第一篇：加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的思考

加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的思考

河南省國(guó)家稅務(wù)局總會(huì)計(jì)師 王建平

稅收?qǐng)?zhí)法直接關(guān)系到國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的執(zhí)法監(jiān)督部門，其職能是對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法全過程進(jìn)行監(jiān)控，防止與及時(shí)糾正執(zhí)法過錯(cuò)與偏差，避免執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法。當(dāng)前，加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督，應(yīng)關(guān)注和思考兩個(gè)方面的問題。

一、牢固樹立法治的理念

稅務(wù)機(jī)關(guān)從事法制管理的人員是稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的執(zhí)法監(jiān)督者。稅務(wù)人員的素質(zhì)尤其是從事執(zhí)法監(jiān)督的法規(guī)部門的人員素質(zhì)，直接決定稅務(wù)系統(tǒng)依法行政的水平。廣大稅務(wù)人員尤其是稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督人員牢固樹立法治理念，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)做好稅收?qǐng)?zhí)法工作，真正實(shí)現(xiàn)依法行政是至關(guān)重要的。樹立法治理念，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的法制監(jiān)督部門與從事法制監(jiān)督的人員提出了以下四個(gè)方面的要求：

一是將依法行政作為衡量稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。樹立法治的理念要求人們要以法治的精神來開展稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)，要以法治的要求來考察評(píng)價(jià)稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)。衡量與評(píng)價(jià)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法質(zhì)量的根本標(biāo)準(zhǔn)只有一個(gè)，這就是依法行政。即從過程到結(jié)果，從實(shí)體到程序，稅務(wù)機(jī)關(guān)做到嚴(yán)格執(zhí)行法律法規(guī)，切實(shí)做到合法行政、合理行政、程序正當(dāng)、高效便民、誠(chéng)實(shí)守信、權(quán)責(zé)統(tǒng)一的要求。在當(dāng)前的稅收?qǐng)?zhí)法工作中要堅(jiān)決避免為完成稅收計(jì)劃而違背稅收法律，重視實(shí)體，輕視程序，單純的考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)管理需要而隨意賦予納稅人的義務(wù)和增加納稅人的負(fù)擔(dān)等現(xiàn)象的發(fā)生。

二是把依法行政的要求貫穿稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的全過程。一方面，監(jiān)督要依法。從對(duì)規(guī)范性文件的審核把關(guān)到對(duì)重大稅務(wù)案件和行政復(fù)議案件的審理，從執(zhí)法檢查到執(zhí)法責(zé)任制的推行，稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督始終要堅(jiān)持依法行政的要求，真正實(shí)現(xiàn)依法監(jiān)督；另一方面，對(duì)執(zhí)法監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的稅收?qǐng)?zhí)法違法行為與執(zhí)法過錯(cuò)要及時(shí)糾正，對(duì)可能發(fā)生的稅收?qǐng)?zhí)法違法行為與執(zhí)法

過錯(cuò)要及時(shí)預(yù)警，最大限度防范和避免執(zhí)法違法行為與執(zhí)法過錯(cuò)的出現(xiàn)，確保稅收?qǐng)?zhí)法的公平正義。

三是在執(zhí)法監(jiān)督中切實(shí)關(guān)注納稅人權(quán)利的保護(hù)。公共財(cái)政理論、人民主權(quán)理論充分說明了稅收法律關(guān)系本質(zhì)上的平等性，國(guó)家與納稅人從根本上說是一種平等主體之間的法律關(guān)系。納稅人的權(quán)利應(yīng)該得到切實(shí)的保障。稅務(wù)機(jī)關(guān)的法制監(jiān)督部門在執(zhí)法監(jiān)督過程中既要維護(hù)國(guó)家的利益，支持基層稅務(wù)機(jī)關(guān)查處偷逃騙稅的稅收?qǐng)?zhí)法行為，又要注意培養(yǎng)納稅人的納稅人意識(shí)，依照法定渠道受理納稅人的訴求，堅(jiān)決糾正違法行政行為和明顯不當(dāng)?shù)亩愂招姓袨?，避免納稅人的合法權(quán)益受到侵害。在處理納稅人的稅收行政復(fù)議申請(qǐng)時(shí)，不是簡(jiǎn)單地作出受理與不受理的決定，而是要主動(dòng)告知并幫助納稅人尋求有效的救濟(jì)途徑。

四是加強(qiáng)對(duì)法制工作人員的法學(xué)理論與法律實(shí)務(wù)的培訓(xùn)，培養(yǎng)和確立依法行政的思維方式。法學(xué)理論的熏陶能確立和強(qiáng)化人們的法治意識(shí)，法律實(shí)務(wù)的學(xué)習(xí)與訓(xùn)練能逐步形成人的依法辦事的思維方式。因此，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大培訓(xùn)力度，注重強(qiáng)化對(duì)法制工作人員諸于法理學(xué)、經(jīng)濟(jì)法學(xué)、行政法學(xué)等法學(xué)基礎(chǔ)理論與具體法律法規(guī)實(shí)務(wù)培訓(xùn)。

二、把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督

稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督一定要把握關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，重點(diǎn)的領(lǐng)域，這是實(shí)施有效監(jiān)控的根本途徑。從當(dāng)前稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的現(xiàn)狀看，我們要注意重點(diǎn)把握以下五個(gè)方面的環(huán)節(jié)：

一是重視源頭防范，把好規(guī)范性文件的審核關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)的抽象行政行為對(duì)于行政相對(duì)人--納稅人權(quán)益的影響是非常大的。要防止稅務(wù)機(jī)關(guān)及其它國(guó)家機(jī)關(guān)制定規(guī)范性文件違反稅收法律法規(guī)規(guī)章,侵犯納稅人的合法權(quán)益,這是從源頭上防范執(zhí)法過錯(cuò)的必要措施。對(duì)規(guī)范性文件的審核把關(guān)，要重視三個(gè)層面的工作。第一，對(duì)所在機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性文件進(jìn)行合法性審查；第二，對(duì)地方政府及其機(jī)構(gòu)制定的涉稅規(guī)范性文件就稅收問題進(jìn)行的審核把關(guān)；第三，對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定且上報(bào)備查備案的稅收規(guī)范性文件實(shí)行審查。對(duì)所在機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性

文件的審核是監(jiān)督的重點(diǎn)。其中主要審查所制定的稅收規(guī)范性文件是否符合憲法、法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定并符合相應(yīng)的權(quán)限與制定的程序，是否就有關(guān)重大問題征求相關(guān)方面的意見。當(dāng)前有一個(gè)突出的問題要引起我們的重視。這就是對(duì)一些稅收管理的難點(diǎn)與薄弱環(huán)節(jié)，各級(jí)都在積極采取措施強(qiáng)化管理，但很容易出現(xiàn)單純考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)化管理的需要而忽視納稅人的權(quán)利保護(hù)和規(guī)范性文件的合法性的傾向，如若把關(guān)不嚴(yán)，就可能導(dǎo)致違反稅收法律法規(guī)的規(guī)范性文件出臺(tái)。河南省國(guó)稅局今年年初為加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品收購、貨物運(yùn)輸發(fā)票、廢舊物資收購等薄弱環(huán)節(jié)的管理，制定了相應(yīng)的管理辦法,辦法在制定過程中注意反復(fù)征求納稅人與基層稅務(wù)部門的意見，法規(guī)部門多次參與討論研究，并會(huì)簽把關(guān)。由于有過程的監(jiān)控與環(huán)節(jié)的把關(guān)，確保了這些規(guī)范性文件的質(zhì)量。

二是突出工作重點(diǎn)，把好重大稅務(wù)案件和行政復(fù)議案件的審理關(guān)。對(duì)查補(bǔ)稅額較大、性質(zhì)嚴(yán)重、爭(zhēng)議程度與影響較大的案件，以及納稅人申請(qǐng)復(fù)議的案件的處理影響稅收?qǐng)?zhí)法的質(zhì)量，也是社會(huì)和納稅人至為關(guān)注的問題。因此稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于這些案件的審理要十分的慎重。法規(guī)部門作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督部門,要特別關(guān)注重大稅務(wù)案件的初審。要做到全面了解案情，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法主體是否合法、事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否確鑿、適用法律是否正確、程序是否合法、擬處理意見是否適當(dāng)?shù)让恳粋€(gè)環(huán)節(jié)都要進(jìn)行認(rèn)真審查。對(duì)稅收行政復(fù)議案件還要充分研究納稅人的意見。在案件審理委員會(huì)開會(huì)審理之前，應(yīng)注意征求相關(guān)稅收業(yè)務(wù)部門的意見。在此基礎(chǔ)上再向重大案件審理委員會(huì)或稅務(wù)行政復(fù)議委員會(huì)提出客觀公正的處理建議。為了確保整個(gè)稅務(wù)案件處理的質(zhì)量，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行按重大稅務(wù)案件標(biāo)準(zhǔn)審理的案件達(dá)到上年案發(fā)數(shù)的10%的規(guī)定。目前一些基層單位達(dá)不到這個(gè)要求，這一現(xiàn)象應(yīng)該引起我們的重視，要采取切實(shí)可行的措施加以解決。

三是注重監(jiān)督實(shí)效，把好稅收?qǐng)?zhí)法檢查與執(zhí)法責(zé)任制考核中發(fā)現(xiàn)問題的糾正關(guān)。實(shí)踐證明，開展稅收?qǐng)?zhí)法檢查與推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法中存在的問題。但實(shí)施這些措施的目的是為了糾正稅收違法行為和執(zhí)法過錯(cuò)進(jìn)而預(yù)防稅收違法行為和執(zhí)法過錯(cuò)。因此，對(duì)于稅收?qǐng)?zhí)法檢查與稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制考核中發(fā)現(xiàn)的問題不能滿足于下發(fā)通報(bào)，而是在對(duì)

一些帶普遍性的問題通報(bào)所在系統(tǒng)，要求各地舉一反三予以糾正以外，更重要的是要針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題分單位下發(fā)執(zhí)法建議書，提出明確的整改措施，并形成相應(yīng)的反饋機(jī)制，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照要求將整改情況報(bào)告上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過對(duì)執(zhí)法檢查中的糾正情況進(jìn)行回頭看的形式來把好執(zhí)法檢查的糾正關(guān)。近年來，河南省國(guó)稅局注意把對(duì)上年度執(zhí)法檢查的糾正情況的監(jiān)督作為執(zhí)法檢查的重要內(nèi)容，確保了問題的有效糾正。

四是發(fā)揮稅政綜合管理的職能作用，把好政策執(zhí)行的反饋關(guān)。對(duì)稅收法律法規(guī)與稅收政策是否全面準(zhǔn)確地落到實(shí)處，法規(guī)部門要牽頭搞好跟蹤管理，進(jìn)行全過程監(jiān)督。尤其是一些新的綜合性稅收政策的出臺(tái)，法規(guī)部門要與相關(guān)稅政管理部門抓好檢查督促。與此同時(shí),建立暢通的信息反饋渠道,及時(shí)掌握稅收政策執(zhí)行的情況，并對(duì)執(zhí)行的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)。排除政策執(zhí)行的障礙，并對(duì)完善稅收政策提出相應(yīng)的意見。

五是通過對(duì)各類執(zhí)法信息的綜合分析，把好執(zhí)法監(jiān)督的綜合治理關(guān)。政策法規(guī)部門要注意收集稅收?qǐng)?zhí)法與執(zhí)法監(jiān)督過程中的各類執(zhí)法信息，進(jìn)行綜合分析，注意總結(jié)一些規(guī)律性的東西。對(duì)一些帶普遍性的稅收違法行為與執(zhí)法過錯(cuò)要及時(shí)總結(jié)，分析成因，研究對(duì)策。并將相關(guān)案例編輯成冊(cè)，供執(zhí)法人員參閱。河南省國(guó)稅局把近年來在稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督與行政復(fù)議、行政訴訟中發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法過錯(cuò)進(jìn)行總結(jié)分析，編輯成典型案例作為稅收?qǐng)?zhí)法人員學(xué)習(xí)的輔導(dǎo)資料，收到了很好的效果。對(duì)執(zhí)法監(jiān)督中反映出來的帶普遍性的問題還要注意向稅政管理部門提出加強(qiáng)管理、規(guī)范執(zhí)法的執(zhí)法建議。

