第一篇：金融會(huì)計(jì)專業(yè) 文獻(xiàn)綜述

企業(yè)短期償債能力分析文獻(xiàn)綜述

一、企業(yè)短期償債能力的綜合研究

關(guān)于企業(yè)短期償債能力的定義，許多學(xué)者均有論述。例如于淑娟在其2013年發(fā)表的文章中提出：償債能力是衡量企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、風(fēng)險(xiǎn)大小、籌資潛力的核心內(nèi)容，償債能力分為短期償債能力和長期償債能力兩種。短期償債能力是指企業(yè)以流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債的能力，它反映企業(yè)償付日常到期債務(wù)的能力。

短期償債能力的強(qiáng)弱取決于流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)性，即資產(chǎn)變現(xiàn)的速度。企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)性越強(qiáng)，相應(yīng)的短期償債能力就越強(qiáng)。

關(guān)于評(píng)價(jià)短期償債能力，有多項(xiàng)指標(biāo)，如：營運(yùn)資本、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、現(xiàn)金流量比率、資產(chǎn)負(fù)債率、利潤保障倍數(shù)等；還包括一些輔助分析指標(biāo)，如：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等等。而在名為《淺談如何分析企業(yè)短期償債能力》的文章中還提到，分析短期償債能力還經(jīng)常將同業(yè)比較分析和歷史比較分析兩種方法相結(jié)合，得出更加客觀的結(jié)論。

對(duì)企業(yè)短期償債能力進(jìn)行正確的分析，其意義重大，且企業(yè)中不同的角色有著不同的意義。對(duì)企業(yè)管理者來說，短期償債能力的強(qiáng)弱意味著企業(yè)承受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力大小。對(duì)投資者來說，短期償債能力的強(qiáng)弱意味著企業(yè)盈利能力的高低和投資機(jī)會(huì)的多少。對(duì)企業(yè)的債權(quán)人來說，企業(yè)短期償債能力的強(qiáng)弱意味著本金與利息能否按期收回。對(duì)企業(yè)的供應(yīng)商和消費(fèi)者來說，企業(yè)短期償債能力的強(qiáng)弱意味著企業(yè)履行合同能力的強(qiáng)弱?？傊?，評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的短期償債能力對(duì)企業(yè)的任何利益關(guān)系人都是十分重要的。當(dāng)一個(gè)企業(yè)喪失短期償債能力時(shí)，就意味著企業(yè)將有可能破產(chǎn)清算，它的持續(xù)經(jīng)營能力將受到質(zhì)疑。所以，短期償債能力分析是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析最重要的內(nèi)容之一。

二、國外學(xué)者對(duì)企業(yè)短期償債能力的相關(guān)研究

針對(duì)查閱的信息來看，近年來，國外也不乏有學(xué)者對(duì)短期償債能力的分析研究。對(duì)企業(yè)短期償債能力的國內(nèi)外廣闊范圍內(nèi)的關(guān)注，也從一方面表明了短期償債能力對(duì)一個(gè)企業(yè)的重要性。而針對(duì)某一企業(yè)為例進(jìn)行研究，更具有說服力，也更能夠被接受。所以，國外學(xué)者也不乏此類文章，例如Bardia, S C;Kastiya, Shweta;Bardia, Garima（2011）的《Inferential Statistics as a Measure of Judging the Short-Term Solvency: An Empirical Study of Five Pharmaceutical Companies in India》一文中，也以Five Pharmaceutical Companies為例，對(duì)其短期償債能力的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析。

三、國內(nèi)學(xué)者對(duì)企業(yè)短期償債能力的相關(guān)研究

1.關(guān)于現(xiàn)有短期償債能力分析局限性的研究

于淑娟（2013）中指出，現(xiàn)有的短期償債能力分析存在一下不足：首先，短期償債能

力分析指標(biāo)的書籍來源存在局限性，短期償債能力指標(biāo)都是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)計(jì)算而得，而企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是采用歷史成本計(jì)價(jià)原則編制的，不能反映企業(yè)的短期償債能力的真實(shí)情況。其次，短期償債能力分析的指標(biāo)存在不足，計(jì)算指標(biāo)時(shí)所采用的是資產(chǎn)負(fù)債表日的時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)，計(jì)算出的指標(biāo)是時(shí)點(diǎn)指標(biāo)，其結(jié)果只能反映企業(yè)歷史償債能力，無法反映企業(yè)潛在的償債能力。然后是現(xiàn)有的短期償債能力指標(biāo)中的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率分析的不夠嚴(yán)謹(jǐn)，如沒有考慮流動(dòng)資產(chǎn)的屬性、質(zhì)量以及變現(xiàn)能力等等。最后是忽視企業(yè)短期償債能力分析的表外因素，如準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的非流動(dòng)資產(chǎn)、與擔(dān)保有關(guān)的或有負(fù)債等，這些因素或增強(qiáng)短期償債能力，或降低短期償債能力，財(cái)務(wù)報(bào)表使用人往往忽視這些因素，影響了作出判斷的正確性。

董振學(xué)（2011）也指出，評(píng)價(jià)企業(yè)短期償債能力的分析，一般是根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中的流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析計(jì)算，因此，資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)對(duì)短期償債能力的分析具有決定性的作用。但是，由于企業(yè)的償債能力還受其他一些資產(chǎn)負(fù)債表以外的因素的影響。所以，在分析企業(yè)短期償債能力時(shí)可以從表內(nèi)因素和表外因素兩部分進(jìn)行分析。王征寒，包紅霏（2012）中也提到，現(xiàn)有的短期償債能力指標(biāo)在總體上揭示了企業(yè)的支付能力，但在計(jì)算過程中還存在著一定的局限性。短期償債能力指標(biāo)主要包括流動(dòng)比率和速動(dòng)比率等。這兩個(gè)指標(biāo)反映了企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)上的償債能力，但是之所以稱為流動(dòng)資產(chǎn)和速動(dòng)資產(chǎn)就因?yàn)槠淞鲃?dòng)性較快，所以以靜態(tài)的數(shù)字對(duì)指標(biāo)進(jìn)行分析就具有一定的局限性，無法從動(dòng)態(tài)上反映企業(yè)的短期償債能力。

2.關(guān)于企業(yè)短期償債能力分析改進(jìn)的研究

王征寒，包紅霏（2012）中指出，現(xiàn)有短期償債能力指標(biāo)已經(jīng)不能滿足社會(huì)上一些比較特殊形式的企業(yè)，也的確不能正確反映出企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)。為使短期償債能力指標(biāo)更適合分析本企業(yè)的償債能力，應(yīng)該對(duì)短期償債能力分析做以下更改：（1）應(yīng)該從動(dòng)態(tài)上分析短期償債能力。從動(dòng)態(tài)上計(jì)算分析存貨，應(yīng)收款項(xiàng)，預(yù)付款項(xiàng)等項(xiàng)目，針對(duì)本企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性比較強(qiáng)、流動(dòng)量大的特點(diǎn)，應(yīng)該多運(yùn)用流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率等流動(dòng)性分析指標(biāo)進(jìn)行比較分析。（2）針對(duì)本企業(yè)規(guī)范速動(dòng)資產(chǎn)的概念。速動(dòng)資產(chǎn)應(yīng)指有明確把握能隨時(shí)變現(xiàn)的資產(chǎn)，不應(yīng)簡單地界定為流動(dòng)資產(chǎn)扣減某些項(xiàng)目。應(yīng)收款項(xiàng)存在著難以變現(xiàn)的部分，在計(jì)算速動(dòng)比率時(shí)應(yīng)該特殊情況特殊處理，考慮刪減。（3）針對(duì)企業(yè)流動(dòng)比率的計(jì)算的改進(jìn)。根據(jù)存貨數(shù)量的多少以及流動(dòng)性的強(qiáng)弱，分子中考慮剔除變現(xiàn)能力很強(qiáng)的存貨凈值，分母中剔除可以用企業(yè)存貨償還的預(yù)收款項(xiàng)等。于淑娟（2013）中也對(duì)企業(yè)短期償債能力分析提出了幾點(diǎn)建議。（1）完善短期償債能力分析指標(biāo)體系。在計(jì)算速動(dòng)比率和流動(dòng)比率時(shí)應(yīng)考慮應(yīng)收賬款和存貨的變現(xiàn)能力。應(yīng)收賬款應(yīng)根據(jù)其賬齡分別這算分析其變現(xiàn)能力，對(duì)于時(shí)間長、收回的可能性不大的應(yīng)收賬款應(yīng)予以剔除。分別以存貨的歷史成本、重置成本計(jì)算流動(dòng)比率，再比較結(jié)果，如果在重置成本下計(jì)算出來的流動(dòng)比率比歷史成本下計(jì)算出來的流動(dòng)比率大則企業(yè)的短期償債能力增強(qiáng)，反之則削弱。（2）靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析相結(jié)合。在靜態(tài)指標(biāo)分析的基礎(chǔ)上增加對(duì)動(dòng)

態(tài)指標(biāo)的分析，如近期支付能力系數(shù)、速動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)天數(shù)、現(xiàn)金到期債務(wù)比率。（3）對(duì)流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率指標(biāo)進(jìn)行改進(jìn)。（4）表內(nèi)分析與表外分析相結(jié)合。在對(duì)企業(yè)短期償債能力進(jìn)行定量分析時(shí)不能忽視對(duì)償債能力有重大影響的表外因素，如可動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo)可以隨時(shí)增加企業(yè)現(xiàn)金；可以隨時(shí)出售變現(xiàn)又不會(huì)影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的儲(chǔ)備的土地、目前出租的房產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)；償債能力的聲譽(yù)很好，在短期償債方面出現(xiàn)暫時(shí)困難時(shí)比較容易籌集到短缺現(xiàn)金，這些因素能夠提高企業(yè)支付能力。也有相應(yīng)的與擔(dān)保有關(guān)的因素會(huì)降低企業(yè)短期償債能力。在進(jìn)行企業(yè)短期償債能力分析時(shí)充分考慮到這些表外因素可以大大降低投資者與債權(quán)人的風(fēng)險(xiǎn)。

四、對(duì)企業(yè)短期償債能力研究的總結(jié)

對(duì)于企業(yè)短期償債能力的研究，是個(gè)不斷完善的過程。企業(yè)短期償債能力的強(qiáng)弱關(guān)乎到企業(yè)能否可持續(xù)發(fā)展，關(guān)系到投資者、債權(quán)人等企業(yè)利益相關(guān)者的切身利益，那么對(duì)企業(yè)短期長征能力的分析就要求有科學(xué)的分析方法，要不斷完善短期償債能力指標(biāo)分析體系，改進(jìn)現(xiàn)有分析指標(biāo)，靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析相結(jié)合、表內(nèi)分析與表外分析想結(jié)合?？茖W(xué)、合理、準(zhǔn)確的分析企業(yè)短期償債能力對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用人都由著非常重要的意義。本文也將利用一家具體的公司為例，分析其短期償債能力，與盈利能力的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)存在的問題，并提出合理建議，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：會(huì)計(jì)專業(yè)英文文獻(xiàn)

