第一篇：個(gè)稅稅務(wù)總局有關(guān)人員2012-4-10日解答

稅務(wù)總局:通訊交通補(bǔ)貼超標(biāo)應(yīng)并入工資

征收個(gè)稅

2012年04月12日03:

51來源：新京報(bào) 作者：李蕾

新京報(bào)訊（記者李蕾）昨日，國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云與網(wǎng)友交流時(shí)表示，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)征收個(gè)人所得稅，但如果憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷，可以免征收個(gè)稅。

現(xiàn)金發(fā)補(bǔ)貼應(yīng)征個(gè)稅

昨日，盧云來到國(guó)稅總局網(wǎng)站在線訪談欄目，就所得稅相關(guān)政策與網(wǎng)友交流。有網(wǎng)友提問，出差的交通餐費(fèi)補(bǔ)貼、每月通訊費(fèi)補(bǔ)貼是否會(huì)并入當(dāng)月工資計(jì)征個(gè)稅？

盧云回答，根據(jù)現(xiàn)行個(gè)稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費(fèi)、餐費(fèi)補(bǔ)貼應(yīng)征收個(gè)稅，但如果單位是根據(jù)國(guó)家有關(guān)一定標(biāo)準(zhǔn)，憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷，可以不作為個(gè)人所得征收個(gè)稅。

對(duì)于通訊費(fèi)補(bǔ)貼，盧云稱，如果所在省市地方稅務(wù)局報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，規(guī)定了通訊費(fèi)免稅標(biāo)準(zhǔn)的，可以不征收個(gè)稅。在未規(guī)定通訊費(fèi)免稅標(biāo)準(zhǔn)的情況下，單位發(fā)放此項(xiàng)津貼，應(yīng)予以征收個(gè)稅。安家費(fèi)暫免征個(gè)稅

盧云稱，對(duì)個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按合理的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)不征稅；對(duì)一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)稅。

盧云表示，對(duì)從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，納稅人可以自行選擇并固定向其中一處任職受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)納稅申報(bào)事宜。

對(duì)于網(wǎng)友提出的安家費(fèi)是否繳納個(gè)稅的問題，盧云表示，根據(jù)個(gè)稅法規(guī)定按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，暫免征收個(gè)稅。

對(duì)于與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，盧云稱，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)稅；超過的部分，要按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)稅。

回復(fù)個(gè)稅起征點(diǎn)問題

自去年9月1日起，我國(guó)個(gè)人所得稅起征點(diǎn)為3500元。今年全國(guó)兩會(huì)期間，有代表委員呼吁個(gè)稅起征點(diǎn)還可繼續(xù)提高。昨日也有網(wǎng)友提及該問題。

盧云答復(fù)稱，由于我國(guó)東中西部發(fā)展不平衡，城鄉(xiāng)收入存在較大差距，個(gè)人所得稅3500元費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)是綜合各方面因素后，經(jīng)過全國(guó)人大常委會(huì)正式立法確定的。該標(biāo)準(zhǔn)基本符合當(dāng)前實(shí)際情況。問答

“資本公積金轉(zhuǎn)增股本不需繳個(gè)稅”

問：個(gè)人所得稅各稅目之間如果有虧損是否可以抵免有收入的稅款？或者一個(gè)稅目?jī)?nèi)是否可以抵扣？盧云：我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制采用的是分類所得稅制，分11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目，適用不同的減除費(fèi)用和稅率，分別計(jì)征個(gè)人所得稅。由于在分類所得稅制下，每一類所得都要單獨(dú)征稅，因此，不同的所得項(xiàng)目之間不得互相抵免，同一所得項(xiàng)目下不同所得也不可互相抵扣。

問：對(duì)于3月計(jì)提的工資4月份發(fā)，是在4月份申報(bào)還是5月份申報(bào)個(gè)人所得稅？

盧云：按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，工資薪金所得個(gè)人所得稅在次月15日前申報(bào)繳納。所以4月份發(fā)的工資應(yīng)在5月份申報(bào)。

問：我們是一家普通合伙生產(chǎn)出口企業(yè)，實(shí)行增值稅“免、抵、退”的退稅方法，請(qǐng)問我們收到的退稅款需要交納個(gè)人所得稅嗎？

