第一篇：不同納稅形式需要的納稅申報材料

不同納稅形式需要的納稅申報材料 納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)。但是對于不同的稅種在納稅申報時，他們所需要的申報材料是不盡相同的。納稅人要根據(jù)自己所納稅種的不同來正確的填報相關(guān)申報材料。武漢工商代理就各種不同的稅種的申報材料在此進行整理。

納稅申報—申報材料

（一）納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當如實填寫納稅申報表及規(guī)定報送的各種附表資料，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報送有關(guān)證件、資料，具體如下：

（1）納稅申報表；

（2）財務(wù)會計報表及其說明材料；

（3）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書；

（4）稅控裝置的電子報稅資料；

（5）自核自繳稅款的《稅收通用繳款書》（PZ012）的報查聯(lián)和收據(jù)聯(lián)；

（6）外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅證明；

（7）境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；

（8）稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當報送的其他有關(guān)資料、證件。

（二）各稅種（費）具體申報資料有：

（1）營業(yè)稅、城建稅、教育費附加

①營業(yè)稅、城建稅、教育費附加納稅申報表

②發(fā)票領(lǐng)用存月（季）報表

③從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓,開發(fā)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅時,納稅人須將所在地省級科技主管部門認定后的技術(shù)轉(zhuǎn)讓,開發(fā)的書面合同及有關(guān)證明材料、文件。

④符合享受減免稅條件的自開票納稅人所開具的貨物運輸業(yè)發(fā)票減免征收營業(yè)稅的相關(guān)減免稅證明材料。

⑤符合享受減免稅條件的代開票納稅人在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時即時征收營業(yè)稅、城建稅、教育費附加及所得稅,再按規(guī)定辦理退稅的相關(guān)減免稅證明材料。

⑥其他相關(guān)資料

（2）企業(yè)所得稅

①企業(yè)所得稅月（季）納稅申報表

②企業(yè)所得稅年度納稅申報表

③事業(yè)單位、社會團體企業(yè)所得稅納稅申報表

④納稅人在年度納稅申報時提交的改變存貨計價方法的相關(guān)資料：書面說明（改變計算方法的情況，說明改變計算方法的原因），并附股東大會或董事會、經(jīng)理（廠長）會議等類似機構(gòu)批準的文件。

⑤納稅人在年度納稅申報時提交的企業(yè)技術(shù)開發(fā)費稅前扣除的相關(guān)資料：技術(shù)項目開發(fā)計劃（立項書）和技術(shù)開發(fā)費預(yù)算；技術(shù)研究專門機構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單；上年及當年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生項目和發(fā)生額的有效憑據(jù)，如經(jīng)中介機構(gòu)年審的，可提供中介機構(gòu)對其技術(shù)開發(fā)費的審核確認報告。

⑥納稅人在年度納稅申報時提交的高新技術(shù)企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠的相關(guān)資料：有關(guān)部門認定的資格證書（復(fù)印件）、營業(yè)執(zhí)照及高新技術(shù)產(chǎn)品或項目的有關(guān)資料。

⑦納稅人在年度納稅申報時提交的工效掛鉤企業(yè)稅前扣除的相關(guān)資料：附報行使出資者職責的有關(guān)部門制定或批準的工效掛鉤方案，并按“兩個低于”和實際發(fā)放原則對工效掛鉤工資申報扣除。

⑧納稅人在年度納稅申報時說明壞帳、呆帳損失采取直接核銷法還是備抵法。

⑨納稅人在年度納稅申報時說明非貨幣性資產(chǎn)投資確認所得、債務(wù)重組所得、捐贈收入及各年度分攤收入情況。

⑩其他相關(guān)資料

（3）個人所得稅

①個人所得稅年度申報表

②個人所得稅月份申報表

③特定行業(yè)個人所得稅月份申報表

④特定行業(yè)個人所得稅年度申報表

⑤個體工商戶（個人承包承租經(jīng)營）所得稅年度申報表

⑥個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表

⑦合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯總申報表

⑧外籍個人以非現(xiàn)金或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、洗衣費、搬遷費、出差補貼、探親費、語言訓練費、子女教育費等補貼的有關(guān)有效憑證及證明資料。

