第一篇：資金業(yè)務(wù)管理制度

現(xiàn)金業(yè)務(wù)管理制度

為保障鴻盛泰投資資金部業(yè)務(wù)有序發(fā)展，特制定本制度，以實行對業(yè)務(wù)開展的指引、指導(dǎo)和規(guī)范化管理，本制度適用于鴻盛泰投資部全體成員。

第一章 業(yè)務(wù)品種

根據(jù)借貸市場的需求和發(fā)展，在遵守相關(guān)法律及金融市場管理制度前提下，鴻盛泰投資主要業(yè)務(wù)為以投資平臺所募集的資金對外進(jìn)行投資計借款，具體分為：

1、以深圳地區(qū)、珠三角地區(qū)及經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的一線城市的商業(yè)銀行為合作渠道開展的“還舊借新”的過橋業(yè)務(wù)，銀行承兌匯票的保證金存入及敞口歸還/票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

2、以信托、銀行投行部、資產(chǎn)管理公司為合作渠道的債務(wù)重組業(yè)務(wù)，通常表現(xiàn)為對優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)進(jìn)行注資盤活或者抵押物的重組/收購等的短期過橋借款業(yè)務(wù)。

3、其他類業(yè)務(wù)，比如公路建設(shè)項目投標(biāo)、土地招拍掛中的繳納保證金業(yè)務(wù)，以及以已經(jīng)形成的大型國有企業(yè)或上市公司的應(yīng)收帳款為擔(dān)保的短期借款業(yè)務(wù)。

4、以房產(chǎn)證直接辦理抵押借款的抵押借款業(yè)務(wù)。

5、以鴻盛泰集團(tuán)公司為平臺的上下游供應(yīng)鏈條的融資服務(wù).6、上市公司，準(zhǔn)上市公司或其他注冊公司等為調(diào)節(jié)財務(wù)指標(biāo)，完成股改而產(chǎn)生的“擺帳”業(yè)務(wù)。

7、中間咨詢業(yè)務(wù)，依托自身的優(yōu)良渠道及專業(yè)，為第三方提供“一攬子”融資解決方案，為客戶解決發(fā)展中的資金需求問題的合作業(yè)務(wù)。

第二章 基本操作流程

業(yè)務(wù)操作實行雙人調(diào)查制，評審實行集中評審，集中表決制，項目操作實行項目小組制，項目小組根據(jù)項目要求臨時組建?；静襟E：

1、貸前調(diào)查:

(1)、客戶咨詢、與企業(yè)負(fù)責(zé)人座談、了解客戶需求。

(2)、客戶經(jīng)理在與企業(yè)負(fù)責(zé)人面談后，應(yīng)初步審查是否符合公司要求，符合要求的應(yīng)填寫《項目借款申請表》（見附件1），需出差的同時遞交《出差申請單》（前臺領(lǐng)?。?，上交風(fēng)控部。

（３）、按公司規(guī)定的資料清單提供相應(yīng)的資料。

（４）、撰寫項目調(diào)查報告。

２、貸中審查：

（1）、風(fēng)控部門將收到的《項目申請表》的交風(fēng)控部門，負(fù)責(zé)人安排風(fēng)控部門人員作為“B”

角色介入業(yè)務(wù)。

（2）、業(yè)務(wù)部“A”角色與風(fēng)控“B”角色共同進(jìn)行業(yè)務(wù)審批前的盡職調(diào)查。

（3）、將收集的信息和資料按要求形成客觀真實的《審查意見》，風(fēng)控需對項目提出初步意見，含方案和初步意見；出具操作方案。

（4）、資料齊全，報告完成后，經(jīng)辦客戶經(jīng)理將資料移交風(fēng)控綜合員審核后上報給風(fēng)控總監(jiān)并安排召開項目評審會時間；

（5）、評審會成員由公司董事長、總經(jīng)理、董事長助理、副總經(jīng)理、風(fēng)控總監(jiān)、主辦風(fēng)控經(jīng)理，主辦項目經(jīng)理等人員組成；

（6）、形成項目評審決議，通過的進(jìn)入下流程。

（7）、按項目評審會決議落實操作方案及保證措施，簽署相關(guān)法律文本。

（8）、達(dá)到放款條件后由業(yè)務(wù)主管、業(yè)務(wù)總監(jiān)和風(fēng)控主管、總經(jīng)理進(jìn)行審查并簽字確認(rèn)；

（9）、財務(wù)收到放款條件審查通過的簽字后按風(fēng)控出具的要求進(jìn)行放款并收取費用；

（10）、貸款的收回，正常業(yè)務(wù)須按合同約定的期限進(jìn)行回收或提前回收，如遇外界因素須正常展期的，經(jīng)辦人應(yīng)將情況匯報給各自的上級主管，業(yè)務(wù)總監(jiān)和風(fēng)控總監(jiān)進(jìn)行合議后匯報總經(jīng)理、董事長。

（11）、貸款不能按期收回并不符合展期要求的，情況發(fā)生當(dāng)日應(yīng)匯報給業(yè)務(wù)總監(jiān)和風(fēng)控總監(jiān)，兩部門總監(jiān)匯報總經(jīng)理及董事長召集相應(yīng)會議第一時間商討并作出處理決策。

第三章產(chǎn)品說明及操作指引

一、還舊借新業(yè)務(wù)(銀行過橋、銀承還敞口)

A、銀行過橋

1、還舊借新業(yè)務(wù)屬于傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，一般為客戶原貸款到期，新貸款已經(jīng)審批通過，須還清原貸款獲得新貸款，因客戶沒有足夠的自有資金而產(chǎn)生的民間借款行為；

2、操作指引

（1）認(rèn)定客戶類型（生產(chǎn)制造、商貿(mào)、能源，運輸，地產(chǎn)開發(fā)）；

（2）收集資料和信息，核定客戶的資產(chǎn)規(guī)模，運營能力和現(xiàn)金流，資料見本制度的附件；

（3）對原貸款的情況進(jìn)行了解（貸款本金、貸款期限、貸款條件，借款主體，過往的信用記錄）并核實；

（4）對新貸款進(jìn)行了解并核實（新授信經(jīng)辦銀行、授信審批的時間、額度、期限及授信起用的條件和時間），一般要求到經(jīng)辦行看系統(tǒng)并對接到經(jīng)辦人；

（5）落實轉(zhuǎn)貸辦理的各項手續(xù)，控制資金用途，財務(wù)印鑒及其他風(fēng)控要求執(zhí)行的手續(xù)；

（6）新貸款發(fā)放后第一時間轉(zhuǎn)回。

B、銀承還敞口

銀行承兌匯票的歸還敞口業(yè)務(wù)

1、客戶因銀承到期，因無法用自有資金歸還敞口部分而產(chǎn)生的借款行為；

2、操作指引：

（1）業(yè)務(wù)的操作的必要條件是在匯票的授信有效期或者新的貸款已經(jīng)審批通過或者在銀承到期前歸還，必須保證能繼續(xù)開票；

（2）認(rèn)定客戶類型，一般開具票據(jù)的以貿(mào)易型企業(yè)居多；

（3）收集資料和信息，核定客戶的資產(chǎn)規(guī)模，運營能力和現(xiàn)金流，資料見本制度的附件；

（4）查看原授信合同，承兌協(xié)議，關(guān)注到期時間；

（5）報公司審批

（6）執(zhí)行公司風(fēng)控要求

（7）出款并收取貼現(xiàn)息；

（8）保證銀行當(dāng)天扣款

（9）敞口歸還后進(jìn)入存保證金，重新開票流程

二、首期款墊資業(yè)務(wù)（業(yè)務(wù)限于深圳及廣州地區(qū)）

1、指客戶買房產(chǎn)過程中支付房產(chǎn)定金后，需支付首期款給賣方，但其資金放在銀行監(jiān)管，并由銀行出具資金監(jiān)管協(xié)議書。

2、操作指引：

（1）、買賣需為真實成交，如為非真實交易，需買賣方為共同借款或互為連帶保證人。

（2）、房產(chǎn)總價 — 房產(chǎn)定金 — 銀行貸款金額=首期墊資款

（3）、銀行出具資金監(jiān)管協(xié)議，并凍結(jié)該資金。

（4）、定金和首期墊資款資金成數(shù)需符合銀行貸款要求。（住宅、商鋪、寫字樓、廠房符合銀行貸款成數(shù)）

三、短期拆借（協(xié)助收購資產(chǎn)、房產(chǎn)或土地）（原則上限于一二線城市）

1、一般指客戶擁有較好的融資平臺，為以融資杠桿收購商業(yè)物業(yè)或其他資產(chǎn)作為資產(chǎn)所發(fā)生的借款行為。

2、操作指引

（1）收集收購方企業(yè)基礎(chǔ)資料，資料要求齊全、有效；

（2）物業(yè)購買背景；

（3）物業(yè)的實際價值，出租情況，所在地段，變現(xiàn)能力；

（4）核實銀行批復(fù)；

（5）上報公司審批；

（6）落實公司風(fēng)控提出的要求，簽署相關(guān)法律合同；

（7）按要求出款，全程控制物業(yè)的過戶、抵押手續(xù)；

（8）跟蹤銀行放款時間，及時回款；

（9）該類業(yè)務(wù)操作的前提條件：企業(yè)必須配置30%以上的自由資金、必須排除虛假交易、銀行批復(fù)已經(jīng)出具或者物業(yè)價值較高在銀行取得借款相對較容易；

四、月末銀行擺帳、企業(yè)資金實力證明、投標(biāo)保證金、銀行存款證明、承兌保證金

A、月末擺帳：擺公司指定個人或公司帳上，無需客戶提供資料；

企業(yè)資金實力證明、投標(biāo)保證金：

操作指引：

（1）、需提供相應(yīng)用途證明及企業(yè)基本資料，審核其真實性。

（2）、如擺我公司指定個人帳或公司帳上無需提供其它擔(dān)保條件。

如擺客戶帳上，出具銀行實點證明，只需客戶提供企業(yè)開戶資料原件等，我司開戶完畢，轉(zhuǎn)款完畢后，把證明提供給客戶，交還相關(guān)資料。如擺帳一天以上，則視同短拆業(yè)務(wù)貸款，需提供相對等的實力資料（資產(chǎn)抵押及或相關(guān)證明）及短拆業(yè)務(wù)相關(guān)資料。

B、招拍掛過程中的保證金墊資業(yè)務(wù)

1、一般在工程、土地及其他需要走投標(biāo)或拍賣程序的項目中，為完成陪標(biāo)、圍標(biāo)而發(fā)生的借款行為。

2、操作指引

（1）到相關(guān)政府網(wǎng)站，一般是發(fā)改委、國土局、法院等網(wǎng)站核實招標(biāo)、拍賣的公告；

（2）提供招標(biāo)、拍賣的文件，關(guān)注公告中統(tǒng)一的政府或法院的專用存放保證金的帳號，以及退回時間；

（3）報公司審批；

（4）收取費用，打款到政府、法院公告的統(tǒng)一帳號；

（5）圍標(biāo)完成，按規(guī)定的時間，沒有中標(biāo)的或者放棄的按規(guī)定申請退還保證金；

（6）中標(biāo)或者拍賣成功的需按借款業(yè)務(wù)來操作。

C、銀行承兌匯票保證金存入業(yè)務(wù)

1、保證金業(yè)務(wù)是客戶在銀行申請到了承兌匯票額度，在開具銀承時需要打入保證金而產(chǎn)生的借款行為。

2、操作指引：

（1）認(rèn)定客戶類型，一般開具票據(jù)的以貿(mào)易型企業(yè)居多；

（2）收集資料和信息，核定客戶的資產(chǎn)規(guī)模，運營能力和現(xiàn)金流，資料見本制度的附件；

（3）核實批復(fù)真實性和有效性，關(guān)注額度，保證金比例，收款方幾大要素；

（4）簽訂借款合同，收取客戶的財務(wù)印鑒（含公章、財務(wù)章及私章）、收款方的財務(wù)印鑒（含公章、財務(wù)章及私章）及其他風(fēng)控要求執(zhí)行的手續(xù)，收取相應(yīng)票據(jù)的貼現(xiàn)息，貼現(xiàn)息按開票時間的行情向客戶報價；

