第一篇：增值稅起征點(diǎn)調(diào)整的影響與對策

增值稅起征點(diǎn)調(diào)整的影響與對策

一、對個體稅收征管工作的影響

1、起征點(diǎn)以上戶數(shù)下降，個體稅收收入減少。增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后，起征點(diǎn)以上的個體戶戶數(shù)明顯減少，以我自己為例，從以前的225戶減少到了現(xiàn)在的12戶，增值稅年應(yīng)納稅額從約80萬元減少到現(xiàn)在的約11萬元。

2、稅額核定難度增加，納稅不公的矛盾更加突出。起征點(diǎn)提高以后，絕大多數(shù)個體戶由于達(dá)不到起征點(diǎn)而不用交稅，剩余的少部分達(dá)到起征點(diǎn)的納稅人必定會相互攀比，產(chǎn)生“別人不交稅我憑什么交”的不平衡心理。而且起征點(diǎn)提高以后，交稅與不交稅的利益差至少是600元，一定程度上加大了稅額核定的難度。

3、發(fā)票使用戶增加，個體征管難度加大。以前起征點(diǎn)以下個體戶不能自己領(lǐng)購開具發(fā)票，而現(xiàn)在規(guī)定可以自己購買稅控機(jī)開具發(fā)票，這也會使得領(lǐng)購開具發(fā)票的個體戶增多，普通發(fā)票的日常管理難度加大。

4、目前的征管模式不適應(yīng)起征點(diǎn)提高后的新形勢。起征點(diǎn)提高后，達(dá)到起征點(diǎn)的納稅人占少數(shù)，而且分散在各個鄉(xiāng)鎮(zhèn)和稅管員手中，不利于個體稅收征管工作的全面開展。

二、加強(qiáng)個體稅收征管的幾點(diǎn)建議

1、加大政策宣傳力度，確保政策貫徹到位。起征點(diǎn)上調(diào)是國家支持個體解決發(fā)展的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，受益面非常廣，我們特別要對達(dá)到起征點(diǎn)和臨近起征點(diǎn)的個體戶做好解釋宣傳工作，使他們深入

了解政策目的和意義。通過宣傳，最大限度地化解征納矛盾，同時也為以后在納稅人經(jīng)營旺季時恢復(fù)征稅打好基礎(chǔ)。

2、做好調(diào)查摸底工作，科學(xué)合理核定定額。我們要對管轄的個體戶開展一次深入的調(diào)查摸底工作，搞清楚他們的實(shí)際經(jīng)營情況，結(jié)合個體戶的行業(yè)、經(jīng)營面積、地段等指標(biāo)重新核定定額。特別是對去年月均開票收入接近2萬元的個體戶，根據(jù)實(shí)際情況可以將其納入到起征點(diǎn)的范圍。

3、加大發(fā)票管理力度，完善以票管稅辦法。一是嚴(yán)把發(fā)票領(lǐng)購關(guān)，對起征點(diǎn)以下的申請領(lǐng)購發(fā)票的個體戶要從嚴(yán)審核，不符合條件的不予批準(zhǔn)；二是嚴(yán)把發(fā)票繳銷關(guān)，編寫語句定期查詢個體戶的開票收入，把用票情況與定額調(diào)整結(jié)合起來，實(shí)行以票控稅。對超過起征點(diǎn)的及時補(bǔ)稅，對達(dá)到定額標(biāo)準(zhǔn)的個體戶及時核定為起征點(diǎn)以上。

4、加大日常巡查力度，加強(qiáng)稅源監(jiān)控。通過加強(qiáng)日常巡查，了解所管轄個體戶的實(shí)際經(jīng)營狀況，減少漏征漏管戶，規(guī)范個體戶的發(fā)票使用行為，對無正當(dāng)理由拒絕開票、違法違規(guī)開具發(fā)票的行為要從重處罰。

5、轉(zhuǎn)變個體征管模式，適時實(shí)施專業(yè)化管理?？梢钥紤]以本次起征點(diǎn)調(diào)整為契機(jī)，對個體戶適時推行稅源專業(yè)化管理改革，實(shí)施專業(yè)化、精細(xì)化管理，將屬地管理變?yōu)榉诸惞芾恚龅搅鞒虒I(yè)化、管理專業(yè)化、征收專業(yè)化、考核專業(yè)化、服務(wù)專業(yè)化，積極探索個體稅收委托代征模式，提升稅收效率。

第二篇：增值稅營業(yè)稅起征點(diǎn)大幅提高

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004km.cn財政部宣布，《關(guān)于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉和〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉的決定》已經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局審議通過，自2011年11月1日起施行。

《決定》明確，增值稅起征點(diǎn)的幅度為：銷售貨物的，為月銷售額5000元~20000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000元~20000元；按次納稅的，為每次銷售額300元~500元。

