第一篇：關于全面加強稅收執(zhí)法監(jiān)督工作的決定+國稅發(fā)(2001)125號

關于全面加強稅收執(zhí)法監(jiān)督工作的決定國稅發(fā)2001125號：

國稅發(fā)[2001]125號：國家稅務總局關于全面加強稅收執(zhí)法監(jiān)督工作的決定

發(fā)文單位：國家稅務總局 發(fā)文字號：國稅發(fā)[2001]125號 發(fā)文時間：2001-11-20

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，局內(nèi)各單位，揚州稅務進修學院：

為進一步規(guī)范稅收執(zhí)法行為，促進稅務機關依法行政，全面推進依法治稅，切實貫徹依法治國基本方略，國家稅務總局決定，在稅務系統(tǒng)全面推進執(zhí)法監(jiān)督工作。

一、充分認識加強稅收執(zhí)法監(jiān)督工作的重要意義。黨的十五大明確提出將依法治國作為黨領導人民治理國家的基本方略，要求政府機關必須依法行政，并要求加強對政府機關工作人員執(zhí)法活動的監(jiān)督。近年來，各級稅務機關全面推進依法治稅，取得了明顯進展。但執(zhí)法隨意性的問題仍然比較嚴重，其中很重要的原因就是執(zhí)法監(jiān)督不力。各級稅務機關對此要清醒的認識，要充分認識到當前全面加強稅收執(zhí)法監(jiān)督工作的重要性、緊迫性，認真抓好落實，切實取得成效。

二、加強稅收執(zhí)法監(jiān)督工作制度建設。各級稅務機關要根據(jù)本單位的實際情況和全面加強稅收執(zhí)法監(jiān)督工作的要求，加強制度建設，健全對征收、管理、稽查、稅收等各環(huán)節(jié)執(zhí)法行為進行監(jiān)督的具體制度和措施，切實完善稅收執(zhí)法監(jiān)督制約機制。

三、嚴格執(zhí)行稅收規(guī)范性文件會簽制度。各級稅務機關制定的對征納雙方具有普遍約束力的稅收規(guī)范性文件，包括制定執(zhí)法程序和執(zhí)法文書，必須經(jīng)過法制機構(gòu)會簽。凡未經(jīng)法制機構(gòu)會簽的稅收規(guī)范性文件一律不得出臺，確保稅收規(guī)范性文件的制定符合法定程序和權限，防止稅收規(guī)范性文件制定中的違規(guī)行為。

四、嚴格執(zhí)行地方性稅收法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件備案備查制度。各級稅務機關必須按規(guī)定及時報備，要充分運用網(wǎng)絡手段，提高備案效率。接受備案的上級稅務機關應當提高備查效率，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。

五、定期清理稅收規(guī)范性文件。各級稅務機關要對自行制定的稅收規(guī)范性文件，包括有關執(zhí)法程序和執(zhí)法文書的規(guī)定進行定期清理。與國家稅法規(guī)定不一致的，要及時修改、廢止。對已經(jīng)實施的執(zhí)法程序和執(zhí)法文書，要嚴格按照規(guī)范化的要求進行簡化、歸并。

六、實行減免稅集體審定制度。各級稅務機關必須嚴格遵守減免稅的審批權限和程序。重大減免稅審批事項，必須經(jīng)局務會議討論，實行集體審定。

七、嚴格執(zhí)行重大稅務案件審理制度。各地要認真貫徹落實總局下發(fā)的《重大稅務案件審理辦法》，嚴格執(zhí)行重大稅務案件由稅務局審理委員會進行審理的規(guī)定。要根據(jù)本地的實際情況和審理辦法的要求，合理確定重大稅務案件的標準，保證重大稅務案件的審理不少于全年稅務案件的10%。審理過程中要重點關注案件的法律適用和處理程序，努力提高審理質(zhì)量。經(jīng)審理委員會審理的案件，其稅務處理決定書或稅務行政處罰決定書一律以審理委員會所在稅務局名義下發(fā)。

八、嚴格執(zhí)行稅務行政復議制度。各級稅務機關要嚴格執(zhí)行行政復議法、稅收征收管理法和總局有關規(guī)定，做好稅務行政復議的各項工作。對應當予以變更或撤消的違法或不當?shù)男姓袨?，要堅決予以變更或撤消，充分發(fā)揮行政復議的監(jiān)督職能，增強稅務機關自我糾錯能力。

九、切實加強稅收執(zhí)法檢查。各級稅務機關要按照總局下發(fā)的《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》的要求，認真開展執(zhí)法檢查工作。對稅務機關執(zhí)法行為的檢查，統(tǒng)一歸口法制機構(gòu)組織實施，防止多頭檢查。要切實推行稅收執(zhí)法檢查工作的日?；粌H要加強對下級稅務機關的執(zhí)法檢查，更要加強對本級稅務機關所屬執(zhí)法部門的檢查。要建立執(zhí)法情況通報制度，將執(zhí)法檢

查情況在系統(tǒng)內(nèi)公開通報。要將執(zhí)法檢查結(jié)果作為年終考核被檢查單位的重要依據(jù)。稅收執(zhí)法檢查應與執(zhí)法監(jiān)察結(jié)合，加大檢查工作力度。

十、加強對稅務機關領導干部的執(zhí)法監(jiān)督。要繼續(xù)落實好總局黨組關于加強“三項建設”、“兩個監(jiān)督”的意見，加強上級稅務機關對下級稅務機關領導干部執(zhí)法情況的監(jiān)督。上級稅務機關對下級稅務機關領導干部的考核，應當包括對執(zhí)法情況的考核。要把執(zhí)法監(jiān)督與選拔、培養(yǎng)干部結(jié)合起來，對執(zhí)法存在重大問題的干部不予提拔。

十一、強化稅收會計監(jiān)督。各級稅務機關要采取切實有效措施，整頓稅收會計監(jiān)督。要對稅款入庫、退庫、欠稅分類審批、會計核算等各項工作制定嚴格的操作規(guī)程，要明確各項原始憑證資料的填制和傳遞、稅收會計帳簿的設置和登記、會統(tǒng)報表的編制和報送等各項工作的程序、方法及要求，嚴格規(guī)范稅收會計行為。要加強日常會計核算，加大會計檢查力度，充分發(fā)揮稅收會計對稅收執(zhí)法行為的監(jiān)督作用。稅收會計人員要嚴格履行會計職責，堅持原則，堅決抵制違法違規(guī)行為。

十二、健全政務公開制度。各級稅務機關要按照政務公開的要求，將執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法程序、執(zhí)法主體、執(zhí)法責任向社會公開。要采取發(fā)放評議卡、設立投訴信箱和電話等多種形式，主動聽取社會各界對稅收執(zhí)法的意見和建議。要重視人民群眾來信來訪，正確對待輿論監(jiān)督。

十三、積極配合外部監(jiān)督。各級稅務機關要自覺接受黨委、人大、政府、司法、審計、財政等有關部門依法進行的監(jiān)督，特別是要注意配合審計部門的審計監(jiān)督。國家稅務局要嚴格執(zhí)行總局《關于配合中央稅收收入征管審計工作的若干規(guī)定》，地方稅務局可參照此規(guī)定積極配合地方審計部門的監(jiān)督。

十四、認真落實執(zhí)法責任制，全面加強稅收執(zhí)法監(jiān)督。各級稅務機關要認真落實執(zhí)法責任制，合理分解崗位職責，明確工作規(guī)程，認真開展評議考核，特別是要嚴格過錯責任追究，充分發(fā)揮責任追究的威懾力，保證執(zhí)法監(jiān)督制度落到實處。

十五、加強稅收執(zhí)法監(jiān)督工作的組織建設。各級稅務機關要建立健全法制機構(gòu)，選配高素質(zhì)的人員。要適應新型征管模式的要求，充分發(fā)揮法制機構(gòu)在執(zhí)法監(jiān)督工作中的主體作用，形成以法制機構(gòu)牽頭、有關部門齊抓共管的執(zhí)法監(jiān)督工作格局。征收、管理、稽查、稅政等部門在執(zhí)法過程中發(fā)現(xiàn)其他環(huán)節(jié)的執(zhí)法問題，要及時通知并移交法制機構(gòu)處理。法制機構(gòu)在執(zhí)法監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)稅務人員有違規(guī)違紀行為，要及時移交紀檢監(jiān)察和人事等部門查處。法制機構(gòu)要堅持原則，恪盡職守，認真履行執(zhí)法監(jiān)督職責。

十六、加強領導，確保稅收執(zhí)法監(jiān)督工作落實到位。各級稅務機關的領導要把全面加強稅收執(zhí)法監(jiān)督工作作為推進依法治稅的首要任務，列入重要議事日程。要創(chuàng)造一切必要條件支持法制機構(gòu)開展執(zhí)法監(jiān)督工作。

十七、加強對稅收執(zhí)法監(jiān)督工作的監(jiān)督檢查。國家稅務總局將對各地稅收執(zhí)法監(jiān)督工作定期進行檢查。各地也要對下級稅務機關開展稅收執(zhí)法監(jiān)督工作的情況進行定期檢查，督促各地切實健全和落實稅收執(zhí)法監(jiān)督制度，認真開展稅收執(zhí)法監(jiān)督工作。

第二篇：國家稅務總局2007年全國稅收工作要點(國稅發(fā)〔2007〕1號)

【發(fā)布單位】國家稅務總局 【發(fā)布文號】國稅發(fā)〔2007〕1號 【發(fā)布日期】2007-01-10 【生效日期】2007-01-10 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局2007年全國稅收工作要點

(國稅發(fā)〔2007〕1號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局，局內(nèi)各單位：

《2007年全國稅收工作要點》已經(jīng)2007年1月全國稅務工作會議討論通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行，并將執(zhí)行中的情況和問題及時向國家稅務總局報告。

