第一篇：關(guān)于稅收票證管理工作中存在的問(wèn)題和建1

關(guān)于稅收票證管理工作中存在的問(wèn)題和建議

一、稅收票證管理工作中存在的問(wèn)題

（一）稅務(wù)人員業(yè)務(wù)不熟，票證的領(lǐng)發(fā)、使用和填寫等環(huán)節(jié)都有不規(guī)范的操作，有的單位票證超時(shí)繳銷或票證作廢手續(xù)不完備，這樣便降低了稅收工作的嚴(yán)密性，有時(shí)存在多征與少征稅款現(xiàn)象；

（二）稅票與發(fā)票分開(kāi)裝訂，不便于查找和檢查。

有些地方的稅票與發(fā)票分開(kāi)裝訂，單獨(dú)檢查稅票或發(fā)票都很難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，而且要比對(duì)一筆業(yè)務(wù)涉及的稅票和發(fā)票時(shí)，就發(fā)現(xiàn)比較難查找。

（三）“征管查三分離”，使得工作中存在空檔，不利于事前監(jiān)控。

按照現(xiàn)行的地稅征管模式是“征管查三分離”，征收部門對(duì)查賬征收的企業(yè)不征收企業(yè)所得稅；管理部門沒(méi)精力對(duì)每戶查賬征收企業(yè)進(jìn)行檢查，每年的匯算清繳大部分是企業(yè)自行匯繳，一些查賬征收的企業(yè)領(lǐng)取的發(fā)票是否都計(jì)入收入申報(bào)稅款不能確定；稽查部門對(duì)一些重點(diǎn)行業(yè)進(jìn)行日?；?，對(duì)一些重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)檢查，檢查面也有限，所以容易造成一些企業(yè)未繳或少繳稅而地稅部門未發(fā)現(xiàn)的情況。

（四）地稅系統(tǒng)信息化水平制約了票證管理水平。由于地稅系統(tǒng)信息化水平還不是很高，稅銀庫(kù)聯(lián)網(wǎng)還未全面推廣，使得征收員每天都要打印匯總票證，增加了工作

量，降低了工作效率；目前地稅系統(tǒng)廣泛使用的POS刷卡業(yè)務(wù)到賬時(shí)間比較慢，影響了稅票的匯總時(shí)間；網(wǎng)上申報(bào)業(yè)務(wù)，由于開(kāi)始推廣使用認(rèn)證程序，納稅人還不熟悉操作，再加上不能通過(guò)網(wǎng)上傳送申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表、不能自行打印稅票，使得網(wǎng)上申報(bào)業(yè)務(wù)受限，實(shí)際上納稅人每個(gè)月還要到地稅局來(lái)送資料和打印電子票證。

二、加強(qiáng)稅收票證管理工作的幾點(diǎn)建議

（一）重視票證管理工作，加強(qiáng)票證管理人員的教育管理，建立長(zhǎng)效培訓(xùn)機(jī)制。

一是選好配強(qiáng)票證管理人員。強(qiáng)化票證管理工作的首要環(huán)節(jié)就是選好配強(qiáng)票證管理人員，根據(jù)實(shí)際需求，選派有責(zé)任心、高素質(zhì)的人員，進(jìn)行專職管理；二是定期開(kāi)展票證工作人員的培訓(xùn)，提高票證管理水平。結(jié)合票證工作人員的分布情況，由票證主管部門對(duì)稅收票證管理、使用、填開(kāi)人員組織統(tǒng)一培訓(xùn)，培訓(xùn)方式可采取由前任票證管理人員以老帶新，開(kāi)展傳、幫、帶等措施，加強(qiáng)對(duì)票證管理基礎(chǔ)知識(shí)及崗位技能培訓(xùn)，確保票證管理質(zhì)量的持續(xù)提高；三是加強(qiáng)學(xué)習(xí)，熟悉相關(guān)法規(guī)政策，增強(qiáng)票證使用人員的安全意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，不斷提高干部素質(zhì)。要認(rèn)識(shí)到樹(shù)立地稅良好形象、保證稅款正常入庫(kù)的重要性和緊迫性，在日常工作中按照規(guī)定操作，認(rèn)真仔細(xì)地開(kāi)展工作。

（二）加強(qiáng)票證管理，加大工作中的檢查和考核力度。

加強(qiáng)日常審核和檢查。要求征收人員每天解繳稅款，整理查核自己領(lǐng)用、填開(kāi)、空白的各種票證、做到“日清日結(jié)”；在裝訂整理票證時(shí)稅票與開(kāi)具的發(fā)票同行，便于核對(duì)。加強(qiáng)票證存放和票證印章管理。嚴(yán)格執(zhí)行票證庫(kù)房保管“三專六防”的規(guī)定，做到稅收票證專人、專庫(kù)、專柜保管，并落實(shí)防盜、防火、防潮、防蟲蛀、防鼠咬和防丟失“六防”要求。加強(qiáng)稅收票證印章的管理，建立稅收票證印章管理檔案,全面反映稅收票證章、戳保管、使用情況。

加強(qiáng)票證繳銷環(huán)節(jié)的監(jiān)管。充分發(fā)揮票證三級(jí)審核的作用，尤其要加強(qiáng)對(duì)作廢票證的審核工作。結(jié)報(bào)稅款、繳銷時(shí)間和填寫格式都要符合規(guī)定，并準(zhǔn)確無(wú)誤。作廢票證要全份保存，并有“作廢”標(biāo)記或字樣，按月上繳，不準(zhǔn)私自撕毀。票證管理人員對(duì)當(dāng)期繳銷的票證填用數(shù)、作廢數(shù)查核無(wú)誤后，規(guī)范登記《票款結(jié)報(bào)手冊(cè)》；月末終了后，由票證管理人員核對(duì)所屬結(jié)存實(shí)際庫(kù)存數(shù)、庫(kù)存票號(hào)碼和票證分類出納賬、票款結(jié)報(bào)手冊(cè)領(lǐng)取時(shí)記載是否一致；年末終了后，由票證管理人員按照票證繳銷的程序進(jìn)行歸檔，對(duì)歸檔留存的各種票證的存根聯(lián)和報(bào)查聯(lián)、填用作廢的全份票證、帳簿、報(bào)表及各種票證資料歸檔；繳銷票證時(shí)發(fā)現(xiàn)票證跳號(hào)、缺號(hào)、涂改等，要及時(shí)查明原因并向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告,真正做到：層層把關(guān)、層層落實(shí)。

（三）堅(jiān)持票證審核，加強(qiáng)監(jiān)督機(jī)制，實(shí)行違規(guī)行為責(zé)

任追究制度。

全面實(shí)行征收人員自審、互審，并成立稅收立票證審核領(lǐng)導(dǎo)小組，由縣局分管領(lǐng)導(dǎo)、辦稅廳主任、票證管理人員、紀(jì)檢監(jiān)察部門人員組成的審核體系，在稅收票證檢查中，執(zhí)行盤點(diǎn)、抽查和清查制度。對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)，及時(shí)填制《票證審核（檢查）處理通知單》，通知所屬征收單位或征收人員辦理退補(bǔ)稅款事宜。通過(guò)抓關(guān)鍵環(huán)節(jié)的落實(shí)，及時(shí)查找票證管理工作中的存在問(wèn)題并加以改進(jìn)，防患于未然。建立票證目標(biāo)考核制度和配套的懲罰措施，對(duì)票證管理的各個(gè)環(huán)節(jié)明確具體的考核標(biāo)準(zhǔn)，并做到敢追究、真追究。對(duì)于票證違規(guī)行為，嚴(yán)格按照規(guī)定，查明責(zé)任，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。對(duì)于存在混庫(kù)、積壓、挪用稅款等問(wèn)題，要嚴(yán)格處罰，決不姑息遷就。

（四）重視稅務(wù)系統(tǒng)信息化進(jìn)程的推進(jìn)。

加快推廣稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)的全面使用，推進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)辦稅的實(shí)現(xiàn)，提高稅務(wù)申報(bào)的效率和質(zhì)量，降低稅收成本。另外，建議在網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)中，增加報(bào)送報(bào)表功能，以滿足稅收業(yè)務(wù)中的實(shí)際需求，真正方便納稅人。

第二篇：稅收票證管理實(shí)施辦法

稅收票證管理實(shí)施辦法

第一章 總則

第一條 為規(guī)范稅收票證管理工作，保證國(guó)家稅收收入的安全完整，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，適應(yīng)稅收信息化發(fā)展需要，根據(jù)?稅收票證管理辦法?（國(guó)家稅務(wù)總局令第28號(hào)公布，以下簡(jiǎn)稱?辦法?）第六十一條規(guī)定，結(jié)合我省稅務(wù)工作實(shí)際，制定本實(shí)施辦法。

第二條 青海省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員、納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人和稅收票證印制企業(yè)（印制、）使用、管理稅收票證，適用本辦法。