盧云：根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，合伙企業(yè)實(shí)行增值稅“免、抵、退”的退稅方法取得的退稅款，不屬于合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，不需要交納個(gè)人所得稅。

問：資本公積金轉(zhuǎn)增股本需要繳納個(gè)稅嗎？

盧云：根據(jù)國(guó)稅總局相關(guān)文件規(guī)定，對(duì)股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。其他均應(yīng)依法納稅。

問：補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)是否繳納個(gè)稅？是否比照補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)方法繳納個(gè)稅？

盧云：按照現(xiàn)行個(gè)人所得稅法和有關(guān)政策規(guī)定，單位替職工繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，應(yīng)與當(dāng)月工資收入合并繳納個(gè)稅。目前，暫不能比照企業(yè)年金（補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)）的方法繳納個(gè)稅。

問：企業(yè)贈(zèng)送禮品免征個(gè)稅如何界定？

盧云：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2011]50號(hào)）第一條規(guī)定了企事業(yè)單位在促銷展業(yè)過程中贈(zèng)送禮品不征個(gè)人所得稅的情形。具體如下：

“1.企業(yè)通過價(jià)格折扣、折讓方式向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)；

2.企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等；

3.企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品?！?/p>

除上述規(guī)定情形外，其他贈(zèng)送禮品的情形，均需要扣繳個(gè)稅。

案例

發(fā)票換工資 單位也能避稅

昨日，在某單位工作8年的廖先生說，他領(lǐng)工資的方式就是用發(fā)票換，這種辦法的好處是不用繳個(gè)稅，但這樣做對(duì)單位有什么影響，他并不知情。

廖先生介紹，他的工資主要是由基本工資和績(jī)效工資這兩部分構(gòu)成?！盎竟べY只有1800元，績(jī)效工資才是大頭，從5000-8000元不等，上不封頂?；竟べY每個(gè)月打到銀行卡里，績(jī)效工資就需要個(gè)人拿票去換?！?/p>

“這些票可以是餐票、打車票、機(jī)票還有火車票，但必須是半個(gè)月以內(nèi)的票?！绷蜗壬f，“如果實(shí)在找不到票，那績(jī)效工資就會(huì)被扣著，所以大家會(huì)想盡一切辦法去找票?！绷蜗壬f。

“除了老湊票找票太麻煩，其實(shí)這對(duì)我們個(gè)人來說是個(gè)好事，自己可以多落下些錢。也不知道單位能得到什么好處?！绷蜗壬J(rèn)為。

分析人士認(rèn)為，憑出差人員實(shí)際發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)發(fā)票作為公司費(fèi)用予以報(bào)銷，可以不作為個(gè)人所得征收個(gè)人所得稅。對(duì)公司來說，出差的交通費(fèi)和餐費(fèi)報(bào)銷既可以不用繳個(gè)稅，也可以作為公司費(fèi)用。在這種情況下，有些公司為避稅會(huì)要求員工湊發(fā)票領(lǐng)取工資，這樣既可以減免個(gè)人的所得稅，也可以增加企業(yè)的費(fèi)用成本，通過做低企業(yè)利潤(rùn)來避稅。新京報(bào)記者 范旭光 李蕾

分析

發(fā)票換工資 因制度不嚴(yán)謹(jǐn)

昨天，對(duì)于國(guó)稅總局對(duì)出差交通餐費(fèi)個(gè)稅征收方式的解讀，中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所稅收研究室主任張斌說，“目前一直是按照這樣的規(guī)定在執(zhí)行，以現(xiàn)金方式發(fā)放的交通餐費(fèi)等各種補(bǔ)貼按照規(guī)定屬于工資、薪金所得，需要繳納個(gè)稅；如果是交通餐費(fèi)報(bào)銷，等于是實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，作為企業(yè)費(fèi)用，就不需要繳納個(gè)稅?！薄翱赡軙?huì)出現(xiàn)有公司采取員工湊發(fā)票領(lǐng)工資，而不用繳納個(gè)稅的行為。這跟制度不嚴(yán)謹(jǐn)是有關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)對(duì)各種出差和用餐等設(shè)立適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，比如去哪兒出差了，標(biāo)準(zhǔn)是多少錢，超了就自己負(fù)擔(dān)，在這種情況下，無論發(fā)放現(xiàn)金還是發(fā)票報(bào)銷都是可行的。實(shí)際上目前也是有標(biāo)準(zhǔn)的，但標(biāo)準(zhǔn)有些過時(shí)?！敝醒胴?cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓表示。