第二篇：強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的實(shí)踐和思考

強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的實(shí)踐和思考

“十一五”期間，我局深入貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》和國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的意見》，以落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制為抓手、以強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督為重點(diǎn)、以規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法為目標(biāo)，積極探索通過執(zhí)法監(jiān)督來創(chuàng)新稅收管理新機(jī)制，全面提升了依法治稅和依法行政水平，取得了明顯成效。

一、開展執(zhí)法監(jiān)督的實(shí)踐與成效

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，建立工作機(jī)制。成立了由局長(zhǎng)任組長(zhǎng)，副局長(zhǎng)、紀(jì)檢組長(zhǎng)任副組長(zhǎng)，各科室負(fù)責(zé)人為成員的稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制領(lǐng)導(dǎo)小組，以法規(guī)部門為主牽頭成立辦公室。建立稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督檢查與區(qū)局目標(biāo)管理考核相結(jié)合、與崗位職責(zé)考核相結(jié)合工作機(jī)制。

（二）完善制度建設(shè)。以落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制為出發(fā)點(diǎn)和根本點(diǎn)，制定和完善了《稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督檢查計(jì)劃》、《內(nèi)部稅收?qǐng)?zhí)法檢查工作規(guī)程（試行）》、《稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制管理實(shí)施辦法》等等，將執(zhí)法監(jiān)督檢查的“觸角”延伸到稅收征收權(quán)、稅收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)處罰權(quán)、出口退稅權(quán)等稅務(wù)行政執(zhí)法的各個(gè)環(huán)節(jié)，保障了執(zhí)法監(jiān)督檢查工作有章可循。

（三）規(guī)范開展內(nèi)部執(zhí)法檢查。嚴(yán)格按照稅收?qǐng)?zhí)法檢查的程序開展執(zhí)法檢查工作。⑴制定檢查計(jì)劃；⑵向被查單位下發(fā)稅收?qǐng)?zhí)法檢查的通知，明確執(zhí)法檢查的具體要求；⑶全面記錄執(zhí)法檢查工作日志和稅收?qǐng)?zhí)法檢查工作底稿；（4）征求被查單位意見；（5）形成稅收?qǐng)?zhí)法檢查報(bào)告及擬處理意見報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)審核；（6）制作《執(zhí)法整改通知書》以及提出執(zhí)法檢查建議；（7）被查單位將整改情況書面報(bào)告區(qū)局；（8）根據(jù)需要對(duì)檢查情況進(jìn)行通報(bào)。

（四）定期開展日常執(zhí)法監(jiān)督。一是定期開展內(nèi)部稅收?qǐng)?zhí)法檢查。區(qū)局由法規(guī)部門、監(jiān)察室共同牽頭，成立執(zhí)法檢查小組，做到稅收?qǐng)?zhí)法檢查與執(zhí)法監(jiān)察相結(jié)合，統(tǒng)籌規(guī)劃，歸口管理，使兩項(xiàng)檢查互為貫通，共同開展，從每季一次拓展為每月一次。二是規(guī)范運(yùn)行稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)實(shí)行計(jì)算機(jī)日?？己恕?duì)過錯(cuò)行為實(shí)行經(jīng)濟(jì)懲戒。三是開展日常人工考核。從2008年7月份起各部門對(duì)計(jì)算機(jī)無法考核監(jiān)控的所有稅收?qǐng)?zhí)法行為實(shí)施考核，對(duì)自查出來的問題及時(shí)糾正。對(duì)所有執(zhí)法人員、全部執(zhí)法行為納入執(zhí)法監(jiān)督考核。

（五）積極接受外部監(jiān)督。推行發(fā)放意見征詢表、評(píng)議座談會(huì)、執(zhí)法情況反饋卡、公布舉報(bào)電話(信箱、電子信箱)、上門走訪等方式，聽取社會(huì)各界對(duì)國(guó)稅執(zhí)法的意見建議，從而使稅收?qǐng)?zhí)法評(píng)議更客觀、公正、全面。對(duì)稅收管理員、出口退稅人員等，在網(wǎng)上開展執(zhí)法評(píng)議；在辦稅服務(wù)廳開展服務(wù)質(zhì)量評(píng)議；對(duì)稅務(wù)稽查員實(shí)行稽查回訪 和監(jiān)督卡制度；對(duì)重大行政處罰案件及行政處罰情況報(bào)區(qū)法制部門備案。實(shí)行廉政監(jiān)察與執(zhí)法監(jiān)督兩員合一，從社會(huì)各界聘任了16位特邀監(jiān)察員和執(zhí)法監(jiān)督員，每年開展2次座談會(huì)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法情況監(jiān)督評(píng)議，自覺接受社會(huì)監(jiān)督。

通過檢查各類戶管資料200余戶次，稽查、評(píng)估案卷95件，執(zhí)法行為得到不斷規(guī)范，稅收?qǐng)?zhí)法逐步走向了規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化，并對(duì)執(zhí)法質(zhì)量的提升和執(zhí)法觀念的轉(zhuǎn)變產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。

一是糾正了執(zhí)法過錯(cuò)，堵塞了稅收征管漏洞。通過檢查，糾正過錯(cuò)78項(xiàng)次，涉及出口退稅、稅源管理、發(fā)票管理、政策管理、稅務(wù)稽查等稅收管理的方方面面，有效地堵塞了征管漏洞。

二是落實(shí)了責(zé)任追究，強(qiáng)化了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。通過檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)分析，認(rèn)定責(zé)任，落實(shí)到人，追究到人。使執(zhí)法人員責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)明顯增強(qiáng)，作出每一項(xiàng)執(zhí)法行為，都要考慮是否有法律依據(jù)，程序是否符合規(guī)定的要求，有無執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，程序、文書收集、使用等有無遺漏，有效地防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

三是規(guī)范了執(zhí)法行為，提升了稅收?qǐng)?zhí)法質(zhì)量。通過檢查，發(fā)現(xiàn)了征管中的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，提出了規(guī)范執(zhí)法行為的具體意見和建議，促進(jìn)了執(zhí)法質(zhì)量的提升。根據(jù)執(zhí)法考核系統(tǒng)反映，2008年執(zhí)法正確率為99.99%，2010年連續(xù)11個(gè)月執(zhí)法正確率達(dá)到100%。全局的稅務(wù)登記率達(dá)到99.61%，申報(bào)率達(dá)到99.68%，入庫率達(dá)到99.93%，滯納金加收率100%，增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)采集率達(dá)100%，全年未發(fā)生欠稅，查賬征收面達(dá)97.7%。

四、促進(jìn)了干部素質(zhì)的提高，優(yōu)化了納稅服務(wù)。通過檢查，增強(qiáng)了稅務(wù)干部的危機(jī)感，迫使干部不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，熟悉業(yè)務(wù)，提高素質(zhì)；融洽了稅企關(guān)系，優(yōu)化稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境。

二、執(zhí)法監(jiān)督工作存在的主要問題和原因

雖然，近年來我局對(duì)執(zhí)法監(jiān)督工作進(jìn)行了積極探索，有的方面已經(jīng)形成了好的做法和經(jīng)驗(yàn)，取得了比較明顯的成效，但在工作還存在不少問題或有待提高之處，影響、制約著執(zhí)法監(jiān)督工作進(jìn)一步開展。主要表現(xiàn)如下：

（一）制度執(zhí)行不到位。我們制訂了一系列的考核監(jiān)督制度，但往往在執(zhí)行中，許多部門、科室都沒有認(rèn)真將這些考核監(jiān)督制度落實(shí)到位，做表面文章，對(duì)檢查監(jiān)督存有抵觸情緒，該檢查的不檢查，該追究的不追究，有的對(duì)出現(xiàn)的問題采取遮掩、袒護(hù)的態(tài)度。從近年來各部門內(nèi)部開展日常人工考核情況看，沒有一個(gè)部門對(duì)本部門干部由于執(zhí)法過錯(cuò)行為自行進(jìn)行過追究。

（二）部門之間的良性互動(dòng)機(jī)制尚未建立。從目前區(qū)級(jí)局機(jī)構(gòu)來看，在部門職責(zé)定位中，稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)控的職責(zé)定位在法規(guī)部門，而在其他部門、單位的職責(zé)定位上沒有對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)控的界定，雖然在工作中，稅源管理、計(jì)統(tǒng)以及稽查局對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法進(jìn)行了管理，但這些部門卻將自己定位被監(jiān)督控制的地位，自己對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)稅收?qǐng)?zhí)法行為進(jìn)行內(nèi)控積極性不高，發(fā)現(xiàn)的問題要么極力遮掩，要么及時(shí)糾正，未及時(shí)上報(bào)，部門之間的良性互動(dòng)機(jī)制尚未建立。

（三）外部評(píng)議內(nèi)容需進(jìn)一步統(tǒng)一規(guī)范。目前雖然開展形式多樣外部評(píng)議，但在外部執(zhí)法評(píng)議、意見征詢中內(nèi)容比較簡(jiǎn)單、籠統(tǒng)，沒有統(tǒng)一評(píng)議內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)。

（四）事前監(jiān)督和事中監(jiān)督不到位。實(shí)行簡(jiǎn)并征管流程后，大部分涉稅事項(xiàng)實(shí)行辦稅大廳即辦，部分涉稅事項(xiàng)由稅管員審結(jié)，極少部分涉稅事項(xiàng)由稅管員審核后由綜合征管崗或科長(zhǎng)審結(jié)，對(duì)于執(zhí)法主體資格、執(zhí)法權(quán)限、執(zhí)法證據(jù)、執(zhí)法程序、適用法律法規(guī)等是否充分、準(zhǔn)確等無審核過程，由此造成了事前監(jiān)督和事中監(jiān)督的不到位。

（五）稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督力度欠缺。在現(xiàn)行的執(zhí)法責(zé)任追究中主要有兩類形式，即行政處理和經(jīng)濟(jì)懲戒，在實(shí)際操作中大多數(shù)的責(zé)任追究?jī)H限于扣發(fā)獎(jiǎng)金，對(duì)執(zhí)法過錯(cuò)人員和其他執(zhí)法人員的震動(dòng)并不大。另外，目前由于基層人員緊缺，辦稅大廳部分崗位從勞務(wù)公司聘請(qǐng)臨時(shí)人員，稅務(wù)部門與勞務(wù)公司結(jié)算費(fèi)用，因此，對(duì)這些臨時(shí)人員執(zhí)法過錯(cuò)行為實(shí)行扣發(fā)獎(jiǎng)金、崗位津貼難于執(zhí)行。

（六）稅收?qǐng)?zhí)法尚需進(jìn)一步規(guī)范。一是稅收?qǐng)?zhí)法不規(guī)范現(xiàn)象依然存在。執(zhí)法隨意性、簡(jiǎn)單化現(xiàn)象還不同程度地存在，個(gè)別相同違法行為的稅務(wù)案件，在定性存在一定的差別。戶管資料保管不全，資料缺乏。二是稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。部分稅務(wù)干部稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，認(rèn)為稅收?qǐng)?zhí)法已經(jīng)比較規(guī)范，然而從幾年來的執(zhí)法檢查以及外部監(jiān)督檢查的實(shí)際情況來看，有些問題還比較突出。三是部分稅收?qǐng)?zhí)法人員業(yè)務(wù)水平低，依法監(jiān)督意識(shí)差。稅收?qǐng)?zhí)法工作專業(yè)性強(qiáng)，標(biāo)準(zhǔn)高，要求嚴(yán)，但部分稅務(wù)人員執(zhí)法思想落后，執(zhí)法隨意性大，工作落實(shí)不到位，依法監(jiān)督意識(shí)差。

存在以上問題的原因主要有：

（一）思想認(rèn)識(shí)不到位。部分單位怕問題過大影響單位聲譽(yù)，有的想方設(shè)法“捂蓋子”；部分干部認(rèn)為執(zhí)法監(jiān)督是對(duì)自已權(quán)力的削弱，是對(duì)執(zhí)法人員的挑刺，因而對(duì)執(zhí)法監(jiān)督產(chǎn)生不理解、不配合；從執(zhí)法監(jiān)督人員方面看，工作不能不做，更不能認(rèn)真去做，存在畏難情緒，怕打擊報(bào)復(fù)，怕影響關(guān)系，怕失去人緣，使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)監(jiān)督難取實(shí)效。