⑨外籍個人在中國期間取得來華之前的工資薪金所得不予征稅說明，并附送雇傭單位有關(guān)獎勵制度。

⑩合伙企業(yè)投資者變更個人所得稅匯算清繳地點，需向原主管稅務(wù)機關(guān)說明匯算清繳地點變更原因、新的匯算清繳地點等變更情況。

⑾個人取得認購股票等有價證券而從雇主取得折扣或補貼收入，如果數(shù)額較大，可由個人自行選擇，在不超過6個月的期限內(nèi)，平均分月計入個人工資、薪金所得計算繳納個人所得稅，同時在納稅申報時做出說明。

⑿其他相關(guān)資料

（4）其他各稅（費）

①資源稅納稅申報表

②房產(chǎn)稅納稅申報表

納稅人房屋大修停用半年以上需要免征房產(chǎn)稅的，應(yīng)在申報表附表或備注欄中作相應(yīng)說明，并在房屋大修前向本崗報送相關(guān)的證明材料，包括大修房屋的名稱、座落地點、產(chǎn)權(quán)證編號、房產(chǎn)原值、用途、房屋大修的原因、大修合同及大修的起止時間等信息和資料，以備稅務(wù)機關(guān)查驗。

③車船使用稅納稅申報表

④城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報表

對搬遷后原場地不使用的和企業(yè)范圍內(nèi)荒山等尚未利用的土地及關(guān)停企業(yè)閑置土地，凡企業(yè)申報暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅的，應(yīng)在申報表附表或備注欄中

作相應(yīng)說明，并事先向土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)報送有關(guān)部門的批準文件或認定書等相關(guān)證明材料，以備稅務(wù)機關(guān)查驗。

⑤土地增值稅納稅申報表

⑥印花稅納稅申報表

⑦文化事業(yè)建設(shè)費申報表

⑧其他申報表及相關(guān)資料

（5）簡易納稅申報表

（三）代扣代繳、代征單位具體報送資料有：

（1）扣繳個人所得稅報告表

（2）___稅代扣、代繳稅款報告表

（3）委托代征稅款報告表

（4）稅收通用完稅證

（5）票款結(jié)報手冊

（6）代扣代收稅款憑證

（7）印花稅票銷售結(jié)報單

（8）稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當報送的其他有關(guān)證件、資料

第二篇：納稅申報授權(quán)委托書

授 權(quán) 委 托 書

蘇州市吳中區(qū)地稅局征收管理分局 ：

今委托

同志，身份證號，為本人自然人信息登記及個人所得稅年所得12萬元以上納稅申報的代理人，代表本人辦理2014年所得12萬元以上個人所得稅申報, 本人對自然人信息及申報數(shù)據(jù)的真實性負責。

委托人簽字（或蓋章）：

委托人身份證號碼：

委托日期：2015年

月

日

受委托人（簽字）： 受委托人身份證號碼：

附注：

受委托人辦公地點： 聯(lián)系電話：

第三篇：納稅申報制度

納稅申報管理制度

第一章 總則

第一條 為加強公司納稅申報管理工作，有限避免公司涉稅風險，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》以及國家頒布的各稅種實體法和程序法，制定本管理制度。

第二條

公司納稅申報管理的目標：從制度上規(guī)范集團納稅申報行為，規(guī)避企業(yè)的涉稅風險，維護企業(yè)合法權(quán)益。

第三條

公司納稅申報管理的內(nèi)容：

（一）納稅申報的范圍

（二）納稅申報的內(nèi)容

（三）納稅申報的期限、方式

（四）內(nèi)部控制

第四條 本制度適用于本公司

第二章 納稅申報的范圍

第五條 納稅申報是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，按照規(guī)定期限和內(nèi)容就納稅事宜向稅務(wù)機關(guān)提出書面報告的一種法定行為。

第六條

根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，公司在稅法規(guī)定或稅務(wù)機關(guān)依法確定的納稅期限或扣繳稅款期內(nèi)，無論有無應(yīng)稅收入、所得及其他或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定所確定的申報期限申報內(nèi)容到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。

第七條 公司即便是享受減稅、免稅待遇的，在減稅期間也應(yīng)按照規(guī)定辦理納稅申報。第八條 財務(wù)部門應(yīng)嚴格按照稅務(wù)登記所核定的稅種依法申報，若臨時發(fā)生非核定稅種的納稅義務(wù)，也應(yīng)及時辦理納稅申報，并及時與稅務(wù)局專管員溝通具體操作事宜。