國家稅務總局

二○○七年一月十日

2007年全國稅收工作要點

2007年是深入貫徹落實科學發(fā)展觀、積極推進社會主義和諧社會建設的重要一年，做好稅收工作意義重大。全國稅收工作的總體要求是：以鄧小平理論和“三個代表”重要思想為指導，全面落實科學發(fā)展觀，深入貫徹黨的十六屆五中、六中全會和中央經(jīng)濟工作會議精神，認真落實黨中央、國務院的一系列方針政策和對稅收工作的各項要求，堅持聚財為國、執(zhí)法為民的工作宗旨，進一步推進依法治稅，穩(wěn)步實施稅收改革，全面強化科學管理，切實加強隊伍建設，確保稅收收入隨著經(jīng)濟發(fā)展平穩(wěn)較快增長，充分發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟和調(diào)節(jié)分配的作用，為全面建設小康社會、構(gòu)建社會主義和諧社會作出新的更大的貢獻。

2007年全國稅收工作的主要任務是：

一、規(guī)范稅收執(zhí)法，強化稅收法治

（一）推進稅法體系建設。嚴格按照立法權限和程序，做好稅收法律法規(guī)和規(guī)范性文件的制定與完善工作。加強與有關部門的協(xié)調(diào)配合，參與制定企業(yè)所得稅法及其實施條例，修訂耕地占用稅暫行條例和印花稅暫行條例。修訂發(fā)票管理辦法及其實施細則。組織開展省以下稅收規(guī)范性文件清理工作。

（二）嚴格稅收執(zhí)法。深入貫徹國務院全面推進依法行政實施綱要。認真落實組織收入原則，做到依法治稅、依法征管，既不能人為調(diào)節(jié)收入進度違規(guī)批準緩稅，也不能寅吃卯糧收“過頭稅”，嚴禁轉(zhuǎn)引稅款。不得執(zhí)行地方政府和部門違法擅自作出的減免稅決定。

（三）強化稅收執(zhí)法監(jiān)督。以推廣應用稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)為抓手，深入推行稅收執(zhí)法責任制。國稅系統(tǒng)要做好1.1版和2.0版稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的修改、完善和推廣，適時啟動升級工作；地稅系統(tǒng)要總結(jié)試點經(jīng)驗，積極推動稅收執(zhí)法責任制計算機自動考核。開展稅收執(zhí)法檢查，重點檢查貫徹組織收入原則、執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策以及企業(yè)所得稅和房地產(chǎn)稅收政策情況，并抓好以前查處問題的整改。完善重大稅務案件審理辦法，認真執(zhí)行重大稅務案件集體審理制度。全面落實中共中央辦公廳、國務院辦公廳關于預防和化解行政爭議健全行政爭議解決機制的意見，修訂稅務行政復議規(guī)則，開展全國稅務行政復議工作檢查，提高稅務行政復議以及稅務行政訴訟應訴工作水平。積極配合審計、財政等部門的監(jiān)督檢查，自覺接受人大、政協(xié)以及新聞媒體等方面的監(jiān)督。

（四）大力整頓和規(guī)范稅收秩序。加大大要案查處力度，繼續(xù)嚴厲打擊虛開和故意接受虛開增值稅專用發(fā)票和其他可抵扣票，利用假報出口、低價高報手段和用虛假發(fā)票騙取出口退稅，以及利用做假賬、兩套賬、賬外經(jīng)營偷稅等行為。對房地產(chǎn)、建筑安裝、餐飲娛樂、金融保險、石油石化、食品藥品生產(chǎn)、廢舊物資經(jīng)營及使用、農(nóng)副產(chǎn)品加工、連鎖經(jīng)營超市等行業(yè)和企業(yè)的納稅情況以及高收入行業(yè)個人所得稅繳納情況開展專項檢查。對一些稅收秩序比較混亂、征管基礎比較薄弱的地區(qū)開展稅收專項整治。與公安部門密切協(xié)作，嚴厲打擊印制倒賣假發(fā)票，利用互聯(lián)網(wǎng)、手機短信等倒賣發(fā)票和虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法活動。依法做好案件移送工作，對特別重大的案件實行聯(lián)合掛牌督辦。落實案件復查制度，嚴格稽查檔案管理。加強案例分析，查找管理漏洞，完善管理措施，改進辦案方法，以查促查、以查促管。加強欠稅管理，積極預防新欠，大力清理陳欠。

（五）加強稅法宣傳教育。堅持日常宣傳與稅收宣傳月集中宣傳相結(jié)合、正反典型宣傳相結(jié)合，采取群眾喜聞樂見的形式，宣傳各項稅收法律法規(guī)和政策，增強全社會依法誠信納稅意識。認真開展第16個全國稅收宣傳月活動。結(jié)合稅收征管法頒布15周年，開展系列宣傳活動。適時曝光一批典型涉稅違法案件。做好稅務系統(tǒng)“五五”普法工作。充分發(fā)揮中國稅務報社、中國稅務雜志社、中國稅務出版社在稅收宣傳中的主渠道作用。

二、穩(wěn)步推進稅制改革，認真落實各項稅收政策

（六）深化稅收制度改革?？偨Y(jié)東北地區(qū)部分行業(yè)增值稅轉(zhuǎn)型改革試點經(jīng)驗，推進中部地區(qū)部分城市增值稅轉(zhuǎn)型改革實施工作，進一步研究完善在全國全面實施的方案。推進內(nèi)外資企業(yè)所得稅“兩法合并”，做好全國人大審議通過企業(yè)所得稅法后的宣傳、實施準備等工作，抓緊制定相關配套政策措施，確保改革順利進行。研究基金、擔保、信托、租賃有關所得稅問題。研究實行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。按照建立健全資源開發(fā)有償使用制度和補償機制的要求，推進資源稅改革，改進石油、天然氣、煤炭資源稅計稅方法，建立資源稅稅率（稅額）有效調(diào)整機制。實施新修訂的城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例，并統(tǒng)一適用于內(nèi)外資企業(yè)。認真貫徹車船稅暫行條例及其實施細則。按照實行最嚴格的耕地保護制度的要求，完善耕地占用稅制度。研究物業(yè)稅方案，繼續(xù)進行房地產(chǎn)模擬評稅試點。研究完善燃油稅改革方案。

（七）完善和落實稅收政策。完善農(nóng)產(chǎn)品加工的增值稅制度，落實支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點龍頭企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。研究完善軍品企業(yè)和國有糧食購銷企業(yè)增值稅減免政策。完善消費稅政策，進一步明確部分稅目的征收范圍。研究調(diào)整摩托車和農(nóng)用運輸車的車輛購置稅政策。研究完善有關支持資本市場發(fā)展和國有商業(yè)銀行改制以及電信業(yè)、轉(zhuǎn)讓土地使用權的營業(yè)稅政策。落實好提高企業(yè)計稅工資扣除標準的所得稅政策。落實新修訂的耕地占用稅相關政策。進一步完善契稅政策。研究完善農(nóng)產(chǎn)品出口企業(yè)出口退稅政策，落實重大裝備制造業(yè)、科教用品和科技開發(fā)用品的進口稅收政策。做好進口設備稅收政策的調(diào)整工作，修訂外商投資項目不予免稅商品目錄和內(nèi)資項目不予免稅商品目錄，促進內(nèi)外資項目的稅負公平。

貫徹國家中長期科學和技術發(fā)展規(guī)劃綱要，制定實施促進科技發(fā)展、增強自主創(chuàng)新能力的各項配套稅收政策。實施積極的就業(yè)政策，完善促進就業(yè)再就業(yè)的稅收政策。繼續(xù)實施促進西部大開發(fā)、支持東北老工業(yè)基地振興的稅收政策，落實促進中部崛起的稅收政策。在試點基礎上全面推行調(diào)整后的福利企業(yè)稅收政策。實施支持循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策，做好廢舊物資經(jīng)營、農(nóng)副產(chǎn)品加工、資源綜合利用等稅收政策的研究調(diào)整工作。研究實行有利于能源資源節(jié)約的稅收政策。繼續(xù)研究完善加強房地產(chǎn)市場調(diào)控的稅收政策措施。研究完善出口退稅和加工貿(mào)易稅收政策。完善促進文化體制改革和未成年人思想道德建設的稅收政策。研究電子商務稅收政策。研究完善支持我國企業(yè)“走出去”的稅收政策。

（八）抓好稅收政策的執(zhí)行。不折不扣地執(zhí)行各項稅收優(yōu)惠政策，加強對落實情況的監(jiān)督。嚴禁擅自擴大政策執(zhí)行范圍，違規(guī)減免稅收。認真貫徹稅收減免管理辦法，及時清理到期的稅收優(yōu)惠政策。做好政策實施效果、減免稅額等統(tǒng)計評估工作。健全稅收政策評價反饋機制，及時掌握稅收政策實施中存在的問題，并提出完善的建議。

三、大力實施科學化、精細化管理，提高稅收征管的質(zhì)量和效率

（九）加強經(jīng)濟稅收分析和企業(yè)納稅評估。強化稅收經(jīng)濟分析工作。建立完善稅負分析、彈性分析、關聯(lián)分析以及分稅種、分行業(yè)稅收經(jīng)濟對比分析等分析方法體系。進一步加強宏觀稅負、收入彈性分析，及時發(fā)現(xiàn)征管中存在的問題。強化稅收經(jīng)濟分析檔案管理，夯實稅收經(jīng)濟分析工作基礎。建立健全各級稅務機關之間的稅收經(jīng)濟分析聯(lián)動機制。深化納稅評估工作。修訂納稅評估管理辦法，加強包括主要稅種、主要行業(yè)在內(nèi)的納稅評估數(shù)量經(jīng)濟模型的設計和研發(fā)，推動納稅評估工作平臺的開發(fā)和推廣，細化評估指標體系，堅持案頭評估與實地檢查相結(jié)合，認真查找原因，有針對性地采取加強管理措施，及時補繳稅款，促進納稅人準確申報。加強和完善重點稅源監(jiān)控，整合監(jiān)控指標體系，強化數(shù)據(jù)分析應用。管理部門要將工作中發(fā)現(xiàn)有偷逃稅嫌疑的線索及時提供給稽查部門，稽查部門在查案中發(fā)現(xiàn)征管上的問題要提出整改意見并反饋給管理部門。建立健全稅收經(jīng)濟分析、企業(yè)納稅評估、稅源監(jiān)控和稅務稽查的互動機制，提高稅源管理水平。

