第一篇：應(yīng)收票據(jù)的業(yè)務(wù)管理

應(yīng)收票據(jù)的業(yè)務(wù)管理

應(yīng)收票據(jù)的批準(zhǔn)手續(xù)

1．應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員書(shū)面批準(zhǔn)。

2．接受客戶的票據(jù)需經(jīng)批準(zhǔn)手續(xù)，降低偽造票據(jù)以沖抵、盜用現(xiàn)金的可能性。

3．票據(jù)的貼現(xiàn)需經(jīng)主管人員審批，以防偽造。第5條

應(yīng)收票據(jù)的收取

1．相關(guān)部門或人員在收取應(yīng)收票據(jù)時(shí)，必須以合法的經(jīng)濟(jì)交易為基礎(chǔ)。

2．收取應(yīng)收票據(jù)時(shí)，票據(jù)收取人員應(yīng)詳細(xì)檢查票面記錄的內(nèi)容是否規(guī)范、正確、完整、清晰，背書(shū)轉(zhuǎn)讓是否連續(xù)，印章是否清晰。

3．對(duì)不符合要求的票據(jù)應(yīng)拒絕接收，對(duì)有疑問(wèn)的票據(jù)可以委托銀行查詢。4．收取票面不符合要求或來(lái)源不合法的票據(jù)給單位造成損失的，追究經(jīng)辦人責(zé)任。第6條 應(yīng)收票據(jù)的審核

1．在接受應(yīng)收票據(jù)時(shí)，財(cái)務(wù)人員要按照“票據(jù)法”和“支付結(jié)算辦法”等規(guī)定，仔細(xì)審核票據(jù)的真實(shí)性、合法性，防止以假亂真，避免或減少應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。

2．收回的票據(jù)為非統(tǒng)一發(fā)票抬頭客戶正式背書(shū)，因而未能如期兌現(xiàn)或交貨尚未收回貨款，且不按公司規(guī)定作業(yè)、手續(xù)不全者，其經(jīng)辦銷售人員應(yīng)負(fù)責(zé)賠償票面金額或損失的 %，簽字的財(cái)務(wù)人員應(yīng)負(fù)責(zé)賠償票面金額或損失的 %。

第7條

應(yīng)收票據(jù)的保管

1．公司財(cái)務(wù)部或下屬單位應(yīng)設(shè)專人保管應(yīng)收票據(jù)，且保管人員不得經(jīng)辦會(huì)計(jì)記錄。2．應(yīng)收票據(jù)在到期前或辦理貼現(xiàn)前，要和公章印鑒分開(kāi)存放，嚴(yán)禁提前背書(shū)。3．應(yīng)收票據(jù)保管人員應(yīng)于每天下班前對(duì)應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，核對(duì)無(wú)誤后送存銀行。4．對(duì)于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時(shí)向付款人提出付款。

5．應(yīng)收票據(jù)的收支、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)讓必須完整地在“應(yīng)收票據(jù)備查簿”上進(jìn)行登記，以便日后追查?！皯?yīng)收票據(jù)備查簿”采用財(cái)務(wù)部制定的統(tǒng)一格式。

6．公司下屬單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要定期檢查（每月至少1次）“應(yīng)收票據(jù)登記簿”、盤點(diǎn)票據(jù)的結(jié)存情況，核實(shí)登記內(nèi)容是否完整、賬實(shí)是否相符。若有不符，應(yīng)及時(shí)查明原因。檢查情況要有書(shū)面記錄，有關(guān)人員簽字保存。

第8條

應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓

1．應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)以真實(shí)、合法的經(jīng)濟(jì)交易為基礎(chǔ)，轉(zhuǎn)讓必須背書(shū)，同時(shí)取得對(duì)方單位的收據(jù)。收受票據(jù)人原則上要求是對(duì)方經(jīng)辦人員。2．原則上不得辦理拆票業(yè)務(wù)，如有特殊情況，僅限于有經(jīng)濟(jì)結(jié)算關(guān)系的內(nèi)部單位辦理，且應(yīng)該進(jìn)行賬務(wù)核算并做好票據(jù)登記。

3．嚴(yán)禁與外部單位拆票或換票，因違反規(guī)定，給單位造成實(shí)質(zhì)損失的，經(jīng)辦人負(fù)賠償責(zé)任，同時(shí)追究單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

第9條

應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)

1．公司資金不足時(shí)，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部可以持承兌匯票到銀行辦理貼現(xiàn)。2．分公司貼現(xiàn)業(yè)務(wù)由集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一辦理，子公司貼現(xiàn)業(yè)務(wù)本著貼現(xiàn)率最低的原則自行辦理，財(cái)務(wù)部可協(xié)助聯(lián)系貼現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)。貼現(xiàn)資金的流向要合規(guī)，單據(jù)要合法，且至少應(yīng)該有經(jīng)辦人、復(fù)核人，禁止同一人辦理貼現(xiàn)、銀行賬登記工作。

3．公司在收到承兌匯票時(shí)，要根據(jù)承兌匯票到期日計(jì)算貼現(xiàn)費(fèi)用，在進(jìn)行回款業(yè)績(jī)考核時(shí)要扣除貼現(xiàn)費(fèi)用。

第10條

應(yīng)收票據(jù)的到期托收

1．各單位應(yīng)由專人負(fù)責(zé)應(yīng)收票據(jù)的收發(fā)、保管工作，及時(shí)檢查應(yīng)收票據(jù)到期情況，并在到期前10日辦理托收手續(xù)。應(yīng)收票據(jù)交給銀行時(shí)，應(yīng)取得銀行蓋章的托收憑證。

2．如果因?yàn)樨?cái)務(wù)部延期辦理導(dǎo)致該票據(jù)項(xiàng)下款項(xiàng)無(wú)法收回，財(cái)務(wù)部則負(fù)責(zé)追回該筆款項(xiàng)，并承擔(dān)由此引起的利息損失、追款費(fèi)用。