這一起征點(diǎn)較原增值稅實(shí)施細(xì)則有大幅提高。根據(jù)原來的增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則，增值稅起征點(diǎn)的幅度為：銷售貨物的，為月銷售額2000元~5000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500元~3000元；按次納稅的，為每次銷售額150元~200元。

《決定》同時明確，營業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度為：按期納稅的，為月營業(yè)額5000元~20000元；按次納稅的，為每次營業(yè)額300元~500元。

與增值稅一樣，營業(yè)稅起征點(diǎn)較原營業(yè)稅實(shí)施細(xì)則有大幅提高。按照原來的營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則，營業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度為：按期納稅的，為月營業(yè)額1000元~5000元；按次納稅的，為每次營業(yè)額100元。

根據(jù)增值稅實(shí)施細(xì)則和營業(yè)稅實(shí)施細(xì)則，營業(yè)稅和增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個人。因此，增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)的提高對個體工商戶來說是個重大利好。

對于此次增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)的提高，市場早有預(yù)期。今年10月12日，國務(wù)院總理溫家寶主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，研究確定支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的金融、財稅政策措施。會議確定，將提高小型企業(yè)的增值稅營業(yè)稅起征點(diǎn)。

證券時報記者了解到，由于省、自治區(qū)、直轄市財政廳和國家稅務(wù)局可在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，只需向財政部、國家稅務(wù)總局備案即可。事實(shí)上，上述條例修改前，很多地方政府就已經(jīng)調(diào)高了起征點(diǎn)。如從今年7月1日起，廣西將按期納稅的營業(yè)稅起征點(diǎn)從此前的月營業(yè)額3000元提高至5000元，這將為當(dāng)?shù)貍€體工商戶(個人)每年減輕營業(yè)稅負(fù)擔(dān)1億多元。

增值稅營業(yè)稅起征點(diǎn)提高小微企業(yè)受益

財政部國家稅務(wù)總局昨日發(fā)布公告稱，從今天開始提高增值稅和營業(yè)稅的起征點(diǎn)。這是繼2002年兩稅起征點(diǎn)上調(diào)之后的又一次調(diào)整，也是國務(wù)院常務(wù)會議提出的扶持小微型企業(yè)發(fā)展9項(xiàng)措施之一。

銷售貨物的增值稅起征點(diǎn)由月銷售額2000~5000元提高到5000~20000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅由1500元~3000元提高至5000~20000元。按照實(shí)施細(xì)則，此銷售額為小規(guī)模納稅人的銷售額。同時，還將按次納稅的增值稅起征點(diǎn)幅度由每次(日)銷售額150元~200元提高到每次(日)300~500元。按照新修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個人。

兩部委還將將按期納稅的營業(yè)稅起征點(diǎn)幅度由月銷售額1000~5000元提高到5000~20000元；將按次納稅的營業(yè)稅起征點(diǎn)由每次(日)營業(yè)額100元提高到300~500元。新修定的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，營業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個人。

中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)系主任曾康華表示，提高這兩項(xiàng)稅收的起征點(diǎn)主要是針對小規(guī)模納稅人，對小微企業(yè)都是有利的，能夠切實(shí)地減輕這些企業(yè)的稅負(fù)。而且由于這些企業(yè)所繳的稅負(fù)總額并不多，對中國整體財政情況影響非常小。

增值稅條例所規(guī)定的小規(guī)模納稅人分為兩種，一是從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元以下，二是除此之外的納稅人年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。

國務(wù)院總理溫家寶12日主持召開國務(wù)院常務(wù)會議，提出包括信貸、金融以及財稅政策在內(nèi)的9條扶持小微企業(yè)的措施。根據(jù)國務(wù)院部署，提高小型微型企業(yè)增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)，將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策延長至2015年底并擴(kuò)大范圍。

中央財經(jīng)大學(xué)中國稅務(wù)稅收劑量分析研究中心主任行偉波對本報記者表示，目前以溫州為代表的很多小型微型企業(yè)生產(chǎn)狀況比較艱難，面臨著信貸、生產(chǎn)成本等多方面的壓力，提高企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的起征點(diǎn)之后，能讓更多的小企業(yè)免于征稅，這將有助于它們渡過難關(guān)。

中國政法大學(xué)財稅法研究室主任施正文則表示，提高小微企業(yè)的增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)是結(jié)構(gòu)性減稅的舉措之一，當(dāng)前稅法對于小微企業(yè)的限定仍然非常嚴(yán)格，下一步應(yīng)該繼續(xù)擴(kuò)大小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，讓更多的企業(yè)受益。

第三篇：提高增值稅和營業(yè)稅的起征點(diǎn)

