第一篇：新華網(wǎng)：國家稅務(wù)總局所得稅司相關(guān)負(fù)責(zé)人解答個稅熱點問題

新華網(wǎng)：國家稅務(wù)總局所得稅司相關(guān)負(fù)責(zé)人解答個稅熱點問題

【發(fā)布日期】： 2012年04月12日【來源】：新華網(wǎng)

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4月11日，正值全國第21個稅收宣傳月期間，國家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站，就個人所得稅等問題接受在線提問。

交通費、餐補、通訊補貼、誤餐費是否計征個稅？

有網(wǎng)友提出，單位給出差人員發(fā)的交通費和餐費補貼是否計征個稅？每月通訊費補貼是否也是如此？

盧云介紹，根據(jù)規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費、餐費補貼應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金計征個稅，但如果單位是根據(jù)國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，憑出差人員實際發(fā)生的交通費、餐費發(fā)票作為公司費用予以報銷，可以不作為個人所得計征個稅。

盧云還介紹，關(guān)于通訊費補貼，如果所在地規(guī)定了通訊費免稅標(biāo)準(zhǔn)的，標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)不計征個稅，如果未規(guī)定，單位發(fā)放此項補貼，應(yīng)計征個稅。

盧云說，根據(jù)規(guī)定，對于發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，均應(yīng)計征個稅，但目前對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不計征個稅。

盧云還說，對個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按合理的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費不征個稅；對一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)計征個稅。

補充醫(yī)療保險、獨生子女費、安家費是否計征個稅？

現(xiàn)實生活中，單位給職工繳納補充醫(yī)療保險是否計征個稅？獨生子女費、安家費呢？盧云說，按現(xiàn)行個稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位替職工繳納補充醫(yī)療保險，應(yīng)與當(dāng)月工資收入合并計征個稅。

針對獨生子女費，盧云介紹，獨生子女補貼不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不征稅，但所說的“獨生子女補貼”，是指各地規(guī)定數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的補貼。

針對安家費，盧云還介紹，按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費，暫免征收個稅，如不符合規(guī)定或以“安家費”名義向員工發(fā)放收入，應(yīng)作為工資薪金所得由發(fā)放單位代扣代繳個稅。

個人與單位解除勞動關(guān)系取得一次性補償如何計征個稅？

有網(wǎng)友提出，單位與員工簽訂的勞動合同到期后不再續(xù)簽，由此給予員工的經(jīng)濟(jì)補償金要交個稅嗎？

盧云介紹，根據(jù)現(xiàn)行個稅政策，個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個稅；超過的部分，要按照規(guī)定計征個稅。

盧云還介紹，上述所說單位與員工簽訂的勞動合同到期后不再續(xù)簽，由此給予員工的經(jīng)濟(jì)補償金，由于雙方的勞務(wù)合同關(guān)系已經(jīng)終結(jié)，單位支付的經(jīng)濟(jì)補償金不符合相關(guān)政策，實際上不應(yīng)界定為補償金，應(yīng)按照規(guī)定計征個稅。

親屬間轉(zhuǎn)讓股權(quán)、個人轉(zhuǎn)讓自建房如何計征個稅？

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可采用方法核定，但有正當(dāng)理由的情形除外，那么如果是親屬之間轉(zhuǎn)讓是否屬于有正當(dāng)理由的情形？

盧云介紹，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人屬上述正當(dāng)理由的情形，例如妻弟關(guān)系不在范圍內(nèi)。

針對個人轉(zhuǎn)讓自建房，無相關(guān)發(fā)票該如何計征個稅？盧云介紹，根據(jù)規(guī)定，對于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目，如果納稅人無法提供財產(chǎn)原值，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定財產(chǎn)原值，并據(jù)此計征個稅。

企業(yè)贈送禮品免征個稅如何界定征免界限？

日常生活中，企業(yè)促銷展示贈送禮品的情況經(jīng)常出現(xiàn)，去年我國也出臺了相關(guān)個稅政策，那么，如何界定個稅征免界限？

盧云介紹，企事業(yè)單位在促銷展示過程中贈送禮品不征個稅的情形如下：

——企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

——企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機(jī)贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機(jī)等；

——企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

除上述規(guī)定情形外，其他贈送禮品的情形，均需要計征個稅。

個人兩處以上收入在哪兒繳納個稅？

如今，納稅人從兩處以上取得收入的情況十分常見，應(yīng)該在哪兒繳納個稅，是納稅人自己選擇還是在收入多的那處繳納？

盧云介紹，我國有明確規(guī)定，對從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，納稅人可以自行選擇并固定向其中一處任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅申報事宜。盧云還介紹，我國現(xiàn)行個稅制采用的是分類所得稅制，分11個應(yīng)稅項目，適用不同的減除費用和稅率，分別計征個稅。由于在分類所得稅制下，每一類所得都要單獨征稅，因此，不同的所得項目之間不得互相抵免，同一所得項目下不同所得也不可互相抵扣。

第二篇：稅務(wù)總局所得稅司解答所得稅政策問題

稅務(wù)總局所得稅司解答所得稅政策問題 來源:國家稅務(wù)總局網(wǎng)站作者: 日期:2012-04-11

2012年4月11日上午9：30分，國家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云做客國家稅務(wù)總局網(wǎng)站，就企業(yè)所得稅、個人所得稅的相關(guān)政策與網(wǎng)友進(jìn)行了在線交流。

[主持人]各位網(wǎng)友大家好，歡迎參與國家稅務(wù)總局網(wǎng)站在線訪談。今天我們非常榮幸地邀請到國家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云就所得稅相關(guān)政策與網(wǎng)友在線交流。歡迎網(wǎng)友們踴躍提問，積極參與。[2012-04-1109:26:30]

[所得稅司巡視員盧云]主持人好，各位網(wǎng)友，大家好。今天我與我的同事非常高興來到國家稅務(wù)總局網(wǎng)站與大家溝通交流，回答網(wǎng)友提問。感謝大家長期以來對稅務(wù)工作的關(guān)心和支持。[2012-04-1109:28:01]

[主持人]盧巡視員，已經(jīng)有很多網(wǎng)友向您提出了問題，我們現(xiàn)在開始回答問題好嗎？[2012-04-1109:30:06]

[所得稅司巡視員盧云]好的，歡迎大家提問。[2012-04-1109:30:06]

1、關(guān)于國稅函2009年3號文中的福利費范圍問題，文件中的列舉內(nèi)容是部分列舉還是全部列舉？目前有的稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行時是按全部列舉來執(zhí)行的，也就是文件中列舉的內(nèi)容可以做為福利費在限額中扣除，不在范圍內(nèi)的內(nèi)容，屬于與收入無關(guān)的支出，不得稅前扣除。

[所得稅司巡視員盧云]根據(jù)《稅法》實施條例第四十條規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14％的部分，準(zhǔn)予扣除?！薄秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第三條僅列舉了職工福利費的部分內(nèi)容。沒有列舉提問中提到的的費用項目如確實是為企業(yè)全體屬于職工福利性質(zhì)的費用支出目的，且符合《稅法》規(guī)定的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，以及對支出稅前扣除合法性、真實性、相關(guān)性、合理性和確定性要求的，可以作為職工福利費按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。

2、企業(yè)所得稅實施條例第八十六條規(guī)定從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得，可以免征、減征證企業(yè)所得稅。請問：這個所得是凈所得=收入-成本后嗎？是整個這個所得免稅嗎？還是收入免，成本費用可列？

[所得稅司巡視員盧云]《稅法》第五條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！币虼?，《稅法》實施條例第八十六條所稱的“企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁項目的所得”，可以免征或減征企業(yè)所得稅，是指該項目凈所得免征或減征企業(yè)所得稅。該項目凈所得為該項目取得的收入減除各項相關(guān)支出后的余額。

3、國稅函[2010]79號文件第五條規(guī)定：“企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進(jìn)行”。請問：僅調(diào)整計稅基礎(chǔ)還是連同已提折舊一起調(diào)整？

[所得稅司巡視員盧云]根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第五條規(guī)定，“企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進(jìn)行。”此條所指的調(diào)整包括，根據(jù)發(fā)票調(diào)整企業(yè)已投入使用的固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)以及折舊額。但從財會角度而言，該項項調(diào)整僅適用于未來適用法，不追溯。

4、補充醫(yī)療保險是否交納個人所得稅？是否比照補充養(yǎng)老保險方法交納個人所得稅？

[所得稅司巡視員盧云]按照現(xiàn)行個人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定,單位替職工繳納補充醫(yī)療保險，應(yīng)與當(dāng)月工資收入合并繳納個人所得稅。目前，暫不能比照企業(yè)年金（補充養(yǎng)老保險）的方法繳納個人所得稅。

5、財稅[2011]50號文件中，“關(guān)于企業(yè)促銷展示贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知”，企業(yè)贈送禮品免征個稅如何界定征免界限？

