第一篇：應(yīng)收票據(jù)管理制度

第1條為規(guī)范企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的管理，防范應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險，特制定本制度，應(yīng)收票據(jù)管理制度。7C#p：}/})x1H"A,c#F

第2條企業(yè)應(yīng)收票據(jù)管理應(yīng)遵循核準(zhǔn)、記錄和保管職能相互分離原則。

第3條應(yīng)收票據(jù)的審核。

1.企業(yè)在接受應(yīng)收票據(jù)時，財務(wù)人員要按照《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》等規(guī)定，仔細審核票據(jù)的真實性、合法性，防止以假亂真，避免或減少應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險。*A%j'w p9j-i！X$B V

2.收回的票據(jù)為非統(tǒng)一發(fā)票抬頭客戶正式背書，因而未能如期兌現(xiàn)或交貨尚未收回貨款，且不按企業(yè)規(guī)定作業(yè)，手續(xù)不全者，其經(jīng)辦業(yè)務(wù)員應(yīng)負責(zé)賠償售價或損失的×%。(]；e3y&M,N&x0B！H

第4條應(yīng)收票據(jù)的批準(zhǔn)，管理制度《應(yīng)收票據(jù)管理制度》。

1.應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)。.z*X5Z5}4S'S'd1N 2.接受客戶票據(jù)需經(jīng)批準(zhǔn)手續(xù)，降低偽造票據(jù)以沖抵、盜用現(xiàn)金的可能性。

3.票據(jù)的貼現(xiàn)須經(jīng)主管人員審核和批準(zhǔn)，以防偽造。8e；l(@；k7a

第5條應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理。

1.應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理，包括收到票據(jù)、票據(jù)貼現(xiàn)、期滿兌現(xiàn)時登記應(yīng)收票據(jù)等有關(guān)的總分類賬。

2.銷售會計應(yīng)仔細登記應(yīng)收票據(jù)備查簿，以便日后進行追蹤管理。$o4g(~H9h0|

第6條應(yīng)收票據(jù)的保管。0m'w6E9n6r%t+Q+L c8B 1.企業(yè)設(shè)專人保管應(yīng)收票據(jù)，且保管人員不得經(jīng)辦會計記錄。-E.H8M-F！e(q#+W$[4^+C 2.對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時向付款人提出付款。

3.對已貼現(xiàn)的票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。

相關(guān)熱詞：管理制度應(yīng)收票據(jù)財會公文會計實務(wù)

第二篇：應(yīng)收票據(jù)管理制度

第1條為規(guī)范企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的管理，防范應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險，特制定本制度。

第2條企業(yè)應(yīng)收票據(jù)管理應(yīng)遵循核準(zhǔn)、記錄和保管職能相互分離原則。

第3條應(yīng)收票據(jù)的審核。

1.企業(yè)在接受應(yīng)收票據(jù)時，財務(wù)人員要按照《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》等規(guī)定，仔細審核票據(jù)的真實性、合法性，防止以假亂真，避免或減少應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險。

2.收回的票據(jù)為非統(tǒng)一發(fā)票抬頭客戶正式背書，因而未能如期兌現(xiàn)或交貨尚未收回貨款，且不按企業(yè)規(guī)定作業(yè)，手續(xù)不全者，其經(jīng)辦業(yè)務(wù)員應(yīng)負責(zé)賠償售價或損失的第4條應(yīng)收票據(jù)的批準(zhǔn)。

1.應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)。

2.接受客戶票據(jù)需經(jīng)批準(zhǔn)手續(xù)，降低偽造票據(jù)以沖抵、盜用現(xiàn)金的可能性。

3.票據(jù)的貼現(xiàn)須經(jīng)主管人員審核和批準(zhǔn)，以防偽造。

第5條應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理。

1.應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理，包括收到票據(jù)、票據(jù)貼現(xiàn)、期滿兌現(xiàn)時登記應(yīng)收票據(jù)等有關(guān)的總分類賬。

