第一篇：出口視同內(nèi)銷征稅問題（范文模版）

關(guān)于出口貨物增值稅納稅申報(bào)及出口貨物視同內(nèi)銷征稅有關(guān)問題的通知 各區(qū)局、直屬局:

2004年出口退稅機(jī)制改革以來，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局先后下發(fā)三個文件（財(cái)稅【2004】116號、國稅發(fā)【2005】68號、國稅發(fā)【2006】102號），對于國家明確規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物以及未按規(guī)定期限申報(bào)出口退（免）稅的貨物等五種情形的出口貨物，規(guī)定應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。出口貨物視同內(nèi)銷征稅必然帶來應(yīng)稅銷售額和進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額的調(diào)整，為了引導(dǎo)企業(yè)正確填報(bào)，確保納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確，進(jìn)一步做好稅收征管工作，現(xiàn)將一般納稅人出口貨物增值稅納稅申報(bào)的填報(bào)規(guī)范及視同內(nèi)銷征稅管理的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、增值稅一般納稅人發(fā)生出口業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》（適合于增值稅一般納稅人，以下簡稱主表）、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》（表一，以下簡稱附表1）和《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》（表二，以下簡稱附表2），如實(shí)反映出口銷售收入和進(jìn)項(xiàng)稅額情況。

（一）外貿(mào)企業(yè)出口貨物銷售額應(yīng)填寫在主表第8欄“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”和第9欄“免稅貨物銷售額”中，購進(jìn)供出口的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在附表2第24欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”中；

（二）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物銷售額應(yīng)填寫在主表第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”中，按免、抵、退稅辦法出口貨物不得免征抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額分別填寫在主表第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”和附表2第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中，免抵退貨物應(yīng)退稅額填寫在主表第15欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額”中。

二、出口企業(yè)發(fā)生出口貨物視同內(nèi)銷征稅的情況，應(yīng)填寫《出口貨物視同內(nèi)銷征稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申請表》及《出口視同內(nèi)銷貨物單票對應(yīng)情況表》一式三份，連同增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）和出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）等資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理員審核確認(rèn)后，據(jù)以向納稅申報(bào)窗口辦理進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣調(diào)整及納稅申報(bào)手續(xù)。上述資料作為征稅部門年終清理出口不退稅貨物征稅情況的重要依據(jù)。根據(jù)出口貨物視同內(nèi)銷征稅的各種具體情況，實(shí)際征管中對其納稅申報(bào)期限以及填報(bào)《出口貨物視同內(nèi)銷征稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申請表》、《出口視同內(nèi)銷貨物單票對應(yīng)情況表》應(yīng)附送的資料具體要求如下：

（一）對于出口國家規(guī)定不予退（免）稅的貨物，即出口退稅率為零的貨物，由于事先預(yù)知性，出口企業(yè)應(yīng)直接在貨物報(bào)關(guān)出口的次月納稅申報(bào)期限內(nèi)辦理視同內(nèi)銷納稅申報(bào)手續(xù)。隨《出口貨物視同內(nèi)銷征稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申請表》、《出口視同內(nèi)銷貨物單票對應(yīng)情況表》，應(yīng)附送出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）原件（外貿(mào)企業(yè)）。如同一報(bào)關(guān)單還包括其他可退稅出口貨物，則可提供報(bào)關(guān)單復(fù)印件。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理員審核后，應(yīng)在增值稅發(fā)票原件上加注“視同內(nèi)銷征稅已抵扣”字樣，附送資料退企業(yè)留存。

（二）對于超過申報(bào)期限未申報(bào)出口退（免）稅的出口貨物，超過期限未申報(bào)開具代理出口證明的貨物，出口企業(yè)應(yīng)在發(fā)生超期的次月納稅申報(bào)期內(nèi)辦理視同內(nèi)銷納稅申報(bào)手續(xù)。隨《出口貨物視同內(nèi)銷征稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申請表》、《出口視同內(nèi)銷貨物單票對應(yīng)情況表》，應(yīng)附送出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）原件（外貿(mào)企業(yè)）。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理員審核后，應(yīng)在增值稅發(fā)票原件上加注“視同內(nèi)銷征稅已抵扣”字樣，附送資料退企業(yè)留存。

（三）對于已申報(bào)辦理出口退（免）稅，但未按規(guī)定時間辦理外匯核銷的貨物，出口企業(yè)應(yīng)在接到主管退稅部門不予退稅通知的次月納稅申報(bào)期內(nèi)辦理視同內(nèi)銷納稅申報(bào)手續(xù)。隨《出口貨物視同內(nèi)銷征稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申請表》、《出口視同內(nèi)銷貨物單票對應(yīng)情況表》，應(yīng)附送主管退稅部門出具的《出口貨物不予退（免）稅審核通知書》，此通知書也作為外貿(mào)企業(yè)調(diào)整進(jìn)項(xiàng)抵扣的備查憑證。

（四）對于生產(chǎn)企業(yè)出口四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物（試點(diǎn)企業(yè)除外），可直接確定的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)直接在貨物報(bào)關(guān)出口的次月納稅申報(bào)期限內(nèi)辦理視同內(nèi)銷納稅申報(bào)手續(xù)，隨表應(yīng)附送出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件；屬于退稅部門審核確定不能視同自產(chǎn)貨物的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在接到退稅部門通知的次月納稅申報(bào)期內(nèi)辦理視同內(nèi)銷納稅申報(bào)手續(xù)，隨表附送主管退稅部門出具的《出口貨物不予退（免）稅審核通知書》。

對于應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷征稅貨物，出口企業(yè)如未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征管法》有關(guān)規(guī)定予以處理。

三、對于應(yīng)視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，出口企業(yè)在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時，應(yīng)按以下要求填報(bào)主表、附表1和附表2:

（一）出口視同內(nèi)銷征稅貨物銷售額填報(bào)在主表第1欄“按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”和第2欄“應(yīng)稅貨物銷售額”，以及附表1第3欄“開具普通發(fā)票”中。同時，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)相應(yīng)調(diào)減主表第8欄“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”和第9欄“免稅貨物銷售額”數(shù)據(jù)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)相應(yīng)調(diào)減

主表第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”。

（二）出口視同內(nèi)銷征稅貨物按規(guī)定計(jì)提的銷項(xiàng)稅額填報(bào)在主表第11欄“銷項(xiàng)稅額”和附表1第3欄“開具普通發(fā)票”中。

（三）生產(chǎn)企業(yè)前期已按規(guī)定計(jì)算并已轉(zhuǎn)入成本科目的免抵退稅不得免征和抵扣稅額，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)從成本科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目予以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)在主表第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”和附表2第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”作負(fù)數(shù)沖減。

（四）外貿(mào)企業(yè)前期已按規(guī)定計(jì)算并已轉(zhuǎn)入成本科目的征退稅率差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅科目的金額，或者前期未作相關(guān)賬務(wù)處理的進(jìn)項(xiàng)稅額，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目予以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)填報(bào)在主表第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”，以及附表2第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”中，并相應(yīng)調(diào)減附表2第25欄“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”數(shù)據(jù)。

