第一篇：納稅答疑 2018年1月12366解答增值稅及企業(yè)所得稅的18個熱點問題

納稅答疑 2018年1月12366解答增值稅及企業(yè)所得稅的18

個熱點問題

貨勞稅熱點問題1.收到的發(fā)票沒有顯示簡稱，該發(fā)票能否使用？答：由于納稅人眾多，系統(tǒng)升級需要一個過程，部分納稅人因未進行系統(tǒng)升級導致開具的增值稅發(fā)票票面上未打印商品和服務稅收分類編碼簡稱。未打印商品和服務稅收分類編碼簡稱的增值稅發(fā)票可以正常使用，無需重新開具。納稅人應當盡快進行系統(tǒng)升級，對于無法自行升級的納稅人，稅務部門和稅控服務單位將提供幫助。稅務部門已經(jīng)并還將進一步采取措施，為納稅人開具發(fā)票提供更多便利。2.差額征收的增值稅小規(guī)模納稅人，享受3萬元以下免征增值稅的銷售額是差額前還是差額后？答：根據(jù)《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第26號）第三條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定，適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受3萬元(按季納稅9萬元)以下免征增值稅政策。3.差額征收的增值稅小規(guī)模納稅人，辦理增值稅一般納稅人資格登記時的年應稅銷售額按差額前還是差額后的？答：根據(jù)《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）第二條規(guī)定，試點實施后，符合條件的試點納稅人應當按照《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）、《國家稅務總局關于調整增值稅一般納稅人管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2015年第18號）及相關規(guī)定，辦理增值稅一般納稅人資格登記。按照營改增有關規(guī)定，應稅行為有扣除項目的試點納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。4.增值稅專用發(fā)票未按期認證能開具紅字增值稅專用發(fā)票嗎？答：根據(jù)《國家稅務總局關于紅字增值稅發(fā)票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號)第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：(一)購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡稱“新系統(tǒng)”)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡稱《信息表》，詳見附件)，在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，應暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。(二)主管稅務機關通過網(wǎng)絡接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。(三)銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在新系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。(四)納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質資料到稅務機關對《信息表》內容進行系統(tǒng)校驗。5.小規(guī)模納稅人既有銷售服務又有銷售貨物，如何享受小微企業(yè)優(yōu)惠？答：根據(jù)《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第52號）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。6.企業(yè)購買稅控設備以及發(fā)生的技術服務費抵減增值稅，應如何填寫申報表？答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅〔2012〕15號）第五條規(guī)定，納稅人在填寫納稅申報表時，對可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備費用以及技術維護費，應按以下要求填報：增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄‘應納稅額減征額’。當本期減征額小于或等于第19欄‘應納稅額’與第21欄‘簡易征收辦法計算的應納稅額’之和時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第19欄‘應納稅額’與第21欄‘簡易征收辦法計算的應納稅額’之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》第11欄‘本期應納稅額減征額’。當本期減征額小于或等于第10欄‘本期應納稅額’時，按本期減征額實際填寫；當本期減征額大于第10欄‘本期應納稅額’時，按本期第10欄填寫，本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續(xù)抵減。7.增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票如何填寫申報表？答：在填寫增值稅納稅申報表時，應將當期開具專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中。8.年應稅銷售額超過規(guī)定標準的納稅人，最晚應于什么時候辦理一般納稅人登記手續(xù)？答：根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）第八條規(guī)定，納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份（或季度）的所屬申報期結束后15日內按照本辦法第六條或者第七條的規(guī)定辦理相關手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關應當在規(guī)定時限結束后5日內制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在5日內向主管稅務機關辦理相關手續(xù)；逾期仍不辦理的，次月起按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，直至納稅人辦理相關手續(xù)為止。9.增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費電子發(fā)票如何申報？答：根據(jù)《交通運輸部 國家稅務總局關于收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票開具等有關事項的公告》（交通運輸部公告2017年第66號）第四條規(guī)定，自2018年1月1日起，增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費電子發(fā)票后，應當自開具之日起360日內登錄本?。▍^(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認平臺,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發(fā)票信息。按照有關規(guī)定不使用網(wǎng)絡辦稅的特定納稅人，可以持稅控設備前往主管國稅機關辦稅服務廳，由稅務機關工作人員通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺（稅務局端）為其辦理通行費電子發(fā)票選擇確認。增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發(fā)票進項稅額，在納稅申報時應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進項稅額明細）中“認證相符的增值稅專用發(fā)票”相關欄次中。10.北京市一般納稅人跨區(qū)遷移后，能否延續(xù)其一般納稅人資格？答：根據(jù)《北京市國家稅務局關于貫徹落實《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》的通知》(京國稅函〔2010〕100號)第七條規(guī)定，我市一般納稅人跨區(qū)、縣(地區(qū))遷移的，遷達地稅務機關應延續(xù)其一般納稅人資格。遷出地稅務機關應給納稅人出具《增值稅一般納稅人涉稅事項轉移通知單》，隨其他征管檔案一同傳遞到遷達地主管稅務機關。納稅人在遷出地稅務機關尚未抵扣的留抵稅額，以及符合有關政策規(guī)定且經(jīng)比對相符但尚未申報抵扣的進項稅額，準予納稅人在遷達地稅務機關繼續(xù)申報抵扣。11.資管產(chǎn)品管理人收取的管理費如何繳納增值稅？答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于資管產(chǎn)品增值稅有關問題的通知》(財稅〔2017〕56號)第二條規(guī)定，管理人接受投資者委托或信托對受托資產(chǎn)提供的管理服務以及管理人發(fā)生的除本通知第一條規(guī)定的其他增值稅應稅行為(以下稱其他業(yè)務)，按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。第三條規(guī)定，管理人應分別核算資管產(chǎn)品運營業(yè)務和其他業(yè)務的銷售額和增值稅應納稅額。未分別核算的，資管產(chǎn)品運營業(yè)務不得適用本通知第一條規(guī)定。12.增值稅起征點的幅度是如何規(guī)定的? 答：