目前按照個(gè)稅法實(shí)施條例，工資薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

“個(gè)稅法中的工資薪金所得還包括實(shí)物所得，比如去年備受關(guān)注的月餅稅就是實(shí)物所得需要繳納個(gè)人所得稅的例子。”張斌解釋。新京報(bào)記者 李蕾

第二篇：個(gè)稅常見問題及解答(客戶端)(DOC)

個(gè)人稅收管理

1．個(gè)稅客戶端申報(bào)的納稅人申報(bào)個(gè)人所得稅（工資薪金）時(shí)，提示無稅種資格認(rèn)定。

解決方式：請(qǐng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查稅種認(rèn)定時(shí)，是否將個(gè)人所得稅（工資薪金）認(rèn)定為自行申報(bào)，應(yīng)為代扣代繳。

2．新辦的機(jī)關(guān)事業(yè)單位純扣繳義務(wù)人如何申報(bào)個(gè)人所得稅（工資薪金）？

解決方式：分以下幾步進(jìn)行操作。

1、登陸金三系統(tǒng)，“管理服務(wù)—稅務(wù)登記—扣繳稅款登記管理—純扣繳義務(wù)人登記”，對(duì)扣繳義務(wù)人進(jìn)行登記；

2、“管理服務(wù)—稅務(wù)登記—扣繳稅款登記管理—扣繳稅款登記”，對(duì)需要扣繳的稅種進(jìn)行登記；

3、“管理服務(wù)—認(rèn)定管理—稅（費(fèi)）種認(rèn)定”，進(jìn)行扣繳的稅種認(rèn)定。完成上述三個(gè)步驟，即可進(jìn)行申報(bào)。

3．本地的單位，財(cái)務(wù)人員在外地，需同時(shí)申報(bào)兩個(gè)省份的個(gè)人所得稅，如何避免出錯(cuò)問題？

解決方式：登陸不同省份的客戶端下載地址，下載不同的客戶端，分別進(jìn)行申報(bào)（哪個(gè)省的企業(yè)，登陸哪個(gè)省的客戶端操作，不要弄混）。

4．納稅人采用介質(zhì)申報(bào)，到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)導(dǎo)入時(shí)提示征收品目不正確。

解決方式：由于納稅人無網(wǎng)絡(luò)，則在第一次登錄時(shí)未能下載基礎(chǔ)設(shè)置，造成此錯(cuò)誤。解決辦法是，納稅人到辦稅廳，請(qǐng)辦稅廳工作人員將自己企業(yè)的初始化文件導(dǎo)出到U盤，納稅人在個(gè)稅客戶端的“基礎(chǔ)設(shè)置-信息獲取-介質(zhì)導(dǎo)入”功能里導(dǎo)入初始化文件，將已經(jīng)做好的報(bào)表先導(dǎo)出，并“清空數(shù)據(jù)”，再導(dǎo)入先前導(dǎo)出的申報(bào)表，或“清空數(shù)據(jù)”后重新制作申報(bào)表，然后進(jìn)行申報(bào)繳款。

5．稅務(wù)機(jī)關(guān)局操作人員如何對(duì)納稅人客戶端重置密碼？

解決方式：操作路徑為“個(gè)人稅收管理”-“申報(bào)”-“代扣代繳申報(bào)”-“個(gè)稅代扣代繳申報(bào)密碼發(fā)放”。

6．申報(bào)個(gè)稅工資薪金稅費(fèi)種認(rèn)定有哪些要求？

解決方式：管理服務(wù)——認(rèn)定管理——稅（費(fèi)）種認(rèn)定，需要檢查的有以下幾個(gè)：①征收代理方式必須是“代扣代繳”，不能是“自行申報(bào)”或者“代收代繳”②征收項(xiàng)目為“個(gè)人所得稅”③認(rèn)定有效期起止為稅款所屬期，因此至少要比當(dāng)前月份早一個(gè)月（提前時(shí)間過長(zhǎng)也不可行，會(huì)產(chǎn)生欠稅記錄）。比如當(dāng)前月份為2015年11月，有效期起至少是2015年10月之前；認(rèn)定有效期止，必須大于當(dāng)前月份。④征收品目：默認(rèn)已經(jīng)認(rèn)定了工資薪金所得。如果要申報(bào)軟件中包含其他所得項(xiàng)目，則需要分別進(jìn)行認(rèn)定⑤如需進(jìn)行更正申報(bào)，則需要確認(rèn)稅費(fèi)種認(rèn)定的有效期起是否早于需要更正的月份。如，需