[所得稅司巡視員盧云]《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅[2011]50號）第一條規(guī)定了企事業(yè)單位在促銷展業(yè)過程中贈送禮品不征個人所得稅的情形。具體如下：

“1.企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

2.企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機(jī)贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機(jī)等；

3.企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的個人按消費積分反饋禮品?！?/p>

除上述規(guī)定情形外，其他贈送禮品的情形，均需要扣繳個人所得稅。無因收入均應(yīng)征稅

6、企業(yè)增資擴(kuò)股、稀釋股權(quán)是否征收企業(yè)所得稅？

[《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條及其實施條例相關(guān)條款規(guī)定了企業(yè)所得稅收入的不同類型，企業(yè)增資擴(kuò)股（稀釋股權(quán)），是企業(yè)股東投資行為，可直接增加企業(yè)的實收資本（股本），沒有取得企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不做為企業(yè)應(yīng)稅收入征收企業(yè)所得稅，也不存在征稅問題。

7、如何理解《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]5號）第五條規(guī)定：金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除政策，凡按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2011]104號）的規(guī)定執(zhí)行的，不再適用本通知第一條至第四條的規(guī)定。是否可以這樣理解，金融企業(yè)將貸款進(jìn)行分類后，涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)類貸款適用財稅2011年104號文的規(guī)定，剔除上述貸款后的其他貸款依然可以按照財稅2012年5號文件的規(guī)定執(zhí)行？

[所得稅司巡視員盧云]

（一）《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]5號）第五條規(guī)定的“金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除政策，凡按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（金融企業(yè)凡需選擇執(zhí)行財稅[2011]104號）文的，首先要將各類貸款區(qū)分為兩類：一類為涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)類貸款；另一類為涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)類貸款以外的其他貸款。對于涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)類貸款，只能按財稅[2011]104號文的規(guī)定計算扣除貸款損失準(zhǔn)備金執(zhí)行的，對于其他貸款，則按財稅[2012]5號文的規(guī)定執(zhí)行。

（二）金融企業(yè)可以選擇不執(zhí)行財稅[2011]104號文。如果不執(zhí)行財稅[2011]104號文，可就其全部貸款余額按財稅[2012]5號文的規(guī)定計算扣除貸款損失準(zhǔn)備金?！安辉龠m用本通知第一條至第四條的規(guī)定?！笔侵?，金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2011]104號）規(guī)定，對涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金在稅前全額撥備的，不再適用財稅[2012]5號文相關(guān)規(guī)定。

8、單位給出差人員發(fā)的交通費和餐費補貼是否并入當(dāng)月工資薪金計征個人所得稅？每月通訊費補貼是否并入當(dāng)月工資薪金計征個人所得稅？

[所得稅司巡視員盧云]根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費、餐費補貼應(yīng)征收個人所得稅，但如果單位是根據(jù)國家有關(guān)一定標(biāo)準(zhǔn)，憑出差人員實際發(fā)生的交通費、餐費發(fā)票作為公司費用予以報銷，可以不作為個人所得征收個人所得稅。

關(guān)于通訊費補貼，如果所在省市地方稅務(wù)局報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后，規(guī)定了通訊費免稅標(biāo)準(zhǔn)的，可以不征收個人所得稅。如果所在省市未規(guī)定通訊費免稅標(biāo)準(zhǔn)，單位發(fā)放此項津貼，應(yīng)予以征收個人所得稅。

9、納稅人從兩處以上取得收入應(yīng)該在哪處交個人所得稅，是納稅人自己選擇還是在收入多的那處繳納？

[所得稅司巡視員盧云]您所述情況，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2006]162號）第十一條第一款有明確的規(guī)定，對從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，納稅人可以自行選擇并固定向其中一處任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅申報事宜。

10、申請加計扣除的研發(fā)費是否必須在管理費用核算？有何文件規(guī)定？

[所得稅司巡視員盧云]可申請加計扣除的研發(fā)費用必須按照國稅發(fā)[2008]116號文件規(guī)定的研究開發(fā)費用項目范圍進(jìn)行歸集。至于是否在管理費用科目核算，稅法對此沒有具體要求。

11、我公司（集團(tuán)）下屬的一家子公司系先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，所得稅執(zhí)行15%的優(yōu)惠稅率，該子公司五年前與外商合資成立了一家中外合資企業(yè)，外資出資比例為25%（下稱孫公司），子公司與孫公司生產(chǎn)同類產(chǎn)品，孫公司生產(chǎn)的產(chǎn)品全部銷售給子公司，由子公司集中對外銷售?，F(xiàn)集團(tuán)擬準(zhǔn)備整體上市，為規(guī)避內(nèi)部交易、減少同業(yè)競爭，子公司準(zhǔn)備吸收合并該孫公司，外資股份不撤出。根據(jù)國稅發(fā)【1997】71號文規(guī)定，外商投資企業(yè)經(jīng)營期不足十年的，已享受“二免三減半”優(yōu)惠不用追回。我的問題是國家稅務(wù)總局令【2011】23號已宣布國稅發(fā)[1997]71號文失效，目前操作合并，對已享受的定期稅收優(yōu)惠怎樣處理？

我們認(rèn)為，子公司合并外商投資孫公司后，只要外資股份不撤出，“二免三減半”不應(yīng)追回，我們的理解是否正確，懇請總局專家、領(lǐng)導(dǎo)給予解答！謝謝！

[所得稅司巡視員盧云]新企業(yè)所得稅法自2008年1月1日實施以來，由于尚存在按原稅法規(guī)定享受過渡期稅收優(yōu)惠政策的情形，因此，在具體執(zhí)行中原則上應(yīng)按原稅法中相關(guān)規(guī)定的法理原則來處理。按照原國稅發(fā)[1997]71號文件的規(guī)定原則加以判斷，外國投資者持有的股權(quán)在企業(yè)重組業(yè)務(wù)中沒有退出，也符合存續(xù)經(jīng)營的條件的，不屬于經(jīng)營期不足十年的情形，不適用原外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法第八條關(guān)于補繳已免征、減征的稅款的規(guī)定。

12、研發(fā)費人工支出中受雇的其它支出是否包括社保、住房公積、福利費？有何文件規(guī)定？

[所得稅司巡視員盧云]按照國稅發(fā)[2008]116號文件的規(guī)定，可加計扣除的研究開發(fā)費用不包括社保、住房公積、福利費等項費用。

13、《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》尚沒出臺，發(fā)改委令商務(wù)部令2011年第12號外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄（2011年修訂）可否作為外企申請2011年的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的申報依據(jù)？

[在《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》公布前，企業(yè)符合原產(chǎn)業(yè)目錄規(guī)定范圍的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，其企業(yè)所得稅可暫按15%稅率預(yù)繳，但在進(jìn)行匯算清繳時，原則上應(yīng)按稅法規(guī)定適用稅率25%進(jìn)行匯算清繳?！段鞑康貐^(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》公布后，符合該目錄范圍且已按稅法規(guī)定的25%稅率進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)，可在履行相關(guān)程序后，按15%稅率重新計算申報。

14、請問在收到加油站、超市開具的卷筒發(fā)票未加蓋發(fā)票專用章，能否在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除？

[所得稅司巡視員盧云]按照《發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)該加蓋發(fā)票專用章。另外，所謂加油站、超市開具的卷筒發(fā)票很可能只是銷售水單，不是發(fā)票，請到加油站、超市換取發(fā)票后，按規(guī)定在稅前扣除。

15、我公司2010年經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2011年是否可以直接繼續(xù)享受15％的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率？

[所得稅司巡視員盧云]2010年認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，三年內(nèi)可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。因此，企業(yè)在2011年及2012年是否可享受15%優(yōu)惠稅率，需要依照國稅函[2009]203號文件規(guī)定的條件進(jìn)行逐年判定。16、1、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]64號），稅總在答疑時回復(fù)“按照國家有關(guān)規(guī)定成立的小額貸款公司屬于‘國家允許從事貸款業(yè)務(wù)的金融企業(yè)’可以適用此文件”。而新出臺的能否適用《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2011]104號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]5號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告》（《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]5號），小額貸款公司是否適用呢？

2、稅總稅務(wù)總局公告2010年第23號）公告“逾期貸款利息以實際收到利息確認(rèn)收入；逾期90天仍未收回，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅額?！保☆~貸款公司是否適用呢？

3、《關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2011]104號），小額貸款公司是否適用呢？

[所得稅司巡視員盧云]鑒于《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失資金準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2012]5號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2010]第23號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財稅[2011]104號）等三個文件均適用于金融企業(yè)，而小額貸款公司沒有金融許可證，雖然從事貸款業(yè)務(wù)，但國家有關(guān)部門未按金融企業(yè)對其進(jìn)行管理，因此，在沒有新的政策規(guī)定之前，不得執(zhí)行上述三個文件。即：小額貸款公司不得按財稅[2012]5號文和財稅[2011]104號文的規(guī)定稅前扣除貸款損失準(zhǔn)備金；也不得按國家稅務(wù)總局公告[2010]第23號的規(guī)定，將逾期90天的利息收入沖抵當(dāng)期利息收入（應(yīng)納稅所得額）。

