第一篇：出具2012年度匯算清繳鑒證報(bào)告需要提供的資料清單

出具2012年度匯算清繳鑒證報(bào)告需要提供的資料清單如下

1、本年度帳本、憑證、1-12月份國(guó)地稅報(bào)表

2、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件并蓋章、國(guó)、地稅稅務(wù)證副本復(fù)印件并蓋章

3、本年度12月國(guó)、地稅報(bào)表復(fù)印件并蓋章

4、如貴單位為小型微利企業(yè)，請(qǐng)?zhí)峁┬⌒臀⒗髽I(yè)備案審批表，核定征收方式

提供2012年核定征收通知書(shū)復(fù)印件蓋章

5、本年度12月份銀行對(duì)帳單復(fù)印件及余額調(diào)節(jié)表并蓋章

6、上一年度的匯算清繳報(bào)告

7、下年度1月繳納本年度12月份稅費(fèi)的電子繳稅回單復(fù)印件并蓋章

8、驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件并蓋章（如發(fā)生股東變更請(qǐng)?zhí)峁豆咀兏▊浒福┯涗洝?/p>

或《股東變更通知書(shū)》復(fù)印件并蓋章）、股東身份證復(fù)印件

9、存貨盤點(diǎn)表并蓋章

10、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表并蓋章（包括房產(chǎn)證復(fù)印件、汽車行使證復(fù)印件等）（12

月折舊表）11、12、借款合同復(fù)印件并蓋章 現(xiàn)金盤點(diǎn)表蓋章、協(xié)議書(shū)及管理聲明書(shū)蓋章（由事務(wù)所提供，被審計(jì)單

位簽名并蓋章）

13、其他

第二篇：什么樣的企業(yè)需要出具企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告

什么樣的企業(yè)需要出具企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告

以下情況的企業(yè)需要出具鑒證報(bào)告：

（一）企業(yè)資產(chǎn)損失。納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出企業(yè)資產(chǎn)損失或金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)附送中介機(jī)構(gòu)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失或金融呆帳損失的鑒證報(bào)告。對(duì)未按規(guī)定附送鑒證報(bào)告的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。

（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)納稅申報(bào)。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工后，應(yīng)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，附送中介機(jī)構(gòu)對(duì)該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異情況的鑒證報(bào)告。對(duì)于未按規(guī)定附送涉稅鑒證報(bào)告的納稅人，應(yīng)按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行處理并實(shí)行專項(xiàng)檢查。

（三）當(dāng)年虧損超過(guò)10萬(wàn)元（含）的納稅人，附送虧損額的鑒證報(bào)告。

（四）當(dāng)年彌補(bǔ)虧損的納稅人，附送所彌補(bǔ)虧損虧損額的鑒證報(bào)告，以前已就虧損額附送過(guò)鑒證報(bào)告的不再重復(fù)附送。

（五）本實(shí)現(xiàn)銷售（營(yíng)業(yè)）收入在3000萬(wàn)元(含)以上的納稅人，附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報(bào)告。

第三篇：匯算清繳鑒證報(bào)告及說(shuō)明

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)

鑒證報(bào)告

錫東林稅鑒[2012]000號(hào)

有限公司：

我們接受委托，對(duì)貴公司編制的2011企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表進(jìn)行審核。貴公司的責(zé)任是及時(shí)提供企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及與該項(xiàng)審核相關(guān)的證據(jù)資料，并保證其真實(shí)性、完整性。我們的責(zé)任是對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)所有重大事項(xiàng)的合法性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性發(fā)表鑒證意見(jiàn)。我們的審核依據(jù)是《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)范性文件。在審核過(guò)程中，我們恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，按照《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)審核程序》的要求，實(shí)施了必要的審核程序。

貴公司 2011利潤(rùn)總額元。（貴公司2011的會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)××?xí)?jì)師事務(wù)所審計(jì)，并出具了×××[報(bào)告文號(hào)]的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)后的會(huì)計(jì)報(bào)表反映貴公司2011利潤(rùn)總額元）。經(jīng)審核，我們認(rèn)為：貴公司2011納稅調(diào)整增加額元, 納稅調(diào)整減少額元, 納稅調(diào)整后所得元, 彌補(bǔ)以前虧損元, 應(yīng)納稅所得額元, 應(yīng)納所得稅額元, 減免所得稅額元, 抵免所得稅額元,實(shí)際應(yīng)納所得稅額元, 本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額元，本年應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額元。

本鑒證報(bào)告僅供貴公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)使用，不作其它用途。非法律、法規(guī)規(guī)定，鑒證報(bào)告的內(nèi)容不得提供給其他單位或個(gè)人。

附件：

1、鑒證報(bào)告說(shuō)明； 2、2011企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（已審）； 3、2011會(huì)計(jì)報(bào)表；

4、納稅調(diào)整情況匯總表；

5、稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書(shū)復(fù)印件。

無(wú)錫東林稅務(wù)師事務(wù)所(蓋章)中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師：(蓋章)

地址：無(wú)錫市解放北路16號(hào)813室 報(bào)告日期：2012年月日

鑒證報(bào)告說(shuō)明

一、企業(yè)基本情況

（1）有限公司是年月日經(jīng)江蘇省無(wú)錫××工商行政管理局批準(zhǔn)成立的，企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)號(hào)為：，納稅人識(shí)別號(hào)為。（2）公司注冊(cè)地址：，注冊(cè)資本萬(wàn)人民幣，實(shí)收資本萬(wàn)元人民幣。法定代表人：，經(jīng)濟(jì)性質(zhì)：有限責(zé)任公司。

（3）工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照登記的經(jīng)營(yíng)范圍：（4）所得稅征收方式：查帳征收。

（5）主營(yíng)業(yè)務(wù)所涉及的流轉(zhuǎn)稅稅種、稅目、稅率，以及享受的減免稅政策等。（可增刪修改）

流轉(zhuǎn)稅稅種 稅目 稅率 減免稅政策 增值稅 銷售收入 17% 所得稅 應(yīng)納稅所得額 25%

二、企業(yè)基本會(huì)計(jì)政策及與稅收差異情況

（1）會(huì)計(jì)核算辦法采用小企業(yè)會(huì)計(jì)制度/企業(yè)會(huì)計(jì)制度/企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；（2）記賬本位幣：人民幣；