第11條

應(yīng)收票據(jù)的掛失止付

1．應(yīng)收票據(jù)發(fā)生遺失、盜竊等意外，要第一時(shí)間通知付款人，辦理掛失止付手續(xù)，并在法定期限內(nèi)向法院提起公示催告，以進(jìn)入司法程序，盡量避免損失。

2．對(duì)因經(jīng)辦人員責(zé)任造成損失的，經(jīng)辦人員負(fù)賠償責(zé)任，同時(shí)追究單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

3．應(yīng)收票據(jù)無(wú)法收到現(xiàn)金時(shí)，要及時(shí)從應(yīng)收票據(jù)賬戶轉(zhuǎn)到應(yīng)收賬款賬戶。

第二篇：加強(qiáng)票據(jù)業(yè)務(wù)管理

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加強(qiáng)票據(jù)業(yè)務(wù)管理、完善票據(jù)經(jīng)濟(jì)的功能

戴國(guó)強(qiáng)：我的題目是，“加強(qiáng)票據(jù)業(yè)務(wù)管理、完善票據(jù)經(jīng)濟(jì)的功能”，這個(gè)想法源于我和票據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)實(shí)的考慮以及對(duì)這個(gè)問(wèn)題的思索而提出的，近年來(lái)我國(guó)的票據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展非常迅速，從手里的數(shù)據(jù)可以看出，票據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展非常快，1999天的時(shí)候票據(jù)承兌量是5036億，到2004年二季度達(dá)到16000億。我們的票據(jù)結(jié)算已經(jīng)占到了全部結(jié)算的60%以上，中國(guó)的票據(jù)業(yè)務(wù)為什么發(fā)展那么快？思考下來(lái)大概有這樣幾個(gè)原因。

第一個(gè)是由于票據(jù)本身的特點(diǎn)導(dǎo)致的，票據(jù)的發(fā)行具有實(shí)體經(jīng)濟(jì)作為背景，有相對(duì)的安全性。另外票據(jù)具有很好的流通性，背書(shū)以后可以轉(zhuǎn)讓流通。第三個(gè)可以通過(guò)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)、抵押、轉(zhuǎn)抵押等方式進(jìn)行融資，所以有融資功能。

第二個(gè)原因是由于我國(guó)的制度所導(dǎo)致的，首先是由于

資本市場(chǎng)不發(fā)達(dá)，企業(yè)需要短期資金，它的來(lái)源除了向銀行貸款就是發(fā)債，這兩者都受到比較多的限制，而商業(yè)票據(jù)發(fā)行限制比較少所以對(duì)企業(yè)來(lái)講是融資很好的一個(gè)工具，第二個(gè)是由于我國(guó)的利率市場(chǎng)化進(jìn)程慢，利率結(jié)構(gòu)不合理，貸款的利率受到管制。

此外票據(jù)的開(kāi)票成本比較低，具有成本優(yōu)勢(shì)，這些優(yōu)勢(shì)導(dǎo)致了票據(jù)發(fā)行和票據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展非常迅速。

第三個(gè)是由于票據(jù)市場(chǎng)對(duì)于解決交易關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金拖欠問(wèn)題有比較明顯的作用，受到了企業(yè)尤其是中小企業(yè)的歡迎，票據(jù)本身具有信用約束的功能，所以利用票據(jù)可以把債權(quán)債務(wù)關(guān)系明確的確定下來(lái)，如果對(duì)方違反了，可以根據(jù)票據(jù)進(jìn)行起訴。

第四個(gè)，銀行在票據(jù)業(yè)務(wù)中有很可觀的收益，據(jù)了解，一張銀行開(kāi)出的匯票，簽發(fā)費(fèi)用占到票據(jù)面額的萬(wàn)分之五，這樣的話銀行開(kāi)出一個(gè)承兌匯票就可以使得保證金成為--------------------------精品

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銀行廉價(jià)的資金來(lái)源，企業(yè)也可以利用這個(gè)保證金制度套大，利用比較小的保證金比較融得更多的資金對(duì)企業(yè)來(lái)講也愿意用票據(jù)業(yè)務(wù)。

第五個(gè)方面主要是因?yàn)殂y行可以借助票據(jù)降低貸款風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)，降低對(duì)資本金的要求，客觀上使得票據(jù)成為了中小企業(yè)的比較好的途徑，票據(jù)也可以在延期付款上面得到一定的好處，票據(jù)發(fā)生問(wèn)題的時(shí)候，銀行就可以有理拒付，這種情況下，銀行只要是有理拒付，認(rèn)為票據(jù)有瑕疵、有問(wèn)題，就可以押幾天，如果是無(wú)理拒付的話，收款人就可以起訴。我國(guó)的票據(jù)業(yè)務(wù)中還存在什么問(wèn)題呢？

一個(gè)票據(jù)的結(jié)構(gòu)不合理，銀行承兌匯票占比例過(guò)高占95%，商業(yè)承兌匯票只占5%。我們說(shuō)貸款風(fēng)險(xiǎn)主要是將風(fēng)險(xiǎn)集中在銀行，票據(jù)業(yè)務(wù)還是把風(fēng)險(xiǎn)集中在銀行。

第二個(gè)我們覺(jué)得不正常的虛開(kāi)票據(jù)的狀況。

第三個(gè)是現(xiàn)在的票據(jù)背書(shū)比較多，票據(jù)當(dāng)事人的關(guān)系就復(fù)雜化了，有的票據(jù)背書(shū)可以高達(dá)幾十次。

第四個(gè)是交易方式比較落后，今天我們的票據(jù)業(yè)務(wù)仍然是非標(biāo)準(zhǔn)化的，有紙化的操作方式。這種方式導(dǎo)致了票據(jù)攜帶成本比較高，此外收票需要加密，這種加密主要是靠人工，發(fā)現(xiàn)疑問(wèn)也主要是靠人工，這樣就費(fèi)時(shí)費(fèi)力，使得驗(yàn)票的成本加大，發(fā)生差錯(cuò)如果掛失需要長(zhǎng)達(dá)幾個(gè)月的時(shí)間，因?yàn)橛幸粋€(gè)公示期。