要更正申報(bào)2015年3月的數(shù)據(jù)，則有效起始期必須至少是2015年2月，否則同樣會(huì)提示無稅費(fèi)種認(rèn)定。

7．個(gè)稅客戶端軟件申報(bào)成功未繳款，是否還有其他繳款途徑？

解決方式：可到辦稅服務(wù)廳辦理扣款業(yè)務(wù)。

8．個(gè)稅客戶端各密碼是什么？

解決方式：（1）登錄密碼：可以選擇“啟用密碼”或不選擇“啟用密碼”。如選擇，可按照提示的設(shè)置規(guī)則自行設(shè)置。設(shè)置成功后，每次登陸時(shí)，必須輸入密碼登陸。如不選擇，直接登陸。若遺忘密碼，可與個(gè)稅客戶端運(yùn)維人員聯(lián)系。（2）申報(bào)密碼：保障了納稅人申報(bào)信息的安全性，適用于個(gè)稅代扣代繳系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)申報(bào)時(shí)輸入使用。初次登錄軟件默認(rèn)密碼是稅號(hào)后6位，初次申報(bào)時(shí)會(huì)自動(dòng)提示修改原密碼，設(shè)置新的申報(bào)密碼，如果密碼忘記或是新舊密碼都提示錯(cuò)誤，請(qǐng)納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在“個(gè)稅代扣代繳申報(bào)密碼發(fā)放”模塊重置密碼。重置發(fā)放的密碼申報(bào)時(shí)也會(huì)提示修改密碼。（申報(bào)密碼存放于納稅人本地電腦，同時(shí)存放一份在局端服務(wù)器，所以請(qǐng)不要在網(wǎng)絡(luò)不通暢的情況下修改軟件的申報(bào)密碼，可能局端無法備份到修改后的新密碼，網(wǎng)絡(luò)申報(bào)時(shí)本地電腦存放的申報(bào)密碼會(huì)和局端服務(wù)器申報(bào)密碼比對(duì)，不一致則提示申報(bào)密碼錯(cuò)誤）

9．個(gè)稅客戶端如何一臺(tái)計(jì)算機(jī)安裝多戶？

解決方式：現(xiàn)在的一個(gè)客戶端支持多企業(yè)。在客戶端主頁(yè)面左上角點(diǎn)擊“多企業(yè)管理”，進(jìn)入后，點(diǎn)擊添加即可。

10．在個(gè)稅客戶端里，申報(bào)錯(cuò)誤怎么辦？

解決方式：可在客戶端里進(jìn)行申報(bào)更正，對(duì)錯(cuò)誤申報(bào)進(jìn)行更正處理。

11．在個(gè)稅客戶端里，已經(jīng)完稅，如何增加申報(bào)稅款？

解決方式：使用申報(bào)更正進(jìn)行增加。

12．在個(gè)稅客戶端里，申報(bào)正常工資薪金所得時(shí)，納稅人填寫數(shù)額與報(bào)表所得結(jié)果不一致。

解決方式：請(qǐng)查看公積金和企業(yè)年金上限是否超限。

13．在個(gè)稅客戶端里，申報(bào)表報(bào)送時(shí)，網(wǎng)絡(luò)反饋成功后，銀行未扣款。

解決方式：還需要點(diǎn)擊網(wǎng)上繳款-稅款繳納-立即繳款。

14．提示企業(yè)注冊(cè)信息不一致，如何處理？

解決方式：納稅人輸入不正確，需要輸入15位的納稅人的識(shí)別號(hào)，不可以輸入納稅人編碼。如不能確定自己的納稅人識(shí)別號(hào)是否正確，可聯(lián)系所屬管理科（所）或撥打辦稅中心服務(wù)電話查詢企業(yè)登記信息，確定系統(tǒng)中納稅人識(shí)別號(hào)。