The Optimization Method of Financial Statements Based on Accounting Management Theory

ABSTRACT

This paper develops an approach to enhance the reliability and usefulness of financial statements.International Financial Reporting Standards(IFRS)was fundamentally flawed by fair value accounting and asset-impairment accounting.According to legal theory and accounting theory, accounting data must have legal evidence as its source document.The conventional “mixed attribute” accounting system should be replaced by a “segregated” system with historical cost and fair value being kept strictly apart in financial statements.The proposed optimizing method will significantly enhance the reliability and usefulness of financial statements.I.INTRODUCTION

Based on international-accounting-convergence approach, the Ministry of Finance issued the Enterprise Accounting Standards in 2006 taking the International Financial Reporting Standards(hereinafter referred to as “the International Standards”)for reference.The Enterprise Accounting Standards carries out fair value accounting successfully, and spreads the sense that accounting should reflect market value objectively.The objective of accounting reformation following-up is to establish the accounting theory and methodology which not only use international advanced theory for reference, but also accord with the needs of China's socialist market economy construction.On the basis of a thorough evaluation of the achievements and limitations of International Standards, this paper puts forward a stand that to deepen accounting reformation and enhance the stability of accounting regulations.II.OPTIMIZATION OF FINANCIAL STATEMENTS SYSTEM: PARALLELING LISTING OF LEGAL FACTS AND FINANCIAL EXPECTATION

As an important management activity, accounting should make use of information systems based on classified statistics, and serve for both micro-economic management and macro-economic regulation at the same time.Optimization of financial statements system should try to take all aspects of the demands of the financial statements in both macro and micro level into account.Why do companies need to prepare financial statements? Whose demands should be considered while preparing financial statements? Those questions are basic issues we should consider on the optimization of financial statements.From the perspective of “public interests”, reliability and legal evidence are required as qualitative characters, which is the origin of the traditional “historical cost accounting”.From the perspective of “private interest”, security investors and financial regulatory authorities

hope that financial statements reflect changes of market prices timely recording “objective” market conditions.This is the origin of “fair value accounting”.Whether one set of financial statements can be compatible with these two different views and balance the public interest and private interest? To solve this problem, we design a new balance sheet and an income statement.From 1992 to 2006, a lot of new ideas and new perspectives are introduced into China's accounting practices from international accounting standards in a gradual manner during the accounting reform in China.These ideas and perspectives enriched the understanding of the financial statements in China.These achievements deserve our full assessment and should be fully affirmed.However, academia and standard-setters are also aware that International Standards are still in the process of developing.The purpose of proposing new formats of financial statements in this paper is to push forward the accounting reform into a deeper level on the basis of international convergence.III.THE PRACTICABILITY OF IMPROVING THE FINANCIAL STATEMENTS SYSTEM

Whether the financial statements are able to maintain their stability? It is necessary to mobilize the initiatives of both supply-side and demand-side at the same time.We should consider whether financial statements could meet the demands of the macro-economic regulation and business administration, and whether they are popular with millions of accountants.Accountants are responsible for preparing financial statements and auditors are responsible for auditing.They will benefit from the implementation of the new financial statements.Firstly, for the accountants, under the isolated design of historical cost accounting and fair value accounting, their daily accounting practice is greatly simplified.Accounting process will not need assets impairment and fair value any longer.Accounting books will not record impairment and appreciation of assets any longer, for the historical cost accounting is comprehensively implemented.Fair value information will be recorded in accordance with assessment only at the balance sheet date and only in the annual financial statements.Historical cost accounting is more likely to be recognized by the tax authorities, which saves heavy workload of the tax adjustment.Accountants will not need to calculate the deferred income tax expense any longer, and the profit-after-tax in the solid line table is acknowledged by the Company Law, which solves the problem of determining the profit available for distribution.Accountants do not need to record the fair value information needed by security investors in the accounting books;instead, they only need to list the fair value information at the balance sheet date.In addition, since the data in the solid line table has legal credibility, so the legal risks of accountants can be well controlled.Secondly, the arbitrariness of the accounting process will be reduced, and the auditors’ review process will be greatly simplified.The independent auditors will not have to bear the considerable legal risk for the dotted-line table they audit, because the risk of fair value information has been prompted as “not supported by legal

evidences”.Accountants and auditors can quickly adapt to this financial statements system, without the need of training.In this way, they can save a lot of time to help companies to improve management efficiency.Surveys show that the above design of financial statements is popular with accountants and auditors.Since the workloads of accounting and auditing have been substantially reduced, therefore, the total expenses for auditing and evaluation will not exceed current level as well.In short, from the perspectives of both supply-side and demand-side, the improved financial statements are expected to enhance the usefulness of financial statements, without increase the burden of the supply-side.IV.CONCLUSIONS AND POLICY RECOMMENDATIONS

The current rule of mixed presentation of fair value data and historical cost data could be improved.The core concept of fair value is to make financial statements reflect the fair value of assets and liabilities, so that we can subtract the fair value of liabilities from assets to obtain the net fair value.However, the current International Standards do not implement this concept, but try to partly transform the historical cost accounting, which leads to mixed using of impairment accounting and fair value accounting.China's accounting academic research has followed up step by step since 1980s, and now has already introduced a mixed-attributes model into corporate financial statements.By distinguishing legal facts from financial expectations, we can balance public interests and private interests and can redesign the financial statements system with enhancing management efficiency and implementing higher-level laws as main objective.By presenting fair value and historical cost in one set of financial statements at the same time, the statements will not only meet the needs of keeping books according to domestic laws, but also meet the demand from financial regulatory authorities and security investors

We hope that practitioners and theorists offer advices and suggestions on the problem of improving the financial statements to build a financial statements system which not only meets the domestic needs, but also converges with the International Standards.基于會(huì)計(jì)管理理論的財(cái)務(wù)報(bào)表的優(yōu)化方法

摘要

本文提供了一個(gè)方法，以提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性和實(shí)用性。國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS）的根本缺陷是公平價(jià)值核算和資產(chǎn)減值核算。根據(jù)法律理論和會(huì)計(jì)理論，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)必須具有作為其源文件的法律證據(jù)。傳統(tǒng)的“混合屬性的”會(huì)計(jì)制度應(yīng)改為一個(gè)“獨(dú)立”的歷史成本和公允價(jià)值被嚴(yán)格分開的財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)。本文建議的優(yōu)化方法將大大提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性和實(shí)用性。

一、引言

根據(jù)國際會(huì)計(jì)銜接辦法，財(cái)政部發(fā)布2006年企業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的情況，以供參考《國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》（以下簡稱《國際標(biāo)準(zhǔn)》）。在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公平價(jià)值核算成功擴(kuò)展的意義上，會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)客觀地反映市場價(jià)值。會(huì)計(jì)改革的目標(biāo)是建立會(huì)計(jì)后續(xù)的理論與方法,使用國際先進(jìn)理論的借鑒不僅是必要的,也符合我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的需要。在已獲得的成果和國際標(biāo)準(zhǔn)的局限性進(jìn)行全面評(píng)估的基礎(chǔ)上，提出了一種立場，以深化會(huì)計(jì)改革和加強(qiáng)會(huì)計(jì)法規(guī)的穩(wěn)定性。

二、優(yōu)化系統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表：法律事實(shí)與財(cái)務(wù)展望并聯(lián)上市

作為一種重要的管理活動(dòng)，會(huì)計(jì)上應(yīng)根據(jù)分類統(tǒng)計(jì)信息系統(tǒng)的使用，全心全意為微觀經(jīng)濟(jì)管理，并在同一時(shí)間宏觀調(diào)控。財(cái)務(wù)報(bào)表的系統(tǒng)優(yōu)化應(yīng)盡量使自己考慮宏觀和微觀層面的財(cái)務(wù)報(bào)表的要求的所有方面。

為什么企業(yè)需要編制財(cái)務(wù)報(bào)表？誰的要求應(yīng)該考慮編制在財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)？這些問題是基本問題，我們應(yīng)該考慮對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的優(yōu)化。從法律的角度考察“公共利益”、可靠性和法定證據(jù)中需要定性的特點(diǎn)，是傳統(tǒng)的“歷史成本會(huì)計(jì)”的由來。從“私人利益”來看，證券投資者和金融監(jiān)管當(dāng)局希望財(cái)務(wù)報(bào)表反映市場價(jià)格，及時(shí)記錄“客觀”的市場條件的變化。這是“公平價(jià)值會(huì)計(jì)”的由來。一套財(cái)務(wù)報(bào)表是否能夠匹配這兩種不同的觀點(diǎn)和平衡公共利益與私人利益?為了解決這個(gè)問題，我們?cè)O(shè)計(jì)了一個(gè)新的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。

從1992年到2006年,大量的新思路、新觀點(diǎn)被引進(jìn)到中國的會(huì)計(jì)實(shí)踐,國際

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在中國的會(huì)計(jì)改革中漸變。這些思想和觀點(diǎn)豐富了對(duì)中國的財(cái)務(wù)報(bào)表的理解。這些成就值得我們充分評(píng)估，并應(yīng)予以充分肯定。然而，學(xué)術(shù)界和標(biāo)準(zhǔn)制定者也知道，國際標(biāo)準(zhǔn)仍然在發(fā)展中。文中提出的財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)改革新格式的目的，是推進(jìn)到一個(gè)關(guān)于國際趨同的更深層次的基礎(chǔ)上。

三、提高系統(tǒng)財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)用性

財(cái)務(wù)報(bào)表是否能夠保持其穩(wěn)定性呢？在同一時(shí)間要?jiǎng)訂T供應(yīng)方和需求方的積極性。我們應(yīng)該考慮是否能滿足財(cái)務(wù)報(bào)表的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和企業(yè)管理的要求，并且是否受數(shù)以百萬計(jì)的會(huì)計(jì)師的歡迎。會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，審核員負(fù)責(zé)審核工作。他們將受益于新的財(cái)務(wù)報(bào)表的執(zhí)行情況。

首先，對(duì)于會(huì)計(jì)師來說，在這個(gè)孤立的歷史成本會(huì)計(jì)和公允價(jià)值會(huì)計(jì)的設(shè)計(jì)下，他們的日常核算的做法大大簡化。會(huì)計(jì)處理將不再需要資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和公允價(jià)值了。會(huì)計(jì)賬簿記錄減值不會(huì)為歷史成本會(huì)計(jì)和資產(chǎn)再增值，是全面落實(shí)。根據(jù)評(píng)價(jià)，公允價(jià)值的信息將被記錄在資產(chǎn)負(fù)債表日，并且只能在財(cái)務(wù)報(bào)表。歷史成本會(huì)計(jì)是更有可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，從而節(jié)省了大量的納稅調(diào)整的工作量。會(huì)計(jì)師不需要計(jì)算遞延所得稅費(fèi)用，獲利后的實(shí)現(xiàn)表稅被公司法認(rèn)可，解決了決定可獲得利潤分配的問題。會(huì)計(jì)師不需要在會(huì)計(jì)賬簿記錄證券投資者需要的公允價(jià)值信息，相反，他們只需要列出在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值的資料。此外，因?yàn)樵趯?shí)線表中的數(shù)據(jù)具有法律的公信力，所以會(huì)計(jì)師的法律風(fēng)險(xiǎn)可以得到很好的控制。