由財政部修改《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》于11月1日起施行，旨在上調(diào)增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)，支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的要求，減輕小微企業(yè)稅負(fù)。其中，增值稅起征點(diǎn)幅度提高至每月5000-20000元，此前為2000-5000元；將營業(yè)稅起征點(diǎn)幅度提高至每月5000-20000元，此前為1000-5000元。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條第二款修改為：“增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定為，銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。”

在此次修改前，增值稅起征點(diǎn)的幅度是：銷售貨物的，為月銷售額2000-5000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500-3000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條第三款修改為：“營業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定為，按期納稅的，為月營業(yè)額5000-20000元；按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額300-500元?！?/p>

在此次修改前，營業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度是：按期納稅的，為月營業(yè)額1000－5000元；按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額100元。

除上調(diào)增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)外，財政部上周公布，自11月1日起至2014年10月31日，對金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

第四篇：淺議營業(yè)稅起征點(diǎn)政策調(diào)整對個體稅收征管的影響及對策

淺議營業(yè)稅起征點(diǎn)政策調(diào)整對個體稅收征管的影響及對策 作者：辦公室文章來源：原創(chuàng)點(diǎn)擊數(shù)：646更新時間：2012-6-19 從2011年11月1日起，甘肅省范圍內(nèi)營業(yè)稅個體納稅人按期納稅的，營業(yè)稅起征點(diǎn)由月營業(yè)額3000元提高到20000元。調(diào)高營業(yè)稅起征點(diǎn)，是充分發(fā)揮稅收職能作用，促進(jìn)全民創(chuàng)業(yè)和下崗失業(yè)人員再就業(yè)的一項(xiàng)重要舉措，對維護(hù)社會穩(wěn)定，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展具有重要意義。同時，將大大減輕稅務(wù)人員用于個體稅收管理的工作量，為提高企業(yè)稅收征管質(zhì)量創(chuàng)造了條件，也但由于個體納稅人涉及行業(yè)眾多，地域范圍分布較廣，影響面較大，而且絕大多數(shù)是無賬經(jīng)營，一直是稅收征管工作的“老大難”問題，營業(yè)稅起征點(diǎn)政策的調(diào)整，無疑給個體稅收征管帶來新的難題。

一、目前個體稅收征管現(xiàn)狀

（一）個體稅收征管人員配置

白銀市基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在編人數(shù)372人，從事個體征管的人數(shù)96人，從事個體稅收征管工作的人員占基層稅務(wù)機(jī)關(guān)總?cè)藬?shù)的25.80%。

（二）起征點(diǎn)調(diào)整后管戶情況

截止2012年4月底，白銀市共管理各類個體工商戶14346戶，其中：國地稅共管戶9562戶，地稅純管戶4784戶。全市達(dá)到起征點(diǎn)453戶，其中：國地稅共管戶109戶，地稅純管戶344戶。全市未達(dá)起征點(diǎn)13885戶，其中：國地稅共管戶9453戶，地稅純管戶4440戶。全市個體工商戶中，營業(yè)額在15000至20000元（臨界點(diǎn)）的納稅戶396戶。

（三）個體工商戶納稅情況

2011年，全市個體工商戶共繳納各項(xiàng)稅款2209.4萬元。2011年達(dá)到現(xiàn)行起征點(diǎn)的個體工商戶繳納各項(xiàng)稅款1532.2萬元；2011年全市未達(dá)到現(xiàn)行起征點(diǎn)的個體工商戶繳納各項(xiàng)稅款677.2萬元；營業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)高以后，全市地稅收入每年將減少700萬元左右。