（二）個(gè)別干部執(zhí)法只求簡(jiǎn)單、不求精細(xì)。依法治稅的理念尚未真正樹立，業(yè)務(wù)水平難以完全適應(yīng)規(guī)范執(zhí)法的要求，粗放管理還在一定范圍和程度上根深蒂固，對(duì)稅 收?qǐng)?zhí)法中的一些具體征管執(zhí)法程序和制度模糊不清；工作方式只求簡(jiǎn)單粗放，不求精細(xì)周到，難以體現(xiàn)稅收管理的邏輯性、合理性、合法性和有效性，以致于稅收?qǐng)?zhí)法存在很大程度的管理松散問題。

（三）少數(shù)單位對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制推行工作不夠重視，沒有認(rèn)真研究本部門執(zhí)法中出現(xiàn)的問題，沒有以創(chuàng)新和發(fā)展的精神去開展工作，工作措施不得力、不科學(xué)，導(dǎo)致執(zhí)法責(zé)任制推行工作停滯不前，沒有起到規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法的作用。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督的思考

（一）統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、明確職責(zé)。領(lǐng)導(dǎo)班子要提高對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督重要性的認(rèn)識(shí)，把加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督與組織稅收收入、推進(jìn)依法治稅有機(jī)地結(jié)合起來，使稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督工作滲透到整個(gè)稅收征管活動(dòng)中。單位領(lǐng)導(dǎo)要常過問、多指導(dǎo)、勤參與，法規(guī)部門要多請(qǐng)示多匯報(bào)，爭(zhēng)取主要領(lǐng)導(dǎo)的支持。其次，各部門要強(qiáng)調(diào)依法行政，增強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法人員的法制意識(shí)，幫助稅收?qǐng)?zhí)法人員正確理解執(zhí)法監(jiān)督是一種系統(tǒng)內(nèi)自我保護(hù)，增強(qiáng)自覺接受監(jiān)督意識(shí)，自覺支持和主動(dòng)配合法規(guī)部門開展稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督工作。三是要切實(shí)做到一級(jí)抓一級(jí)，一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)的責(zé)任體制，形成“職責(zé)分明、崗責(zé)一致、齊抓共管”的氛圍。

（二）全面加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)執(zhí)法行為的日常監(jiān)督。執(zhí)法監(jiān)督應(yīng)體現(xiàn)剛性、力度。要以信息化軟件為依托，建立執(zhí)法監(jiān)督內(nèi)容的選項(xiàng)、立項(xiàng)平臺(tái)。根據(jù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)設(shè)置執(zhí)法監(jiān)督項(xiàng)目。每年根據(jù)稅收工作重點(diǎn)，有針對(duì)性提出執(zhí)法監(jiān)督的主要對(duì)象，根據(jù)需要，定期織開展執(zhí)法檢查，要堅(jiān)持“少而精”、突出重點(diǎn)的原則，做到查一項(xiàng)，規(guī)范一項(xiàng)，使此項(xiàng)工作制度化、規(guī)范化、程序化。

（三）明確執(zhí)法監(jiān)督職能。改變現(xiàn)行執(zhí)法監(jiān)督自上而下、形式單一的現(xiàn)狀，在“區(qū)局、科室”設(shè)置 “執(zhí)法監(jiān)督崗”；區(qū)局法規(guī)部門執(zhí)法監(jiān)督崗應(yīng)定期分析各部門執(zhí)法現(xiàn)狀，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法中的問題，指導(dǎo)各部門開展執(zhí)法監(jiān)督，組織對(duì)重大項(xiàng)目開展執(zhí)法檢查；各部門執(zhí)法監(jiān)督崗重點(diǎn)做好日常執(zhí)法監(jiān)督，提高監(jiān)督時(shí)效性，賦予其一定的稅收監(jiān)督權(quán)，有權(quán)對(duì)本部門執(zhí)法行為進(jìn)行檢查，及時(shí)督促整改。

（四）增強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督效果。一是機(jī)內(nèi)檢查與機(jī)外檢查相結(jié)合。根據(jù)檢查內(nèi)容，對(duì)綜合征管軟件數(shù)據(jù)進(jìn)行分類提取，根據(jù)分析結(jié)果準(zhǔn)確地選準(zhǔn)目標(biāo)，然后到實(shí)地進(jìn)行核查，與機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析核對(duì)，提高了工作效率。二是指定檢查與自定檢查相結(jié)合。一方面，區(qū)局根據(jù)各部門存在問題的不同，定期指定具體項(xiàng)目，指定各部門開展自查，限時(shí)整改反饋。另一方面，各部門根據(jù)實(shí)際自選項(xiàng)目開展自查。通過上下互動(dòng)，充分調(diào)動(dòng)各部門的工作積極性。

（五）加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制。要以稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制為重點(diǎn)，建立執(zhí)法責(zé) 任監(jiān)督、考核、追究的有效管理機(jī)制。一是要嚴(yán)格執(zhí)行稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制。要堅(jiān)持實(shí)事求是、有錯(cuò)必究、依法追究的原則；堅(jiān)持責(zé)任認(rèn)定與公開公正、批評(píng)教育與經(jīng)濟(jì)懲罰、責(zé)任追究與行政處理相結(jié)合的原則，對(duì)執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任進(jìn)行全面的、公正的追究，真正有效推行執(zhí)法監(jiān)督工作。二是要全面實(shí)施稅收?qǐng)?zhí)法公開制度。要公開與納稅人最密切、納稅人最關(guān)心的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)；要公開能夠體現(xiàn)部門權(quán)力的關(guān)鍵部門和環(huán)節(jié)。要通過開展多種形式、多個(gè)層面的執(zhí)法評(píng)議活動(dòng)，使稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督工作真正落到實(shí)處。

第三篇：加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督

加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督、推進(jìn)依法行政的實(shí)踐與

思考

摘要：隨著征管改革的深入推進(jìn)，稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督方面還存在許多問題。比如崗責(zé)體系有待完善、過程監(jiān)控需要進(jìn)一步深入、制度落實(shí)還存在問題、監(jiān)督能力有待提高。本文針對(duì)以上問題，從完善崗責(zé)體系、實(shí)施過程控制、強(qiáng)化目標(biāo)考核、嚴(yán)格責(zé)任追究入手，全方位加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督，有效規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，深入推進(jìn)依法行政。

規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法是國(guó)稅部門推進(jìn)依法行政的重要一環(huán)，加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督是規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法的重要舉措和有效途徑。如何對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)進(jìn)行全方位、多角度、深層次監(jiān)督，提高依法行政水平是一個(gè)值得研究的問題。

一、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督方面存在的主要問題

執(zhí)法監(jiān)督是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。當(dāng)前，由于征管改革正在深入推進(jìn)，體制機(jī)制尚待健全，隊(duì)伍素質(zhì)有待提高、等原因，稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督方面還存在一些亟待解決的問題。

（一）崗責(zé)體系有待完善。根據(jù)相關(guān)法律要求，稅收管理分稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅收定額管理、減免稅、發(fā)票管理、稅收票證管理、稅款征收、稅務(wù)稽查等多個(gè)環(huán)節(jié)，各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立運(yùn)作，互相監(jiān)督，互相制約。但由于基層分局人手不足，還存在一人多崗的現(xiàn)象，在很大程度上制約了對(duì)權(quán)力的監(jiān)督制衡。有的雖然崗位設(shè)置健全，但各自的職責(zé)還不明晰，導(dǎo)致監(jiān)督實(shí)施和責(zé)任追究的對(duì)象不清。

（二）過程監(jiān)控需要進(jìn)一步深入。目前，稅收?qǐng)?zhí)法工作多是在封閉的狀態(tài)中運(yùn)行，監(jiān)督工作還沒有深入到稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)運(yùn)行的全過程。通過目標(biāo)管理考核、集中執(zhí)法檢查、日常執(zhí)法督察等內(nèi)部監(jiān)督手段，難以發(fā)現(xiàn)違法的細(xì)節(jié)問題。同時(shí)，現(xiàn)行外部監(jiān)督工作往往以召開行風(fēng)監(jiān)察員會(huì)議聽取意見、發(fā)放調(diào)查問卷、實(shí)施集中效能監(jiān)察等形式為主，監(jiān)察員大多由各單位自行指定或聘請(qǐng)，監(jiān)督主體范圍具有一定的局限性，很難實(shí)質(zhì)性介入稅收?qǐng)?zhí)法過程，難以真正發(fā)揮監(jiān)督作用。

（三）制度落實(shí)還存在問題。一是政出多門，制度執(zhí)行難。各職能單位從工作需要出發(fā)，制定出臺(tái)了一系列管理制度。但由于缺乏統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，各單位制定的制度措施，存在交叉重疊和相互矛盾的現(xiàn)象。二是制度不夠規(guī)范，可操作性不強(qiáng)。目前加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和執(zhí)法監(jiān)督的規(guī)定、制度較多較全，但由于這些制度是陸續(xù)出臺(tái)的，加上側(cè)重點(diǎn)不同，造成與形勢(shì)的發(fā)展不相適應(yīng)，制度與制度之間缺乏有機(jī)聯(lián)系。三是還存在制度落實(shí)不夠，有令不行、有禁不止的現(xiàn)象。

（四）監(jiān)督能力有待提高。受“老好人”等傳統(tǒng)思想的影響，部分紀(jì)檢監(jiān)察干部認(rèn)為執(zhí)法監(jiān)督是跟別人過不去，因而工作縮手縮腳，不敢抓，不愿管，導(dǎo)致執(zhí)法監(jiān)督難以到位。另外，部分監(jiān)督人員執(zhí)法業(yè)務(wù)水平不高，也導(dǎo)致執(zhí)法監(jiān)督難以深入。同時(shí)，在責(zé)任追究方面失之于寬，發(fā)現(xiàn)問題不按追究辦法處理，而是以口頭批評(píng)、警告、誡免等形式為主，未觸及個(gè)人的切身利益，致使監(jiān)督力度打了折扣。

二、加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督方面的主要做法

針對(duì)以上問題，從完善崗責(zé)體系、實(shí)施過程控制、強(qiáng)化目標(biāo)考核、嚴(yán)格責(zé)任追究入手，全方位加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，推進(jìn)依法行政。

（一）完善崗責(zé)體系，實(shí)現(xiàn)權(quán)力制衡。對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)進(jìn)行科學(xué)的業(yè)務(wù)重組，按照互不交叉的原則，細(xì)化崗位職能，明確工作責(zé)任，做到專業(yè)分工，職責(zé)到人，實(shí)現(xiàn)各執(zhí)法崗位職能和責(zé)任的對(duì)等統(tǒng)一。明確執(zhí)法監(jiān)督的對(duì)象，保證監(jiān)督工作有的放矢，把責(zé)任追究的“板子”打到具體的責(zé)任人身上。同時(shí)，按照征管改革和稅源專業(yè)化管理的要求，徹底分解權(quán)力，實(shí)現(xiàn)一崗多人，解決好一人多崗的問題，逐步探索實(shí)行團(tuán)隊(duì)化作業(yè)模式，建立相互制衡、相互監(jiān)督的崗位制約機(jī)制。