第三章 納稅申報內(nèi)容

第九條 財務(wù)部門在辦理納稅申報時應(yīng)如實填寫納稅申報表，計稅依據(jù)與賬面一致。

第十條 納稅申報表的主要內(nèi)容包括稅種、稅目，應(yīng)納稅項目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項目，適用稅率或者單位稅額、計稅依據(jù)，扣除項目及標準，應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限等。

第十一條 財務(wù)人員在辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應(yīng)如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證及稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)文件、資料。

第四章 納稅申報期限與方式

第十二條 財務(wù)人員必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定所確定的申報期限內(nèi)，到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者網(wǎng)上報送代扣代繳、代收代繳報告表。

第十三條 按照稅務(wù)機關(guān)的現(xiàn)行規(guī)定，應(yīng)與月度終了后15日以內(nèi)進行申報。

第十四條 財務(wù)人員應(yīng)以當?shù)囟悇?wù)機關(guān)指定的稅務(wù)申報軟件以網(wǎng)絡(luò)申報的形式進行申報，并由銀行代扣代繳稅款。紙質(zhì)財務(wù)報表、稅務(wù)報表及其它相關(guān)資料按照當?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定，在月度終了后15日內(nèi)報送到當?shù)囟悇?wù)機關(guān)。

第五章 內(nèi)部控制

第十五條 財務(wù)部門應(yīng)指定專人進行納稅申報。財務(wù)部門應(yīng)設(shè)稅務(wù)管理崗，有財務(wù)人員專職或兼職，負責所有涉稅事宜。

第十六條 稅務(wù)申報人員在納稅申報之前應(yīng)當復(fù)核所申報的數(shù)據(jù)和賬面一致性。

第十七條 稅務(wù)申報人員在納稅申報之前應(yīng)當將申報數(shù)據(jù)交財務(wù)部負責人進行審核確認。

第十八條 稅務(wù)管理崗位人員若對稅收政策不清楚，應(yīng)當及時向稅務(wù)機關(guān)咨詢，或向公司管理部咨詢。

第六章 附則

第十九條 本制度由公司財務(wù)部負責修訂和解釋。

財務(wù)部

2017年7月21日

第四篇：納稅申報注意事項

納稅申報注意事項

一、各編輯欄的數(shù)據(jù)值都必須填寫，日期填寫格式為(YYYY.MM.DD)，如：1999.01.01，數(shù)值為零的必須輸入0，不允許刪除或空。

二、缺省產(chǎn)生的數(shù)據(jù)行或數(shù)據(jù)都是為方便用戶填寫，用戶可選擇填寫，不填時數(shù)據(jù)為零。

三、在紙質(zhì)申報表上需填寫而在此未列出的一些數(shù)據(jù)，如企業(yè)名稱等固有信息將自動生成。

四、經(jīng)核對錄入數(shù)據(jù)無誤后點擊〖確認〗系統(tǒng)將您所錄入的數(shù)據(jù)發(fā)送給稅務(wù)部門,這樣即完成了電子申報程序。如需修改，必須通過[文書申請-其它有關(guān)文書（事項）申請審批表]操作并經(jīng)稅務(wù)部門批準后方可修改。

五、納稅人點擊申報表進行申報時，系統(tǒng)會自動提示本月該報表的所有申報明細，請您認真仔細核對再確定是否繼續(xù)申報，避免重復(fù)申報。

六、稅務(wù)機關(guān)根據(jù)開票稅金開具稅票，因此用戶必須認真核對開票稅金，確保實納稅款的準確性。

七、稅款所屬起始日期、稅款所屬終止日期、稅款限繳日期由系統(tǒng)自動提取，用戶不能修改。您若要申報以前月（季）的稅款或稅務(wù)機關(guān)查補的稅款，應(yīng)到稅務(wù)機關(guān)處理。

八、申報表中的抵繳數(shù)、減免稅和緩繳數(shù)是由系統(tǒng)從有關(guān)批復(fù)文書中自動提取，用戶不能修改。

九、系統(tǒng)提供自動計算功能，您只需錄入基本數(shù)據(jù)，系統(tǒng)自動產(chǎn)生計算數(shù)據(jù)；在您提交申報表之前，系統(tǒng)會作初步合法性校驗，如有不妥，您可以根據(jù)系統(tǒng)提示修改。