二、起征點(diǎn)調(diào)整對稅收征管工作的影響

（一）個體定額核定難度進(jìn)一步加大

一是起征點(diǎn)與臨界點(diǎn)稅負(fù)懸殊進(jìn)一步加大，矛盾顯得更為突出。起征點(diǎn)提高到20000元后，同行業(yè)、同地段經(jīng)營情況相差不大的納稅戶稅收負(fù)擔(dān)差別卻很大，20000元定額全額繳稅（如娛樂行業(yè)月稅額達(dá)到5000元左右），20000元以下定額無需繳稅，稅負(fù)差別很大。營業(yè)額高于起征點(diǎn)的納稅人，特別是稍高于起征點(diǎn)的納稅人，對這項(xiàng)政策的出臺產(chǎn)生一些抵觸情緒，他們認(rèn)為同是個體經(jīng)營，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模相差不大，一個納稅一個免稅，導(dǎo)致心理上很不平衡，這部分納稅人會找種種理由，提出各種各樣的困難來達(dá)到享受稅收優(yōu)惠政策的目的，有的不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理，有的甚至是不達(dá)目的不罷休，想方設(shè)法降低營業(yè)額“享受免稅”，對這些個體戶的管理如稍有不慎，就會激化矛盾，給正常的個體稅收征管及定額核定帶來很大的影響。二是現(xiàn)行的定額核定方法不夠規(guī)范、統(tǒng)一，人為因素較大，使得起征點(diǎn)調(diào)整后的定額核定工作難度進(jìn)一步加大。經(jīng)營者之間相互攀比，一部分達(dá)到起征點(diǎn)的納稅戶同未達(dá)起征點(diǎn)戶比較，認(rèn)為自己的定額定的高，不合理，要求調(diào)低定額。同時，也容易造成稅務(wù)人員執(zhí)法的隨意性和不廉行為的發(fā)生，影響定額核定的公正和公平。三是由于部分地區(qū)國地稅對個體管理理念和管理力度的不同，加之信息共享不暢通，勢必產(chǎn)生對同一個體戶核定出現(xiàn)兩個定額的情況，有損稅法的嚴(yán)肅性。四是由于大部分經(jīng)營者的經(jīng)營項(xiàng)目季節(jié)性很強(qiáng)，每個中只有幾個月出現(xiàn)營業(yè)額高出起征點(diǎn)的情況，為此，部分地稅機(jī)關(guān)認(rèn)為個體稅收“貢

獻(xiàn)率”低，對個體稅收征管不愿投入較多的人力物力，個體管理力量相對薄弱，日常動態(tài)管理的工作不到位。

（二）納稅人逃避納稅的行為增加

個別納稅人采取的主要手段是化整為零，分多點(diǎn)經(jīng)營，一個店面化為兩個，采取流動經(jīng)營，使之不達(dá)起征點(diǎn)，使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以據(jù)實(shí)核定，進(jìn)而達(dá)到不繳稅的目的。

（三）個體納稅人的納稅意識逐步淡化

起征點(diǎn)調(diào)高后，全市未達(dá)到起征點(diǎn)的納稅人達(dá)13885戶，占個體經(jīng)營者總戶數(shù)的96.78 %，這一部分個體納稅人是營業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)高后的直接受益者。由于享受政策免稅，久而久之將造成納稅意識的淡薄，今后達(dá)到起征點(diǎn)進(jìn)行征稅時，這部分納稅人也會想法設(shè)法逃避納稅，加大了稅收征管的難度。

（四）發(fā)票管理工作的難度進(jìn)一步加大

起征點(diǎn)提高后，未達(dá)起征點(diǎn)戶領(lǐng)票不繳稅，導(dǎo)致領(lǐng)用發(fā)票的戶數(shù)和數(shù)量不斷增加，而稅收卻不增加。甚至一部分在起征點(diǎn)以下的個體戶趁機(jī)領(lǐng)購發(fā)票，進(jìn)行轉(zhuǎn)借或倒賣牟利，造成正常繳稅戶有多種“取得”發(fā)票的渠道，擾亂了發(fā)票管理秩序，從而加大了發(fā)票日常管理的難度，使以票控稅工作的作用大打折扣。

三、起征點(diǎn)調(diào)整后稅收征管工作的對策

（一）加強(qiáng)宣傳，提高稅收遵從

起征點(diǎn)的調(diào)高是針對特定納稅人的特定稅收優(yōu)惠措施，特定納稅人僅指個體工商戶，并不包含各類私營企業(yè)。同時20000元的起征點(diǎn)，是對起征點(diǎn)以下的個

體工商戶不予征收稅款，而起征點(diǎn)以上要全額征收稅款。因此，在具體征收管理上要耐心做好政策輔導(dǎo)，重點(diǎn)突出特定的征收范圍和起征點(diǎn)的稅收含義，以免形成征管誤區(qū)，導(dǎo)致征納矛盾。通過耐心細(xì)致的政策宣傳，努力提高個體納稅人的稅收遵從度。

（二）轉(zhuǎn)變觀念，完善定額管理

對納稅人營業(yè)額的核定要從實(shí)際出發(fā)，逐步規(guī)范管理。重點(diǎn)加強(qiáng)對臨界點(diǎn)附近納稅人的管理工作，深入細(xì)致的做好調(diào)查摸底和測算工作，適時做好調(diào)整認(rèn)定工作。嚴(yán)格規(guī)范定額核定管理，提高核定的準(zhǔn)確性、真實(shí)性。大力推廣電腦核定稅收定額工作，利用電腦對征管信息進(jìn)行分析，科學(xué)合理地確定不同地段、行業(yè)及經(jīng)營戶之間的稅負(fù)水平，減少人為因素對定額核定的影響，提高定額核定的科學(xué)性。大力推行“陽光核定”，實(shí)行公開辦稅，分行業(yè)進(jìn)行典型戶調(diào)查，對納稅人的定額及調(diào)整情況以及停歇業(yè)、處罰情況進(jìn)行公開，通過納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督、納稅人之間的相互監(jiān)督，克服定額核定過程中存在的“人情稅”、“關(guān)系稅”現(xiàn)象，降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險，為納稅人創(chuàng)造一個公開、公平、公正納稅環(huán)境。