（5）指派專人至經(jīng)辦銀行，填好特種轉(zhuǎn)帳支票后通知公司打款，款到后，向柜臺提交轉(zhuǎn)帳支票，存入指定的保證金戶；

（6）指派專人進(jìn)行開票操作，柜臺做完后蓋背書章；

（7）送至公司合作的轉(zhuǎn)貼行進(jìn)行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)款到帳后，扣除掉保證金本金，剩余款項劃入客戶指定帳戶。

五、房產(chǎn)證（俗稱紅本）抵押業(yè)務(wù)

1、該業(yè)務(wù)類似于典當(dāng)業(yè)務(wù)，主要是為是客戶為解決臨時資金周轉(zhuǎn)問題，以物業(yè)為抵押申請貸款，借款主體可以是個人也可以是公司；

2、操作指引：

（1）對物進(jìn)行預(yù)評估，了解市場價值；

（2）分析物業(yè)的現(xiàn)狀，須調(diào)查是否涉及糾紛或者訴訟；

（3）分析借款資金的用途、還款來源是否落實等；

（4）走公司審批流程；

（5）辦理抵押、公證等手續(xù)；

（6）放款；

（7）客戶還款，贖回物業(yè)；

該類業(yè)務(wù)重點有核實物業(yè)的真實購買價，防止套現(xiàn)，關(guān)注抵押物狀態(tài)，防止變現(xiàn)處置有障礙。

做珠三角 過僑 打保證 短拆 銀票買斷業(yè)務(wù)聯(lián)系人:邱經(jīng)理

地址:深圳市福田區(qū)卓越世紀(jì)中心四號樓1904 :***電話

第二篇：扎魯特旗信用聯(lián)社資金清算業(yè)務(wù)管理制度(試行)

扎魯特旗信用聯(lián)社資金清算業(yè)務(wù)管理制度（試行）

第一章 總則

第一條 為加強扎魯特旗信用聯(lián)社綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)清算業(yè)務(wù)及個人賬戶通存通兌業(yè)務(wù)的管理，防范支付風(fēng)險，實現(xiàn)業(yè)務(wù)操作、管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《支付結(jié)算辦法》、《電子支付指引》、《銀行卡管理辦法》、《農(nóng)信銀資金清算中心有限責(zé)任公司章程》等規(guī)定，特制定本辦法。

第二條

本辦法適用于扎魯特旗信用聯(lián)社轄內(nèi)辦理大小額支付業(yè)務(wù)、省轄結(jié)算業(yè)務(wù)、個人賬戶通存通兌業(yè)務(wù)資金清算的聯(lián)網(wǎng)機構(gòu)。

第三條 扎魯特旗信用聯(lián)社業(yè)務(wù)系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)機構(gòu)是指轄內(nèi)所屬聯(lián)網(wǎng)營業(yè)網(wǎng)點。

第四條 大小額支付業(yè)務(wù)及個人賬戶通存通兌業(yè)務(wù)的資金清算是指入網(wǎng)機構(gòu)受個人賬戶客戶的委托，為其辦理異地個人賬戶存款、取款、查詢等業(yè)務(wù)，并通過核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)完成受理方聯(lián)網(wǎng)機構(gòu)與開戶方聯(lián)網(wǎng)機構(gòu)之間資金清算的行為。

第五條 辦理大小額支付業(yè)務(wù)和個人賬戶通存通兌業(yè)務(wù)（以下簡稱通存通兌業(yè)務(wù)）的入網(wǎng)機構(gòu)必須是轄內(nèi)已建立綜合業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、并已開辦轄內(nèi)通存通兌業(yè)務(wù)的農(nóng)村信用 社。

第六條 發(fā)起與接收大小額支付業(yè)務(wù)和通存通兌業(yè)務(wù)的入網(wǎng)機構(gòu)分別稱為受理社（行）和開戶社（行）。

第七條 大小額支付業(yè)務(wù)和通存通兌業(yè)務(wù)資金清算采取“逐筆發(fā)起、實時清算”的方式。

第八條 扎魯特旗信聯(lián)社辦理大小額支付業(yè)務(wù)和通存通兌業(yè)務(wù)，應(yīng)在自治區(qū)聯(lián)社清算中心開立清算賬戶，清算賬戶應(yīng)留有足夠資金以保證本機構(gòu)及所轄網(wǎng)點業(yè)務(wù)的清算。第二章 業(yè)務(wù)基本規(guī)定

第十一條 扎魯特旗聯(lián)社辦理資金清算的業(yè)務(wù)范圍

（一）大小額支付業(yè)務(wù)，包括本地跨行、異地跨行、跨省市資金清算業(yè)務(wù)。

（二）省轄結(jié)算業(yè)務(wù)，省內(nèi)本行資金清算業(yè)務(wù)包括匯票本票、轄內(nèi)匯兌、委托收款、托收承付、承兌匯票；

（三）個人賬戶異地現(xiàn)金通存業(yè)務(wù)，包括柜臺有／無折存款，柜臺有／無卡存款；

（四）個人賬戶異地現(xiàn)金通兌業(yè)務(wù)，包括柜臺有卡／有折取現(xiàn)，自助設(shè)備取現(xiàn)；

（五）異地轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，包括柜臺本地卡／折轉(zhuǎn)入異地賬戶，柜臺異地卡／折轉(zhuǎn)入本地賬戶。

（六）異地查詢賬戶余額，包括柜臺查詢卡／折余額。

第十二條 扎魯特旗信用聯(lián)社核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)不能跨社（行）異地代理的業(yè)務(wù)范圍

（一）更換存折或銀行卡；

（二）修改客戶的支付條件（包括密碼的修改）；

（三）重寫磁條信息；

（四）有權(quán)執(zhí)法機關(guān)的凍結(jié)、解凍、查詢、扣劃；

（五）存折或銀行卡的掛失及解掛；

（六）補登折；

（七）打印對賬單。

（八）基層信用社不能辦理大小額支付往賬業(yè)務(wù)。第十三條 業(yè)務(wù)受理依據(jù)

（一）客戶憑存折、銀行卡（或存折賬號、銀行卡卡號 存款憑條在柜臺辦理通存業(yè)務(wù)；

（二）客戶憑存折、銀行卡、取款憑條及折、卡密碼在柜臺辦理通兌業(yè)務(wù)，辦理大額取現(xiàn)、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的客戶還應(yīng)提供開戶時使用的有效身份證件，憑銀行卡及卡密碼在ATM機上辦理通兌業(yè)務(wù)；

（三）客戶憑存折、銀行卡及折、卡密碼在柜臺辦理余額查詢業(yè)務(wù)，憑銀行卡及卡密碼在ATM機上辦理余額查詢業(yè)務(wù)。

第十四條 辦理異地通存通兌業(yè)務(wù)的客戶存折，應(yīng)記載（打印或加蓋條形印章）開戶社（行）所屬成員機構(gòu)指定的行號。第十五條 扎魯特旗信用聯(lián)社核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)支持8小時處理通存通兌業(yè)務(wù)和大小額支付業(yè)務(wù)。在網(wǎng)點營業(yè)期間，客戶可通過柜臺和自助設(shè)備辦理通存通兌業(yè)務(wù)，在網(wǎng)點停止?fàn)I業(yè)期間，客戶可通過自助設(shè)備辦理相應(yīng)業(yè)務(wù)。第三章 業(yè)務(wù)管理

第十六條 通存通兌業(yè)務(wù)和大小額業(yè)務(wù)由受理社（行）發(fā)起，自治區(qū)聯(lián)社清算中心清算后，發(fā)送至開戶社（行），由開戶社（行）返回交易應(yīng)答成功為止。

第十七條 辦理通存通兌業(yè)務(wù)的受理社（行）應(yīng)從客戶輸入密碼之后，對客戶個人密碼進(jìn)行加密處理，在業(yè)務(wù)信息傳送和處理中，客戶個人密碼總是以加密后的密文形式存儲和傳送。大小額支付業(yè)務(wù)是通過錄入復(fù)核無誤后，經(jīng)自治區(qū)聯(lián)社清算中心核準(zhǔn)后進(jìn)行清算。

第十八條

對于受理社（行）發(fā)起的賬號、戶名、交易密碼不符的通存通兌業(yè)務(wù)信息，開戶社（行）應(yīng)返回交易失敗應(yīng)答。

第十九條 受理社（行）在受理通存業(yè)務(wù)時，收到存款類交易成功應(yīng)答后，不得將現(xiàn)金退還客戶。

第二十條 受理社（行）在受理通兌業(yè)務(wù)時，如在應(yīng)答時間內(nèi)未接收到應(yīng)答信息，不得向客戶支付現(xiàn)金。

第二十一條 受理社（行）受理異地大額（五萬元以上）現(xiàn)金取款或轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，應(yīng)要求客戶出具開戶時使用的身份證 件，并通過系統(tǒng)將客戶身份證件種類及號碼提交開戶社（行）進(jìn)行核驗，如身份證件種類或號碼核驗不符，受理社（行）不得為其辦理現(xiàn)金取款或轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。

第二十二條 各營業(yè)網(wǎng)點對異地現(xiàn)金取款業(yè)務(wù)的限額管理按照現(xiàn)金管理相關(guān)制度規(guī)定執(zhí)行。

第二十三條 受理社（行）辦理通存通兌業(yè)務(wù)時可按規(guī)定采取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬方式收取客戶手續(xù)費。受理社（行）受理異地轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時（柜臺本地卡／折轉(zhuǎn)入異地賬戶或柜臺異地卡／折轉(zhuǎn)入本地賬戶），應(yīng)向付款方客戶收取手續(xù)費。

第二十四條

聯(lián)社營業(yè)部接收到自治區(qū)聯(lián)社大小額支付業(yè)務(wù)和通存通兌業(yè)務(wù)對賬文件后，應(yīng)認(rèn)真核對，發(fā)現(xiàn)賬務(wù)不符時，應(yīng)及時查找原因，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。基層各信用社在接到聯(lián)社營業(yè)部的對賬通知單后也應(yīng)認(rèn)真核對，發(fā)現(xiàn)賬務(wù)不符時，應(yīng)及時查找原因，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。

第二十五條 錯賬處理

（一）操作失誤產(chǎn)生的錯賬

受理社（行）辦理通存通兌業(yè)務(wù)，應(yīng)妥善保管相關(guān)的存、取款原始憑證，對于因操作人員操作失誤造成的錯賬，由受理社（行）負(fù)責(zé)處理，開戶社（行）有義務(wù)協(xié)助受理社（行）處理。

受理社（行）發(fā)現(xiàn)因操作失誤產(chǎn)生的錯賬，必須經(jīng)業(yè)務(wù)主管授權(quán)后按業(yè)務(wù)操作規(guī)程使用“柜臺沖銷”交易進(jìn)行沖正 處理，并登記差錯處理登記簿。錯賬處理應(yīng)遵循如下原則：

1、只能辦理本網(wǎng)點的錯賬沖正，只能對當(dāng)日發(fā)生的錯賬進(jìn)行沖正；

2、受理社（行）能夠為錯賬沖正提供合法、有效的證據(jù)；

3、沖銷成功后，只能使用“柜臺補正”交易進(jìn)行補記處理，不得作為正常交易處理；

4、如款項已錯記客戶賬，且錯賬款項已被支取，應(yīng)及時聯(lián)系開戶社（行）協(xié)助處理。

（二）客觀因素導(dǎo)致的錯賬

因系統(tǒng)響應(yīng)不及時等客觀因素導(dǎo)致的錯賬在日終對賬后由營業(yè)網(wǎng)點提交差錯處理平臺進(jìn)行處理，以受理社（行）的處理結(jié)果為準(zhǔn)通過差錯處理平臺向自治區(qū)清算中心提出調(diào)賬請求，自治區(qū)清算中心核對后根據(jù)系統(tǒng)生成的調(diào)賬策略向成員機構(gòu)返回調(diào)賬意見。