第三條 本辦法所稱稅收票證，是指?辦法?第一章第三條規(guī)定之內(nèi)容，同時(shí)還包括?稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)?、?車輛購(gòu)臵稅完稅證明?和?當(dāng)場(chǎng)處罰罰款收據(jù)?。

第四條

稅務(wù)機(jī)關(guān)、代征人征收稅款時(shí)應(yīng)當(dāng)開(kāi)具稅收票證。通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)完成稅款的繳納或者退還后，納稅人需要紙質(zhì)稅收票證的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以開(kāi)具。

扣繳義務(wù)人代扣代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開(kāi)具稅收票證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)予以開(kāi)具。第五條 稅收票證的基本要素包括：稅收票證號(hào)碼、征收單位名稱、開(kāi)具日期、納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、稅種（費(fèi)、基金、罰沒(méi)款）、金額、所屬時(shí)期等。

第六條 紙質(zhì)稅收票證的基本聯(lián)次包括收據(jù)聯(lián)、存根聯(lián)、報(bào)查聯(lián)。收據(jù)聯(lián)交納稅人作完稅憑證；存根聯(lián)由稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人留存；報(bào)查聯(lián)由稅務(wù)機(jī)關(guān)做會(huì)計(jì)憑證或備查。

第七條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的要求積極推廣以橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)為依托的數(shù)據(jù)電文稅收票證的使用工作。

第八條 本辦法所稱用票人，是指領(lǐng)取、開(kāi)具各類稅收票證的稅務(wù)機(jī)關(guān)人員,以及扣繳義務(wù)人、代征代售人,自行填開(kāi)稅收票證的納稅人。

第二章 稅收票證管理崗位和職責(zé)

第九條 省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證主管部門主要職責(zé)：

（一）貫徹執(zhí)行?辦法?，結(jié)合全省實(shí)際，制定本省稅收票證管理實(shí)施辦法及有關(guān)規(guī)定，并監(jiān)督稅收票證各項(xiàng)管理制度的貫徹實(shí)施。

（二）負(fù)責(zé)省級(jí)權(quán)限范圍內(nèi)的稅收票證及相關(guān)憑證的印制和領(lǐng)發(fā)、保管以及銷毀工作。

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（三）組織、指導(dǎo)、具體實(shí)施稅收票證信息化工作。

（四）組織開(kāi)展全省稅收票證檢查工作。

（五）組織開(kāi)展全省范圍內(nèi)稅收票證管理工作經(jīng)驗(yàn)交流。

（六）負(fù)責(zé)全省稅收票證業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。

（七）其他稅收票證管理工作。

第十條 市、州級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證主管部門主要職責(zé)：

（一）貫徹執(zhí)行?辦法?、?稅收票證管理實(shí)施辦法?以及相關(guān)制度，負(fù)責(zé)制定本級(jí)稅收票證管理相關(guān)制度，監(jiān)督稅收票證各項(xiàng)管理制度在本地區(qū)的實(shí)施情況。

（二）負(fù)責(zé)本地區(qū)稅收票證的領(lǐng)發(fā)存、損失核銷、銷毀等管理和核算工作，并按期編制稅收票證報(bào)表。

（三）根據(jù)規(guī)定刻制稅收票證專用章戳。

（四）組織本地區(qū)稅收票證檢查工作，及時(shí)將檢查結(jié)果進(jìn)行通報(bào)，督促整改，并報(bào)省局備案。

（五）負(fù)責(zé)本地區(qū)稅收票證業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。

（六）組織開(kāi)展本地區(qū)稅收票證管理工作經(jīng)驗(yàn)交流。

（七）負(fù)責(zé)本級(jí)票證庫(kù)房的安全管理工作。

（八）其他稅收票證管理工作。

第十一條 縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)票證主管部門主要職責(zé)：

（一）貫徹執(zhí)行?辦法?、?稅收票證管理實(shí)施辦法?以及市、州級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的相關(guān)稅收票證管理辦法、制度。

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（二）負(fù)責(zé)稅收票證的領(lǐng)發(fā)、保管、開(kāi)具、作廢、結(jié)報(bào)繳銷、停用、交回、損失核銷、移交、核算、歸檔、審核、檢查、銷毀等工作。

（三）指導(dǎo)和監(jiān)督所屬征收用票部門正確填用和及時(shí)結(jié)報(bào)繳銷票證，并對(duì)用票部門結(jié)報(bào)繳銷的票證進(jìn)行審核。指導(dǎo)扣繳義務(wù)人、代征代售人、自行填開(kāi)稅收票證的納稅人稅收票證管理工作。

（四）定期上報(bào)稅收票證報(bào)表。

（五）定期開(kāi)展稅收票證的自查和檢查工作。

（六）負(fù)責(zé)稅收票證的盤點(diǎn)和票證庫(kù)房的安全管理工作。

（七）其他稅收票證管理工作。

稅收票證管理工作由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)收入核算部門負(fù)責(zé)，各級(jí)收入核算部門應(yīng)配備專職票證管理人員;征收分局、稅務(wù)所、辦稅服務(wù)廳應(yīng)設(shè)臵稅收票證管理崗位，由稅收會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)稅收票證的管理工作；稅收票證管理崗位和稅收票證開(kāi)具崗位應(yīng)當(dāng)分設(shè)，不得一人多崗?？劾U義務(wù)人、代征代售人、自行填開(kāi)稅收票證的納稅人應(yīng)當(dāng)由專人負(fù)責(zé)稅收票證的管理工作。

?車輛購(gòu)臵稅完稅證明?由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政部門負(fù)責(zé)。第十二條 扣繳義務(wù)人和代征代售人在代扣代繳、代收代繳、代征稅款以及代售印花稅票過(guò)程中應(yīng)當(dāng)做好稅收票證的管理工作。其職責(zé)包括：

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（一）妥善保管從稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取的稅收票證，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求建立、報(bào)送和保管稅收票證賬簿及有關(guān)資料；

（二）為納稅人開(kāi)具并交付稅收票證；

（三）按時(shí)解繳稅款、結(jié)報(bào)繳銷稅收票證；

（四）自覺(jué)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、指導(dǎo)；

（五）其他稅收票證管理工作。

第三章 稅收票證種類

第十三條

稅收票證包括稅收繳款書、稅收收入退還書、稅收完稅證明、印花稅專用稅收票證、出口貨物勞務(wù)專用稅收票證以及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他稅收票證。

（一）稅收繳款書。是納稅人據(jù)以繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人以及代征人據(jù)以征收、匯總稅款的稅收票證。具體包括：?稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）?、?稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）?、?稅收繳款書（代扣代收專用）?、?稅收電子繳款書?。

（二）稅收收入退還書。是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法為納稅人從國(guó)庫(kù)辦理退稅時(shí)使用的稅收票證。具體包括：?稅收收入退還書?和?稅收收入電子退還書?。

（三）出口貨物勞務(wù)專用稅收票證。是由稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具，專門用于納稅人繳納出口貨物勞務(wù)增值稅、消費(fèi)稅或者證明該納稅

--5--人再銷售給其他出口企業(yè)的貨物已繳納增值稅、消費(fèi)稅的紙質(zhì)稅收票證。具體包括：?稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）?和?出口貨物完稅分割單?。

（四）稅收完稅證明。是稅務(wù)機(jī)關(guān)為證明納稅人已經(jīng)繳納稅款或者已經(jīng)退還納稅人稅款而開(kāi)具的紙質(zhì)稅收票證；僅用于證明納稅人已完稅，不得用于收取現(xiàn)金稅款。具體包括：?完稅證明（表格式）?和?完稅證明（文書式）?兩種。

（五）印花稅專用稅收票證。稅務(wù)機(jī)關(guān)或印花稅票代售人在征收印花稅時(shí)向納稅人交付、開(kāi)具的紙質(zhì)稅收票證。包括：印花稅票和?印花稅票銷售憑證?兩種。

（六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他稅收票證。?稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)?、?車輛購(gòu)臵稅完稅證明?和當(dāng)場(chǎng)處罰罰款收據(jù)視同稅收票證管理。

第十四條 根據(jù)?辦法?第十三條第（二）款，結(jié)合我省稅收征收管理情況，暫不印制?稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）?固定金額票面的票據(jù)。

第四章 稅收票證領(lǐng)發(fā)

第十五條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用稅收票證應(yīng)事先向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出領(lǐng)用稅收票證需求。辦理領(lǐng)發(fā)手續(xù)時(shí)，領(lǐng)、發(fā)雙方人員--6--對(duì)所領(lǐng)發(fā)票證的種類、數(shù)量和號(hào)碼共同清點(diǎn)，核對(duì)無(wú)誤后填開(kāi)?稅收票證領(lǐng)發(fā)單?一式兩聯(lián)（或通過(guò)綜合征管系統(tǒng)打印?稅收票證領(lǐng)發(fā)單?），相互簽字確認(rèn)，雙方各執(zhí)一聯(lián)，并作為登記稅收票證賬簿的原始憑證。同時(shí)通過(guò)綜合征管系統(tǒng)完成相關(guān)操作，實(shí)現(xiàn)稅收票證電子信息的領(lǐng)發(fā)。