（3）記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制，歷史成本；（4）固定資產(chǎn)折舊方法和殘值率：直線法，5%；

（5）固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：?jiǎn)挝粌r(jià)值超過(guò)2000元，使用年限一年以上；（6）折舊年限：房屋建筑物20年，機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備10年，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具工具家具以及原汽車和電子設(shè)備5年，新增運(yùn)輸工具4年，新增電子設(shè)備3年；

（7）低值易耗品：直接轉(zhuǎn)銷法；（8）產(chǎn)品成本核算方法：品種法；

（9）在產(chǎn)品：盤點(diǎn)已領(lǐng)用在車間的原材料；（10）存貨發(fā)出計(jì)價(jià)：加權(quán)平均法；

（11）無(wú)形資產(chǎn)的核算方法；歷史成本入賬,按合同年限平均攤銷；（12）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算方法按×年平均攤銷；

（13）營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)方法：商品發(fā)出或勞務(wù)提供，價(jià)款已經(jīng)收到或取得索取價(jià)款的憑據(jù)確認(rèn)。

三、納稅調(diào)整情況匯總（見(jiàn)后附調(diào)整表）

四、主要審核情況(下面各類說(shuō)明可按實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整刪減)1.收入類項(xiàng)目審核說(shuō)明（1）視同銷售收入的審核說(shuō)明

經(jīng)對(duì)有關(guān)賬冊(cè)憑證的審核，未發(fā)現(xiàn)貴公司本有視同銷售收入。（2）特殊銷售方式收入的審核說(shuō)明

經(jīng)對(duì)有關(guān)賬冊(cè)憑證的審核，未發(fā)現(xiàn)貴公司本有采用特殊銷售方式實(shí)現(xiàn)的收入。（3）接受捐贈(zèng)收入的審核說(shuō)明

經(jīng)對(duì)有關(guān)賬冊(cè)憑證的審核，未發(fā)現(xiàn)貴公司本有接受捐贈(zèng)收入。（4）銷售折扣和折讓的審核說(shuō)明

經(jīng)對(duì)有關(guān)賬冊(cè)憑證的審核，未發(fā)現(xiàn)貴公司本存在不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓。

（5）稅法規(guī)定的不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入的審核說(shuō)明

經(jīng)對(duì)有關(guān)賬冊(cè)憑證的審核，未發(fā)現(xiàn)貴公司本存在不符合稅收規(guī)定的不按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入。

（6）不征稅收入的審核說(shuō)明

經(jīng)對(duì)有關(guān)賬冊(cè)憑證的審核，未發(fā)現(xiàn)貴公司本有不征稅收入。（7）營(yíng)業(yè)外收入的審核說(shuō)明

貴公司本發(fā)生營(yíng)業(yè)外收入元，經(jīng)對(duì)有關(guān)賬冊(cè)憑證的審核，會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理計(jì)算準(zhǔn)確、入帳及時(shí)。

其中：財(cái)政補(bǔ)貼收入元，為應(yīng)稅收入。(如補(bǔ)貼收入在該科目,直接在此對(duì)補(bǔ)貼收入進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明)（8）公允價(jià)值變動(dòng)凈收益的審核說(shuō)明

經(jīng)對(duì)有關(guān)賬冊(cè)憑證的審核，未發(fā)現(xiàn)貴公司本有公允價(jià)值變動(dòng)凈收益。（9）其他事項(xiàng)的審核說(shuō)明 2.扣除類項(xiàng)目審核說(shuō)明

（1）工資薪金支出及三項(xiàng)費(fèi)用的審核說(shuō)明 ①工資

貴公司使用“應(yīng)付工資”（或應(yīng)付職工薪酬）科目核算工資(或直接記入成本費(fèi)用)，2011年帳載應(yīng)付工資金額 元（包括已在2012年×月前發(fā)放的應(yīng)付工資余額元），稅法允許稅前扣除的工資金額 元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額 元（或不作納稅調(diào)整）。我們檢查了相關(guān)的工資管理制度、員工花名冊(cè)、工資發(fā)放清單、個(gè)人所得稅申報(bào)情況等資料，企業(yè)建立了規(guī)范的工資管理制度。（如工資方面可能存在問(wèn)題注，應(yīng)注明我們未能獲得個(gè)人所得稅申報(bào)工資總額及人數(shù)的資料。）

本全年職工平均人數(shù)為人，人均工資元。②職工福利費(fèi)

應(yīng)付福利費(fèi)年初余額×××元，本列支×××元，年末結(jié)余×××元（或：結(jié)余已全部使用完畢），本福利費(fèi)的使用中有違規(guī)改變用途的情況，金額為×××元，已作納稅調(diào)整。

③職工教育經(jīng)費(fèi)

貴公司本在管理費(fèi)用中列支培訓(xùn)費(fèi)×××元，稅前扣除限額為×××元，應(yīng)納稅調(diào)增×××元。公司在其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi)中尚有結(jié)余×××元，本沒(méi)有動(dòng)用。職工教育經(jīng)費(fèi)的使用符合規(guī)定。（或：教育經(jīng)費(fèi)中有不符合規(guī)定的列支×××元，已作調(diào)整。）

④工會(huì)經(jīng)費(fèi)

貴公司有工會(huì)組織，本計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)×××元，稅前扣除限額×××元，所提工會(huì)經(jīng)費(fèi)已依據(jù)撥繳憑證全部撥付工會(huì)組織，無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)。

（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的審核說(shuō)明

貴公司使用“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”科目核算業(yè)務(wù)招待費(fèi)，2011年業(yè)務(wù)招待費(fèi)帳面金額 元，根據(jù)稅法應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的金額 元（其中：在其他科目中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 元），允許稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額 元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額 元。

（3）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的審核說(shuō)明

公司在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中列支廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)×××元，允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額 元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額 元。