其次，對(duì)會(huì)計(jì)處理的隨意性將會(huì)減少，審計(jì)員的審查過程將大大簡化。獨(dú)立審計(jì)師在審計(jì)虛線表時(shí)就不必承擔(dān)相當(dāng)大的審計(jì)法律風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閬碜杂诠蕛r(jià)值信息的風(fēng)險(xiǎn)已被認(rèn)定為“不合法的證據(jù)支持”。會(huì)計(jì)師和審計(jì)師能盡快地適應(yīng)這個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng),而不需要訓(xùn)練。這樣，他們可以節(jié)省很多時(shí)間來幫助企業(yè)提高管理效率。調(diào)查表明，上述財(cái)務(wù)報(bào)表的設(shè)計(jì)在會(huì)計(jì)師和審計(jì)師中很受歡迎。由于會(huì)計(jì)和審計(jì)的工作量已大幅減少，因此，審計(jì)和評(píng)估的總開支將不會(huì)超過目前的水平。

總之，從供應(yīng)方和需求方的角度來看，改進(jìn)后的財(cái)務(wù)報(bào)表沒有增加預(yù)計(jì)，而且將加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的有用性，且不增加供給的負(fù)擔(dān)。

四．結(jié)論和政策建議

當(dāng)前混合了陳述公允價(jià)值和歷史成本的數(shù)據(jù)可以被改善。公允價(jià)值的核心理念是使財(cái)務(wù)報(bào)表反映資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值，因此我們可以從資產(chǎn)減去負(fù)債的公允價(jià)值來獲得的凈公允價(jià)值。

然而，目前的國際標(biāo)準(zhǔn)不執(zhí)行這個(gè)概念，而是要設(shè)法改造部分歷史成本會(huì)計(jì)，從而導(dǎo)致減值核算和公允價(jià)值會(huì)計(jì)混淆使用。20世紀(jì)80年代以來，中國的會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)研究一直是循序漸進(jìn)的，現(xiàn)在已經(jīng)引進(jìn)了一種企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的混合屬性模型。

通過區(qū)分財(cái)務(wù)預(yù)期的法律事實(shí)，我們可以平衡公眾利益和私人利益，可以重新設(shè)計(jì)以提高管理效率為主要目標(biāo)的財(cái)務(wù)報(bào)表和實(shí)施更高層次的法律制度。通過展示一套在同一時(shí)的公允價(jià)值和歷史成本的財(cái)務(wù)報(bào)表，不僅滿足國內(nèi)法律關(guān)于保管賬簿需要，也符合金融監(jiān)管部門和證券投資者的需求。

我們希望從業(yè)者和理論家在改善財(cái)務(wù)報(bào)表，從而建立一個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)的問題上提出建議，不僅滿足了國內(nèi)的需求，而且也與國際標(biāo)準(zhǔn)吻合。

第三篇：比較會(huì)計(jì)專業(yè)和金融專業(yè)

金融和會(huì)計(jì)的區(qū)別是什么？

金融學(xué)屬經(jīng)濟(jì)類學(xué)科，會(huì)計(jì)學(xué)屬管理類學(xué)科。

金融學(xué)專業(yè)概述：本專業(yè)培養(yǎng)具備貨幣銀行學(xué)、國際金融、證券、投資、保險(xiǎn)等金融學(xué)方面的理論知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，受到相關(guān)業(yè)務(wù)的基本訓(xùn)練，具有金融領(lǐng)域?qū)嶋H工作的基本能力，能在銀行、證券、投資、保險(xiǎn)及其他經(jīng)濟(jì)管理部門和企業(yè)從事相關(guān)工作的專門人才。本專業(yè)培養(yǎng)的是目前國民經(jīng)濟(jì)各個(gè)領(lǐng)域都相當(dāng)急需的人才，屬于熱門專業(yè)。

一、專業(yè)綜合介紹

提起金融，人們往往想起金錢和銀行，也有些人想起美國作家德萊塞的名著《金融家》。但金融的確切含義是什么呢？金融是貨幣流通和信用活動(dòng)的總稱。她是指以銀行為中心的各種形式的信用活動(dòng)，以及在信用基礎(chǔ)上組織起來的貨幣資金的融通。金融業(yè)在世界各國都有悠久的歷史，是商品貨幣關(guān)系發(fā)展的產(chǎn)物。在封建社會(huì)末期，商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定的水平后，貨幣兌換、保管與匯總等活動(dòng)相繼產(chǎn)生，這些是金融業(yè)的最初形態(tài)。在資本主義發(fā)展階段，金融活動(dòng)極大地推進(jìn)了資本積累和集中的過程。在壟斷階段，金融資本控制了整個(gè)資本主義社會(huì)的經(jīng)濟(jì)命脈。中國在明末已出現(xiàn)銀行的雛形——“銀號(hào)”和“票號(hào)”?，F(xiàn)在，已有完整的以中國人民銀行為核心的社會(huì)主義金融體系，并在經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著重要作用。

現(xiàn)代金融業(yè)有兩大趨勢，一是網(wǎng)絡(luò)化；一是國際化。由于技術(shù)創(chuàng)新的突飛猛進(jìn)和網(wǎng)絡(luò)的無限擴(kuò)張，金融業(yè)進(jìn)入了網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，世界變得越來越小，全球金融資本中只有2%的交易與貿(mào)易和生產(chǎn)有關(guān)，其余的大量交易都是脫離有形經(jīng)濟(jì)的虛擬網(wǎng)絡(luò)交易，金融的網(wǎng)絡(luò)化與金融的國際化密切相關(guān)，愈演愈烈。我國的金融業(yè)，已突破單一國內(nèi)市場的局限，開始逐步匯入到世界金融市場的汪洋大海中。

現(xiàn)代金融學(xué)采用了定量分析的方法，如果考生具有較好的數(shù)學(xué)功底，在今后的專業(yè)學(xué)習(xí)中是很有利的。由于眾所周知的“金融業(yè)人才高消費(fèi)”，金融學(xué)的本科畢業(yè)生并不能顯示出較大的專業(yè)優(yōu)勢，要想在金融業(yè)成就一番事業(yè)，學(xué)至本科還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。

由于金融的網(wǎng)絡(luò)化和國際化，金融學(xué)專業(yè)也顯得非常新潮。畢業(yè)生適宜在銀行、證券公司、投資公司以及其他經(jīng)濟(jì)管理部門和企業(yè)從事相關(guān)工作。

金融學(xué)專業(yè)代碼：020104。

二、專業(yè)教育發(fā)展?fàn)顩r

金融專業(yè)在國外的設(shè)立還是很早的。經(jīng)過幾個(gè)世紀(jì)的發(fā)展，外國出現(xiàn)了一大批著名的金融學(xué)院，如英國的倫敦經(jīng)濟(jì)學(xué)院、斯坦福沃頓商學(xué)院、哈佛大學(xué)、加州大學(xué)伯克利分校等。這些著名的金融學(xué)院聚集了許多世界著名的教授，為整個(gè)世界培養(yǎng)了眾多的金融行業(yè)的精英。國內(nèi)金融專業(yè)的設(shè)置是比較晚的。由于建國初期，中國實(shí)行了高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，財(cái)政的地位空前提高，而銀行體系處在附屬的地位，所以金融專業(yè)在一開始并沒有受到重視，也沒有在各大高校設(shè)置。

改革開放以后，隨著整個(gè)金融體系的改革，尤其是四大商業(yè)銀行的建立，金融機(jī)構(gòu)在全社會(huì)資金融通活動(dòng)中所占有的地位不斷提高，貨幣政策調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的手段也日益重要。這個(gè)時(shí)候，金融專業(yè)在社會(huì)強(qiáng)烈的需求中誕生了。由于文化大革命對(duì)中國教育界的沖擊，在70年代末各大高校相繼復(fù)校開學(xué)的時(shí)候，金融專業(yè)也相繼在各大高校設(shè)立。

經(jīng)過20多年的發(fā)展，中國高校的金融專業(yè)已經(jīng)發(fā)展成為?？啤W(xué)士、碩士、博士和博士后流動(dòng)站多培養(yǎng)層次的重要專業(yè)，為了發(fā)展中國的經(jīng)濟(jì)，培養(yǎng)大批的金融精英，國家十分重視金融專業(yè)的發(fā)展，并且著重培養(yǎng)了國家急需的貨幣銀行學(xué)方向、國際金融方向和保險(xiǎn)方向的學(xué)生?，F(xiàn)在許多院校開設(shè)了金融專業(yè)，如北京大學(xué)、中國人民大學(xué)、清華大學(xué)、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)等，但每年的招生人數(shù)并不大。一些著名的學(xué)?？梢赃M(jìn)行金融專業(yè)學(xué)士、碩士以及博士的多層次人才培養(yǎng)。由于金融專業(yè)在社會(huì)上十分搶手，金融專業(yè)畢業(yè)生工作后的待遇也很不錯(cuò)，所以金融專業(yè)始終是一個(gè)很熱門的專業(yè)。各個(gè)地方辦的高等院校也相繼引進(jìn)師

資，開設(shè)了金融專業(yè)，為本地培養(yǎng)金融人才。在中國的高教自學(xué)考試中也有金融學(xué)專業(yè)，并且十分的熱門。眾多的高校開設(shè)金融專業(yè)，每年的招生量是比較大的。中國也出現(xiàn)了許多著名的金融學(xué)家，黃達(dá)教授、厲以寧教授、樊綱教授、宋逢明教授等著名金融學(xué)家在各大高校的金融教學(xué)和科研中起了核心的作用。目前國際金融專業(yè)正在向綜合化、數(shù)字化發(fā)展，重視對(duì)學(xué)生進(jìn)行大范圍的金融知識(shí)的講述，重視進(jìn)行實(shí)證研究和數(shù)學(xué)金融模型的建立。

國內(nèi)金融專業(yè)也朝著綜合化、多學(xué)科交融的方向發(fā)展。中國加入WTO，中國的所有金融機(jī)構(gòu)，包括商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司和證券公司都面臨著外國巨型銀行、保險(xiǎn)公司和其他金融機(jī)構(gòu)的巨大挑戰(zhàn)。這就加大了對(duì)金融人才的需求，尤其是加大了對(duì)高層次金融人才的需求，這些給予了金融專業(yè)強(qiáng)大的發(fā)展動(dòng)力。金融專業(yè)目前正朝著綜合化、高層次化發(fā)展。綜合的金融人才培養(yǎng)和高層次的金融人才培養(yǎng)正受到越來越多的重視。

會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)

概述：本專業(yè)培養(yǎng)具備財(cái)務(wù)、管理、經(jīng)濟(jì)、法律等方面的知識(shí)和能力，具有分析和解決財(cái)務(wù)、金融問題的基本能力，能在企、事業(yè)單位及政府部門從事會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)以及教學(xué)、科研方面工作的工商管理學(xué)科高級(jí)專門人才。