（三）加強(qiáng)部門協(xié)作，規(guī)范基礎(chǔ)管理

營業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)高后，未達(dá)起征點(diǎn)的個體納稅戶戶數(shù)大量增加，管理難度也進(jìn)一步加大，但管理力度不能放松，特別是對未達(dá)起征點(diǎn)戶更不能放松或放棄管理。要加強(qiáng)與工商國稅等部門的聯(lián)系與溝通，與工商、國稅等部門定期交換登記信息，掌握個體工商戶的開業(yè)和經(jīng)營情況。同時，進(jìn)一步推進(jìn)國地稅協(xié)作，做好國地稅共建聯(lián)合辦稅服務(wù)廳等工作，在聯(lián)合辦稅服務(wù)廳設(shè)立綜合服務(wù)窗口，全面受理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、驗(yàn)換證、遺失稅務(wù)登記證件補(bǔ)辦等各項(xiàng)業(yè)務(wù)，實(shí)行“一窗受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、分別錄入，窗口出件”。對國地稅共管戶實(shí)行“一家

辦證、兩家共享、一證兩章、限時辦結(jié)”。聯(lián)合辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口或發(fā)票管理窗口分別受理各自管戶的發(fā)票領(lǐng)購、代開、驗(yàn)舊、繳銷等各項(xiàng)業(yè)務(wù)。定期互換納稅人戶籍、申報戶數(shù)、發(fā)票代開等數(shù)據(jù)，進(jìn)一步提升國地稅信息交換的層次和水平。結(jié)合國地稅征管軟件實(shí)際，搭建國地稅信息共享平臺，聯(lián)合做好對未達(dá)起征點(diǎn)戶的停業(yè)、復(fù)業(yè)和注銷管理。

（四）加強(qiáng)日常巡查，實(shí)施動態(tài)監(jiān)控

起征點(diǎn)調(diào)高后臨界點(diǎn)納稅人成為管理的難點(diǎn)，對這部分納稅戶應(yīng)實(shí)行分類管理、重點(diǎn)監(jiān)控，實(shí)行一季一巡的管理方式，監(jiān)控、核實(shí)其營業(yè)收入，達(dá)到起征點(diǎn)后及時調(diào)整其定額，按規(guī)定征收稅款。對長期未達(dá)起征點(diǎn)戶，每年進(jìn)行一次核查，調(diào)整分類。年底，對所有未達(dá)起征點(diǎn)戶的個體工商戶的認(rèn)定情況進(jìn)行公布，接受納稅人和社會各界的監(jiān)督。加強(qiáng)對《綜合征管系統(tǒng)》中未達(dá)起征點(diǎn)戶各項(xiàng)涉稅數(shù)據(jù)信息的后臺監(jiān)控，及時掌握未達(dá)起征點(diǎn)戶的行業(yè)分布、定額核定及發(fā)票使用等情況，并有針對性地開展典型調(diào)查或抽查。

（五）改進(jìn)申報方式，方便納稅人

對未達(dá)起征點(diǎn)的個體工商戶可以實(shí)施簡易申報和簡并征期管理。由未達(dá)起征點(diǎn)的納稅人自行申報，稅收管理員進(jìn)行監(jiān)控管理，對逾期不申報的納稅人依法進(jìn)行嚴(yán)肅處理。簡易申報、簡并征期申報（5月份、11月份申報）方式，既便于征收房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等地方稅種，又便于殘疾人保障金等代征費(fèi)種的征收。建議在《綜合征管系統(tǒng)》開發(fā)批量報稅功能，利用TIPS系統(tǒng)，對不達(dá)起征點(diǎn)納稅人日常申報由稅收管理員批量處理，簡化報稅手續(xù)，提高工作效率。

