第一篇：CKJJF第三章稅收法律制度概述講義

第三章 稅收法律制度概述

本章屬于稅法部分的基礎(chǔ)章節(jié)。主要是介紹一些稅收方面的基礎(chǔ)知識(shí)、概念，很簡(jiǎn)單。在考試中每年也占不了幾分，全部是在客觀題，尤其是選擇題中進(jìn)行考察。

第一節(jié) 稅收與稅法概述

一、稅收的概念、特征和作用

（一）稅收定義的理解：

1、稅收與國家存在直接聯(lián)系，密不可分，是政府機(jī)器賴以生存并實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)。

2、稅收是一個(gè)分配范疇，是國家財(cái)政收入的主要形式。

3、稅收是國家在征稅過程中形成的一種特殊分配關(guān)系，即以國家為主體的分配關(guān)系。

（二）稅收的特征：

強(qiáng)制性、無償性、固定性。

（三）稅收的作用：

1、資源配置的作用。

2、收入再分配的作用。

3、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的作用。

4、維護(hù)國家政權(quán)的作用。

二、稅收原則

三、稅法

1、稅法分類

通常按稅法的功能作用的不同，將稅法分為實(shí)體法和程序法兩類。

2、稅收法律關(guān)系

包括主體、客體和內(nèi)容三個(gè)要素。

（1）主體：

（2）客體：

簡(jiǎn)單了解、區(qū)分客體和征稅對(duì)象。

（3）內(nèi)容

主體應(yīng)享受的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)。簡(jiǎn)單了解教材列舉的征稅主體和納稅主體的權(quán)利和義務(wù)即可。

3、稅法的制定

（1）全國人民代表大會(huì)是最高權(quán)利機(jī)關(guān)，制定稅收法律；

（2）全國人民代表大會(huì)常委會(huì)擁有稅收立法權(quán)，還可以授權(quán)國務(wù)院公布有關(guān)稅收條例；

（3）國務(wù)院有制定行政法規(guī)的權(quán)利；

（4）財(cái)政部負(fù)責(zé)制定稅收的方針、政策；負(fù)責(zé)組織制定有關(guān)條例、決定、規(guī)定及其實(shí)施細(xì)則，制定法規(guī)性政策；

（5）國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)組織實(shí)施稅收征收管理體制改革；制定征收管理制度；監(jiān)督檢查稅收法律法規(guī)、方針政策的貫徹執(zhí)行。

（6）關(guān)稅稅則委員會(huì)負(fù)責(zé)制定或修訂進(jìn)出口的方針、政策、原則等。

例：稅收的作用有（）。

A．資源配置B．收入再分配C．穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)D．維護(hù)國家政權(quán)

答案：ABCD

解析：稅收的作用包括四點(diǎn)。

第二節(jié) 稅收制度

一、稅種的分類

1、按征稅對(duì)象分類：

（1）流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅；

（2）所得稅：企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。

（3）資源稅：資源稅；

（4）財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅；

（5）行為稅：印花稅、車輛購置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅。

2、按管理和使用權(quán)限的不同分類：

（1）中央稅：關(guān)稅、消費(fèi)稅；

（2）地方稅：土地使用稅、契稅、營業(yè)稅；

（3）中央地方共享稅：增值稅。

3、按計(jì)稅依據(jù)不同分類：

（1）從價(jià)稅；（2）從量稅。

4、按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)移分類：

（1）直接稅：所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類；（2）間接稅。

例：下列既屬于流轉(zhuǎn)稅又屬于中央稅的是（）。

A、增值稅B、消費(fèi)稅C、營業(yè)稅D、契稅

答案：B

解析：考察對(duì)這部分知識(shí)的綜合理解，考察不同分類方法的交叉。

二、稅法要素

1、征稅人――稅收機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)。

2、納稅義務(wù)人――自然人、法人和其他組織，了解扣繳義務(wù)人的概念。

3、征稅對(duì)象――包括物或行為，是區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志。

4、稅目――是征稅對(duì)象的具體化，它規(guī)定了征稅對(duì)象的具體范圍。

5、稅率――名義稅率是稅法規(guī)定的稅率；實(shí)際稅率是實(shí)際繳納稅額與實(shí)際計(jì)稅金額的比例。

（1）比例稅率：

對(duì)同一個(gè)征稅對(duì)象，不論數(shù)額大小，均按同一比例征稅的稅率。注意這里比例稅率的具體種類的名稱。

（2）累進(jìn)稅率：

累進(jìn)稅率分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超倍累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率四種。

（3）定額稅率：

又叫固定稅率。

6、計(jì)稅依據(jù)――分為從價(jià)計(jì)征或從量計(jì)征兩種。

7、納稅環(huán)節(jié)――具體的應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

8、納稅期限――納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)該依法繳納稅款的期限。

9、減免稅――兩種情況：稅法直接規(guī)定的長期減免稅項(xiàng)目；依法給予的一定期限內(nèi)的減免稅措施，期滿后仍按規(guī)定納稅。

（1）起征點(diǎn)：征稅對(duì)象沒有達(dá)到規(guī)定數(shù)額的不征稅，達(dá)到一定數(shù)額的就其全部數(shù)額征稅。

（2）免征額：對(duì)征稅對(duì)象總額中免予征收的數(shù)額。如《個(gè)人所得稅法》中規(guī)定了免征額制度，對(duì)工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用800元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

10、法律責(zé)任

三、現(xiàn)行稅制

簡(jiǎn)單了解即可。

四、我國稅收制度的沿革

主要是幫助考生理解稅制變化的普及性的知識(shí)，不是考試中的考點(diǎn)，可以看一看，屬于輔助性內(nèi)容。

例：我國企業(yè)所得稅適用的稅率屬于（）。

A．比例稅率B．超額累進(jìn)稅率C．定額稅率D．超率累進(jìn)稅率

答案：A

解析：我國企業(yè)所得稅實(shí)行33％的比例稅率，另外，現(xiàn)行稅收法規(guī)還設(shè)了18％、27％的兩檔照顧性稅率。

例：征稅對(duì)象的數(shù)字沒有達(dá)到規(guī)定數(shù)額的不征稅，征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到規(guī)定數(shù)額的，就其全部數(shù)額征稅。這個(gè)規(guī)定數(shù)額即為（）。