第五個(gè)就是交易程序比較煩瑣。

基于上面的分析，我認(rèn)為應(yīng)該加強(qiáng)票據(jù)的管理，首先要加強(qiáng)票據(jù)市場(chǎng)的建設(shè)，如何來(lái)增加企業(yè)承兌匯票的規(guī)模呢？很重要的就是加強(qiáng)企業(yè)信用制度建設(shè)，改善信息披露的狀況。第三個(gè)就是建立專業(yè)的票據(jù)貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)，提高票據(jù)的業(yè)務(wù)操作管理水平，降低票據(jù)的交易成本。

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再一個(gè)我覺(jué)得應(yīng)該改進(jìn)提高票據(jù)處理的科技手段，首先是加強(qiáng)IT科技研究，發(fā)達(dá)國(guó)家至今也沒(méi)有能夠完全解決的問(wèn)題。第二個(gè)就是確實(shí)解決商業(yè)票據(jù)真實(shí)性的認(rèn)證難題，對(duì)驗(yàn)票單靠手工驗(yàn)票成本過(guò)高，而且不能保證，當(dāng)然道高一尺、魔高一丈。第三，就是要提高銀行票據(jù)經(jīng)營(yíng)管理人員的業(yè)務(wù)水平和技術(shù)水平，加強(qiáng)制度建設(shè)和監(jiān)管建設(shè)。改善票據(jù)業(yè)務(wù)的管理有助于完善票據(jù)的經(jīng)濟(jì)功能，更好的發(fā)揮票據(jù)的經(jīng)濟(jì)功能。

第一個(gè)改善票據(jù)業(yè)務(wù)管理之后，有助于完善票據(jù)的貨幣功能，票據(jù)的支付功能可以得到加強(qiáng)。

第二要完善票據(jù)的融資功能。更好的發(fā)揮票據(jù)作為融資工具的經(jīng)濟(jì)效益。但是這個(gè)前提就是要保證票據(jù)的真實(shí)性。

第三要完善票據(jù)的政策工具功能，前提就是必須要正確的處理票據(jù)業(yè)務(wù)和中央銀行貨幣政策的關(guān)系，因?yàn)榻?jīng)常發(fā)現(xiàn)年末的時(shí)候會(huì)多開(kāi)票，這主要是從銀行的本身利益出發(fā)，這個(gè)做法就有可能削弱銀行的效益。我的發(fā)言結(jié)束，謝謝大家！

主持人：非常感謝戴國(guó)強(qiáng)教授，我們下一位發(fā)言人也是一金融屆的學(xué)者，是陸世敏教授，來(lái)自上海財(cái)經(jīng)大學(xué)金融學(xué)院。

陸世敏：今天我想談的就是“關(guān)于上海的票據(jù)市場(chǎng)發(fā)展的趨勢(shì)”，主要是研究未來(lái)的五年上海票據(jù)市場(chǎng)應(yīng)該怎么樣發(fā)展。目前說(shuō)還的“十一五”規(guī)劃已經(jīng)定了，就是在2010年把上海建設(shè)成為具有重要影響的國(guó)際金融中心，這個(gè)是歷史上從來(lái)沒(méi)提過(guò)，現(xiàn)在正式提出來(lái)。票據(jù)市場(chǎng)是貨幣市場(chǎng)中唯一服務(wù)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的子市場(chǎng)，也是包括債券市場(chǎng)、股票市場(chǎng)、外匯市場(chǎng)，所有經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)的基礎(chǔ)。因此，上海要在2010年真正的成為有影響的國(guó)際金融中心。就必須大力發(fā)展票據(jù)市場(chǎng)，那么未來(lái)五年上海的票據(jù)市場(chǎng)到底怎么發(fā)展，現(xiàn)在就談一下我個(gè)人的看法。

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第一個(gè)我覺(jué)得要加快建設(shè)全國(guó)性票據(jù)市場(chǎng)，全國(guó)性票據(jù)市場(chǎng)的發(fā)展基本上可以分為三個(gè)階段，第一個(gè)階段以發(fā)展具有貿(mào)易北京的交易性票據(jù)為重點(diǎn)，這就是戴國(guó)強(qiáng)院長(zhǎng)談的交易性票據(jù)。但是交易性票據(jù)里面商的比例比較低，現(xiàn)在我們要銀票和商票均衡發(fā)展，同時(shí)建立有權(quán)威的票據(jù)評(píng)介機(jī)構(gòu)，促進(jìn)票據(jù)業(yè)務(wù)由分散經(jīng)營(yíng)向集中規(guī)模經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變，這是第一階段我們要做的事。

第二階段就是上市發(fā)行融資性票據(jù)，使融資性票據(jù)合法化取得實(shí)質(zhì)性的突破，同時(shí)擴(kuò)展票據(jù)交易市場(chǎng)的主體，在長(zhǎng)三角地區(qū)示范區(qū)域性有形票據(jù)市場(chǎng)。

第三階段在中央銀行積極引導(dǎo)，形成票據(jù)市場(chǎng)與國(guó)際接軌。

談第二個(gè)問(wèn)題，就是談上海票據(jù)市場(chǎng)的發(fā)展，在上海已經(jīng)建立了中國(guó)票據(jù)網(wǎng)，中國(guó)票據(jù)網(wǎng)的建立，可以確保票據(jù)各類報(bào)價(jià)、行情、統(tǒng)計(jì)、資訊和信息溝通，也為全國(guó)電子商務(wù)平臺(tái)的建立創(chuàng)造了前提條件，在上海怎么樣實(shí)現(xiàn)票據(jù)的交易的電子化呢？我看基本上可以分為三個(gè)方面。

第一步就是要簡(jiǎn)化票據(jù)交易手續(xù)，擴(kuò)大交易市場(chǎng)規(guī)模，重點(diǎn)要解決影響票據(jù)交易效率。

第二步要實(shí)現(xiàn)各銀行內(nèi)部票據(jù)的交易化，也就是將實(shí)物票據(jù)轉(zhuǎn)化為電子票據(jù)進(jìn)入銀行的內(nèi)部系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)電子化票據(jù)在銀行系統(tǒng)內(nèi)流轉(zhuǎn)，這個(gè)問(wèn)題我們上海的銀行基本上都具備了這方面的技術(shù)條件。

