第一篇：《審計(jì)學(xué)》考綱3第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任

⒉領(lǐng)會(huì)：⑴鑒證業(yè)務(wù)的要素

答：鑒證業(yè)務(wù)要素主要包括：鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告。

⑵鑒證業(yè)務(wù)的特點(diǎn)

答：

⑶鑒證業(yè)務(wù)的類(lèi)別

答：鑒證業(yè)務(wù)的基本分類(lèi)為審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)。其他分類(lèi)有：

⑴按鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)分為合理保證的鑒證業(yè)務(wù)和有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。⑵按照責(zé)任方認(rèn)定能否為預(yù)期使用者直接獲取，可以把鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)。

⑶按照提供的保證程度和提出結(jié)論的對(duì)象分為歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)、歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)。

⑷相關(guān)服務(wù)

答：相關(guān)服務(wù)主要包括代編財(cái)務(wù)信息、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、稅務(wù)咨詢、管理咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)等。

㈢審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則

⒈識(shí)記：⑴審計(jì)質(zhì)量

答：審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)工作及其結(jié)果的優(yōu)劣程度，比如在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，則審計(jì)工作質(zhì)量就不高。

⑵審計(jì)質(zhì)量控制

答：審計(jì)質(zhì)量控制是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)或行為進(jìn)行有計(jì)劃的監(jiān)督、綜合和協(xié)調(diào)的一種活動(dòng)或行為，其目的是為了確保審計(jì)工作質(zhì)量符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求。審計(jì)質(zhì)量控制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理活動(dòng)的重要組成部分，也是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制的核心。

⒉領(lǐng)會(huì)：⑴質(zhì)量控制制度的要素

答：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的要素主要包括以下七個(gè)方面：對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；職業(yè)道德規(guī)范；客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；人力資源；業(yè)務(wù)執(zhí)行；業(yè)務(wù)工作底搞；監(jiān)控。上述七項(xiàng)要素構(gòu)成了一個(gè)完整的質(zhì)量控制體系。

補(bǔ)充：質(zhì)量控制制度的目的答：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定制定質(zhì)量控制制度。會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行質(zhì)量控制的目的在于：一是合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范、注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定。二是合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。⑵職業(yè)道德規(guī)范

答：會(huì)計(jì)師事務(wù)所如不能合理保證職業(yè)道德規(guī)范得到遵守，就無(wú)法保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)道德規(guī)范。遵守職業(yè)道德規(guī)范包括如下措施：

⑴會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)重視職業(yè)道德規(guī)范，并及時(shí)將相關(guān)的政策和程序傳達(dá)給會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工。

⑵教育和培訓(xùn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求所有員工定期接受職業(yè)道德培訓(xùn)。⑶監(jiān)控。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)定期監(jiān)督檢查有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的政策和程序設(shè)計(jì)是否合理、運(yùn)行是否有效。

⑷過(guò)違反職業(yè)道德規(guī)范行為的處理。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，指出違反職業(yè)道德規(guī)范的后果，并據(jù)此對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范的個(gè)人進(jìn)行處理。⑶客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

答：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列情況下，才能接收或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：已考

慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信；具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。⑷人力資源政策

答：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定人力資源政策和程序以解決以下人事問(wèn)題：招聘；業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)；人員素質(zhì)；專(zhuān)業(yè)勝任能力；職業(yè)發(fā)展；晉升；薪酬；人員需求預(yù)測(cè)。⑸業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)工作底稿

答：業(yè)務(wù)執(zhí)行包括：指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核；咨詢；意見(jiàn)分歧；項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

業(yè)務(wù)工作底搞的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可自主決定允許客戶獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容或摘錄部分工作底稿，但披露這些信息不得損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性。對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)、審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后60天內(nèi)。⑹監(jiān)控

答：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)?，并正在有效運(yùn)行。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)委派主任會(huì)計(jì)師、副主任會(huì)計(jì)師或具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的其他履行監(jiān)控責(zé)任。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少1次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在職責(zé)范圍內(nèi)及時(shí)采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)。

補(bǔ)充：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的含義

答：項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程。

㈣注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

⒈識(shí)記：⑴注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任是指社會(huì)審計(jì)人員因違約、過(guò)失或欺詐對(duì)審計(jì)委

托人、被審計(jì)單位或其他有利益關(guān)系的第三人造成損害，按照相關(guān)法律規(guī)定而應(yīng)承擔(dān)的法律后果。⑵注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類(lèi)

答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師因違約、過(guò)失或欺詐給被審計(jì)單位或其他利害關(guān)系人造成損失的，按照有關(guān)法律和規(guī)定，可能被判負(fù)的法律責(zé)任有民事責(zé)任、行政責(zé)任或刑事責(zé)任。

⒉領(lǐng)會(huì)：⑴被審計(jì)單位方面的責(zé)任

答：被審計(jì)單位方面的責(zé)任包括：

⑴錯(cuò)誤、舞弊與違法行為。被審計(jì)單位存在錯(cuò)誤、舞弊與違法行為是形成注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的前提條件。被審計(jì)單位違法法律、法規(guī)的行為通常也會(huì)致使財(cái)務(wù)報(bào)表失真。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如未能發(fā)現(xiàn)和揭露被審計(jì)單位的嚴(yán)重錯(cuò)誤和舞弊、違反法律、法規(guī)行為，可能會(huì)給使用者造成損失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能因此受到控告。

⑵經(jīng)營(yíng)失敗。經(jīng)營(yíng)失敗是指被審計(jì)單位發(fā)生債務(wù)危機(jī)，甚至破產(chǎn)清算，無(wú)法持續(xù)經(jīng)意的情況。財(cái)務(wù)報(bào)表使用者控告會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要原因之一，是混淆了經(jīng)營(yíng)失敗和審計(jì)失敗，社會(huì)公眾往往認(rèn)為如果發(fā)生了經(jīng)營(yíng)失敗則審計(jì)必然是失敗的。⑵注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任

答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任包括：

⑴違約。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違約是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中因違反業(yè)務(wù)合同約定造成了損失而承擔(dān)的法律責(zé)任。

⑵過(guò)失。過(guò)失是指在一定條件下，因缺少應(yīng)具有的合理的職業(yè)謹(jǐn)慎而導(dǎo)致審計(jì)失敗的行為。過(guò)失分普通過(guò)失和重大過(guò)失。普通過(guò)失通常是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑、沒(méi)有完全遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求而導(dǎo)致審計(jì)失敗。重大過(guò)失是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都不保持，對(duì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)不加考慮，滿不在乎，根本沒(méi)有遵守專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或嚴(yán)重違背審計(jì)準(zhǔn)則而導(dǎo)致審計(jì)失敗。

⑶欺詐。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，欺詐就是為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知委

托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽陳述，出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告行為。⑶注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免訴訟的措施

答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免訴訟的措施包括：

⑴完善我國(guó)目前現(xiàn)有的法律法規(guī)，例如《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《公司法》、《證券法》、《刑法》等。