第四章 責(zé)任與義務(wù)

第二十九條

各入網(wǎng)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)遵守本辦法以及其他相關(guān)規(guī)定，加強內(nèi)部控制管理，保證業(yè)務(wù)的正常處理。第三十條 各入網(wǎng)機構(gòu)必須采用硬件加密機，用于產(chǎn)生、保護(hù)密鑰，個人密碼的加密、解密及報文鑒別。各入網(wǎng)機構(gòu)應(yīng)妥善保管加密設(shè)備，因保管不嚴(yán)造成密鑰泄露或丟失的，由密鑰泄露或丟失的入網(wǎng)機構(gòu)依法承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。第三十一條 入網(wǎng)機構(gòu)故意拖延通存通兌業(yè)務(wù)的支付，或截留、挪用客戶資金，影響客戶和他行資金使用的,應(yīng)依法承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。

第三十二條 受理社（行）在辦理通存通兌業(yè)務(wù)過程中出現(xiàn)以下行為，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

（一）為客戶辦理無卡／無折取款或查詢；

（二）超過系統(tǒng)響應(yīng)時間未收到應(yīng)答，在不能確定通存交易失敗的情況下將現(xiàn)金退還客戶；

（三）超過系統(tǒng)響應(yīng)時間未收到應(yīng)答，在不能確定通兌交易是否成功的情況下向客戶支付現(xiàn)金；

（四）由于操作人員操作失誤造成賬務(wù)處理差錯，導(dǎo)致客戶資金損失的。

第五章 附則

第三十三條

本制度由扎魯特旗信用聯(lián)社負(fù)責(zé)解釋。

第三十四條 本制度辦法自發(fā)布之日起實施。

二○○八年九月三日

第三篇：資金業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識（模版）

銀行賬戶分類 基本戶

是辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的主辦賬戶，經(jīng)營活動的日常資金收付以及工資、獎金和現(xiàn)金的支取均可通過該賬戶辦理。存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。開立基本存款賬戶是開立其他銀行結(jié)算賬戶的前提。一般戶

即一般存款賬戶，是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。本賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。保證金賬戶

是銀行為企業(yè)開立的一類專門存放信用保證金的結(jié)算賬戶，企業(yè)通過銀行辦理貸款、銀行承兌匯票、信用證等業(yè)務(wù)需要提供某種形式的擔(dān)保，直接存入保證資金是其中一種擔(dān)保方式，所擔(dān)保的事項沒有完結(jié)之前，保證金不得提前支取或挪作他用，經(jīng)協(xié)商后應(yīng)正常計息的

一、現(xiàn)行法律法規(guī)中對“保證金”的相關(guān)規(guī)定：

1、《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國擔(dān)保法〉若干問題的解釋》

“第八十五條 債務(wù)人或者第三人將其金錢以特戶、封金、保證金等形式特定化后，移交債權(quán)人占有作為債權(quán)的擔(dān)保，債務(wù)人不履行債務(wù)時，債權(quán)人可以以該金錢優(yōu)先受償?！?/p>

2、《最高人民法院關(guān)于人民法院能否對信用證開證保證金采取凍結(jié)和扣劃措施問題的規(guī)定》（法釋［１９９７］４號 １９９６年６月２０日 最高人民法院審判委員會第８２２次會議通過）

“

一、人民法院在審理或執(zhí)行案件時，依法可以對信用證開證保證金采取凍結(jié)措施，但不得扣劃。如果當(dāng)事人認(rèn)為人民法院凍結(jié)和扣劃的某項資金屬于信用證開證保證金的，應(yīng)當(dāng)提供有關(guān)證據(jù)予以證明。人民法院審查后，可按以下原則處理：對于確系信用證開證保證金的，不得采取扣劃措施；如果開證銀行履行了對外支付義務(wù)，根據(jù)該銀行的申請，人民法院應(yīng)當(dāng)立即解除對信用證開證保證金相應(yīng)部分的凍結(jié)措施；如果申請開證人提供的開證保證金是外匯，當(dāng)事人又舉證證明信用證的受益人提供的單據(jù)與信用證條款相符時，人民法院應(yīng)當(dāng)立即解除凍結(jié)措施?！?/p>

3、《中國人民銀行關(guān)于銀行承兌匯票保證金凍結(jié)、扣劃問題的復(fù)函》（銀條法[2000]9號）“

一、銀行承兌匯票保證金是銀行承兌匯票出票人向銀行申請承兌而備付的資金，這類資金存放在承兌銀行自己專門設(shè)立的保證金賬戶，是出票人提供的承擔(dān)最后付款責(zé)任的擔(dān)保。此保證金存入保證金賬戶后，其支付、劃出均受到銀行的限制，其性質(zhì)與信用證開證保證金有類似之處，因此，我們認(rèn)為，參照最高人民法院對信用證開證保證金的有關(guān)規(guī)定，銀行承兌匯票保證金，人民法院可以依法凍結(jié)，但不應(yīng)扣劃?！?/p>

二、對保證金質(zhì)押成立要件及物權(quán)效力的分析

根據(jù)前述法律規(guī)定，本人認(rèn)為，“保證金賬戶質(zhì)押”，從嚴(yán)格意義上講，應(yīng)是以該賬戶中特定化的貨幣動產(chǎn)作為“保證金”進(jìn)行質(zhì)押，而非以該賬戶所代表的客戶對銀行請求付款的債權(quán)進(jìn)行的權(quán)利質(zhì)押。

（一）保證金質(zhì)押的成立要件

根據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用〈中華人民共和國擔(dān)保法〉若干問題的解釋》（下稱“《擔(dān)保法司法解釋》”）第85條的規(guī)定，我部認(rèn)為，若以賬戶的貨幣動產(chǎn)進(jìn)行質(zhì)押，應(yīng)滿足以下條件：

1、將賬戶的貨幣動產(chǎn)以特戶、封金、保證金等形式特定化。貨幣是一種具有高度替代性的種類物，可為同種類、同數(shù)量的物相互替代。若無法將其特定化，質(zhì)權(quán)便無存在的基礎(chǔ)，質(zhì)權(quán)人也便無主張質(zhì)權(quán)的保障。

2、移交債權(quán)銀行占有。根據(jù)《物權(quán)法》第208條的規(guī)定，出質(zhì)人應(yīng)將質(zhì)押動產(chǎn)移交質(zhì)權(quán)人占有。對于保證金質(zhì)押比較特殊的問題在于，保證金賬戶一般為在質(zhì)權(quán)人處開立的銀行賬戶。本人認(rèn)為，實踐中可考慮以將存折、銀行卡、開戶證實書等憑證交付我行的形式，以滿足該要求。

3、以明確形式表明以前述特定化貨幣動產(chǎn)對特定債權(quán)進(jìn)行擔(dān)保的意思表示。此要求為法律的隱含之意，要求銀行在實際業(yè)務(wù)中，應(yīng)以書面形式明確我行以該賬戶特定化貨幣作為保證金，質(zhì)押擔(dān)保銀行特定債權(quán)等內(nèi)容。

（二）保證金質(zhì)押的物權(quán)效力

以保證金質(zhì)押的形式設(shè)立質(zhì)權(quán)后，質(zhì)權(quán)人即享有對抗任意第三人的效力。根據(jù)法律規(guī)定和合同約定，在債務(wù)人無法清償債務(wù)，或出現(xiàn)其他合同約定情形時，質(zhì)權(quán)人有權(quán)以該特定化的保證金優(yōu)先受償。

但需要注意的是，根據(jù)法律的規(guī)定，僅有前述法律法規(guī)規(guī)定信用證開證保證金、銀行承兌匯票保證金不應(yīng)被人民法院依法劃扣，以其他目的或形式開立的保證金并不足以對抗人民法院依法查封、劃扣。即使是信用證開證保證金、銀行承兌匯票保證金，人民法院也有權(quán)依法查封。

三、項目資金監(jiān)管賬戶的法律性質(zhì)分析

根據(jù)《項目資金封閉管理協(xié)議》第二條和《經(jīng)營性物業(yè)貸款項目資金封閉管理協(xié)議書》第二條第1項的條款內(nèi)容，本人認(rèn)為，由于上述協(xié)議文本中并未明確其擔(dān)保屬性，而只是約定銀行對該賬戶內(nèi)資金收付、運用有權(quán)監(jiān)管，此類賬戶內(nèi)的資金并不符合《擔(dān)保法司法解釋》第85條所規(guī)定的保證金質(zhì)押的條件，銀行并不享有以此賬戶內(nèi)資金進(jìn)行優(yōu)先受償?shù)臋?quán)利。根據(jù)《金融機構(gòu)協(xié)助查詢、凍結(jié)、扣劃工作管理規(guī)定》，銀行也有協(xié)助人民法院對前述賬戶查詢、凍結(jié)、扣劃的義務(wù)。

四、保證金賬戶所涉法律風(fēng)險的分析：

根據(jù)《關(guān)于對保證金賬戶相關(guān)問題的補充說明》，本人認(rèn)為現(xiàn)有保證金賬戶所面臨的主要問題在于保證金賬戶內(nèi)資金金額在固定或浮動的情況下是否達(dá)到法律要求保證金質(zhì)押的要件，銀行對該類保證金賬戶的質(zhì)權(quán)是否面臨風(fēng)險。

我認(rèn)為，《擔(dān)保法司法解釋》第85條規(guī)定的“將其金錢以特戶、封金、保證金等形式特定化”，應(yīng)理解為用于質(zhì)押的賬戶的貨幣資金數(shù)額應(yīng)為固定不變的。首先，“封金”可理解為將賬戶內(nèi)資金以封存、凍結(jié)的形式固定化；其次，賬戶內(nèi)資金作為可高度替代的種類物，區(qū)分此物與他物的重要標(biāo)準(zhǔn)便是數(shù)額。因此，本人認(rèn)為，只有在相關(guān)保證金賬戶內(nèi)資金數(shù)額固定不變，并滿足前述分析的保證金質(zhì)押的其他條件情形下，銀行對該保證金賬戶內(nèi)保證金的質(zhì)權(quán)方才設(shè)立。若不然，則可能在司法實踐中被認(rèn)定為，銀行對該賬戶內(nèi)保證金的質(zhì)權(quán)并未設(shè)立，使銀行的債權(quán)淪為無擔(dān)保的普通債權(quán)，在實現(xiàn)過程中面臨嚴(yán)重的風(fēng)險。

實踐中，根據(jù)了解，也已經(jīng)出現(xiàn)某些基層法院以保證金賬戶內(nèi)資金浮動不固定，無法達(dá)到《擔(dān)保法司法解釋》第85條規(guī)定的保證金質(zhì)押的要件為由，判定貸款銀行質(zhì)權(quán)并未設(shè)立的判例。這也證明相關(guān)司法機關(guān)認(rèn)為對《擔(dān)保法司法解釋》第85條所規(guī)定的保證金的數(shù)額應(yīng)為固定不變，而不應(yīng)是浮動、不確定的。

何為新三板

新三板就是一個交易板塊，上市要求非常低，主要針對科技型企業(yè)，對盈利沒要求 “新三板”掛牌對象面向國家級高科技園區(qū)企業(yè)，具體掛牌條件是：

1、存續(xù)滿兩年。有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，存續(xù)期間可以從有限責(zé)任公司成立之日起計算；

