藍色申報者的檢查次數(shù)。因此，“藍色申報”比“白色申報”（普通申報）更具吸引力。一旦“藍色申報”的納稅人存在申報不實或者偷 逃稅行為，稅務(wù)機關(guān)將立即取消其“藍色申報”資格。這種申報等級制度增強了納稅人守法的自覺性和積極性。

（二）發(fā)達的信息管理體系

信息化管理提高了個人所得稅征管的效率和成本。在國外，由于個人所得稅開征較早，其征管的信息化水平也相對較高。主要是通過以下幾點措施實現(xiàn)：

1.加大信息化管理力度。早在20 世紀60 年代，美國便使用計算機對稅收實施信息化管理。美國的個人所得稅通過網(wǎng)絡(luò)、電話和金融機構(gòu)等已經(jīng)基本上實現(xiàn)了支付的電子化。美國的納稅 人可以選擇每日、每周或每季自行通過美國聯(lián)邦稅款電子支付系統(tǒng)（The Electronic Federal Tax Payment System）繳納稅款，也可以委托金融機構(gòu)通過該系統(tǒng)繳納，目前美國個人所得稅的征收率達到90%左右。加拿大稅務(wù)機關(guān)實行全國聯(lián)網(wǎng)，在稅收預(yù)測、稅務(wù)登記、納稅申報、審計等環(huán)節(jié)都實現(xiàn)了信息化處理，并通過代理商進行電子報稅和納稅人自行電子報稅，目前電子報稅率已達95%。德國通過為納稅人提供免費的、統(tǒng)一的申報軟件，加快了申報的速度和質(zhì)量，納稅人還可以通過電子郵件或委托稅務(wù)代理機構(gòu)進行申報，其電子申報率超過90%。2007 年，澳大利亞的電子申報率也達到 了80% 左右，① 信息化建設(shè)極大地提高了這些國家的個人所得稅征管效率。

2.實行稅收代碼制度。瑞典是實行稅收代碼制度比較典型的國家，瑞典公民一出生就擁有 一個10位數(shù)字的終身稅務(wù)號碼，這個號碼用于稅務(wù)申報、銀行開戶、社會保險繳費等其他一切經(jīng)濟活動，管理十分嚴格。通過稅務(wù)號碼，稅務(wù)部門可以隨時查閱納稅人的繳稅情況以及個人的不良信息。因此稅務(wù)部門可以通過這個稅務(wù)號碼掌控納稅人的一切收入來源、經(jīng)濟活動情況和財產(chǎn)狀況。納稅人去世時，稅務(wù)部門還要根據(jù)該納稅人的資產(chǎn)負債情況，征收遺產(chǎn)與贈予稅后，再核銷該號碼。如此嚴格的稅收代碼制度完善了瑞典的稅源監(jiān)控體系，也為個人所得稅的 征收提供了信息控制基礎(chǔ)。美國也實行稅務(wù)編碼制度，公民的會保障號碼與稅務(wù)代碼合二為一。美國人一出生就可以獲得這一代碼，即使外國人到美國工作也要申請這樣一個代碼，代碼終生不變。德國采用的是稅卡制度，稅卡是一種納稅憑證，工資收入者的稅收都是從稅卡中提取的。稅卡制度的應(yīng)用提高了稅務(wù)機關(guān)的征管和檢查效率。3.大力推行第三方信息報告制度。西方國家普遍實行稅收協(xié)同管理，充分利用第三方信 息。美國、英國、德國等國家的稅法都明確規(guī)定哪些單位和個人負有向稅務(wù)機關(guān)報告信息的 義務(wù)、報告何種信息以及對不提 供信息者給予何種處罰。這種第 三方信息制度加大了稅務(wù)機關(guān)的信息來源，減少了因為信息不對稱所帶來的偷逃稅。凡是個人所得稅征管工作做得比較好的國家，基本上實現(xiàn)了稅務(wù)機關(guān)與其他部門（如銀行、海關(guān)、工商、公安等）的聯(lián)網(wǎng)。