⑵嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，減少注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過(guò)失和欺詐行為。

⑶建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度，嚴(yán)格要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范執(zhí)業(yè)，保證整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量。

⑷審慎選擇被審計(jì)單位，避免被蒙騙。

⑸深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)。

⑹提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買(mǎi)責(zé)任保險(xiǎn)，幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。

⑺聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師。

第二篇：第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與法律責(zé)任

第二章

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任

一、單項(xiàng)選擇題

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)ABC股份有限公司2008會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1312號(hào)——函證》規(guī)定，對(duì)有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，但由于肯定式函證數(shù)量不足，最終仍有重大錯(cuò)報(bào)還是未能查出，在此情況下一般認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)屬于（）。

A、沒(méi)有過(guò)失

B、普通過(guò)失

C、重大過(guò)失

D、欺詐

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師因違約、過(guò)失或欺詐給被審計(jì)單位或其他利害關(guān)系人造成損失的，按照有關(guān)法律和規(guī)定，可能被判負(fù)行政責(zé)任、民事責(zé)任或刑事責(zé)任。行政處罰對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人來(lái)說(shuō)，并不包括（）。

A、警告

B、暫停職業(yè)

C、吊銷(xiāo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)

D、沒(méi)收違法所得

3、如果會(huì)計(jì)報(bào)表有多處錯(cuò)誤事項(xiàng)，每一處都不算重大，但報(bào)表作為一整體可能?chē)?yán)重失實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序未能將錯(cuò)誤事項(xiàng)查出來(lái)，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)被認(rèn)定為（）。

A、沒(méi)有過(guò)失

B、普通過(guò)失

C、重大過(guò)失

D、欺詐

4、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)失敗的主要區(qū)別在于（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)

B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否明知財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)卻不如實(shí)表述 C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否查出了財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)誤 D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求

5、根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，在以下情形中屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)定的情形的是（）。Ａ、財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)

Ｂ、由于沒(méi)有完全遵循審計(jì)準(zhǔn)則，形成了錯(cuò)誤的結(jié)論，提出了錯(cuò)誤的意見(jiàn) Ｃ、審計(jì)人員遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，發(fā)表的意見(jiàn)符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況 Ｄ、完全確實(shí)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)

6、關(guān)于經(jīng)營(yíng)失敗與審計(jì)失敗的下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、經(jīng)營(yíng)失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營(yíng)條件的變化，如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等，而無(wú)法滿足投資者的預(yù)期

B、審計(jì)失敗則是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn) C、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性

D、經(jīng)營(yíng)失敗必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗

7、以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師過(guò)失的說(shuō)法不正確的是（）。A、過(guò)失是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理的謹(jǐn)慎

B、普通過(guò)失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師則沒(méi)有完全遵循專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的要求

C、重大過(guò)失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根本沒(méi)有遵循專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則或沒(méi)有按專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)

D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師一旦出現(xiàn)過(guò)失就要賠償損失

8、以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施中不能認(rèn)同的是（）。

A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承擔(dān)審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)約定書(shū)準(zhǔn)則的要求與委托人簽訂約定書(shū)，但在驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí)可以不要求簽約 B、如果一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理不嚴(yán)，很有可能因某一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)的原因?qū)е抡麄€(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所遭受滅頂之災(zāi)

C、不能苛求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)都要承擔(dān)法律責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任，關(guān)鍵在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否有過(guò)失或欺詐行為

D、我國(guó)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定了會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，辦理職業(yè)保險(xiǎn)

9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師大量函證了被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款，回函結(jié)果是：只有一家企業(yè)聲明只向被審計(jì)單位發(fā)過(guò)定貨單，因此與被審計(jì)單位的相應(yīng)記錄不同。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在未作進(jìn)一步查證的基礎(chǔ)上便認(rèn)可了該應(yīng)收賬款的存在性。然而，后來(lái)該筆應(yīng)收賬款被證明是虛構(gòu)的。那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)被視為（）。

A、違約 B、普通過(guò)失 C、重大過(guò)失 D、欺詐

10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的存貨審計(jì)時(shí)提出監(jiān)盤(pán)，但被審計(jì)單位表示年終前已作過(guò)盤(pán)點(diǎn)，并向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了盤(pán)點(diǎn)的全部記錄。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查了盤(pán)點(diǎn)記錄后便認(rèn)可了存貨的真實(shí)性。然而，后來(lái)存貨被證實(shí)存在大量虛構(gòu)情況。那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師將被視為（）。

A、違約 B、普通過(guò)失 C、重大過(guò)失 D、欺詐

11．注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中保證程度最高的是（）。

A、驗(yàn)資

B、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱 C、內(nèi)部控制審核

D、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的商定程序

12.下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)要素的說(shuō)法中，正確的是()。

A.鑒證對(duì)象信息是鑒證業(yè)務(wù)的要素

B.鑒證對(duì)象是指鑒證對(duì)象信息所反映的內(nèi)容

C.鑒證報(bào)告是被審計(jì)單位按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)量的結(jié)果 D.三方關(guān)系分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和股東

13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中，保證程度最低的是()。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) B.驗(yàn)資業(yè)務(wù) C.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱 D.簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

14.下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，正確的是()。

A.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在各種鑒證業(yè)務(wù)中都是存在的，并且是相等的 B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)高于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù) C.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在鑒證對(duì)象信息存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出不恰當(dāng)結(jié)論的可能性

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的保證程度低于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的保證程度

15.下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)中證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的說(shuō)法，正確的是()。A.與合理保證的鑒證業(yè)務(wù)相比，有限保證的鑒證業(yè)務(wù)在證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間、范圍等方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考慮是相同的 B.在審計(jì)業(yè)務(wù)中，如果注意到某事項(xiàng)可能導(dǎo)致對(duì)審計(jì)對(duì)象信息是否需要做出重大修改產(chǎn)生疑問(wèn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行其他足夠的程序，追蹤這一事項(xiàng)，以支持審計(jì)結(jié)論

C.針對(duì)同一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同一個(gè)認(rèn)定，證據(jù)收集程序是相同的 D.在審閱業(yè)務(wù)中，如果注意到某事項(xiàng)可能導(dǎo)致對(duì)審閱對(duì)象信息是否需要做出重大修改產(chǎn)生疑問(wèn)，因?yàn)閷忛啒I(yè)務(wù)提供的是有限保證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以忽略該事項(xiàng)

二、多項(xiàng)選擇題

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下（）基本要求，才可能減少過(guò)失或防止欺詐。A、增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性

B、保持職業(yè)謹(jǐn)慎

C、強(qiáng)化執(zhí)業(yè)監(jiān)督

D、與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)

2、合約、習(xí)慣法（已有法律判決案例的累積）以及成文法律都要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因包括有很多，但總的來(lái)說(shuō)法律責(zé)任是與（）聯(lián)系在一起的。