（4）捐贈(zèng)支出及贊助支出的審核說(shuō)明

貴公司在“營(yíng)業(yè)外支出”中列支慈善捐款×××元，并取得無(wú)錫市慈善會(huì)開(kāi)具的捐贈(zèng)專用收據(jù)。本會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為×××元，稅前扣除限額為×××元，均可稅前列支。（或：應(yīng)作納稅調(diào)增×××元。）；另有對(duì)×××的贊助支出×××元，已作納稅調(diào)增。

（5）利息支出的審核說(shuō)明

公司在財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出總額為×××元，全部為從銀行獲得借款所支付的利息，可以稅前列支。

（6）各類基本社會(huì)保障性繳款(包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi))及住房公積金的審核說(shuō)明

貴公司2011年參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的平均人數(shù)為×人，計(jì)提基數(shù)和比例符合國(guó)家或省級(jí)有關(guān)部門的統(tǒng)一規(guī)定，已實(shí)際繳納各類基本社會(huì)保障性繳款及住房公積金×元，稅法允許稅前扣除的各類基本社會(huì)保障性繳款及住房公積金金額×元，不作納稅調(diào)增。（調(diào)增應(yīng)納稅所得額×元）。公司繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的人數(shù)與稅前工資列支的人數(shù)不一致。

（7）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的審核說(shuō)明

計(jì)提基數(shù)和比例符合國(guó)家或省級(jí)有關(guān)部門的統(tǒng)一規(guī)定，已實(shí)際繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn) 元，稅法允許稅前扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)金額 元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額 元。

（8）營(yíng)業(yè)外支出的審核說(shuō)明

披露營(yíng)業(yè)外支出會(huì)計(jì)處理及稅務(wù)處理是否準(zhǔn)確。對(duì)大額營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)說(shuō)明（不論是否調(diào)整），憑證是否符合稅前扣除規(guī)定的要求。

本繳納防洪保安資金×××元，可以稅前列支；

（9）與收入無(wú)關(guān)的支出的審核以及罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失的審核 企業(yè)實(shí)際列支的金額和稅收法規(guī)規(guī)定允許稅前扣除的金額。對(duì)較大金額行政罰款支出應(yīng)單獨(dú)說(shuō)明（不論是否調(diào)整）。

（10）其他應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的事項(xiàng) 具體寫寫 元，已作納稅調(diào)增。公司金額較大的其他應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)有：

其他應(yīng)收款中應(yīng)收×××計(jì)×××元，為公司供銷人員的臨時(shí)借款 其他應(yīng)付款中應(yīng)付×××計(jì)×××元，為公司支付的保證金 公司沒(méi)有金額較大的預(yù)提費(fèi)用。公司沒(méi)有金額較大的會(huì)議費(fèi)列支。3.資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目審核說(shuō)明（1）資產(chǎn)損失的審核說(shuō)明

貴公司本實(shí)際列支的財(cái)產(chǎn)損失金額元，是否按照規(guī)定程序進(jìn)行備案或?qū)徟幚恚蛔骷{稅調(diào)整。

（2）固定資產(chǎn)折舊的審核說(shuō)明

貴公司采用直線法核算固定資產(chǎn)的折舊、折舊年限與稅法規(guī)定一致。如實(shí)行加速折舊的是否符合規(guī)定程序。2011年計(jì)提折舊帳面金額 元，稅法規(guī)定計(jì)提折舊 元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額 元。產(chǎn)生差異的原因。

（3）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷的審核

貴公司 項(xiàng)目會(huì)計(jì)上已按 年攤銷，2011年實(shí)際攤銷 元，稅法上允許攤銷的年限為 年，允許攤銷的金額 元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額 元。（4）無(wú)形資產(chǎn)攤銷的審核說(shuō)明

貴公司 項(xiàng)目會(huì)計(jì)上已按 年攤銷，2011年實(shí)際攤銷 元，稅法上允許攤銷的年限為 年，允許攤銷的金額 元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額 元。（5）投資轉(zhuǎn)讓、處置所得(損失)的審核說(shuō)明 貴公司 項(xiàng)目賬面投資轉(zhuǎn)讓（處置）收益（或損失）元，按稅法要求確認(rèn)的投資轉(zhuǎn)讓（處置）收益（或損失）元，（可以表述一下稅收依據(jù)），調(diào)增應(yīng)納稅所得額 元。

（6）存貨的審核說(shuō)明

賬面庫(kù)存與實(shí)際庫(kù)存存在較大差異的，在此說(shuō)明。比如：

貴公司2011年末賬面存貨 元，其中：原材料 元，在產(chǎn)品 元，產(chǎn)成品 元。由于受客觀條件的限制，我們無(wú)法實(shí)施盤查程序，因此，未能就存貨對(duì)企業(yè)所得稅造成的具體影響發(fā)表鑒證結(jié)論。

估價(jià)披露：（估價(jià)正常并已取得相應(yīng)發(fā)票的，不需披露）

貴公司2011年末賬面原材料 元，其中：暫估入賬 元。貴公司原材料暫估入賬依據(jù)不充分，未附入庫(kù)單或估價(jià)明細(xì)表，對(duì)2011年企業(yè)所得稅可能造成影響。由于未能和貴公司達(dá)成一致意見(jiàn)，故本次審核未進(jìn)行納稅調(diào)整。（7）其他應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的事項(xiàng) 4.稅收優(yōu)惠事項(xiàng)審核說(shuō)明（1）不征稅收入及相關(guān)費(fèi)用的審核

取得的不征收收入的政策依據(jù)，金額，使用用途、會(huì)計(jì)核算辦法等基本情況。不征稅收入是否改變用途，不征稅收入形成資產(chǎn)的攤銷或支出是否稅前扣除。（2）加計(jì)扣除的審核

應(yīng)披露：公司技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除是否符合規(guī)定的范圍和條件，是否存在委托開(kāi)發(fā)或合作開(kāi)發(fā)的情形，所需的相關(guān)文件和證明材料是否齊全。技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的歸集和計(jì)算是否符合稅法及其有關(guān)規(guī)定，技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除金額的計(jì)算是否準(zhǔn)確。對(duì)于工資加計(jì)扣是否符合稅法的規(guī)定。