（五）一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口貨物發(fā)生視同內(nèi)銷征稅的情形，根據(jù)國稅發(fā)【2006】102號文件規(guī)定應(yīng)按征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。其銷售額應(yīng)填報(bào)在主表第5欄“按簡易辦法征稅貨物銷售額”和附表1第10欄“開具普通發(fā)票”中；按規(guī)定公式計(jì)算出的應(yīng)納稅額應(yīng)填報(bào)在主表第21欄“按簡易辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”和附表1第10欄“開具普通發(fā)票”中?！懊狻⒌?、退”稅企業(yè)上述出口貨物應(yīng)分擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

四、出口企業(yè)當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)有涉及出口貨物視同內(nèi)銷貨物征稅出口收入和進(jìn)項(xiàng)抵扣調(diào)整的，應(yīng)根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理員審核通過的《出口貨物視同內(nèi)銷征稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申請表》填報(bào)增值稅申報(bào)表主表、附表1和附表2的相關(guān)欄次，并到各主管征稅機(jī)關(guān)申報(bào)窗口辦理納稅申報(bào)，不得在網(wǎng)上進(jìn)行增值稅申報(bào)。

五、各單位負(fù)責(zé)所轄出口企業(yè)（含外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)）出口貨物視同內(nèi)銷征稅的征收管理。稅收管理員要認(rèn)真做好出口視同內(nèi)銷征稅收入、銷項(xiàng)稅額計(jì)提、進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整的核實(shí)工作；申報(bào)窗口在受理此類納稅人申報(bào)時，應(yīng)對照上述要求認(rèn)真核對《出口貨物視同內(nèi)銷征稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申請表》的有關(guān)數(shù)據(jù)與增值稅申報(bào)資料相關(guān)數(shù)據(jù)的填報(bào)是否相符，并按照“一窗式”管理模式的要求進(jìn)行增值稅申報(bào)表數(shù)據(jù)審核。申報(bào)期結(jié)束，申報(bào)窗口應(yīng)將《出口貨物視同內(nèi)銷征稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申請表》按月裝訂成冊備查。由于出口企業(yè)申報(bào)出口視同內(nèi)銷征稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，一窗式比對無法正常通過，必須按比對異常情況進(jìn)行處理，各單位可根據(jù)實(shí)際情況，決定是否設(shè)置專門窗口受理此類納稅人的申報(bào)。

六、外貿(mào)企業(yè)之前未正確填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表附表2有關(guān)欄次，購進(jìn)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)據(jù)在納稅申報(bào)上反映不實(shí)的，應(yīng)在2007年11月30日之前填寫《出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)調(diào)整表》一式三份，同時附送增值稅發(fā)票認(rèn)證通知書、增值稅納稅申報(bào)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)數(shù)據(jù)調(diào)整,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，在2007年12月納稅申報(bào)期結(jié)束之前，由申報(bào)窗口一次性修改CTAIS相關(guān)數(shù)據(jù)。

七、各單位要做好相應(yīng)的政策宣傳和輔導(dǎo)工作，盡快組織干部及征收窗口人員學(xué)習(xí)，并將有關(guān)規(guī)定傳達(dá)到每一家出口企業(yè)。實(shí)際執(zhí)行中有什么問題，請及時向市局流轉(zhuǎn)稅處和進(jìn)出口處反饋。

第二篇：第八章 生產(chǎn)出口視同內(nèi)銷征稅的具體操作辦法

第八章 生產(chǎn)出口視同內(nèi)銷征稅的具體操作辦法

一、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物視同內(nèi)銷征稅的文件依據(jù)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號，中山國稅辦轉(zhuǎn)字[2006]131號轉(zhuǎn)發(fā)）第一條的規(guī)定，從2006年7月1日起（執(zhí)行日期以出口報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉的出口日期為準(zhǔn)），出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅：

（一）國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；

（二）出口企業(yè)未在規(guī)定期限申報(bào)退（免）稅的貨物；

（三）出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；

（四）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的貨物；

（五）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品的界定請按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2002]1170號，中山國稅函[2003]81號轉(zhuǎn)發(fā)）的規(guī)定執(zhí)行。

一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額的公式：

銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率 一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式：

應(yīng)納稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價÷（1+征收率）×征收率。

上述公式中的“征收率”按小規(guī)模納稅人的征收率（外貿(mào)企業(yè)4%，生產(chǎn)企業(yè)6%）執(zhí)行。生產(chǎn)企業(yè)出口上述貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定者外，需按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

二、對生產(chǎn)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物在增值稅納稅申報(bào)時應(yīng)按如下操作辦法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅部門申報(bào)銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額

（一）納稅申報(bào)期限。

生產(chǎn)企業(yè)出口不予退（免）稅貨物（零退稅率貨物﹤國家政策明確規(guī)定的免稅貨物除外﹥）以及出口除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物，應(yīng)在出口所屬月份的增值稅納稅申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅部門申報(bào)銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額，如2006年9月出口的不予退（免）稅貨物和除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物，企業(yè)必須在稅款所屬期2006年9月份的增值稅納稅申報(bào)期限內(nèi)申報(bào)銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額。

生產(chǎn)企業(yè)出口未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物以及未在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)齊有關(guān)退稅憑證的貨物，應(yīng)在規(guī)定的最后申報(bào)月份的次月（稅款所屬月份）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅部門申報(bào)銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額，如2006年7月出口未在規(guī)定期限申報(bào)單證齊全的貨物，企業(yè)應(yīng)在最后申報(bào)月份（2006年10月）的次月（所屬期2006年11月）視同內(nèi)銷申報(bào)銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額。

（二）納稅申報(bào)的方法。

生產(chǎn)企業(yè)出口第一條所列的視同內(nèi)銷征稅貨物，在增值稅納稅申報(bào)時應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅部門填報(bào)《出口企業(yè)出口貨物視同內(nèi)銷征稅計(jì)算表》（格式見附件一，暫由分局自?。?，并按如下要求向主管征稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：

一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)以一般貿(mào)易方式出口第一條所列的視同內(nèi)銷征稅貨物，應(yīng)按“當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）”轉(zhuǎn)化為不含稅人民幣銷售額，然后將不含稅人民幣銷售額填列在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》第4行“未開具發(fā)票”欄的對應(yīng)列，從而達(dá)到在《增值稅納稅申報(bào)表》主表第11欄計(jì)算銷項(xiàng)稅額的目的。一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口第一條所列的視同內(nèi)銷征稅貨物，應(yīng)按“當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價÷（1+6%）”轉(zhuǎn)化為不含稅人民幣銷售額，然后將不含稅人民幣銷售額填列在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）》第11行“未開具發(fā)票”欄的“6%征收率”列，從而達(dá)到在《增值稅納稅申報(bào)表》主表第21欄按簡易征收辦法計(jì)算應(yīng)納稅額的目的。