（六）加強(qiáng)發(fā)票管理，實(shí)現(xiàn)以票控稅

營業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整后，發(fā)票作為監(jiān)控營業(yè)收入的最有效、最直接的手段，其作用將更加突出，管好了發(fā)票就等于管住了稅源。因此，要把“以票管稅”與核定征收有機(jī)結(jié)合起來，規(guī)范發(fā)票使用管理。對多次超定額購買發(fā)票，且未達(dá)到起征點(diǎn)的納稅戶，要及時調(diào)整其定額，使其發(fā)票供給量在核定的月營業(yè)額范圍內(nèi)。對未達(dá)起征點(diǎn)的個體工商戶比照下崗再就業(yè)納稅人的管理規(guī)定，在領(lǐng)購發(fā)票時一律在發(fā)票聯(lián)統(tǒng)一加蓋“未達(dá)起征點(diǎn)發(fā)票專章”，同時在發(fā)票聯(lián)上加蓋納稅人發(fā)票專用章。稅收管理員每季度對用票戶進(jìn)行實(shí)地檢查，調(diào)查了解發(fā)票使用情況，檢查記錄將作為調(diào)整營業(yè)額的重要依據(jù)。對未達(dá)起征點(diǎn)個體戶需購置使用發(fā)票的，由各基層分局按規(guī)定配售，限量供應(yīng)，繳舊領(lǐng)新，并負(fù)責(zé)對發(fā)票的開具、保管和使用進(jìn)行監(jiān)管，實(shí)施以票控稅；對代開、倒賣、轉(zhuǎn)讓發(fā)票等行為進(jìn)行查處；對發(fā)票開具超過起征點(diǎn)的一律進(jìn)行征稅。

第五篇：增值稅起征點(diǎn)調(diào)高后個體稅收征管存在的問題及對策

增值稅起征點(diǎn)調(diào)高后個體稅收征管存在的問題及對策

2009-4-29閱讀次數(shù)：395

現(xiàn)行增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人銷售額未達(dá)到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅，增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個人。增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定為銷售貨物的，為月銷售額2000-5000 元，銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500-3000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務(wù)局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報財政部、總局備案。但實(shí)際上全國大部分地區(qū)都將增值稅起征點(diǎn)調(diào)整為：銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額5000元，銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額3000元；按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）200元。然而，調(diào)高增值稅起征點(diǎn)在稅收征管實(shí)踐中出現(xiàn)一些亟待解決的現(xiàn)實(shí)問題。

一、面臨的矛盾和問題

（一）依法納稅意識淡化。達(dá)不到起征點(diǎn)的不納稅，使“經(jīng)商開店必納稅”的觀念受到?jīng)_擊。有的個體納稅戶受利益驅(qū)動，采用人為分拆大店面，夫妻親朋都辦下崗證等方式“創(chuàng)造條件”享受優(yōu)惠，擾亂了稅收秩序。

（二）稅務(wù)監(jiān)控力度趨弱。由于絕大部分個體戶達(dá)不到起征點(diǎn)，不需繳納增值稅，且點(diǎn)多面廣，打破了多年形成的征管格局。由于這些業(yè)戶只需辦理稅務(wù)登記而不需繳稅，易導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)弱化監(jiān)控力度，日常管理偏松。不少稅務(wù)人員認(rèn)為即使登記辦證也屬免征戶，不必投入太多人力、物力、財力管理，疏于管理、淡化責(zé)任。

（三）征免界定難把握。增值稅起征點(diǎn)調(diào)高后，征納雙方關(guān)于起征點(diǎn)臨界點(diǎn)的界定存在異議。同一街道、同一市場，相鄰且規(guī)模相差不大的個體戶，一家征稅，一家不征稅，易造成納稅人心理不平衡，稅務(wù)部門界定工作難度加大。尤其是個體戶銷售收入時高時低，絕大多數(shù)不建賬，稅務(wù)部門對起征點(diǎn)邊緣戶的征免界定難以準(zhǔn)確把握。

（四）定額核定有彈性。個體納稅定額核定主要是運(yùn)用《“雙定戶”納稅定額測算系統(tǒng)》，考慮其地理位置、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營品種等多種參數(shù)綜合測算。由于缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，各種因素又較為復(fù)雜，增值稅定額核定易受人為因素影響，很難完全做到科學(xué)、合理、準(zhǔn)確，“人情稅”、“關(guān)系稅”在一定程度上依然存在。

（五）普通發(fā)票管理難度大。由于未達(dá)起征點(diǎn)戶月度開具發(fā)票銷售額超過起征點(diǎn)的，必須全額申報補(bǔ)繳稅款的管理方式，個別未達(dá)起征點(diǎn)的個體戶往往會在發(fā)票上做文章，發(fā)票管理越來越難。接近起征點(diǎn)的個體戶會盡量少開、不開或延緩開票，以免突破起征點(diǎn)而繳稅；遠(yuǎn)低于起征點(diǎn)的個體戶卻又違規(guī)開具、虛開或者代開發(fā)票，造成普通發(fā)票管理不規(guī)范。

（六）個體戶建賬工作難開展。大部分個體業(yè)戶因不達(dá)起征點(diǎn)而不征稅，即使國稅機(jī)關(guān)對其建立管理臺賬，但稅收管理力度已相應(yīng)減弱，在此基礎(chǔ)上再去花很大精力要求其全面按規(guī)定建立收支憑證粘貼簿和進(jìn)貨銷售登記簿或建簡易賬，難以實(shí)施。