A．征稅標(biāo)準(zhǔn)B．免征額C．費(fèi)用扣除額D．起征點(diǎn)

答案：D

解析：考察起征點(diǎn)的具體概念。

第二篇：稅收法律制度概述

稅收法律制度概述

第一節(jié) 稅收與稅法概述

一、稅法法律關(guān)系的三個(gè)構(gòu)成要素

（一）稅法的概念

（二）稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系與其他法律關(guān)系一樣，也是由主體、客體和內(nèi)容三個(gè)要素構(gòu)成。這三個(gè)要素之間互相聯(lián)系，形成同一的整體。

1.稅收法律關(guān)系主體。稅收法律關(guān)系主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，即稅收法律關(guān)系的參加者。分為征稅主體和納稅主體。

（1）征稅主體。征稅主體是指稅收法律關(guān)系中享有征稅權(quán)利的一方當(dāng)事人，即稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)。包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等。

（2）納稅主體。納稅主體即稅收法律關(guān)系中負(fù)有納稅義務(wù)的一方當(dāng)事人。包括法人、自然人和其他組織。對(duì)這種權(quán)利主體的確定，我國采取屬地兼屬人原則，即在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人等，凡在中國境內(nèi)有所得來源的，都是我國稅收法律關(guān)系的納稅主體。

2.稅收法律關(guān)系客體。

稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向、影響和作用的客觀對(duì)象。

3.稅收法律關(guān)系內(nèi)容。

稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體所享受的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實(shí)質(zhì)的內(nèi)容，也是稅法的靈魂。

二、稅收法律的制定

（1）全國人民代表大會(huì)：制定稅收法律

（2）全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)：擁有稅收立法權(quán)，還可以授權(quán)國務(wù)院公布有關(guān)稅收條例

（3）國務(wù)院：稅收立法權(quán)主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是根據(jù)全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的稅收法律，制定實(shí)施條例及有關(guān)行政法規(guī)；二是根據(jù)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)的授權(quán)，擬訂有關(guān)稅收條例；三是向全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)提出稅收法律議案。

（4）財(cái)政部：制定和執(zhí)行國家稅收的方針、政策；負(fù)責(zé)組織制定稅法和稅收條例、決定、規(guī)定及有關(guān)實(shí)施細(xì)則，制定稅種的增減和稅目稅率的調(diào)整等法規(guī)性政策。

（5）國家稅務(wù)總局：負(fù)責(zé)組織實(shí)施稅收征收管理體制改革；制定稅收管理制度；監(jiān)督檢查稅收法律法規(guī)、方針政策的貫徹執(zhí)行。

（6）關(guān)稅稅則委員會(huì)：負(fù)責(zé)制定或者修訂《進(jìn)出口關(guān)稅條例》、《海關(guān)進(jìn)出口稅則》的方針、政策、原則等。

第二節(jié) 稅收制度

一、稅種的分類

（一）按征稅對(duì)象的性質(zhì)不同分類，可分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資源稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、行為稅類。

（1）流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅

（2）財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、契稅

（3）行為稅：印花稅、車船稅、車輛購置稅

（二）按管理和使用權(quán)限不同分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。

1.中央稅。屬于中央政府的財(cái)政收入，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如關(guān)稅和消費(fèi)稅。

2.地方稅。屬于地方各級(jí)政府的財(cái)政收入，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、營業(yè)稅等。

3.中央地方共享稅。屬于中央政府和地方政府財(cái)政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享稅收收入，目前由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如增值稅。

（三）按計(jì)稅依據(jù)不同分類，可分為從價(jià)稅和從量稅。

1.從價(jià)稅是以征稅對(duì)象價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，其應(yīng)納稅額隨商品價(jià)格的變化而變化，能充分體現(xiàn)合理負(fù)擔(dān)的稅收政策，因而大部分稅種均采用這一計(jì)稅方法。

2.從量稅是以征稅對(duì)象的數(shù)量、重量、體積等作為計(jì)稅依據(jù)，其課稅數(shù)額與征稅對(duì)象數(shù)量相關(guān)而與價(jià)格無關(guān)。

（四）按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類，可分為直接稅和間接稅。

1.直接稅是指由納稅人直接負(fù)擔(dān)，不易轉(zhuǎn)嫁的稅種，如所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類等。

2.間接稅是指納稅人能將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的稅種，一般情況下各種商品的課稅均屬于間接稅。

二、稅法要素

1.征稅人。

2.納稅人。扣繳義務(wù)人不是納稅人，納稅擔(dān)保人也不是納稅人。

3.征稅對(duì)象。征稅對(duì)象又稱課稅對(duì)象，是納稅的客體，在實(shí)際工作中也籠統(tǒng)稱之為征稅范圍。不同的征稅對(duì)象又是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。

4.稅目。稅目是稅法中具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項(xiàng)目，是征稅對(duì)象的具體化。規(guī)定稅目的目的有兩個(gè)：一是為了明確征稅的具體范圍；二是為了對(duì)不同的征稅項(xiàng)目加以區(qū)分，從而制定高低不同的稅率。

5.稅率。稅率是指應(yīng)納稅額與計(jì)稅金額（或數(shù)量單位）之間的比例，它是計(jì)算稅額的尺度。是稅收法律制度中的核心要素。

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率有：

（1）比例稅率。

比例稅率是指對(duì)同一征稅對(duì)象，不論其數(shù)額大小，均按同一個(gè)比例征稅的稅率。

（2）累進(jìn)稅率。

累進(jìn)稅率是根據(jù)征稅對(duì)象數(shù)額的大?。灰?guī)定不同等級(jí)的稅率。即征稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。累進(jìn)稅率又分為全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率和超倍累進(jìn)稅率四種。

