第一篇：關(guān)于創(chuàng)新稅務(wù)稽查工作思路的思考

關(guān)于創(chuàng)新稅務(wù)稽查工作思路的思考

隨著我國稅收征管改革的的日益深化，傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查工作理念與經(jīng)濟形勢發(fā)展的矛盾日益突出，制約和影響了稅務(wù)稽查職能的充分發(fā)揮。如何發(fā)揮稅務(wù)稽查在構(gòu)建和諧社會中的促進作用，已成為目前稅務(wù)稽查工作的當務(wù)之急。

筆者認為，創(chuàng)新稅務(wù)稽查工作思路關(guān)系到稅務(wù)稽查職能能否充分發(fā)揮，稅收秩序能否長期良性運行的大局。有效推進稅務(wù)稽查工作思路的創(chuàng)新是實現(xiàn)稅收事業(yè)全面發(fā) 展，開創(chuàng)稅務(wù)稽查工作新局面的關(guān)鍵所在。做好稅務(wù)稽查工作的創(chuàng)新，應(yīng)著重從理念、機制、方法、隊伍建設(shè)等方面入手。

一、創(chuàng)新稅務(wù)稽查理念

1、樹立“狠、準、快”的打擊理念。新《征管法實施細則》第九條指出，稽查局是負責打擊偷稅、抗稅、騙稅等稅務(wù)違法的專門機構(gòu)，這要求稽查部門必需樹立 “狠、準、快”的打擊理念。敏銳發(fā)現(xiàn)涉稅違法的嫌疑對象，準確界定偷稅、抗稅、騙稅等涉稅違法案件，并快速、狠狠打擊。只有這樣才能充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的打 擊職能，維護稅收秩序良性運行。

2、樹立稽查經(jīng)濟觀的服務(wù)理念。稅務(wù)稽查服務(wù)經(jīng)濟的意識在稅務(wù)部門十分薄弱。長期以來，稅務(wù)稽查重檢查、輕幫助，重數(shù)量、輕質(zhì)量，重回報、輕整改的現(xiàn)象普 遍存在。經(jīng)濟決定稅收，稅收對經(jīng)濟具有反作用。通過稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)問題，及時提出稽查意見，積極幫助企業(yè)提高經(jīng)營管理水平。同時通過稅務(wù)稽查，有力打擊偷騙 稅行為，維護稅收秩序，確保公正執(zhí)法，全面營造一個公平競爭的市場經(jīng)濟環(huán)境，從而實現(xiàn)稅收與經(jīng)濟的良性互動。

3、樹立稽查與征管互動的理念。征收、管理、檢查是稅收工作重要的三個環(huán)節(jié)，屬同一個問題的三個方面。但在稅收工作實踐中，征收管理部門下企業(yè)很少，稽查 部門下企業(yè)則多一些。沒有調(diào)查，就沒有發(fā)言權(quán)，真正能深入發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在稅收問題的還是稅務(wù)稽查部門。但稅務(wù)稽查成果存在應(yīng)用不高的問題?；椴块T在納稅人 檢查中發(fā)現(xiàn)的征管問題，沒有規(guī)范的制度向征管部門反饋，以查促管的職能停留在口頭上。稅務(wù)稽查要樹立全局觀念，重視與征管的協(xié)作互動，及時把稅務(wù)稽查中發(fā) 現(xiàn)的征管問題反饋征管部門，充分發(fā)揮以查促管的職能。

二、創(chuàng)新稅務(wù)稽查機制

1、選案機制科學(xué)化。選案是稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)工作，選案準確，可以使稅務(wù)稽查檢查工作事半功倍。做到稅務(wù)稽查選案的準確化，必須在選案途徑上做到多元、及 時、準確。要拓展選案渠道，除繼續(xù)做好舉報、計算機選案外，還應(yīng)加大選案的途徑研究，對納稅戶實行預(yù)警選案制，設(shè)置科學(xué)的稅負率參考值，對連續(xù)三個月零稅 負申報、低稅負申報及低于設(shè)置規(guī)定稅負率的納稅人自動及時轉(zhuǎn)入稅務(wù)稽查案源庫。增加案源比較研究，對稅負合理的企業(yè)，要在納稅額上、生產(chǎn)規(guī)模上進行比較，看是否存在賬外循環(huán)，人為操作稅負的假象。

2、檢查機制規(guī)范化。稅務(wù)檢查要嚴格遵循各項稅收法規(guī)的規(guī)定、程序進行，充分保護征納雙方權(quán)益，推進依法治稅。堅決克服隨意進行稅務(wù)檢查的現(xiàn)象，切實建立 查有案源、查前告知、查中輔導(dǎo)、查后反饋制度，公正執(zhí)法，陽光稽查。對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要取證規(guī)范、事實確鑿、定性準確、以法服人。

3、審理機制公開化。所有檢查部門移送審理部門的稅務(wù)案件，全部實行審理公開化。建立審理涉稅案件的人員公開、過程公開、結(jié)果公開制度。審理委員會要定期對審理的稅務(wù)案件就涉稅主要事實、處理決定在稅務(wù)公告欄及時告之于民，接受群眾監(jiān)督。

4、執(zhí)行機制法制化。稅務(wù)稽查案件執(zhí)行難，或執(zhí)行不到位的情況十分突出。解決稅務(wù)執(zhí)行難的問題，要完善執(zhí)行制度，改進執(zhí)行措施，提高執(zhí)行效率。特別是要加強與公安機關(guān)的協(xié)作配合，及時依法排除執(zhí)行難的問題。

三、創(chuàng)新稅務(wù)稽查方法

1、陽光稽查。積極實行查前告知、企業(yè)自查、入企查實、查后公告制度。在稅務(wù)稽查實踐中，確實存在企業(yè)善意造成少繳稅款的情況，實行企業(yè)自查，自行更正補 報，不罰款，可以減輕稅務(wù)稽查人手少的壓力，同時維護企業(yè)、國家的利益。但企業(yè)自查不實，由稅務(wù)稽查部門查出的少繳稅款，則實行嚴格的處罰。

2、死賬活查。針對做假賬的企業(yè)來說，稅務(wù)稽查傳統(tǒng)的就賬查賬方法已無用武之地。因此，稽查人員應(yīng)死賬活查。就現(xiàn)有的賬本記錄，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、用工、費用、效率等情況科學(xué)推論出企業(yè)的偷稅嫌疑，敏銳發(fā)現(xiàn)偷稅事實，讓企業(yè)偷稅無容身之地。

3、電子稽查。隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，會計電算化在許多規(guī)模企業(yè)應(yīng)用，傳統(tǒng)的稅務(wù)稽查將受到嚴峻挑戰(zhàn)。稅務(wù)稽查部門，應(yīng)適應(yīng)時代發(fā)展，開發(fā)電子查賬軟件，培養(yǎng)電子查賬能手，有所作為，防止新的偷、騙稅情況發(fā)生。

四、創(chuàng)新稽查隊伍建設(shè)

1、推行稽查人員準入制。稽查人員素質(zhì)的高低，決定稅務(wù)稽查質(zhì)量和效率及稅務(wù)稽查事業(yè)的全面發(fā)展。對稅務(wù)稽查人員應(yīng)實行準入制度，設(shè)置準入條件：一是對進 入稽查隊伍的人員必須逢進必考；二是報考人員應(yīng)具備相應(yīng)資格條件。專業(yè)對口，如所學(xué)專業(yè)是稅收、法律、會計、計算機專業(yè)，有二年以上稅務(wù)工作經(jīng)歷。切實把 好稅務(wù)稽查人員入口關(guān)。

2、推行能級管理動態(tài)制。對進入稽查隊伍的人員應(yīng)實行能級動態(tài)管理。一是對所有稽查人員通過考試、考評等手段，評定一、二、三稽查人員能級。二是對能級人 員實行動態(tài)管理。通過一年一考、一年一評的政績結(jié)果，實行能及更新，推行能上能下。三是實行能級與報酬、待遇掛鉤，獎勤罰懶，推進工作。

3、推行任職限期輪崗制。要實行稽查人員任期限期輪崗制，在一個崗位工作滿5年的進行內(nèi)部崗位輪換，通過崗位變換，全面鍛煉、提高稽查人員綜合素質(zhì)，從根本上激活稽查隊伍，不斷推進稽查工作向前發(fā)展。