用票人領(lǐng)用票證時(shí)，一律使用?稅收票證結(jié)報(bào)繳銷手冊(cè)?，由領(lǐng)、發(fā)雙方人員共同清點(diǎn)領(lǐng)發(fā)票證的種類、數(shù)量和號(hào)碼，并相互簽字確認(rèn)。同時(shí)通過(guò)綜合征管系統(tǒng)完成相關(guān)操作，實(shí)現(xiàn)稅收票證電子信息的領(lǐng)發(fā)。

第十六條 稅收票證的運(yùn)輸，應(yīng)有專人押運(yùn)，確保安全。

第五章 稅收票證保管

第十七條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和用票人應(yīng)當(dāng)妥善保管紙質(zhì)稅收票證及稅收票證專用章戳。

縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)臵具備安全條件的稅收票證專用庫(kù)房，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)、扣繳義務(wù)人、代征代售人和自行填開(kāi)稅收票證的納稅人應(yīng)當(dāng)配備稅收票證保險(xiǎn)專用箱（柜）。

第十八條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按月盤庫(kù)，發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的，及時(shí)查明原因，并報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

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（一）直接管理用票人的稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證管理人員對(duì)用票人所存票證，應(yīng)當(dāng)結(jié)合票款結(jié)報(bào)與?稅收票證結(jié)報(bào)繳銷手冊(cè)?進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)。

（二）各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按月對(duì)本級(jí)庫(kù)存稅收票證進(jìn)行盤點(diǎn)，核對(duì)賬簿結(jié)存數(shù)。

第十九條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收票證管理人員、用票人發(fā)生調(diào)動(dòng)，扣繳義務(wù)人和代征人終止稅款征收業(yè)務(wù)，納稅人停止自行填開(kāi)稅收票證時(shí)，必須將所經(jīng)管的票證、章戳、賬簿等核算資料交接清楚，登記造冊(cè)，交接雙方共同簽字，同時(shí)在綜合征管系統(tǒng)中完成票證交接相關(guān)模塊的操作。并經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)部門負(fù)責(zé)人審查核準(zhǔn)后，才能離崗。

第二十條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已填用的票證和作廢的票證，應(yīng)當(dāng)按月整理、裝訂，連同票證賬簿和票證報(bào)表按規(guī)定歸檔保存。

第二十一條 稅收票證賬、簿、冊(cè)、報(bào)表、移交清冊(cè)、銷毀清冊(cè)等的保管期限為5年，作為會(huì)計(jì)憑證的保管期限為15年。

第六章 稅收票證使用

第二十二條 各級(jí)用票人使用票證前，應(yīng)當(dāng)先檢查票證的字號(hào)、聯(lián)次、品質(zhì)等，合格后方可使用。如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)按原領(lǐng)用程序逐級(jí)上繳。同時(shí)要核對(duì)綜合征管系統(tǒng)中稅收票證與紙質(zhì)票--8--證的信息是否一致，對(duì)信息有誤的需要逐級(jí)提交處理，各類信息一致時(shí)方可填開(kāi)。

第二十三條 稅收票證應(yīng)當(dāng)分納稅人開(kāi)具；同一份稅收票證上，稅種（費(fèi)、基金、罰沒(méi)款）、稅目、預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次、所屬時(shí)期不同的，應(yīng)當(dāng)分行填列。

第二十四條 稅收票證欄目?jī)?nèi)容應(yīng)當(dāng)填寫齊全、清晰、真實(shí)、規(guī)范，不得漏填、簡(jiǎn)寫、省略、涂改、挖補(bǔ)、編造；多聯(lián)式稅收票證應(yīng)當(dāng)一次全份開(kāi)具。

第二十五條 稅收票證應(yīng)當(dāng)專票專用，先領(lǐng)先用，順序填開(kāi)。用票人領(lǐng)取多本同一種稅收票證時(shí)，應(yīng)當(dāng)從其最小的號(hào)碼開(kāi)始填用，按票證號(hào)碼大小順序逐本、逐號(hào)填開(kāi)，不得跳本、跳號(hào)使用，不得幾本同種票證同時(shí)使用。

第二十六條 稅收收入退還書應(yīng)當(dāng)由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收會(huì)計(jì)開(kāi)具，紙質(zhì)?稅收收入退還書?經(jīng)同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)，?稅收收入電子退還書?經(jīng)復(fù)核崗人員復(fù)核授權(quán)后方可向國(guó)庫(kù)傳遞或發(fā)送。

稅收收入退還書開(kāi)具人員不得同時(shí)從事退庫(kù)專用章保管或?稅收收入電子退還書?復(fù)核授權(quán)工作。

第二十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人、代征代售人通過(guò)橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)劃繳稅款到國(guó)庫(kù)（經(jīng)收處）后或收到從國(guó)庫(kù)退還

--9--的稅款后，需要取得稅收票證的，可以開(kāi)具稅收完稅證明（表格式）。

第二十八條 ?辦法?第十七條第四款對(duì)納稅人特定期間繳稅及退稅情況出具證明的，使用?稅收完稅證明?（文書式）。納稅人需要向其他部門提供其在某一連續(xù)期間內(nèi)的繳稅及退稅情況的，由納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后開(kāi)具，也可通過(guò)網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)自行填開(kāi)，但不得作為納稅人記賬、抵扣的憑證。

（一）開(kāi)具本完稅證明時(shí)，必須確保納稅人繳、退稅信息全面、準(zhǔn)確、完整。具體填開(kāi)項(xiàng)目應(yīng)包括以下內(nèi)容：

1.稅種； 2.征收品目； 3.稅款所屬期； 4.入（退）庫(kù)日期； 5.實(shí)繳（退）金額；

6.原征（退）稅憑證種類及憑證號(hào)（原已開(kāi)具紙質(zhì)稅收票證的注明印刷稅票號(hào)碼，使用財(cái)稅庫(kù)銀電子繳稅的且納稅人還未換開(kāi)紙質(zhì)票證的填寫電子稅票號(hào)碼）。

（二）在開(kāi)具稅收完稅證明的特定期間內(nèi)，納稅人既有繳稅情況又有退稅情況的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)分別填寫繳稅、退稅情況或者按照稅款所屬期分稅種匯總填寫繳稅、退稅情況。

（三）填開(kāi)證明時(shí)注明納稅人用途。

--10--

（四）證明內(nèi)容填列完畢，應(yīng)有結(jié)束標(biāo)識(shí)（例如，“本頁(yè)以下內(nèi)容為空”或“以上情況，特此證明”）。

第二十九條 ?辦法?第二十六條征稅專用章、退庫(kù)專用章、印花稅收訖專用章按國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的式樣和字體刻制，字號(hào)為14磅，由各市、州稅務(wù)局統(tǒng)一刻制，章戳顏色統(tǒng)一規(guī)定為紅色。同時(shí)由各市、州級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)留底歸檔。

第七章 稅收票證銷毀

第三十條 稅收票證有下列情形之一的，可以銷毀：

（一）保管到期的已填用稅收票證存根聯(lián)和報(bào)查聯(lián)，賬、簿、冊(cè)、報(bào)表、移交清冊(cè)、銷毀清冊(cè)等。

（二）全包全本印制質(zhì)量不合格的。

（三）已經(jīng)停用的。

（四）損毀和損失追回的。

（五）印發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定銷毀的。

（六）需要銷毀的稅收票證專用章戳。

第三十一條 未填用的?稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）?、?出口貨物完稅分割單?、印花稅票需要銷毀的，應(yīng)當(dāng)逐級(jí)上繳省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀。

--11--未填用的視同現(xiàn)金管理的稅收票證需要銷毀的，應(yīng)當(dāng)逐級(jí)上繳市、州級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀。

其他稅收票證、賬簿和稅收票證資料需要銷毀的，應(yīng)當(dāng)由稅收票證主管人員清點(diǎn)并編制銷毀清冊(cè)，報(bào)縣級(jí)或市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)銷毀。

稅收票證專用章戳需要銷毀的，應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)刻制章戳的市、州稅務(wù)機(jī)關(guān)在章戳備案的公安機(jī)關(guān)進(jìn)行注銷銷毀。

第三十二條 負(fù)責(zé)稅收票證銷毀的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)清點(diǎn)稅收票證并編制銷毀清冊(cè)，填制?稅收票證銷毀申請(qǐng)審批單?，由兩人以上監(jiān)督銷毀。