十、納稅申報成功后，您可根據(jù)需要將申報表進行即時打印或另存為 HTML 文件。申報表統(tǒng)一用 A4 紙打印后，經(jīng)納稅人簽字、蓋章確認后報送主管稅務(wù)機關(guān)。

十一、每張打印的申報表的表尾都由一串“打印鑒證碼”，用以稅務(wù)機關(guān)校驗納稅人打印的報表數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)是否一致，確保申報表的真實性。

十二、如果您發(fā)現(xiàn)瀏覽的基本信息與實際不符請及時到稅務(wù)機關(guān)辦理變更登記，以確保信息的準確和完整。

十三、納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可以延期申報。

十四、納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下罰款；情節(jié)嚴重的，可處以二千元以上一萬元以下的罰款。

十五、納稅人因特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

十六、納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金；經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除按規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五以上五倍以下的罰款。

浙江省地方稅（費）納稅 扣繳個人所得稅報告表填表說明

一、本表根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》制定。

二、本表適用于：

1．按《中華人民共和國個人所得稅法》及相關(guān)規(guī)定需要進行自行申報的納稅人的所得申報；

2．特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得申報。

三、負有納稅義務(wù)的個人可以由本人或委托他人于次月七日內(nèi)將稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送本表。不能按規(guī)定期限報送本表時，應(yīng)當在規(guī)定的報送期限內(nèi)提出申請，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準，可以適當延長期限。

四、未按規(guī)定期限向稅務(wù)機關(guān)報送本表的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條的規(guī)定，予以處罰。

五、填寫本表要用中文，也可同時用中、外兩種文字填寫。

六、本表各欄的填寫如下：

1．稅款所屬期：是指納稅人申報的個人所得稅應(yīng)納稅額的所屬期間，應(yīng)填寫具體的起止年、月、日。

2．填表日期：是指納稅人填制本表的具體日期。

3．證照類型：填寫納稅人有效證件（身份證、護照、軍人證等）名稱。

4．所得項目：按照《中華人民共和國個人所得稅法》第二條規(guī)定的所得項目分別填寫。同一所得項目取得時間不相同的，仍填入一行，并在“所得期間”欄內(nèi)分別注明。

5．扣繳義務(wù)人：對應(yīng)不同的所得項目分別填寫。

6．境外工作天數(shù)：納稅人在境外實際工作天數(shù)。

7．收入額：填寫在境內(nèi)外取得的全部收入額。

8．免稅收入額：指法定免稅的基本養(yǎng)老保險金、住房公積金、醫(yī)療保險金和失業(yè)保險金、通訊費補貼、獨生子補貼、托兒補助費、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額合計。

此欄只適用于工資薪金所得項目，其他所得項目不得填列。

9．允許扣除的費用額：只適用勞務(wù)報酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目。

（1）勞務(wù)報酬所得允許扣除的費用額是指勞務(wù)發(fā)生過程中實際繳納的稅費；

（2）特許權(quán)使用費允許扣除的費用額是指提供特許權(quán)過程中發(fā)生的中介費和相關(guān)稅費；

（3）適用財產(chǎn)租賃所得時，允許扣除的費用額是指修繕費和出租財產(chǎn)過程中發(fā)生的相關(guān)稅費；

（4）適用財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時，允許扣除的費用額是指財產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)過程中發(fā)生的合理稅費。

10．法定費用扣除額：按照《中華人民共和國個人所得稅法》第六條的規(guī)定應(yīng)減除的費用額填入本欄。不減除費用的，不填寫。

11．除特殊規(guī)定外，準予扣除的捐贈額不得超過應(yīng)納稅所得額的30%。

12．已（扣）繳稅款：填寫納稅內(nèi)在中國境內(nèi)外取得的所得已繳納的稅款。應(yīng)分別將所得項目填寫并分別寫明自繳或扣繳。同一所得項目，取得時間不同的，仍填入一行，并在“所得期間”欄內(nèi)分別注明。