2、主營業(yè)務(wù)突出，有持續(xù)經(jīng)營的記錄；新三板

3、公司治理結(jié)構(gòu)合理，運作規(guī)范。有限責(zé)任公司須改制后才可掛牌。2012年8月3號經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)決定擴(kuò)大非上市股份公司，按照總體規(guī)劃分步推進(jìn)、穩(wěn)步推進(jìn)的原則，首批擴(kuò)大試點除中關(guān)村科技園區(qū)外，新增上海張江高新產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，東湖新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)和天津濱海高新區(qū)。

“新三板”市場特指中關(guān)村科技園區(qū)非上市股份有限公司進(jìn)入代辦股份系統(tǒng)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓試點，因為掛牌企業(yè)均為高科技企業(yè)而不同于原轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)內(nèi)的退市企業(yè)及原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司，故形象地稱為“新三板”。

“新三板”現(xiàn)在的報價券商主要有：申銀萬國、國信證券、廣發(fā)證券和國泰君安。新三板市場的掛牌企業(yè)在證券業(yè)協(xié)會備案后，可以通過定向增資實現(xiàn)企業(yè)的融資需求?！靶氯濉蔽械墓煞輸?shù)量以“股”為單位，每筆委托的股份數(shù)量應(yīng)不低于3萬股，但賬戶中某一股份余額不足3萬股時可一次性報價賣出。

“新三板”的委托時間：報價券商接受投資者委托的時間為周一至周五，報價系統(tǒng)接受申報的時間為上午9：30至11：30，下午1：00至3：00。新三板開戶流程

1、機構(gòu)投資者

（1）注冊資本500萬元人民幣以上的法人機構(gòu)；

（2）實繳出資總額500萬元人民幣以上的合伙企業(yè)。

2、自然人投資者

（1）投資者本人名下前一交易日日終證券類資產(chǎn)市值500萬元人民幣以上。證券類資產(chǎn)包括客戶交易結(jié)算資金、股票、基金、債券、券商集合理財產(chǎn)品等，信用證券賬戶資產(chǎn)除外。

（2）具有兩年以上證券投資經(jīng)驗，或具有會計、金融、投資、財經(jīng)等相關(guān)專業(yè)背景或培訓(xùn)經(jīng)歷。

投資經(jīng)驗的起算時點為投資者本人名下賬戶在全國股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)、上海證券交易所或深圳證券交易所發(fā)生首筆股票交易之日。

二、新三板開戶流程：

1、客戶辦理新三板開戶須持有效身份證明文件及深圳股東帳戶，沒有深圳股東賬戶的須先開設(shè)后再辦理新三板開戶手續(xù)；

2、投資者書面簽署《買賣掛牌公司股票委托代理協(xié)議》（附件1）和《掛牌公司股票公開轉(zhuǎn)讓特別風(fēng)險揭示書》（附件2）。

投資者應(yīng)抄錄《掛牌公司股票公開轉(zhuǎn)讓特別風(fēng)險揭示書》中的特別聲明 上海證券交易所

1990 深圳證券交易所

1990 香港證券交易所

1914 臺灣交易所

1961 在深交所上市的公司不能在上交所交易，在上交所上市的公司不能在深交所交易。股民買賣深市的股票和買賣上交所的股票時費用有一點不同

兩市的交易品種稍有差別,上交所側(cè)重于大中型企業(yè),而深交所則側(cè)重于創(chuàng)投和中小企業(yè)(中小板 資金業(yè)務(wù)八大要訣

1.救急不救窮，多做錦上添花，少做雪中送炭。

2、離安全出口越近，安全系數(shù)越大。

3、了解信息越多，決策越合理。

4、做相對安全的項目，求中等以下的收益。

5、好伙伴勝過好合同，做業(yè)務(wù)就是選伙伴。

6、單相思無好項目，合作共贏希望大。

7、效率是民間的最大優(yōu)勢。

8、創(chuàng)新是現(xiàn)代金融的靈魂。

微小瑕疵票據(jù)折疊

1、背書章和被背書相符，但背書位置偏離，匯票壓框或完全出背書欄框外。

2、背書公章和私章外框重疊。

3、票據(jù)正面記載事項或背面被背書欄未使用黑色或藍(lán)黑色。

4、被背書書寫不規(guī)范，辨認(rèn)字跡困難，但無明顯錯字。

5、刻制的被背書人名稱印章加蓋時字樣顛倒。

6、票據(jù)正面非必須記載事項存在瑕疵，且未得到承兌行認(rèn)可。

承兌

7、粘單使用不規(guī)范

① 未使用兩聯(lián)式粘單、“背書人簽章”字樣印制成“被背書人簽章”字樣或無“背書人簽章”字樣。

② 粘單未按照標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格制作，造成騎縫章壓框。③ 沒印“粘單”字樣。④ 印刷“粘貼單”字樣。一般瑕疵票據(jù)折疊

1、票據(jù)紙張缺乏完整性，缺邊、缺角，但不影響票據(jù)正反面要素的驗審。

2、背書章、被背書位置進(jìn)入相鄰欄內(nèi)超過四分之一。

3、背書印章或騎縫章色淺模糊。

4、粘單撕過重粘，但騎縫章與被背書連續(xù)且被背書無涂改現(xiàn)象。

5、同一欄中背書章重復(fù)加蓋或被背書人名稱重復(fù)書寫。

6、背書日期不符合邏輯規(guī)則，前后不連續(xù)或存在涂改現(xiàn)象。

7、背書章與被背書不連續(xù)，票面已由原記載人在更改處簽章做更改，但未由相關(guān)責(zé)任人出具證明。

8、出具的承諾函不規(guī)范。

9、粘單發(fā)生斷裂，使用玻璃膠重新粘貼，未由相關(guān)責(zé)任人出具證明。

10、票據(jù)記載事項為復(fù)寫紙或機打非黑色或藍(lán)黑色，且未由相關(guān)責(zé)任人出具證明的。

11、金融機構(gòu)背書無匯票專用章，且未由相關(guān)責(zé)任人出具證明的。重大瑕疵票據(jù)折疊

1、票據(jù)有污跡造成正面要素或反面背書難以

2、匯票票面有破損或撕裂。

3、被背書添加或涂改，有錯字、漏字、自造字現(xiàn)象。

4、背書或騎縫漏蓋公章或私章。

5、同一背書人連續(xù)重復(fù)轉(zhuǎn)讓背書。

承兌匯票辨認(rèn)。

6、背書或騎縫章因疊章造成字跡難以辨認(rèn)，或背書蓋章存在模糊不清、缺損。

7、騎縫章加蓋未騎縫，且未由粘單上的第一記載人和前一手背書人都出具書面承諾函。

8、騎縫章與背書人簽章有重疊。

9、背書用章不規(guī)范，或銀行未使用匯票專用章且責(zé)任人未出具承諾函。

10、第一手背書章與收款人名稱不符或被背書人與背書章不符。

11、被背書人名稱簡寫。

12、機打式票據(jù)因出票人或收款人名稱過長，由經(jīng)辦人手寫補全，且承兌行未出具書面承諾函。

13、票據(jù)存在其他影響背書連續(xù)性的重大瑕疵問題。不合格票據(jù)折疊

a、偽假票據(jù)、無效票據(jù)

1、票據(jù)要素缺失。

承兌匯票

2、出票人的簽章與出票人名稱不一致

3、票據(jù)金額、日期、收款人名稱書寫不規(guī)范或有涂改現(xiàn)象。

4、票面記載到期日早于出票日。

5、大小寫金額不一致。

6、付款期限長于6個月。c、權(quán)利障礙票據(jù)

1、票據(jù)正面或背書人簽章欄注明“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的票據(jù)。

2、已做成“質(zhì)押背書”的票據(jù)。

3、已被人民法院公示催告的票據(jù)。

4、票據(jù)正面加蓋承兌銀行結(jié)算專用章。

5、背書欄已記載“委托收款”字樣或加蓋過銀行的結(jié)算專用章。

6、非付款人承兌的商業(yè)承兌匯票。

資金安全管理

1、資金運行低效，存在“貶值”風(fēng)險。一方面，由于供應(yīng)渠道不夠暢通，撥款方式不夠科學(xué)，資金調(diào)劑不夠合理，保障重點不突出、時效性差，資金利用率低。甚至撥款和使用脫節(jié)，造成一些單位大量資金閑置，而一些單位急需的資金又遲遲不能到位，加劇了資金供求矛盾。另一方面，有些單位尤其是各級機關(guān)大量結(jié)余資金長期閑置，不能及時轉(zhuǎn)化為部隊建設(shè)的保障力。造成資源浪費；同時，隨著物價不斷上漲，貨幣實際購買力下降，存量資金逐漸貶值。

2、強化責(zé)任意識，加強資金監(jiān)管隊伍建設(shè)。人是事業(yè)之本，加強資金監(jiān)管人員的管理，是管好資金的根本。一是要把好選人用人關(guān)。各單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門負(fù)責(zé)人要選好資金管理人員，不僅要把負(fù)責(zé)任、有能力、思想好、素質(zhì)高的人員選到資金管理工作崗位上，還要加強對資金管理人員的法紀(jì)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，強化他們的法律意識和對資金管理規(guī)定的認(rèn)識，不斷增強自身素質(zhì)，提高應(yīng)對風(fēng)險挑戰(zhàn)和拒腐防變的能力。有條件的單位，可實行會計委派制，將管人與管事結(jié)合起來，從而減少資金管理過程中單位領(lǐng)導(dǎo)的行政干預(yù)，進(jìn)一步規(guī)范資金管理行為。二是要注重職業(yè)道德培養(yǎng)。良好的職業(yè)操守是資金安全運行的保證。要結(jié)合理論學(xué)習(xí)和教育整頓，通過典型事跡學(xué)習(xí)，引導(dǎo)廣大財務(wù)人員樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，培養(yǎng)愛崗敬業(yè)精神和積極進(jìn)取意識，做到堅守職業(yè)道德，認(rèn)真履行職責(zé)。利用反面教材，開展警示教育，不斷增強財務(wù)人員的風(fēng)險意識，促進(jìn)各項管理規(guī)定的落實，自覺抵御資金安全風(fēng)險。三是要加強對資金審批權(quán)力的約束。事實表明，少數(shù)單位違規(guī)運作資金，單位領(lǐng)導(dǎo)參與或者授意進(jìn)行的占了較大比例。因此，必須規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)理財行為。提高資金管理使用過程的透明度和公開性。防止濫用職權(quán)。要強化領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的責(zé)任意識，明確各級領(lǐng)導(dǎo)在資金監(jiān)管中的責(zé)任，對于在資金管理上出現(xiàn)問題的，必須加大懲處力度，追究決策者的責(zé)任，給各級領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員敲響警鐘，做到對各種違法違紀(jì)行為“不想、不敢、不干”。

定期存款是銀行與存款人雙方在存款時事先約定期限、利率，到期后支取本息的存款。它具有存期最短3個月，最長5年，選擇余地大，利息收益較穩(wěn)定的特點。當(dāng)企業(yè)由于缺乏訂單導(dǎo)致開工不足，從而產(chǎn)生閑散資金，相對于股市的高風(fēng)險，銀行便成了這些企業(yè)閑散資金的最佳去處。如果銀行下調(diào)企業(yè)存款利率，這些企業(yè)將會少一筆預(yù)料之中的收入。大型企業(yè)的大額存款，銀行通常會采用協(xié)議存款的方式在央行確定的利率基礎(chǔ)上進(jìn)行浮動，具體利率由企業(yè)與銀行來商定。

定存補息的操作原理以及流程介紹

定存補息，是儲戶把錢存進(jìn)銀行，銀行除了正常的利率外，額外再支付儲戶一定的現(xiàn)金，所以這個方式也叫存款返現(xiàn)、存款貼息?，F(xiàn)在銀行定存一年的利率是3.5%。銀行的利率按正常程序，就是去銀行定存一年開定期存單,貼息那塊利率很快能拿到。無風(fēng)險，就是普通定存，但銀行貼息給你。一般你自己去銀行是沒有這方面的，需要找的相應(yīng)的中介，才有這方面的貼息優(yōu)惠，而優(yōu)惠幅度也根據(jù)存款數(shù)量和銀行資金緊張程度略有差別。定存補息具有幾個方面的優(yōu)勢：