第三實(shí)現(xiàn)從票據(jù)創(chuàng)始之初到最終付款全過(guò)程的電子化，企業(yè)向銀行申請(qǐng)電子票據(jù)，通過(guò)網(wǎng)上銀行實(shí)現(xiàn)電子票據(jù)在企業(yè)間的轉(zhuǎn)讓，企業(yè)申請(qǐng)貼現(xiàn)的時(shí)候，電子票據(jù)進(jìn)入各個(gè)銀行的內(nèi)部系統(tǒng)，通過(guò)全國(guó)票據(jù)市場(chǎng)電子系統(tǒng)進(jìn)行查詢、報(bào)價(jià)、托管、實(shí)現(xiàn)票據(jù)在銀行間的轉(zhuǎn)移，在上海建立全國(guó)統(tǒng)一的電子交易化的平臺(tái)?？雌饋?lái)還需要解決幾個(gè)問(wèn)題，防--------------------------精品

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范些風(fēng)險(xiǎn)，主要是電子交易系統(tǒng)的安全問(wèn)題，同時(shí)還有一些法規(guī)需要修改，比如說(shuō)背書(shū)轉(zhuǎn)讓等。這是從第二個(gè)方面看上海票據(jù)交易的電子化發(fā)展。

第三個(gè)就是上海在“十一五”期間要建設(shè)成創(chuàng)新型的城市，因此以創(chuàng)新作為上海城市發(fā)展的目標(biāo)，鼓勵(lì)各行各業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng)新、業(yè)務(wù)創(chuàng)新、交易創(chuàng)新。周圍的環(huán)境也為我們上海市的金融創(chuàng)新和票據(jù)市場(chǎng)的創(chuàng)新創(chuàng)造了一個(gè)良好的環(huán)境，票據(jù)市場(chǎng)的創(chuàng)新剛才講電子化交易實(shí)際上是交易手段的創(chuàng)新，我感到創(chuàng)新的重點(diǎn)應(yīng)該是業(yè)務(wù)創(chuàng)新，業(yè)務(wù)創(chuàng)新的重點(diǎn)主要是交易工具創(chuàng)新，交易工具新是實(shí)行不同票據(jù)產(chǎn)品的整合，整合票據(jù)業(yè)務(wù)、中介業(yè)務(wù)和貸款業(yè)務(wù)，這樣來(lái)創(chuàng)造更多的票據(jù)的新的工具，比如講招商銀行推出的票據(jù)協(xié)議回購(gòu)業(yè)務(wù)等，這是上海的銀行在票據(jù)上創(chuàng)新的業(yè)務(wù)。

中國(guó)在2006年想基本完成利潤(rùn)市場(chǎng)化改革，這樣對(duì)票據(jù)市場(chǎng)來(lái)說(shuō)，將會(huì)成為以利潤(rùn)市場(chǎng)化為手段的個(gè)性化的融資方案為內(nèi)容，綜合服務(wù)方式的創(chuàng)新，這是未來(lái)五年在創(chuàng)新方面的設(shè)想。

第四個(gè)就是票據(jù)的專營(yíng)機(jī)構(gòu)，我這里提出要建立票據(jù)的注冊(cè)商制度，上海票據(jù)市場(chǎng)的注冊(cè)商制度的建立，能給目前票據(jù)業(yè)務(wù)依附商業(yè)銀行，作為商業(yè)銀行輔業(yè)和傳統(tǒng)補(bǔ)充的現(xiàn)狀，這樣可以相對(duì)集中的辦理票據(jù)，還可以減少交易成本，完善票據(jù)融資的機(jī)制，并且以它的專業(yè)性發(fā)揮交易中介職能、提高市場(chǎng)效率。當(dāng)然注冊(cè)商必須有足夠的實(shí)力、足夠的信用、廣泛的融資渠道。我們現(xiàn)在外匯市場(chǎng)第一家就要開(kāi)業(yè)了，就是國(guó)利。票據(jù)市場(chǎng)實(shí)際上我們的設(shè)計(jì)還是以股份有限公司的獨(dú)立法人，完全是商業(yè)化運(yùn)作。

我就講這些，謝謝。

主持人：非常感謝陸世敏教授，我們第二個(gè)議程最后一位發(fā)言人也是來(lái)自上海財(cái)經(jīng)大學(xué)是來(lái)自法學(xué)院的副教授張燕強(qiáng)先生。

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張燕強(qiáng)：我講的主題是關(guān)于票據(jù)偽造的法律處置和風(fēng)險(xiǎn)防范，票據(jù)的偽造時(shí)有發(fā)生，如果對(duì)票據(jù)的偽造不能夠很好的處理，對(duì)票據(jù)的流通以及票據(jù)業(yè)務(wù)的開(kāi)展都會(huì)帶來(lái)一些問(wèn)題，從法律的角度來(lái)說(shuō)，票據(jù)法以及我們國(guó)家的最高人民法院在2000年做的一個(gè)司法解釋，對(duì)票據(jù)偽造的發(fā)生有一些零星的規(guī)定，但是這些規(guī)定不是很系統(tǒng)，對(duì)防范以及處理票據(jù)偽造的問(wèn)題，還是有很多值得研究的地方。