（三）良好的稅收服務(wù)體系 良好的納稅服務(wù)是個人所得稅征管的強大后盾，既包括稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供的納稅服務(wù)，也包括社會中介機構(gòu)提供的稅收代理服務(wù)。國外在納稅服務(wù)方面做得非常到位。

1.提供良好的納稅服務(wù)。隨著經(jīng)濟的迅速發(fā)展，傳統(tǒng)的納稅服務(wù)已經(jīng)不能滿足納稅人的需求，因此對納稅服務(wù)提出了新的要求。如美國的納稅服務(wù)分為稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供的服務(wù)和服務(wù)監(jiān)督機構(gòu)為納稅人提供的服務(wù)。其中稅務(wù)機關(guān)從稅務(wù)登記 到納稅申報、稅款繳納再到行政復(fù)議，都需要為納稅人提供快捷、方便的服務(wù)。而服務(wù)監(jiān)督機 構(gòu)的服務(wù)主要是對納稅人的權(quán)益進行保護監(jiān)督。美國國內(nèi)收入局網(wǎng)站上有納稅人援助管理系統(tǒng)（SAMS），任何人都可以提交問題、意見和建議。也有納稅人申述信息系統(tǒng),幫助納稅人實現(xiàn)申述權(quán)利，包括申述表格及下載，稅收檢查申述和征管申述。而法國稅務(wù)機關(guān)通過提供免費電話咨詢服務(wù)以及電子郵件咨詢服務(wù)，加快了稅務(wù)機關(guān)與納稅人交流的速度。同時稅務(wù)機關(guān)還對公眾進行開放，接待并處理納稅人提出的問題，并及時提醒納稅人申報，為納稅人申報納稅提供有效的幫助。這些納稅服務(wù)的實施提高了稅務(wù)機關(guān)在公眾心中的形象，為個人所得稅的征收提供了良好的環(huán)境。

2.大力發(fā)展稅務(wù)代理制度。稅務(wù)代理制度最早出現(xiàn)在日本。目前日本有稅理士5萬人，雇員 22萬人，這也大大提高了日本稅 收的征管效率，使其成為世界上稅務(wù)人均征收額最高的國家之一。澳大利亞也充分發(fā)揮社會中 介組織的作用，目前全國有2.4 萬家稅務(wù)代理機構(gòu)，80%的個人 都是通過稅務(wù)代理完成納稅申 報和退稅，① 這大大減輕了稅務(wù) 機關(guān)的工作量。韓國也十分重視稅收代理制度的發(fā)展，早在1961 年，韓國便開始實行稅收代理制 度，現(xiàn)在韓國的稅務(wù)代理業(yè)已十 分成熟，有95%的企業(yè)委托稅務(wù)士事務(wù)所代理納稅事務(wù)，稅務(wù)士事務(wù)所遍布全國，極大地促進了稅收征納工作的發(fā)展。

二、完善我國個人所得 稅征管制度的對策建議通過借鑒國外個人所得稅征管的經(jīng)驗，結(jié)合當(dāng)前我國個人所得稅征管存在的問題，筆者認為可以從以下幾個方面來完善我國個人所得稅征管制度，為下一步個人所得稅改革奠定基礎(chǔ)：

（一）加大對稅源的監(jiān)控力度，貫徹落實代扣代繳制度

建立個人所得稅納稅人識別號制度。我國可以借鑒國外的稅務(wù)號碼制度，將第二代居民身份證號碼作為納稅人識別號碼，凡年滿 16 歲的公民均需到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)登記并領(lǐng)取稅務(wù)編碼卡，并用這個號碼辦理一切涉稅事宜。目前,我國納稅人依法納稅意識淡薄,因此,推行納稅人自行申報的方式, 收效不一定理想。在這種納稅環(huán)境下,通過加強代扣代繳方式來監(jiān)控納稅人繳納個人所得稅是比較現(xiàn)實的,效果也會相對較好。我國要提高個人所得稅代扣代繳的質(zhì)量，應(yīng)進一步落實代扣代繳辦法，明確代扣代繳義務(wù)人的責(zé)任，加強對扣繳責(zé)任人的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。要求支付款項給納稅人的單位要定期向稅務(wù)機關(guān)報送有關(guān)信息。

