第一篇：試論新時期的稅務(wù)稽查體系

試論新時期的稅務(wù)稽查體系

稅務(wù)稽查在打擊稅收違法行為，促進(jìn)依法誠信納稅，規(guī)范日常征管，堵塞稅收漏洞，避免稅收流失，整頓稅收秩序等方面發(fā)揮了重要的作用，但也存在稽查程序繁多、稽查效率低下、辦案時限過長、稽查實(shí)施過程中不規(guī)范因素較多等問題。筆者認(rèn)為，在新形勢下建立科學(xué)高效的稅務(wù)稽查體系，應(yīng)從以下幾個方面著手。

一、效率優(yōu)先，簡化程序，確保案件查處的及時性

現(xiàn)行的稽查工作規(guī)程是在借鑒刑事訴訟法而制定的。當(dāng)時，稅務(wù)稽查部門剛剛組建，沒有現(xiàn)成的模式和規(guī)范，稅務(wù)稽查的基本內(nèi)容照搬刑事訴訟法的有關(guān)規(guī)定也是迫不得已。從目前情況來看，原有的稅務(wù)稽查規(guī)程已不適應(yīng)新形勢稅收工作發(fā)展的需要。當(dāng)前，行政執(zhí)法強(qiáng)調(diào)的是效率優(yōu)先，提倡簡化程序，減少審批，方便行政相對人，提高辦事效率。如行政執(zhí)法確有差錯，還可通過行政復(fù)議、行政訴訟等程序救濟(jì)。而刑事訴訟法注重的是公檢法部門間的權(quán)力制約，強(qiáng)調(diào)謹(jǐn)慎和準(zhǔn)確，處理案件要求證據(jù)確鑿，適用法律得當(dāng)，防止錯判錯罰，辦案時限相對較長。因此，我們要明確一個觀點(diǎn)，稅務(wù)稽查是行政執(zhí)法工作，不是刑事執(zhí)法，必須簡化程序，效率優(yōu)先，行政提速。具體來說，要做好三項(xiàng)工作：

1、完善稽查工作規(guī)程，簡化辦案程序。按照現(xiàn)行的稽查規(guī)程，一個案件辦結(jié)需要經(jīng)過大小38道程序，中間審批環(huán)節(jié)過多，造成大多數(shù)案件超期結(jié)案。因此，新的稅務(wù)稽查工作規(guī)程的修改，必須在稅收征管法規(guī)定的職責(zé)內(nèi)，充分考慮基層稅收工作實(shí)際，按照專業(yè)分工、精簡效能、互相制約的原則，明確工作職責(zé)、工作程序、工作標(biāo)準(zhǔn)，確?；楣ぷ鳝h(huán)環(huán)相扣、公平高效、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)?？紤]到稽查工作規(guī)章只是一個部門內(nèi)部規(guī)章，按照行政執(zhí)法效率優(yōu)先的原則，除了稅收征管法和其它行政法律法規(guī)有明文規(guī)定的程序要到位外，其它程序能簡化的要盡量簡化，沒有必要設(shè)置過多的條條框框，更沒有必要照搬刑事訴訟法有關(guān)規(guī)定。不能因?yàn)槠娴貜?qiáng)調(diào)程序而影響結(jié)果，片面地強(qiáng)調(diào)規(guī)范而影響“效能”，片面地強(qiáng)調(diào)制約而影響速度。必須統(tǒng)籌兼顧，切實(shí)簡化程序，提高辦案效率。

2、科學(xué)設(shè)置稽查機(jī)構(gòu)。目前稅務(wù)稽查的重心在市、縣兩級稽查局。各地稽查局的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，基本上是按選案、檢查、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)設(shè)置內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的。四個環(huán)節(jié)之間按照分工，互相配合，互相制約。實(shí)際上，太多縣級稽查局只有“七八個人、兩三條槍”，嚴(yán)格按照四個環(huán)節(jié)辦案，有較大難度，要么一個案子兩三個人“一竿子到底”，要么環(huán)環(huán)相扣，久查難結(jié)。當(dāng)前實(shí)行大稽查模式的市級稽查局，實(shí)行“四分離”的辦法應(yīng)該是比較科學(xué)合理的。而縣一級稽查局，在人手不足的情況下，可實(shí)行AB崗制度，在適當(dāng)回避的基礎(chǔ)上，選案人員可以從事審理工作，檢查人員也可以從事執(zhí)行工作，沒有必要按四個環(huán)節(jié)一刀切，這樣可以提高工作效率，防止苦樂不均。同時為減少多頭稽查和重復(fù)辦案，可實(shí)行國稅、地稅聯(lián)合稽查制度。在條件成熟的情況下，甚至可以單獨(dú)組建總局垂直管理的稽查局，以提高稽查效率，減少行政干預(yù)，充分發(fā)揮稽查的鐵拳作用。

3、完善主查責(zé)任制。由于執(zhí)法責(zé)任沒有完全落實(shí)到人，加上環(huán)節(jié)過多，造成許多案件責(zé)任分散和責(zé)任淡化。今后，除涉及范圍廣的重大案件外，大部分案件要實(shí)行主查責(zé)任制，明確主查、輔查人員職責(zé)。對查處大

要案件有功的，參照公安有關(guān)規(guī)定，建立立功授獎制度，論功行賞。對稽查過程中存在瀆職失職行為的，要對主查人員嚴(yán)肅處理。

二、人機(jī)結(jié)合，科學(xué)選案，確保案源管理的有效性

選案是稽查的第一步，提高選案的針對性、科學(xué)性、有效性，是確?；樾Ч那疤?，因此，必須加強(qiáng)稽查情報(bào)管理，注重人機(jī)結(jié)合，健全稽查信息共享機(jī)制，建立和完善計(jì)算機(jī)選案系統(tǒng)、納稅評估系統(tǒng)、協(xié)稅護(hù)稅系統(tǒng)，為科學(xué)選案提供有效依據(jù)。

1、完善信息共享機(jī)制，強(qiáng)化納稅評估。征管和稽查“兩張皮”的問題一直是個老大難問題，由于稅源管理部門和稽查部門信息不能實(shí)現(xiàn)有效共享，導(dǎo)致稽查選案過程中存在一定的盲目性。如近幾年查處的幾個大要案件，大多與管理部門平時疏于管理、忽視納稅評估和與稽查部門信息反饋不足有關(guān)。必須下大力氣建立健全信息搜集和共享機(jī)制，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，嚴(yán)格內(nèi)部案件線索移送制度，建立和完善計(jì)算機(jī)選案系統(tǒng)和納稅評估系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)選案標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)據(jù)共享化、監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)化、評估及時化。通過信息共享，使稽查部門及時掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、納稅申報(bào)、發(fā)票使用、稅款入庫等方面情況，并通過對收集信息的歸集分類、整理篩選、分析對比、排列組合，在眾多納稅人、扣繳義務(wù)人中摸清情況，列出正常、異常、重大異常的清單，進(jìn)行重點(diǎn)測算和評估，選出最有可能的逃稅者，列出稽查重點(diǎn)和打擊對象。

2、建立和完善“線人”制度，切實(shí)加強(qiáng)情報(bào)管理。由于稅務(wù)部門掌握納稅人的信息必竟有限，再加上偷逃騙稅和虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為本身就有一定的隱蔽性，稽查人員直接發(fā)現(xiàn)線索還是有一定難度。從全國查處的一些大要案件來看，大多數(shù)是通過舉報(bào)立案查處的。因此，要參照公安部門的做法，加強(qiáng)協(xié)稅護(hù)稅系統(tǒng)建設(shè)，健全舉報(bào)網(wǎng)絡(luò)，建立“線人”制度，嚴(yán)格實(shí)行舉報(bào)獎勵制度，及時兌現(xiàn)舉報(bào)獎金，鼓勵社會各界人士踴躍舉報(bào)稅收違法行為，引導(dǎo)和發(fā)展一批“線人”，并建立嚴(yán)格的保密措施，確保舉報(bào)人員無后顧之憂。