我最近幾年主要從法律的角度考慮了票據(jù)偽造的一些法律處置問(wèn)題，在研究過(guò)程中，我也覺(jué)得它對(duì)票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)的防范有者一種化解的功能，如果把這個(gè)問(wèn)題解決好了，可以促進(jìn)票據(jù)流通和化解票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)，從目前我們國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定看，存在的問(wèn)題首先對(duì)付款人付款的風(fēng)險(xiǎn)方面規(guī)定過(guò)于硬化。主要體現(xiàn)在票據(jù)法原先在57條里面有一個(gè)規(guī)定，付款人在審查票據(jù)背書(shū)的時(shí)候應(yīng)當(dāng)盡一個(gè)責(zé)任，如果說(shuō)付款人審查背書(shū)的時(shí)候有一個(gè)重大過(guò)失的話，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)一個(gè)的風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)背書(shū)并沒(méi)有說(shuō)明是一個(gè)形式上的連續(xù)還是實(shí)質(zhì)的連續(xù)。如果付款人不能認(rèn)出票據(jù)的偽造，也就是有一個(gè)重大過(guò)失，付款人如果不能認(rèn)出背書(shū)，形式上是連續(xù)的，但是實(shí)際上有一個(gè)背書(shū)可能是其他人偽造了背書(shū)的名字做的背書(shū)，付款人不能發(fā)現(xiàn)的話將要承擔(dān)一個(gè)付款的風(fēng)險(xiǎn)。原理上由付款人承擔(dān)這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)是可以的。什么原因呢？主要有兩個(gè)。

一個(gè)就是付款人是個(gè)強(qiáng)者，在經(jīng)濟(jì)生活里付款人一般是銀行，比如說(shuō)承兌行，出票行或者是對(duì)付行出票人付款人都是銀行，所以銀行是強(qiáng)者，而且銀行在技術(shù)上，特別是支票上一般是留有出票人簽章的樣卡，提示付款的時(shí)候有一個(gè)核對(duì)機(jī)會(huì)，其他付款人是沒(méi)有個(gè)核對(duì)機(jī)會(huì)的，銀行又有一些專業(yè)人員，它有這樣技術(shù)的能力，它來(lái)鑒別簽章的真?zhèn)危幸欢ǖ臈l件，這是確定付款人承擔(dān)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)理由，第二個(gè)理由是付款人是通過(guò)投保轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司，投保的費(fèi)用又可以打入客戶在銀行辦理業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)里，所以銀行承擔(dān)付款風(fēng)險(xiǎn)是比較科學(xué)的，這個(gè)制度也應(yīng)該有其他制度配套的使用，特別是我們國(guó)家，因?yàn)槠睋?jù)的安全性還是比較差的。

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我們現(xiàn)在按照這個(gè)規(guī)則，付款人一旦沒(méi)有辨認(rèn)簽章的真?zhèn)尉鸵袚?dān)這個(gè)責(zé)任，這個(gè)規(guī)則如果沒(méi)有配套規(guī)則使用的話會(huì)帶來(lái)幾方面的問(wèn)題，一方面銀行會(huì)刻意尋找一些理由拒絕付款，因此它就找一些理由比如說(shuō)背書(shū)不連續(xù)等等，拒絕付款。實(shí)際上著個(gè)理由可能有些制度上的漏洞，可以使它找到似乎是合法的理由，另外如果一定要有付款人在任何情況下承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的話，會(huì)促使票據(jù)詐騙的發(fā)生。

我想我們可以借鑒英美法國(guó)家的案例，我們國(guó)家是一個(gè)大的國(guó)家，比如說(shuō)可以設(shè)置如果被偽造的人有過(guò)失，所謂被偽造的人就是沒(méi)有保管好自己的票據(jù)以至于這個(gè)票據(jù)被盜，按照《票據(jù)法》的規(guī)定，單位在票據(jù)簽章應(yīng)該是單位的公章加上法定代表人的章，如果你沒(méi)有保管好這個(gè)章，你就不能要求銀行劃轉(zhuǎn)。具體的過(guò)失的情況可以由法院在處理具體個(gè)案的時(shí)候解決。我們國(guó)家在制度上有個(gè)缺陷，沒(méi)有及時(shí)的寄送這種對(duì)帳單。如果及時(shí)的寄給出票人，出票人發(fā)現(xiàn)后應(yīng)該及時(shí)的告之。

第二個(gè)問(wèn)題，持票人依照背書(shū)連續(xù)是能夠取得票據(jù)權(quán)利的，在《票據(jù)法》32條有個(gè)規(guī)定，受讓背書(shū)的人應(yīng)當(dāng)對(duì)簽名的真實(shí)性負(fù)責(zé)，按照31條的規(guī)定，只要形式上連續(xù)就是持票人就是合法人，這樣兩者之間就產(chǎn)生一個(gè)矛盾，也就是說(shuō)付款人對(duì)他們付款可以從他手中追回，這個(gè)制度看上去有些保守，是一個(gè)傳統(tǒng)的規(guī)則，但是對(duì)于票據(jù)的安全性有重要的意義，我們國(guó)家的票據(jù)安全性比較差，我覺(jué)得可以借鑒這樣的規(guī)則。

如果持票人請(qǐng)求付款的時(shí)候，付款人認(rèn)出了背書(shū)偽造可以拒付，這時(shí)持票人可以行駛追訴權(quán)，如果找到有關(guān)出票人或者被偽造人，那么這個(gè)被偽造人就可能要喪失一些擔(dān)保金，因?yàn)楸粋卧烊艘?qǐng)出票人重新出票，如果持票人沒(méi)有得到付款他行駛追訴權(quán)，被偽造的人的擔(dān)保金有可能喪失。我的椅子就是設(shè)置了一個(gè)在背書(shū)偽造發(fā)生以后，后面的直接受讓人受讓票據(jù)的時(shí)候要謹(jǐn)慎處理，一般來(lái)說(shuō)背書(shū)偽造發(fā)生以后，偽造人直接請(qǐng)求付錢一般不可能，主要是請(qǐng)求背書(shū)轉(zhuǎn)讓，就比較困難。同時(shí)大家一起承擔(dān)著風(fēng)險(xiǎn)，這樣--------------------------精品

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即能保證票據(jù)有流通性、同時(shí)又安全性，這是我所講的從法律制度上怎么完善有關(guān)票據(jù)偽造的處理以及對(duì)金融、票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

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第三篇：應(yīng)收票據(jù)管理制度

第1條為規(guī)范企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的管理，防范應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，特制定本制度，應(yīng)收票據(jù)管理制度。7C#p：}/})x1H"A,c#F