高利息：比國家規(guī)定的銀行定期存款利息高一倍多；

無風(fēng)險：因為是存在銀行（國有商業(yè)銀行和城市化商業(yè)銀行都有，可選擇），不同于民間資本、典當(dāng)、高利貸等的運作方式直接帶給企業(yè)或者個人，存在銀行里面，不存在違約風(fēng)險； 貼息兌現(xiàn)快：貼息部分在存款存入指定銀行后當(dāng)場返到儲戶個人賬戶上；周期靈活：可選擇一個月、三個月、半年、一年等的多個周期；資金不限：不像市場上有些金融產(chǎn)品有購買起步門檻，比如100萬，存款貼息這方面比較自由，很少有要求，如果有只是在10萬元起步，中小資金也可以操作；收益：最近股市不好，投資者虧損情況較嚴(yán)重，2011年虧損在30%以上的投資者比比皆是，而房地產(chǎn)受國家政策，保障房建設(shè)，放假已經(jīng)開始松動，最近中介已經(jīng)有倒閉的了，投資房地產(chǎn)資本已經(jīng)開始轉(zhuǎn)移方向，想資源性的產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品，奢侈品傾斜，而期貨、外匯等風(fēng)險巨大，都不適合普通老百信，做一辦的保值增值需要，而通貨膨脹也越來越嚴(yán)重，資金存在銀行一般都是負(fù)利息率了，而貼息存款能較高的收益、無風(fēng)險、可以跑贏通脹，實現(xiàn)資金的保值增值作用，建議選擇。

不足之處：存款定存期間這筆存款不可以隨便動用，所以要選擇好合適期限的貼息存款周期。

其實存過的人都知道，貼息款其實不是銀行付的，而是貸款的企業(yè)付的。具體的流程大概是這樣，企業(yè)找銀行貸款，雙方談好后，銀行同意放款，但因為銀行貸款遭遇調(diào)控，沒有額度。便只能正常流程之外辦理，這貸款部分的錢由民間資本出，專款專用，也就是所謂的開口子，而這口子另外貼息的那部分錢就由企業(yè)出，企業(yè)把貼息款打給銀行信貸員，口子便開好了。銀行的信貸員聯(lián)系外面的中介，中介找到儲戶，談好貼息的點位。儲戶把錢存進(jìn)銀行后，把存單號和存款證明交給中介，中介把賬號報給信貸員，信貸員去核實，核實后了，便把貼息款打給中介，中介再打給儲戶。一個流程下來一般1小時多就完成。

存款貼息操作流程：

1：）確定客戶的存款金額；

2：）到指定銀行的開儲蓄卡或存折，然后本票入賬或者柜面通轉(zhuǎn)賬，之后存指定期限（三個月、半年、一年）的定期存款，然后開具相應(yīng)期限的存款證明；定存的時候分不用工號直接存進(jìn)或者掛存到指定銀行指定員工的工號上；

3：）存好后，開存款證明，資金凍結(jié)定存的期限；

4：）存好后客戶再找中介，中介把客戶名字，存款金額和存單賬號和銀行核對，中介把存款證明收走,資金凍結(jié)；

5：）現(xiàn)場返貼息，操作完畢。

手表定律

猴子與手表的故事：

森林里生活著一群猴子，每天太陽升起的時候它們外出覓食，太陽落山的時候回去休息，日子過得平淡而幸福。

一名游客穿越森林，把手表落在了樹下的巖石上，被猴子“猛可”拾到了。聰明的“猛可”很快就搞清了手表的用途，于是，“猛可”成了整個猴群的明星，每只猴子都向“猛可”請教確切的時間，整個猴群的作息時間也由“猛可”來規(guī)劃?！懊涂伞敝饾u建立起威望，當(dāng)上了猴王。做了猴王的“猛可”認(rèn)為是手表給自己帶來了好運，于是它每天在森林里巡查，希望能夠拾到更多的表。功夫不負(fù)有心人，“猛可”又擁有了第二塊、第三塊表。

但“猛可”卻有了新的麻煩：每只表的時間指示都不盡相同，哪一個才是確切的時間呢?“猛可”被這個問題難住了。當(dāng)有下屬來問時間時，“猛可”支支吾吾回答不上來，整個猴群的作息時間也因此變得混亂。過了一段時間，猴子們起來造反，把“猛可”推下了猴王的寶座，“猛可”的手表也被新任猴王據(jù)為己有。但很快，新任猴王同樣面臨著“猛可”的困惑。

這就是著名的“手表定律”：只有一只手表，可以知道時間;擁有兩只或更多的表，卻無法確定幾點。更多鐘表并不能告訴人們更準(zhǔn)確的時間，反而會讓看表的人失去對準(zhǔn)確時間的信心。

手表定律帶給我們一種非常直觀的啟發(fā)。

對于任何一件事情，不能同時設(shè)置兩個不同的目標(biāo)，否則將使人無所適從;對于一個人不能同時選擇兩種不同的價值觀，否則他的行為將陷于混亂。

一個人不能由兩個以上的人來指揮，否則將使這個人無所適從;對于一個企業(yè)，更是不能同時采用兩種不同的管理方法，否則將使這個企業(yè)無法發(fā)展

第四篇：資金籌集業(yè)務(wù)

資金籌集業(yè)務(wù)

一、實收資本

（一）賬戶設(shè)置：

1、實收資本：核算企業(yè)按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本。

2、銀行存款：核算企業(yè)存入銀行的各種存款。

3、無形資產(chǎn)：核算企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。

4、固定資產(chǎn)：核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。

（二）賬務(wù)處理：

收到投資者投入資本時（貨幣、財產(chǎn)物資、無形資產(chǎn)等形式）借：銀行存款（無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)）

×××

貸：實收資本－×××

×××(1)2013年1月1日，收到國家投入資本1,000,000元,存入銀行.借：銀行存款

1,000,000

貸：實收資本－國家資本金

1,000,000(2)2013年1月1日，收到M公司以一項專利權(quán)作為投資,價值200,000元.借：無形資產(chǎn)－×專利權(quán)

200,000

貸：實收資本－法人資本金---M公司

200,000(3)2013年1月1日，收到王明以一項設(shè)備作為投資,價值200,000元.借：固定資產(chǎn)－×設(shè)備

200,000

貸：實收資本－個人資本金---王明

200,000(4)2013年1月1日，收到外商查理投入資本100,000美元,資本折算匯率1:8.00,當(dāng)日匯率1:8.08.借：銀行存款

808,000

貸：實收資本－外商資本金--查理

800,000

資本公積

8,000

二、短期借款

短期借款指向工商銀行和其他金融機構(gòu)借入用于企業(yè)經(jīng)營活動的期限在一年或長于一年的一個營業(yè)周期以內(nèi)的各種借款

（一）賬戶設(shè)置：

1、短期借款：核算企業(yè)向銀行和其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。

2、財務(wù)費用：核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費等。

3、應(yīng)付利息：核算企業(yè)按照規(guī)定預(yù)先提取但尚未支付的利息費用。

（二）賬務(wù)處理：

1.向銀行借入時 借：銀行存款 ×××

貸：短期借款

×××

(5)2013年1月1日，向銀行借入短期借款1,000,000元.借：銀行存款

1,000,000

貸：短期借款

1,000,000 2.支付借款利息時

借：財務(wù)費用

×××

貸：銀行存款

×××

(6)2013年1月31日(2013年2月28日)，預(yù)提本月利息費用(假設(shè)年利率6%)借：財務(wù)費用

5,000

貸：應(yīng)付利息

5,000 3.歸還借款時 借：短期借款

×××

貸：銀行存款

×××

(7)2013年3月31日，歸還銀行短期借款本息1,015,000元.借：短期借款

1,000,000

應(yīng)付利息

10,000

財務(wù)費用

5,000

貸：銀行存款

1,015,000

生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)

一、固定資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)

固定資產(chǎn)是指單位價值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，使用期限在在一年以上的勞動資料。

（一）賬戶設(shè)置：

1、(1)固定資產(chǎn)(略);（2）在建工程：核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實際支出，包括需要安裝設(shè)備的價值。

（二）賬務(wù)處理：

1、購入不需安裝固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

XXX

應(yīng)交稅費－增－進(jìn)

XXX

貸：銀行存款

XXX(8)2013年3月31日，購入不需安裝設(shè)備一臺，支付買價100,000元,稅費20,000元.借：固定資產(chǎn)－×設(shè)備

103,000

應(yīng)交稅費－增－進(jìn)

17,000

貸：銀行存款

120,000

2、購入需安裝固定資產(chǎn) A.支付價款時：

借：在建工程

×××

貸：銀行存款

×××

(9)2013年3月31日，購入需安裝設(shè)備一臺，支付買價100,000元,增殖稅17,000元,運雜費等3,000元.借：在建工程－×安裝設(shè)備

103,000

應(yīng)交稅費－增－進(jìn)

17,000

貸：銀行存款

120,000

B.發(fā)生安裝費用 借：在建工程

×××

貸：銀行存款

×××

應(yīng)付職工薪酬

×××

工程物資（等）

×××

(10)2013年4月1日，上述設(shè)備發(fā)生安裝費用20,000元,其中直接支付14,000元,6,000元為應(yīng)付安裝工人工資

借：在建工程－×安裝設(shè)備

20,000

貸：銀行存款

14,000

應(yīng)付職工薪酬

6,000 C工程完工交付使用： 借：固定資產(chǎn)

×××

貸：在建工程

×××

(11)2013年4月1日，設(shè)備安裝完畢,交付使用.借：固定資產(chǎn)－×設(shè)備

123,000

貸：在建工程－×安裝設(shè)備

123,000

二、材料采購業(yè)務(wù)

材料采購業(yè)務(wù)的一項重要任務(wù)是計算材料采購成本，它由材料買價和采購費用（如運雜費、保險費、裝卸費等）組成。

具體包括：a、買價；b、采購費用；c、運輸途中的合理損耗；d、入庫前的挑選整理費；e、稅金。

（一）賬戶設(shè)置：

1、材料采購：核算企業(yè)購入材料、商品等的采購成本。

2、原材料：核算企業(yè)庫存的各種材料

3、應(yīng)付賬款：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。

4、應(yīng)付票據(jù)：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

5、預(yù)付賬款：核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。

6、應(yīng)交稅費：核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費。

（二）賬務(wù)處理：

1.購進(jìn)材料，承付貨款及運雜費

借：材料采購－××

×××

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項稅額 ×××

貸：銀行存款

×××

(12)2013年4月1日，購進(jìn)甲材料2,000公斤,單價10元;乙材料3,000公斤,單價20元.貨款以銀行存款支付.借：材料采購－甲材料 20,000 －乙材料 60,000 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項稅額 13,600 貸：銀行存款

93,600(13)2013年4月1日,以現(xiàn)金支付上述材料運費2,000元.（按材料的重量比例分

借：材料采購－甲材料 800 －乙材料 1,200 貸：現(xiàn)金 2,000(14)2013年4月1日，上述材料驗收入庫,結(jié)轉(zhuǎn)其實際成本.借：原材料－甲材料 20,800 －乙材料 61,200 貸：材料采購－甲材料 20, 800 －乙材料 61,200 2.購進(jìn)材料，開出商業(yè)匯票抵付貸款