（3）貴公司為享受所得稅兩免三減半過(guò)渡期優(yōu)惠政策的外商投資企業(yè)，20××年開(kāi)始進(jìn)入免稅期，20××年享受所得稅減半征收，已按規(guī)定程序進(jìn)行備案。

（4）2011年貴公司的職工平均人數(shù) 人；平均資產(chǎn) 元；應(yīng)納稅所得額 元。符合小型微利企業(yè)的規(guī)定條件，享受所得稅減免5%的優(yōu)惠政策。

（5）貴公司20××年×月取得高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)，證書(shū)編號(hào)：××，享受所得稅15%的優(yōu)惠稅率，2011年已按規(guī)定程序進(jìn)行備案。

5.彌補(bǔ)虧損事項(xiàng)審核說(shuō)明

貴公司虧損和彌補(bǔ)虧損的情況詳見(jiàn)申報(bào)表附表四。

貴公司以前累計(jì)可彌補(bǔ)的虧損額 元，2011年虧損 元，或彌補(bǔ)以前虧損 元，可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額應(yīng)為 元。6.其他事項(xiàng)的審核說(shuō)明（1）重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)說(shuō)明

貴公司在本未發(fā)生股權(quán)投資、合并、分立、改組改制、債務(wù)重組、重大非貨幣交易、股權(quán)(產(chǎn)權(quán))轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)評(píng)估增值等重大經(jīng)營(yíng)情況的涉稅問(wèn)題。

（2）關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來(lái)說(shuō)明

貴公司和關(guān)聯(lián)企業(yè)本未發(fā)生銷售商品，提供勞務(wù)，租借資產(chǎn)等關(guān)聯(lián)交易。如存在關(guān)聯(lián)方，應(yīng)寫關(guān)聯(lián)企業(yè)名稱和與企業(yè)的關(guān)聯(lián)關(guān)系，與關(guān)聯(lián)企業(yè)間銷售商品，提供勞務(wù)，租借資產(chǎn)等關(guān)聯(lián)交易的基本情況及金額詳見(jiàn)關(guān)聯(lián)企業(yè)申報(bào)表，企業(yè)實(shí)際采取的定價(jià)方法（市場(chǎng)價(jià)格法）。

（3）其他應(yīng)當(dāng)披露事項(xiàng)說(shuō)明

第四篇：所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告書(shū)

北京柏晗咨詢有限公司

二零一零

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告

北京中稅仁稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.北京柏晗咨詢有限公司

二零一零

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告

目 錄

一、鑒證報(bào)告書(shū)

二、附送：

1、企業(yè)所得稅匯算清繳審核事項(xiàng)說(shuō)明

2、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表 3、2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表 4、2010利潤(rùn)表

5、北京中稅仁稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

北京中稅仁稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告

中稅仁鑒字[2011]第05-0011號(hào)

北京柏晗咨詢有限公司：

我們接受委托,對(duì)貴單位2010企業(yè)所得稅匯算清繳情況進(jìn)行了鑒證。我們鑒證時(shí)主要依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范性文件,并參照《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》和《<企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）>指南》,對(duì)貴單位提供的憑證、賬冊(cè)、有關(guān)會(huì)計(jì)資料和數(shù)據(jù),實(shí)施我們認(rèn)為必要的鑒證程序。

貴單位對(duì)所提供有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性、合理性和完整性等事項(xiàng)負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是,按照企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)規(guī)定進(jìn)行鑒證鑒證,并出具鑒證報(bào)告,獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表意見(jiàn)。

貴單位應(yīng)當(dāng)按照鑒證業(yè)務(wù)委托書(shū)的要求使用鑒證報(bào)告。委托人或其他第三者因使用鑒證報(bào)告不當(dāng)所造成的后果,與鑒證人及其所在的鑒證機(jī)構(gòu)無(wú)關(guān)。

（一）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證過(guò)程及主要實(shí)施情況 1．注冊(cè)稅務(wù)師合理充分信任的內(nèi)控制度有效性、合法性的評(píng)述。

我們?cè)阼b證過(guò)程中,經(jīng)實(shí)施控制測(cè)試，未發(fā)現(xiàn)有效貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度不具有合法性的證據(jù)，準(zhǔn)備合理充分信賴被鑒證單位的內(nèi)部控制制度。

2．企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)相關(guān)性、可靠性的評(píng)述。

（1）相關(guān)性。我們?cè)阼b證過(guò)程中,對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)核算資料和納稅申報(bào)資料等內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù),按準(zhǔn)則規(guī)定的程序進(jìn)行鑒證,所取得的證據(jù)資料能夠支持企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證結(jié)論。

（2）可靠性。我們?cè)阼b證過(guò)程中，按照鑒證程序，依據(jù)法定的鑒證評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),對(duì)取得的有關(guān)證據(jù)資料,進(jìn)行鑒別和判斷后,沒(méi)有發(fā)現(xiàn)被鑒證單位申報(bào)不實(shí)的證據(jù),應(yīng)當(dāng)認(rèn)為被鑒證單位的企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)事項(xiàng)具有法律真實(shí)性。

3．對(duì)納稅人提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料等進(jìn)行鑒證、驗(yàn)證、計(jì)算和進(jìn)行職業(yè)推斷的情況。由于存在以下情形,我們決定,出具無(wú)保留意見(jiàn)的鑒證報(bào)告。

（1）鑒證事項(xiàng)符合法定性標(biāo)準(zhǔn),涉及的會(huì)計(jì)資料及納稅資料符合國(guó)家法律、法規(guī)及稅收有關(guān)規(guī)定。

（2）注冊(cè)稅務(wù)師已經(jīng)按本準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了必要的鑒證程序,鑒證過(guò)程未受到限制。（3）注冊(cè)稅務(wù)師獲取了鑒證事項(xiàng)所需的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),完全可以確認(rèn)企業(yè)所得稅的具體納稅金額。

（二）鑒證結(jié)論

經(jīng)對(duì)貴單位2010度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)進(jìn)行鑒證,我們確認(rèn)可以根據(jù)下列數(shù)據(jù)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)或?qū)徟乱耍?/p>