（十）完善稅收管理員制度。按照革除弊端、發(fā)揮優(yōu)勢、明確職責、提高水平的要求，完善和落實稅收管理員制度。依托信息化手段，建立稅收管理員工作平臺，減輕稅收管理員的工作負擔。加強案頭分析，有針對性地開展下戶檢查，不斷提高管理效能。

（十一）強化納稅人戶籍管理。鞏固換發(fā)稅務登記證工作成果，以稅務登記管理為抓手，加強納稅人戶籍的靜態(tài)管理與動態(tài)監(jiān)控。規(guī)范納稅人識別號，保證納稅人識別號統(tǒng)一。加強對非正常戶的管理。加強國稅局、地稅局之間，稅務機關與工商、銀行、質(zhì)監(jiān)等部門的協(xié)調(diào)配合，做好信息共享比對工作，大力清理漏征漏管戶。

（十二）推行屬地管理基礎上的分類管理。合理確定分類管理的方法和標準，實施分類管理。強化對大企業(yè)和重點稅源的管理，實行在稅務總局和省稅務局組織指導下全國聯(lián)動的管理辦法。

（十三）加強發(fā)票管理和稅控器具推廣。督促企業(yè)落實逐筆開具發(fā)票制度，在驗舊售新時要檢查開具銷售發(fā)票是否已申報納稅。逐步規(guī)范鐵路、民用航空、金融、保險等行業(yè)的專業(yè)發(fā)票管理。大力推行有獎發(fā)票和發(fā)票查詢。配合地方政府相關部門抓緊做好稅控收款機的選型招標工作，加大推廣應用力度，注意利用稅控收款機采集的數(shù)據(jù)計稅，在審核申報納稅時加強票表比對。

（十四）加強增值稅管理。全面落實操作規(guī)程，進一步抓好增值稅申報納稅“一窗式”管理工作。對“一機多票”系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票的“一窗式”比對情況進行跟蹤管理；逐步把稅控收款機開具的普通發(fā)票納入“一窗式”比對，以實現(xiàn)對普通發(fā)票的全面監(jiān)控。完善“四小票”抵扣的清單管理。逐步將貨運發(fā)票、廢舊物資發(fā)票和海關完稅憑證納入稅控系統(tǒng)。完善增值稅抵扣憑證稽核系統(tǒng)，規(guī)范工作流程，加強稽核比對，深入開展增值稅異常抵扣憑證審核檢查。規(guī)范增值稅網(wǎng)上申報納稅工作。

（十五）加強消費稅和車輛購置稅管理。制定消費稅納稅申報管理辦法，統(tǒng)一消費稅納稅申報表。完善汽油、柴油消費稅管理辦法，制定貴重首飾及珠寶玉石消費稅管理辦法。強化車輛購置稅價格信息管理，做好最低計稅價格核定工作，建立健全車輛購置稅征管信息電子檔案，規(guī)范車輛購置稅征管。

（十六）加強營業(yè)稅管理。強化營業(yè)稅分行業(yè)管理，認真做好公路、內(nèi)河貨物運輸發(fā)票稅控系統(tǒng)推行工作，強化稽核比對。加強建筑業(yè)、不動產(chǎn)銷售業(yè)等的營業(yè)稅征管。

（十七）強化企業(yè)所得稅管理。加強企業(yè)所得稅稅基管理，利用流轉(zhuǎn)稅、個人所得稅征管信息和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息等，加強分析評估，做好對企業(yè)收入總額、應稅收入、免稅收入、稅前扣除項目等的核實工作。重點加強大企業(yè)集團和匯總合并納稅企業(yè)的所得稅管理，積極開展對內(nèi)資企業(yè)的反避稅工作。將企業(yè)所得稅評估與流轉(zhuǎn)稅等稅種評估相結(jié)合，提高企業(yè)所得稅評估的實效。推廣應用新的企業(yè)所得稅納稅申報表，規(guī)范流程，做好匯算清繳工作。

（十八）加強個人所得稅征管。落實個人所得稅自行納稅申報辦法，抓好年所得12萬元以上等納稅人自行納稅申報管理。采取有效措施抓好單位代扣代繳，大力推進全員全額管理。加強對高收入者、高收入行業(yè)的個人所得稅征管，建立健全個人收入檔案。進一步加強對財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等項目個人所得稅征管。擴大個人所得稅完稅證明開具工作的覆蓋面。

（十九）改進地方稅種征收管理。做好新修訂車船稅暫行條例、城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例的宣傳、實施等各項工作。建立健全房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等稅源數(shù)據(jù)庫，實行動態(tài)管理，加強稅源普查，運用稅源數(shù)據(jù)加強稅款征收。充分利用稅務總局下傳的增值稅、消費稅信息，加強城市維護建設稅稅源控管。做好土地增值稅預征和清算工作，加強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理。加強印花稅的核定征收和委托代征管理。強化資源稅稅源監(jiān)控。

（二十）加強耕地占用稅、契稅征收管理。做好耕地占用稅、契稅劃歸稅務部門統(tǒng)一征管的有關工作，提高耕地占用稅、契稅管理水平。加強煙葉稅征管。

（二十一）加強房地產(chǎn)稅收“一體化”管理和車輛稅收“一條龍”管理。各地國稅局、地稅局要密切配合，大力推進房地產(chǎn)稅收“一體化”管理，強化信息共享和分析評估，加強房地產(chǎn)生產(chǎn)、交易、保有等環(huán)節(jié)各稅種征管。落實車輛稅收“一條龍”管理，以車輛購置稅征收為控制環(huán)節(jié)，強化信息傳遞和運用，加強機動車輛相關稅種征管。

（二十二）加強國際（涉外）稅收管理。完善對跨區(qū)域經(jīng)營大型涉外企業(yè)和國際稅收管理辦法，深化納稅申報、匯算清繳、納稅評估、稅務審計、反避稅各環(huán)節(jié)相互銜接的一體化工作機制，提高涉外企業(yè)和國際稅收稅源控管能力和整體征管效率。加大反避稅工作力度，加強關聯(lián)交易申報管理，重點調(diào)查長期虧損或微利企業(yè)以及向境外大額支付特許權使用費的企業(yè)。做好預約定價談簽及監(jiān)控執(zhí)行。加強稅收協(xié)定的執(zhí)行，防止對稅收協(xié)定的濫用。加強對“走出去”企業(yè)的稅收管理和服務。進一步做深、做實非居民管理和情況交換工作。

（二十三）強化出口退稅管理。抓好出口貨物稅收函調(diào)制度的貫徹落實，加強出口貨物征退稅工作的銜接。充分利用增值稅專用發(fā)票電子信息和海關口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)信息加強出口退稅申報、審核及評估工作。加強出口退稅預警分析，嚴密防范、嚴厲打擊騙取出口退稅違法行為。

（二十四）加強個體和集貿(mào)市場稅收管理。認真落實個體工商戶稅收定期定額征收等管理辦法，提高個體工商戶稅收定期定額管理的科學性、準確性和透明度。推進個體大戶建賬工作，逐步加大查賬征收比例。完善集貿(mào)市場分類管理辦法，強化分析評估，提高集貿(mào)市場稅收管理水平。

（二十五）強化稅收征管質(zhì)量考核。按照執(zhí)法規(guī)范、征收率高、成本降低、社會滿意的要求，總結(jié)實踐經(jīng)驗，不斷完善稅收征管質(zhì)量和效率考核體系。

（二十六）推進綜合治稅和協(xié)稅護稅工作。深化與司法、公安、工商、金融、海關等部門和社會組織的協(xié)作，形成工作制度，依法推進綜合治稅和協(xié)稅護稅。

（二十七）加強社會保險費征管工作。研究制定稅務機關社會保險費征收管理辦法，健全管理制度，規(guī)范征管行為。加大清繳欠費力度，提高征繳率。做好稅務部門征收社會保險費的宣傳工作。

四、加強和優(yōu)化納稅服務，構(gòu)建和諧的稅收征納關系

（二十八）切實減輕納稅人辦稅負擔。認真落實納稅人財務會計報表報送管理辦法，大力清理、簡并要求納稅人報送的各種報表資料，避免重復報送。各地國稅局、地稅局要進一步做好聯(lián)合辦理稅務登記、聯(lián)合開展稅法宣傳、聯(lián)合評定納稅信用等級以及稅務檢查協(xié)調(diào)等方面工作。合理簡化辦稅程序，推行申報納稅“一窗式”管理、涉稅事項“一站式”服務，充分利用現(xiàn)代信息技術和金融支付結(jié)算工具，實行多種申報和繳款方式，推進稅庫銀聯(lián)網(wǎng)，方便納稅人辦稅。

（二十九）強化納稅咨詢輔導。開展納稅咨詢服務，幫助納稅人掌握稅法知識，熟悉辦稅程序。加強納稅服務平臺建設，優(yōu)化辦稅廳服務功能，推進稅務網(wǎng)站建設和管理，規(guī)范12366熱線服務，充分發(fā)揮其在稅法宣傳、咨詢輔導、辦稅服務、政務公開等方面的作用。大力推行全程服務、預約服務、提醒服務、首問責任制。

（三十）加強納稅服務制度建設。貫徹落實《納稅服務工作規(guī)范（試行）》。建立納稅服務工作考核評價制度。完善納稅信用等級評定制度，開展對納稅信用等級評定管理情況的檢查，進一步完善評定程序和方式，推進稅收信用體系建設。