一、根據(jù)《財政部關于修改<中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則>和<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則>的決定》（財政部令第65號）第一條規(guī)定，將《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十七條第二款修改為：‘增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：

（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；

（二）銷售應稅勞務的，為月銷售額5000-20000元；

（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。

二、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十條規(guī)定，增值稅起征點幅度如下:

（一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。起征點的調整由財政部和國家稅務總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務局應當在規(guī)定的幅度內，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部和國家稅務總局備案。13.資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為如何確認增值稅銷售額?答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第五條規(guī)定，根據(jù)《財政部 稅務總局關于資管產(chǎn)品增值稅有關問題的通知》（財稅〔2017〕56號）有關規(guī)定，自2018年1月1日起,資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品提供的貸款服務、發(fā)生的部分金融商品轉讓業(yè)務，按照以下規(guī)定確定銷售額：

（一）提供貸款服務，以2018年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質的收入為銷售額；

（二）轉讓2017年12月31日前取得的股票（不包括限售股）、債券、基金、非貨物期貨，可以選擇按照實際買入價計算銷售額，或者以2017年最后一個交易日的股票收盤價（2017年最后一個交易日處于停牌期間的股票，為停牌前最后一個交易日收盤價）、債券估值（中債金融估值中心有限公司或中證指數(shù)有限公司提供的債券估值）、基金份額凈值、非貨物期貨結算價格作為買入價計算銷售額。14.提供不動產(chǎn)租賃服務如何確定不動產(chǎn)取得時間?答：《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第16號)明確，取得不動產(chǎn)，包括直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。納稅人取得不動產(chǎn)，包含租入的不動產(chǎn)。對于租入不動產(chǎn)取得時間，應按照租入合同約定的租期開始日計算。對于納稅人通過購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債取得的不動產(chǎn)其取得的時間，應按照房屋產(chǎn)權證明注明的時間計算，沒有產(chǎn)權證明的，按照合同約定時間計算。15.已辦理登記注冊手續(xù)的車輛，發(fā)生過戶、轉籍時，是否需要辦理車購稅檔案變動手續(xù)？答：根據(jù)《車輛購置稅征收管理辦法》（國家稅務總局令第33號）第六條規(guī)定，免稅車輛因轉讓、改變用途等原因，其免稅條件消失的，納稅人應在免稅條件消失之日起60日內到主管稅務機關重新申報納稅。免稅車輛發(fā)生轉讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方應當自購買或取得車輛之日起60日內到主管稅務機關重新申報免稅?！钡诙臈l規(guī)定，購買二手車時，購買者應當向原車主索要完稅證明。根據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第294號）第十五條規(guī)定，免稅、減稅車輛因轉讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，應當在辦理車輛過戶手續(xù)前或者辦理變更車輛登記注冊手續(xù)前繳納車輛購置稅。16.資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅，是否需要備案？答：不需要備案。企業(yè)所得稅熱點問題1.企業(yè)2017年10月25號取得高新證書，何時開始享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠？何時備案？答：根據(jù)《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)第十條規(guī)定，企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠，可依照本辦法第四條的規(guī)定到主管稅務機關辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)。根據(jù)《國家稅務總局關于實施高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第24號）第一條規(guī)定，企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，自高新技術企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務機關辦理備案手續(xù)。2.勞務派遣人員的工資由勞務公司發(fā)放，年終獎由用人單位直接給勞務派遣人員，用工單位的這筆年終獎支出是否可以作為工資、薪金支出在企業(yè)所得稅前扣除？答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第34號)第三條規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務派遣用工所實際發(fā)生的費用，應分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除;按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出;直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。因此，直接支付給員工的年終獎可以作為工資薪金支出在企業(yè)所得稅前扣除。編輯設計：北京海淀國稅局