（3）定額稅率。

又稱固定稅率，是指按征稅對(duì)象的一定單位直接規(guī)定固定的稅額，而不采取百分比的形式。

6.計(jì)稅依據(jù)。

7.納稅環(huán)節(jié)。

8.納稅期限。

9.減免稅。

（1）稅基式減免。直接通過縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)的減稅、免稅。包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除和跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。

起征點(diǎn)也稱征稅起點(diǎn)，是指對(duì)征稅對(duì)象開始征稅的數(shù)額界限。征稅對(duì)象的數(shù)額沒有達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的不征稅；達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，就其全部數(shù)額征稅。

免征額，是指對(duì)征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額。

（2）稅率式減免。

是指通過直接降低稅率的方式實(shí)現(xiàn)的減稅、免稅。包括低稅率、零稅率等。

（3）稅額式減免。

通過直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)現(xiàn)的減稅、免稅。包括全部免征、減半征收、核定減免率等。

10.法律責(zé)任。

三、我國現(xiàn)行稅制（了解）

我國稅收征收管理機(jī)關(guān)主要有：國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局和海關(guān)。

本章內(nèi)容總結(jié)

1.稅收法律關(guān)系：主體、客體和內(nèi)容三個(gè)要素構(gòu)成2.稅種的分類

3.稅法的構(gòu)成要素

第三篇：稅收法律制度

第三章 稅收法律制度

一、單項(xiàng)選擇題 1.適用于產(chǎn)品零星、稅源分散、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但是能夠控制原材料或進(jìn)銷貨的納稅人的稅款征收方式是（）。A.查賬征收 B.查定征收 C.查驗(yàn)征收 D.定期定額征收

2.根據(jù)規(guī)定，郵寄申報(bào)以下列（）為實(shí)際申報(bào)日期。A.到達(dá)的郵戳日期 B.寄出地的郵政局郵戳日期 C.稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際收到的日期 D.填制納稅申報(bào)表的日期 3.普通發(fā)票的聯(lián)次不包括（）。A.存根聯(lián) B.發(fā)票聯(lián) C.記賬聯(lián) D.抵扣聯(lián)

4.納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（）日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。A.7 B.10 C.15 D.30 5.根據(jù)個(gè)人所得稅的規(guī)定，個(gè)人年所得（）萬以上的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。A.8 B.10 C.12 D.15 6.企業(yè)按月或按季預(yù)繳企業(yè)所得稅的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。A.5 B.7 C.10 D.15 7.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，依據(jù)外國法律法規(guī)成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)屬于（）。A.外資企業(yè) B.合資企業(yè) C.居民企業(yè) D.非居民企業(yè)

8.根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起（）內(nèi)申報(bào)納稅。A.5日 B.10日 C.15日 D.1個(gè)月

9.根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，下列屬于營業(yè)稅稅目的是（）。A.修理業(yè) B.交通運(yùn)輸業(yè) C.進(jìn)口貨物 D.加工業(yè)

10.根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的是（）。A.高檔手表 B.鞭炮 C.成品油 D.鉆石

11.下列不屬于消費(fèi)稅納稅人的是（）。

A.生產(chǎn)銷售卷煙的煙廠

B.進(jìn)口化妝品的企業(yè)

C.委托加工木質(zhì)一次性筷子的個(gè)體工商戶

D.生產(chǎn)銷售電視機(jī)的單位

12.下列各項(xiàng)中，按從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的是（）。

A.汽車輪胎

B.化妝品

C.白酒

D.珠寶玉石

13.下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的說法中，不正確的是（）。

A.固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

B.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款

14.按照對(duì)外購固定資產(chǎn)價(jià)值的處理方式，可以將增值稅劃分為不同類型。2009年1月1日起，我國增值稅實(shí)行（）。A.消費(fèi)型增值稅

B.收入型增值稅

C.生產(chǎn)型增值稅

D.實(shí)耗型增值稅

15.下列各項(xiàng)中，屬于稅收法律制度中的核心要素的是（）。

A.納稅期限

B.納稅義務(wù)人

C.征稅人

D.稅率

16.按照稅法的功能作用的不同，可以將稅法分為（）。

A.稅收實(shí)體法和稅收程序法

B.稅收實(shí)體法和稅收行政法規(guī)

C.國內(nèi)稅法、國際稅法和外國稅法

D.稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件

17.下列稅收與稅法關(guān)系的表述中，正確的是（）。

A.二者沒有關(guān)系

B.稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障

C.稅收是稅法的法律依據(jù)和法律保障

D.稅法以稅收為其依據(jù)和保障

18.按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可以將我國稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。下列各項(xiàng)中，屬于中央稅的是（）。

A.契稅

B.消費(fèi)稅

C.營業(yè)稅

D.企業(yè)所得稅

19.稅收“三性”的核心是（）。

A.無償性

B.固定性

C.收益性

D.強(qiáng)制性

20.（）是指以國家為主體，為實(shí)現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財(cái)政收入的一種特定分配形式。

A.稅收

B.稅法

C.支付結(jié)算

D.國家預(yù)算

二、多項(xiàng)選擇題 1.下列屬于納稅申報(bào)方式的有（）。

A.上門申報(bào)

B.郵寄申報(bào)

C.數(shù)據(jù)電文申報(bào)

D.網(wǎng)上申報(bào)

2.下列各項(xiàng)中，屬于稅款征收的方式的有（）。

A.查賬征收

B.定期定額征收 C.代扣代繳

D.代收代繳

3.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)的有（）。

A.受聘稅務(wù)顧問

B.辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)

C.制作涉稅文書

D.扣繳稅款報(bào)告

4.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有（）。

A.書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人存款

B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

C.拍賣所扣押的納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款

D.扣押納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財(cái)產(chǎn)

5.個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)的情形有（）。

A.年所得12萬元以上

B.從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得

C.從中國境外取得所得

D.取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人

6.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的說法中，正確的是（）。

A.企業(yè)所得稅的納稅人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)

B.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅

C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅

D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅

7.下列符合營業(yè)稅納稅地點(diǎn)有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，在土地所在地納稅

B.企業(yè)從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，在其機(jī)構(gòu)所在地納稅