（三十一）加強注冊稅務師行業(yè)管理。繼續(xù)貫徹落實注冊稅務師管理辦法、“十一五”時期中國注冊稅務師行業(yè)發(fā)展的指導意見等。抓好制度建設，落實涉稅鑒證業(yè)務準則，逐步建立執(zhí)業(yè)標準體系。做好注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試工作。強化行業(yè)行政監(jiān)管，規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，促進注冊稅務師行業(yè)健康發(fā)展。

五、實施金稅工程三期規(guī)劃，加快稅收管理信息化建設

（三十二）加強基礎性項目建設。抓緊制定相關標準，開展對已制定標準的驗證工作，完善標準體系。根據(jù)數(shù)據(jù)兩級處理的要求，加強兩級應用平臺建設。完成南海數(shù)據(jù)處理中心辦公設施建設，研制稅務總局災備系統(tǒng)方案，做好部分省市征管軟件數(shù)據(jù)備份試點工作。加快各省國稅局、地稅局到稅務總局以及南海數(shù)據(jù)處理中心的網(wǎng)絡建設。各地要結(jié)合推行數(shù)據(jù)省級集中工作，在現(xiàn)有網(wǎng)絡基礎上拓展、升級，搞好省以下網(wǎng)絡建設。充分挖掘現(xiàn)有設備的潛力，防止重復建設。

（三十三）推進應用系統(tǒng)建設。根據(jù)稅收征管工作的新要求，對綜合征管軟件進行整合、優(yōu)化、完善、升級。加快征收管理系統(tǒng)業(yè)務需求的修訂工作，加快信息系統(tǒng)軟件設計、開發(fā)、推廣應用等工作。各省地稅局要做好稅務總局推薦綜合征管軟件的使用工作，防止重復開發(fā)軟件。研究開發(fā)稅收分析應用系統(tǒng)。全面推行公路、內(nèi)河貨物運輸發(fā)票稅控系統(tǒng)。全面推行車輛購置稅征收管理系統(tǒng)。開展個人所得稅管理信息系統(tǒng)推行等工作，做好納稅人端的技術支持服務工作。研究開發(fā)新的出口退稅審核軟件。抓緊搞好稅務綜合辦公信息系統(tǒng)試點，適時全面推行。組織完成人力資源管理系統(tǒng)的需求分析工作。加快為納稅人服務系統(tǒng)建設，在全國運行統(tǒng)一模式的12366納稅服務熱線。加強安全體系建設，完善技術方案，加快建設稅務證書認證系統(tǒng)和權限管理系統(tǒng)，落實管理制度，嚴格執(zhí)行責任制，確保信息系統(tǒng)安全運行。加快運行維護體系建設，實現(xiàn)稅務總局技術支持中心與11個技術支持分中心互聯(lián)互通，做到一點接入，全網(wǎng)服務。搞好業(yè)務支持中心建設，規(guī)范工作流程。

（三十四）加強數(shù)據(jù)管理應用。認真貫徹稅務總局關于加強數(shù)據(jù)管理的各項部署，嚴格落實數(shù)據(jù)采集、錄入、審核、傳輸、儲存、清理、發(fā)布等方面工作要求。建立規(guī)范完整的數(shù)據(jù)指標體系，制定稅收數(shù)據(jù)標準，統(tǒng)一規(guī)范稅收指標體系。規(guī)范數(shù)據(jù)采集，嚴格校驗審核，確保數(shù)據(jù)真實，依托“一戶式”儲存管理，做到信息共享，自動生成，一次采集，多方使用。提高數(shù)據(jù)的傳輸能力和速度，保證基層稅務機關能夠快捷地查詢和使用相關數(shù)據(jù)。各省地稅局要加快建立包括房產(chǎn)、土地、車船、個人收入等信息的稅源數(shù)據(jù)庫，為開展數(shù)據(jù)分析利用、加強稅收征管奠定堅實基礎。切實加強數(shù)據(jù)利用工作。利用數(shù)據(jù)搞好稅收經(jīng)濟分析，并建立數(shù)據(jù)定期發(fā)布制度，指導基層開展納稅評估和稅源管理，基層要利用各方面數(shù)據(jù)搞好稅收管理與服務工作。

六、規(guī)范內(nèi)部行政管理，提高工作效率

（三十五）搞好政務事務工作。優(yōu)化工作流程，健全崗責體系，完善各項制度，推進內(nèi)部行政管理的科學化、精細化。加強公文處理，嚴格審核把關。嚴格控制會議數(shù)量，提高會議效率，統(tǒng)籌運用視頻系統(tǒng)召開會議。實行督查考評及通報制度，促進工作落實。認真做好人大代表議案、建議和政協(xié)委員提案的答復工作。落實稅務總局稅收專題研究項目管理辦法，積極實施稅收科研精品戰(zhàn)略。強化外事管理，嚴格執(zhí)行外事規(guī)定，搞好國際稅收交流與合作。做好后勤保障工作，提高后勤服務水平，建設節(jié)約型機關。

（三十六）加強財務管理。強化預算管理，抓好預算執(zhí)行。擴大定員定額試點，穩(wěn)步推進部門預算改革。加強對金稅工程三期建設資金的管理，完善項目立項、審批、調(diào)整、支付審核制度，提高資金使用效益。嚴格支出管理，落實基本支出經(jīng)費保障線制度，并對經(jīng)費支出情況進行跟蹤核查，確保經(jīng)費向中西部、基層和征管傾斜。深化國庫集中支付改革，將授權支付范圍擴大到全部預算單位。完善基本建設項目審批管理，加強項目跟蹤管理。加強資產(chǎn)管理，做好資產(chǎn)清查和資產(chǎn)配置標準、費用定額的核定工作。按計劃開展稅務制服更換工作。推行財務管理目標責任制，加強財務監(jiān)督。強化內(nèi)部審計工作，抓好有關問題的整改。

（三十七）加強政府采購管理。推進稅務系統(tǒng)政府采購組織體系、制度體系、運行體系和監(jiān)督制約體系建設。堅持依法采購，規(guī)范采購實施計劃編制，加大集中采購目錄的執(zhí)行力度，拓展政府采購范圍和規(guī)模，強化采購方式的報批報備工作。合理確定協(xié)議供貨、跟標采購范圍，方便基層采購，節(jié)省資金，提高效率。搞好國稅系統(tǒng)電子化政府采購試點。

（三十八）切實做好信訪工作。健全信訪機制，暢通訴求表達渠道，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各方面利益關系，堅持抓早抓小，把矛盾和問題解決在基層、解決在萌芽狀態(tài)。下大力氣解決初信初訪問題，避免產(chǎn)生越級訪、重復訪以及集體訪。堅持依法辦事、有情操作，與地方政府有關部門協(xié)調(diào)配合，促進群眾的合理訴求及時得到妥善解決。

七、全面加強稅務干部隊伍建設，增強干部素質(zhì)能力

（三十九）加強領導班子建設。把學習貫徹十六屆六中全會精神、學習《江澤民文選》作為當前和今后一個時期領導干部思想政治建設的重要任務，切實抓緊抓好。用鄧小平理論和“三個代表”重要思想、科學發(fā)展觀和構(gòu)建和諧社會戰(zhàn)略思想武裝干部頭腦，指導實際工作。加強領導班子組織建設，優(yōu)化領導班子結(jié)構(gòu)。各級領導班子要堅持民主集中制，加強團結(jié)協(xié)調(diào)，提高科學民主決策水平，提高執(zhí)政能力。探索實行領導班子成員職務任期制，研究建立科學規(guī)范的干部選拔管理體制。（四十）加強巡視工作。進一步完善巡視工作暫行規(guī)定、巡視工作規(guī)程等規(guī)章制度，進一步完善“3+X”聯(lián)席會議制度，加強工作協(xié)調(diào)，形成工作合力。突出巡視重點對象和內(nèi)容，認真開展國稅系統(tǒng)第二輪巡視檢查，及時發(fā)現(xiàn)和解決領導班子及其成員存在的問題。探索建立總局、省局兩級聯(lián)動機制，指導各地開展巡視工作。

（四十一）深入貫徹實施公務員法。堅持凡進必考，做好公務員招錄工作。全面完成公務員登記、職務級別認定、工資套改等工作。規(guī)范津貼補貼發(fā)放，進一步理順公務員管理機制和薪酬分配機制。深化干部人事制度改革。完善干部競爭上崗制度，制定和落實干部交流、掛職鍛煉、任職回避和公務回避辦法，完善考核激勵機制，研究制定符合科學發(fā)展觀與正確政績觀要求的干部實績考核指標體系。穩(wěn)步實施以崗位聘任制為重點的事業(yè)單位干部人事制度改革。

（四十二）加大教育培訓力度。認真貫徹中央關于加強干部教育培訓工作的重大部署，全面推進人才興稅戰(zhàn)略，構(gòu)建大規(guī)模、多層次的教育培訓工作格局。貫徹干部教育培訓工作條例，落實教育培訓五年規(guī)劃和培訓任務。把干部教育培訓的普遍性要求與不同類別、不同層次、不同崗位干部的特殊需要結(jié)合起來，增強教育培訓的針對性和實效性。以增強執(zhí)政意識、提高執(zhí)政能力為重點，加強各級領導干部輪訓。繼續(xù)抓好以“六員”為重點的干部培訓，加大企業(yè)財務會計等業(yè)務知識的培訓力度，提高稅收征管一線干部的崗位技能。繼續(xù)做好智力援西培訓項目。廣泛開展崗位練兵，提倡在崗自學，培養(yǎng)稅收業(yè)務能手，形成適應稅收工作需要的業(yè)務骨干隊伍。加強各類人才庫建設，集聚、使用好各方面人才。推進學習型機關建設，營造自覺學習、終身學習的氛圍。加強干部教育培訓基地建設，提高培訓保障水平。年中召開全國稅務系統(tǒng)教育培訓工作會議，進一步研究部署干部教育培訓工作。