15．申報(bào)時(shí)提示“品目【工資薪金所得（101060100）】未做過稅費(fèi)種信息認(rèn)定”，如何處理？

解決方式：請(qǐng)聯(lián)系您的所屬管理科（所）補(bǔ)充正確的認(rèn)定信息后重新發(fā)送申報(bào)。由所屬管理科（所）在稅費(fèi)種認(rèn)定

中做個(gè)人所得稅工資薪金稅種，征收代理方式選擇代扣代繳。如還不成功，請(qǐng)稅務(wù)人員將稅費(fèi)種認(rèn)定中的代扣代繳個(gè)人所得稅工資薪金一行數(shù)據(jù)刪除，重新添加稅種認(rèn)定。

16．扣款提示：核心征管未找到“三方協(xié)議”信息，如何處理？

解決方式：咨詢所屬管理科（所）或撥打辦稅服務(wù)中心服務(wù)電話，核實(shí)或者維護(hù)三方協(xié)議，如仍不成功請(qǐng)重新簽署三方協(xié)議。

17．提示：申報(bào)成功，扣款不成功，如何處理？

解決方式：由所屬局辦稅廳查詢扣款失敗原因，進(jìn)行單筆交易處理，重新發(fā)起扣款。

18．個(gè)稅客戶端是否可以補(bǔ)繳以前月份的稅款？

解決方式：可以補(bǔ)繳以前月份的稅款，選擇申報(bào)屬期進(jìn)行補(bǔ)報(bào)。

19．安裝軟件時(shí)無法選擇安裝路徑。

解決方式：可以選擇。在安裝界面的右下角“自定義安裝”中可以做選擇。

20．人員信息及各個(gè)報(bào)表的模板從哪里獲??？

解決方式：登陸系統(tǒng)后，在各相應(yīng)的功能模塊下的“導(dǎo)入”功能下進(jìn)行下載。例如：“人員登記”—“導(dǎo)入”—“模板下載”進(jìn)行下載。

21．填寫報(bào)表中的“企業(yè)年金”表，跟正常工資薪金收入中所填寫的“年金（個(gè)人部分）”有什么區(qū)別？

解決方式：填寫報(bào)表中的“企業(yè)年金”表，僅適用于“補(bǔ)報(bào)2013年及以前月份的企業(yè)年金（企業(yè)繳納部分）的情形”。而“年金（個(gè)人部分）”則是從2014年1月1日起，個(gè)人繳納部分在規(guī)定的上限額度內(nèi)，允許進(jìn)行稅前扣除。其扣除上限為當(dāng)?shù)厣夏曷毠ぴ缕骄べY3倍的4%。

22．申報(bào)后，獲取反饋的時(shí)長(zhǎng)間隔為多少秒？

解決方式：系統(tǒng)自動(dòng)為30秒。

23．代扣代繳的報(bào)表填寫說明，在哪里查看？

解決方式：在系統(tǒng)頁(yè)面的右上側(cè)“業(yè)務(wù)指引”需要與外網(wǎng)相連才能實(shí)現(xiàn)。

24．代扣代繳支持導(dǎo)入的文件格式？

解決方式：支持.txt文本格式；.xls2003版本的excel表格；.xlsx2007及以上版本的excel表格；如果用戶電腦上只安裝WPS（金山辦公軟件），在導(dǎo)入時(shí)，如果現(xiàn)在系統(tǒng)還不支持，可以先另存為excel格式再導(dǎo)入，但系統(tǒng)升級(jí)后，將支持WPS格式的文件。

25．對(duì)以往月份啟動(dòng)的更正，可以一次更正多個(gè)月份進(jìn)行申報(bào)嗎？

解決方式：不可以，只能一個(gè)月一更正。

26．代扣代繳，用戶申報(bào)成功后，當(dāng)前的所得月份并沒有跳轉(zhuǎn)到下月，如何提前準(zhǔn)備下月申報(bào)數(shù)據(jù)？