一、專業(yè)綜合介紹

會(huì)計(jì)學(xué)是在商品生產(chǎn)的條件下，研究如何對(duì)再生產(chǎn)過程中的價(jià)值活動(dòng)進(jìn)行計(jì)量、記錄和預(yù)測，在取得以財(cái)務(wù)信息（指標(biāo)）為主的經(jīng)濟(jì)信息的基礎(chǔ)上，監(jiān)督、控制價(jià)值活動(dòng)，促使再生產(chǎn)過程不斷提高經(jīng)濟(jì)效益的一門經(jīng)濟(jì)管理學(xué)科。會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)是經(jīng)濟(jì)類專業(yè)中最具實(shí)踐性的專業(yè)之一，會(huì)計(jì)也是每個(gè)企事業(yè)單位和政府機(jī)構(gòu)必不可少的一個(gè)部門。

1211年意大利佛羅倫薩銀行用借貸復(fù)式記賬法記賬，這是近代會(huì)計(jì)學(xué)出現(xiàn)的標(biāo)志。20世紀(jì)初，狄克西的《高等會(huì)計(jì)學(xué)》、里斯?fàn)柕摹稌?huì)計(jì)學(xué)全書》，初步建立了現(xiàn)代會(huì)計(jì)學(xué)。之后，會(huì)計(jì)報(bào)表分析和成本會(huì)計(jì)學(xué)等相繼出現(xiàn)。到20世紀(jì)50年代，在西方發(fā)達(dá)工業(yè)國家，電子計(jì)算機(jī)引進(jìn)會(huì)計(jì)領(lǐng)域，促進(jìn)了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理電算化的研究，傳統(tǒng)的企業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)分化為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)兩門相對(duì)獨(dú)立的學(xué)科。

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，會(huì)計(jì)人才將會(huì)日趨專業(yè)化，企業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)人才的要求越來越高。特別是計(jì)算機(jī)科學(xué)的進(jìn)一步發(fā)展，使會(huì)計(jì)電算化程度進(jìn)一步提高，對(duì)會(huì)計(jì)人員這方面的要求也很高。不過，一個(gè)最起碼的要求就是，必須有很強(qiáng)的責(zé)任心。作為會(huì)計(jì)，也應(yīng)該具備比較謹(jǐn)慎的性格特點(diǎn)，就是平時(shí)做事要細(xì)心。如果是一個(gè)粗枝大葉的人，做事馬馬虎虎，就不具備做一個(gè)好會(huì)計(jì)的潛質(zhì)。與其他的經(jīng)濟(jì)學(xué)專業(yè)相比，會(huì)計(jì)學(xué)作為一門實(shí)用型的學(xué)科，必須要接觸很多統(tǒng)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)等數(shù)學(xué)學(xué)科的知識(shí)。所以，會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)是比較適合理科生學(xué)習(xí)的，特別是在高中數(shù)學(xué)成績比較突出的學(xué)生，報(bào)考該專業(yè)，在將來的學(xué)習(xí)中，將會(huì)比較輕松和順科。另外還應(yīng)該考慮一些比較負(fù)面的因素，特別是近幾年來，由于社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)人才的大量需求，使得會(huì)計(jì)專業(yè)成為“熱得燙手”的專業(yè)，將來可能和其他熱門專業(yè)一樣，會(huì)面臨人才飽和、撞車的危險(xiǎn)，由于會(huì)計(jì)學(xué)應(yīng)用性強(qiáng)，這一特點(diǎn)更加突出?？忌鷳?yīng)該結(jié)合自己的情況，考慮正負(fù)兩方面的因素，做出適合于自己的選擇。

會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)學(xué)生需要學(xué)習(xí)包括經(jīng)濟(jì)學(xué)、工商管理學(xué)、法學(xué)等各個(gè)方面的知識(shí)，成為一種全面型人才。本專業(yè)畢業(yè)生首先應(yīng)該具有扎實(shí)的市場經(jīng)濟(jì)理論基礎(chǔ)，對(duì)于國家財(cái)政方針、政策、法規(guī)和制度等必須有比較深入的了解。至于專業(yè)方面的知識(shí)，一要掌握會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)理論、知識(shí)和技能以及現(xiàn)代企業(yè)管理的一些相關(guān)知識(shí)；還應(yīng)具有會(huì)計(jì)信息處理、財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)審計(jì)等的綜合分析能力和實(shí)際操作能力，不能只會(huì)“紙上談兵”。

畢業(yè)生適合到各企事業(yè)單位做會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)及會(huì)計(jì)教學(xué)、科研之類的工作，還可以到各類會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所、經(jīng)營管理部門從事會(huì)計(jì)工作。總體來說就業(yè)形勢始終不錯(cuò)，本科參加工作是一個(gè)很好的選擇。如果選擇攻讀研究生，可能對(duì)未來的發(fā)展更有幫助。本專業(yè)工作待遇一般較好，如考取注冊(cè)會(huì)計(jì)師，進(jìn)入會(huì)計(jì)師事務(wù)所，在收入方面將會(huì)比較令人滿意。不過作為實(shí)用型的經(jīng)濟(jì)學(xué)專業(yè)，會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的出國機(jī)會(huì)相對(duì)較少。

會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)代碼：110203。

二、專業(yè)教育發(fā)展?fàn)顩r

會(huì)計(jì)專業(yè)是以會(huì)計(jì)學(xué)為基礎(chǔ)，結(jié)合其他經(jīng)濟(jì)類課程建立起來的具有悠久歷史的一門專業(yè)，本專業(yè)培養(yǎng)和造就適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)需要，能在各企事業(yè)單位獨(dú)立從事會(huì)計(jì)工作的高層次專門人才。會(huì)計(jì)專業(yè)的主要內(nèi)容是系統(tǒng)掌握本專業(yè)的基礎(chǔ)理論、基本知識(shí)、基本技能和現(xiàn)代企業(yè)管理基本知識(shí)，熟悉國內(nèi)外會(huì)計(jì)慣例和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。會(huì)計(jì)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，已成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展中一個(gè)必不可少的部門，在社會(huì)科學(xué)管理中扮演著重要角色。在現(xiàn)代會(huì)計(jì)學(xué)體系中，根據(jù)研究對(duì)象的不同，會(huì)計(jì)專業(yè)可以分為會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)、成本會(huì)計(jì)學(xué)、管理會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)史幾個(gè)方面。

會(huì)計(jì)專業(yè)歷經(jīng)幾個(gè)世紀(jì)的風(fēng)風(fēng)雨雨，終于發(fā)展成為一個(gè)獨(dú)立的學(xué)科體系，在經(jīng)濟(jì)科學(xué)和管理科學(xué)領(lǐng)域占據(jù)著重要地位。

會(huì)計(jì)概念最早發(fā)源地是埃及、希臘和羅馬，早在公元以前，就已經(jīng)有了反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄。盡管這些早期的會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)概念值得注意，但僅憑這些并不足以形成會(huì)計(jì)專業(yè)理論。十九世紀(jì)是會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)迅速發(fā)展的時(shí)期。在1775年以前，有關(guān)會(huì)計(jì)的著作和論述為數(shù)很少。而在1775年至1900年之間的一百多年，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)和會(huì)計(jì)理論則處于迅速發(fā)展階段。進(jìn)入20世紀(jì)之后，美國、英國、澳大利亞、加拿大和新西蘭等英語國家成為發(fā)展現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論的開拓者。這期間，最有名的會(huì)計(jì)專業(yè)理論家包括佩頓

（W．A．Paton）、利特爾（A．C．Littleton）、哈特菲爾德（H．R．Hatfield）和坎寧（J．B．Canning）等人。此外，在這一時(shí)期建立了許多的會(huì)計(jì)團(tuán)體，如美國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（AAA）、美國注冊(cè)公共會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）、加拿大特許會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（CICA），這對(duì)建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)專業(yè)起到了巨大的促進(jìn)作用。

中國最早的會(huì)計(jì)專業(yè)出現(xiàn)在二十年代，會(huì)計(jì)專業(yè)是上海財(cái)經(jīng)大學(xué)前身國立上海商學(xué)院成立最早的科系之一，迄今已有80余年的歷史。中華人民共和國成立后，建立了我國社會(huì)主義會(huì)計(jì)學(xué)，在國家有關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)下，先后在幾所院校如上海財(cái)經(jīng)學(xué)院、廈門大學(xué)開設(shè)了會(huì)計(jì)專業(yè)，使我國高等院校開始逐步建立起會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的基礎(chǔ)教育。

1951年，國家進(jìn)行大規(guī)模的高校院系調(diào)整，比如華東地區(qū)16所高校經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)的會(huì)計(jì)教師，絕大部分轉(zhuǎn)入了上海財(cái)經(jīng)學(xué)院，人數(shù)達(dá)108人之多。1954年4月1日，高教部召開全國高等財(cái)經(jīng)教育會(huì)議，討論了全國高等財(cái)經(jīng)教育的方針、任務(wù)、專業(yè)設(shè)置、招生計(jì)劃、統(tǒng)一教育計(jì)劃等問題。1962年又重新對(duì)各高校會(huì)計(jì)專業(yè)進(jìn)行了調(diào)整。

1981年11月3日，國務(wù)院批準(zhǔn)了首批博士、碩士學(xué)位研究生授予單位，首批會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)博士學(xué)位研究生授予單位是上海財(cái)經(jīng)大學(xué)和廈門大學(xué)。在此之后，國內(nèi)的眾多開設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的學(xué)校逐步有了碩士學(xué)位授予權(quán)，比如中國人民大學(xué)，中山大學(xué)、北京大學(xué)等等。

開設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的如中央財(cái)經(jīng)大學(xué)、東北財(cái)經(jīng)大學(xué)、上海財(cái)經(jīng)大學(xué)等財(cái)經(jīng)類院校以及中國人民大學(xué)、廈門大學(xué)、浙江大學(xué)、中山大學(xué)、對(duì)外經(jīng)貿(mào)大學(xué)等綜合類、理工科類院校。1999我國會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的畢業(yè)生達(dá)到了二萬五千人，而隨著每年高考的擴(kuò)招，會(huì)計(jì)專業(yè)的人數(shù)將呈現(xiàn)不斷上升勢頭。

在中國會(huì)計(jì)專業(yè)發(fā)展的近百年來，涌現(xiàn)了許多優(yōu)秀的會(huì)計(jì)學(xué)專家與學(xué)者，如上海財(cái)經(jīng)大學(xué)的王松年，曾任上海財(cái)經(jīng)大學(xué)副校長，1979—1981年任斯諾文尼亞盧布爾雅那大學(xué)客座教授，1991—1992年任美國Metropolitan State Collegeof Denver客座會(huì)計(jì)教授，現(xiàn)兼任上海市會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)副會(huì)長，上海市總會(huì)計(jì)師工作