C.企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)的，在其機(jī)構(gòu)所在地納稅

D.企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)的，在不動(dòng)產(chǎn)所在地納稅

8.下列關(guān)于營業(yè)稅的稅率表述正確的有（）。

A.建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3% B.服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的稅率為5% C.金融保險(xiǎn)業(yè)的稅率為8% D.娛樂業(yè)的稅率為5%～20%

9.根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，下列不屬于營業(yè)稅納稅人的有（）。

A.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的企業(yè)

B.提供文化體育業(yè)的單位

C.提供修理修配勞務(wù)的個(gè)人

D.銷售卡車的車廠

10.下列有關(guān)消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)確認(rèn)的說法中，正確的有（）。

A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申服納稅

B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

C.委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 D.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申服納稅 11.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅納稅人的有（）。

A.生產(chǎn)銷售小汽車的汽車廠

B.委托加工實(shí)木地板的個(gè)體工商戶

C.進(jìn)口卷煙的外貿(mào)公司

D.委托加工酒精的工廠

12.下列各項(xiàng)中，實(shí)行復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品有（）。

A.白酒

B.實(shí)木地板

C.卷煙

D.黃酒

13.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。

A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

C.采取委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

D.進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

14.下列關(guān)于小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)規(guī)定的表述中，正確的有（）。

A.從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的

B.從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的C.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

D.小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律為3%

15.根據(jù)扣除項(xiàng)目中對(duì)外購固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅的處理方式不同，增值稅分為（）。

A.生產(chǎn)型增值稅

B.消費(fèi)型增值稅

C.利潤型增值稅

D.收入型增值稅

16.計(jì)稅依據(jù)也稱計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，可以分為（）。

A.從價(jià)計(jì)征

B.從量計(jì)征

C.復(fù)合計(jì)征

D.核定計(jì)征

17.下列屬于稅收實(shí)體法的有（）。

A.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

B.《中華人民共和國稅收征收管理法》

C.《中華人民共和國海關(guān)法》

D.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》

18.關(guān)于稅法與稅收關(guān)系的表述中，正確的有（）。

A.稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障

B.稅收必須以稅法為其依據(jù)和保障

C.稅收是一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，稅法是一種法律制度

D.稅法對(duì)稅收活動(dòng)的有序進(jìn)行和稅收目的的有效實(shí)現(xiàn)起著重要的法律保障作用

19.某大型超市在繳納的下列稅種中，屬于地方稅務(wù)局征收的有（）。A.增值稅

B.房產(chǎn)稅

C.營業(yè)稅

D.車船稅

20.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)了稅收作用的有（）。

A.組織財(cái)政收入

B.調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)

C.維護(hù)國家政權(quán)

D.維護(hù)國家利益

三、判斷題 1.對(duì)于設(shè)置了賬簿的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能采用查賬征收的方式征收稅款。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

2.當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

3.代扣代繳是負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和個(gè)人向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)，依照稅收的規(guī)定收取稅款。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

4.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票；但根據(jù)需要可以代開。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

5.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣的稅款，其應(yīng)納稅款仍然由納稅人繳納，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上到5倍的罰款。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

6.稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20％，并按應(yīng)納稅額減征30％。其實(shí)際稅率為14％。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

7.企業(yè)某一納稅發(fā)生的虧損可以用下一的所得彌補(bǔ)，下一的所得不足以彌補(bǔ)的，可逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過10年。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

8.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

9.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的營業(yè)稅稅款。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò) 10.營業(yè)稅是指對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù).轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的利潤征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

11.消費(fèi)稅納稅人包括：生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人；進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人；委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

12.在從量定額征收情況下，根據(jù)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品確定不同的單位稅額，以應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量為基數(shù)乘以單位稅額計(jì)算應(yīng)納稅額。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

13.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

14.一般納稅人必須按規(guī)定時(shí)限開具增值稅專用發(fā)票，不得滯后，但可以提前。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

15.在從價(jià)定率征收的情況下，根據(jù)不同的應(yīng)稅消費(fèi)品確定不同的比例稅率，以應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額為基數(shù)乘以比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

16.國際稅法是指國家間形成的稅收制度，僅包括雙邊國家間的稅收協(xié)定、條約和國際慣例等。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

17.稅法作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇；而稅收則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

18.工商稅類是指對(duì)進(jìn)出境的貨物、物品征收的稅收總稱。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

19.稅收無償性是指國家取得稅收收入既不需償還，也不需對(duì)納稅人付出任何對(duì)價(jià)。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

20.稅收是一個(gè)分配范疇，是國家參與并調(diào)節(jié)國民收入分配的一種手段，是國家財(cái)政收入的主要形式。（）

Y.對(duì)

N.錯(cuò)

第四篇：公務(wù)員法律制度講義

國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院講稿

公務(wù)員法律制度講義

曹福來

（教研一部涉稅法律教研室 副教授）

051487806620

***

jscaofulai@126.com

2005年4月27日十屆全國人大常委會(huì)第十五次會(huì)議審議通過了《中華人民共和國公務(wù)員法》（以下簡(jiǎn)稱《公務(wù)員法》），自2006年1月1日起施行。該法是新中國成立50多年來我國首部干部人事管理的總章程性的法律，它的制定出臺(tái)標(biāo)志著我國干部人事制度建設(shè)納入了高層次的法制化軌道。對(duì)規(guī)范公務(wù)員管理，保障公務(wù)員合法權(quán)益，加強(qiáng)對(duì)公務(wù)員的監(jiān)督，建設(shè)高素質(zhì)的公務(wù)員隊(duì)伍，促進(jìn)勤政廉政。提高工作效能，都具有重要意義?！豆珓?wù)員法》分為總則，公務(wù)員的條件、義務(wù)與權(quán)利，職務(wù)與級(jí)別，錄用，考核，職務(wù)任免，職務(wù)升降，獎(jiǎng)勵(lì)，懲戒，培訓(xùn)，交流與回避，工資福利保險(xiǎn)，辭職辭退，退休，申訴控告，職位聘任，法律責(zé)任和附則，共１８章１０７條，共10421字。在公務(wù)員的范圍，公務(wù)員隊(duì)伍的進(jìn)、管、出等各環(huán)節(jié)，以及職務(wù)職級(jí)、獎(jiǎng)勵(lì)懲戒、薪酬福利、權(quán)利義務(wù)、監(jiān)督約束、法律責(zé)任等方面都作了明確規(guī)定。