第二篇：2012全市稽查工作思路(定稿)

二〇一二年全市國稅稽查工作思路

2012年是“十二五”承上啟下的關(guān)鍵一年，全市國稅稽查工作的整體思路是：以強化隊伍管理為抓手，大力開展稅收專項檢查和區(qū)域?qū)ｍ椪?，積極輪查重點稅源企業(yè)和打擊假發(fā)票，全力查處大要案件，進一步規(guī)范執(zhí)法行為，強化系統(tǒng)管理，不斷提高全系統(tǒng)稽查工作專業(yè)化水平，為確保全市國稅工作任務(wù)的順利完成作出積極貢獻。

2012年，全市稽查工作的奮斗目標為：查補收入總額不低于全市國稅收入的2.5%（不含車購稅），人均稽查戶數(shù)不少于3戶，選案準確率不低于95%，案件查結(jié)率不低于95%，查補收入入庫率保持100%，上級督辦案件、協(xié)查案件按期回復(fù)率達到100%，協(xié)查信息完整率不低于95%，繼續(xù)保持全省國稅稽查系統(tǒng)綜合考評先進行列。

一、打擊涉稅違法，切實發(fā)揮稽查職能

1.扎實開展稅收專項檢查和區(qū)域?qū)ｍ椪巍?012年，總局確定的指令性檢查項目為：房地產(chǎn)行業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、煤炭行業(yè)、水泥行業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)，以及服裝行業(yè)、家俱行業(yè)和電子產(chǎn)品業(yè)領(lǐng)域的出口騙稅行為；省局確定的指令性檢查項目為：教育培訓(xùn)出版行業(yè)和鋼貿(mào)企業(yè)；全市專項檢查除完成總局和省局指令性檢查項目外，結(jié)合我市稅源實際，將商貿(mào)企業(yè)、營利性醫(yī)療機構(gòu)、竹木行業(yè)、冶煉行

業(yè)等列為全市指令性檢查項目。市縣兩級稽查部門積極落實牽頭組織責任，認真做好組織、實施、總結(jié)和上報工作，力爭檢查一個行業(yè)就規(guī)范一個行業(yè)，確保全市稅收專項取得實效。

與此同時，通過對稅收征管檔案、行業(yè)及地區(qū)調(diào)查研究、數(shù)據(jù)分析，緊密結(jié)合舉報案源、案件查處、網(wǎng)上協(xié)查和專項檢查，著重對征管基礎(chǔ)比較薄弱、稅收秩序相對混亂、發(fā)案率較高或案件線索指向較為集中、宏觀稅負偏低的地區(qū)開展專項整治。對存在的薄弱環(huán)節(jié)和稽查自身存在的問題有針對性地提出稽查建議。歸納行業(yè)檢查方法或標準，歸集整理典型案例，達到促進行業(yè)、區(qū)域稅收征管，整頓和規(guī)范行業(yè)、區(qū)域稅收秩序的目標。

2.有序開展重點稅源企業(yè)輪查。在稅源專業(yè)化管理的基礎(chǔ)上積極探索重點稅源企業(yè)檢查的方式方法，對近幾年未檢查過的重點稅源企業(yè)分步驟開展輪查，將重點稅源企業(yè)輪查工作作為稅務(wù)稽查一項常規(guī)性工作有序開展，促進企業(yè)提高納稅遵從度。

3.繼續(xù)開展發(fā)票打假。堅持標本兼治、綜合治理、打防并舉，打擊“賣方市場”，整治“買方市場”，認真做好全市打擊發(fā)票違法犯罪活動的組織、實施工作。緊密結(jié)合稅收專項檢查、區(qū)域稅收專項整治、重點稅源企業(yè)輪查和大要案件查辦，對全市的房地產(chǎn)企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、建筑安裝企業(yè)、教

育培訓(xùn)機構(gòu)等行業(yè)的發(fā)票使用情況進行重點檢查，做到“查賬必查票”、“查案必查票”、“查稅必查票”。充分發(fā)揮打擊發(fā)票違法犯罪活動工作小組辦公室的協(xié)調(diào)溝通，積極配合公安部門開展打擊發(fā)票違法犯罪專項行動，依法處理開具和使用虛假發(fā)票的單位和個人，嚴打印制、販賣假發(fā)票的犯罪團伙。繼續(xù)開展對醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)專項整治，深入查處涉嫌偷逃稅款的藥品、醫(yī)療器械供應(yīng)商。按照省、市兩級政府的統(tǒng)一部署，積極開展機關(guān)、行政事業(yè)單位接受發(fā)票情況的專項檢查。

4.全力查處重大稅收違法案件。集中力量查處一批重大稅收違法案件，加大對虛開發(fā)票、騙取出口退稅和利用稅收優(yōu)惠政策偷逃稅款等案件的查處力度。重點查處成品油、煤炭、運輸?shù)刃袠I(yè)的虛開發(fā)票活動；重點查處電子、家具、服裝類產(chǎn)品的騙取出口退稅違法行為；重點查處房地產(chǎn)、建筑安裝等行業(yè)偷逃稅案件。加大案件查處力度，嚴格落實大要案報告和督辦制度，實行大要案件上報與稽查辦案專項經(jīng)費掛鉤。全年市局稽查局至少查處2起大要案件，市局第一稽查局和各縣局稽查局至少各查處1起大要案件，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的震懾作用。

二、推進規(guī)范執(zhí)法，切實提高稽查質(zhì)效

5.規(guī)范稽查選案，提高選案準確率。各級稽查部門都要科學(xué)合理的制定常規(guī)檢查計劃，按照計劃開展稅務(wù)檢查，嚴格控制檢查頻率，減少重復(fù)檢查。要充分利用征管信

息、第三方信息等案源信息強化稽查案源分析，細化選案指標，實施科學(xué)選案，提高選案準確率。一是充分運用預(yù)警分析系統(tǒng)開展選案，將低于預(yù)警下限的納稅人列為重點案源篩選對象；二是積極深入開展案源調(diào)查，及時收集、分析納稅數(shù)據(jù)，加強稅收調(diào)研，建立健全科學(xué)選案體系，避免盲目選案；三是將計算機選案與人工選案結(jié)合，廣泛收集群眾舉報、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦、上級交辦、情報交換等案源信息。

6.規(guī)范檢查實施，優(yōu)化稽查服務(wù)。下戶檢查過程中堅持依法稽查、文明執(zhí)法，做到公平、公正、公開，確保權(quán)限合法、程序無誤、事實清楚、證據(jù)確鑿。堅持執(zhí)法與服務(wù)并重原則，通過依法查處稅收違法行為和公正文明執(zhí)法，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)；充分聽取納稅人陳述申辯意見，依法尊重和維護納稅人的合法權(quán)益；盡量縮短檢查時間，減少對納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營的影響，減輕納稅人負擔。

7.規(guī)范案件審理，加大審理力度。強化證據(jù)意識，規(guī)范取證行為，堅持大要案上報審理制和“兩權(quán)監(jiān)督”等規(guī)定，嚴格審核證據(jù)和適用法律，確保每起案件事實清楚、證據(jù)確鑿、定性準確、處理得當。堅持開展案件質(zhì)量檢查和優(yōu)質(zhì)案卷評選，加強稅收執(zhí)法考核子系統(tǒng)的考核力度，進一步規(guī)范稽查案卷文書制作水平；落實案件復(fù)查制度，在全市范圍開展案件復(fù)查交叉檢查，隨機抽查查結(jié)案件，查找稽查執(zhí)法薄弱環(huán)節(jié)，復(fù)查內(nèi)容包括：程序是否合法、事實是否清楚、證

據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準確、定性處理是否適當、文書使用是否規(guī)范等，對復(fù)查不合格的案件進行責任追究，并將復(fù)查結(jié)果納入系統(tǒng)考核。