借：材料采購－甲材料 ×××

－乙材料

×××

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項稅額 ×××

貸：應(yīng)付票據(jù) ×××

(15)2013年4月3日，向紅星廠購進(jìn)甲材料2,000公斤,單價10元,開出為期三個月的商業(yè)承兌匯票一張,金額23,400元

借：材料采購－甲材料 20,000 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項稅額 3,400 貸:應(yīng)付票據(jù)--商業(yè)承兌匯票 23,400(16)2013年4月3日，原開給大成廠的銀行承兌匯票到期支付票款50,000元 借：應(yīng)付票據(jù)—銀行承兌匯票 50,000 貸：銀行存款 50,000 3.購進(jìn)材料，貨款未付

借：材料采購－××

×××

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項稅額 ×××

貸：應(yīng)付賬款－××

×××

(17)2013年4月3日，向紅星廠購進(jìn)乙材料2,000公斤,單價20元,貨款尚未支付.借：材料采購－乙材料 40,000 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項稅額 6,800 貸：應(yīng)付賬款－紅星廠 46,800(18)2013年4月5日，支付紅星廠購進(jìn)乙材料貨款.借：應(yīng)付賬款－紅星廠 46,800 貸：銀行存款

46,800 4.預(yù)付材料款

借：預(yù)付賬款－×× ×××

貸：銀行存款

×××

（19）2013年4月5日，預(yù)付紅星廠購進(jìn)丙材料貨100,000元.借：預(yù)付賬款－紅星廠 100,000 貸：銀行存款

100,000(20)2013年4月7日，紅星廠發(fā)來丙材料5,000公斤,單價20元.借：材料采購－丙材料 100,000 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項稅額 17,000 貸：預(yù)付賬款－紅星廠 117,000(21)2013年4月7日，補付紅星廠丙材料款17,000元.借：預(yù)付賬款－紅星廠 17,000 貸：銀行存款

17,000

產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)

生產(chǎn)費用：指產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種費用，產(chǎn)品成本是指為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品而發(fā)生的生產(chǎn)費用。

一、賬戶設(shè)置：“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“應(yīng)付職工薪酬”、“管理費用”、“庫存商品”、“預(yù)提費用”、“待攤費用”等。

1、生產(chǎn)成本：核算企業(yè)為生產(chǎn)一定數(shù)量和種類的產(chǎn)品而發(fā)生的各種生產(chǎn)費用。

2、制造費用：核算應(yīng)計入產(chǎn)品成本的各種間接性制造費用。

3、應(yīng)付職工薪酬：核算應(yīng)應(yīng)付而尚未支付的工資。

4、管理費用：核算企業(yè)行政管理部門為管理和組織全廠的生產(chǎn)而發(fā)生的各種費用。

5、庫存商品：核算已完工并入庫的產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本。

6、預(yù)提費用：核算按照規(guī)定從成本費用中預(yù)先提取而尚未支付的費用。

7、待攤費用：核算已支出款項，但應(yīng)由以后各月分?jǐn)偟馁M用。

8、財務(wù)費用：核算企業(yè)為籌集和使用資金而發(fā)生的各種費用。

9、累計折舊：核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計提取折舊。

二、賬務(wù)處理。

1、材料消耗的核算(發(fā)出材料，按用途)。借：生產(chǎn)成本－××

×××

制造費用

×××

管理費用

×××

貸：原材料－××

×××

(22)2013年4月7日，倉庫發(fā)出以下材料:甲材料4,000公斤,單價10元,其中A 產(chǎn)品耗用2,000公斤,B產(chǎn)品耗用1,000公斤,車間一般性耗用1,000公斤;乙材料5,000公斤,單價20元,其中A 產(chǎn)品耗用1,000公斤,B產(chǎn)品耗用2,000公斤,車間一般性耗用1,000公斤,廠部耗用1,000公斤.借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品 40,000 －B產(chǎn)品 50,000 制造費用 30,000 管理費用 20,000 貸：原材料－甲材料

40,000 －乙材料 100,000 2.工資的核算

A.工資的結(jié)算:a提現(xiàn)備發(fā)工資 借：庫存現(xiàn)金

×××

貸：銀行存款

××× b.發(fā)放工資

借：應(yīng)付職工薪酬—工資 ×××

貸：庫存現(xiàn)金

××× 或C.委托銀行代發(fā)工資

借：應(yīng)付職工薪酬－工資 ×××

貸：銀行存款

×××

（23）2013年4月7日，從銀行提取現(xiàn)金70,000元備發(fā)工資 借：庫存現(xiàn)金 70,000 貸：銀行存款

70,000(24)同日工資發(fā)放完畢

借：應(yīng)付職工薪酬-工資 70,000 貸：庫存現(xiàn)金 70,000 若委托銀行代發(fā)工資,則

借：應(yīng)付職工薪酬-工資 70,000 貸：銀行存款 70,000

B.分配工資費用，按用途

借：生產(chǎn)成本－××

×××

制造費用

×××

管理費用

×××

貸：應(yīng)付職工薪酬--工資

×××

(25)2013年4月30日,分配工資費用70,000元,其中A產(chǎn)品 生產(chǎn)工人工資20,000元, B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資30,000元,車間和企業(yè)行政管理人員工資各10,000元.借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品 20,000 －B產(chǎn)品 30,000 制造費用 10,000 管理費用 10,000 貸：應(yīng)付職工薪酬－工資 70,000

3、計提職工福利費的核算：按職工工資總額的14％提取職工福利費(開支范圍:職工醫(yī)療衛(wèi)生費用、困難補助、醫(yī)療及福利人員工資和其他福利費）

借：生產(chǎn)成本－××

××× 制造費用

×××

管理費用

×××

貸：應(yīng)付職工薪酬--職工福利費 ×××

（26）2013年4月30日,按本月按職工工資總額的14％提取職工福利費 借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品 2,800 －B產(chǎn)品 4,200 制造費用 1,400 管理費用

1,400 貸：應(yīng)付職工薪酬--職工福利費 9,800

4、計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費：分別按職工工資總額的2％和1.5％計算提取 借：管理費用

×××

貸：應(yīng)付職工薪酬－工會經(jīng)費

×××

－職工教育費 ×××

（27）2013年4月30日,分別按本月按職工工資總額的2％和1.5%提取工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費

借：管理費用 2,450 貸：應(yīng)付職工薪酬－工會經(jīng)費 1,400 －職工教育費 1,050

5、計提固定資產(chǎn)折舊的核算：

A、固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)因使用磨損而減少的價值； B、折舊的計算方法：直線法、加速折舊法

C、折舊的影響因素：原值、使用年限、殘值和清理費用 使用年限法：按固定資產(chǎn)使用年限平均計提折舊。a、固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊額=原值-凈殘值 凈殘值=殘值-清理費用

b、年折舊額=應(yīng)提折舊額/使用年限

年折舊率=年折舊額/原值×100% C、月折舊額=年折舊額/12 或=原值×月折舊率

折舊率=年折舊率/12 或=月折舊額/原值×100% D、賬務(wù)處理

借：制造費用 ×××

管理費用 ×××

貸：累計折舊

×××

（28）2013年4月30日，計提本月固定資產(chǎn)折舊50,000元,其中車間30,000元,廠部20,000元.借：制造費用 30,000 管理費用 20,000 貸：累計折舊 50,000

6、其它費用的核算：按費用用途和發(fā)生地點來劃分，凡用于產(chǎn)品生產(chǎn)或發(fā)生在車間范圍內(nèi)的費用，計入生產(chǎn)成本或制造費用。發(fā)生在企業(yè)行政管理部門，為組織和管理生產(chǎn)的費用，計入“管理費用”。

借 :制造費用

×××

管理費用

×××

貸：銀行存款 ×××(29）2013年4月30日,支付本月水電費30,000元,其中車間20,000元,廠部10,000元.借 :制造費用 20,000 管理費用 10,000 貸：銀行存款 30,000

7、跨期攤配費用 A、待攤費用的核算

a、支出款項時（如報刊雜志費、修理費等）借：待攤費用

×××

貸：銀行存款

×××

（30）2013年4月30日, 付預(yù)訂下半年報刊費20,000元 借：待攤費用 20,000 貸：銀行存款

20,000 b、分月攤銷時

借：制造費用

×××

管理費用

×××

貸：待攤費用

×××（31）2013年4月30日,攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的報刊費2,000元,車間和廠部各1,000元.借：制造費用 1,000 管理費用 1,000 貸：待攤費用

2,000 B、預(yù)提費用的核算

a、按月預(yù)提時（如借款利息等）

借：財務(wù)費用

×××

貸：預(yù)提費用

×××

（32）2013年4月30日,預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的固定資產(chǎn)大修理費3,000元,其中車間2,000元、廠部1,000元.借：制造費用 2,000 管理費用 1,000 貸：預(yù)提費用

3,000 b、支出款項時

借：預(yù)提費用

×××

貸：銀行存款

×××（33）2013年4月30日,支付固定資產(chǎn)大修理費30,000元,其中車間25,000元、廠部5,000元.借：預(yù)提費用 30,000 貸：銀行存款

30,000

8、稅金的核算：房產(chǎn)稅、印花稅、土地使用稅、車船使用稅等。這些稅金計算時列入管理費用

借：管理費用 ×××

貸：應(yīng)交稅費－××

×××

（34）2013年4月30日,計算本月應(yīng)交房產(chǎn)稅6,000元.借：管理費用 6,000 貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交房產(chǎn)稅 6,000（35）2013年4月30日,以銀行存款交納印花稅2,000元.借：應(yīng)交稅費－印花稅 2,000 貸：銀行存款

2,000

9、制造費用的核算：月末將歸集的制造費用按適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)（如工資比例、工時比例等）在各種產(chǎn)品間進(jìn)行分配

借：生產(chǎn)成本－××

×××

貸：制造費用

×××

（36）2013年4月30日,將本月發(fā)生的制造費用94,400元按生產(chǎn)工人工資比例進(jìn)行分配結(jié)轉(zhuǎn).借：生產(chǎn)成本－A產(chǎn)品 37760 － B產(chǎn)品 56640 貸：制造費用

94,400

10、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算：計算每種完工產(chǎn)品總成本和單位成本：a、若某種產(chǎn)品月末全部完工，則該產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬所歸集的生產(chǎn)費用合計即為其總成本，除以完工數(shù)量，即為其單位成本；b、若某種產(chǎn)品月末部分完工，則應(yīng)將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間選擇一個合適的標(biāo)準(zhǔn)（如約當(dāng)產(chǎn)量比例定額成本等）進(jìn)行分配，計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。

借：庫存商品－××

×××

貸：生產(chǎn)成本－×× ×××（37）2013年4月30日,本月所產(chǎn)A產(chǎn)品500件、B產(chǎn)品1000件全部完工,計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本（假設(shè)均無期初在產(chǎn)品）.借：庫存商品－ A產(chǎn)品 100,560 － B 產(chǎn)品 140,840 貸：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 100,560 － B 產(chǎn)品 140,840

產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)

一、賬戶設(shè)置

主要設(shè)置：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)費用、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出等賬戶。

1、主營業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。

2、主營業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本。

3、營業(yè)稅金及附加：核算企業(yè)日?；顒討?yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加費。包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。

4、銷售費用：核算企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的各種費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費，常設(shè)銷售機構(gòu)的經(jīng)費等。

5、其它業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入，如材料銷售、代購代銷、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)收入。

6、其它業(yè)務(wù)支出：核算企業(yè)除產(chǎn)品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出，包括銷售成本、提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)成本、費用以及其他業(yè)務(wù)稅金及附加等。

7、營業(yè)外收入：本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈收入，主要包括處置非流動資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補助利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等

8、營業(yè)外支出：核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各種支出，如固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、計提的在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。

9、所得稅：核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。

10、應(yīng)收賬款：核算企業(yè)因銷售、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。

11、應(yīng)收票據(jù)：核算企業(yè)因銷售、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