三、依法審理，嚴(yán)格監(jiān)督，確保案件處理的準(zhǔn)確性

審理環(huán)節(jié)是稅務(wù)稽查的一個重要環(huán)節(jié)，既可以對檢查過程進(jìn)行監(jiān)督，也可以對案件處理結(jié)果產(chǎn)生重大影響。因此，依法及時審理案件，加強(qiáng)稽查案件的事中、事后監(jiān)督，對于科學(xué)、準(zhǔn)確、規(guī)范辦案具有重要意義。

1、注重依法及時審理，強(qiáng)化事中過程監(jiān)控。審理過程，既是一個對稽查案件定性處理的過程，也是一個對稽查環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督和規(guī)范的過程?；榘讣扑偷綄徖憝h(huán)節(jié)后，要快審快結(jié)，定性準(zhǔn)確、處罰得當(dāng)。審理人員要嚴(yán)格按照規(guī)定，審查檢查環(huán)節(jié)程序是否到位、證據(jù)是否真實(shí)全面、適用法律是否得當(dāng)、計(jì)算數(shù)字是否準(zhǔn)確無誤。對于檢查環(huán)節(jié)違反規(guī)定的，要及時提出糾正意見，證據(jù)不足的，要退回補(bǔ)充調(diào)查。案件審理委員會要實(shí)行票決制，防止“一言堂”，更不能把案件審理會開成“說情會”和“政策變通會”，審理人員不贊同處理結(jié)果的，可以提出保留意見。

2、注重結(jié)果監(jiān)督，強(qiáng)化事后監(jiān)控。受證據(jù)條件、檢查深度、人情關(guān)系等方面因素影響，案件辦結(jié)后，往往還可能出現(xiàn)問題。如納稅人對稽查處理結(jié)果不服提出行政復(fù)議，舉報(bào)人認(rèn)為稽查沒有查實(shí)，或者有人反映稽查、審理人員有枉法情況。針對這些問題，要區(qū)別情況、認(rèn)真對待，該復(fù)查的要復(fù)查，稅務(wù)人員有失職、瀆職行為的，則應(yīng)嚴(yán)肅處理。在建立復(fù)查

制度的同時，還要建立健全稽查質(zhì)量交叉抽查制度，力求使每一個稽查案件都辦成鐵案，避免不廉行為的發(fā)生。

四、強(qiáng)化執(zhí)法剛性，優(yōu)化執(zhí)法環(huán)境

要樹立樹立稅務(wù)稽查權(quán)威性，離不開現(xiàn)代化的科技手段和強(qiáng)有力的執(zhí)法手段，應(yīng)從以下方面抓起：

1、強(qiáng)化執(zhí)法手段。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收違法行為的智能化、集團(tuán)化、復(fù)雜化程度越來越高，“偷稅與反偷稅”“逃稅和反逃稅”、“騙稅和反騙稅”的斗爭越來越艱巨。稽查部門現(xiàn)有的執(zhí)法權(quán)限已難以適應(yīng)新形勢下稅務(wù)稽查工作的需要。由于沒有搜查權(quán)和限制人身自由權(quán)，有時候明知有關(guān)違法證據(jù)具體在何處，也無可奈何。特別是對于當(dāng)前表現(xiàn)突出的做假帳、設(shè)兩套帳偷逃騙稅的問題，由于檢查權(quán)力有限，稅務(wù)稽查人員往往束手無策。有的案件已明顯構(gòu)成犯罪，稅務(wù)部門提請公安稅偵部門介入搜查時，有關(guān)證據(jù)往往已轉(zhuǎn)移或銷毀，涉嫌人員已逃走，坐失辦案良機(jī)。我國稅務(wù)稽查人員權(quán)力過小與國家經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士的身份極不相稱。從國際上來看，美國、俄羅斯、意大利等國的稅務(wù)稽查人員擁有比警察更大的權(quán)力。建議國家盡快制定稅務(wù)稽查法，賦予稅務(wù)人員必要的搜查權(quán)和限制人身自由權(quán)，確?；樾袆友杆?，打擊有力。

2、強(qiáng)化科技手段。隨著計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，電子商務(wù)、計(jì)算機(jī)記帳越來越流行，稅收違法犯罪的智能化、科技化、網(wǎng)絡(luò)化程度越來越高，在做好傳統(tǒng)的查帳、對票、核物等日常檢查工作的同時，不斷改進(jìn)稽查方法，加大稽查辦案的科技含量。特別是在計(jì)算機(jī)信息技術(shù)高度發(fā)展的今天，要及時了解掌握信息化的前沿知識，及時了解和掌握企業(yè)變革、市場變化、計(jì)算機(jī)運(yùn)作、互聯(lián)網(wǎng)、電子商務(wù)等方面的知識，特別是要借助互聯(lián)網(wǎng)及時了解和掌握國內(nèi)外最新稅收信息，及時調(diào)整稅務(wù)稽查工作思路。要充分利用現(xiàn)有資源，不斷更新現(xiàn)代稽查設(shè)備，提高信息化應(yīng)用水平。重點(diǎn)加強(qiáng)案件檢查處理軟件的開發(fā)應(yīng)用，加快計(jì)算機(jī)比對偷逃騙稅標(biāo)識、計(jì)算機(jī)票據(jù)識別、計(jì)算機(jī)鑒別偷稅者證據(jù)以及稅務(wù)檢查軟件的開發(fā)研究，不斷提高辦案效率和質(zhì)量。要大力培養(yǎng)一批熟悉稅收業(yè)務(wù)、會計(jì)業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)的“電子警察”，突破稅收違法犯罪人員設(shè)置的電子密碼，嚴(yán)厲打擊利用現(xiàn)代科技偷逃騙稅的違法犯罪行為。

3、優(yōu)化稅收環(huán)境。目前，稽查辦案過程中，往往存在取證難、審理難、執(zhí)行難等方面的問題?；椴块T每辦一個案件，基本都有人求情打招呼。有些納稅人遇到稅務(wù)部門來檢查，不是按正規(guī)程序提出辯解、聽證或行政復(fù)議，而是直接找黨政領(lǐng)導(dǎo)打招呼，導(dǎo)致許多案件久查難審、久審難結(jié)，影響了辦案效率。因此，要加大稅收宣傳力度，加強(qiáng)與公安、法院、銀行等部門及黨政領(lǐng)導(dǎo)的聯(lián)系協(xié)調(diào)，積極爭取社會各界支持稅務(wù)部門依法辦案，嚴(yán)格執(zhí)法。要建立健全執(zhí)法責(zé)任追究制、說情登記制和稽查案件曝光制，盡量避免人為因素對稽查執(zhí)法的影響，提高稽查辦案效率，確?；榻Y(jié)果公正。同時，稅務(wù)稽查人員必須正確處理好依法辦案與發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，避免因執(zhí)法不當(dāng)給納稅人造成不必要的損失，影響地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

五、嚴(yán)格準(zhǔn)入，提高素質(zhì)；公平競爭，賞罰分明

稅務(wù)稽查需要一支政治過硬、業(yè)務(wù)熟練、紀(jì)律嚴(yán)明、高效廉潔的專業(yè)化稽查隊(duì)伍，要做好以下幾個方面工作：

1、嚴(yán)把人員“入口關(guān)”。按照逢進(jìn)必考的原則，認(rèn)真選拔稽查人員，要求稽查人員必須熟悉稅收、會計(jì)、法律和計(jì)算機(jī)等方面業(yè)務(wù)知識，思想作風(fēng)好、紀(jì)律嚴(yán)明。

2、嚴(yán)格執(zhí)行能級管理制。積極推行能級管理制，并與主查責(zé)任制相配套，讓一些業(yè)務(wù)突出、業(yè)績突出的干部享受較高待遇，避免“干多干少一個樣，干與不干一個樣”情況的出現(xiàn)，鼓勵廣大稽查干部不斷提高自身素質(zhì)，提高辦案質(zhì)量和效率。

3、大力開展實(shí)戰(zhàn)練兵活動。在案件查辦過程中，積極鼓勵以老帶新、師徒幫教，在實(shí)戰(zhàn)中提高稽查人員發(fā)現(xiàn)問題的能力，提高稽查人員整體素質(zhì)。

4、經(jīng)常開展案例講評活動。通過講評，可以想到交流稽查方法、技巧，為今后辦案提供借鑒；同時也可發(fā)現(xiàn)已辦結(jié)案件在程序、證據(jù)、文書制作等方面存在的不足，有利于規(guī)范辦案，提高稽查人員業(yè)務(wù)水平。