8.規(guī)范案件執(zhí)行，確保執(zhí)行到位。強化事前調(diào)查，在執(zhí)行文書送達之前，稽查執(zhí)行人員及時與征管、稅源管理等部門取得聯(lián)系，充分了解被執(zhí)行人的基本情況，分析判斷被執(zhí)行人的執(zhí)行能力，使執(zhí)行工作做到心中有數(shù)、有的放矢。嚴格按照國務(wù)院《行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》，及時辦理案件移送工作。依法采取稅收保全和強制執(zhí)行措施或申請人民法院強制執(zhí)，保證稅務(wù)處理與行政處罰決定的執(zhí)行責任到人、責任到案，實現(xiàn)稽查案件查補收入顆粒歸倉。

三、創(chuàng)新方式方法，切實提升稽查水平

9.試行審計型檢查工作底稿。按照省局《2012年稽查工作要點》提出的“推廣應(yīng)用稽查審計型檢查工作底稿模式”要求，借鑒遼寧省國稅局稽查局編印的《稅務(wù)稽查審計型檢查工作底稿指引》，結(jié)合永州地區(qū)實際，對全市范圍內(nèi)規(guī)模以上重點稅源企業(yè)等會計核算較為健全的納稅人推廣應(yīng)用稽查審計型檢查工作底稿模式，強化檢查環(huán)節(jié)痕跡管理，做到稅種查全、環(huán)節(jié)查到、項目查清、問題查透，實現(xiàn)對稽查過程和質(zhì)量的控制、監(jiān)督。

10.建立稅務(wù)稽查案例庫。按照省局統(tǒng)一部署，依托協(xié)查信息系統(tǒng)，逐步建立稅務(wù)稽查案例庫，加強重大案件、案

情復(fù)雜案件、有爭議案件的案例分析，提高稅務(wù)稽查案例分析和應(yīng)用水平。各級稽查部門積極推薦優(yōu)秀案例，注重發(fā)現(xiàn)和總結(jié)作案手段和違法新情況，形成有指導(dǎo)意義和參考價值的典型案例。

11.強化內(nèi)外協(xié)作互動。繼續(xù)建立健全稽查與征管、法規(guī)、稅政等部門的互動機制，加強信息共享，及時提出具有針對性、現(xiàn)實性和可操作性的稽查建議，促進稽查成果的應(yīng)用。繼續(xù)完善與公安聯(lián)合辦案機制和涉稅案件移送辦法，提高查辦大要案的震懾效果；加強與檢察部門的聯(lián)系，建立稅務(wù)稽查瀆職犯罪預(yù)警機制，監(jiān)督稅務(wù)稽查執(zhí)法行為，防止瀆職犯罪行為的發(fā)生；加強與法院聯(lián)系，切實解決案件執(zhí)行難的問題，確保每起案件執(zhí)行到位；加強與地稅部門的聯(lián)系，定期召開聯(lián)席會議，交流案件信息，適時開展聯(lián)合稽查。

四、深化機制建設(shè)，切實優(yōu)化管理水平

12.落實稽查分類分級管理。進一步細化稽查分類分級標準，合理確定重點行業(yè)和重點企業(yè)，明確市、縣兩級稽查局組織檢查和直接檢查企業(yè)的分類標準，使稽查人力、物力、財力等資源與重點稅源的分布相對應(yīng)。市局稽查局負責對全市重點稅源企業(yè)實施定期輪查和重大稅收違法案件的查處；縣級稽查局負責對一般稅源企業(yè)實施常規(guī)檢查和一般稅收違法案件的查處。

13.加強全市系統(tǒng)上下聯(lián)動。以建機制、帶隊伍、嚴執(zhí)法

為要求，不斷增強全市稽查系統(tǒng)上下互動共進，確保政令通達、指揮有力、反應(yīng)快捷、管理有序；建立稅務(wù)稽查系統(tǒng)管理考核評價體系，著重完善崗位考核辦法、辦案數(shù)量和質(zhì)量獎勵辦法，確?；榱嘎?、結(jié)案率、處罰率、滯納金加收率達到規(guī)定要求，加大稽查工作績效考核力度，實現(xiàn)稽查工作考核科學(xué)化、規(guī)范化、常態(tài)化。

14.著力防范執(zhí)法風險。通過規(guī)范稽查工作流程，依法稽查文明執(zhí)法，避免因檢查、執(zhí)行等執(zhí)法行為失誤、不當引起納稅人不滿和抱怨的問題，妥善化解矛盾沖突。完善稽查內(nèi)部監(jiān)督制約機制，接受外部監(jiān)督。落實執(zhí)法責任制，嚴格過錯責任追究，有效避免自由裁量權(quán)使用不當、執(zhí)法隨意性和辦人情案等不良現(xiàn)象的發(fā)生。

15.嚴格稽查辦案經(jīng)費。繼續(xù)嚴格稅務(wù)稽查辦案專項經(jīng)費管理，確保?？顚Ｓ?嚴禁超權(quán)限審批、超范圍使用、超標準支出辦案專項經(jīng)費;加大稽查辦案設(shè)備、科技裝備投入，提高稽查辦案專項經(jīng)費使用效益。

五、強化隊伍建設(shè)，切實提振整體形象

16.加強干部教育培訓(xùn)。加強稽查業(yè)務(wù)骨干和專家型人才的培訓(xùn)，重點提高稽查人員的稅收政策水平、法律素質(zhì)、查賬技能等實用型培訓(xùn)，重視電子稽查和執(zhí)法辦案策略培訓(xùn)，建立專業(yè)化稅務(wù)稽查人才隊伍。積極鼓勵干部職工參加注冊會計師、注冊稅務(wù)師、司法資格等考試，對取得“資格證書”

人員實行重獎，全面提升稽查干部整體業(yè)務(wù)素質(zhì)。

17.建立稽查人才庫制度。借鑒市局行政執(zhí)法（納稅評估）人才庫評選方法，按照嚴格的選拔、聘用、管理程序，遵循德才兼?zhèn)?、注重工作能力的原則，再造全市稽查人才庫。大力開展稽查能手培訓(xùn)和選拔活動，繼續(xù)調(diào)整、充實、更新和完善市級稽查人才庫，實行動態(tài)管理。優(yōu)化人才專業(yè)結(jié)構(gòu)，形成多行業(yè)、多門類、多元化的專家型格局，充分發(fā)揮稽查人才庫在打擊涉稅違法活動中的主力軍作用，激勵廣大稽查人員精學(xué)稽查本領(lǐng)、學(xué)稅收業(yè)務(wù)、廣學(xué)相關(guān)知識，培養(yǎng)一批業(yè)務(wù)精、素質(zhì)高的稽查人員，不斷提高全市系統(tǒng)稽查人員業(yè)務(wù)水平。

18.加強黨風廉政及內(nèi)控機制建設(shè)。以完善懲治和預(yù)防腐敗體系為重點，加強反腐倡廉建設(shè)，運用正反兩方面典型，教育和警示廣大稽查干部筑牢反腐敗的思想防線。認真落實“一崗兩責”、“一案雙查”等制度。推行廉政責任制和執(zhí)法責任制，層層簽訂廉政責任書和廉政承諾書，開展明查暗訪、廉政回訪活動。切實開展內(nèi)控機制建設(shè)，充分防范執(zhí)法風險點。注重對稽查人員的廉政教育，將稽查執(zhí)法行為置于納稅人監(jiān)督之下，切實改進稽查工作作風和行風。

19.加大信息宣傳力度。及時歸納總結(jié)稽查工作中的成功經(jīng)驗和典型做法，力爭在中央、省、市報刊雜志上推介國稅稽查工作經(jīng)驗，擴大社會影響；深入調(diào)查研究工作中的不

足，提出改進措施，當好參謀助手；各級稽查部門要充分利用各類媒體公開曝光典型案件，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的教育、懲治和警示效應(yīng)。

市局稽查局 二〇一二年元月 9

第三篇：2013 稽查工作思路

2013年稽查工作思路

2013年全市稽查工作緊緊圍繞“稽查重點重源頭、隊伍建設(shè)重形象、行政處罰重程序、執(zhí)法規(guī)范重監(jiān)督”開展扎實有效的運政稽查工作。以規(guī)范、高效、勤政廉潔為目標，加強隊伍建設(shè)，規(guī)范執(zhí)法行為，強化內(nèi)部管理，牢記執(zhí)法為民，堅持求實創(chuàng)新，強化執(zhí)法監(jiān)督，提升執(zhí)法水平。