2.銷售會計應(yīng)仔細登記應(yīng)收票據(jù)備查簿，以便日后進行追蹤管理。

第6條應(yīng)收票據(jù)的保管。

1.企業(yè)設(shè)專人保管應(yīng)收票據(jù)，且保管人員不得經(jīng)辦會計記錄。

2.對于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時向付款人提出付款。

3.對已貼現(xiàn)的票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。

第三篇：應(yīng)收票據(jù)管理制度

9．4．9 應(yīng)收票據(jù)管理制度

以下是××企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)管理制度，供讀者參考。

應(yīng)收票據(jù)管理制度

第1條 為規(guī)范企業(yè)應(yīng)收票據(jù)管理,防范應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險,特制定本制度。第2條 企業(yè)應(yīng)收票據(jù)管理應(yīng)遵循核準(zhǔn)、記錄和保管職能相互分離的原則。第3條 應(yīng)收票據(jù)的審核

1.企業(yè)在接受應(yīng)收票據(jù)時,財務(wù)人員要按照《中華人民共和國票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》等的規(guī)定,仔細審核票據(jù)的真實性、合法性,防止以假亂真,避免或減少應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險。

2.因收回的票據(jù)為非統(tǒng)一發(fā)票抬頭客戶正式背書而未能如期兌現(xiàn)或交貨尚未收回貨款,且不按企業(yè)規(guī)定作業(yè)、手續(xù)不全者,其經(jīng)辦業(yè)務(wù)員應(yīng)負責(zé)賠償售價或損失%。

第4條 應(yīng)收票據(jù)的批準(zhǔn)

1.應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)。2.接受客戶票據(jù)需經(jīng)批準(zhǔn)手續(xù),以降低偽造票據(jù)以沖抵及盜用現(xiàn)金的可能性。3.票據(jù)的貼現(xiàn)須經(jīng)主管人員審核和批準(zhǔn),以防偽造。第5條 應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理

1.應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理,包括收到票據(jù)、票據(jù)貼現(xiàn)、期滿兌現(xiàn)時登記應(yīng)收票據(jù)等有關(guān)的總分類賬。

2.銷售會計應(yīng)仔細登記“應(yīng)收票據(jù)備查簿”,以便日后進行追蹤管理。第6條 應(yīng)收票據(jù)的保管

1.企業(yè)設(shè)專人保管應(yīng)收票據(jù),且保管人員不得經(jīng)辦會計記錄。2.對于即將到期的應(yīng)收票據(jù),應(yīng)及時向付款人提出付款。3.對已貼現(xiàn)的票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記,以便日后追蹤管理。

第四篇：淺議應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)

中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點會計學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文

淺議應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的日常會計處理方法

【內(nèi)容摘要】應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)是每一個企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中經(jīng)常涉及到的業(yè)務(wù)，而每個企業(yè)對此項業(yè)務(wù)也都有不同的會計處理方法。選擇好適當(dāng)?shù)臅嬏幚矸椒?，有利于真實地反映企業(yè)的會計信息，有利于客觀地分析各項財務(wù)指標(biāo)，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供正確的決策方案。在此，以商業(yè)匯票為例，談一談不同的處理方法對于企業(yè)會計資料的影響。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收票據(jù) 貼現(xiàn) 會計處理方法

在日常的會計業(yè)務(wù)中，企業(yè)經(jīng)常以應(yīng)收票據(jù)向銀行等金融機構(gòu)貼現(xiàn)，這時，應(yīng)本著實質(zhì)重于形式的原則來進行會計核算，并且要充分地考慮到交易的經(jīng)濟實質(zhì)。這其中存在這樣一個問題：在貼現(xiàn)的票據(jù)到期時，債務(wù)人尚未償還，而此時申請貼現(xiàn)的企業(yè)是否有償還的責(zé)任呢？又該做怎樣的會計處理呢？對于票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，會計上有“質(zhì)押法”和“出售法”兩種處理方法。這兩種會計處理方法對貼現(xiàn)企業(yè)的會計表報的有關(guān)項目以及財務(wù)指標(biāo)將產(chǎn)生不同程度的影響。