（四十三）加強和改進思想政治工作。深入持久地開展思想政治教育，大力推進稅務文化建設，弘揚聚財為國、執(zhí)法為民的核心價值理念，倡導以愛崗敬業(yè)、公正執(zhí)法、誠信服務、廉潔奉公為基本內(nèi)容的稅務干部職業(yè)道德規(guī)范，發(fā)揚協(xié)調(diào)配合、相互幫助、和衷共濟的團隊精神，樹立認真負責、嚴謹細致、精益求精的工作作風。廣泛深入地開展精神文明創(chuàng)建與和諧環(huán)境建設活動，突出思想教育內(nèi)涵，樹立社會主義榮辱觀，形成人人知榮辱、講正氣、比貢獻、增團結(jié)、促和諧的新風尚。加強人文關懷，促進干部心理和諧，引導干部正確對待自己、他人和社會，正確對待困難、挫折和榮譽。加強干部教育、管理、監(jiān)督，增強干部的事業(yè)心和責任感，切實提高執(zhí)行力，做到恪盡職守，忠實履行職責。

（四十四）搞好黨的先進性建設。深入學習貫徹黨章，鞏固和擴大保持共產(chǎn)黨員先進性教育活動的成果，建立讓黨員經(jīng)常受教育、永葆先進性的長效機制。建立健全各級黨組抓基層黨建工作責任制。深入抓好基層黨組織建設，發(fā)揮基層黨組織凝聚人心、推動工作、促進和諧的作用。認真落實“三會一課”、民主生活會、黨員評議、支部書記講黨課和領導干部過雙重組織生活等制度。加強和改進流動黨員管理，建立健全黨員動態(tài)管理機制。加強工青婦等群眾組織工作。

（四十五）推進黨風廉政建設。堅持黨要管黨、從嚴治黨，貫徹標本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預防的反腐倡廉戰(zhàn)略方針，繼續(xù)落實建立健全稅務系統(tǒng)懲治和預防腐敗體系的實施意見。以思想道德教育為基礎，構(gòu)建反腐倡廉“大宣教”格局，加強黨紀法紀學習教育，加強黨員干部黨性鍛煉和思想道德修養(yǎng)，推進廉政文化建設，筑牢拒腐防變的思想道德防線。加強制度建設，健全稅務干部廉潔從政制度，落實稅務人員廉潔自律若干規(guī)定，從源頭上預防和治理腐敗。認真落實領導班子和領導干部監(jiān)督管理辦法，進一步強化“兩權”監(jiān)督制約。嚴格政治紀律、組織紀律、群眾工作紀律和經(jīng)濟工作紀律，大力治理商業(yè)賄賂，積極配合查辦瀆職犯罪專項工作，嚴肅查處各種違法違紀案件。以解決群眾反映的突出問題為重點，堅決糾正“吃拿卡要報”等損害納稅人利益的不正之風。抓住關鍵部位和環(huán)節(jié)，積極開展執(zhí)法監(jiān)察，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正處理。始終牢記“兩個務必”，大力發(fā)揚艱苦奮斗和勤儉節(jié)約的精神。認真貫徹黨政機關國內(nèi)公務接待管理規(guī)定，嚴肅接待紀律，減少經(jīng)費支出，促進黨風廉政建設。各級領導干部要廉潔自律、率先垂范，自覺做到為民、務實、清廉。

八、轉(zhuǎn)變職能，改進作風，狠抓工作落實

（四十六）轉(zhuǎn)變職能。大力推進體制創(chuàng)新、機制創(chuàng)新、制度創(chuàng)新和管理創(chuàng)新，深化稅收行政管理體制改革，建立行為規(guī)范、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、管理高效、服務優(yōu)良、公正廉潔的稅收行政管理體制。適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，切實轉(zhuǎn)變職能。

（四十七）推進依法行政。落實行政許可法，深化稅務行政審批制度改革，完善稅務行政許可實施辦法，確保正確實施各項稅務行政許可。抓好對非許可審批項目的管理，進一步依法簡化審批手續(xù)。繼續(xù)清理審批項目，盡可能減少審批。加強對取消和下放審批項目的后續(xù)管理，堅決杜絕變相審批行為。加快推進網(wǎng)上審批，運用信息網(wǎng)絡技術對審批項目的受理、承辦、批準、辦結(jié)和告知等環(huán)節(jié)進行全程監(jiān)督。

（四十八）全面推行政務公開。豐富公開內(nèi)容，完善公開形式，規(guī)范公開程序。稅務機關辦理行政事項，除涉及國家秘密和依法受到保護的商業(yè)秘密、個人隱私外，都要以公開為原則、以不公開為例外。把涉及納稅人和干部職工切身利益、普遍關注的熱點和影響執(zhí)法公正的關鍵點作為政務公開的重點，保證各項行政權力的運行始終處于公開、透明的良性循環(huán)中，落實干部群眾的知情權、參與權、選擇權、監(jiān)督權。規(guī)范稅務行政決策程序，堅持科學民主決策。建立和完善群眾參與、專家咨詢和集體決策相結(jié)合的決策機制，推進決策的科學化民主化。強化行政監(jiān)督，建立健全決策、執(zhí)行、監(jiān)督既相互協(xié)調(diào)又相互制約的體制機制，將權力運行的每一個部位、每一個環(huán)節(jié)都置于有效的監(jiān)督之下。

（四十九）改進工作作風。切實增強大局意識，加強征收、管理、稽查等環(huán)節(jié)之間、綜合管理部門與專業(yè)管理部門之間、上下級以及國稅局、地稅局之間的協(xié)調(diào)配合。大力推行電子政務建設，充分運用現(xiàn)代信息技術改進管理方式，規(guī)范工作流程，提高行政效能。增強為基層服務的意識。增強政策措施的針對性和可操作性。進一步精簡文件，簡并要求下級稅務機關報送的報表、資料，切實減輕基層的負擔。及時研究回復下級提交的請示事項。落實領導干部基層聯(lián)系點制度，切實強化對基層工作的領導，幫助基層解決實際問題。

（五十）狠抓工作落實。結(jié)合工作實際，把各項工作目標和任務分解到具體工作環(huán)節(jié)、崗位和人員。對布置的工作，要定期進行檢查，確保抓出成效。廣大稅務干部要有強烈的事業(yè)心和責任感，立足本職，愛崗敬業(yè)，腳踏實地，埋頭苦干。按照權責統(tǒng)一、依法有序、民主公開、客觀公正的原則，探索建立行政問責制度，對履行職責不到位造成嚴重后果的，堅決追究有關人員的責任。按照獎優(yōu)、治庸、罰劣的原則，探索開展績效評估，規(guī)范工作標準，量化工作要求，嚴格獎懲兌現(xiàn)，充分發(fā)揮績效評估的導向作用和激勵約束作用。

2007年稅收工作任務光榮而艱巨。各級稅務機關要認真履行職責，銳意進取，扎實工作，圓滿完成全年各項工作任務，推進稅收事業(yè)發(fā)展，促進社會主義和諧社會建設，以優(yōu)異的成績迎接黨的十七大的召開。

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第三篇：淺議如何加強督察工作全面推進執(zhí)法監(jiān)督

淺議如何加強督察工作全面推進執(zhí)法監(jiān)督

[摘要]《公安機關督察條例》明確規(guī)定，督察機構(gòu)的主要職責是執(zhí)法監(jiān)督。公安邊防督察部門要通過找準督察工作與執(zhí)法監(jiān)督的切入點，從人員素質(zhì)、制度理念、操作應用等方面入手，切實加強對執(zhí)法過程全方位、多層次的監(jiān)督，全面推動執(zhí)法監(jiān)督建設。

[關鍵詞]督察工作；執(zhí)法督察 ；執(zhí)法監(jiān)督

執(zhí)法監(jiān)督是執(zhí)法規(guī)范化建設中的一項重要組成部分和保障環(huán)節(jié)，如何發(fā)揮公安邊防督察工作的最大功效，全面加強執(zhí)法監(jiān)督建設，是當前擺在各級各部門特別是邊防督察部門面前的一項重要課題。筆者認為，應當正視執(zhí)法監(jiān)督工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮督察監(jiān)督優(yōu)勢，從人員素質(zhì)、制度理念、操作應用上入手，切實加強對執(zhí)法過程全方位、多層次的監(jiān)督，才能更好地推動執(zhí)法監(jiān)督建設。

一、當前督察工作在推進執(zhí)法監(jiān)督上，還存在薄弱環(huán)節(jié)

近年來，各級各部門高度重視執(zhí)法監(jiān)督建設，特別是公安部將執(zhí)法規(guī)范化建設提升為“三項建設”中基礎性、關鍵性、全局性的戰(zhàn)略任務以來，執(zhí)法監(jiān)督工作更是取得了長足的進步。督察工作作為加強執(zhí)法監(jiān)督環(huán)節(jié)的重要手段，由于體制制度不夠健全、執(zhí)法者素質(zhì)參差不齊、執(zhí)法監(jiān)督硬性設施無法跟上等原因，導致督察工作在推進執(zhí)法監(jiān)督上還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)在：

一是職責交叉，導致監(jiān)督權責不明確。目前，督察部門的執(zhí)法監(jiān)督主要是依據(jù)《人民警察法》和《公安機關督察條例》的規(guī)定而實施的；而法 1

制部門的監(jiān)督主要是依據(jù)公安部《公安機關內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督工作規(guī)定》。二者的交叉授權，造成了執(zhí)法監(jiān)督職責由兩個部門行使，導致權責不明，無形之中存在互相推諉的可能。二是認識偏差，導致被監(jiān)督人不配合。由于歷史體制等原因，一些人片面認為督察部門只是負責部隊日常管理的督察，督察人員是專門“挑刺找茬”的，而且執(zhí)法辦案工作是業(yè)務工作，是純“技術活”，應由上級法制部門來監(jiān)督指導，讓督察人員監(jiān)督執(zhí)法工作有“外行指導內(nèi)行”之嫌。所以造成被督察人情緒不滿或產(chǎn)生不配合的心態(tài)。三是方式不活，導致監(jiān)督整改不到位。目前的執(zhí)法監(jiān)督過于依賴上級的審核把關、執(zhí)法檢查、復議復核等方式，而事前、事中的監(jiān)督效果不佳，科技監(jiān)督意識不強，大多只滿足于現(xiàn)場監(jiān)督、案卷監(jiān)督、靜態(tài)監(jiān)督。而對執(zhí)法監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題，經(jīng)常是糾正的多、追究的少，批評的多、處理的少，導致執(zhí)法過錯責任追究不到位，執(zhí)法監(jiān)督的威懾力不足。同時，督察部門的事前、事中監(jiān)督和法制部門的事后執(zhí)法監(jiān)督有時相互脫節(jié)，不能全面把握執(zhí)法動態(tài)，導致執(zhí)法整改不及時、不到位。