第二篇：企業(yè)所得稅熱點問題

企業(yè)所得稅熱點問題

1.小型微利企業(yè)所得稅上優(yōu)惠政策范圍是如何擴大的？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）規(guī)定：“

一、自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；(二)其他企業(yè)，應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元?！?/p>

2.小型微利企業(yè)所得稅上優(yōu)惠政策范圍擴大之后，企業(yè)在2017第1季度預繳時應享受未享受減半征稅政策而多預繳的企業(yè)所得稅如何處理？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第23號）規(guī)定：“

六、按照本公告規(guī)定小型微利企業(yè)2017第1季度預繳時應享受未享受減半征稅政策而多預繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減?！?/p>

3.化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)及煙草企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出在企業(yè)所得稅前扣除有什么特殊規(guī)定嗎？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）規(guī)定：“

一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅結轉扣除?！?/p>

三、煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

四、本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止執(zhí)行?！?4.小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額如何計算？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）規(guī)定：“

二、本通知第一條所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅確定上述相關指標?！?/p>

5.企業(yè)匯算清繳結束后，產(chǎn)生了應退稅款，如何辦理退稅？需要到稅務機關提交紙質資料嗎？

答：企業(yè)辦理匯算清繳退稅，可以通過北京市國家稅務局網(wǎng)上辦稅服務廳“退稅申請書”模塊辦理。無需到稅務機關提交相關資料。

第三篇：新華網(wǎng)：國家稅務總局所得稅司相關負責人解答個稅熱點問題

新華網(wǎng)：國家稅務總局所得稅司相關負責人解答個稅熱點問題

【發(fā)布日期】： 2012年04月12日【來源】：新華網(wǎng)

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4月11日，正值全國第21個稅收宣傳月期間，國家稅務總局所得稅司巡視員盧云在國家稅務總局網(wǎng)站，就個人所得稅等問題接受在線提問。

交通費、餐補、通訊補貼、誤餐費是否計征個稅？

有網(wǎng)友提出，單位給出差人員發(fā)的交通費和餐費補貼是否計征個稅？每月通訊費補貼是否也是如此？

盧云介紹，根據(jù)規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費、餐費補貼應并入當月工資薪金計征個稅，但如果單位是根據(jù)國家有關標準，憑出差人員實際發(fā)生的交通費、餐費發(fā)票作為公司費用予以報銷，可以不作為個人所得計征個稅。

盧云還介紹，關于通訊費補貼，如果所在地規(guī)定了通訊費免稅標準的，標準之內不計征個稅，如果未規(guī)定，單位發(fā)放此項補貼，應計征個稅。

盧云說，根據(jù)規(guī)定，對于發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，均應計征個稅，但目前對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不計征個稅。

盧云還說，對個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按合理的標準領取的誤餐費不征個稅；對一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應計征個稅。

補充醫(yī)療保險、獨生子女費、安家費是否計征個稅？

現(xiàn)實生活中，單位給職工繳納補充醫(yī)療保險是否計征個稅？獨生子女費、安家費呢？盧云說，按現(xiàn)行個稅法和有關政策規(guī)定，單位替職工繳納補充醫(yī)療保險，應與當月工資收入合并計征個稅。

針對獨生子女費，盧云介紹，獨生子女補貼不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼，不征稅，但所說的“獨生子女補貼”，是指各地規(guī)定數(shù)額標準之內的補貼。