(七)對一般納稅人及其他正常納稅的小規(guī)模納稅人形成沖擊。如目前有許多個體車床、服裝加工戶，由于其不需繳納增值稅和其他一些費(fèi)用，故加工費(fèi)遠(yuǎn)比一般納稅人及其他小規(guī)模納稅人低廉，造成同行業(yè)一般納稅人及小規(guī)模納稅人加工收入銳減，為與個體戶競爭不惜采取降價方式或采取加工不開票等手段，惡化了市場環(huán)境，對正常的經(jīng)濟(jì)秩序形成不良沖擊。

二、建議與對策

存在上述情況的原因是多方面的，主要有以下幾方面：一是稅務(wù)管理人員工作責(zé)任性不強(qiáng)。對免征戶的稅收雖然可以免，但是，稅收管理卻是不能免的。有的稅務(wù)管理員有畏難情緒，認(rèn)為那些免稅戶本來就不交稅，管不管無所謂，加之，人難找，工作難度大，管不管沒有關(guān)系，多一事不如少一事。有的怕登記后影響征管質(zhì)量，在考核時扣分，扣獎金，放松對免稅戶的監(jiān)督管理。二是受現(xiàn)有的定稅評稅手段較為落后的影響，個體工商戶是否達(dá)到起征點(diǎn)的問題上，稅務(wù)人員的主觀判斷起著很大作用。三是起征點(diǎn)提高后，稅務(wù)人員的管票意識相對淡化，特別是對起征點(diǎn)以下的業(yè)戶使用發(fā)票，由于達(dá)不到起征點(diǎn)、不征稅，稅務(wù)人員責(zé)任淡化、管理過少、很少檢查，使發(fā)票管理工作相對削弱，直接影響了發(fā)票管理工作的開展。

（一）提高認(rèn)識。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)牢固樹立依法治稅的理念，正確處理加強(qiáng)個體稅收征管與執(zhí)行優(yōu)惠政策的關(guān)系，促進(jìn)個體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，維護(hù)社會穩(wěn)定；深入分析個體稅收征管面臨的新形勢和新問題，切實(shí)采取有效措施，確保政策到位、方法得力、管理規(guī)范，普遍提高納稅人的法律遵從度。

（二）分類管理，實(shí)行限額免稅制度。由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一制定一個個體增值稅免稅限額，個體戶月經(jīng)營額低于免稅額的，實(shí)行全額免稅，高于免稅額的，扣除免稅額后按征收率征稅。這樣既體現(xiàn)了稅收調(diào)控職能，又照顧了個體工商戶，體現(xiàn)了稅法剛性和公平性。對于真正需要扶持的納稅人應(yīng)由其他社會部門如民政福利部門政策照顧，或者有選擇性的或有目的的對部份行業(yè)或部份類別個體工商戶實(shí)行免稅政策。對享受政策照顧的對象，只應(yīng)包括從事小額經(jīng)營活動的待業(yè)人員、從事經(jīng)營活動的殘疾人員、邊遠(yuǎn)地區(qū)、貧困地區(qū)的小額經(jīng)營者以及其他確需照顧的經(jīng)營者。

同時根據(jù)未達(dá)增值稅起征點(diǎn)的個體戶定額情況，實(shí)行分類管理：A類（也稱臨近起征點(diǎn)戶）：銷售貨物月銷售額4000元（含）以上5000元以下；銷售應(yīng)稅勞務(wù)月銷售額2500元（含）以上3000元以下。B類：銷售貨物月銷售額3000元（含）以上4000元以下；銷售應(yīng)稅勞務(wù)月銷售額2000元（含）以上2500元以下。C類：其他未達(dá)起征點(diǎn)個體戶。針對不同類別的未達(dá)點(diǎn)戶，區(qū)別對待，制定不同的管理措施，把監(jiān)管重點(diǎn)放在A類戶及城區(qū)范圍內(nèi)。