5、積極推行稽查內(nèi)部崗位輪換制?？紤]到稽查人員業(yè)務(wù)素質(zhì)相對要求較高，大范圍地與其它部門崗位輪換也不現(xiàn)實(shí)。因此，要通過內(nèi)部崗位輪換，使每一個稽查人員熟悉稽查選案、檢查、審理、執(zhí)行業(yè)務(wù)，大力培養(yǎng)一專多能的專業(yè)稽查人才，提高單兵作戰(zhàn)能力，預(yù)防不廉行為的發(fā)生。

第二篇：淺談新時期如何做好稅務(wù)稽查工作

淺談新時期如何做好稅務(wù)稽查工作

稅務(wù)稽查工作是稅收征管體系的最后一道“關(guān)口”，擔(dān)負(fù)著打擊偷漏稅的重任，對于維護(hù)稅法的尊嚴(yán)，創(chuàng)造公平、公正、和諧的稅收環(huán)境，保障國家財(cái)政收入，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)健康有序發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。改革開放三十年來，我國經(jīng)濟(jì)得到迅猛發(fā)展，各種意識形態(tài)、多種所有制形式并存，逐步呈現(xiàn)“百花齊放”的多元化發(fā)展態(tài)勢。隨著改革開放的縱深發(fā)展，各種“新型”偷稅手段“日新月異”式的出現(xiàn)且具有高科技性、超強(qiáng)隱蔽性等特征，給稅務(wù)稽查工作帶來巨大的挑戰(zhàn)和壓力。面對相對復(fù)雜的治稅環(huán)境，在新時期如何做好稅務(wù)稽查工作，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的職能作用，結(jié)合工作實(shí)踐，筆者粗淺的談幾點(diǎn)自己的看法。

一要堅(jiān)持以人為本，強(qiáng)化干部隊(duì)伍建設(shè)，全面提高干部素質(zhì)。實(shí)踐證明，只有一流的稽查干部隊(duì)伍才能保證稽查案件的查處質(zhì)量和稽查工作效率。通過強(qiáng)化政治思想道德培訓(xùn)，在稽查隊(duì)伍中深入貫徹“執(zhí)法為民、聚財(cái)為國”的指導(dǎo)思想，使稽查人員牢固樹立“依法行政，公平、公正、規(guī)范執(zhí)法，廉潔自律，令行禁止”的職業(yè)道德意識;堅(jiān)持德才兼?zhèn)洹⒂袨橛形坏挠萌嗽瓌t。大力推行崗位準(zhǔn)入競爭制、末位換崗調(diào)離制、業(yè)務(wù)能級評定制，稽查質(zhì)效量化考核制等制度，著力培養(yǎng)工作責(zé)任意識;經(jīng)常開展業(yè)務(wù)標(biāo)兵(崗位能手)評選活動、優(yōu)秀案例分析評比活動，鼓勵稅務(wù)稽查干部勇于在“爭先進(jìn)位”中實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值，提升工作積極性;根據(jù)稽查隊(duì)伍的現(xiàn)狀，采用“立足崗位、走出去、請進(jìn)來”等多種形式，有針對性的開展各種業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，努力提升稽查人員的綜合辦案能力。在抓好教育培訓(xùn)的同時積極鼓勵稽查人員開展自學(xué)，對取得專業(yè)職稱和相關(guān)專業(yè)從業(yè)資格證書人員給予重獎，以此激勵稽查人員努力提高業(yè)務(wù)技能，增強(qiáng)打擊偷稅本領(lǐng)，全面提升稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)素質(zhì)。

二要堅(jiān)持依法辦案，強(qiáng)化案件質(zhì)量，增加威懾力。稅務(wù)稽查作為一種行政執(zhí)法行為，存在一定的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，可能遇到各方面的阻力和干預(yù)，在一定程序上都會影響到執(zhí)法的公正與公平，制約稅務(wù)稽查打擊偷漏稅職能的發(fā)揮。依法辦案，全面提升案件查處質(zhì)量應(yīng)是新時期做好稅務(wù)稽查工作的根本途徑。首先嚴(yán)格按照行政處罰法的程序開展各項(xiàng)稅務(wù)稽查工作并嚴(yán)格按稅務(wù)稽查工作規(guī)程的要求實(shí)行“四分離”，確?！八膫€環(huán)節(jié)”相互監(jiān)督制約;其次從“四個環(huán)節(jié)”齊入手，合力提升案件查處質(zhì)量。以征管信息系統(tǒng)為信托依、充分利用納稅評估成果、鼓勵群眾舉報(bào)、暢通情報(bào)來源渠道，從案件源頭上找準(zhǔn)切入點(diǎn)。堅(jiān)持依法、高效、快捷、規(guī)范取證，客觀、公正、詳實(shí)記錄各項(xiàng)違法事實(shí)，保證證據(jù)充分、互為因果、符合邏輯且有章可尋;堅(jiān)持嚴(yán)格審理，確保定性準(zhǔn)確、處理恰當(dāng)，要充分聽取納稅人的陳述意見，注重維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，融洽稅企關(guān)系，有效避免行政復(fù)議、行政訴訟案件的發(fā)生;高效快捷送達(dá)各種涉稅文書，積極采取有效措施保證案件執(zhí)行到位。另外要加大違法案件曝光力度，對影響較大的典型案件采取多種形式向社會曝光;堅(jiān)持依法移送，絕不以罰代刑，達(dá)到查處一戶、打擊一片、規(guī)范一個行業(yè)的震懾作用。

三要加強(qiáng)部門協(xié)作，形成打擊合力、強(qiáng)化“雙刃劍”職能。在稽查工作中建立與公安、審計(jì)、工商、房管等相關(guān)部門聯(lián)席協(xié)作制度，定期互換情報(bào)信息，最大限度實(shí)現(xiàn)信息資源共享，注重協(xié)作，形成打擊偷稅合力，維護(hù)稅收秩序，有效促進(jìn)地域經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健、快速發(fā)展;協(xié)調(diào)與基層稅務(wù)分局的關(guān)系，針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，及時建議征管部門改進(jìn)，發(fā)揮“以查促管”作用。對檢查中發(fā)現(xiàn)為稅不廉行為，及時向系統(tǒng)內(nèi)紀(jì)檢監(jiān)察部門反映，充分發(fā)揮“以查促廉”，達(dá)到凈化稅收環(huán)境、維護(hù)部門形象、保護(hù)同志的作用。

四要強(qiáng)化納稅服務(wù)，促進(jìn)社會和諧。堅(jiān)持“嚴(yán)格執(zhí)法就是最好服務(wù)”的指導(dǎo)思想，將為納稅人服務(wù)融入稽查執(zhí)法的各個環(huán)節(jié)當(dāng)中，做到執(zhí)法與服務(wù)有機(jī)結(jié)合。通過嚴(yán)格執(zhí)法，文明辦案，將各種不利和諧的消極因素轉(zhuǎn)化為促進(jìn)和諧的積極因素，增強(qiáng)依法誠信納稅意識，營造和諧的征納關(guān)系，促進(jìn)社會和諧可持續(xù)發(fā)展。

五要強(qiáng)化監(jiān)督管理，維護(hù)稅務(wù)稽查形象。通過一系列制度的執(zhí)行，強(qiáng)化對執(zhí)法行為的監(jiān)督管理，杜絕濫用權(quán)力，以權(quán)謀私，為稅不廉行為發(fā)生;要有力落實(shí)執(zhí)法責(zé)任制和過錯責(zé)任追究制、主查人員終身負(fù)責(zé)制等，明確執(zhí)法責(zé)任，強(qiáng)化對權(quán)力的制約;要開展案件復(fù)查制、回訪制、廉政監(jiān)督卡發(fā)放制、行風(fēng)評議制等，促進(jìn)規(guī)范執(zhí)法和廉潔自律，切實(shí)維護(hù)稅務(wù)稽查良好的部門形象。