圍繞以上工作思路，我們將重點抓好四個方面的工作：

一、大力加強思想政治教育和專業(yè)知識培訓(xùn)，提高稽查人員的綜合素質(zhì)

（1）結(jié)合稽查科工作，開展運政稽查執(zhí)法人員崗位學(xué)法活動，提高執(zhí)法水平。通過學(xué)習達到以下目的：一是領(lǐng)會其精髓所在：《中華人民共和國行政強制法》和《中華人民共和國道路運輸條例》的頒布實施，明確了我們道路運輸管理職能由單純的行政管理向服務(wù)型管理的轉(zhuǎn)變，這給我們的道路運輸管理帶來了新的理念，對規(guī)范道路運輸市場也提出了新的要求，我們才能適應(yīng)新形勢的發(fā)展。二是使每一位運政執(zhí)法人員都要達到“三會一精”即會說、會寫、會操作電腦，精通本職工作，牢記法規(guī)內(nèi)容并在執(zhí)法過程中靈活運用，提高依法行政的執(zhí)法水平。

（2）進一步深入普及計算機應(yīng)用、操作知識，提高工作技能，要求每位稽查執(zhí)法人員都能使用電腦制作行政處罰文書。認真做好執(zhí)法文書的制作、整理歸檔工作，把好行政

1處罰文書的制作關(guān)，在行政處罰文書質(zhì)量上下功夫，做到認定違法事實清楚，裁量公正，適用法律、法規(guī)、規(guī)章準確，程序到位，要求一案一卷一視頻；文書整理規(guī)范歸檔及時，實現(xiàn)執(zhí)法程序與結(jié)果的“雙合法”。同時嚴格執(zhí)法，重大行政處罰案件實行集體討論決定及時報批或備案審查，對不予配合、不能按時履行法律責任的情況，按法律程序及時申請法院強制執(zhí)行。

（3）繼續(xù)推行行政執(zhí)法責任制和過錯追究制。明確行政執(zhí)法責任人。對所有執(zhí)法人員都要定崗位定職責，明確各自的工作責任。推行過錯追究制，對執(zhí)法人員因業(yè)務(wù)不精、工作失誤、疏忽大意給經(jīng)營者造成損失的；對執(zhí)法不公、依據(jù)的法律法規(guī)不當、裁量不準，造成經(jīng)營者投訴和控告的，要追究當事人的行政責任和經(jīng)濟責任。

二、加大道路運輸市場整治力度，確保道路運輸安全

（一）結(jié)合稽查工作實際，整頓道路運輸市場作為稽查工作重點。以源頭管理和流動檢查相結(jié)合的形式，充分利用稽查裝備電瓶巡查車和科技執(zhí)法取證手段，重點打擊大武口和平廣場、隆湖六站、華商賓館前、聯(lián)通公司門口、惠農(nóng)區(qū)紅樓、黃河大橋、平羅縣、石炭井等非法營運的“黑車”、“克隆車”非法違法營運的現(xiàn)象，加強對城區(qū)客運市場的巡查，繼續(xù)加大道路運輸市場專項整治力度，開展形式多樣的專項稽查行動，重點打擊“非法營運、非法站點設(shè)立”的行為，著力維護合法經(jīng)營行為。

（二）嚴密監(jiān)管危貨運輸、兼顧駕培維修市場及檢測線的管理。定期組織力量深入維修企業(yè)、駕校、危險化學(xué)品運輸企業(yè)、客貨專業(yè)運輸單位進行執(zhí)法檢查，重點是對從事危貨駕駛和押運人員是否辦理了資格證的檢查，同時我們要做好對經(jīng)營者法律法規(guī)的宣傳解釋工作。發(fā)現(xiàn)問題，迅速落實整改措施，及時將各類事故隱患消除在萌芽狀態(tài)。

三、強化宣傳教育，提升市民安全意識。

創(chuàng)新宣傳手段，實現(xiàn)宣傳方式的多元化，努力提升文明道路運輸宣傳工作水平，使“關(guān)愛生命，文明出行”理念深入每個人心中，定期組織執(zhí)法人員到企業(yè)、學(xué)校、居民區(qū)宣傳黑車的危害性，積極聯(lián)系宣傳部門、新聞媒體、共同組織交通安全宣教活動，通過宣傳，教育廣大人民群眾和出租汽車從業(yè)人員自覺抵制“黑車”、舉報“黑車”、以稽查真情回報社會，在各個方面充分體現(xiàn)稽查執(zhí)法者的良好素質(zhì)和美好形象。

四、加強行風建設(shè)，全面展開創(chuàng)建“陽光稽查”活動推進陽光執(zhí)法工程，大力推進執(zhí)法公示，充分利用局運政網(wǎng)站有效載體，將交通執(zhí)法主體、執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法職權(quán)、執(zhí)法程序、執(zhí)法結(jié)果等向社會公示，尤其要把便民措施輕微違法行為免罰事項，行政處罰人民群眾普遍關(guān)心，涉及人民群眾切身利益的事項作為重點內(nèi)容進行全面公示，確保權(quán)力在陽光下運行，接受社會公眾的監(jiān)督。

在新的一年里，我們將認真履行好法律賦予的神圣職

責，以飽滿的熱情和充足的信心，發(fā)揚與時俱進、開拓創(chuàng)新的精神，抓住新的機遇，迎接新的挑戰(zhàn)，努力使我們的行政執(zhí)法工作邁上新的臺階。

稽查科

二〇一三年一月五日

第四篇：走創(chuàng)新之路 強稅務(wù)稽查

“創(chuàng)新強稅“理論研討會論文

走創(chuàng)新之路 強稅務(wù)稽查

發(fā)展是目的，創(chuàng)新是動力。

江澤民同志曾說過：“創(chuàng)新是一個民族進步的靈魂，是一個國家興旺發(fā)達的不竭動力?！倍悇?wù)稽查工作的創(chuàng)新，同樣是提高稅務(wù)稽查水平的根本動力。對于稅務(wù)稽查工作，只有不斷增強創(chuàng)新意識，在思維上或戰(zhàn)略上敢于突破常規(guī)，善于作深層次的思考，才能真正實現(xiàn)在稽查工作方式、職能作用、管理體制上的根本轉(zhuǎn)變。創(chuàng)新稅務(wù)稽查工作思路關(guān)系到稅務(wù)稽查職能能否充分發(fā)揮，稅收秩序能否長期良性運行的大局。有效推進稅務(wù)稽查工作思路的創(chuàng)新是實現(xiàn)稅收事業(yè)全面發(fā)展，開創(chuàng)稅務(wù)稽查工作新局面的關(guān)鍵所在。做好稅務(wù)稽查工作的創(chuàng)新，應(yīng)著重從理念、機制、方法、隊伍建設(shè)等方面入手。

一、創(chuàng)新稅務(wù)稽查理念

（一）樹立“狠、準、快”的打擊理念

稽查局是負責打擊偷稅、抗稅、騙稅等稅務(wù)違法的專門機構(gòu)，這要求稽查部門必需樹立“狠、準、快”的打擊理念。敏銳發(fā)現(xiàn)涉稅違法的嫌疑對象，準確界定偷稅、抗稅、騙稅等涉稅違法案件，并快速、狠狠打擊。只有這樣才能充分發(fā) 揮稅務(wù)稽查的打擊職能，維護稅收秩序良性運行。

（二）樹立稽查經(jīng)濟觀的服務(wù)理念

稅務(wù)稽查服務(wù)經(jīng)濟的意識在稅務(wù)部門十分薄弱。長期以來，稅務(wù)稽查重檢查、輕幫助，重數(shù)量、輕質(zhì)量，重回報、輕整改的現(xiàn)象普遍存在。經(jīng)濟決定稅收，稅收對經(jīng)濟具有反作用。通過稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)問題，及時提出稽查意見，積極幫助企業(yè)提高經(jīng)營管理水平。同時通過稅務(wù)稽查，有力打擊偷騙稅行為，維護稅收秩序，確保公正執(zhí)法，全面營造一個公平競爭的市場經(jīng)濟環(huán)境，從而實現(xiàn)稅收與經(jīng)濟的良性互動。