A、違反合約條款

B、民事侵權(quán)，即由于違背法律責(zé)任而侵害他人合法權(quán)益的民事過(guò)失

C、犯罪，即任何違背公共利益的行為，及政府判定的對(duì)社會(huì)公眾有害的行為 D、被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)橐韵履男┰蚩赡軐?dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任（）。A、重大過(guò)失

B、欺詐

C、行政責(zé)任

D、違約

4、導(dǎo)致了對(duì)他人權(quán)利的損害導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的最主要的兩個(gè)原因是注冊(cè)會(huì)計(jì)師（）。

A、沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎

B、法院常常做出對(duì)弱者有利的判決

C、法庭在理解專(zhuān)業(yè)性事項(xiàng)方面存在困難

D、審計(jì)結(jié)果導(dǎo)致了對(duì)他人權(quán)利的損害

5.鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則包括()。

A.審計(jì)準(zhǔn)則 B.其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則 C.審閱準(zhǔn)則 D.相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則

6.鑒證業(yè)務(wù)要素包括()。

A.三方關(guān)系 B.鑒證對(duì)象 C.標(biāo)準(zhǔn) D.證據(jù)

7.關(guān)于合理保證的鑒證業(yè)務(wù)和有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的下列說(shuō)法中，正確的有()。A.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)提供高水平的保證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低至該業(yè)務(wù)環(huán)境可接受的低水平，以積極方式發(fā)表意見(jiàn) B.有限保證的鑒證業(yè)務(wù)提供有意義水平的保證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低至該業(yè)務(wù)環(huán)境可接受的水平，以消極方式發(fā)表意見(jiàn)

C.對(duì)于可接受的鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平，合理保證的鑒證業(yè)務(wù)較高，有限保證的鑒證業(yè)務(wù)較低

D.對(duì)于審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，合理保證的鑒證業(yè)務(wù)需要的數(shù)量較多，有限保證的鑒證業(yè)務(wù)需要的數(shù)量較少

8.下列關(guān)于三方關(guān)系人的說(shuō)法中，正確的有()。

A.三方關(guān)系人分別指注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和委托方 B.責(zé)任方與預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方

C.在某些情況下，責(zé)任方和預(yù)期使用者可能來(lái)自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方D.是否存在三方關(guān)系人是判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于鑒證業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一

9.會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)某上市公司的2010財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，下列選項(xiàng)中屬于“鑒證對(duì)象信息”的有()。A.該公司2010年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表 B.該公司2010利潤(rùn)表

C.該公司2010的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量 D.該公司2010現(xiàn)金流量表

三、判斷題

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師明知委托單位的會(huì)計(jì)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽的陳述，出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)屬于重大過(guò)失。（）

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了避免法律訴訟應(yīng)采取的具體措施包括審慎選擇被審計(jì)單位，對(duì)陷入財(cái)務(wù)和法律困境的被審計(jì)單位要尤為注意。因?yàn)榻?jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)帶來(lái)審計(jì)失敗，中外歷史上絕大部分涉及注冊(cè)會(huì)計(jì)師的訴訟案，都集中在宣告破產(chǎn)的被審計(jì)單位。（）

3、我國(guó)現(xiàn)行法律規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果因違約、過(guò)失，應(yīng)對(duì)委托人或依賴已審會(huì)計(jì)報(bào)表的第三人承擔(dān)行政責(zé)任、民事責(zé)任或刑事責(zé)任。（）

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果未能將會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)誤與舞弊全部揭發(fā)出來(lái)，應(yīng)負(fù)審計(jì)責(zé)任。（）

5、被審計(jì)單位出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)失敗時(shí)，必然存在審計(jì)失敗現(xiàn)象。（）

6、若會(huì)計(jì)師事務(wù)所在商定的期間內(nèi)，未能提交納稅申報(bào)表，則屬于過(guò)失行為。（）

7、欺詐與過(guò)失的主要區(qū)別在于，欺詐的重要特征是作案具有不良動(dòng)機(jī)。（）

8、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了避免法律訴訟，應(yīng)當(dāng)審慎地選擇被審計(jì)單位，一是要選擇正直的被審計(jì)單位，二是對(duì)陷入財(cái)務(wù)和法律困境的被審計(jì)單位要給予特別的注意。（）

9、有限保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)，合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。（）

四、簡(jiǎn)答題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何避免法律訴訟?

1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證業(yè)務(wù)為什么不能絕對(duì)保證？

第三篇：第2章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則職業(yè)道德與法律責(zé)任

第2章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、職業(yè)道德與法律責(zé)任

?

1請(qǐng)分別下面6種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是否會(huì)受到損害，并簡(jiǎn)

要說(shuō)明理由。

X銀行擬申請(qǐng)公開(kāi)發(fā)行股票委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其1999、2000和2001會(huì)計(jì)報(bào)表,于2002年底簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)小組成員與X 銀行存在以下情況：

1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與H銀行簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)約定：審計(jì)費(fèi)用為150萬(wàn)元，H銀行在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付50%的審計(jì)費(fèi)用；剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付；

答：損害?；蛴惺召M(fèi)。經(jīng)濟(jì)利益威脅。2、2000年7月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常借款程序和條件，向H銀行以抵押貸款方式借款1000萬(wàn)元，用于購(gòu)置辦公用房；

答：不損害。正常業(yè)務(wù)。

3、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任H銀行的獨(dú)立董事； 答：損害。密切關(guān)系威脅。

4、審計(jì)小組負(fù)責(zé)人B注冊(cè)會(huì)計(jì)師1998曾擔(dān)任H銀行的審計(jì)部經(jīng)理； 答：損害。自我評(píng)價(jià)威脅。

5、審計(jì)小組成員C注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2000以來(lái)一直協(xié)助H銀行編制會(huì)計(jì)報(bào)表： 答：損害。自我評(píng)價(jià)威脅。

6、審計(jì)小組成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子自1998起一直擔(dān)任H銀行的統(tǒng)計(jì)員。答：不損害。非關(guān)鍵管理人員。

單選題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中應(yīng)特別注意無(wú)意泄密，以下不屬于無(wú)意泄密的對(duì)象的是（）A、CPA的岳父 B、CPA的表姐 C、CPA的關(guān)系密切的伙伴

D.CPA正在審計(jì)其財(cái)務(wù)報(bào)表客戶所在行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手

多選題

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)某上市公司2008年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，下列情形遵循了保密原則的有（）A、在未得到某公司同意情況下，將該公司的利潤(rùn)分配政策提供給其所在行業(yè)的聯(lián)營(yíng)單位 B.在未得到該公司授權(quán)情況下向中國(guó)證券會(huì)報(bào)告其發(fā)現(xiàn)的該公司隱瞞巨額收入的偷稅行為 C.在未得到該公司授權(quán)情況下向法庭提供作為共同被告而證實(shí)自己遵循審計(jì)準(zhǔn)則的審計(jì)工作底稿 D、在未得到該公司授權(quán)情況下向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供2008年審計(jì)工作底稿