研究會(huì)顧問，我國國際會(huì)計(jì)研究方向的博士生導(dǎo)師等；清華大學(xué)經(jīng)管學(xué)院教授及博導(dǎo)李志文，是中國國家會(huì)計(jì)學(xué)院顧問，也是美國杜蘭大學(xué)甫理曼商學(xué)院的甫理曼講座教授兼副院長及博士研究中心主任，曾任芝加哥大學(xué)商學(xué)研究院助理教授及賓夕凡尼亞大學(xué)沃頓商學(xué)院副教授等。

這些專家學(xué)者在為各大院校培養(yǎng)專業(yè)人才的同時(shí)，也為我國會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展起到了巨大的推動(dòng)作用。隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，我國的會(huì)計(jì)專業(yè)要不斷地進(jìn)行提高，在努力改善基礎(chǔ)理論研究的基礎(chǔ)上，未來的發(fā)展趨勢是追蹤國際上會(huì)計(jì)學(xué)理論與實(shí)踐發(fā)展的最新動(dòng)態(tài)，抓住國內(nèi)外會(huì)計(jì)領(lǐng)域的重點(diǎn)、熱點(diǎn)和難點(diǎn)，重視國內(nèi)外學(xué)術(shù)交流，鼓勵(lì)跨學(xué)科、跨地域的合作研究，進(jìn)而推動(dòng)教學(xué)研究水平的不斷提高，為社會(huì)培養(yǎng)德、智、體全面發(fā)展的應(yīng)用型、復(fù)合型、外向型的高級(jí)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理人才，使會(huì)計(jì)專業(yè)在教學(xué)科研上逐步達(dá)到國際一流水平。

希望所有有志于會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生，能夠真正地喜愛這一極具發(fā)展前景的學(xué)科，并能夠?yàn)闀?huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

第四篇：金融會(huì)計(jì)專業(yè)求職信

金融會(huì)計(jì)專業(yè)求職信

尊敬的領(lǐng)導(dǎo)朋友們：

你們好！

很感謝您在百忙之中或閑暇之余翻閱我的求職信。些許不能為您在工作上給予幫助，但愿能夠在您勞累疲憊之時(shí)帶來放松愉樂的心情。爾后懷著愉快的心情投入到工作中去。

我叫xx，13年畢業(yè)于xx職業(yè)學(xué)院金融會(huì)計(jì)專業(yè)。

大學(xué)是我人生轉(zhuǎn)變的重要階段，在不斷的學(xué)習(xí)和實(shí)踐中，我學(xué)會(huì)了思考，學(xué)會(huì)了做人，學(xué)會(huì)了做事，學(xué)會(huì)了擔(dān)當(dāng)，學(xué)會(huì)了寬容。在大學(xué)三年里，我系統(tǒng)學(xué)習(xí)、理解和掌握了會(huì)計(jì)專業(yè)這一領(lǐng)域的相關(guān)知識(shí)，具備了一定的實(shí)際操作能力和技術(shù)，并取得了有關(guān)專業(yè)的證書。在學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，我不忘了解和學(xué)習(xí)其他領(lǐng)域的知識(shí)以及社會(huì)發(fā)展的變化，從而跟進(jìn)社會(huì)的步伐。學(xué)校圖書館是我最常去的地方，但我并非是大家認(rèn)為那類死學(xué)習(xí)得人，我是個(gè)有自己思想的人，我不斷在書中吸取養(yǎng)分，創(chuàng)新形成 自己的思想。逐漸從學(xué)生的身份向社會(huì)人的身份過度，思維變得開闊，綜合能力不斷提升。

說真心話，專業(yè)學(xué)科取得的成績并非我最大的驕傲。我最大的驕傲則是自己利用三年的時(shí)間認(rèn)識(shí)了自己。也許您并不這樣認(rèn)為，但回過頭想想自己的所有經(jīng)歷或想想身邊的人和事，您會(huì)發(fā)現(xiàn)我是明智的。認(rèn)識(shí)自己，找到自己的位置和方向，對(duì)于一個(gè)風(fēng)華正茂的年輕人多么重要??！

我知道作為剛畢業(yè)的大學(xué)生，莫過于求職難。

但我始終堅(jiān)信：天地廣闊，世界美好，等待我們的不僅僅是需要一對(duì)幻想的翅膀，更需要一雙腳踏實(shí)地的腳。適合自己的工作才是最好的工作。同樣對(duì)于公司，職位不是找最優(yōu)秀的人，而是要找做適合的人。只要自己有能力，不會(huì)壯士無用武之地。

我的具體個(gè)人情況在隨附簡歷中詳細(xì)介紹。如若貴公司能夠包容我的缺點(diǎn)，尊重并賞識(shí)我的優(yōu)點(diǎn)和能力。誠懇希望得到為貴公司公司的機(jī)會(huì)，愿向貴公司奉獻(xiàn)出我的全心全意的經(jīng)歷和才華。

聯(lián)系方式：180x0034或1200x0024@qq.com，期待您的關(guān)注，如有機(jī)會(huì)面談，我將十分感謝。

此致：

敬禮（謝謝!)

求職人：

第五篇：金融工程 文獻(xiàn)翻譯

人民幣升值對(duì)中美貿(mào)易和勞動(dòng)力場 的影響：多國比較的一般均衡模型

李欣，許淀青

摘要

自從近期的經(jīng)濟(jì)危機(jī)以來，中國的匯率低估在全球政策辯論中一直是一個(gè)熱點(diǎn)話題。我們使用一個(gè)非競爭性的投入產(chǎn)出表，建立一個(gè)比較靜態(tài)的一般均衡模型來模擬真實(shí)匯率變動(dòng)對(duì)中美貿(mào)易和勞動(dòng)力市場的影響。仿真結(jié)果表明，1O％的人民幣升值，對(duì)中國的貿(mào)易順差和美國的勞動(dòng)力市場的影響比一般認(rèn)為的更加的溫和，輸出的非加工行業(yè)在中國的負(fù)面影響比對(duì)加工工業(yè)的負(fù)面影響更顯著。中美貿(mào)易不平衡情況將會(huì)繼續(xù)惡化，中國非加工貿(mào)易盈余將會(huì)下降，加工貿(mào)易將增加，聯(lián)合影響會(huì)減小。對(duì)美國來說，從中國進(jìn)口勞動(dòng)密集型商品會(huì)向不同的亞洲國家轉(zhuǎn)移而非回傳到市場上。仿真結(jié)果表明，人民幣升值的影響會(huì)使得中國和美國勞動(dòng)市場受到限制。

關(guān)鍵詞：比較一般均衡模型，匯率，國際貿(mào)易，勞動(dòng)力市場

一、介紹

在過去三十年，中美經(jīng)濟(jì)貿(mào)易已經(jīng)大幅擴(kuò)大.兩個(gè)國家之間的貿(mào)易從1980年的50億美元上升到2008年的409億美元（莫里森，2010）。中國已成為美國的第二大貿(mào)易伙伴，也是最大的出口市場和最大進(jìn)口來源.大概12％美國外貿(mào)是與中國進(jìn)行的（莫里森，2010年）。然而當(dāng)前的全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)已使中美經(jīng)濟(jì)關(guān)系緊張。許多分析人士擔(dān)心，中國政府可能會(huì)盡力幫助其下降的出口行業(yè)，設(shè)置新的貿(mào)易障礙，實(shí)行工業(yè)補(bǔ)貼或貶值他們的貨幣，可能會(huì)損害美國企業(yè)和工人的利益（e.g.ScoR，2010）。許多美國政策制定者已經(jīng)催促中國減少經(jīng)濟(jì)增長對(duì)出口的依賴以及采取激勵(lì)政策，促進(jìn)國內(nèi)的消費(fèi).中心觀點(diǎn)是人們相信中國應(yīng)該使人民幣升值，并采取浮動(dòng)匯率制度，這有可能會(huì)增加進(jìn)口。

有有兩種關(guān)于人民幣是否應(yīng)該升值以及對(duì)美國經(jīng)濟(jì)的潛在影響的觀點(diǎn)，該觀點(diǎn)認(rèn)為匯率升值不會(huì)解決擴(kuò)大美國的經(jīng)常賬戶赤字。例如，張A1等（2006）使用比較一般均衡模型（CGE）的分析中國實(shí)際匯率升值對(duì)于中美貿(mào)易均衡和兩國的不同產(chǎn)業(yè)的影響。他們的結(jié)果表明，農(nóng)業(yè)和制造業(yè)部門中，中國的產(chǎn)量將增加，中國的匯率升值未必能解決美國經(jīng)常賬戶赤字?jǐn)U大的問題。公平的使用多國模型來估算人民幣升值的宏觀經(jīng)濟(jì)影響。估算的對(duì)于美國產(chǎn)出和就業(yè)的影響是溫和的。Evener和弗朗索瓦（2010）比較了三個(gè)一般方法來估計(jì)我人民幣升值的影響相對(duì)于美元對(duì)美國的勞動(dòng)力市場。這些方法表明溫和的人民幣將會(huì)加劇美國向中國出口的競爭，但是會(huì)削弱美國整個(gè)的競爭力。把進(jìn)口中間收入劃入賬戶之后，釘住美元的人民幣升值會(huì)導(dǎo)致美國人的失業(yè)。

2011年作者

中國和世界經(jīng)濟(jì) 2011年世界經(jīng)濟(jì)與政治研究所，中國社會(huì)科學(xué)研究院

另一個(gè)反對(duì)觀點(diǎn)是認(rèn)為人民幣升值對(duì)美國經(jīng)濟(jì)會(huì)產(chǎn)生負(fù)面影響，特別是對(duì)美國的勞動(dòng)力市場。Bergsten（2010）認(rèn)為如果基于貿(mào)易權(quán)重平均基礎(chǔ)人民幣幣值大約被低估25%，相對(duì)于美元低估40%。他指出這種競爭性的人民幣幣值低估是一種華麗的貿(mào)易保護(hù)主義形式，并且亞洲的鄰國繼續(xù)保持同等幅度的貨幣貶值是為了避免他們失去對(duì)于中國的競爭地位（Bergsten,2010）。Krugman（2010）指出在未來的幾十年，中國的重商主義可能會(huì)使得美國的失業(yè)數(shù)量達(dá)到140萬。Gagnon’s（2010）研究指出人民幣每升值10%就會(huì)減少美國67萬個(gè)就業(yè)崗位。Scott（2010）指出美國的貿(mào)易逆差是導(dǎo)致美國高失業(yè)的原因。他估算出美國的制造產(chǎn)業(yè)從2001年1月到2009年9月份失去了530萬個(gè)就業(yè)崗位。美國在過去的三十年內(nèi)積累了巨大的結(jié)構(gòu)性的貿(mào)易逆差，在2007年，非石油赤字份額的損失負(fù)責(zé)或排量超過5萬個(gè)就業(yè)崗位。