小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口第一條所列的視同內(nèi)銷征稅貨物，應(yīng)按“當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價÷（1+6%）”轉(zhuǎn)化為不含稅人民幣銷售額，然后將不含稅人民幣銷售額填列在《中山市增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》的“不含稅銷售總額”欄，從而達(dá)到按公式計(jì)算應(yīng)納稅額的目的。

（三）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

對一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口第一條所列的視同內(nèi)銷征稅貨物，由于采用簡易辦法征收增值稅，應(yīng)對其進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行相應(yīng)轉(zhuǎn)出。

根據(jù)省局《關(guān)于出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（粵國稅發(fā)[2006]199號）第二條的有關(guān)規(guī)定并結(jié)合《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅[2005]165號，中財(cái)發(fā)[2006]10號轉(zhuǎn)發(fā)）第四條的規(guī)定，我局重新設(shè)計(jì)了《生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算表（2006版）》，從所屬期2006年9月份起，對有免稅貨物、簡易征稅貨物、非應(yīng)稅貨物銷售收入的生產(chǎn)企業(yè)，在辦理增值稅納稅申報(bào)時，必須填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算表（2006版）》（格式見附件二，暫由分局自?。?，舊版的《生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算表》停止使用。

生產(chǎn)企業(yè)在發(fā)生“按簡易辦法征稅貨物” 的當(dāng)月，除應(yīng)按第二條第（二）款的“納稅申報(bào)方法”申報(bào)“應(yīng)納稅額”外，還應(yīng)同時填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算表（2006版）》，計(jì)算轉(zhuǎn)出簡易征稅貨物負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的處理

（一）一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口不予退（免）稅貨物（一般指商品代碼庫中的零退稅率貨物〈國家政策明確規(guī)定的免稅貨物除外〉），不再在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”窗口錄入申報(bào)，企業(yè)只需要按第二條的規(guī)定申報(bào)銷項(xiàng)稅額（或應(yīng)納稅額）和計(jì)算“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”即可。我局在2004年11月下發(fā)的《關(guān)于對退稅率為零的出口貨物的申報(bào)和審核辦法》停止執(zhí)行。

（二）一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物、未在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)齊有關(guān)退稅憑證的貨物以及出口除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物，在貨物出口的當(dāng)月企業(yè)已經(jīng)在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的“出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入”窗口錄入申報(bào)了免抵退稅出口額，因此，在申報(bào)計(jì)征銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額的所屬月份，企業(yè)必須在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)利用“生成出口貨物沖減明細(xì)”菜單對征稅的出口記錄作沖減處理，生成的沖減記錄其“單證不齊標(biāo)志”欄應(yīng)與原出口記錄的單證不齊標(biāo)志一致，其“所屬期標(biāo)識”欄應(yīng)與沖減記錄的“所屬期”的“”一致，其“備注”欄應(yīng)錄入“內(nèi)銷征稅“字樣。

（三）一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口第一條所列的視同內(nèi)銷征稅貨物，除按第二條的規(guī)定申報(bào)“應(yīng)納稅額”和計(jì)算“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”外，這些貨物對應(yīng)耗用的免稅進(jìn)口料件金額應(yīng)在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)予以扣減，具體的扣減辦法如下：

生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工登記手冊核銷手續(xù)時，如果對應(yīng)進(jìn)料加工登記手冊有視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)視同內(nèi)銷征稅的進(jìn)料加工出口貨物耗用免稅進(jìn)口料件計(jì)算表》（格式見附件三，暫由分局自?。?。退稅部門應(yīng)認(rèn)真審核企業(yè)《生產(chǎn)企業(yè)視同內(nèi)銷征稅的進(jìn)料加工出口貨物耗用免稅進(jìn)口料件計(jì)算表》填報(bào)的內(nèi)容是否真實(shí)。審核無誤后，在主管分局退稅部門意見欄加具“同意企業(yè)在所屬期×年×月的免抵退稅申報(bào)調(diào)減申報(bào)系統(tǒng)的免稅料件金額后才辦理手冊核銷手續(xù)”。退稅部門審批后，退回企業(yè)一份，傳遞給征稅部門一份，退稅部門留存一份，隨同進(jìn)料加工登記手冊核銷當(dāng)月的免抵退稅資料上報(bào)市局退稅機(jī)關(guān)一份（小欖、直屬不需上報(bào)）。

企業(yè)收到分局退稅部門退回的《生產(chǎn)企業(yè)視同內(nèi)銷征稅的進(jìn)料加工出口貨物耗用免稅進(jìn)口料件計(jì)算表》后，按主管分局退稅部門的意見（退稅部門規(guī)定的所屬月份），在免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)“進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入”菜單虛擬錄入一筆金額為負(fù)數(shù)（按《生產(chǎn)企業(yè)視同內(nèi)銷征稅的進(jìn)料加工出口貨物耗用免稅進(jìn)口料件計(jì)算表》第7欄的負(fù)數(shù)錄入）的進(jìn)口報(bào)關(guān)單記錄（每本手冊分別虛擬負(fù)數(shù)進(jìn)料記錄），該條負(fù)數(shù)記錄的“備注”欄必須錄入“征稅調(diào)減”字樣。對屬于2006年6月30日前出口的視同內(nèi)銷征稅貨物，按《生產(chǎn)企業(yè)視同內(nèi)銷征稅的進(jìn)料加工出口貨物耗用免稅進(jìn)口料件計(jì)算表》計(jì)算出的第9欄“2006年6月30日前出口視同內(nèi)銷征稅貨物抵扣模擬進(jìn)項(xiàng)稅額”仍可按《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2005]68號，中山國稅發(fā)[2005]94號轉(zhuǎn)發(fā)）第三條的規(guī)定作為模擬進(jìn)項(xiàng)增加企業(yè)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額處理，增加進(jìn)項(xiàng)稅額的具體操作是在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》第21欄申報(bào)“2006年6月30日前出口視同內(nèi)銷征稅貨物抵扣模擬進(jìn)項(xiàng)稅額”（按《生產(chǎn)企業(yè)視同內(nèi)銷征稅的進(jìn)料加工出口貨物耗用免稅進(jìn)口料件計(jì)算表》第9欄的負(fù)數(shù)填列）。

（四）如果以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口的視同內(nèi)銷征稅貨物在征稅處理前其對應(yīng)的進(jìn)料加工登記手冊已經(jīng)核銷，可以按如下辦法處理：

1、仍按本條第（二）款的辦法在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)沖減出口明細(xì)（不予退免稅貨物除外），可忽略申報(bào)系統(tǒng)出現(xiàn)“該手冊已經(jīng)核銷”的錯誤提示；