12、預(yù)收賬款：核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的貨款。

二、賬務(wù)處理：

1、反映銷售收入的取得情況的業(yè)務(wù) A、銷售產(chǎn)品，收到貨款

借：銀行存款

×××

貸:主營業(yè)務(wù)收入

×××

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－銷項稅額 ×××

（38）2013年5月1日,銷售A產(chǎn)品1000件，單價200元，貨款存入銀行。借：銀行存款 234,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200,000 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－銷項稅額 34,000 B、銷售產(chǎn)品，貨款尚未收到

借：應(yīng)收賬款－××

×××

貸：主營業(yè)務(wù)收入

×××

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－銷項稅額

×××

（39）2013年5月2日, 售給M公司B產(chǎn)品1000件，單價300元，并代墊運費1000元，貨款委托銀行代收。借：應(yīng)收賬款－ M公司 352,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300,000 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－銷項稅額 51,000 銀行存款 1,000 C、銷售產(chǎn)品，收到商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù)

×××

貸：主營業(yè)務(wù)收入

×××

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－銷項稅款

×××

（40）2013年5月6日, 售給N公司B產(chǎn)品1000件，單價300元，收到N公司為期三個月的銀行承兌匯票，金額351,000元。

借：應(yīng)收票據(jù)--銀行承兌匯票 351,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入

300,000 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－銷項稅款 51,000（41）2013年5月6日,收到5月2日售給M公司貨款.借：銀行存款 352,000 貸：應(yīng)收賬款－ M公司

352,000 D、預(yù)收貨款銷售

a、收到購貨單位預(yù)付貨款時

借：銀行存款

×××

貸：預(yù)收賬款－××

××× b、實際發(fā)出產(chǎn)品，結(jié)算貨款時

借：預(yù)收賬款－×× ×××

貸：主營業(yè)務(wù)收入

×××

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－銷項稅款

×××（42）2013年5月7日,收到M公司預(yù)付貨款300,000元.借：銀行存款 300,000 貸：預(yù)收賬款－ M公司 300,000（43）2013年5月10日, 發(fā)給M公司B產(chǎn)品1000件，單價300元，并代墊運費1000元。

借：預(yù)收賬款－ M公司 352,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入

300,000 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－銷項稅款 51,000 銀行存款 1,000（44）2013年5月10日,應(yīng)收D公司銀行承兌匯票到期,票款200,000元存入銀行.借：銀行存款 200,000 貸：應(yīng)收票據(jù)--銀行承兌匯票 200,000

2、反映產(chǎn)品銷售成本的業(yè)務(wù)

產(chǎn)品銷售成本=銷售數(shù)量×產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 ×××

貸：庫存商品－××

×××

（45）2013年5月12日,結(jié)轉(zhuǎn)以上A、B產(chǎn)品銷售成本（其單位生產(chǎn)成本見）.（A:1000X201.12=201120;B:3000X140.84=422520)借：主營業(yè)務(wù)成本 623,640 貸：庫存商品－ A 產(chǎn)品 201,120 － B 產(chǎn)品 422,520（46）2013年5月14日，收到M公司補付貨款52,000元.借：銀行存款 52,000 貸：預(yù)收賬款－ M公司

52,000

3、反映產(chǎn)品銷售費用,包括:運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費，常設(shè)銷售機構(gòu)的經(jīng)費等

借：銷售費用

×××

貸：銀行存款等

×××

（47）2013年5月14日，支付屬于本月的廣告費2,000元.借：銷售費用 2,000 貸：銀行存款 2,000

4、反映銷售稅金及附加包括:營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等

借：營業(yè)稅金及附加 ×××

貸：應(yīng)交稅費－××

×××

（48）2013年5月31日，計算本月應(yīng)交營業(yè)稅10,000元.借：營業(yè)稅金及附加 10,000 貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交營業(yè)稅 10,000

5、反映其他業(yè)務(wù)收入,如材料銷售、代購代銷、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)收入 借：有關(guān)科目

×××

貸：其他業(yè)務(wù)收入

×××

（49）2013年5月31日，出售多余丙材料2,000公斤,單價10元,貨款存入銀行.借：銀行存款 23,400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20,000 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－銷項稅款 3,400

6、反映其他業(yè)務(wù)支出(成本、費用、稅金）

借：其他業(yè)務(wù)支出 ×××

貸：銀行存款等

×××

（50）2013年5月31日，結(jié)轉(zhuǎn)丙材料銷售成本（其單位成本為10元）.借：其他業(yè)務(wù)支出 20,000 貸：原材料--丙材料

20,000

7、反映營業(yè)外收入：核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入確實無法支付的應(yīng)付款項等 借：銀行存款等

×××

貸：營業(yè)外收入

×××

（51）2013年5月31日，結(jié)轉(zhuǎn)出售YJ設(shè)備凈收益20,000元.借：固定資產(chǎn)清理 20,000 貸：營業(yè)外收入

20,000

8、反映營業(yè)外支出：核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，如固定資產(chǎn)盤虧、出售固定資產(chǎn)的凈損失，非常損失等 借：營業(yè)外支出

×××

貸：銀行存款等

×××

（52）2013年5月31日，結(jié)轉(zhuǎn)出售ZS設(shè)備凈損失20,000元.借：營業(yè)外支出 20,000 貸：固定資產(chǎn)清理

20,000

9、計算應(yīng)交所得稅

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25% 應(yīng)納稅所得額=利潤總額+調(diào)增項目-調(diào)減項目 借：所得稅

×××

貸：應(yīng)交稅費--所得稅

×××

（53）2013年5月31日，按25%的稅率計算本期應(yīng)交所得稅.本月收入＝主營業(yè)務(wù)收入＋其他業(yè)務(wù)收入＋營業(yè)外收入

1,100,000+20,000+20,000=1,140,000 本月支出=主營業(yè)務(wù)成本+營業(yè)稅金及附加+營業(yè)費用+其他業(yè)務(wù)支出+管理費用+財務(wù)費用+營業(yè)外支出=623,640+10,000+2,000+20,000+71,850+10,000+20,000=757,490 應(yīng)納稅所得額=1,140,000-757,490=382,510 應(yīng)納所得稅額=382,510X25%=95,627.50 借：所得稅 95,627.50 貸：應(yīng)交稅費--所得稅

95,627.50

財務(wù)成果業(yè)務(wù)

財務(wù)成果是工業(yè)企業(yè)一定時期的經(jīng)營成果，表現(xiàn)為利潤或虧損。其構(gòu)成以公式表示為：

利潤總額＝營業(yè)利潤＋投資凈收益＋營業(yè)外收支凈額

＝主營業(yè)務(wù)利潤＋其他業(yè)務(wù)利潤－管理費用－

財務(wù)費用＋投資凈收益＋（營業(yè)外收入－營業(yè)外支出）凈利潤=利潤總額—所得稅

一、利潤形成的核算

（一）、賬戶設(shè)置：設(shè)“本年利潤”賬戶：核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）

（二）賬務(wù)出理：

1、將全部收入類賬戶本期貸款發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤” 借：主營業(yè)務(wù)收入

×××

其它業(yè)務(wù)收入 ×××

營業(yè)外收入 ×××

投資收益

×××

貸：本年利潤

×××

（54）2013年5月31日，將本月全部收入結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤” 借：主營業(yè)務(wù)收入

1,100,000 其它業(yè)務(wù)收入

20,000 營業(yè)外收入 20,000 貸：本年利潤

1,140,000

2、將全部產(chǎn)品銷售成本及期間費用賬戶本期借方發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤” 借：本年利潤

×××

貸：主營業(yè)務(wù)成本

×××

銷售費用

×××

營業(yè)稅金及附加 ×××

管理費用

×××

財務(wù)費用

×××

其它業(yè)務(wù)支出

×××

營業(yè)外支出

×××

所得稅

×××（55）2013年5月31日，將本月全部產(chǎn)品銷售成本及期間費用結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤” 借：本年利潤 853,117.50 貸：主營業(yè)務(wù)成本 623,640.00 銷售費用

2,000.00 營業(yè)稅金及附加

10,000.00 管理費用

71,850.00 財務(wù)費用

10,000.00 其它業(yè)務(wù)支出

20,000.00 營業(yè)外支出

20,000.00 所得稅

95,627.50

二、利潤分配的核算

（一）、賬戶設(shè)置：

1、“利潤分配”賬戶：核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。下設(shè) “盈余公積補虧”、“提取法定盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、和“未分配利潤”等個明細(xì)賬。

2、盈余公積：核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積

3、應(yīng)付股利：核算企業(yè)經(jīng)懂事會決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤

1、按稅后利潤的10％和5％分別提取盈余公積和公益金

借：利潤分配－提取法定盈余公積 ×××

貸：盈余公積 ×××（56）2013年5月31日，按本期實現(xiàn)凈利潤(1,140,000-853,117.50 =286,882.5)元的10％和5％分別提取法定盈余公積和公益金 借：利潤分配－提取法定盈余公積 43,032.38 貸：盈余公積－法定盈余公積 28,688.25 －法定公益金 14,344.13

2、向投資者分配利潤

借：利潤分配－應(yīng)付利潤

×××

貸：應(yīng)付股利（利潤）--×× ×××

（57）2013年5月31日，向投資者分配利潤100,000元.借：利潤分配－應(yīng)付現(xiàn)金股利 100,000.00 貸：應(yīng)付股利（利潤）－ ×× 100,000.00

三、年終清算：

1、將“本年利潤”結(jié)轉(zhuǎn)“未分配利潤”(1)若為贏利: 借：本年利潤

×××

貸：利潤分配－未分配利潤

×××(2)若為虧損: 借：利潤分配－未分配利潤 ×××

貸：本年利潤

×××

（58）2013年12月31日,將本利潤286882.50元結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤 借：本年利潤 286882.50 貸：利潤分配－未分配利潤 286882.50

2、將“利潤分配”各項明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)“未分配利潤”

借：利潤分配－未分配利潤

×××

貸：利潤分配－提取盈余公積 ×××

－應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤 ×××

（59）2013年12月31日,將“利潤分配”各項明細(xì)賬結(jié)轉(zhuǎn)“未分配利潤” 借：利潤分配－未分配利潤 14 3,042.38 貸：利潤分配－提取法定盈余公積 43,032.38 －應(yīng)付現(xiàn)金股利 100,000.00 庫存現(xiàn)金的清查處理

盤盈：審批前：借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損益

審批后：借：待處理財產(chǎn)損益

貸：營業(yè)外收入（無法查明原因的庫存現(xiàn)金）盤虧：審批前：借：待處理財產(chǎn)損益

審批后：借：管理費用（存貨清查的處理

盤盈：審批前：借：原材料

審批后：借：待處理財產(chǎn)損益 盤虧：審批前：借：待處理財產(chǎn)損益

審批后：借：管理費用（無法查明原因，正常損失）

其他應(yīng)付款-應(yīng)付單位或個人

貸：庫存現(xiàn)金

無法查明原因的現(xiàn)金短缺）其他應(yīng)收款-責(zé)任人賠償 貸：待處理財產(chǎn)損益 /庫存商品 貸：待處理財產(chǎn)損益

貸：管理費用

貸：原材料/庫存商品

營業(yè)外支出（非常損失，自然災(zāi)害）其他應(yīng)收款（責(zé)任人或保險公司賠償）貸：待處理財產(chǎn)損益 固定資產(chǎn)清查的處理

盤虧：審批前：借：待處理財產(chǎn)損益

累計折舊

貸；固定資產(chǎn)

審批后：借：營業(yè)外支出

其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償）

貸：待處理財產(chǎn)損益

例：某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)帳外設(shè)備一臺，估計原價為20000元，八成新。

批準(zhǔn)前：借：固定資產(chǎn)

16000

貸：待處理財產(chǎn)損益

16000

批準(zhǔn)后：借：待處理財產(chǎn)損益

16000

貸：營業(yè)外收入

16000 例：某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺，賬面原價為80000元，已提折舊40000元。