以前的研究大多數(shù)集中于中美雙邊貿(mào)易和勞動(dòng)力市場的聯(lián)動(dòng)，這回?cái)U(kuò)大人民幣升值對(duì)雙方經(jīng)濟(jì)的積極的或者消極的影響。隨著全球經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的深入加強(qiáng)，人民幣升值會(huì)通過其他國家的間接聯(lián)動(dòng)來影響中美貿(mào)易和勞動(dòng)力市場。本論文介紹了人民幣升值在三個(gè)方面的文獻(xiàn)。首先，我們建立一個(gè)非競爭性的投入產(chǎn)出表，這個(gè)模型在CGI模式上區(qū)分加工貿(mào)易和非加工貿(mào)易。對(duì)于低成本的中間投入品進(jìn)口，人民幣升值對(duì)于加工貿(mào)易出口影響比較小。第二，我們的研究集中于內(nèi)容增值，而不是出口的總價(jià)值。人民幣升值以貿(mào)易上國內(nèi)外內(nèi)容的程度為基礎(chǔ)。如果國內(nèi)的內(nèi)容是下降的（例如出口價(jià)值主要反映進(jìn)口收入價(jià)值），那么匯率升值將會(huì)對(duì)出口產(chǎn)生較小的影響。這是因?yàn)檩^高的出口外幣價(jià)格會(huì)由于較低的國內(nèi)進(jìn)口收入貨幣價(jià)格而削弱。在一定程度上，國內(nèi)的內(nèi)容因行業(yè)而異，升值預(yù)計(jì)人民幣在不同的行業(yè)有不同的影響。第三，第三，我們建立一個(gè)綜合性的跨國數(shù)據(jù)庫，包含了47個(gè)國家和地區(qū)以及41個(gè)產(chǎn)業(yè)。論文的其他的部分是以下的方式組織的。第二部分介紹了中美貿(mào)易的基本狀況。第三部分描述了比較靜態(tài)一般均衡模式以及論文中使用的數(shù)據(jù)。在第四節(jié)討論的主要結(jié)果及分析。最后，第五部分總結(jié)論文。

二.中美貿(mào)易基本狀況

根據(jù)美國國際貿(mào)易委員會(huì)的數(shù)據(jù)，2008年美國出口中國的商品價(jià)值71.5億美元，同比增長9.5%。2007年，中國超過日本成為美國第三大出口市場，2008年美國出口中國的產(chǎn)品占美國出口總額5%，2008年美國前五大出口到中國的是費(fèi)碎料，廢鋼，半導(dǎo)體和電子元器件，油籽和谷物，飛機(jī)和零部件，樹脂，合成橡膠和纖維。

2008年中國是美國進(jìn)口的最大來源國，進(jìn)口額是338億美元，是美國進(jìn)口總額的16.1%。美國從中國進(jìn)口同比增長5.1%（Morrison，2010）。中國最為美國的進(jìn)口源的重要性急劇上升。中國從1990年的第八大進(jìn)口國，在2000年成為第四名，2004年至2006年是第二名，并且于2007年至2008年成為美國第一大進(jìn)口國。美國在2008年從中國進(jìn)口的前三名商品是通信設(shè)備服裝，音頻和視頻設(shè)備（Morrison，2010）。在過去的20年中美貿(mào)易大幅度地緊密聯(lián)系在一起（見圖

2011年作者

中國和世界經(jīng)濟(jì) 2011年世界經(jīng)濟(jì)與政治研究所，中國社會(huì)科學(xué)研究院

1）。

圖1表明1990年到2008年中美貿(mào)易的大幅度上漲。過去20年中，美國從中國進(jìn)口速度快于美國向中國出口。自2000年以來中美貿(mào)易赤字激增，明顯大于任何其他的貿(mào)易伙伴和一些貿(mào)易組織。例如，在2009年，貿(mào)易赤字幾乎等同于美國和石油組織的國家的貿(mào)易赤字。

圖1.美國1990-2008年向中國的出口和進(jìn)口

來源：OECD（2009）

石油輸出國組織（歐佩克）和27個(gè)國家組成了歐洲聯(lián)盟（EU27），而且其貿(mào)易赤字是日本的三倍多（Morrison，2010）。

McKinnon和 Schnabl（2009）認(rèn)為如果中國的凈儲(chǔ)蓄下降和逆發(fā)生在美國，只能在長期。但是，從短期來看，主要體現(xiàn)在貿(mào)易結(jié)構(gòu)不平衡，尤其是在雙邊貿(mào)易中的高科技產(chǎn)品。1.中美雙邊貿(mào)易結(jié)構(gòu)

20實(shí)際80年代到90年代這兩個(gè)經(jīng)濟(jì)體的貿(mào)易格局決定了商品的基本因素，這可以用比較優(yōu)勢的概念來解釋。中國擁有豐富的價(jià)格低廉的勞動(dòng)力，向美國出口勞動(dòng)密集型產(chǎn)品和低附加值產(chǎn)品，比如紡織品，服裝和鞋類，美國卻向中國出口高技術(shù)含量和高附加值的產(chǎn)品，比如飛機(jī)和電氣機(jī)械。但是2000年之后，美國從中國進(jìn)口更先進(jìn)的產(chǎn)品的比例增加，比如電腦（見圖3a）。2008年，美國從中國進(jìn)口的先進(jìn)產(chǎn)品總價(jià)值91.4億美元，2003年是29.3億美元，上漲了212%。另外，2008年美國從中國進(jìn)口的先進(jìn)產(chǎn)品進(jìn)口同類產(chǎn)品的27.5%，2003年是14.1%，年增長率大約是2.7%，意味著美國從中國先進(jìn)產(chǎn)品的依賴程度在上升。2008年美國向中國出口的高新技術(shù)是18.7億美元，占據(jù)美國向中國總出口的26.2%，以及美國先進(jìn)技術(shù)出口的6.8%（Morrison，2010）。

中美貿(mào)易不均衡主要體現(xiàn)在貿(mào)易結(jié)構(gòu)上，特別是在高新技術(shù)產(chǎn)品的雙邊貿(mào)易上。圖2和圖3比較了世界-美國和中美貿(mào)易在1990年-2008年不同的商品組合。

2011年作者

中國和世界經(jīng)濟(jì) 2011年世界經(jīng)濟(jì)與政治研究所，中國社會(huì)科學(xué)研究院

圖2和圖3首先表明世界-美國貿(mào)易的變化率在過去的20年基本趨勢相同，但是中美之間的貿(mào)易差距越來越大，特別是高技術(shù)含量和低技術(shù)含量的產(chǎn)品。第二，美國從別國進(jìn)口產(chǎn)品的增長率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于從中國進(jìn)口商品的增長率。相反，美國出口到別國的產(chǎn)品的增長率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于向中國的出口。第三，2001年中國從美國進(jìn)口的高鑫技術(shù)產(chǎn)品比例下降。2001年之前，美國占據(jù)中國高新技術(shù)進(jìn)口的18.3%，但是如今它只提供7％的中國高科技進(jìn)口。美國商務(wù)部長駱家輝（2009）指出美國出口低于大多數(shù)發(fā)達(dá)國家，必須做更多，以增加出口，這是增加美國就業(yè)的關(guān)鍵所在。

圖2.1990年到2008年不同類型商品的世界和美國的貿(mào)易關(guān)系（a）：高科技制造商，（b）中等和高科技制造商，（c）中等和低技術(shù)制造商，（d）低技術(shù)制造商。

2011年作者

中國和世界經(jīng)濟(jì) 2011年世界經(jīng)濟(jì)與政治研究所，中國社會(huì)科學(xué)研究院

來源：OECD(2009)附注：高科技制造包括藥品，辦公和計(jì)算機(jī)械，無線電，電視和通信設(shè)備，醫(yī)療，精密和光學(xué)儀器，飛機(jī)和宇宙飛船。中等和高科技制造商包括化工，機(jī)械設(shè)備，電氣機(jī)械及器材，汽車，鐵路設(shè)備及運(yùn)輸設(shè)備。中低技術(shù)的制造商，包括基本金屬，焦炭，精煉石油產(chǎn)品，橡膠和塑料制品，及金屬制品業(yè)。技術(shù)含量低的生產(chǎn)商包括紡織品，紙制品，木制品，食品，飲料和煙草。

2.匯率與中美貿(mào)易盈余之間的關(guān)系

上一節(jié)已經(jīng)討論過自從2000年以來，中國已經(jīng)向美國出口了大量的勞動(dòng)密集型和先進(jìn)技術(shù)產(chǎn)品。中美貿(mào)易的不均衡不僅僅被解釋是由于比較優(yōu)勢，而且還有結(jié)構(gòu)性問題，這是通過匯率調(diào)整難以改善的。

1994年1月到2005年7月，中國盯住美元人民幣約8.28元/美元。2005年7月，人民幣兌美元升值2.1%，移動(dòng)到一個(gè)基于一籃子主要外幣的“管理浮動(dòng)”。為了維持和美元以及其他貨幣之間的目標(biāo)匯率，中國政府對(duì)資本流動(dòng)做了限制和控制并且購買了大量的美元。從2005年到2008年，人民幣兌美元升值了21%并且中國在2008年7月，自從世界經(jīng)濟(jì)和金融系統(tǒng)開始惡化，非正常地把人民幣兌

2011年作者

中國和世界經(jīng)濟(jì) 2011年世界經(jīng)濟(jì)與政治研究所，中國社會(huì)科學(xué)研究院

美元釘住為RMB6.8275。2010年7月20日，中央銀行宣布實(shí)行2005年到2008年的以一籃子貨幣為準(zhǔn)的人民幣匯率制度，而不是單一釘住美元（McKinnon和Schnabl，2009）。

圖4表明自從2005年7月升值以來，美國貿(mào)易赤字從2005年的202億美元上漲到2008年的268億美元（Morrison，2010）。根據(jù)中國國家數(shù)據(jù)局顯示，中國的貿(mào)易盈余從2005年的114.2億美元上升到2008年的208.7億美元。即使人民幣匯率升值了，中國的貿(mào)易盈余還是將會(huì)顯著地持續(xù)增多。因?yàn)橹袊馁Q(mào)易盈余主要來源于加工貿(mào)易，人民幣升值不僅會(huì)使出口價(jià)格升高，也會(huì)顯著降低中間進(jìn)口輸入的價(jià)格。通過人民幣升值，加工制造的總體成本會(huì)降低并且出口和貿(mào)易盈余會(huì)擴(kuò)大。

圖3.1990-2008年不同類型商品的中美雙邊貿(mào)易：（a）高技術(shù)制造商，（b）中高技術(shù)制造商，（c）中低技術(shù)制造商，（d）低技術(shù)制造商

2011年作者

中國和世界經(jīng)濟(jì) 2011年世界經(jīng)濟(jì)與政治研究所，中國社會(huì)科學(xué)研究院

來源：OECD（2009）

圖4.2004年11月到2010年2月的中美貿(mào)易盈余

來源：NBS（2010）

經(jīng)驗(yàn)主義的分析并不能反映人民幣升值與中國往來賬戶盈余減少之間的強(qiáng)烈關(guān)系?？傊?，我們生活在一個(gè)多國的世界，中美貿(mào)易和別國的均衡可以通過