1、下列情形中屬于產(chǎn)生自身利益威脅的有（）A.在被審計(jì)單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益 B.審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶進(jìn)行雇傭協(xié)商

C.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人長(zhǎng)期與被審計(jì)單位總裁個(gè)人發(fā)生借貸關(guān)系 D、承接的審計(jì)業(yè)務(wù)沒(méi)有采用或有收費(fèi)安排 答案：ABC

1、下列情形中屬于產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)威脅的有（）A.審計(jì)項(xiàng)目組成員現(xiàn)在是或最近曾是客戶的董事或高管 B、審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶的董事存在近親屬關(guān)系 C、審計(jì)客戶的董事最近曾是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人 D.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人最近曾受雇于客戶設(shè)計(jì)其內(nèi)部控制制度 答案：AD 多選題

1、下列情形中屬于產(chǎn)生過(guò)度推介威脅的有（）A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份 B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所過(guò)度依賴向某一客戶的收費(fèi)

C、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關(guān)系

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)單位與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí)擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人

案例:某報(bào)紙刊載一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的開(kāi)業(yè)啟事，其中的部分內(nèi)容為：“本所是在國(guó)家工商行政管理局登記注冊(cè)的全國(guó)第一家中外合作會(huì)計(jì)師事務(wù)所，值此開(kāi)業(yè)之際，向多年來(lái)與我所合作并給予支持的國(guó)內(nèi)外各界朋友致以深切的謝意，并愿繼續(xù)為各界人士提供會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)咨詢、稅務(wù)等方面世界一流的專(zhuān)業(yè)服務(wù)。請(qǐng)問(wèn)，這則開(kāi)業(yè)啟事是否有悖于中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求？為什么？

例題分析： ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦W公司2002會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2002年底與W公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。假定存在以下情況，請(qǐng)判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)的要求，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所以明顯低于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)收費(fèi)承接了業(yè)務(wù)，并且，通過(guò)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行比較，向W公司保證，在審計(jì)中能夠遵循審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)質(zhì)量不會(huì)因降低審計(jì)收費(fèi)而受到影響。

答：不符合。收費(fèi)明顯低于前任，且與前任和當(dāng)?shù)厥聞?wù)所比較，有詆毀同行的行為。

2、在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師受聘擔(dān)任W公司獨(dú)立董事。按照原定審計(jì)計(jì)劃，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目的外勤負(fù)責(zé)人。為保持獨(dú)立性，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)前，將A注冊(cè)會(huì)計(jì)師調(diào)離審計(jì)小組。

答：不符合。因?yàn)楦吖芑騿T工不得擔(dān)任鑒證客戶的董事、經(jīng)理以及其他關(guān)鍵管理人員，因?yàn)槠鋵?duì)獨(dú)立性所產(chǎn)生的自我評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)利益威脅非常大，以致于沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/p>

3、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用律師協(xié)助開(kāi)展工作，要求該律師書(shū)面承諾按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務(wù)。答：符合。因?yàn)槔脤?zhuān)家工作時(shí)，不僅自己要遵守職業(yè)道德，還應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)并督促專(zhuān)家遵守職業(yè)道德，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

4、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)W公司2005會(huì)計(jì)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)該會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，因認(rèn)為事實(shí)已經(jīng)非常清楚，所以決定不再提請(qǐng)W公司與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系；

答：不符合。當(dāng)后任發(fā)現(xiàn)前任所審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任，并要求安排三方會(huì)談。

5、某公司在某國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，該國(guó)允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)廣告承攬業(yè)務(wù)，因此，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托該分支機(jī)構(gòu)在該國(guó)媒體進(jìn)行廣告宣傳，以招攬?jiān)搰?guó)在中國(guó)設(shè)立的企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)。相關(guān)廣告費(fèi)用已由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付。

答：違反。雖然是在允許廣告宣傳的國(guó)家進(jìn)行廣告，但招攬的業(yè)務(wù)對(duì)象仍屬于不允許廣告宣傳招攬業(yè)務(wù)的國(guó)家。

6、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所向H公司和其他機(jī)構(gòu)散發(fā)了印有宣傳ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所具備證券期貨業(yè)務(wù)審計(jì)資格、業(yè)務(wù)能力、人員能力等方面的精美的小冊(cè)子。

答：違反。雖然允許事務(wù)所將印刷的手冊(cè)向客戶發(fā)放，但手冊(cè)內(nèi)容應(yīng)真實(shí)、客觀，且不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。

7、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其簡(jiǎn)介委托V商業(yè)銀行信貸部向申請(qǐng)貸款的客戶贈(zèng)送，該簡(jiǎn)介內(nèi)容真實(shí)、客觀。

? ? 例題1：2000年7月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按照正常借款程序和條件，向H銀行以抵押貸款方式借款1000萬(wàn)元，用于購(gòu)置辦公用房.,請(qǐng)問(wèn)：是否損害獨(dú)立性？

例題2：H銀行以2003年經(jīng)營(yíng)虧損為由，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)收費(fèi)，但允諾給予其正在申請(qǐng)的購(gòu)買(mǎi)辦公樓的按揭貸款利率以相應(yīng)優(yōu)惠。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)同意了H銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。請(qǐng)問(wèn)：是否損害獨(dú)立性？不會(huì)

例題2：H銀行以2003年經(jīng)營(yíng)虧損為由，要求ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)收費(fèi)，但允諾給予其正在申請(qǐng)的購(gòu)買(mǎi)辦公樓的按揭貸款利率以相應(yīng)優(yōu)惠。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)同意了H銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。請(qǐng)問(wèn)：是否損害獨(dú)立性？

答：損害。事務(wù)所以降低審計(jì)收費(fèi)為條件來(lái)?yè)Q取 其正在申請(qǐng)的購(gòu)買(mǎi)辦公樓的按揭貸款利率的優(yōu)惠，存在除審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益，威脅獨(dú)立性。

（2）從非銀行或類(lèi)似機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款或由其作為擔(dān)保人---將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，無(wú)防范措施（3）向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠鋼?dān)保---將產(chǎn)生重大的自身利益威脅，無(wú)防范措施（4）在審計(jì)客戶開(kāi)立存款或交易賬戶

--事務(wù)所、成員或其直系親屬在銀行、經(jīng)紀(jì)人或類(lèi)似金融機(jī)構(gòu)等存款或交易賬戶，只要按正常的商業(yè)條件開(kāi)立，不會(huì)威脅獨(dú)立性

例題：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與V商業(yè)銀行信息部進(jìn)行業(yè)務(wù)合作：由信貸評(píng)審部介紹需要審計(jì)的貸款客戶，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)工作，最后由信貸評(píng)審部復(fù)核審計(jì)質(zhì)量。鑒于雙方各自承擔(dān)的工作，相關(guān)審計(jì)收費(fèi)由雙方各按50%比例分配。是否威脅獨(dú)立性？