稅收票證因“停用”或“全包、全本印制質(zhì)量不合格”需要銷毀的，應(yīng)當(dāng)填制?稅收票證停用和批量作廢申請(qǐng)單?，逐級(jí)上報(bào)有權(quán)機(jī)關(guān)審批后銷毀。

市、州級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)銷毀的，銷毀清冊(cè)除自行留存外同時(shí)報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)銷毀的，由市、州級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組成監(jiān)銷小組現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)銷并在銷毀清冊(cè)上簽字，銷毀清冊(cè)除縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)自行留存外，需報(bào)送市、州級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)一份，由市、州級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第八章 稅收票證損失核銷

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第三十三條 因自然災(zāi)害和非人為因素造成稅收票證損失的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)組織清點(diǎn)核查。經(jīng)清查未丟失僅發(fā)生毀損的，報(bào)經(jīng)有權(quán)核銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)批準(zhǔn)后，對(duì)毀損殘票予以核銷。

第三十四條 視同現(xiàn)金管理的未開(kāi)具稅收票證（含未銷售印花稅票）丟失、被盜、被搶的，應(yīng)當(dāng)查明損失稅收票證的字號(hào)和數(shù)量，立即向當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)報(bào)案，并報(bào)告上級(jí)或所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)。經(jīng)查不能追回的稅收票證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)在辦稅場(chǎng)所和廣播、電視、報(bào)紙、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告后予以核銷。

受損單位為扣繳義務(wù)人、代征人、自行填開(kāi)稅收票證的納稅人或稅收票證印制企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)向發(fā)放稅收票證或委托印制的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按前款規(guī)定辦理。

第三十五條 稅收票證的損失核銷，按照以下規(guī)定辦理：

（一）核銷稅收票證時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供的材料包括：損失稅收票證稅務(wù)機(jī)關(guān)的正式報(bào)告；當(dāng)事人的說(shuō)明材料及登報(bào)申明材料。

（二）?稅收繳款書（出口貨物勞務(wù)專用）?、?出口貨物完稅分割單?和印花稅票發(fā)生損失的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核銷；視同現(xiàn)金管理的稅收票證損失的，由市、州級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核銷；其他各種稅收票證損失的，由縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核銷。

（三）核銷應(yīng)當(dāng)在損失稅收票證三個(gè)月后進(jìn)行，核銷情況同時(shí)報(bào)省稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

--13--第三十六條 稅收票證損失殘票和損失后又追回的票證，應(yīng)當(dāng)封存保管，并按規(guī)定銷毀，不得作廢票處理。

第三十七條 稅收票證專用章戳丟失、被盜、被搶的，受損稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)立即向當(dāng)?shù)毓矙C(jī)關(guān)報(bào)案并逐級(jí)報(bào)告負(fù)責(zé)刻制的稅務(wù)機(jī)關(guān)。州、市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向章戳備案的公安機(jī)關(guān)進(jìn)行注銷。

退庫(kù)專用章丟失、被盜、被搶的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)部門報(bào)告。

重新刻制的稅收票證專用章戳應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理留底歸檔和國(guó)庫(kù)預(yù)留印鑒手續(xù)。

第三十八條 納稅人遺失已完稅稅收票證需要稅務(wù)機(jī)關(guān)另行提供的，應(yīng)當(dāng)?shù)菆?bào)聲明原持有聯(lián)次遺失并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)；稅款經(jīng)核實(shí)確已繳納入庫(kù)或從國(guó)庫(kù)退還的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其開(kāi)具稅收完稅證明或提供原完稅稅收票證復(fù)印件。開(kāi)具?稅收完稅證明?（表格式）的，應(yīng)在稅收完稅證明上注明原稅收票證（字號(hào)）遺失作廢；提供復(fù)印件的，應(yīng)加蓋章戳并由經(jīng)辦人簽章。

納稅人遺失已完稅的?出口貨物完稅分割單??印花稅票銷售憑證?，稅務(wù)局機(jī)關(guān)只能提供原完稅稅收票證復(fù)印件；遺失印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不提供稅收完稅證明和復(fù)印件。

第九章 稅收票證結(jié)報(bào)繳銷

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第三十九條 用票人與稅收票證管理人員之間，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)與上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間，應(yīng)當(dāng)辦理稅收票款結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)。

第四十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開(kāi)具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)填制?稅收票款結(jié)報(bào)繳銷單?，連同所收取的稅款或稅款匯總繳庫(kù)的相關(guān)憑證?稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）?或稅收完稅證明（表格式），向稅收票證管理人員辦理稅款的結(jié)算和稅收票證的結(jié)報(bào)繳銷，核對(duì)無(wú)誤的，雙方互相簽章并登記?稅收票證結(jié)報(bào)繳銷手冊(cè)?；代征代售人和扣繳義務(wù)人還應(yīng)當(dāng)報(bào)送代征、代扣稅款報(bào)告表，用于對(duì)代征代售、代扣代收稅款的核算及手續(xù)費(fèi)的支付管理。

稅務(wù)機(jī)關(guān)印花稅票銷售人員、代售人向稅收票證管理人員辦理票款結(jié)報(bào)繳銷時(shí)，應(yīng)當(dāng)持?印花稅票銷售憑證?一并辦理。

其他稅收票證參照上款內(nèi)容執(zhí)行。

數(shù)據(jù)電文稅收票證由綜合征管系統(tǒng)自動(dòng)生成?稅收票款結(jié)報(bào)繳銷單?進(jìn)行結(jié)報(bào)。

第四十一條 用票人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定要求和規(guī)定期限（最長(zhǎng)不超過(guò)10日），持已開(kāi)具稅收票證的存根聯(lián)、報(bào)查聯(lián)等聯(lián)次，連同作廢稅收票證、需交回的稅收票證及未開(kāi)具的稅收票證，以?稅收票款結(jié)報(bào)繳銷單?向稅收票證管理人員辦理結(jié)報(bào)繳銷手續(xù)。當(dāng)面清點(diǎn)核對(duì)無(wú)誤后，雙方簽章確認(rèn)。

--15--第四十二條 縣級(jí)以下稅務(wù)機(jī)關(guān)按期（最長(zhǎng)不超過(guò)1個(gè)月）憑?稅收票款結(jié)報(bào)繳銷單?一式兩份，連同稅收票證向縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)報(bào)繳銷，經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)無(wú)誤后，在?稅收票款結(jié)報(bào)繳銷單?上簽章確認(rèn)，雙方各執(zhí)一份。

第四十三條 自收現(xiàn)金稅款的稅務(wù)人員、扣繳義務(wù)人和代售人填用的各種?稅收繳款書（稅務(wù)收現(xiàn)專用）?、?稅收繳款書（代扣代收專用）?、?稅務(wù)代保管資金專用收據(jù)?、當(dāng)場(chǎng)處罰罰款收據(jù)，當(dāng)?shù)卦O(shè)有國(guó)庫(kù)經(jīng)收處的，應(yīng)于當(dāng)日或次日辦理稅款結(jié)報(bào)；當(dāng)?shù)匚丛O(shè)國(guó)庫(kù)經(jīng)收處和代征人收取的稅款，應(yīng)按限期、限額辦理稅款結(jié)報(bào)，即：期限最長(zhǎng)不得超過(guò)30天，額度最高不得超過(guò)20萬(wàn)元，并以期限或額度條件先滿足之日為準(zhǔn)?？劾U義務(wù)人應(yīng)按稅法規(guī)定的申報(bào)期限，持已填開(kāi)的票證存根聯(lián)、報(bào)查聯(lián)（扣繳義務(wù)人還必須持代扣代收稅款報(bào)告表）和作廢停用、損失及未填用的票證，連同所收的稅款和“票證結(jié)報(bào)手冊(cè)”向發(fā)放票證的基層稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收會(huì)計(jì)辦理票款結(jié)報(bào)、票證銷號(hào)和票證上交手續(xù)，結(jié)報(bào)人員和稅收會(huì)計(jì)當(dāng)面清點(diǎn)票證無(wú)誤后，在手冊(cè)上登記銷號(hào)并相互簽章。

第十章 稅收票證核算

--16--第四十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開(kāi)具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人等稅收票證領(lǐng)用單位（人）應(yīng)當(dāng)按稅收票證種類設(shè)臵?稅收票證結(jié)報(bào)繳銷手冊(cè)?，根據(jù)?稅收票證領(lǐng)發(fā)單?、?稅收票款結(jié)報(bào)繳銷單?、?稅收票證損失核銷報(bào)告審批單?等憑證逐筆登記。

第四十五條 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證開(kāi)具人員、扣繳義務(wù)人、代征代售人等稅收票證領(lǐng)用單位（人）設(shè)臵?稅收票證結(jié)報(bào)繳銷手冊(cè)?，按稅收票證種類設(shè)臵?稅收票證分類出納賬?，根據(jù)?稅收票證領(lǐng)發(fā)單?、?稅收票款結(jié)報(bào)繳銷單?、?稅收票證損失核銷報(bào)告審批單?、?稅收票證停用和批量作廢申請(qǐng)審批單?、?稅收票證賬務(wù)更正通知單?等憑證，對(duì)各種稅收票證的領(lǐng)發(fā)、開(kāi)具、開(kāi)具作廢、損失核銷、停用和批量作廢的數(shù)量、字軌和號(hào)碼逐筆進(jìn)行登記核算。