利潤(rùn)總額-1,179,565.35元； 納稅調(diào)整增加額 148,803.72元； 納稅調(diào)整減少額 0.00元； 境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損

0.00元；

納稅調(diào)整后所得-1,030,761.63元； 彌補(bǔ)以前虧損 0.00元；

應(yīng)納稅所得額

0.00元；

稅率 25.00%； 應(yīng)納所得稅額

0.00元；

減免所得稅額 0.00元； 抵免所得稅額 0.00元； 應(yīng)納稅額 0.00元； 境外所得應(yīng)納所得稅額 0.00元； 境外所得抵免所得稅額 0.00元； 實(shí)際應(yīng)納所得稅額 0.00元； 本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額 本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額

稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)：

中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師：

鑒證機(jī)構(gòu)名稱：北京中稅仁稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

2011年03月02日

0.00元；

0.00元。

企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證事項(xiàng)說(shuō)明

我們接受委托,對(duì)被鑒證單位2010企業(yè)所得稅匯算清繳事項(xiàng)進(jìn)行了鑒證,現(xiàn)將鑒證情況說(shuō)明如下：

第一部分 主要會(huì)計(jì)政策

（一）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定。

（二）會(huì)計(jì)自2010年1月1日至12月31日。

（三）會(huì)計(jì)核算方法：按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定制訂并實(shí)施。1.成本結(jié)轉(zhuǎn)方法為按實(shí)際發(fā)生的時(shí)間和數(shù)量計(jì)量； 2.固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊，殘值率為5%； 3.低值易耗品采用五五攤銷法； 4.無(wú)形資產(chǎn)采用直線攤銷法；

第二部分 鑒證事項(xiàng)形成原因

根據(jù)《涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書(shū)》的委托,對(duì)被鑒證單位北京柏晗咨詢有限公司2010企業(yè)所得稅匯算清繳情況進(jìn)行鑒證。

第三部分 鑒證事項(xiàng)說(shuō)明

一、利潤(rùn)總額計(jì)算的鑒證

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010利潤(rùn)總額-1,179,565.35元,具體數(shù)據(jù)如下。

（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總計(jì)2,033,918.31元。

（二）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加總計(jì)86,055.39元。

（三）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總計(jì)0.00元。

（四）銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用總計(jì)2,360,197.76元。

（五）管理費(fèi)用

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生管理費(fèi)用總計(jì)767,183.27元。

（六）財(cái)務(wù)費(fèi)用

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用總計(jì)47.24元。

（七）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為-1,179,565.35元,計(jì)算過(guò)程如下：營(yíng)業(yè)收入2,033,918.31元－營(yíng)業(yè)成本0.00元－營(yíng)業(yè)稅金及附加86,055.39元－營(yíng)業(yè)費(fèi)用2,360,197.76元－管理費(fèi)用767,183.27元－財(cái)務(wù)費(fèi)用47.24元+投資收益0.00元=-1,179,565.35元。

（八）營(yíng)業(yè)外收入

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生營(yíng)業(yè)外收入總計(jì)0.00元。

（九）營(yíng)業(yè)外支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出總計(jì)0.00元。

（十）利潤(rùn)總額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010利潤(rùn)總額為-1,179,565.35元,計(jì)算過(guò)程如下：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)-1,179,565.35元+營(yíng)業(yè)外收入0.00元-營(yíng)業(yè)外支出0.00元=-1,179,565.35元。

二、應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010主表第25行“應(yīng)納稅所得額”為0.00元,具體數(shù)據(jù)如下。

（一）納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表的鑒證

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010納稅調(diào)整增加額148,803.72元,該金額直接填入主表第14行“納稅調(diào)整增加額”；納稅調(diào)整減少額0.00元,該金額直接填入主表第15行“納稅調(diào)整減少額”。具體數(shù)據(jù)如下：

扣除類調(diào)整項(xiàng)目合計(jì)

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010扣除類調(diào)整項(xiàng)目納稅調(diào)整增加額148,803.72元,納稅調(diào)整減少額0.00元。

扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010的業(yè)務(wù)招待費(fèi)賬載金額為158,973.31元,實(shí)際發(fā)生額60%的金額為95,383.99元，按本期鑒證后銷售（營(yíng)業(yè)）收入2,033,918.31元的5‰計(jì)算的稅前扣除限額為10,169.59元,鑒證確認(rèn)的稅收金額10,169.59元,鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為148,803.72元,鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為0.00元。

（二）納稅調(diào)整后所得

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010納稅調(diào)整后所得為-1,030,761.63元,計(jì)算過(guò)程如下：利潤(rùn)總額-1,179,565.35元+納稅調(diào)整增加額148,803.72元-納稅調(diào)整減少額0.00元+境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損0.00元=-1,030,761.63元。

三、應(yīng)納稅額計(jì)算的鑒證

（一）稅率

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010適用的稅率為25%。

（二）應(yīng)納所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010應(yīng)納所得稅額為0.00元,計(jì)算過(guò)程如下：應(yīng)納稅所得額0.00元×稅率25%=0.00元。

（三）減免所得稅額

減免所得稅額的鑒證,見(jiàn)應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證中的“

（三）稅收優(yōu)惠明細(xì)表的鑒證”。

（四）抵免所得稅額

抵免所得稅額的鑒證,見(jiàn)應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證中的“

（三）稅收優(yōu)惠明細(xì)表的鑒證”。

（五）應(yīng)納稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010應(yīng)納稅額為0.00元,計(jì)算過(guò)程如下：應(yīng)納所得稅額0.00元－減免所得稅額0.00元－抵免所得稅額0.00元=0.00元。

（六）實(shí)際應(yīng)納所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010實(shí)際應(yīng)納所得稅額為0.00元,計(jì)算過(guò)程如下：應(yīng)納稅額0.00元+境外所得應(yīng)納所得稅額0.00元－境外所得抵免所得稅額0.00元=0.00元。