（三）樹立稽查與征管互動的理念

征收、管理、檢查是稅收工作重要的三個環(huán)節(jié)，屬同一個問題的三個方面。但在稅收工作實踐中，征收管理部門下企業(yè)很少，稽查部門下企業(yè)則多一些。沒有調(diào)查，就沒有發(fā)言權(quán)，真正能深入發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在稅收問題的還是稅務(wù)稽查部門。但稅務(wù)稽查成果存在應(yīng)用不高的問題，以查促管的職能停留在口頭上。稅務(wù)稽查要樹立全局觀念，重視與征管的協(xié)作互動。

二、創(chuàng)新稅務(wù)稽查機制

（一）選案機制科學(xué)化

選案是稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)工作，選案準確，可以使稅務(wù)稽查檢查工作事半功倍。做到稅務(wù)稽查選案的準確化，必須在選案途徑上做到多元、及時、準確。要拓展選案渠道，除繼 續(xù)做好舉報、計算機選案外，還應(yīng)加大選案的途徑研究。

（二）檢查機制規(guī)范化

稅務(wù)檢查要嚴格遵循各項稅收法規(guī)的規(guī)定、程序進行，充分保護征納雙方權(quán)益，推進依法治稅。堅決克服隨意進行稅務(wù)檢查的現(xiàn)象，切實建立查有案源、查前告知、查中輔導(dǎo)、查后反饋制度，公正執(zhí)法，陽光稽查。對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要取證規(guī)范、事實確鑿、定性準確、以法服人。

（三）審理機制公開化

所有檢查部門移送審理部門的稅務(wù)案件，全部實行審理公開化。建立審理涉稅案件的人員公開、過程公開、結(jié)果公開制度。

（四）執(zhí)行機制法制化

要完善執(zhí)行制度，改進執(zhí)行措施，提高執(zhí)行效率。特別是要加強與公安機關(guān)的協(xié)作配合，及時依法排除執(zhí)行難的問題。

三、創(chuàng)新稅務(wù)稽查方法（一）“以案說查”

一是健全制度，規(guī)范“說”的要求。即：典型案件一案一析制、行業(yè)檢查分類剖析制、規(guī)范管理考核制。二是加大力度，明確“說”的重點。力求說實話、亮實情、出實招。堅持說查案經(jīng)驗不留余地；堅持說管理漏洞不留空隙；堅持執(zhí)法責任不留情面。三是拓展廣度，豐富“說”的形式。做 到組織干部集中說，質(zhì)量評選競賽說，搭建平臺網(wǎng)上說。四是注重深度，增強“說”的能力。力求講之能懂，懂之能用。通過編寫行業(yè)檢查工作指南，大力提高稽查人員查賬能力，提高評查質(zhì)效，減輕稽查人員負擔。

（二）“以案說法”

通過稽查部門以往查結(jié)的涉稅違法案件作為教材，以廣大納稅人為對象，對其開展針對性的納稅輔導(dǎo)和政策服務(wù)，同時進行警示教育，從而促進納稅人依法誠信納稅意識的提高，減少納稅人涉稅違法風險。

（三）“數(shù)字稽查”

一是構(gòu)建稽查電子數(shù)據(jù)庫。開發(fā)采集軟件，運用查賬軟件，從現(xiàn)有各類稅收信息管理和應(yīng)用系統(tǒng)，結(jié)合征管互動平臺、日常報表數(shù)據(jù) 統(tǒng)計等稅收管理平臺，有針對性地提取為稽查辦案所需的數(shù)據(jù)信息；拓寬信息渠道。二是掌握查賬軟件功能流程。通過集中培訓(xùn)、以熟帶生、邊學(xué)邊干等各種培訓(xùn)方式，使廣大稽查人員熟練掌握企業(yè)財務(wù)核算軟件和查賬軟件的基本功能模塊、設(shè)置方式、數(shù)據(jù)處理流程和操作方法，做到能用能查、融會貫通。三是建立稽查數(shù)據(jù)分析模型。建立行業(yè)數(shù)據(jù)分析模型。通過設(shè)置行業(yè)平均稅負率、生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)比率以及各稅種指標，分類計算行業(yè)平均值；建立稽查案例分析模型。四是全面提取企業(yè)涉稅信息。這是實施“數(shù)字稽查”的重點環(huán)節(jié)。

（四）“和諧稽查”

一是構(gòu)建和諧的稅務(wù)稽查內(nèi)部管理機制。完善稅務(wù)稽查崗責體系，按照稅務(wù)稽查工作規(guī)程的要求，明確稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)的崗位責任，并科學(xué)統(tǒng)籌，細化崗責，規(guī)范到位；二是營造和諧的稅務(wù)稽查外部環(huán)境。突出稅務(wù)稽查執(zhí)法過程管理，加強稅務(wù)稽查執(zhí)法監(jiān)督，健全稅務(wù)稽查執(zhí)法保障，優(yōu)化 稅務(wù)稽查執(zhí)法服務(wù)。三是完善協(xié)稅護稅體系，不斷加強與公安、工商、海關(guān)、金融等有關(guān)職能部門的協(xié)調(diào)配合，規(guī)范社會中介機構(gòu)的服務(wù)行為。

四、創(chuàng)新稽查隊伍建設(shè)

（一）推行稽查人員準入制

稽查人員素質(zhì)的高低，決定稅務(wù)稽查質(zhì)量和效率及稅務(wù)稽查事業(yè)的全面發(fā)展。對稅務(wù)稽查人員應(yīng)實行準入制度，設(shè)置準入條件：一是對進入稽查隊伍的人員必須逢進必考；二是報考人員應(yīng)具備相應(yīng)資格條件。專業(yè)對口，如所學(xué)專業(yè)是稅收、法律、會計、計算機專業(yè)，有二年以上稅務(wù)工作經(jīng)歷。切實把好稅務(wù)稽查人員入口關(guān)。

（二）推行能級管理動態(tài)制

對進入稽查隊伍的人員應(yīng)實行能級動態(tài)管理。一是對所有稽查人員通過考試、考評等手段，評定一、二、三稽查人員能級。二是對能級人員實行動態(tài)管理。通過一年一考、一年一評的政績結(jié)果，實行能及更新，推行能上能下。三是實 行能級與報酬、待遇掛鉤，獎勤罰懶，推進工作。

（三）推行任職限期輪崗制

要實行稽查人員任期限期輪崗制，在一個崗位工作滿5年的進行內(nèi)部崗位輪換，通過崗位變換，全面鍛煉、提高稽查人員綜合素質(zhì)，從根本上激活稽查隊伍，不斷推進稽查工作向前發(fā)展。

五、當前制約我市稽查創(chuàng)新的“瓶頸”及薄弱環(huán)節(jié) 從我市目前的情況來看，制約稽查創(chuàng)新主要是人員素質(zhì)方面的“瓶頸”。人是社會生產(chǎn)力中最活躍的因素。一個好的管理機制，還需要高素質(zhì)的人才去付諸實施，稽查人員素質(zhì)已然形成兩大“瓶頸”：一是復(fù)合型人才缺乏，普遍存在“稅收業(yè)務(wù)精的對計算機不熟”、“懂計算機的又查賬水平低”等人員素質(zhì)結(jié)構(gòu)的“偏癱”癥；二是人員年齡結(jié)構(gòu)趨于老化，我市稽查局目前平均年齡已近45歲，在信息化、專業(yè)化程度日益提高的形勢面前難免力不從心，而我市稽查系統(tǒng)的領(lǐng)軍人物寥寥無幾，十分缺乏，具有單獨作戰(zhàn)能力的稽查人員，少之又少?；闃I(yè)務(wù)素質(zhì)低就根本談不上創(chuàng)新。

同時，稽查創(chuàng)新的薄弱環(huán)節(jié)還存在于：

（一）稽查機制雖有，但創(chuàng)新動力不足

我局選案、檢查、審理、執(zhí)行的稽查機制雖然健全，但是很少有人對相關(guān)業(yè)務(wù)作深層次的思考，很多人在等待中消極前進，得過且過，缺乏創(chuàng)新的動力。

（二）業(yè)務(wù)培訓(xùn)年年搞，但效果不顯著

培訓(xùn)、進修、鼓勵自學(xué)、崗位練兵等多種方式每年都在進行，但效果一般，戰(zhàn)斗在檢查第一線的還多為老同志，年輕同志畏難情緒嚴重，深怕陷進去出不來。