考慮到小額貸款公司在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)繁榮、支持中小企業(yè)發(fā)展方面的積極作用，我局將和財政部共同研究有關(guān)小額貸款公司的相關(guān)稅收政策。

17、現(xiàn)在的中國個人所得稅是不是只要是發(fā)給員工的福利都要納入當(dāng)月的薪酬計算個人所得稅？

[所得稅司巡視員盧云]根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定原則，對于發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，均應(yīng)繳納個人所得稅。但目前我們對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。

18、農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)屬于微利行業(yè)，且風(fēng)險較高，關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)應(yīng)享受免所得稅的優(yōu)惠政策，新疆甜菜制糖企業(yè)到目前為止均未享受到該政策，主要原因是在財稅【2008】149號文件中對“糖料植物初加工”描述為“通過對各種糖料植物，如甘蔗、甜菜、甜菊等，進(jìn)行清洗、切割、壓榨等簡單加工處理，制成的制糖初級原料產(chǎn)品”導(dǎo)致在執(zhí)行該政策時對我國的制糖行業(yè)制成的制糖初級原料產(chǎn)品是什么有不同的理解，因為我國的制糖行業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品均是白糖，沒有類似國際上的原糖，在財稅【2011】26號文對初加工的范圍補充通知中對制糖行業(yè)也未進(jìn)行明確，在國家稅務(wù)總局公告2011年48號文件中對財稅【2008】149號文件中“糖料植物初加工”的工序進(jìn)行了較為全面的描述，這恰恰完全符合我國北方甜菜制糖的工藝，在最近國務(wù)院關(guān)于支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)發(fā)展的意見中明確要求認(rèn)真落實國家關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，需國稅總局再次明確。[2012-04-1110:20:22]

[所得稅司巡視員盧云]目前適用于農(nóng)產(chǎn)品初加工的所得稅優(yōu)惠政策，需按照財稅[2008]149號、財稅[2011]26號和國家稅務(wù)總局公告2011年第48號等文件執(zhí)行。是否屬于農(nóng)產(chǎn)品初加工，需同時依據(jù)所用原材料、加工工序及產(chǎn)成品等環(huán)節(jié)來判定。實際判定中經(jīng)常會遇到十分復(fù)雜的情形。因此，具體到該個案，需要稅務(wù)部門具體了解企業(yè)的實際情況后再研究確定。

19、針對根據(jù)《所得稅實施條例》第八十六條規(guī)定的免稅項目“農(nóng)作物的新品種選育”各地政策執(zhí)行不一，后總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng)林牧漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第48號）第二條進(jìn)一步進(jìn)行了明確。但是，該公告發(fā)布以后，還是各省政策執(zhí)行仍然不一，關(guān)鍵問題是“生產(chǎn)、初加工、銷售”“三位一體”，還是“選育、生產(chǎn)、初加工、銷售”“四位一體”才能享受享受該優(yōu)惠？

[所得稅司巡視員盧云]國家稅務(wù)總局公告2011年第48號第二條已經(jīng)做出明確規(guī)定，生產(chǎn)、初加工和銷售一體化是在選育形成的成果的基礎(chǔ)上完成的。

20、在進(jìn)行企業(yè)研發(fā)費加計扣除的審核過程中，一般一個研發(fā)項目中會有一個或若干個項目負(fù)責(zé)人，分工職責(zé)為：全面主持（或協(xié)調(diào)）項目進(jìn)行。請問類似于此類的人員算不算直接從事研發(fā)活動人員？如果不算那又如何理解“在職直接從事研發(fā)活動人員”？

[所得稅司巡視員盧云]此問題需依據(jù)實際情況具體分析和判定。原則上，如上述人員屬于為研發(fā)活動提供直接服務(wù)的管理人員，則屬于“直接從事研發(fā)活動人員”的范圍。

21、我公司成立后從2007年起執(zhí)行企業(yè)所得稅減免政策，2011年是最后一個減半征收，2010年12月我公司獲批為高新技術(shù)企業(yè)，按規(guī)定企業(yè)所得稅可按15%的優(yōu)惠稅率，請問2011的所得稅我公司是否按原未執(zhí)行完的減免政策執(zhí)行，即減半征收，2012的企業(yè)所得稅可否按高新技術(shù)企業(yè)15%的稅率征收？

[所得稅司巡視員盧云]根據(jù)財稅[2009]69號文件的規(guī)定，該企業(yè)2011可繼續(xù)按過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行，即按企業(yè)適用稅率（應(yīng)為24%）減半繳納企業(yè)所得稅。由于該企業(yè)已選擇了享受過渡期優(yōu)惠政策，因此，2012企業(yè)仍處于過渡期內(nèi)，不能按高新技術(shù)企業(yè)15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，而應(yīng)繼續(xù)按過渡期適用稅率（2012年為25%）繳納企業(yè)所得稅。

22、請問，單位與員工簽訂的勞動合同到期后不再續(xù)簽，由此給予員工的經(jīng)濟(jì)補償金要交個稅嗎？

[所得稅司巡視員盧云]根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定，個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，其收入在當(dāng)?shù)兀ㄔO(shè)區(qū)的市）上年職工平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分，要按照規(guī)定計算繳納個人所得稅。你所說單位與員工簽訂的勞動合同到期后不再續(xù)簽，由此給予員工的經(jīng)濟(jì)補償金，由于雙方的勞務(wù)合同關(guān)系已經(jīng)終結(jié)，單位支付的經(jīng)濟(jì)補償金不符合上述文件精神，為此，實際上不應(yīng)界定為補償金，對這部分收入應(yīng)按照規(guī)定需要繳交納個人所得稅。

23、新辦軟件企業(yè)政策從2000年開始就有，2008年1號文件是對老政策的延續(xù)還是重發(fā)？因為國務(wù)院對發(fā)展軟件企業(yè)的鼓勵方向是一貫的，但因為企業(yè)所得稅法的出臺在稅收具體解釋上出現(xiàn)了政策斷層。如：2006年前設(shè)立的企業(yè)在2009年后取得軟件企業(yè)證書，能否享受兩免三減半？獲利是從認(rèn)定開始算起還是取得營業(yè)執(zhí)照開始生產(chǎn)經(jīng)營算起？

[所得稅司巡視員盧云]按目前規(guī)定，企業(yè)享受定期減免稅的獲利，應(yīng)依據(jù)企業(yè)取得營業(yè)執(zhí)照開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起進(jìn)入獲利的加以確定。企業(yè)在取得軟件證書前已進(jìn)入獲利的，應(yīng)就取得軟件證書后的剩余優(yōu)惠期內(nèi)，享受定期減免稅優(yōu)惠。24、1、國有學(xué)校學(xué)歷教育是否免征企業(yè)所得稅？

2、國有非學(xué)歷教育是否免征企業(yè)所得稅？

3、民辦學(xué)歷教育是否免征企業(yè)所得稅?

4、民辦非學(xué)歷教育是否免企業(yè)所得稅?

5、國有民辦學(xué)校是否免企業(yè)所得稅?如果前4個問題答案不一致，最后這個問題可能復(fù)雜，希望至少得到指導(dǎo)意見。

[所得稅司巡視員盧云]依據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對于從事教育事業(yè)的企業(yè)能否適用稅收優(yōu)惠，不再按照教育性質(zhì)或方式劃分，而應(yīng)按照有關(guān)對非營利組織的所得稅政策規(guī)定執(zhí)行。具體請參閱財稅[2009]122號和財稅[2009]123號文件，并且我們還擬在此文件基礎(chǔ)上進(jìn)一步針對教育事業(yè)做細(xì)化規(guī)定。

25、請問房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在小區(qū)內(nèi)建造的地下停車產(chǎn)所的成本企業(yè)所得稅前是否可以作為公共配套設(shè)施進(jìn)公攤成本處理?