（二）實(shí)施過程控制，完善內(nèi)部監(jiān)督。秉持“過程控制”理念，建立起“全員參與，過程控制，預(yù)防為主，持續(xù)改進(jìn)”的管理機(jī)制。各崗位人員對(duì)照?qǐng)?zhí)法標(biāo)準(zhǔn)自行檢查，并對(duì)上一環(huán)節(jié)的執(zhí)法情況進(jìn)行監(jiān)督驗(yàn)證，加強(qiáng)流轉(zhuǎn)控制；各單位對(duì)內(nèi)部崗位執(zhí)法情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，加強(qiáng)內(nèi)部控制；把執(zhí)法監(jiān)督納入目標(biāo)管理考核，由考核委員會(huì)對(duì)重點(diǎn)執(zhí)法環(huán)節(jié)定期進(jìn)行監(jiān)督檢查，從而實(shí)現(xiàn)各崗位之間的小循環(huán)、各單位內(nèi)部的中循環(huán)、全局的大循環(huán)。各個(gè)層面的循環(huán)都按照過程控制、預(yù)防為主的原則運(yùn)行，對(duì)發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法不規(guī)范事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)報(bào)告，分析產(chǎn)生原因，制定糾正措施，并由考核委員會(huì)進(jìn)行跟蹤驗(yàn)證，及時(shí)評(píng)價(jià)糾正措施的有效性。同時(shí)，各個(gè)層面循環(huán)分析可能發(fā)生的不規(guī)范事項(xiàng)，及時(shí)召開監(jiān)督評(píng)審會(huì)，強(qiáng)化預(yù)防措施，全面評(píng)估其適宜性和有效性。三層循環(huán)環(huán)環(huán)相扣、層層遞進(jìn)，建立起貫穿執(zhí)法全過程的實(shí)時(shí)監(jiān)控、及時(shí)糾正和定時(shí)預(yù)防體系。

（三）強(qiáng)化目標(biāo)考核，促進(jìn)落實(shí)執(zhí)行。一是科學(xué)設(shè)計(jì)考核指標(biāo)。依托各應(yīng)用系統(tǒng)，梳理執(zhí)法環(huán)節(jié)，細(xì)化考核指標(biāo)，設(shè)計(jì)自動(dòng)考核指標(biāo)和人工考核指標(biāo)，引進(jìn)權(quán)重比較方法，保證考核評(píng)價(jià)指標(biāo)具有可比性。同時(shí)，對(duì)單項(xiàng)考核指標(biāo)設(shè)定分值上限，防止出現(xiàn)單項(xiàng)指標(biāo)分值懸殊的現(xiàn)象，避免“多做多錯(cuò)”的考核弊病。二是創(chuàng)新考核方式。采取日常檢查和年終綜合評(píng)價(jià)的方式，通過檢查基礎(chǔ)臺(tái)帳、抽查執(zhí)法案卷、群眾測(cè)評(píng)、問卷調(diào)查、網(wǎng)上評(píng)議、政風(fēng)行風(fēng)評(píng)議等方式，綜合考查各單位及其執(zhí)法人員的履職情況。三是增強(qiáng)考核的激勵(lì)性。將考核結(jié)果與物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)、評(píng)先樹優(yōu)、崗位輪換、職務(wù)晉升等掛起鉤來，加大利益關(guān)聯(lián)度，讓考核結(jié)果好的干部不僅經(jīng)濟(jì)上得實(shí)惠、政治上得榮譽(yù)，而且崗位上得重用，切實(shí)讓考核成為評(píng)價(jià)干部實(shí)績(jī)、選拔任用干部的“標(biāo)尺”。

（四）嚴(yán)格責(zé)任追究，加大監(jiān)督力度。在強(qiáng)化教育管理，提升紀(jì)檢監(jiān)察和執(zhí)法監(jiān)督人員素質(zhì)的基礎(chǔ)上，將責(zé)任追究作為強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督的重要保障措施，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定，狠抓責(zé)任落實(shí)。以崗責(zé)體系為基礎(chǔ)，結(jié)合目標(biāo)管理考核標(biāo)準(zhǔn)，以行政執(zhí)法責(zé)任制和過錯(cuò)責(zé)任追究制度為依據(jù)，進(jìn)一步細(xì)化過錯(cuò)責(zé)任行為及處罰標(biāo)準(zhǔn)，減少責(zé)任追究過程中的操作彈性，確保追究結(jié)果公平、公正。在責(zé)任追究中，注意掌握政策界限，做到嚴(yán)有據(jù)、寬有限，既進(jìn)行經(jīng)濟(jì)懲戒，又依法實(shí)施行政處理和行政處分，增強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任追究的剛性。

三、進(jìn)一步完善稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督工作的思考

（一）完善制衡機(jī)制。以信息化建設(shè)為依托，逐步實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化，建立健全稅收管理的制衡機(jī)制，形成征、管、查各環(huán)節(jié)相互分離、相互監(jiān)督、相互制約的格局。征收部門主要受理納稅申報(bào)和稅款征收等事宜，并向管理部門、稽查部門傳遞納稅信息；管理部門主要對(duì)納稅人進(jìn)行日常管理和審核檢查，掌握稅源變化和納稅情況，提供稽查建議；稽查部門主要對(duì)傳遞過來的稽查信息以及上級(jí)下達(dá)的稽查任務(wù)，實(shí)施日?；?、專項(xiàng)稽查、專案稽查。各環(huán)節(jié)分工明確，各司其責(zé)，相互監(jiān)督，形成一個(gè)完整的制衡鏈條，發(fā)現(xiàn)問題都向監(jiān)察部門傳遞信息，由監(jiān)察部門及時(shí)跟進(jìn)處理，從根本上完善監(jiān)督制約機(jī)制。

（二）把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一是稅款征收方面，主要監(jiān)督“雙定”戶的定期定額是否恰當(dāng)、合理，未按期納稅是否加收滯納金，實(shí)施處罰的手續(xù)是否完備，是否存在漏征漏管現(xiàn)象，對(duì)欠稅戶的管理是否符合規(guī)定。二是減免稅方面，主要監(jiān)督減免程序是否符合規(guī)定要求，被減免稅款是否符合稅法確定的稅收減免條件，是否存在借減免稅之機(jī)違法亂紀(jì)，侵占企業(yè)利益的行為，減免的稅款是否按規(guī)定納入跟蹤管理。三是稅收檢查方面，主要監(jiān)督檢查程序是否合法，檢查結(jié)果所依據(jù)的稅收法律、法規(guī)、政策是否準(zhǔn)確，有無借稅務(wù)檢查之機(jī)違法亂紀(jì)，是否存在濫用自由裁量權(quán)、擅自減免、擅自放行等違法行為。四是稅務(wù)處罰方面。主要是監(jiān)督處罰程序是否合法，適用的法律法規(guī)是否準(zhǔn)確。五是其他如稅務(wù)登記辦理、漏征漏管清理、稅收保全措施、稅收強(qiáng)制執(zhí)行等方面，監(jiān)督是否按規(guī)定程序辦理，是否符合法律法規(guī)的要求。

（三）創(chuàng)新監(jiān)督方式。一是強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)控權(quán)。加快信息化建設(shè)步伐，建立電子監(jiān)控管理體系，以信息化手段管理稅收，減少人為因素影響，所有數(shù)據(jù)一律實(shí)行計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化管理和集中處理，進(jìn)行實(shí)時(shí)分析監(jiān)控。對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法整個(gè)過程的監(jiān)控、考核和過錯(cuò)責(zé)任追究，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化管理。二是實(shí)施網(wǎng)上亮權(quán)。在網(wǎng)站設(shè)立公開辦稅專欄，公開辦稅流程、處罰情況、減免稅等執(zhí)法信息。建設(shè)“網(wǎng)上服務(wù)大廳”，為納稅人網(wǎng)上查詢、網(wǎng)上辦稅提供公共服務(wù)平臺(tái)。開設(shè)辦稅信息公開意見箱，及時(shí)收集公眾對(duì)辦稅信息公開的意見和建議。三是實(shí)行網(wǎng)上審批。各級(jí)地方政府都搭建了行政審批網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，在政府網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上嵌入“國(guó)稅行政審批”模塊，逐步將增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額許可、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定、減免稅審批、納稅人延期繳納稅款審批、出口貨物退(免)稅認(rèn)定、稅務(wù)登記證辦理、車輛購置稅辦理等事項(xiàng)納入政府網(wǎng)上公開審批辦理，增強(qiáng)權(quán)力運(yùn)行的透明度。

（四）積極借助外力。重點(diǎn)是接受人大、法制、審計(jì)、紀(jì)檢、檢察等部門的監(jiān)督。一是定期研討交流，與這些部門建立聯(lián)席會(huì)議制度，定期召開通報(bào)會(huì)，交流情況，互通信息，增進(jìn)了解，促進(jìn)工作。二是聯(lián)合組織檢查。邀請(qǐng)有關(guān)部門組成巡視檢查組，對(duì)基層稅收?qǐng)?zhí)法和稅容風(fēng)紀(jì)情況進(jìn)行巡視檢查，查找不足，改進(jìn)工作，把問題解決在萌芽狀態(tài)。三是加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合。與檢察部門共同研究制定落實(shí)預(yù)防職務(wù)犯罪的措施，舉辦預(yù)防職務(wù)犯罪法制專題講座，建立預(yù)警機(jī)制；加強(qiáng)與新聞單位的聯(lián)系，對(duì)正反兩個(gè)方面的典型進(jìn)行必要的宣傳和曝光。把接受納稅人監(jiān)督設(shè)計(jì)在執(zhí)法的必定程序之中，不斷增強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法的透明度和公正性，形成多視角、寬渠道的外部監(jiān)督制約機(jī)制。

第四篇：構(gòu)建稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的新格局

(本文2005年代表省學(xué)會(huì)參加了 全國(guó)“加強(qiáng)稅收法制建設(shè)理論研討會(huì)”)

構(gòu)建我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的新格局

孝感市稅務(wù)學(xué)會(huì)課題組

內(nèi)容提要：本文通過對(duì)我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的現(xiàn)狀及存在的主要問題進(jìn)行分析探討，強(qiáng)調(diào)我國(guó)依法治稅必須健全和完善稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督體系。提出應(yīng)從強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督理念、完善法律制度、構(gòu)建科學(xué)體制機(jī)制、提高執(zhí)法隊(duì)伍素質(zhì)等方面健全和完善稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督體系。

關(guān)鍵詞：依法治稅 依法行政 稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督體系

權(quán)力必須受到監(jiān)督和制約，這是現(xiàn)代法治精神的要求。稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)督是指有監(jiān)督權(quán)的所有監(jiān)督主體，依法對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在行使稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)過程中，執(zhí)行稅收政策法規(guī)，履行稅收征收管理職責(zé)的情況是否符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定所實(shí)施的各種方式的監(jiān)督。對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)實(shí)施監(jiān)督，是稅收法治精神的體現(xiàn)，也是依法治稅的需要，關(guān)系到稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)的合法性、合理性和有效性。當(dāng)前，要強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督工作，關(guān)鍵是要構(gòu)建適應(yīng)我國(guó)新形勢(shì)要求的稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督新的格局。

一、當(dāng)前稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督工作存在的主要問題

改革開放以來，我國(guó)稅收法制建設(shè)的進(jìn)程不斷加快，稅收工作的重心不斷向法治導(dǎo)向型轉(zhuǎn)變。在強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法剛性的同時(shí)，也逐步注重了對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的監(jiān)督和制約。無論是從理論構(gòu)建，還是從工作實(shí)踐方面看，都進(jìn)行了有益的探索，并取得了一定的成效。但是，隨著我國(guó)建設(shè)法治政府目標(biāo)的提出，強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督已不是一種自覺性的工作嘗試，而應(yīng)該是一項(xiàng)法定性的工作任務(wù)。顯而易見，當(dāng)前我國(guó)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督工作難以適應(yīng)這種新的要求，還沒有形成成熟的工作格局，還存在著較多問題。突出表現(xiàn)在五個(gè)方面：

1、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督意識(shí)有待加強(qiáng)。受整個(gè)社會(huì)法治化程度、主觀執(zhí)法習(xí)慣等多種因素的影響，當(dāng)前，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督工作的認(rèn)識(shí)還在一定程度上存在著偏差，或者說有一些“誤區(qū)”，直接影響了實(shí)踐效果。歸納起來，大致有三種不正確的觀念：一是“無須監(jiān)督”。有的人認(rèn)為推進(jìn)依法治稅涉及社會(huì)多方面，如果法立好了，協(xié)稅護(hù)稅的環(huán)境好了，納稅人的依法納稅觀念提高了，稅收?qǐng)?zhí)法自然就規(guī)范了；二是“不愿監(jiān)督”。認(rèn)為監(jiān)督是上級(jí)整治下級(jí)，是對(duì)執(zhí)法人員的不信任，影響了正常工作，造成不必要的內(nèi)耗；是“自曝家丑”、“自我接短”；三是“害怕監(jiān)督”。認(rèn)為內(nèi)部監(jiān)督多了，管得太嚴(yán)了，發(fā)現(xiàn)自己的問題多了，容易給其他外部監(jiān)督留下把柄，于是畏手畏腳，不敢開展執(zhí)法監(jiān)督工作。