2、填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)視同內(nèi)銷征稅的進(jìn)料加工出口貨物耗用免稅進(jìn)口料件計(jì)算表》，但該表第7欄的“視同內(nèi)銷征稅貨物耗用免稅進(jìn)料金額”為該手冊已多計(jì)算的免稅料件金額，應(yīng)按第六章《生產(chǎn)企業(yè)在免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)錄錯申報(bào)數(shù)據(jù)的調(diào)整方法》第二條第（一）款的辦法調(diào)減免抵退稅額抵減額和做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

第三篇：廣州市南沙區(qū)出口貨物視同內(nèi)銷征稅操作須知

廣州市南沙區(qū)出口貨物視同內(nèi)銷征稅操作須知

一、適用范圍

出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。

（一）國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物 1．國家規(guī)定出口退稅率為零的貨物；

2．經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核決定不予辦理出口退（免）稅的出口貨物； 3．其他按規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物。

（二）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物

1．自營出口或委托出口的出口企業(yè)未能在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口報(bào)關(guān)單?出口退稅專用?上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90日后的首個申報(bào)期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退（免）稅的出口貨物（已申請延期申報(bào)并獲批準(zhǔn)的除外）。

上述在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口報(bào)關(guān)單?出口退稅專用?上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90日后的首個申報(bào)期是指：

（1）外貿(mào)企業(yè)，出口貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日的到期之日未超過當(dāng)月的申報(bào)期的，首個申報(bào)期為當(dāng)月申報(bào)期；報(bào)關(guān)出口之日起90日的到期之日超過當(dāng)月的申報(bào)期的，首個申報(bào)期為下月申報(bào)期；

（2）生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日的到期之日未超過當(dāng)月的免抵退稅申報(bào)期的，首個申報(bào)期為當(dāng)月“免抵退”稅申報(bào)期；報(bào)關(guān)出口之日起90日的到期之日超過當(dāng)月“免抵退”稅申報(bào)期的，首個申報(bào)期為下月“免抵退”稅申報(bào)期。

2．雖在規(guī)定限期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退（免）稅，但不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申報(bào)條件的出口貨物。

（三）出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物

1.自營出口或委托出口的生產(chǎn)企業(yè)已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退（免）稅，但未能在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日后的首個申報(bào)期之前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下單證的出口貨物（已申請延期申報(bào)并獲批準(zhǔn)的除外）。

（1）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；（2）出口發(fā)票；（3）?代理出口貨物證明?。

2．出口企業(yè)已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退（免）稅，但未能在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）起210天內(nèi)收匯核銷的出口貨物（已獲批準(zhǔn)延期收匯的除外）。

（四）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具?代理出口貨物證明?的貨物 1．受托出口的納稅人未能在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）起60天內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)開具?代理出口貨物證明?的出口貨物（已申請延期申報(bào)并獲批準(zhǔn)的除外）。

2．雖在規(guī)定限期內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)開具?代理出口貨物證明?，但不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申報(bào)條件的出口貨物（已在國內(nèi)完稅的出口貨物除外）。

（五）生產(chǎn)企業(yè)出口的除以上四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。

二、出口貨物視同內(nèi)銷征稅具體操作要求

當(dāng)出口企業(yè)發(fā)生出口貨物視同內(nèi)銷征稅的情況，應(yīng)自收到稅務(wù)管理分局發(fā)出?廣州市出口型生產(chǎn)（外貿(mào)）企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅通知書?（以下簡稱?視同內(nèi)銷征稅通知書?）的次月如實(shí)申報(bào)納稅；如需進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整的或出口退(免)稅申報(bào)調(diào)整的，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整進(jìn)項(xiàng)稅額或出口退(免)稅。

（一）計(jì)算公式

1．一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口第一點(diǎn)所述貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式： 銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

2．一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式：

應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率

征收率按照增值稅小規(guī)模納稅人的征收率3%[2008年12月31日以前出口的貨物（以出口報(bào)關(guān)單?出口退稅專用?上注明的出口日期為準(zhǔn)）按外貿(mào)企業(yè)4%、生產(chǎn)企業(yè)6%]計(jì)算。

3．出口企業(yè)出口的上述貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定者外，出口企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)的，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅；出口企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)的，不退還消費(fèi)稅。

“出口貨物離岸價”是指出口發(fā)票計(jì)算的離岸價（FOB）。若出口發(fā)票不能如實(shí)反映離岸價的，納稅人按照實(shí)際離岸價申報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法予以核定。

（二）出口貨物視同內(nèi)銷納稅申報(bào)操作要求

1．一般納稅人以一般貿(mào)易出口貨物視同內(nèi)銷征稅的，在“企業(yè)電子報(bào)稅管理系統(tǒng)”（以下簡稱“電子申報(bào)軟件”）增值稅納稅申報(bào)表附表一（本期銷售資料明細(xì)）第4欄 “未開具發(fā)票”銷售收入反映。

2．一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貨物視同內(nèi)銷征稅的，在“電子申報(bào)軟件”增值稅納稅申報(bào)表附表一（本期銷售資料明細(xì)）第11欄簡易征收未開具發(fā)票銷售收入反映。

3．小規(guī)模納稅人出口貨物視同內(nèi)銷征稅的，對上門申報(bào)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)在2005版增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）第1欄“應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額”反映；對網(wǎng)上申報(bào)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)在舊版增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）第3欄“應(yīng)稅貨物或勞務(wù)”反映。

4．生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的應(yīng)征稅出口貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定進(jìn)行消費(fèi)稅申報(bào)。消費(fèi)稅納稅申報(bào)使用統(tǒng)一的?消費(fèi)稅納稅申報(bào)表?，應(yīng)稅消費(fèi)品涉及多個消費(fèi)稅稅目的，按不同稅目分項(xiàng)目在申報(bào)表中填列“應(yīng)稅銷售額（數(shù)量）”，具體表格及填寫說明可登陸廣州市國稅網(wǎng)站（http://004km.cn）“辦稅指南—下載專區(qū)—業(yè)務(wù)表格—流轉(zhuǎn)稅類—消費(fèi)稅納稅申報(bào)表”項(xiàng)下下載。

（三）進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)整的操作要求

1．一般納稅人發(fā)生出口貨物視同內(nèi)銷征稅的情況，生產(chǎn)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可從成本科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目；外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。2．一般納稅人發(fā)生以進(jìn)料加工復(fù)出口貨物視同內(nèi)銷征稅的情況，必須在納稅申報(bào)的當(dāng)月進(jìn)行“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理，將貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入成本科目，無法準(zhǔn)確劃分需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按照?中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則?第二十三條及?財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知?（財(cái)稅?2005?165號）第四條處理，即納稅人兼營免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目(不包括固定資產(chǎn)在建工程)無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

3．一般納稅人的外貿(mào)企業(yè)發(fā)生以一般貿(mào)易出口出口貨物視同內(nèi)銷征稅的情況，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退（免）稅并提交了增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)根據(jù)下列情況分別操作：