（七）本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額0.00元，（八）本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額為0.00元,計(jì)算過(guò)程如下：實(shí)際應(yīng)納所得稅額0.00元－本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額0.00元=0.00元。

四、附列資料的鑒證

五、內(nèi)控制度的鑒證

經(jīng)鑒證,下列選“√”的被鑒證單位內(nèi)控制度,未發(fā)現(xiàn)存在影響企業(yè)所得稅納稅申報(bào)合法性的設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷的有關(guān)證據(jù),準(zhǔn)備合理充分信任；下列選“×”的被鑒證單位內(nèi)控制度,存在影響企業(yè)所得稅納稅申報(bào)合法性的設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷的有關(guān)證據(jù)，準(zhǔn)備不予信任。

（一）會(huì)計(jì)核算制度；[√ ]

（二）成本核算制度；[√ ]

（三）資產(chǎn)管理制度；[√ ]

（四）資金管理制度；[√ ]

（五）購(gòu)銷管理制度。[√ ]

第四部分 應(yīng)當(dāng)披露的其他事項(xiàng)

第五部分 納稅單位對(duì)鑒證事項(xiàng)的意見(jiàn)

被鑒證單位對(duì)以上鑒證結(jié)論及鑒證事項(xiàng)說(shuō)明無(wú)異議,在此處加蓋公章。

委托單位蓋章：

北京柏晗咨詢有限公司

2011年03月02日

第五篇：所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告書(shū)

北京XX有限公司

二零一零

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告

北京中稅仁稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.北京綠谷中醫(yī)門診部有限公司

二零一零

企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告

目 錄

一、鑒證報(bào)告書(shū)

二、附送：

1、企業(yè)基本情況表

2、企業(yè)所得稅匯算清繳審核事項(xiàng)說(shuō)明

3、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表 4、2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表 5、2010利潤(rùn)表

6、北京中稅仁稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件

北京中稅仁稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

Beijing ZhongShuiRen Tax Ation Co.,Ltd.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告

中稅仁鑒字[2011]第A067號(hào)

北京綠谷中醫(yī)門診部有限公司：

我們接受委托,對(duì)貴單位2010企業(yè)所得稅匯算清繳情況進(jìn)行了鑒證。我們鑒證時(shí)主要依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及其他稅收法律、法規(guī)、規(guī)范性文件,并參照《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）》和《<企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（試行）>指南》,對(duì)貴單位提供的憑證、賬冊(cè)、有關(guān)會(huì)計(jì)資料和數(shù)據(jù),實(shí)施我們認(rèn)為必要的鑒證程序。

貴單位對(duì)所提供有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性、合理性和完整性等事項(xiàng)負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是,按照企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)規(guī)定進(jìn)行鑒證,并出具鑒證報(bào)告,獨(dú)立、客觀、公正地發(fā)表意見(jiàn)。

貴單位應(yīng)當(dāng)按照鑒證業(yè)務(wù)委托書(shū)的要求使用鑒證報(bào)告。委托人或其他第三者因使用鑒證報(bào)告不當(dāng)所造成的后果,與鑒證人及其所在的鑒證機(jī)構(gòu)無(wú)關(guān)。

（一）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證過(guò)程及主要實(shí)施情況 1．注冊(cè)稅務(wù)師合理充分信任的內(nèi)控制度有效性、合法性的評(píng)述。

我們?cè)阼b證過(guò)程中,經(jīng)實(shí)施控制測(cè)試，未發(fā)現(xiàn)有效貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制制度不具有合法性的證據(jù)，準(zhǔn)備合理充分信賴被鑒證單位的內(nèi)部控制制度。

2．企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)相關(guān)性、可靠性的評(píng)述。

（1）相關(guān)性。我們?cè)阼b證過(guò)程中,對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)核算資料和納稅申報(bào)資料等內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù),按準(zhǔn)則規(guī)定的程序進(jìn)行鑒證,所取得的證據(jù)資料能夠支持企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證結(jié)論。

（2）可靠性。我們?cè)阼b證過(guò)程中，按照鑒證程序，依據(jù)法定的鑒證評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),對(duì)取得的有關(guān)證據(jù)資料,進(jìn)行鑒別和判斷后,沒(méi)有發(fā)現(xiàn)被鑒證單位申報(bào)不實(shí)的證據(jù),應(yīng)當(dāng)認(rèn)為被鑒證單位的企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)事項(xiàng)具有法律真實(shí)性。

3．對(duì)納稅人提供的會(huì)計(jì)資料及納稅資料等進(jìn)行鑒證、驗(yàn)證、計(jì)算和進(jìn)行職業(yè)推斷的情況。由于存在以下情形,我們決定,出具無(wú)保留意見(jiàn)的鑒證報(bào)告。

（1）鑒證事項(xiàng)符合法定性標(biāo)準(zhǔn),涉及的會(huì)計(jì)資料及納稅資料符合國(guó)家法律、法規(guī)及稅收有關(guān)規(guī)定。

（2）注冊(cè)稅務(wù)師已經(jīng)按本準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了必要的鑒證程序,鑒證過(guò)程未受到限制。（3）注冊(cè)稅務(wù)師獲取了鑒證事項(xiàng)所需的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù),完全可以確認(rèn)企業(yè)所得稅的具體納稅金額。

（二）鑒證結(jié)論

經(jīng)對(duì)貴單位2010企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)進(jìn)行鑒證,我們確認(rèn)可以根據(jù)下列數(shù)據(jù)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)或?qū)徟乱耍?/p>

利潤(rùn)總額-161,787.19元； 納稅調(diào)整增加額 30,527.81元； 納稅調(diào)整減少額 0.00元； 境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損

0.00元；

納稅調(diào)整后所得-131,259.38彌補(bǔ)以前虧損 0.00應(yīng)納稅所得額

0.00稅率 25.00%應(yīng)納所得稅額

0.00減免所得稅額 0.00抵免所得稅額 0.00應(yīng)納稅額 0.00境外所得應(yīng)納所得稅額 0.00境外所得抵免所得稅額 0.00實(shí)際應(yīng)納所得稅額 0.00本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額 本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額 0.00

稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)：

中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師：

2011元； 元；

元；

； 元；

元； 元； 元； 元； 元； 元； 0.00元；

元。

鑒證機(jī)構(gòu)名稱：北京中稅仁稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司

年06月24日

企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證事項(xiàng)說(shuō)明

我們接受委托,對(duì)被鑒證單位2010企業(yè)所得稅匯算清繳事項(xiàng)進(jìn)行了鑒證,現(xiàn)將鑒證情況說(shuō)明如下：

第一部分 主要會(huì)計(jì)政策

（一）執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度及有關(guān)規(guī)定。

（二）會(huì)計(jì)自2010年1月1日至12月31日。

（三）會(huì)計(jì)核算方法：按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定制訂并實(shí)施。1.成本結(jié)轉(zhuǎn)方法為按實(shí)際發(fā)生的時(shí)間和數(shù)量計(jì)量； 2.固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊，殘值率為5%； 3.低值易耗品采用五五攤銷法； 4.無(wú)形資產(chǎn)采用直線攤銷法；

第二部分 鑒證事項(xiàng)形成原因

根據(jù)《涉稅鑒證業(yè)務(wù)約定書(shū)》的委托,對(duì)被鑒證單位北京××有限公司2010企業(yè)所得稅匯算清繳情況進(jìn)行鑒證。

第三部分 鑒證事項(xiàng)說(shuō)明

一、利潤(rùn)總額計(jì)算的鑒證

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010利潤(rùn)總額××元,具體數(shù)據(jù)如下。

（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總計(jì)××元。

（二）其他業(yè)務(wù)收入

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入總計(jì)××元。

（三）營(yíng)業(yè)外收入

經(jīng)審核，根據(jù)被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生營(yíng)業(yè)外收入總計(jì)××元。

（四）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總計(jì)××元。

（五）其他業(yè)務(wù)成本

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生其他業(yè)務(wù)成本總計(jì)××元。

（六）營(yíng)業(yè)外支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出總計(jì)××元。

（七）主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加總計(jì)××元。

（八）銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生銷售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用總計(jì)××元。

（九）管理費(fèi)用

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生管理費(fèi)用總計(jì)××元。

（十）財(cái)務(wù)費(fèi)用

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用總計(jì)××元。

（十一）投資收益

經(jīng)鑒證被鑒證單位的2010的賬面金額和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)金額,鑒證確認(rèn)該發(fā)生投資收益總計(jì)××元。

（十二）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為××元,計(jì)算過(guò)程如下：營(yíng)業(yè)收入××元－營(yíng)業(yè)成本××元－營(yíng)業(yè)稅金及附加××元－銷售費(fèi)用××元－管理費(fèi)用××元－財(cái)務(wù)費(fèi)用××元+投資收益××元=××元。

（十三）利潤(rùn)總額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010利潤(rùn)總額為××元,計(jì)算過(guò)程如下：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)××元+營(yíng)業(yè)外收入××元-營(yíng)業(yè)外支出××元=××元。

二、應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010主表第25行“應(yīng)納稅所得額”為0.00元,具體數(shù)據(jù)如下。

（一）納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表的鑒證

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010納稅調(diào)整增加額××元,該金額直接填入主表第14行“納稅調(diào)整增加額”；納稅調(diào)整減少額0.00元,該金額直接填入主表第15行“納稅調(diào)整減少額”。具體數(shù)據(jù)如下：

扣除類調(diào)整項(xiàng)目合計(jì)

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010扣除類調(diào)整項(xiàng)目納稅調(diào)整增加額××元,納稅調(diào)整減少額××元。1.扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－工資薪金支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010的工資薪金支出賬載金額××元，稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。2.扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－職工福利費(fèi)支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010的職工福利費(fèi)支出賬載金額××元，稅收金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。

3.扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－職工教育經(jīng)費(fèi)支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010的職工教育經(jīng)費(fèi)支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。4.扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010的工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出賬載金額為××元，稅收金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元，鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為××元。5.扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010的業(yè)務(wù)招待費(fèi)賬載金額為××元,實(shí)際發(fā)生額60%的金額為××元，按本期鑒證后銷售（營(yíng)業(yè)）收入××元的5‰計(jì)算的稅前扣除限額為××元,鑒證確認(rèn)的稅收金額××元,鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元,鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為0.00元。6.扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元； 7.扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－稅收滯納金

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010稅收滯納金在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元；

8.扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－與取得收入無(wú)關(guān)的支出

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元；

（1）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元；（2）××支出在××賬戶核算的賬載金額××元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元。

9.扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的鑒證,見(jiàn)應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證中的“

（六）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨納稅調(diào)整表”。

10.扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－其他(不合格票據(jù))經(jīng)鑒證被鑒證單位2010發(fā)生扣除類調(diào)整項(xiàng)目－－其他(不合格票據(jù))賬載金額××元,稅收金額0.00元，鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元,鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為0.00元。

（二）企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表的鑒證 1.本年盈虧額和當(dāng)年可彌補(bǔ)所得額鑒證

經(jīng)鑒證被鑒證單位××本年盈虧額和當(dāng)年可彌補(bǔ)所得額，具體數(shù)據(jù)如下：

(1)第一年：××盈利額××元；虧損額（以負(fù)數(shù)表示）××元；合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額××元；

(2)第二年：××盈利額××元；虧損額（以負(fù)數(shù)表示）××元；合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額××元；

(3)第三年：××盈利額××元；虧損額（以負(fù)數(shù)表示）××元；合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額××元；

(4)第四年：××盈利額××元；虧損額（以負(fù)數(shù)表示）××元；合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額××元；

(5)第五年：××盈利額××元；虧損額（以負(fù)數(shù)表示）××元；合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額××元；

(6)本年：××盈利額××元；虧損額（以負(fù)數(shù)表示）××元；合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額××元。

2.以前虧損彌補(bǔ)額鑒證

經(jīng)鑒證被鑒證單位××以前虧損彌補(bǔ)額，具體數(shù)據(jù)如下：(1)第一年：合計(jì)彌補(bǔ)××虧損金額××元；(2)第二年：合計(jì)彌補(bǔ)××虧損金額××元；(3)第三年：合計(jì)彌補(bǔ)××虧損金額××元；(4)第四年：合計(jì)彌補(bǔ)××虧損金額××元。3.本實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額的鑒證