2011年作者

中國和世界經(jīng)濟(jì) 2011年世界經(jīng)濟(jì)與政治研究所，中國社會(huì)科學(xué)研究院

相互抵消的方式進(jìn)行轉(zhuǎn)移。人民幣升值并非貿(mào)易的決定性因素：消費(fèi)和生產(chǎn)同樣可以影響貿(mào)易均衡。

為了評(píng)測人民幣幣值重估對(duì)中國和美國貿(mào)易、勞動(dòng)力市場的影響，我們使用多國比較的一般均衡模型來計(jì)量人民幣升值的影響。

三、多國比較的一般均衡模型和數(shù)據(jù)說明

圖2（a）和圖3（a）表明美國對(duì)于高新技術(shù)產(chǎn)品的出口限制已經(jīng)深刻影響了中美貿(mào)易并且嚴(yán)重抑制了美國制造產(chǎn)品的競爭力。即使人民幣升值，其對(duì)于中國貿(mào)易不均衡的影響也會(huì)非常有限。下面一部分，我們使用多國比較的一般均衡模型來模仿人民幣升值10%，提供人民幣升值對(duì)中美貿(mào)易和勞動(dòng)力市場的影響的經(jīng)驗(yàn)性的數(shù)據(jù)。

1.多國比較的一般均衡模型

多國比較的一般均衡模型使用41個(gè)產(chǎn)業(yè)和47個(gè)地區(qū)的數(shù)據(jù)來估算人民幣升值對(duì)中國經(jīng)濟(jì)、美國和其他國家經(jīng)濟(jì)的影響。該模型基于標(biāo)準(zhǔn)假定：規(guī)模效益不變，完全競爭和價(jià)格接受行為，適用于商品和主要因素的的市場結(jié)算條件，以及零利潤條件保持（意味著價(jià)格等同于邊際成本）。更特殊的，每個(gè)地區(qū)的代表性的家庭的效用最大化服從于預(yù)算約束，每個(gè)地區(qū)的代表性的生產(chǎn)者最小化其成本服從于產(chǎn)品功能。國際資本流動(dòng)受制于相關(guān)的資本回報(bào)率（Tsigas 和Wang，2010）。

貨幣升值的影響基于國內(nèi)外貿(mào)易成分的程度。如果國內(nèi)成分低，那么匯率升值對(duì)出口影響小，這是因?yàn)檩^高的外幣出口價(jià)格會(huì)被較低的進(jìn)口的國內(nèi)貨幣價(jià)格抵消。由于人民幣升值，人民幣升值引起的出口產(chǎn)品用外幣表示會(huì)更貴，而外幣升值或者進(jìn)口產(chǎn)品的價(jià)格用人民幣表示會(huì)變得更低。結(jié)果，出口的國內(nèi)增值體現(xiàn)越低，人民幣升值對(duì)出口增長的影響越小。假設(shè)大量比例的中國出口的較低水平國內(nèi)增值，人民幣升值對(duì)中國的加工出口及就業(yè)都會(huì)產(chǎn)生顯著影響?？傊嗣駧派档姆治霰仨毧紤]中國加工貿(mào)易程度。不同于其他的多國比較的一般均衡模型，該模型嚴(yán)格模擬了加工貿(mào)易。

該論文使用的模型框架主要著眼于匯率。匯率變化的最終影響基于匯率變化的根本原因（比如關(guān)稅變化或者國內(nèi)通脹）和正常匯率變化持續(xù)改變根本的真實(shí)匯率的程度（McKibbin和Sachs，1991）。該模型介紹了沖擊那么相對(duì)于其他貨幣的10%的人民幣升值被誘導(dǎo)出來?？紤]2008-2010中國和美國勞動(dòng)力市市場狀況，我們?cè)谠撃Ｐ椭懈由钊虢榻B了勞動(dòng)力供給對(duì)兩國經(jīng)濟(jì)的功能。我假設(shè)中國的熟練和非熟練勞動(dòng)力供給彈性分別是1.0和2.0，美國的熟練和非熟練勞動(dòng)力供給彈性分別是0.1和0.2。

通常情況下我們?cè)诙鄧容^的一般均衡模型中會(huì)生成一個(gè)沖擊并且測量該沖擊對(duì)不同變量的影響。在該論文中，我們包含一個(gè)真實(shí)匯率沖擊，該沖擊在最初貨幣變量固定的情況下對(duì)名義匯率產(chǎn)生較小的影響。2.數(shù)據(jù)描述

2011年作者

中國和世界經(jīng)濟(jì) 2011年世界經(jīng)濟(jì)與政治研究所，中國社會(huì)科學(xué)研究院

我們分析所使用的數(shù)據(jù)包括47個(gè)國家和地區(qū)以及41個(gè)產(chǎn)業(yè)，包含來自于版本7的全球貿(mào)易分析項(xiàng)目（GTAP）中的中國和莫斯科的加工信息（Wang et al，2010）。我們把莫斯科的加工貿(mào)易考慮進(jìn)該模型不僅僅因?yàn)槟箍剖敲绹诙筮M(jìn)口源，而且也因?yàn)橹袊悄箍频牡谄叽螽a(chǎn)品提供者，并且中國和莫斯科的雙邊貿(mào)易關(guān)系間接地影響到中美貿(mào)易均衡。基于聯(lián)合國廣泛的經(jīng)濟(jì)類別方法和6位協(xié)調(diào)系統(tǒng)代碼的詳細(xì)的貿(mào)易統(tǒng)計(jì)資料，我們把全球貿(mào)易分析項(xiàng)目（GTAP）的雙邊貿(mào)易流量分為中間和最終使用。我們同樣分離了Koopman et al（2008）創(chuàng)建的中國-莫斯科擴(kuò)大的投入產(chǎn)出表中的加工出口數(shù)據(jù)。中國-莫斯科的投入產(chǎn)出表綜合使用了第7版本的GTAP數(shù)據(jù)，使用一個(gè)二次規(guī)劃數(shù)據(jù)模型來最小化新舊版GTAP數(shù)據(jù)之間的差別。

四、仿真結(jié)果和實(shí)證分析

我們使用更新的CGE模型來評(píng)估人民幣升值對(duì)所有宏觀和行業(yè)變量的影響。原來的框架基于GTAP模型。在我們的模擬當(dāng)中，我們區(qū)分世界上最大的兩個(gè)生產(chǎn)國即中國和莫斯科的加工和非加工貿(mào)易，包含中國和美國熟練的和非熟練的勞動(dòng)力彈性。

我們的模擬基于人民幣兌美元的10%的升值，該結(jié)果可以分為三個(gè)部分：對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)、國際貿(mào)易和勞動(dòng)力市場的影響。1.人民幣升值對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的影響

表1和表2說明了人民幣升值對(duì)宏觀變量的影響。以下是我的主要發(fā)現(xiàn)：首先，高收入國家比如澳大利亞、新西蘭、加拿大、歐盟12國、日本、韓國和新加坡的投資會(huì)因?yàn)槿嗣駧派刀鴾p少。第二，中國的事業(yè)產(chǎn)業(yè)成本的提高會(huì)使得資本回報(bào)率下降，但是對(duì)于其他國家和地區(qū)的影響較小。第三，中國的消費(fèi)大約下降1%，其他大多數(shù)國家的影響較小。該模擬是消費(fèi)對(duì)進(jìn)口及出口需求作用的結(jié)果。第四，人民幣升值會(huì)降低GDP增長率：人民幣一次性升值10%的最嚴(yán)重后果是GDP會(huì)下降1.24%。

從表2可知，人民幣升值對(duì)中國的消費(fèi)產(chǎn)生消極影響。由于中國國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)成本的提高，投資和資本回報(bào)都會(huì)減少。表3提供了進(jìn)口需求的變化和國內(nèi)不同企業(yè)的產(chǎn)品數(shù)據(jù)。

消費(fèi)基于兩種因素：擁有的貨幣量以及購買的商品數(shù)量。在外面的模擬中，收入減少速度快于價(jià)格，這將會(huì)導(dǎo)致國內(nèi)私人消費(fèi)特別是進(jìn)口消費(fèi)的減少。該模擬結(jié)果表明對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來說，對(duì)于進(jìn)口商品需求的消極影響比對(duì)國內(nèi)商品需求的消極影響更大。2.人民幣升值對(duì)國際市場的影響

全球化不僅加快了中國的經(jīng)濟(jì)增長，同樣也加深了中國同世界的聯(lián)系。人民幣匯率也會(huì)影響其他國家的往來賬戶。

表4表明一些經(jīng)濟(jì)區(qū)域的貿(mào)易和貿(mào)易均衡條件的變化率，比如美國、中國大陸、歐盟12國、印第安、馬來西亞、中國臺(tái)灣、日本和韓國。這些貿(mào)易條件被

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中國和世界經(jīng)濟(jì) 2011年世界經(jīng)濟(jì)與政治研究所，中國社會(huì)科學(xué)研究院

定義為進(jìn)出口相對(duì)價(jià)格。

表1.人民幣升值對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)變量的影響（10%升值）

來源：模擬結(jié)果

附注：消費(fèi)（消費(fèi)數(shù)量百分比變化）；投資（資本貨物產(chǎn)出百分比變化）；資本回報(bào)率（百分比變化）；GDP（百分比變化）。歐盟12國包括保加利亞，捷克共和國，愛沙尼亞，塞浦路斯，拉脫維亞，立陶宛，匈牙利，馬耳他，波蘭，羅馬尼亞，斯洛文尼亞和斯洛伐克。歐盟15國包括比利時(shí)，丹麥，德國，愛爾蘭，希臘，西班牙，法國，意大利，盧森堡，荷蘭，澳大利亞，葡萄牙，芬蘭，瑞典和英國?！啊北硎緦?duì)于中國和莫斯科加工產(chǎn)業(yè)沒有集中消費(fèi)數(shù)據(jù)。

該模擬結(jié)果表明對(duì)于美國和中國的加工產(chǎn)業(yè)進(jìn)口商品相對(duì)于出口商品的規(guī)模要更大。中國加工和非加工貿(mào)易的凈效益是3222.6m（見表4）。該圖表可以用來解釋中國貨幣的規(guī)模效應(yīng)加重了人民幣升值的價(jià)格影響這個(gè)事實(shí)。結(jié)果，美國的凈貿(mào)易均衡惡化而中國繼續(xù)保持貿(mào)易盈余。

表2.人民幣升值對(duì)中國經(jīng)濟(jì)的影響（10%升值）

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中國和世界經(jīng)濟(jì) 2011年世界經(jīng)濟(jì)與政治研究所，中國社會(huì)科學(xué)研究院

來源：模擬結(jié)果 附注：“China as a whole”是對(duì)價(jià)格產(chǎn)業(yè)和非加工產(chǎn)業(yè)的以不同權(quán)重計(jì)算的結(jié)果?？傮w產(chǎn)出中加工賬戶權(quán)重是96%而非加工賬戶是4%?！啊北砻鳑]有加工產(chǎn)業(yè)的集中數(shù)據(jù)。

表3.中國進(jìn)出口產(chǎn)品的消費(fèi)