第四十六條 省、州（市）、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按稅收票證種類、領(lǐng)用單位設(shè)臵?稅收票證分類出納賬?，根據(jù)?稅收票證領(lǐng)發(fā)單?、?稅收票款結(jié)報(bào)繳銷單?、?稅收票證損失核銷報(bào)告審批單?、?稅收票證停用和批量作廢申請(qǐng)審批單?、?稅收票證賬務(wù)更正通知單?等憑證，對(duì)各種稅收票證的印制、領(lǐng)發(fā)、開(kāi)具、開(kāi)具作廢、損失核銷、停用和批量作廢的數(shù)量、字軌和號(hào)碼及時(shí)進(jìn)行登記和核算，按月結(jié)賬，按期編制?稅收票證用存報(bào)表?和?印花稅票用存報(bào)表?并報(bào)送上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。

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第十一章 稅收票證審核和檢查

第四十七條 縣級(jí)及其以下單位要落實(shí)稅收票證檢查制度。直接管理用票人的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證管理人員應(yīng)按日對(duì)已結(jié)報(bào)繳銷稅收票證的完整性、準(zhǔn)確性和稅收票證管理的規(guī)范性進(jìn)行檢查?？h級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收票證管理人員對(duì)其繳銷的票證應(yīng)當(dāng)按月檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)糾正，并做好檢查記錄。

第四十八條 縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)每季終了10日內(nèi)要結(jié)合稅收資金安全檢查工作，對(duì)稅收票證的領(lǐng)發(fā)、保管、填用、結(jié)報(bào)繳銷、損失處理和核算等項(xiàng)工作進(jìn)行檢查，并將檢查、整改情況書面留存以備上級(jí)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。各市、州稅務(wù)機(jī)關(guān)要在每年的三季度（具體時(shí)間自定）安排上述檢查工作，檢查面要達(dá)到100%，并將檢查工作報(bào)告報(bào)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)每年至少組織一次抽查，抽查面不少于30%，每三年至少組織一次全面的檢查。

第十二章 責(zé)任追究

第四十九條 稅務(wù)人員違反?辦法?和?稅收票證管理實(shí)施辦法?的，應(yīng)當(dāng)視情節(jié)輕重，給予批評(píng)教育、責(zé)令書面檢查、誡--18--勉談話或調(diào)整工作崗位處理；構(gòu)成違紀(jì)的，依照法律法規(guī)給予處分；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。

扣繳義務(wù)人未按照本辦法開(kāi)具稅收票證的，可以根據(jù)情節(jié)輕重，處以一千元以下的罰款。

第五十條 代征人違反本辦法的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)代征合同的約定及其他有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。

第五十一條 非法印制、轉(zhuǎn)借、倒賣、變?cè)旎蛘邆卧於愂掌弊C的，依照?中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則?的規(guī)定進(jìn)行處理；偽造、變?cè)?、買賣、盜竊、搶奪、毀滅稅收票證專用章戳，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。

第十三章 附 則

第五十二條 本辦法自以布之日起施行。?青海省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布?稅收票證管理實(shí)施辦法?的公告?（青海省國(guó)家稅務(wù)局公告2013年第4號(hào)）、?青海省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于修訂?青海省國(guó)家稅務(wù)局稅收票證管理實(shí)施辦法?的公告?（青海省國(guó)家稅務(wù)局2014年第4號(hào)）和?青海省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)?稅收票證管理暫行辦法?的通知?（青地稅發(fā)?2013?93號(hào)）同時(shí)廢止。

第五十三條 本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

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第三篇：稅收票證管理崗位職責(zé)

A崗

1、在處長(zhǎng)和分管副處長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作；

2、負(fù)責(zé)貫徹總局稅收票證管理辦法，制定全系統(tǒng)稅收票證管理實(shí)施辦法；

3、負(fù)責(zé)擬定票證管理工作目標(biāo)、工作計(jì)劃；

4、負(fù)責(zé)匯總、審核全系統(tǒng)稅收票證需用量，及時(shí)傳遞給票證所，并向總局報(bào)送稅收票證需求報(bào)告和稅收票證年報(bào)工作；

5、負(fù)責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)稅收票證的設(shè)計(jì)、印制和領(lǐng)發(fā)工作的監(jiān)督檢查；

6、負(fù)責(zé)指導(dǎo)、檢查基層稅收票證使用、審核和管理工作，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)報(bào)告；

7、負(fù)責(zé)全系統(tǒng)稅收票證章戳的備案和監(jiān)督管理工作；

8、負(fù)責(zé)全系統(tǒng)損失、停用稅收票證的繳銷和管理工作；

9、負(fù)責(zé)全系統(tǒng)保管到期稅收票證的核銷工作。

10、負(fù)責(zé)協(xié)助做好全系統(tǒng)稅收票證管理人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作；

11、負(fù)責(zé)完成處領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

B崗

非稅收入管理或其他崗位人員不在崗時(shí)，負(fù)責(zé)其各項(xiàng)工作。

第四篇：淺談稅收分析工作中存在的問(wèn)題及對(duì)策

淺談稅收分析工作中存在的問(wèn)題及對(duì)策

稅收分析是稅收理論和稅收工作實(shí)踐中被廣泛應(yīng)用的一個(gè)效能工具。稅收分析的目的就是分析稅收與經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)度，通過(guò)稅收分析，能夠準(zhǔn)確判斷稅收收入形勢(shì)、及時(shí)發(fā)現(xiàn)日常征收管理工作中存在的問(wèn)題，以便進(jìn)一步推進(jìn)稅收征管科學(xué)化、精細(xì)化管理進(jìn)程。對(duì)反映和檢驗(yàn)稅收征管的質(zhì)量與效率、反饋和監(jiān)督稅收法律政策執(zhí)行情況、保障國(guó)家稅收及時(shí)足額入庫(kù)具有十分重要的意義。稅收分析既是組織收入工作的重要內(nèi)容，同時(shí)也是加強(qiáng)征管、監(jiān)控稅源變化、評(píng)估稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否協(xié)調(diào)的重要方式。目前，稅收分析總體上看還處于初級(jí)階段，效果還不太理想，和新時(shí)期稅收與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求還有不小的差距。

一、目前稅收分析工作存在的問(wèn)題

目前，很多縣級(jí)局存在對(duì)稅收分析工作重視不夠，相關(guān)部門參與分析不夠的現(xiàn)象，稅收分析僅限于由計(jì)會(huì)崗位人員獨(dú)立完成撰寫任務(wù)。

（一）稅收管理人員參與稅收分析的意識(shí)不夠造成分析依據(jù)不充分。稅收管理員工作在稅收征管的最前沿，能夠充分掌握所管轄的各行業(yè)、各部門的稅源變化，但往往稅收管理員或是沒(méi)有深入實(shí)際調(diào)查，或是懶與動(dòng)筆，或是敷衍應(yīng)付，不能夠?yàn)橛?jì)會(huì)部門提供詳盡的分析、預(yù)測(cè)的可靠依據(jù)，而計(jì)會(huì)崗位人員對(duì)稅源管理又不熟悉，與實(shí)際業(yè)務(wù)聯(lián)系很少，造成稅收分析缺乏準(zhǔn)確性和科學(xué)性的現(xiàn)狀。

（二）稅收分析中“就數(shù)字論數(shù)字”現(xiàn)象不能揭示內(nèi)在規(guī)律。有些稅收分析通常是大量的數(shù)據(jù)堆砌，卻缺乏產(chǎn)生這些數(shù)字的充分理由。這樣的稅收分析不能揭示組織收入工作中存在的內(nèi)在的主要矛盾及問(wèn)題，不能很快找到解決問(wèn)題的辦法，從而弱化了稅收的預(yù)測(cè)、指導(dǎo)作用。

（三）稅收分析“八股文”定式的存在影響稅收分析的質(zhì)量?，F(xiàn)階段的稅收分析由于思維定式的影響，存在公式化模式分析的誤區(qū)，束縛了稅收分析人員的創(chuàng)新意識(shí)，使稅收分析不夠深入、角度不新、內(nèi)容沒(méi)有深度、千篇一律，不能夠準(zhǔn)確分析出增、減收入的深層次的原因，不能充分反映某一時(shí)期稅收征管工作存在的問(wèn)題。