一、以應(yīng)收票據(jù)為質(zhì)押取得借款的會計處理

企業(yè)以應(yīng)收票據(jù)向銀行等金融機構(gòu)申請貼現(xiàn)，如果在簽訂的協(xié)議中有規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期而債務(wù)人未能按期償還時，申請貼現(xiàn)的一方負有向貼現(xiàn)機構(gòu)還款的責(zé)任。那么，根據(jù)實質(zhì)重于形式的原則，貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)而產(chǎn)生的有關(guān)風(fēng)險和收益都不發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以應(yīng)收票據(jù)可能產(chǎn)生的風(fēng)險將仍由申請貼現(xiàn)的企業(yè)來承擔(dān)。該業(yè)務(wù)屬于以應(yīng)收票據(jù)為質(zhì)押取得的借款，申請貼現(xiàn)的企業(yè)就應(yīng)按照質(zhì)押法來進行會計處理。目前，在銷售業(yè)務(wù)頻繁的煤礦企業(yè)，日常處理商業(yè)匯票時，多采用此法。例如：某礦2006年3月1日銷售原煤一批，收入到A企業(yè)簽發(fā)的期限為3個月的不帶息商業(yè)匯票一張，其中，貨款300000元，增值稅51000元，票面金額為351000元。4月10日，某煤礦由于資金臨時周轉(zhuǎn)需要，向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為6%，該票據(jù)的貼現(xiàn)期為52天。某煤礦以應(yīng)收票據(jù)為質(zhì)押取的借

中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點會計學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文 款時，應(yīng)按實際收到的款項借記“銀行存款”科目，按實際支付的手續(xù)費用借記“財務(wù)費用”科目，按銀行借款的本金貸記“短期借款”等科目。會計業(yè)務(wù)如下：借：銀行存款 347958 財務(wù)費用 3042 貸：短期借款：351000

二、應(yīng)收票據(jù)出售的會計處理

（一）不附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)出售的會計處理

企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)出售給銀行等金融機構(gòu)，根據(jù)企業(yè)和債務(wù)人及銀行等金融機構(gòu)三方協(xié)議不附有追索權(quán)的，在所售出的票據(jù)到期無法收回款項時，銀行等金融機構(gòu)則不能向出售票據(jù)的一方進行追償，所產(chǎn)生的的風(fēng)險完全由銀行等金融機構(gòu)承擔(dān)。這時，企業(yè)按規(guī)定應(yīng)做以下會計處理：企業(yè)根據(jù)與銀行等金融機構(gòu)達成的協(xié)議，按實際收到的款項，借記“銀行存款”等科目，按協(xié)議中約定預(yù)計將發(fā)生的銷售退回和銷售折扣以及現(xiàn)金折扣的金額借記“其他應(yīng)收款”科目，按售出應(yīng)收票據(jù)已提取的壞帳準(zhǔn)備金額借記“壞帳準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)支付相關(guān)的手續(xù)費借記“財務(wù)費用”科目，按售出票據(jù)的賬面余額貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，差額借記“營業(yè)外支出——應(yīng)收票據(jù)融資損失”科目或貸記“營業(yè)外收入——應(yīng)收票據(jù)融資收益”科目。

（二）附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)出售的會計處理

企業(yè)在出售應(yīng)收票據(jù)時附有追索權(quán)，即在有關(guān)應(yīng)收票據(jù)到期無法從債務(wù)人那里收回款項時，銀行等金融機構(gòu)有權(quán)向出售應(yīng)收票據(jù)的企業(yè)追償債務(wù)，或按照協(xié)議的約定，企業(yè)有義務(wù)按照約定金額向銀行等金融機構(gòu)回購部分或全部應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收票據(jù)的壞賬風(fēng)險則全由售出應(yīng)收票據(jù)的企業(yè)負擔(dān)。在這種情況下，可以對照以應(yīng)收票據(jù)為質(zhì)押取得借款來進行會計處理。即企業(yè)以出售應(yīng)收票據(jù)取得借款時，應(yīng)按實際收到的款項借記“銀行存款”科目，按實際支付的手續(xù)費借記“財務(wù)費用”科目，按銀行借款的本金貸記“短期借款”等科目。企業(yè)因票據(jù)到期而無法從債務(wù)人那里收回款項，向銀行等金融機構(gòu)購回應(yīng)收票據(jù)時，應(yīng)按銀行借款的本金借記“短期借款”等科目，貸記“銀行存款”科目。

三、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的不同會計處理對會計報表以及財務(wù)指標(biāo)的影響