（三）優(yōu)秀典型案例評選，流于形式

本來，優(yōu)秀典型案例的評選，是總結(jié)稅務(wù)稽查工作中好的經(jīng)驗做法，分析稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)和涉稅違法行為的新趨勢，提升稽查案件的查辦質(zhì)量和稽查干部的業(yè)務(wù)技能，達到“以評促學(xué)”的目的。但是，我們對優(yōu)秀典型案例的講解，卻未能達到上述目的，也未能將其編印成冊供全市稽查干部學(xué)習參考。

（四）應(yīng)盡快編寫行業(yè)檢查工作指南

為增強檢查工作的針對性，總結(jié)稽查辦案經(jīng)驗，我局應(yīng)組織人員通過定期召開個案分析會研究涉稅違法案件的發(fā)案規(guī)律，剖析稅收征收管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)，總結(jié)辦案思路和方法，盡快編寫適合我市特點的行業(yè)檢查手冊指導(dǎo)檢查工作，以減少一線檢查人員的工作難度，提高效率。

六、創(chuàng)新強稅是永恒的話題

走創(chuàng)新之路，強稅務(wù)稽查。良好的稅務(wù)稽查體制主要體現(xiàn)在四個字上，一個是“效率”，另一個是“創(chuàng)新”。即：效率＋創(chuàng)新＝良好的稅務(wù)稽查管理體制。稅務(wù)稽查是稅收執(zhí)法的主要表現(xiàn)形式，是稅收公平正義的最大體現(xiàn)。我國目前 建立的“以納稅人申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的模式正好說明了這一點。因此，稅務(wù)稽查創(chuàng)新的思路應(yīng)當是從法律上保證稅務(wù)稽查的地位與獨立性，完善和強化稅務(wù)稽查的職能與執(zhí)法手段，確?；橘|(zhì)量、效能的提高和稽查任務(wù)的完成。

第五篇：新形勢下稅務(wù)稽查創(chuàng)新與實踐

新形勢下稅務(wù)稽查創(chuàng)新與實踐

日期：2011-01-10 作者：襄陽市國家稅務(wù)局 【選擇字號：大 中 小】

一、稅務(wù)稽查改革創(chuàng)新路徑之一：“以案說查”

主要做法：一是健全制度，規(guī)范“說”的要求。重點健全三項機制，即：典型案件一案一析制、行業(yè)檢查分類剖析制、規(guī)范管理考核制。二是加大力度，明確“說”的重點。力求說實話、亮實情、出實招。堅持說查案經(jīng)驗不留余地；堅持說管理漏洞不留空隙；堅持執(zhí)法責任不留情面。三是拓展廣度，豐富“說”的形 式。做到組織干部集中說，質(zhì)量評選競賽說，搭建平臺網(wǎng)上說。四是注重深度，增強“說”的能力。力求講之能懂，懂之能用。通過經(jīng)驗手冊化和指標要點化，大力 支持提高稽查人員評估能力，提高評查質(zhì)效，減輕干部負擔。

推行效果：一是“說”出了稅收的新潛力。通過“以案說查”，不僅找準了企業(yè)逃稅的新動向和新手段，而且找準了我們內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)。據(jù)統(tǒng) 計，2009年稽查部門共向征管部門提供疑點對象1700多戶，征管部門通過評估，共挖潛稅收6000多萬元，有效彌補了全市稅源不足的狀況。二是“說” 出了管理的新機制。襄樊市國稅稽查局通過“以案說查”，促進了管理機制的建立和完善。特別是2009年初，稽查部門針對企業(yè)利用會計核算軟件和物流管理軟 件隱匿銷售收入，逃避納稅義務(wù)這一新動向，及時向征管部門予以反饋，并提出了加強會計電算化企業(yè)稅收管理的建議。僅此一項就增加稅款2600多萬元。三是 “說”出了干部的新能力。通過“以案說查”一大批干部在實踐中得到了鍛煉、在認識中增長了才干、在學(xué)習中掌握了技能，隊伍素質(zhì)產(chǎn)生了新的飛躍。

二、稅務(wù)稽查改革創(chuàng)新路徑之二：“以案說法”

主要做法：通過稽查部門以往查結(jié)的涉稅違法案件作為教材，以廣大納稅為對象，對其開展針對性的納稅輔導(dǎo)和政策服務(wù)，同時進行警示教育，從而促進 納稅人依法誠信納稅意識的提高，減少納稅人涉稅違法風險。襄樊市國稅稽查局通過四種靈活實用的“說法形式”，在全市范圍內(nèi)對廣大納稅人開展“以案說法”活 動，即一般案件現(xiàn)場說法，對不具有普遍性且性質(zhì)較為輕微的案件的涉稅違法問題，稽查人員邊查邊宣傳，做到檢查一戶，宣傳一戶，查出一個問題，解決一個問 題，發(fā)現(xiàn)一個潛在隱患，及時作一次提醒；共性案件行業(yè)說法，對涉稅違法問題和特點具有普遍性、行業(yè)性的案件，通過對其進行分稅種、分類型、分環(huán)節(jié)的深刻剖 析，匯編成冊，制作宣傳制品，廣泛宣傳和教育，從源頭上規(guī)避涉稅違法風險，做到檢查一個行業(yè)、規(guī)范一個行業(yè)的稅收秩序；典型案件曝光說法，對涉稅違法問題 大且違法性質(zhì)惡劣的大案要案，利用多種形式在系統(tǒng)內(nèi)外網(wǎng)絡(luò)、宣傳欄、工作場所公開曝光，收到了查處一案，震懾一片的良好效果；風險案件跟蹤說法，注重通過 征管互動平臺發(fā)布的相關(guān)行業(yè)和重點稅源企業(yè)增值稅、所得稅納稅評估預(yù)警值，堅持將發(fā)案率較高、案件線索指向較為集中行業(yè)，及時安排稽查人員以“稽查調(diào)查” 的方式深入企業(yè)實地核查，對調(diào)查屬實的違法違規(guī)涉稅業(yè)務(wù)處理問題，及時說之以法，曉以利害，督促企業(yè)依法糾正調(diào)賬，把問題解決在萌芽狀態(tài)，避免“養(yǎng)癰為 患”遭受稅務(wù)行政處罰，乃至刑事責任的追究。

推行效果：一是納稅遵從顯著提高。通過“以案說法”設(shè)身處地幫助納稅人分析稅務(wù)違法行為給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失和企業(yè)信譽損害賬，促使納稅人自己 在加法和減法、得與失之間作出明智的選擇，并及時開展針對性的納稅輔導(dǎo)和政策服務(wù)，廣大納稅人依法誠信納稅意識顯著增強，納稅遵從度顯著提高。二是促收作 用顯見成效。全市稽查部門通過開展“以案說法”活動，促使納稅人自查自糾補報稅款就達到 3000余萬元，減少企業(yè)涉稅違法成本1000多萬元，向征管部門反饋稽查建議240多條，“以案說法”成為依法征收管理的重要生產(chǎn)力。三是行業(yè)稅負顯著 提高。通過開展“以案說法”活動，各縣（市）區(qū)相關(guān)行業(yè)積極自查自糾申報補繳少繳的稅款，不少行業(yè)稅負達到或接近正常稅負水平。如全市農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的稅 負也由2007年的0.29%上升到0.67%，某縣級市 24家摩擦材料生產(chǎn)企業(yè)平均稅負由以往的3.05%上升為3.36%,增長 0.31%。四是部門形象顯著優(yōu)化。“以案說法”堅持以提高納稅人稅收遵從度，降低涉稅違法風險，減少稅收成本為基本目標，堅持從納稅人最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實的利益入手，把“始于納稅人的需求，終于納稅人的滿意”作為 “以案說法”的出發(fā)點和落腳點，因而受到了納稅人的廣泛歡迎和方方面面的稱贊。問卷調(diào)查和實地走訪表明，通過開展“以案說法”以來納稅人對稽查部門執(zhí)法、服務(wù)等方面的滿意度上升到100%。

三、稅務(wù)稽查改革創(chuàng)新路徑之三：“數(shù)字稽查”