公務(wù)員法律制度的主要內(nèi)容：

一是調(diào)整了公務(wù)員的范圍，實(shí)現(xiàn)了黨政機(jī)關(guān)干部的統(tǒng)一管理?！秶夜珓?wù)員暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《暫行條例》）中的公務(wù)員范圍，是指國家行政機(jī)關(guān)中除工勤人員以外的工作人員，其他黨政機(jī)關(guān)參照試行。參照國際上的一些通行做法，《公務(wù)員法》在第二條中明確規(guī)定：“公務(wù)員是指依法履行公職、納入國家行政編制，由國家財(cái)政負(fù)擔(dān)工 1

資福利的工作人員”。意味著，今后公務(wù)員不再局限于政府機(jī)關(guān)工作人員。這樣規(guī)定有利于保持各類機(jī)關(guān)干部的整體一致性，可以有效防止政出多門，有利于統(tǒng)一管理和黨政機(jī)關(guān)之間干部的交流，較好地實(shí)現(xiàn)了公務(wù)員管理體制與現(xiàn)行干部管理體制的銜接。

二是建立了公務(wù)員分類制度，拓展了公務(wù)員的職業(yè)發(fā)展渠道。《暫行條例》沒有對(duì)公務(wù)員進(jìn)行分類管理的規(guī)定，僅簡(jiǎn)單地將公務(wù)員職務(wù)分為領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)和非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)兩大類，領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)共10級(jí)，非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)共8級(jí)，實(shí)際上是一種沒有職位類別區(qū)分的職務(wù)分類。導(dǎo)致公務(wù)員職業(yè)發(fā)展渠道過于單一，基層公務(wù)員晉升、晉級(jí)空間很小，不利于專業(yè)人才的成長和隊(duì)伍穩(wěn)定。在《公務(wù)員法》第三章中，特別規(guī)定了公務(wù)員職位分類制度，按照其性質(zhì)區(qū)別劃分為綜合管理類、專業(yè)技術(shù)類、行政執(zhí)法類等類別。還規(guī)定：“國務(wù)院根據(jù)本法，對(duì)于具有職位特殊性，需要單獨(dú)管理的，可以增設(shè)其他職位類別。各職位類別的適用范圍由國家另行規(guī)定”。同時(shí)，“綜合管理類以外其他職位類別公務(wù)員的職務(wù)序列，根據(jù)本法由國家另行規(guī)定”。實(shí)際是在劃分職位類別基礎(chǔ)上，重新設(shè)置公務(wù)員的職務(wù)，構(gòu)建公務(wù)員分類管理的體系框架。

同時(shí)，《公務(wù)員法》明確了職務(wù)與職級(jí)的對(duì)應(yīng)原則，目的是構(gòu)建公務(wù)員“職務(wù)晉升”與“職級(jí)晉升”的“雙梯制”。在職務(wù)晉升外，將級(jí)別晉升作為公務(wù)員另外一條職業(yè)發(fā)展階梯和重要平臺(tái)，這就進(jìn)一步完善了公務(wù)員激勵(lì)保障機(jī)制，有助于弱化“官本位”，有利于促進(jìn)中國政府改革從管制型到服務(wù)型的職能轉(zhuǎn)變，更好地塑造公務(wù)員的“公共精神”。

三是進(jìn)一步明確并規(guī)范了職位聘任制，豐富了公務(wù)員的任用形式?！稌盒袟l例》也規(guī)定了部分職務(wù)實(shí)行聘任制，但十幾年來一直沒有推行?！豆珓?wù)員法》第十六章專門設(shè)置了“職位聘任”一章，規(guī)定“經(jīng)省級(jí)以上公務(wù)員主管部門批準(zhǔn)，可以對(duì)專業(yè)性較強(qiáng)的職位和輔助性職位實(shí)行聘任制?！薄皺C(jī)關(guān)聘任公務(wù)員需簽訂書面聘任合同，聘任合同期限為1至5年。”這是《暫行條例》所沒有的。把職位聘任制作為公務(wù)員任用的補(bǔ)充形式，對(duì)一些專業(yè)性強(qiáng)和輔助性的職位實(shí)行聘任制，體現(xiàn)了不拘一格用人才的原則，適應(yīng)了滿足機(jī)關(guān)對(duì)較高層次專業(yè)技術(shù)人才的客觀需要，同時(shí)也可降低機(jī)關(guān)用人成本，為機(jī)關(guān)吸引優(yōu)秀人才特別是專業(yè)人才開辟了一條合法渠道，拓寬了選人、用人渠道，有利于增強(qiáng)公務(wù)員隊(duì)伍的開放性、改善公務(wù)員隊(duì)伍結(jié)構(gòu)、增強(qiáng)公務(wù)員制度的生機(jī)和活力。

四是設(shè)立了領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)任期制，健全了職務(wù)退出的正常機(jī)制。長期以來，在干部任用問題上存在著“不到年齡不退出領(lǐng)導(dǎo)崗位，不犯錯(cuò)誤不下臺(tái)”的傳統(tǒng)觀念?！豆珓?wù)員法》明確規(guī)定“領(lǐng)導(dǎo)成員職務(wù)實(shí)行任期制”，把領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)變?yōu)楣ぷ髀殑?wù)，打破了原來黨