（一）對會計報表的影響 1．對資產(chǎn)負債表的影響

采用質(zhì)押法核算時，借記“銀行存款”、“財務(wù)費用”等科目，貸記“短期借

中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點會計學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文 款”等科目。此時盡管企業(yè)已將應(yīng)收票據(jù)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給了金融機構(gòu)，但不能沖減應(yīng)收票據(jù)的賬面價值，要一直到票據(jù)到期收回款項后，企業(yè)才能借記“短期借款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。這樣，在貼現(xiàn)票據(jù)到期前會使企業(yè)資產(chǎn)和負債項目同時增加，使流動資產(chǎn)、總資產(chǎn)等項目金額增加。而采用出售法核算時，借記“銀行存款”、“營業(yè)外支出——應(yīng)收票據(jù)融資損失”或貸記“營業(yè)外收入——應(yīng)收票據(jù)融資收益”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，企業(yè)資產(chǎn)項目一增一減，對流動資產(chǎn)、總資產(chǎn)項目金額不產(chǎn)生影響。

如果已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)在會計期末前到期并收回，在質(zhì)押法和出售法下，資產(chǎn)負債表的項目金額應(yīng)當(dāng)是一致的。但如果已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不在本會計期間內(nèi)到期，而在以后的會計期間內(nèi)到期，那么應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)采用質(zhì)押法核算時，流動資產(chǎn)、總資產(chǎn)、流動負債、總負債的金額均將比采用出售法核算時要大。２．對損益表的影響

采用質(zhì)押法核算時，企業(yè)發(fā)生的貼現(xiàn)利息應(yīng)記入“財務(wù)費用”科目，增加當(dāng)期的期間費用，而減少當(dāng)期營業(yè)利潤。采用出售法核算時，企業(yè)發(fā)生的貼現(xiàn)利息記入“營業(yè)外支出——應(yīng)收票據(jù)融資損失”科目或“營業(yè)外收入——應(yīng)收票據(jù)融資收益”科目，增加了當(dāng)期的營業(yè)處收支，影響當(dāng)期的營業(yè)利潤。盡管這兩種方法最終都不會影響利潤總額，但卻會使損益表中列示的項目發(fā)生不同的變化。

（二）對財務(wù)指標(biāo)的影響

經(jīng)過上述的分析，采用質(zhì)押法和采用出售法對應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)進行核算時，資產(chǎn)負債表、損益表的相關(guān)項目的金額會發(fā)生一定的變化，同時，與其相關(guān)的財務(wù)指標(biāo)也會發(fā)生相應(yīng)的變化。１．變現(xiàn)能力指標(biāo)

變現(xiàn)能力指標(biāo)主要包括流動比率、速動比率、現(xiàn)金流動負債比率等。當(dāng)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)采用質(zhì)押法核算時，流動資產(chǎn)、流動負債會比采用出售法核算時要大，而流動比率、速動比率指標(biāo)則比采用出售法核算要小。２．資產(chǎn)管理指標(biāo)

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)采用質(zhì)押法核算時，不直接沖減應(yīng)收票據(jù)的賬面價值，而是等票據(jù)款項收回后再沖減應(yīng)收票據(jù)的賬面價值；而應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)采用出售法核算時，則直接沖減應(yīng)收票據(jù)的賬面價值。于是，在會計期末如果存在已貼現(xiàn)但未到

中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點會計學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文 期的應(yīng)收票據(jù)，則質(zhì)押法下的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率將比出售法下的要小，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)則比出售法下的要大。３、償債能力指標(biāo)

與出售法相比，質(zhì)押法會使企業(yè)的流動資產(chǎn)、流動負債、資產(chǎn)總額和負債總額增加，從而導(dǎo)致資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率等指標(biāo)上升。

采用出售法時發(fā)生的貼現(xiàn)利息計入“財務(wù)費用”科目，而采用質(zhì)押法時發(fā)生的貼現(xiàn)利息計入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出“科目，質(zhì)押法下的已獲利息倍數(shù)遠遠大于出售法下的已獲利息倍數(shù)。４、盈利能力指標(biāo)

由于采用出售法核算時發(fā)生的貼現(xiàn)利息計入財務(wù)費用，而采用質(zhì)押法核算時發(fā)生的貼現(xiàn)利息計入營業(yè)外收支，從而導(dǎo)致成本費用總額不同。出售法下的成本費用利潤率、成本費用總額占主營業(yè)務(wù)收入的比率比質(zhì)押法下的要大。