第三篇：構(gòu)建現(xiàn)代稅務(wù)稽查體系

構(gòu)建現(xiàn)代稅務(wù)稽查體系 促進(jìn)稅收事業(yè)可持續(xù)發(fā)展

隨著我國各行業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程的深入推進(jìn)，特別是現(xiàn)代企業(yè)制度的廣泛建立以及稅收征管改革的不斷深化和征管模式逐步與國際接軌，稅務(wù)稽查工作面臨著新的形勢和任務(wù)。只有從更新思想觀念、革新體制機(jī)制、創(chuàng)新方法手段等多方面入手，加快構(gòu)建適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)形態(tài)的稅務(wù)稽查體系，才能切實(shí)加大執(zhí)法辦案力度，嚴(yán)厲打擊和遏制各種涉稅違法犯罪行為，進(jìn)一步整頓和規(guī)范稅收秩序，營造良好的稅收法治環(huán)境，促進(jìn)稅收與經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，為改革、發(fā)展和穩(wěn)定作出新貢獻(xiàn)。

一、樹立稽查工作新理念，實(shí)現(xiàn)稽查工作新作為 當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)技術(shù)的發(fā)展對稅務(wù)稽查方式、稽查方法提出了國際化、規(guī)范化、法制化的更高要求，對稽查手段的實(shí)施提出了更高標(biāo)準(zhǔn)，對稽查的剛性作用提出了更高目標(biāo)。因此，我們必須不斷更新稽查工作理念，實(shí)現(xiàn)稽查工作新作為。

一是樹立鐵拳稽查的理念，真正實(shí)現(xiàn)向打擊型稽查的轉(zhuǎn)變?，F(xiàn)行的稽查體制、工作職責(zé)和工作范圍，使稅務(wù)稽查在某種程度上體現(xiàn)出管得多、查得廣、力度小、風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)。目前，稽查工作不僅包含舉報(bào)案件和上級交辦、轉(zhuǎn)辦的重大案件查辦，還承擔(dān)行業(yè)性專項(xiàng)檢查、注銷清理檢查等工作，在不確定具體的檢查對象或無明確的檢查線索的前提下，泛泛地開展檢查，致使檢查力量分散、檢查力度和處罰力度減小、檢查效果打折。因此，應(yīng)收縮稽查戰(zhàn)線，集中稽查力量形成鐵拳，重拳打擊涉稅違法犯罪行為，提高納稅人違法成本，進(jìn)而提升稅務(wù)機(jī)關(guān)的公信力和納稅人滿意度，促進(jìn)納稅遵從，并將征管性檢查還原，由征管部門負(fù)責(zé)。

二是樹立依法稽查的理念，充分發(fā)揮稽查工作職能作用。要把依法稽查理念貫穿于稽查工作始終，嚴(yán)格依法履行稽查法定權(quán)限，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，把每一起案件都辦成經(jīng)得起時間檢驗(yàn)、經(jīng)得起社會質(zhì)詢、經(jīng)得起上級復(fù)查的鐵案，不斷規(guī)范執(zhí)法行為，充分發(fā)揮稽查工作的打擊震懾和以查促收、以查促管、以查促改、以查促廉、以查促查的職能作用。

三是樹立專業(yè)化稽查的理念，不斷提高稽查執(zhí)法水平。多年的實(shí)踐證明，專業(yè)化是精細(xì)化的前提，是科學(xué)化的保障。只有專業(yè)化才能發(fā)揮特長、發(fā)揮優(yōu)勢，提高質(zhì)量，提高效率。因此，要通過體制、機(jī)制、工作方式方法、管理手段全方位的改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)稽查隊(duì)伍、稽查管理、稽查手段和稽查技能的專業(yè)化。

四是樹立信息化稽查的理念，提高稽查工作信息化水平。對稅務(wù)稽查工作而言，稽查人員掌握的信息越多，在工作中就會越主動，就會在與納稅人的征納博弈中占得先機(jī)。因此，要善于廣泛利用信息資源，對互聯(lián)網(wǎng)、國稅、土地、房產(chǎn)、統(tǒng)計(jì)等提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，實(shí)施深度檢查。

五是樹立服務(wù)型稽查的理念，實(shí)現(xiàn)稽查工作可持續(xù)發(fā)展。一方面，要堅(jiān)持執(zhí)法為民，寓服務(wù)于稽查執(zhí)法的各個環(huán)節(jié)、各個細(xì)節(jié)；另一方面，要堅(jiān)決服務(wù)服從于稅收中心工作，找準(zhǔn)為經(jīng)濟(jì)稅收大局服務(wù)的切入點(diǎn)和結(jié)合點(diǎn)。

二、進(jìn)一步強(qiáng)化一級稽查的系統(tǒng)管理

為提高稽查執(zhí)法權(quán)限，解決某些地區(qū)只有一個稽查局，不利于執(zhí)法監(jiān)督的問題，應(yīng)與時俱進(jìn)地改革稽查管理體制。

（一）總體思路。

取消市、縣（區(qū)）級稽查機(jī)構(gòu)，在省域范圍內(nèi)，根據(jù)納稅總戶數(shù)、經(jīng)濟(jì)總量、行政區(qū)域面積、經(jīng)濟(jì)區(qū)規(guī)模和數(shù)量等實(shí)際情況，設(shè)置若干個稽查局，即臨近的市、縣（區(qū)）合并設(shè)置1個或多個稽查局。稽查局作為省局的直屬機(jī)構(gòu)，歸省局直接管理。每個稽查局人員編制為300人或400人左右，級格為副廳級，內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)為正處級。同時，在省級地稅局設(shè)立稽查管理處，負(fù)責(zé)稽查系統(tǒng)的稽查管理和業(yè)務(wù)指導(dǎo)。

（二）主要目標(biāo)。

在按經(jīng)濟(jì)區(qū)域?qū)嵤┮患壔楣芾淼捏w制下，稽查執(zhí)法更加集中，稽查管理更加規(guī)范，稽查隊(duì)伍更加專業(yè)，稽查手段更加先進(jìn)，建立起專業(yè)化的稽查運(yùn)行機(jī)制，并實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：

一是稽查打擊作用更強(qiáng)。通過適當(dāng)上收稽查執(zhí)法權(quán)，轉(zhuǎn)變稽查工作重心，集中稽查精干力量，形成合力，加大對涉稅違法案件，特別是重大案件的打擊力度。同時，不斷提高稅務(wù)稽查在全社會，特別是在納稅人中的威信，使納稅人自覺提高納稅遵從度。

二是稽查工作更加高效。隨著稽查機(jī)構(gòu)的扁平化和系統(tǒng)管理的進(jìn)一步強(qiáng)化，通過合理統(tǒng)籌和運(yùn)用稽查人力資源，達(dá)到系統(tǒng)上下互動共進(jìn)、政令通達(dá)、指揮有力、反應(yīng)快捷、行動高效。

三是稽查執(zhí)法更加規(guī)范。通過稽查工作的系統(tǒng)化、專業(yè)化管理，提升稽查執(zhí)法水平，真正做到在省域范圍內(nèi)執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、執(zhí)法程序統(tǒng)一。

三、完善稽查工作運(yùn)行機(jī)制，提高稽查現(xiàn)代化水平順暢高效的工作運(yùn)行機(jī)制是確?；楣芾眢w制順利實(shí)施的基礎(chǔ)。因此，應(yīng)不斷探索稽查現(xiàn)代化的新機(jī)制，對稽查工作組織結(jié)構(gòu)、程序規(guī)范、制度保障等進(jìn)行現(xiàn)代化改造。逐步建立起以稅務(wù)稽查工作規(guī)程為實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理制度、管理方式為目標(biāo)，以專項(xiàng)檢查為突破口，以堵塞近年來重大案件查辦中反映出的主要漏洞為重點(diǎn)，以上下聯(lián)動的一體化、專業(yè)化稽查隊(duì)伍為保障的系統(tǒng)稽查工作運(yùn)行機(jī)制，不斷提高稽查現(xiàn)代化水平。