[所得稅司巡視員盧云]根據(jù)國稅發(fā)[2009]31號文第17條規(guī)定，地下停車場產(chǎn)權(quán)歸屬于業(yè)主的，可以作為公共配套設(shè)施進(jìn)行公攤成本處理。產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的，或者沒有明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系的，應(yīng)按照開發(fā)產(chǎn)品或者固定資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理。

26、想請詳細(xì)解釋一下國家稅務(wù)總局2010年第27號公告：國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告中第二條

（二）項中3.將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；這其中如妻弟的關(guān)系是否包括在近親屬中

[所得稅司巡視員盧云]妻弟關(guān)系不包括在國家稅務(wù)總局2010年第27號公告第二條第二款所述情形范圍內(nèi)。

27、個人獨資和合伙企業(yè)取得的政策性搬遷收入，能否比照企業(yè)所得稅的規(guī)定，遞延五年繳納個人所得稅？

[所得稅司巡視員盧云]應(yīng)按照個人所得稅法處理，目前個人所得稅法沒有相關(guān)規(guī)定。

28、國家稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)：您好！請問個人所得稅各稅目之間如果有虧損是否可以抵免有收入的稅款？或者一個稅目內(nèi)是否可以抵扣？比如財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得科目里，如果有股權(quán)投資損失，同時又有房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益能否抵免股權(quán)投資損失，如果可以，是否有年限的規(guī)定，還有具體操作程序。因為相關(guān)法規(guī)及文件對這個問題沒有明確規(guī)定，請給予答復(fù)并指出相關(guān)依據(jù)。

[所得稅司巡視員盧云]我國現(xiàn)行個人所得稅制采用的是分類所得稅制，分11個應(yīng)稅項目，適用不同的減除費用和稅率，分別計征個人所得稅。由于在分類所得稅制下，每一類所得都要單獨征稅，因此，不同的所得項目之間不得互相抵免，同一所得項目下不同所得也不可互相抵扣。

29、財稅〔2011〕58號《財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》中第二條規(guī)定：“自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

上述鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)?！段鞑康貐^(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》另行發(fā)布?！?/p>

請問稅局領(lǐng)導(dǎo)：《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》何時發(fā)布。

[所得稅司巡視員盧云]《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》的制訂工作具體由國家發(fā)展改革委牽頭負(fù)責(zé)，稅務(wù)總局會同財政部積極參與目錄的研究制訂工作。目前有關(guān)工作正加緊進(jìn)行，待履行有關(guān)批準(zhǔn)程序后，將正式對外公布。

30、您好，公司取得的土地使用權(quán)期限是40年，公司作為無形資產(chǎn)核算，請問該土地使用權(quán)可否按10年攤銷?

[所得稅司巡視員盧云]根據(jù)《條例》第67條，該土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)按40年攤銷。

31、請問，由于匯率變動，期末根據(jù)實際匯率調(diào)整形成的未實現(xiàn)匯兌損益，是否進(jìn)行納稅調(diào)整？

[所得稅司巡視員盧云]根據(jù)《條例》第39條規(guī)定，期末根據(jù)實際匯率調(diào)整形成的匯兌損益，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤分配相關(guān)的部分以外的部分，無論是否實現(xiàn)，均應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額進(jìn)行納稅調(diào)整。但該項項調(diào)整對匯算清繳顯然提出了較高要求。

32、安置殘疾人就業(yè)企業(yè)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2007〕92號）第二條第二款的即征即退的增值稅免征企業(yè)所得稅，新企業(yè)所得稅法實施后，該條一直沒有公布廢止，請問福利企業(yè)即征即退的增值稅免征企業(yè)所得稅的規(guī)定是否應(yīng)當(dāng)繼續(xù)執(zhí)行？該條規(guī)定實際和新企業(yè)所得稅法抵觸，是否繼續(xù)執(zhí)行嗎？

[所得稅司巡視員盧云]根據(jù)現(xiàn)行稅法及財稅[2008]151號和財稅[2011]70號文件的規(guī)定，上述收入應(yīng)當(dāng)征收企業(yè)所得稅。根據(jù)目前浙江省匯算清繳政策視同免稅

33、我們公司在同一市不同縣區(qū)分別成立了幾個分公司，按要求所得稅匯算在總公司匯算繳納。請問：對于福利費、教育經(jīng)費、對外公益捐贈、業(yè)務(wù)招待費等這些標(biāo)準(zhǔn)是以總分機(jī)構(gòu)合并后的收入總額乘以相應(yīng)比例還是只已分機(jī)構(gòu)的收入乘以相應(yīng)比例計算？

[所得稅司巡視員盧云]《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。因此，你公司應(yīng)該按照總分機(jī)構(gòu)實現(xiàn)的收入總額，乘以相應(yīng)比例計算扣除限額。

34、盧巡視員：您好！財政部國家稅務(wù)總局于2012年分別頒布了“關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知--財稅[2012]5號”和“關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知--財稅[2012]11號”。我相問一下“關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問題”財稅[2009]62號已于2010年12月31日止到期，2012年是否也會出相關(guān)的政策？

[所得稅司巡視員盧云]目前我們已有初步意見，擬會同相關(guān)部門形成正式規(guī)定，在對財稅[2009]62號文件修訂完善的基礎(chǔ)上，繼續(xù)延長這一政策的執(zhí)行期限。2010年底原文失效，新政要待2012年某一時間出臺，這一段對于信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)確實很煎熬。

35、有個問題請教：ABCD四個自然人設(shè)立了一個甲有限合伙企業(yè)，主要的經(jīng)營活動就是購買在上海證券交易所和深圳證券交易所上市公司發(fā)行的A股股票，假設(shè)甲合伙企業(yè)在2011拿出10萬元人民幣投資購買了上交所上市的a公司股票1萬股，截至2011年12月31日獲得分紅100萬元人民幣，然后甲合伙企業(yè)在取得前述100萬元人民幣分紅后，將所有的股票又在交易所賣掉了，獲得了300萬元人民幣的轉(zhuǎn)讓所得，請問：（1）針對100萬元人民幣的分紅，ABCD四個自然人是否要繳納個人所得稅，按多少的稅率繳納？（2）對ABCD四個自然人就前述100萬元分紅的納稅義務(wù)，甲合伙企業(yè)是否有代扣代繳義務(wù)，還是a上市公司有代扣代繳義務(wù)；（3）對于前述300萬元的股票轉(zhuǎn)讓所得，ABCD私人是否有納稅義務(wù)，誰是扣繳義務(wù)人？

[按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國稅函[2001]84號）規(guī)定，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。以合伙企業(yè)名義對外投資分回利息或者股息、紅利的，應(yīng)按財稅[2000]91號第五條規(guī)定確定各個投資者的利息、股息、紅利所得，分別按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目計算繳納個人所得稅。稅款由支付所得的單位扣繳。對以合伙企業(yè)名義取得的股票轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得項目征收個人所得稅，由ABCD四人自行納稅申報。

36、企業(yè)將購入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場地進(jìn)行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。請問經(jīng)過一定的生長周期具體為多少時間?

[所得稅司巡視員盧云]由于所涉及的種植、養(yǎng)殖品種種類不同，其生長周期也會長短不一，需要差別化對待。因此，稅務(wù)總局在相關(guān)規(guī)定中沒有對“一定的生長周期”劃定統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。在具體操作掌握中，應(yīng)主要依據(jù)生物形態(tài)是否發(fā)生顯著變化或其使用價值是否明顯增加等因素，來確定其是否符合“一定生長周期”的要求。

37、個人轉(zhuǎn)讓自建房該如何計算個人所得稅？建造的材料等也沒有發(fā)票什么的，那是按核定征收還是收入減去稅金直接按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓20%征收個人所得稅？

[所得稅司巡視員盧云]根據(jù)《個人所得稅法實施條例》規(guī)定，對于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目，如果納稅人無法提供財產(chǎn)原值，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定財產(chǎn)原值，并據(jù)此征收個人所得稅。38、2012年所得稅起征點是多少？

[所得稅司巡視員盧云]你所說的起征點實際是指減除費用標(biāo)準(zhǔn)，按照《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，目前工資薪金所得個人所得稅的減除費用標(biāo)準(zhǔn)為每人每月3500元。

39、對于3月計提的工資4月份發(fā)，是在4月份申報還是5月份申報個人所得稅？

[所得稅司巡視員盧云]按照現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，工資薪金所得個人所得稅在次月15日內(nèi)申報繳納。所以4月份發(fā)的工資應(yīng)在5月份申報。

40、您好，我們是一家普通合伙生產(chǎn)出口企業(yè)，實行增值稅“免、抵、退”的退稅方法，請問我們收到的退稅款需要交納個人所得稅嗎？如果需要繳納，依據(jù)是什么，不繳納，依據(jù)是什么？

[所得稅司巡視員盧云]根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)實行增值稅“免、抵、退”的退稅方法取得的退稅款，不屬于合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，不需要交納個人所得稅。

41、安置殘疾人福利企業(yè)收到的先征后退增值稅并不并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

[所得稅司巡視員盧云]安置殘疾人就業(yè)的福利企業(yè)即征即退的增值稅不符合財稅【2011】70號規(guī)定的確認(rèn)不征稅收入的三個條件，因此，應(yīng)當(dāng)作為征稅收入對待。該問題其實與第32問的解答與評述同出一轍。

42、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號）第一條第一款規(guī)定：軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）第一條第二款規(guī)定：對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知(國稅發(fā)[2008]116號)附件歸集表中,把企業(yè)從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費專項撥款從可加計扣除數(shù)中減除。軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款是不是不征稅收入？還是免稅收入？