（二）加快稅收信息化建設(shè)，構(gòu)建社會綜合治稅體系

建立個人所得稅征管信息系統(tǒng)。對各省、市，甚至全國的地稅、國稅系統(tǒng)實行聯(lián)網(wǎng)，并適時與相關(guān)部門如銀行、海關(guān)、工商 行政管理等單位實行計算機聯(lián)網(wǎng)，進行個人信息的交換。對個人的重要收入如工資、獎金、勞務(wù)報酬以及從其他渠道取得的收入進行計算機網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控和稽核，形成一個有效的個人收入監(jiān)管體系。個人所得稅的個人登記、代扣代繳、申報征收、稽查、補退稅等全部業(yè)務(wù)流程都通過 這個全國聯(lián)網(wǎng)的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)進行處理。

我國稅收征管法明確規(guī)定，各級政府和有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)如實向稅務(wù)部門提供有關(guān)涉稅信息。但目前法律沒有具體規(guī)定哪些單位具有向稅務(wù)機關(guān)提供涉稅信息的義務(wù)，應(yīng)該提供哪些信 息，怎樣提供，等等。從國外第三方信息報告制度的經(jīng)驗來看，法律必須明確哪些單位和個人負有向稅務(wù)機關(guān)報告信息的義務(wù)、報告何種信息以及對不提供信息者給予何種處罰。在個人所得稅的征管中，稅務(wù)機關(guān)要加強與銀行、工商管理、海關(guān)、土地 房產(chǎn)管理等部門的配合，形成健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，減少漏征漏管的數(shù)量。

（三）提高稅務(wù)人員素質(zhì)，打造以納稅人為中心的納稅服務(wù)體系

對稅收征管人員進行定期培訓(xùn)，提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能。通過引入競爭機制和激勵機制來激發(fā)稅務(wù)干部工作的積極性。對工作表現(xiàn)突出的稅務(wù)干部進行獎勵，對于那些因為稅務(wù)干部的過失而導(dǎo)致的征管不力，嚴格執(zhí)行過錯責(zé)任追究制度，進行懲罰，提高稅務(wù)干部的職業(yè)道德和文化水平。

樹立納稅服務(wù)理念，提高納稅服務(wù)質(zhì)量。開展納稅咨詢熱線和網(wǎng)絡(luò)咨詢專區(qū)，及時為納稅人給予指導(dǎo)和服務(wù)。為自行申報人提供快捷、良好的服務(wù)，以進一步推進個人所得稅的自行申報方式，實行電話申報、電子申報、網(wǎng)絡(luò)申報等，減少納稅人的申報成本。

（四）完善稅收法制環(huán)境，提高公民納稅意識

完善稅收征管法、個人所得稅法和相關(guān)法律救濟保障制度。出臺一些保護納稅人權(quán)益的法律救濟、保障條例。保障條例主要涉及稅收行政復(fù)議制度的完善，稅收優(yōu)先權(quán)司法救濟制度和納稅人破產(chǎn)保護制度的建立健全等。還要提高立法透明度，給予納稅人參與和表達意見的機會。通過加大稅法的宣傳，以群眾喜聞樂見的方式讓納稅意識深入人心，提高公民的納稅意識。

【參考文獻】（1）解學(xué)智《國外稅制概覽——個人所得稅》，中國財政經(jīng)濟出版社2003年版。

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（3）周虹、謝波峰《從發(fā)達國家稅收征管經(jīng)驗看我國稅收征管機制的改革》，《稅務(wù)研究》2006 年第6期。（4）靳東升《法國個人所得稅制度及征管》《,涉外稅務(wù)》2007 年第12期。

（5）夏宏偉、王京華《OECD成員國征管制度比較研究》，《涉外稅務(wù)》2009 年第10 期。

【作者簡介】

劉 軍，中南財經(jīng)政法大學(xué)財稅學(xué)院。

【文章出處】

《涉外稅務(wù)》2011年第3期。

（編輯：王丹）