政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)只能上不能下的管理格局，這對(duì)長期以來形成的領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)“終身制”在法律的形態(tài)上予以了否認(rèn)，將對(duì)“鐵交椅”產(chǎn)生根本性的治理，也就從制度上突破了領(lǐng)導(dǎo)干部退出機(jī)制的瓶頸，對(duì)形成正常的能進(jìn)能出、新陳代謝的機(jī)制是十分有利的。這樣做，一方面，可以破除領(lǐng)導(dǎo)干部的惰性，增強(qiáng)在職領(lǐng)導(dǎo)干部的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)、憂患意識(shí)和自律意識(shí)，也為年輕干部脫穎而出創(chuàng)造條件；另一方面，有利于打破一個(gè)位置上長期共事形成的各種關(guān)系網(wǎng)、小團(tuán)體和地方主義，有效防止、克服干部隊(duì)伍中的消極腐敗現(xiàn)象。這不啻是公務(wù)員更新機(jī)制的一個(gè)重大變革。

五是將“公開選拔”與“競(jìng)爭(zhēng)上崗”法定為職務(wù)晉升的方式之一，突破了傳統(tǒng)委任制的任用模式?！豆珓?wù)員法》規(guī)定：“機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)廳局級(jí)正職以下領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)出現(xiàn)空缺時(shí)，可以在本機(jī)關(guān)或者本系統(tǒng)內(nèi)通過競(jìng)爭(zhēng)上崗的方式，產(chǎn)生任職人選。”“廳局級(jí)正職以下領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)或者副調(diào)研員以上及其他相當(dāng)職務(wù)層次的非領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)出現(xiàn)空缺，可以面向社會(huì)公開選拔，產(chǎn)生任職人選?！贝_認(rèn)“公選、競(jìng)崗”作為晉升方式的法律地位，一是實(shí)現(xiàn)了堅(jiān)持黨管干部原則與走群眾路線的有機(jī)統(tǒng)一，保證了群眾的知情權(quán)、參與權(quán)、選擇權(quán)、監(jiān)督權(quán)；二是實(shí)現(xiàn)了堅(jiān)持德才兼?zhèn)溆萌藰?biāo)準(zhǔn)與科學(xué)全面客觀評(píng)價(jià)方法的有機(jī)統(tǒng)一，能有效地避免個(gè)人主觀因素的影響，公正公平地選拔人才。三是實(shí)現(xiàn)了堅(jiān)持任人唯賢的原則與社會(huì)化選拔機(jī)制的有機(jī)統(tǒng)一，拓寬了選人視野，廣開了進(jìn)賢之路。這是對(duì)傳統(tǒng)委任制的重要改革，是一種從制度上、習(xí)慣上、風(fēng)氣上實(shí)現(xiàn)選賢任能、能上能下的有力措施，是公務(wù)員職務(wù)晉升制度的最大突破之處。

六是首次以法律形式將“引咎辭職”、“責(zé)令辭職”引入公務(wù)員管理，強(qiáng)化了對(duì)公務(wù)員的監(jiān)督約束?！豆珓?wù)員法》規(guī)定：“領(lǐng)導(dǎo)成員因工作嚴(yán)重失誤、失職造成重大損失或者惡劣社會(huì)影響的，或者對(duì)重大事故負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的，應(yīng)當(dāng)引咎辭去領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。領(lǐng)導(dǎo)成員應(yīng)當(dāng)引咎辭職或者因其他原因不再適合擔(dān)任現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，本人不提出辭職的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其辭去領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)?！边@是公務(wù)員監(jiān)督約束機(jī)制的重大突破。由此，責(zé)任追究制度上升為公務(wù)員管理的一項(xiàng)基本法律制度，充分體現(xiàn)了立黨為公、執(zhí)政為民的本質(zhì)要求，有利于加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，引導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部樹立科學(xué)發(fā)展觀和正確的政績觀，更好地履行職責(zé)，始終做到權(quán)為民所用，情為民所系，利為民所謀。

七是首次明確上級(jí)違法、犯錯(cuò)，下級(jí)可以說“不”，凸顯了公務(wù)員執(zhí)行公務(wù)的自主裁量權(quán)?！豆珓?wù)員法》規(guī)定：“公務(wù)員執(zhí)行公務(wù)時(shí)，認(rèn)為上級(jí)的決定或者命令有錯(cuò)誤的，可以向上級(jí)提出改正或者撤銷該決定或者命令的意見；上級(jí)不改變?cè)摏Q定或者命令，或者要求立即執(zhí)行的，公務(wù)員應(yīng)當(dāng)執(zhí)行該決定或者命令，執(zhí)行的后果由上級(jí)負(fù)責(zé)，公務(wù)員不承擔(dān)責(zé)任；但是，公務(wù)員執(zhí)行明顯違法的決定或者命令的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。”既嚴(yán)明了公務(wù)員的權(quán)責(zé)、紀(jì)律，也明確了組織體系中公務(wù)員作為執(zhí)行主體的相對(duì)獨(dú)立性及其行為責(zé)任。從法律層面，凸顯了公務(wù)員作為執(zhí)行主體的相對(duì)獨(dú)立性和執(zhí)行公務(wù)的自主裁量權(quán)，有利于增強(qiáng)公務(wù)員的責(zé)任感、自律感，克服長官意志，防止公權(quán)濫用，提高公務(wù)員獨(dú)立思考和依法行政的自覺、自律、自警能力。

八是首次把“廉”的要求法定為公務(wù)員的考核內(nèi)容，統(tǒng)一規(guī)范了公務(wù)員的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)?！豆珓?wù)員法》規(guī)定：“全面考核公務(wù)員的德、能、勤、績、廉，重點(diǎn)考核工作實(shí)績。”“對(duì)非領(lǐng)導(dǎo)成員公務(wù)員的定期考核采取考核的方式，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)成員的定期考核，由主管機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定辦理?！薄翱己说慕Y(jié)果分為優(yōu)秀、稱職、基本稱職和不稱職四個(gè)等次。”在“暫行條例”規(guī)定的“德、能、勤、績”考核標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，《公務(wù)員法》中增加了“廉”的內(nèi)容，把對(duì)公務(wù)員“廉”的要求，從以前的政策、制度要求上升為法律的規(guī)范。也就是說，公務(wù)員遵紀(jì)守法、依法行政、廉潔自律等情況是重點(diǎn)考核的內(nèi)容。不廉潔不僅是違反黨紀(jì)、政紀(jì)問題，而且是違法行為。這對(duì)于從源頭防治吏治腐敗，保持公務(wù)員隊(duì)伍的公仆本色，充分發(fā)揮考核促“廉”的功能作用，都具有積極促進(jìn)意義。