（四）稅收分析中“以偏概全”影響分析質(zhì)量。以個(gè)別、典型實(shí)例為根據(jù)來(lái)說(shuō)明稅收問(wèn)題的整體狀況。比如：典型的情況是在說(shuō)明本地稅源不足時(shí)，只舉出某重點(diǎn)稅源企業(yè)，今年稅源比上年減收多少，就得出結(jié)論 “本地稅源嚴(yán)重萎縮，難以完成本年的收入任務(wù)”。等到年底超額完成收入任務(wù)時(shí)，轉(zhuǎn)而又列舉其他企業(yè)增收原因來(lái)說(shuō)明“經(jīng)濟(jì)稅源的發(fā)展是今年稅收收入超收的根本原因”。這種只顧眼前，以偏概全，而導(dǎo)致前后邏輯混亂。

（五）稅收分析人員的綜合素質(zhì)不高。稅收分析要求分析人員不僅要精通計(jì)會(huì)知識(shí)，而且要有扎實(shí)的文字功底，很強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)理論知識(shí)、稅收業(yè)務(wù)知識(shí)、計(jì)算機(jī)知識(shí)水平，還要對(duì)事物有一定的敏感性、創(chuàng)新性和前瞻性，而我們的計(jì)劃分析人員在其中某一方面或幾方面有所欠缺。

二、提高稅收分析質(zhì)量的幾點(diǎn)建議

針對(duì)實(shí)際稅收分析過(guò)程中存在的問(wèn)題建議采取如下措施：

（一）單位領(lǐng)導(dǎo)要提高對(duì)稅收分析的重視程度。特別是單位一把手要提高對(duì)稅收分析的認(rèn)識(shí)，更新觀念，積極組織，加強(qiáng)調(diào)度。稅收分析是為決策服務(wù)的，如果決策者不重視，就失去了搞稅收分析工作的實(shí)際意義。從當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)看，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行越來(lái)越復(fù)雜，變化越來(lái)越快，不確定性因素越來(lái)越強(qiáng)，僅靠經(jīng)驗(yàn)已無(wú)法正確認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)的特性。在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌、變革時(shí)代，稅收問(wèn)題變得越來(lái)越復(fù)雜。充分發(fā)揮稅收專業(yè)技術(shù)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題和稅收問(wèn)題的認(rèn)識(shí)成果，決策者就可以實(shí)現(xiàn)更科學(xué)地決策。

（二）盡快建立“計(jì)會(huì)搭臺(tái)、稅政、征管參與、操作實(shí)施、計(jì)算機(jī)保障”的稅源監(jiān)控組織體系。稅收管理員要養(yǎng)成人人寫稅收分析的習(xí)慣，省局在新《稅收業(yè)務(wù)工作規(guī)程》中明確提出稅收分析來(lái)源于稅收管理員，稅收管理員應(yīng)定期把自己分管行業(yè)、分管地段所轄業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、稅源變化情況、重大特殊因素等進(jìn)行逐一詳盡分析，尤其重點(diǎn)稅源要重點(diǎn)分析；建立稅收收入分析例會(huì)制度，由主管計(jì)會(huì)的副局長(zhǎng)主持召開(kāi)，計(jì)會(huì)、管理、稅政、征管、征收、信息中心等業(yè)務(wù)部門參加；每月定期召開(kāi)稅收分析例會(huì)，各管理部門將稅收管理員上報(bào)的分析資料進(jìn)行匯總、整理，及時(shí)、準(zhǔn)確的反饋分行業(yè)分稅種在組織收入中存在的問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題進(jìn)行橫向分析和收入預(yù)測(cè)，計(jì)會(huì)部門充分發(fā)揮綜合分析的優(yōu)勢(shì)，綜合各管理部門的分析和預(yù)測(cè)結(jié)果進(jìn)行綜合分析，改變計(jì)會(huì)部門原有的單獨(dú)分析形式，形成縱橫交錯(cuò)的綜合計(jì)劃分析體系，提高稅收分析的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。

（三）稅收分析要有理有據(jù)、分析透徹。注意產(chǎn)生增減變化的各個(gè)因素，要把稅收分析與一系列影響因素聯(lián)系起來(lái)，逐層次、逐環(huán)節(jié)、逐項(xiàng)目地進(jìn)行科學(xué)、系統(tǒng)、綜合的分析，從而保證稅收計(jì)劃分析的可靠性、準(zhǔn)確性。例如：營(yíng)業(yè)稅是邢臺(tái)縣局的主體稅種，建筑業(yè)是營(yíng)業(yè)稅的一個(gè)主要稅源，并且增勢(shì)強(qiáng)勁。在分析增長(zhǎng)原因時(shí)，只分析今年是邢臺(tái)縣的項(xiàng)目建設(shè)年，新上項(xiàng)目多少，而忽視了對(duì)新上項(xiàng)目資金來(lái)源的連鎖分析，就不能達(dá)到對(duì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象更深層次的分析，應(yīng)該進(jìn)一步從新上項(xiàng)目的投資增加引起銀行貸款增加因素進(jìn)行深入分析，從中分析出貸款促進(jìn)了建筑項(xiàng)目的增加，建筑項(xiàng)目的增加促進(jìn)了建筑營(yíng)業(yè)稅的增長(zhǎng)，而銀行貸款的增加又促使金融業(yè)的營(yíng)業(yè)稅增加，建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的增長(zhǎng)又拉動(dòng)了鋼鐵行業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。只有把各個(gè)因素聯(lián)系起來(lái)分析，層層深入，才能揭示組織收入工作中的主要矛盾和問(wèn)題，并提出合理化建議。

（四）稅收分析要有創(chuàng)造性思維。這種創(chuàng)造性思維的特點(diǎn)表現(xiàn)為一個(gè)“新”字。分析角度要新，要充分利用人的思維創(chuàng)造性，多角度進(jìn)行分析；分析方法要新，這就要求稅收分析人員必須掌握運(yùn)用多種科學(xué)分析方法，做到分析深入、認(rèn)識(shí)深刻、內(nèi)容豐富。在分析過(guò)程中一要充分運(yùn)用信息化手段，不斷擴(kuò)大信息量，要積極與本地統(tǒng)計(jì)部門、本地行業(yè)主管部門聯(lián)系，盡可能全面地掌握本地區(qū)經(jīng)濟(jì)和行業(yè)經(jīng)濟(jì)信息。要充分利用現(xiàn)代化手段對(duì)上述信息進(jìn)行有效整合，從微觀、宏觀、橫向、縱向等多個(gè)方面對(duì)稅收情況進(jìn)行全方位、多角度的描述、對(duì)比和分析。

（五）加大稅收分析培訓(xùn)力度，提高綜合素質(zhì)。稅收分析的地位越來(lái)越重要，特別是和領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策密切相連。一是推行“稅收分析員+稅收管理員”運(yùn)行模式，對(duì)稅收管理員加強(qiáng)稅收分析知識(shí)的輔導(dǎo)，使每個(gè)基層人員既是管理員又是分析員；二是選拔數(shù)理統(tǒng)計(jì)、財(cái)稅經(jīng)濟(jì)等專業(yè)人才充實(shí)到分析隊(duì)伍中來(lái)；三是采取多種形式從分析人員的專業(yè)能力、宏觀經(jīng)濟(jì)認(rèn)識(shí)能力、綜合分析能力和工作深度研究等方面提高分析人員的綜合素質(zhì)；四是加大對(duì)稅收分析人員的培訓(xùn)力度，包括分析方法、寫作知識(shí)、經(jīng)濟(jì)常識(shí)、微機(jī)知識(shí)、稅收政策以及法律常識(shí)等多方面的知識(shí)培訓(xùn)。

淺談如何搞好稅收分析

稅收分析是稅收管理人員和各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行稅收管理和領(lǐng)導(dǎo)決策的重要依據(jù)，稅收分析質(zhì)量的高低直接影響各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)在工作中的決策作用和監(jiān)督作用，這更求稅收分析人員轉(zhuǎn)變工作職能，提高工作的計(jì)劃性和預(yù)見(jiàn)性，提出高質(zhì)量的稅收分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)依據(jù)。下面就如何搞好稅收分析談幾點(diǎn)建議。

一、稅收分析的內(nèi)容和方法。

1、稅收分析的內(nèi)容。根據(jù)稅收分析的目的、要求不同，發(fā)揮作用和效益不同，以及涉及的廣泛程度，稅收分析的內(nèi)容包括：一是分析稅收收入進(jìn)度和收入變化情況及發(fā)展趨勢(shì)。二是分析稅收政策的執(zhí)行情況和實(shí)施效果及存在的問(wèn)題。三是分析稅收征管工作的深度、廣度和工作質(zhì)量以及納稅人的納稅態(tài)度和依法納稅程度。四是分析稅源增減變化情況和發(fā)展趨勢(shì)。