（一）建立基于金稅三期系統(tǒng)平臺的稽查內(nèi)控機(jī)制。按照稽查“四分離”原則，近年來，各級稽查機(jī)構(gòu)建立了一系列制度，形成了較完善的內(nèi)控機(jī)制，但內(nèi)控機(jī)制作用沒有得到充分發(fā)揮。從遼寧省地稅系統(tǒng)金稅三期上線運(yùn)行以來的實(shí)踐看，由于將全部稽查案件納入系統(tǒng)運(yùn)行和管理，逐步建立起以金稅三期為依托，各環(huán)節(jié)相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了稽查案件選案、檢查、審理、執(zhí)行全過程的公開、透明。由于實(shí)行“機(jī)器管人”、“機(jī)器管稅”，有效減少了各種執(zhí)法干擾，降低了管理風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。同時，形成了全省稽查數(shù)據(jù)大集中的格局，搭建起統(tǒng)一的稽查信息管理平臺。

（二）構(gòu)建科學(xué)的稅務(wù)稽查目標(biāo)管理考核機(jī)制。一是建立科學(xué)合理的目標(biāo)管理指標(biāo)體系，明確考核標(biāo)準(zhǔn)、考核方法。目標(biāo)值水平的確定，要有一定的高度。二是建立目標(biāo)管理考核項(xiàng)目的全程監(jiān)控機(jī)制。通過制定完整的目標(biāo)管理程序，編繪程序圖，并嚴(yán)格按程序考核，使每個人了解目標(biāo)的執(zhí)行情況，各級領(lǐng)導(dǎo)能掌握指標(biāo)完成進(jìn)度，并通過定期公開的目標(biāo)管理活動分析，使各項(xiàng)指標(biāo)完成能得到較好地控制。三是建立檢查考核體系和獎懲保證體系。要把目標(biāo)責(zé)任制、考核制與獎懲制結(jié)合起來，制定切實(shí)可行的考核、獎懲辦法，把責(zé)、權(quán)、利緊密地結(jié)合在一起，使每個稽查人員各盡其職、各負(fù)其責(zé)，為完成各項(xiàng)指標(biāo)共同努力。同時，要建立案件復(fù)查機(jī)制，對復(fù)查發(fā)現(xiàn)的問題，嚴(yán)肅追究相關(guān)人員責(zé)任。

（三）建立反應(yīng)迅速的案件指揮機(jī)制。

對案件，特別是大案、要案的查處，戰(zhàn)機(jī)的把握常常是能否取得案件突破的關(guān)鍵。因此，要建立信息暢通、反應(yīng)靈敏、指揮有力、上下聯(lián)動的稽查案件指揮機(jī)制，做到案件發(fā)生及時報(bào)告、及時研究、及時查處，確保案件快查快結(jié)，辦成鐵案。省局要在省級稽查人才庫人員的基礎(chǔ)上組成若干個專家組，隨時待命，為各稽查局的大要案件、疑難案件提供及時的政策、工作思路、稽查技巧的指導(dǎo)和支持。各稽查局要抽調(diào)稽查骨干組建重案組，由稽查局長直接領(lǐng)導(dǎo)。

（四）建立順暢的稽查信息溝通和反饋機(jī)制。一方面，建立稽查與征管協(xié)作的長效機(jī)制，以有效監(jiān)管稅源為目標(biāo)，完善管與查銜接暢通、聯(lián)動高效的協(xié)作方式，定期進(jìn)行信息共享和聯(lián)合執(zhí)法，重點(diǎn)抓住納稅秩序混亂、管理基礎(chǔ)薄弱、涉稅違法行為頻發(fā)的領(lǐng)域、行業(yè)和環(huán)節(jié)，發(fā)揮各自優(yōu)勢，實(shí)行合力整治，使區(qū)域、行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)不斷趨向公平合理。另一方面，圍繞管好稅源、保障收入的共同目標(biāo)，建立稽查與征管涉稅違法信息和指標(biāo)雙向反饋機(jī)制，征管部門歸集有偷逃騙稅嫌疑的信息和線索，提交稽查部門作為重點(diǎn)檢查對象，稽查部門對檢查中發(fā)現(xiàn)的共性突出問題，及時以征管質(zhì)量評價(jià)意見和稽查建議等形式反饋征管部門進(jìn)行重點(diǎn)管理，促進(jìn)征管薄弱領(lǐng)域和行業(yè)走向規(guī)范。

（五）建立稽查信息共享機(jī)制。

一是提高上下級之間、征管與稽查部門之間的稅收信息共享程度。要盤活散落在各征管單位、各業(yè)務(wù)部門的征管業(yè)務(wù)信息，通過加工、處理，形成清晰、準(zhǔn)確的信息產(chǎn)品，為稽查工作服務(wù)。二是構(gòu)建稽查通訊網(wǎng)絡(luò)，創(chuàng)辦稽查專業(yè)刊物，使各地的重點(diǎn)工作、先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)得到及時報(bào)道、總結(jié)、推廣。三是強(qiáng)化稽查案件結(jié)果的應(yīng)用，通過舉辦案件評審會、交流會的形式，提高案件查辦信息共享水平。四是強(qiáng)化與國稅局、工商局等的信息交換，拓寬信息來源渠道。

（六）建立與外部門工作協(xié)調(diào)機(jī)制。

一是建立國地稅聯(lián)合檢查制度、檢查結(jié)果通報(bào)制度，最大限度地減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。二是建立和深化國地稅、公安、檢察院等參加的雙方或多方聯(lián)席工作會議制度，發(fā)揮各自優(yōu)勢，共同打擊涉稅違法犯罪行為。三是加強(qiáng)與銀行的合作。銀行是重要的第三方證據(jù)來源，各級稅務(wù)稽查部門應(yīng)與銀行建立有效的業(yè)務(wù)查詢網(wǎng)絡(luò)，使順利核查企業(yè)的資金流向成為增強(qiáng)稅務(wù)稽查威懾力的重要手段。四是與財(cái)政會計(jì)管理部門建立電子網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系，加強(qiáng)合作，打擊做假賬行為。

四、建立稽查工作保障體系，確?；楣ぷ髻|(zhì)量效率

（一）加強(qiáng)稽查文化建設(shè)，為稽查工作提供思想保障。通過開辟稽查園地，介紹身邊的人和事；通過組建先進(jìn)人物宣講隊(duì)，以親身事跡教育廣大稽查人員樹立正確的價(jià)值觀、政績觀、人生觀；通過開展各種形式的文體活動，增強(qiáng)稽查人員的積極性；通過樹立典型，并優(yōu)先提拔使用，營造人人爭先、有為有位的良好氛圍。

（二）建章立制，為稽查工作提供制度保障。建議修訂稅收征管法，賦予稅務(wù)稽查偵查權(quán)，豐富稅務(wù)稽查的執(zhí)法手段，增強(qiáng)稅務(wù)稽查的執(zhí)法剛性。對照國家稅務(wù)總局稅務(wù)稽查工作規(guī)程設(shè)定的工作環(huán)節(jié)和工作程序，制定和完善選案、檢查、審理、執(zhí)行各個環(huán)節(jié)的管理和實(shí)施辦法，明確工作時限，細(xì)化操作流程，明晰工作責(zé)任。通過建立覆蓋稽查工作全過程、各環(huán)節(jié)的行之有效的制度體系，形成環(huán)環(huán)相扣的嚴(yán)密執(zhí)法鏈條，以保證準(zhǔn)確有效地執(zhí)行稅收法律、法規(guī)。

（三）確保穩(wěn)定的稽查經(jīng)費(fèi)來源，為稽查工作提供可靠的財(cái)力保障。一是將稽查經(jīng)費(fèi)全額列入本級財(cái)政預(yù)算。二是稽查局按照不低于查補(bǔ)收入（稅款、滯納金、罰款總額）的一定比例提取辦案補(bǔ)助資金，并確?；榻?jīng)費(fèi)?？顚Ｓ?。

（四）提高稽查隊(duì)伍的專業(yè)化水平，為稽查工作提供人力資源保障。

一是建立稽查人員進(jìn)出機(jī)制和激勵機(jī)制。推行稽查等級制和大要案獎勵制度，切實(shí)把能力強(qiáng)、水平高、想干事、能干事的人吸引到稽查隊(duì)伍中來。同時，把不能適應(yīng)新形勢下稽查工作的人逐步調(diào)離稽查隊(duì)伍。二是建立健全稽查人才培育機(jī)制。研究制定中長期稽查人才培養(yǎng)戰(zhàn)略規(guī)劃。根據(jù)分級分類培訓(xùn)的原則，廣泛開展稽查全員培訓(xùn)和分類稽查業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，有計(jì)劃地培養(yǎng)分行業(yè)專家型稽查人才。三是實(shí)施稽查專家制度，樹立行業(yè)稽查標(biāo)兵，讓稽查骨干更多地參加大要案件檢查，提高實(shí)戰(zhàn)能力。