主要做法：一是構(gòu)建稽查電子數(shù)據(jù)庫。開發(fā)采集軟件。運用兼容各系統(tǒng)的軟件，從現(xiàn)有各類稅收信息管理和應(yīng)用系統(tǒng)，結(jié)合征管互動平臺、日常報表數(shù)據(jù) 統(tǒng)計等稅收管理平臺，有針對性地提取為稽查辦案所需的數(shù)據(jù)信息；拓寬信息渠道。除充分利用國稅系統(tǒng)內(nèi)部信息平臺資源外，將稽查數(shù)據(jù)庫信息采集的觸角向工 商、地稅、財政、海關(guān)、商務(wù)、醫(yī)保、房管、國土、供水、供電、行業(yè)協(xié)會、統(tǒng)計乃至互聯(lián)網(wǎng)等第三方信息延伸，全面獲取稽查辦案所需的海量數(shù)據(jù)信息，并對所采 集的數(shù)據(jù)信息進行分類、甄別、匯總和及時增補、修正，確保數(shù)據(jù)庫信息的全、準、精、新。二是掌握核算軟件功能流程。以各類企業(yè)財務(wù)軟件和總局編寫的《信息 化管理企業(yè)稅務(wù)稽查實務(wù)》為重點，通過集中培訓(xùn)、以熟帶生、邊學(xué)邊干等各種培訓(xùn)方式，使廣大稽查人員熟練掌握企業(yè)財務(wù)核算軟件和稽查輔助工具軟件的基本功 能模塊、設(shè)置方式、數(shù)據(jù)處理流程和操作方法，做到能用能查、融會貫通，真正“走”進電算化企業(yè)的大門。三是建立稽查數(shù)據(jù)分析模型。建立行業(yè)數(shù)據(jù)分析模型。通過設(shè)置行業(yè)平均稅負率、生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)比率以及各稅種指標，分類計算行業(yè)平均值；建立稽查案例分析模型。對近年查處的大要案及以及典型案例，將其作案手 法、違法類型、涉案特點分類設(shè)置多種查賬模型。借助該模型，對檢查人員辦案起到重點提示、要害提醒、思路引導(dǎo)、方法幫助的效果；建立綜合信息分析模型。該 模型設(shè)計的主要功能，立足能夠通過征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息和第三方信息，對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)及其納稅申報數(shù)據(jù)真?zhèn)尉哂休^高的鑒別能力，對其存在的問題或疑點具有自動 預(yù)警和提示的功能，為稽查人員結(jié)合自身的經(jīng)驗和智慧進行最終的分析、判斷發(fā)揮有力的輔助作用。四是全面提取企業(yè)涉稅信息。這是實施“數(shù)字稽查”的重點環(huán) 節(jié)。五是及時查驗申報備案數(shù)據(jù)。一方面充分依托現(xiàn)代信息技術(shù)大力實施電子查賬，努力實現(xiàn)業(yè)務(wù)與技術(shù)的高度融合；另一方面要更加有效地發(fā)揮稽查促管促收作 用，高度重視稽查成果的增值效應(yīng)，將定案數(shù)據(jù)與申報、備案、數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)進行比對，深度揭露利用信息技術(shù)做假賬、多套賬、虛假申報等逃避繳納稅款的違法行 為。

推行效果：一是提高了隊伍素質(zhì)。通過推行“數(shù)字稽查”，促成全市稽查系統(tǒng)實現(xiàn)了從“要我學(xué)”到“我要學(xué)”的轉(zhuǎn)變，培養(yǎng)出了一批既懂稽查業(yè)務(wù)又精 通數(shù)字技術(shù)、德才兼?zhèn)涞膹?fù)合型人才，充分發(fā)揮了他們在稽查工作與數(shù)字化技術(shù)之間的橋梁作用。二是提升了管理水平。通過推行“數(shù)字稽查”，做到了既增長又升 級，講求科學(xué)、質(zhì)量、統(tǒng)一規(guī)范，促進了全市稅收管理水平和納稅服務(wù)質(zhì)量的兩個提高。三是提高了信息集中度。通過推行“數(shù)字稽查”，全面提高了全市征管信息 的集中和信息的共享，更加有利于“集中征收、分類管理、重點稽查”的專業(yè)化分工體制的建立。四是提高了信息安全。通過加強安全管理，有效地防范了病毒、黑 客的攻擊和信息的損失，并實現(xiàn)了對原始數(shù)據(jù)的產(chǎn)生變化過程全面進行記錄和監(jiān)控，嚴密監(jiān)控違規(guī)和異常操作，做到了及時查處。

四、稅務(wù)稽查改革創(chuàng)新路徑之四：“分級稽查”

主要做法：在如何科學(xué)而合理的對納稅人進行分類分級中，襄樊市國稅稽查局提煉歸納了三種方式方法：一是根據(jù)各級地方政府部門確定的規(guī)模以上生產(chǎn) 經(jīng)營大型企業(yè)標準和中、小企業(yè)標準，結(jié)合稅務(wù)部門依據(jù)稅法認定的一般納稅人和小規(guī)模納稅人標準進行分類的方法；二是即依據(jù)納稅人納稅額大小進行劃分的 方法，根據(jù)納稅人年稅收貢獻率，將年納稅額50萬元以上企業(yè)納入市級重點稅源監(jiān)控和稽查對象，將年納稅額20萬元以上企業(yè)納入縣（市、城區(qū)）國稅機關(guān)重點 稅源監(jiān)控和稽查對象，將年納稅額10萬元以上企業(yè)納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理分局重點稅源監(jiān)控對象；三是依據(jù)納稅人涉稅違法風險等級劃分，即在納稅人的分類稽查上，引入 風險管理概念，依據(jù)納稅人的稅收遵從度確定其涉稅違法風險等級。在具體操作上，該局結(jié)合歷年來稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)的納稅人涉稅違法金額大小、性質(zhì)輕重和違法頻 率，將納稅對象分為A、B、C三類，分別實行不同的稽查方法。配合分級分類稽查的實施，在稽查的組織方式上采取分級稽查與交叉稽查相結(jié)合、集中稽查與分散 稽查相結(jié)合；在稽查力量的使用上，對涉稅突出行業(yè)的稅收專項檢查和重大涉稅違法案件的查處，上下聯(lián)動集中全市稽查部門的精兵強將重點查處；在稽查的實施原 則上，堅持屬地管理、分別監(jiān)控、就地稽查和下查一級、委托執(zhí)行、就地入庫的原則。這些配套措施既發(fā)揮了各級稽查部門的職能作用，又保證了重點案件重點稽 查，同時有效減少了地方行政干預(yù)。

推行效果：一是加強了各級重點稅源監(jiān)控。通過結(jié)合實際科學(xué)劃分重點稅源監(jiān)控和稽查責任，減少了重大稅收流失，促進了全市稅收任務(wù)的圓滿完成和持 續(xù)增長。近五年來，襄樊市國稅收入由2002年的19.7億元上升到2009年的62億元。二是查處了一批重大涉稅違法案件。通過分類分級稽查，稽查部門 先后查處了“王子鞋城”偷稅650余萬元、某化纖有限公司偷稅163萬元、某機電設(shè)備公司虛開增值稅專用發(fā)票等一批重大涉稅違法案件。打掉了一批制、售假 發(fā)票犯罪團伙和窩點，有力地震懾了涉稅違法犯罪行為，整頓和規(guī)范了全市稅收秩序。三是提高了稅收專項檢查工作成效。通過分級分類稽查，使稅收專項檢查的選 案更為準確；計劃下達、責任落實、督辦督導(dǎo)和效果評價措施更為有效。近三年來，稅收專項檢查查補收入從2005年不足600萬元提高到2007年的 2400余萬元。

五、稅務(wù)稽查改革創(chuàng)新路徑之五：“一案雙查”