13．抵免稅額：用于抵扣稅法允許抵扣的在境外已繳納的個人所得稅稅款。

14．“本期數(shù)”是指納稅人當期取得收入和納稅等情況；“累計數(shù)”是指納稅人在納稅內(nèi)累計取得收入和納稅等情況。納稅人按月或按次申報時，只填寫本期數(shù)，不填寫累計數(shù)；申報時，本期數(shù)和累計數(shù)一并填寫。

七、本表為A4橫式，本表一式二份，一份納稅人留存，一份主管稅務(wù)機關(guān)留存。

第五篇：納稅申報流程

納稅申報的流程

一、納稅申報類型

1．正常申報：是指納稅人在稅法規(guī)定的申報期內(nèi)辦理各稅的納稅申報。

2．非正常申報：（1）欠稅補繳。一是緩繳期內(nèi)稅款繳納申請：是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準后,延期繳納稅款時,提供有關(guān)資料。二是補繳欠稅申請：補繳繳欠款申請是指在申報期限以后對當期未繳稅款繳納時,提供有關(guān)資料。（2）遲申報：是指超過規(guī)定申報期限以后對當期應(yīng)納稅款的申報。（3）檢查補稅。（4）評估補稅。（5）行政處罰。（6）自查補稅。

二、納稅稅款類型

1．正常稅款：指納稅人在稅法規(guī)定的期限內(nèi)繳納的各種稅費。

2．代繳稅款：包括代收代繳、代扣代繳、委托代征、代售等稅款的解繳。

3．補繳欠稅：包括經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的期限內(nèi)繳納的延期繳納稅款以及超過規(guī)定的期限繳納的稅款。

4．自查補稅：指納稅人自行發(fā)現(xiàn)的應(yīng)繳未繳稅款。

5．檢查補稅：指稅務(wù)機關(guān)通過檢查發(fā)現(xiàn)的納稅人的應(yīng)繳未繳稅款。

6．評估補稅：指稅務(wù)機關(guān)通過納稅評估發(fā)現(xiàn)的納稅人的應(yīng)繳未繳稅款。

7．滯罰稅款：指各種稅款以及罰款的滯納金以及對違法應(yīng)稅行為的處罰罰款以及罰款的滯納金。

三、納稅申報的各種材料準備

納稅人辦理納稅申報時,將填寫《納稅申報表》,并根據(jù)不同的情況報送相關(guān)材料：（1）與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書；（2）防偽稅控系統(tǒng)電子報稅資料；（3）外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅證明；（4）境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；（5）稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當報送的其他有關(guān)證件、資料。

四、納稅申報方式的選擇

1．直接申報：即由納稅人和扣繳義務(wù)人在法定稅款征收期內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表和其他有關(guān)納稅申報資料。

2．電子申報：即由經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的納稅人和扣繳義務(wù)人在法定稅款征收期內(nèi)將有關(guān)納稅申報資料數(shù)據(jù)通過計算機網(wǎng)絡(luò)、電話線路、IC卡等形式辦理納稅申報。納稅人的申報時間以稅務(wù)機關(guān)收到電子申報數(shù)據(jù)的時間為準。包括：（1）網(wǎng)上申報；（2）報稅器申報；（3）電話申報。電子申報尚無法律保護依據(jù),納稅人在進行電子申報的同時,還必須將與電子申報數(shù)據(jù)相同的納稅申報資料的紙文書在規(guī)定的期限內(nèi)送達（或郵寄）稅務(wù)機關(guān)。

3．郵寄申報：是指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報專用信封,通過郵政部門辦理交寄手續(xù),并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。郵寄納稅申報的具體日期以郵政部門收寄郵戳日期為準。

4．到銀行申報：是指納稅人在稅法規(guī)定的申報期內(nèi)到開戶銀行辦理納稅申報。包括：（1）銀行柜臺申報；（2）銀行前置機申報。

五、稅款征收與繳納

稅務(wù)管理部門對辦理稅務(wù)登記的納稅人（個體工商戶除外）、扣繳義務(wù)人實行的稅款征收方式是：

由納稅人、扣繳義務(wù)人自行計算稅款、自行填制納稅申報表和填開繳款書、自行到其開戶銀行或辦稅服務(wù)廳內(nèi)設(shè)置的稅款經(jīng)收處上繳稅款,然后持納稅申報表、已加蓋銀行“收訖”章的繳款書備查聯(lián)和稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他申報資料向稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