九是調(diào)整了工資構(gòu)成，明確了調(diào)資原則，實(shí)現(xiàn)了公務(wù)員工資透明化。現(xiàn)行公務(wù)員工資構(gòu)成包括職務(wù)工資、基本工資、工齡工資、級(jí)別工資。而《公務(wù)員法》規(guī)定公務(wù)員工資只包括級(jí)別工資和基本工資兩部分，同時(shí)對(duì)公務(wù)員工資水平作了嚴(yán)格規(guī)定。即：“國家實(shí)行工資調(diào)查制度，定期進(jìn)行公務(wù)員和企業(yè)相當(dāng)人員工資水平的調(diào)查比較，并將比較結(jié)果作為調(diào)整公務(wù)員工資水平的重要依據(jù)。公務(wù)員工資水平，與國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展相協(xié)調(diào)、與社會(huì)進(jìn)步相適應(yīng)?！蔽ㄓ邪催@樣的程序所確定的公務(wù)員薪俸標(biāo)準(zhǔn)，才具有程序上的合法性，有效防止和消除行業(yè)壟斷、政策權(quán)力帶來的不合理收入，民眾也更容易接受。同時(shí)，這也為保障公務(wù)員工資的穩(wěn)定性，科學(xué)設(shè)定公務(wù)員增資幅度和水平，提供了明確的法律保障和依據(jù)，有益于建設(shè)責(zé)任政府，有利于保障公務(wù)員的薪酬權(quán)益。

十是明確了公務(wù)員的權(quán)益保障，體現(xiàn)了“以人為本”的理念?！豆珓?wù)員法》中，公務(wù)員除8項(xiàng)基本權(quán)利外，還擁有陳述和申辯、申訴、控告的權(quán)利等，并作了明確和細(xì)化，突出了對(duì)個(gè)體權(quán)益的保護(hù)和尊重。同時(shí)，還建立了人事爭(zhēng)議仲裁制度，明確了人事爭(zhēng)議仲裁的原則和程序。其中，聘任制公務(wù)員與機(jī)關(guān)之間因履行聘任合同而產(chǎn)生爭(zhēng)議時(shí)，先由一個(gè)中立的人事爭(zhēng)議仲裁機(jī)構(gòu)來調(diào)解和裁決，當(dāng)事人對(duì)裁決不服的，可以向人民法院提起訴訟，實(shí)現(xiàn)了聘任制公務(wù)員的人事爭(zhēng)議仲裁與司法程序的貫通和銜接。人事爭(zhēng)議仲裁制度的建立及其原則規(guī)定，對(duì)于促進(jìn)人事爭(zhēng)議仲裁的準(zhǔn)確、公正，對(duì)于保障聘任制公務(wù)員與所在機(jī)關(guān)雙方的合法權(quán)益都具有重要意義。

十一是明確了與有關(guān)法律的對(duì)位原則。如關(guān)于《公務(wù)員法》與《法官法》、《檢察官法》、《人民警察法》的關(guān)系，根據(jù)《立法法》中關(guān)于同位階法律中的特別法優(yōu)于一般法的規(guī)定，對(duì)法官、檢察官、人民警察履行職責(zé)的特殊要求，明確規(guī)定除適用《公務(wù)員法》的有關(guān)規(guī)定外，仍可適用有關(guān)法律規(guī)定。

十二、行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分制度。《處分條例》共7章55條。第一章“總則”，規(guī)定了立法目的、適用范圍、處分的依據(jù)和處分的設(shè)定以及處分的原則等；第二章“處分的種類和適用”，規(guī)定了處分的種類和期限、處分的法律后果、解除處分的條件、數(shù)種違紀(jì)行為合并處理運(yùn)用規(guī)則、從重從輕減輕以及不給予處分的條件、共同違法違紀(jì)中行政紀(jì)律責(zé)任適用規(guī)則、單位違法違紀(jì)以及依法被判處刑罰應(yīng)當(dāng)如何給予處分等；

第三章“違法違紀(jì)行為及其適用的處分”，規(guī)定了違反政治紀(jì)律、組織紀(jì)律、財(cái)經(jīng)紀(jì)律，失職、瀆職和濫用職權(quán)，嚴(yán)重違反公務(wù)員職業(yè)道德和社會(huì)公德等行為及相應(yīng)的處分種類和幅度；第四章“處分的權(quán)限”，規(guī)定了給予公務(wù)員處分的權(quán)限；第五章“處分的程序”，規(guī)定了任免機(jī)關(guān)調(diào)查處理政紀(jì)案件程序、監(jiān)察機(jī)關(guān)調(diào)查處理行政機(jī)關(guān)公務(wù)員違法違紀(jì)案件的程序所應(yīng)適用的法律依據(jù)、調(diào)查人員及非法收集證據(jù)、回避制度、辦案期限等；第六章“不服處分的申訴”，規(guī)定了行政機(jī)關(guān)公務(wù)員不服處分如何提出申訴、有關(guān)機(jī)關(guān)如何處理申訴、變更處分決定的條件和權(quán)限等；第七章“附則”，規(guī)定了行政機(jī)關(guān)公務(wù)員違法違紀(jì)所取得財(cái)物的處理、參照?qǐng)?zhí)行《處分條例》的人員范圍以及條例的施行日期等?！短幏謼l例》內(nèi)容豐富，規(guī)定明確，可操作性強(qiáng)，是行政紀(jì)律懲戒工作的一部基礎(chǔ)性、實(shí)用性都很強(qiáng)的行政法規(guī)?！短幏謼l例》規(guī)定的具體的違法違紀(jì)行為有：