[所得稅司巡視員盧云]可作為不征稅收入處理。但根據(jù)目前企業(yè)的實務(wù)操作情況而言，很難達(dá)到稅法規(guī)定的不征稅收入核算要求，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求也不盡統(tǒng)一，有待稅務(wù)機(jī)關(guān)對此進(jìn)一步明確。因為將不征稅收入納入收入，對其成本與費用的動態(tài)監(jiān)管要求將相當(dāng)高。有地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)將不征稅收入至于往來，相應(yīng)成本費用與其對沖，雖不符合財會制度要求，但也確實屬于無奈之舉。

43、企業(yè)所得稅實施條例第八十六條規(guī)定從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得，可以免征、減證企業(yè)所得稅。請問：這個所得是凈所得=收入-成本后嗎？是整個這個所得免稅嗎？還是收入免，成本費用可列？

[所得稅司巡視員盧云]此項優(yōu)惠屬于針對企業(yè)從事特定項目取得的所得實施的減免稅優(yōu)惠。根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第102條的規(guī)定，企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)單獨計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。期間費用的合理分?jǐn)傄彩且粋€見仁見智的問題，在實務(wù)中爭論很大。

44、公司借其他法人的資金，支付利息入賬憑據(jù)有那些？借款合同，利息收據(jù)可以嗎？

[所得稅司巡視員盧云]《發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票。所以，對外支付利息應(yīng)該取得發(fā)票作為稅前扣除憑據(jù)。

45、在中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得如何判斷？如在A員工在總公司任職，總公司發(fā)工資，后總公司派A員工到分公司工作，跟分公司不再簽訂合同，此時，總公司和分公司都各自發(fā)工資給A員工，那么A員工是否屬于兩處取得工資、薪金？如同樣的情況，總公司派A員工到的不是分公司工作，而是派到別的不相關(guān)的B公司工作，A員工從B公司取得的是屬于按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅？還是按“勞務(wù)報酬”項目征收個人所得稅？是否有相關(guān)文件依據(jù)？

[所得稅司巡視員盧云]根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅規(guī)定，第一種情況屬于兩處以上工資薪金。第二種情況要區(qū)別情況處理，如果該員工以個人名義到B公司工作，并且未簽訂勞動合同，按勞務(wù)報酬所得征稅。如果該員工以A公司的名義到B公司工作，原則上應(yīng)認(rèn)定為A、B公司之間的交易，B公司的支付款應(yīng)屬于公司間的服務(wù)性支出；如果B公司對該個人屬于雇傭關(guān)系而發(fā)放報酬，為兩處以上工資薪金所得。這是一個很理論的話題，實務(wù)中應(yīng)該參照著做，不過執(zhí)行好壞值得商榷。

46、軟件生產(chǎn)企業(yè)所得稅兩免三減半的優(yōu)惠政策會有變動嗎？[2012-04-1110:59:38]

[所得稅司巡視員盧云]根據(jù)國發(fā)[2011]4號文件的規(guī)定，該項稅收優(yōu)惠將繼續(xù)執(zhí)行。

47、《企業(yè)所得稅法》第三十條，《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條規(guī)定，開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用在計算應(yīng)納稅所得額時可加計扣除50%。我司以前的研發(fā)費用未加計扣除，請問能追補享受前五年的研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠嗎？如果能，請問具體怎么操作？

[所得稅司巡視員盧云]原則上可以。但具體追補年限和操作程序應(yīng)按照稅收征管法的規(guī)定執(zhí)行。

48、請問，多個個人成立的合伙公司持有的非上市公司股權(quán)，出讓時繳納的個人所得稅，是在合伙企業(yè)注冊地？以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地？還是個人身份證所在地？根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕285號）第三條規(guī)定：“個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！钡囊?guī)定僅指“個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓”，并沒說是合伙企業(yè)。

[所得稅司巡視員盧云]對您所提問題，應(yīng)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>的通知》（財稅[2000]91號)規(guī)定確定納稅地點。

49、資本公積轉(zhuǎn)增資本需要繳納個稅不？

[所得稅司巡視員盧云]根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)[1997]198號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應(yīng)納個人所得稅的批復(fù)》（國稅函〔1998〕289號）的規(guī)定，對股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。其他均應(yīng)依法納稅。

50、境內(nèi)孫公司授予員工境外母公司的股票期權(quán)，但員工還未行權(quán)前，母公司被其他境外公司收購?，F(xiàn)原境外母公司股東支付收購價與行權(quán)價的差額給境內(nèi)孫公司員工，請問孫公司員工取得的所得應(yīng)按工資薪酬繳納個稅，還是按股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個稅？

[所得稅司巡視員盧云]根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定，該種情形應(yīng)按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

51、自然人將技術(shù)評估后投資設(shè)立公司，請問此時是否認(rèn)為應(yīng)視同個人轉(zhuǎn)讓技術(shù)且需要繳納個稅，盡管個人并未取得現(xiàn)金？還是等將來股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲取現(xiàn)金后，視同股權(quán)成本為零，對其股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個稅？

[所得稅司巡視員盧云]根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定，自然人將技術(shù)評估后投資設(shè)立公司，應(yīng)視同個人轉(zhuǎn)讓技術(shù)且需要繳納個稅。事實上也有背納稅必有資金原則，當(dāng)然自稅總2010年19號公告之后，這個原則已漸漸淡出稅總的視野。

52、請問公司發(fā)放的交通、通訊補貼，需要全額并入員工工資薪金收入，代扣代繳個人所得稅嗎？

[所得稅司巡視員盧云]根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）文件規(guī)定，只有經(jīng)省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費的實際發(fā)情況調(diào)查測算后，報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)、國家稅務(wù)總局備案的一定標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的公務(wù)交通、通訊費用才可以扣除。除此之外，或者超出這一標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費用，一律并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。

53、我公司是有限公司，原股東A,B兩個自然人，公司注冊資本100萬元，A出資60萬，B出資40萬，2011年12月自然人股東C對本公司增資300萬，其中20萬為實收資本，280萬計入資本公積，2012年3月準(zhǔn)備將280萬資本公積轉(zhuǎn)增資本，轉(zhuǎn)增后公司注冊資本為400萬，其中自然人A為200萬，即增資140萬，自然人B為133.33萬，即增資93.33萬，自然人C為66.67萬，即增資46.67萬，請問，自然人股東A,B,C需要就增資的部分繳納個人所得稅？

[按照國稅發(fā)[1997]198號和國稅函[1998]289號等文件規(guī)定的精神，對股份制企業(yè)用股票溢價發(fā)行收入形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本不征收個人所得稅，除此之外，其他資本公積轉(zhuǎn)增資本應(yīng)征收個人所得稅。有限責(zé)任公司不被視為股份制企業(yè)，確實在情理上難以說通。

54、公司每月給符合條件的職工發(fā)放20元的獨生子女津貼（三優(yōu)費），請問需要代扣代繳個人所得稅嗎？如何計稅？

[所得稅司巡視員盧云]根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1994]089號）第二條第二款的規(guī)定，獨生子女補貼不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不征稅。但這里所述的“獨生子女補貼”，是指各地出臺的《人口與計劃生育條例》規(guī)定的數(shù)額發(fā)放的標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)的補貼。

55、年終職工獎金的一次性發(fā)放計提個人所得稅，我們通常使用填單的方式上繳個人所得稅。請問可不可以在網(wǎng)上進(jìn)行完稅。（是否有這個程序）

[所得稅司巡視員盧云]是否可以在網(wǎng)上進(jìn)行完稅，應(yīng)視當(dāng)?shù)匦畔⒒ㄔO(shè)情況。您可以與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系詢問。

56、我單位現(xiàn)向引進(jìn)的研究生發(fā)放一次性安家費3萬元，請問是否需要代扣個人所得稅？如需代扣，應(yīng)如何代扣？

[所得稅司巡視員盧云]根據(jù)《個人所得稅法》第四條之“七”規(guī)定：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費，暫免征收納個人所得稅。你單位向引進(jìn)的研究生發(fā)放一次性安家費,如符合上述規(guī)定,可以免納個人所得稅;如不符合上述規(guī)定或以“安家費”名義向員工發(fā)放收入，應(yīng)作為“工資、薪金所得”項目由發(fā)放單位負(fù)責(zé)代扣代繳個人所得稅。國家統(tǒng)一規(guī)定究竟是什么？納稅人感到困惑

57、對于可以獨立承擔(dān)民事責(zé)任能力的分支機(jī)構(gòu)（如分公司），其所得稅是否與總公司享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠？

[所得稅司巡視員盧云]分支機(jī)構(gòu)在法律意義上不可能獨立承擔(dān)民事責(zé)任。按照國科發(fā)火[2008]172號、國科發(fā)火[2008]362號文件規(guī)定，符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件的企業(yè)，按規(guī)定享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，包括總機(jī)構(gòu)和非法人分支機(jī)構(gòu)。