經(jīng)鑒證被鑒證單位××實(shí)際彌補(bǔ)的以前虧損額××元，該金額直接填入主表第24行“減：彌補(bǔ)以前虧損”，可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)××元，具體數(shù)據(jù)如下：

(1)第一年：本實(shí)際彌補(bǔ)××虧損金額××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額××元；

(2)第二年：本實(shí)際彌補(bǔ)××虧損金額××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額××元；(3)第三年：本實(shí)際彌補(bǔ)××虧損金額××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額××元；(4)第四年：本實(shí)際彌補(bǔ)××虧損金額××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額××元；(5)第五年：本實(shí)際彌補(bǔ)××虧損金額××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額××元；(6)本年：本實(shí)際彌補(bǔ)以前虧損合計(jì)××元, 可結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額××元。

（三）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨納稅調(diào)整表的鑒證

經(jīng)鑒證,被鑒證單位2010附表三的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),鑒證確認(rèn)調(diào)增金額為××元,鑒證確認(rèn)調(diào)減金額為0.00元。

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的納稅調(diào)整數(shù)據(jù)來(lái)源于附表八《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨納稅調(diào)整表》，具體數(shù)據(jù)如下：

①本廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為××元；

其中：不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為××元； ②本符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為××元；

③本年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的銷售（營(yíng)業(yè)）收入為××元； ④稅收規(guī)定的扣除率為15%；

⑤本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額為××元； ⑥本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整額為××元； ⑦本年結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除額為××元； ⑧以前累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額為××元； ⑨本年扣除的以前結(jié)轉(zhuǎn)額為××元； ⑩累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除額為××元。

（四）納稅調(diào)整后所得

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010納稅調(diào)整后所得為××元,計(jì)算過(guò)程如下：利潤(rùn)總額××元+納稅調(diào)整增加額××元-納稅調(diào)整減少額0.00元+境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損0.00元=××元。

（五）應(yīng)納稅所得額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010應(yīng)納稅所得額為0.00元,計(jì)算過(guò)程如下：納稅調(diào)整后所得0.00元-彌補(bǔ)以前虧損0.00元=0.00元。

三、應(yīng)納稅額計(jì)算的鑒證

（一）稅率

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010適用的稅率為25%。

（二）應(yīng)納所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010應(yīng)納所得稅額為0.00元,計(jì)算過(guò)程如下：應(yīng)納稅所得額0.00元×稅率25%=0.00元。

（三）減免所得稅額

減免所得稅額的鑒證,見(jiàn)應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證中的“

（三）稅收優(yōu)惠明細(xì)表的鑒證”。

（四）抵免所得稅額

抵免所得稅額的鑒證,見(jiàn)應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證中的“

（三）稅收優(yōu)惠明細(xì)表的鑒證”。

（五）應(yīng)納稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010應(yīng)納稅額為0.00元,計(jì)算過(guò)程如下：應(yīng)納所得稅額0.00元－減免所得稅額0.00元－抵免所得稅額0.00元=0.00元。

（六）境外所得應(yīng)納所得稅額

境外所得應(yīng)納所得稅額的鑒證,見(jiàn)應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證中的“

（四）境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表的鑒證”。

（七）境外所得抵免所得稅額

境外所得抵免所得稅額的鑒證,見(jiàn)應(yīng)納稅所得額計(jì)算的鑒證中的“

（四）境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表的鑒證”。

（八）實(shí)際應(yīng)納所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010實(shí)際應(yīng)納所得稅額為0.00元,計(jì)算過(guò)程如下：應(yīng)納稅額0.00元+境外所得應(yīng)納所得稅額0.00元－境外所得抵免所得稅額0.00元=0.00元。

（九）本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額0.00元，（十）本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額為0.00元,計(jì)算過(guò)程如下：實(shí)際應(yīng)納所得稅額0.00元－本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額0.00元=0.00元。

四、附列資料的鑒證

（一）以前多繳的所得稅額在本年抵減額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010以前多繳的所得稅在本年抵減額0.00元,具體數(shù)據(jù)如下：

2010匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅0.00元,并在本納稅抵繳的所得稅額0.00元。

（二）以前應(yīng)繳未繳在本年入庫(kù)所得稅額

經(jīng)鑒證被鑒證單位2010以前應(yīng)繳未繳在本年入庫(kù)所得額0.00元,具體數(shù)據(jù)如下： 1.以前納稅損益調(diào)整稅款0.00元,在本納稅入庫(kù)所得稅額0.00元； 2.上一納稅第四季度預(yù)繳稅款0.00元,在本納稅入庫(kù)所得稅額0.00元；

3.上一納稅企業(yè)所得稅匯算清繳的稅款0.00元,在本納稅入庫(kù)所得稅額0.00元。

五、內(nèi)控制度的鑒證

經(jīng)鑒證,下列選“√”的被鑒證單位內(nèi)控制度,未發(fā)現(xiàn)存在影響企業(yè)所得稅納稅申報(bào)合法性的設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷的有關(guān)證據(jù),準(zhǔn)備合理充分信任；下列選“×”的被鑒證單位內(nèi)控制度,存在影響企業(yè)所得稅納稅申報(bào)合法性的設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷的有關(guān)證據(jù)，準(zhǔn)備不予信任。

（一）會(huì)計(jì)核算制度；[√ ]

（二）成本核算制度；[√ ]

（三）資產(chǎn)管理制度；[√ ]

（四）資金管理制度；[√ ]

（五）購(gòu)銷管理制度。[√ ] 第四部分 應(yīng)當(dāng)披露的其他事項(xiàng)

第五部分 納稅單位對(duì)鑒證事項(xiàng)的意見(jiàn)

被鑒證單位對(duì)以上鑒證結(jié)論及鑒證事項(xiàng)說(shuō)明無(wú)異議,在此處加蓋公章。

委托單位蓋章：

北京××有限公司

xx年xx月xx日