四、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)會計處理中存在的問題

其一，根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，企業(yè)以應(yīng)收票據(jù)質(zhì)押時，應(yīng)在應(yīng)收票據(jù)上注明“質(zhì)押”的字樣。而在日常處理中，應(yīng)收票據(jù)無論是否附有追索權(quán)，一般都不會在票據(jù)上注明“質(zhì)押”字樣。另外，根據(jù)《擔(dān)保法》規(guī)定，受質(zhì)人在處置質(zhì)押資產(chǎn)時，應(yīng)征得出質(zhì)人同意。而實際上，銀行等金融機構(gòu)將通過貼現(xiàn)方式取得的票據(jù)再貼現(xiàn)時，卻不一定要征得貼現(xiàn)申請人的同意，因此，附有追索權(quán)的票據(jù)不能單純地視同為票據(jù)質(zhì)押。

其二，在日常處理中，企業(yè)申請貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期后，銀行等金融機構(gòu)收回款項一般也不通知企業(yè)，而且銀行等金融機構(gòu)實際收回款項的日期與應(yīng)收票據(jù)上約定的到期日也往往不同。如果企業(yè)按質(zhì)押法核算，在應(yīng)收票據(jù)到期銷賬時則會缺少原始憑證，會計核算也不一定能遵守及時性原則，從而造成了一系列的不妥之處。

其三，在應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的兩種處理方法下，財務(wù)指標(biāo)計算結(jié)果存在一定的差異。如果企業(yè)通過應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)方式大量融資并采用質(zhì)押法來核算，那就會提高企業(yè)的資產(chǎn)負債率、降低資產(chǎn)的流動性，進而對企業(yè)的籌資造成不利的因素。

其四，《企業(yè)會計制度》中規(guī)定，企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需要的資金等發(fā)生的費用應(yīng)歸集到“財務(wù)費用”科目；營業(yè)外收支是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有直接關(guān)

中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點會計學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文 系的各類收支。而應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)采用出售法核算時，發(fā)生的費用計入了營業(yè)外收支，票據(jù)的貼現(xiàn)做為一種的的確確的融資的行為，顯然與《企業(yè)會計制度》中的規(guī)定產(chǎn)生了不符。

其五，《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中“或有事項”要求，企業(yè)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票作為或有負債，應(yīng)該在會計報表附注中予以披露。采用質(zhì)押法核算時，直接將屬于或有負債的票據(jù)貼現(xiàn)確認為負債，這也與《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定不符。

綜上所述，應(yīng)收票據(jù)特別是銀行承況匯票貼現(xiàn)，不應(yīng)以是否附有追索權(quán)為標(biāo)準(zhǔn)來確定其會計處理方法，而是應(yīng)當(dāng)由申請貼現(xiàn)企業(yè)的會計人員根據(jù)出票人的信譽、實力以及承兌銀行、金融機構(gòu)的情況做出職業(yè)判斷，選擇適當(dāng)?shù)臅嬏幚矸椒?，以真實地反映企業(yè)資產(chǎn)負債情況，增強企業(yè)財務(wù)指標(biāo)的可比性，從而提高會計信息的質(zhì)量。

中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開放教育試點會計學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文 參考文獻:

1、財政部編寫組 《企業(yè)財務(wù)制度講座》 煤炭工業(yè)出版社 2003年2月

2、彭亞文 《新編商業(yè)流通企業(yè)會計》 人民大學(xué)出版社區(qū) 2005年11月

3、王忠秋 《新編會計實務(wù)》 中國青年出版社 2005年3月

4、胡文 《企業(yè)財務(wù)會計》 中國財經(jīng)出版社 2006年1月

論文打印日期：2006年11月18日

第五篇：關(guān)于應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)例題

關(guān)于應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)例題 1、4月12日持票面為100000元,簽發(fā)日為3月2日,到期日為5月18日的帶息商業(yè)匯票(票面利率4％)到開戶銀行申請貼現(xiàn),銀行同意辦理,年貼現(xiàn)率為3.6％ 會計分錄如何做？ 推薦答案

你這個承兌匯票簽發(fā)日至到期日只有46天？先按你說的計算： 票據(jù)到期值=100000 *（1+4% *46/360）=10 511.11（元）該應(yīng)收票據(jù)到期日為5月18日，其貼現(xiàn)天數(shù)應(yīng)為35天 票據(jù)貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)天數(shù)/360 ＝10511.11 * 8% * 35/360=81.75（元）