2、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督體制不盡合理。目前，盡管在稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督工作中摸索出了一些好的做法，但是還沒有建立較為科學(xué)的稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督機(jī)制。第一，缺乏稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)督工作長(zhǎng)效機(jī)制，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為的監(jiān) 督?jīng)]有形成制度化、日常化，不能客觀地反映稅務(wù)執(zhí)法行為的真實(shí)情況。實(shí)踐中，稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)督工作往往主要是依賴于的稅收?qǐng)?zhí)法檢查，容易形成對(duì)不規(guī)范執(zhí)法行為不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)糾正，應(yīng)付監(jiān)督檢查等局面。第二，缺乏稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督工作外部銜接機(jī)制?，F(xiàn)在主要是開展內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督，沒有很好地于來自外部權(quán)力機(jī)關(guān)、職能部門的監(jiān)督銜接，忽視了外部監(jiān)督作用的發(fā)揮。實(shí)際上從一定意義分析，外部監(jiān)督更有利于規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法。第三，缺乏稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督工作問責(zé)機(jī)制。只有監(jiān)督，而沒有相配套的考核、獎(jiǎng)懲配套措施，對(duì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題沒有嚴(yán)格和穩(wěn)固的責(zé)任追究機(jī)制，使得監(jiān)督效果達(dá)不到預(yù)期目的。

3、稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)督制度還須完善。近幾年來，從國(guó)家稅務(wù)總局到各地各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都圍繞“強(qiáng)化監(jiān)督、規(guī)范執(zhí)法”制定了一些制度辦法，但是系統(tǒng)性、科學(xué)性不夠，沒有進(jìn)行有機(jī)的整合，沒有真正形成較為完整的監(jiān)督制度體系，沒有形成稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的“合力”。如制度不夠完整。目前國(guó)家稅務(wù)總局只制定了《稅收規(guī)范性文件制定辦法》、《重大稅務(wù)案件審理辦法》、《稅收?qǐng)?zhí)法檢查規(guī)則》等制度，顯然還沒有函蓋所有的執(zhí)法環(huán)節(jié)。又如監(jiān)督制度在一定程度上可操作性不強(qiáng)，監(jiān)督內(nèi)容的細(xì)化和量化還不夠完善等。最根本的，就是缺乏一個(gè)統(tǒng)領(lǐng)這些辦法的稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督制度，以“規(guī)章”以上級(jí)次的規(guī)范性文件對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督工作的主體、原則、對(duì)象、方式、程序、問責(zé)及其他問題進(jìn)行規(guī)范，提高稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督工作的權(quán)威性。

4、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督內(nèi)容不夠全面。在目前的稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督工作中，基本上只注重了事后監(jiān)督，而相對(duì)忽視了事前監(jiān)督和事中監(jiān)督；對(duì)具體行政行為的監(jiān)督比較重視，而對(duì)抽象行政行為的監(jiān)督則相對(duì)放松；強(qiáng)調(diào)對(duì)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)人員的監(jiān)督，淡化對(duì)稅務(wù)決策機(jī)關(guān)（主要是市級(jí)以上）及其工作人員的監(jiān)督。如，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)一直把稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)督工作的重點(diǎn)定位于事后糾錯(cuò)，側(cè)重于對(duì)稅務(wù)執(zhí)法行為完成后的監(jiān)督，以追究了多少過錯(cuò)稅務(wù)執(zhí)法人員為體現(xiàn)執(zhí)法監(jiān)督工作成績(jī)的主要衡量標(biāo)準(zhǔn)，而對(duì)于執(zhí)法主體是否正確，執(zhí)法依據(jù)是否充分，崗位職責(zé)是否明確，工作規(guī)程是否詳細(xì)、具體等問題則關(guān)注不多。實(shí)際上，這種“亡羊補(bǔ)牢”的作法并不能從根本上體現(xiàn)出對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的制約，更不符合現(xiàn)代法治所要求的適時(shí)監(jiān)控執(zhí)法行為的法律精神。

5、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督力量相對(duì)薄弱。一方面，外部執(zhí)法監(jiān)督部門職責(zé)重復(fù)、交叉過多，監(jiān)督權(quán)責(zé)關(guān)系沒有理順；稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督機(jī)構(gòu)缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性、權(quán)威性，地位偏低、權(quán)力不足，監(jiān)督權(quán)難以有效實(shí)施。另一方面，稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督隊(duì)伍素質(zhì)不夠精良，專業(yè)化程度不高，缺少“復(fù)合型”人才，懂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，懂稅法，熟悉現(xiàn)代信息化知識(shí)的人員不多。如，稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制是以CTAIS為依托對(duì)稅收征管業(yè)務(wù)流程的具體化，其運(yùn)行基礎(chǔ)是稅收征管業(yè)務(wù)流程和CTAIS信息。稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督工作要落實(shí)到位，取得實(shí)效，必須要建立執(zhí)法監(jiān)督專業(yè)化隊(duì)伍。

二、構(gòu)建稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督新格局的構(gòu)想

構(gòu)建完善的稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督格局，是一項(xiàng)系統(tǒng)的、長(zhǎng)期的工作。針對(duì)當(dāng)前稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督工作存在的諸多問題，筆者認(rèn)為，應(yīng)重點(diǎn)從執(zhí)法監(jiān)督的主體、內(nèi)容、手段、機(jī)制、隊(duì)伍及工作規(guī)范化等六個(gè)方面著手，來整體推進(jìn)新格局的逐步形成。

（一）構(gòu)建和完善稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督主體的多元化格局

所謂稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督主體，就是指由誰來實(shí)施稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督。當(dāng)前,我國(guó)要構(gòu)建一種國(guó)家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督、層級(jí)監(jiān)督和同級(jí)監(jiān)督、黨的監(jiān)督和其他監(jiān)督相互促進(jìn)、相輔相成的監(jiān)督主體多元化格局。

1、國(guó)家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督并重。國(guó)家監(jiān)督包括國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)監(jiān)督、司法監(jiān)督和行政監(jiān)督。國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)監(jiān)督，是最高層次的監(jiān)督，這是由我國(guó)政治體制決定的，指各級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的稅務(wù)管理活動(dòng)實(shí)施的監(jiān)督，它主要通過提案、聽取稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作匯報(bào)、質(zhì)詢、人事任免、視察、提出批評(píng)建議等方式實(shí)施監(jiān)督；司法監(jiān)督，是指檢察機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)與法定程序?qū)Χ悇?wù)機(jī)關(guān)及其工作人員在稅收管理活動(dòng)中是否違法實(shí)施的監(jiān)督。它主要表現(xiàn)為法紀(jì)監(jiān)督，通過對(duì)職務(wù)犯罪行為的查處，行政訴訟活動(dòng)的監(jiān)督等形式對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)進(jìn)行監(jiān)督；行政監(jiān)督，是指各級(jí)政府及其專門監(jiān)督部門以及稅務(wù)部門對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為的監(jiān)督。各級(jí)政府專設(shè)的監(jiān)督機(jī)關(guān)，如審計(jì)機(jī)關(guān)、行政監(jiān)察機(jī)關(guān)、財(cái)政等通過專項(xiàng)檢查等形式對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的行政方面的專門監(jiān)督；稅務(wù)部門內(nèi)部通過上下級(jí)之間、專門內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)以及崗位設(shè)臵對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法進(jìn)行監(jiān)督。社會(huì)監(jiān)督 5 包括政協(xié)和民主黨派的民主監(jiān)督、輿論監(jiān)督以及人民群眾的監(jiān)督。民主監(jiān)督，這里所說的民主監(jiān)督，是指人民政協(xié)和各民主黨派對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)的監(jiān)督；輿論監(jiān)督，是指社會(huì)各界和人民群眾通過新聞?shì)浾摴ぞ撸ò▓?bào)刊、電視、廣播、互聯(lián)網(wǎng)等）對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法的監(jiān)督；人民群眾監(jiān)督，是指社會(huì)團(tuán)體、群眾組織和公民個(gè)人經(jīng)建議、批評(píng)、檢舉、申訴、控告、來信來訪等基本方式對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法的監(jiān)督。這些監(jiān)督都屬于社會(huì)監(jiān)督，不能直接產(chǎn)生相應(yīng)的法律后果，只有被國(guó)家機(jī)關(guān)采納后，才能間接產(chǎn)生法律后果，因而不具有國(guó)家強(qiáng)制力。但決不能因此而低估它的作用。這幾種監(jiān)督的實(shí)質(zhì)是廣大人民群眾參與國(guó)家管理，行使當(dāng)家作主權(quán)利的具體體現(xiàn)。

2、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督并行。內(nèi)部監(jiān)督是指稅務(wù)部門內(nèi)部依照法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)章制度對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)進(jìn)行的監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決執(zhí)法問題的有效途徑，是自我規(guī)范執(zhí)法和愛護(hù)干部、保護(hù)干部的有效方法。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立專門的法制、紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)部審計(jì)等部門，按照各自的職責(zé)，實(shí)施系統(tǒng)內(nèi)的職能監(jiān)督。從長(zhǎng)遠(yuǎn)要求來看，應(yīng)當(dāng)建立相對(duì)獨(dú)立、權(quán)責(zé)明晰的執(zhí)法監(jiān)督機(jī)構(gòu)，專司監(jiān)督工作，主要通過經(jīng)常性、日?；谋O(jiān)督檢查來實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)運(yùn)行全過程、全方位的適時(shí)監(jiān)督。外部監(jiān)督是泛指除稅務(wù)部門之外的所有來自不同監(jiān)督主體對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)進(jìn)行的監(jiān)督。外部監(jiān)督是促進(jìn)稅收規(guī)范執(zhí)法的不可或缺的因素，是促進(jìn)內(nèi)部監(jiān)督的強(qiáng)化劑。當(dāng)前，隨著國(guó)家法治進(jìn)程的加快，來自外部的稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督將越來越多，對(duì)此，稅務(wù)部門不僅要正確對(duì)待，積極接受和配合，更重要的是要形成工作制度，建立 6 與外部監(jiān)督的良性銜接關(guān)系。來自不同主體的外部監(jiān)督，也要盡可能信息共享，進(jìn)行監(jiān)督整合。

3、層級(jí)監(jiān)督和同級(jí)監(jiān)督并重。層級(jí)監(jiān)督是指上、下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的相互監(jiān)督?！抖愂照鞴芊▽?shí)施細(xì)則》明確規(guī)定，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以監(jiān)督下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也有權(quán)監(jiān)督上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。同級(jí)監(jiān)督是指同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)職能部門之間、不同崗位之間，依照各自的職責(zé)權(quán)限，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)進(jìn)行的監(jiān)督和制約。當(dāng)前，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)的執(zhí)法監(jiān)督做得較好，但仍需要不斷強(qiáng)化。同時(shí)，下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)上級(jí)的執(zhí)法監(jiān)督還相對(duì)薄弱，需要重點(diǎn)突破，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要正確對(duì)待下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督行為，并賦予應(yīng)有的監(jiān)督權(quán)力，疏通監(jiān)督渠道，明確監(jiān)督責(zé)任。并且，同級(jí)監(jiān)督的力度、深度、廣度都仍然需要進(jìn)一步加大。

4、黨的監(jiān)督和其他監(jiān)督并重。黨的監(jiān)督，是指各級(jí)黨委、紀(jì)檢機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)執(zhí)法進(jìn)行的監(jiān)督。這是有中國(guó)特色的行政監(jiān)督體系的重要組成部分。中國(guó)共產(chǎn)黨是我國(guó)的執(zhí)政黨，是領(lǐng)導(dǎo)社會(huì)主義現(xiàn)代化事業(yè)的堅(jiān)強(qiáng)核心。黨對(duì)國(guó)家政治活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)文化建設(shè)和社會(huì)生活的領(lǐng)導(dǎo)，是憲法規(guī)定的基本原則，它是一種政治領(lǐng)導(dǎo)，主要通過制定路線、方針、政策、組織紀(jì)律檢查等方式進(jìn)行監(jiān)督。其他監(jiān)督，這里是泛指黨的監(jiān)督之外的其他監(jiān)督，是黨的監(jiān)督的有機(jī)補(bǔ)充。