答：威脅。事務(wù)所的客戶是由銀行介紹的，審計(jì)收費(fèi)與該銀行信貸部平分，雙方之間存在商業(yè)關(guān)系，威脅獨(dú)立性。（3）商業(yè)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的威脅----對(duì)事務(wù)所而言, 不得介入----對(duì)項(xiàng)目組成員而言,調(diào)離----對(duì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬

經(jīng)濟(jì)利益不重大，不威脅；

重大時(shí)，項(xiàng)目組成員調(diào)離 4）從審計(jì)客戶購(gòu)買(mǎi)商品或服務(wù)

----如果交易過(guò)程正常、公平，則不威脅獨(dú)立性

---某些性質(zhì)特殊或金額較大的交易，可能產(chǎn)生自身利益威脅

防范：放棄交易或減少交易的金額調(diào)離

例：B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹在某商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部從事會(huì)計(jì)核算工作，但非財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予以回避。是否威脅獨(dú)立性？

項(xiàng)目組成員的其他近親屬處于重要職位或可以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表施加重大影響

——調(diào)離；合理安排項(xiàng)目組成員的職責(zé)，使該成員不處理其近親屬職責(zé)范圍內(nèi)的事項(xiàng)

答：威脅。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目組成員之一，其妹妹系其他近親屬，所從事的會(huì)計(jì)核算工作能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表施加重大影響，故威脅獨(dú)立性。

案例1: H銀行擬申請(qǐng)公開(kāi)發(fā)行股票，委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其1999、2000和2001會(huì)計(jì)報(bào)表，雙方于年底簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。假定ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)小組成員與H銀行存在以下情況，請(qǐng)判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是否會(huì)受到損害，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

1、甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)5年擔(dān)任銀行的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審計(jì)H銀行2004報(bào)表時(shí)，ABC事務(wù)所決定不再由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。但在成立H銀行2004會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí)，ABC 事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。

? ?

? 答：損害獨(dú)立性。會(huì)產(chǎn)生密切關(guān)系導(dǎo)致的威脅。

2、由于H銀行降低2004會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)收費(fèi)近1/3，導(dǎo)致ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收入不能彌補(bǔ)審計(jì)成本，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再對(duì)H銀行下屬的兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍受限為由出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

答：損害。受到降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍，形成外界壓力對(duì)獨(dú)立性的損害。

3、由于H銀行財(cái)務(wù)人員短缺，2004年向ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所借用一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，由該注冊(cè)會(huì)計(jì)師將經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核的記帳憑證錄入計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未將該注冊(cè)會(huì)計(jì)師包括在H銀行2004會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組。

答：不損害獨(dú)立性。該注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事的記帳憑證輸入工作不屬于編制鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)和其他記錄，不會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)威脅。況且，ABC事務(wù)所已采取措施防范可能的影響。

案例2: ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦V商業(yè)銀行2005會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2005年底與V商業(yè)銀行簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。假定存在以下情況：

(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有A商業(yè)銀行的股票 100股，市值約 600元。由于數(shù)額較小，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將該股票出售，也未予回避。(2)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹在V商業(yè)銀行辦公室從事行政工作，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師未予回避。

(3)由于計(jì)算機(jī)專(zhuān)家李先生曾在V商業(yè)銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所特聘李先生協(xié)助測(cè)試V商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。

要求：請(qǐng)分別針對(duì)上述3種情況，判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是否受到侵害，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

案例3：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受XYZ公司委托，對(duì)其2006財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所準(zhǔn)備委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B執(zhí)行審計(jì)，若存在下列情況，判斷會(huì)計(jì)師事務(wù)所或注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B的獨(dú)立性是否可能會(huì)受到影響，逐一分析說(shuō)明情況。

（1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)主要來(lái)源于XYZ公司。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師A的妻子是XYZ公司的一名普通銷(xiāo)售員。（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所租賃XYZ公司的辦公樓作為辦公場(chǎng)所。（4）XYZ公司的董事是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師B的哥哥擁有XYZ公司少量股票。

（6）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任XYZ公司的獨(dú)立董事。

案例4： 2007年2月12日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受XYZ有限責(zé)任公司的委托，對(duì)2006財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，委派A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師及助理人員進(jìn)行外勤審計(jì)工作，A、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)起人，任審計(jì)部正副經(jīng)理。XYZ公司屬于IT民營(yíng)企業(yè)，其最主要的出資者為X，占有51％的股權(quán)，X擔(dān)任董事長(zhǎng)。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師與X共同出資設(shè)立BX公司，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師只擁有30％份額。要求：（1）請(qǐng)根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)的要求，判別ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受XYZ有限責(zé)任公司的委托是否恰當(dāng)，并說(shuō)明理由。如果要接受委托，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)采取何種措施？（2）如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，是否可以委派B注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)？

（1）由于B注冊(cè)會(huì)計(jì)師與XYZ公司的出資人x共同出資設(shè)立BX公司，且擁有30％份額，且B注冊(cè)會(huì)計(jì)師又是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)起人，任審計(jì)部副經(jīng)理。會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組成員與鑒證客戶或其管理層之間存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系?；驎?huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶之間存在密切的經(jīng)營(yíng)關(guān)系，這一關(guān)系會(huì)帶來(lái)商業(yè)的或共同的經(jīng)濟(jì)利益，并產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益威脅和外界壓力威脅。不論會(huì)計(jì)師事務(wù)所還是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)，獨(dú)立性均受到威脅，一般不應(yīng)接受委托。如果要接受委托．ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)要求B注冊(cè)會(huì)計(jì)師終止該經(jīng)營(yíng)關(guān)系；或者降低關(guān)系的重要性，使經(jīng)濟(jì)利益不重大，經(jīng)營(yíng)關(guān)系明顯不重要。

（2）如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師已將該經(jīng)營(yíng)關(guān)系終止；或者降低關(guān)系的重要性，使經(jīng)濟(jì)利益不重大，經(jīng)營(yíng)關(guān)系明顯不重要，可以委派B注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)。否則事務(wù)所不能接受委托。

例：原野公司是一家上市公司，自該公司成立以來(lái)，深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所一直擔(dān)任該公司的主要查帳工作，在5年內(nèi)，先后為該公司出具了多份不實(shí)的驗(yàn)資報(bào)告和審計(jì)報(bào)告。1992年，該事務(wù)所 因此受到行政處罰。具體行政處罰是：事務(wù)所 停業(yè)整頓，凍結(jié) 一切財(cái)產(chǎn)；注銷(xiāo)所內(nèi)3人的注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格。