（三）完善手段。一是嚴(yán)格稅務(wù)登記。對未達(dá)起征點(diǎn)戶依照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，全面納入綜合征管軟件管理，除進(jìn)行稅務(wù)登記、信息維護(hù)外，還要建立未達(dá)起征點(diǎn)戶的管理臺賬和部門聯(lián)系制度。加強(qiáng)與工商、地稅等部門的聯(lián)系，進(jìn)行數(shù)據(jù)比對，及時溝通相關(guān)信息，隨時掌握個體業(yè)戶登記情況，防止漏征漏管戶出現(xiàn)，杜絕“線外”操作。二是完善計算機(jī)定額測算系統(tǒng)。完善《“雙定戶”納稅定額測算系統(tǒng)》軟件，科學(xué)測算各項(xiàng)參數(shù)指標(biāo)，既考慮業(yè)戶的銷售額水平，也考慮利潤率水平，確保采集數(shù)據(jù)的完整與準(zhǔn)確；利用各項(xiàng)參數(shù)指標(biāo)精細(xì)化計算應(yīng)納稅額，實(shí)現(xiàn)定稅管理的規(guī)范化、程序化。對納稅人經(jīng)營情況實(shí)行動態(tài)監(jiān)控，對未達(dá)起征點(diǎn)戶實(shí)行半年或一年認(rèn)定一次，并將認(rèn)定工作納入考核范圍。對經(jīng)核實(shí)其實(shí)際經(jīng)營額連續(xù)三個月達(dá)到起征點(diǎn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時調(diào)整其定額，納入正常管理。三是加快推行稅控裝置。通過信息化手段從源頭上掌握業(yè)戶的物流和現(xiàn)金流信息，為準(zhǔn)確界定其實(shí)際經(jīng)營額提供技術(shù)支持，堵塞偷稅漏洞。四是強(qiáng)化普通發(fā)票管理，實(shí)行以票控稅。堅持“普遍供票、區(qū)分票樣、分類管理、以票控稅”的原則。所有領(lǐng)購發(fā)票的個體業(yè)戶必須是已辦理稅務(wù)登記并納入綜合征管軟件監(jiān)控的業(yè)戶。對不達(dá)起征點(diǎn)B類、C類業(yè)戶一律提供百元版、十元版定額發(fā)票，對A類業(yè)戶建立發(fā)票使用臺賬。加強(qiáng)普通發(fā)票使用宣傳，大力開展發(fā)票有獎活動，依法推行普遍開票制度。強(qiáng)化發(fā)票日常稽核，把業(yè)戶用票情況與定額調(diào)整相結(jié)合，逐戶按月統(tǒng)計發(fā)票開具金額，作為定額核定的主要依據(jù)。完善稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票制度，對已辦理稅務(wù)登記的個體業(yè)戶不得為其代開普通發(fā)票，督促其按規(guī)定領(lǐng)購使用發(fā)票；對未辦理稅務(wù)登記的業(yè)戶需使用發(fā)票的，按規(guī)定的手續(xù)代開發(fā)票并依法征收稅款。

（四）規(guī)范管理。一是規(guī)范納稅申報管理，加強(qiáng)日常巡查。主管國稅機(jī)關(guān)應(yīng)依據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，告知所有未達(dá)起征點(diǎn)戶需履行的納稅申報義務(wù)及具體的申報期限和內(nèi)容，加強(qiáng)和規(guī)范日常納稅申報管理的質(zhì)量。建立日常巡查制度，定期開展對未達(dá)點(diǎn)戶日常巡查，尤其是加大對臨近起征點(diǎn)戶的巡查力度，及時掌握未達(dá)點(diǎn)戶生產(chǎn)、經(jīng)營的變化情況，并將其申報情況、發(fā)票使用情況、巡查情況分戶登記到專門的臺賬，加強(qiáng)日常監(jiān)管。二是推行建賬建制。大力推行包括未達(dá)起征點(diǎn)在內(nèi)的所有個體業(yè)戶建賬建制工作力度，將健全個體建賬建制與落實(shí)起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策工作相結(jié)合，對未按規(guī)定建賬建制的，不得享受起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策。改革現(xiàn)行對個體業(yè)戶實(shí)行定期定額為主的征收方式，逐步向納稅人主動申報納稅、查賬征收等方式為主過渡，運(yùn)用《稅收征管法》職權(quán)，加大對個體業(yè)戶稽查力度，提高稅法的威懾力，逐步實(shí)現(xiàn)對個體納稅人規(guī)范管理。三是實(shí)行公開辦稅。各地國稅機(jī)關(guān)要不斷完善公開辦稅制度，全面開放稅收征管過程，大力推行“陽光作業(yè)”，保障個體業(yè)戶的知情權(quán)和參與權(quán)。建立稅負(fù)調(diào)整聽證制度，定期召開稅負(fù)調(diào)整聽證會，對季節(jié)性、行業(yè)性、區(qū)域性等涉及面廣，影響面大的納稅定額調(diào)整進(jìn)行社會公開聽證，接受納稅人和社會各界的監(jiān)督，體現(xiàn)“公開、公平、公正”的原則。

（五）加強(qiáng)隊伍建設(shè)。加強(qiáng)稅務(wù)隊伍建設(shè)，健全各項(xiàng)規(guī)章制度，重組業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)，實(shí)行稅收管理員崗位責(zé)任制。不斷優(yōu)化對未達(dá)起征點(diǎn)戶的服務(wù)方式，推行納稅信用等級制度，倡導(dǎo)誠信納稅，讓廣大納稅人充

分真正了解國家“讓利于民、長遠(yuǎn)發(fā)展”的目的，確保優(yōu)惠政策的落實(shí)到位，營造寬松和諧的稅收環(huán)境。