針對安家費，盧云還介紹，按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費，暫免征收個稅，如不符合規(guī)定或以“安家費”名義向員工發(fā)放收入，應作為工資薪金所得由發(fā)放單位代扣代繳個稅。

個人與單位解除勞動關系取得一次性補償如何計征個稅？

有網(wǎng)友提出，單位與員工簽訂的勞動合同到期后不再續(xù)簽，由此給予員工的經(jīng)濟補償金要交個稅嗎？

盧云介紹，根據(jù)現(xiàn)行個稅政策，個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內的部分，免征個稅；超過的部分，要按照規(guī)定計征個稅。

盧云還介紹，上述所說單位與員工簽訂的勞動合同到期后不再續(xù)簽，由此給予員工的經(jīng)濟補償金，由于雙方的勞務合同關系已經(jīng)終結，單位支付的經(jīng)濟補償金不符合相關政策，實際上不應界定為補償金，應按照規(guī)定計征個稅。

親屬間轉讓股權、個人轉讓自建房如何計征個稅？

根據(jù)相關規(guī)定，個人股權轉讓中，計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可采用方法核定，但有正當理由的情形除外，那么如果是親屬之間轉讓是否屬于有正當理由的情形？

盧云介紹，將股權轉讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人屬上述正當理由的情形，例如妻弟關系不在范圍內。

針對個人轉讓自建房，無相關發(fā)票該如何計征個稅？盧云介紹，根據(jù)規(guī)定，對于財產(chǎn)轉讓所得項目，如果納稅人無法提供財產(chǎn)原值，主管稅務機關可以核定財產(chǎn)原值，并據(jù)此計征個稅。

企業(yè)贈送禮品免征個稅如何界定征免界限？

日常生活中，企業(yè)促銷展示贈送禮品的情況經(jīng)常出現(xiàn)，去年我國也出臺了相關個稅政策，那么，如何界定個稅征免界限？

盧云介紹，企事業(yè)單位在促銷展示過程中贈送禮品不征個稅的情形如下：

——企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務；

——企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；

——企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

除上述規(guī)定情形外，其他贈送禮品的情形，均需要計征個稅。

個人兩處以上收入在哪兒繳納個稅？

如今，納稅人從兩處以上取得收入的情況十分常見，應該在哪兒繳納個稅，是納稅人自己選擇還是在收入多的那處繳納？

盧云介紹，我國有明確規(guī)定，對從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，納稅人可以自行選擇并固定向其中一處任職受雇單位所在地主管稅務機關辦理相關納稅申報事宜。盧云還介紹，我國現(xiàn)行個稅制采用的是分類所得稅制，分11個應稅項目，適用不同的減除費用和稅率，分別計征個稅。由于在分類所得稅制下，每一類所得都要單獨征稅，因此，不同的所得項目之間不得互相抵免，同一所得項目下不同所得也不可互相抵扣。

第四篇：企業(yè)所得稅納稅評估

企業(yè)所得稅納稅評估自查情況表填表說明

一、填表情況

對自查情況表中各指標，有比值的按表中格式填寫評估期數(shù)，基期數(shù)和比值；指標不需要計算比值的，按指標公式計算評估期數(shù)和基期數(shù)，評估期：所屬期為2010，基期：所屬期為2009。

結合所填寫指標及企業(yè)的其他生產(chǎn)經(jīng)營情況，寫出自查情況說明，表格不夠可另附頁。

二、指標計算口徑

1.銷售（營業(yè)）成本率比值：

評估期銷售（營業(yè)）成本率=評估期銷售（營業(yè)）成本/評估期銷售（營業(yè)）收入*100% 基期銷售（營業(yè)）成本率=基期銷售（營業(yè)）成本/基期銷售（營業(yè)）收入*100% 銷售（營業(yè)）成本率比值=評估期銷售（營業(yè)）成本率/基期銷售（營業(yè)）成本率*100% 2.銷售（營業(yè)）收入比值

銷售（營業(yè)）收入比值= [評估期銷售（營業(yè)）收入/基期銷售（營業(yè)）收入] ×100％

3.期間費用收入比比值

評估期期間費用收入比率=(評估期期間費用/評估期銷售（營業(yè)）收入)*100% 基期期間費用收入比率=(基期期間費用/基期銷售（營業(yè)）收入)*100% 期間費用收入比比值=(評估期期間費用收入比率/基期期間費用收入比率)4.利潤率差值