行政機(jī)關(guān)公務(wù)員具體的違法違紀(jì)行為及其相應(yīng)的處分幅度，是實(shí)施處分的實(shí)體規(guī)范，《處分條例》在總結(jié)多年來行政紀(jì)律懲戒工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，以列舉與歸納相結(jié)合的方式，對(duì)行政機(jī)關(guān)公務(wù)員與履行職責(zé)直接相關(guān)的應(yīng)當(dāng)給予處分的主要的違法違紀(jì)行為作了7個(gè)方面的規(guī)定：一是，散布有損國家聲譽(yù)的言論，組織或者參加非法組織、罷工，違反國家民族宗教政策造成不良后果，非法出境或者違反規(guī)定滯留境外不歸等違反政治紀(jì)律的行為；二是，違反議事規(guī)則，拒絕執(zhí)行上級(jí)依法作出的決定、命令，拒不執(zhí)行交流決定、回避制度，拒不執(zhí)行人民法院、監(jiān)察機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)和行政復(fù)議機(jī)關(guān)的判決、裁定、決定等違反組織紀(jì)律的行為；三是，違法設(shè)定或者實(shí)施行政許可、行政處罰、行政強(qiáng)制措施，不依法履行職責(zé)造成重大人員傷亡和財(cái)產(chǎn)損失，不依法履行職責(zé)的玩忽職守、失職瀆職等違反職責(zé)紀(jì)律的行為；四是，貪污、索賄、受賄、行賄、挪用公款、揮霍國家資財(cái)，從事或者參與營利性活動(dòng)等違反廉政紀(jì)律的行為；五是，壓制批評(píng)、打擊報(bào)復(fù)、違法攤派、非法拘禁等侵害公民、法人或者其他組

織合法權(quán)益的行為；六是，失密泄密、工作作風(fēng)懈怠、工作態(tài)度惡劣等違法和違反公務(wù)員職業(yè)操守的行為；七是，拒不承擔(dān)贍養(yǎng)、撫養(yǎng)義務(wù)，虐待家庭成員，組織迷信活動(dòng)，參與“黃賭毒”活動(dòng)等違法和嚴(yán)重違反社會(huì)公德的行為。其中，對(duì)參與賭博、為賭博活動(dòng)提供場(chǎng)所或者其他便利條件、在工作時(shí)間賭博、挪用公款賭博，以及利用賭博索賄、受賄或者行賄等行為，都作了明確、具體的界定。

總之，《公務(wù)員法》的制度創(chuàng)新，體現(xiàn)了公務(wù)員制度的進(jìn)一步完善，加強(qiáng)了對(duì)公務(wù)員的管理監(jiān)督與激勵(lì)保障，促進(jìn)了公務(wù)員隊(duì)伍的勤政廉政建設(shè)，提高了公務(wù)員的工作效能，建設(shè)了一支優(yōu)秀人才密集、善于治國理政的高素質(zhì)、專業(yè)化的公務(wù)員隊(duì)伍。通過公務(wù)員法的實(shí)施，將進(jìn)一步提高我國公務(wù)員隊(duì)伍的建設(shè)和管理水平，將有力地促進(jìn)我國公務(wù)員隊(duì)伍的能力和素質(zhì)建設(shè)與提高，從而進(jìn)一步推動(dòng)中國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、民主政治與和諧社會(huì)的建設(shè)。

討論題：《公務(wù)員法》和《行政機(jī)關(guān)公務(wù)員處分條例》的全面實(shí)施對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)的公務(wù)員管理產(chǎn)生什么影響？

第五篇：稅收法律制度練習(xí)

稅收法律制度練習(xí)（1）

例3.1（單選）、、不屬于稅收特征的是（）。

A．強(qiáng)制性B．有償性C．無償性D．固定性

例3.2（單選）、下列對(duì)稅收作用敘述不正確的是（）

A．稅收是國家組織財(cái)政收入的主要形式

B．稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段

C．稅收具有指導(dǎo)消費(fèi)的作用

D．稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用

例3.3（多選）、流轉(zhuǎn)稅包括下列（）稅種。

A、增值稅B、消費(fèi)稅C、營業(yè)稅D、關(guān)稅。例3.4（多選）、所得稅包括下列（）稅種。

A、企業(yè)所得稅B、車船稅

C、印花稅D、個(gè)人所得稅。

例3.5（單選）、下列屬于中央地方共享稅的是（）

A．營業(yè)稅B．關(guān)稅

C．車船牌照使用稅D．增值稅

例3.6（單選）、下列有關(guān)稅收與稅法關(guān)系的表述中，不正確的有（）。

A．稅收活動(dòng)必須嚴(yán)格依照稅法的規(guī)定進(jìn)行

B．稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障

C．稅法屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇，稅收屬于上層建筑范疇

D．國家和社會(huì)對(duì)稅收收入與稅收活動(dòng)的客觀需要，決定了與稅收相對(duì)應(yīng)的稅法的存在例3.7（多選）、我國現(xiàn)行的稅率形式主要有（）。

A.比例稅率；B.超率累進(jìn)稅率；

C.定額稅率；D.累進(jìn)稅率

例3.8（單選）、增殖稅的征稅對(duì)象有（）。

A、營業(yè)額B、增殖額C、銷售額D、毛利 例3.9（單選）、增值稅的基本稅率為（）。

A．3%B．13%C．17%D．25%

例3.10（多選）、增值稅的類型以購入的固定資產(chǎn)價(jià)值如何的處理方式為標(biāo)準(zhǔn)分為（）：

A、生產(chǎn)型增值稅、B、收入型增值稅、C、消費(fèi)型增值稅。D、以上三種均是

例3.11（單選）、根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中正確的是（）。

A.消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)與增值稅的相同

B.消費(fèi)稅與增值稅都屬于價(jià)外稅

C.凡是需要征收消費(fèi)稅的商品，都要征收增值稅

D.征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品大部分屬于生活必需品

例3.12（單選）、下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。

A.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天

B.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

C.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天 例3.13（多選）、下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的有（）。

A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

例3.14（多選）、根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)可以包括（）。

A.批發(fā)環(huán)節(jié)B.出口環(huán)節(jié)

C.零售環(huán)節(jié)D.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)