批準(zhǔn)前：借：待處理財產(chǎn)損益

40000

累計折舊

40000

貸：固定資產(chǎn)

80000

批準(zhǔn)后：營業(yè)外支出

40000

貸：處理財產(chǎn)損益

40000 例：某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤盈某種材料一批，價值8000元。

批準(zhǔn)前：借：原材料

8000

貸：處理財產(chǎn)損益

8000

批準(zhǔn)后：借：待處理財產(chǎn)損益

8000

貸：管理費用

8000 例：某企業(yè)在財產(chǎn)清查中，盤虧材料50000元，其中35000元屬于正常損失，15000元屬于自然損耗。

批準(zhǔn)前：借：待處理財產(chǎn)損益

50000

貸：原材料

50000

批準(zhǔn)后：借：管理費用

15000

營業(yè)外支出

35000

貸：待處理財產(chǎn)損益

50000(61)2013年12月31日,盤盈甲材料100公斤,單價10元,原因待查.借：原材料--甲材料

1000

貸：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

1000(62）2013年12月31日,經(jīng)查,上述盤盈甲材料西計量不準(zhǔn),報經(jīng)批準(zhǔn)沖減管理費用 借：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

1000

貸：管理費用

1000(63)2013年12月31日,盤虧乙材料300公斤,單價10元,原因待查.借：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

3,000

貸：原材料--乙材料

3,000(64)2013年12月31日,經(jīng)查盤虧乙材料系如下原因所致:定額內(nèi)自然損耗100公斤；b、保管人員黃海失職造成損失100公斤，由其賠償；c、自然災(zāi)害損失100公斤(保險公司同意賠償600元).借:管理費用

1,000

其他應(yīng)收款－黃海

1,000

－×保險公司

600

營業(yè)外支出

400

貸：待處理財產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢

3,000(65)2013年12月31日,盤盈一臺設(shè)備,重置價值100,000元,估計七成新.借：固定資產(chǎn)—X設(shè)備

100,000

貸：累計折舊

30,000

待處理財產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢

70,000(66)2013年12月31日,上述設(shè)備經(jīng)批準(zhǔn)作營業(yè)外收入

借：待處理財產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢

70,000

貸：營業(yè)外收入

70,000(67)2013年12月31日,盤虧一臺設(shè)備,賬面價值100,000元,已提折舊60,000元.借：待處理財產(chǎn)損溢--待處理固定資產(chǎn)損溢

40,000

累計折舊

60,000

貸：固定資產(chǎn)

100,000(68)2013年12月31日,上述盤虧設(shè)備報批作營業(yè)外支出.借：營業(yè)外支出

40,000

貨：待處理財產(chǎn)損益--待處理固定資產(chǎn)損溢

40,000(69)2013年12月31日,經(jīng)確認(rèn)應(yīng)收G公司貨款100,000元,因其已破產(chǎn)而無法收回,報上級批準(zhǔn)予以核銷.借：資產(chǎn)減值損失--壞賬損失

100,000

貸：應(yīng)收賬款－ G公司

100,000(60)2013年12月31日,收回原已核銷H公司壞賬60,000元.先沖銷原已核銷壞賬記錄: 借：應(yīng)收賬款－ H公司

60,000

貸：資產(chǎn)減值損失--壞賬損失

60,000(71)2013年12月31日,同時作應(yīng)收賬款正常收回的核算.借：銀行存款

60,000

貸：應(yīng)收賬款－ H公司

60,000(72)2013年12月31日,計提本月壞賬準(zhǔn)備 5,000元.借：資產(chǎn)減值損失--壞賬損失

5,000

貸：壞賬準(zhǔn)備

5,000(73)2013年12月31日,若上述(68)確認(rèn)應(yīng)收G公司壞賬采用備抵法,則: 借：壞賬準(zhǔn)備

100,000

貸：應(yīng)收賬款－ G公司

100,000(74)先沖銷原已核銷壞賬記錄: 借：應(yīng)收賬款－ H公司

60,000

貸：壞賬準(zhǔn)備

60,000 同時作: 借：銀行存款

60,000

貸：應(yīng)收賬款－ H公司

60,000(75)2013年12月31日,報批將無法支付D公司貨款50,000元注銷.借：應(yīng)付賬款－ D公司

50,000

貸：營業(yè)外收入

50,000

第五篇：資金管理制度

資金管理制度

第一條 為規(guī)范公司資金結(jié)算行為，保證資金安全，依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和公司財務(wù)制度，特制定本制度。

第二條 現(xiàn)金的管理

1、公司經(jīng)營取得的各項現(xiàn)金收入必須當(dāng)日或次日全部交送出納及時入賬，任何部門、任何個人不得以任何理由或任何形式截流或挪用。

出納員收到現(xiàn)金款項，要當(dāng)面點清，并辨別鈔票真?zhèn)?，若發(fā)現(xiàn)假幣予以沒收?，F(xiàn)金收妥必須開具收款收據(jù)并在收據(jù)上加蓋“現(xiàn)金收訖”戳記。

2、所有現(xiàn)金支付款項，必須在見到終審人簽字后，方可支付。出納付款前須對付款單據(jù)的金額進(jìn)行再次復(fù)核，收款人收款后須在付款單據(jù)上簽收，出納辦妥付款后須在付款單據(jù)上加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記并簽名。

3、嚴(yán)格執(zhí)行每周統(tǒng)一的報銷付款制度，一般不辦理大面額現(xiàn)金支付。

4、借款實行“前款不清后款不借”原則。

5、不得坐支現(xiàn)金，嚴(yán)禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金。為確保庫存現(xiàn)金的安全，出納須在每日工作結(jié)束后盤點庫存現(xiàn)金。庫存現(xiàn)金不得超過限額人民幣一萬元，超過部分要及時存入銀行。盤點發(fā)現(xiàn)溢缺，應(yīng)立即查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私下取走或補足。對現(xiàn)金無故短缺，出納要負(fù)賠償責(zé)任。財務(wù)負(fù)責(zé)人日常對庫存現(xiàn)金也要進(jìn)行不定期檢查，月度終了必須盤點。

6、出納員對保險柜密碼要嚴(yán)格保密，并保管好鑰匙，不得隨意將密碼和鑰匙轉(zhuǎn)交他人。保險柜鑰匙必須隨身攜帶，并要兩套鑰匙分兩地存放。要定期修改保險柜密碼。

7、出納須根據(jù)已辦理完畢的每筆收付款及時按順序登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)。每日還須編制資金收支日報表，且月末須與會計進(jìn)行對賬，確保賬實

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相符，賬賬相符。

第三條 銀行存款的管理

1、支票的管理

收到支票，要嚴(yán)格按照銀行結(jié)算制度規(guī)定，及時填寫進(jìn)賬單送銀行進(jìn)賬，不可延誤。若收到暫不兌付的遠(yuǎn)期支票，要單獨封裝，放入保險柜中保管；

應(yīng)及時申購支票，并妥善保管；

出納必須設(shè)立支票使用登記簿。須經(jīng)有簽字權(quán)人簽署同意后，方可出具支票，并詳細(xì)登記每張支票的領(lǐng)用時間、號碼、用途、金額、使用人、收款單位等信息；

簽發(fā)支票應(yīng)填寫日期、金額（或限額）、用途、收款單位，嚴(yán)禁簽發(fā)空白支票。如因特殊情況確須簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)賬支票，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期，規(guī)定限額，由領(lǐng)用人在登記簿上簽收，并注明報銷期限；

逾期未用的轉(zhuǎn)賬支票，要及時收回注銷。不得將空白支票交給其他單位或個人簽發(fā)；

辦妥支票支付后，要在付款憑證上加蓋“轉(zhuǎn)賬付訖”戳記，將支票頭與付款憑證一同交會計記賬；

作廢的支票，必須加蓋“作廢”戳記，統(tǒng)一注銷，與存根一并妥善保管； 支票遺失，要立即上報財務(wù)負(fù)責(zé)人，同時向銀行辦理掛失，并登報聲明作廢； 支票必須鎖在保險柜中，與現(xiàn)金一同保管。

2、印鑒的管理

銀行賬戶印鑒實行分管、并用制，即財務(wù)專用章由財務(wù)負(fù)責(zé)人保管，法人私章由出納保管，不得集中于一人保管；

銀行賬戶印鑒必須嚴(yán)格按規(guī)定使用，嚴(yán)禁在任何空白合同或非財務(wù)文件資料上加蓋銀行印簽。

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3、賬戶的管理

不得擅自將銀行賬戶出借或出租給任何單位或個人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。

4、匯票及其他結(jié)算方式管理

采用銀行匯票、匯兌等其他銀行結(jié)算方式，要嚴(yán)格按照《票據(jù)法》和銀行規(guī)定辦理。

5、登記日記賬

出納須根據(jù)已辦理完畢的每筆收付款及時按順序登記銀行存款日記賬。每日還須編制銀行存款變動表，準(zhǔn)確掌握賬戶余額。不得發(fā)生空頭、透支資金的情況。且月末要與銀行和會計對賬，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，對未達(dá)賬項查找原因，及時入賬。

第三條 電子支付系統(tǒng)的管理

1、公司賬戶網(wǎng)銀

網(wǎng)銀制單人的UK與密碼、網(wǎng)銀審批人的UK與密碼必須分別掌管，制單人的UK與密碼由出納掌管，審批人的UK與密碼由財務(wù)負(fù)責(zé)人掌管，支付時要仔細(xì)核對無誤后再提交支付。網(wǎng)銀支付回單及賬戶余額表要及時打印作為支付和記賬依據(jù)，支付人和審批人簽名，作備查之用。

2、個人賬戶網(wǎng)銀

密碼和網(wǎng)銀UK必須分別掌管，密碼由出納掌管，UK由財務(wù)負(fù)責(zé)人掌管，支付時要仔細(xì)核對無誤后再提交支付。支付回單要及時打印作為支付和記賬依據(jù)，支付人和審批人要簽名。

3、日記賬或日報表

每日的電子銀行收付款業(yè)務(wù)，出納應(yīng)根據(jù)支付后打印的憑單和原始憑證按順序逐筆登記現(xiàn)金或銀行存款日記賬，結(jié)出余額，上報資金部負(fù)責(zé)人。月末與銀行和會計對賬，保證賬賬相符。

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第四條 發(fā)票和收據(jù)的管理

不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，財務(wù)有權(quán)拒收或要求重開； 空白的發(fā)票與收據(jù)必須按編號順序使用。購買發(fā)票后，按順序用鉛筆在發(fā)票封面右上角標(biāo)明編號，以便備查；

設(shè)置收據(jù)使用登記簿，領(lǐng)用空白收據(jù)必須進(jìn)行登記，使用后的收據(jù)必須及時交回核銷；

空白發(fā)票和收據(jù)不得領(lǐng)出。開好的發(fā)票，領(lǐng)票人須在發(fā)票存根聯(lián)背面簽收；先收款后開發(fā)票的，必須在發(fā)票上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“轉(zhuǎn)賬收訖”戳記；

嚴(yán)格按照規(guī)定時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具發(fā)票，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，并在發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)上加蓋發(fā)票專用章；

作廢發(fā)票和收據(jù)必須注明“作廢”，全聯(lián)保存，不得任意撕毀；

每本發(fā)票填開完后應(yīng)在封面填好起訖號碼、實際填票起止日期、填開金額、作廢份數(shù)，按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定核銷和保管，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀；

發(fā)票應(yīng)妥善保管，不得隨處亂放，以免丟失。發(fā)票一旦丟失，應(yīng)于丟失當(dāng)日書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

第五條 其它

出納員如請假或出差，將工作臨時交付其他財務(wù)人員時，應(yīng)以書面方式進(jìn)行交接，做好資金余額備忘記錄，當(dāng)事人雙方簽字，返回接班后也以書面方式交接工作。

簽批: 編制:財務(wù)部

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