北京市國稅局的規(guī)定為：由納稅人、扣繳義務(wù)人自行計算稅款、自行填制納稅申報表后持納稅申報表和稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他申報資料向稅務(wù)機關(guān)申報納稅,申報成功后由稅務(wù)機關(guān)為納稅人打印機制《稅收繳款書》,納稅人自行到其開戶銀行或辦稅服務(wù)廳內(nèi)設(shè)置的稅款經(jīng)收處上繳稅款。

對個體工商戶和集貿(mào)市場經(jīng)營者分別采取查賬征收、申報定率和定期定額方式征收稅款。

北京市國稅局還對部分采取定期定額征收方式的個體工商戶,采取納稅人到指定銀行開立儲蓄賬戶,銀行負責定期扣繳稅款的以繳稅代申報的方式。

繳納企業(yè)所得稅的納稅人按年計算,分季（月）預(yù)繳,季度（月）終了后15日內(nèi)預(yù)繳,終了后45日內(nèi)（北京國稅規(guī)定為2個月內(nèi)）報送會計決算報表和所得稅申報表。

繳納外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人按年計算,分季（月）預(yù)繳,季度（月）終了后15日內(nèi)預(yù)繳。終了后4個月內(nèi)報送會計決算報表,注冊會計師（審計師）查賬報告,所得稅納稅申報表及其附表,進行匯算清繳。納稅人、扣繳義務(wù)人完成申報后可采取多種方式通過開戶銀行從自己賬戶中把稅款劃入國庫。在稅銀庫未聯(lián)網(wǎng)的情況下,納稅人憑稅收繳款憑證到開戶銀行繳納稅款。在稅銀庫聯(lián)網(wǎng)的情況下,有兩種方式：一是通過稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)（包括通過稅務(wù)機關(guān)前置機以及通過在銀行的稅務(wù)機關(guān)前置機）；二是通過銀行支付系統(tǒng)（包括通過在稅務(wù)機關(guān)的銀行前置機以及通過銀行的前置機或窗口）。

輔導(dǎo)期一般納稅人說明（中小商貿(mào)企業(yè)）

1、輔導(dǎo)期一般納稅人申請：

營業(yè)執(zhí)照辦理一個月內(nèi)辦理“一般納稅人申請”；

提交材料：申請表、實地調(diào)查表、營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、稅務(wù)登記副本復(fù)印件、代碼證副本復(fù)印件、開戶許可證復(fù)印件、（進出口備案登記）、法定代表人財務(wù)負責人辦稅人員身份證名復(fù)印件、兩個會計人員的會計證身份證復(fù)印件、房屋租賃合同、保險柜發(fā)票復(fù)印件、預(yù)計年銷售額可達到180萬元以上的購銷合同或書面意向；-

辦理流程：材料準備齊全后,保送到稅務(wù)大廳服務(wù)窗口,進行預(yù)錄受理；聯(lián)系管理員進行實地調(diào)查時間；法定代表人股東會計銷售人員參加約談；審批后需要帶稅

務(wù)登記證副本到稅務(wù)大廳加蓋“輔導(dǎo)期一般納稅人”章。

2、領(lǐng)購發(fā)票

每月核定發(fā)票用量為25份,發(fā)票版位為萬元版；輔導(dǎo)期內(nèi)可以辦理發(fā)票增量和改版,但除需要預(yù)交已開發(fā)票4％稅金外,在本次增量改版結(jié)束后,需要到發(fā)票管理窗口恢復(fù)原先的版位,也就是說,本月申請本月有效,下月需要再次申請。提示：需要攜帶購票人的身份證及復(fù)印件,刻制“發(fā)票專用章”。

3、進項稅金抵扣

本月認證的發(fā)票必須本月申報,取得發(fā)票超過90天未認證不允許抵扣；

輔導(dǎo)期內(nèi),本月認證的發(fā)票需要報“待抵扣”,在附表二第24 25欄填寫與本月認證相符的增值稅發(fā)票相同的信息,本月不形成進項。

次月比對相符后,將上月比對相符的發(fā)票在附表二第23欄填寫,形成進項稅金；（運費發(fā)票和海關(guān)完稅憑證同上,在相應(yīng)的欄次填寫）

4、帳務(wù)處理

本月購進：

借：庫存商品

應(yīng)交稅金—增值稅—待抵扣稅金

貸：現(xiàn)金/銀行/應(yīng)付

次月比對相符后：

貸：應(yīng)交稅金—增值稅—待抵扣稅金

商貿(mào)企業(yè)新認定一般納稅人都是輔導(dǎo)期一般納稅人,期限為半年。期滿后符合條件的經(jīng)企業(yè)申請轉(zhuǎn)為正式一般納稅人。