（二）構(gòu)建稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督內(nèi)容的全面化格局

稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的全部稅收?qǐng)?zhí)法活動(dòng)，涉及稅收?qǐng)?zhí)法的各個(gè)環(huán)節(jié)。既包括監(jiān)督抽象行政行為（主 7 要由地市級(jí)及以上稅務(wù)部門作出），也包括監(jiān)督具體行政行為（主要由直接從事稅收征管的稅務(wù)部門作出）；既包括對(duì)直接從事稅收征收管理活動(dòng)的基層稅務(wù)所、稅務(wù)分局，也包括對(duì)不直接從事稅收征管的各級(jí)稅務(wù)部門，直至國(guó)家稅務(wù)總局，還包括對(duì)直接和間接從事稅收管理活動(dòng)的稅務(wù)工作人員的監(jiān)督。具體而言，包括對(duì)稅收行政立法權(quán)、稅款征收權(quán)、稅務(wù)管理權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)違法處理權(quán)、代位權(quán)和撤銷權(quán)等的監(jiān)督。

1、對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的事前監(jiān)督。事前監(jiān)督，就是對(duì)抽象行政為進(jìn)行的監(jiān)督，從而強(qiáng)化源頭控制，確保執(zhí)法依據(jù)合法。加強(qiáng)事前監(jiān)督，要嚴(yán)格執(zhí)行好稅收規(guī)范性文件的會(huì)簽制度、地方性稅收法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件的備查備案制度和執(zhí)法程序、執(zhí)法文書的歸口管理制度。凡是具有普遍約束力的稅收規(guī)范性文件在出臺(tái)之前，必須要經(jīng)過法制機(jī)構(gòu)統(tǒng)一審核把關(guān)，凡未級(jí)法制機(jī)構(gòu)會(huì)簽的稅收規(guī)范性文件一律不得出臺(tái)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定將稅收規(guī)范性文件報(bào)備，接受備案的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期備查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。要清理和簡(jiǎn)化已經(jīng)實(shí)施的執(zhí)法程序和文書，把重復(fù)設(shè)臵的和不規(guī)范的進(jìn)行歸并和清理，新出臺(tái)的各種程序規(guī)定和文書，一律要經(jīng)過法制機(jī)構(gòu)審核把關(guān)，防止政出多門。

2、對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)執(zhí)法權(quán)的事中監(jiān)督。事中監(jiān)督，就是要把那些權(quán)力比較集中的執(zhí)法環(huán)節(jié)進(jìn)行適當(dāng)?shù)臋?quán)力分解，重在強(qiáng)化過程控制，防止權(quán)力的濫用和執(zhí)法隨意性。事中監(jiān)督的主要內(nèi)容是：一是要認(rèn)真執(zhí)行重大稅務(wù)案件集體審理制度。對(duì)重大稅務(wù)案件進(jìn)行集體審理，要嚴(yán)格 把關(guān)，實(shí)行回避制度，切實(shí)提高審理質(zhì)量和效率；同時(shí)，對(duì)涉嫌構(gòu)成犯罪的案件要及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)。二是要對(duì)大額減免緩稅的審批實(shí)行集體審核制度，嚴(yán)格遵守減免緩稅的審批權(quán)限，對(duì)超過一定額度的審批事宜，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體審批，民主決策。三是要做好稅務(wù)行政處罰聽證工作，這也是對(duì)執(zhí)法行為進(jìn)行事中監(jiān)督的重要措施。在聽證過程中，應(yīng)當(dāng)充分尊重納稅人陳述權(quán)和申辯權(quán)，保證稅務(wù)行政處罰全過程的公正、公開和執(zhí)法準(zhǔn)確。

3、對(duì)執(zhí)法權(quán)全過程的事后監(jiān)督。事后監(jiān)督應(yīng)當(dāng)突出日?；S時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，隨時(shí)整改，注重責(zé)任的落實(shí)。主要是：一要強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法檢查。在抓好上級(jí)對(duì)下級(jí)的層級(jí)執(zhí)法檢查的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)抓好本級(jí)執(zhí)法行為的日常檢查，要運(yùn)用信息化手段定期抽查，要特別注意檢查征、管、查各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)配合情況，把各種問題消滅在萌芽狀態(tài)。同時(shí)，要建立執(zhí)法檢查通報(bào)制度，督促整改，講求實(shí)效。執(zhí)法檢查的結(jié)果要作為年終考核被檢查單位及領(lǐng)導(dǎo)工作情況的重要依據(jù)。對(duì)存在問題的執(zhí)法人員，要結(jié)合落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制進(jìn)行評(píng)議考核和實(shí)施過錯(cuò)追究。二要嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)行政復(fù)議制度。要注意提高復(fù)議質(zhì)量，對(duì)納稅人的復(fù)議申請(qǐng)?jiān)撌芾淼囊芾?，?duì)稅務(wù)違法行為該撤銷的要撤銷、該變更的要變更，避免“官官相護(hù)”，以充分發(fā)揮復(fù)議環(huán)節(jié)的監(jiān)督職能，增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)自我糾錯(cuò)力，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。三要加強(qiáng)稅收會(huì)計(jì)監(jiān)督。要通過日常的會(huì)計(jì)核算工作，加強(qiáng)對(duì)征管情況的監(jiān)督，加大會(huì)計(jì)檢查力度，保證各項(xiàng)稅收制度嚴(yán)格執(zhí)行，防范和制止各種違法亂紀(jì)行為的發(fā)生。

（三）構(gòu)建稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督手段的多樣化格局

稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)督的手段，是實(shí)現(xiàn)監(jiān)督目的的具體途徑。根據(jù)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容和側(cè)重點(diǎn)的不同，監(jiān)督手段也多種多樣。當(dāng)前，在重點(diǎn)強(qiáng)化稅收規(guī)范性文件會(huì)簽備案、重大稅務(wù)案件審理、執(zhí)法檢查、行政聽證、行政復(fù)議等基礎(chǔ)監(jiān)督手段的同時(shí)，要適應(yīng)工作的要求，不斷創(chuàng)新。

1、實(shí)施流程監(jiān)督。要通過深化征管體制改革，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，科學(xué)分解權(quán)力，將監(jiān)督制約貫穿到稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)運(yùn)行的全過程，主要通過制定流程規(guī)則、分解權(quán)力、暢通流程監(jiān)督渠道、相互制約、檢查等進(jìn)行監(jiān)督。如，在稅收征收環(huán)節(jié)，重點(diǎn)對(duì)納稅申報(bào)管理、稅款核定、稅款解繳、欠稅清理等進(jìn)行監(jiān)督。在稅收管理環(huán)節(jié)，重點(diǎn)對(duì)稅務(wù)登記、一般納稅人認(rèn)定、停（歇）業(yè)、注銷戶、延期繳納稅款、出口退稅審批、減免稅、發(fā)票管理、納稅評(píng)估、核定稅款等進(jìn)行監(jiān)督。在稅務(wù)稽查環(huán)節(jié)，重點(diǎn)對(duì)選案、檢查、審理和執(zhí)行等進(jìn)行監(jiān)督。在行政處罰環(huán)節(jié)，重點(diǎn)對(duì)行政處罰權(quán)、程序標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行及行政復(fù)議、訴訟等進(jìn)行監(jiān)督。

2、實(shí)施網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督。要運(yùn)用現(xiàn)代信息化技術(shù)手段，由機(jī)器管人。其最突出的特點(diǎn)是公正、透明、嚴(yán)密。在紙質(zhì)條件下，稅收征管信息化采集、匯總和傳遞過程中，不可避免地會(huì)出現(xiàn)信息漏損和失真。這使得基層執(zhí)法隨意性加大，甚至發(fā)生違法行為，而上級(jí)很難發(fā)現(xiàn)和及時(shí)查處，稅收信息化從技術(shù)上保證可以真實(shí)、完整地獲取稅收征管信息，執(zhí)法行為非常清楚地呈現(xiàn)在面前，其無形中會(huì)強(qiáng)化依法治稅的自覺性 10 和規(guī)范性，減少甚至消除隨意性。網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督將是稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部今后依法治稅、依法行政執(zhí)法監(jiān)督體系中一個(gè)最主要的監(jiān)督形式。

3、實(shí)施調(diào)研監(jiān)督。廣泛、深入開展各種形式的調(diào)查研究，掌握稅收?qǐng)?zhí)法過程中容易出現(xiàn)的問題，容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，問題的表現(xiàn)形式，然后對(duì)癥下藥，才能使執(zhí)法監(jiān)督有的放矢，切實(shí)有效，能夠解決問題。

（四）構(gòu)建稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督機(jī)制的系統(tǒng)化格局

建立系統(tǒng)化的稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督機(jī)制，是有效開展稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督工作的核心。主要是建立健全以下五種機(jī)制：

1、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督責(zé)任機(jī)制。要按照稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督工作的任務(wù)和要求，層層分解和落實(shí)監(jiān)督責(zé)任，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督意識(shí)和監(jiān)督責(zé)任意識(shí)，形成執(zhí)法監(jiān)督的整體合力。一是要明確領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。各級(jí)稅務(wù)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)執(zhí)法監(jiān)督工作要負(fù)全面領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，要把其納入到稅收事業(yè)發(fā)展、稅務(wù)干部隊(duì)伍建設(shè)總體工作之中，統(tǒng)一部署，統(tǒng)一實(shí)施。二是要明確部門責(zé)任。各個(gè)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督部門要制定和完善相關(guān)管理制度，不斷完善并嚴(yán)格執(zhí)行工作規(guī)程，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的運(yùn)行，要部署、組織、督促檢查稅收?qǐng)?zhí)法工作，認(rèn)真履行監(jiān)督職能。三是明確崗位人員責(zé)任。要明確執(zhí)法監(jiān)督崗位人員的崗位職責(zé)，賦予相應(yīng)的監(jiān)督權(quán)力，并明確責(zé)任，以解決不愿、不敢和不擅于監(jiān)督的問題。

2、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督制度保證機(jī)制。制度是構(gòu)建稅收?qǐng)?zhí)法新格局的重要保證。把制度建設(shè)貫穿于防稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，形成用制度規(guī)范行為、按制度辦事、靠制度管人的有效機(jī)制。一是稅收?qǐng)?zhí)法 11 管理制度。認(rèn)真貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)行政許可法》和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則，深化行政審批制度改革，嚴(yán)格規(guī)范審批程序，簡(jiǎn)化審批手續(xù)，加強(qiáng)后續(xù)管理，提高審批效率和服務(wù)質(zhì)量，促進(jìn)依法行政。結(jié)合稅收征管體制改革，完善相關(guān)法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行征收管理和稽查工作等規(guī)程，進(jìn)一步減少執(zhí)法隨意性。二是稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督制度。要進(jìn)一步完善稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)督制度，制定執(zhí)法監(jiān)督“工作辦法”或“工作規(guī)程”，提高執(zhí)法監(jiān)督工作的科學(xué)性和可操作性。結(jié)合當(dāng)前稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督工作實(shí)際，要進(jìn)一步修訂和完善有關(guān)規(guī)范性文件的審核和備案制度、稅務(wù)行政執(zhí)法責(zé)任制制度、責(zé)任追究制度、稅務(wù)行政案件審理制度、稅務(wù)執(zhí)法檢查制度、復(fù)議工作制度等；要制定一些新的制度，如執(zhí)法監(jiān)督考核獎(jiǎng)懲辦法，保證責(zé)任制、追究制的落實(shí)；要制定配套制度，如稅務(wù)行政法律文書使用制度、稅務(wù)行政處罰工作制度等，為稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)督工作提供明確的工作規(guī)范。三是稅務(wù)人員廉潔自律制度。要認(rèn)真落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政若干準(zhǔn)則，建立健全領(lǐng)導(dǎo)干部在決策、執(zhí)法等方面的自律措施和辦法，防止權(quán)力失控、決策失誤、行為失范；要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)人員廉潔自律若干規(guī)定（十五不準(zhǔn)）以及“文明辦稅八公開”，不斷規(guī)范行政行為，并在實(shí)踐中進(jìn)一步完善稅務(wù)人員廉潔從政方面的規(guī)定。