二、執(zhí)法監(jiān)督是督察部門的法定職責

《中華人民共和國人民警察法》第四十七條規(guī)定：公安機關建立督察制度對公安機關的人民警察執(zhí)行法律、法規(guī)、遵守紀律的情況進行監(jiān)督?！豆矙C關督察條例》第四條規(guī)定：督察對刑事案件、治安案件的立案、偵查、調(diào)查、處罰和強制措施的實施情況進行現(xiàn)場督察；對治安、交通、戶政、出入鏡等公安行政管理法律、法規(guī)的執(zhí)行情況進行現(xiàn)場督察。這些

法律規(guī)定說明在公安機關內(nèi)部，對民警執(zhí)法情況進行監(jiān)督的部門是警務督察部門。尤其是目前，督察工作必須牢牢抓住執(zhí)法監(jiān)督這個核心，強化對執(zhí)法活動的現(xiàn)場督察，是督察部門的主攻方向和重要任務。因此督察機構(gòu)必須始終抓住這條主線，切實采取有效措施，規(guī)范執(zhí)法行為，促進執(zhí)法公正。執(zhí)法監(jiān)督，是法律、法規(guī)對警務督察機構(gòu)的授權，是法律賦予督察人員的神圣職責。

三、如何加強督察工作全面推進執(zhí)法監(jiān)督

全面提升執(zhí)法監(jiān)督工作，必須緊緊抓住關鍵執(zhí)法環(huán)節(jié)，在人員素質(zhì)、制度理念、實際操作應用等方面入手，深入執(zhí)法一線，加大督察力度，拓展督察范圍，不斷推進公安邊防部隊執(zhí)法監(jiān)督建設。具體要把好“三道關”：

（一）把好人員素質(zhì)關，努力打造過硬的執(zhí)法監(jiān)督隊伍?！豆矙C關督察條例》賦予了督察機構(gòu)非常大的權力，甚至能夠通過下發(fā)《公安督察決定書》的方式來糾正下級錯誤辦案或違法使用刑事、行政強制措施行為。這就需要我們的督察人員要有很強的執(zhí)法業(yè)務素質(zhì)和指導能力，能夠及時準確地發(fā)現(xiàn)基層單位在執(zhí)法辦案中的各種過錯。特別是當前，執(zhí)法辦案很多都通過網(wǎng)絡辦理，督察人員要主動掌握了解網(wǎng)上辦案的相關業(yè)務。如果督察人員執(zhí)法業(yè)務不精、法律條款不熟，勢必不能發(fā)現(xiàn)問題，執(zhí)法督察就不能起到相應效果。所以，“打鐵先需自身硬”，只有不斷加強督察人員的各種素質(zhì)特別是執(zhí)法辦案的能力水平，才能在執(zhí)法監(jiān)督中起到真正的監(jiān)督作用。

（二）把好制度理念關，形成上下順暢的執(zhí)法監(jiān)督模式。各級各部門要牢固樹立“大督察”的理念，要讓全體官兵認識到，督察工作是對當前部隊各項工作任務執(zhí)行落實情況的實時監(jiān)督檢查。特別要讓基層一線的執(zhí)法人員改變以往的片面認識，要引導他們以一種敞開心扉、歡迎監(jiān)督的心態(tài)，接受上級督察部門對執(zhí)法辦案工作的監(jiān)督。同時，要進一步協(xié)調(diào)法制部門，共同配合、互相兼顧，建立一種共同對基層執(zhí)法辦案工作的監(jiān)督制度，切實從制度上、理念上理順各種關系，努力形成一條上下暢通的執(zhí)法監(jiān)督新模式。

（三）把好操作應用關，實現(xiàn)和諧穩(wěn)定的執(zhí)法監(jiān)督效果。要提高督察人員在實際操作環(huán)節(jié)上的應用水平，主要圍繞以下幾個方面：一要圍繞重點環(huán)節(jié)。要認真分析執(zhí)法活動中存在的突出問題，緊緊圍繞接處警、檢查、盤查、抓捕、立案、強制措施、涉案財物、審查、處罰、移送等主要程序和環(huán)節(jié)，進行認真檢查監(jiān)督。二要圍繞重點場所。主要圍繞辦案場所設置和看管工作、訊問工作、強制措施和警械的適用以及監(jiān)管場所管理是否規(guī)范進行明查暗訪。要對候問室、審訊室等限制人身自由的場所要進行逐一檢查，并查看詢問室、訊問室等辦案場所是否符合一般不得設置在二樓以上的規(guī)定。同時還要檢查各執(zhí)法場所的監(jiān)控設備是否投入使用、狀況是否良好。三要圍繞重點人員。包括正在被羈押、看管的人員有無因受傷、患病等存在可能危及其生命安全的人員；值班看管警力是否到位及履行職責情況。是否存在協(xié)勤人員參與執(zhí)法的問題；是否落實了被執(zhí)法對象由民警

看管的要求；是否存在刑訊逼供或體罰、打罵、虐待被執(zhí)法對象的現(xiàn)象，確保執(zhí)法安全。四要圍繞重點問題。要緊緊圍繞群眾反映強烈的治安突出問題和戶籍窗口問題，將直接面對廣大群眾的窗口建設和一線官兵的執(zhí)法執(zhí)勤活動納入常態(tài)化督察范圍，及時發(fā)現(xiàn)和查糾一些傷害群眾感情、漠視群眾疾苦、侵害群眾利益的問題。通過督察工作，及時糾正執(zhí)法偏差、消除安全隱患，最大限度預防和減少重大執(zhí)法問題的發(fā)生，實現(xiàn)轄區(qū)和部隊的雙和諧、雙穩(wěn)定。

第四篇：加強稅收執(zhí)法監(jiān)督

加強稅收執(zhí)法監(jiān)督、推進依法行政的實踐與

思考

摘要：隨著征管改革的深入推進，稅收執(zhí)法監(jiān)督方面還存在許多問題。比如崗責體系有待完善、過程監(jiān)控需要進一步深入、制度落實還存在問題、監(jiān)督能力有待提高。本文針對以上問題，從完善崗責體系、實施過程控制、強化目標考核、嚴格責任追究入手，全方位加強執(zhí)法監(jiān)督，有效規(guī)范權力運行，深入推進依法行政。

規(guī)范稅收執(zhí)法是國稅部門推進依法行政的重要一環(huán)，加強執(zhí)法監(jiān)督是規(guī)范稅收執(zhí)法的重要舉措和有效途徑。如何對稅收執(zhí)法權進行全方位、多角度、深層次監(jiān)督，提高依法行政水平是一個值得研究的問題。

一、稅收執(zhí)法監(jiān)督方面存在的主要問題

執(zhí)法監(jiān)督是一項系統(tǒng)工程。當前，由于征管改革正在深入推進，體制機制尚待健全，隊伍素質(zhì)有待提高、等原因，稅收執(zhí)法監(jiān)督方面還存在一些亟待解決的問題。

（一）崗責體系有待完善。根據(jù)相關法律要求，稅收管理分稅務登記、納稅申報、稅收定額管理、減免稅、發(fā)票管理、稅收票證管理、稅款征收、稅務稽查等多個環(huán)節(jié)，各個環(huán)節(jié)應當獨立運作，互相監(jiān)督，互相制約。但由于基層分局人手不足，還存在一人多崗的現(xiàn)象，在很大程度上制約了對權力的監(jiān)督制衡。有的雖然崗位設置健全，但各自的職責還不明晰，導致監(jiān)督實施和責任追究的對象不清。

（二）過程監(jiān)控需要進一步深入。目前，稅收執(zhí)法工作多是在封閉的狀態(tài)中運行，監(jiān)督工作還沒有深入到稅收執(zhí)法權運行的全過程。通過目標管理考核、集中執(zhí)法檢查、日常執(zhí)法督察等內(nèi)部監(jiān)督手段，難以發(fā)現(xiàn)違法的細節(jié)問題。同時，現(xiàn)行外部監(jiān)督工作往往以召開行風監(jiān)察員會議聽取意見、發(fā)放調(diào)查問卷、實施集中效能監(jiān)察等形式為主，監(jiān)察員大多由各單位自行指定或聘請，監(jiān)督主體范圍具有一定的局限性，很難實質(zhì)性介入稅收執(zhí)法過程，難以真正發(fā)揮監(jiān)督作用。

（三）制度落實還存在問題。一是政出多門，制度執(zhí)行難。各職能單位從工作需要出發(fā)，制定出臺了一系列管理制度。但由于缺乏統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，各單位制定的制度措施，存在交叉重疊和相互矛盾的現(xiàn)象。二是制度不夠規(guī)范，可操作性不強。目前加強黨風廉政建設和執(zhí)法監(jiān)督的規(guī)定、制度較多較全，但由于這些制度是陸續(xù)出臺的，加上側(cè)重點不同，造成與形勢的發(fā)展不相適應，制度與制度之間缺乏有機聯(lián)系。三是還存在制度落實不夠，有令不行、有禁不止的現(xiàn)象。