借：銀行存款99918.25 財務(wù)費用81.75 貸：應(yīng)收票據(jù)100000

2、Ｒ公司于９５年２月１日銷售商品收到面值為２３４０００元，期限為５個月，利率為１０％的銀行承兌匯票一張，５月１１日，該企業(yè)因急需資金周轉(zhuǎn)持票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為１２％，有關(guān)帳務(wù)處理如下： 票據(jù)到期值＝２３４０００（１＋１０％／１２×５）＝２４３７５０ 貼息＝２４３７５０×１２％／３６０×５０＝４０６２．５０ 貼現(xiàn)凈額＝２４３７５０－４０６２．５０＝２３９６８７．５ 借：銀行存款 ２３９８７．５

財務(wù)費用 ３３１２．５０

貸：應(yīng)收票據(jù) ２４３０００

3、貼現(xiàn)是指票據(jù)的持有人因為急需要一筆資金周轉(zhuǎn),將持有尚未到期的票據(jù)到期日前，為了取得資金，貼付一定利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行的票據(jù)行為，是銀行向持票人融通資金的一種方式。貼現(xiàn)利息的計算：貼現(xiàn)利息是匯票的收款人在票據(jù)到期前為獲取票款向貼現(xiàn)銀行支付的利息，計算方式是：貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)金額x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期限 商業(yè)匯票按承兌人的不同,可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票； 需要注意的是：

商業(yè)承兌匯票到期時，可能會因付款人資金周轉(zhuǎn)困難等原因而無法收到票款。而銀行承兌匯票是銀行信用，到期時銀行承兌，所以不會出現(xiàn)無法收到票款的情況。銷售方的賬務(wù)處理：

1、銷售當(dāng)日取得應(yīng)收票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù)——明細科目

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

2、若該票據(jù)是帶息應(yīng)收票據(jù)在期末應(yīng)進行計息核算。這兒“期末”通常指6月30日或12月31日。

需要期末計算指在票據(jù)未到期前經(jīng)過6月30日或12月31日都需要進行計息核算。期末應(yīng)收票據(jù)計息時利息的計算有兩種方法：（1）按月計算

應(yīng)計利息=面值×票面年利率×計算月數(shù)÷12(2)按日計算

應(yīng)計利息=面值×票面年利率×計算日數(shù)÷30 借：應(yīng)收票據(jù)——明細科目（某公司）

貸：財務(wù)費用

3、去銀行申請貼現(xiàn)票據(jù)時 借：銀行存款

財務(wù)費用

貸：應(yīng)收票據(jù)——明細科目

4、貼現(xiàn)票據(jù)對方無力支付時，銀行退回貼票據(jù)，并以企業(yè)的銀行存款賬戶扣回貼現(xiàn)款

借：應(yīng)收賬款——明細科目

貸：銀行存款

5、到期時，如數(shù)收到的到期值的核算

情況一：期末有計息 借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)——明細科目（某公司等）

財務(wù)費用

情況二：票據(jù)在未到期前沒有經(jīng)過6月30日或12月31日就不需要作計息的賬務(wù)處理 借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)——明細科目（某公司）

6、票據(jù)到期后，無法收到到期值的核算（開票方無力支付的情況）

分為兩種情況（1）商業(yè)承兌匯票

借：應(yīng)收賬款——明細科目

貸：應(yīng)收票據(jù)——明細科目（2）銀行承兌匯票

銀行承兌匯票是銀行信用，到期時銀行承兌，所以不會出現(xiàn)無法收到票款的情況。已解決問題

1．2012年2月份5日，甲企業(yè)銷售產(chǎn)品給廣華公司，售價為100000元，增值為17000元，廣華公司開出一張4個月期限商業(yè)承兌匯票結(jié)算款項，票據(jù)的票面利率為6%，甲企業(yè)6月15日收到票據(jù)款項及利息。

2．2012年3月份1日，甲企業(yè)銷售A產(chǎn)業(yè)一批給華光公司，售價為600000元，增值稅102000元，華光公司當(dāng)日開出一張5個月期限的商業(yè)承兌匯票結(jié)算款項，票據(jù)票面利率為4%，5月1日，甲企業(yè)因資金緊張將該票據(jù)持往銀行貼現(xiàn)，銀行的貼現(xiàn)利率為9%。的會計分錄，滿意答案