2、稅收分析的方法。稅收分析中比較普遍采用的基本方法有：一是對(duì)比分析法。將相互聯(lián)系的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，計(jì)算相對(duì)數(shù)，用以揭示經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的相對(duì)水平、發(fā)展程度、內(nèi)部結(jié)構(gòu)與比例關(guān)系。二是平均分析法。將同一性質(zhì)的某類指標(biāo)數(shù)據(jù)綜合平均，計(jì)算平均數(shù)，用以反映經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象在一定時(shí)間、地點(diǎn)和條件下所達(dá)到的一般水平和總體情況。三是動(dòng)態(tài)分析法。將某類指標(biāo)按照時(shí)間序列進(jìn)行分析，研究稅收現(xiàn)象在不同時(shí)間上的發(fā)展水平。四是因素分析法。計(jì)算某類指標(biāo)對(duì)總量指標(biāo)的作用方向和作用大小，便于抓住主要問(wèn)題。五是相關(guān)分析法。計(jì)算性質(zhì)不同但又相互聯(lián)系的兩類指標(biāo)的相對(duì)值，了解其相互關(guān)系，如產(chǎn)值與稅收收入的關(guān)系。

二、目前稅收分析方面存在主要問(wèn)題。

1、個(gè)別分析人員在進(jìn)行稅收分析時(shí)，不能深刻理解分析的意義，僅是為了應(yīng)付工作湊篇幅，寫出的分析沒(méi)有深度、沒(méi)有參考價(jià)值，成為一張廢紙。

2、稅收分析人員素質(zhì)較低不能合理使用數(shù)字材料，一方面是收集整理不完備，急急忙忙寫分析，造成事實(shí)與數(shù)字不相符，文章空話多，無(wú)實(shí)際內(nèi)容。二是個(gè)別人有個(gè)材料不會(huì)用，僅是數(shù)字間的疊列，數(shù)字間的對(duì)比，沒(méi)有深層次了解事物的本質(zhì)。

3、信息不靈通，反饋滯后，利用率偏低。稅收分析人員大多不能深入基層搞調(diào)查研究，經(jīng)常閉門造車，對(duì)基層實(shí)際情況不能及時(shí)掌握，寫出的分析失去使用價(jià)值。

4、綜合性分析和多方案預(yù)測(cè)少。稅收分析人員缺少掌握本地區(qū)經(jīng)濟(jì)情況的本領(lǐng)，僅能對(duì)個(gè)別稅種、個(gè)別行業(yè)發(fā)生的情況進(jìn)行簡(jiǎn)要分析，沒(méi)有綜合性分析和對(duì)當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)進(jìn)行多方案的分析預(yù)測(cè)少。

5、人員流動(dòng)、新人員多，造成稅收分析人員素質(zhì)高低不齊。由于近幾年人員交流和流動(dòng)，使的稅收分析人員新人增多，崗前培訓(xùn)不夠及時(shí)，使的分析水平不高，失去分析應(yīng)有的作用。

三、提高稅收分析人員素質(zhì)和提高稅收分析質(zhì)量應(yīng)采取的措施

1、進(jìn)行一步加強(qiáng)稅收分析的領(lǐng)導(dǎo)，提高稅收分析人員對(duì)稅收分析作用和意義的認(rèn)識(shí)。明確開(kāi)展稅收分析的重要性，切實(shí)增強(qiáng)稅收分析人員學(xué)習(xí)和實(shí)踐的自覺(jué)性，激發(fā)稅收分析人員的事業(yè)心、責(zé)任感和創(chuàng)造性。更好做好稅收分析工作。

2、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高稅收分析人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，確保稅收分析質(zhì)量。近幾年對(duì)稅收分析人員培訓(xùn)搞的較少。下一步應(yīng)加強(qiáng)稅收分析人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使每個(gè)稅收分析人員都能盡快掌握稅收分析的基本原理和實(shí)用技術(shù)，提高稅收分析人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和實(shí)際工作的能力，以便更好的發(fā)揮稅收分析的整體功能，開(kāi)創(chuàng)稅收分析工作新局面。

3、積極組織稅收分析人員進(jìn)行稅收分析工作交流和成果評(píng)比，更好的拓寬稅收分析人員的思路，提高分析質(zhì)量，為領(lǐng)導(dǎo)了解情況、決策工作、指導(dǎo)工作提供重要依據(jù)。

4、稅收分析人員，要想獲得更多的信息，寫好稅收分析，要做到一下幾點(diǎn)：一是要經(jīng)常深入基層征收一線，直接了解基層征收中稅收政策執(zhí)行情況及存在的問(wèn)題，稅企之間的征納關(guān)系，從而發(fā)現(xiàn)“熱點(diǎn)”、“難點(diǎn)”和“新生事物”，有利寫好分析。二是經(jīng)常深入企業(yè)，了解企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、效益等情況，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。也是寫好稅收分析的重要環(huán)節(jié)。三是加強(qiáng)橫向聯(lián)系。經(jīng)常到有關(guān)綜合部門走訪，如：計(jì)委、財(cái)政、工商、建委、統(tǒng)計(jì)局、銀行等單位，取得較多的綜合信息，從中得到更多的啟示。四是要經(jīng)常研究稅收統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)等報(bào)表數(shù)據(jù)，從數(shù)據(jù)的變化中發(fā)現(xiàn)各經(jīng)濟(jì)類型、各稅種收入的結(jié)構(gòu)，及稅收收入的增減變化趨勢(shì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，分析原因，提高分析質(zhì)量。五是要了加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，經(jīng)常閱讀報(bào)刊雜志，盡可能多地了解宏觀和微觀方面、國(guó)家和地方的一些經(jīng)濟(jì)信息和稅收信息，使稅收分析發(fā)揮最大作用。

四、稅收分析中應(yīng)注意的事項(xiàng)

1、稅收分析要有快速的時(shí)效性。管理人員要經(jīng)常深入實(shí)際調(diào)查研究，廣泛采集、掌握和占有大量、系統(tǒng)、豐富的稅收信息材料，緊密圍繞稅收中心工作，有目的、有針對(duì)性的及時(shí)反映稅收管理中的各種信息，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供及時(shí)可靠的依據(jù)。否則，拖拖拉拉，遲寫遲發(fā)，就會(huì)變成“馬后炮”、“雨后傘”失去作用，時(shí)過(guò)境遷，就會(huì)貶值，甚至失去參考價(jià)值。

2、稅收分析要有高度的準(zhǔn)確性。一是稅收分析人員要實(shí)事求地反映客觀實(shí)際，做到數(shù)字準(zhǔn)確、情況真實(shí)、觀點(diǎn)正確，資料可靠，對(duì)數(shù)據(jù)和情況的分析，要提煉出問(wèn)題，制定措施，文字的表達(dá)也都必須準(zhǔn)確無(wú)誤，有據(jù)可查。二是稅收分析人員，對(duì)分析的項(xiàng)目和內(nèi)容有深刻的認(rèn)識(shí)和了解。因?yàn)槎愂辗治霾皇嵌愂栈顒?dòng)的復(fù)制品，更不是大量有關(guān)數(shù)據(jù)的疊加，要從感性認(rèn)識(shí)上升到理性認(rèn)識(shí)，要及時(shí)準(zhǔn)確全面收集掌握各方面的工作動(dòng)態(tài)和有關(guān)政策信息，尤其要特別注意稅收工作中遇到的新問(wèn)題、新情況、新矛盾，要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)分析發(fā)生問(wèn)題的原因及應(yīng)對(duì)措施。

3、稅收分析要有很強(qiáng)的針對(duì)性。注意密切聯(lián)系實(shí)際，結(jié)合稅收經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，配合全局重點(diǎn)工作，敏銳地抓住經(jīng)濟(jì)稅源運(yùn)行和稅務(wù)工作中出現(xiàn)的“重點(diǎn)”、“熱點(diǎn)”、“焦點(diǎn)”和“疑點(diǎn)”進(jìn)行綜合分析，并有針對(duì)性的提出建議。

4、稅收分析要有嚴(yán)密的邏輯性。稅收分析工作是一種認(rèn)識(shí)活動(dòng)，是從概念形成判斷，再?gòu)呐袛噙M(jìn)行推理，并由此得出結(jié)論的思維過(guò)程。一篇好的稅收分析應(yīng)該做到：既有數(shù)據(jù)，又有分析；既能提出問(wèn)題，又有解決問(wèn)題的措施和辦法。那么這就是一篇較好的稅收分析。

第五篇：淺談當(dāng)前稅收?qǐng)?zhí)法工作中存在的問(wèn)題

淺談當(dāng)前稅收?qǐng)?zhí)法工作中存在的問(wèn)題

從我國(guó)的稅收實(shí)踐來(lái)看，稅收?qǐng)?zhí)法還不盡人意，不同程度地存在有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究的現(xiàn)象。這些現(xiàn)象的存在，影響了我國(guó)稅收法規(guī)的貫徹實(shí)施和依法治稅的進(jìn)程。依法治稅要求稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過(guò)程中按照稅收法律、法規(guī)嚴(yán)格進(jìn)行征收管理，做到“有法可依，有法必依，違法必究”。在對(duì)國(guó)家履行職責(zé)義務(wù)的同時(shí)，保障納稅人的合法權(quán)益。但在現(xiàn)實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法中，依法治稅原則的貫徹落實(shí)卻受到各方面因素的干擾。