58、單位每月發(fā)放給職工的誤餐補助是否并入工資薪金計征個人所得稅

[所得稅司巡視員盧云]根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字〔1995〕82號）的規(guī)定，對個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按合理的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費不征稅；對一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅。

59、個人所得稅起證點能再提高嗎？起碼也得到5000呀！3500元現(xiàn)在也就是中等低下收入水平??！

[所得稅司巡視員盧云]由于我國東中西部發(fā)展不平衡，城鄉(xiāng)收入存在較大差距，個人所得稅3500元費用減除標(biāo)準(zhǔn)是綜合各方面因素后，經(jīng)過全國人大常委會正式立法確定的。該標(biāo)準(zhǔn)基本符合當(dāng)前實際情況。

60、Y企業(yè)從事符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的一個公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營，但該項目是2006年批準(zhǔn)的，2010年才取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，請問Y企業(yè)能否根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項目和環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2012]10號文）規(guī)定享受“三免三減半”的優(yōu)惠政策？

[所得稅司巡視員盧云]該情況可以按照財稅[2012]10號文件的規(guī)定執(zhí)行，即：從2010年取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入起，享受“三免三減半”的優(yōu)惠政策。

61、研發(fā)費加計扣除管理辦法（國稅發(fā)【2008】116號）與高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法（國科發(fā)火【2008】172號）、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（國稅發(fā)【2008】362號）中所指的研發(fā)費口徑是否一致？高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、扣除及加計扣除過程中研發(fā)費的口徑是怎樣規(guī)定的？

[所得稅司巡視員盧云]上述文件中研究開發(fā)費的歸集口徑并不一致。具體口徑及歸集范圍可參照上述文件的規(guī)定。

62、針對技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅事項，國稅函[2009]212號規(guī)定：“技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。”在實際中公司都未對轉(zhuǎn)讓的技術(shù)進(jìn)行資本化處理而是費用化處理了，因此無法從賬面取得無形資產(chǎn)凈值，請問應(yīng)如何確定技術(shù)轉(zhuǎn)讓的成本？

[所得稅司巡視員盧云]企業(yè)應(yīng)按照國稅函[2009]212號文件的具體要求確定其無形資產(chǎn)的凈值，未按規(guī)定處理的，應(yīng)通過賬目調(diào)整或其他合理方式加以確定。

第三篇：個稅常見問題及解答(客戶端)(DOC)

個人稅收管理

1．個稅客戶端申報的納稅人申報個人所得稅（工資薪金）時，提示無稅種資格認(rèn)定。

解決方式：請聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查稅種認(rèn)定時，是否將個人所得稅（工資薪金）認(rèn)定為自行申報，應(yīng)為代扣代繳。

2．新辦的機(jī)關(guān)事業(yè)單位純扣繳義務(wù)人如何申報個人所得稅（工資薪金）？

解決方式：分以下幾步進(jìn)行操作。

1、登陸金三系統(tǒng)，“管理服務(wù)—稅務(wù)登記—扣繳稅款登記管理—純扣繳義務(wù)人登記”，對扣繳義務(wù)人進(jìn)行登記；

2、“管理服務(wù)—稅務(wù)登記—扣繳稅款登記管理—扣繳稅款登記”，對需要扣繳的稅種進(jìn)行登記；

3、“管理服務(wù)—認(rèn)定管理—稅（費）種認(rèn)定”，進(jìn)行扣繳的稅種認(rèn)定。完成上述三個步驟，即可進(jìn)行申報。

3．本地的單位，財務(wù)人員在外地，需同時申報兩個省份的個人所得稅，如何避免出錯問題？

解決方式：登陸不同省份的客戶端下載地址，下載不同的客戶端，分別進(jìn)行申報（哪個省的企業(yè)，登陸哪個省的客戶端操作，不要弄混）。

4．納稅人采用介質(zhì)申報，到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報導(dǎo)入時提示征收品目不正確。

解決方式：由于納稅人無網(wǎng)絡(luò)，則在第一次登錄時未能下載基礎(chǔ)設(shè)置，造成此錯誤。解決辦法是，納稅人到辦稅廳，請辦稅廳工作人員將自己企業(yè)的初始化文件導(dǎo)出到U盤，納稅人在個稅客戶端的“基礎(chǔ)設(shè)置-信息獲取-介質(zhì)導(dǎo)入”功能里導(dǎo)入初始化文件，將已經(jīng)做好的報表先導(dǎo)出，并“清空數(shù)據(jù)”，再導(dǎo)入先前導(dǎo)出的申報表，或“清空數(shù)據(jù)”后重新制作申報表，然后進(jìn)行申報繳款。

5．稅務(wù)機(jī)關(guān)局操作人員如何對納稅人客戶端重置密碼？

解決方式：操作路徑為“個人稅收管理”-“申報”-“代扣代繳申報”-“個稅代扣代繳申報密碼發(fā)放”。

6．申報個稅工資薪金稅費種認(rèn)定有哪些要求？

解決方式：管理服務(wù)——認(rèn)定管理——稅（費）種認(rèn)定，需要檢查的有以下幾個：①征收代理方式必須是“代扣代繳”，不能是“自行申報”或者“代收代繳”②征收項目為“個人所得稅”③認(rèn)定有效期起止為稅款所屬期，因此至少要比當(dāng)前月份早一個月（提前時間過長也不可行，會產(chǎn)生欠稅記錄）。比如當(dāng)前月份為2015年11月，有效期起至少是2015年10月之前；認(rèn)定有效期止，必須大于當(dāng)前月份。④征收品目：默認(rèn)已經(jīng)認(rèn)定了工資薪金所得。如果要申報軟件中包含其他所得項目，則需要分別進(jìn)行認(rèn)定⑤如需進(jìn)行更正申報，則需要確認(rèn)稅費種認(rèn)定的有效期起是否早于需要更正的月份。如，需

要更正申報2015年3月的數(shù)據(jù)，則有效起始期必須至少是2015年2月，否則同樣會提示無稅費種認(rèn)定。

7．個稅客戶端軟件申報成功未繳款，是否還有其他繳款途徑？

解決方式：可到辦稅服務(wù)廳辦理扣款業(yè)務(wù)。

8．個稅客戶端各密碼是什么？

解決方式：（1）登錄密碼：可以選擇“啟用密碼”或不選擇“啟用密碼”。如選擇，可按照提示的設(shè)置規(guī)則自行設(shè)置。設(shè)置成功后，每次登陸時，必須輸入密碼登陸。如不選擇，直接登陸。若遺忘密碼，可與個稅客戶端運維人員聯(lián)系。（2）申報密碼：保障了納稅人申報信息的安全性，適用于個稅代扣代繳系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)申報時輸入使用。初次登錄軟件默認(rèn)密碼是稅號后6位，初次申報時會自動提示修改原密碼，設(shè)置新的申報密碼，如果密碼忘記或是新舊密碼都提示錯誤，請納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在“個稅代扣代繳申報密碼發(fā)放”模塊重置密碼。重置發(fā)放的密碼申報時也會提示修改密碼。（申報密碼存放于納稅人本地電腦，同時存放一份在局端服務(wù)器，所以請不要在網(wǎng)絡(luò)不通暢的情況下修改軟件的申報密碼，可能局端無法備份到修改后的新密碼，網(wǎng)絡(luò)申報時本地電腦存放的申報密碼會和局端服務(wù)器申報密碼比對，不一致則提示申報密碼錯誤）

9．個稅客戶端如何一臺計算機(jī)安裝多戶？

解決方式：現(xiàn)在的一個客戶端支持多企業(yè)。在客戶端主頁面左上角點擊“多企業(yè)管理”，進(jìn)入后，點擊添加即可。

10．在個稅客戶端里，申報錯誤怎么辦？

解決方式：可在客戶端里進(jìn)行申報更正，對錯誤申報進(jìn)行更正處理。

11．在個稅客戶端里，已經(jīng)完稅，如何增加申報稅款？

解決方式：使用申報更正進(jìn)行增加。

12．在個稅客戶端里，申報正常工資薪金所得時，納稅人填寫數(shù)額與報表所得結(jié)果不一致。

解決方式：請查看公積金和企業(yè)年金上限是否超限。

13．在個稅客戶端里，申報表報送時，網(wǎng)絡(luò)反饋成功后，銀行未扣款。

解決方式：還需要點擊網(wǎng)上繳款-稅款繳納-立即繳款。

14．提示企業(yè)注冊信息不一致，如何處理？

解決方式：納稅人輸入不正確，需要輸入15位的納稅人的識別號，不可以輸入納稅人編碼。如不能確定自己的納稅人識別號是否正確，可聯(lián)系所屬管理科（所）或撥打辦稅中心服務(wù)電話查詢企業(yè)登記信息，確定系統(tǒng)中納稅人識別號。