（四）監(jiān)督能力有待提高。受“老好人”等傳統(tǒng)思想的影響，部分紀檢監(jiān)察干部認為執(zhí)法監(jiān)督是跟別人過不去，因而工作縮手縮腳，不敢抓，不愿管，導致執(zhí)法監(jiān)督難以到位。另外，部分監(jiān)督人員執(zhí)法業(yè)務水平不高，也導致執(zhí)法監(jiān)督難以深入。同時，在責任追究方面失之于寬，發(fā)現(xiàn)問題不按追究辦法處理，而是以口頭批評、警告、誡免等形式為主，未觸及個人的切身利益，致使監(jiān)督力度打了折扣。

二、加強稅收執(zhí)法監(jiān)督方面的主要做法

針對以上問題，從完善崗責體系、實施過程控制、強化目標考核、嚴格責任追究入手，全方位加強執(zhí)法監(jiān)督，規(guī)范權力運行，推進依法行政。

（一）完善崗責體系，實現(xiàn)權力制衡。對稅收執(zhí)法權進行科學的業(yè)務重組，按照互不交叉的原則，細化崗位職能，明確工作責任，做到專業(yè)分工，職責到人，實現(xiàn)各執(zhí)法崗位職能和責任的對等統(tǒng)一。明確執(zhí)法監(jiān)督的對象，保證監(jiān)督工作有的放矢，把責任追究的“板子”打到具體的責任人身上。同時，按照征管改革和稅源專業(yè)化管理的要求，徹底分解權力，實現(xiàn)一崗多人，解決好一人多崗的問題，逐步探索實行團隊化作業(yè)模式，建立相互制衡、相互監(jiān)督的崗位制約機制。

（二）實施過程控制，完善內(nèi)部監(jiān)督。秉持“過程控制”理念，建立起“全員參與，過程控制，預防為主，持續(xù)改進”的管理機制。各崗位人員對照執(zhí)法標準自行檢查，并對上一環(huán)節(jié)的執(zhí)法情況進行監(jiān)督驗證，加強流轉(zhuǎn)控制；各單位對內(nèi)部崗位執(zhí)法情況進行監(jiān)督檢查，加強內(nèi)部控制；把執(zhí)法監(jiān)督納入目標管理考核，由考核委員會對重點執(zhí)法環(huán)節(jié)定期進行監(jiān)督檢查，從而實現(xiàn)各崗位之間的小循環(huán)、各單位內(nèi)部的中循環(huán)、全局的大循環(huán)。各個層面的循環(huán)都按照過程控制、預防為主的原則運行，對發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法不規(guī)范事項進行專項報告，分析產(chǎn)生原因，制定糾正措施，并由考核委員會進行跟蹤驗證，及時評價糾正措施的有效性。同時，各個層面循環(huán)分析可能發(fā)生的不規(guī)范事項，及時召開監(jiān)督評審會，強化預防措施，全面評估其適宜性和有效性。三層循環(huán)環(huán)環(huán)相扣、層層遞進，建立起貫穿執(zhí)法全過程的實時監(jiān)控、及時糾正和定時預防體系。

（三）強化目標考核，促進落實執(zhí)行。一是科學設計考核指標。依托各應用系統(tǒng)，梳理執(zhí)法環(huán)節(jié)，細化考核指標，設計自動考核指標和人工考核指標，引進權重比較方法，保證考核評價指標具有可比性。同時，對單項考核指標設定分值上限，防止出現(xiàn)單項指標分值懸殊的現(xiàn)象，避免“多做多錯”的考核弊病。二是創(chuàng)新考核方式。采取日常檢查和年終綜合評價的方式，通過檢查基礎臺帳、抽查執(zhí)法案卷、群眾測評、問卷調(diào)查、網(wǎng)上評議、政風行風評議等方式，綜合考查各單位及其執(zhí)法人員的履職情況。三是增強考核的激勵性。將考核結(jié)果與物質(zhì)獎勵、評先樹優(yōu)、崗位輪換、職務晉升等掛起鉤來，加大利益關聯(lián)度，讓考核結(jié)果好的干部不僅經(jīng)濟上得實惠、政治上得榮譽，而且崗位上得重用，切實讓考核成為評價干部實績、選拔任用干部的“標尺”。

（四）嚴格責任追究，加大監(jiān)督力度。在強化教育管理，提升紀檢監(jiān)察和執(zhí)法監(jiān)督人員素質(zhì)的基礎上，將責任追究作為強化執(zhí)法監(jiān)督的重要保障措施，嚴格執(zhí)行規(guī)定，狠抓責任落實。以崗責體系為基礎，結(jié)合目標管理考核標準，以行政執(zhí)法責任制和過錯責任追究制度為依據(jù)，進一步細化過錯責任行為及處罰標準，減少責任追究過程中的操作彈性，確保追究結(jié)果公平、公正。在責任追究中，注意掌握政策界限，做到嚴有據(jù)、寬有限，既進行經(jīng)濟懲戒，又依法實施行政處理和行政處分，增強稅收執(zhí)法責任追究的剛性。

三、進一步完善稅收執(zhí)法監(jiān)督工作的思考

（一）完善制衡機制。以信息化建設為依托，逐步實現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化，建立健全稅收管理的制衡機制，形成征、管、查各環(huán)節(jié)相互分離、相互監(jiān)督、相互制約的格局。征收部門主要受理納稅申報和稅款征收等事宜，并向管理部門、稽查部門傳遞納稅信息；管理部門主要對納稅人進行日常管理和審核檢查，掌握稅源變化和納稅情況，提供稽查建議；稽查部門主要對傳遞過來的稽查信息以及上級下達的稽查任務，實施日?；?、專項稽查、專案稽查。各環(huán)節(jié)分工明確，各司其責，相互監(jiān)督，形成一個完整的制衡鏈條，發(fā)現(xiàn)問題都向監(jiān)察部門傳遞信息，由監(jiān)察部門及時跟進處理，從根本上完善監(jiān)督制約機制。

（二）把握關鍵環(huán)節(jié)。一是稅款征收方面，主要監(jiān)督“雙定”戶的定期定額是否恰當、合理，未按期納稅是否加收滯納金，實施處罰的手續(xù)是否完備，是否存在漏征漏管現(xiàn)象，對欠稅戶的管理是否符合規(guī)定。二是減免稅方面，主要監(jiān)督減免程序是否符合規(guī)定要求，被減免稅款是否符合稅法確定的稅收減免條件，是否存在借減免稅之機違法亂紀，侵占企業(yè)利益的行為，減免的稅款是否按規(guī)定納入跟蹤管理。三是稅收檢查方面，主要監(jiān)督檢查程序是否合法，檢查結(jié)果所依據(jù)的稅收法律、法規(guī)、政策是否準確，有無借稅務檢查之機違法亂紀，是否存在濫用自由裁量權、擅自減免、擅自放行等違法行為。四是稅務處罰方面。主要是監(jiān)督處罰程序是否合法，適用的法律法規(guī)是否準確。五是其他如稅務登記辦理、漏征漏管清理、稅收保全措施、稅收強制執(zhí)行等方面，監(jiān)督是否按規(guī)定程序辦理，是否符合法律法規(guī)的要求。

（三）創(chuàng)新監(jiān)督方式。一是強化網(wǎng)絡控權。加快信息化建設步伐，建立電子監(jiān)控管理體系，以信息化手段管理稅收，減少人為因素影響，所有數(shù)據(jù)一律實行計算機網(wǎng)絡化管理和集中處理，進行實時分析監(jiān)控。對稅收執(zhí)法整個過程的監(jiān)控、考核和過錯責任追究，實現(xiàn)計算機網(wǎng)絡化管理。二是實施網(wǎng)上亮權。在網(wǎng)站設立公開辦稅專欄，公開辦稅流程、處罰情況、減免稅等執(zhí)法信息。建設“網(wǎng)上服務大廳”，為納稅人網(wǎng)上查詢、網(wǎng)上辦稅提供公共服務平臺。開設辦稅信息公開意見箱，及時收集公眾對辦稅信息公開的意見和建議。三是實行網(wǎng)上審批。各級地方政府都搭建了行政審批網(wǎng)絡平臺，在政府網(wǎng)絡平臺上嵌入“國稅行政審批”模塊，逐步將增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額許可、增值稅一般納稅人資格認定、減免稅審批、納稅人延期繳納稅款審批、出口貨物退(免)稅認定、稅務登記證辦理、車輛購置稅辦理等事項納入政府網(wǎng)上公開審批辦理，增強權力運行的透明度。

（四）積極借助外力。重點是接受人大、法制、審計、紀檢、檢察等部門的監(jiān)督。一是定期研討交流，與這些部門建立聯(lián)席會議制度，定期召開通報會，交流情況，互通信息，增進了解，促進工作。二是聯(lián)合組織檢查。邀請有關部門組成巡視檢查組，對基層稅收執(zhí)法和稅容風紀情況進行巡視檢查，查找不足，改進工作，把問題解決在萌芽狀態(tài)。三是加強協(xié)調(diào)配合。與檢察部門共同研究制定落實預防職務犯罪的措施，舉辦預防職務犯罪法制專題講座，建立預警機制；加強與新聞單位的聯(lián)系，對正反兩個方面的典型進行必要的宣傳和曝光。把接受納稅人監(jiān)督設計在執(zhí)法的必定程序之中，不斷增強稅收執(zhí)法的透明度和公正性，形成多視角、寬渠道的外部監(jiān)督制約機制。

第五篇：加強稅收執(zhí)法監(jiān)督的思考

加強稅收執(zhí)法監(jiān)督的思考

河南省國家稅務局總會計師 王建平

稅收執(zhí)法直接關系到國家利益和納稅人的合法權益。稅務機關內(nèi)部的執(zhí)法監(jiān)督部門，其職能是對稅收執(zhí)法全過程進行監(jiān)控，防止與及時糾正執(zhí)法過錯與偏差，避免執(zhí)法風險，規(guī)范稅收執(zhí)法。當前，加強稅收執(zhí)法監(jiān)督，應關注和思考兩個方面的問題。