3、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督問責(zé)機(jī)制。稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督工作的目的在于規(guī)范執(zhí)法，因此，對(duì)執(zhí)法監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題要注重糾正整改，建立有效的問責(zé)機(jī)制。要以責(zé)任追究為核心，強(qiáng)調(diào)任何問題都必須要有人來承擔(dān)責(zé)任，使責(zé)任追究與過錯(cuò)行為責(zé)任人的切身利益掛鉤，只有這樣，稅收 12 執(zhí)法權(quán)才能真正受到控制和約束，最大限度地預(yù)防和減少違法亂紀(jì)行為的存在和發(fā)生，執(zhí)法監(jiān)督工作才能達(dá)到預(yù)期目的。當(dāng)前，重點(diǎn)是要不斷完善和全面推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制。

4、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督預(yù)警機(jī)制。建立健全稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督過程中的預(yù)警機(jī)制，增強(qiáng)監(jiān)督工作預(yù)見性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理執(zhí)法工作中存在或可能出現(xiàn)的問題。因此，一是要暢通預(yù)警信息渠道。堅(jiān)持靜態(tài)與動(dòng)態(tài)相結(jié)合、內(nèi)部與外部相結(jié)合的原則，暢通信息渠道。依托“金稅工程”、稅務(wù)紀(jì)檢監(jiān)察管理信息系統(tǒng)、稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)等途徑，獲取有關(guān)信息。二是要加強(qiáng)預(yù)警信息評(píng)估和分析。逐步建立和完善稅收?qǐng)?zhí)法的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)獲取的信息梳理歸納，進(jìn)行定量定性分析，從中發(fā)現(xiàn)存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，正確分析和判斷執(zhí)法行為的苗頭和動(dòng)向。三是要注重預(yù)警信息評(píng)估結(jié)果的運(yùn)用?？茖W(xué)預(yù)測(cè)稅收?qǐng)?zhí)法工作趨勢(shì)，及時(shí)反饋評(píng)估結(jié)果，針對(duì)不同時(shí)期出現(xiàn)的新情、新問題，及時(shí)調(diào)整工作重點(diǎn)，研究制定解決問題的相關(guān)措施，做到關(guān)口前移，防范在先，把執(zhí)法中的問題遏制在萌芽狀態(tài)。

5、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督分權(quán)制衡機(jī)制。按照“權(quán)力分離，相互制約”的原則，建立科學(xué)、嚴(yán)密、規(guī)范、高效的稅收?qǐng)?zhí)法運(yùn)行機(jī)制。嚴(yán)格規(guī)范崗位職責(zé)，充分運(yùn)用計(jì)算機(jī)等現(xiàn)代化管理手段，建立人機(jī)結(jié)合的監(jiān)控機(jī)制，減少隨意性。如，稅務(wù)處罰要嚴(yán)格實(shí)行查審分離、罰繳分離；稅務(wù)稽查要按照“選案不查案、查案不定案、定案不結(jié)案”的原則，建立稽查選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行外部分離的監(jiān)督制約機(jī)制；實(shí)行重大復(fù)雜案件復(fù)審、復(fù)查、合議制度，情節(jié)嚴(yán)重的大要案必須提交審理 13 委員會(huì)審理。

（五）構(gòu)建內(nèi)部稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督隊(duì)伍的專業(yè)化格局

稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督隊(duì)伍直接關(guān)系到執(zhí)法監(jiān)督的效果，關(guān)系到依法治稅能否真正貫徹實(shí)施。在充分發(fā)揮各種執(zhí)法監(jiān)督主體開展執(zhí)法監(jiān)督的積極性的同時(shí)，當(dāng)前要重點(diǎn)打造一支稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部專業(yè)化的稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督隊(duì)伍。

1、監(jiān)督機(jī)構(gòu)要不斷充實(shí)完善。當(dāng)前，稅務(wù)系統(tǒng)專司執(zhí)法監(jiān)督的部門，主要有法制法規(guī)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門。這些部門要隨著稅收事業(yè)的發(fā)展，不斷發(fā)展，而不能削弱。如前文所述，可以嘗試建立相對(duì)獨(dú)立，在管理體制上實(shí)行本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)雙重領(lǐng)導(dǎo)，權(quán)責(zé)更加明晰，職能更加突出的專門機(jī)構(gòu)。

2、專業(yè)人員政治素質(zhì)要進(jìn)一步提高。稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督工作是政治性、紀(jì)律性要求很高的一項(xiàng)工作，沒有較高的政治素質(zhì)、法紀(jì)素質(zhì)以及責(zé)任感和使命感，勢(shì)必難以做好這項(xiàng)工作。當(dāng)前，要進(jìn)一步加強(qiáng)政治思想教育。

3、專業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)要進(jìn)一步提高。稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督工作專業(yè)性強(qiáng)，要搞好稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督工作，沒有過硬的法律知識(shí)、稅收專業(yè)知識(shí)以及一定的信息技術(shù)，也很難做好這項(xiàng)工作。當(dāng)前，要進(jìn)一步強(qiáng)化業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)、知識(shí)更新培訓(xùn)、執(zhí)法監(jiān)督工作技能培訓(xùn)。要重視和加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督人才的培養(yǎng)，建立執(zhí)法監(jiān)督人才庫。

（六）構(gòu)建稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督工作的規(guī)范化格局

稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督工作自身也需要規(guī)范化、制度化、程序化。稅收?qǐng)?zhí) 14 法監(jiān)督手段在實(shí)施中，如何啟動(dòng)，如何進(jìn)行，如何終結(jié)。實(shí)施稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督手段按照什么時(shí)間、步驟、順序和形式進(jìn)行。

1、嚴(yán)格按工作規(guī)程實(shí)施執(zhí)法監(jiān)督工作。開展稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督工作，要嚴(yán)格依據(jù)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督工作規(guī)程的規(guī)定，遵守工作程序，從執(zhí)法監(jiān)督工作的啟動(dòng)、實(shí)施、終結(jié)，到文書的使用、制作、傳遞，到檔案資料的整理、歸檔，都要予以規(guī)范。

2、嚴(yán)格按法定程序規(guī)范執(zhí)法監(jiān)督工作。有些執(zhí)法監(jiān)督手段是以法律的形式規(guī)定的。如，目前執(zhí)法監(jiān)督手段中的行政聽證、行政復(fù)議的實(shí)施，行政處罰法、行政復(fù)議法對(duì)如何做已經(jīng)作出了很具體的規(guī)定，有法定的程序。實(shí)施此類監(jiān)督必須嚴(yán)格按法定程序?qū)嵭小?/p>

3、嚴(yán)格按規(guī)章制度規(guī)范執(zhí)法監(jiān)督工作。目前，絕大多數(shù)執(zhí)法監(jiān)督手段是由稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部規(guī)章制度規(guī)定的。這就需要，首先制定相關(guān)的規(guī)章制度要科學(xué)、合理、可操作性強(qiáng)，然后還必須嚴(yán)格按制度辦事。如，規(guī)范性文件會(huì)簽備案辦法，就應(yīng)在報(bào)送時(shí)間、報(bào)送步驟、報(bào)送責(zé)任、會(huì)簽形式和簽臵責(zé)任等方面進(jìn)一步規(guī)范。

（執(zhí)筆：唐繼先、程學(xué)）

參考文獻(xiàn)

（1）田敬文《加拿大稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)督工作及其對(duì)我國(guó)的啟示》，《稅收研究資料》2004第7期；

（2）牟信勇《稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)監(jiān)督制約機(jī)制初探》，《稅務(wù)研究》2001年第10期；（3）國(guó)家稅務(wù)總局黨組印發(fā)《建立健全稅務(wù)系統(tǒng)懲治和預(yù)防腐敗體系的實(shí)施意見》，國(guó)家稅務(wù)總局2005年4月11日網(wǎng)訊。

第五篇：關(guān)于黨委政法委執(zhí)法監(jiān)督工作思考

關(guān)于黨委政法委執(zhí)法監(jiān)督工作思考

一、黨委政法委執(zhí)法監(jiān)督工作存在的突出問題

(一)執(zhí)法監(jiān)督缺乏規(guī)范化的機(jī)制保障。黨委政法委對(duì)法律實(shí)施的監(jiān)督,在立法上沒有相應(yīng)的具體規(guī)定和有效的措施保證。特別是缺乏具體的規(guī)范化保障機(jī)制。即使發(fā)現(xiàn)執(zhí)法中出現(xiàn)了問題,要進(jìn)行糾正,也只能由執(zhí)法部門按照法律程序進(jìn)行。因此黨委政法委的執(zhí)法監(jiān)督工作具有間接性。這與人大、檢察機(jī)關(guān)的執(zhí)法監(jiān)督,具有法律上的效力來源,有著根本的區(qū)別。(二)執(zhí)法監(jiān)督工作機(jī)制不健全。主要表現(xiàn)在沒有完善的監(jiān)督程序和有效的監(jiān)督措施,導(dǎo)致執(zhí)法監(jiān)督工作的開展在某些環(huán)節(jié)上存在一定的隨意性和盲目性。黨委政法委執(zhí)法監(jiān)督缺乏保障措施與機(jī)制,監(jiān)督的力度過分依賴于領(lǐng)導(dǎo)的批示。特別是對(duì)個(gè)案的監(jiān)督,沒有領(lǐng)導(dǎo)的批示,監(jiān)督就很難奏效。雖然,近年來各級(jí)黨委政法委出臺(tái)了一系列規(guī)范政法委執(zhí)法監(jiān)督的有關(guān)規(guī)定,但黨的執(zhí)法監(jiān)督既缺乏規(guī)范性的法律規(guī)定,又缺乏具體條文化的程序操作,這給實(shí)際工作帶來了很大難度。(三)執(zhí)法監(jiān)督工作關(guān)系未理順。在執(zhí)法監(jiān)督中監(jiān)督與糾錯(cuò)、管事與管人脫節(jié),無法監(jiān)督到位的現(xiàn)象也不同程度地存在。主要是無人事任免和處分權(quán),缺乏組織保障。對(duì)執(zhí)法監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題,由于黨委政法委不能代替政法部門具體辦案,更不能越俎代庖,對(duì)案件事實(shí)認(rèn)定和實(shí)體處理作出決定或指示,只能由執(zhí)法部門按照法律程序進(jìn)行。而黨委政法委執(zhí)法監(jiān)督與執(zhí)法部門法定糾錯(cuò)程序之間相銜接的機(jī)制尚不完善。(四)執(zhí)法監(jiān)督工作呈現(xiàn)個(gè)案量不斷增大的趨勢(shì)。黨委政法委執(zhí)法監(jiān)督的范圍定位,應(yīng)當(dāng)是重點(diǎn)監(jiān)督政法部門在執(zhí)法當(dāng)中存在的帶有普遍性和突出性的問題,通過對(duì)這類問題的監(jiān)督,來促進(jìn)規(guī)范執(zhí)法和嚴(yán)格執(zhí)法。即使對(duì)個(gè)案的監(jiān)督也是為了從中發(fā)現(xiàn)和解決存在的帶普遍性的問題。通過對(duì)近年來執(zhí)法監(jiān)督狀況的調(diào)查了解,黨的執(zhí)法監(jiān)督卻主要體現(xiàn)在對(duì)個(gè)案的監(jiān)督上。特別是近幾年來隨著公民法律意識(shí)的增強(qiáng),通過司法渠道解決各種糾紛已成為主要的手段,涉及個(gè)案的反映越來越多,當(dāng)事人寄希望于黨委政法委通過對(duì)執(zhí)法部門的監(jiān)督來解決個(gè)案問題,使黨委政法委的執(zhí)法監(jiān)督部門成為了信訪申訴機(jī)構(gòu),大量要求再審的案件集中反映到黨委政法委的執(zhí)法監(jiān)督部門,使執(zhí)法監(jiān)督工作的主要精力用在了接待群眾的來信來訪工作上。(五)政法委的執(zhí)法監(jiān)督自身還存在機(jī)構(gòu)、人員和業(yè)務(wù)素質(zhì)的問題。政法委的執(zhí)法監(jiān)督工作,基本上停留在“過問”階段,無專職人員來承擔(dān)運(yùn)作其監(jiān)督職能,縣級(jí)政法委沒有專門的執(zhí)法監(jiān)督機(jī)構(gòu)和專職人員,執(zhí)法監(jiān)督工作難以落在實(shí)處。政法委工作人員法律業(yè)務(wù)素質(zhì)水平與工作要求不相適應(yīng)。