（1）如增值稅專用發(fā)票全額不予退（免）稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在增值稅專用發(fā)票復(fù)印件上有簽具意見并加蓋稅收業(yè)務(wù)專用章。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將發(fā)還的增值稅專用發(fā)票復(fù)印件按增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的管理要求進(jìn)行裝訂、保存；同時在下期增值稅納稅申報(bào)中進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣申報(bào)。

外貿(mào)企業(yè)在增值稅專用發(fā)票認(rèn)證當(dāng)期已將其認(rèn)證信息導(dǎo)入“電子申報(bào)軟件”并分類設(shè)為“暫（或永遠(yuǎn)）不抵扣”，在進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣時，應(yīng)在未生成當(dāng)月申報(bào)表前通過“電子申報(bào)軟件”—“進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理”—“防偽稅控進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票管理”查詢并選擇發(fā)票，然后點(diǎn)擊“分類”—“將當(dāng)前所選發(fā)票分配報(bào)稅期間”設(shè)置發(fā)票的申報(bào)抵扣月份，即可在申報(bào)表“防偽稅控增值稅專用發(fā)票申報(bào)抵扣明細(xì)”中反映，構(gòu)成申報(bào)抵扣所屬月份的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）如增值稅專用發(fā)票部分不予退（免）稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在增值稅專用發(fā)票復(fù)印件上有簽具意見并加蓋稅收業(yè)務(wù)專用章，并出具?不予退（免）稅出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額匯總表?。

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將發(fā)還的增值稅專用發(fā)票復(fù)印件按增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的管理要求進(jìn)行裝訂、保存；在下期增值稅納稅申報(bào)中，根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的?不予退（免）稅出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額匯總表?進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣調(diào)整，在增值稅納稅申報(bào)表附表二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額”的第21欄“其他”欄，通過負(fù)數(shù)反映需調(diào)整的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（四）出口退（免）稅申報(bào)調(diào)整的操作要求

1.生產(chǎn)企業(yè)已申報(bào)退稅或已辦理退稅的出口貨物，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核決定不予退（免）稅的，應(yīng)調(diào)整免抵退稅額。具體操作如下：

（1）一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口第一點(diǎn)所述貨物，在免、抵、退稅申報(bào)時申報(bào)負(fù)數(shù)出口記錄，作單證收齊、信息收齊操作；相應(yīng)的正數(shù)記錄，作單證收齊、信息收齊操作。

（2）一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口第一條所述貨物, 在免、抵、退稅申報(bào)時申報(bào)負(fù)數(shù)出口記錄，作單證收齊、信息收齊操作。如手冊未在稅 務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷的，須在免、抵、退稅申報(bào)中沖減對應(yīng)的進(jìn)口原材料和出口紀(jì)錄；如手冊已核銷的，須按已核銷手冊的實(shí)際分配率計(jì)算應(yīng)稅出口貨物對應(yīng)的進(jìn)口原材料，并以模擬手冊同時進(jìn)行出口、進(jìn)口記錄的免、抵、退稅申報(bào)。

2.外貿(mào)企業(yè)對已申報(bào)退稅或已辦理出口退稅的，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求在規(guī)定的時間內(nèi)向調(diào)整已申報(bào)數(shù)據(jù)或補(bǔ)繳已退稅款。具體操作如下：

（1）已申報(bào)退稅未辦理退庫的，由外貿(mào)企業(yè)按規(guī)定申請人工調(diào)整已申報(bào)數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口退稅審核系統(tǒng)調(diào)整已申報(bào)數(shù)據(jù)。

（2）已辦理出口退稅的，外貿(mào)企業(yè)按規(guī)定補(bǔ)繳已退稅款。

廣州南沙開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局

第四篇：出口貨物需視同內(nèi)銷征稅業(yè)務(wù)處理辦法

出口貨物需視同內(nèi)銷征稅業(yè)務(wù)處理辦法

一、出口視同內(nèi)銷征稅貨物范圍

（一）國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；

（二）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物；

（三）出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；

（四）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的貨物；

（五）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。

二、出口貨物視同內(nèi)銷征稅的計(jì)算方法

1.一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口貨物視同內(nèi)銷征稅計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式：

銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

2.一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口貨物視同內(nèi)銷征稅以及小規(guī)模納稅人出口貨物視同內(nèi)銷征稅的計(jì)算應(yīng)納稅額公式：

應(yīng)納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率 一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口貨物視同內(nèi)銷征稅的征收率按增值稅小規(guī)模納稅人的征收率（外貿(mào)企業(yè)4％，生產(chǎn)企業(yè)6％）執(zhí)行。視同內(nèi)銷征稅的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)轉(zhuǎn)出，如無法準(zhǔn)確劃分需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按以下公式進(jìn)行轉(zhuǎn)出：

視同內(nèi)銷征稅 當(dāng)月全部 當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分 應(yīng)視同內(nèi)銷征稅出口貨物銷售額 出口貨物不能 ＝{ － 用于應(yīng)稅項(xiàng)目、} × －－－－－－－－－－－－－ 準(zhǔn)確劃分部分應(yīng) 進(jìn)項(xiàng)稅額 免稅項(xiàng)目及非應(yīng)稅 當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì) 轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額 項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額

上述公式中，“當(dāng)月”指應(yīng)視同內(nèi)銷征稅的當(dāng)月。若納稅人當(dāng)月有銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)等其他適用簡易征收辦法征稅貨物行為的, 上述公式中,當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)減去其他簡易征收辦法征稅貨物涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額,當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)應(yīng)減去其他簡易征收辦法征稅貨物銷售額。

3.出口企業(yè)出口應(yīng)視同內(nèi)銷征稅的貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定者外，出口企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)的，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅，并比照上述公式換算為應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價格；出口企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)的，不退還消費(fèi)稅。

三、操作辦法

（一）出口企業(yè)出口本辦法第一條第一、二、五款規(guī)定的出口貨物，應(yīng)在貨物出口當(dāng)月的納稅申報(bào)期內(nèi)按出口視同內(nèi)銷貨物申報(bào)；出口本辦法第一條第三、四款規(guī)定的出口貨物，應(yīng)在單證逾期當(dāng)月的納稅申報(bào)期內(nèi)自行調(diào)整申報(bào)。出口企業(yè)并應(yīng)自行按本辦法第二條的規(guī)定計(jì)算銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額。

（二）出口企業(yè)納稅申報(bào)的同時，區(qū)別不同的情況向稅務(wù)分局報(bào)送以下資料（要求同時報(bào)EXCEL電子文件），屬一般納稅人外貿(mào)企業(yè)的，還應(yīng)將經(jīng)稅務(wù)分局審核的以下相關(guān)表格復(fù)印件報(bào)稅源管理二科備案：

1.《一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷征稅申報(bào)明細(xì)表》； 2.《一般納稅人以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷征稅申報(bào)明細(xì)表》； 3.《進(jìn)料加工視同內(nèi)銷征稅出口貨物進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出申請表》； 4．《小規(guī)模納稅人出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷征稅申報(bào)明細(xì)表》。