一、牢固樹立法治的理念

稅務機關從事法制管理的人員是稅務機構(gòu)內(nèi)部的執(zhí)法監(jiān)督者。稅務人員的素質(zhì)尤其是從事執(zhí)法監(jiān)督的法規(guī)部門的人員素質(zhì)，直接決定稅務系統(tǒng)依法行政的水平。廣大稅務人員尤其是稅收執(zhí)法監(jiān)督人員牢固樹立法治理念，對于稅務機關做好稅收執(zhí)法工作，真正實現(xiàn)依法行政是至關重要的。樹立法治理念，對稅務機關的法制監(jiān)督部門與從事法制監(jiān)督的人員提出了以下四個方面的要求：

一是將依法行政作為衡量稅務機關稅收執(zhí)法質(zhì)量的標準。樹立法治的理念要求人們要以法治的精神來開展稅收執(zhí)法活動，要以法治的要求來考察評價稅收執(zhí)法活動。衡量與評價稅務機關稅收執(zhí)法質(zhì)量的根本標準只有一個，這就是依法行政。即從過程到結(jié)果，從實體到程序，稅務機關做到嚴格執(zhí)行法律法規(guī)，切實做到合法行政、合理行政、程序正當、高效便民、誠實守信、權責統(tǒng)一的要求。在當前的稅收執(zhí)法工作中要堅決避免為完成稅收計劃而違背稅收法律，重視實體，輕視程序，單純的考慮稅務機關管理需要而隨意賦予納稅人的義務和增加納稅人的負擔等現(xiàn)象的發(fā)生。

二是把依法行政的要求貫穿稅收執(zhí)法監(jiān)督的全過程。一方面，監(jiān)督要依法。從對規(guī)范性文件的審核把關到對重大稅務案件和行政復議案件的審理，從執(zhí)法檢查到執(zhí)法責任制的推行，稅收執(zhí)法監(jiān)督始終要堅持依法行政的要求，真正實現(xiàn)依法監(jiān)督；另一方面，對執(zhí)法監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的稅收執(zhí)法違法行為與執(zhí)法過錯要及時糾正，對可能發(fā)生的稅收執(zhí)法違法行為與執(zhí)法

過錯要及時預警，最大限度防范和避免執(zhí)法違法行為與執(zhí)法過錯的出現(xiàn)，確保稅收執(zhí)法的公平正義。

三是在執(zhí)法監(jiān)督中切實關注納稅人權利的保護。公共財政理論、人民主權理論充分說明了稅收法律關系本質(zhì)上的平等性，國家與納稅人從根本上說是一種平等主體之間的法律關系。納稅人的權利應該得到切實的保障。稅務機關的法制監(jiān)督部門在執(zhí)法監(jiān)督過程中既要維護國家的利益，支持基層稅務機關查處偷逃騙稅的稅收執(zhí)法行為，又要注意培養(yǎng)納稅人的納稅人意識，依照法定渠道受理納稅人的訴求，堅決糾正違法行政行為和明顯不當?shù)亩愂招姓袨?，避免納稅人的合法權益受到侵害。在處理納稅人的稅收行政復議申請時，不是簡單地作出受理與不受理的決定，而是要主動告知并幫助納稅人尋求有效的救濟途徑。

四是加強對法制工作人員的法學理論與法律實務的培訓，培養(yǎng)和確立依法行政的思維方式。法學理論的熏陶能確立和強化人們的法治意識，法律實務的學習與訓練能逐步形成人的依法辦事的思維方式。因此，各級稅務機關要加大培訓力度，注重強化對法制工作人員諸于法理學、經(jīng)濟法學、行政法學等法學基礎理論與具體法律法規(guī)實務培訓。

二、把握關鍵環(huán)節(jié)加強執(zhí)法監(jiān)督

稅收執(zhí)法監(jiān)督一定要把握關鍵的環(huán)節(jié)，重點的領域，這是實施有效監(jiān)控的根本途徑。從當前稅收執(zhí)法監(jiān)督的現(xiàn)狀看，我們要注意重點把握以下五個方面的環(huán)節(jié)：

一是重視源頭防范，把好規(guī)范性文件的審核關。稅務機關的抽象行政行為對于行政相對人--納稅人權益的影響是非常大的。要防止稅務機關及其它國家機關制定規(guī)范性文件違反稅收法律法規(guī)規(guī)章,侵犯納稅人的合法權益,這是從源頭上防范執(zhí)法過錯的必要措施。對規(guī)范性文件的審核把關，要重視三個層面的工作。第一，對所在機關制定的規(guī)范性文件進行合法性審查；第二，對地方政府及其機構(gòu)制定的涉稅規(guī)范性文件就稅收問題進行的審核把關；第三，對下級稅務機關制定且上報備查備案的稅收規(guī)范性文件實行審查。對所在機關制定的規(guī)范性

文件的審核是監(jiān)督的重點。其中主要審查所制定的稅收規(guī)范性文件是否符合憲法、法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定并符合相應的權限與制定的程序，是否就有關重大問題征求相關方面的意見。當前有一個突出的問題要引起我們的重視。這就是對一些稅收管理的難點與薄弱環(huán)節(jié)，各級都在積極采取措施強化管理，但很容易出現(xiàn)單純考慮稅務機關強化管理的需要而忽視納稅人的權利保護和規(guī)范性文件的合法性的傾向，如若把關不嚴，就可能導致違反稅收法律法規(guī)的規(guī)范性文件出臺。河南省國稅局今年年初為加強農(nóng)產(chǎn)品收購、貨物運輸發(fā)票、廢舊物資收購等薄弱環(huán)節(jié)的管理，制定了相應的管理辦法,辦法在制定過程中注意反復征求納稅人與基層稅務部門的意見，法規(guī)部門多次參與討論研究，并會簽把關。由于有過程的監(jiān)控與環(huán)節(jié)的把關，確保了這些規(guī)范性文件的質(zhì)量。

二是突出工作重點，把好重大稅務案件和行政復議案件的審理關。對查補稅額較大、性質(zhì)嚴重、爭議程度與影響較大的案件，以及納稅人申請復議的案件的處理影響稅收執(zhí)法的質(zhì)量，也是社會和納稅人至為關注的問題。因此稅務機關對于這些案件的審理要十分的慎重。法規(guī)部門作為稅務機關的內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督部門,要特別關注重大稅務案件的初審。要做到全面了解案情，對稅務機關的執(zhí)法主體是否合法、事實是否清楚、證據(jù)是否確鑿、適用法律是否正確、程序是否合法、擬處理意見是否適當?shù)让恳粋€環(huán)節(jié)都要進行認真審查。對稅收行政復議案件還要充分研究納稅人的意見。在案件審理委員會開會審理之前，應注意征求相關稅收業(yè)務部門的意見。在此基礎上再向重大案件審理委員會或稅務行政復議委員會提出客觀公正的處理建議。為了確保整個稅務案件處理的質(zhì)量，應嚴格執(zhí)行按重大稅務案件標準審理的案件達到上年案發(fā)數(shù)的10%的規(guī)定。目前一些基層單位達不到這個要求，這一現(xiàn)象應該引起我們的重視，要采取切實可行的措施加以解決。

三是注重監(jiān)督實效，把好稅收執(zhí)法檢查與執(zhí)法責任制考核中發(fā)現(xiàn)問題的糾正關。實踐證明，開展稅收執(zhí)法檢查與推行稅收執(zhí)法責任制能夠及時發(fā)現(xiàn)稅收執(zhí)法中存在的問題。但實施這些措施的目的是為了糾正稅收違法行為和執(zhí)法過錯進而預防稅收違法行為和執(zhí)法過錯。因此，對于稅收執(zhí)法檢查與稅收執(zhí)法責任制考核中發(fā)現(xiàn)的問題不能滿足于下發(fā)通報，而是在對

一些帶普遍性的問題通報所在系統(tǒng)，要求各地舉一反三予以糾正以外，更重要的是要針對發(fā)現(xiàn)的問題分單位下發(fā)執(zhí)法建議書，提出明確的整改措施，并形成相應的反饋機制，基層稅務機關要按照要求將整改情況報告上級稅務機關。各級稅務機關要通過對執(zhí)法檢查中的糾正情況進行回頭看的形式來把好執(zhí)法檢查的糾正關。近年來，河南省國稅局注意把對上執(zhí)法檢查的糾正情況的監(jiān)督作為執(zhí)法檢查的重要內(nèi)容，確保了問題的有效糾正。

四是發(fā)揮稅政綜合管理的職能作用，把好政策執(zhí)行的反饋關。對稅收法律法規(guī)與稅收政策是否全面準確地落到實處，法規(guī)部門要牽頭搞好跟蹤管理，進行全過程監(jiān)督。尤其是一些新的綜合性稅收政策的出臺，法規(guī)部門要與相關稅政管理部門抓好檢查督促。與此同時,建立暢通的信息反饋渠道,及時掌握稅收政策執(zhí)行的情況，并對執(zhí)行的效果進行評價。排除政策執(zhí)行的障礙，并對完善稅收政策提出相應的意見。

五是通過對各類執(zhí)法信息的綜合分析，把好執(zhí)法監(jiān)督的綜合治理關。政策法規(guī)部門要注意收集稅收執(zhí)法與執(zhí)法監(jiān)督過程中的各類執(zhí)法信息，進行綜合分析，注意總結(jié)一些規(guī)律性的東西。對一些帶普遍性的稅收違法行為與執(zhí)法過錯要及時總結(jié)，分析成因，研究對策。并將相關案例編輯成冊，供執(zhí)法人員參閱。河南省國稅局把近年來在稅收執(zhí)法監(jiān)督與行政復議、行政訴訟中發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法過錯進行總結(jié)分析，編輯成典型案例作為稅收執(zhí)法人員學習的輔導資料，收到了很好的效果。對執(zhí)法監(jiān)督中反映出來的帶普遍性的問題還要注意向稅政管理部門提出加強管理、規(guī)范執(zhí)法的執(zhí)法建議。