第2條企業(yè)應(yīng)收票據(jù)管理應(yīng)遵循核準(zhǔn)、記錄和保管職能相互分離原則。

第3條應(yīng)收票據(jù)的審核。

1.企業(yè)在接受應(yīng)收票據(jù)時(shí)，財(cái)務(wù)人員要按照《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》等規(guī)定，仔細(xì)審核票據(jù)的真實(shí)性、合法性，防止以假亂真，避免或減少應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。*A%j'w p9j-i！X$B V

2.收回的票據(jù)為非統(tǒng)一發(fā)票抬頭客戶正式背書(shū)，因而未能如期兌現(xiàn)或交貨尚未收回貨款，且不按企業(yè)規(guī)定作業(yè)，手續(xù)不全者，其經(jīng)辦業(yè)務(wù)員應(yīng)負(fù)責(zé)賠償售價(jià)或損失的×%。(]；e3y&M,N&x0B！H

第4條應(yīng)收票據(jù)的批準(zhǔn)，管理制度《應(yīng)收票據(jù)管理制度》。

1.應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員書(shū)面批準(zhǔn)。.z*X5Z5}4S'S'd1N 2.接受客戶票據(jù)需經(jīng)批準(zhǔn)手續(xù)，降低偽造票據(jù)以沖抵、盜用現(xiàn)金的可能性。

3.票據(jù)的貼現(xiàn)須經(jīng)主管人員審核和批準(zhǔn)，以防偽造。8e；l(@；k7a

第5條應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理。

1.應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理，包括收到票據(jù)、票據(jù)貼現(xiàn)、期滿兌現(xiàn)時(shí)登記應(yīng)收票據(jù)等有關(guān)的總分類賬。

2.銷售會(huì)計(jì)應(yīng)仔細(xì)登記應(yīng)收票據(jù)備查簿，以便日后進(jìn)行追蹤管理。$o4g(~H9h0|

第6條應(yīng)收票據(jù)的保管。0m'w6E9n6r%t+Q+L c8B 1.企業(yè)設(shè)專人保管應(yīng)收票據(jù)，且保管人員不得經(jīng)辦會(huì)計(jì)記錄。-E.H8M-F！e(q#+W$[4^+C 2.對(duì)于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時(shí)向付款人提出付款。

3.對(duì)已貼現(xiàn)的票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。

相關(guān)熱詞：管理制度應(yīng)收票據(jù)財(cái)會(huì)公文會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

第四篇：淺議應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)

中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開(kāi)放教育試點(diǎn)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文

淺議應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的日常會(huì)計(jì)處理方法

【內(nèi)容摘要】應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)是每一個(gè)企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中經(jīng)常涉及到的業(yè)務(wù)，而每個(gè)企業(yè)對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)也都有不同的會(huì)計(jì)處理方法。選擇好適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法，有利于真實(shí)地反映企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，有利于客觀地分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供正確的決策方案。在此，以商業(yè)匯票為例，談一談不同的處理方法對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)資料的影響。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收票據(jù) 貼現(xiàn) 會(huì)計(jì)處理方法

在日常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)中，企業(yè)經(jīng)常以應(yīng)收票據(jù)向銀行等金融機(jī)構(gòu)貼現(xiàn)，這時(shí)，應(yīng)本著實(shí)質(zhì)重于形式的原則來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并且要充分地考慮到交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。這其中存在這樣一個(gè)問(wèn)題：在貼現(xiàn)的票據(jù)到期時(shí)，債務(wù)人尚未償還，而此時(shí)申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)是否有償還的責(zé)任呢？又該做怎樣的會(huì)計(jì)處理呢？對(duì)于票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)上有“質(zhì)押法”和“出售法”兩種處理方法。這兩種會(huì)計(jì)處理方法對(duì)貼現(xiàn)企業(yè)的會(huì)計(jì)表報(bào)的有關(guān)項(xiàng)目以及財(cái)務(wù)指標(biāo)將產(chǎn)生不同程度的影響。

一、以應(yīng)收票據(jù)為質(zhì)押取得借款的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)以應(yīng)收票據(jù)向銀行等金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貼現(xiàn)，如果在簽訂的協(xié)議中有規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期而債務(wù)人未能按期償還時(shí)，申請(qǐng)貼現(xiàn)的一方負(fù)有向貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)還款的責(zé)任。那么，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)而產(chǎn)生的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和收益都不發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以應(yīng)收票據(jù)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)將仍由申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)來(lái)承擔(dān)。該業(yè)務(wù)屬于以應(yīng)收票據(jù)為質(zhì)押取得的借款，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)就應(yīng)按照質(zhì)押法來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。目前，在銷售業(yè)務(wù)頻繁的煤礦企業(yè)，日常處理商業(yè)匯票時(shí)，多采用此法。例如：某礦2006年3月1日銷售原煤一批，收入到A企業(yè)簽發(fā)的期限為3個(gè)月的不帶息商業(yè)匯票一張，其中，貨款300000元，增值稅51000元，票面金額為351000元。4月10日，某煤礦由于資金臨時(shí)周轉(zhuǎn)需要，向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為6%，該票據(jù)的貼現(xiàn)期為52天。某煤礦以應(yīng)收票據(jù)為質(zhì)押取的借

中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開(kāi)放教育試點(diǎn)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文 款時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)借記“銀行存款”科目，按實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)用借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按銀行借款的本金貸記“短期借款”等科目。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)如下：借：銀行存款 347958 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3042 貸：短期借款：351000