解決方式：首頁(yè)，在所得月份下拉框中選擇下一月份，再正常填寫數(shù)據(jù)即可。

27．什么情況下，需要填寫減免事項(xiàng)附表？

解決方式：減免事項(xiàng)附表：正常工資薪金收入、外籍人員正常工資薪金收入、全年一次性獎(jiǎng)金收入、年金（領(lǐng)?。┦杖搿⑻厥庑袠I(yè)全年薪金收入、非工資薪金收入中的勞務(wù)報(bào)酬及特許權(quán)使用費(fèi)所得的減免稅額不為0時(shí)；稅收協(xié)定：非工資薪金收入中的特許權(quán)使用費(fèi)所得及利息、股息、紅利所得的稅率不為20%時(shí)；特殊：收入項(xiàng)為特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，沒有所得類型，只需填寫稅收協(xié)定名稱及條款即可。減免事項(xiàng)附表，由于總局有新的發(fā)文，所以現(xiàn)在就只有下拉菜單中的8項(xiàng)可以選擇。用戶要填寫的減免事項(xiàng)，如果前7項(xiàng)都不適用，選擇“其他”。

28．總局文件說明：稅款為一元以下的，免征。具體要求是怎么樣的？

解決方式：以企業(yè)本月需繳納的稅款總額為準(zhǔn)（而不是按個(gè)人進(jìn)行計(jì)算），小于1元的，免征；大于或者等于1元的，則需要征收。

29．完全無網(wǎng)絡(luò)的納稅人，應(yīng)該怎么用個(gè)稅客戶端軟件申報(bào)個(gè)稅？

解決方式：進(jìn)行介質(zhì)申報(bào)。①納稅人去辦稅大廳，請(qǐng)工作人員將自己企業(yè)的初始化文件導(dǎo)出到U盤，帶回后在個(gè)稅客戶端的“基礎(chǔ)設(shè)置-信息獲取-介質(zhì)導(dǎo)入”功能里導(dǎo)入初始化文件。②正常填報(bào)報(bào)表。③申報(bào)表報(bào)送，選“介質(zhì)申報(bào)”，將申報(bào)信息導(dǎo)出到U盤。④納稅人拿著U盤到辦稅大廳申報(bào)。⑤申報(bào)成功后，辦稅大廳工作人員將申報(bào)反饋信息導(dǎo)出到納稅人的U盤里。⑥納稅人將U盤里的反饋信息導(dǎo)入到個(gè)稅客戶端軟件中的介質(zhì)反饋功能中。

30．完全無網(wǎng)絡(luò)的納稅人，怎么升級(jí)客戶端軟件？

解決方式：撥打稅友公司駐我省運(yùn)維人員的聯(lián)系電話，稅友公司針對(duì)升級(jí)情況制作無外網(wǎng)的升級(jí)包，由稅友公司直接發(fā)送給客戶端使用單位。具體發(fā)送方式由稅友公司和客戶端使用單位商討確定。

第三篇：勞務(wù)派遣人員個(gè)稅

支付勞務(wù)派遣人員薪酬涉稅政策解析

2013-4-16 16:48 何曉霞 郭紅霞 【大 中 小】【打印】【我要糾錯(cuò)】

企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要會(huì)使用外單位的人員，即勞務(wù)派遣工為本單位提供勞務(wù)，在支付勞務(wù)派遣工費(fèi)用時(shí)，會(huì)涉及企業(yè)所得稅稅前扣除以及代扣個(gè)人所得稅問題，以下就實(shí)務(wù)中經(jīng)常遇到的相關(guān)問題做一簡(jiǎn)要

分析。

支付給勞務(wù)派遣工的工資可否作為本單位工資費(fèi)用扣除

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資、薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。這里特別強(qiáng)調(diào)是否為“在本企業(yè)任職或者受雇”。

根據(jù)《勞動(dòng)合同法》的規(guī)定，為本企業(yè)任職或受雇，應(yīng)與之建立勞動(dòng)關(guān)系，且應(yīng)訂立書面勞動(dòng)合同。而對(duì)于勞務(wù)派遣，《勞動(dòng)合同法》規(guī)定，勞務(wù)派遣單位是該法所稱用人單位，應(yīng)當(dāng)履行用人單位對(duì)勞動(dòng)者的義務(wù)。勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動(dòng)者訂立勞動(dòng)合同，且應(yīng)當(dāng)訂立二年以上的固定期限勞動(dòng)合同，按月支付勞動(dòng)報(bào)酬。勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)與接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位訂立勞務(wù)派遣協(xié)議。勞務(wù)派遣一般在臨時(shí)性、輔助性或者替代性的工作崗位上實(shí)施。因此，勞務(wù)派遣工具有非技術(shù)性、臨時(shí)性、工資金額的非固定性（可隨行就市）的特點(diǎn)。用工單位與勞務(wù)派遣公司之間只是購(gòu)買勞務(wù)關(guān)系，支付給勞務(wù)派遣工的工資、福利及保險(xiǎn)費(fèi)等屬于給勞務(wù)公司的勞務(wù)費(fèi)用支出，不屬于公司的工資、薪金支出，因此不能作為工資、薪金支出在企業(yè)所得稅前扣除，也不能作為計(jì)算三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)稅前扣除數(shù)的稅基。