例：四川德陽(yáng)市會(huì)計(jì)事務(wù)所為四川德陽(yáng)東方貿(mào)易公司出具了一份虛假的驗(yàn)資報(bào)告，并稱：上述情況屬實(shí)。如果發(fā)現(xiàn)驗(yàn)資不實(shí)時(shí)，由我單位負(fù)責(zé)承擔(dān)證明金額內(nèi)的賠償責(zé)任。1993年，四川德陽(yáng)東方貿(mào)易公司在與山西某廠交易時(shí)，經(jīng)辦人將貨款騙到手后，即逃之夭夭。該工廠把東方貿(mào)易公司和事務(wù)所告上法庭。結(jié)果：事務(wù)所承擔(dān)連帶責(zé)任，賠償全部經(jīng)濟(jì)損失23萬(wàn)

例：北京長(zhǎng)城機(jī)電產(chǎn)業(yè)公司是一家所謂的民營(yíng)高科企業(yè)，以簽訂“技術(shù)開(kāi)發(fā)合同”的形式進(jìn)行非法集資活動(dòng)。1993年，廣大的投資者對(duì)公司的集資行為表示懷疑，要求長(zhǎng)城公司退回投資款。于是，長(zhǎng)城公司請(qǐng)中誠(chéng)會(huì)計(jì)事務(wù)所 為其出具虛假驗(yàn)資報(bào)告。中誠(chéng)會(huì)計(jì)事務(wù)所欣然應(yīng)允。這份驗(yàn)資報(bào)告，對(duì)向長(zhǎng)城公司索退集資款的投資者直到了搪塞、欺騙作用，造成了嚴(yán)重后果。

結(jié)果（1）審計(jì)署、財(cái)政部和中監(jiān)會(huì)對(duì)中誠(chéng)事務(wù)所作出行政處罰；（2）對(duì)承辦長(zhǎng)城公司審計(jì)業(yè)務(wù)的兩名CPA判處有期徒刑。因年齡較大，監(jiān)外執(zhí)行。

?

一、選擇題

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的存貨審計(jì)時(shí)提出監(jiān)盤(pán)，但被審計(jì)單位表示年終已作過(guò)盤(pán)點(diǎn)，并向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了盤(pán)點(diǎn)的全部記錄。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查了盤(pán)點(diǎn)記錄后便認(rèn)可了存貨的真實(shí)性。然而，后來(lái)存貨被證實(shí)存在大量虛構(gòu)情況。那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師將被視為（C）A、違約 B、普通過(guò)失 C.重大過(guò)失 D、欺詐

解析：監(jiān)盤(pán)屬必要程序，沒(méi)執(zhí)行該程序?qū)儆诟緵](méi)有遵循專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則或沒(méi)有按專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)。

二、判斷題

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師明知委托單位的會(huì)計(jì)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛假的陳述，出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)屬于重大過(guò)失。（）

第四篇：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)環(huán)境與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)環(huán)境與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避 作者：陳玲萍

來(lái)源：《財(cái)會(huì)通訊》2006年第03期

第五篇：上海注冊(cè)會(huì)計(jì)師非執(zhí)業(yè)會(huì)員繼續(xù)教育考試與答案

判斷題(所屬課程：博弈論與策略思維)頁(yè)首 1.協(xié)調(diào)博弈只有一個(gè)納什均衡。

A對(duì)、B錯(cuò)、正確答案：B

判斷題(所屬課程：年報(bào)審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避)頁(yè)首

2在年報(bào)審計(jì)中，如果被審計(jì)單位沒(méi)有進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行替代程序也無(wú)法獲.得滿意證據(jù)，應(yīng)當(dāng)視同審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表保留或者無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

A對(duì)、B錯(cuò)、正確答案：A

判斷題(所屬課程：內(nèi)部審計(jì)程序與方法)頁(yè)首

3企業(yè)根據(jù)自身情況，可不設(shè)內(nèi)部審計(jì)人員，而聘請(qǐng)獨(dú)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他外部專(zhuān)業(yè).人士，實(shí)施一般由內(nèi)部審計(jì)師執(zhí)行的工作。

A對(duì)、B錯(cuò)、正確答案：A

判斷題(所屬課程：內(nèi)部控制十大漏洞與對(duì)策（下）)頁(yè)首 4.成本效益原則不適用于企業(yè)內(nèi)部控制管理。

A對(duì)、B錯(cuò)、正確答案：A

判斷題(所屬課程：內(nèi)部控制十大漏洞與對(duì)策（上）)頁(yè)首

5.倉(cāng)庫(kù)的存貨管理職務(wù)與物料會(huì)計(jì)的存貨記賬職務(wù)可由同一人兼任。

A對(duì)、B錯(cuò)、正確答案：B 判斷題(所屬課程：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的數(shù)字游戲)頁(yè)首

6.如果由股東支付企業(yè)管理層因提供服務(wù)所獲取的報(bào)酬，則企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為費(fèi)用。

A對(duì)、B錯(cuò)、正確答案：B

判斷題(所屬課程：中小與民營(yíng)企業(yè)IPO審計(jì)應(yīng)關(guān)注的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題)頁(yè)首 7.主板首次發(fā)行股票要求發(fā)行后股本總額不少于5000萬(wàn)。

A對(duì)、B錯(cuò)、正確答案：B

判斷題(所屬課程：審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制)頁(yè)首

8項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指項(xiàng)目組成員在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào).告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程。

A對(duì)、B錯(cuò)、正確答案：B

判斷題(所屬課程：博弈論與策略思維)頁(yè)首

9.家樂(lè)福的最低價(jià)格承諾是想給消費(fèi)者實(shí)實(shí)在在讓利。

A對(duì)、B錯(cuò)、正確答案：B

判斷題(所屬課程：審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制)頁(yè)首

1當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司管理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮時(shí)，可能會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能執(zhí)行財(cái)0務(wù)報(bào)表審計(jì)。

.A對(duì)、B錯(cuò)、正確答案：A 判斷題(所屬課程：中小與民營(yíng)企業(yè)IPO審計(jì)應(yīng)關(guān)注的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題)頁(yè)首

1在主板和創(chuàng)業(yè)板首次發(fā)行股票均要求發(fā)行人的經(jīng)營(yíng)成果對(duì)稅收優(yōu)惠不存在嚴(yán)重依賴。

1A對(duì).、B錯(cuò)、正確答案：A

判斷題(所屬課程：博弈論與策略思維)頁(yè)首 1石頭剪刀布是序列博弈。

2.A對(duì)、B錯(cuò)、正確答案：B

判斷題(所屬課程：年報(bào)審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避)頁(yè)首

1如果被審計(jì)單位具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，管理層無(wú)需對(duì)其持續(xù)3經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估。

.A對(duì)、B錯(cuò)、正確答案：B

判斷題(所屬課程：中小與民營(yíng)企業(yè)IPO審計(jì)應(yīng)關(guān)注的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題)頁(yè)首

1在主板和創(chuàng)業(yè)板首次發(fā)行股票，均不得最近36個(gè)月內(nèi)違反工商、稅收、土地、環(huán)保、海4關(guān)以及其他法律、行政法規(guī)，受到行政處罰，且情節(jié)嚴(yán)重。