輔導(dǎo)期一般納稅人實行“先比對,后抵扣”,即當月認證的增值稅進項發(fā)票當月不能抵扣,要通過防偽稅控系統(tǒng)將認證信息上傳至國家稅務(wù)總局進行比對,比對無誤的信息由國家稅務(wù)總局下發(fā),然后納稅人收到主管稅務(wù)機關(guān)提供的比對無誤的信息結(jié)果后方可抵扣（一般在認證的下月可以收到比對結(jié)果）。

以下處理方法僅供參考:

一、帳務(wù)處理：在應(yīng)交稅金科目下設(shè)“待抵扣進項稅額”二級科目。進項稅額部分的處理為認證的當月：借：應(yīng)交稅金-待抵扣進項稅額 貸：銀行存款；次月稅務(wù)總局比對結(jié)果下發(fā)后,比對無誤進項發(fā)票可以抵扣,抵扣時：借：應(yīng)交稅金-應(yīng)

交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)交稅金-待抵扣進項稅額。

二、申報表的填制（附表二）填寫：對于等待比對結(jié)果的進行稅額部分,計入“待抵扣進項稅額”,并在增值稅申報表附表二第24欄“本期認證相符但未申報抵扣”內(nèi)填寫此行內(nèi)容；

收到允許抵扣的比對結(jié)果后,在增值稅申報表附表二第3欄“前期認證相符且本期申報抵扣”內(nèi)填寫此內(nèi)容；

23行“期初已認證相符但未申報抵扣”欄填寫上月25行“期末已認證相符但未申報抵扣”欄數(shù)額；

相關(guān)行次的關(guān)系23行 24行-25行=3行。

三、增值稅發(fā)票的月用量為25份,且只能是千元版（即每張票價款最多開具9999.99元）。如果核定的25份不夠用,申請增票時,要用當期已開具的增值稅發(fā)票的收入合計數(shù)依4%的征收率預(yù)征增值稅,預(yù)交稅款大于應(yīng)納稅款的部分可以用以后實現(xiàn)的增值稅抵繳。預(yù)交稅款帳務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

如果當月預(yù)繳的增值稅小于當月實現(xiàn)的增值稅,預(yù)繳稅金就不需要其他帳務(wù)處理；如果當月預(yù)繳的增值稅大于當月實現(xiàn)的增值稅,多交部分做如下處理：借：應(yīng)交稅金-未繳增值稅

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

“應(yīng)交稅金-未繳增值稅”的借方余額表示企業(yè)多交增值稅。

當月預(yù)繳4%的增值稅填在《增值稅納稅申報表》第28行“分次預(yù)繳稅額”一欄。如果當月預(yù)繳的增值稅大于當月實現(xiàn)的增值稅（《增值稅納稅申報表》28行數(shù)額大于24行數(shù)額）32行為負數(shù),與“應(yīng)交稅金-未繳增值稅”的借方余額一致。輔導(dǎo)期一般納稅人預(yù)繳稅款籌劃

新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認定必須走輔導(dǎo)期程序,而稅法規(guī)定：輔導(dǎo)期內(nèi)納稅人領(lǐng)購的發(fā)票為25份萬元版發(fā)票,如果企業(yè)本月業(yè)務(wù)量較大,不能夠滿足實際需要,企業(yè)可以申請發(fā)票增量或增版,但是必須繳納已經(jīng)開具發(fā)票金額4%的稅款。預(yù)繳的稅款可以抵頂以后月份形成的應(yīng)納稅金或者在輔導(dǎo)期結(jié)束后予以退稅。

籌劃方案：如果企業(yè)本月確實需要增量/增版,盡量壓縮增量/增版前開具發(fā)票的金額,使預(yù)繳稅款的基數(shù)減小。壓縮要根據(jù)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的相關(guān)規(guī)定或潛規(guī)則進行。