一、稅收?qǐng)?zhí)法中存在的問(wèn)題

（一）稅收計(jì)劃管理與推進(jìn)“依法治稅”之間的矛盾

目前制定稅收計(jì)劃任務(wù)的主要依據(jù)是上年稅收完成數(shù)和計(jì)劃預(yù)計(jì)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度。稅收計(jì)劃指標(biāo)的確定存在較大的主觀性和隨意性，與客觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和稅源變化很難保持協(xié)調(diào)和一致。

（二）“地方政策”代替稅收法律的問(wèn)題嚴(yán)重

新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，一些地方政府從本地區(qū)的利益出發(fā)，往往超越法律的權(quán)限，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法進(jìn)行干擾，增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法難度，妨礙了稅收征管基本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，極大地干擾和阻礙了依法治稅。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法存在的問(wèn)題

稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法中存在“重人治，輕法治”、“ 重實(shí)體法，輕程序法”的現(xiàn)象。越權(quán)、濫用權(quán)力與隨意處置的現(xiàn)象同時(shí)存在。許多稅務(wù)人員對(duì)各稅種的稅收政策法規(guī)掌握得很熟練，但對(duì)《稅收征管法》的運(yùn)用卻相對(duì)生疏。這在很大程度上弱化了稅法的剛性。

（四）納稅人納稅意識(shí)淡薄，偷逃稅普遍

由于歷史的原因、現(xiàn)實(shí)制度設(shè)計(jì)的缺陷和管理上的問(wèn)題等諸因素影響，我國(guó)稅源流失非常嚴(yán)重，納稅人的納稅意識(shí)普遍較差，這種現(xiàn)象一旦在社會(huì)范圍內(nèi)形成示范效應(yīng)，必然會(huì)使稅務(wù)執(zhí)法失去公平和公正。

二、稅務(wù)執(zhí)法問(wèn)題的根源分析

（一）稅務(wù)執(zhí)法依據(jù)不完備

現(xiàn)行稅制總體看來(lái)是基本符合我國(guó)國(guó)情的，但不合理的因素也不少。主要表現(xiàn)在：稅收實(shí)體法中很多要素不確定，難以操作，使得稅法優(yōu)先權(quán)缺乏保障；稅收程序法中有關(guān)規(guī)定不嚴(yán)密，稅收?qǐng)?zhí)法中許多主要問(wèn)題沒(méi)有以法律的形式加以確定；稅收法律與其它法律不銜接，影響了稅收法律的實(shí)施效力。

（二）稅務(wù)司法保障體系不健全，難以為稅務(wù)執(zhí)法提供強(qiáng)有力的后盾

稅務(wù)司法保障體系是發(fā)揮國(guó)家司法力量的強(qiáng)制、威懾作用，嚴(yán)厲制裁破壞國(guó)家稅收秩序的嚴(yán)重違法犯罪行為，保證稅務(wù)執(zhí)法嚴(yán)肅性的重要方面。我國(guó)現(xiàn)行稅務(wù)司法保障體系沒(méi)有體現(xiàn)其保障

稅務(wù)執(zhí)法的基本功能，使得以罰代刑的現(xiàn)象普遍發(fā)生，打擊力度不夠，稅務(wù)違法犯罪活動(dòng)猖撅，降低了稅務(wù)執(zhí)法的水平和質(zhì)量。

（三）征管力度不足，制約征管質(zhì)量的內(nèi)在因素較多

一是征管手段?，F(xiàn)行《稅收征管法》及《刑法》對(duì)保護(hù)依法征稅作了不少規(guī)定，但是，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)制征稅的手段仍顯不足，稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管條件也明顯落后。

二是征管方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)仍在沿襲過(guò)去查賬征收、雙定征收的老方式，“賬外經(jīng)營(yíng)”、“額外收入”大量存在，缺乏相應(yīng)的控管措施。

三是征管模式。對(duì)現(xiàn)行的申報(bào)納稅、優(yōu)化服務(wù)、集中征收、重點(diǎn)稽查、計(jì)算機(jī)監(jiān)控模式的理解存在許多偏差，直接影響實(shí)際征管。

四是考核標(biāo)準(zhǔn)不完善。組織財(cái)政收入是稅收的基本職能，因而從上到下的考核標(biāo)準(zhǔn)主要就是收入計(jì)劃完成得如何。但它也必然導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)以任務(wù)為中心，依率計(jì)征、照章納稅只能是紙上談兵。

五是稅務(wù)人員素質(zhì)有待提高。部分人員責(zé)任意識(shí)差，工作懶散。少數(shù)人員法紀(jì)觀念淡薄，執(zhí)法違法，知法犯法，經(jīng)不起誘惑，為偷抗騙稅開(kāi)綠燈，甚至直接參與涉稅犯罪。

（四）稅收環(huán)境不夠理想

一是納稅人對(duì)稅收的認(rèn)識(shí)嚴(yán)重淡化，不少人對(duì)稅收的含義產(chǎn)生了曲解，納稅意識(shí)淡薄。

二是涉稅犯罪得不到應(yīng)有的追究，重案輕判或不判的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，這種法治環(huán)境難以維護(hù)依法治稅，有時(shí)甚至削弱了依法治稅。

三是少數(shù)地方行政領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)稅收?qǐng)?zhí)法，有的地方以發(fā)展經(jīng)濟(jì)為名，超越權(quán)限，擅自變通，強(qiáng)行要求稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行。同時(shí)存在說(shuō)情庇護(hù)的情況，致使該收稅的收不上來(lái)，該查的案件不能依法查處。

三、解決稅收?qǐng)?zhí)法問(wèn)題的幾點(diǎn)建議

（一）加強(qiáng)稅收立法，健全稅收法律體系

加強(qiáng)稅收立法，健全稅收法律體系是推進(jìn)依法治稅、治理稅收流失的基礎(chǔ)。建立以稅收基本法為母法，稅收實(shí)體法、稅收程序法相配套的稅收法律體系。加快地方稅立法的步伐，形成從中央到地方完整的稅收法律體系。

（二）提高全民納稅意識(shí)和護(hù)稅觀念

強(qiáng)化納稅人的義務(wù)觀，通過(guò)廣泛的稅法宣傳教育，促使廣大納稅人樹(shù)立新型納稅觀念，為依法治稅奠定堅(jiān)實(shí)的社會(huì)基礎(chǔ)。動(dòng)員全社會(huì)力量，建立起密切聯(lián)系的協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，相關(guān)部門自覺(jué)依法代扣代繳，消費(fèi)者主動(dòng)索要發(fā)票，廣大群眾積極舉報(bào)涉稅違法犯罪行為，形成強(qiáng)大的社會(huì)輿論和監(jiān)督力量。

（三）改進(jìn)征管，完善內(nèi)部制約機(jī)制

確定適合我國(guó)國(guó)情的征管模式；改進(jìn)征管手段和征管方式，加快各種稅控機(jī)的研制、推廣和運(yùn)用；改進(jìn)考核方式，建立完整的征管質(zhì)量考核體系；進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)干部隊(duì)伍法制和業(yè)務(wù)建設(shè)；強(qiáng)化稅務(wù)行政執(zhí)法監(jiān)督制約機(jī)制，全面實(shí)行稅務(wù)行政執(zhí)法責(zé)任制。

（四）完善機(jī)制，創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境

一是將稅收工作納入地方政府及其對(duì)各部門的考核體系中。對(duì)地方行政領(lǐng)導(dǎo)在任期內(nèi)自立章法，變通稅收政策，截留稅款，混淆級(jí)次的，應(yīng)依法追究。對(duì)說(shuō)情包庇納稅人的，實(shí)行登記制度，情節(jié)嚴(yán)重的給予必要的處分。對(duì)于干擾稅收?qǐng)?zhí)法的，既要承擔(dān)行政責(zé)任，也要承擔(dān)法律責(zé)任。

二是懲治司法腐敗。對(duì)在稅收上徇私枉法的司法人員予以嚴(yán)懲；對(duì)涉稅案件該辦不辦，久拖不決，造成稅收流失的，應(yīng)追查相關(guān)人員責(zé)任；對(duì)銀行等部門該協(xié)助扣款不履行義務(wù)的，除由其負(fù)責(zé)賠償流失的稅收外，還應(yīng)給予一定的經(jīng)濟(jì)處罰，情節(jié)嚴(yán)重的，應(yīng)追究刑事責(zé)任。

三是關(guān)注稅法宣傳。充分發(fā)揮宣傳部門、教育部門、法制部門、新聞媒體的職能作用，使稅法宣傳收到更好的效果。