.A對(duì)、B錯(cuò)、正確答案：A

判斷題(所屬課程：中小與民營(yíng)企業(yè)IPO審計(jì)應(yīng)關(guān)注的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題)頁(yè)首

1在主板或中小板首次公開(kāi)發(fā)行股票，要求發(fā)行人最近3年內(nèi)實(shí)際控制人沒(méi)有發(fā)生變更。

5A對(duì).、B錯(cuò)、正確答案：A 單選題(所屬課程：博弈論與策略思維)頁(yè)首 1在智豬博弈模型中，（）是納什均衡。

6.A大豬小豬都按、B大豬按小豬等、C小豬按大豬等、D小豬大豬都等、正確答案：B

單選題(所屬課程：年報(bào)審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避)頁(yè)首

1在年報(bào)審計(jì)中，遇到銀行存款被凍結(jié)的事項(xiàng)時(shí)，正確的判斷是（）。

7.A視同審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表保留或者無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告、B要查證清楚銀行存款被凍結(jié)的來(lái)龍去脈及其影響，并在報(bào)表中關(guān)注被凍結(jié)的銀行存款、重新分類(lèi)為其他資產(chǎn)

C因銀行存款被凍結(jié)而發(fā)表保留意見(jiàn)、D把銀行存款被凍結(jié)的事項(xiàng)披露在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中、正確答案：B

單選題(所屬課程：內(nèi)部審計(jì)程序與方法)頁(yè)首

1審查應(yīng)收賬款控制有效性時(shí)，以下審計(jì)程序中收集的審計(jì)證據(jù)證實(shí)力最強(qiáng)的是（）。

8A抽查客戶訂單，審查賒銷(xiāo)審批過(guò)程.、B詢問(wèn)信用經(jīng)理、C查閱文件規(guī)程、D分析審查壞賬增減變動(dòng)、正確答案：D

單選題(所屬課程：內(nèi)部控制十大漏洞與對(duì)策（下）)頁(yè)首 1下列關(guān)于內(nèi)部控制的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

9.A內(nèi)部控制是個(gè)持續(xù)過(guò)程，功在平時(shí)，宜未雨而綢繆，勿病急才投醫(yī)。、B控制并非越多越好，關(guān)鍵是圍繞控制目標(biāo)，抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)。、C內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一是提高經(jīng)營(yíng)效率。、D內(nèi)部控制有時(shí)并不復(fù)雜，但內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)、改進(jìn)及執(zhí)行需要智慧、經(jīng)驗(yàn)和專(zhuān)業(yè)。、正確答案：C

單選題(所屬課程：內(nèi)部控制十大漏洞與對(duì)策（上）)頁(yè)首

2一般企業(yè)在員工招聘時(shí)注重筆試和面試的考察，忽視背景調(diào)查。下列關(guān)于背景調(diào)查的說(shuō)0法錯(cuò)誤的是（）。

.A背景調(diào)查可反映應(yīng)聘者有無(wú)虛構(gòu)個(gè)人信息、B背景調(diào)查可反映應(yīng)聘者是否存在不誠(chéng)信記錄、C背景調(diào)查只對(duì)涉及資金管理敏感崗位的應(yīng)聘者進(jìn)行、D背景調(diào)查可反映應(yīng)聘者在以前雇主處工作情況、正確答案：C

單選題(所屬課程：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的數(shù)字游戲)頁(yè)首 2下列項(xiàng)目中，可能會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是（）。

1.A尚未支付的罰金、B可以在稅前補(bǔ)虧的未彌補(bǔ)虧損、C取得國(guó)債利息收入、D超過(guò)稅前扣除限額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出、正確答案：B

單選題(所屬課程：中小與民營(yíng)企業(yè)IPO審計(jì)應(yīng)關(guān)注的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題)頁(yè)首

2發(fā)行人最近（）營(yíng)業(yè)收入或凈利潤(rùn)不能對(duì)關(guān)聯(lián)方或者有重大不確定性的客戶存在重大依2賴。

.A一年、B二年、C三年、D一期、正確答案：A

單選題(所屬課程：審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制)頁(yè)首 2下列關(guān)于特別風(fēng)險(xiǎn)的描述不正確的是（）。

3.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解、評(píng)估并測(cè)試針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制。、B無(wú)論如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。、C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)擬信賴的針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制在本審計(jì)期間的運(yùn)行有效性實(shí)施測(cè)、試。

D如果認(rèn)為評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專(zhuān)門(mén)針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。正確答案：A

單選題(所屬課程：年報(bào)審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避)頁(yè)首

2如果被審計(jì)單位存在對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大影響的情況，下列說(shuō)法正確的是4（）。

.A如果被審計(jì)單位對(duì)影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)的事項(xiàng)和情況已充分披露，但無(wú)改善措施，注冊(cè)會(huì)、計(jì)師應(yīng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

B如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取證據(jù)查清楚該情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表否定意見(jiàn)、C如果被審計(jì)單位有相應(yīng)改善措施，且已充分適當(dāng)?shù)嘏?，注?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)、事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)

D如果被審計(jì)單位有相應(yīng)改善措施，且足夠消除注冊(cè)會(huì)計(jì)師的疑慮，被審計(jì)單位已經(jīng)、充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn) 正確答案：C

單選題(所屬課程：中小與民營(yíng)企業(yè)IPO審計(jì)應(yīng)關(guān)注的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題)頁(yè)首 2發(fā)行人最近一年的凈利潤(rùn)不能主要來(lái)自（）的投資收益。

5.A合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍以外、B合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍以內(nèi)、C與同一母公司控制下子公司、D非同一控制下子公司、正確答案：A

單選題(所屬課程：博弈論與策略思維)頁(yè)首

2數(shù)學(xué)家馮諾伊曼與經(jīng)濟(jì)學(xué)家摩根斯坦合著的奠定博弈論理論研究基礎(chǔ)的著作是（）。

6A《博弈論與經(jīng)濟(jì)行為》.、B《策略思維:商界、政界及日常生活中的策略競(jìng)爭(zhēng)》、C《活學(xué)活用博弈論》、D《博弈論》、正確答案：A

單選題(所屬課程：內(nèi)部審計(jì)程序與方法)頁(yè)首

2內(nèi)部審計(jì)工作是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不斷演進(jìn)的，以下哪項(xiàng)對(duì)當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)的范圍做出了7最佳描述()。

.A內(nèi)部審計(jì)包括評(píng)價(jià)組織資源使用的效果和效率、B內(nèi)部審計(jì)包括評(píng)價(jià)是否遵守法律、法規(guī)與合同、C內(nèi)部審計(jì)已發(fā)展到證實(shí)資產(chǎn)的存在性以及檢查安全防護(hù)資產(chǎn)的方式、D內(nèi)部審計(jì)已發(fā)展到評(píng)價(jià)所有的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理體系。、正確答案：D

單選題(所屬課程：中小與民營(yíng)企業(yè)IPO審計(jì)應(yīng)關(guān)注的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題)頁(yè)首