二、應(yīng)收票據(jù)出售的會(huì)計(jì)處理

（一）不附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)出售的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)將應(yīng)收票據(jù)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)和債務(wù)人及銀行等金融機(jī)構(gòu)三方協(xié)議不附有追索權(quán)的，在所售出的票據(jù)到期無(wú)法收回款項(xiàng)時(shí)，銀行等金融機(jī)構(gòu)則不能向出售票據(jù)的一方進(jìn)行追償，所產(chǎn)生的的風(fēng)險(xiǎn)完全由銀行等金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)。這時(shí)，企業(yè)按規(guī)定應(yīng)做以下會(huì)計(jì)處理：企業(yè)根據(jù)與銀行等金融機(jī)構(gòu)達(dá)成的協(xié)議，按實(shí)際收到的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，按協(xié)議中約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回和銷售折扣以及現(xiàn)金折扣的金額借記“其他應(yīng)收款”科目，按售出應(yīng)收票據(jù)已提取的壞帳準(zhǔn)備金額借記“壞帳準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)支付相關(guān)的手續(xù)費(fèi)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按售出票據(jù)的賬面余額貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，差額借記“營(yíng)業(yè)外支出——應(yīng)收票據(jù)融資損失”科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入——應(yīng)收票據(jù)融資收益”科目。

（二）附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)出售的會(huì)計(jì)處理

企業(yè)在出售應(yīng)收票據(jù)時(shí)附有追索權(quán)，即在有關(guān)應(yīng)收票據(jù)到期無(wú)法從債務(wù)人那里收回款項(xiàng)時(shí)，銀行等金融機(jī)構(gòu)有權(quán)向出售應(yīng)收票據(jù)的企業(yè)追償債務(wù)，或按照協(xié)議的約定，企業(yè)有義務(wù)按照約定金額向銀行等金融機(jī)構(gòu)回購(gòu)部分或全部應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收票據(jù)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)則全由售出應(yīng)收票據(jù)的企業(yè)負(fù)擔(dān)。在這種情況下，可以對(duì)照以應(yīng)收票據(jù)為質(zhì)押取得借款來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。即企業(yè)以出售應(yīng)收票據(jù)取得借款時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)借記“銀行存款”科目，按實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按銀行借款的本金貸記“短期借款”等科目。企業(yè)因票據(jù)到期而無(wú)法從債務(wù)人那里收回款項(xiàng)，向銀行等金融機(jī)構(gòu)購(gòu)回應(yīng)收票據(jù)時(shí)，應(yīng)按銀行借款的本金借記“短期借款”等科目，貸記“銀行存款”科目。

三、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的不同會(huì)計(jì)處理對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表以及財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響

（一）對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響 1．對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的影響

采用質(zhì)押法核算時(shí)，借記“銀行存款”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“短期借

中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開(kāi)放教育試點(diǎn)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文 款”等科目。此時(shí)盡管企業(yè)已將應(yīng)收票據(jù)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給了金融機(jī)構(gòu)，但不能沖減應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，要一直到票據(jù)到期收回款項(xiàng)后，企業(yè)才能借記“短期借款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。這樣，在貼現(xiàn)票據(jù)到期前會(huì)使企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目同時(shí)增加，使流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)等項(xiàng)目金額增加。而采用出售法核算時(shí)，借記“銀行存款”、“營(yíng)業(yè)外支出——應(yīng)收票據(jù)融資損失”或貸記“營(yíng)業(yè)外收入——應(yīng)收票據(jù)融資收益”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，企業(yè)資產(chǎn)項(xiàng)目一增一減，對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)項(xiàng)目金額不產(chǎn)生影響。

如果已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)在會(huì)計(jì)期末前到期并收回，在質(zhì)押法和出售法下，資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目金額應(yīng)當(dāng)是一致的。但如果已貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)不在本會(huì)計(jì)期間內(nèi)到期，而在以后的會(huì)計(jì)期間內(nèi)到期，那么應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)采用質(zhì)押法核算時(shí)，流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、總負(fù)債的金額均將比采用出售法核算時(shí)要大。２．對(duì)損益表的影響

采用質(zhì)押法核算時(shí)，企業(yè)發(fā)生的貼現(xiàn)利息應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，增加當(dāng)期的期間費(fèi)用，而減少當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。采用出售法核算時(shí)，企業(yè)發(fā)生的貼現(xiàn)利息記入“營(yíng)業(yè)外支出——應(yīng)收票據(jù)融資損失”科目或“營(yíng)業(yè)外收入——應(yīng)收票據(jù)融資收益”科目，增加了當(dāng)期的營(yíng)業(yè)處收支，影響當(dāng)期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。盡管這兩種方法最終都不會(huì)影響利潤(rùn)總額，但卻會(huì)使損益表中列示的項(xiàng)目發(fā)生不同的變化。

（二）對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響

經(jīng)過(guò)上述的分析，采用質(zhì)押法和采用出售法對(duì)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)進(jìn)行核算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表、損益表的相關(guān)項(xiàng)目的金額會(huì)發(fā)生一定的變化，同時(shí)，與其相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)也會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化。１．變現(xiàn)能力指標(biāo)

變現(xiàn)能力指標(biāo)主要包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率等。當(dāng)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)采用質(zhì)押法核算時(shí)，流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債會(huì)比采用出售法核算時(shí)要大，而流動(dòng)比率、速動(dòng)比率指標(biāo)則比采用出售法核算要小。２．資產(chǎn)管理指標(biāo)

應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)采用質(zhì)押法核算時(shí)，不直接沖減應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值，而是等票據(jù)款項(xiàng)收回后再?zèng)_減應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值；而應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)采用出售法核算時(shí)，則直接沖減應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值。于是，在會(huì)計(jì)期末如果存在已貼現(xiàn)但未到

中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開(kāi)放教育試點(diǎn)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文 期的應(yīng)收票據(jù)，則質(zhì)押法下的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率將比出售法下的要小，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)則比出售法下的要大。３、償債能力指標(biāo)

與出售法相比，質(zhì)押法會(huì)使企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、資產(chǎn)總額和負(fù)債總額增加，從而導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率等指標(biāo)上升。

采用出售法時(shí)發(fā)生的貼現(xiàn)利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，而采用質(zhì)押法時(shí)發(fā)生的貼現(xiàn)利息計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出“科目，質(zhì)押法下的已獲利息倍數(shù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于出售法下的已獲利息倍數(shù)。４、盈利能力指標(biāo)