評估期利潤率=評估期利潤總額/評估期銷售（營業(yè)）收入 基期利潤率=基期利潤總額/基期銷售（營業(yè)）收入利潤率 差值=評估期利潤率-基期利潤率 5.所得稅貢獻率比值

評估期所得稅貢獻率=(評估期應納所得稅額/評估期銷售（營業(yè)）收入)*100% 基期所得稅貢獻率=(基期應納所得稅額/基期銷售（營業(yè)）收入)*100% 所得稅貢獻率比值=(評估期所得稅貢獻率/基期所得稅貢獻率)6.所得稅負擔率比值

評估期所得稅負擔率=評估期應納所得稅額/評估期利潤總額*100% 基期所得稅負擔率=基期應納所得稅額/基期利潤總額*100% 所得稅負擔率比值=評估期所得稅負擔率/基期所得稅負擔率 7.凈資產(chǎn)收益率

凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷所有者權益平均數(shù)

所有者權益(實收資本)平均數(shù)=（年初(期初)數(shù)+年末(期末)數(shù)）÷2 8.固定資產(chǎn)綜合折舊率

固定資產(chǎn)綜合折舊率=（基期固定資產(chǎn)折舊總額÷基期固定資產(chǎn)原值總額）×100% 9.應收（付）賬款變動率

應收(付)賬款變動率=(評估期末應收（付）賬款—評估期初應收（付）帳款)/評估期初應收（付）帳款×100% 10.存貨周轉率

存貨周轉率=評估期末主營業(yè)務成本÷【（評估期期初存貨成本+評估期末存貨成本）÷２】×100%.11.資產(chǎn)（財產(chǎn)）轉讓利潤率

資產(chǎn)（財產(chǎn)）轉讓利潤率=〔資產(chǎn)（財產(chǎn)）轉讓實際收取的價款-資產(chǎn)（財產(chǎn)）原賬面價值-轉讓費用〕÷資產(chǎn)（財產(chǎn)）原賬面價值 12.主營業(yè)務收入變動率 主營業(yè)務收入變動率=(本期主營業(yè)務收入-基期主營業(yè)務收入)/基期主營業(yè)務收入×100% 13.主營業(yè)務成本變動率

主營業(yè)務成本變動率=(本期主營業(yè)務成本-基期主營業(yè)務成本)/基期主營業(yè)務成本×100% 14.主營業(yè)務費用變動率

主營業(yè)務費用變動率=(本期主營業(yè)務費用-基期主營業(yè)務費用)/基期主營業(yè)務費用×100% 15.主營業(yè)務利潤變動率

主營業(yè)務利潤變動率=(本期主營業(yè)務利潤-基期主營業(yè)務利潤)/基期主營業(yè)務利潤×100% 16.主營業(yè)務收入變動率與主營業(yè)務費用變動率配比分析

收入費用變動率=[主營業(yè)務收入變動率*(本期主營業(yè)務收入-基期主營業(yè)務收入)/基期主營業(yè)務收入×100%]/[主營業(yè)務費用變動率*(本期主營業(yè)務費用-基期主營業(yè)務費用)/基期主營業(yè)務費用×100]

第五篇：企業(yè)所得稅納稅案例分享

1.法人持股除了能免交個稅，另外的好處是：

A

B

C

D 實力強對抗性強靈活性強穩(wěn)固性強

2.通過收入環(huán)節(jié)發(fā)票套現(xiàn)，對有些收入不做賬，目前很多國際大公司都利用的賬戶是：A

B

C

D 秘密資金賬戶小金庫企業(yè)內部賬戶秘密金庫

3.關于選擇及運用節(jié)稅工具，下列說法不正確的是：

A

B

C

D平衡因稅收籌劃導致的稅收減少與納稅評估指標的關系節(jié)稅盡量在企業(yè)納稅減量上解決籌劃主要從改變交易的時間、地點、方式三個方面來考慮考慮行業(yè)指標等其他因素

4.關于職工福利費的范疇及應對，下列說法不正確的是：

A

B

C

D

判斷題

5.在設計公司的股權結構時，自然人持股比法人持股更好。此種說法：

正確

錯誤集體享受的、不可分割的不征稅賬目核算得越清楚越好照樣可以往家?guī)з徺I主體必須是單位