二、加強(qiáng)新形勢(shì)下黨委政法委執(zhí)法監(jiān)督工作對(duì)策及建議

(一)準(zhǔn)確把握黨委政法委執(zhí)法監(jiān)督工作的特點(diǎn),正確履行職責(zé)任務(wù)。

根據(jù)中央政法委1998年8號(hào)文件的規(guī)定,黨委政法委的執(zhí)法監(jiān)督與其他形式的執(zhí)法監(jiān)督相比,在地位作用、工作原則、職責(zé)范圍、工作方式等方面,都有其顯著特點(diǎn),有不同的運(yùn)作規(guī)律。市、縣(區(qū))黨委政法委要在認(rèn)真學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上,對(duì)黨委政法委執(zhí)法監(jiān)督工作的特點(diǎn)和規(guī)律進(jìn)行再認(rèn)識(shí),準(zhǔn)確把握工作特點(diǎn),正確履行職責(zé)任務(wù)。要認(rèn)真做好宏觀指導(dǎo)工作,研究執(zhí)法中帶有普遍性的問題,特別是對(duì)涉及法律和政策方面的問題,要認(rèn)真調(diào)查研究,提出指導(dǎo)意見和建議。要切實(shí)做好重大疑難案件和影響穩(wěn)定的重大事件的協(xié)調(diào)、督辦工作,統(tǒng)一政法各部門的執(zhí)法思想,發(fā)揮政法部門的整體功能。在履行職責(zé)中要注意處理好五個(gè)方面的關(guān)系: 1.正確處理黨的領(lǐng)導(dǎo)與人大司法監(jiān)督的關(guān)系。黨與國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)是黨的形式與國(guó)家形式的關(guān)系。人大及其常委會(huì)依法行使司法監(jiān)督權(quán),是為了保證國(guó)家法律的實(shí)施,保證黨的意志在司法工作中得到切實(shí)貫徹執(zhí)行,與黨的監(jiān)督是一致的,也是保證黨的意圖的實(shí)現(xiàn),維護(hù)黨的執(zhí)政地位的體現(xiàn)。政法委作為黨領(lǐng)導(dǎo)政法工作的專門機(jī)關(guān),要與同級(jí)人大相關(guān)部門互通執(zhí)法監(jiān)督的情況,相互取得支持,有些重大問題、重要情況要在黨委的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行,共同督促司法機(jī)關(guān)啟動(dòng)內(nèi)部監(jiān)督程序,加強(qiáng)自我約束和管理,建立公正、公平、公開的司法程序,及時(shí)糾正錯(cuò)處錯(cuò)判的案件,嚴(yán)格執(zhí)法,公正司法,努力提高執(zhí)法水平,最大限度地保護(hù)當(dāng)事人的合法權(quán)益。2.正確處理黨的監(jiān)督與司法機(jī)關(guān)獨(dú)立辦案的關(guān)系。黨委政法委的執(zhí)法監(jiān)督和司法機(jī)關(guān)的獨(dú)立辦案,這兩者之間不是對(duì)立的,而是統(tǒng)一的;不是相互排斥,而是相輔相成的。正確處理黨的監(jiān)督與司法機(jī)關(guān)獨(dú)立辦案的關(guān)系,就是要充分發(fā)揮職能作用,運(yùn)用黨的執(zhí)政黨地位和領(lǐng)導(dǎo)功能,對(duì)人民群眾反映強(qiáng)烈的司法不公、不嚴(yán)、不廉的人和事敢抓、敢管,督促司法部門依法糾正。同時(shí),還要堅(jiān)定不移地支持司法機(jī)關(guān)獨(dú)立行使檢察權(quán)、審判權(quán),幫助司法機(jī)關(guān)排除在司法過程中遇到的各種人為干擾,確保公正司法。3.正確處理管理與服務(wù)的關(guān)系。要把執(zhí)法監(jiān)督與支持司法機(jī)關(guān)工作有機(jī)結(jié)合起來,充分尊重司法機(jī)關(guān)的職權(quán),堅(jiān)持多聯(lián)系、多溝通、多協(xié)調(diào),以支持政法工作的愿望出發(fā)去開展監(jiān)督工作。對(duì)政法部門提請(qǐng)協(xié)調(diào)的案件要及時(shí)研究,按有關(guān)程序依法協(xié)調(diào)。當(dāng)政法部門執(zhí)法辦案受到干擾時(shí),要正確處理權(quán)與法的關(guān)系,幫助排除干擾,使國(guó)家權(quán)力的運(yùn)作受制于法律的引導(dǎo)。4.正確處理法律與政策的關(guān)系。在我國(guó),法律和黨的政策在本質(zhì)上是一致的。必須正確處理好法律與政策的關(guān)系,尤其在一些案件的協(xié)調(diào)處理上一定要注意處理好適用法律與執(zhí)行政策的關(guān)系,不能把法律和政策割裂開來,片面強(qiáng)調(diào)某一方面而否定另一方面。要努力做到既維護(hù)法律的尊嚴(yán),又積極穩(wěn)妥地貫徹黨的政策,維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定,實(shí)現(xiàn)法律效果、社會(huì)效果、經(jīng)濟(jì)效果的統(tǒng)一。5.正確處理敢于監(jiān)督與善于監(jiān)督的關(guān)系。司法機(jī)關(guān)是實(shí)現(xiàn)社會(huì)公正的最后一道屏障,加強(qiáng)對(duì)司法權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督,主要是針對(duì)掌握權(quán)力的具體的執(zhí)法主體進(jìn)行合理限制,目的是保證具體權(quán)力有節(jié)制地依法行使。敢于監(jiān)督是正確行使監(jiān)督權(quán)的前提,善于監(jiān)督是實(shí)行有效監(jiān)督的保證。

(二)建立健全政法委執(zhí)法監(jiān)督組織機(jī)構(gòu),加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督隊(duì)伍建設(shè)。針對(duì)政法委執(zhí)法監(jiān)督機(jī)構(gòu)普遍尚未建立,兼職人員占絕大多數(shù)的情況,今后一段時(shí)期,執(zhí)法監(jiān)督工作的重點(diǎn)必須放在“有人辦事、有機(jī)構(gòu)辦事”上,要在各級(jí)黨委政府的重視和支持下,克服編制困難,盡可能地建立健全執(zhí)法監(jiān)督機(jī)構(gòu),或設(shè)置執(zhí)法監(jiān)督和政法隊(duì)伍管理職能的綜合機(jī)構(gòu),選調(diào)政策法律水平高、政治素質(zhì)好、事業(yè)心責(zé)任心強(qiáng)的干部負(fù)責(zé)執(zhí)法監(jiān)督工作。暫不具備條件的縣(區(qū))也要專設(shè)一個(gè)執(zhí)法監(jiān)督職位,有人兼職負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作。同時(shí),要對(duì)執(zhí)法監(jiān)督人員進(jìn)行經(jīng)常性的培訓(xùn),不斷擴(kuò)大他們的知識(shí)面,提高他們客觀、全面、綜合分析問題的能力,扎實(shí)練好基本功,使他們的整體素質(zhì)要有等于甚至高于司法機(jī)關(guān)的法律水準(zhǔn),才能夠準(zhǔn)確監(jiān)督、正確監(jiān)督,真正實(shí)現(xiàn)“內(nèi)行”監(jiān)督。(三)嚴(yán)格遵守工作程序,依法規(guī)范開展執(zhí)法監(jiān)督。

要嚴(yán)格按照中央政法委1998年8號(hào)文件的規(guī)定,認(rèn)真規(guī)范地開展各項(xiàng)執(zhí)法監(jiān)督工作。要把執(zhí)行法律與執(zhí)行政策結(jié)合起來,把法律效果與社會(huì)效果結(jié)合起來,把監(jiān)督制約與服務(wù)保障結(jié)合起來,把實(shí)體監(jiān)督與程序監(jiān)督結(jié)合起來,自覺支持司法機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使司法權(quán)。具體應(yīng)做好以下五點(diǎn): 1.強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督檢查、專項(xiàng)調(diào)查等監(jiān)督方式,突出重點(diǎn),解決難點(diǎn)。根據(jù)每年或某個(gè)時(shí)期確定的執(zhí)法工作重點(diǎn)和執(zhí)法中存在的多發(fā)性問題,定期組織全面檢查,糾正違法違紀(jì)問題,查處違法違紀(jì)干警。對(duì)群眾反映強(qiáng)烈的問題或在執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)的突出問題、普遍性問題,要組織專門的調(diào)查小組進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查,實(shí)施重點(diǎn)突破、難點(diǎn)攻關(guān),推動(dòng)執(zhí)法監(jiān)督工作向縱深發(fā)展。2.堅(jiān)持宏觀抓共性,微觀抓個(gè)案。在不直接介入個(gè)案訴訟活動(dòng)的原則下,通過個(gè)案監(jiān)督發(fā)現(xiàn)帶有普遍性、全局性的問題并加以解決。3.拓寬監(jiān)督層面。堅(jiān)持事前防范、事中監(jiān)控和事后追究相結(jié)合,經(jīng)常性監(jiān)督、定期監(jiān)督和不定期監(jiān)督相結(jié)合,形成全過程、多功能、廣覆蓋的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò),滿足不同層次、不同對(duì)象、不同內(nèi)容監(jiān)督活動(dòng)的需要。4.完善執(zhí)法監(jiān)督的案件督辦制度。政法委督辦、協(xié)調(diào)的案件主要是有重大社會(huì)影響和群眾反映強(qiáng)烈的案件,包括涉法上訪和久拖不決的案件,黨政領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)黨委政法委批轉(zhuǎn)的案件,政法部門之間、市、縣(區(qū))之間有爭(zhēng)議,確需黨委政法委協(xié)調(diào)的重大疑難案件等。對(duì)于督辦案件,要進(jìn)一步完善督辦程序。5.加大責(zé)任落實(shí)力度,增強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督的實(shí)效性。黨委政法委執(zhí)法監(jiān)督要在提高針對(duì)性、操作性、能管用上下工夫,把執(zhí)法監(jiān)督職能與干部管理職能結(jié)合起來,把是否嚴(yán)格執(zhí)法、公正執(zhí)法作為政法部門領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部的考核、任用的重要內(nèi)容,將執(zhí)法質(zhì)量和辦理執(zhí)法監(jiān)督案件情況納入考核的內(nèi)容,嚴(yán)格實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制和責(zé)任查究制,從制度上保證執(zhí)法公正。建立健全政務(wù)公開、檢務(wù)公開和審判公開等制度,增強(qiáng)執(zhí)法工作的透明度,逐步擴(kuò)大和切實(shí)保障群眾的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)。充分發(fā)揮黨委政法委執(zhí)法監(jiān)督的主導(dǎo)作用,整合各監(jiān)督職能部門和社會(huì)監(jiān)督的力量,把黨內(nèi)監(jiān)督和國(guó)家機(jī)關(guān)的職能監(jiān)督、政協(xié)的民主監(jiān)督、群眾監(jiān)督、輿論監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來,形成執(zhí)法監(jiān)督工作的整體效能。同時(shí)要完善執(zhí)法責(zé)任制的配套措施。要結(jié)合政法隊(duì)伍建設(shè),將執(zhí)法監(jiān)督情況納入政法領(lǐng)導(dǎo)干部政績(jī)考核,對(duì)因監(jiān)督管理不力,發(fā)生重大違法違紀(jì)問題的,要追究相應(yīng)的責(zé)任