（三）生產(chǎn)企業(yè)凡有應(yīng)視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)自行向稅務(wù)部門申報(bào)納稅，對已進(jìn)行免抵退稅申報(bào)的，應(yīng)在同期的免抵退稅申報(bào)時沖減免抵退稅出口額；外貿(mào)企業(yè)自行發(fā)現(xiàn)應(yīng)視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)自行向稅務(wù)部門申報(bào)納稅，對已辦理退稅的，應(yīng)在申報(bào)納稅當(dāng)月向稅源管理二科申報(bào)調(diào)整退稅。

（四）在出口退（免）稅審核中，如稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)有本辦法第一條所列情況的出口貨物，應(yīng)填制《關(guān)于出口貨物視同內(nèi)銷征稅的通知》，由征收分局通知生產(chǎn)企業(yè)或由稅源管理二科通知外貿(mào)企業(yè)，明確調(diào)整納稅申報(bào)或免抵退稅申報(bào)的要求。

（五）出口企業(yè)作視同內(nèi)銷申報(bào)時，調(diào)整納稅申報(bào)、免抵退稅申報(bào)、免稅申報(bào)的具體欄次如下：

1.生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）

（1）生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）以一般貿(mào)易方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅的，應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)表“附表一”第3欄“開具普通發(fā)票”欄用藍(lán)字調(diào)增視同內(nèi)銷銷售額、銷項(xiàng)稅額，同時在主表第7欄用紅字沖減已申報(bào)的“免抵退辦法出口銷售額”。并在同期的免抵退稅申報(bào)時填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)調(diào)整視同內(nèi)銷征稅出口貨物申報(bào)單證情況報(bào)告》沖減免抵退稅出口額（對“單證不齊”的沖減“單證不齊” 的免抵退稅出口額；“單證齊全”的沖減“單證齊全”的免抵退稅出口額）。

（2）生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）以進(jìn)料加工方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅的，應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)表“附表一”第10欄“開具普通發(fā)票”欄用藍(lán)字調(diào)增視同內(nèi)銷銷售額、應(yīng)納稅額，同時在主表第7欄用紅字沖減已申報(bào)的“免抵退辦法出口銷售額”。并在同期的免抵退稅申報(bào)時填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)調(diào)整視同內(nèi)銷征稅出口貨物申報(bào)單證情況報(bào)告》沖減免抵退稅出口額（對“單證不齊”的沖減“單證不齊” 的免抵退稅出口額；“單證齊全”的沖減“單證齊全”的免抵退稅出口額）。

無法準(zhǔn)確劃分出口貨物需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的，同時填報(bào)《進(jìn)料加工視同內(nèi)銷征稅出口貨物進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出申請表》，按表中計(jì)算的“轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”填列在增值稅納稅申報(bào)“附表二”第17欄。

（3）出口退稅審核人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)視同內(nèi)銷征稅申報(bào)資料不齊全或不符合規(guī)定的，要求企業(yè)補(bǔ)充資料或退回企業(yè)重新填報(bào)；發(fā)現(xiàn)企業(yè)填列表格的數(shù)據(jù)計(jì)算有誤的，指引企業(yè)準(zhǔn)確計(jì)算視同內(nèi)銷征稅銷售額、銷項(xiàng)稅額及應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額等相關(guān)數(shù)據(jù)后，退回企業(yè)重新填報(bào)，并應(yīng)跟蹤企業(yè)是否已進(jìn)行納稅調(diào)整。

（4）對生產(chǎn)企業(yè)視同內(nèi)銷征稅的貨物，稅務(wù)分局應(yīng)設(shè)立專門的檔案管理，將經(jīng)確認(rèn)的“附件1”與“附件2”附在原《關(guān)于出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷征稅的通知》后歸檔。

（5）企業(yè)沖減免抵退稅銷售收入時，“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”少于零的填寫零，余額留待下期抵減。

2.外貿(mào)企業(yè)（一般納稅人）

（1）對于征稅通知上的出口貨物已辦理退稅的，應(yīng)向稅源管理二科填報(bào)《外貿(mào)企業(yè)調(diào)整應(yīng)視同內(nèi)銷征稅出口貨物申報(bào)單證情況報(bào)告》，返納該筆貨物已退稅稅款；未申報(bào)辦理退稅的，不再辦理退稅。

（2）外貿(mào)企業(yè)（一般納稅人）以一般貿(mào)易方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅的，應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)表“附表一”第3欄“開具普通發(fā)票”欄用藍(lán)字調(diào)增視同內(nèi)銷銷售額、銷項(xiàng)稅額，同時在“附表一”第16欄“開具普通發(fā)票”欄用紅字沖減已申報(bào)的“免稅貨物銷售額”。

（3）外貿(mào)企業(yè)（一般納稅人）以進(jìn)料加工方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅的，應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)表“附表一”第10欄“開具普通發(fā)票”欄用藍(lán)字調(diào)增視同內(nèi)銷銷售額、應(yīng)納稅額，同時在“附表一”第16欄“開具普通發(fā)票”欄用紅字沖減已申報(bào)的“免稅貨物銷售額”。

無法準(zhǔn)確劃分出口貨物需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的，同時填報(bào)《進(jìn)料加工視同內(nèi)銷征稅出口貨物進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出申請表》，按表中計(jì)算的“轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額”填列在增值稅納稅申報(bào)“附表二”第17欄。

（4）企業(yè)應(yīng)在收到《關(guān)于出口貨物視同內(nèi)銷征稅的通知》的下個月內(nèi)，將經(jīng)征收部門審核的《一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷征稅申報(bào)明細(xì)表》或《一般納稅人以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷征稅申報(bào)明細(xì)表》復(fù)印件報(bào)送給退稅部門，退稅部門對外貿(mào)企業(yè)視同內(nèi)銷征稅的貨物，應(yīng)設(shè)立專門的檔案管理，將經(jīng)稅務(wù)分局確認(rèn)的視同內(nèi)銷征稅的表附在原《關(guān)于出口貨物應(yīng)視同內(nèi)銷征稅的通知》后歸檔。

（5）對企業(yè)視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額可予以抵扣。若企業(yè)已辦理退稅貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷征稅，將已退稅款返納后，該筆貨物原用于退稅的憑證不能退還企業(yè)，企業(yè)應(yīng)填制《出口已退稅貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷征稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣表》經(jīng)退稅部門加具意見后，作為抵扣依據(jù)，并將表中所列專用發(fā)票復(fù)印加具“此件與原件相符”意見后，加蓋企業(yè)公章。一張專用發(fā)票部分貨物需視同內(nèi)銷征稅時，企業(yè)也應(yīng)填制《出口已退稅貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷征稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣表》處理。操作上，在納稅申報(bào)時，納稅人按專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額填列在納稅申報(bào)表“附表二”第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”欄，同時，將可辦理出口退稅貨物涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額填列在納稅申報(bào)表“附表二”14欄“免稅貨物”欄作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