主要做法：一是堅持三位一體，科學(xué)分工。即以市局為主導(dǎo)，由稅務(wù)稽查部門牽頭負責，法規(guī)、征管、紀檢監(jiān)察等各部門共同參與的方法，科學(xué)分工，明 確責任，加強監(jiān)督和制約，形成了整體聯(lián)動、部門互動的良性管理格局。二是實行三份報告制，督促整改。對同一稅務(wù)案件的查處實行《稅務(wù)稽查報告》、《征管質(zhì) 量評估分析報告》、《涉稅廉政情況報告》三份報告制，同時對納稅人涉稅違法問題、稅務(wù)機關(guān)征管問題、稅收干部的廉政問題一起處理和整改，通過對涉稅違法的 查處，收到查、管、廉三個方面的效果，擴大了稽查工作的職能作用。三是推行三項監(jiān)督制，強化制約。健全稽查部門對征管部門及其稅務(wù)干部的監(jiān)督機制；健全稽 查部門內(nèi)部之間的監(jiān)督機制；健全其他部門對稽查部門的監(jiān)督機制。在有效監(jiān)督征管部門的執(zhí)法行為的同時，也進一步加強了對稽查部門的監(jiān)督，形成了相互監(jiān)督、相互促進、相互制約的系統(tǒng)而完善的監(jiān)督模式。

推行效果：一是由于“一案雙查”不但是對納稅人涉稅違法行為的檢查和監(jiān)督，也是對工作在稅收征管和執(zhí)法一線的干部的監(jiān)督和控管，因此大大增強了 稅務(wù)稽查干部的責任意識。二是進一步降低了稅收執(zhí)法風險。三是進一步提高了稅收征管質(zhì)量。四是進一步優(yōu)化了國稅部門形象?！耙话鸽p查”制度同時也受到廣大 納稅人和社會各界廣泛歡迎，樹立起國稅部門的良好形象，改善了征納關(guān)系。

六、稅務(wù)稽查改革創(chuàng)新路徑之六：“和諧稽查”

主要做法：一是構(gòu)建和諧的稅務(wù)稽查內(nèi)部管理機制。完善稅務(wù)稽查崗責體系，按照稅務(wù)稽查工作規(guī)程的要求，明確稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)的崗位責任，并科學(xué)統(tǒng) 籌，細化崗責，規(guī)范到位。健全稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)管理，進一步規(guī)范和加強稅務(wù)稽查四環(huán)節(jié)、協(xié)查、違法案件舉報管理等，使稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)管理各環(huán)節(jié)之間形成有機的相 互協(xié)調(diào)、相互促進又相互制約的管理鏈條。二是營造和諧的稅務(wù)稽查外部環(huán)境。突出稅務(wù)稽查執(zhí)法過程管理，加強稅務(wù)稽查執(zhí)法監(jiān)督，健全稅務(wù)稽查執(zhí)法保障，優(yōu)化 稅務(wù)稽查執(zhí)法服務(wù)。比如，可考慮從稅務(wù)機關(guān)信任納稅人的角度出發(fā)，嘗試在部分行業(yè)或企業(yè)中推行查前自查自糾、稽查提醒、輔導(dǎo)解難等工作舉措，提高企業(yè)自查 自糾能力，這樣，既可降低了稅務(wù)稽查成本，又能主動地提供企業(yè)一個自我糾錯機會，減少企業(yè)不必要的經(jīng)濟損失。三是完善協(xié)稅護稅體系，不斷加強與公安、工 商、海關(guān)、金融等有關(guān)職能部門的協(xié)調(diào)配合，規(guī)范社會中介機構(gòu)的服務(wù)行為，通過召開部門間協(xié)作聯(lián)席會議或聯(lián)合制定相應(yīng)的工作聯(lián)系制度等形式，搭建共同交流和 信息共享的互動平臺，逐步構(gòu)筑嚴密的協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，充分調(diào)動社會各界協(xié)稅護稅的積極性。四是建立和諧的稅務(wù)稽查干部隊伍。建立資格準入機制，堅持“逢進必 考”、公開競爭上崗和輪崗交流的辦法，真正地把那些德才兼?zhèn)洹⒊钥嗄蛣?、敢拼敢斗、有智有勇的人才選拔進來。

推行效果：湖北省國稅稽查系統(tǒng)通過推行“和諧稽查”建設(shè)，辦案質(zhì)量穩(wěn)步提高，稽查系統(tǒng)從規(guī)范執(zhí)法入手，著力提高辦案質(zhì)量，統(tǒng)一了稽查文書格式，規(guī)范了文書內(nèi)容，對資料交接、案件審理、案卷歸檔嚴格把關(guān)，認真落實案件復(fù)查制度、主查責任制度和過錯追究制度，使全省的辦案質(zhì)量得到了進一步提高；執(zhí)法 服務(wù)有效提升，全省稽查系統(tǒng)著力打造服務(wù)型稅務(wù)稽查，使稽查形象得到了新的展示。在開展稽查服務(wù)工作中，各地都推出了一些別具特色的服務(wù)形式。如襄樊市國 稅稽查局對被處罰的納稅人贈言“稅官后語”，體現(xiàn)出了“人性化稽查”。宜昌市國稅稽查局推行“陽光稽查”，使稽查執(zhí)法活動更加公開透明。

七、稅務(wù)稽查改革創(chuàng)新路徑之七：“審計稽查”

與傳統(tǒng)的稽查方式相比，它具有重案頭分析、重“工具箱”模式、重工作底稿、重程序等“四重”特點。特別適用于大中型企業(yè)和重點稅源企業(yè)的稅務(wù)稽 查。稽查人員一般由3人（一名項目主查，兩名協(xié)查人員）組成一個檢查小組，分別按照確定稽查（審計）對象、案頭分析整理、現(xiàn)場實施檢查、審計終結(jié)四個環(huán)節(jié) 進行：一是確定稽查審計對象，運用重點稅源企業(yè)選擇法、行業(yè)選擇法、納稅狀況總體評價選擇法、循環(huán)選擇法等或根據(jù)專項檢查要求確定審計對象。二是開展案頭 分析，由項目主查人員負責收集、調(diào)閱審計對象的財務(wù)會計報表和各項納稅申報表，根據(jù)收集的資料，運用分析性復(fù)核方法，對相關(guān)稅種的審計項目分別進行趨勢 性、結(jié)構(gòu)性分析和比較分析，尋找可能存在問題（審計風險）的領(lǐng)域，并向?qū)徲媽ο蟀l(fā)出《會計制度和內(nèi)部控制制度問卷調(diào)查表》，并通過資料的收集、整理與分 析，擬定重點審計項目，編制詳細的審計程序，填制《審計程序表》，組織協(xié)查人員，明確分工，做好時間預(yù)算，填制《檢查人員安排及時間預(yù)算表》。三是現(xiàn)場審 計，該項工作由協(xié)查人員負責，實行預(yù)算管理。協(xié)查人員對審計對象會計制度及內(nèi)控制度的真實性和有效性進行測試，填制“銷售及收入循環(huán)內(nèi)部控制制度問卷及測 試表”，通過問卷測試如認定企業(yè)內(nèi)控制度不可信賴時，則注明不可信賴的理由，錯誤的類型，對稅收的影響，從而進一步擴大檢查范圍,增加對企業(yè)原始資料單據(jù) 的檢查，增加函證，盤點等檢查手段來確認。四是審計終結(jié)，項目主查根據(jù)現(xiàn)場審計中發(fā)現(xiàn)的問題，按稅種進行匯總，及時整理現(xiàn)場查核工作底稿，完成《增值稅稅 務(wù)審計情況匯總表》和《所得稅稅務(wù)審計情況匯總表》等。寫出《稅務(wù)稽查（審計）報告》，連同稽查（審計）案卷移送審理部門；審理部門根據(jù)對《稅務(wù)稽查（審 計）報告》的復(fù)核、確認，制作《審計情況征求意見書》，交由稽查（審計）人員送審計對象；審理部門再根據(jù)審計對象回復(fù)意見，進行分析研究后分別制發(fā)《稅務(wù) 行政處罰事項告知書》、《稅務(wù)審計處理決定書》和《稅務(wù)審計處罰決定書》、《調(diào)帳通知書》，并交稽查（審計）人員送達被審計對象，及時組織查補稅款（含滯 納罰款）入庫。

推行效果：“審計式稽查”是對傳統(tǒng)稅務(wù)稽查手段的一次改革與補充，它的推行使用，不僅能對企業(yè)數(shù)據(jù)的真實性進行檢查，確定是否有偷稅現(xiàn)象，還能通過對企業(yè)內(nèi)部控制制度的真實性和有效性進行測試和控制，可以提高防范偷稅的能力，它是現(xiàn)代稅務(wù)稽查方式的發(fā)展方向。