來源：模擬結(jié)果

表4.人民幣升值10%的影響

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中國和世界經(jīng)濟(jì) 2011年世界經(jīng)濟(jì)與政治研究所，中國社會(huì)科學(xué)研究院

來源：模擬結(jié)果

人民幣匯率調(diào)整10%，中國的貿(mào)易盈余將會(huì)上升一點(diǎn)（3222.6億美元，見表4）并且其他國家的貿(mào)易賬戶也發(fā)生變化。圖5表明模擬前后的貿(mào)易均衡結(jié)果，對(duì)美國的貿(mào)易赤字僅僅只有很小的影響?？傊?，人民幣升值不利于解決國際貿(mào)易的不均衡。

美國的貿(mào)易赤字是由于其國內(nèi)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)所導(dǎo)致，而不是外幣幣值的原因。美國從制造產(chǎn)業(yè)為中心的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)為服務(wù)產(chǎn)業(yè)為中心的經(jīng)濟(jì)后經(jīng)濟(jì)開始衰退，并且其制造產(chǎn)品越來越依賴于國外市場。美國經(jīng)濟(jì)的衰退表明如果美國不從中國進(jìn)口產(chǎn)品，將會(huì)從別國進(jìn)口產(chǎn)品，并且如果人民幣升值貿(mào)易赤字會(huì)擴(kuò)大?？傊?，人民幣升值不利于解決美國貿(mào)易不均衡問題。

圖5.人民幣升值前后貿(mào)易均衡

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中國和世界經(jīng)濟(jì) 2011年世界經(jīng)濟(jì)與政治研究所，中國社會(huì)科學(xué)研究院

來源：模擬結(jié)果 附注：“Before”表示人民幣升值之前的貿(mào)易均衡。“After”表示人民幣升值之后的貿(mào)易均衡。

人民幣幣值的上漲將不利于解決中美兩國之間的貿(mào)易不均衡。在美國勞動(dòng)力價(jià)格非常高以至于難以僅僅通過促使人民幣升值來提升產(chǎn)品競爭力。從模擬結(jié)果可知，人民幣升值以后中國出口到美國的勞動(dòng)密集型產(chǎn)品會(huì)減少，美國消費(fèi)者將會(huì)會(huì)花費(fèi)更多的費(fèi)用來購買從其他發(fā)展中國家進(jìn)口的替代產(chǎn)品，不同的制造產(chǎn)品的供應(yīng)將會(huì)被轉(zhuǎn)移到不同的發(fā)展中國家而不是轉(zhuǎn)移到美國。依據(jù)技術(shù)含量，我們把制造商分為三種類型來決定其生產(chǎn)和供應(yīng)的變化。

首先，在技術(shù)含量低的生產(chǎn)商的情況下，出口變得更為昂貴之后，一些技術(shù)含量低的生產(chǎn)將會(huì)從中國轉(zhuǎn)移到其他國家。圖6表明隨著中國出口變得更加昂貴，一些技術(shù)含量低額產(chǎn)品，例如紡織品、服裝和皮革制造將會(huì)從中國大陸轉(zhuǎn)移到巴西、歐盟15國、印度尼西亞、印第安、泰國、中國臺(tái)灣和越南。紡織品的制造將在中國內(nèi)地轉(zhuǎn)移，從非加工貿(mào)易轉(zhuǎn)向加工貿(mào)易。

第二，對(duì)于中低技術(shù)的生產(chǎn)廠家，人民幣升值之后，巴西、歐盟15國、日本、俄羅斯和南非這些產(chǎn)品在國際市場上的份額將會(huì)增加。對(duì)于中國來說，中低技術(shù)的生產(chǎn)商將會(huì)轉(zhuǎn)移到其他生產(chǎn)國（見圖7）。這些產(chǎn)品將會(huì)從中國國內(nèi)市場的非加工產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移到加工產(chǎn)業(yè)。隨著中國的非金屬礦物制品業(yè)，基本金屬及金屬制品業(yè)非加工貿(mào)易出口下降，這些產(chǎn)品在加工貿(mào)易的貿(mào)易順差將顯著增加。

圖7表明了模擬結(jié)果的傳送方向的主要中低技術(shù)生產(chǎn)國家。

第三，對(duì)于中高技術(shù)的生產(chǎn)商來說，他們不同于低技術(shù)含量和中技術(shù)含量的生產(chǎn)貿(mào)易，這些產(chǎn)品在人民幣升值之后會(huì)從中國的非加工貿(mào)易轉(zhuǎn)向加工貿(mào)易，中國的加工和非加工貿(mào)易中高技術(shù)含量的產(chǎn)品將會(huì)減少。

圖6.人民幣升值后主要低技術(shù)含量生產(chǎn)商轉(zhuǎn)移

2011年作者

中國和世界經(jīng)濟(jì) 2011年世界經(jīng)濟(jì)與政治研究所，中國社會(huì)科學(xué)研究院

圖7.人民幣升值后主要中低技術(shù)含量生產(chǎn)商轉(zhuǎn)移

圖8.人民幣升值后主要中高技術(shù)含量生產(chǎn)商轉(zhuǎn)移

來源：模擬結(jié)果

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中國和世界經(jīng)濟(jì) 2011年世界經(jīng)濟(jì)與政治研究所，中國社會(huì)科學(xué)研究院

我們發(fā)現(xiàn)汽車貿(mào)易均衡在美國會(huì)下降但是在歐盟15國和日本會(huì)上升，其他中高技術(shù)含量的生產(chǎn)商像機(jī)械及設(shè)備包括電子產(chǎn)品主要會(huì)轉(zhuǎn)移到歐盟15國、日本和美國。

3.人民幣升值對(duì)勞動(dòng)力市場的影響

斯科特（2010）說明在2001年到2008年，僅與中國的增長的貿(mào)易赤字有關(guān)的失業(yè)和錯(cuò)放職位高達(dá)240萬個(gè)，他指出這段時(shí)間的美國對(duì)中國出口的增加大約給美國提供了353000個(gè)崗位，但是，從中國進(jìn)口的增加使美國失去了2771000個(gè)就業(yè)崗位。總之，進(jìn)出口的凈效益是240萬個(gè)就業(yè)崗位。

模擬結(jié)果中，美國熟練勞動(dòng)力就業(yè)會(huì)提高0.12%，非熟練勞動(dòng)力就業(yè)會(huì)提高0.06%，熟練的和非熟練的勞動(dòng)力的工資會(huì)有小幅度的上升，大約是0.6%（見表5）。然而就業(yè)和工資的均衡水平是由其他很多因素決定的而不是勞動(dòng)力需求，比如勞動(dòng)力供給，在CGE模型中工資彈性和勞動(dòng)力供給彈性也具有宏觀經(jīng)濟(jì)效果，模擬結(jié)果只是表明初步的就業(yè)，我們不能簡單地就確定說美國的熟練勞動(dòng)力就業(yè)率會(huì)提高0.12%以及費(fèi)熟練勞動(dòng)力就業(yè)率會(huì)提高0.06%（見表5）。從模擬可知，我們只能確定說人民幣升值對(duì)美國勞動(dòng)力市場的影響甚微。

表5.就業(yè)和勞動(dòng)力報(bào)酬百分比變化

來源：模擬結(jié)果

五、總結(jié)

隨著ATM行業(yè)貿(mào)易和外國直接投資在全世界的迅速發(fā)展，國內(nèi)生產(chǎn)和進(jìn)口之間的替代是一個(gè)單向的簡單的關(guān)系。我們使用修正后的CGE模型來分析人民幣升值對(duì)中國、美國和其他國家的貿(mào)易均衡的直接的和間接的影響，同樣也分析了人民幣升值對(duì)中國加工和非加工貿(mào)易產(chǎn)業(yè)的影響。

我們使用修正后的GTAP模型來模擬了中國實(shí)際匯率變化，測量了人民幣升值對(duì)中美貿(mào)易和勞動(dòng)力市場的影響，一些結(jié)果是值得注意的。

首先對(duì)于國際貿(mào)易市場而言，我們發(fā)現(xiàn)美國的貿(mào)易均衡狀況將會(huì)繼續(xù)惡

2011年作者

中國和世界經(jīng)濟(jì) 2011年世界經(jīng)濟(jì)與政治研究所，中國社會(huì)科學(xué)研究院

化，這是因?yàn)橹袊蛎绹隹诋a(chǎn)品以及其他國家提供的基本的和勞動(dòng)密集型產(chǎn)品。中國從美國進(jìn)口的產(chǎn)品可能缺乏彈性，這表明如果他們不從中國進(jìn)口產(chǎn)品，美國將會(huì)從別的國家用更高的價(jià)格進(jìn)口基本商品，比如印度尼西亞、菲律賓、泰國、馬來西亞和歐盟15國。由于美國繼續(xù)依靠國外商品來滿足國內(nèi)消費(fèi)，用別國的產(chǎn)品來替代中國的產(chǎn)品是有可能的，這進(jìn)一步說明如果根本性的問題沒有得到解決美國的貿(mào)易赤字不會(huì)得到改善，比如美國從中國進(jìn)口大量的高技術(shù)產(chǎn)品但是限制向中國出口產(chǎn)品。第二，人民幣升值后中國出口產(chǎn)品的價(jià)格會(huì)提高，一些勞動(dòng)密集型生產(chǎn)商會(huì)從中國轉(zhuǎn)移到亞洲其他發(fā)展中國家，而且中國是世界上最大的生產(chǎn)制造國家和最大的出口商品消費(fèi)國，中國產(chǎn)出和出口的減少將會(huì)減少整個(gè)世界的產(chǎn)品供應(yīng)，使得世界貿(mào)易商品的價(jià)格提高。

首先關(guān)于勞動(dòng)力市場，在美國人民幣升值將會(huì)在高技術(shù)產(chǎn)業(yè)上創(chuàng)造很少的就業(yè)崗位。由模擬結(jié)果得知，一些電子產(chǎn)品將會(huì)轉(zhuǎn)回美國（見圖8），這將會(huì)增加就業(yè)，但是這種影響是很有限的，不能解決美國勞動(dòng)力市場的高失業(yè)率的狀況問題。第二，人民幣升值也會(huì)影響中國的就業(yè)市場，當(dāng)中國的出口價(jià)格提高，附加值產(chǎn)品的格和勞動(dòng)報(bào)酬將會(huì)減少，當(dāng)工資率變化時(shí)，雇主會(huì)減少非熟練勞動(dòng)者的數(shù)量因?yàn)樘鎿Q成本較低，特別是在加工產(chǎn)業(yè)。人民幣升值后，附加值產(chǎn)品的成本的進(jìn)一步降低，會(huì)擴(kuò)大工人階級(jí)的盈利差距，從而加劇貧富差距。

人民幣升值不僅不能解決中美貿(mào)易不均衡的根本性問題，而且也不能為美國創(chuàng)造更多的就業(yè)機(jī)會(huì)。中國巨額的往來賬戶盈余不僅和人民幣幣值有關(guān)而且與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有關(guān)，為了避免資本泡沫，保證經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，中國應(yīng)該加快人民幣匯率形成機(jī)制的改革，并促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的升級(jí)。

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