（五）配置精良裝備，為稽查工作提供技術(shù)保障。一是建立并適時調(diào)整充實(shí)稽查裝備長期發(fā)展規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)稽查裝備的現(xiàn)代化。加強(qiáng)稽查信息化投入，確保每名一線稽查人員人手一臺筆記本電腦。二是大力推廣應(yīng)用電子稽查軟件，解決稽查手段落后的問題，不斷提高稽查工作的效能。三是構(gòu)建稽查案件信息庫，及時整理、整合單個案件信息，通過個體發(fā)現(xiàn)群體、行業(yè)涉稅違法規(guī)律，使之發(fā)揮舉一反三的效應(yīng)。

第四篇：構(gòu)建我國稅務(wù)稽查選案體系的探討

構(gòu)建我國稅務(wù)稽查選案體系的探討

內(nèi)容提要：稅務(wù)稽查是稅收管理體制中的重要組成部分,選案環(huán)節(jié)作為起始點(diǎn)，具有為后續(xù)工作提供方向和目標(biāo)的作用。本文分析了我國稅務(wù)稽查選案工作的現(xiàn)狀，提出了建立我國稅 務(wù)稽查選案體系的初步構(gòu)想。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)稽查選案

一、國外稅務(wù)稽查選案的先進(jìn)管理制度及管理方法簡介

（一）必要的法律保障

荷蘭銀行法規(guī)定，銀行為儲戶保守秘密的條款不適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)。美國的法律規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)從銀行獲得有關(guān)儲戶的銀行往來信息，有權(quán)從不動產(chǎn)交易機(jī)構(gòu)獲得納稅人的不動產(chǎn)交易信息。凡此種種使得稅務(wù)機(jī)關(guān)在確認(rèn)納稅人對稅法的遵從度、及時準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)涉稅違法行為方面具有良好的法律保障，從而使得選案信息在廣泛性和準(zhǔn)確性方面得到保證。

（二）高效的選案體系

一個科學(xué)合理的選案體系，應(yīng)當(dāng)充分考慮專業(yè)性和計(jì)劃性，有效配置稅務(wù)稽查力量。專業(yè)性解決選案的準(zhǔn)確性，計(jì)劃性要考慮轄區(qū)內(nèi)的工作重點(diǎn)和稽查實(shí)施環(huán)節(jié)的資源配置問題，即通過選案確定的稽查對象與當(dāng)期工作重點(diǎn)和稽查實(shí)施人力資源是相符合的。以美國的選案體系為例：

美國的稅務(wù)稽查工作是在總部高度集中的計(jì)劃指導(dǎo)下進(jìn)行的，由專設(shè)的稅務(wù)稽查計(jì)劃調(diào)研處負(fù)責(zé)稽查的規(guī)劃、調(diào)研、制定及任務(wù)的下達(dá)。該部門通常在每年的6月公布全國稽查計(jì)劃，下達(dá)到小區(qū)稅務(wù)局。小區(qū)稅務(wù)局按總部的稽查計(jì)劃提取申請表，通過計(jì)算機(jī)篩選提取結(jié)合人工挑選確定稽查對象。選案后，將所選對象移送相關(guān)部門進(jìn)行專業(yè)化稅務(wù)審計(jì)，稅務(wù)審計(jì)后的處理、司法等也是專業(yè)化進(jìn)行的。由于稅務(wù)審計(jì)操作過程是實(shí)行專業(yè)化協(xié)作分工的，而且這些審計(jì)部門人員都經(jīng)過嚴(yán)格優(yōu)質(zhì)的專業(yè)化培訓(xùn)，因此，整個稅務(wù)審計(jì)從人員配置到審計(jì)的各個環(huán)節(jié)都顯現(xiàn)出較高的專業(yè)化水準(zhǔn)，從而保證審計(jì)質(zhì)量的準(zhǔn)確性和公正性，使選案的成效得以體現(xiàn)。

（三）廣泛的案源信息

在美國，其案源信息不僅包括納稅人的申報(bào)表，還包括“納稅人遵循納稅情況考核表”的分類抽樣調(diào)查結(jié)果、工商、海關(guān)、銀行等相關(guān)部門提供的信息、公民舉報(bào)材料和從會計(jì)、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)取得的信息。在澳大利亞，納稅人的銀行存款、房產(chǎn)交易以及從公司取得紅利等信息也都被收集，供選案分析之用。廣泛多樣的選案信息，為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了全方位考察納稅人、提高選案準(zhǔn)確率的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)保證。

（四）現(xiàn)代化的選案手段和方法

在具備了充足的選案信息之后，如何有效地處理和利用這些數(shù)據(jù)就涉及選案手段和選案方法了。美國的具體選案流程是：一個納稅申報(bào)期結(jié)束之后，稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)根據(jù)上級的稽查計(jì)劃，將納稅人的當(dāng)期申報(bào)納稅信息通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化、程序化處理后存放于信息庫。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)依據(jù)人工設(shè)置的程序和各類指標(biāo)對信息庫中的申報(bào)信息進(jìn)行歸納分析，重點(diǎn)是將從外部取得的有關(guān)納稅人的交易和收支等數(shù)據(jù)與納稅人的申報(bào)資料進(jìn)行核對分析，其結(jié)果再經(jīng)稅務(wù)審計(jì)專家的篩選，最終確定需要進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)的對象。

可以看出，美國的選案是經(jīng)過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和人工兩道程序。在初選時，借助現(xiàn)代化手段解決海量數(shù)據(jù)的加工處理速度，在復(fù)選時又通過人工分析提高個案的準(zhǔn)確性。日本和英國的統(tǒng)計(jì)抽樣方法側(cè)重于案源選取的普遍性和入選概率的近似。

二、我國稅務(wù)稽查選案工作現(xiàn)狀

在我國，自1998年開始實(shí)施《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》。該規(guī)程首次以較完整的形式對稅務(wù)稽查的案源分類和選案方法做了原則性規(guī)定，對稅務(wù)稽查選案工作起到了一定的規(guī)范作用。但是，隨著時間的推移，稅務(wù)稽查的工作職責(zé)從單純的查補(bǔ)收入轉(zhuǎn)向執(zhí)法型稽查。面對以幾何數(shù)量增長的納稅人、多元化經(jīng)濟(jì)主體和日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，稅務(wù)稽查選案工作需要在制度、手段和方法上全面更新升級，才能應(yīng)對不斷變化的工作環(huán)境，完成新的工作任務(wù)。

與世界先進(jìn)的稅務(wù)稽查模式相比，我國現(xiàn)行的稽查選案機(jī)制存在以下三方面的問題：

（一）法律保障不夠完善

2001年5月起實(shí)施的《稅收征管法》設(shè)置了有關(guān)工商、銀行等部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)相互配合的條款，但其作用十分有限。例如：與工商部門的協(xié)調(diào)配合限于工商登記和年檢環(huán)節(jié)；與銀行的協(xié)調(diào)配合主要是針對有涉稅違法嫌疑的特定納稅人。況且以上條款也僅限于稽查實(shí)施程序啟動之后，與此相比，選案階段的調(diào)查收集信息更是師出無名。因此，就稽查選案而言，所 獲取信息的作用是十分有限的。盡管稽查選案人員可以通過自身的努力在所轄區(qū)域內(nèi)擴(kuò)展案源渠道，但這種沒有法律保障的自助行為所能取得的成果無疑是十分有限、不穩(wěn)定且難以持久的。

（二）案源數(shù)據(jù)收集渠道單一

根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)稽查案源可分為計(jì)算機(jī)選案、隨機(jī)抽樣、情報(bào)交換、舉報(bào)、上級交辦、其他部門轉(zhuǎn)辦等。其中情報(bào)交換、舉報(bào)、上級交辦等因數(shù)量較少，案源的穩(wěn)定性較差。計(jì)算機(jī)選案和隨機(jī)抽樣則構(gòu)成稅務(wù)機(jī)關(guān)案源的主體部分，但這兩類案源存在如下兩方面的問題：