15．申報時提示“品目【工資薪金所得（101060100）】未做過稅費種信息認(rèn)定”，如何處理？

解決方式：請聯(lián)系您的所屬管理科（所）補充正確的認(rèn)定信息后重新發(fā)送申報。由所屬管理科（所）在稅費種認(rèn)定

中做個人所得稅工資薪金稅種，征收代理方式選擇代扣代繳。如還不成功，請稅務(wù)人員將稅費種認(rèn)定中的代扣代繳個人所得稅工資薪金一行數(shù)據(jù)刪除，重新添加稅種認(rèn)定。

16．扣款提示：核心征管未找到“三方協(xié)議”信息，如何處理？

解決方式：咨詢所屬管理科（所）或撥打辦稅服務(wù)中心服務(wù)電話，核實或者維護(hù)三方協(xié)議，如仍不成功請重新簽署三方協(xié)議。

17．提示：申報成功，扣款不成功，如何處理？

解決方式：由所屬局辦稅廳查詢扣款失敗原因，進(jìn)行單筆交易處理，重新發(fā)起扣款。

18．個稅客戶端是否可以補繳以前月份的稅款？

解決方式：可以補繳以前月份的稅款，選擇申報屬期進(jìn)行補報。

19．安裝軟件時無法選擇安裝路徑。

解決方式：可以選擇。在安裝界面的右下角“自定義安裝”中可以做選擇。

20．人員信息及各個報表的模板從哪里獲??？

解決方式：登陸系統(tǒng)后，在各相應(yīng)的功能模塊下的“導(dǎo)入”功能下進(jìn)行下載。例如：“人員登記”—“導(dǎo)入”—“模板下載”進(jìn)行下載。

21．填寫報表中的“企業(yè)年金”表，跟正常工資薪金收入中所填寫的“年金（個人部分）”有什么區(qū)別？

解決方式：填寫報表中的“企業(yè)年金”表，僅適用于“補報2013年及以前月份的企業(yè)年金（企業(yè)繳納部分）的情形”。而“年金（個人部分）”則是從2014年1月1日起，個人繳納部分在規(guī)定的上限額度內(nèi)，允許進(jìn)行稅前扣除。其扣除上限為當(dāng)?shù)厣夏曷毠ぴ缕骄べY3倍的4%。

22．申報后，獲取反饋的時長間隔為多少秒？

解決方式：系統(tǒng)自動為30秒。

23．代扣代繳的報表填寫說明，在哪里查看？

解決方式：在系統(tǒng)頁面的右上側(cè)“業(yè)務(wù)指引”需要與外網(wǎng)相連才能實現(xiàn)。

24．代扣代繳支持導(dǎo)入的文件格式？

解決方式：支持.txt文本格式；.xls2003版本的excel表格；.xlsx2007及以上版本的excel表格；如果用戶電腦上只安裝WPS（金山辦公軟件），在導(dǎo)入時，如果現(xiàn)在系統(tǒng)還不支持，可以先另存為excel格式再導(dǎo)入，但系統(tǒng)升級后，將支持WPS格式的文件。

25．對以往月份啟動的更正，可以一次更正多個月份進(jìn)行申報嗎？

解決方式：不可以，只能一個月一更正。

26．代扣代繳，用戶申報成功后，當(dāng)前的所得月份并沒有跳轉(zhuǎn)到下月，如何提前準(zhǔn)備下月申報數(shù)據(jù)？

解決方式：首頁，在所得月份下拉框中選擇下一月份，再正常填寫數(shù)據(jù)即可。

27．什么情況下，需要填寫減免事項附表？

解決方式：減免事項附表：正常工資薪金收入、外籍人員正常工資薪金收入、全年一次性獎金收入、年金（領(lǐng)取）收入、特殊行業(yè)全年薪金收入、非工資薪金收入中的勞務(wù)報酬及特許權(quán)使用費所得的減免稅額不為0時；稅收協(xié)定：非工資薪金收入中的特許權(quán)使用費所得及利息、股息、紅利所得的稅率不為20%時；特殊：收入項為特許權(quán)使用費所得時，沒有所得類型，只需填寫稅收協(xié)定名稱及條款即可。減免事項附表，由于總局有新的發(fā)文，所以現(xiàn)在就只有下拉菜單中的8項可以選擇。用戶要填寫的減免事項，如果前7項都不適用，選擇“其他”。

28．總局文件說明：稅款為一元以下的，免征。具體要求是怎么樣的？

解決方式：以企業(yè)本月需繳納的稅款總額為準(zhǔn)（而不是按個人進(jìn)行計算），小于1元的，免征；大于或者等于1元的，則需要征收。

29．完全無網(wǎng)絡(luò)的納稅人，應(yīng)該怎么用個稅客戶端軟件申報個稅？

解決方式：進(jìn)行介質(zhì)申報。①納稅人去辦稅大廳，請工作人員將自己企業(yè)的初始化文件導(dǎo)出到U盤，帶回后在個稅客戶端的“基礎(chǔ)設(shè)置-信息獲取-介質(zhì)導(dǎo)入”功能里導(dǎo)入初始化文件。②正常填報報表。③申報表報送，選“介質(zhì)申報”，將申報信息導(dǎo)出到U盤。④納稅人拿著U盤到辦稅大廳申報。⑤申報成功后，辦稅大廳工作人員將申報反饋信息導(dǎo)出到納稅人的U盤里。⑥納稅人將U盤里的反饋信息導(dǎo)入到個稅客戶端軟件中的介質(zhì)反饋功能中。

30．完全無網(wǎng)絡(luò)的納稅人，怎么升級客戶端軟件？

解決方式：撥打稅友公司駐我省運維人員的聯(lián)系電話，稅友公司針對升級情況制作無外網(wǎng)的升級包，由稅友公司直接發(fā)送給客戶端使用單位。具體發(fā)送方式由稅友公司和客戶端使用單位商討確定。

第四篇：國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人解答執(zhí)行新個稅法三大問題

國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人解答執(zhí)行新個稅法三大問題

http://msn.ynet.com 2011/08/17 07:29:06 來源:新華網(wǎng)

本文導(dǎo)讀：新稅法和實施條例均規(guī)定自2011年9月1日起施行。具體到工資、薪金所得項目而言，是指納稅人2011年9月1日(含)以后實際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用新稅法的減除費用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計算繳納個人所得稅。

新稅法與原稅法如何銜接

——國家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人解答執(zhí)行新個人所得稅法三大問題

新華網(wǎng)北京8月13日電(記者何雨欣、侯雪靜)修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例將自2011年9月1日起施行，近日，國家稅務(wù)總局也發(fā)布了《關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關(guān)問題的公告》。

那么，新稅法與原稅法究竟如何銜接國家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人13日接受了記者的采訪。

問題一：工資、薪金所得如何銜接

新稅法和實施條例均規(guī)定自2011年9月1日起施行。具體到工資、薪金所得項目而言，是指納稅人2011年9月1日(含)以后實際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用新稅法的減除費用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計算繳納個人所得稅。

“具體來講，納稅人2011年9月1日(含)以后實際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用新稅法的減除費用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計算繳納個人所得稅。而納稅人2011年9月1日前實際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后由扣繳義務(wù)人申報入庫，均應(yīng)適用原稅法的減除費用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計算繳納個人所得稅?！倍悇?wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人說。

舉例來看，韓先生在某一公司工作，2011年12月3日取得工資收入3400元，當(dāng)月又一次取得年終獎金24100元，其應(yīng)繳納多少個人所得稅

這位負(fù)責(zé)人說，韓先生因當(dāng)月工資不足3500元，可用其取得的獎金收入24100元補足其差額部分100元，剩余24000元除以12個月，得出月均收入2000元，其對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。具體計算公式為：應(yīng)納稅額＝(24100＋3400－3500)×10%－105＝2295元。

問題二：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得如何銜接

新稅法自9月1日起開始實施，鑒于個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得是按計算，而且是在一個完整的納稅產(chǎn)生的，這就需要分段

計算應(yīng)納稅額，即：9月1日前適用原稅法的減除費用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表；9月1日(含)后適用新稅法的減除費用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表。

這位負(fù)責(zé)人介紹，年終匯算清繳分段計算應(yīng)納稅額時，需要分步進(jìn)行：第一，按照有關(guān)規(guī)定，計算全年應(yīng)納稅所得額；第二，計算前8個月應(yīng)納稅額：前8個月應(yīng)納稅額＝(全年應(yīng)納稅所得額×原稅法的對應(yīng)稅率－速算扣除數(shù))×8／12；第三，計算后4個月應(yīng)納稅額：后4個月應(yīng)納稅額＝(全年應(yīng)納稅所得額×新稅法的對應(yīng)稅率－速算扣除數(shù))×4／12；第四，全年應(yīng)納稅額＝前8個月應(yīng)納稅額＋后4個月應(yīng)納稅額。