由于采用出售法核算時(shí)發(fā)生的貼現(xiàn)利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，而采用質(zhì)押法核算時(shí)發(fā)生的貼現(xiàn)利息計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，從而導(dǎo)致成本費(fèi)用總額不同。出售法下的成本費(fèi)用利潤(rùn)率、成本費(fèi)用總額占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比率比質(zhì)押法下的要大。

四、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)會(huì)計(jì)處理中存在的問(wèn)題

其一，根據(jù)《票據(jù)法》規(guī)定，企業(yè)以應(yīng)收票據(jù)質(zhì)押時(shí)，應(yīng)在應(yīng)收票據(jù)上注明“質(zhì)押”的字樣。而在日常處理中，應(yīng)收票據(jù)無(wú)論是否附有追索權(quán)，一般都不會(huì)在票據(jù)上注明“質(zhì)押”字樣。另外，根據(jù)《擔(dān)保法》規(guī)定，受質(zhì)人在處置質(zhì)押資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)征得出質(zhì)人同意。而實(shí)際上，銀行等金融機(jī)構(gòu)將通過(guò)貼現(xiàn)方式取得的票據(jù)再貼現(xiàn)時(shí)，卻不一定要征得貼現(xiàn)申請(qǐng)人的同意，因此，附有追索權(quán)的票據(jù)不能單純地視同為票據(jù)質(zhì)押。

其二，在日常處理中，企業(yè)申請(qǐng)貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)到期后，銀行等金融機(jī)構(gòu)收回款項(xiàng)一般也不通知企業(yè)，而且銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收回款項(xiàng)的日期與應(yīng)收票據(jù)上約定的到期日也往往不同。如果企業(yè)按質(zhì)押法核算，在應(yīng)收票據(jù)到期銷賬時(shí)則會(huì)缺少原始憑證，會(huì)計(jì)核算也不一定能遵守及時(shí)性原則，從而造成了一系列的不妥之處。

其三，在應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的兩種處理方法下，財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算結(jié)果存在一定的差異。如果企業(yè)通過(guò)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)方式大量融資并采用質(zhì)押法來(lái)核算，那就會(huì)提高企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率、降低資產(chǎn)的流動(dòng)性，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的籌資造成不利的因素。

其四，《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中規(guī)定，企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的資金等發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)歸集到“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目；營(yíng)業(yè)外收支是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接關(guān)

中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開(kāi)放教育試點(diǎn)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文 系的各類收支。而應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)采用出售法核算時(shí)，發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入了營(yíng)業(yè)外收支，票據(jù)的貼現(xiàn)做為一種的的確確的融資的行為，顯然與《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中的規(guī)定產(chǎn)生了不符。

其五，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中“或有事項(xiàng)”要求，企業(yè)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票作為或有負(fù)債，應(yīng)該在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。采用質(zhì)押法核算時(shí)，直接將屬于或有負(fù)債的票據(jù)貼現(xiàn)確認(rèn)為負(fù)債，這也與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定不符。

綜上所述，應(yīng)收票據(jù)特別是銀行承況匯票貼現(xiàn)，不應(yīng)以是否附有追索權(quán)為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定其會(huì)計(jì)處理方法，而是應(yīng)當(dāng)由申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員根據(jù)出票人的信譽(yù)、實(shí)力以及承兌銀行、金融機(jī)構(gòu)的情況做出職業(yè)判斷，選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法，以真實(shí)地反映企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債情況，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的可比性，從而提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

中央廣播電視大學(xué)人才培養(yǎng)模式改革和開(kāi)放教育試點(diǎn)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)畢業(yè)論文 參考文獻(xiàn):

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2、彭亞文 《新編商業(yè)流通企業(yè)會(huì)計(jì)》 人民大學(xué)出版社區(qū) 2005年11月

3、王忠秋 《新編會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 中國(guó)青年出版社 2005年3月

4、胡文 《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》 中國(guó)財(cái)經(jīng)出版社 2006年1月

論文打印日期：2006年11月18日

第五篇：應(yīng)收票據(jù)管理制度

第1條為規(guī)范企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的管理，防范應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，特制定本制度。

第2條企業(yè)應(yīng)收票據(jù)管理應(yīng)遵循核準(zhǔn)、記錄和保管職能相互分離原則。

第3條應(yīng)收票據(jù)的審核。

1.企業(yè)在接受應(yīng)收票據(jù)時(shí)，財(cái)務(wù)人員要按照《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》等規(guī)定，仔細(xì)審核票據(jù)的真實(shí)性、合法性，防止以假亂真，避免或減少應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.收回的票據(jù)為非統(tǒng)一發(fā)票抬頭客戶正式背書(shū)，因而未能如期兌現(xiàn)或交貨尚未收回貨款，且不按企業(yè)規(guī)定作業(yè)，手續(xù)不全者，其經(jīng)辦業(yè)務(wù)員應(yīng)負(fù)責(zé)賠償售價(jià)或損失的第4條應(yīng)收票據(jù)的批準(zhǔn)。

1.應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員書(shū)面批準(zhǔn)。

2.接受客戶票據(jù)需經(jīng)批準(zhǔn)手續(xù)，降低偽造票據(jù)以沖抵、盜用現(xiàn)金的可能性。

3.票據(jù)的貼現(xiàn)須經(jīng)主管人員審核和批準(zhǔn)，以防偽造。

第5條應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理。

1.應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理，包括收到票據(jù)、票據(jù)貼現(xiàn)、期滿兌現(xiàn)時(shí)登記應(yīng)收票據(jù)等有關(guān)的總分類賬。

2.銷售會(huì)計(jì)應(yīng)仔細(xì)登記應(yīng)收票據(jù)備查簿，以便日后進(jìn)行追蹤管理。

第6條應(yīng)收票據(jù)的保管。

1.企業(yè)設(shè)專人保管應(yīng)收票據(jù)，且保管人員不得經(jīng)辦會(huì)計(jì)記錄。

2.對(duì)于即將到期的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)及時(shí)向付款人提出付款。

3.對(duì)已貼現(xiàn)的票據(jù)應(yīng)在備查簿中登記，以便日后追蹤管理。