（6）外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物取得的專用發(fā)票上同時有出口退(免)稅貨物及不予退(免)稅貨物的，由于出口退(免)稅貨物在辦理出口退稅手續(xù)前，不予退(免)稅貨物涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額暫不能申報(bào)抵扣，企業(yè)應(yīng)在出口退(免)稅貨物已出口并向稅源管理二科申報(bào)辦理出口退稅手續(xù)后，填報(bào)《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》，稅源管理二科審批后連同相關(guān)的專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件向主管稅務(wù)分局申報(bào)抵扣不予退(免)稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，填列在納稅申報(bào)表“附表二”第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”欄。

3.小規(guī)模納稅人（包括生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)）

（1）小規(guī)模納稅人以一般貿(mào)易、進(jìn)料加工等方式出口貨物須視同內(nèi)銷征稅的，應(yīng)在增值

稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）第1欄“應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額”、第10欄“本期應(yīng)納稅額”欄用藍(lán)字調(diào)增視同內(nèi)銷銷售額、應(yīng)納稅額，同時在第8欄“出口免稅貨物銷售額”欄用紅字沖減已申報(bào)的“出口免稅貨物銷售額”。

（2）小規(guī)模納稅人出口本辦法第一條第三、四款視同內(nèi)銷征稅貨物，單證逾期當(dāng)月已認(rèn)定為一般納稅人的，須在逾期當(dāng)月的納稅申報(bào)期內(nèi)按一般納稅人進(jìn)行申報(bào)并計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

四、企業(yè)應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的帳務(wù)處理：

企業(yè)出口本辦法第一條規(guī)定的出口貨物時，內(nèi)、外銷銷售額之間不需作會計(jì)分錄調(diào)整，1.對本的出口貨物視同內(nèi)銷征稅：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅 2.對上的出口貨物視同內(nèi)銷征稅：

借：以前損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅

五、征退稅部門的銜接

市局進(jìn)出口稅收管理科在次年8月15日前，將企業(yè)上年出口不予退（免）稅貨物關(guān)單信息（含一般貿(mào)易、進(jìn)料加工）、未申報(bào)免抵退稅的報(bào)關(guān)單信息，提供給市局流轉(zhuǎn)稅科，由流轉(zhuǎn)稅科將信息下發(fā)各區(qū)征收部門核實(shí)企業(yè)對應(yīng)視同內(nèi)銷征稅的出口貨物是否已如實(shí)申報(bào)。對未按規(guī)定申報(bào)納稅的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

六、滯納金的計(jì)算

企業(yè)不按規(guī)定時間申報(bào)的應(yīng)視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，在滯納金的計(jì)算方面，在總局未有規(guī)定前，暫按以下辦法處理：

（一）滯納金的計(jì)稅金額

1.一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物

生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)收滯納金的計(jì)稅金額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率-已作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)收滯納金的計(jì)稅金額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率-視同內(nèi)銷征稅出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

2.一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口方式出口上述貨物

應(yīng)收滯納金的計(jì)稅金額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率 3.小規(guī)模納稅人（包括外貿(mào)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)）以一般貿(mào)易、進(jìn)料加工復(fù)出口方式出口上述貨物

應(yīng)收滯納金的計(jì)稅金額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率

（二）滯納天數(shù)

1.本辦法第一條第一、二、五款視同內(nèi)銷征稅貨物：應(yīng)從貨物出口當(dāng)月的納稅申報(bào)期滿次日起至稅款繳納之日，計(jì)算滯納天數(shù)。

2.本辦法第一條第三、四款視同內(nèi)銷征稅貨物：應(yīng)從單證逾期當(dāng)月的納稅申報(bào)期滿次日起至稅款繳納之日，計(jì)算滯納天數(shù)。

3.計(jì)算納稅人是否超期申報(bào)加收滯納金，以出口報(bào)關(guān)單上注明出口日期為準(zhǔn)。

七、本辦法自文到之日起執(zhí)行。

第五篇：廈門市國家稅務(wù)局關(guān)于出口貨物增值稅納稅申報(bào)及出口貨物視同內(nèi)銷征稅有關(guān)問題的通知

廈門市國家稅務(wù)局關(guān)于出口貨物增值稅納稅申報(bào)及出口貨物視同內(nèi)銷征稅有關(guān)問題的通知

各出口企業(yè): 2004年出口退稅機(jī)制改革以來，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局先后下發(fā)三個文件（財(cái)稅【2004】116號、國稅發(fā)【2005】68號、國稅發(fā)【2006】102號），對于國家明確規(guī)定不予退（免）稅的出口貨物以及未按規(guī)定期限申報(bào)出口退（免）稅的貨物等五種情形的出口貨物，規(guī)定應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。出口貨物視同內(nèi)銷征稅必然帶來應(yīng)稅銷售額和進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額的調(diào)整，為了引導(dǎo)企業(yè)正確填報(bào)，確保納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確，進(jìn)一步做好稅收征管工作，現(xiàn)將一般納稅人出口貨物增值稅納稅申報(bào)的填報(bào)規(guī)范及視同內(nèi)銷征稅管理的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、增值稅一般納稅人發(fā)生出口業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》（適合于增值稅一般納稅人，以下簡稱主表）、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》（表一，以下簡稱附表1）和《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》（表二，以下簡稱附表2），如實(shí)反映出口銷售收入和進(jìn)項(xiàng)稅額情況。

（一）外貿(mào)企業(yè)出口貨物銷售額應(yīng)填寫在主表第8欄“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”和第9欄“免稅貨物銷售額”中，購進(jìn)供出口的貨物進(jìn)項(xiàng)稅額填寫在附表2第24欄“本期認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣”中；

（二）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物銷售額應(yīng)填寫在主表第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”中，按免、抵、退稅辦法出口貨物不得免征抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額分別填寫在主表第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”和附表2第18欄“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中，免抵退貨物應(yīng)退稅額填寫在主表第15欄“免抵退貨物應(yīng)退稅額”中。

二、出口企業(yè)發(fā)生出口貨物視同內(nèi)銷征稅的情況，應(yīng)填寫《出口貨物視同內(nèi)銷征稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申請表》及《出口視同內(nèi)銷貨物單票對應(yīng)情況表》一式三份，連同增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）和出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）等資料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理員審核確認(rèn)后，據(jù)以向納稅申報(bào)窗口辦理進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣調(diào)整及納稅申報(bào)手續(xù)。上述資料作為征稅部門年終清理出口不退稅貨物征稅情況的重要依據(jù)。根據(jù)出口貨物視同內(nèi)銷征稅的各種具體情況，實(shí)際征管中對其納稅申報(bào)期限以及填報(bào)《出口貨物視同內(nèi)銷征稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申請表》、《出口視同內(nèi)銷貨物單票對應(yīng)情況表》應(yīng)附送的資料具體要求如下：