“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得也是比照這個計算方法計算繳納個人所得稅。要注意的是，這個計算方法僅適用于納稅人2011年的生產(chǎn)經(jīng)營所得，2012年以后則按照稅法規(guī)定全年適用統(tǒng)一的稅率?！边@位負(fù)責(zé)人說。

舉例來看，某個人獨資企業(yè)按照稅法和相關(guān)規(guī)定計算出全年應(yīng)納稅所得額為45000元(注：按照相關(guān)規(guī)定，在計算全年應(yīng)納稅所得額時，投資者本人后四個月的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元)，則其全年應(yīng)納稅額計算如下：

2011年前8個月應(yīng)納稅額＝(45000×30%－4250)×8／12＝6166.67元2011后4個月應(yīng)納稅額＝(45000×20%－3750)×4／12＝1750元

全年應(yīng)納稅額＝6166.67＋1750＝7916.67元

問題三：涉外人員附加減除費用如何調(diào)整

稅法規(guī)定，對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人(簡稱“涉外人員”)，在按稅法規(guī)定減除費用標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費用，附加減除費用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定。

原稅法實施條例規(guī)定的附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)是每月2800元，即涉外人員每月在減除2000元費用的基礎(chǔ)上，再減除2800元的費用，減除費用的總額為4800元。這位負(fù)責(zé)人說，考慮到現(xiàn)行涉外人員工資、薪金所得總的減除費用標(biāo)準(zhǔn)高于境內(nèi)中國公民，從稅收公平的原則出發(fā)，應(yīng)逐步統(tǒng)一內(nèi)、外人員工薪所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)。

“這次在涉外人員的工資、薪金所得減除費用標(biāo)準(zhǔn)由2000元每月提高到3500元每月的同時，將其附加減除費用標(biāo)準(zhǔn)由2800元每月調(diào)整為1300元每月，這樣，涉外人員總的減除費用標(biāo)準(zhǔn)保持現(xiàn)行4800元每月不變?！边@位負(fù)責(zé)人說。（來源：新華網(wǎng)）

第五篇：財政部 國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人解答增值稅改革問題

財政部 國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人就《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細(xì)則》修

訂的有關(guān)問題答記者問

發(fā)布日期：2008年12月18日

字體：【大】【中】【小】

2008年12月15日，財政部、國家稅務(wù)總局以財政部和國家稅務(wù)總局令第50號、第51號和第52號公布了修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（以下簡稱增值稅實施細(xì)則）、《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細(xì)則》（以下簡稱消費稅實施細(xì)則）和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》（以下簡稱營業(yè)稅實施細(xì)則）。新修訂的三個稅收實施細(xì)則將自2009年1月1日起施行。為便于大家理解三個稅收實施細(xì)則的有關(guān)內(nèi)容，財政部、國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人回答了記者的提問。

問：請介紹一下三個稅收實施細(xì)則修訂的背景和基本情況？

答：為進(jìn)一步完善稅制，積極應(yīng)對國際金融危機(jī)對我國經(jīng)濟(jì)的影響，國務(wù)院決定自2009年1月1日起全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，并修訂了《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》。上述三個稅收暫行條例于2008年11月5日經(jīng)國務(wù)院第34次常務(wù)會議審議通過，于11月10日分別以國務(wù)院令第538號、539號和540號公布，將于2009年1月1日起施行。

為切實保證三個新稅收暫行條例的順利實施，有必要對現(xiàn)行增值稅實施細(xì)則、消費稅實施細(xì)則和營業(yè)稅實施細(xì)則作相應(yīng)修訂。為此，財政部與國家稅務(wù)總局共同組織了相關(guān)立法工作，經(jīng)過多方面征求意見和反復(fù)論證修改，最終形成了這三個稅收實施細(xì)則的修訂草案，修訂草案經(jīng)財政部部務(wù)會議和國家稅務(wù)總局局務(wù)會議審議通過，財政部部長謝旭人和國家稅務(wù)總局局長肖捷簽署財政部和國家稅務(wù)總局令公布修訂后的三個稅收實施細(xì)則，自2009年1月1日起施行。

此次三個稅收實施細(xì)則的修訂，主要根據(jù)其上位法相關(guān)授權(quán)對內(nèi)容作相應(yīng)操作性規(guī)定，重點明確了增值稅轉(zhuǎn)型改革、混合銷售行為、境內(nèi)營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)界定、增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)規(guī)定。同時，對三個稅收實施細(xì)則的一些共性條款，包括銷售和有償轉(zhuǎn)讓的定義、外匯銷售額的折算、價外費用的范圍、價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的核價順序、納稅義務(wù)發(fā)生時間等，作了統(tǒng)一和銜接。此外，按照準(zhǔn)確、簡練、統(tǒng)一、規(guī)范的原則，對部分文字進(jìn)行了修改。

問：增值稅實施細(xì)則主要作了哪些修訂？

答：增值稅實施細(xì)則修訂的內(nèi)容，主要包括四個方面：一是結(jié)合增值稅轉(zhuǎn)型改革方案，對部分條款進(jìn)行補充或修訂；二是與營業(yè)稅實施細(xì)則銜接，明確混合銷售行為和兼營行為的銷售額劃分問題；三是進(jìn)一步完善小規(guī)模納稅人相關(guān)規(guī)定；四是根據(jù)現(xiàn)行稅收政策和征管需要，對部分條款進(jìn)行補充或修訂。

問：請具體介紹一下增值稅實施細(xì)則修訂涉及增值稅轉(zhuǎn)型改革部分的修訂情況？

答：此次增值稅轉(zhuǎn)型改革方案的核心是允許企業(yè)新購入的機(jī)器設(shè)備所含進(jìn)項稅額在銷項稅額中抵扣。為保證方案落實到位，在增值稅實施細(xì)則中對一些具體問題予以明確。一是明確除專門用于非應(yīng)稅項目、免稅項目等的機(jī)器設(shè)備進(jìn)項稅額不得抵扣外，包括混用的機(jī)器設(shè)備在內(nèi)的其他機(jī)器設(shè)備進(jìn)項稅額均可抵扣；二是明確不動產(chǎn)在建工程不允許抵扣進(jìn)項稅額，并對其概念進(jìn)行了界定；三是根據(jù)其上位法授權(quán)，將不得抵扣進(jìn)項稅額的納稅人自用消費品，具體明確為應(yīng)征消費稅的游艇、汽車和摩托車。

問：增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)規(guī)定作了哪些調(diào)整？

答：增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)規(guī)定的調(diào)整主要包括兩方面：一是將現(xiàn)行工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)分別從100萬元和180萬元降為50萬元和80萬元；二是將現(xiàn)行年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)統(tǒng)一按小規(guī)模納稅人納稅的規(guī)定，調(diào)整為年應(yīng)稅銷售超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人（自然人）繼續(xù)按小規(guī)模納稅人納稅，而非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以自行選擇是否按小規(guī)模納稅人納稅。

問：營業(yè)稅實施細(xì)則主要作了哪些修訂？

答：營業(yè)稅實施細(xì)則修訂的內(nèi)容，主要包括四個方面：一是對境內(nèi)應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)行界定；二是與增值稅實施細(xì)則銜接，對混合銷售行為和兼營行為的銷售額劃分問題作出規(guī)定；三是根據(jù)現(xiàn)行稅收政策和征管需要，對部分條款進(jìn)行補充或修訂。

問：修訂后的增值稅和營業(yè)稅實施條例對混合銷售行為和兼營行為銷售額劃分問題是如何規(guī)定的？

答：繼續(xù)維持對混合銷售行為處理的一般原則，即按照納稅人的主營業(yè)務(wù)統(tǒng)一征收增值稅或者營業(yè)稅。但鑒于銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)的混合銷售行為較為特殊，對其采用分別核算、分別征收增值稅和營業(yè)稅的辦法。

現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)分別核算銷售額和營業(yè)額，不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，應(yīng)一并征收增值稅，是否應(yīng)一并征收增值稅由國家稅務(wù)局確定。但在執(zhí)行中，對于此種情形，容易出現(xiàn)增值稅和營業(yè)稅重復(fù)征收的問題，給納稅人產(chǎn)生額外負(fù)擔(dān)。此次修訂，將這一規(guī)定改為，未分別核算的，由主管國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局分別核定貨物、增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額。

問：消費稅實施細(xì)則主要作了哪些修訂？

答：此次消費稅實施細(xì)則修訂的內(nèi)容，主要包括兩個方面：一是根據(jù)其上位法，將1994年以來已經(jīng)實施的政策調(diào)整內(nèi)容體現(xiàn)到修訂后的細(xì)則；二是與增值稅實施細(xì)則在銷售和有償轉(zhuǎn)讓的定義、外匯銷售額的折算、價外費用、納稅義務(wù)發(fā)生時間等規(guī)定進(jìn)行銜接，保持一致。