2發(fā)行人的關(guān)聯(lián)交易應(yīng)遵循市場(chǎng)公開(kāi)、公平、公正的原則，定價(jià)應(yīng)按照（）的標(biāo)準(zhǔn),無(wú)市場(chǎng)8價(jià)格可資比較或訂價(jià)受到限制的重大關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)按照成本加合理利潤(rùn)的原則定價(jià)。

.A與市場(chǎng)獨(dú)立第三方交易、B與其他關(guān)聯(lián)關(guān)系人交易、C與實(shí)際控制人交易、D與公司高管人員交易、正確答案：A

單選題(所屬課程：中小與民營(yíng)企業(yè)IPO審計(jì)應(yīng)關(guān)注的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題)頁(yè)首

2有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間可以從9（）之日起計(jì)算。.A有限責(zé)任公司成立、B股份公司成立、C申請(qǐng)變更、D股份變更、正確答案：A

單選題(所屬課程：年報(bào)審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避)頁(yè)首

3在年報(bào)審計(jì)中，對(duì)于賬齡較長(zhǎng)、關(guān)聯(lián)交易較多的應(yīng)收賬款，不正確的判斷是（）。

0.A根據(jù)賬款可收回性判斷計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、B對(duì)于關(guān)聯(lián)方之間的應(yīng)收賬款，沒(méi)有確鑿證據(jù)不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、C對(duì)于關(guān)聯(lián)方之間應(yīng)收賬款，因關(guān)聯(lián)關(guān)系而不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、D賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、正確答案：C

多選題(所屬課程：博弈論與策略思維)頁(yè)首

3在囚徒困境博弈中，以下哪些不是最終的納什均衡（）。

1.A坦白與坦白、B坦白與不坦白、C不坦白與不坦白、正確答案：BC

多選題(所屬課程：年報(bào)審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避)頁(yè)首

3在年報(bào)審計(jì)中，遇到銀行存款被凍結(jié)的事項(xiàng)時(shí)，不正確的判斷是（）。

2.A.視同審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表保留或者無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告、B.要查證清楚銀行存款被凍結(jié)的來(lái)龍去脈及其影響，并在報(bào)表中關(guān)注被凍結(jié)的銀行存款、重新分類(lèi)為其他資產(chǎn)

C.因銀行存款被凍結(jié)而發(fā)表否定意見(jiàn)、D.把銀行存款被凍結(jié)的事項(xiàng)披露在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中、正確答案：ACD

多選題(所屬課程：內(nèi)部審計(jì)程序與方法)頁(yè)首

32008年6月，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)指定并印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基3本規(guī)范》，要求企業(yè)建立內(nèi)部控制體系時(shí)應(yīng)符合以下（）目標(biāo)。

.A.保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、B.資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、C.提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、D.促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略、正確答案：ABCD

多選題(所屬課程：內(nèi)部控制十大漏洞與對(duì)策（下）)頁(yè)首 3業(yè)務(wù)流程圖必須具備以下要素（）。

4.A.業(yè)務(wù)流程涉及的部門(mén)、B.工作內(nèi)容及步驟、C.關(guān)鍵控制點(diǎn)、D.業(yè)務(wù)文件、正確答案：ABCD

多選題(所屬課程：內(nèi)部控制十大漏洞與對(duì)策（上）)頁(yè)首

3下列哪種行為的發(fā)生并未體現(xiàn)貫徹“管賬不管錢(qián)，管錢(qián)不管賬”原則（）。

5.A.出納領(lǐng)取或接受銀行對(duì)賬單、B.出納編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表、C.出納編制收付款記賬憑證、D.出納先辦理費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)，后由制單會(huì)計(jì)編制付款記賬憑證、正確答案：ABCD

多選題(所屬課程：新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的數(shù)字游戲)頁(yè)首 3按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，以下關(guān)于同一控制下企業(yè)合并的理解，正確的有（）。

6.A.同一控制下企業(yè)合并,需要確認(rèn)新的商譽(yù)、B.同一控制下企業(yè)合并,需要確認(rèn)被合并方原有商譽(yù)、C.同一控制下企業(yè)合并,不確認(rèn)新的商譽(yù)、D.同一控制下企業(yè)合并,不確認(rèn)被合并方原有商譽(yù)、E.同一控制下企業(yè)合并,既需要確認(rèn)被合并方原有商譽(yù),又需要確認(rèn)新形成的商譽(yù)、正確答案：BC

多選題(所屬課程：中小與民營(yíng)企業(yè)IPO審計(jì)應(yīng)關(guān)注的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題)頁(yè)首

3在首次公開(kāi)發(fā)行股票時(shí)，對(duì)地方政府越權(quán)審批和無(wú)正式文件稅收返還和減免的處理辦法7包括（）。

.A.計(jì)入非經(jīng)常性損益、B.計(jì)算發(fā)行價(jià)格和每股市盈率時(shí)應(yīng)予扣除、C.要求提供省級(jí)稅務(wù)部門(mén)確認(rèn)文件、D.地方司法部門(mén)出具法律意見(jiàn)、E.實(shí)際控制人或原股東承諾承擔(dān)追繳風(fēng)險(xiǎn)、F.招股文件作可能被追繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)提示、正確答案：ABCEF

多選題(所屬課程：審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制)頁(yè)首

3在確定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可考慮()。

8.A.由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人挑選、B.由參與過(guò)該業(yè)務(wù)的人員擔(dān)當(dāng)、C.人選須具有履行職責(zé)所需的技術(shù)資格、D.可以由適當(dāng)資格的外部人員擔(dān)當(dāng)、正確答案：CD

多選題(所屬課程：中小與民營(yíng)企業(yè)IPO審計(jì)應(yīng)關(guān)注的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題)頁(yè)首 3創(chuàng)業(yè)板與主板相比具有以下特點(diǎn)（）。

9.A.降低市場(chǎng)準(zhǔn)入門(mén)檻、B.突出單一經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、C.關(guān)注創(chuàng)新性和成長(zhǎng)性、D.簡(jiǎn)化發(fā)行審核程序、E.發(fā)行人必須是股份公司、正確答案：ABCD

多選題(所屬課程：年報(bào)審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避)頁(yè)首

4如果被審計(jì)單位存在對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大影響的情況，下列說(shuō)法不正確的是0（）。

.A.如果被審計(jì)單位無(wú)相應(yīng)改善措施，但對(duì)影響持續(xù)經(jīng)營(yíng)的事項(xiàng)和情況已充分披露，、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

B.如果被審計(jì)單位在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表否定意見(jiàn)、C.如果被審計(jì)單位有相應(yīng)改善措施，但不能消除注冊(cè)會(huì)計(jì)師的疑慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)、發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

D.如果被審計(jì)單位有相應(yīng)改善措施，且足夠消除注冊(cè)會(huì)計(jì)師的疑慮，被審計(jì)單位已、經(jīng)充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn) 正確答案：ABC