（一）對于出口國家規(guī)定不予退（免）稅的貨物，即出口退稅率為零的貨物，由于事先預(yù)知性，出口企業(yè)應(yīng)直接在貨物報(bào)關(guān)出口的次月納稅申報(bào)期限內(nèi)辦理視同內(nèi)銷納稅申報(bào)手續(xù)。隨《出口貨物視同內(nèi)銷征稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申請表》、《出口視同內(nèi)銷貨物單票對應(yīng)情況表》，應(yīng)附送出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）原件（外貿(mào)企業(yè)）。如同一報(bào)關(guān)單還包括其他可退稅出口貨物，則可提供報(bào)關(guān)單復(fù)印件。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理員審核后，應(yīng)在增值稅發(fā)票原件上加注“視同內(nèi)銷征稅已抵扣”字樣，附送資料退企業(yè)留存。

（二）對于超過申報(bào)期限未申報(bào)出口退（免）稅的出口貨物，超過期限未申報(bào)開具代理出口證明的貨物，出口企業(yè)應(yīng)在發(fā)生超期的次月納稅申報(bào)期內(nèi)辦理視同內(nèi)銷納稅申報(bào)手續(xù)。隨《出口貨物視同內(nèi)銷征稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申請表》、《出口視同內(nèi)銷貨物單票對應(yīng)情況表》，應(yīng)附送出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）原件（外貿(mào)企業(yè)）。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理員審核后，應(yīng)在增值稅發(fā)票原件上加注“視同內(nèi)銷征稅已抵扣”字樣，附送資料退企業(yè)留存。

（三）對于已申報(bào)辦理出口退（免）稅，但未按規(guī)定時間辦理外匯核銷的貨物，出口企業(yè)應(yīng)在接到主管退稅部門不予退稅通知的次月納稅申報(bào)期內(nèi)辦理視同內(nèi)銷納稅申報(bào)手續(xù)。隨《出口貨物視同內(nèi)銷征稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申請表》、《出口視同內(nèi)銷貨物單票對應(yīng)情況表》，應(yīng)附送主管退稅部門出具的《出口貨物不予退（免）稅審核通知書》，此通知書也作為外貿(mào)企業(yè)調(diào)整進(jìn)項(xiàng)抵扣的備查憑證。

（四）對于生產(chǎn)企業(yè)出口四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物（試點(diǎn)企業(yè)除外），可直接確定的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)直接在貨物報(bào)關(guān)出口的次月納稅申報(bào)期限內(nèi)辦理視同內(nèi)銷納稅申報(bào)手續(xù)，隨表應(yīng)附送出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件；屬于退稅部門審核確定不能視同自產(chǎn)貨物的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在接到退稅部門通知的次月納稅申報(bào)期內(nèi)辦理視同內(nèi)銷納稅申報(bào)手續(xù)，隨表附送主管退稅部門出具的《出口貨物不予退（免）稅審核通知書》。

對于應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷征稅貨物，出口企業(yè)如未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征管法》有關(guān)規(guī)定予以處理。

三、對于應(yīng)視同內(nèi)銷征稅的出口貨物，出口企業(yè)在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時，應(yīng)按以下要求填報(bào)主表、附表1和附表2:

（一）出口視同內(nèi)銷征稅貨物銷售額填報(bào)在主表第1欄“按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額”和第2欄“應(yīng)稅貨物銷售額”，以及附表1第3欄“開具普通發(fā)票”中。同時，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)相應(yīng)調(diào)減主表第8欄“免稅貨物及勞務(wù)銷售額”和第9欄“免稅貨物銷售額”數(shù)據(jù)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)相應(yīng)調(diào)減主表第7欄“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”。

（二）出口視同內(nèi)銷征稅貨物按規(guī)定計(jì)提的銷項(xiàng)稅額填報(bào)在主表第11欄“銷項(xiàng)稅額”和附表1第3欄“開具普通發(fā)票”中。

（三）生產(chǎn)企業(yè)前期已按規(guī)定計(jì)算并已轉(zhuǎn)入成本科目的免抵退稅不得免征和抵扣稅額，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)從成本科目轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目予以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)在主表第14欄“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”和附表2第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”作負(fù)數(shù)沖減。

（四）外貿(mào)企業(yè)前期已按規(guī)定計(jì)算并已轉(zhuǎn)入成本科目的征退稅率差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅科目的金額，或者前期未作相關(guān)賬務(wù)處理的進(jìn)項(xiàng)稅額，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目予以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)填報(bào)在主表第12欄“進(jìn)項(xiàng)稅額”，以及附表2第3欄“前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”中，并相應(yīng)調(diào)減附表2第25欄“期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣”數(shù)據(jù)。

（五）一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口貨物發(fā)生視同內(nèi)銷征稅的情形，根據(jù)國稅發(fā)【2006】102號文件規(guī)定應(yīng)按征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。其銷售額應(yīng)填報(bào)在主表第5欄“按簡易辦法征稅貨物銷售額”和附表1第10欄“開具普通發(fā)票”中；按規(guī)定公式計(jì)算出的應(yīng)納稅額應(yīng)填報(bào)在主表第21欄“按簡易辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”和附表1第10欄“開具普通發(fā)票”中?！懊?、抵、退”稅企業(yè)上述出口貨物應(yīng)分擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

四、出口企業(yè)當(dāng)月增值稅納稅申報(bào)有涉及出口貨物視同內(nèi)銷貨物征稅出口收入和進(jìn)項(xiàng)抵扣調(diào)整的，應(yīng)根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理員審核通過的《出口貨物視同內(nèi)銷征稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣申請表》填報(bào)增值稅申報(bào)表主表、附表1和附表2的相關(guān)欄次，并到各主管征稅機(jī)關(guān)申報(bào)窗口辦理納稅申報(bào)，不得在網(wǎng)上進(jìn)行增值稅申報(bào)。

五、外貿(mào)企業(yè)之前未正確填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表附表2有關(guān)欄次，購進(jìn)出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)據(jù)在納稅申報(bào)上反映不實(shí)的，應(yīng)在2007年11月30日之前填寫《出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)調(diào)整表》一式三份，同時附送增值稅發(fā)票認(rèn)證通知書、增值稅納稅申報(bào)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請出口貨物進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)數(shù)據(jù)調(diào)整,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，在2007年12月納稅申報(bào)期結(jié)束之前，由申報(bào)窗口一次性修改CTAIS相關(guān)數(shù)據(jù)。

六、出口貨物及其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)單獨(dú)核算，與內(nèi)銷貨物及其進(jìn)項(xiàng)稅額區(qū)分開來，用于出口退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不得申報(bào)內(nèi)銷抵扣。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)自覺遵守稅收法律、法規(guī)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和自我約束，正確進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，及時、準(zhǔn)確地辦理納稅申報(bào)事宜。外貿(mào)企業(yè)如發(fā)生重復(fù)抵扣的現(xiàn)象，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按有關(guān)規(guī)定追究企業(yè)的法律責(zé)任。