1、銷售產(chǎn)品并收到商業(yè)承兌匯票： 借：應(yīng)收票據(jù)117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 17000 2、6月15日收到票據(jù)款及利息。

應(yīng)收的利息＝117000*6％/12*4＝2340元 本息合計＝117000+2340＝119340元 借：銀行存款 119340 貸：財務(wù)費用 2340 應(yīng)收票據(jù) 117000 第二題：

1、銷售A產(chǎn)品并收到商業(yè)承兌匯票： 借：應(yīng)收票據(jù) 702000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 600000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 102000

2、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)時：從3月1日到5月1日，該票據(jù)已經(jīng)持有2個月，貼現(xiàn)息應(yīng)按3個月計算。

票據(jù)持有期間的利息＝702000*4％/12*2＝4680元 貼現(xiàn)日票面金額＝702000+4680＝706680元 票據(jù)貼現(xiàn)息＝706680*9％/12*3＝15900.30元

貼現(xiàn)凈額＝貼現(xiàn)日票面金額-貼現(xiàn)息＝706680-15900.30＝690779.70元 應(yīng)計入財務(wù)費用的利息凈額＝15900.30-4680＝11220.30元 借：銀行存款 690779.70 財務(wù)費用11220.30 貸：應(yīng)收票據(jù) 702000 新會計準(zhǔn)則下帶追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理方法和會計分錄：帶追索權(quán)的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)予以處置（出售或貼現(xiàn)）嚴(yán)格意義上來說，只是以債權(quán)質(zhì)押貸款而已，1、處置債權(quán)時（賬面應(yīng)收款不動，收到款項同時增加借款）借:銀行存款 短期借款—利息調(diào)整 貸:短期借款---成本

2、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)到期時若應(yīng)收債權(quán)從債務(wù)人處收回（銀行收到應(yīng)收債權(quán)所對應(yīng)的款項，所以注銷應(yīng)收債權(quán)，減少欠銀行款項）借：短期借款--成本 貸:應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù) 借：財務(wù)費用 貸:短期借款---利息調(diào)整

3、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)到期時若應(yīng)收債權(quán)無法收回時（向銀行償還本金，確認利息費用）借: 短期借款—成本 貸: 銀行存款 借：財務(wù)費用 貸:短期借款---利息調(diào)整附有追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：

① 企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時：

借：銀行存款 財務(wù)費用

貸：短期借款

② 票據(jù)到期時，承兌人的銀行存款賬戶不足支付，則貼現(xiàn)企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：短期借款

貸：銀行存款

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)收票據(jù)

票據(jù)到期時，承兌人和貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款賬戶余額都不足時，貼現(xiàn)企業(yè)的賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)

（2）不附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：

① 企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時：

借：銀行存款 財務(wù)費用

貸：應(yīng)收票據(jù)

② 票據(jù)到期時，承兌人的無論是否支付，都與貼現(xiàn)企業(yè)無關(guān)，貼現(xiàn)企業(yè)無需進行賬務(wù)處理。例題：2008年4月1日A公司向B公司銷售產(chǎn)品，價款為85470元，增值稅為14530元，收到B公司承兌匯票一張，票面價值為100000元，期限為3個月，利率為12%，由于A公司資金緊缺于2008年6月1日向銀行貼現(xiàn)。計算貼現(xiàn)利息及附有追索權(quán)和不附追索權(quán)的賬務(wù)處理：收到票據(jù)時： 借：應(yīng)收票據(jù) 100000 貸：應(yīng)收賬款 100000附有追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)：

① 企業(yè)向銀行貼現(xiàn)時： 貼現(xiàn)利息：100000X12%/12X1=1000 借：銀行存款 99000 財務(wù)費用 1000 貸：短期借款 100000 ② 票據(jù)到期時，承兌人的銀行存款賬戶不足支付，則貼現(xiàn)企業(yè)賬務(wù)處理為：

借：短期借款 100000 貸：銀行存款 100000 借：應(yīng)收賬款 100000 貸：應(yīng)收票據(jù) 100000有追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)時借：銀行存款貸：短期借款差額記，財務(wù)費用和短期借款——利息調(diào)整。貼現(xiàn)：借：銀行存款 財務(wù)費用-貼現(xiàn)損失 貸：應(yīng)收票據(jù)銀行行使追索權(quán)：借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款（如果公司帳戶中的錢不夠，則為短期借款）