根據(jù)《勞務(wù)合同法》的規(guī)定，用工單位有支付給勞務(wù)派遣工加班費(fèi)、績(jī)效獎(jiǎng)金、提供與工作崗位相關(guān)的福利待遇的義務(wù)，如每月支付給勞務(wù)派遣工一定金額的中餐補(bǔ)助、節(jié)假日的加菜費(fèi)等。如果根據(jù)雙方合同約定，由用人單位直接發(fā)放派遣工上述費(fèi)用，這些費(fèi)用屬于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，應(yīng)準(zhǔn)予在稅前扣除，但卻不能作為本單位工資、薪金在稅前扣除，只能作為勞務(wù)費(fèi)用扣除，又因?yàn)槠錈o法取得相應(yīng)的發(fā)票，仍然無法在企業(yè)所得稅前扣除。因此，這一矛盾有待有關(guān)部門出臺(tái)新的文件加以明確。目前情況下，用工單位規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的辦法是合同中約定，被派遣人員的工資由勞務(wù)派遣公司發(fā)放，勞務(wù)派遣公司開勞務(wù)費(fèi)發(fā)票給用工單位，這樣，這筆費(fèi)用才能在企業(yè)所得稅前扣除。

派遣制人員的加班費(fèi)如何扣繳個(gè)稅

如果用工單位發(fā)放了勞務(wù)派遣人員加班費(fèi)、獎(jiǎng)金或福利，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定，個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。同時(shí)參照《國(guó)家稅務(wù)總局稽查局關(guān)于中國(guó)移動(dòng)稅收專項(xiàng)檢查有關(guān)問題的通知》（稽便函[2008]115號(hào)）第三條第（九）項(xiàng)關(guān)于派遣員工扣繳義務(wù)人問題規(guī)定，如果派遣方和用工單位都支付薪資，兩方都屬于扣繳義務(wù)人，應(yīng)按照規(guī)定扣繳稅款，但個(gè)人同時(shí)要按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報(bào)；如果只有一方支付薪資，則支付方為扣繳義務(wù)人。應(yīng)由支付方用工單位代扣代繳該人此筆所得的個(gè)人所得稅。

適用稅目問題。工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。雖然勞務(wù)派遣工與用工單位沒有雇傭關(guān)系，但也不屬于勞務(wù)派遣工個(gè)人獨(dú)立提供勞務(wù)取得的報(bào)酬?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào)）規(guī)定，適合當(dāng)時(shí)背景下的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員。該文件規(guī)定按工資、薪金所得采取由支付者中的一方減除費(fèi)用的方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，但該文件并不適用目前勞務(wù)派遣公司派遣工的處理。而稽便函[2008]115號(hào)文件也規(guī)定，用人單位支付給勞務(wù)派遣人員的加班費(fèi)、獎(jiǎng)金、中餐補(bǔ)助、節(jié)假日的加菜費(fèi)等福利，從本質(zhì)上說還是屬于工資、薪金所得，應(yīng)按工資、薪金所得計(jì)稅個(gè)人所得稅。因此，對(duì)派遣制人員的加班費(fèi)等收入究竟適用何稅目，也需要相關(guān)部門出臺(tái)相應(yīng)文件加以明確。

注意政策規(guī)定的差異和銜接

《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)）規(guī)定，進(jìn)行所得稅預(yù)繳計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤龝r(shí)是依據(jù)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)收入、職工工資和資產(chǎn)總額等三個(gè)因素，這里的分支機(jī)構(gòu)職工工資，是指分支機(jī)構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報(bào)酬。這里是職工的概念，并未限定是否包含勞務(wù)派遣工，因此，企業(yè)可通過勞務(wù)派遣工的人數(shù)來人為調(diào)解該項(xiàng)因素，進(jìn)