首先，信息采集網(wǎng)絡(luò)不健全，渠道不暢通。無論是計(jì)算機(jī)選案還是隨機(jī)抽樣，都需要有真實(shí)、全面、準(zhǔn)確的涉稅信息作為數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，這就要求稅務(wù)信息管理網(wǎng)絡(luò)具備覆蓋面廣、數(shù)據(jù)交換靈活的特點(diǎn)。如果沒有豐足并真實(shí)的信息資源，選案工作就不可能在瞬息萬變的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中把握稽查工作主動權(quán)。然而，在稅務(wù)系統(tǒng)，信息的收集、開發(fā)和利用工作沒有得到應(yīng)有的重視，所用信息管理網(wǎng)絡(luò)體系缺乏完整性、嚴(yán)密性和科學(xué)性。其主要表現(xiàn)是：橫向網(wǎng)絡(luò)受到部門間的阻隔、縱向網(wǎng)絡(luò)受上下級的阻隔。同級各部門間的信息交流和上下級間的信息反

饋受到網(wǎng)絡(luò)廣度和深度的制約，信息源未能開拓到盡可能廣泛的程度。有些信息渠道雖已被網(wǎng)絡(luò)覆蓋，但沒有充分發(fā)揮效用，形同虛設(shè)，實(shí)際上只是連著一些信息“空白點(diǎn)”。

其次，信息源渠道狹窄，信息質(zhì)量偏低。目前可供選案分析的資料主要是征管信息和部分財(cái)務(wù)指標(biāo)信息，針對特定稅種的計(jì)稅依據(jù)相關(guān)信息不全。僅以納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的資料和日常稅收征管信息作為選案的基礎(chǔ)，缺少企業(yè)經(jīng)營動態(tài)資料，這種基礎(chǔ)下的選案分析對賬外經(jīng)營和虛假申報(bào)等情況難以判明?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)依賴納稅人稅務(wù)登記和納稅申報(bào)時所間接獲取的信息，有些已被人為地進(jìn)行了技術(shù)處理，質(zhì)量不高。另外，錄入計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)資料還存在殘缺不全和時間滯后的問題，一些基礎(chǔ)資料存在更新不及時、錯誤率較高的問題。以這些低質(zhì)量的數(shù)據(jù)源作為選案的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，直接影響了選案的質(zhì)量。

（三）選案工作未得到應(yīng)有的重視

從工作實(shí)效上看，距離“建立科學(xué)的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作”這一目標(biāo)還有相當(dāng)?shù)牟罹?。其主要原因是未將選案工作放在重要位置，對從事選案人員的素質(zhì)和能力沒有具體要求，對選案手段和方法缺少系統(tǒng)研究和管理，導(dǎo)致選案工作長期停留在較低的水平上。除去上述問題外，按照現(xiàn)行稅收管理體制，納稅人征管資料屬于征管部門管理的對象，通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行納稅評估的職責(zé)也屬于征管部門，因此稽查選案缺少完整的納稅人資料，納稅評估與稽查選案兩項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容也存在某種程度的交叉。這種選案職能上的分離和選案數(shù)據(jù)的分割對稽查選案效率產(chǎn)生負(fù)面影響，而征管部門移送案件時也無法考慮稽查工作計(jì)劃和稽查資源的配置等情況。有些相關(guān)部門受利益鏈牽制，或受本位主義等狹隘思想所局限，往往推辭搪塞、不愿提供有關(guān)納稅人的涉稅資料和信息，造成案源信息渠道不暢。凡此種種都會增加稽查選案的被動性和局限性。

（四）選案方法和技術(shù)處理手段落后

從目前計(jì)算機(jī)選案系統(tǒng)的設(shè)計(jì)情況看，選案模塊的開發(fā)還處于簡單低級的水平，軟件程序缺乏綜合分析和模糊處理的能力，最多也僅限于在納稅人報(bào)送資料之間進(jìn)行邏輯關(guān)系上的判斷，而不能根據(jù)納稅人的經(jīng)營管理現(xiàn)狀和相關(guān)歷史信息，進(jìn)行橫向、縱向、定性、定量的分析和推理；選案數(shù)據(jù)的調(diào)用局限于一般性查閱和檢索等簡單化應(yīng)用，而沒有延伸到建立數(shù)據(jù) 分析模型等來綜合性處理信息，使得計(jì)算機(jī)在稽查選案方面的潛能沒有得到充分發(fā)揮。

三、建立科學(xué)的稅務(wù)稽查選案體系的初步構(gòu)想

（一）完善立法，為建立有效的稅務(wù)稽查選案體系提供保障

《稅收征管法》中原則性地提出了要建立協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)，但這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)僅靠現(xiàn)有的法律法規(guī)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。立法機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)考慮在稅收基本法和相關(guān)部門法律法規(guī)中明確工商、海關(guān)、銀行、貿(mào)易管理部門以及土地管理、城市建設(shè)和交通、外匯管理、福利、商品檢驗(yàn)、郵政通訊、新聞等部門或機(jī)構(gòu)的協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)及法律責(zé)任?；诜煞ㄒ?guī)保障之下的稅務(wù)機(jī)關(guān)與 相關(guān)部門的信息交換和協(xié)作關(guān)系才是持久和穩(wěn)定的。

建議國家稅務(wù)總局適時修改完善現(xiàn)行的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》，從工作目標(biāo)、工作程序和案源信息等方面對選案工作提出更具體、更清楚的要求，從制度上予以保障。

（二）實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，明確工作職責(zé)

要建立一個資源共享、內(nèi)外相聯(lián)、輻射范圍廣、監(jiān)控能力強(qiáng)的稅收信息網(wǎng)絡(luò)，應(yīng)從以下入手：一是建立縱橫交錯、嚴(yán)密健全的協(xié)稅組織和協(xié)稅網(wǎng)絡(luò)；二是建立稅務(wù)違法案件舉報(bào)網(wǎng)絡(luò)；三是建立國、地稅相互之間、稅務(wù)與工商、銀行、海關(guān)、商務(wù)部門等單位之間的稅務(wù)稽查情報(bào)交換網(wǎng)絡(luò)；四是建立稅務(wù)稽查內(nèi)部、稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)與征收機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)等之間的信息交流網(wǎng)絡(luò)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向稽查選案部門開放計(jì)算機(jī)稅收征管系統(tǒng)中的選案（評估）模塊，納稅評估機(jī)構(gòu)和稽查機(jī)構(gòu)按照各自的工作職能分別選取工作對象，以保證稽查局能夠根據(jù)本局、本地區(qū)的實(shí)際情況，采取人機(jī)結(jié)合、動靜結(jié)合等靈活多樣的方式進(jìn)行選案工作。

（三）設(shè)置專門選案信息管理機(jī)構(gòu)采集整理選案信息，采用科學(xué)方法綜合打分

建議稅務(wù)機(jī)關(guān)在全國或地區(qū)設(shè)立專門的稅務(wù)稽查信息管理機(jī)構(gòu)，把信息的采集工作按責(zé)任歸屬分別落實(shí)到各職能部門。稅務(wù)稽查信息管理機(jī)構(gòu)對各信息網(wǎng)點(diǎn)提供的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行收集、整理、儲存，建立全國統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的涉稅指標(biāo)體系，以供選案比對分析使用。

選案部門根據(jù)各渠道采集的信息，利用選案指標(biāo)，使用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對各類納稅人作出基本描繪（每年修改一次），從而進(jìn)行分析篩選。篩選的方法，即按照計(jì)算機(jī)系統(tǒng)所存標(biāo)準(zhǔn)，對來自各個渠道的信息進(jìn)行分析比較，并根據(jù)其異常情況的大小打分，各項(xiàng)分?jǐn)?shù)的綜合值越高，成為稽查對象的可能性越大。