而調(diào)解分?jǐn)偙壤?/p>

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]69號(hào)）對(duì)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》中關(guān)于小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)做了如下的限定，即“與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和”，也就是說，這里職工人數(shù)是包含勞務(wù)派遣工的。由此，想享受小型

微利企業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)應(yīng)加以重點(diǎn)關(guān)注。

第四篇：企業(yè)退休人員工資個(gè)稅

退休返聘人員工資個(gè)人所得稅：符合條件，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；不符合條件，按“勞務(wù)報(bào)酬”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]382號(hào)）規(guī)定：退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2006]526號(hào)）明確，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]382號(hào)）所稱的“退休人員再任職”,應(yīng)同時(shí)符合下列條件：

一、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動(dòng)合同（協(xié)議），存在長(zhǎng)期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；

二、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時(shí),仍享受固定或基本工資收入；

三、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓(xùn)及其他待遇；

四、受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評(píng)定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織。因此，關(guān)于退休職工的返聘工資和業(yè)務(wù)獎(jiǎng)金繳納個(gè)人所得稅的問題，如果返聘的退休人員同時(shí)符合上述條件，應(yīng)扣除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

如果返聘的退休人員不是同時(shí)符合上述條件，《國(guó)稅總局關(guān)于影視演職人員個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國(guó)稅函[1997]385號(hào)）第一條明確了，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱稅法）的法規(guī)，凡與單位存在工資、人事方面關(guān)系的人員，其為本單位工作所取得的報(bào)酬，屬于“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征稅范圍；而其因某一特定事項(xiàng)臨時(shí)為外單位工作所取得報(bào)酬，不屬于稅法中所說的“受雇”，應(yīng)是“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征稅范圍。據(jù)此，不是同時(shí)符合國(guó)稅函[2005]382號(hào)文條件的退休職工的返聘工資和業(yè)務(wù)獎(jiǎng)金，應(yīng)扣除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“勞務(wù)報(bào)酬”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人

第五篇：稅務(wù)總局：節(jié)假日加班工資不屬于津貼 須繳個(gè)稅

稅務(wù)總局：節(jié)假日加班工資不屬于津貼 須繳個(gè)稅

節(jié)假日加班取得工資是否繳納個(gè)稅？夫妻婚前財(cái)產(chǎn)婚后加名，是否需要繳納印花稅？昨日，國(guó)家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司針對(duì)近一段時(shí)間納稅咨詢的熱點(diǎn)問題進(jìn)行了統(tǒng)一解答。

●節(jié)假日加班取得工資是否繳納個(gè)稅？根據(jù)我國(guó)個(gè)稅法的規(guī)定，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。

“加班工資不屬于國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)并入工薪收入依法征稅。”納稅服務(wù)司介紹。

●拆遷戶主用拆遷補(bǔ)償款重購(gòu)住房如何繳納契稅？根據(jù)我國(guó)的稅收規(guī)定，對(duì)城鎮(zhèn)居民因拆遷重新購(gòu)置住房的，對(duì)購(gòu)房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過拆遷補(bǔ)償?shù)?，?duì)超過部分征收契稅。

●夫妻婚前財(cái)產(chǎn)婚后加名是否需要繳納印花稅？原屬于夫妻婚前一方的財(cái)產(chǎn)，婚后如果加另外一方的名字，是否需要繳納印花稅？稅務(wù)總局納稅服務(wù)司介紹，按照我國(guó)現(xiàn)行規(guī)定，這種情況不屬于印花稅的征稅范圍，不需要繳納印花稅。

我國(guó)印花稅的征稅對(duì)象是產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是指單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所立的書據(jù)。

《婚姻法》規(guī)定，婚后約定一方的財(cái)產(chǎn)可以變?yōu)楣餐?cái)產(chǎn)，所以夫妻婚前財(cái)產(chǎn)，婚后加名，是夫妻之間關(guān)于財(cái)產(chǎn)的一種處分行為，是夫妻之間對(duì)財(cái)產(chǎn)關(guān)系作出的一個(gè)約定，并不代表產(chǎn)權(quán)的變更，不是一般意義上所講的普通的贈(zèng)與關(guān)系。