（四）根據(jù)稽查實(shí)施環(huán)節(jié)配置人力資源，合理分配案源。

對案源進(jìn)行分配時，要綜合考慮稽查人員業(yè)務(wù)能力和特點(diǎn)?？梢越梃b美國的做法，對稽查人員實(shí)行評級制度，通過考核、考試評定級別。根據(jù)稽查人員的級別，結(jié)合利用現(xiàn)有配備的人才庫，針對不同的案件類型選取不同級別和專長的稽查人員實(shí)施稅務(wù)稽查，以較好地保證稽查的質(zhì)量。

第五篇：稅務(wù)稽查工作總結(jié)

緊張而又繁忙的2006年即將過去了，回顧一年來的工作感慨頗多，我稽查三科的同志們在“三個代表”思想的指引下，在分局領(lǐng)導(dǎo)班子的正確領(lǐng)導(dǎo)和親切關(guān)懷下，在兄弟科室的大力支持下，勝利地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)?，F(xiàn)將一年來的工作情況總結(jié)如下：

一、強(qiáng)化“稽”字

認(rèn)真履行職能

稅務(wù)稽查是打擊偷漏稅的最直接的手段之一，其基本職能有稽審、監(jiān)控、懲處、督導(dǎo)、促收等，我們在稽查時有效的將這些職能有機(jī)地結(jié)合起來，體現(xiàn)了稅務(wù)稽查工作的特點(diǎn)。

二、著眼“穩(wěn)”字

確保收入完成由于目前我區(qū)企業(yè)的經(jīng)營情況不是很好，經(jīng)濟(jì)效益下滑，資金周轉(zhuǎn)不暢，導(dǎo)致稅收收入很難完成。稅收收入是我們工作的中心，市局考核收入計(jì)劃按平均進(jìn)度考核，這就要求我們稽查科在完成任務(wù)時也要跟上分局的步伐，每當(dāng)查補(bǔ)出稅款時，我們就立即組織入庫。由于企業(yè)有困難，總想一拖再拖，我們就再三做工作，采取“說破嘴、跑斷腿”窮追不舍的工作態(tài)度催繳入庫，保證了全局一盤棋的步伐。

三、狠抓“素”字

解決營養(yǎng)不良

干部自身素質(zhì)的高低直接反映著稽查質(zhì)量的高低，為了保證稽查質(zhì)量，我科的同志們在跟上分局的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時，本著缺啥補(bǔ)啥的原則，結(jié)合全國稅務(wù)執(zhí)法資格考試，自己每天抽出半個小時的時間“充電”，著重解決工作中急用的知識，掌握最新的稅收動態(tài)，了解最新的稅收政策。通過學(xué)習(xí)每個人的查帳水平有了較大提高，使大家在提高工作能力方面收益匪淺。我國以加入wto，我們必須跟上時代的步伐，否則將被時代所淘汰。在做好業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時，我們沒有放松政治理論的學(xué)習(xí)。今年我們著重學(xué)習(xí)了江澤民“三個代表”的重要思想，學(xué)習(xí)了江澤民“7.31”講話以及在“十六大”上的報(bào)告，提高了我們每個人的思想理論水平，為踐行“三個代表”重要思想打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。通過一系列政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，每位同志的自身素質(zhì)都有了不同程度的提高，稽查業(yè)務(wù)更加精通了，稅收政策、法規(guī)掌握更加準(zhǔn)確了，執(zhí)法程序更加規(guī)范了，政治立場更加堅(jiān)定了，大大提高了工作效率。

四、力求“準(zhǔn)”字

貫徹稅收政策

在貫徹稅收優(yōu)惠政策方面力求準(zhǔn)確，我們按照分局制定的“四無”承諾，準(zhǔn)確無誤地加以貫徹，我們利用稽查工作得天獨(dú)厚的便利條件，具體落實(shí)不走過場；在稽查質(zhì)量上力求準(zhǔn)確，“準(zhǔn)”在稽查當(dāng)中很重要，它是稽查結(jié)果的綜合體現(xiàn)，我們在實(shí)施稽查前，先對被查企業(yè)納稅情況進(jìn)評估，找到最佳切入點(diǎn)。實(shí)施稽查時，為了政策掌握的準(zhǔn)確，我們還經(jīng)常咨詢綜合科的同志，求得幫助，一年來我們稽查過的企業(yè)沒有因我們的稽查結(jié)果而發(fā)生爭執(zhí)。

五、推進(jìn)“優(yōu)”字

提高服務(wù)水平

經(jīng)過幾年的“雙評”工作，我們更加牢固地樹立了優(yōu)化服務(wù)意識，我們時刻沒忘以服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，服務(wù)納稅人作為出發(fā)點(diǎn)，改變了過去只注重要求納稅人履行義務(wù)、忽視納稅人權(quán)利，只注重行使征稅權(quán)利、忽視對納稅人服務(wù)的傾向，我們擺正了執(zhí)法與服務(wù)的關(guān)系，增強(qiáng)了服務(wù)意識，將服務(wù)寓于稽查中，贏得了納稅人的理解與支持，從而保證了工作的順利開展。

六、不忘“廉”字

樹立地稅形象

清正廉潔、務(wù)實(shí)高效，是我局的治局方略，我們嚴(yán)格按照分局年初簽定的黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任狀，一級負(fù)責(zé)一級。一年來，我們認(rèn)真參加分局的各類廉政建設(shè)活動，認(rèn)真學(xué)習(xí)關(guān)于稅務(wù)干部廉潔自律的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真收看廉政教育片，做到了警鐘長鳴、防微杜漸。平時我們還結(jié)合每個季度的廉正寫實(shí)，全體同志重溫自己所寫的廉潔自律保證書。全年累計(jì)拒吃請10余次，還謝絕了禮金。我們的做法得到了納稅人的好評。

七、提高“率”字

增強(qiáng)稽查質(zhì)量

考核指標(biāo)中，對選案中標(biāo)率、查補(bǔ)入庫率、處罰率、滯納金加收率分別要求達(dá)到60%、80%、10%、100

%。表面上簡單的數(shù)字，實(shí)際上標(biāo)準(zhǔn)是非常高的，這就要求我們在稽查中既要高標(biāo)準(zhǔn)又要嚴(yán)要求?；橹形覀儾徽摱惙N大小稅額多少，都認(rèn)真對待一絲不茍，為了做到這一點(diǎn)，我們沒少得罪人，盡管如此，我們也樂此不疲任勞任怨。正是有了全科同志的共同努力，才保證了稽查質(zhì)量。

八、突出“嚴(yán)”字

遵守規(guī)章制度

我局是全國稅務(wù)系統(tǒng)文明服務(wù)示范單位，是省級文明單位標(biāo)兵，分局的要求是非常嚴(yán)的，各項(xiàng)規(guī)章制度較細(xì)，平時考核又多。為了樹立良好的地稅干部形象，我們?nèi)仆菊J(rèn)真遵守規(guī)章制度，自覺嚴(yán)格要求自己，“嚴(yán)”字當(dāng)頭，與局領(lǐng)導(dǎo)班子保持一致，時常溫習(xí)稅務(wù)干部的要求和標(biāo)準(zhǔn)，全年沒有發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象。

九、強(qiáng)調(diào)“宣”字

普及稅法知識

宣傳稅法是我們的一項(xiàng)工作內(nèi)容，今年四月稅法宣傳月期間，我科負(fù)責(zé)了兩幅大的宣傳條幅，接到任務(wù)后，我們立即行動，克服了諸多困難，圓滿地完成了任務(wù)。此外，我們還負(fù)責(zé)了市局稅法宣傳的部分工作，得到了市局領(lǐng)導(dǎo)的肯定。平時，我們在稽查時也不忘稅法的宣傳，隨時隨地解答一些人的咨詢，得到了納稅人的好評。

十、其他方面

1、地域管理，我們擔(dān)負(fù)電力辦事處，盡管路途比較遠(yuǎn)，天氣寒冷，我們照樣按照分局的要求做好地域戶籍管理，及時將檢查情況報(bào)告有關(guān)科室。

2、臨時工作，我們對局里安排地臨時工作，積極按時間、按規(guī)定保質(zhì)保量完成。

3、存在的不足，我們的稽查質(zhì)量有待進(jìn)一步提高，特別是我們的檢查表及文書的制作還需下大力氣，這些都是我們今后需努力的地方。